Как исчислить ндс. Существующая налоговая база.

Мы ознакомились с начислением НДС и вычетами. Для более понятного ознакомления с этим налогом разберем расчет НДС на примерах.

Расчет НДС. Пример.

ООО «Золотая рыбка» занимается таким видом деятельности, как добыча и переработка рыбы. Во 2 квартале 2012 года им было продано (без НДС):

На сумму 2 000 000 руб. - замороженного минтая предприятиям России;

На сумму 3 000 000 руб. замороженного лосося предприятиям России;

На сумму 1 000 000 руб. замороженного лосося продано заграницу
зарубежным покупателям (в налоговую предоставлены документы на подтверждение налоговой ставки 0%).

В течение 2 квартала ООО «Золотая рыбка» закупило:

Материалов в сумме 1 300 000 руб. (в том числе НДС 18%), материалы оприходованы на склад;

Основные средства в сумме 320 000 руб. (в том числе НДС 18%), основные средства введены в эксплуатацию.
По замороженному лососю входной НДС по материальным затратам составил 90 000 руб.

В июне ООО «Золотая рыбка» получило аванс от ИП Довженко И.Н. в сумме 890 000 руб. на поставку партии замороженного минтая.

В июне ООО «Золотая рыбка» выполнило строительно-монтажные работы (СМР) для собственных нужд (хозяйственным способом): был построен склад, расходы на его строительство составили 1 500 000 руб. Склад введен в эксплуатацию.

Определим сумму НДС к уплате за 2 квартал 2012 года, которую должно заплатить ООО «Золотая рыбка».

Расчет НДС.

1. Определяем сумму к начислению.

а). Замороженный минтай при реализации на российском рынке, относится к продовольственным товарам первой необходимости (пп.1 п.2 ст.164 НК РФ), соответственно налоговая ставка НДС по нему 10%:

2 000 000 * 10% = 200 000 руб. – сумма НДС по минтаю

б). При продаже замороженного лосося на российском рынке, он облагается НДС по ставке 18% (согласно п.3 ст. 164 НК РФ).

3 000 000 * 18% = 540 000 руб. – сумма НДС по лососю

в). Замороженный лосось при экспорте облагается ставкой НДС в размере 0% (согласно пп.1 п. 1 ст. 164 НК РФ) , если в налоговые органы предоставлены соответствующие подтверждающие документы.

г). Полученный аванс от ИП Довженко И.Н. на поставку замороженного минтая считается по ставке 10/110:

890 000 * 10% / 110% = 80 909 руб. – НДС с аванса

д). НДС по строительно-монтажным работам (СМР) для собственных нужд (определяется по ставке 18%, п.3 ст. 164 НК РФ):

1 500 000 * 18% = 270 000 руб. – НДС по СМР

Итого сумма к начислению НДС за 2 квартал

200 000 + 540 000 + 80 909 + 270 000 = 1 090 909 рублей

2.Определяем сумму НДС к вычету (статья 171 НК РФ).

а). НДС по приобретенным материалам:

1 300 000 / 118 * 18 = 198 305 руб.

б). НДС по приобретенным основным средствам:

320 000 / 118 * 18 = 48 814 руб.

в). НДС по строительно-монтажным работам (СМР), выполненным для собственных нужд (хозяйственным способом) 270 000 руб.

Итого НДС к вычету.

198 305 + 48 814 + 270 000 + 90 000 = 607 119 руб.

3. Считаем НДС к уплате:

1 090 909 – 607 119 = 483 790 руб.

Эта сумма должна совпадать с суммой к уплате в бюджет в декларации по НДС.

Расчет НДС, как видно из примера , не так сложен, как может показаться вначале, главное - не пропустить ни одной суммы. Иначе ошибки исправлять будет намного сложнее и муторнее, чем сделать сам расчет.

Бесплатная книга

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".

Налог на добавленную стоимость рассматривается как федеральный косвенный налог, который обязаны исчислять и уплачивать все налогоплательщики. Исключение составляют субъекты, которые обладают небольшими оборотами или находятся на льготных системах налогообложения.

Что такое НДС

НДС является одним из самых собираемых податей в стране. Облагаются им субъекты, создающие при продаже дополнительную стоимость товара, из чего и формируется прибыль. В итоге при исчислении налога учитывая разницу между ценой реализации продукции (товаров, услуг) и стоимости затраченных материалов или иных расходов, имеющих непосредственное отношение к производству (закупу).

Конечным плательщиком налога можно считать потребителя товара/услуги, так как именно он оплачивает стоимость реализованного товара. Продавец же изделий/услуги перечислят налог в бюджет. Покупателями в данном случае выступают не только граждане, но и организации, ИП ― потребители проданного товара.

Налог на добавленную стоимость может выступать и как налог при таможенном перемещении товара. Его уплачивают все налогоплательщики при поступлении продукции через границу РФ, вне зависимости от действующей системы налогообложения, освобождение от НДС не действует.

Плательщики налога

Налог необходимо прежде всего уплатить продавцам, реализующим услуги или продукцию как собственного изготовления, так и поступившую на перепродажу. Итоговая стоимость товара складывается из налогооблагаемой базы и налога. Например, если цена 1 единицы товара равна 100 рублям, то после начисления НДС (по ставке 18%) стоимость возрастет до 118 рублей. Начисленный налог в сумме 18 рублей по итогам отчетного периода требуется перечислить в бюджет за вычетом сумм «входного» налога, о которых будет более подробно изложено ниже.

Плательщики НДС ― предприниматели и юридические лица, производящие реализацию на территории государства, вне зависимости от гражданства. Расчет НДС производится и некоммерческими учреждениями, финансируемыми из бюджета.

При этом при начислении налога сделаны некоторые исключения. Его могут не уплачивать следующие категории лиц:

Субъекты, освобожденные от налогообложения в силу небольших оборотов. Объем общей выручки за последние 3 месяца не должен быть выше 2 000 000 рублей.
Организации и ИП, использующие льготные виды налогообложения (ЕСХН, УСН, ЕНВД и патентная система для предпринимателей).
Участники государственных проектов ― «Сколково».
Учреждения и ИП, связанные с реализацией товара, не попадающего под налогообложение.

Если перечисленные субъекты все же выделяют суммы налога при продаже товара (услуг) покупателям, необходимо посчитать НДС, перечислить в бюджет и отчитаться по операциям.

Также освобождение от налога по указанным причинам не дает возможности отказаться от перечисления НДС в бюджет при поступлении импортного товара.

Объекты налогообложения

На реализацию товаров и услуг на территории страны, если операции не входят в перечень освобожденных от налогообложения объектов, начисляется налог на добавленную стоимость.

Исключение составляют некоторые виды операций, перечень которых установлен НК РФ:

продажа доли в УК организации, паев;
оказание услуг питания детским образовательным и дошкольным учреждениям;
реализация товаров медицинского назначения;
уход за инвалидами, больными людьми;
оказание услуг по присмотру за детьми;
перевозка пассажиров;
ритуальные услуги;
образовательные услуги;
соц. обслуживание населения, в том числе осуществление присмотра за несовершеннолетними и уход за престарелыми;
услуги в рамках социальных программ;
услуги адвокатов и нотариусов;
проведение культурных мероприятий;
обслуживание воздушных и морских судов;
доверительное управление пенсионными накоплениями граждан;
организация азартных игр;
прочие услуги в соответствии с действующим законодательством.

Не подлежит налогообложению реализация следующих товаров:

продукция религиозного назначения;
реализация руды, содержащей в своем составе драг.металлы;
продажа жилых домов и помещений;
торговля некоторыми медицинскими товарами.

Начислять налог на добавленную стоимость по перечисленным видам товаров и услуг налогоплательщик не вправе, даже если не освобожден от уплаты НДС.

Ставки налога

В РФ применительно к НДС 2017 действует несколько ставок налога:

18% ― основная ставка налогообложения, применяется по всем видам товаров и услуг, за исключением освобождаемых от уплаты и льготных категорий товаров.
10% ― используется при налогообложении товара социального назначения. Это реализация продуктов питания, кроме деликатесных (мясо, молоко, хлеб, мука, сахар, яйца и прочие), детские товары, газеты, журналы), медицинские товары, перевозка пассажиров.
0% ― ставка используется при пересечении товаром границ РФ и услуг, для выполнения которых пересекается территория страны.

Ставка 0% применяется при осуществлении экспортно-импортных операций. В таких случаях самостоятельно рассчитать НДС и уплатить обязаны даже субъекты, имеющие освобождение от НДС, в том числе использующие ЕНВД, УСН и прочие льготные режимы.

Пример расчета налога

Расчет НДС осуществляется по следующей формуле. На стоимость товара (налогооблагаемую базу) начисляется налог по соответствующей ставке 10% или 18%, Р=Б + (Б*ставка налога),

где Р ― итоговая стоимость товара (услуги с налогом);

Б ― налогооблагаемая база;

ставки НДС могут принимать значение 10% или 18%

Например, если стоимость товара без налога установлена как 200 рублей, то цена единицы для покупателя составит 200 + (200*18%) = 236 рублей. Из них 200 рублей ― доход продавца, 36 рублей ― налога для перечисления в бюджет.

Чтобы выделить НДС из общей стоимости товара с НДС, можно воспользоваться следующей формулой по образцу:

(Б*ставка налога) = Р/118*18 при ставке 18% или (Б*ставка налога) = Р/110*10 при ставке 10%.

Организации и предприниматели (плательщики НДС) перечисляют налог государству не реже 1 раза в квартал до 20 числа месяца после отчетного периода. При этом учитываются суммы не только исходящего НДС (входящего в стоимость проданного товара), но и входного (налога на товар, полученный от продавцов). Данное условие не затрагивает субъекты, имеющие освобождение от НДС.

Формула итогового налога для перечисления в бюджет уменьшается на сумму налогового вычета (входного НДС).

Предположим, что для реализации указанного выше товара были закуплены материалы на сумму 177 рублей, в том числе НДС 18 ― 27 рублей, себестоимость материалов ― 150 рублей. Какую сумму налога следует оплатить в бюджет, и какова сумма прибыли по проданному товару?

Образец расчета предлагается по следующей формуле: НДС к уплате = НДС исходящий ― НДС входной = 36 рублей ― 27 рублей = 9 рублей ― такова сумма налога к уплате в бюджет по итогам операции.

Прибыль предприятия при этом составит 200 рублей ― 150 рублей = 50 рублей.

Существует несколько определенных моментов, которые отличают НДС от всех остальных видов налогов:

Кто может выступать налогоплательщиками:
- всевозможные организации;
- все индивидуальные предприниматели;
- а также сюда относятся лица, которые были признаны налогоплательщиками в связи с тем, что они перевозили товары через существующую границу.
Место, где происходит реализация всех товаров, всевозможных работ и разнообразных услуг.
Документы, которые должны предоставляться для подтверждения места постоянного выполнения всех работ и оказания всевозможных услуг.
- контракт, который был заключен с российскими или лицами из другой страны;
- документы, которые будут подтверждать факт полного выполнения всевозможных работ и постоянного оказания всяческих услуг.

Существующая налоговая база:

Во время продажи своего товара, существующая база обязательно должна соответствовать стоимости данной продукции, исчисленной исходя из существующих цен, указанных в налоговом законодательстве РФ. При этом обязательно должны учитываться существующие акцизы, но вычитаться НДС.
Если происходит продажа продукции на полностью безвозмездной основе , база равняется стоимости товара, которая исчисляется исходя из цен, которые указываются сторонами сделки, при этом также учитываются акцизы, но не входят в сумму НДС.
В процессе реализации своего имущества, в полную стоимость которого уже входит учтенный НДС , база равняется полной стоимости всего проданного ранее имущества, по существующим в организации розничным ценам. Здесь также учитывается НДС и все акцизы, но вычитается вся остаточная полная стоимость имущества, выставляемая с учетом полной переоценки.
Определение НДС к начислению.

Чтобы определить НДС, бухгалтер должен тщательно изучить всю стоимость производимых товаров, а также предоставляемых услуг.

При этом следует помнить, что по НК ставки могут постоянно принимать три совершенно разных значения:

0 процентов – в данную категорию входит постоянная продажа всевозможного медицинского оборудования, продукции социальной направленности, а также различных продуктов с фармакологическими свойствами. Полный перечень предоставляемых услуг содержится в Налоговом кодексе.
10 процентов – в подобную категорию зачисляют продажу разнообразных детских товаров, всевозможных продуктов питания, а также всяческих печатных изделий. С полным списком также можно ознакомиться в статье законодательного акта.
18 процентов – в данную категорию относятся все остальные группы товаров.

Определение НДС к вычету

НДС, начисляемый к вычету, представляет собой сумму полного налога, которая была ранее уплачена конкретной компанией при их покупке какого-либо товара. Существует определенная форма, при которой и происходит определение необходимой суммы налога к вычету. Она представляет собой следующее: Налог на вычет = стоимости всей купленной продукции без вычета нужного налога (существующая в данный момент налоговая ставка / (1 + налоговая ставка)).

Как правило, данный расчет бухгалтеру проводить совсем не нужно, разве что только для контроля за поступающими средствами. В списках, передаваемых вместе с продукцией, чаще всего указывается сумма налога на вычет. Однако проверять подобные счета-фактуры все-таки лучше всего сразу же при получении, чтобы не иметь проблем в будущем.

Определение суммы НДС к уплате

Для того чтобы правильно определить необходимый налог, существует установленная законом формула, которая представляет собой следующее: налог к уплате равен разнице между налогом на начисление к налогу к вычету.

В том случае, если в результате приведения данной форму в жизнь, вы получите отрицательный и довольно желаемый результат, то тогда это будет означать, что бюджет остается еще должен организации. Такую сумму можно грамотно применить в своем будущем для уменьшения будущего размера налога.

Пример расчета НДС к уплате в бюджет

Самое важное при расчете бюджета – соблюдать несколько простых правил, которые позволят вам не допустить досадных ошибок.

При оформлении специального счета-фактуры необходимо тщательно следить за тем, чтобы не допускалось переплаты НДС. В любом другом случае ваша организация ни каким образом не сможет зачесть свой налог и будет вынуждена в данный промежуток времени оплатить его полностью. Таким образом, если изначально нужно было оплатить налог в сумме девяти тысяч рублей, в итоге организация будет вынуждена перечислить в общей сложности.
Не забывайте о том, что налог на добавочную стоимость представляет собой разницу между суммой, которую организацию нужно заплатить государству на уже проданный товар и между тем, что организации была вынуждена оплатить, приобретая продукцию и уплатив существующее НДС.

Несколько примеров расчета НДС

К примеру, фирма реализовала на протяжении одного года алкогольную продукцию примерно на 60 тысяч литров. Содержание спирта составляет 42 процента. При этом помните, что ставка акциза составляет 400 литров за один литр безводного спирта. Вам нужно определить, какая сумма будет начисляться для уплаты в государственный бюджет. Чтобы рассчитать конечный показатель, вам понадобится умножить общую сумму всего проданного спирта (600000) на существующую налоговую ставку (400), итоговая сумма при этом будет составлять 240 миллионов рублей.
Стоимость всей продукции с учетом НДС составляет 295 тысяч рублей. При этом существующая ставка НДС на данный момент составляет 18 процентов, а акцизная ставка 15 процентов. В итоге, вам необходимо определить итоговую сумму акциза.
- В первую очередь, вам нужно определить стоимость все продукции без учета НДС. Для этого вам нужно общую сумму в 295 тысяч рублей разделить на существующую ставку НДС в 1.18. Общая сумма будет составлять 250 тысяч рублей.
- После этого вам потребуется сосчитать сумму акциза на конечную сумму.

Для этого вам нужно получившиеся 250 тысяч рублей умножить на 15, после чего поделить на 115. Итоговая сумма акциза составить 32 609 рублей.

По итогам каждого месяца бухгалтер предприятия должен вычислить размер налога на добавленную стоимость. Для правильного определения суммы нужно знать, как рассчитать НДС к уплате. Чтобы это сделать, нужно вычислить сумму к начислению и сумму к вычету. Дополнительно все транзакции компании необходимо анализировать с точки зрения ставки налога. Следовательно, процесс правильного определения размера оплаты в бюджет довольно трудоемкий и потребует корректного учета операций на протяжении месяца. Учтите, что фактическая оплата происходит поквартально. Рассмотрим, как рассчитать НДС к уплате в виде пошаговой инструкции.

Шаг 1. Определяем НДС к начислению

НДС к начислению (Н(Н)) определяется, исходя из стоимости товаров, проданных компанией за период. Расчет происходит следующим образом: Н(Н) = ЦТ*СТ, где ЦТ - это цена товара, СТ - ставка налога. Согласно Налогового Кодекса РФ ставки НДС могут принимать три значения:0% - сюда входит продажа товаров медицинского, фармакологического и социального характера, некоторые финансовые услуги (полный перечень дают статьи 149, 150, 160 и 164 НК РФ), 10% - продажа детских товаров, продуктов питания, печатных изданий (детальный список находится в статье 164 НК). Все остальные, не подпадающие под описание в указанных статьях товары и услуги, реализуются со ставкой 18%.

Шаг 2. Определяем НДС к вычету

НДС к вычету (Н(В)) - это сумма налога, уплаченная компанией при покупке товаров. Она определяется по формуле: Н(В)= ЦТ(СТ/(1+СТ)), где ЦТ - это стоимость купленного товара с учетом налога, СТ - ставка налога. Как правило, такой расчет бухгалтеру делать не надо (разве что, для контроля), поскольку сумма НДС указывается в полученном с товаром счете-фактуре.

Шаг 3. Определяем сумму НДС к уплате

НДС к уплате(Н(У)) определяется по формуле: Н(У) = Н(Н) - Н(В). Если результат этого действия отрицательный, то бюджет должен нашему предприятию, и эту сумму можно использовать для будущих расчетов с целью уменьшения размера налога. Рассмотрим пример. Предположим, ООО "Кватро" (плательщик НДС на обычных условиях) занимается производством кирпичей. За месяц предприятие продало триста тысяч штук кирпичей на сумму один миллион рублей, без учета налога. В этом же периоде ООО "Кватро" приобрело грузовик стоимостью 525 тысяч рублей (в том числе НДС). Допустим, в счетах размеры налога указаны не были, и нам необходимо все рассчитать самостоятельно. Тогда Н(Н) = 1000000*0,18 = 180000 рублей; Н(В) = 525000(0,18/(1+0,18)) = 80084 рубля. Следовательно, по итогам периода компания "Кватро" должна в бюджет 180000-80084 = 99916 рублей.

Возможно, будет полезно почитать: