Vergilerin geç ödenmesi nedeniyle ceza miktarını hesaplayın. Vergi cezaları nasıl hesaplanır: cezaların hesaplanması, hesaplama prosedürü, hesaplama örneği

2019 yılında cezaları hesaplarken en son değişiklikleri dikkate alın. Ceza tutarını otomatik olarak hesaplamak için 2019 vergi cezası hesaplayıcımızı kullanın.

2019 yılında vergi veya sigorta primlerinin geç ödenmesi cezalarını hesaplarken hata yapmamanız için cezayı sizin için hesaplayacak otomatik hesap makinesini sizlere sunuyoruz. Hem şirketler hem de bireysel girişimciler bunu kullanarak hesaplamalar yapabilirler.

Vergiler ve katkı payları için ceza hesaplayıcı nasıl kullanılır?

Öncelikle fareye tıklayarak kim olduğunuzu seçin: bir şirket mi yoksa bireysel bir girişimci mi?

Ayrıca, vadesi geçmiş ödemenin türünü işaretlemek için fareyi kullanın: vergi veya harç;

Vadesi geçmiş tutarı girin: tam ruble ve kopek;

"Son Ödeme Tarihi" satırının karşısındaki takvim simgesine tıklayın ve ödemenin son tarihi tarihini seçin;

"Gerçek ödeme tarihi" satırının karşısındaki takvim simgesine de tıklayın ve bu ödemeyi yaptığınız günü seçin;

“Cezaları hesapla” butonuna tıklayın.

Hesap makinesi hesaplamayı otomatik olarak gerçekleştirecek ve monitör ekranında hesaplamanın ayrıntılarını içeren ve kendiniz yazdırabileceğiniz bir sertifika görüntüleyecektir.

Dikkat olmak! Hesap makinesini kullanıp bütçeye ödenecek cezaları hesapladıktan sonra KBC ile yanlış yapmış olmazsınız. Sonuçta, vergi veya katkı payını öderken KBK, ceza ve para cezalarını öderken KBK'dan farklıdır.

Sigorta primi cezalarının hesaplanması

INFS genel kuralları takip eder ve yukarıda önerilen hesap makinesini de kullanabilirsiniz. Bir şirketin 30 Eylül'den sonra müfettişliğe aidatlarını ödemede 30 günden fazla gecikmesi durumunda, vergi makamlarının cezaları yeniden finansman oranının 1/150'si esas alınarak artırılmış bir oranda hesaplayacağını unutmayın.

Dikkat! Gecikme gün sayısına borcun ödeneceği gün dahil değildir.

Sosyal Sigortalar Fonundaki cezaların hesaplanması

Yaralanmalara ilişkin katkı cezaları kendi kurallarına göre hesaplanır ancak bu, hesap makinesini kullanmanızı engellemez. Sadece oran, gecikme süresine bağlı değildir ve her zaman yeniden finansman oranının 1/300'üne eşittir.

Dikkat!Ödeme gününü gecikme süresine dahil edin.

2019 yılında vergi cezalarının hesaplanması

Ödeme sürelerini kaçırırsanız ceza ödemek zorunda kalırsınız. Cezaların miktarı, borçların büyüklüğüne, geç ödemenin takvim günü sayısına ve Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranına bağlıdır.

Ceza miktarı aşağıdaki formüle göre hesaplanır:

Formülü kendiniz de kullanabilirsiniz ancak aşağıda bulacağınız çevrimiçi vergi cezası hesaplayıcıyı kullanırsanız daha kolay ve hızlı olacaktır.

Önemli! 1 Ekim 2017'den itibaren, vergi veya katkı paylarını ödemede 30 günden fazla gecikmeniz durumunda, gecikmenin her takvim günü için yeniden finansman oranının 1/150'si oranında cezalar hesaplanacaktır. Sanatın 4. paragrafında böyle bir değişiklik. Vergi Kanunu'nun 75'i, 30 Kasım 2016 tarihli 401-FZ sayılı Federal Kanun ile getirilmiştir.

Böylece 2018 yılında 30 günlük gecikme sonrasında cezalar şu şekilde hesaplanacak:

Aynı zamanda, 30 gün veya daha kısa bir gecikmenin maliyeti daha düşük olacaktır - cezalar, yeniden finansman oranının önceki 1/300'ü üzerinden hesaplanacaktır. Merkez Bankası refinansman faiz oranını kilit faiz oranına eşitledi, o yüzden kullanın (12/11/15 tarih ve 3894-U sayılı talimat).

Vergilerin ödenmesi, vergilerin avans ödenmesi ve sigorta primlerinin ödenmesi için son tarihlerin ihlali, tahakkuk etmeyi gerektirir. para cezaları Tutardaki her gecikme günü için (vergi tutarında veya verginin ödenmemiş kısmı kadar).

Raporlama döneminde vergi mükellefine herhangi bir vergi için de ceza kesilmişse, bu durum ceza ödeme ihtiyacını ortadan kaldırmaz.

Tahakkuk eden cezaların mükellef tarafından kendi isteğiyle ödenmemesi halinde, vergi müfettişleri tarafından ceza tutarı doğrudan borçlunun banka hesabından tahsil edilmek suretiyle zorla tahsil edilebilecektir.

Tahakkuk ve tahsilat prosedürü

Yasanın ödeme için öngördüğü sürelerin sona ermesinden sonra fatura dönemi için vergi transferinin gerçekleşmemesi durumunda ceza tahakkuk ettirilir. Cezalar, fiili ödeme tarihine kadar gecikilen her gün için vergi ödeme günü olarak kabul edilen tarihi takip eden günden itibaren tahakkuk ettirilir.

Malların Rusya Federasyonu topraklarına geç ithalatı da dahil olmak üzere her türlü federal ve bölgesel verginin ödenmesi için son tarihin ihlali durumunda cezaların tahsili sağlanmaktadır.

Vergi kaçakçılığı, vergi para cezaları ve cezaları, borç miktarının borçlunun hesabından bütçe lehine zorla tahsil edilmesini gerektirir.

Vergi mükellefinin vergi ödeme yükümlülükleri, vergi ödeme talimatının ödeyenin banka hesabına hizmet veren bankaya gönderildiği andan itibaren yerine getirilmiş sayılır.

Cezaların alınmadığı durumlar

Mevzuat, vergi ödeme sürelerinin ihlaline ilişkin cezaların geçerli olduğu durumları öngörmektedir. kredilendirilmedi veya zaten tahakkuk etmişlerse mahkemede itiraz edilebilirler.

Vergi mükellefi, mülküne el konulması veya bir banka hesabının bloke edilmesi nedeniyle vergi ödeyemiyorsa.
Raporlama dönemine ilişkin ödenmemiş vergi miktarına ilişkin vergi dairesinden yazılı açıklamalar varsa ve belirli bir vergi mükellefine veya belirsiz sayıda kişiye (örneğin, vergi hizmetinin resmi web sitesinde yayınlanmıştır) sağlanırsa. Vergi mükellefiyle kişisel olarak ilgili olmayan bilgilerin kullanılması durumunda, yalnızca Federal Vergi Servisi tarafından resmi web sitesinde veya başka bir şekilde yayınlanan, ancak özellikle vergi servisinden gelen açıklamalar dikkate alınır. Bu amaçlarla başka kaynakların kullanılması durumunda, olasılığı yüksek olan bilgiler güvenilmez olarak değerlendirilebilecek ve bu durumda cezalar uygulanacaktır.
Vergi beyannamesi doldurulurken yapılan bir hata nedeniyle verginin ödenmemesi veya eksik ödenmesi durumunda, bu da vergi tutarının eksik tahmin edilmesine yol açmıştır. Bu durumda mükellefin vergi tutarını doğru olarak beyan ederek tekrar beyanda bulunması halinde ceza uygulanmayacaktır. Bu, masa inceleme döneminin bitiminden önce yapılmalıdır. Vergi ödemesinin, değiştirilmiş beyannamenin veriliş tarihinden sonra yapılması halinde cezalar yine de uygulanacaktır.

Hesaplama prosedürü

Ceza miktarını hesaplamak için Federal Vergi Servisi'nin resmi web sitesinde yayınlanan özel bir hesap makinesini kullanabilir veya bunu manuel olarak yapabilirsiniz.

Kendiniz hesaplarken vergi borcunun tutarını, cezaların hesaplandığı gün sayısını ve tutarını bilmeniz gerekecektir.

Şu anda Rusya Federasyonu Merkez Bankası tarafından belirlenen yeniden finansman oranı %8,25'tir. Bu oran 14 Eylül 2012'den bu yana belirlenmiştir. Hesaplamalar bu tarihten önceki dönem için yapılıyorsa, fatura dönemi boyunca geçerli olan tarifeden hareket etmeniz gerektiğini lütfen unutmayın.

Gecikme yapılan her gün için ceza olarak uygulanan yüzde, yeniden finansman oranının büyüklüğüne bağlıdır ve yeniden finansman oranının 1/300'ü hesaplanarak belirlenir. Yani oran %8,25 ise borç tutarına günlük olarak tahakkuk eden faiz miktarı bu oranın 1/300'ü yani %0,0275 olacaktır. Borç tutarının bu yüzdesini hesaplarsanız, bir günlük ceza tutarını ruble cinsinden alırsınız. Ceza miktarının belirlenmesi için bu tutarın gün sayısıyla çarpılması gerekir.

Yukarıdakilere dayanarak, hesaplama formülü aşağıdaki gibidir.

Cezalar = borç tutarı * gün sayısı * yeniden finansman oranı * 1/300

Belirli bir konuda örnek Bunun gibi görünecek:

Vergi borcu miktarı 10.000 ruble;
Belirlenen ödeme tarihi 15 Mart, fiili ödeme tarihi 30 Mart, toplam 15 gün;
Yeniden finansman oranı %8,25'tir.

Cezalar = 10.000*15*%8,25*1/300=41,25 ruble.

Böylece 10.000 ruble borç tutarı için 15 gün içinde tahakkuk eden ceza miktarı 41 ruble 25 kopek olacak.

Farklı vergi türleri için hesaplamanın incelikleri

Ayrı olarak, cezaların yalnızca vergilerin geç ödenmesi için değil, aynı zamanda bu tür bir transferin kanunla öngörüldüğü durumlarda avans ödemeleri için son tarihin ihlali nedeniyle de tahsil edildiğini belirtmekte fayda var.

Taşıma vergisi, emlak vergisi, arazi vergisi ve gelir vergisi için vergi avanslarının ödenmesi gerçekleştirilir.

Taşıma vergisi

Avans ödemelerinin hesaplama dönemleri birinci, ikinci ve üçüncü çeyreklerdir. Avans tutarı, vergi oranının dörtte birinin vergi matrahı büyüklüğü ile çarpılmasıyla hesaplanır.

Emlak vergisi

Peşin ödemeler, mülkün ortalama değerine göre hesaplanan vergi oranının dörtte biri tutarında üç ayda bir aktarılır.

Arazi vergisi

Her üç ayda bir, vergi oranının dörtte biri, sitenin kadastro değeriyle çarpılarak aktarılır. Bu ödeme yöntemi yalnızca raporlama döneminin dörtte biri olan vergi mükellefleri tarafından gerçekleştirilir.

Gelir vergisi

Avans ödemeleri üçer aylık dönemler itibarıyla aktarılmakta, oran ve kâr tutarı esas alınarak hesaplanmakta ve tahakkuk esasına göre ödenmektedir.

Sigorta primleri

Vergi ödemeleri ve vergi avanslarının yanı sıra sigorta primlerinin zamanında ödenmemesi durumunda cezalar da alınmaktadır.

Sigorta primlerinin tahakkuk şartları ve ceza hesaplama şekli vergi transferlerindekine benzer olup, ceza tutarı da borç tutarına göre refinansman oranının 1/300'ü kadar olup, her gecikme günü için hesaplanır.

Bu tür cezanın hesaplanmasına ilişkin açıklamalar aşağıdaki videoda verilmiştir:

Vergi mükellefinin banka hesabının tutuklanması, bloke edilmesi veya mülküne el konulması nedeniyle ödeme yapılmaması meydana gelmişse, ceza tahakkukuna itiraz etmek mümkündür.

Vergi dairesinden vergi, para cezası ve cezalar için borç yokluğu belgesinin nasıl sipariş edileceği aşağıdaki videoda anlatılmaktadır:

Dikkat! JavaScript'i devre dışı bıraktınız! Hesap makinesi düzgün çalışmayabilir!

Ödemeniz gereken toplam: 0,00 ruble

Vergi cezası hesaplayıcısı nasıl çalışır?

Vergi tutarını girin;
Resmi ödeme tarihini girin;
Ödemenin yapıldığı tarihi girin.

Vergi makamları ve bütçe dışı fonlar tarafından dayatılan raporlama gerekliliklerinden biri zamanındalıktır. Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında beyannamenin 30 Mart'tan önce yılda bir kez, kar raporunun ise üç ayda bir verilmesi gerektiği belirtiliyorsa bu yapılmalıdır. Ancak, bir belgeyi göndermeyi unutursanız ve atlarsanız, bunun ölümcül bir tarafı yoktur; yalnızca para cezası ve eksik ödenen vergi nedeniyle ceza ödemek zorunda kalacaksınız. Zamanında ödenmeyen vergilere ilişkin ceza hesaplayıcı, bunları doğru bir şekilde hesaplamanıza yardımcı olmak için tasarlanmıştır (çok fazla ödememek için).

Raporların ve ödemelerin teslimi için son tarihleri size hatırlatalım:

Vergi ödemesi	Raporlama türü	Raporlama Sıklığı	Ödeme şartları
Bireysel girişimciler için sabit ödeme
	beyan		Temmuz, 3Ç - 25 Ekim'e kadar, yıl - 31 Mart'a kadar
	beyan	Temmuz, 3Ç - 20 Ekim'e kadar, yıl - 31 Mart'a kadar	Üç ayda bir: 1. çeyrek - 25 Nisan'a kadar, 2. çeyrek - 25 Nisan'a kadar Temmuz, 3Ç - 25 Ekim'e kadar, yıl - 25 Ocak'a kadar
	beyan
Gelir vergisi	beyan	Üç ayda bir: 1. çeyrek - 20 Nisan'a kadar, 2. çeyrek - 20 Nisan'a kadar	Üç ayda bir: 1. çeyrek - 28 Nisan'a kadar, 2. çeyrek - 28 Nisan'a kadar Temmuz, 3Ç - 28 Ekim'e kadar, yıl - 28 Ocak'a kadar
	beyan	Üç ayda bir: 1. çeyrek - 20 Nisan'a kadar, 2. çeyrek - 20 Nisan'a kadar Temmuz, 3Ç - 20 Ekim'e kadar, yıl - 20 Ocak'a kadar	Üç ayda bir: 1. çeyrek - 20 Nisan'a kadar, 2. çeyrek - 20 Nisan'a kadar Temmuz, 3Ç - 20 Ekim'e kadar, yıl - 20 Ocak'a kadar
Emeklilik fonu		Bireysel girişimci: yılda bir kez (1 Mart'a kadar) organizasyon: üç ayda bir 1. çeyrekte - 15 Mayıs 2. Çeyrek'e kadar - 15 Ağustos 3. Çeyrek'e kadar - 15 Kasım 4. Çeyrek'e kadar - 15 Şubat'a kadar	Her ay, en geç bir sonraki ayın 15'ine kadar

Bir kez daha para cezaları ve cezalar hakkında

Bazen yeni gelenlerin neden para cezasına çarptırıldıklarını anlamayan neredeyse öfkeli ünlemlerini duyabilirsiniz. “Eh, raporu zamanında teslim etmediler, bankaya ödemeyi yapmadılar ama sonra her şeyi yaptılar” diye öfkeliler. Aslında rapor gönderme ve ödeme yapma prosedürü federal düzeyde ve bir nedenle belirlenir. Federal Vergi Servisi, vergi tahsilatını ve raporlamayı optimize etmek için çalışan tam bir Departmana sahiptir. Üstelik artık raporların posta yoluyla ve elektronik ortamda gönderilmesi de mümkün. Her vergi mükellefi kendisi için uygun olanı yaparsa, birkaç ay içinde vergi ödemeyi ve rapor göndermeyi bırakacağız.

Raporlarınızı geç teslim etmeniz durumunda mevzuata göre ceza ödemeniz gerekmektedir. Kural olarak, zamanında sunulmayan bir beyan veya rapor için para cezası 1.000 ruble'dir. Aslında ceza, beyanda belirtilen tutarın %30'una kadar çıkabilmektedir. Ancak ceza miktarı bin rubleden azsa ceza otomatik olarak bu tutara yuvarlanır. Bu nedenle, bütçeye olan borçlarımızın beyanlarında, raporların geç teslimi nedeniyle bin ruble tutarında ceza kesildiğini görebiliriz.

Bu hesaplayıcıyı kullanarak, geç ödeme durumunda vergi cezalarının tutarını çevrimiçi olarak hesaplayabilirsiniz. Sonucu almak için borç miktarını ve vadesi geçmiş gün sayısını belirtmeniz gerekir.

Not: 1 Ekim 2017'den itibaren vergi cezalarının hesaplanmasına ilişkin prosedür değişecek. Yeni sistemde gecikmenin 31. gününden itibaren saymanız gerekiyor.

İlk 30 gün için refinansman oranının 1/300'ü, sonraki günler için ise 1/150'si uygulanır. Yani 1 Ekim 2017 öncesinde yürürlükte olan kurallara göre toplam ceza miktarı artıyor. Yeni hesaplama formülleri aşağıda verilmiştir.

Hesap makinesinde 2017 yılında vergi cezalarını hesaplama prosedürü

Hesap makinesi yeni bir hesaplama formülü içerir. Geçerli oran %8,5'tir. Farklı bir yeniden finansman oranı kullanarak cezaları döneme göre belirlemek için aşağıdaki formülleri kullanın.

Vergi cezalarını kendiniz nasıl hesaplayabilirsiniz?

Hesaplama yeniden finansman oranında yapılır.

Vergiler için cezaların hesaplanması ihtiyacı ortaya çıkar:

Tahakkuk eden cezanın doğruluğunun vergi dairesi tarafından kontrol edilmesi;
Ek ödeme için güncellenmiş bir vergi beyannamesi gönderirken.

Para cezası miktarının hesaplanabileceği formül, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu (Madde 75) ve 125-FZ Kanunu (Madde 26.11) ile oluşturulmuştur. 1 Ekim 2017'den itibaren hesaplama prosedüründe değişiklikler yapılmıştır: 30. güne kadar cezalar her gün için yeniden finansman oranının 1/300'ü, 31. günden itibaren ise oranın 1/150'si oranında hesaplanır.

Yukarıda sunulan hesap makinesi yalnızca %8,35 oranında hesaplama yapabilmektedir. Farklı bir orana ihtiyacınız varsa aşağıdaki formülleri kullanın.

Cezalar = Ödenmeyen vergi * (Ref. oran / 300) * Ödeme yapılmayan gün sayısı

Gecikme süresinin ilk 30 günü için:

Ceza 1 = Ödenmeyen vergi * (Ref. oran / 300) * Ödeme yapılmayan gün sayısı

Gecikmenin 31. gününden itibaren:

Ceza 2 = Ödenmeyen vergi (Ref. oran / 150) * Ödeme yapılmayan gün sayısı.

Toplam boyut, elde edilen değerlerin eklenmesiyle belirlenir.

Yeniden finansman oranı verginin ödenmemiş olduğu dönem için alınmıştır. Borcun kaydedildiği dönemde oranın değişmesi mümkündür. Bu durumda mevcut her oran için ayrı hesaplama yapılır.

Hesap makinesi, hesaplama için geçerli en son oran olan %8,5'i kullanır.

Döneme bağlı olarak yüzde olarak yeniden finansman oranı:

Ödeme yapılmayan gün sayısı(geç vergi ödemeleri), vergi ödemesinin yapıldığı günü takip eden günden itibaren sayılmalıdır. Sayım, borç tutarının ödendiği gün sona erer.

Hesaplama örneği

2017 yılının 3. çeyreğine ilişkin UTII ödemesinin 25 Ekim 2017 tarihinden önce 15 tr tutarında yapılması gerekmektedir. Şirket vergiyi 11 Aralık 2017 tarihinde devretti. Bu durumda cezalar nasıl hesaplanır?

Vergilerin geç ödenmesi durumunda, bütçeye ödenmesi gereken vergi tutarına ek olarak tahakkuk eden ceza da ödenir.

Vergi mükellefinin Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda açıklanan görevlerini uygunsuz şekilde yerine getirmesi nedeniyle ceza sağlayan vergi mükellefine uygulanan diğer yaptırımlar hiçbir rol oynamamaktadır.

Kısacası, bütçe hesaplarına vergi ve harçlar zamanında alınmazsa, geç ödemelere ilişkin tüm cezalara ek olarak, her vergi mükellefi tahakkuk eden cezaların tamamını da ödemekle yükümlüdür.

Ceza miktarı nasıl hesaplanır?

Ceza miktarı, kanuna göre bu borcun ödenmesinin gerekli olduğu günden başlamak üzere, vergi mükellefinin mevcut vergi borcunu ödemediği her gün için tahakkuk eden bir miktardır.

Ceza miktarı ödenmeyen vergi miktarına göre hesaplanır.

Bu tutar üzerinden ceza ödeme yüzdesi, Rusya Merkez Bankası'nın mevcut yeniden finansman oranının 1 ila 300'ü arasında belirlenir.

Şu anda bu oran yüzde 8,25 seviyesinde.

Basitleştirilmiş vergi sistemi de dahil olmak üzere vergilere ilişkin cezaların hesaplanmasına ilişkin formül aşağıda verilmiştir:

PrZ – vadesi geçmiş vergilerin tutarı;
StRef – yüzde olarak ifade edilen, vadesi geçmiş borç dönemi boyunca geçerli olan oran;
KolD – gecikmenin takvim günü sayısı;

Günümüzde vergi cezalarının hesaplanması internet üzerinden yapılabilmektedir.

Bu, hesaplama prosedürünü basitleştirmek için bir muhasebecinin özel sitelere başvurabileceği ve vergi cezası hesaplayıcı gibi bir hizmeti kullanabileceği anlamına gelir.

Vergi cezalarını hesaplama örnekleri

Vergi cezalarının hesaplanmasına ilişkin ayrıntılı bir örneğe bakalım:
Tsvetochki LLC, 10 Şubat 2014 tarihine kadar tahakkuk eden 6.000 ruble tutarındaki arazi vergisini ödeyemedi. Şirket, 11 Mart 2014 tarihinde arazi vergisi borcunun tamamını ödemeyi başardı.
10 Şubat'tan 11 Mart'a kadar (37 gün) oran yüzde 8,25 oldu.

Tsvetochki LLC, aşağıdaki formülü kullanarak ceza miktarının hesaplanmasını kullandı:

.
.
.
.
Ödenecek ceza miktarının dikkate alındığı vadesi geçmiş borcun mevcut olduğu süre boyunca, yeniden finansman oranı birkaç kez değişebilir.

Muhasebeci, vadesi geçmiş borç için cezaların tahakkuk ettiği dönemde oranın değişmesi durumunda, oranın belirli bir geçerlilik süresi boyunca her bir değerinin ödenecek ceza tutarını hesaplamak için kullanıldığını bilmelidir.

Taşıma vergisi cezalarının hesaplanması örneğini kullanarak bu bilgilere bakalım.
Yagodki LLC, 10.000 ruble tutarında nakliye vergisini ödeyemedi. 2013 yılı için kanunla belirlenen süre içerisinde. 2013 yılı nakliye vergisi ödemesi için son tarih 3 Şubat 2014'tür.
Şirket vergiyi taksitle ödedi:

13,02 – 4000 rub.;
03.03 – 6000 ovmak.

Sonuç olarak, nakliye vergisi borçları şu tutara ulaştı:

03.02 – 13.02 (11 KolD) – 10.000 ruble;
14.02 – 03.03 (18 KolD) – 6000 rub.

Şu andaki oran (örnek veriler):

03.02 – 10.02 (8 gün) – %8;
10,02 – 13,02 (4 ColD) – %8,25;
14.02 – 20.02 (7 gün) – %8,5;
21.02 – 03.03 (11 gün) – %8,25.

Yagodki LLC vergi cezalarının miktarını hesapladı:

Cezaların ödenmesi genellikle ana vergi borcunun ödenmesiyle aynı anda gerçekleşir.

Veya vadesi geçmiş borcun tamamını transfer ettikten sonra.

Bütçeye ödenmeyen cezalar, vergi makamları tarafından tüzel kişinin banka hesaplarındaki fonların silinmesiyle tahsil edilebilir.

Bazen vergi cezalarının hesaplanmasından ve ödenmesinden kaçınılabiliyor.

Daha kesin olmak gerekirse, bunun mümkün olduğu yalnızca iki durum vardır:

bir vergi kararıyla bağlantılı olarak vergi mükellefinin mülküne el konulduğunda;
mahkeme kararıyla tüzel kişinin banka hesaplarındaki tüm işlemlerin geçici olarak dondurulması veya cari hesaplardaki fonlara veya kişisel mallarına el konulması durumunda.

Bu durumlarda, borcun tüm süresi boyunca cezaların geri ödenmesi zorunluluğu yoktur.

Peşin vergi ödemeleri gecikti

Bir tüzel kişinin vergi dönemi boyunca vergi ödemelerini peşin olarak finanse etmek zorunda olması durumunda, bu yükümlülüğün yerine getirilmesi, tüzel kişinin ilgili döneme ilişkin vergiyi tam olarak ödemesiyle aynı şekilde muhasebeleştirilir.

Avans ödemelerinin yasayla belirlenen sürelerden daha geç bütçeye aktarılması durumunda, geciken avans tutarının tamamı için cezalar uygulanır.

Aşağıdaki vergi türleri için avans ödemelerinin aktarılması gerekir:

gelir vergisi. Tahakkuk esasına göre vergilendirilebilir kar tutarı ve gelir vergisi oranı esas alınarak çeyrek, altı ay ve 9 aylık sonuçlara göre hesaplanır;
Tüzel kişiler için emlak vergisi. Emlak vergisi avans ödemesi = ¼ (vergi oranı * raporlama dönemi için ortalama mülk değeri) formülü kullanılarak hesaplanır. Hesaplama her raporlama döneminde yapılır;
Tüzel kişiler için nakliye vergisi. İşletme, raporlama dönemi sonunda bütçeye ödenecek nakliye vergisi ödemelerinin tutarını = ¼ (vergi matrahı * vergi oranı) formülüne göre belirler. Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşu düzeyinde, nakliye vergisi için avans ödemelerinin transfer edilmesi ihtiyacı iptal edilebilir;
tüzel kişilerin arazi vergisi. Avanslar hesaplanmalı ve raporlama döneminin geçerli olduğu vergi mükelleflerine dörtte bir oranında ödenmelidir. Arazi vergisi için avans ödemeleri, raporlama döneminin sonuçlarına göre = ¼ (kadastro değeri * vergi oranı) formülü kullanılarak belirlenir.

Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşu düzeyinde, arazi vergisi için avans ödemelerinin transfer edilmesi ihtiyacı iptal edilebilir

Tahakkuk eden verginin yıllık mali sonucunun, raporlama döneminde ödenmesi gereken avans ödemelerinin toplamından düşük olması durumunda, bu avans ödemelerine ilişkin cezalar aşağıya doğru yeniden hesaplamaya tabi tutulur.

BU ve NU'daki ceza ilanları

Bir tüzel kişinin cezaların, para cezalarının ve diğer şeylerin bütçeye (bütçe dışı fonlara) ödenmesi için yaptığı tüm masraflar vergi açısından kabul edilemez olarak dikkate alınır.

Muhasebede bu tür giderleri hesaplarken aşağıdaki girişler yapılır:

DT 99 CT 68 – Verginin geç ödenmesi veya avans ödenmesinden kaynaklanan ceza tutarlarının tahakkuk ettirilmesi için giriş yapılır.
DT 99 KT69 – Sigorta priminin geç ödenmesinden kaynaklanan ceza tutarlarının tahakkuk ettirilmesi için giriş yapılır

Cezaların muhasebe ve vergi muhasebesine yansıtılması sırasında cezaların hesaplanmasının vergi matrahının nihai tutarı ve büyüklüğü üzerinde herhangi bir etkisi olmadığından geçici fark tespit edilmez.

Okumak faydalı olabilir: