Нові документи вигадали податківці досьє на контрагента. Як тепер зібрати досьє на контрагента
Необачність у виборі партнера може призвести до донарахування податків та судового розгляду. Неблагонадійність іншої сторони угоди ставить під сумнів сумлінність самого платника податків. І хоча у Податковому кодексі РФ закріплено презумпцію сумлінності, у суді її ще треба довести. Стаття 65 АПК РФ зобов'язує сторони підтверджувати ті обставини, на які вони посилаються як на підставу своїх вимог та заперечень. Тобто недобросовісність платника податків доводять податківці, а сумлінність – він сам
29.09.2009«Економіка та Життя»
У ході податкової перевірки може з'ясуватися, що інформація про контрагента відсутня в ЄДРЮЛ або ЄДРІП, його немає на адресу реєстрації, він не веде господарську діяльність тощо.
І тут податківці вимагають, щоб платник податків виключив вироблені з угоді витрати (як відповідають критеріям ст. 252 НК РФ) з податкової бази. Крім того, доведеться сплатити донараховані податки, пені та санкції, передбачені ст. 122 НК РФ.
Але якщо слідувати одному нехитрому правилу та перевіряти майбутнього партнера, перш ніж укладати з ним договір, негативних наслідків можна уникнути. Це правило продиктоване життям, чіткої вказівки на нього в законодавстві немає, хоча ФАС Північно-Кавказького округу і вбачав його в ЦК РФ, зазначивши, що при веденні підприємницької діяльності платник податків в силу названої статті має виявити достатню обачність та перевірити правоздатність контрагента, а також наявність має необхідну реєстрацію (постанова від 11.04.2005 № Ф08-1187/2005-507А).
Прояв належної обачності
Стосовно нового контр-агенту необхідно виявляти, як кажуть податківці, належну обачність. Визначення цього поняття у податковому законодавстві немає. Чи не роз'яснює його і фінансове відомство. Водночас воно активно використовується у правозастосовчій практиці.
У пункті 10 постанови Пленуму ВАС РФ від 12.10.2006 № 53 "Про оцінку арбітражними судами обґрунтованості отримання платником податків податкової вигоди" належна обачність згадана у зв'язку з питанням про визначення обґрунтованості отриманої платником податків податкової вигоди.
ФАС Поволзького округу, розглядаючи суперечку між податковим органом та платником податків, зазначив, що належна обачність та обережність для цілей оподаткування мають на увазі визначення платником податків доступних і не заборонених законом способів перевірки свого контрагента та факту виконання ним №03 постанови від 0.06. -27419/07).
Як перевірити контрагента
Спочатку потрібно запросити у контрагента реєстраційні та установчі документи, далі отримати витяг з відповідного реєстру (ЄДРЮЛ або ЄДРІП). Потім слід перевірити наявність належних повноважень в осіб, які діють від імені контрагента, а також витребувати ліцензії, якщо види діяльності, які є предметом договору, що ліцензуються, ліцензуються, або документи, що підтверджують членство в саморегульованих організаціях, коли здійснення діяльності неможливе без цього. У деяких випадках необхідно переконатися, чи має контрагент достатні ресурси, щоб самостійно виконати роботу за договором. Зібравши таке досьє, платник податків згодом зможе довести свою сумлінність у суді.
Реєстраційні та установчі документи
До реєстраційних документів належить свідоцтво про держреєстрацію. Вид установчих документів залежить від організаційно-правової форми контрагента. У акціонерних товариств, товариств з обмеженою та додатковою відповідальністю, виробничих кооперативів та унітарних підприємств установчим документом є статут, повні товариства та товариства на вірі — установчий договір.
Вимагання у контрагента названих документів, на думку суддів низки округів, — достатній доказ, що платник податків вжив усіх запобіжних заходів і обережності (постанови ФАС Західно-Сибірського округу від 24.11.2008 № Ф04-7152/2008 округу від 24.03.2009 у справі № А12-13127/2008 (правомірність вердикту підтверджена Ухвалою ВАС РФ від 13.07.2009 № ВАС-8421/09), Московського округу від 21.07.2008 № 4- -3034/08-127-13, ПівнічноЗахідного округу від 08.05.2008 у справі № А56-18079/2007 (правомірність вердикту підтверджена Ухвалою ВАС РФ від 17.09.2008 № 11149/09) 4 /08-С3 у справі № А47-744/2008АК-22).
Виписка з ЕГРЮЛ
Це документ, що підтверджує, по-перше, існування організації, по-друге, її правоздатність.
Нагадаємо, правоздатність юридичної особи виникає в момент її створення та припиняється її ліквідацією. Юридична особа вважається ліквідованим з моменту внесення запису про його виключення з ЄДРЮЛ (п. 3 ст. 49 та п. 8 ЦК України). Тому є сенс зажадати у майбутнього контрагента виписку з ЄДРЮЛ або отримати її самим. При виникненні суперечки вона стане в нагоді.
Так, суд визнав сумлінність платника податків, який подав виписку з ЄДРЮЛ про контрагента, отриману за кілька днів до укладення договору. Разом з копіями установчих документів та свідоцтвом про реєстрацію вона зняла з платника податків усі підозри у недобросовісності (постанова ФАС Поволзького округу від 25.06.2009 у справі № А55-17520/2008), незважаючи на те, що контрагент не виконував своїх податків. до податкового органу).
Перевірка повноважень
Представляти інтереси організації можуть особи, які діють як за довіреністю, що видається організацією, так і без неї.
Діяти без довіреності, зазвичай, можуть одноосібні виконавчі органи. Такі права мають бути прописані в установчому документі, який слід заглянути.
Визначивши посаду, наділену повноваженнями представляти інтереси організації з правом здійснювати правочини, треба витребувати документи, що підтверджують обрання чи призначення посаду. У АТ та ТОВ це може бути протокол (або рішення) загальних зборів акціонерів чи учасників про обрання одноосібного виконавчого органу товариства (директора, президента).
Рекомендуємо також запастися наказом про призначення особи, що діє від імені контрагента, якщо між нею та організацією, що представляється, склалися трудові взаємини. Якщо взаємини мають цивільно-правовий характер (без трудового договору), такий документ не буде потрібний.
Представляти інтереси організації з правом укладання договорів можуть інші особи за наявності виданої їм доручення від імені організації. Наприклад, керівники представництв і філій, які призначаються юридичною особою та діють на підставі його довіреності (ч. 3 ЦК України).
Перевіряючи їх правомочності, необхідно звертати увагу на довірителя (особу, від імені якої видано довіреність) та перевіряти її повноваження на видачу довіреності, про які можна дізнатися з установчих документів.
Отримавши всі названі документи, платник податків в повній мірі виявить належну обачність та обережність (постанови ФАС Західно-Сибірського округу від 24.11.2008 № Ф04-7152/2008 (16246-А03-41), Московського округу від 02. 5013-09-П, від 28.04.2009 № КА-А40/2372-09, від 15.01.2009 № КА-А40/12805-08, від 24.10.2008 № КА-А40/9227-08 та Ура. 2008 № Ф09-6322/08-С3).
Деякі суди вважають, що належна обачність передбачає витребування поряд із установчими документами виписки з ЄДРЮЛ та документів, що підтверджують повноваження на здійснення угод, та встановлення особи, що діє від імені контрагента, зокрема особистості керівника контрагента (постанова ФАС Західно3С00. № Ф04-1904/2009(3556-А67-40). Відсутність спроб встановити особу та перевірити повноваження представника контрагента може бути оцінена судом як відсутність належної обачності (постанови ФАС Московського округу від 30.06.2009 № КА9А40/ округу від 25.06.2009 № Ф09-7444/08-С3).
Іноді суди пред'являють дуже суворі вимоги до платників податків щодо перевірки контрагента та встановлення особи, уповноваженої на підписання договорів. Так, ФАС Московського округу в постанові від 19.01.2009 № КА-А40/12412-08 оцінив дії платника податків як такі, що не відповідають належній обачності, оскільки довідка, складена службою безпеки товариства, містила інформацію з Інтернету, виїзд на місце знаходження контрагента не здійснювався. представляли кур'єри, директорів постачальників працівники заявника не бачили.
Ліцензії та Підтвердження членства у СРО
Види діяльності, провадження яких дозволяється лише за наявності ліцензії, перераховані у ст. 17 Федерального закону від 08.08.2001 № 128-ФЗ.
Вимога у контрагента ліцензії суди оцінюють як прояв належної обачності (постанови ФАС Поволзького округу від 21.10.2008 у справі № А55-4446/08, Західно-Сибірського округу від 29.04.2009 № Ф04-2494-2006 Московського округу від 08.06.2009 № КА-А40/3473-09-П та Поволзького округу від 25.04.2008 у справі № А57-10434/06, від 17.07.2008 у справі № А55-16398 від 13.10.2008 № 12680/08)).
Щодо тих видів діяльності, у яких ліцензування замінюється на саморегулювання, ліцензія перестає бути документом, що підтверджує законність провадження відповідної діяльності. На зміну йому приходять документи, що підтверджують членство у саморегулюючій організації, а також документи, що підтверджують правомочність вести ту чи іншу діяльність. Наприклад, для учасників будівельних СРО таким документом стане свідоцтво про допуск до робіт.
Що може контрагент
Необхідно оцінити можливості контрагента виконати договірні зобов'язання самотужки, якщо така умова включена до договору. Зокрема, чи має він у своєму розпорядженні матеріальні та людські ресурси для виконання робіт (надання послуг), чи достатньо оборотних і необоротних активів для забезпечення виконання договірних зобов'язань. На таку поведінку, яку оцінюють як сумлінну, зазначено в постановах ФАС Московського округу від 01.12.2008 № КА-А40/9505-08-П та від 07.08.2008 № КА-А40/6770-08.
Проводити перевірку наявності достатніх ресурсів контрагента має сенс, якщо у договорі передбачено особисте виконання зобов'язань без залучення третіх осіб.
До відома
Нині федеральне законодавство передбачає створення саморегулівних організацій у різних сферах діяльності: саморегулівні організації арбітражних керівників (Федеральний закон від 26.10.2002 № 127-ФЗ «Про неспроможність (банкрутство)»), саморегулівні організації керівників підприємств (Федеральний закон від 201.1). 156-ФЗ "Про інвестиційні фонди"), професійне об'єднання страховиків (Федеральний закон від 25.04.2002 № 40-ФЗ "Про обов'язкове страхування цивільної відповідальності власників транспортних засобів"), саморегульовані організації професійних учасників ринку цінних паперів (Федеральний закон від 22.04.96 № 39-ФЗ «Про ринок цінних паперів», Федеральний закон від 05.03.99 № 46-ФЗ «Про захист прав та законних інтересів інвесторів на ринку цінних паперів»), саморегулівні організації оцінювачів (Федеральний закон від 29.07.98 № 135-ФЗ «Про оціночну діяльність у Російської Федерації»), саморегулівні організації недержавних пенсійних фондів (Федеральний закон від 07.05.98 № 75-ФЗ «Про недержавні пенсійні фонди») та інших.
Останнім часом дуже актуальним питанням із подання податкових органів стала так звана «належна обачність у виборі контрагента». Після гучної Постанови ВАС це словосполучення тепер відомо практично кожному платнику податків. Хоча саме поняття ніде не визначено – ні у податковому законодавстві, ні у цивільному ви його не знайдете.
Що потрібно зробити, які документи запитати у контрагента та як сформувати таке досьє, щоб у разі претензій з боку податкового органу чи судового розгляду довести прояв такої обачності.
- Виписка з ЄДРЮЛ (30 днів)
- Свідоцтво про постановку на податковий облік (ІПН)
- Свідоцтво про державну реєстрацію (ОДРН)
- Ліцензії або спеціальні дозволи
Документи запитуються у копіях, засвідчених підписом керівника контрагента та печаткою. Підшиваються в папку (заведіть стандартну папку «Контрагенти» з розбивкою по кожному) і зберігаються протягом 4-5 років (як і бухгалтерські та податкові документи).
Якщо договір (контракт) буде підписано не керівником (виконавчим органом, який має право діяти без довіреності), то повноваження підтвердить оригінал або засвідчена копія довіреності. У довіреності має бути зазначений термін дії та повноваження підписувача – перевірте, чи має він право укладати таку угоду.
Також накази про призначення уповноважених осіб чи довіреності на право підпису слід вимагати, якщо первинні облікові документи (особливо це стосується рахунків-фактур) підписує не генеральний директор і не головний бухгалтер. Конкретний тип документів має бути зазначений у довіреності. Підшиваються до тієї ж папки за відповідним контрагентом.
Якщо контрагент на усний запит не подає документи, радимо запитати їх офіційним листом з повідомленням про вручення. Навіть якщо контрагент не відповість (а в нього немає такого обов'язку), то в досьє лежатиме папір, що підтверджує. А перевірити самостійно реєстрацію та постановку на податковий облік контрагента можна за допомогою сервісів на сайті ФНП.
У деяких випадках намагаються вимагати бухгалтерську і навіть податкову звітність, а також копії паспортів керівників та головбухів. Однак ваш партнер має повне право вам відмовити у наданні такої інформації. Що найчастіше відбувається. У той же час, якщо ви самі працюєте з якимось великим держзамовником, така відмова з вашого боку може негативно вплинути на результат переговорів та зірвати заплановану угоду.
Радимо не збирати всю інформацію по всіх, а викреслити, наприклад, разових постачальників чи підрядників. Встановити (наказом по компанії, наприклад) якусь мінімальну суму угоди, за якою ви збиратимете досьє на контрагента і так далі. Наприклад, напевно, не слід наполягати на наданні всіх перерахованих вище документів у Газпрому. Але що більше буде документів від сумнівних постачальників, то краще. Якщо ви бачите, що постачальник є сумнівним - запитайте копію паспорта керівника, головного бухгалтера, бухгалтерську звітність за останні пару звітних періодів (з відміткою податкової про прийняття). Для таких постачальників можна додати додаткові документи, що підтверджують – виписка з журналу обліку відвідувачів, копія пропуску на автомашину, тобто. додаткові свідчення про те, що представники контрагента були присутні на переговорах.
Все вищевикладене не може дати вам 100% гарантію, що до вас не висунуть претензії з боку податкових органів, але дасть додаткові аргументи при суперечках з ними, у тому числі і в судах.
Також ви можете скористатися сервісом ФНП РФ "Перевір себе та контрагента" http://egrul.nalog.ru/
У режимі он-лайн можна дізнатися, чи внесені відомості про контрагента в ЄДРЮЛ, масові адреси та іншу корисну інформацію.
Контрагенти стали з наміром вимагати стоси паперів під виглядом належної обачності. Інформацію з документів застосовують, щоб використовувати секрети компанії або привабити собі цінних співробітників. Редакція УНП разом із юристами склала список документів, які не варто роздавати.
Ще у головній темі
Ідеальна відмова на випадок, якщо контрагент потребує зайвих документів
Не виконуйте небезпечні прохання контрагентів
Реальні історії: як надмірна відкритість зашкодила компаніям
Контрагенти виставляють ультиматум: відмовитись від угоди або розкрити всі таємниці компанії. Але піддаватися на хитрощі не варто. Якщо віддати деякі документи, на компанію чекають штрафи або збитки. Дізнайтеся, які документи небезпечно надавати партнерам на запит.
Копія паспорта директора
Контрагенти вимагають копію паспорта директора — зазвичай розворот із фотографією та сторінку з пропискою. Партнери хочуть переконатись, що керівник реальний.
Роздавати копії паспорта небезпечно. Якщо копія потрапить до рук шахраїв, вони можуть, наприклад, оформити кредит керівника. Тому керівники не погоджуються надавати копію паспорта. А передати документ можна лише за особистою згодою директора ( п. 1 ст. 6 Федерального закону від 27.07.2006 № 152-ФЗ). Інакше Роскомнагляд оштрафує компанію до 75 тис. руб. ( ч. 2 ст. 13.11 КпАП).
Щоб не сперечатись із контрагентом, поясніть йому, що перевірити директора він зможе за іншими документами. І компанія готова надати їх (див. таблицю). Наприклад, повноваження керівника підтвердять рішення про призначення на посаду та витяг із статуту компанії. Також майбутній партнер може по ІПН компанії отримати безкоштовну виписку з ЄДРЮЛ і в ній подивитися інформацію про директора.
Що запропонувати контрагенту замість паперів, які він хоче отримати
|
Небезпечний документ |
Документи на заміну |
|
Копія паспорта директора |
Виписка з ЕГРЮЛ |
|
Трудові договори, дипломи, атестати працівників |
|
|
СЗВ-М, довідка 2-ПДФО |
Довідка про середньооблікову чисельність |
|
Банківська картка із зразками підписів та відбитка печатки |
Рішення про призначення директора |
|
Досьє на партнера |
Гарантійний лист від контрагента |
|
Договір оренди |
Гарантійний лист орендодавця |
|
Декларації (звітність) |
Копія титульного листа декларацій |
|
Витяг з ЄДРН |
СЗВ-М та 2-ПДФО
Контрагенти цікавлять трудові ресурси компанії. Адже якщо їх немає чи недостатньо, то укладати договір ризиковано — інспектори визнають угоду фіктивною. А значить, у контрагента знімуть витрати та відрахування ПДВ.
Щоб убезпечити себе, майбутні замовники просять надати СЗВ-М або довідки про доходи працівників. Так контрагенти хочуть переконатися, що компанія має необхідну кількість працівників, організація платить їм, перераховує них внески і ПДФО. Значить, співробітники справді працюють. Але не поспішайте виконувати прохання контрагента.
У звітах є персональні дані співробітників - П. І. О., СНІЛЗ та ІПН, а також відомості про розміри зарплати. За законом, щоб передати партнеру цю інформацію, компанія має заручитися згодою кожного працівника (ст. 6 , 7 Закону №152-ФЗ). Інакше Роскомнагляд випише компанії штраф - 75 тис. руб., А директору або головбуху - 20 тис. руб. ( ч. 2 ст. 13.11 КпАП).
Поясніть контрагенту, що взяти письмову згоду з кожного працівника, щоб надати їхні дані конкретної компанії, завдання трудомістке. Особливо якщо брати участь у виконанні контракту багато співробітників. Запропонуйте контрагенту замість СЗВ-М документ на заміну. Наприклад, довідку про середньооблікову чисельність або 6-ПДФО.
За цими документами він перевірить кількість працівників та їхню зарплату, але дані будуть загалом по компанії, а не в розрізі окремих співробітників. 6-ПДФО - звітність поквартальна, тому можете дати свіжу інформацію.
Трудові договори
Майбутні замовники для перевірки контрагента запитують інформацію про його співробітників. Наприклад, їхні трудові договори, дипломи, атестати, особисті та контактні дані. Замовники хочуть переконатись, що компанія виконає роботи професійно. Але зазвичай їх цікавлять не пересічні фахівці, а висококваліфіковані. Передавати інформацію про них небезпечно.
Роботодавцям відомий такий прийом, як хантінг». Конкуренти переманюють один одного цінних співробітників. Ймовірно, що справжня мета переговорів не угода, а нечесне придбання досвідчених фахівців.
Уявний замовник розвідає умови, на яких зайнятий у вас співробітник, і запропонує йому кращу зарплату, соцпакет чи зручний графік. Тому не варто надавати контрагенту контактні дані працівників.
Заборонити своїм фахівцям працювати на конкурента не можна навіть після того, як вони звільняться з компанії ( лист Мінпраці від 19.10.2017 № 14-2/В-942). Якщо у трудовому контракті ви запишете таку заборону, то порушите конституційні права працівників. А за це можливий штраф 50 тис. руб. ( ч. 1 ст. 5.27 КпАП).
Щоб не виконувати запит контрагента, посилайтеся на конфіденційність персональних даних, через яку ви не можете дати папери ( ст. 7 Закону №152-ФЗ). Але якщо партнер наполегливий, підпишіть з ним угоду про заборону переманювання співробітників один у одного — « non-solicitation agreement».
Відобразіть у документі умову компенсації. Якщо майбутній контрагент порушить договір, то компанія матиме хоча б гроші на дорогий підбір заміни ключовому працівникові.
Досьє на партнерів
Податківці перевіряють угоди, де беруть участь взаємозалежні партнери третьої-четвертої ланки. Якщо інспектори виявлять зв'язок із одноденкою, то знімають витрати та відрахування ПДВ. Компанії не хочуть ризикувати та запитують папери на контрагентів свого прямого постачальника. Наприклад, рекомендаційні листи чи досьє на партнера.
Контрагент може виявитися нечесним конкурентом. Не виключено, що він в обхід компанії укласти угоди з її постачальниками безпосередньо. Заборонити контрагенту це зробити неможливо. А компанія втратить прибуток. Тому безпечніше не розкривати про себе та партнерів зайвої інформації.
Подайте контрагенту гарантійний лист про те, що компанія та ваші партнери — реальні організації (див. УНП № 7, 2018). Пообіцяйте у договорі відшкодувати майнові втрати, якщо з вашої вини контрагент втратить відрахування ПДВ. З таким документом у майбутнього партнера не має залишитися сумнівів у вашій доброчесності.
Договір оренди
Інспектори визнають угоду фіктивною, якщо не знайдуть компанію на юридичну адресу. У цьому випадку ризикують обидва партнери. Логічно, якщо контрагент попросить договір оренди. Але йти на поступки не варто, інформацію про орендодавця давати небезпечно.
Договір - це угода партнерів, кожен з яких бере на себе зобов'язання ( ст. 420 ЦК). При цьому сторони мають право встановлювати ціни, терміни та інші умови. Розголошувати ці відомості стороннім, зокрема іншим контрагентам, ризиковано. Адже компанія розкриває не лише свою, а й чужу комерційну таємницю. підп. 4 п. 2 ст. 6.1 Федерального закону від 29.07.2004 № 98-ФЗ). Орендодавець через це може зазнати збитків і звернутися до суду, щоб стягнути їх із винуватця.
Є й податкові ризики. Контрагент на перевірці може передати ваш договір з орендодавцем інспекторам як доказ власної обачності. Якщо платежі за оренду нижчі від ринкових, то податківці можуть зацікавитися вашою угодою. Тоді і компанія, і орендодавець потраплять до списку кандидатів на перевірку. Податківці почнуть шукати у вас схеми.
Замість договору оренди подайте контрагенту листа. Запитайте його у орендодавця заздалегідь. Нехай він підтвердить, що він власник і здає офіс на тривалий час. Це переконає контрагента, що компанія є реальною і виконає зобов'язання по угоді.
Для партнера можна зробити витяг з договору оренди за деякими пунктами. Запишіть дані про адресу та умову про заборону розголошувати умови угоди іншим організаціям. Завірте виписку не лише своїм підписом, а й підписом орендодавця. Це має переконати контрагента у достовірності адреси.
Декларація з ПДВ
Компанія переносить у декларацію з ПДВ відомості з книги купівлі та продажу. Тому у звітності помітна вся інформація про реалізацію товарів, робіт чи послуг, а також витрати компанії для власного споживання. Тому декларацію з ПДВ не варто розкривати навіть перевіреним контрагентам.
З розділу 8 партнер може дізнатися про постачальників, суми та дати їх поставок, а з розділу 9 - інформацію про покупців. Цими відомостями він може скористатися з корисливою метою. Наприклад, переманити постійних клієнтів.
Щоб не розкривати всю звітність, дайте контрагенту лише титульний лист та розділ 1, де відображається сума ПДВ за період. Якщо він вимагатиме декларацію у повному обсязі, мотивуйте свою відмову.
Аргументи такі. По-перше, у звітності є відомості, що належать до комерційної таємниці. По-друге, декларація включає дані про угоди минулих періодів, коли операцій з контрагентом ще не було. Тому старі декларації не можуть бути гарантією відрахування ПДВ у контрагента.
Замість декларації можна надіслати контрагенту квитанцію про її прийняття інспекцією. Цим ви підтвердите, що вчасно складаєте податкову звітність.
Оборотно-сальдова відомість за рахунком 01
Контрагенти хочуть бути впевненими в тому, що компанія має достатню матеріальну базу, щоб виконати угоду. Тому майбутні партнери вимагають показати, скільки в організації верстатів, обладнання, нерухомості та ін.
Інформацію про активи компанії відображають у регістрах за рахунком 01 «Основні кошти». Але компанія може орендувати майно та враховувати його за балансом. Так само відображають і активи в лізингу, якщо вони до викупу числяться на балансі лізингодавця. Крім того, бухгалтерія не хоче подавати контрагенту оборотно-сальдові відомості. Регістри бухобліку не виключаються із комерційної таємниці (ст. 4 , 5 Закону №98-ФЗ).
Подайте контрагенту довідку про наявність лише тих основних засобів, які знадобляться, щоб виконати роботу з угоди. Інакше партнер не оцінить ваші можливості. Є ризик, що він вибере конкурента.
Які документи можна без ризику надати контрагентуВитяг зі статуту (установчий договір) Виписка з ЕГРЮЛ Витяг з ЄДРН Копія свідоцтва про державну реєстрацію (ОДРН) Копія свідоцтва про постановку на облік до ІФНС Повідомлення про постановку на облік до ПФР Довіреності відповідальних співробітників, які підписують документи Довідка ІФНС про відсутність директора у реєстрі дискваліфікованих осіб Рішення про призначення генерального директора Довідка про відсутність заборгованості до бюджету Копії ліцензій на ведення видів діяльності Бухгалтерський баланс на останню звітну дату Звіт про фінансові результати за останній рік Копії допусків у СРО Копії квитанцій про електронну здачу звітності Відомості про середньооблікову чисельність співробітників Гарантійний лист про наявність ресурсів для виконання угоди Інформація про наявність/відсутність сайту |
Ідеальна відмова на випадок, якщо контрагент потребує зайвих документів
У чому проблема: контрагенти виявляють надмірну обачність при виборі партнера та просять документи із секретами компанії. Можна відмовитись давати папери, але не розривати стосунки з контрагентом.
Контрагенти ретельніше перевіряли партнерів перед угодою, щоб захистити себе від претензій з боку інспекції. Тому покупці просять стосу паперів. Причому їх цікавлять навіть документи, які містять комерційні, банківські та податкові таємниці. Підприємства стають перед вибором: дати інформацію контрагенту чи відмовити у секретних відомостях.
Відмова може зірвати угоду, особливо якщо замовлення велике і компанія має багато конкурентів. Тому варто делікатно відповісти контрагенту на запит, щоб зберегти репутацію та не розсекретити відомості про себе. Юристи пропонують різні способи.
Один варіант – піти на компроміс за принципом взаємності. Тобто компанія дає контрагенту стільки ж документів, скільки він представив сам.
|
Небезпечно роздавати партнерам папери, які мають секрети компанії |
Інший варіант – заздалегідь скласти досьє на себе. Контрагентам пояснюйте, що надаєте всім однакову інформацію та не створюєте ні для когось особливих умов. Тобто, ви дієте за принципом чистої конкуренції. Це надасть компанії авторитету та переконає контрагента у вашій доброчесності.
Якщо контрагент наполягає, напишіть йому аргументовану відмову. Поясніть, чому ви не даєте паперу. У тексті зішліться на закони, які забороняють розкривати таємницю. Наприклад, якщо контрагент просить копію паспорта директора або СЗВ-М, то пошліться на вимоги щодо захисту персональних даних ( ст. 6 Федерального закону від 27.07.2006 № 152-ФЗ). З листа контрагент повинен зрозуміти, що розкривати СЗВ-М без згоди працівників компанії не можна, а отримати його трудомістке завдання.
Якщо контрагент запитує договір оренди, відомості про орендодавців офісів, будівель, складів чи інших приміщень, це комерційна таємниця ( п. 2 ст. 3 Федерального закону від 29.07.2004 № 98-ФЗ). Тому дати цю інформацію ви можете лише за згодою партнерів. Як скласти відповідь ми показали на зразку.
Причини відмовиАргументуйте відмову посиланнями на закони. Це переконає контрагента, що компанія навмисне нічого не приховує, а лише дотримується обов'язкових вимог. Документи на запит Документи, в яких немає секретних даних, безпечніше подати контрагенту. Інакше він визнає, що компанія не зацікавлена в угоді, і звернеться до конкурентів
Не виконуйте небезпечні прохання контрагентів
У чому небезпека: контрагенти навмисне просять відійти від умов угоди, аби отримати зиск. Редакція УНП з'ясувала, у яких проханнях краще відмовити партнерові.
Усі умови по угоді прописують у договорі. Виконувати решту бажань контрагента не обов'язково, а часом і зовсім небезпечно.
Погасити заборгованість перед чужим кредитором
Компанія ризикує, якщо оплачує товар гасінням боргу постачальника перед кредиторами. Тим більше, коли такої умови немає в договорі.
Якщо угода з контрагентом зірветься, повернути гроші від чужого кредитора буде складно навіть через суд. Компаніям відмовляють у позові. Судді вирішують, що кредитор не зобов'язаний перевіряти наміри того, хто гасить заборгованість за свого постачальника. визначення ВАС від 23.06.2014 № ВАС-7103/14).
: поясніть, що компанія не зобов'язана перераховувати гроші невідомому кредитору, якщо у договорі немає умов. Але якщо побоюєтеся втратити партнера, йдіть на компроміс.
Запитайте у контрагента офіційного листа, де він особисто просить перерахувати гроші за ваше постачання кредиторам. У листі обов'язково має бути сума платежу, реквізити вашого договору, акта, накладної на постачання товарів. Дані необхідні, щоб довести, що постачальник просив вас перерахувати саме плату за товар, але не йому, а відразу кредитору.
Розбити одне постачання на кілька дрібних
Контрагенти просять провести одну велику угоду щодо документів як кілька дрібних. Наприклад, розтягнути постачання на два, три, а то й чотири квартали, але тільки на папері. А насправді хочуть отримати весь товар одразу. Найчастіше із такими проханнями звертаються бюджетні організації. Вони мають право закуповувати в єдиного постачальника, якщо ціна договору не більше 100 тис. руб. ( п. 4 ч. 1 ст. 93 Федерального закону від 05.04.2013 № 44-ФЗ). Тому вони просять дробити угоду, але товари забирають одразу, а документи підписують лише на частину.
Якщо буде суперечка щодо оплати, відбити в суді вартість усієї поставки не вийде ( ухвалу Арбітражного суду Московського округу від 13.12.2017 № Ф05-18005/2017).
Також є податкові ризики. Якщо інспектори проведуть інвентаризацію та не виявлять товарів, то можуть звинуватити компанію у прихованні виручки. Отже, є ризик донарахувань податку на прибуток та ПДВ.
Як відмовити у проханні контрагенту: поясніть йому - ФАС може довести, що угода понад 100 тис. руб. Тоді директора контрагента оштрафують за порушення правил контрактних закупівель ( лист ФАС від 25.04.2017 № РП/27902/17, ч. 2.1 ст. 7.29 КпАП).
Виправити в документі дати на попередні
Наприклад, контрагент попросив змінити дату із квітня на березень. Якщо застосовуєте спрощенку, ризиків немає. Компанія визначає дохід за касовим методом, а дата в акті на доходи не впливає ( п. 2 ст. 346.17 ПК). На загальному режимі компанії знадобиться скоригувати суми ПДВ та податок на прибуток. А це зайва робота для головного буху.
зміна дат на інший звітний період може спричинити підозру у фальсифікації документів. Податківці можуть позбавити контрагента витрат та відрахувань.
Перекласти старі борги на нову організацію
Якщо контрагент кожні три роки закриває ТОВ та просить перевести борги на правонаступника, тобто ризик, що борги не повернуть. Так чинять організації, які ховаються від ревізій. Отже, контрагент не добропорядний.
У разі перевірки у податківців будуть претензії до вас. Наприклад, якщо ви списали борги як безнадійні. Інспектори запитають, у зв'язку з чим ви втратили декларація про стягнення боргу, і перевірять самого контрагента. Якщо аргументи будуть непереконливими, то інспектори донарахують податки ( ухвалу Арбітражного суду Поволзького округу від 01.12.2017 № Ф06-27193/2017).
Як відмовити у проханні контрагенту:надішліть на адресу контрагента претензію з вимогою розплатитися. Якщо він не відповість, звертайтесь до суду.
Виставити виправлений рахунок-фактуру замість коригувального
Міняти коригувальний рахунок-фактуру на виправлений небезпечно. Навіть якщо це прохання перевіреного контрагента.
Обидва контрагенти по коригувальних рахунках-фактурах мають право заявляти відрахування, але тільки в різних випадках: постачальник - при зниженні ціни, а покупець - при збільшенні. Якщо склали не той рахунок-фактуру, то податківці можуть вирішити, що немає підстав для вирахування. Крім того, інспектори нарахують штраф за грубі помилки в обліку.
Як відмовити у проханні контрагенту:надішліть контрагенту листа, в якому поясніть ризики для обох сторін. При зміні цін складіть коригувальний рахунок-фактуру. Але якщо контрагента не влаштує цей документ, то кожен виправлений рахунок-фактуру супроводжуйте листом у тому, що у початковому документі була помилка. Угоду про зміну ціни поставки у такому разі не оформлюйте.
Реальні історії: як надмірна відкритість зашкодила компаніям
У чому небезпека: контрагенти використовують секрети компанії, щоб отримати свою вигоду.
Конкуренти та шахраї добувають інформацію про компанії, щоб використовувати з корисливою метою. Ми дізналися про реальні історії, як організації постраждали через те, що дали зайву інформацію про себе.
Рада УНП:небезпечно роздавати особисті контакти співробітників, їх можуть переманити конкуренти. Тому розміщуйте на візитівках, флаєрах лише корпоративні реквізити. А з провідними конкурентами домовтеся, що не переманюватимете один одного співробітників.
Рада УНП:тримайте у таємниці інформацію про угоди з клієнтами, інакше ви їх втратите. Контрагенти ведуть нечесну конкуренцію. Вони використовують відомості з договорів та виписок за рахунками. Наприклад, щоб розіслати свою комерційну пропозицію.
Рада УНП:переконайтеся, що у вашому досьє на власну компанію не було персональних відомостей працівників. Дані застосовують шахраї, наприклад, щоб оформити кредити, відкрити одноденку.
Рада УНП:відомості про рахунки - це банківська таємниця, яку небезпечно розкривати партнерам ( ст. 26 Федерального закону від 02.12.1990 № 395-1).Якщо контрагент просить підтвердити, що компанія зможе виконати правочин, дайте йому документ на заміну. Наприклад, бухгалтерський баланс чи гарантію.
Іноді контрагенти перед укладанням договору або вже під час його виконання пред'являють досить значні списки «реєстраційних» та інших документів, які вони хочуть бачити. Сьогодні поговоримо про те, чи ви зобов'язані виконувати такі вимоги і як обґрунтувати свою відмову від надання деяких паперів.
Також подивимося, як можна і перевірити контрагента на благонадійність, і водночас не обтяжувати ні себе, ні його стосами ксерокопій.
Під чим підпишетесь у договорі - то й повинні будете виконувати
Світлана, м. Москва
Наша компанія збирається укласти договір із покупцем. У цьому договорі зазначено вимогу іншої сторони щодо надання копій певних документів. Це реєстраційні, статутні документи та звітність з відмітками держорганів (декларації з ПДВ, податку на прибуток та інші, а також звітність до ПФР). При цьому документи мають надаватися щокварталу. Чи законні такі вимоги?
: Сторони договору мають право включати до договору будь-які умови за взаємною згодою пп. 1, 2 ст. 421 ЦК України. Тож якщо ваш директор підпише такий договір, це означатиме, що ви зобов'язані періодично надавати зазначені копії документів.
І уважно вивчіть умови договору: можливо, ваш покупець підстрахувався та закріпив санкції за невиконання таких вимог.
Копію паспорта директора даємо лише за його згодою
Марія Ст, м. Санкт-Петербург
Керівництво знайшло нового цікавого покупця. Однак перш ніж підписати контракт, він зажадав від нашої організації витягу з ЄДРЮЛ, копію статуту, наказ про призначення директора та копію його паспорта.
Директор не хоче давати копію свого паспорта – боїться, що вона потрапить до шахраїв і потім на його ім'я або фірму-одноденку зареєструють, або візьмуть кредит. Чи є якісь законні підстави для відмови у наданні копії паспорта?
ОБГОВОРЮЄМО З КОНТРАГЕНТОМ
Якщо контрагент прагне побачити паспорт керівника,запросіть представника такого контрагента у гості – нехай подивиться оригінал.
: Без письмової згоди директора ви не можете віддати копію його паспорта потенційним контрагентам
Адже в ксерокопії паспорта містяться персональні дані, які можуть бути використані лише за згодою власника п. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 6 Закону від 27.07.2006 № 152-ФЗ.
Комерційна таємниця не допоможе
Влада, м. Тула
Постачальник вимагає від нас перелік осіб, які мають право підпису від імені організації без довіреності. Директор не хоче, щоб контрагенти мали такий перелік, - він вважає це нашою комерційною таємницею.
Чи можна відмовити у наданні необхідного переліку, пославшись на комерційну таємницю?
І як переконати постачальника, що наші документи підписує уповноважена особа?
: Жодні ваші «реєстраційні» документи, а також перелік осіб, які мають право діяти від імені вашої організації без довіреності, не є комерційною таємницею. пп. 1, 10 ст. 5 Закону від 29.07.2004 № 98-ФЗ. Тому посилатися на це безглуздо.
Якщо від імені вашої організації підписувати документи щодо угоди з цим контрагентом буде лише директор, достатньо передати контрагенту копію рішення про його призначення. Якщо ж від імені вашої організації виступатиме не тільки директор, надайте контрагенту довіреність, виписану директором і скріплену печаткою вашої організації. п. 1 ст. 185, п. 4 ст. 185.1 ЦК України.
Закону щодо перевірки контрагентів немає
Катерина, м. Орел
Новий покупець перед укладанням договору вимагає надати йому копії установчих документів, а також копію банківської картки з підписами директора та головного бухгалтера. Копію банківської картки ми показувати не хочемо. Як мені обґрунтувати свою відмову в її наданні і при цьому не злякати нового клієнта?
: Ви можете не показувати її без будь-якого обґрунтування.
Поцікавтеся, з якою метою покупцеві потрібна копія вашої банківської картки. Напевно, можна замінити її іншими документами. Так, часто копію банківської картки вимагають з метою перевірки повноважень керівника. Але підтвердити повноваження можна, наприклад, надавши рішення призначення керівника вашої організації.
Якщо нового покупця цікавлять зразки підписів осіб для того, щоб порівнювати їх з тими, які будуть надалі на рахунках-фактурах, можна запропонувати такий варіант. Напишіть лист із зазначенням, хто від імені вашої організації підписуватиме рахунки-фактури із зразками їх підписів. Завірте цей лист печаткою та передайте контрагенту.
Електронні сервіси – вам на допомогу
Вікторія Сергіївна, м. Тверь
Наш керівник близько 2 років тому склав цілий список документів, який має надати будь-яка компанія, з якою ми починаємо працювати (причому не важливо, в якій ролі – покупця чи постачальника).
Проте останнім часом дедалі частіше бухгалтери нових контрагентів посилаються на те, що наші вимоги зайві та всю інформацію можна знайти в Інтернеті. Директор готовий змінити внутрішні правила, але де шукати інформацію та як потім доводити податківцям, що ми виявили обачність?
: Скористайтеся сервісом для перевірки контрагентів: сайт ФНП → Електронні сервіси → Ризики бізнесу: перевір себе та контрагента.
Якщо сервіс дозволяє, зберігайте файл з результатами перевірки та п. 12 Загальнодоступних критеріїв оцінки ризиків, утв. Наказом ФНП від 30.05.2007 № ММ-3-06/333@. Якщо такої можливості немає – робіть скріншот чи роздруківку.
(1) За допомогою цього «основного» сервісу можна отримати файл із даними вашого контрагента.
(1) Перевірте, чи не входить керівництво компанії-контрагента до числа дискваліфікованих осіб.
(2) Перевірте, чи немає адреси контрагента у списку «масових» адрес. При оцінці результату такої перевірки враховуйте розміри будівлі. Адже у великому торговельно-офісному центрі може бути велика кількість організацій. А ось у невеликій кімнатці 20 організацій ніяк не помістяться.
(3) Якщо організація, що перевіряється, є в одному з цих списків, можливо, ви познайомилися з одноденкою. Звичайно, з нею краще не зв'язуватися, причому не тільки виходячи з податкових міркувань. Цілком можливо, що новий контрагент не виконає своїх зобов'язань, і тоді стягнути з нього будь-що буде проблематично.
(4) Якщо новий контрагент має великі податкові борги, це може бути тривожною ознакою, але цілком зрозумілою. А от якщо він не подає податкову звітність більше року, то це вже серйозніше. Правда, врахуйте, що поки що сервіс працює в тестовому режимі і можливі технічні накладки.
Окрім податкових сервісів є й інші. Так, на сайті ВАС РФ можна дізнатися, у яких судових позовах бере участь організація. Іноді цікаві її суперечки не лише з податковою, а й із контрагентами.
на сайті служби судових приставів перевірте, чи немає нового контрагента заборгованості по виконавчим провадженням.
А якщо контрагент надав вам реквізити паспорта керівника, сайті Федеральної міграційної служби у розділі «Інформаційні сервіси» можна з'ясувати, чи дійсний такий паспорт.
Скільки робити перевірок, чи робити роздруківки чи зберігати інформацію в електронному вигляді – вирішувати вашому директору.
Деякі організації роблять шаблон як переліку використовуваних сервісів - своєрідний перевірочний лист для контрагента. За результатами перевірки навпроти назви кожного з сервісів ставиться позначка: чи немає негативної інформації про контрагента, а якщо є - яка. Через війну короткий результат перевірки вміщається на 1- 2 сторінках і досить наочний.
Покупців перевіряти теж потрібно
Ольга, м. Лобня
У нас проблема з новим постачальником: він хоче отримати копії наших свідчень ІПН, ОГРН, витяг з реєстру, рішення про призначення керівника. Не зрозумію – навіщо все це потрібно нашому постачальнику? Адже в нього інспекція не може зняти витрати чи відрахування ПДВ, навіть якщо хтось із покупців виявиться одноденним. Та й товар ми вже сплатили. Може, ви підкажете, в чому тут таємне значення?
: Можливо, вимога вашого постачальника зовсім не пов'язана з «податковою обачністю» і він хоче бути впевненим, що з вашого боку договір, а також документи на отримання товару підпише особа, яка має належні повноваження (адже вона діє за довіреністю, виданою керівником). Щоб потім не виникла ситуація, коли договір підписаний із кимось невідомим чи товар відвантажений незрозуміло кому.
Також досі у податківців існує така схема поведінки: якщо покупець – одноденка, то у продавця дохід від угоди визнають із радістю, а ось витрати виключають із податкової бази. Незалежно від ставлення до виправданості такого підходу, напевно, контрагенту не хочеться зайвий раз сперечатися з перевіряльниками.
Дублікати можуть видавати і за гроші
У нас за переїзду загубилися деякі документи. Відновлюємо первинку. Ні з ким із контрагентів немає проблем, окрім одного постачальника: він згоден видати нам дублікати документів на платній основі. Чи це законно? На що мені послатись, щоб змусити постачальника видати дублікати безкоштовно?
І чи можна спочатку отримати дублікати, а потім відмовитись оплачувати їх?
: Як відомо, дублікат - це повторно виданий екземпляр документа, що має однакову з оригіналом юридичну силу.
Ніде в законодавстві не зазначено, що дублікати та засвідчені копії документів контрагенти зобов'язані видавати безкоштовно. Адже ви змушуєте людей виконувати роботу, яку вони вже одного разу зробили. Оригін у вас повинен був бути, але він загублений з вашої вини. Так що послатися вам, на жаль, нема на що.
При передачі дублікатів зазвичай просять підписати акт виконаних послуг, до якого додається рахунок-фактура (якщо контрагент - платник ПДВ). І якщо ви підпишете акт виконаних послуг, доведеться оплачувати ці послуги. Інакше контрагент може стягнути з вас гроші за судом.
У банків - свої особливі вимоги до клієнтів
Вероніка
Хочемо відкрити розрахунковий рахунок у новому банку. Цей банк вимагає від нас не лише статуту нашої організації, паспорта директора та бухгалтера, а й серед іншого - копії річної бухотзвітності, а також податкових декларацій з відмітками податкової про їх прийняття.
Також банку захотілося отримати від нашої організації «рекомендацію» від нашого контрагента, який має відкритий розрахунковий рахунок у цьому банку.
Я в шоці. Для чого все це банку? Дівчатка-операціоністки посилаються на внутрішню банківську інструкцію. Чи можна якось вплинути на банк, щоб він не вигадував завищених вимог? Може, ЦБ поскаржитися на його дії?
: Скаржитися вам нема на що Адже ваш банк виконує те, що йому наказує Центробанк, а саме - ідентифікувати своїх клієнтів з метою протидії відмиванню злочинних доходів та фінансуванню тероризму. п. 1.1 Положення ЦП від 19.08.2004 № 262-П. Причому такі вимоги ЦБ не просто так вигадав - вони ґрунтуються на нормах Закону про протидію легалізації доходів та фінансуванню тероризму. Закон від 07.08.2001 № 115-ФЗ. У додатках 2-3 Положення ЦП № 262-П наведено перелік відомостей та документів, які допоможуть банку ідентифікувати юридичних осіб.
Зокрема, з 29 березня 2014 р. у тому числі фігурують копії бухотзвітності та податкових декларацій, довідки про виконання обов'язку зі сплати податків, а також відомості про ділову репутацію про юридичну особу від інших клієнтів або від інших кредитних організацій пп. 1.13, 1.14 додатка № 2 до Положення ЦП від 19.08.2004 № 262-П.
Кожен банк може самостійно визначити перелік документів, що запитуються у клієнтів з метою визначення їх фінансового стану. п. 1 Інформаційного листа ЦП від 22.07.2014 № 24. Якщо ви не захочете надавати необхідні документи, банк відмовить у відкритті банківського рахунку. ст. 846 ЦК України.
А якщо будь-які документи ваша організація відмовляється надати банку, в якому вже відкрито розрахунковий рахунок, то банк може не проводити деякі видаткові операції, які здаються йому сумнівними та п. 3 Інформаційного листа ЦП від 22.07.2014 № 24.
Електронний журнал
Підхід інспекторів до податкових перевірок змінився. Господарства позбавлятимуть витрат та відрахувань через недобросовісний контрагент. Тому безпечніше зібрати досьє на контрагента перед укладанням договору.
Лише виписки з ЄГРЮЛ недостатньо. Редакція підготувала чек-аркуш для повної перевірки контрагентів. Не обов'язково пробивати всіх контрагентів за цим списком - до кожного потрібен індивідуальний підхід. Подробиці – нижче.
- Важлива стаття:
Що запитати у контрагента
У багатьох компаніях вже склалася традиція запитувати у контрагентів стандартні документи: статут, свідоцтва про держреєстрацію та про постановку на облік у податковій, наказ про призначення його директора тощо. Ці відомості справді потрібно зібрати, але їх недостатньо.
Попросіть виписку з ЄГРЮЛ або скачайте її безкоштовно на сайті ФНП. Інспектори тепер вносять у витяг запису про недостовірні відомості компаній. Докладніше про це ми розповідали в № 10, 2017, стор. 65. Перевірте, чи немає таких позначок у виписці вашого контрагента. Якщо є, дізнайтеся, з чим це пов'язано, та рекомендуйте уточнити дані. Тільки після цього розпочинайте співпрацю.
Податківці тепер перевіряють у компаній наявність необхідних ресурсів – виробничого обладнання, кваліфікованого персоналу, досвіду. Звертайте увагу на це і ви.
Адже навіть судді погоджуються з податківцями у тому, що перевірити лише юридичний статус контрагента щодо ЄДРЮЛ для прояву належної обачності недостатньо (ухвала Арбітражного суду Північно-Західного округу від 21 вересня 2017 р. № Ф07-9897/2017).
Які документи у досьє на контрагента оформити самостійно
Щоб запросити у контрагента всі необхідні документи і нічого не проґавити, використовуйте чек-лист. Можете його скопіювати та роздати менеджерам або взяти з чек-листа список документів та скласти запит для нової компанії. Усіх контрагентів перевіряти за цим списком не треба.
На незначні та разові договори інспектори не звернуть увагу. Краще витратити час на контрагентів, з якими ви укладаєте контракти великі суми.
Деякі фахівці помилково вважають, що чим більше документів про контрагента компанія збере, тим краще. Але це не так. Якщо контрагент реально не виконував угоду, пачки паперів не допоможуть зберегти вирахування та витрати. Навпаки, для інспекторів це сигнал про те, що дії компанії та контрагентів узгоджені.
Чек-лист, який допоможе сформувати досьє на контрагента
Щоб усім співробітникам було зрозуміло, як працювати з майбутніми контрагентами, затвердіть регламент.
Зразок. Регламент перевірки контрагента
Цей документ стане в нагоді не тільки для внутрішніх цілей компанії, але і при податковій перевірці. Адже ФНП радить податківцям з'ясовувати, хто і як у компанії обирає контрагентів і укладає договори з ними (лист ФНП Росії від 13 липня 2017 р. № ОД-4-2/13650).
Але сам собою регламент не вбереже господарство від претензій інспекторів. Потрібно показати податківцям, що компанія його виконувала – отримувала та перевіряла ті документи та дані про контрагентів, формувала досьє на контрагента.
Можливо, буде корисно почитати:
- Сир філадельфія Домашні рецепти сиру «Філадельфія»;
- Ворожіння на кавовій гущі значення півень;
- Кулемети Росії Калашніков - провідний післявоєнний розробник ссср;
- Гени мітохондріальної днк;
- Сумісність Риб і Риб: безкорислива любов чи нестабільні відносини Сумісність по гороскопу риби немов;
- Як повернути коханого чоловіка без спілкування - перевірені змови сильних відунів Як повернути людину до себе;
- Сколеціфобія та боротьба з нею;
- Експерти висловилися за продовження роботи МКС;