Порядок заповнення декларації з податку майно. Нові розрахунки з податку на майно можна застосовувати Здача декларації на майно

Податок на майно організацій - авансові платежі по ньому необхідно вносити після завершення кожного звітного проміжку, якщо у регіоні не ухвалено рішення про те, що аванси не сплачуються. Хто повинен представляти розрахунок та сплачувати аванси з майна? Як правильно розрахувати авансовий платіж? Як заповнити розрахунок за 3 квартал 2018 року без помилок? Де безкоштовно скачати бланк та зразок заповнення формуляру? Відповіді на ці та інші питання розглянемо у матеріалі далі.

Чим регулюється питання подання звітності щодо авансів з майна

Правила обчислення та сплати податку на майно для юросіб значною мірою залежать від рішень, прийнятих у регіонах. Так, наприклад, регіон може встановити:

  • свої розміри ставок з податку (але не вище значень, наведених у НК РФ), визначивши їх різними у прив'язці до категорій платників або видів майна (п. 2 ст. 380 НК РФ);
  • свій список пільг, доповнивши їх тими підставами для несплати податку, які є у ст. 381 НК РФ;
  • порядок обчислення та сплати податку без авансових перерахувань як взагалі по регіону, так і для платників деяких категорій (п. 3 ст. 379, п. 6 ст. 382 НК РФ);
  • свої терміни на сплату як податку, і авансів у ньому (п. 1 ст. 383 НК РФ).

Про те, що може бути підставою для звільнення від платежів за майном, докладніше читайте у матеріалі Хто звільняється від сплати податку на майно? .

Увага! З 01.01.2019 року скасовано податок на майно із рухомого майна. Подробиці див. Як правильно класифікувати майно на рухоме чи нерухоме ми розповідали у цьому матеріалі.

Якщо законодавчому акті регіону, присвяченому податку майно, інформації про відмову від авансів немає, то аванси треба платити (п. 2 ст. 383 НК РФ). Для їх обчислення та сплати податковий проміжок (рік) розбивається на звітні проміжки, які в залежності від бази для обчислення податку визначають за одним із двох способів (п. 2 ст. 379 НК РФ):

  • поквартально наростаючим підсумком при обчисленні від середньої вартості;
  • як квартал, якщо платіж обчислюється від кадастрової вартості.

Оскільки завершення кожного чергового зі звітних проміжків збігається за часом обох способів, звітність з авансів подають до ІФНС щокварталу (п. 1 ст. 386 НК РФ). Термін для направлення в ІФНС таких звітів встановлений єдиним для всієї території Росії і відповідає 30-го числа місяця, що настає після завершення чергового звітного проміжку (п. 2 ст. 386 НК РФ).

Як розрахувати суму авансового платежу з податку на майно організацій у 2018 році

Незалежно від того, яка з цінностей служить базою для обчислення податку, розрахунок авансу за звітний проміжок здійснюється за одним і тим же алгоритмом: як ¼ твору бази оподаткування на ставку (п. 4 ст. 382, ​​п. 13 ст. 378.2 НК РФ) . Але й ставки можуть виявитися різними, і сама податкова база обчислюватиметься по-різному:

  • при середній вартості - як результат від розподілу результату складання всіх значень залишкової вартості (до неї не увійдуть об'єкти, що оподатковуються від кадастрової вартості) на 1-й день кожного з місяців звітного проміжку і на 1-й день місяця, що настає після завершення цього проміжку, число місяців у звітному проміжку плюс 1 (п. 4. ст. 376 НК РФ);
  • при кадастрової вартості — як її значення, дійсне для 1 січня розрахункового року (подп. 1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ), а новостворених об'єктів — як величина, визначена на дату внесення їх у кадастр (п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

Про те, як обчислюють аванси від середньої вартості, див. "Який порядок розрахунку податку на майно організацій?" .

Якщо платник виявляється власником майна, що має як базу вартість за кадастром, протягом неповного звітного проміжку, то в розрахунку братиме участь коефіцієнт володіння, що представляє собою співвідношення числа повних місяців володіння до загального числа місяців у звітному проміжку (п. 5 ст. 382 ПК). РФ).

Повним вважається місяць з правом володіння, що виникло до 15-го числа або втраченим після 15-го числа.

Під податок, що вираховується від кадастрової бази, потрапляють об'єкти нерухомості, які у списку, наведеному у п. 1 ст. 378.2 НК РФ, та частини цих об'єктів. Предметний перелік такої нерухомості публікується у кожному з регіонів після затвердження підсумків кадастрової оцінки та ухвалення закону про оподаткування від кадастрової бази. Обов'язок сплачувати податок, що розраховується від такої бази, є у всіх власників відповідного майна, у т. ч. та у тих, хто працює на спецрежимах.

Ставки для обчислення податку братимуться у значеннях, ухвалених регіональним законом. Дізнатись ставку податку на майно, встановленого в регіоні, можна на сайті ФНП.

Якщо значення ставок регіоном не визначено, слід орієнтуватися з їхньої максимальну величину, наведену у ст. 380 НК РФ:

  • 2,2% - при обчисленні від середньої вартості;
  • 2% - для обчислень від кадастрової бази.

Для деяких видів об'єктів встановлено особливі межі ставок, що змінюють своє значення рік у рік. У 2018 році їхня величина така:

  • 1,9% - по трубопроводах магістрального характеру, лініях енергопередачі та споруд, що становлять невід'ємні технологічні частини цих об'єктів (п. 3 ст. 380 НК РФ);
  • 1,3% - по залізничних коліях загального використання та споруд, що становлять невід'ємні технологічні їх частини (п. 3.2 ст. 380 НК РФ).

Визначаючи величину авансу за кожною з податкових баз, платник має право врахувати у цьому розрахунку пільги, надані йому НК РФ у частині застосування нульової ставки або звільнення від оподаткування (п. 3.1 ст. 380, ст. 381), а також законом регіону. Якщо об'єкт розташовано у двох або кількох регіонах, то до кожної з часток його вартості, що потрапляє до певного регіону, застосовуватиметься законодавство відповідного регіону.

Про те, де можливе отримання інформації щодо кадастрової вартості, читайте у матеріалі .

  • що знаходиться в місці розташування (постановки на облік) російської юрособи або постійного представництва іноземної юрособи;
  • присутнього в відокремленому підрозділі юрособи, що має виділений баланс;
  • що знаходиться в місці, відмінному від місця розташування (постановки на облік) юрособи або її відокремленого підрозділу з виділеним балансом, якщо йдеться про нерухомість;
  • належить до утворюють єдину систему газопостачання;
  • має різну базу для обчислення (залишкову або кадастрову);
  • оподатковується за різними ставками.

Увага! З 01.01.2019 року змінюються правила розрахунку податку на майно за зміни кадастрової вартості недивижності. Подробиці див.

Форма розрахунку авансового платежу податку майно організацій

Для звіту з авансів встановлено як єдиний термін, а й єдина форма розрахунку. Наказ ФНП Росії від 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@, який набрав чинності 13.06.2017, затвердив форму декларації з податку на майно, яка застосовується починаючи з податкового періоду 2017 року.

Бланк декларації, затвердженої наказом № ММВ-7-21/271@, ви можете завантажити на нашому сайті.


Також наказом № ММВ-7-21/271@ було затверджено розрахунок з авансового платежу з податку. Бланк розрахунку авансового платежу з податку майно можна завантажити тут.

До декларації, затвердженої № ММВ-7-21/271@, ФНП РФ листом від 25.05.2017 № БС-4-21/9902@ випустила контрольні співвідношення для перевірки. Ознайомитись з ними ви можете у статті «Контрольні співвідношення з податку на майно 2017» .

Бланк розрахунку складається:

  • із титульного листа стандартної для податкової звітності форми;
  • розділу 1, що відображає підсумкові суми, нараховані за період авансів із розбивкою їх сум за ОКТМО;
  • розділу 2, у якому платники податків (зокрема іноземні організації, які здійснюють діяльність через постійне представництво) визначають податкову базу та обчислюють суми податку;
  • розділу 2.1, у якому наводиться інформація про об'єкти нерухомого майна, які оподатковуються за середньорічною вартістю;

Як у розділі 2.1 вказувати коди операційної системи зі старого ОКОФ, читайте .

  • розділу 3, відведеного для розрахунку авансових платежів від кадастрової вартості, в якому присутні рядки для відображення відомостей про об'єкт з кадастру (номер та вартість), а також поля для відображення процедури обчислення сум, що підлягають сплаті.

Російські юридичні особи та іноземні організації, які ведуть діяльність за допомогою постійного представництва, заповнюють усі перелічені розділи за наявності відповідних даних для цього. Щодо нерухомості, що належить іноземній юрособі та не належить до її діяльності у вигляді постійного представництва, розділи 2 та 2.1 не оформляється. Основні розділи (2, 2,1 і 3) формуються у потрібній кількості листів по кожному ОКТМО, що відноситься до однієї ІФНС.

Правила оформлення звіту з авансів на майно

Правила оформлення розрахунку наказують здійснювати його подання за місцем обліку:

  • російської юрособи;
  • постійного представництва іноземної юрособи;
  • кожного відокремленого підрозділу російської юрособи, виділеної на окремий баланс;
  • нерухомості;
  • майна, що утворює склад єдиної системи газопостачання;
  • платника податків, який є найбільшим.

Для кожного з цих місць платник податку у звіті вкаже той КПП, з яким відповідний об'єкт поставлено на облік до ІФНЗ, що приймає розрахунок.

Необхідні коди (звітного періоду, місця подання, виду майна, пільг з податку) слід брати із додатків до порядку оформлення розрахунку.

При використанні податкової пільги, встановленої в регіоні, у другій частині рядка, відведеного для вказівки коду відповідної пільги, потрібно навести реквізити тієї норми, якою запроваджено цю пільгу. Конкретні приклади заповнення рядків, відведених для зазначення даних щодо пільг, наведено у тексті правил оформлення розрахунку.

Перевірити правильність внесення до розрахунку даних можна, використовуючи контрольні співвідношення, розроблені ФНП Росії (додаток до листа від 25.05.2017 № БС-4-21/9902@).

Терміни подання авансових розрахунків з майна організацій та строки сплати авансів

Терміни подання розрахунків авансів з майна у 2018 році підпорядковуються загальним правилам:

  • відповідність граничної дати подання цього звіту до дня, встановленого в НК РФ;
  • перенесення крайньої дати терміну, що припала на вихідний, на наступний вихідний будній день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Згідно з цими правилами, гранична дата для подання авансового розрахунку податку на майно організацій за 3-й квартал 2018 року – 30 жовтня 2018 року.

На відміну від термінів звітності з авансів, які НК РФ встановлює єдиними для всієї території Росії, терміни сплати авансів з майну (як і, як і терміни сплати податку) визначаються регіонами (п. 1 ст. 383 НК РФ). Через це терміни сплати авансів по регіонах можуть бути різними.

Підсумки

Розрахунок авансів з податку на майно юросіб повинен подаватися до ІФНС, якщо регіон не ухвалив рішення про відмову від звітних періодів. Визначення суми авансу відбувається по тому самому особливому алгоритму. Головною складовою в цьому алгоритмі є оподатковувана база, яку залежно від виду майна визначають від його середньої залишкової або кадастрової вартості. Різними для регіонів можуть бути ставки та пільги з податку.

Термін подання звіту з авансів, його форма та правила заповнення цієї форми єдині для всієї території Росії. Розрахунок авансових платежів робиться безпосередньо у звітній формі, яка може виявитися досить об'ємною через необхідність розбивки даних за різними показниками. Залежно від належності, виду та місця знаходження майна можливе виникнення необхідності подання звітності з авансів декільком податковим органам.

Звітна кампанія за 2017 рік триває перші місяці 2018 року і закінчується до квітня для організацій та травня для підприємців. Склад звітності визначається режимом оподаткування організації.

  1. Терміни подання бухгалтерської звітності за 2017 рік.

    Бухгалтерська звітність для малих підприємств – це Бухгалтерський баланс та звіт про фінансові результати. Бухгалтерську звітність за 2017 рік слід здати до ФНП не пізніше 2 квітня 2018р.

    Бухгалтерську звітність потрібно також здати до органів статистики (Росстат) також до 2 квітня 2018р.

    Обмежень за способом подання бухгалтерської звітності не встановлено, тому її можна здавати як в електронному, так і паперовому вигляді.

    Індивідуальні підприємці нічого не винні вести бухгалтерський облік і складати бухгалтерську звітність.

  2. Відомості про середньооблікову чисельність працівників.

  3. Термін здачі розрахунку зі страхових внесків до ІФНС (РСВ) за 4 квартал 2017 р.

    З 2017 року відбулися зміни у порядку нарахування та сплати страхових внесків. Цей порядок регулює новий глава НК РФ «Страхові внески». З 2017 року внески на пенсійне, медичне та соціальне страхування переходять під адмініструванням ФНП.

    Розрахунок зі страхових внесків за 4 квартал 2017 року потрібно здати до ФНП у строк до 30 січня 2018 року.

  4. Терміни подання звітності до фондів за 4 квартал 2017р.

    Звіти у позабюджетні фонди складають та здають усі організації. А також ці звіти складають індивідуальні підприємці, які мають найманих працівників, та зареєстровані як роботодавці. Якщо 4-му кварталі працівники не значилося, то організації мають здати нульову звітність. ІП за відсутності працівників подавати нульові звіти не повинні.

    Організації та ІП, у яких середньооблікова чисельність працівників перевищує 25 осіб, повинні звітувати до фондів в електронній формі телекомунікаційними каналами зв'язку.

    1. Термін подання звітності до ФСС (Фонд соціального страхування) за 4 квартал 2017 року:

      1. Форма 4-ФСС
        • У паперовому вигляді: не пізніше 22 січня 2018р.
        • В електронному вигляді: не пізніше 25 січня 2018р.
      2. Підтвердження основного виду діяльності
        • Заява із зазначенням провідного виду діяльності
        • Довідка-підтвердження основного виду економічної діяльності з розрахунком
        • Копію пояснювальної записки до бухгалтерської звітності за 2017 рік. (Малі підприємства не представляють пояснювальну записку)

    2. Термін подання звітності до ПФР (Пенсійний фонд) за 4 квартал 2016р.

      1. Форма СЗВ-М Відомості про застрахованих осіб

        Форму СЗВ-М потрібно складати до 15 числа місяця, наступного за звітним. Термін здачі СЗВ-М за грудень 2017 – до 15 січня 2018р..

      2. Форма СЗВ-СТАЖ Відомості про страховий стаж застрахованих осіб
      3. ОДВ-1 Відомості щодо страхувальника, що передаються до ПФР для ведення персоніфікованого обліку
      4. Строки сплати страхових внесків у фонди

        Страхові внески до фондів слід сплачувати щомісяця не пізніше 15 числа місяця, наступного за місяцем, нарахування внесків. Якщо термін сплати посідає вихідний чи святковий день, то днем ​​закінчення терміну вважається найближчий наступний його робочий день.

        Строки сплати внесків до фондів у 4-му кварталі 2017р. та за 4-й квартал 2017р. не пізніше: 16 жовтня (за вересень), 15 листопада (за жовтень), 15 грудня (за листопад), 15 січня (за грудень).

  5. Терміни подання податкової звітності та сплати податків за 2017 рік (за 4 квартал 2017р.)

    Податковим кодексом РФ з кожного податку встановлено свої терміни.

    1. Єдина спрощена декларація за 2017 рік

      Право подати єдину (спрощену) податкову декларацію мають ті організації та підприємці, у яких протягом звітного (податкового) періоду одночасно:

      • був руху коштів на розрахункових рахунках й у касі;
      • не виникало об'єктів оподаткування з тих податків, платниками яких вони визнаються.

      Єдина (спрощена) податкова декларація подається до податкового органу за місцезнаходженням організації або місцем проживання фізичної особи не пізніше 20-го числа місяця, що настає за кварталом, півріччям, 9 місяцями, календарним роком. (Ст.80 НК РФ)

    2. Терміни подання звітності та сплати податків при застосуванні УСН за 2017р.

      Платники податків - організації мають подати податкову декларацію щодо УСН за 2017 рік не пізніше 2 квітня 2018 року.

      Платники податків - індивідуальні підприємці повинні подати податкову декларацію щодо ССП за 2017 рік не пізніше 30 квітня 2018 року. Але оскільки це вихідний день, то термін переноситься на найближчий робочий день, а саме, на 3 травня 2018р.

      Податок при УСН сплачується пізніше строку, встановленого для подання податкової декларації.

      Термін сплати податку на УСН для індивідуальних підприємців – не пізніше 3 травня 2018 року.

      Нагадуємо, що «спрощенців» звільнено від ПДВ (є обмеження), податку на прибуток (є обмеження), податку на майно. А підприємців-спрощенців звільнено і від ПДФО (у частині доходів по «спрощеній» діяльності).

      Інші податки сплачуються «спрощенцями» у звичайному порядку відповідно до законодавства про податки та збори.

    3. Терміни подання звітності при застосуванні ЄНВС, строки сплати ЄНОС за 4 квартал 2017р.

      Платники ЕНВД мають щокварталу здавати податкові декларації та сплачувати податок. Термін здачі декларації з ЕНВД за 4 квартал 2017р. не пізніше 22 січня 2018р.

      (ст. 346.32, «Податковий кодекс Російської Федерації (частина друга)») від 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. від 03.12.2012):

      Сплата єдиного податку провадиться платником податків за підсумками податкового періоду не пізніше 25-го числа першого місяця наступного податкового періоду.

      Податкові декларації за підсумками податкового періоду подаються платниками податків до податкових органів пізніше 20-го числа першого місяця наступного податкового периода.)

    4. Терміни складання декларації з ПДВ, строки сплати ПДВ за 4 квартал 2017р.

      Термін сплати ПДВ за 4-й квартал 2017р. 25 січня, 26 лютого, 26 березня 2018 р. (По 1/3 від суми податку, нарахованого за 4 квартал 2017р.).

    5. Терміни складання звітності з податку на прибуток, строки сплати податку на прибуток за 2017 рік (4 квартал 2017р.)

      Будьте уважні, цей матеріал журналу актуальний на 25.05.2017

      Зі звітності за 2017 рік затверджено: нові форми податкової декларації та розрахунку по авансовому платежу з податку на майно організацій, порядок їх заповнення та електронний формат (наказ Федеральної податкової служби №ММВ-7-21/271@ від 31.03.2017).

      Колишні форми податкової декларації та податкового розрахунку за авансовим платежем з податку на майно організацій, затверджені наказом ФНП Росії від 24.11.2011 № ММВ-7-11/895, а також порядок їх заповнення та електронні формати втратить чинність з 13.06.2017.

      А нова форма податкового розрахунку за авансовим платежем дозволена до застосування з ініціативи платника податків, починаючи з розрахунків за I квартал 2017 року – якщо необхідно заповнити розрахунок з урахуванням змін, що набули чинності, з податку на майно організацій.

      Хто звітує

      Звітувати за новими формами повинні платники податків – тобто організації, мають майно, визнане об'єктом оподаткування (п. 1 ст. 373 НК РФ). Для російських організацій до оподатковуваного майна належить (п. 1 ст. 374, п. п. 1, 7 ст. 378.2 НК РФ):

        рухоме майно та нерухоме майно, відображене у бухгалтерському обліку як основні засоби (у тому числі передане в оренду, у тимчасове володіння, довірче управління, внесене в спільну діяльність або отримане за концесійною угодою);

        нерухомість із затвердженого в суб'єкті РФ переліку об'єктів, оподатковуваних за кадастровою вартістю, а саме: адміністративно-ділові центри та торгові центри (комплекси) та приміщення в них, офіси, торгові об'єкти, об'єкти громадського харчування та побутового обслуговування, а також житлові будинки та житлові приміщення, не відображені у бухгалтерському обліку як основні засоби.

      У цьому не відкладаються податком на майно організацій об'єкти, перелічені у пункті 4 статті 374 таки Податкового кодексу РФ, зокрема:

        земельні ділянки та інші об'єкти природокористування (водні об'єкти та інші природні ресурси);

        об'єкти, визнані об'єктами культурної спадщини (пам'ятниками історії та культури) народів РФ федерального значення;

        судна, зареєстровані у Російському міжнародному реєстрі судів;

        основні засоби, включені в першу або другу амортизаційну групу і т.д.

      Що змінилося у розрахунку за авансовими платежами

      На всіх сторінках розрахунку змінилися штрих-коди, а поле для вказівки ІПН скорочено з 12 до 10 знаків. Принципові нововведення торкнулися титульного листа, розділи 2 і 3. Крім того, з'явився новий розділ 2.1 "Інформація про об'єкти нерухомого майна, які оподатковуються за середньорічною вартістю".

      Титульний лист розрахунку

      По-перше, більше не потрібно вказувати код економічної діяльності з КВЕД.

      По-друге, змінилися коди звітних періодів (див. таблицю 1).

      Таблиця 1.

      Розділ 2 розрахунку

      На відміну від колишньої форми розрахунку, розділ 2 слід заповнити окремо ще й за:

      Крім того, змінилися та стали двозначними коди виду майна, необхідні для заповнення рядка 001 розділу 2 розрахунку. Зокрема, тепер встановлені окремі коди:

      Додано нові коди податкової пільги, необхідні для заповнення рядка 130 розділу 2 розрахунку, а саме:

        2010257 - для рухомого майна, прийнятого з 01.01.2013 на облік як основні засоби (за винятком залізничного рухомого складу, виробленого починаючи з 01.01.2013), прийнятих на облік у результаті реорганізації або ліквідації юридичних осіб або передачі (включаючи придбання)майна взаємозалежними особами;

        2010258 - щодо майна, що враховується на балансі організації - учасника вільної економічної зони (ВЕЗ), створеного або придбаного з метою ведення діяльності на території ВЕЗ та розташованого на території цієї ВЕЗ, протягом 10 років з місяця, наступного за місяцем прийняття на облік зазначеного майна.

      З'явився новий рядок 175 для визначення коефіцієнта Кжд. Вона заповнюється у разі зазначення коду 09 за рядком 001 розділу 2 розрахунку – щодо залізничних колій загального користування та споруд, що є їх невід'ємною технологічною частиною, які вперше прийняті на облік як об'єкти основних засобів, починаючи з 01.01.2017.

      Розділ 2.1 розрахунку

      Цей розділ повинні будуть заповнювати російські та іноземні організації щодо нерухомості, зазначеної в розділі 2 розрахунку, що оподатковується на майно за середньорічною вартістю.

      Розділ 3 розрахунку

      Тепер за рядком 001 слід зазначати код виду майна. Про зміни щодо цього коду ми розповіли у коментарі до розділу 2 розрахунку.

      За рядком 030, що заповнюється лише у разі знаходження об'єкта нерухомості, оподатковуваного за кадастровою вартістю, у спільній (частковій або спільній) власності, зазначається частка організації у праві на об'єкт нерухомості.

      А рядок 035 заповнюється щодо приміщення, кадастрова вартість якого не визначена, та при цьому визначено кадастрову вартість будівлі, в якій розташоване приміщення. По даному рядку вказується частка кадастрової вартості будівлі, де знаходиться приміщення, відповідна частці, що становить площу приміщення у загальній площі будівлі.

      У зв'язку з додаванням вищеназваних рядків перенумеровано рядки 020 «Кадастрова вартість на 1 січня податкового періоду», що існували раніше, і 030 «у тому числі неоподатковувана кадастрова вартість».

      При заповненні рядка 040 розділу 3 розрахунку необхідно врахувати новації за кодами податкової пільги. Про них ми розповіли у коментарі до розділу 2 розрахунку.

      Як заповнити розрахунок

      Як заповнити нову форму розрахунку за авансовим платежем з податку майно організацій, покажемо на числовому прикладі.

      Як заповнити розрахунок за авансовим платежем з податку на майно організацій за півріччя

      ТОВ «Вектор» знаходиться в місті Архангельську, код за ОКТМО - 11701000.

      На балансі організації числиться рухоме та нерухоме майно - основні засоби, що визнані об'єктами оподаткування, залишкова вартість яких складає:

      На 01.01.2017 - 1200000 руб.;

      На 01.02.2017 - 2300000 руб.;

      На 01.03.2017 - 2200000 руб.;

      На 01.04.2017 - 2800000 руб.;

      На 01.05.2017 - 2700000 руб.;

      На 01.06.2017 - 2600000 руб.;

      На 01.07.2017 - 2500000 руб.

      Ці дані бухгалтер «Вектора» відобразив за рядками 020 – 080 у графі 3 розділу 2 розрахунку.

      Організація не має пільг, тому графу 4 розділу 2 розрахунку бухгалтер не заповнює.

      Середня вартість майна за звітний період (рядок 120) складає:

      (1 200 000 руб. + 2 300 000 руб. + 2 200 000 руб. + 2 800 000 руб. + 2 700 000 руб. + 2 600 000 руб. + 2 500 000 руб.): 7 = 2 .

      Організація не користується пільгами з податку майно. Тому у всіх рядках, де відображають дані про пільги, бухгалтер поставив прочерки.

      Ставка податку, що діє у Архангельську, становить 2,2%. Її бухгалтер вписав до рядка 170 розділу 2 розрахунку.

      Сума авансового платежу за півріччя (рядок 180) дорівнює: 2328571 руб. (Рядок 120) × 2,2 (рядок 170): 100: 4 = 12 807 руб.

      Залишкова вартість об'єктів основних засобів, що належать до рухомого майна, на 01.07.2017 становить 1200000 руб.

      Залишкова вартість нерухомих основних засобів організації на 01.07.2017 склала 1300000 рублів (2500000 руб. - 1200000 руб.).

      Цю суму відображено у рядку 050 розділу 2.1 розрахунку.

      У власності організації є офісна будівля в Архангельську, код за ОКТМО – 11 701 000.

      Будівлю включено до переліку об'єктів нерухомого майна, щодо яких податкова база визначається як їхня кадастрова вартість. Його умовний кадастровий номер 22:00:0000000:10011. Кадастрова вартість будівлі - 45000000 руб. Пільг, встановлених регіональним законодавством, організація також немає.

      Ставка податку на майно організацій офісної будівлі у 2017 році становить 2,2%.

      Сума авансового платежу за півріччя дорівнює 247500 руб. (45 000 000 руб. х 2,2%: 4).

      Ці дані фірма відобразила розділ 3 розрахунку.

      Загальна сума авансового платежу з податку майно організацій за півріччя, відбита у розділі 1 розрахунку рядку 030, дорівнює 260 307 крб. (12807 + 247500).

      Приклад заповнення розрахунку за авансовим платежем дивіться за посиланням.

      Що змінилося у декларації

      На всіх сторінках декларації змінилися штрих-коди, а поле для вказівки ІПН скорочено з 12 до 10 знаків. Принципові нововведення торкнулися титульного листа, розділи 2 і 3. Крім того, з'явився новий розділ 2.1 "Інформація про об'єкти нерухомого майна, які оподатковуються за середньорічною вартістю".

      Титульний лист

      На титульному листі більше не потрібно вказувати код економічної діяльності за класифікатором КВЕД.

      Розділ 2

      На відміну від колишньої форми декларації, розділ 2 слід заповнити окремо ще й за:

        магістральним газопроводам, об'єктам газовидобутку, об'єктам виробництва та зберігання гелію;

        іншим об'єктам, необхідні забезпечення функціонування об'єктів нерухомого майна магістральних газопроводів, об'єктів газовидобування, об'єктів виробництва та зберігання гелію.

      Для перерахованих об'єктів повинні одночасно виконуватись три умови:

        об'єкти вперше введено в експлуатацію у податкові періоди (календарні роки) починаючи з 01.01.2015;

        об'єкти розташовані повністю або частково у межах Республіки Саха (Якутія), Іркутської чи Амурської області;

        об'єкти протягом усього календарного року перебувають у власності організацій, що реалізують газ російським споживачам.

      Крім того, змінилися та стали двозначними коди виду майна, необхідні для заповнення рядка 001 розділу 2 декларації. Зокрема, тепер встановлені окремі коди:

        07 - для майна, розташованого у внутрішніх морських водах РФ, у територіальному морі РФ, на континентальному шельфі РФ, у винятковій економічній зоні РФ або в російській частині (російському секторі) дна Каспійського моря, що використовується при здійсненні діяльності з розробки морських родовищ вуглеводневої сировини, включаючи геологічне вивчення, розвідку, проведення підготовчих робіт;

        08 – для вищезгаданих об'єктів, пов'язаних із видобутком газу;

        09 – для залізничних колій загального користування та споруд, що є їх невід'ємною технологічною частиною;

        10 – для магістральних трубопроводів, ліній енергопередач, а також споруд, що є невід'ємною технологічною частиною зазначених об'єктів;

        11 – для об'єктів нерухомого майна, включених до переліку об'єктів, податкова база щодо яких визначається як кадастрова вартість;

        12 – для нерухомого майна іноземної організації, податкова база щодо якого визначається як кадастрова вартість, за винятком майна з кодами 11 та 13;

        13 – для житлових будинків та житлових приміщень, не відображених у бухгалтерському обліку як об'єкти основних засобів.

      Додано нові коди податкової пільги, необхідні для заповнення рядка 160 розділу 2 декларації, а саме:

      2010257 - для рухомого майна, прийнятого з 01.01.2013 на облік як основні засоби (за винятком залізничного рухомого складу, виробленого починаючи з 01.01.2013), прийнятих на облік у результаті реорганізації або ліквідації юридичних осіб або передачі, включаючи придбання, майна між взаємозалежними особами;

      2010258 - щодо майна, що враховується на балансі організації - учасника вільної економічної зони (ВЕЗ), створеного або придбаного з метою ведення діяльності на території ВЕЗ та розташованого на території цієї ВЕЗ, протягом 10 років з місяця, наступного за місяцем прийняття на облік зазначеного майна;

      2010340 - щодо майна, розташованого у внутрішніх морських водах РФ, у територіальному морі РФ, на континентальному шельфі РФ, у винятковій економічній зоні РФ або в російській частині (російському секторі) дна Каспійського моря, що використовується при здійсненні діяльності з розробки морських родовищ вуглеводневої сировини , включаючи геологічне вивчення, розвідку, проведення підготовчих робіт

      З'явився новий рядок 215 для визначення коефіцієнта Кжд. Вона заповнюється у разі вказівки коду 09 за рядком 001 розділу 2 декларації щодо залізничних колій загального користування та споруд, що є їх невід'ємною технологічною частиною, вперше прийнятих на облік як об'єкти основних засобів, починаючи з 01.01.2017.

      Розділ 2.1

      Цей розділ повинні будуть заповнювати російські та іноземні організації щодо нерухомості, зазначеної в розділі 2 декларації, що оподатковується на майно за середньорічною вартістю.

      Розділ 3

      Тепер за рядком 001 слід зазначати код виду майна. Про зміни щодо цього коду ми розповіли у коментарі до розділу 2 декларації.

      Таблиця 2.

      Код рядка

      Заповнюється лише у разі знаходження об'єкта нерухомості, що оподатковується за кадастровою вартістю, у спільній (частковій або спільній) власності. Слід зазначити частку організації у праві на об'єкт нерухомості

      Заповнювалась лише іноземними організаціями у декларації за 2013 рік. Слід зазначити інвентаризаційну вартість об'єкта нерухомості іноземної організації станом на 0101.2013

      Заповнюється щодо приміщення, кадастрова вартість якого не визначено, і при цьому визначено кадастрову вартість будівлі, в якій розташоване приміщення. Слід зазначити частку кадастрової вартості будівлі, в якій знаходиться приміщення, яка відповідає частці, яку становить площа приміщення у загальній площі будівлі

      Слід вказати інвентаризаційну вартість об'єкта нерухомості іноземної організації, що не оподатковується на майно, станом на 01.01.2013

      При заповненні рядка 040 розділу 3 декларації необхідно врахувати новації за кодами податкової пільги. Про них ми розповіли у коментарі до розділу 2 декларації.

      Як заповнити декларацію

      Як заповнити нову форму декларації з податку майно організацій, покажемо на числовому прикладі.

      Як заповнити декларацію з податку на майно організацій

      Продовжимо умову прикладу 1. Припустимо, залишкова вартість основних засобів, визнаних об'єктами оподаткування, склала:

      На 01.08.2017 - 2400000 руб.;

      На 01.09.2017 - 2300000 руб.;

      На 01.10.2017 - 2500000 руб.;

      На 01.11.2017 - 2400000 руб.;

      На 01.12.2017 - 2300000 руб.;

      На 31.12.2017 - 2200000 руб.

      Дані про залишкову вартість за період з 01.01.2017 до 31.12.2017 бухгалтер «Вектора» відобразив за рядками 020 – 140 у графі 3 розділу 2 декларації.

      Залишкова вартість нерухомих основних засобів організації на 31.12.2017 склала 1560000 руб.

      Організація не має пільг, тому графу 4 рядка 141 бухгалтер не заповнив.

      Середньорічна вартість майна (рядок 150) складає: (1 200 000 руб. + 2 300 000 руб. + 2 200 000 руб. + 2 800 000 руб. + 2 700 000 руб. + 2 600 000 руб. + 2 .+ 2 400 000 руб.

      Податкову базу (рядок 190) бухгалтер розрахував так: 2338462 руб. (Рядок 150) - 0 руб. (Рядок 170) = 2338462 руб.

      Сума податку за податковий період 2017 року (рядок 220) дорівнює: 2338462 руб. (Рядок 190) × 2,2 (рядок 210): 100 = 51 446 руб.

      Протягом 2017 року було обчислено авансові платежі з податку:

      За I квартал 2017 року - 11688 руб.;

      За півріччя 2017 року - 12807 руб.;

      За дев'ять місяців 2017 року – 12925 руб.

      Сума авансових платежів склала: 11688 + 12807 + 12925 = 37420 руб.

      Сума податку за основними засобами до доплати за підсумками 2017 року - 14026 руб. (51446 - 37420).

      Залишкова вартість об'єктів основних засобів, що належать до рухомого майна, на 31.12.2017 р. складає 1 050 000 руб.

      По офісній будівлі, що оподатковується за кадастровою вартістю, за 2017 рік організація заплатила авансові платежі в розмірі 742 500 руб. (45 000 000 руб. х 2,2%: 4 х 3).

      Сума податку, обчислена протягом року, дорівнює 990 000 крб. (45000000 руб. х 2,2%).

      Сума податку по офісній будівлі до доплати за підсумками 2017 року - 247500 руб. (990 000 - 742 500).

      Загальна сума податку майно організацій, відбита у розділі 1 декларації, дорівнює 261 526 крб. (14026 + 247500).

      Приклад заповнення декларації дивіться на засланні.

      Як здати розрахунок та декларацію

      Організаціям, які є найбільшими платниками податків, слід звітувати в податкові інспекції (п. 1 ст. 386 НК РФ):

        за місцем знаходження організації;

        за місцем знаходження кожного відокремленого підрозділу організації, що має окремий баланс;

        за місцем знаходження кожного об'єкта нерухомого майна, щодо якого встановлено окремий порядок обчислення та сплати податку.

      Якщо суб'єкт РФ діють звітні періоди з податку майно організацій, то, відзвітувати за авансовими платежами слід пізніше 30 календарних днів із дати закінчення відповідного звітного періоду (п. 2 ст. 379, п. 2 ст. 386 НК РФ):

        першого кварталу, півріччя чи дев'яти місяців календарного року – при оподаткуванні майна за середньорічною вартістю;

        перший квартал, другий квартал та третій квартал календарного року – при оподаткуванні майна за кадастровою вартістю.

      У цьому, якщо останній день терміну посідає вихідний чи неробочий святковий день, закінчення терміну переноситься наступного робочого дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

      Отже, здати розрахунок треба:

        за I квартал 2017 року – не пізніше 02.05.2017 (з урахуванням перенесення строку, що випадає на вихідний день);

        за півріччя або за ІІ квартал 2017 року – не пізніше 31.07.2017 (з урахуванням перенесення терміну, що випадає на вихідний день);

        за дев'ять місяців або за ІІІ квартал 2017 року – не пізніше 30.10.2017.

      Зверніть увагу: якщо первинний розрахунок за авансовими платежами за звітні періоди 2017 року організація здала за новою формою, то уточнені розрахунки за зазначені періоди також слід подавати за формою, затвердженою коментованим наказом (лист ФНП Росії від 14.04.2017 № БС-4-21/ 7145).

      Подати розрахунок за авансовим платежем організація може:

        або до канцелярії податкової інспекції;

        або поштою – цінним листом із описом вкладення;

        або в електронній формі за ТКС з посиленим кваліфікованим електронним підписом.

      Анастасія Дегтяренко, експерт з бухгалтерського обліку та оподаткування.

      Розбираємось, хто має, а хто ні здавати авансовий розрахунок з податку на майно за 2 квартал 2017 року і на що звернути увагу при заповненні форми.

      Хто здає розрахунок авансів з податку майно

      Розрахунок авансових платежів з податку майно здають, якщо законом суб'єкта РФ встановлено звітні періоди з податку имущество. Розрахунок здають компанії, які мають основні засоби, визнані об'єктом оподаткування з податку майно. Якщо таких об'єктів немає, здавати розрахунок не потрібно.

      Якщо на балансі компанії об'єкти, що підпадають під пільгу з податку на майно (але об'єктом, проте, визнані), треба здати нульовий розрахунок за авансовими платежами. Це саме стосується й ситуації, коли об'єкти повністю замортизовані. Якщо залишкова вартість основних засобів дорівнює нулю, здавати розрахунок однаково потрібно.

      Нова форма розрахунку з податку на майно за 2 квартал 2017 року

      Цього року податкова служба у наказі від 31 березня 2017 р. № ММВ-7-21/271@ затвердила нову форму розрахунку авансів з податку на майно та декларацію.

      У новій формі з'явився розділ 2.1 "Інформація про об'єкти нерухомого майна, які оподатковуються за середньорічною вартістю". Усього у формі п'ять сторінок.

      Залишкову вартість ОЗ у цьому розділі показують, залежно від звітного періоду, на 1 квітня, 1 липня чи 1 жовтня податкового періоду. У розділі 2.1 передбачено окремі рядки для кадастрового, умовного та інвентарного номера.

      Наказ №ММВ-7-21/271@ почав діяти з 13 червня. Але в документі написано, що він застосовується, починаючи з подання податкової декларації з податку на майно організацій за податковий період 2017 року. Але податківці орієнтують, що розрахунок з податку на майно за 2 квартал 2017 року можна здавати за новою формою. Тоді й уточнені, якщо вони знадобляться, складати треба також на новому бланку.

      У листі ФНП наводиться список змін, які внесені до форми декларації та розрахунку. Крім додавання розділу 2.1, зміни торкнулися кодів.

      В електронному вигляді подають розрахунок найбільші платники податків та компанії, у яких середньооблікова чисельність працівників за попередній рік перевищує 100 осіб.

      Звітність заповнюється у повних рублях. До кінця графи, до якої вносяться дані, треба ставити прочерки.

      Строки здачі розрахунку з податку на майно

      У 2017 році розрахунок податку на майно надається за наступним графіком:
      • за півріччя (2 квартал) – не пізніше 31 липня;
      • за 9 місяців (3 квартал) – не пізніше 30 жовтня.

      Коли потрібно уточнювати розрахунок

      Якщо в первинному розрахунку компанія припустилася помилки, через яку податок було недоплачено або переплачено, звітність доведеться уточнити. Правила заповнення уточнень такі самі, як і для первинних розрахунків.

      Чи відображати у розрахунку земельні ділянки

      Бухгалтери часто цікавляться, чи треба відображати в розрахунку авансових платежів з податку на майно в розділі 2 земельні ділянки, що числяться на балансі підприємства. Відповідь: ні. Земельні ділянки - це основні засоби, визнані об'єктом оподаткування з податку майно.

      Куди надсилати розрахунок

      Якщо податок на майно сплачується за кадастровою вартістю, то за територіально віддаленими об'єктами нерухомості треба надіслати розрахунок за місцем їхнього перебування.

      Якщо компанія сплачує податок за середньою вартістю (і в неї немає відокремлених підрозділів), розрахунок з податку на майно їй треба спрямувати до іспекції за своїм місцезнаходженням.

      Що буде, якщо затримати розрахунок

      За запізнення за здаванням розрахунку за авансовими платежами з податку майно компанію оштрафують на 200 крб. за ст. 126 НК РФ.

       

      Можливо, буде корисно почитати: