نحوه محاسبه بنزین با استفاده از کارت سوخت حسابداری سوخت و روان کننده ها با استفاده از کارت سوخت

ماهیت عملیات به موارد زیر خلاصه می شود: یک سازمان یک کارت سوخت خریداری می کند و از آن برای پرداخت سوخت در پمپ بنزین ها در طول ماه در پرداخت های یک بار استفاده می کند. اطلاعات مربوط به میزان سوخت خریداری شده روی نقشه منعکس شده است. هزینه سوخت در هزینه های سازمان لحاظ می شود.

برای راحتی، از یک مثال عددی استفاده می کنیم.

مثال.این سازمان برای 1000 لیتر بنزین به قیمت 11.8 روبل به تامین کننده پرداخت کرد. به ازای هر 1 لیتر (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده 1.8 روبل) که با استفاده از کارت سوخت فروخته می شود. هزینه کارت سوخت به طور جداگانه به مبلغ 118 روبل به تامین کننده پرداخت شد که شامل مالیات بر ارزش افزوده 18 روبل است. با استفاده از این کارت 990 لیتر بنزین انتخاب شد که 20 لیتر آن در پایان ماه بدون استفاده در باک بنزین خودرو باقی ماند.

انتخاب 1

D به 51 مقدار، مالش. 11,800 (1000 x 11.8)

D به 51 مقدار، مالش. 118

D 50-3 به 60-1 مقدار، مالش. 100 (118 - 18)

D 19 به 60-1 مقدار، مالش. 18

D 68 به 19 مقدار، مالش. 18

• در دسترس بودن فاکتور

D 71 به 50-3 مقدار، مالش. 100

D 10-3 به 71 مقدار، مالش. 9900 (990 x (11.8 - 1.8))

D 19 به 71 مقدار، مالش. 1782 (990 x 1.8)

D 60-1 زیر حساب. "تسویه حساب با تامین کنندگان" زیر حساب K 60-2. "پیش های صادر شده" 11682

D 50-3 به 71 مقدار، مالش. 100

D 20 (23, 26, 29, 44) به 10-3 مقدار، مالش.

مطابق با استانداردهای مصرف سوخت، نرخ مصرف سوخت بر اساس مسافت پیموده شده واقعی (بر اساس مسافر) ضرب در نرخ مصرف سوخت برای برند مربوطه خودرو (l/100 کیلومتر) تعیین می شود، که با ضرایب تنظیم می شود. عوامل تعیین شده در R3112194-0366-03.طبق نامه

در پایان ماه، بر اساس اسناد صادر شده توسط تامین کننده، موارد زیر انجام می شود:

عرضه بنزین توسط تامین کننده به دارنده کارت سوخت طبق فاکتور تامین کننده منعکس می شود.

D 71 به 60-1 زیر حساب. "تسویه حساب با تامین کنندگان" مقدار، مالش. 11,682 (990 x 11.8)

D 68 به 19 مقدار، مالش. 1 782

گزینه 2

وجوه به عنوان پیش پرداخت برای بنزین خریداری شده به تامین کننده منتقل شد

D 60-2 سوباک. "پیش های صادر شده" به 51 مقدار، مالش. 11,800 (1000 x 11.8)

وجوه برای پرداخت کارت سوخت خریداری شده به تامین کننده واریز شد

D 60-1 زیر حساب. "تسویه حساب با تامین کنندگان" به 51 مقدار، مالش. 118

کارت سوخت دریافتی از تامین کننده برای حسابداری پذیرفته شده است.

D 50-3 به 60-1 مقدار، مالش. 100 (118 - 18)

مبلغ مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده به سازمان توسط تامین کننده منعکس می شود

D 19 به 60-1 مقدار، مالش. 18

مبلغ مالیات بر ارزش افزوده پرداختی توسط سازمان هنگام خرید کارت برای کسر پذیرفته می شود

D 68 به 19 مقدار، مالش. 18

توجه: برای پذیرش مالیات بر ارزش افزوده برای کسر مطابق ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه، شرایط زیر باید رعایت شود.

• کالاها (کار، خدمات) برای تولید کالاها (کار، خدمات) خریداری شده است که فروش آنها به عنوان موضوع مالیات بر ارزش افزوده شناخته می شود.
• در دسترس بودن فاکتور
• سرمایه گذاری کالاهای خریداری شده (کارها، خدمات)
• پرداخت واقعی برای کالاهای خریداری شده (کارها، خدمات)

صدور کارت سوخت با گزارش به راننده منعکس می شود

D 71 به 50-3 مقدار، مالش. 100

بنزین پر شده در باک خودرو با استفاده از کارت سوخت بر اساس گزارش و سایر اسناد صادر شده توسط پایانه الکترونیکی اعتبار داده شد.

D 10-3 به مقدار، مالش. 9900 (990 x (11.8 - 1.8))

مقدار مالیات بر ارزش افزوده بنزین سرمایه ای منعکس شده است

D 19 به 60-1 مقدار، مالش. 1782 (990 x 1.8)

پیش پرداخت صادر شده قبلی جبران شده است (پیش پرداخت)

D 60-1 "تسویه حساب با تامین کنندگان" به 60-2. "پیش های صادر شده" مقدار، مالش. 11682

راننده کارت سوخت را به صندوق سازمان برگرداند

D 50-3 به 71 مقدار، مالش. 100

هزینه بنزین مصرفی سازمان بر اساس بارنامه خودرو حذف شد.

D 20 (23, 26, 29, 44) به 10-3 مقدار، مالش. 9700 ((990 - 20) x (11.8-1.8))

مقدار واقعی بنزین مصرفی بر اساس مسافت پیموده شده خودرو و میزان مصرف بنزین در هر 100 کیلومتر تعیین می شود. میزان مصرف بنزین با دستور مدیر بر اساس اندازه گیری کنترلی مصرف سوخت تایید می شود.

مطابق با سند راهنما R3112194-0366-03استانداردهای مصرف سوخت و روان کننده ها در حمل و نقل جاده ای(تأیید شده توسط وزارت حمل و نقل فدراسیون روسیه در 29 آوریل 2003) R3112194-0366-03.طبق نامه UMNS برای مسکو به تاریخ 30 آوریل 2004 شماره 26-12/31459سند پشتیبان انصراف از هزینه های سوخت و روانکار، بارنامه است.

توجه: مطابق بندها. 11 بند 1 هنر. 264 قانون مالیات، یک سازمان حق دارد هزینه های بنزین را به عنوان هزینه برای اهداف مالیاتی لحاظ کند؛ این می تواند حتی اگر وسیله نقلیه توسط سازمان اجاره شده باشد (نامه وزارت مالیات و مالیات مسکو به تاریخ ژانویه). 23، 2003 شماره 26-12/4740).

در پایان ماه، بر اساس اسناد صادر شده توسط تامین کننده، موارد زیر انجام می شود:

برای کسر مالیات بر ارزش افزوده بنزین پرداختی و سرمایه ای بر اساس فاکتور دریافتی پذیرفته می شود.

D 68 به 19 مقدار، مالش. 1 782

گزینه 3 (کمترین کار فشرده).

وجوه به عنوان پیش پرداخت برای بنزین خریداری شده به تامین کننده منتقل شد

D 60-2 سوباک. "پیش های صادر شده" به 51 مقدار، مالش. 11,800 (1000 x 11.8)

وجوه برای پرداخت کارت سوخت خریداری شده به تامین کننده واریز شد

D 60-1 زیر حساب. "تسویه حساب با تامین کنندگان" به 51 مقدار، مالش. 118

کارت سوخت دریافتی از تامین کننده (118 - 18) برای حسابداری پذیرفته شده است.

D 50-3 به 60-1 مقدار، مالش. 100

مبلغ مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده به سازمان توسط تامین کننده منعکس می شود

D 19 به 60-1 مقدار، مالش. 18

مبلغ مالیات بر ارزش افزوده پرداختی توسط سازمان هنگام خرید کارت برای کسر پذیرفته می شود

D 68 به 19 مقدار، مالش. 18

توجه: برای پذیرش مالیات بر ارزش افزوده برای کسر مطابق ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه، شرایط زیر باید رعایت شود.

• کالاها (کار، خدمات) برای تولید کالاها (کار، خدمات) خریداری شده است که فروش آنها به عنوان موضوع مالیات بر ارزش افزوده شناخته می شود.
• در دسترس بودن فاکتور
• سرمایه گذاری کالاهای خریداری شده (کارها، خدمات)
• پرداخت واقعی برای کالاهای خریداری شده (کارها، خدمات)

صدور کارت سوخت با گزارش به راننده منعکس می شود

D 71 به 50-3 مقدار، مالش. 100

در پایان ماه بر اساس مدارک صادره از سوی تامین کننده

بنزینی که با استفاده از کارت سوخت بر اساس فاکتور تامین کننده در باک خودرو پر شده بود، اعتبار داده شد

D 10-3 به 60-1 "تسویه حساب با تامین کنندگان" مقدار، مالش. 9900 (990 x (11.8 - 1.8))

مقدار مالیات بر ارزش افزوده بنزین سرمایه ای منعکس شده است

D 19 به 60-1 مقدار، مالش. 1782 (990 x 1.8)

پیش پرداخت صادر شده قبلی جبران شده است (پیش پرداخت)

D 60-1 "تسویه حساب با تامین کنندگان" به 60-2. "پیش های صادر شده" مقدار، مالش. 11682

برای کسر مالیات بر ارزش افزوده بنزین پرداختی و سرمایه ای بر اساس فاکتور دریافتی پذیرفته می شود.

D 68 به 19 مقدار، مالش. 1 782

هزینه بنزین مصرفی سازمان بر اساس بارنامه خودرو حذف شد.

D 20 (23, 26, 29, 44) به 10-3 مقدار، مالش. 9700 ((990 - 20) x (11.8-1.8))

مقدار واقعی بنزین مصرفی بر اساس مسافت پیموده شده خودرو و میزان مصرف بنزین در هر 100 کیلومتر تعیین می شود. میزان مصرف بنزین با دستور مدیر بر اساس اندازه گیری کنترلی مصرف سوخت تایید می شود.

مطابق با سند راهنما R3112194-0366-03استانداردهای مصرف سوخت و روان کننده ها در حمل و نقل جاده ای(تأیید شده توسط وزارت حمل و نقل فدراسیون روسیه در 29 آوریل 2003)نرخ های مصرف سوخت بر اساس مسافت پیموده شده واقعی (بر اساس مسافر) ضرب در نرخ مصرف سوخت برای برند مربوطه خودرو (l/100 کیلومتر) تعیین می شود که با ضرایب با در نظر گرفتن عوامل تعیین شده در R3112194-0366-03.طبق نامه UMNS برای مسکو به تاریخ 30 آوریل 2004 شماره 26-12/31459سند پشتیبان انصراف از هزینه های سوخت و روانکار، بارنامه است.

توجه: مطابق بندها. 11 بند 1 هنر. 264 قانون مالیات، یک سازمان حق دارد هزینه های بنزین را به عنوان هزینه برای اهداف مالیاتی لحاظ کند؛ این می تواند حتی اگر وسیله نقلیه توسط سازمان اجاره شده باشد (نامه وزارت مالیات و مالیات مسکو به تاریخ ژانویه). 23، 2003 شماره 26-12/4740).

مدیر کل شرکت حسابرسی "AS-AUDIT"
سرگئی دولگالف

سوخت و روان کننده چیست؟ نحوه نگهداری سوابق سوخت و روان کننده ها با استفاده از کارت سوخت (بنزین) در سال 2019. کارت سوخت چیست؟ ویژگی های حسابداری سوخت و روان کننده ها در سازمان های غیرانتفاعی و سازمان های بودجه ای

خوانندگان عزیز! این مقاله در مورد روش های معمولی برای حل مسائل حقوقی صحبت می کند، اما هر مورد فردی است. اگر می خواهید بدانید چگونه دقیقا مشکلت رو حل کن- تماس با مشاور:

درخواست ها و تماس ها 24/7 و 7 روز هفته پذیرفته می شود.

سریع است و رایگان!

کار هر بنگاه اقتصادی شامل فرآیندهای زیادی است که هر یک در نهایت منجر به سود می شود.

آنها ممکن است شامل وسایلی باشند که به طور مستقیم یا غیرمستقیم با فرآیند تولید، ارائه خدمات و عملکرد کار مرتبط هستند. اما گاهی این سوال پیش می آید که چگونه می توان آنها را به درستی در نظر گرفت.

لحظات اولیه

تمام کارهای شرکت شامل استفاده از منابع مختلف است. یکی از آنها بنزین است.

هدف از استفاده از آن با توجه به نوع فعالیت شرکت تعیین می شود. ممکن است به موجودی اشاره داشته باشد یا نباشد.

به عنوان مثال، برای یک شرکت حمل و نقل، به موجودی کالا اشاره دارد.

اگر یک شرکت در تولید محصولات غذایی مشغول است، اما در عین حال به طور مستقل کالاهای خود را به نقاط فروش تحویل می دهد، در این صورت به هزینه های غیر تولید مربوط می شود، اما هنگام محاسبه نتایج مالی در نظر گرفته می شود.

اگر از بنزین به عنوان وسیله ای برای اطمینان از حرکت شخصی استفاده شود که وظیفه خاصی مربوط به نیازهای شرکت دارد ، چنین هزینه هایی در نظر گرفته می شود ، اما تأثیری ندارد.

لطفا توجه داشته باشید که بنزین می تواند به عنوان سوخت نه تنها برای سوخت گیری و رانندگی وسایل نقلیه استفاده شود.

می توان از آن برای سوخت رسانی به تجهیزات کار، مانند ماشین اصلاح یا سوهان بنزین استفاده کرد.

در این مورد، اگر از این تجهیزات برای بهبود منطقه اطراف استفاده شود، ممکن است به هزینه های عمومی تجاری مربوط شود.

اما در مواردی که این دستگاه ها وسیله ای برای کسب سود هستند، به هزینه های تولید مربوط می شود.

همانطور که می بینید، این موضوع حاوی تفاوت های ظریف زیادی است که ارزش درک جزئیات بیشتری را دارد.

تعاریف

این مقاله از تعدادی اصطلاح استفاده می‌کند که به بخش مالی مربوط نمی‌شوند، اما مستقیماً با موضوع مورد بحث مرتبط هستند. بیایید معنای آنها را در نظر بگیریم.

برای چه هدفی انجام می شود؟

سوخت‌ها و روان‌کننده‌ها، به‌ویژه بنزین، موادی هستند که بدون آن‌ها تصور عملکرد هر شرکتی امروز دشوار است.

استفاده از بنزین ممکن است مستقیماً با فرآیند تولید مرتبط باشد یا برای عملیات غیرمستقیم استفاده شود. در هر صورت ثبت سوابق آن ضروری است.

بسته به هدفی که از مواد استفاده می شود، می توان آن را به عنوان صنعتی طبقه بندی کرد که باعث کاهش پایه مالیاتی، افزایش هزینه تولید و محاسبه صحیح قیمت نهایی کالاهای عرضه شده توسط شرکت به مصرف کنندگان می شود.

با توجه به موارد فوق می توان نتیجه گرفت که حسابداری سوخت و روان کننده ها و همچنین سایر مواد به منظور محاسبه صحیح نتایج مالی، انجام برنامه ریزی مالی و همچنین تسویه حساب با بودجه در قالب مالیات انجام می شود. مبلغ پرداختی.

مبنای حقوقی

هنگام کار با سوخت و روان کننده ها در کارت سوخت، از چارچوب نظارتی زیر استفاده می شود:

برای نگهداری سوابق نیز از قوانین حسابداری و نمودار حسابداری استفاده می شود.

حسابداری سوخت و روان کننده ها با استفاده از کارت سوخت

تعریف کارت سوخت را قبلا در یکی از بندهای قبل بیان کردیم. بیایید ببینیم چه انواعی وجود دارد.

آنها با وجود محدودیت ها متمایز می شوند:

روش دیگر طبقه بندی واحد حسابداری است. بر این اساس آنها تشخیص می دهند:

استفاده از کارت سوخت یک روش پرداخت راحت و سودآور است. بنابراین، اغلب توسط اشخاص حقوقی استفاده می شود. در عین حال، مهم است که شرکت حسابداری صحیح وجوه را حفظ کند.

برای انجام این کار، از یک نمودار حساب و همچنین یک توسعه یافته استفاده کنید که باید حاوی اطلاعاتی در مورد:

• هزینه سوخت و روان کننده ها؛
• روش حسابداری هزینه های سوخت و روان کننده؛
• در مورد روش های اضافه کردن کارت به ترازنامه یک شرکت؛
• ایجاد یک مجله حسابداری ویژه؛
• نام محل نگهداری سوخت و روان کننده ها

برای حسابداری از برگه های مخصوص استفاده می شود.

کدام تراکنش ها نمایش داده می شوند؟

حسابداری کارت سوخت بر اساس قرارداد تامین سوخت یا برگه تحویل انجام می شود.

برای این کار، حساب 10.6 - "مواد دیگر" استفاده می شود. اما قبل از واریز مبلغ به این حساب، لازم است تعدادی تراکنش تجاری انجام شود.

بیایید نگاهی دقیق تر به تراکنش هایی که برای حساب کردن کارت سوخت استفاده می شود بیندازیم:

یک کارت برای استفاده برای راننده صادر می شود که باید سوخت و روان کننده های اختصاص داده شده را با استفاده از آن دریافت کند. مهم است که این عملیات توسط ورودی های حسابداری تأیید نشود، زیرا شخص وجوهی را در دست دریافت نمی کند.

یک خطای رایج حسابداری استفاده از 71 حساب در این مورد است که غیرقابل قبول بوده و منجر به تخلف گزارشگری می شود.

خود بنزین در حساب 10.3 "سوخت" به حساب می آید. تمام عملیات نیز مستند شده است. هزینه ها بر اساس ارائه شده توسط شخص محاسبه می شود.

در جدول زیر می توانید ببینید که چه عملیاتی قبل از حذف مواد به عنوان هزینه انجام می شود:

بدهی	اعتبار	عمل	سند
60.2	51	انتقال هزینه سوخت و روان کننده ها به تامین کننده
10.3	60.1	پذیرش سوخت و روانکار جهت ثبت نام	, , گزارش
19	60.1	شامل مالیات بر ارزش افزوده
68	19	کسر مالیات بر ارزش افزوده	صورتحساب
60.1	60.2	حسابداری پیش پرداخت	اطلاعات حسابداری
20, 26, 44	10.3	انصراف از خرید سوخت مصرف شده روی کارت	حسابداری سمت راست بارنامه

مستندسازی

حسابداری و حذف سوخت و روان کننده ها در کارت سوخت باید مستند باشد. این توسط یک شرکت عرضه کننده بنزین تولید می شود.

اما هزینه های مربوط به این عملیات بر عهده مشتری می باشد. مبنای حسابداری صورت حساب بانکی است.

هزینه کارت در برگه تحویل درج شده است. اگر یکی استفاده شود. هزینه کارت مانند هر محصولی پرداخت می شود.

برای محاسبه آن از فاکتور و برای کسر آن از دفتر کل خرید استفاده می شود. کلیه هزینه هایی که شرکت در رابطه با تولید کارت متحمل می شود مشمول هزینه های ثبت شده در گواهی حسابداری می باشد.

کارت در مقابل امضا برای مسئول صادر می شود. حسابداری مواد متکی بر آن بر اساس اسناد زیر انجام می شود:

• صورتحساب؛
• لیست بسته بندی؛
• گزارش معاملات ماهانه

در جدول ارائه شده در پاراگراف بالا می توانید دقیقاً نحوه اعمال آنها را مشاهده کنید.

علاوه بر حسابداری، شرکت باید سوابق مالیاتی سوخت و روان کننده ها و کارت سوخت را حفظ کند. یک شرکت به عنوان یک مصرف کننده، مالیات بر ارزش افزوده کالاهایی مانند کارت سوخت را پرداخت می کند.

این کسر در صورتی انجام می شود که تراکنش هایی که کارت برای آن خریداری شده مشمول مالیات بر ارزش افزوده باشد. این عملیات پس از ثبت و دریافت کارت انجام می شود.

سوخت می تواند در مواد مصرفی گنجانده شود و ارزش آن باعث کاهش پایه مالیاتی می شود اگر مستقیماً برای درآمدزایی استفاده شده باشد که مستند است.

تفاوت های ظریف در حال ظهور

مثال حسابداری سوخت و روان کننده ها که در بالا ارائه شد برای اکثر سازمان ها و شرکت های تجاری استفاده می شود.

اما برای انواع خاصی از سازمان ها، حسابداری کمی متفاوت استفاده می شود. بیایید به این موضوع با جزئیات بیشتری نگاه کنیم.

در NGO ها

موسسات غیر انتفاعی برای درآمدزایی فراهم نمی کنند. بنابراین، آنها حسابداری را با استفاده از روش های کمی متفاوت انجام می دهند. سازمان های غیر دولتی مالیات بر درآمد نمی پردازند، بنابراین، سوابق مالیاتی را حفظ نمی کنند.

اما از آنجایی که ترازنامه سازمان دارای بخش های درآمد و هزینه است، حفظ سوابق مالی ضروری است.

برای حل بسیاری از مشکلات، NPO ها می توانند از سوخت و روان کننده ها استفاده کنند. آنها مانند سایر شرکتها در حساب 10.3 به حساب می آیند.

ویدئو: حسابداری بارنامه و سوخت و روان کننده ها

اما از آنجایی که مصرف آنها به تولید مربوط نمی شود، استفاده از بنزین در حساب 26 - "هزینه های تجاری عمومی" منعکس می شود. در غیر این صورت، سیم کشی مانند شرکت های تجاری است.

نهاد بودجه

موضوع جداگانه حسابداری سوخت در شرکت های دولتی است که به عنوان سازمان های بودجه ای شناخته می شوند. یک نمودار حساب متفاوت برای آنها استفاده می شود.

روش حسابداری سوخت و روان کننده ها با استفاده از کارت سوخت در یک موسسه بودجه در زیر ارائه شده است:

بدهی	اعتبار	عمل
120105510 1302022830	1302022730 120101610	انعکاس هزینه کارت سوخت خریداری شده
120822560	120105610	انعکاس کارت های صادر شده برای شعب
110503340	120822660	نمایش هزینه موادی که پیش پرداخت آنها با کارت نقدی انجام شده است
110503340	120822660	نمایش هزینه مواد پرداختی با کارت لیتری
140101222 140101272	110503340	انتقال هزینه سوخت و روان کننده ها به هزینه های جاری
110601310	110503340	میزان وجوه مورد استفاده برای انجام فعالیت های اصلی شرکت منعکس شده است.

با بررسی جدول، می توان نتیجه گرفت که حسابداری سوخت و روان کننده ها در شرکت های بودجه ای به طور قابل توجهی با شرکت های خصوصی متفاوت است.

از آنجایی که استفاده از کارت را بسته به نوع آن و همچنین صدور وجوه پرداختی در دست در اسناد حسابداری نمایش می دهد. آنچه در معاملات استاندارد حسابداری ارائه نمی شود.

سوخت و روان کننده ها، یعنی بنزین، یکی از محصولاتی است که بیشتر در شرکت ها مورد استفاده قرار می گیرد.

حسابداری کارت سوخت

حسابداری کارت سوخت در حسابداری.

نماینده یک شرکت خریدار کارت سوخت برای نیازهای تولید با AS-AUDIT تماس گرفت.

سوال:
چگونه می توان کارت های سوخت را در حسابداری لحاظ کرد و با استفاده از آنها بنزین را سرمایه گذاری کرد؟

پاسخ:
ماهیت عملیات به موارد زیر خلاصه می شود: یک سازمان یک کارت سوخت خریداری می کند و از آن برای پرداخت سوخت در پمپ بنزین ها در طول ماه در پرداخت های یک بار استفاده می کند. اطلاعات مربوط به میزان سوخت خریداری شده روی نقشه منعکس شده است. هزینه سوخت در هزینه های سازمان لحاظ می شود.
برای راحتی، از یک مثال عددی استفاده می کنیم.
مثال. این سازمان برای 1000 لیتر بنزین به قیمت 11.8 روبل به تامین کننده پرداخت کرد. به ازای هر 1 لیتر (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده 1.8 روبل) که با استفاده از کارت سوخت فروخته می شود. هزینه کارت سوخت به طور جداگانه به مبلغ 118 روبل به تامین کننده پرداخت شد که شامل مالیات بر ارزش افزوده 18 روبل است. با استفاده از این کارت 990 لیتر بنزین انتخاب شد که در پایان ماه 20 لیتر آن در باک بنزین خودرو بلااستفاده ماند.
در این شرایط، می‌توانیم 3 گزینه حسابداری را توصیه کنیم (گزینه سوم کم‌مصرف‌ترین گزینه است):

انتخاب 1

D19 K60-1 مقدار، مالش. 18

D68 K19 مقدار، مالش. 18

در دسترس بودن فاکتور

D71 K50-3 مقدار، مالش. 100

D10-3 K71 مقدار، مالش. 9900 (990 x (11.8 - 1.8))

D19 K71 مقدار، مالش. 1782 (990 x 1.8)

D 60-1 زیر حساب. "تسویه حساب با تامین کنندگان" زیر حساب K 60-2. "پیش های صادر شده" 11682

D50-3 K71 مقدار، مالش. 100

مطابق با سند راهنما R3112194-0366-03 "استانداردهای مصرف سوخت و روان کننده ها در حمل و نقل جاده ای" (تصویب شده توسط وزارت حمل و نقل فدراسیون روسیه در 29 آوریل 2003)، نرخ مصرف سوخت بر اساس مسافت پیموده شده واقعی (بر اساس مسافر) ضرب در نرخ مصرف سوخت برای برند مربوطه خودرو (l/100 کیلومتر)، تنظیم شده توسط ضرایب با در نظر گرفتن عوامل تعیین شده در R3112194-0366-03. مطابق با نامه وزارت امور مالیاتی مسکو به تاریخ 30 آوریل 2004 به شماره 26-12/31459، سند پشتیبان برای حذف هزینه های سوخت و روان کننده ها یک بارنامه است.

در پایان ماه، بر اساس اسناد صادر شده توسط تامین کننده، موارد زیر انجام می شود:
عرضه بنزین توسط تامین کننده به دارنده کارت سوخت طبق فاکتور تامین کننده منعکس می شود.
زیر حساب D71 K60-1. "تسویه حساب با تامین کنندگان" مقدار، مالش. 11,682 (990 x 11.8)

D68 K19 مقدار، مالش. 1782

گزینه 2

وجوه به عنوان پیش پرداخت برای بنزین خریداری شده به تامین کننده منتقل شد
D 60-2 زیر حساب. "پیش های صادر شده" K 51 مقدار، مالش. 11,800 (1000 x 11.8)

وجوه برای پرداخت کارت سوخت خریداری شده به تامین کننده واریز شد
D 60-1 زیر حساب. "تسویه حساب با تامین کنندگان" K 51 مقدار، مالش. 118

کارت سوخت دریافتی از تامین کننده برای حسابداری پذیرفته شده است.
د 50-3 ک 60-1 مقدار، مالیدن. 100 (118 - 18)

مبلغ مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده به سازمان توسط تامین کننده منعکس می شود
D19 K60-1 مقدار، مالش. 18

مبلغ مالیات بر ارزش افزوده پرداختی توسط سازمان هنگام خرید کارت برای کسر پذیرفته می شود
D68 K19 مقدار، مالش. 18
توجه: برای پذیرش مالیات بر ارزش افزوده برای کسر مطابق ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه، شرایط زیر باید رعایت شود.
کالاها (کار، خدمات) برای تولید کالاها (کار، خدمات) خریداری شده است که فروش آنها به عنوان موضوع مالیات بر ارزش افزوده شناخته می شود.
در دسترس بودن فاکتور
سرمایه گذاری کالاهای خریداری شده (کارها، خدمات)
پرداخت واقعی برای کالاهای خریداری شده (کارها، خدمات)

صدور کارت سوخت با گزارش به راننده منعکس می شود
D71 K50-3 مقدار، مالش. 100

بنزین پر شده در باک خودرو با استفاده از کارت سوخت بر اساس گزارش و سایر اسناد صادر شده توسط پایانه الکترونیکی اعتبار داده شد.

مقدار مالیات بر ارزش افزوده بنزین سرمایه ای منعکس شده است

پیش پرداخت صادر شده قبلی جبران شده است (پیش پرداخت)

راننده کارت سوخت را به صندوق سازمان برگرداند
D50-3 K71 مقدار، مالش. 100

هزینه بنزین مصرفی سازمان بر اساس بارنامه خودرو کسر شد.
D20 (23، 26، 29، 44) K10-3 مقدار، مالش. 9700 ((990 - 20) x (11.8-1.8))
مقدار واقعی بنزین مصرفی بر اساس مسافت پیموده شده خودرو و میزان مصرف بنزین در هر 100 کیلومتر تعیین می شود. میزان مصرف بنزین با دستور مدیر بر اساس اندازه گیری کنترلی مصرف سوخت تایید می شود.

توجه: مطابق بندها. 11 بند 1 هنر. 264 قانون مالیات، یک سازمان حق دارد هزینه های بنزین را به عنوان هزینه برای اهداف مالیاتی لحاظ کند؛ این می تواند حتی اگر وسیله نقلیه توسط سازمان اجاره شده باشد (نامه وزارت مالیات و مالیات مسکو به تاریخ ژانویه). 23، 2003 شماره 26-12/4740).

در پایان ماه، بر اساس اسناد صادر شده توسط تامین کننده، موارد زیر انجام می شود:

برای کسر مالیات بر ارزش افزوده بنزین پرداختی و سرمایه ای بر اساس فاکتور دریافتی پذیرفته می شود.
D68 K19 مقدار، مالش. 1782

گزینه 3 (کمترین کار فشرده).

وجوه به عنوان پیش پرداخت برای بنزین خریداری شده به تامین کننده منتقل شد
D 60-2 زیر حساب. "پیش های صادر شده" K 51 مقدار، مالش. 11,800 (1000 x 11.8)

وجوه برای پرداخت کارت سوخت خریداری شده به تامین کننده واریز شد
D 60-1 زیر حساب. "تسویه حساب با تامین کنندگان" K 51 مقدار، مالش. 118

کارت سوخت دریافتی از تامین کننده (118 - 18) برای حسابداری پذیرفته شده است.
د 50-3 ک 60-1 مقدار، مالیدن. 100

مبلغ مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده به سازمان توسط تامین کننده منعکس می شود
D19 K60-1 مقدار، مالش. 18

مبلغ مالیات بر ارزش افزوده پرداختی توسط سازمان هنگام خرید کارت برای کسر پذیرفته می شود
D68 K19 مقدار، مالش. 18
توجه: برای پذیرش مالیات بر ارزش افزوده برای کسر مطابق ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه، شرایط زیر باید رعایت شود.
کالاها (کار، خدمات) برای تولید کالاها (کار، خدمات) خریداری شده است که فروش آنها به عنوان موضوع مالیات بر ارزش افزوده شناخته می شود.
در دسترس بودن فاکتور
سرمایه گذاری کالاهای خریداری شده (کارها، خدمات)
پرداخت واقعی برای کالاهای خریداری شده (کارها، خدمات)

صدور کارت سوخت با گزارش به راننده منعکس می شود
D71 K50-3 مقدار، مالش. 100

در پایان ماه بر اساس مدارک صادره از سوی تامین کننده
بنزینی که با استفاده از کارت سوخت بر اساس فاکتور تامین کننده در باک خودرو پر شده بود، اعتبار داده شد
D10-3 K60-1 "تسویه حساب با تامین کنندگان" مقدار، مالش. 9900 (990 x (11.8 - 1.8))

مقدار مالیات بر ارزش افزوده بنزین سرمایه ای منعکس شده است
D19 K60-1 مقدار، مالش. 1782 (990 x 1.8)

پیش پرداخت صادر شده قبلی جبران شده است (پیش پرداخت)
D 60-1 "تسویه حساب با تامین کنندگان" K 60-2. "پیش های صادر شده" مقدار، مالش. 11682

برای کسر مالیات بر ارزش افزوده بنزین پرداختی و سرمایه ای بر اساس فاکتور دریافتی پذیرفته می شود.
D68 K19 مقدار، مالش. 1782

هزینه بنزین مصرفی سازمان بر اساس بارنامه خودرو کسر شد.
D20 (23، 26، 29، 44) K10-3 مقدار، مالش. 9700 ((990 - 20) x (11.8-1.8))
مقدار واقعی بنزین مصرفی بر اساس مسافت پیموده شده خودرو و میزان مصرف بنزین در هر 100 کیلومتر تعیین می شود. میزان مصرف بنزین با دستور مدیر بر اساس اندازه گیری کنترلی مصرف سوخت تایید می شود.
مطابق با سند راهنما R3112194-0366-03 "استانداردهای مصرف سوخت و روان کننده ها در حمل و نقل جاده ای" (تصویب شده توسط وزارت حمل و نقل فدراسیون روسیه در 29 آوریل 2003)، نرخ مصرف سوخت بر اساس مسافت پیموده شده واقعی (بر اساس مسافر) ضرب در نرخ مصرف سوخت برای برند مربوطه خودرو (l/100 کیلومتر)، تنظیم شده توسط ضرایب با در نظر گرفتن عوامل تعیین شده در R3112194-0366-03. مطابق با نامه وزارت امور مالیاتی مسکو به تاریخ 30 آوریل 2004 به شماره 26-12/31459، سند پشتیبان برای حذف هزینه های سوخت و روان کننده ها یک بارنامه است.
توجه: مطابق بندها. 11 بند 1 هنر. 264 قانون مالیات، یک سازمان حق دارد هزینه های بنزین را به عنوان هزینه برای اهداف مالیاتی لحاظ کند؛ این می تواند حتی اگر وسیله نقلیه توسط سازمان اجاره شده باشد (نامه وزارت مالیات و مالیات مسکو به تاریخ ژانویه). 23، 2003 شماره 26-12/4740).

در حسابداری، سوخت و روان کننده های خریداری شده با کارت سوخت به حساب 10 "مواد" واریز می شود. سوخت را برای حسابداری با هزینه واقعی (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده) بپذیرید (بندهای 5، 6 PBU 5/01). مقدار مالیات بر ارزش افزوده تخصیص یافته در فاکتور باید به طور جداگانه در حساب 19 "مالیات بر ارزش افزوده دارایی های خریداری شده" منعکس شود.

در حسابداری سوخت و روان کننده ها، از روزی که مالکیت سوخت به سازمان منتقل می شود، سرمایه گذاری کنید. این به این دلیل است که حساب 10 "مواد" برای منعکس کردن اطلاعات در مورد در دسترس بودن مواد متعلق به سازمان به عنوان یک دارایی در نظر گرفته شده است (دستورالعمل های نمودار حساب). تاریخ انتقال مالکیت ممکن است در قرارداد قید شود (به عنوان مثال، سوخت ممکن است در تاریخ پرداخت سوخت و روان کننده ها به مالکیت خریدار تبدیل شود) (ماده 223 قانون مدنی فدراسیون روسیه). اگر رویه خاصی برای انتقال حقوق مالکیت در قرارداد پیش بینی نشده باشد، در زمان عرضه واقعی سوخت و روان کننده ها به مصرف کننده به خریدار منتقل می شود (ماده 458 قانون مدنی فدراسیون روسیه). . یعنی هنگام سوخت گیری خودرو.

در صورتی که مالکیت سوخت و روان کننده ها در زمان پرداخت از بین برود، حساب های فرعی برای حساب 10 «سوخت در مخازن تأمین کننده» و «سوخت در باک بنزین خودروها» باز کنید. در تاریخ پرداخت، ورودی زیر را وارد کنید:

- پذیرفته شده برای حسابداری سوخت و روان کننده هایی که مالکیت آنها به سازمان منتقل شده است (بر اساس فاکتور).

از آنجایی که سوخت ها و روان کننده ها واقعا آزاد می شوند، یادداشت کنید:

- سوخت و روان کننده های پر شده در باک خودرو با حروف بزرگ (بر اساس رسید پمپ بنزین) می باشد.

در صورتی که سوخت در زمان سوخت گیری به مالکیت سازمان در آمد از این تاریخ در سوابق حسابداری به شرح زیر اقدام نمایید:

بدهکار 10-3 اعتبار 60

- سوخت ها و روان کننده ها دارای حروف بزرگ هستند.

مالیات بر ارزش افزوده فقط با دریافت فاکتور از تامین کننده قابل کسر است (بند 1 ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

نمونه ای از ثبت خرید سوخت و روان کننده با استفاده از کارت سوخت در حسابداری. مالکیت سوخت و روان کننده ها در زمان سوخت گیری به سازمان می رسد

در 4 ژوئن، Alpha LLC با پمپ بنزین برای سرویس کارت سوخت نقدی قرارداد امضا کرد. در همان روز، سازمان هزینه کارت را پرداخت کرد که هزینه آن 118 روبل است. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 18 روبل). طبق قرارداد، سرویس کارت هیچ هزینه ای دریافت نمی کند، مالکیت سوخت و روان کننده ها در زمان سوخت گیری به آلفا می رسد. این کارت برای سوخت گیری خودرو KamAZ-5320 در نظر گرفته شده است که برای تحویل محصولات نهایی به مشتریان استفاده می شود.

در 5 ژوئن کارت سوخت دریافت و به راننده Yu.I. کولسوف.

در 30 ژوئن، آلفا پیش پرداختی به مبلغ 5900 روبل به کارت منتقل کرد. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 900 روبل).

موارد زیر در سوابق حسابداری سازمان انجام شد.

بدهکار 60 اعتبار 51
- 118 روبل. - کارت سوخت پرداختی؛

بدهکار 44 اعتبار 60
- 100 روبل. (118 روبل - 18 روبل) - هزینه کارت هزینه شد.

بدهکار 19 اعتبار 60
- 18 مالش. - مالیات بر ارزش افزوده بر روی هزینه کارت خریداری شده منعکس می شود.

بدهی 015 "کارت های سوخت"
- 118 روبل. - کارت سوخت در نظر گرفته شده است.

- 18 مالش. - برای کسر مالیات بر ارزش افزوده ورودی کارت خریداری شده پذیرفته می شود.

حساب فرعی بدهکار 60 "پیش های صادر شده" اعتبار 51
- 5900 روبل. - پیش پرداخت به کارت واریز می شود.

در طول ماه (ژوئیه)، کولسوف 380 لیتر سوخت دیزل را با استفاده از کارت خود به قیمت 15 روبل دریافت کرد. در هر لیتر (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 2.29 روبل):

• 3 ژوئیه - 180 لیتر برای مقدار 2700 روبل. (از جمله مالیات بر ارزش افزوده - 412 روبل)؛
• 17 ژوئیه - 200 لیتر به ارزش 3000 روبل. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 458 روبل).

حسابدار آلفا خرید سوخت و روان کننده ها را با پست هایی منعکس کرد.

بدهکار 10-3 اعتبار 60
- 2288 روبل. (180 لیتر × (15 روبل - 2.29 روبل)) - سوخت ها و روان کننده ها با ارزش هستند (بر اساس رسید پمپ بنزین).

بدهکار 19 اعتبار 60
- 412 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده ورودی سوخت و روان کننده ها در نظر گرفته شده است.

بدهکار 10-3 اعتبار 60
- 2542 روبل. (200 لیتر × (15 روبل - 2.29 روبل)) - سوخت و روان کننده ها با ارزش هستند (بر اساس رسید پمپ بنزین).

بدهکار 19 اعتبار 60
- 458 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده ورودی سوخت و روان کننده ها در نظر گرفته شده است.

• صورتحساب؛
• گواهی پذیرش که حجم و هزینه سوخت واقعی عرضه شده را نشان می دهد.
• گزارش تراکنش های کارت سوخت

موارد زیر در سوابق سازمان انجام شد:

حساب فرعی بدهکار 60 اعتبار 60 "پیش های صادر شده"
- 5700 روبل. (2288 روبل + 412 روبل + 2542 روبل + 458 روبل) - پیش پرداخت قبلاً انتقال داده شده است.

بدهکار 68 حساب فرعی «محاسبات مالیات بر ارزش افزوده» اعتبار 19
- 870 روبل. (412 روبل + 458 روبل) - برای کسر مالیات بر ارزش افزوده سوخت و روان کننده ها (بر اساس فاکتور) پذیرفته شده است.

تاییدیه مستند

مقدار سوخت و روان کننده های مصرف شده باید مستند باشد (بند 1، ماده 9 قانون 6 دسامبر 2011 شماره 402-FZ، بند 1، ماده 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه). لطفا از اسناد سفر برای تایید استفاده کنید. نمونه‌هایی از بارنامه‌هایی که هنگام کار با کامیون‌ها و اتومبیل‌ها استفاده می‌شوند، توسط فرمان کمیته آمار دولتی روسیه مورخ 28 نوامبر 1997 شماره 78 تأیید شده‌اند. برای اطلاعات در مورد نحوه پر کردن بارنامه، رجوع کنید نحوه انعکاس خرید نقدی سوخت و روان کننده ها در حسابداری .

محاسبه مقدار سوخت

بر اساس داده های بارنامه، مقدار سوختی را که به عنوان هزینه حذف می شود محاسبه کنید. برای این کار از فرمول استفاده کنید:

حذف سوخت

هزینه سوخت که به عنوان هزینه حذف می شود بستگی به روش تخمین نفت کوره دارد. FIFO، با هزینه متوسط ) (بند 16 PBU 5/01).

هنگام حذف سوخت و روان کننده ها در حسابداری، موارد زیر را انجام دهید:

بدهکار 20 (23، 26، 44...) اعتبار 10-3

- هزینه سوخت مصرفی (بر اساس بارنامه) حذف می شود.

پایه ای

بسته به ماهیت استفاده از حمل و نقل، هزینه های سوخت و روان کننده ها باید در موارد زیر لحاظ شود:

• هزینه های مواد (هنگام ارائه خدمات حمل و نقل موتوری) (فرعی 5، بند 1، ماده 254 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو به تاریخ 14 نوامبر 2006 شماره 20-12/100253) ;

• سایر هزینه های مرتبط با تولید و فروش (هنگام استفاده از وسایل نقلیه برای نیازهای سازمان) (فرعی 11 و 12، بند 1، ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

برای محاسبه مالیات بر درآمد، سوخت و روان کننده ها در قیمت های خرید در نظر گرفته می شوند (بند 2 ماده 254، بند 11 از بند 1 ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اگر مالیات بر ارزش افزوده در قیمت گنجانده شده باشد و در اسناد پرداخت به عنوان یک خط جداگانه مشخص شده باشد، باید مقدار این مالیات را حذف کرد (بند 1 ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه). مالیات بر ارزش افزوده بر اساس فاکتور قابل کسر است (بند 1 ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اگر هزینه های خرید سوخت و روان کننده ها هزینه های مادی محسوب می شود، آنها را با در نظر گرفتن حذف کنید روش ارزیابی مواد که سازمان اعمال می کند (بند 8 ماده 254 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اگر هزینه های خرید سوخت و روان کننده ها به عنوان سایر هزینه ها طبقه بندی می شوند، آنها را با هزینه واقعی خرید (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده) حذف کنید (فرعی 11، بند 1، ماده 264، بند 1، ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ).

برای اطلاع از کاربرد استانداردهای مصرف سوخت هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، رجوع کنید به نحوه انعکاس خرید سوخت و روان کننده برای نقدینگی در حسابداری مالیاتی .

وضعیت: چه زمانی می توان هزینه سوخت و روان کننده های خریداری شده با کارت سوخت را در هزینه های محاسبه مالیات بر درآمد لحاظ کرد؟

هزینه سوخت و روان کننده ها را در تاریخ پذیرش بارنامه حسابداری در هزینه ها لحاظ کنید. و اگر هزینه های سوخت به عنوان مستقیم شناخته شود، سوخت و روان کننده ها - به عنوان کالا (کار، خدمات) فروخته می شود که در بهای تمام شده آنها گنجانده شده است.

تاریخ انصراف سوخت و روان کننده ها در حسابداری و حسابداری مالیاتی یکسان است. این با این واقعیت توضیح داده می شود که مبنای حذف سوخت و روان کننده ها یک بارنامه به درستی اجرا شده است. این سند است که اعتبار حذف سوخت و روان کننده ها را تأیید می کند (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 1 اوت 2005 شماره 03-03-04/1/117، بند 1 ماده 252 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه). پس از ثبت بارنامه، هزینه سوخت و روان کننده های مصرف شده بر روی آن را می توان در هزینه هایی که موجب کاهش سود مشمول مالیات می شود، لحاظ کرد. قبض پمپ بنزین باید به بارنامه پیوست شود.

هنگام استفاده از کارت سوخت، تا زمان دریافت واقعی سوخت، هزینه آنها قبلاً توسط خریدار پرداخت شده است. بنابراین، این رویه برای رد سوخت هم برای سازمان هایی که از روش تعهدی استفاده می کنند و هم برای سازمان هایی که مالیات بر درآمد را بر اساس نقدی محاسبه می کنند، اعمال می شود. این نتیجه گیری را می توان با مفاد بند 2، زیر بند 3 بند 7 ماده 272، بند 3 ماده 273 قانون مالیات فدراسیون روسیه انجام داد.

با این حال، یک استثنا برای این قاعده وجود دارد. در صورتی که سازمان از روش تعهدی استفاده کند و هزینه های سوخت به عنوان مستقیم شناسایی شود، می توان سوخت و روان کننده ها را به عنوان کالایی (کار، خدمات) فروخته شده در بهای تمام شده آن در نظر گرفت (بند 6، بند 1، بند 2). و 3، بند 2 ماده 318 قانون مالیات RF).

نمونه ای از نحوه انعکاس خرید و حذف سوخت و روان کننده ها در حسابداری و مالیات با استفاده از کارت سوخت. مالکیت سوخت در زمان پرداخت سوخت و روانکارها به سازمان منتقل می شود

در 4 ژوئن، Alpha LLC با تامین کننده سوخت برای سرویس کارت سوخت لیتری قرارداد امضا کرد. در همان روز، سازمان هزینه سپرده کارت سوخت را به تامین کننده - 100 روبل منتقل کرد. طبق قرارداد، مالکیت سوخت و روان کننده ها در زمان پرداخت سوخت به خریدار می رسد. برای ارزیابی مواد در حسابداری، سیاست حسابداری سازمان روش هزینه متوسط ​​را پیش بینی می کند.

۱۴ خرداد کارت سوخت به مدیر ع.س. کوندراتیف برای سوخت گیری خودرویی که برای مقاصد رسمی استفاده می شود.

در 30 ژوئن، آلفا پیش پرداختی به مبلغ 6800 روبل به کارت منتقل کرد. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 1036 روبل) برای 400 لیتر بنزین AI-92 با قیمت 17 روبل. در هر لیتر (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 2.59 روبل). در همان روز، تامین کننده آلفا فاکتور و گواهی پذیرش سوخت و روان کننده ها را صادر کرد.

موارد زیر در سوابق سازمان ثبت شده است.

بدهکار 60 اعتبار 51
- 100 روبل. - ارزش سپرده کارت سوخت درج شده است.

بدهی 008
-100 روبل. - کارت دریافت شده به عنوان وثیقه با ارزش است.

بدهکار 60 اعتبار 51
- 6800 روبل. - پیش پرداخت به کارت سوخت انجام شده است.

بدهی 10 حساب فرعی "سوخت و روان کننده در مخازن تامین کننده" اعتبار 60
- 5764 روبل. (400 لیتر × (17 روبل - 2.59 روبل)) - بنزین پس از انتقال مالکیت (بر اساس گواهی پذیرش) برای حسابداری پذیرفته می شود.

بدهکار 19 اعتبار 60
- 1036 روبل. (400 لیتر × 2.59 روبل) - مالیات بر ارزش افزوده ورودی برای بنزین خریداری شده در نظر گرفته می شود.

بدهکار 68 حساب فرعی «محاسبات مالیات بر ارزش افزوده» اعتبار 19
- 1036 روبل. - پذیرفته شده برای کسر مالیات بر ارزش افزوده بنزین (بر اساس فاکتور).

تامین کننده در پایان ماه (تیر) گزارشی از تراکنش های کارت سوخت برای سازمان صادر کرد. این نشان دهنده مقدار و هزینه بنزین عرضه شده به آلفا است: 380 لیتر به مبلغ 6460 روبل. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 984 روبل). همین داده ها توسط رسیدهای ترمینال صادر شده در پمپ بنزین ها تأیید می شود.

در تاریخ هر بار سوخت گیری، حسابدار آلفا ورودی زیر را انجام داد:

حساب فرعی 10 "سوخت ها و روان کننده ها در باک بنزین خودروها" اعتبار 10 حساب فرعی "سوخت ها و روان کننده ها در مخازن تامین کننده"
- بنزین پر شده در باک خودرو (بر اساس رسید پمپ بنزین) واریز می شود.

خط مشی حسابداری سازمان آماده سازی ماهانه بارنامه ها را پیش بینی می کند. بارنامه ماه ژوئیه تأیید کرد که تمام بنزین دریافتی کوندراتیف مصرف شده است. مصرف واقعی مطابق با استانداردهای تایید شده توسط رئیس سازمان است. در 31 جولای، حسابدار آلفا میانگین هزینه یک لیتر سوخت را محاسبه کرد. بر اساس محاسبات، میانگین قیمت تمام شده هر لیتر بنزین برابر با قیمت خرید آن است.

حساب فرعی بدهکار 26 اعتبار 10 "سوخت ها و روان کننده ها در باک بنزین خودرو"
- 5476 روبل. (380 لیتر × (17 روبل - 2.59 روبل)) - بنزین مصرفی حذف می شود (بر اساس صورت حساب).

هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در ماه ژوئیه، حسابدار این مبلغ را به عنوان سایر هزینه ها در نظر گرفت.

پس از انتخاب 20 لیتر بنزین باقی مانده از کارت سوخت، قرارداد سرویس آن فسخ شد. تامین کننده ارزش سپرده کارت را برگرداند.

موارد زیر در حسابداری آلفا انجام شد:

بدهکار 51 اعتبار 60
- 100 روبل. - ارزش سپرده کارت سوخت دریافت شد.

اعتبار 008
- 100 روبل. - کارتی که قبلاً به عنوان وثیقه دریافت شده بود حذف شده است.

سیستم مالیاتی ساده

پایه مالیاتی سازمان های ساده شده که مالیات واحد را با نرخ 6 درصد پرداخت می کنند با هزینه های سوخت و روان کننده ها کاهش نمی یابد (بند 1 ماده 346.18 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

سازمان‌های ساده‌سازی‌شده که مالیات واحدی بر مابه‌التفاوت درآمد و هزینه پرداخت می‌کنند، می‌توانند در هزینه‌های (سایر یا مادی) هزینه‌های مستند و پرداخت‌شده برای خرید سوخت و روان‌کننده‌ها لحاظ کنند (فرعی ۱۲، ۵ بند ۱، بند ۲ ماده ۳۴۶.۱۶ قانون. کد مالیاتی RF). روش حذف چنین هزینه هایی هنگام محاسبه مالیات واحد مشابه رویه ای است که در سیستم مالیاتی عمومی اعمال می شود با در نظر گرفتن مفاد بند 2 ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه (بند 2 ماده). 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه) این بند یک شرط اجباری برای شناسایی هزینه ها در هنگام ساده سازی - پرداخت آنها را تعیین می کند. مبالغ مالیات بر ارزش افزوده بر روی این هزینه ها همچنین پایه مالیاتی را برای مالیات واحد کاهش می دهد (فرعی 8 ، بند 1 ، ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

UTII

موضوع مالیات UTII درآمد منتسب است (بند 1 ماده 346.29 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین هزینه های سوخت و روان کننده ها تاثیری در محاسبه پایه مالیاتی ندارد.

OSNO و UTII

اگر هزینه های سوخت و روان کننده ها به طور همزمان به فعالیت های یک سازمان مشمول UTII و فعالیت های تحت سیستم مالیات عمومی مربوط می شود، این مبلغ باید باشد. توزیع کردن(بند 9 ماده 274 قانون مالیات فدراسیون روسیه). هزینه های سوخت و روان کننده های مربوط به یک نوع فعالیت نیازی به توزیع ندارد.

مبلغ مالیات بر ارزش افزوده تخصیص یافته در فاکتور می باشدتوزیع کردن با توجه به روش تعیین شده در بندهای 4 و 4.1 ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

به سهم دریافتی از هزینه های فعالیت های یک سازمان مشمول UTII، مقدار مالیات بر ارزش افزوده را که قابل کسر نیست اضافه کنید (فرعی 3، بند 2، ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

نمونه ای از تقسیم هزینه کارت سوخت و سوخت. این سازمان یک سیستم مالیاتی عمومی را اعمال می کند و UTII را پرداخت می کند

LLC "شرکت بازرگانی "Hermes"" کالاها را به صورت عمده و خرده می فروشد. برای عملیات عمده فروشی، سازمان سیستم مالیاتی عمومی را اعمال می کند (مالیات بر درآمد ماهانه محاسبه می شود) و مالیات بر ارزش افزوده پرداخت می کند. در شهری که هرمس در آن فعالیت می کند، تجارت خرده فروشی به UTII منتقل شده است.

سیاست حسابداری سازمان بیان می کند که هزینه های مربوط به چندین نوع فعالیت به نسبت سهم درآمد دریافتی از انواع مختلف فعالیت ها برای هر ماه از دوره گزارش (مالیاتی) توزیع می شود.

در 4 می، هرمس با پمپ بنزین برای سرویس کارت سوخت لیتری قرارداد امضا کرد. هزینه کارت 118 روبل است. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 18 روبل). مالکیت سوخت در زمان سوخت گیری از بین می رود.

سوخت و روان کننده ها برای سوخت رسانی به خودرویی خریداری می شوند که به طور همزمان در دو نوع فعالیت استفاده می شود.

در ماه می، کارت سوخت 380 لیتر بنزین به قیمت 17 روبل دریافت کرد. در هر لیتر (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 2.59 روبل). اطلاعات مربوط به مقدار و هزینه سوخت عرضه شده توسط گزارش تامین کننده، گواهی پذیرش و رسیدهای پایانه تایید می شود. در پایان ماه، تامین کننده فاکتوری به مبلغ 6460 روبل برای هرمس صادر کرد. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 984 روبل).

طبق برنامه سفر تمام بنزین خریداری شده در طول سفر مصرف شده است.

برای تقسیم هزینه های خرید کارت سوخت و سوخت و روان کننده ها بین دو نوع فعالیت، حسابدار هرمس درآمد حاصل از تجارت عمده فروشی را با حجم کل گردش تجارت مقایسه کرد.

حجم درآمدهای دریافتی هرمس از فعالیت های مختلف در ماه می به شرح زیر است: 68 مالش. = (118 روبل. - 18 روبل) × 0.684

هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در ماه مه، حسابدار هرمس در نظر گرفت:

• هزینه های خرید کارت سوخت به مبلغ 68 روبل؛
• هزینه سوخت و روان کننده ها به مبلغ 3746 روبل.

میزان مالیات بر ارزش افزوده قابل کسر می تواند توسط حسابدار هرمس بر اساس نتایج سه ماهه دوم تعیین شود.

این مطالب به شما کمک می کند بفهمید که چگونه سوخت و روان کننده ها با استفاده از کارت های سوخت محاسبه می شوند، چه ویژگی هایی وجود دارد، و ما مثالی از حسابداری و محاسبه مقدار سوخت در OSNO/UTII ارائه می دهیم. ما به شما می گوییم رایج ترین اشتباهات چیست و به رایج ترین سوالات پاسخ می دهیم.

پیش از این، هم اشخاص حقیقی و هم اشخاص حقوقی از کوپن های سوخت ویژه استفاده می کردند - راحت بود و به آنها اجازه می داد مصرف سوخت را کنترل کنند. کوپن ها دارای تعدادی ویژگی بودند:

• آنها با محدودیت سوخت مشخصی متمایز شدند.
• هنگام سوخت گیری ماشین ، لیتر بنزین تخلیه شد.
• آنها تعادل سوخت استفاده نشده را منعکس کردند.

امروزه از کوپن ها برای سوخت گیری یکباره خودرو استفاده می شود و کارت سوخت فراگیر شده است.

حسابداری سوخت و روان کننده ها با استفاده از کارت سوخت: کارت سوخت چیست؟

کارت سوخت روشی جدید برای سوخت رسانی به خودروها بدون پرداخت مداوم هزینه سوخت است.راحتی کارت ها به شرح زیر است:

• اطلاعات مربوط به مصرف بنزین به صورت الکترونیکی بر روی تراشه کارت ذخیره می شود.
• شما می توانید اطلاعات مربوط به تعادل سوخت و زمان سوخت گیری را در هر زمان مشاهده کنید.
• کارت می تواند توسط اشخاص حقیقی و حقوقی صادر شود.
• سرعت سرویس در پمپ بنزین افزایش می یابد.
• هنگام ثبت محدودیت بیشتر، تخفیف اعمال می شود.
• عدم نیاز به گزارش دریافتی سوخت به مدیریت؛
• ساده سازی حسابداری (تمام داده ها در حساب شخصی دارنده کارت موجود است).

انواع کارت سوخت

2 نوع کارت سوخت وجود دارد:

1. محدود (مقدار مشخصی سوخت به کارت اضافه می شود تا متعاقباً آن را در حجم محدود برای مدت زمان معین - یک روز، یک هفته، یک ماه برای دارنده کارت صادر کند).
2. نامحدود (مقدار مشخصی سوخت به کارت اضافه می شود و دارنده کارت می تواند با توافق با سرویس تخصصی، هر مقدار از یک نوع سوخت را خریداری و مصرف کند).

چگونه کارت سوخت بگیریم؟

مراحل ثبت نام کارت:

• ثبت کیف پول الکترونیکی در شرکت نفت.
• یک حساب شخصی ایجاد کنید.
• تعیین پارامترهای قرارداد:

1. تعیین محدودیت در مقدار سوخت؛
2. کارت را به یک ماشین خاص اختصاص دهید (با شماره ماشین - به این ترتیب، اگر کارت به سرقت رفته باشد، کلاهبردار نمی تواند از آن استفاده کند).
3. مارک بنزین را انتخاب کنید

• حساب خود را شارژ کنید (حواله بانکی، پرداخت به حساب جاری).

حسابداری کارت سوخت

خود کارت (بدون هزینه سوخت) به هزینه های مواد و تولید اشاره دارد و با هزینه واقعی ارزیابی می شود. هزینه خرید کارت ها صرف هزینه های فعالیت های عادی می شود.

قیمت کارت بر اساس فاکتور در حساب "سایر هزینه ها" ثبت می شود.، و در پایان ماه کل هزینه به هزینه سوخت خریداری شده اضافه می شود.

حسابداری برای صدور کارت سوخت

صدور کارت سوخت برای یک کارمند در هیچ حساب حسابداری نمایش داده نمی شود و هیچ پستی انجام نمی شود، زیرا در واقع وجهی صادر نمی شود.

اما صدور کارت ها در مجله ای ثبت می شود که فرم آن باید به تایید مدیریت شرکت و دارای ستون های زیر باشد:

• مدل و حالت شماره حمل و نقلی که کارت برای آن صادر شده است و کارمند شرکت به دستور مافوق خود از آن استفاده می کند.
• نام کامل راننده، امضای شخصی وی؛
• تاریخ صدور کارت سوخت برای راننده؛
• تاریخی که کارت باید تا آن زمان بازگردانده شود.

حسابداری هزینه های سوخت

سوخت به سوخت‌ها و روان‌کننده‌هایی گفته می‌شود که دارای ویژگی‌های زیر باشند:

• مصرف استاندارد؛
• مصرف واقعی

هزینه های سوخت توسط بارنامه های حاوی اطلاعات تایید می شود:

• در مورد مسافت پیموده شده ماشین؛
• در مورد ساخت و شماره ماشین؛
• در مورد میزان سوخت صادر شده با استفاده از کارت سوخت؛
• سوخت باقی مانده هنگام خروج راننده و رسیدن به شرکت؛
• مقایسه مصرف سوخت استاندارد و واقعی؛
• نتیجه گیری در مورد مصرف بیش از حد یا صرفه جویی در بنزین.

حسابداری و معاملات خرید و حذف سوخت و روانکار با استفاده از کارت سوخت

در حسابداری، سوخت و روان کننده هایی که با استفاده از کارت سوخت خریداری می شوند، با هزینه واقعی و بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده به حساب 10 «مواد» شارژ می شوند. مالیات بر ارزش افزوده تخصیص یافته در فاکتور به طور مستقل در حساب 19 "مالیات بر ارزش افزوده دارایی های خریداری شده" منعکس می شود.

ورودی های حسابداری

عمل	بدهی	اعتبار
در روز تسویه نقدی موارد زیر درج می شود:
پذیرفته شده برای حسابداری سوخت و روان کننده هایی که مالکیت آنها به شرکت منتقل شده است (طبق فاکتور)		60
همانطور که سوخت و روان کننده ها در واقع آزاد می شوند:
سوخت و روان کننده های مصرفی برای پرکردن خودرو اعتبار داده شده است (طبق رسید پمپ بنزین)	10 s/sch "سوخت ها و روان کننده ها در باک بنزین خودروها"	10 s/sch "سوخت و روان کننده ها در مخازن تامین کننده"

اگر قوانین خاصی برای انتقال حقوق سوخت پیش بینی نشده باشد، سوخت و روان کننده ها در زمان ترخیص کالا (هنگام سوخت گیری خودرو) به خریدار منتقل می شود.

ورودی های حسابداری

مالیات بر ارزش افزوده فقط با دریافت فاکتور از عرضه کننده سوخت و روان کننده قابل کسر است.

حذف سوخت و روان کننده ها

هزینه سوخت که به عنوان هزینه های شرکت حذف می شود، بستگی به روشی دارد که توسط مدیریت برای برآورد موجودی ها (FIFO یا به قیمت متوسط) انتخاب شده است.

حسابداری مالیاتی هزینه های خرید کارت سوخت

نوع هزینه های خرید کارت سوخت باید به ترتیب در سیاست حسابداری شرکت تعیین شود:

• هزینه های مواد و تولید؛
• هزینه های نگهداری خودرو؛
• سایر هزینه های تولید غیر مرتبط با فرآیند تولید و فروش.

مالیات بر ارزش افزوده در موارد زیر قابل کسر است:

• فاکتوری مبنی بر تایید خرید کارت سوخت دریافت شده است.
• معاملات تجاری با استفاده از کارت انجام می شود و هزینه آنها مشمول مالیات بر ارزش افزوده است.
• کارت سوخت توسط حسابداری ثبت شده است.

حسابداری مالیاتی هزینه سوخت

ایده ایجاد مالیات حمل و نقل که مقدار آن در هزینه سوخت لحاظ می شود، در سال 2010 ظاهر شد. این نوع مالیات منطقه ای است و بنابراین مقامات محلی این حق را دارند که به طور مستقل ادعا کنند:

• قوانین برای محاسبه آن؛
• نشانگر قدرت ماشین برای محاسبه میزان مالیات با نرخ معین.
• نرخ مالیات.

امروزه مالیات بر سوخت یک مالیات حمل و نقل است و مقدار آن به طور مستقیم به درجه قدرت خودرو بستگی دارد.

حسابداری و ثبت سوخت و روان کننده ها در یک موسسه بودجه

موسسات بودجه باید هزینه های هدفمند بودجه دولتی را توجیه کنند. یکی از ویژگی های حسابداری بودجه برای هزینه های سوخت و روان کننده، نیاز به تهیه اسناد اولیه ویژه است که توسط حسابدار و راننده پر شده است.

کارت سوخت هم به عنوان سند پرداخت و هم به عنوان سند حسابداری عمل می کند.طبق قانون، سازمان های بودجه ای موظفند سفارش سوخت و روان کننده ها را از طریق مناقصه یا بدون آنها انجام دهند، اما در این صورت مبلغ کل سفارش باید کمتر از 100 هزار روبل در هر سه ماهه باشد. این بدان معنی است که برای اثبات هزینه های انجام شده، باید نتایج مناقصه یا اسنادی را داشته باشید که هزینه تخمینی (برنامه ریزی شده) سفارش را تأیید می کند. این سازمان با در نظر گرفتن شاخص های برنامه ریزی شده مورد استفاده در هنگام محاسبه حجم هزینه های سوخت و روان کننده ها، برآورد تهیه می کند و پس از بررسی آنها، مدیر اصلی وجوه باید برآورد را تأیید کند.

سوخت و روان کننده ها باید در استانداردهای مصوب مصرف شود؛ هر بنگاه بودجه ای باید یک قانون داخلی داخلی در مورد استانداردهای مصرف سوخت و روان کننده داشته باشد. مؤسسه حق دارد برای توجیه استفاده از آنها و اثبات نیاز تولیدی برای استقرار آنها، فاکتورهای اصلاحی جداگانه ای را به استانداردهای مصرف سوخت معرفی کند.

بخش حسابداری یک موسسه بودجه سوابق جداگانه ای از سوخت ها و روان کننده ها را بسته به مناطق استفاده آنها در یک جداگانه نگهداری می کند. حساب 010503000 "سوخت ها و روان کننده ها". سوخت و روان کننده ها به قیمت واقعی شارژ می شوند. مالیات بر ارزش افزوده پرداختی بابت خرید سوخت و روان کننده ها تنها زمانی شامل این هزینه نمی شود که سوخت از محل درآمد حاصل از فعالیت های تجاری مشمول مالیات موسسه پرداخت شده و در فعالیت های مشمول مالیات استفاده شود.

سوخت و روان کننده ها بر اساس مصرف واقعی در معرض حذف قرار می گیرند (مهم نیست هزینه سوخت چگونه پرداخت شده است):

• در محدوده هنجارها به حساب هزینه پرداخت می شود.
• برای محاسبه هزینه خدمات ارائه شده، کار انجام شده یا کالاهای فروخته شده (هنگام انجام فعالیت های تجاری)؛
• در حساب حسابداری هزینه با بازیابی کسری از طرفین مقصر یا با حذف وجوه از منابع تعیین شده در آینده (در صورت تجاوز از هنجارها).

همچنین، موسسات بودجه‌ای، سوخت و روان‌کننده‌ها را با استفاده از روش ارزش‌گذاری نورد حذف می‌کنند، زمانی که مواد به بهای تمام شده موجودی‌ها در روز اول ماه و بهای تمام دریافت‌های آن ماه ارزیابی می‌شوند.

هنگام پرداخت سوخت و روان کننده ها با کارت سوخت، نحوه پرداخت در نظر گرفته می شود (کارت ها می توانند نقدی یا لیتری باشند).

مؤسسات بودجه از حساب 020105000 «اسناد نقدی» برای ثبت پرداخت های کارتی استفاده می کنند. در حسابداری تحلیلی، میزان سوخت درج شده در مدارک صادره در پمپ بنزین، بستانکار و سپس حذف می شود. برای کارت های سوخت لیتری، هزینه با قیمت خرید، برای کارت های روبل - با قیمت فعلی در تاریخ سوخت گیری تعیین می شود.

ورودی های حسابداری به عنوان نمونه

• اولین (لیتری) برای راننده یک خودروی شرکتی صادر شد و برای توزیع 1000 لیتر طراحی شده است. بنزین (30 هزار روبل برای پرداخت آن منتقل شد)؛
• دوم (پول نقد) برای فعالیت های اصلی شرکت به راننده کامیون صادر شد و برای صدور بنزین با هزینه کل 30 هزار روبل طراحی شده است.

در 19 آگوست، رانندگان گزارش های اولیه برای سوخت گیری 200 لیتر آوردند. بنزین (هر کدام 100 لیتر در 7 و 15 مرداد). در روز سوخت گیری، هزینه بنزین 27 و 27.5 روبل بود.

عمل	بدهی	اعتبار	قیمت
هزینه کارت سوخت خریداری شده منعکس شده است	● 120105510	● 1302022730	60 هزار روبل.
هزینه کارت های صادر شده برای رانندگان منعکس شده است	120822560	120105610	60 هزار روبل.
هزینه سوخت و روانکار پرداختی با کارت نقدی منعکس شده است	110503340	120822660	6 هزار روبل.
هزینه سوخت و روانکار پرداختی با کارت لیتری منعکس شده است	110503340	120822660	5450 روبل.
هزینه سوخت و روان کننده های صرف شده برای هزینه های جاری منعکس شده است	140101222 (یا 140101272)	110503440	6 هزار روبل.
هزینه سوخت و روان کننده های صرف شده برای انجام فعالیت های اصلی شرکت منعکس شده است	110601310	110503440	5450 روبل.

شواهد مستند از مصرف سوخت

برای تأیید سوخت و روان کننده های مصرف شده، از بارنامه استفاده می شود که نمونه هایی از آنها توسط قطعنامه کمیته آمار دولتی فدراسیون روسیه مورخ 28 نوامبر 1997 شماره 78 تأیید شده است. این الزام اجباری است.

محاسبه مقدار سوخت

بر اساس اطلاعات ارائه شده در بارنامه، باید میزان سوخت و روان کننده هایی را که حذف می شود محاسبه کنید:

TS = OTV + TB - OTKM,

TS - سوخت برای حذف (به لیتر)،

OTV - سوخت باقی مانده هنگام خروج وسیله نقلیه،

سل - سوخت در باک خودرو،

OTKM - سوخت باقی مانده در پایان روز کاری.

نمونه ای از حسابداری سوخت و روان کننده ها با استفاده از کارت سوخت

در 4 ژوئن، شرکت برای استفاده از کارت سوخت با پمپ بنزین قراردادی منعقد کرد و بلافاصله هزینه کارت (118 روبل با احتساب مالیات بر ارزش افزوده 18 روبل) را پرداخت کرد. نگهداری کارت رایگان است؛ مالکیت بنزین در زمان سوخت گیری خودرو به شرکت منتقل می شود. این کارت به KamAZ-5320 اختصاص داده شده است که کالاها را به مشتریان تحویل می دهد.

در تاریخ 5 ژوئن کارت برای شرکت صادر و به راننده تحویل داده شد.

در 30 ژوئن، پیش پرداخت به کارت منتقل شد (5900 روبل، از جمله مالیات بر ارزش افزوده 900 روبل).

در ماه جولای، کارت 380 لیتر سوخت دیزل به ارزش 15 روبل در لیتر، با احتساب مالیات بر ارزش افزوده 2.29 روبل، برای راننده صادر شد:

• 07 - 180 لیتر برای 2700 روبل. (مالیات بر ارزش افزوده - 412 روبل.)؛
• 07 - 200 لیتر برای 3000 روبل. (مالیات بر ارزش افزوده - 458 روبل).

در آخرین روز جولای (31 ژوئیه)، پمپ بنزین موارد زیر را برای شرکت ارسال کرد:

• صورتحساب؛
• گواهی پذیرش، که حجم و هزینه سوخت و روان کننده های صادر شده را مشخص می کند.
• گزارش تراکنش های کارت سوخت

ورودی های حسابداری

عمل	بدهی	اعتبار	مقدار (مالش.)
از 04.06
کارت سوخت پرداخت شده است	60	51	118
هزینه کارت سوخت هزینه شد	44	60	100 (118 – 18)
مالیات بر ارزش افزوده بر روی قیمت کارت منعکس شده است	19	60	18
کارت در نظر گرفته شده است	015 "کارت سوخت"	–	118
برای کسر مالیات بر ارزش افزوده ورودی کارت خریداری شده پذیرفته می شود	68 s/ch "محاسبات مالیات بر ارزش افزوده"	19	18
از 30.06
پیش انتقال داده شد	60 s/ch "پیش های صادر شده"	51	5900
از 03.07
	10-3	60	2288 (180 لیتر * (15 - 2.29))
مالیات بر ارزش افزوده ورودی شامل	19	60	412
از 17.07
سوخت و روانکارها با حروف بزرگ (طبق رسید پمپ بنزین) شدند.	10-3	60	2542 (200 لیتر * (15 - 2.29))
مالیات بر ارزش افزوده ورودی شامل	19	60	458
از 31.07
پیش پرداخت قبلی واریز شده است	60	60 s/ch "پیش های صادر شده"	5700 (2288 + 412 + 2542 + 458)
پذیرفته شده برای کسر مالیات بر ارزش افزوده سوخت و روان کننده ها (طبق فاکتور)	68 s/ch "محاسبات مالیات بر ارزش افزوده"	19	870 (412 + 458)

حسابداری سوخت و روان کننده ها توسط شرکت ها در OSNO

هزینه های سوخت و روان کننده ها شامل موارد زیر می شود:

• هزینه های مواد (زمانی که خدمات حمل و نقل ارائه می شود). با در نظر گرفتن روش ارزشیابی با اهمیت اتخاذ شده توسط شرکت، حذف شده است.
• سایر هزینه های تولید و فروش (زمانی که حمل و نقل برای نیازهای شرکت انجام می شود). با قیمت واقعی خرید (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده) رد شده است.

برای محاسبه مالیات بر سود، سوخت و روان کننده ها در صورتی که در قیمت درج شده و در ردیف جداگانه در سند تسویه مشخص شده باشد، به قیمت خرید بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده منظور می شود. مالیات بر ارزش افزوده در فاکتور قابل کسر است. بهای تمام شده سوخت و روانکارها در روز پذیرش بارنامه برای حسابداری یا به عنوان فروش کالا/کار/خدمات که بهای تمام شده آن شامل سوخت و روانکارها می شود در صورتی که هزینه های سوخت و روانکارها به صورت مستقیم شناسایی شود در هزینه های روز منظور می شود. .

هنگام محاسبه بارنامه (باید دریافتی از پمپ بنزین وجود داشته باشد)، هزینه سوخت مصرفی در هزینه هایی لحاظ می شود که پایه مشمول مالیات مالیات بر درآمد را کاهش می دهد.

روش مشخص شده برای حذف سوخت و روان کننده ها در شرکت هایی استفاده می شود که مالیات را با استفاده از روش های نقدی و تعهدی محاسبه می کنند ، زیرا هنگام استفاده از کارت سوخت ، تا زمان صدور واقعی سوخت ، پول آن قبلاً پرداخت شده است.

حسابداری سوخت و روان کننده ها توسط شرکت ها با استفاده از سیستم مالیاتی ساده

شرکت هایی که از سیستم مالیاتی ساده "درآمد منهای هزینه ها" استفاده می کنند، حق دارند هزینه های سوخت و روان کننده ها را به عنوان هزینه در نظر بگیرند.با این حال، آنها باید مستند باشند.

شرکت هایی که از سیستم مالیاتی ساده شده "درآمد" استفاده می کنند (نرخ 6٪) از کاهش پایه مالیاتی با میزان هزینه های سوخت و روان کننده ها منع می شوند.

هزینه های سوخت هنگام محاسبه مالیات قابل پرداخت حذف می شود، درست مانند شرکت های موجود در OSNO، اما یک شرط ضروری برای تشخیص هزینه ها در سیستم مالیاتی ساده وجود دارد - پرداخت آنها. مالیات بر ارزش افزوده در چنین هزینه هایی همچنین پایه مالیاتی سیستم مالیاتی ساده شده را کاهش می دهد.

حسابداری سوخت و روان کننده ها توسط شرکت ها در UTII

هزینه های سوخت هیچ تاثیری بر محاسبه پایه مشمول مالیات UTII ندارد زیرا موضوع مالیات UTII درآمد منتسب است.

حسابداری سوخت و روان کننده ها توسط سازمان ها در OSNO/UTII

هزینه های سوخت در شرکت هایی که به طور همزمان از OSNO و UTII استفاده می کنند باید توزیع شود، اما هزینه های سوخت و روان کننده هایی که تنها به یکی از انواع فعالیت ها مربوط می شوند، مشمول توزیع نیستند.

به قسمت محاسبه شده هزینه های نوع فعالیتی که مشمول UTII است، باید مقدار مالیات بر ارزش افزوده را که مجاز به کسر نیست اضافه کنید.

اقدامات قانونی در مورد موضوع

اقدامات قانونی با اسناد زیر ارائه می شود:

بندهای 5، 6 PBU 5/01	درباره روش ارسال سوخت و روان کننده ها
هنر 223 قانون مدنی فدراسیون روسیه	در مورد انتقال حقوق مالکیت سوخت و روان کننده ها در روز پرداخت
هنر 458 قانون مدنی فدراسیون روسیه	در مورد انتقال حقوق مالکیت سوخت و روان کننده ها در زمان تعطیلات واقعی (در زمان سوخت گیری خودرو)
ماده 1 172 کد مالیاتی فدراسیون روسیه	در مورد پذیرش مالیات بر ارزش افزوده خرید سوخت و روان کننده ها برای کسر فقط پس از دریافت فاکتور تامین کننده
قانون فدرال 21 ژوئیه 2005 شماره 94-FZ "در مورد ثبت سفارش برای تامین کالا، انجام کار، ارائه خدمات برای نیازهای ایالتی و شهری"	در صورت سفارش از طریق یا بدون مناقصه برای مبلغ سفارش تا سقف 100 هزار روبل
توصیه های روش شناختی "استانداردهای مصرف سوخت و روان کننده در حمل و نقل جاده ای" (مصوب با دستور وزارت حمل و نقل فدراسیون روسیه مورخ 14 مارس 2008 شماره AM-23-r)	در مورد استانداردهای مصرف سوخت
بند 52 دستورالعمل حسابداری بودجه (مصوب به دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 30 دسامبر 2008 شماره 148n)	ترکیب هزینه هایی که در هزینه واقعی سوخت و روان کننده ها لحاظ می شود
ماده 1 9 قانون فدرال مورخ 6 دسامبر 2011 شماره 402-FZ، ماده 1 252 کد مالیاتی فدراسیون روسیه	در مورد نیاز به شواهد مستند از سوخت و روان کننده های مصرف شده

اشتباهات رایج

اشتباه شماره 1:در شرکتی که به طور همزمان رژیم های مالیاتی OSNO و UTII را اعمال می کند، مالیات بر ارزش افزوده هزینه های سوخت و روان کننده ها در رابطه با پایه مالیاتی تنها برای یکی از انواع فعالیت ها کسر شد.

 

شاید خواندن آن مفید باشد:

• حسابداری سوخت و روان کننده ها با استفاده از کارت سوخت;
• چرا خواب پرندگانی را می بینید که در خانه پرواز می کنند؟;
• تعبیر خواب چرا در خواب خواب می بینید در خواب یک فرد متفاوت باشید;
• چرا طبق کتاب خواب طبق کتاب خواب خواب می بینید در خواب مانند دیگران ببینید;
• توصیه هایی برای زنان برج جدی متولد سال مار;
• سردبیر یک روزنامه کشاورزی تنها در یک سال به رئیس سازمان اطلاعات شوروی رسید;
• چگونه بهترین مخلفات را برای ماهی انتخاب کنیم؟;
• درست کردن لیکور شریدان در خانه کوکتل با لیکور شریدان در خانه;