Contabilitate informatica si contabilitate fiscala. Contabilitate pentru echipamente informatice Achizitionarea unui laptop in contabilitate

Cu greu nicio companie se poate descurca fără echipamente de birou, mobilier și alte articole de uz casnic ieftine. Colegii noștri de la revista Simplified au pregătit un articol din care veți afla cum să înregistrați o astfel de proprietate și ce taxe va trebui să plătiți pentru valoarea acesteia. Și, de asemenea, despre cum puteți controla siguranța proprietății după ce o anulați.

Probabil, orice companie are o proprietate care servește o perioadă destul de lungă, evident mai mult de un an, dar datorită costului redus nu este un atu principal. Vorbim în primul rând despre mobilier, imprimante, fotocopiatoare și computere. Astfel de obiecte sunt reflectate în contabilitate în contul 10 „Materiale” ca parte a stocurilor. Și în contabilitatea fiscală în cadrul sistemului fiscal simplificat, acestea sunt clasificate drept cheltuieli materiale (subclauza 5, clauza 1, articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă aveți o abordare „simplificată” a obiectului venit

Articolul va fi de interes pentru toți oamenii „simpliști”, deoarece proprietatea de valoare mică însoțește orice afacere.

După ce obiectele sunt anulate, acestea continuă să fie folosite, ceea ce înseamnă că trebuie să monitorizați disponibilitatea lor în viața reală. Aceasta nu este doar cerința de la paragraful 3 din PBU 5/01 „Contabilitatea stocurilor”, ci și interesul direct al companiei în sine - de a-și păstra proprietatea.

Veți învăța din acest articol cum să păstrați înregistrările fiscale și contabile ale proprietății „de valoare mică”, precum și cum să controlați siguranța acesteia în cadrul companiei.

Cum să reflectați obiectele ieftine în contabilitatea fiscală în cadrul sistemului fiscal simplificat

În contabilitatea fiscală în cadrul sistemului fiscal simplificat, toate proprietățile care nu costă mai mult de 40.000 de ruble, dar sunt utilizate de companie mai mult de un an, reprezintă cheltuieli materiale (clauza 1 a articolului 257 din Codul fiscal al Federației Ruse). Poate fi anulat ca cheltuieli în timpul procedurii „simplificate”, în baza paragrafului 5 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. În același timp, este încă necesar să se țină seama de cerințele paragrafului 3 al paragrafului 1 al articolului 254 din Codul fiscal al Federației Ruse, care prevede că uneltele, accesoriile, inventarul, dispozitivele și alte proprietăți care nu sunt amortizabile (în viața de zi cu zi se mai numește adesea MBP) sunt incluse în cheltuielile materiale în totalitate pe măsură ce sunt puse în funcțiune.

Esența întrebării

Bunurile aflate în exploatare de mai mult de un an, dar care nu sunt amortizabile, pot fi anulate în contabilitate fiscală în regimul fiscal simplificat după ce au fost plătite și puse în funcțiune.

În consecință, în cadrul unui sistem de impozitare simplificat, proprietatea de valoare mică poate fi anulată drept cheltuieli după ce a fost pusă în funcțiune și achitată. Aceasta este diferența dintre cheltuielile de valoare mică și alte cheltuieli materiale - acestea pot fi înscrise în Registrul de Venituri și Cheltuieli imediat după plată și nu este necesară așteptarea punerii în funcțiune (subclauza 1, clauza 2, articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federația Rusă).

De asemenea, dorim să vă atragem atenția asupra acestui punct. Cu un sistem de impozitare simplificat, puteți lua în considerare doar cheltuielile justificate, adică cele care sunt necesare pentru desfășurarea activităților care vizează generarea de venituri.

Prin urmare, dacă, de exemplu, ați cumpărat un frigider pentru ca angajații dvs. să-și poată depozita mâncarea în el, va fi destul de dificil să justificați o astfel de cheltuială în scopuri contabile fiscale. Dar dacă frigiderul a fost achiziționat pentru a stoca produse destinate revânzării, atunci prin costul său puteți reduce baza de impozitare pentru taxa „simplificată”.

Pe o notă

Cu sistemul de impozitare simplificat se pot lua in calcul doar cheltuielile justificate, adica cele care sunt necesare desfasurarii activitatilor care vizeaza generarea de venituri.

Exemplul 1. Contabilitatea fiscală a articolelor de valoare mică

Vesna LLC, care utilizează sistemul de impozitare simplificat cu obiectul venit minus cheltuieli, a cumpărat o imprimantă pe 11 iunie 2013, al cărei cost este de 7.000 de ruble. și o durată de viață de doi ani.Pe 20 iunie, compania a dat în funcțiune instalația.

Contabilul de la Vesna SRL a acceptat ca bunuri materiale imprimanta achiziționată pentru contabilitate fiscală. Și a anulat costul acestuia ca cheltuieli în timpul „simplificarii” după plata și punerea în funcțiune pe 20 iunie 2013.

Un exemplu de completare a Registrului de venituri și cheltuieli al Vesna LLC

Cum să țin cont de proprietățile de valoare mică

Atunci când decideți să reflectați „valoare scăzută”, fiți ghidat de limita de cost pentru activele fixe prescrisă în politica contabilă în scopuri contabile. Să ne amintim că în contabilitate, spre deosebire de contabilitatea fiscală, această limită poate fi mai mică de 40.000 de ruble. (clauza 5 din PBU 6/01 „Contabilitatea mijloacelor fixe”). Adică, dacă setați o limită pentru contabilitate, de exemplu, 20.000 de ruble, atunci tot ceea ce este mai mult decât această sumă trebuie să fie reflectat ca parte a activelor imobilizate. Apoi, de exemplu, un obiect în valoare de 30.000 de ruble. în contabilitate va fi un mijloc fix, iar în contabilitate fiscală va fi un material. Cu toate acestea, majoritatea companiilor, din motive contabile evidente, stabilesc aceeași limită de valoare care se aplică contabilității fiscale, adică 40.000 de ruble.

Deci, dacă proprietatea nu este un activ fix, reflectați-o în contabilitate ca parte a stocurilor la costul real. În acest scop, se utilizează contul 10 „Materiale” subcontul „Proprietate cu valoare redusă”. Cablajul va fi astfel:

Un articol de valoare mică a fost capitalizat la costul real.

Apoi, după punerea în funcțiune a instalației, se anulează costul acesteia ca cheltuieli pentru activități obișnuite (clauzele 5 și 7 din PBU 10/99 „Cheltuieli organizaționale”, clauza 93 din Ghidul metodologic de contabilitate a stocurilor, aprobat prin ordin al Ministerului). al Finanțelor Rusiei din 28 decembrie 2001 Nr. 119n). Contul va înregistra:

DEBIT 20 (26, 44) CREDIT 10 subcont „Proprietate cu valoare mică”

Costul proprietății este anulat drept cheltuieli atunci când este pus în funcțiune.

Pe o notă

În contabilitate, reflectați „valoarea scăzută” în subcontul „Proprietate cu valoare redusă”, deschis în contul 10 „Materiale”.

După cum puteți vedea, plata obiectelor de valoare nu este importantă în contabilitate și acestea pot fi anulate imediat în ziua în care încep să fie utilizate.

Exemplul 2. Contabilizarea „valorii scăzute”

Să folosim condițiile exemplului 1 și să vedem ce înregistrări va face contabilul Vesna SRL:

DEBIT 10 subcont „Proprietate cu valoare redusă” CREDIT 60

- 7000 de ruble. - imprimanta a fost valorificata la costul real;

DEBIT 60 CREDIT 51

- 7000 de ruble. - plătit pentru imprimantă;

DEBIT 26 CREDIT 10 subcont „Proprietate cu valoare redusă”

- 7000 de ruble. - imprimanta a fost pusă în funcțiune, costul acesteia a fost anulat drept cheltuieli.

Cum să monitorizezi siguranța proprietăților de valoare mică

Legislația nu spune exact cum să monitorizeze siguranța proprietății „de valoare mică”. Prin urmare, ar trebui să dezvoltați singur procedura pentru un astfel de control, consacrând-o în politicile dvs. contabile în scopuri contabile. Există două metode cele mai comune, puteți alege una dintre ele sau le puteți folosi pe ambele.

Metoda unu: ține o contabilitate în afara bilanţului. Reflectarea „valorii scăzute” în bilanț, în primul rând, vă permite să „nu pierdeți” proprietăți ieftine printre alte materiale în contul 10. Și în al doilea rând, atribuiți această proprietate unui anumit angajat al companiei, făcându-l responsabil pentru siguranța acesteia.

Circumstanta importanta

Reflectarea unui element cu valoare mică în bilanț vă va permite să „nu pierdeți” proprietatea din contul 10 și să atribuiți „valoarea scăzută” unui anumit angajat al companiei.

Pentru a ține evidența în afara bilanțului „valoare scăzută”, deschideți un cont în afara bilanțului. De exemplu, contul 012 „Proprietate cu valoare scăzută”. Scrieți informații despre acest lucru în politica dvs. contabilă în scopuri contabile, deoarece planul de conturi standard nu prevede un cont special în afara bilanțului pentru „valoare scăzută”. Cu toate acestea, nimeni nu interzice modificarea și adaptarea planului de conturi pentru a se potrivi nevoilor dumneavoastră.

Pe o notă

De la 1 ianuarie 2013, puteți utiliza forme dezvoltate independent de documente primare pentru toate tranzacțiile, cu excepția numerarului și a serviciilor bancare.

După ce un obiect este anulat ca cheltuială în contabilitate, introduceți prețul său în bilanț cu o singură înregistrare:

DEBIT 012

Un obiect anulat ca cheltuială este inclus în bilanţ.

Dovada documentară că obiectul este alocat unui cont în afara bilanțului va fi un jurnal al prezenței valorilor în conturile în afara bilanțului - veți păstra acest jurnal în raport cu toate obiectele înregistrate în contul 012. În el, indicați numele al proprietății, numărul de inventar al acesteia, costul, data punerii în funcțiune, persoana responsabilă, data scoaterii din contabilitatea extra-bilanț. Efectuați înregistrarea inițială în jurnal pe baza unei facturi la cerere sau a altui document conform căruia imobilul este scos din funcțiune. Formele unificate ale formularelor relevante pot fi găsite în Rezoluția nr. 71a a Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 30 octombrie 1997 (denumită în continuare Rezoluția nr. 71a). Sau vă puteți dezvolta propriul „primar”.

Când proprietatea intră în paragină sau decideți să o vindeți, etc., faceți o înregistrare în jurnal despre aceasta și eliminați obiectul din contul în afara bilanţului publicând:

CREDIT 012

Se reflectă eliminarea unui obiect din bilanţ (datorită uzurii, vânzărilor etc.).

Această postare va însemna că proprietatea nu mai este utilizată în afacerea dvs. Și confirmarea acestui lucru va fi actul de anulare. Forma unui astfel de act este aprobată prin Rezoluția nr. 71a. Cu toate acestea, este prea greoaie și incomod pentru anularea proprietății de valoare mică. Prin urmare, este mai bine să vă dezvoltați propriul act de probă și să îl aprobați în politica contabilă în scopuri contabile. Un exemplu de astfel de document este prezentat mai jos.

Notă

Proprietatea ar trebui să fie atribuită unui cont în afara bilanțului și anulată din acest cont folosind înregistrări unice, fără înregistrări duble.

Procedura descrisă de contabilizare a „valorii scăzute” în bilanț vă va permite să stabiliți controlul asupra obiectelor din momentul în care acestea încep să fie utilizate și până în momentul în care sunt anulate din cauza uzurii sau a eliminării.

Metoda a doua: obțineți un card de contabilitate „de valoare mică”. Această metodă presupune că nu creați un cont în afara bilanțului și un registru de active, ci păstrați un card contabil individual pentru fiecare unitate de proprietate de valoare mică. Formularul recomandat Nr. M-17 a fost aprobat prin Rezoluția nr. 71a. Cu toate acestea, formularul nr. M-17 nu este pe deplin potrivit pentru proprietăți de valoare mică, deoarece conține o mulțime de informații redundante (marca, calitatea, profilul, metalul prețios etc.). În plus, nu oferă coloane pentru înregistrarea informațiilor despre eliminarea și mișcarea obiectelor ieftine. Prin urmare, pentru a avea informații mai detaliate despre proprietatea de valoare mică (când a fost pusă în funcțiune, care persoană responsabilă financiar este înregistrată la aceasta și în ce departament al companiei), este mai bine să vă dezvoltați propriul card de contabilitate și să aprobați acesta ca anexă la politica contabilă. Am oferit mai jos un exemplu aproximativ de card de contabilitate cu „valoare mică”.

Esența întrebării

Alegeți o metodă convenabilă pentru dvs. de a controla siguranța proprietății cu valoare redusă și notați-o în politica contabilă în scopuri contabile.

Completați un astfel de card de înregistrare a proprietății de valoare mică pentru fiecare obiect. Și faceți înregistrări în el pe baza documentelor de primire și cheltuieli (comenzi de primire, facturi pentru eliberarea materialelor etc.) în ziua tranzacției. De exemplu, la trecerea de la un departament al organizației la altul sau la părăsirea companiei.

Datorită unui astfel de card de contabilitate a proprietății de valoare mică, veți ști întotdeauna când și cine a primit aceste obiecte, cât timp au fost folosite în afaceri și când au fost anulate. În plus, dacă autoritățile fiscale în timpul auditului solicită documente care confirmă mișcarea proprietății ieftine, le puteți furniza acest card.

Nuanțe care necesită o atenție specială

În contabilitatea fiscală, includeți proprietatea de valoare mică ca materiale și includeți costul acesteia ca cheltuieli după plată și punere în funcțiune.

În contabilitate, reflectați „valoarea scăzută” în subcontul „Proprietate cu valoare redusă”, deschis în contul 10 „Materiale”. Scoateți costul obiectelor ca cheltuieli pentru activități obișnuite după punerea în funcțiune.

Pentru a monitoriza siguranța obiectelor ieftine, puteți organiza contabilitatea în afara bilanțului sau puteți menține carduri contabile individuale pentru acestea. Și puteți folosi ambele metode de control simultan.

DATORITĂ CREȘTERII PREȚULUI, DOLLARII AU CREȘTIT PREȚUL ȘI LAPTOP-urile! PRETUL FARA TVA ESTE DE 43211,86, NU VREM SA PUNEM PE BAZA! CE ESTE MAI BUN SĂ FAC? CA ACEST LAPTOP SĂ NU SE ATARNE DE BAZĂ

Ar trebui să vă considerați laptopul ca parte a mijloacelor fixe, altfel vor exista dispute cu inspectorii.

Proprietate în valoare de peste 40.000 de ruble. nu poate fi luată în considerare ca fiind de mică valoare.

Motivul acestei poziții este prezentat mai jos în materialele sistemului Glavbukh

Contabilitate

Principalul criteriu pentru ca o proprietate să aparțină categoriei mijloacelor fixe în contabilitate este durata de viață a acesteia. Dacă această perioadă depășește 12 luni, proprietatea poate fi clasificată ca imobilizări.

Activele pot fi acceptate ca inventar care:*

poate fi utilizat sub formă de materii prime, materiale etc. la producerea produselor (efectuarea muncii, prestarea serviciilor);
destinate vânzării;
poate fi folosit pentru nevoile de management ale organizaţiei.

Toate acestea sunt active consumate în cursul activităților organizației, care sunt anulate în contabilitate atunci când sunt transferate în producție și exploatare (clauza 93 din Instrucțiunile metodologice, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 28 decembrie 2001). nr. 119n).

Contabilul șef sfătuiește: în contabilitate, proprietate în valoare de 40.000 de ruble. iar mai puțin nu poate fi amortizat, ci reflectat ca parte a inventarului (clauza 5 din PBU 6/01). În contabilitatea fiscală, proprietatea valorează mai mult de 40.000 de ruble. se referă la amortizabil (clauza 1, articolul 256 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, limita este de 40.000 de ruble. este cea mai optimă atât pentru contabilitate, cât și pentru contabilitate fiscală.*

Dacă în politica contabilă în scopuri contabile organizația stabilește o limită de valoare inferioară pentru clasificarea proprietății drept amortizabile (40.000 RUB sau mai puțin), atunci vor apărea diferențe temporare în contabilitate (clauza PBU 18/02).

Contabilitatea fiscală

În contabilitatea fiscală, mijloacele fixe sunt înțelese ca proprietate (parte a acesteia) utilizată ca mijloace de muncă pentru producerea și vânzarea de bunuri (muncă, servicii) sau pentru conducerea unei organizații. Spre deosebire de contabilitate, costul inițial al unei astfel de proprietăți ar trebui să depășească 40.000 de ruble. Acest lucru este menționat în paragraful 1 al articolului 257 din Codul fiscal al Federației Ruse. Sunt incluse activele fixe cu o durată de viață utilă mai mare de 12 luni

Tehnologia informatică este atât de obișnuită încât este imposibil să ne imaginăm orice birou fără ea. Cu toate acestea, din când în când contabilii sunt nedumeriți de întrebarea cum să contabilizeze corect echipamentele de birou. Noi clarificări pe această temă sunt publicate din când în când. Să ne reîmprospătăm cunoștințele despre această problemă și să analizăm opțiunile contabile pentru a o alege pe cea optimă.

MPZ sau OS?

Aceasta este prima întrebare pe care o pune un contabil când ridică o factură pentru echipamentul achiziționat. Un computer poate fi contabilizat atât ca parte a stocurilor, cât și ca parte a mijloacelor fixe.

Potrivit PBU 6/01 „Contabilitatea mijloacelor fixe, clauza 1 a art. 256, alin.1, art. 257 din Codul Fiscal al Federației Ruse și Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 17 februarie 2016 N 03-03-07/8700, pentru ca echipamentele achiziționate să fie clasificate ca active fixe, următoarele cerințe trebuie să fie simultan întâlnit:

Calculatorul trebuie utilizat pentru nevoi administrative sau pentru furnizarea de servicii plătite sau producerea de produse.

Nu este destinat revânzării ulterioare.

Va fi folosit cel putin un an.

Aduce beneficii economice (venituri) în viitor.

Costul inițial al echipamentelor de birou achiziționate trebuie să fie de peste 40.000,00 de ruble în scopuri contabile și de 100.000,00 de ruble pentru contabilitatea fiscală.

Limita de cost la care activele achiziționate sunt incluse în mijloacele fixe în scopuri contabile este stabilită în politica contabilă a organizației și poate fi sub 40.000,00 ruble, dar nu mai mare.

Contabilitatea ca bloc comun sau separat?

Aceasta este următoarea întrebare. Echipamentul de bază al computerului include:

unitate de sistem;

sursă de energie neîntreruptă;

tastatură;

Deoarece aceste componente nu pot funcționa independent, ele ar trebui luate în considerare ca un singur obiect de inventar. Insa imprimanta, mai ales daca este un MFP, poate fi luata in calcul separat, deoarece poate functiona independent de calculator.

Pentru a determina dacă în acest caz un obiect ar trebui să fie clasificat ca active fixe, se ia în considerare costul total al echipamentului achiziționat. Pentru a fi mai clar, să ne uităm la un exemplu.

Exemplul 1.

Compania Veresk a achiziționat următoarele echipamente:

În politica contabilă, valoarea maximă a obiectelor la care sunt acceptate pentru contabilitate este stabilită la 40.000,00 ruble.

Calculatorul a fost achiziționat pentru șeful departamentului de vânzări, prin urmare, va fi folosit pentru nevoi de management și nu este destinat revânzării.

Astfel, echipamentul achiziționat trebuie luat în considerare ca un singur articol de inventar; în plus, dacă un programator terț este invitat să configureze computerul și va fi plătit pentru servicii, aceste costuri ar trebui incluse și în costul final al calculatorul. Aceste servicii sunt considerate „aducerea în stare de funcționare”.

După cum puteți vedea, costul total este de 41.000,00 ruble, ceea ce înseamnă că acestea sunt active fixe.

Pentru a documenta primirea, se folosesc următoarele formulare standardizate de documente:

Corespondența de cont	numele operațiunii	Cantitate, frecați	O bază de documente
D 08 - K 60	Costul componentelor este inclus în costul inițial al computerului		Factura/factura
D 01 - K 08	Computerul este înregistrat ca sistem de operare		Certificat de acceptare și transfer de mijloace fixe (cu excepția clădirilor, structurilor) (Formular N OS-1)
D 20 (26) - K 02	Acumulat și inclus în cheltuielile computerului	684,70 ruble	Declarație de amortizare

* Durata de viata 5 ani. Rata anuală de amortizare este de 20% (100%/5 ani). Rata lunara este de 1,67% (20% / 12 luni).

Exemplul 2.

Aceeași companie „Veresk” a achiziționat un alt computer, dar cu performanțe mai scăzute și, prin urmare, mai ieftin:

În politica contabilă, valoarea maximă a obiectelor la care sunt acceptate pentru contabilitate ca active fixe este stabilită la 40.000,00 ruble.

Calculatorul a fost achiziționat pentru un contabil, va fi folosit pentru nevoi de management și nu este destinat revânzării.

Toate componentele vor fi colectate într-un singur computer.

În ciuda faptului că la prima vedere situația este aceeași ca și la primul computer, condițiile obligatorii de clasificare ca active fixe nu includ costul - acesta este sub pragul stabilit. Prin urmare, computerul trebuie luat în considerare ca parte a inventarelor.

În acest caz, se utilizează următoarele forme standardizate de documente pentru a documenta primirea:

act de recepție și transfer de mijloace fixe (cu excepția clădirilor, structurilor) (formular N OS-1);

se completează un card de inventar pentru înregistrarea unui element de mijloc fix (Formular N OS-6);

carnetul de inventar pentru contabilitatea mijloacelor fixe (formular N OS-6b).

Înregistrări contabile pentru contabilizarea unui computer ca mijloc fix:

Reparatie sau modernizare?

Mai devreme sau mai târziu, apare o situație când este necesară fie repararea, fie îmbunătățirea echipamentelor existente.

Dacă sunt achiziționate componente care sunt destinate să înlocuiască echipamentele informatice aflate deja în organizație, acestea sunt în mod clar inventare și nu trebuie să li se atribuie numere de inventar.

Apare atunci întrebarea: „Care este diferența dintre renovare și modernizare?” (din punct de vedere contabil). Diferența este că modernizarea crește costul mijloacelor fixe care sunt supuse îmbunătățirii, dar reparațiile nu.

Este necesar să se definească în mod clar natura cheltuielilor, deoarece organizația este taxată la valoarea reziduală a activelor fixe, prin urmare, dacă cheltuielile sunt atribuite în mod nerezonabil pentru reparatii la cheltuieli pentru modernizareși crește costul computerului, costurile impozitului pe proprietate vor crește.

Deci, repararea este înlocuirea unei componente defectuoase a unui computer cu una cu caracteristici similare (alimentare, monitor cu aceleași).

Dacă componentele sunt contabilizate ca obiecte separate, atunci când sunt înlocuite, cele care au devenit inutilizabile sunt anulate. Va fi necesar să se întocmească un certificat de anulare. Dacă părți ale unui computer care se află în bilanț ca mijloc fix sunt înlocuite, atunci costul componentelor instalate este anulat.

Costurile sunt anulate în luna în care sunt suportate.

Exemplul 3.

Sursa de alimentare neîntreruptibilă a computerului, care este principalul mijloc, s-a ars.

Inregistrare contabila		Cantitate, frecați.	O bază de documente
Dt – Kt	Achizitionat un nou UPS

Organizația a achiziționat unități de sistem (cost 22.000 de ruble și 37.000 de ruble), în plus, monitoare, tastaturi, șoareci și carduri de memorie au fost achiziționate la un moment dat (cost mai puțin de 40.000 de ruble pe unitate). Calculatoarele personale vor fi „asamblate” (finalizate) din aceste componente. Contabilitatea prevede că activele valorează mai puțin de 40.000 de ruble. sunt luate în considerare ca parte a inventarelor.

Cum să acceptăm corect aceste obiecte pentru contabilitate?

Să remarcăm că în prezent nu există un consens în rândul experților cu privire la modul de a lua în considerare un computer: ca un singur obiect sau prin componente individuale (unitate de sistem, monitor etc.).

Conform clauzei 4 din PBU 6/01 „Contabilitatea activelor fixe” (denumită în continuare PBU 6/01), un activ este acceptat de organizație pentru contabilitate ca active fixe dacă sunt îndeplinite simultan următoarele condiții:

a) obiectul este destinat utilizării în producția de produse, la efectuarea lucrărilor sau la prestarea de servicii, pentru nevoile de management ale organizației sau pentru a fi furnizat de organizație contra cost pentru deținerea și folosirea temporară sau pentru utilizare temporară;
b) obiectul este destinat a fi utilizat o perioadă lungă de timp, adică o perioadă mai mare de 12 luni sau un ciclu normal de funcționare dacă depășește 12 luni;
c) organizația nu intenționează revânzarea ulterioară a acestui obiect;
d) obiectul este capabil să genereze (venituri) economice pentru organizație în viitor.

Totodată, clauza 6PBU 6/01 prevede că unitatea contabilă a mijloacelor fixe este un articol de inventar. Un articol de inventar al mijloacelor fixe este un obiect cu toate elementele de fixare și accesoriile sale, sau un articol separat structural izolat, destinat să îndeplinească anumite funcții independente, sau un complex separat de elemente structural articulate care constituie un întreg unic și sunt destinate îndeplinirii unei anumite sarcini. . Un complex de obiecte structural articulate este unul sau mai multe obiecte cu aceleași scopuri sau diferite, având dispozitive și accesorii comune, control comun, montate pe aceeași fundație, în urma cărora fiecare obiect inclus în complex își poate îndeplini funcțiile numai ca parte a complexului și nu independent.

Credem că unitatea de sistem, monitorul, tastatura, mouse-ul etc. în mod formal este posibil să o considerăm ca un complex de obiecte structural articulate care reprezintă un singur întreg, destinat îndeplinirii unei anumite sarcini. Baza pentru aceasta este că, în conformitate cu Clasificatorul întreg rusesc al activelor fixe OK 013-94 (OKOF), aprobat prin Decretul Standardului de stat al Federației Ruse din 26 decembrie 1994 N 359, un computer și componentele sale (unitate de sistem, monitor, imprimantă) sunt clasificate ca „Echipament” de calcul electronic” (cod OKOF - 14 3020000) și pe baza Clasificării mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare (denumită în continuare Clasificare), aprobată prin Decret. al Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 N 1, sunt incluse în a doua grupă de amortizare cu o durată de viață utilă de peste 2 și până la 3 ani inclusiv.

Potrivit avizului expus în scrisoarea din 04.09.2007 N 03-03-06/1/639, toate dispozitivele și accesoriile unei configurații standard ale unui computer personal (monitor, unitate de sistem, alimentare neîntreruptibilă, tastatură), care sunt un complex de obiecte structural articulate și care sunt capabile să își îndeplinească funcțiile doar ca parte a complexului sunt luate în considerare ca obiect de inventar separat.

În consecință, dacă costul tuturor componentelor unui computer personal depășește 40.000 de ruble. iar organizația decide să adere la poziția departamentului financiar, atunci în acest caz componentele achiziționate trebuie luate în considerare ca parte a computerului personal ca un singur articol de inventar. Cu alte cuvinte, computerul achiziționat va fi un singur mijloc fix, al cărui cost în contabilitate va fi cheltuit prin amortizare.

În acest caz, în contabilitate se vor face următoarele înregistrări:

Debit 60Credit 51

Au fost plătite obiectele de valoare achiziționate;

Debit 08 Credit 60

Unitatea de sistem, monitorul, tastatura, mouse-ul au fost scrise cu majuscule;

Debit 19 Credit 60

s-a luat în considerare TVA la bunurile achiziționate;

Debit 01 Credit 08

Dispozitivele achiziționate sunt contabilizate ca un singur articol de inventar al mijlocului fix „Computer personal”;

Debit 68 Credit 19

a fost acceptat TVA-ul pe computerul achiziționat;

Debit 20(23, 26, 44) Credit 02

Amortizarea a fost calculată (lunar).

Dacă costul unui computer personal se dovedește a fi mai mic de 40.000 de ruble, atunci în acest caz trebuie luate în considerare următoarele.

Al patrulea paragraf al clauzei 5PBU 6/01 prevede că activele pentru care sunt îndeplinite condițiile stipulate în clauza 4PBU 6/01 și cu o valoare în limita, în politica contabilă a organizației, dar nu mai mult de 40.000 de ruble pe unitate, poate fi reflectată în contabilitate și raportare financiară ca parte a stocurilor. Contabilitatea acestor active „de valoare mică” se efectuează în conformitate cu PBU 5/01 „Contabilitatea stocurilor”. În consecință, dacă costul unui computer este mai mic de 40.000 de ruble, atunci computerul poate fi luat în considerare ca parte a inventarului.

Conform Planului de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale organizațiilor (aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 octombrie 2000 N 94n), contul 10 „Materiale” este utilizat pentru a rezuma informațiile despre disponibilitate. și circulația stocurilor. Astfel de active sunt supuse includerii în cheltuielile organizației la punerea în funcțiune (clauza 93 din Ghidul de contabilizare a stocurilor, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 28 decembrie 2001 N 119n). Pentru a asigura siguranța acestor obiecte în producție sau în timpul exploatării, organizația trebuie să organizeze un control adecvat asupra mișcării acestora (paragraful 4 din clauza 5PBU 6/01).

În același timp, există o procedură diferită de înregistrare a proprietății în cauză.

Conform al doilea paragraf al clauzei 6PBU 6/01, dacă un obiect are mai multe părți, ale căror durate de viață utilă sunt semnificativ diferite, fiecare astfel de parte este contabilizată ca un articol de inventar independent.

Instanțele rețin în hotărârile lor că un computer ca set de monitor, unitate de sistem, tastatură și alte părți este supus contabilității ca un singur obiect de inventar (un complex separat de articole articulate structural) numai dacă durata de viață utilă a tuturor părților sale este aceeași. În caz contrar, fiecare astfel de parte este un articol de inventar independent (rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol al Regiunii Volga din 12 februarie 2008 N A12-8947/07-C42 (Decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 16 mai 2008) N 6047/08 a refuzat transferarea acestui caz la Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse), FAS Districtul Caucaz de Nord din data de 02.04.2011 N A32-44414/2009).

Criteriile pentru determinarea unei diferențe semnificative de viață utilă nu sunt stabilite în documentele de reglementare. Prin urmare, organizația ar trebui să dezvolte aceste criterii în mod independent și să le aprobe în politicile sale contabile. Având în vedere că Clasificarea poate fi utilizată și în scopuri contabile, semnul de semnificație poate fi reflectat în politica contabilă astfel: „dacă părți ale unui obiect aparțin unor grupuri diferite de amortizare conform Clasificării, atunci astfel de părți sunt contabilizate ca independente. articole de inventar.”

Astfel, după ce a analizat durata de viață utilă a părților componente individuale în contextul criteriului „materialității” aprobat de politica contabilă, organizația poate decide în mod independent cum să reflecte componentele achiziționate - ca un obiect sau mai multe. Un argument suplimentar în favoarea acestei din urmă poziții poate fi punctul de vedere exprimat în scrisoarea UMTS al Rusiei pentru Moscova din 04/12/2002 N 11-15/16900. În special, scrisoarea menționată a menționat că unitatea de sistem, monitorul și imprimanta pot fi contabilizate ca articole de inventar independente independente.

La rândul lor, după cum sa menționat mai devreme, activele pentru care condițiile prevăzute la alineatul 4 din PBU 6/01 sunt îndeplinite și evaluate în limita stabilită în politicile contabile ale organizației, dar nu mai mult de 40.000 de ruble. pe unitate, poate fi reflectat în situațiile contabile și financiare ca parte a inventarului.

Ținând cont de faptul că această limită este stabilită de organizație în valoare de 40.000 de ruble și, de asemenea, ținând cont de faptul că costul fiecăreia dintre componentele unui computer personal (monitor, unitate de sistem, tastatură, mouse etc.) este mai mic. peste 40.000 de ruble, credem că aceste active pot fi luate în considerare ca parte a inventarului.

Cu toate acestea, ținând cont de poziția Ministerului de Finanțe al Rusiei, precum și de existența practicii judiciare (care indică faptul că problema luată în considerare este controversată), considerăm că autoritățile fiscale vor insista cel mai probabil ca elementele individuale incluse în computerul trebuie să fie acceptat pentru contabilitate ca un singur articol de inventar și, dacă valoarea lui depășește 40.000 de ruble, să includă un astfel de articol în active fixe (ceea ce va implica necesitatea perceperii impozitului pe proprietate).

Pentru informația dumneavoastră:

În conformitate cu paragraful 1 al art. 256 din Codul fiscal al Federației Ruse, proprietatea amortizabilă este proprietatea, rezultatele activității intelectuale și alte obiecte care sunt deținute de contribuabil și sunt utilizate de acesta pentru a genera venituri și al căror cost este rambursat prin calcularea amortizarii. Proprietatea amortizabilă este o proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 12 luni și un cost inițial de peste 40.000 de ruble.

Potrivit paragrafului 1 al art. 257 din Codul fiscal al Federației Ruse, activele fixe în sensul capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt înțelese ca parte a proprietății utilizate ca mijloc de muncă pentru producția și vânzarea de bunuri (efectuarea muncii, furnizarea de servicii) sau pentru gestionarea unei organizații cu un cost inițial de peste 40.000 de ruble.

Potrivit experților din cadrul departamentului financiar, în scopul impozitării pe profit, un computer ar trebui, de asemenea, să fie luat în considerare ca un singur obiect de inventar, deoarece orice parte a acestuia nu își poate îndeplini funcțiile separat (scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 2 iunie, 2010 N 03-03-06/2/110, din 06.11.2009 N 03-03-06/4/95, din 14.11.2008 N 03-11-04/2/169, din 09.10.2006 N 03 -04/04/156, din 27.05.2005 N 03-03-01-04/4/67, din 04/01/2005 N 03-03-01-04/2/54, din 30/03/2005 N 03-03-01-04/1/140, vezi și rezoluții FAS District Siberian de Vest din 10 noiembrie 2008 N F04-6827/2008 (15577-A46-42), FAS District Volga din 23 noiembrie 2004 N A12-5120 /04-s10). În raport cu cazul în cauză, aceasta înseamnă că unitatea de sistem, monitorul, tastatura etc. ar trebui să fie considerat un singur articol de inventar, al cărui cost este rambursat prin cheltuieli de amortizare.

În același timp, practica în cea mai mare parte nu sprijină poziția Ministerului rus de Finanțe. Instanțele de judecată în deciziile lor ajung la concluzia că echipamentele informatice au scopuri funcționale diferite și perioade de viață utilă diferite, nu este un complex de obiecte structural articulate, întrucât nu este montat pe o singură fundație, nu este integral cu procesorul și poate își îndeplinește funcțiile simultan cu mai multe procesoare. Prin urmare, este ilegal să se ia în considerare astfel de obiecte ca un singur articol de inventar (hotărâri ale Districtului FAS Volga din 26 ianuarie 2010 N A65-8600/2009, din 15 aprilie 2009 N A55-12150/2008, Districtul FAS Ural din data de 17 februarie 2010 N F09-564/10 -C3, din data de 18 iunie 2009 N F09-3963/09-C3, districtul FAS Moscova din data de 19 noiembrie 2009 N KA-A40/12329-09 etc.).

Cu alte cuvinte, în contabilitatea fiscală unitatea de sistem, monitorul, tastatura etc. ar trebui tratate ca articole de inventar separate. În plus, dacă costul componentelor individual este mai mic de 40.000 de ruble, atunci, în scopuri contabile fiscale, aceste obiecte nu sunt proprietăți amortizabile. În scopuri fiscale, acestea sunt luate în considerare ca parte a cheltuielilor materiale conform paragrafelor. 3 p. 1 art. 254 Codul fiscal al Federației Ruse.

Cu toate acestea, această metodă de contabilitate poate duce la dispute cu autoritățile fiscale.

Ar putea fi util să citiți: