Funcționarii fiscali au venit cu noi documente pentru un dosar privind contrapartea. Cum se colectează acum un dosar asupra contrapartei

Contrapartidele au început să solicite în mod deliberat grămezi de hârtii sub pretextul diligenței. Informațiile din documente sunt folosite pentru a folosi secretele companiei sau pentru a atrage angajați valoroși. Redactorii UNP, împreună cu avocații, au întocmit o listă de documente care nu ar trebui distribuite.

Încă în subiectul principal

Un refuz ideal în cazul în care contrapartea solicită documente inutile

Nu respectați solicitările periculoase ale contractorilor

Povești reale: cum deschiderea excesivă a dăunat companiilor

Contrapartidele emit un ultimatum: refuză tranzacția sau dezvăluie toate secretele companiei. Dar nu ar trebui să te îndrăgostești de trucuri. Dacă oferiți unele documente, compania se va confrunta cu amenzi sau pierderi. Aflați ce documente sunt periculoase pentru a le oferi partenerilor la cerere.

Copie a pașaportului directorului

Contrapărțile solicită o copie a pașaportului directorului - de obicei o pagină dublă cu o fotografie și o pagină cu înregistrare. Partenerii vor să se asigure că liderul este real.

Este periculos să oferi copii ale pașaportului. Dacă o copie cade în mâinile fraudătorilor, aceștia pot, de exemplu, să acorde un împrumut unui director. Prin urmare, managerii nu sunt de acord să furnizeze o copie a pașaportului. Un document poate fi transferat numai cu acordul personal al directorului ( clauza 1 art. 6 din Legea federală din 27 iulie 2006 nr. 152-FZ). În caz contrar, Roskomnadzor va amenda compania cu până la 75 de mii de ruble. ( Partea 2 Art. 13.11 Codul contravențiilor administrative).

Pentru a nu vă certa cu contrapartea, explicați-i că poate verifica directorul folosind alte documente. Și compania este pregătită să le furnizeze (vezi tabel). De exemplu, autoritatea managerului va fi confirmată de decizia de numire în funcție și de un extras din statutul companiei. De asemenea, un viitor partener poate folosi TIN-ul companiei pentru a primi un extras gratuit din Registrul Unificat de Stat al Entităților Juridice și pentru a vedea informații despre director din acesta.

Ce să ofere contrapartidei în schimbul actelor pe care dorește să le primească

Document periculos	Documente de înlocuire
Copie a pașaportului directorului	Extras din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice Extras din Carta puterilor Decizie privind numirea unui director Certificat de nedescalificare
Contracte de munca, diplome, certificate de angajat
SZV-M, certificat 2-NDFL	Adeverinta numarului mediu de angajati Acord de personal Extras din tabelul de personal 6-NDFL
Card bancar cu eșantion de semnătură și amprenta sigiliului	Decizie privind numirea unui director Extras din cartă Imputernicirea angajatului responsabil
Dosar partener	Scrisoare de garanție din partea contrapartidei O copie a deciziei de majorare a capitalului autorizat de către partener
Contract de leasing	Scrisoarea de garanție a proprietarului Extras din contractul de închiriere Extras din Registrul Unificat al Statului Imobiliar Certificat de transfer și acceptare Fotografii clădiri, depozite, spații de birouri
Declarații (raportare)	Copie după pagina de titlu a declarațiilor Chitanța de acceptare a rapoartelor către Serviciul Fiscal Federal Certificat de absență a datoriilor la buget Extrase din registrul de cumpărări și vânzări pentru tranzacțiile cu contrapartea
	Extras din Registrul Unificat al Statului Imobiliar Situațiile financiare Copie licență pe tip de activitate Copie după aprobarea organizației de autoreglementare Certificate de acceptare și transfer nr. OS-1, OS-1a, OS-1b Factură pentru deplasarea internă a mijloacelor fixe (formular nr. OS-2)

SZV-M și 2-NDFL

Contractorii sunt interesați de resursele de muncă ale companiei. La urma urmei, dacă nu există sau nu sunt suficiente, atunci încheierea unui acord este riscantă - inspectorii recunosc afacerea ca fiind fictivă. Aceasta înseamnă că contrapartidei vor fi percepute cheltuieli și deduceri de TVA.

Pentru a se proteja, viitorii clienți sunt rugați să furnizeze certificate SZV-M sau de venituri ale angajaților. Așa că contrapărțile vor să se asigure că compania are numărul necesar de angajați, organizația îi plătește, transferă contribuțiile și impozitul pe venitul personal pentru ei. Aceasta înseamnă că angajații lucrează cu adevărat. Dar nu vă grăbiți să îndepliniți cererea contrapărții.

Rapoartele conțin date personale ale angajaților - numele complet, SNILS și Codul de identificare fiscală, precum și informații despre sumele salariale. Potrivit legii, pentru a transmite aceste informații unui partener, societatea trebuie să obțină acordul fiecărui angajat (art. 6 , 7 Legea nr.152-FZ). În caz contrar, Roskomnadzor va emite o amendă companiei - 75 de mii de ruble, iar directorului sau contabilului șef - 20 de mii de ruble. ( Partea 2 Art. 13.11 Codul contravențiilor administrative).

Explicați contrapărții că obținerea consimțământului scris de la fiecare angajat pentru a-și furniza datele unei anumite companii este o sarcină care necesită multă muncă. Mai ales dacă vor fi mulți angajați implicați în executarea contractului. Oferiți contrapartidei un document de înlocuire în loc de SZV-M. De exemplu, un certificat de salarizare medie sau 6-NDFL.

Folosind aceste documente, va verifica numărul de angajați și salariile acestora, dar datele vor fi pentru companie în ansamblu, și nu pentru angajați individuali. 6-NDFL - raportarea este trimestrială, astfel încât să puteți furniza informații actualizate.

Contracte de munca

Pentru a verifica contrapartea, viitorii clienți solicită informații despre angajații acesteia. De exemplu, contractele lor de muncă, diplomele, certificatele, informațiile personale și de contact. Clienții doresc să se asigure că compania va efectua munca în mod profesionist. Dar de obicei nu sunt interesați de specialiști obișnuiți, ci de cei cu înaltă calificare. Este periculos să transmiteți informații despre ei.

Angajatorii cunosc o astfel de tehnică ca „ vânătoare" Concurenții braconează angajați valoroși unul de la celălalt. Este posibil ca scopul real al negocierilor să nu fie o tranzacție, ci achiziționarea necinstită de specialiști cu experiență.

Clientul imaginar va cerceta condițiile în care angajatul dvs. este angajat și îi va oferi un salariu mai bun, un pachet de beneficii sau un program convenabil. Prin urmare, nu trebuie să furnizați contrapartidei informații de contact ale angajaților.

Nu poți interzice specialiștilor tăi să lucreze pentru un concurent chiar și după ce părăsesc compania ( scrisoarea Ministerului Muncii din 19 octombrie 2017 Nr.14-2/B-942). Dacă scrieți o astfel de interdicție în contractul de muncă, veți încălca drepturile constituționale ale angajaților. Și pentru aceasta este posibilă o amendă de 50 de mii de ruble. ( Partea 1 Art. 5.27 Codul contravențiilor administrative).

Pentru a nu da curs solicitării contrapărții, faceți referire la confidențialitatea datelor cu caracter personal, din cauza cărora nu puteți furniza documente ( Artă. 7 din Legea nr.152-FZ). Dar dacă partenerul tău este persistent, semnează un acord cu el prin care interzice braconajul angajaților unul de la celălalt - „ acord de nesolicitare».

Reflectați clauza de compensare în document. Dacă viitoarea contraparte încalcă contractul, atunci compania va avea cel puțin bani pentru selecția costisitoare a unui înlocuitor pentru un angajat cheie.

Dosar despre parteneri

Autoritățile fiscale verifică tranzacțiile care implică parteneri interdependenți de nivel al treilea și al patrulea. Dacă inspectorii descoperă o legătură cu un eveniment de o zi, vor elimina cheltuielile și deducerile de TVA. Companiile nu doresc să-și asume riscuri și să solicite acte de la contrapărțile furnizorului lor direct. De exemplu, scrisori de recomandare sau un dosar despre un partener.

Contrapartea se poate dovedi a fi un concurent necinstit. Este posibil ca el să ocolească compania și să încheie contracte direct cu furnizorii acesteia. Este imposibil să interziceți unei contrapartide să facă acest lucru. Și compania va pierde profit. Prin urmare, este mai sigur să nu dezvălui informații inutile despre tine și partenerii tăi.

Furnizați contrapartidei o scrisoare de garanție care să ateste că compania și partenerii dvs. sunt organizații reale (vezi. UNP Nr. 7, 2018). Promiteți în contract să compensați pentru pierderile de proprietate dacă, din vina dumneavoastră, contrapartea pierde deducerile de TVA. Cu un astfel de document, viitorul tău partener nu ar trebui să aibă nicio îndoială cu privire la integritatea ta.

Contract de leasing

Inspectorii recunosc tranzacția ca fiind fictivă dacă nu găsesc compania la adresa legală a acesteia. În acest caz, ambii parteneri sunt expuși riscului. Este logic dacă contrapartea cere un contract de închiriere. Dar nu ar trebui să faci concesii, este periculos să oferi informații despre proprietar.

Un contract este un acord între parteneri, fiecare dintre care își asumă obligații ( Artă. 420 GK). În acest caz, părțile au dreptul de a stabili prețuri, termeni și alte condiții. Dezvăluirea acestor informații unor persoane din afară, inclusiv altor contractanți, este riscantă. La urma urmei, compania dezvăluie nu numai propriile sale, ci și secretele comerciale ale altora ( subp. 4 p. 2 linguri. 6.1 din Legea federală din 29 iulie 2004 nr. 98-FZ). Din această cauză, proprietarul poate suferi pierderi și poate merge în instanță pentru a le recupera de la vinovat.

Există și riscuri fiscale. În timpul inspecției, contrapartea poate preda inspectorilor acordul dumneavoastră cu proprietarul ca dovadă a propriei diligențe. Dacă plățile de închiriere sunt sub nivelul pieței, atunci autoritățile fiscale ar putea fi interesate de tranzacția dvs. Apoi, atât firma, cât și proprietarul vor fi incluse în lista de candidați pentru verificare. Funcționarii fiscali vor începe să caute scheme de la dvs.

În loc de un contract de închiriere, furnizați contrapartidei o scrisoare. Solicitați-l proprietarului în avans. Lasă-l să confirme că el este proprietarul și îți închiriază biroul pentru o lungă perioadă de timp. Acest lucru va convinge contrapartea că compania este reală și își va îndeplini obligațiile din tranzacție.

Pentru partenerul dvs., puteți face un extras din contractul de închiriere pe anumite puncte. Notați informațiile despre adresă și interzicerea dezvăluirii condițiilor tranzacției către alte organizații. Certificați declarația nu numai cu semnătura dvs., ci și cu semnătura proprietarului. Acest lucru ar trebui să convingă contrapartea de exactitatea adresei.

Declaratie de TVA

Compania transferă informații din registrul de cumpărături și vânzări în decontul de TVA. Prin urmare, raportarea prezintă toate informațiile despre vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii, precum și cheltuielile companiei pentru consumul propriu. De aceea, declarația de TVA nu ar trebui să fie dezvăluită nici măcar contrapărților de încredere.

Din secțiunea 8, partenerul poate afla despre furnizori, sumele și datele livrărilor acestora, iar din secțiunea 9 - informații despre cumpărători. El poate folosi aceste informații pentru câștig personal. De exemplu, pentru a atrage clienții obișnuiți.

Pentru a nu dezvălui toate declarațiile, dați contrapartidei doar pagina de titlu și secțiunea 1, care reflectă suma totală a TVA-ului pentru perioada respectivă. Dacă solicită o declarație în întregime, explicați motivele refuzului dumneavoastră.

Argumentele sunt următoarele. În primul rând, raportarea conține informații care sunt clasificate drept secret comercial. În al doilea rând, declarația include date privind tranzacțiile din perioadele trecute când nu au existat încă tranzacții cu contrapartea. Prin urmare, declarațiile vechi nu pot constitui o garanție a deducerii TVA de la contraparte.

În locul unei declarații, puteți trimite contrapartidei o chitanță care confirmă acceptarea acesteia de către inspectorat. Acest lucru va confirma că depuneți declarațiile fiscale la timp.

Bilanțul pentru contul 01

Contrapărțile doresc să se asigure că compania are suficiente resurse materiale pentru a executa tranzacția. Prin urmare, viitorii parteneri cer să arate câte mașini-unelte, echipamente, imobile etc. are organizația.

Informațiile despre activele companiei sunt reflectate în registrele sub contul 01 „Active fixe”. Dar o companie poate închiria o proprietate și o poate scoate din bilanţ. Activele închiriate sunt, de asemenea, reflectate în același mod dacă sunt listate în bilanțul locatorului înainte de răscumpărare. În plus, departamentul de contabilitate nu dorește să prezinte contrapartidei bilanţuri. Registrele contabile nu sunt excluse de la secretele comerciale (art. 4 , 5 Legea nr.98-FZ).

Furnizați contrapartidei un certificat care confirmă disponibilitatea numai a acelor active imobilizate care vor fi necesare pentru finalizarea lucrărilor la tranzacție. În caz contrar, partenerul tău nu îți va aprecia capacitățile. Există riscul ca el să aleagă un concurent.

Ce documente pot fi date contrapartidei fără risc?

Extras din cartă (memorandum de asociere)

Extras din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice

Extras din Registrul Unificat al Statului Imobiliar

Copie după certificatul de înregistrare de stat (OGRN)

O copie a certificatului de înregistrare la Serviciul Fiscal Federal

Notificare de înregistrare la Fondul de pensii al Rusiei

Imputerniciri pentru angajatii responsabili care semneaza documente

Certificat de la Serviciul Fiscal Federal privind absența unui director în registrul persoanelor descalificate

Decizie privind numirea directorului general

Certificat de absență a datoriilor la buget

Copii ale licențelor de desfășurare a activităților

Bilanțul contabil de la ultima dată de raportare

Raport privind rezultatele financiare pentru ultimul an

Copii ale autorizațiilor către SRO

Copii după chitanțe pentru transmiterea electronică a rapoartelor

Informații despre numărul mediu de angajați

Scrisoare de garanție privind disponibilitatea resurselor pentru executarea tranzacției

Informații despre prezența/absența site-ului

Un refuz ideal în cazul în care contrapartea solicită documente inutile

Care este problema: contrapărțile sunt prea precaute atunci când aleg un partener și cer documente care conțin secrete ale companiei. Puteți refuza să dați acte, dar să nu întrerupeți relațiile cu contrapartea.

Contrapărțile au început să își verifice partenerii mai amănunțit înainte de tranzacție, pentru a se proteja de reclamațiile din partea inspectoratului. De aceea, cumpărătorii cer grămezi de hârtii. Mai mult, sunt interesați chiar și de acele documente care conțin secrete comerciale, bancare și fiscale. Companiile se confruntă cu o alegere: să ofere informații contrapărții sau să refuze informații secrete.

Un refuz poate ruina afacerea, mai ales dacă comanda este mare și compania are mulți concurenți. Prin urmare, merită să răspundeți cu tact la cererea contrapărții pentru a vă păstra reputația și pentru a nu dezvălui informații despre dvs. Avocații oferă diferite metode.

O opțiune este compromisul bazat pe reciprocitate. Adică firma îi dă contrapartidei exact atâtea documente câte a depus el însuși.

Este periculos să distribuiți partenerilor documente care conțin secrete ale companiei.

O altă opțiune este să creezi un dosar despre tine în avans. Explicați contrapărților dumneavoastră că furnizați tuturor aceleași informații și că nu creați condiții speciale pentru nimeni. Adică acționezi pe principiul concurenței pure. Acest lucru va oferi credibilitate companiei și va convinge contrapartea de integritatea dumneavoastră.

Dacă contrapartea insistă, scrieți-i un refuz motivat. Explicați motivul pentru care nu dați lucrarea. În text, faceți referire la legile care interzic dezvăluirea secretelor. De exemplu, dacă o contraparte solicită o copie a pașaportului directorului sau a SZV-M, atunci consultați cerințele pentru protecția datelor cu caracter personal ( Artă. 6 Legea federală din 27 iulie 2006 nr. 152-FZ). Din scrisoare, contrapartea trebuie să înțeleagă că este imposibil să dezvăluie SZV-M fără consimțământul angajaților companiei, iar obținerea acesteia este o sarcină intensivă în muncă.

Dacă o contraparte solicită un contract de închiriere, informații despre locatorii de birouri, clădiri, depozite sau alte spații, atunci acesta este un secret comercial ( clauza 2 art. 3 din Legea federală din 29 iulie 2004 nr. 98-FZ). Prin urmare, puteți furniza aceste informații numai cu acordul partenerilor dumneavoastră. Am arătat cum să compunem un răspuns în exemplu.

Motivele refuzului Justificați refuzul cu trimiteri la legi. Acest lucru va convinge contrapartea că compania nu ascunde nimic în mod deliberat, ci doar respectă cerințele obligatorii. În caz contrar, va considera că firma nu este interesată de afacere și se va adresa concurenților

Nu respectați solicitările periculoase ale contractorilor

Care este pericolul: contrapărțile cer în mod deliberat să se abată de la termenii tranzacției pentru a primi beneficii. Redactorii UNP au aflat ce solicitări este mai bine să refuzi unui partener.

Toți termenii tranzacției sunt specificati în contract. Îndeplinirea celorlalte dorințe ale contrapărții nu este necesară și uneori chiar periculoasă.

Plătiți o datorie față de creditorul altcuiva

Societatea își asumă un risc dacă plătește bunurile prin stingerea datoriilor furnizorului față de creditorii săi. Mai ales când o astfel de condiție nu este în contract.

Dacă o înțelegere cu o contraparte eșuează, va fi dificil să recuperați bani de la creditorul altcuiva chiar și prin instanță. Afirmațiile companiilor sunt respinse. Judecătorii hotărăsc că creditorul nu este obligat să verifice intențiile celui care achită datoria pentru furnizorul său ( determinarea VAS din 23 iunie 2014 Nr. VAS-7103/14).

: Explicați că societatea nu este obligată să transfere bani către un creditor necunoscut dacă nu există termeni în acord. Dar dacă ți-e frică să nu-ți pierzi partenerul, fă un compromis.

Solicitați o scrisoare oficială de la contraparte, în care acesta cere personal să transfere bani pentru livrarea dumneavoastră către creditori. Scrisoarea trebuie să conțină suma plății, detaliile acordului dvs., actul, factura pentru livrarea bunurilor. Informatiile sunt necesare pentru a dovedi ca furnizorul v-a cerut sa transferati exact plata pentru marfa, dar nu lui, ci direct creditorului.

Împărțiți o livrare în câteva mici

Contrapărțile cer să efectueze o singură tranzacție mare conform documentelor, cât și mai multe mici. De exemplu, întindeți oferta pe două, trei sau chiar patru sferturi, dar numai pe hârtie. Dar, în realitate, vor să primească toate bunurile deodată. Cel mai adesea, organizațiile bugetare fac astfel de solicitări. Ei au dreptul de a cumpăra de la un singur furnizor dacă prețul contractului nu depășește 100 de mii de ruble. ( clauza 4, partea 1, art. 93 Legea federală din 04/05/2013 Nr. 44-FZ). Prin urmare, ei cer împărțirea înțelegerii, dar bunurile sunt luate imediat, iar documentele sunt semnate doar parțial.

În cazul în care există o dispută cu privire la plată, nu va fi posibilă recuperarea costului întregii livrări în instanță ( Rezoluția Curții de Arbitraj a Districtului Moscova din 13 decembrie 2017 Nr. F05-18005/2017).

Există și riscuri fiscale. Dacă inspectorii efectuează un inventar și nu găsesc bunuri, aceștia pot acuza compania că ascunde venituri. Aceasta înseamnă că există riscul unor taxe suplimentare pe venit și TVA.

Cum să refuzi o cerere din partea unei contrapartide: explică-i - FAS poate dovedi că tranzacția este de peste 100 de mii de ruble. Apoi directorul contrapărții va fi amendat pentru încălcarea regulilor de achiziție contractuală ( Scrisoare FAS din 25 aprilie 2017 Nr RP/27902/17, Partea 2.1 Art. 7.29 Codul contravențiilor administrative).

Corectați datele din document cu datele anterioare

De exemplu, contrapartea a cerut schimbarea datei din aprilie până în martie. Dacă folosești o simplificare, nu există riscuri. Compania determină venitul folosind metoda numerarului, iar data din act nu afectează veniturile ( clauza 2 art. 346,17 NK). În modul general, compania va trebui să ajusteze sumele de TVA și impozitul pe venit. Și aceasta este o muncă suplimentară pentru contabilul șef.

schimbarea datelor la o perioadă de raportare diferită poate ridica suspiciunea de falsificare a documentelor. Autoritățile fiscale pot priva contrapartea de cheltuieli și deduceri.

Transferați vechile datorii către o nouă organizație

Dacă contrapartea închide SRL la fiecare trei ani și solicită transferul datoriilor către succesorul legal, atunci există riscul ca datoriile să nu fie rambursate. Aceasta este ceea ce fac organizațiile care se ascund de audituri. Aceasta înseamnă că contrapartea nu este respectabilă.

În cazul unui audit, autoritățile fiscale vor avea și pretenții împotriva dvs. De exemplu, dacă ați anulat datorii ca fiind rele. Inspectorii vă vor întreba de ce ați pierdut dreptul de a încasa datoria și vor verifica el însuși contrapartea. Dacă argumentele nu sunt convingătoare, inspectorii vor stabili taxe suplimentare ( Hotărârea Curții de Arbitraj a Districtului Volga din 1 Decembrie 2017 Nr. F06-27193/2017).

Cum să refuzi o cerere din partea unei contrapartide: trimite o revendicare catre contrapartida prin care solicita plata. Dacă nu răspunde, mergi în instanță.

Emite o factură corectată în loc de una de ajustare

Schimbarea unei facturi de ajustare cu una corectată este periculoasă. Chiar dacă este o solicitare din partea unei contrapartide de încredere.

Ambele contrapartide pe facturile de ajustare au dreptul de a pretinde o deducere, dar numai in cazuri diferite: furnizorul - cand pretul scade, si cumparatorul - cand pretul creste. Întrucât a fost întocmită factura greșită, autoritățile fiscale pot decide că nu există niciun temei pentru o deducere. În plus, inspectorii vor aplica și o amendă pentru erori contabile grave.

Cum să refuzi o cerere din partea unei contrapartide: trimiteți o scrisoare către contrapartidă în care să explice riscurile pentru ambele părți. Dacă prețurile se modifică, vă rugăm să emiteți o factură de ajustare. Însă dacă contrapartea nu este mulțumită de acest document, atunci însoțiți fiecare factură corectată cu o scrisoare care să ateste că a existat o eroare în documentul original. În acest caz, nu întocmiți un acord de modificare a prețului de livrare.

Povești reale: cum deschiderea excesivă a dăunat companiilor

Care este pericolul: contrapărțile folosesc secretele companiei pentru a beneficia.

Concurenții și escrocii obțin informații despre companii pentru a le folosi în propriul câștig. Am aflat povești reale despre cum au suferit organizațiile pentru că au oferit informații inutile despre ele însele.

Consiliul UNP: Este periculos să oferi informații personale de contact ale angajaților, aceștia pot fi atrași de concurenți. Prin urmare, plasați doar detalii corporative pe cărți de vizită și fluturași. Și sunteți de acord cu concurenții principali că nu vă veți bracona angajații celuilalt.

Consiliul UNP:Țineți secrete tranzacțiile cu clienții sau le veți pierde. Contrapărțile se angajează în concurență neloială. Ei folosesc informații din contracte și extrase de cont. De exemplu, pentru a trimite oferta dvs. comercială.

Consiliul UNP: Asigurați-vă că dosarul dumneavoastră pentru propria companie nu conține informații personale ale angajaților. Fraudatorii folosesc datele, de exemplu, pentru a solicita împrumuturi sau pentru a deschide conturi de o zi.

Consiliul UNP: informațiile contului sunt un secret bancar care este periculos de divulgat partenerilor ( Artă. 26 Legea federală din 2 decembrie 1990 nr. 395-1). Dacă contrapartea cere să confirme că firma va putea finaliza tranzacția, oferiți-i un document înlocuitor. De exemplu, un bilanţ sau o garanţie.

De ce examinarea semnăturii nu este suficientă pentru taxe suplimentare

Serviciul Federal de Taxe al Rusiei a emis o scrisoare prin care instruiește autoritățile fiscale să evite taxele suplimentare pentru încălcările formale și să verifice tranzacțiile pentru realitate. La ce să vă așteptați de la controalele fiscale și cum să demonstrați acum diligența necesară - într-un articol pentru BUSINESS Online de la Guzel Valeeva și Yulia Zazdravnaya, parteneri ai firmei de avocatură ANP Zenit.

Foto: ©Natalia Seliverstova, RIA Novosti

ÎN FIECARE AN, CONTRIBUIBILII CÂȘTIGĂ ÎN TRIBUNALĂ

Astfel, în 2016, peste 80% din cazuri au fost luate în considerare în favoarea organelor fiscale.

De ce se întâmplă asta?

Motivul #1. Creșterea echipamentelor tehnice ale autorităților fiscale, care le permite să identifice rapid tranzacțiile suspecte și să colecteze dovezi, precum și îmbunătățirea calificărilor inspectorilor fiscali.

Motivul #2. Ignorarea de către instanțele locale a pozițiilor juridice formate de Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse (după desființarea acesteia din urmă); părtinirea bugetară a hotărârilor judecătorești.

Motivul #3. Poziția pasivă a contribuabililor înșiși („autoritatea fiscală nu a dovedit”, „nu trebuie să fim responsabili pentru furnizor”, „avem facturi și facturi, Codul Fiscal nu cere mai mult”) .

Litigiile privind beneficiile fiscale nejustificate rămân cele mai numeroase și mai complexe din dreptul fiscal. Complex, în primul rând, pentru că nu există criterii clare – când un beneficiu fiscal este justificat și când nu este; și cum ar trebui un antreprenor să-și verifice contrapartea pentru a nu fi responsabil pentru el mai târziu.

Criteriile formulate de Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse în urmă cu mai bine de 10 ani (celebra Rezoluție nr. 53 privind beneficiile fiscale nejustificate), revoluționare pentru vremea lor, necesită o rafinare și o clarificare serioasă. Inițiativele legislative luate pe această temă nu au fost încă implementate.

Și recent, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a emis o scrisoare în care le-a spus autorităților fiscale cum să identifice și să dovedească acest beneficiu fiscal nejustificat notoriu. Concluziile cheie și, trebuie spus, foarte importante pentru contribuabili sunt următoarele.

CONCLUZIE 1. UN DEFECT DE SEMNATURĂ NU ESTE UN MOTIV PENTRU TAXELE SUPLIMENTARE

Autoritățile fiscale trebuie să dovedească contribuabilului însuși controlul contrapărții și/sau irealitatea tranzacției și să nu se limiteze la interogarea directorului și la examinarea semnăturii. Un postulat extrem de important pentru antreprenori.

Un caz din practica noastră. Compania de construcții a încheiat un contract cu un subcontractant - o companie în viață, directorul și contabilul șef sunt cunoscuți personal. Lucrarea a fost finalizată și documentele au fost primite. Imaginați-vă surpriza contribuabilului când un audit de birou a dezvăluit că subcontractantul nu a plătit TVA la buget. După cum sa dovedit, compania folosește un sistem de impozitare simplificat. În timpul interogatoriului, directorul a confirmat finalizarea lucrării, dar nu i-a recunoscut semnătura pe factură. Și pe această bază, companiei i s-a refuzat o deducere de TVA.

Și instanța a sprijinit autoritățile fiscale. Nici măcar examenul de grafie inițiat de firmă, care a arătat că semnătura de pe factură aparținea directorului, nu a convins instanța. Apropo, de îndată ce am pregătit o plângere împotriva directorului către organele de drept și am trimis proiectul acesteia contractantului neglijent, a doua zi suma TVA a fost returnată în contul companiei.

CONCLUZIA 2. CÂND FURNIZAREA ESTE REALĂ, TAXELE SUPLIMENTARE SUNT ILEGALE

Această abordare este formulată pe baza unei analize a cazurilor recente luate în considerare de Curtea Supremă a Federației Ruse.

Cazul „Tsentrregionugol”. În 2011 - 2012, compania a achiziționat cărbune SSPK limitat de la revânzătorul Terminal, care nu avea personal, active de producție, depozite sau transport. În același timp, singurul producător de cărbune, Kuzbassrazrezugol, a negat că a livrat combustibil către Terminal sau companii afiliate.

Realitatea livrării a fost susținută de mărturia unui reprezentant al Terminal prin împuternicire și a unui angajat al companiei de transport cărbune. În plus, prețul de achiziție al cărbunelui de calitate SSPK de la compania Terminal corespunde nivelului pieței.

Forțele Armate RF au susținut compania, subliniind realitatea operațiunilor și absența semnelor de flux formal de documente.

Cazul orașului Moscova. Compania de administrare a centrului de afaceri din Moscova a angajat companii speciale pentru a curăța zona și a aplica marcaje în parcare. Funcționarii fiscali s-au îndoit de realitatea tranzacțiilor. Potrivit Serviciului Federal de Taxe, companiile nu aveau active imobilizate, nu au fost depuse certificate 2-NDFL pentru angajați, iar fondurile au fost încasate prin intermediul companiilor fictive. O examinare a semnăturilor a arătat că documentele primare erau semnate de persoane neidentificate.

Instanțele din două instanțe au susținut compania. Realitatea lucrării a fost confirmată de mărturia conducătorilor antreprenorilor și chiriașilor centrului de afaceri, care au confirmat finalizarea controversatei lucrări; precum și materiale fotografice care indică prezența vechilor marcaje de parcare, finalizarea lucrărilor la delimitarea acestuia și aplicarea de noi marcaje de parcare. Încheierea contractului de curățare a teritoriului a fost convenită de prefectura districtului Moscova.

Ambele companii funcționau - personalul lor era alcătuit din angajați care erau plătiți în funcție de contul lor curent, companiile executau lucrări similare pentru o serie de alte organizații mari, inclusiv în baza unor contracte guvernamentale;

Este de remarcat faptul că în momentul în care contribuabilul a fost adus în răspundere administrativă, sumele amenzilor plătite au fost recuperate de la contrapartea în litigiu. De asemenea, a fost trimis să execute propunerile autorităților competente de a elimina încălcările comise în timpul întreținerii (curățării) teritoriului centrului de afaceri.

În ciuda unor astfel de argumente serioase în favoarea realității tranzacțiilor, casarea a fost susținută de organul fiscal. Dar Curtea Supremă a RF a anulat hotărârea de casare.

Ce se poate face concluzie- trebuie dat mai mult O O atenție sporită pentru colectarea și stocarea dovezilor privind realitatea tranzacțiilor. Nu, nu vorbim despre contracte, facturi, bonuri de livrare și alte documente primare - se presupune prezența și fiabilitatea acestor documente.

În ceea ce privește furnizarea de mărfuri (materiale, echipamente), realitatea operațiunii va fi susținută de dovezi de transport (bile de parcurs, borderouri, facturi feroviare etc.), de înregistrare, depozitare și utilizare ulterioară.

La executarea lucrărilor - dovada că contrapartea dispune de specialiști și echipamente calificate pentru a efectua lucrările; convenirea candidaturii subcontractantului cu clientul lucrării; înregistrarea intrării pe șantier a echipamentelor și a specialiștilor subcontractanți.

La prestarea serviciilor - rapoarte detaliate, rezultate ale serviciilor (modele, desene, prezentări, fotografii), dovezi ale utilizării rezultatelor serviciilor în activitățile companiei.

CONCLUZIA 3. SINGURĂ CHARTERS NU VA SALVA

De asemenea, departamentul nu a ignorat problema verificării contrapărților. Astfel, au fost anunțate noi criterii de verificare a contrapărților de care, fără nicio umbră de îndoială, contribuabilii trebuie să țină seama.

Pe lângă pachetul standard de documente (Cartă, decizie de constituire, extras din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice etc.), este necesară susținerea dosarului contrapărții cu următoarele documente:

documente care consemnează rezultatele căutării, monitorizării și selecției unei contrapărți;
sursa de informații despre contraparte (site-ul web, materiale publicitare, propunere de cooperare, informații despre activitatea desfășurată anterior de contrapartidă);
rezultatele monitorizării pieței pentru bunuri relevante (lucrări, servicii), studierea și evaluarea potențialelor contrapărți;
o justificare documentată pentru selecția unei anumite contrapărți (o procedură fixă de monitorizare a selecției și evaluarea riscurilor, procedura de desfășurare a unei licitații etc.);
Corespondență de afaceri.

Circumstante precum:

lipsa confirmării documentare a autorității conducătorului societății - contraparte, copii ale unui document care dovedește identitatea acestuia;
lipsa de informații despre locația reală a biroului, depozitul, producția și spațiul de vânzare cu amănuntul al contrapărții;
lipsa contactelor personale cu conducerea contrapartidei la discutarea termenilor de livrare, precum si la semnarea contractelor;
lipsa de informații despre modalitatea de obținere a informațiilor despre contraparte (fără publicitate în mass-media, recomandări ale partenerilor sau ale altor persoane, site-ul contrapartidei etc.). Situația se agravează dacă există informații disponibile despre alți participanți la piață pentru bunuri identice (inclusiv cele care oferă bunuri la prețuri mai mici);
lipsa licenței, certificat SRO de admitere la un anumit tip de muncă (când este necesar).

După cum putem vedea, contribuabilii vor avea mai multă muncă de făcut. Deja acum, la întreprinderile mari, unde numărul de contrapărți se ridică la mii, departamente întregi sunt angajate în verificarea fiabilității contrapărților.

La ce conduc astfel de comenzi? Cei care își permit, pur și simplu refuză să lucreze cu companii tinere, mici: este prea scump să susții afacerile mici și mijlocii din țară.

Următoarea concluzie a Serviciului Federal de Taxe adaugă un pic de pozitivitate.

CONCLUZIA 4. TREBUIE VERIFICAT NUMAI PRIMA VERIGĂ DIN LANȚUL DE CONTRACTORI

Cu avertismentul - că este compania care furnizează serviciul/realizează lucrarea (și nu subcontractează).

În acest caz, necinstea contrapărților din cea de-a doua și următoarea verigă din lanțul de transfer de fonduri nu poate fi o bază independentă pentru taxe suplimentare.

Ceea ce vedem acum este că companiile primesc „scrisori în lanț” de la autoritățile fiscale, de la care află asta „un furnizor al unui furnizor care furnizează bunuri furnizorului dumneavoastră(aș putea continua pentru totdeauna) nu a platit taxe" Cu sfaturi „clarificarea obligațiilor fiscale”, altfel așteptați un audit fiscal la fața locului.

Și astfel de amenințări sunt realizate.

Un caz din practica noastră. Fiscul a ținut ședințe și l-a interogat pe managerul furnizorului. Contrapartea a prezentat documentele, a confirmat directorul: acestea lucrau. Însă inspectorul solicită extrase din conturile curente ale contrapărților până la generația a șaptea și desenează diagrame frumoase cu săgeți în act, ajungând la concluzia că banii chiar au fost încasați.

Indignarea și întrebarea antreprenorilor este destul de rezonabilă - cum poate o companie să verifice cui furnizorul său transferă bani? Dacă, chiar și în timpul unui control fiscal și în instanță, autoritățile fiscale nu sunt dispuse să arate extrasele bancare ale contrapărților (citând doar fragmente, invocând secretul fiscal)...

Trebuie doar să vă reamintim că foarte curând (mai precis până la 25 iulie 2017) informații despre numărul mediu de salariați, sumele impozitelor plătite, sumele veniturilor și cheltuielilor conform situațiilor financiare, precum și suma de taxe suplimentare, penalități, amenzi. Toate aceste date sunt derivate din conceptul de „secret fiscal”.

Timpul va spune cum va afecta acest lucru comunitatea de afaceri.

Aș dori să cred că abordările Serviciului Federal de Taxe vor fi acceptate de autoritățile fiscale și de instanțele locale, iar numărul de dispute formale, exagerate și de taxe suplimentare ilegale va fi redus. Ceea ce cu siguranță nu ar trebui să vă așteptați este o slăbire a controlului din partea autorităților fiscale.

Aceasta înseamnă că este necesar să se evalueze riscurile fiscale, să se verifice fiabilitatea contrapărților și să se colecteze dovezi ale realității în etapa de planificare și execuție a tranzacțiilor. Ei bine, dacă problema vine în instanță, luați o poziție activă, fără a spera că instanța însăși va rezolva totul.

Guzel Valeeva, Iulia Zazdravnaya

Trimite prin posta

Şef adjunct al Grupului Audit Intern, Control şi Metodologie

În contextul înăspririi controlului fiscal, este imposibil să se abordeze formal inspecția contrapărților. Dacă solicitați doar un extras din registru, charter și o comandă pentru manager, riscurile rămân. Este necesar să se colecteze un dosar întreg asupra contrapartei. Adică, abordarea verificării partenerilor trebuie să se schimbe radical.

Motivul principal îl reprezintă modificările senzaționale la Codul Fiscal introduse prin Legea nr. 163-FZ. Din 19 august intră în vigoare articolul 54.1, care interzicea schemele fiscale. Autoritățile fiscale își acordă acum toată atenția realității tranzacției și nu deficiențelor procesului „primar”. Pentru a proteja împotriva creanțelor fiscale, acum este important să dovedim că contrapartea și-a putut îndeplini obligațiile, iar compania era convinsă de fiabilitatea contrapărții, adică a dat dovadă de diligență - contrapartea a fost verificată în interior și în exterior, efectuarea unei investigații amănunțite. De fapt, acum trebuie să colectați un dosar complet despre furnizor sau antreprenor.

Nu există reglementări speciale și universale pentru verificarea unei contrapărți pentru buna-credință în natură. Prin urmare, am pregătit instrucțiuni pas cu pas cu care puteți verifica contrapartea înainte de a încheia un acord. Cu cât sunt implicate mai multe surse – externe și interne – cu atât este mai bun rezultatul inspecției antreprenorului (furnizorului) și cu atât sunt mai mari șansele de a proteja compania de taxe suplimentare.

De ce contabilul șef nu ar trebui să verifice contrapărțile

Până de curând, multe companii nu s-au deranjat să verifice contrapartea. Și la cei care au încercat să se protejeze de conexiuni dubioase, cel mai adesea cecul a fost încredințat contabilului șef. Din motive evidente, un astfel de control nu rezistă criticilor, deoarece contabilii consideră noua responsabilitate ca o povară suplimentară și, cel mai adesea, efectuează o verificare formală a contrapărții, „pentru arătare”.

Algoritm de verificare a contrapartidei

Pasul nr. 1. Verificați contrapartea pe site-urile oficiale de pe Internet

Puteți începe să verificați fiabilitatea unei contrapărți cu resurse disponibile public pe Internet. Datorită lor, puteți afla rapid și liber detalii foarte interesante despre un potențial partener.

Puteți descărca extrasul, puteți verifica adresa și directorul pentru „masivitate”, puteți afla despre descalificarea directorului contrapărții și puteți verifica prezența datoriilor fiscale pe site-ul Serviciului Federal de Impozite egrul.nalog.ru. Sonerii de alarmă:
- în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice există o notă despre descalificarea și lipsa de încredere a informațiilor despre manager;
- firma se mută adesea de la o adresă la alta sau este înregistrată la o adresă de masă.
Verificați disponibilitatea proceselor împotriva contrapărții, participarea la proceduri judiciare - pe site-ul web kad.arbitr.ru. Este deosebit de periculos dacă viitoarea contraparte abandonează dosarul după prima instanță, depune un proces și nu vine în instanță, acest lucru este suspect. Acesta poate fi cazul nopților de zbor care doresc să creeze dovezi ale activității reale. Este rău dacă un potențial partener a fost implicat în dispute fiscale, iar judecătorii l-au recunoscut ca fiind nesigur.
Site-ul web al Serviciului Federal al Executorilor Judecătorești vă permite să verificați prezența datoriilor care sunt deja colectate în instanță: fssprus.ru.
„Break through” contrapartea în registrul furnizorilor fără scrupule pe site-ul sistemului unificat de achiziții rnp.fas.gov.ru.
Verificarea valabilității pașaportului directorului, a permiselor de muncă și a brevetelor pentru străini - servicii de informare ale Direcției principale pentru probleme de migrație a Ministerului Afacerilor Interne al Rusiei services.guvm.mvd.rf.

Reglementări privind verificarea contrapărților

Pentru unificarea procedurilor și metodelor de verificare a contrapartidelor, este recomandabil să se elaboreze și să se aprobe un singur act de reglementare intern în cadrul companiei - Regulamentul privind verificarea contrapărților (mai degrabă decât emiterea de ordine de verificare de fiecare dată când apare un nou potențial partener) . În special, conține o listă de documente pe care persoanele responsabile ar trebui să le solicite de la potențialii parteneri înainte de a încheia o anumită tranzacție. Reglementările dezvăluie informațiile care trebuie colectate și analizate, procedura de obținere a acestora și metodologia de prelucrare. Documentul este aprobat de director și prezentat spre examinare angajaților responsabili împotriva semnării.

Pasul nr. 2. Studiați site-ul web al contrapărții, publicitatea și recenziile de pe Internet

Pe lângă resursele oficiale, cu siguranță ar trebui să vă uitați la site-ul web al viitoarei contrapărți. Dar nu ar trebui să ai încredere în toate informațiile de pe el. Prin urmare, verificați recenziile clienților despre furnizor pe site-urile web tematice și în mass-media. Este util să studiezi părerile foștilor angajați care cunosc compania din interior (vezi recenzii ale angajatorilor pe Internet).

La ce ar trebui să te ferești? Compania nu are un site web, o pagină de Internet nefuncțională, informații învechite. De asemenea, un semn alarmant este lipsa de publicitate și recenzii din partea clienților și angajaților.

Pasul nr. 3. Vizitați contrapartea

În mod ideal, desigur, ar trebui să încercați să inspectați nu numai biroul, ci și spațiile de producție și depozit ale viitoarei contrapărți. Și mai bine - dacă poți fotografia biroul din interior și din exterior, producția, mărfurile din depozit, parcul de vehicule etc. Este important să păstrezi toate permisele la birou și depozit (inclusiv pentru trecerea unei mașini) - se va dovedi că societățile de conducere sau reprezentative s-au întâlnit cu contrapartea înainte de încheierea tranzacției.

La ce ar trebui să te ferești? Contrapartea refuză să prezinte birouri și depozite. De asemenea, este suspect dacă firma nu are propriile depozite și vehicule pentru transportul mărfurilor, deși contrapartea se poziționează ca furnizor direct.

Pasul nr. 4. Întâlniți-vă personal cu conducerea contrapărții

Înainte de a încheia o tranzacție, este imperativ să vă întâlniți personal cu directorul general al companiei sau cu un reprezentant autorizat al contrapărții - în birou sau pe teritoriu neutru (restaurant, conferință, mic dejun de afaceri etc.).

Mai întâi, cereți să vă vedeți pașaportul și împuternicirea (dacă afacerea este gestionată de un reprezentant al companiei). În al doilea rând, ar fi util să faci o fotografie în comun cu directorul viitorului tău partener.

La ce ar trebui să te ferești? Contrapartea lucrează numai prin intermediul unui reprezentant, iar toate documentele sunt semnate de un angajat cu împuternicire. CEO-ul însuși nu comunică cu nimeni.

Pasul nr. 5. Solicitați documente de la contraparte

Înainte de tranzacție, trebuie să solicitați următoarele documente (copii certificate) de la furnizor:

Cartă;
ordin privind numirea unui director;
imputerniciri pentru reprezentanti;
pașaportul managerului și al reprezentanților (în plus, acordul scris pentru prelucrarea datelor cu caracter personal);
declarații fiscale, bilanț;
licențe și certificate (dacă activitatea este supusă licenței sau necesită o permisiune specială).

De asemenea, merită să solicitați un certificat de adresă reală și informații despre proprietate și personal.

Important!

Pe de o parte, trebuie să verificați raportarea contrapărții. Pe de altă parte, contrapartea nu este obligată să furnizeze informații. Dacă nu este de acord, este logic să ceri un refuz scris. Puteți obține singuri situațiile financiare - comandați-le pe site-ul de statistici gks.ru > „Furnizarea de date privind situațiile contabile (financiare) anuale...”.

La ce ar trebui să te ferești? Viitoarele contrapărți sunt reticente în a furniza informații despre ei înșiși. În cele mai multe cazuri, acestea se referă la secrete comerciale sau la datele personale ale angajaților. Dar multe dintre informațiile necesare verificării nu sunt considerate secrete. De exemplu, informații despre componența angajaților, despre cei care au dreptul de a acționa în numele companiei fără o împuternicire, despre permisiunea pentru un anumit tip de activitate etc. Informațiile „secrete” pot fi furnizate în baza unui -obligatia de divulgare. Dacă refuză să furnizeze documente chiar și în astfel de condiții, atunci încheierea unei înțelegeri este riscantă. Dacă furnizorul sau cumpărătorul se închide complet și refuză să predea orice informații despre ei înșiși, este mai bine să nu lucrați cu astfel de contrapărți dubioase.

Ce să căutați în raportarea unei contrapărți

Pur și simplu obținerea de documente de la contraparte este doar jumătate din luptă. Pentru o verificare completă este necesară evaluarea informațiilor conținute în acestea. În special, treceți peste criteriile de atribuire a inspecțiilor la fața locului. Acestea sunt date în ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 mai 2007 Nr. MM-3-06/333@. Printre acestea, de exemplu, o creștere a ponderii cheltuielilor, salariile sub media industriei, o scădere a rentabilității și o povară fiscală scăzută, ponderea deducerilor fiscale depășește valorile acceptabile.

Pasul nr. 6. Efectuați o inspecție prin intermediul Serviciului Fiscal Federal

Un audit fiscal al contrapărții vă va ajuta să verificați fiabilitatea viitorului partener. Serviciul Federal de Taxe poate verifica contrapartea pentru plata impozitelor, poate solicita date privind valoarea datoriilor și numărul de personal al contrapartidei. Aceste date nu sunt un secret fiscal. Autoritățile fiscale pot, de asemenea, să raporteze dacă contrapartea raportează și plătește impozitele la timp. Puteți obține în mod independent informații despre prezența datoriilor fiscale de peste 1000 de ruble pe site-ul https://service.nalog.ru/zd.do. și informații despre rapoartele nedepuse de mai mult de 1 an.

Important!

Serviciul Fiscal Federal poate refuza furnizarea de informații. Dar compania va avea în continuare o cerere și un răspuns de refuz din partea inspectoratului. Corespondența cu autoritățile fiscale servește și ca dovadă a diligenței.

Puteți numi un angajat care va fi responsabil cu verificarea contrapărților. Acesta va întocmi un raport privind rezultatele analizei de fiabilitate a furnizorului. Acest document neprețuit va servi drept dovadă concludentă că compania a respectat toate cerințele legale de due diligence.

***

Verificarea integrității contrapărților este standardul muncii noastre atunci când furnizăm servicii de externalizare contabilă. Metodologia noastră de verificare ne permite să reducem riscul de obligație fiscală pentru contrapărți.

În plus, compania noastră are o vastă experiență în sprijinirea tranzacțiilor complexe. Prin urmare, vom fi bucuroși să vă ajutăm să documentați motivele alegerii unei contrapartide.

Contactați un expert

Uneori, contrapărțile, înainte de încheierea unui contract sau deja în timpul executării acestuia, prezintă liste destul de impresionante de „înregistrări” și alte documente pe care doresc să le vadă. Astăzi vom discuta dacă sunteți obligat să îndepliniți astfel de cerințe și cum să vă justificați refuzul de a furniza anumite documente.

Să vedem, de asemenea, cum puteți verifica fiabilitatea unei contrapărți și, în același timp, să nu vă împovărați nici pe dumneavoastră, nici pe el cu grămezi de fotocopii.

Ceea ce semnezi în contract este ceea ce trebuie să îndeplinești

Svetlana, Moscova

Compania noastră este pe cale să încheie un acord cu cumpărătorul. Acest acord specifică cerința celeilalte părți de a furniza copii ale anumitor documente. Acestea sunt înregistrarea, documentele statutare și raportarea cu mărci de la agențiile guvernamentale (deconturi de TVA, declarații de impozit pe venit și altele, precum și raportarea la Fondul de pensii). În acest caz, documentele trebuie furnizate trimestrial. Sunt astfel de cereri legale?

: Părțile la contract au dreptul de a include în contract orice condiții de comun acord pp. 1, 2 linguri. 421 Cod civil al Federației Ruse. Deci, dacă directorul dumneavoastră semnează un astfel de acord, aceasta va însemna că vi se cere să furnizați periodic copii specificate ale documentelor.

Și studiați cu atenție termenii contractului: poate cumpărătorul dvs. s-a asigurat și a stabilit sancțiuni pentru nerespectarea unor astfel de cerințe.

Oferim o copie a pașaportului directorului numai cu acordul acestuia

Maria V., Sankt Petersburg

Conducerea a găsit un nou cumpărător interesant. Cu toate acestea, înainte de a semna contractul, a solicitat de la organizația noastră un extras din Registrul Unificat de Stat al Entităților Juridice, o copie a statutului, un ordin de numire a unui director și o copie a pașaportului acestuia.
Directorul nu vrea să dea o copie a pașaportului său - îi este teamă că va ajunge la escroci și atunci fie va fi înregistrată pe numele lui o firmă ființă, fie i se va lua un împrumut. Există motive legale pentru refuzul de a furniza o copie a pașaportului?

DISCUȚI CU CONTRACTORUL

Dacă contrapartea dorește vezi pașaportul managerului, invitați un reprezentant al unei astfel de contrapărți să viziteze - lăsați-l să se uite la original.

: Fără acordul scris al directorului, nu puteți oferi o copie a pașaportului său potențialilor contractori.

La urma urmei, o fotocopie a unui pașaport conține date personale care pot fi utilizate numai cu acordul proprietarului clauza 1 art. 3, clauza 1, partea 1, art. 6 din Legea din 27 iulie 2006 nr.152-FZ.

Secretele comerciale nu vor ajuta

Vlada, Tula

Furnizorul ne cere să furnizăm o listă a persoanelor care sunt autorizate să semneze în numele organizației fără o împuternicire. Directorul nu vrea ca contrapartidele noastre să aibă o astfel de listă - o consideră secretul nostru comercial.
Este posibil să refuzi furnizarea listei cerute, invocând secrete comerciale?
Și cum putem convinge furnizorul că documentele noastre sunt semnate de o persoană autorizată?

: Niciunul dintre documentele dvs. de „înregistrare”, precum și lista persoanelor care au dreptul de a acționa în numele organizației dumneavoastră fără o procură, nu sunt secret comercial pp. 1, 10 linguri. 5 din Legea din 29 iulie 2004 nr.98-FZ. Prin urmare, referirea la aceasta este inutilă.

Dacă doar directorul va semna documente în numele organizației dumneavoastră cu privire la o tranzacție cu această contraparte, este suficient să furnizați contrapartidei o copie a deciziei de numire a acestuia. Dacă nu numai directorul va acționa în numele organizației dumneavoastră, furnizați contrapartidei o procură eliberată de director și sigilată cu sigiliul organizației dumneavoastră. clauza 1 art. 185, alin.4 al art. 185.1 Cod civil al Federației Ruse.

Nu există o lege privind verificarea contrapărților

Ekaterina, Orel

Înainte de încheierea unui acord, noul cumpărător solicită copii ale actelor constitutive, precum și o copie a cardului bancar cu semnăturile directorului și contabilului șef. Nu vrem să vă arătăm o copie a cardului dvs. bancar. Cum pot justifica refuzul meu de a-l furniza fără a speria un nou client?

: Nu trebuie să-l arăți fără nicio justificare.

Întrebați în ce scopuri cumpărătorul are nevoie de o copie a cardului dvs. bancar. Cu siguranță îl poți înlocui cu alte documente. Astfel, o copie a unui card bancar este adesea solicitată pentru a verifica autoritatea managerului. Dar vă puteți confirma autoritatea, de exemplu, furnizând o decizie cu privire la numirea șefului organizației dumneavoastră.

Dacă un nou cumpărător este interesat de mostre de semnături ale persoanelor pentru a le compara cu cele care vor apărea pe facturi în viitor, această opțiune poate fi oferită. Scrieți o scrisoare care să indice cine va semna facturile în numele organizației dvs., cu mostre ale semnăturilor acestora. Sigilați această scrisoare și dați-o contrapărții.

Servicii electronice - pentru a vă ajuta

Victoria Sergheevna, Tver

În urmă cu aproximativ 2 ani, managerul nostru a întocmit o listă întreagă de documente pe care trebuie să le furnizeze orice companie cu care începem să lucrăm (și nu contează în ce rol - cumpărător sau furnizor).
Cu toate acestea, recent, din ce în ce mai des, contabilii noilor contrapărți se referă la faptul că cerințele noastre sunt inutile și toate informațiile pot fi găsite pe Internet. Directorul este gata să schimbe regulile interne, dar unde să căutăm informații și cum putem apoi să dovedim autorităților fiscale că am fost precauți?

: Utilizați serviciul de verificare a contrapartidei: Site-ul Serviciului Federal de Taxe → Servicii electronice → Riscuri comerciale: verificați-vă pe dvs. și contrapartea.

Dacă serviciul permite, salvați un fișier cu rezultatele verificărilor și clauza 12 din Criteriile de evaluare a riscurilor disponibile publicului, aprobată. Prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 30 mai 2007 Nr. MM-3-06/333@. Dacă acest lucru nu este posibil, faceți o captură de ecran sau o imprimare.

(1) Folosind acest serviciu „principal”, puteți obține un fișier cu datele contrapărții dumneavoastră.

(1) Verificați dacă conducerea societății contrapartide se numără printre persoanele descalificate.

(2) Verificați dacă adresa contrapărții se află în lista de adrese „în vrac”. Atunci când evaluați rezultatul unei astfel de verificări, luați în considerare dimensiunea clădirii ocupate. La urma urmei, un mare centru comercial și de birouri poate găzdui un număr mare de organizații. Dar 20 de organizații nu pot încăpea într-o cameră mică.

(3) Dacă organizația auditată se află pe una dintre aceste liste, este posibil să fi întâlnit o companie de zbor de noapte. Desigur, este mai bine să nu te încurci cu ea și nu numai din motive fiscale. Este foarte posibil ca noua contraparte să nu-și îndeplinească obligațiile și atunci va fi problematic să recupereze ceva de la ea.

(4) Dacă noua contraparte are datorii fiscale mari, acesta poate fi un semn îngrijorător, dar este de înțeles. Dar dacă nu depune rapoarte fiscale mai mult de un an, acest lucru este deja mai grav. Cu toate acestea, rețineți că serviciul funcționează în prezent în modul de testare și pot exista probleme tehnice.

Pe lângă serviciile fiscale, mai sunt și altele. Da, pe site Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse Puteți afla în ce litigiu este implicată organizația. Uneori, disputele ei nu numai cu autoritățile fiscale, ci și cu contrapărțile sunt interesante.

Pe Site-ul Serviciului de executori judecătorești verifica dacă noua contraparte are datorii legate de procedurile de executare silită.

Și dacă contrapartea v-a furnizat detaliile pașaportului managerului, site-ul Serviciului Federal de Migrație în secțiunea „Servicii de informații” puteți afla dacă un astfel de pașaport este valabil.

Câte verificări trebuie să faceți, dacă să faceți imprimări sau să salvați informații în format electronic, depinde de directorul dumneavoastră să decidă.

Unele organizații creează un șablon sub forma unei liste de servicii utilizate - un fel de listă de verificare pentru contraparte. Pe baza rezultatelor verificării, în dreptul numelui fiecărui serviciu este plasat un semn: există informații negative despre contraparte și, dacă da, de ce fel. Ca urmare, un scurt rezumat al verificării se încadrează pe 1-2 pagini și este destul de clar.

Cumpărătorii trebuie, de asemenea, verificați

Olga, Lobnya

Avem o problemă cu noul furnizor: dorește să primească copii ale TIN-ului nostru, certificatelor OGRN, un extras din registru, o decizie privind numirea unui manager. Nu înțeleg de ce furnizorul nostru are nevoie de toate acestea? Până la urmă, inspectoratul nu poate deduce de la el cheltuieli sau deduceri de TVA, chiar dacă unul dintre cumpărători se dovedește a fi de o zi. Da, și am plătit deja pentru bunuri. Poate îmi poți spune care este sensul secret?

: Poate că cerința furnizorului dumneavoastră nu are deloc legătură cu „prudența fiscală” și dorește să fie sigur că, din partea dumneavoastră, contractul, precum și documentele de primire a mărfurilor, vor fi semnate de o persoană care are autoritatea corespunzătoare (după toate, el acționează în baza unei împuterniciri eliberate de manager). Pentru ca ulterior să nu apară o situație când se semnează un acord cu cineva necunoscut sau mărfurile sunt expediate către o persoană necunoscută.

De asemenea, autoritățile fiscale au încă acest tipar de comportament: dacă cumpărătorul este un cumpărător de tip fly-by-night, atunci vânzătorul va recunoaște cu plăcere veniturile din tranzacție, dar cheltuielile vor fi excluse din baza de impozitare. Indiferent de atitudinea față de justificarea unui astfel de demers, contrapartea probabil că nu mai dorește să se certe încă o dată cu inspectorii.

Duplicatele pot fi emise și pentru bani.

Am pierdut câteva documente în timpul mutării. Restabilim primarul. Nu există probleme cu niciuna dintre contrapărți, cu excepția unui singur furnizor: acesta este de acord să ne elibereze documente duplicate contra cost. Este legal acest lucru? La ce ar trebui să mă refer pentru a forța furnizorul să emită duplicate gratuit?
Și este posibil să primiți mai întâi duplicate și apoi să refuzați să plătiți pentru ele?

: După cum știți, un duplicat este o copie reemisă a unui document care are aceeași forță juridică ca originalul.

Nicăieri în legislație nu se prevede că contrapărțile sunt obligate să emită gratuit duplicate și copii certificate ale documentelor. La urma urmei, forțezi oamenii să facă o muncă pe care au făcut-o deja o dată. Ar fi trebuit să ai originalul, dar a fost pierdut din vina ta. Deci, vai, nu ai la ce să te referi.

La transferul duplicatelor, de regulă, li se cere să semneze un certificat de prestare a serviciilor, la care se anexează o factură (dacă contrapartea este plătitor de TVA). Iar dacă semnezi un certificat de servicii efectuate, va trebui să plătești pentru aceste servicii. În caz contrar, contrapartea poate recupera bani de la dumneavoastră în instanță.

Băncile au propriile cerințe speciale pentru clienți

Veronica

Dorim să deschidem un cont curent într-o bancă nouă. Această bancă solicită de la noi nu numai statutul organizației noastre, pașapoartele directorului și contabilului, ci și, printre altele, copii ale evidențelor contabile anuale, precum și declarații fiscale cu mărci fiscale care indică acceptarea acestora.
Banca a dorit să primească de la organizația noastră și o „recomandare” de la contrapartea noastră, care are un cont curent la această bancă.
Sunt șocat. De ce are nevoie banca de toate acestea? Fetele-operatoare se referă la instrucțiunile bancare interne. Este posibil să influențezi cumva banca ca să nu inventeze cereri umflate? Poate se plânge Băncii Centrale despre acțiunile lui?

: Nu ai de ce să te plângi. Pana la urma, banca ta face ceea ce ii indruma Banca Centrala, si anume sa isi identifice clientii pentru a combate spalarea banilor si finantarea terorismului. clauza 1.1 din Regulamentul Băncii Centrale din 19 august 2004 Nr. 262-P. Mai mult, Banca Centrală nu a inventat doar astfel de cerințe - ele se bazează pe prevederile Legii privind combaterea spălării banilor și finanțării terorismului și Legea din 07.08.2001 Nr.115-FZ. Anexele 2-3 la Regulamentul Băncii Centrale nr. 262-P conțin o listă de informații și documente care vor ajuta banca să identifice persoanele juridice.

În special, din 29 martie 2014, acestea includ copii ale evidențelor contabile și declarațiilor fiscale, certificate de îndeplinire a obligației de plată a impozitelor, precum și informații despre reputația de afaceri a unei persoane juridice de la alți clienți sau de la alte instituții de credit. pp. 1.13, 1.14 Anexa nr. 2 la Regulamentul Băncii Centrale din 19 august 2004 Nr. 262-P.

Fiecare bancă poate stabili independent lista documentelor solicitate clienților pentru a determina situația financiară a acestora clauza 1 din Scrisoarea de informare a Băncii Centrale din 22 iulie 2014 nr. 24. Dacă nu doriți să furnizați documentele solicitate, banca va refuza deschiderea unui cont bancar. Artă. 846 Cod civil al Federației Ruse.

Și dacă organizația dvs. refuză să furnizeze orice documente băncii în care a fost deja deschis un cont curent, atunci banca poate să nu efectueze unele tranzacții de cheltuieli care i se par dubioase și clauza 3 din Scrisoarea de informare a Băncii Centrale din 22 iulie 2014 nr. 24.

Neatenția în alegerea unui partener poate duce la taxe suplimentare și la litigii. Nesiguranța celeilalte părți la tranzacție pune sub semnul întrebării integritatea însuși contribuabilului. Și, deși Codul Fiscal al Federației Ruse consacră prezumția de bună-credință, aceasta trebuie totuși dovedită în instanță. Articolul 65 din Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse obligă părțile să confirme circumstanțele la care se referă ca bază pentru pretențiile și obiecțiile lor. Adică, reaua-credință a contribuabilului este dovedită de organele fiscale, iar buna-credință a acestuia este dovedită de el însuși

29.09.2009
„Economie și viață”

În timpul unui control fiscal, se poate dovedi că informațiile despre contraparte nu se află în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice sau în Registrul unificat de stat al antreprenorilor individuali, nu se află la adresa sa socială, nu desfășoară activități comerciale etc.
În acest caz, autoritățile fiscale vor cere contribuabilului să excludă din baza de impozitare costurile suportate în cadrul tranzacției (ca neîndeplinesc criteriile articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse). În plus, va trebui să plătiți taxe suplimentare, penalități și sancțiuni prevăzute la art. 122 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Dar dacă urmați o regulă simplă și verificați viitorul partener înainte de a încheia un acord cu el, consecințele negative pot fi evitate. Această regulă este dictată de viață, nu există o indicație clară a acesteia în legislație, deși FAS din districtul Caucaz de Nord a văzut-o în Codul civil al Federației Ruse, menționând că atunci când desfășoară activități de afaceri, contribuabilul, în virtutea prezentul articol, trebuie să manifeste suficientă prudență și să verifice capacitatea juridică a contrapartidei, precum și prezența acestuia la înregistrarea necesară (hotărâre din 11 aprilie 2005 nr. F08-1187/2005-507A).

Exercitarea Due Diligence

În ceea ce privește noua contraparte, este necesar să se exercite, după cum spun autoritățile fiscale, due diligence. Nu există o definiție a acestui concept în legislația fiscală. Nici departamentul financiar nu explică. În același timp, este utilizat în mod activ în practica de aplicare a legii.

În paragraful 10 al Rezoluției Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 12 octombrie 2006 nr. 53 „Cu privire la evaluarea de către instanțele de arbitraj a validității unui beneficiu fiscal primit de un contribuabil”, se menționează diligența necesară. în legătură cu problema determinării valabilității unui avantaj fiscal primit de un contribuabil.

Districtul FAS Povolzhsky, având în vedere un litigiu între autoritatea fiscală și contribuabil, a remarcat că diligența și prudența în scopuri fiscale implică determinarea de către contribuabil a unor metode accesibile și neinterzise de lege de verificare a contrapartidei sale și faptul că acesta a îndeplinit obligațiile fiscale. obligatii (rezolutie din 06.03.2008 in dosarul Nr. A65 -27419/07).

Cum se verifică o contraparte

În primul rând, trebuie să solicitați contrapartidei documentele de înregistrare și constitutive, apoi obțineți un extras din registrul relevant (Registrul unificat de stat al persoanelor juridice sau Registrul unificat de stat al antreprenorilor individuali). Apoi trebuie să verificați dacă persoanele care acționează în numele contrapărții au autoritatea corespunzătoare și, de asemenea, să solicitați licențe, dacă tipurile de activități care fac obiectul contractului care se încheie sunt licențiate sau documente care confirmă apartenența la organizații de autoreglementare. , când implementarea activităților este imposibilă fără aceasta. În unele cazuri, trebuie să vă asigurați dacă contrapartea are suficiente resurse pentru a efectua în mod independent lucrările în temeiul contractului. După ce a ridicat un astfel de dosar, contribuabilul va putea ulterior să-și dovedească buna-credință în instanță.

Înregistrare și acte constitutive

Documentele de înregistrare includ un certificat de înregistrare de stat. Tipul documentelor constitutive depinde de forma juridică a contrapărții. Pentru societățile pe acțiuni, societățile cu răspundere limitată și suplimentară, cooperativele de producție și întreprinderile unitare, actul constitutiv este statutul, pentru societățile în nume colectiv și în comandită în comandită - acordul constitutiv.

Solicitarea documentelor nominalizate de la contrapartidă, în opinia judecătorilor unui număr de raioane, este o dovadă suficientă că contribuabilul a luat toate măsurile de chibzuință și prudență (rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din data de 24 noiembrie 2008 nr. . F04-7152/2008(16246-A03-41), Districtul Povolzhsky din 24 martie 2009 în cazul nr. A12-13127/2008 (legalitatea verdictului a fost confirmată de Hotărârea Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse. din 13 iulie 2009 Nr. VAS-8421/09), Districtul Moscova din 21 iulie 2008 Nr. KA-A40/6517-08 în cazul Nr. A40 -3034/08-127-13, Districtul Nord-Vest din 05/08 /2008 în dosarul nr. A56-18079/2007 (legalitatea verdictului a fost confirmată prin Hotărârea Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 17.09.2008 nr. 11149/08) și districtul Ural din 06. 25/2009 Nr. F09-4344 /08-C3 în dosarul Nr. A47-744/2008AK-22).

Extras din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice

Acesta este un document care confirmă, în primul rând, existența organizației și, în al doilea rând, capacitatea sa juridică.

Vă reamintim că capacitatea juridică a unei persoane juridice ia naștere în momentul înființării acesteia și se încheie cu lichidarea acesteia. O entitate juridică este considerată lichidată din momentul în care se face o înregistrare cu privire la excluderea acesteia din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice (clauza 3 din articolul 49 și clauza 8 din Codul civil al Federației Ruse). Prin urmare, are sens să solicitați un extras din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice de la viitoarea contraparte sau să îl obțineți singur. Va fi foarte util dacă apare o dispută.

Astfel, instanța a recunoscut buna-credința contribuabilului, care a prezentat un extras din Registrul Unificat de Stat al Persoanelor Juridice despre contraparte, primit cu câteva zile înainte de încheierea contractului. Împreună cu copiile actelor constitutive și un certificat de înregistrare, ea a înlăturat toate suspiciunile de rea-credință de la contribuabil (rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol al Regiunii Volga din 25 iunie 2009 în cazul nr. A55-17520/2008), în ciuda faptului că faptul că contrapartea nu și-a îndeplinit obligațiile fiscale (nu a depus rapoarte la organul fiscal).

Verificare autorizare

Persoanele care acționează atât în baza unei împuterniciri emise de organizație, cât și fără aceasta pot reprezenta interesele unei organizații.

De regulă, organele executive unice pot acționa fără împuternicire. Astfel de drepturi ar trebui precizate în documentul fondator, care ar trebui analizat.

După identificarea unei poziții cu autoritatea de a reprezenta interesele organizației cu drept de a face tranzacții, este necesar să se solicite documente care confirmă alegerea sau numirea în funcție. În SA și SRL, acesta poate fi protocolul (sau decizia) adunării generale a acționarilor sau participanților cu privire la alegerea organului executiv unic al companiei (director, președinte).

De asemenea, vă recomandăm să aveți un ordin de numire a unei persoane care acționează în numele contrapărții dacă între aceasta și organizația reprezentată s-a dezvoltat o relație de muncă. Dacă relația este de natură civilă (fără contract de muncă), un astfel de document nu va fi necesar.

Alte persoane pot reprezenta și interesele unei organizații cu drept de a încheia contracte dacă au o împuternicire eliberată în numele organizației. De exemplu, șefii reprezentanțelor și sucursalelor care sunt numiți de o persoană juridică și acționează pe baza procurii acesteia (partea 3 a Codului civil al Federației Ruse).

La verificarea împuternicirilor acestora este necesar să se acorde atenție mandantului (persoana în numele căreia a fost emisă împuternicirea) și să se verifice împuternicirile acestuia de a emite o împuternicire, care se poate afla din actele constitutive.

După ce a primit toate documentele de mai sus, contribuabilul va exercita pe deplin diligența și precauția (rezoluții ale Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din 24 noiembrie 2008 Nr. F04-7152/2008(16246-A03-41), Districtul Moscova din 8 iunie 2009 Nr. KA-A40/ 5013-09-P, din 28.04.2009 Nr. KA-A40/2372-09, din 15.01.2009 Nr. KA-A40/12805-08, din data de 24.10.2008 Nr. KA-A40/9227-08 și Districtul Ural din 24.09.2008 Nr. Ф09-6322/08-С3).

Unele instanțe consideră că due diligence presupune solicitarea, împreună cu actele constitutive, a unui extras din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice și a documentelor care confirmă autoritatea de a efectua tranzacții și stabilirea identității persoanei care acționează în numele contrapărții, în special identitatea șefului contrapărții (rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din data de 30 martie 2009 Nr. F04-1904/2009(3556-A67-40). Absența încercărilor de stabilire a identității și verificare puterile reprezentantului contrapărții pot fi apreciate de către instanță ca o lipsă de diligență (rezoluții ale Serviciului Federal Antimonopol din Districtul Moscova din 30 iunie 2009 nr. KA-A40/5794-09 și districtul Ural din 25 iunie, 2009 Nr. Ф09-7444/08-С3).

Uneori, instanțele impun cerințe foarte stricte contribuabililor în ceea ce privește verificarea contrapărții și identificarea persoanei autorizate să semneze contracte. Astfel, Districtul FAS Moscova, prin rezoluția din 19 ianuarie 2009 nr. KA-A40/12412-08, a apreciat acțiunile contribuabilului ca neconcordante cu diligența, întrucât certificatul întocmit de serviciul de securitate publică conținea informații de pe internet , nu a fost efectuată o vizită la locația contrapărții, documente Angajații reclamantei nu au văzut directorii furnizorilor.

Licențele și Confirmarea calității de membru în SRO

Tipurile de activități, a căror implementare este permisă numai cu licență, sunt enumerate la art. 17 Legea federală din 08.08.2001 nr. 128-FZ.

Instanțele evaluează cererea de licență de la o contrapartidă ca o manifestare de diligență (rezoluții ale Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga din 21 octombrie 2008 în dosarul nr. A55-4446/08, Districtul Siberiei de Vest din 29 aprilie, 2009 Nr. F04-2494/2009 (5380-A45-26), Districtul Moscova din 08.06.2009 Nr. KA-A40/3473-09-P și Districtul Volga din 25.04.2008 în cazul Nr. A57- 10434/06, din 17.07.2008 în dosarul nr. A55-16398/2007 (verdictul confirmat prin Decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. 12680/08)).

În ceea ce privește acele tipuri de activități în care licențiarea este înlocuită cu autoreglementare, licența încetează să mai fie un document care confirmă legalitatea desfășurării activității relevante. Acesta este înlocuit cu documente care confirmă apartenența la o organizație de autoreglementare, precum și documente care confirmă competența de a desfășura o anumită activitate. De exemplu, pentru participanții la SRO-uri de construcții, un astfel de document va fi un certificat de acces la muncă.

Ce poate contrapartea

Este necesar să se evalueze capacitatea contrapărții de a-și îndeplini singur obligațiile contractuale, dacă o astfel de condiție este inclusă în contract. În special, are resursele materiale și umane pentru a efectua lucrări (presta servicii), există suficiente active curente și imobilizate pentru a asigura îndeplinirea obligațiilor contractuale. Un astfel de comportament, evaluat ca fiind conștiincios, este indicat în deciziile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 1 decembrie 2008 nr. KA-A40/9505-08-P și din 7 august 2008 nr. KA-A40/6770. -08.

Este logic să verificăm dacă contrapartea are resurse suficiente dacă contractul prevede îndeplinirea personală a obligațiilor fără implicarea unor terți.

Pentru informația dumneavoastră

În prezent, legislația federală prevede crearea de organizații de autoreglementare în diverse domenii de activitate: organizații de autoreglementare ale managerilor de arbitraj (Legea federală din 26 octombrie 2002 nr. 127-FZ „Cu privire la insolvență (faliment)”), organizații de reglementare ale societăților de administrare (Legea federală din 29 noiembrie 2001 nr. 156-FZ „Cu privire la fondurile de investiții”), o asociație profesională a asigurătorilor (Legea federală din 25 aprilie 2002 nr. 40-FZ „Cu privire la asigurarea obligatorie de răspundere civilă a proprietari de vehicule”), organizații de autoreglementare ale participanților profesioniști pe piața valorilor mobiliare (Legea federală din 22 aprilie 1996 nr. 39-FZ „Cu privire la piața valorilor mobiliare”, Legea federală din 03/05/99 nr. 46-FZ „ Cu privire la protecția drepturilor și a intereselor legitime ale investitorilor pe piața valorilor mobiliare”), organizațiile de autoreglementare ale evaluatorilor (Legea federală din 29.07.98 nr. 135-FZ „Cu privire la activitățile de evaluare în Federația Rusă”), -organizații de reglementare ale fondurilor nestatale de pensii (Legea federală din 05/07/98 nr. 75-FZ „Cu privire la fondurile nestatale de pensii”) etc.

Ar putea fi util să citiți: