Bilgisayar muhasebesi ve vergi muhasebesi. Bilgisayar ekipmanı muhasebesi Muhasebede dizüstü bilgisayar satın alma

Neredeyse hiçbir şirket ofis ekipmanı, mobilya ve diğer ucuz ev eşyaları olmadan yapamaz. Simplified dergisindeki meslektaşlarımız, bu tür mülklerin nasıl kaydedileceğini ve değeri üzerinden hangi vergileri ödemeniz gerektiğini öğreneceğiniz bir makale hazırladılar. Ve ayrıca mülkün güvenliğini yazdıktan sonra nasıl kontrol edebileceğiniz hakkında.

Muhtemelen, herhangi bir şirketin oldukça uzun bir süre, tabii ki bir yıldan fazla hizmet veren bir mülkü vardır, ancak düşük maliyeti nedeniyle ana varlık değildir. Öncelikle mobilyalardan, yazıcılardan, fotokopi makinelerinden ve bilgisayarlardan bahsediyoruz. Bu tür nesneler, stokların bir parçası olarak 10 "Malzemeler" hesabındaki muhasebeye yansıtılır. Ve basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergi muhasebesinde bunlar maddi giderler olarak sınıflandırılır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 5. fıkrası, 1. fıkrası, 346.16. maddesi).

Gelir nesnesine “basitleştirilmiş” bir yaklaşımınız varsa

Düşük değerli mülkler herhangi bir işletmeye eşlik ettiğinden, makale tüm "basit" insanların ilgisini çekecektir.

Nesneler silindikten sonra kullanılmaya devam ederler, bu da onların gerçek hayatta kullanılabilirliğini izlemeniz gerektiği anlamına gelir. Bu sadece PBU 5/01 “Envanter muhasebesi”nin 3. paragrafının gerekliliği değil, aynı zamanda şirketin mülkünü korumaya yönelik doğrudan menfaatidir.

Bu makaleden "düşük değerli" mülklerin vergi ve muhasebe kayıtlarının nasıl tutulacağını ve şirket içinde güvenliğinin nasıl kontrol edileceğini öğreneceksiniz.

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında ucuz nesnelerin vergi muhasebesine nasıl yansıtılacağı

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki vergi muhasebesinde, maliyeti 40.000 ruble'den fazla olmayan ancak şirket tarafından bir yıldan fazla kullanılan tüm mülkler maddi giderlerdir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 257. maddesinin 1. fıkrası). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. Maddesinin 1. fıkrasının 5. bendi uyarınca “basitleştirilmiş” prosedür sırasında gider olarak yazılabilir. Aynı zamanda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 254. maddesinin 1. fıkrasının 3. fıkrasının, amortismana tabi olmayan aletlerin, demirbaşların, envanterin, cihazların ve diğer mülklerin şartlarını dikkate almak hala gereklidir. (günlük yaşamda genellikle MBP olarak anılır) işletmeye alındıkça tamamen malzeme giderlerine dahil edilir.

Sorunun özü

Bir yıldan fazla süredir hizmette olan ancak amortismana tabi olmayan mülk, bedeli ödenip işletmeye alındıktan sonra basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergi muhasebesine yazılabilir.

Buna göre, basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemi kapsamında, düşük değerli mülkler, işletmeye alındıktan ve ödendikten sonra gider olarak yazılabilir. Düşük değer ile diğer maddi giderler arasındaki fark budur - ödeme yapıldıktan hemen sonra Gelir ve Gider Defterine girilebilirler ve devreye alma için beklemeye gerek yoktur (VUK Vergi Kanunu'nun 1. fıkrası 2. maddesi, madde 346.17). Rusya Federasyonu).

Bu noktaya da dikkatinizi çekmek isteriz. Basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemiyle, yalnızca haklı harcamaları, yani gelir elde etmeye yönelik faaliyetleri yürütmek için gerekli olan harcamaları hesaba katabilirsiniz.

Bu nedenle, örneğin çalışanların yiyeceklerini saklamaları için bir buzdolabı satın aldıysanız, böyle bir harcamayı vergi muhasebesi açısından haklı çıkarmak oldukça zor olacaktır. Ancak buzdolabı, yeniden satışa yönelik ürünleri depolamak için satın alındıysa, maliyetine göre "basitleştirilmiş" vergi için vergi matrahını azaltabilirsiniz.

bir notta

Basitleştirilmiş vergi sistemiyle, yalnızca gerekçeli harcamaları, yani gelir elde etmeye yönelik faaliyetleri yürütmek için gerekli olan harcamaları hesaba katabilirsiniz.

Örnek 1. Düşük değerli kalemlerin vergi muhasebesi

Gelir eksi giderleri hedefleyerek basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan Vesna LLC, 11 Haziran 2013 tarihinde maliyeti 7.000 ruble olan bir yazıcı satın aldı. ve iki yıllık hizmet ömrüne sahip olan tesis, 20 Haziran'da işletmeye açıldı.

Vesna LLC'deki muhasebeci, satın alınan yazıcıyı vergi muhasebesi için maddi varlık olarak kabul etti. Ve 20 Haziran 2013'te ödeme ve devreye alma sonrasında “sadeleştirme” sırasında maliyetini gider olarak yazdı.

Vesna LLC'nin Gelir ve Gider Defterini doldurma örneği

Düşük değerli mülklerin muhasebesi nasıl tutulur?

"Düşük değeri" yansıtmaya karar verirken, muhasebe politikasında muhasebe amaçları için öngörülen sabit kıymetlerin maliyet sınırına göre hareket edin. Muhasebede vergi muhasebesinden farklı olarak bu sınırın 40.000 rubleden az olabileceğini hatırlayalım. (PBU 6/01'in 5. maddesi “Sabit varlıkların muhasebeleştirilmesi”). Yani, muhasebe için bir limit belirlerseniz, örneğin 20.000 ruble, o zaman bu tutarı aşan her şeyin duran varlıkların bir parçası olarak yansıtılması gerekir. Sonra örneğin 30.000 ruble değerinde bir nesne. muhasebede sabit bir varlık olacak ve vergi muhasebesinde önemli olacaktır. Bununla birlikte, çoğu şirket, bariz muhasebe nedenlerinden dolayı, vergi muhasebesi için geçerli olan aynı değer sınırını, yani 40.000 rubleyi belirler.

Bu nedenle, mülk sabit bir varlık değilse, bunu stokların bir parçası olarak gerçek maliyetle muhasebeye yansıtın. Bu amaçla hesap 10 “Malzemeler” alt hesabı “Düşük değerli mülk” kullanılır. Kablolama şu şekilde olacaktır:

Düşük değerli bir kalem gerçek maliyet üzerinden aktifleştirildi.

Daha sonra, tesisi işletmeye aldıktan sonra, maliyetini olağan faaliyetler için gider olarak yazın (PBU 10/99 “Kurumsal Giderler” in 5. ve 7. maddeleri, Bakanlık emriyle onaylanan Stokların Muhasebeleştirilmesine İlişkin Metodolojik Yönergelerin 93. maddesi) 28 Aralık 2001 tarih ve 119n sayılı Rusya Maliye Bakanlığı). Hesap şunları kaydedecektir:

BORÇ 20 (26, 44) KREDİ 10 alt hesabı “Düşük değerli mülk”

Gayrimenkulün maliyeti, işletmeye alındığında gider olarak yazılır.

bir notta

Muhasebede, "düşük değeri", 10 "Malzemeler" hesabına açılan "Düşük değerli mülk" alt hesabına yansıtın.

Gördüğünüz gibi değerli eşyaların ödenmesi muhasebede önemli değildir ve kullanılmaya başlandığı gün hemen silinebilir.

Örnek 2. “Düşük değerin” muhasebeleştirilmesi

Örnek 1'in koşullarını kullanalım ve Vesna LLC muhasebecisinin hangi girişleri yapacağını görelim:

BORÇ 10 alt hesabı “Düşük değerli mülk” KREDİ 60

- 7000 ovmak. - yazıcının gerçek maliyeti üzerinden aktifleştirilmesi;

BORÇ 60 KREDİ 51

- 7000 ovmak. - yazıcı için ödeme yapıldı;

BORÇ 26 KREDİ 10 alt hesabı “Düşük değerli mülk”

- 7000 ovmak. - yazıcı devreye alındı, maliyeti gider yazıldı.

Düşük değerli mülkün güvenliği nasıl izlenir?

Mevzuat, “düşük değerli” mülkün güvenliğinin nasıl denetleneceğini tam olarak söylemiyor. Bu nedenle, bu tür bir kontrol prosedürünü kendiniz geliştirmeli ve bunu muhasebe amaçları doğrultusunda muhasebe politikalarınıza dahil etmelisiniz. En yaygın iki yöntem vardır, bunlardan birini seçebilir veya ikisini birden kullanabilirsiniz.

Birinci yöntem: Bilanço dışı muhasebeyi koruyun. Bilançoya "düşük değerin" yansıtılması, öncelikle 10 hesabındaki diğer malzemeler arasında ucuz mülkü "kaybetmemenizi" sağlar. İkincisi, bu mülkü şirketin belirli bir çalışanına devrederek onu güvenliğinden sorumlu hale getirin.

Önemli durum

Bilançoya düşük değerli bir kalemin yansıtılması, hesap 10'daki mülkü "kaybetmemenize" ve "düşük değeri" şirketin belirli bir çalışanına atamanıza olanak tanır.

"Düşük değerli" bilanço dışı hesapları takip etmek için bilanço dışı bir hesap açın. Örneğin, hesap 012 "Düşük değerli mülk". Standart hesap planı "düşük değerli" için özel bir bilanço dışı hesap sağlamadığından, muhasebe amacıyla muhasebe politikanıza bununla ilgili bilgi yazın. Ancak hesap planının ihtiyaçlarınıza göre değiştirilmesini ve uyarlanmasını kimse yasaklamaz.

bir notta

1 Ocak 2013'ten itibaren, nakit ve bankacılık hariç tüm işlemler için bağımsız olarak geliştirilmiş birincil belge formlarını kullanabilirsiniz.

Bir nesne muhasebede gider olarak yazıldıktan sonra, fiyatını tek bir girişle bilançoya girin:

BORÇ 012

Gider olarak yazılan bir nesne bilançoya dahil edilir.

Nesnenin bilanço dışı bir hesaba atandığına dair belgesel kanıt, bilanço dışı hesaplarda değerli varlıkların varlığının bir günlüğü olacaktır - bu günlüğü, 012 hesabında kayıtlı tüm nesnelerle ilgili olarak tutacaksınız. İçinde adı belirtin. taşınmazın envanter numarası, bedeli, işletmeye alma tarihi, sorumlu kişi, nazım hesaplardan çıkarılma tarihi. Dergiye ilk girişi, mülkün hizmet dışı bırakıldığı bir talep faturası veya başka bir belge temelinde yapın. İlgili formların birleştirilmiş formları, Rusya Devlet İstatistik Komitesi'nin 30 Ekim 1997 tarihli 71a Sayılı Kararında (bundan sonra 71a Sayılı Karar olarak anılacaktır) bulunabilir. Veya kendi “birincil”inizi geliştirebilirsiniz.

Mülk bakıma muhtaç duruma düştüğünde veya onu satmaya karar verdiğinizde vb., onunla ilgili bir yevmiye kaydı yapın ve aşağıdakileri yayınlayarak nesneyi bilanço dışı hesaptan çıkarın:

KREDİ 012

Bir nesnenin bilançodan elden çıkarılması yansıtılır (yıpranma, yıpranma, satış vb. nedeniyle).

Bu ilan, mülkün artık işletmenizde kullanılmadığı anlamına gelecektir. Ve bunun teyidi, silme eylemi olacaktır. Böyle bir eylemin şekli 71a sayılı Kararla onaylanmıştır. Ancak, düşük değerli mülklerin silinmesi çok hantal ve sakıncalıdır. Bu nedenle, kendi örnek kanununuzu geliştirmek ve bunu muhasebe politikasında muhasebe amacıyla onaylamak daha iyidir. Böyle bir belgenin bir örneği aşağıda sunulmuştur.

Not

Mülkiyet, bilanço dışı bir hesaba devredilmeli ve çift kayıt yapılmaksızın tek kayıt kullanılarak bu hesaptan silinmelidir.

Bilançoda "düşük değerin" muhasebeleştirilmesine ilişkin açıklanan prosedür, nesneler üzerinde kullanılmaya başladıkları andan aşınma, yıpranma veya elden çıkarma nedeniyle silindikleri ana kadar kontrol kurmanıza olanak sağlayacaktır.

İkinci yöntem: “düşük değerli” bir muhasebe kartı alın. Bu yöntem, bir bilanço dışı hesap ve bir varlık kaydı oluşturmadığınızı, ancak her düşük değerli mülk birimi için ayrı bir muhasebe kartı tuttuğunuzu varsayar. Önerilen M-17 numaralı formu, 71a sayılı Kararla onaylandı. Bununla birlikte, M-17 numaralı form, çok fazla gereksiz bilgi (marka, kalite, profil, değerli metal vb.) içerdiğinden, düşük değerli mülkler için tamamen uygun değildir. Ayrıca, ucuz nesnelerin imhası ve taşınmasıyla ilgili bilgilerin kaydedilmesi için sütunlar sağlamaz. Bu nedenle, düşük değerli mülk hakkında daha ayrıntılı bilgi sahibi olmak için (hangi mali sorumlu kişinin kayıtlı olduğu ve şirketin hangi departmanında faaliyete geçtiği), kendi muhasebe kartınızı geliştirip onaylamanız daha iyidir. muhasebe politikasının bir eki olarak. Aşağıda “düşük değerli” bir muhasebe kartının yaklaşık bir örneğini verdik.

Sorunun özü

Düşük değerli mülklerin güvenliğini kontrol etmek için size uygun bir yöntem seçin ve bunu muhasebe amacıyla muhasebe politikanıza yazın.

Her nesne için böyle düşük değerli bir mülk kayıt kartını doldurun. Ve işlem gününde makbuz ve harcama belgelerine (makbuz siparişleri, malzemelerin teslimine ilişkin faturalar vb.) dayanarak giriş yapın. Örneğin organizasyonun bir departmanından diğerine geçerken veya şirketinizden ayrılırken.

Böylesine düşük değerli bir mülk muhasebe kartı sayesinde, bu nesnelerin ne zaman ve kim tarafından alındığını, iş hayatında ne kadar süreyle kullanıldığını ve ne zaman silindiğini her zaman bileceksiniz. Ayrıca denetim sırasında vergi makamları ucuz mülkün hareketini onaylayan belgeler isterse, onlara bu kartı sağlayabilirsiniz.

Özel dikkat gerektiren nüanslar

Vergi muhasebesinde, düşük değerli mülkleri malzeme olarak dahil edin ve ödeme ve devreye alma sonrasında maliyetini gider olarak dahil edin.

Muhasebede, "düşük değeri", 10 "Malzemeler" hesabına açılan "Düşük değerli mülk" alt hesabına yansıtın. İşletmeye alındıktan sonra nesnelerin maliyetini olağan faaliyetler için gider olarak yazın.

Ucuz nesnelerin güvenliğini izlemek için bilanço dışı muhasebe düzenleyebilir veya onlar için bireysel muhasebe kartları tutabilirsiniz. Ve her iki kontrol yöntemini aynı anda kullanabilirsiniz.

FİYAT ARTIŞI NEDENİYLE DOLAR FİYAT VE LAPTOPLARDA ARTTI! KDV'SİZ FİYATI 43211,86 , TEMELİN ÜZERİNDE KOYMAK İSTEMİYORUZ! DÜŞÜK DERECELENDİRME OLARAK NE YAPILMALIDIR? BU DİZÜSTÜ BİLGİSAYAR TEMEL ÜZERİNDE ASILI OLMASIN İÇİN

Dizüstü bilgisayarınızı sabit kıymetinizin bir parçası olarak görmelisiniz, aksi takdirde müfettişlerle anlaşmazlıklar yaşanacaktır.

Değeri 40.000 ruble'den fazla olan mülk. az değerli olduğu dikkate alınamaz.

Bu pozisyonun gerekçesi aşağıda Glavbukh Sisteminin materyallerinde verilmiştir.

Muhasebe

Bir mülkün muhasebede duran varlık kategorisine girmesi için temel kriter faydalı ömrüdür. Bu sürenin 12 ayı aşması durumunda gayrimenkul duran varlık olarak sınıflandırılabilir.

Aşağıdaki özelliklere sahip varlıklar envanter olarak kabul edilebilir:*

ürünlerin üretiminde (iş performansı, hizmet sunumu) hammadde, malzeme vb. şeklinde kullanılabilir;
satışa yönelik;
Organizasyonun yönetim ihtiyaçları için kullanılabilir.

Bütün bunlar, kuruluşun faaliyetleri sırasında tüketilen ve üretime ve işletmeye aktarıldıklarında muhasebeye yazılan varlıklardır (28 Aralık 2001 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanan Metodolojik Talimatların 93. maddesi). 119n).

Baş muhasebeci şunu tavsiye ediyor: muhasebede 40.000 ruble değerinde mülk. ve daha azı amortismana tabi tutulamaz ancak envanterin bir parçası olarak yansıtılır (PBU 6/01'in 5. maddesi). Vergi muhasebesinde mülkün değeri 40.000 ruble'den fazladır. amortismana tabi olanı ifade eder (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 256. maddesi). Bu nedenle limit 40.000 ruble. hem muhasebe hem de vergi muhasebesi için en uygun olanıdır.*

Muhasebe amaçlarına yönelik muhasebe politikasında kuruluş, mülkü amortismana tabi olarak sınıflandırmak için daha düşük bir değer sınırı belirlerse (40.000 RUB veya daha az), o zaman muhasebede geçici farklılıklar ortaya çıkacaktır (madde PBU 18/02).

Vergi muhasebesi

Vergi muhasebesinde sabit varlıklar, malların (iş, hizmetler) üretimi ve satışı veya bir kuruluşun yönetimi için emek aracı olarak kullanılan mülk (bir kısmı) olarak anlaşılmaktadır. Muhasebenin aksine, bu tür bir mülkün ilk maliyeti 40.000 rubleden fazla olmalıdır. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 257. maddesinin 1. paragrafında belirtilmiştir. Faydalı ömrü 12 aydan fazla olan sabit kıymetler,

Bilgisayar teknolojisi o kadar yaygın ki, onsuz bir ofis hayal etmek imkansız. Ancak zaman zaman muhasebeciler, ofis ekipmanlarının doğru şekilde nasıl muhasebeleştirileceği sorusuyla karşılaşıyorlar. Bu konuyla ilgili zaman zaman yeni açıklamalar yayınlanmaktadır. Bu konudaki bilgilerimizi tazeleyelim ve en uygun olanı seçmek için muhasebe seçeneklerini analiz edelim.

MPZ mi yoksa işletim sistemi mi?

Bu, bir muhasebecinin satın alınan ekipmanın faturasını alırken sorduğu ilk sorudur. Bir bilgisayar hem stokların hem de sabit varlıkların bir parçası olarak muhasebeleştirilebilir.

PBU 6/01'e göre “Sabit varlıkların muhasebesi, Sanatın 1. fıkrası. 256, paragraf 1, md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 257'si ve Maliye Bakanlığı'nın 17 Şubat 2016 N 03-03-07/8700 tarihli Mektubu, satın alınan ekipmanın sabit kıymet olarak sınıflandırılabilmesi için aşağıdaki şartların eş zamanlı olarak yerine getirilmesi gerekir: tanışmak:

Bilgisayar idari ihtiyaçlar için veya ücretli hizmetlerin sağlanması veya ürün üretimi için kullanılmalıdır.

Daha fazla yeniden satış için tasarlanmamıştır.

En az bir yıl kullanılacaktır.

Gelecekte ekonomik fayda (gelir) getirir.

Satın alınan ofis ekipmanının başlangıç maliyeti, muhasebe amaçlı olarak 40.000,00 ruble, vergi muhasebesi için 100.000,00 ruble üzerinde olmalıdır.

Edinilen varlıkların muhasebe amacıyla sabit kıymetlere dahil edildiği maliyet sınırı, kuruluşun muhasebe politikasında belirlenir ve 40.000,00 ruble'nin altında olabilir, ancak daha yüksek olamaz.

Muhasebe ortak bir blok olarak mı yoksa ayrı olarak mı?

Bu bir sonraki soru. Bilgisayarın temel ekipmanı şunları içerir:

sistem birimi;

kesintisiz güç kaynağı;

tuş takımı;

Bu bileşenler bağımsız olarak çalışamayacağından tek bir envanter nesnesi olarak dikkate alınmalıdır. Ancak yazıcı, özellikle MFP ise, bilgisayardan bağımsız çalışabildiği için ayrı ayrı dikkate alınabilir.

Bu durumda bir nesnenin sabit kıymet olarak sınıflandırılmasının gerekip gerekmediğini belirlemek için satın alınan ekipmanın toplam maliyeti dikkate alınır. Daha açık hale getirmek için bir örneğe bakalım.

Örnek 1.

Veresk şirketi aşağıdaki ekipmanı satın aldı:

Muhasebe politikasında, muhasebe için kabul edilen nesnelerin maksimum değeri 40.000,00 ruble olarak belirlenmiştir.

Bilgisayar satış departmanı başkanı için satın alınmıştır; bu nedenle yönetim ihtiyaçları için kullanılacaktır ve yeniden satılması amaçlanmamıştır.

Bu nedenle, satın alınan ekipman tek bir envanter kalemi olarak dikkate alınmalı; ayrıca, bilgisayarın kurulumu için üçüncü taraf bir programcı davet edilirse ve hizmetler için ödeme yapılacaksa, bu maliyetler de nihai maliyete dahil edilmelidir. bilgisayar. Bu hizmetler “kullanılabilir duruma getirme” olarak değerlendirilmektedir.

Gördüğünüz gibi toplam maliyet 41.000,00 ruble, yani bunlar sabit kıymetler.

Makbuzu belgelemek için aşağıdaki standart belge formları kullanılır:

Hesap yazışmaları	operasyonun adı	Miktar, ovmak	Bir belge tabanı
D 08 - K 60	Bileşenlerin maliyeti bilgisayarın başlangıç maliyetine dahildir		Fatura/fatura
D 01 - K 08	Bilgisayar bir işletim sistemi olarak kayıtlı		Sabit varlıkların kabulü ve devri belgesi (binalar, yapılar hariç) (Form N OS-1)
D 20 (26) - K 02	Tahakkuk ettirilir ve bilgisayar giderlerine dahil edilir	684,70 ruble	Amortisman beyanı

* Hizmet ömrü 5 yıldır. Yıllık amortisman oranı %20 (%100/5 yıl)'dir. Aylık faiz oranı %1,67'dir (%20 / 12 ay).

Örnek 2.

Aynı şirket "Veresk" başka bir bilgisayar satın aldı, ancak performansı daha düşük ve dolayısıyla daha ucuz:

Muhasebe politikasında, sabit kıymet olarak muhasebeye kabul edilen nesnelerin maksimum değeri 40.000,00 ruble olarak belirlenmiştir.

Bilgisayar bir muhasebeci için satın alınmıştır, yönetim ihtiyaçları için kullanılacaktır ve yeniden satılması amaçlanmamıştır.

Tüm bileşenler tek bir bilgisayarda toplanacak.

İlk bakışta durum ilk bilgisayardakiyle aynı olmasına rağmen, sabit kıymet olarak sınıflandırmanın zorunlu koşulları maliyeti içermiyor - belirlenen eşiğin altında. Bu nedenle envanterlerin bir parçası olarak bilgisayarın dikkate alınması gerekir.

Bu durumda, makbuzu belgelemek için aşağıdaki standart belge biçimleri kullanılır:

sabit varlıkların kabulü ve devri (binalar, yapılar hariç) (Form N OS-1);

sabit kıymet kalemini kaydetmek için bir envanter kartı doldurulur (Form N OS-6);

sabit varlıkların muhasebeleştirilmesi için envanter defteri (form N OS-6b).

Bir bilgisayarın sabit kıymet olarak muhasebeleştirilmesine ilişkin muhasebe girişleri:

Onarım mı yoksa modernizasyon mu?

Er ya da geç, mevcut ekipmanın onarılması ya da iyileştirilmesinin gerekli olduğu bir durum ortaya çıkar.

Halihazırda organizasyonda bulunan bilgisayar ekipmanının yerini alması amaçlanan bileşenler satın alınırsa, bunlar açıkça envanterdir ve envanter numaralarının atanmasına gerek yoktur.

O zaman şu soru ortaya çıkıyor: “Yenileme ve modernizasyon arasındaki fark nedir?” (muhasebe açısından). Aradaki fark, modernizasyonun iyileştirmeye tabi olan sabit varlıkların maliyetini artırması, ancak onarımların artırmamasıdır.

Kuruluş, sabit varlıkların kalıntı değerinden ücretlendirildiğinden, giderlerin makul olmayan bir şekilde atfedilmesi durumunda giderlerin niteliğini açıkça tanımlamak gerekir. onarım için harcamalara modernizasyon için ve bilgisayarın maliyetini artırmak, emlak vergisi maliyetleri artacak.

Yani onarım, bir bilgisayarın arızalı bir bileşeninin benzer özelliklere sahip bir bileşenle (güç kaynağı, monitör aynı olanlarla) değiştirilmesidir.

Bileşenler ayrı nesneler olarak hesaba katılırsa, değiştirildiğinde kullanılamaz hale gelenler silinir. Bir İptal Sertifikası hazırlamak gerekli olacaktır. Bilançoda sabit kıymet olarak yer alan bir bilgisayarın parçaları değiştirilirse, kurulu bileşenlerin maliyeti düşülür.

Masraflar oluştukları ay içerisinde silinir.

Örnek 3.

Bilgisayarın ana kaynağı olan kesintisiz güç kaynağı yanmıştır.

Muhasebe girişi		Miktar, ovalayın.	Bir belge tabanı
Dt – Kt	Yeni bir UPS satın aldım

Kuruluş, sistem birimleri satın aldı (maliyeti 22.000 ruble ve 37.000 ruble), ayrıca monitörler, klavyeler, fareler ve hafıza kartları bir seferde satın alındı (birim başına 40.000 ruble'den daha az maliyetli). Kişisel bilgisayarlar bu bileşenlerden “birleştirilecek” (tamamlanacak). Muhasebe, varlıkların değerinin 40.000 ruble'den az olduğunu öngörüyor. stokların bir parçası olarak dikkate alınır.

Bu nesneler muhasebe için doğru şekilde nasıl kabul edilir?

Şu anda bir bilgisayarın nasıl dikkate alınacağı konusunda uzmanlar arasında bir fikir birliği bulunmadığını belirtelim: tek bir nesne olarak veya bireysel bileşenler (sistem birimi, monitör vb.).

PBU 6/01 “Sabit varlıkların muhasebesi” nin 4. maddesine göre (bundan sonra PBU 6/01 olarak anılacaktır), aşağıdaki koşulların aynı anda karşılanması durumunda bir varlık kuruluş tarafından sabit kıymet olarak muhasebeleştirilmek üzere kabul edilir:

a) nesnenin, kuruluşun yönetim ihtiyaçları için iş yaparken veya hizmet sunarken ürünlerin üretiminde kullanılması veya kuruluş tarafından geçici olarak bulundurma ve kullanma veya geçici kullanım için bir ücret karşılığında sağlanması amaçlanıyorsa;
b) nesnenin uzun bir süre, yani 12 aydan uzun bir süre veya 12 ayı aşarsa normal bir çalışma döngüsü için kullanılması amaçlanıyorsa;
c) kuruluşun bu nesnenin daha sonra yeniden satılmasını amaçlamaması;
d) nesnenin gelecekte kuruluş için ekonomik (gelir) üretme kapasitesine sahip olması.

Aynı zamanda, 6PBU 6/01 maddesi, sabit varlıkların muhasebe biriminin bir envanter kalemi olduğunu öngörmektedir. Sabit varlıkların envanter kalemi, tüm demirbaşları ve aksesuarlarıyla birlikte bir nesne veya belirli bağımsız işlevleri yerine getirmesi amaçlanan yapısal olarak izole edilmiş ayrı bir öğe veya tek bir bütün oluşturan ve belirli bir işi yerine getirmesi amaçlanan yapısal olarak eklemlenmiş öğelerin ayrı bir kompleksidir. . Yapısal olarak eklemlenmiş nesnelerden oluşan bir kompleks, aynı temel üzerine monte edilmiş, ortak cihaz ve aksesuarlara sahip, ortak kontrole sahip, aynı veya farklı amaçlara sahip bir veya daha fazla nesnedir; bunun sonucunda komplekse dahil olan her nesne, işlevlerini ancak aynı şekilde yerine getirebilir. kompleksin bir parçası ve bağımsız değil.

Sistem biriminin, monitörün, klavyenin, farenin vb. onu, belirli bir işi gerçekleştirmeyi amaçlayan, tek bir bütünü temsil eden, yapısal olarak eklemlenmiş nesnelerin bir kompleksi olarak düşünmek resmi olarak mümkündür. Bunun temeli, 26 Aralık 1994 N 359 tarihli Rusya Federasyonu Devlet Standardı Kararnamesi ile onaylanan Tüm Rusya Sabit Varlık Sınıflandırıcısı OK 013-94 (OKOF) uyarınca, bir bilgisayar ve bileşenlerinin olmasıdır. (sistem ünitesi, monitör, yazıcı) “Ekipman” elektronik bilgi işlem" (OKOF kodu - 14 3020000) olarak sınıflandırılır ve Kararname ile onaylanan amortisman gruplarına dahil sabit kıymetlerin Sınıflandırması (bundan sonra Sınıflandırma olarak anılacaktır) esas alınarak sınıflandırılır. Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 1 Ocak 2002 tarihli N 1, faydalı ömrü 2'den fazla ve 3 yıla kadar olan ikinci amortisman grubuna dahil edilmiştir.

04.09.2007 N 03-03-06/1/639 tarihli yazıda belirtilen görüşe göre, kişisel bilgisayarın standart konfigürasyonundaki tüm cihaz ve aksesuarları (monitör, sistem birimi, kesintisiz güç kaynağı, klavye), yapısal olarak eklemlenmiş nesnelerden oluşan ve işlevlerini yalnızca kompleksin bir parçası olarak yerine getirebilen bir kompleks, ayrı bir envanter nesnesi olarak dikkate alınır.

Sonuç olarak, kişisel bir bilgisayarın tüm bileşenlerinin maliyeti 40.000 rubleyi aşarsa. ve kuruluş finans departmanının pozisyonuna uymaya karar verirse, bu durumda satın alınan bileşenlerin kişisel bilgisayarın bir parçası olarak tek bir envanter kalemi olarak dikkate alınması gerekir. Başka bir deyişle, satın alınan bilgisayar tek bir sabit kıymet olacak ve muhasebede maliyeti amortisman yoluyla giderleştirilecektir.

Bu durumda muhasebeye aşağıdaki girişler yapılacaktır:

Borç 60Kredi 51

Satın alınan değerli eşyaların bedeli ödenmiştir;

Borç 08 Kredi 60

Sistem birimi, monitör, klavye, fare büyük harfle yazılmıştır;

Borç 19Kredi 60

Satın alınan varlıklara ilişkin KDV dikkate alınmıştır;

Borç 01 Kredi 08

Satın alınan cihazlar “Kişisel Bilgisayar” sabit kıymetinin tek stok kalemi olarak muhasebeleştirilir;

Borç 68Kredi 19

Satın alınan bilgisayarda KDV kabul edilmiştir;

Borç 20(23, 26, 44) Kredi 02

Amortisman hesaplandı (aylık).

Kişisel bir bilgisayarın maliyeti 40.000 ruble'den az çıkarsa, bu durumda aşağıdakiler dikkate alınmalıdır.

Madde 5PBU 6/01'in dördüncü paragrafı, 4PBU 6/01 maddesinde belirtilen koşulların karşılandığı ve kuruluşun muhasebe politikasındaki limit dahilinde bir değere sahip olan ancak 40.000 ruble'den fazla olmayan varlıkların öngörmektedir. birim başına, stokların bir parçası olarak muhasebe ve finansal raporlamaya yansıtılabilir. Bu tür "düşük değerli" varlıkların muhasebeleştirilmesi PBU 5/01 "Stokların Muhasebeleştirilmesi" uyarınca gerçekleştirilir. Sonuç olarak, bir bilgisayarın maliyeti 40.000 ruble'den azsa, bilgisayar envanterin bir parçası olarak dikkate alınabilir.

Kuruluşların mali ve ekonomik faaliyetlerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin Hesap Planına göre (31 Ekim 2000 N 94n tarihli Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın emriyle onaylanmıştır), hesap 10 “Malzemeler” kullanılabilirlik hakkındaki bilgileri özetlemek için kullanılır ve stokların hareketi. Bu tür varlıklar, işletmeye alma sırasında kuruluşun giderlerine dahil edilmeye tabidir (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 28 Aralık 2001 N 119n tarihli emriyle onaylanan Stokların Muhasebeleştirilmesine İlişkin Kılavuzun 93. maddesi). Bu nesnelerin üretim sırasında veya işletme sırasında güvenliğini sağlamak için kuruluş, bunların hareketleri üzerinde uygun kontrolü düzenlemelidir (5PBU 6/01 maddesinin 4. paragrafı).

Aynı zamanda söz konusu taşınmazın tesciline ilişkin farklı bir prosedür bulunmaktadır.

6PBU 6/01 maddesinin ikinci paragrafına göre, bir nesnenin faydalı ömürleri önemli ölçüde farklı olan birden fazla parçası varsa, bu parçaların her biri bağımsız bir stok kalemi olarak muhasebeleştirilir.

Mahkemeler kararlarında, bir monitör, sistem birimi, klavye ve diğer parçalardan oluşan bir bilgisayarın, yalnızca tüm parçalarının kullanım ömrünün kısa olması durumunda tek bir envanter nesnesi (yapısal olarak eklemlenmiş öğelerden oluşan ayrı bir kompleks) olarak muhasebeye tabi olduğunu belirtmektedir. aynısı. Aksi takdirde, bu tür parçaların her biri bağımsız bir envanter kalemidir (12 Şubat 2008 tarihli Volga Bölgesi Federal Antitekel Hizmetinin kararı N A12-8947/07-C42 (16 Mayıs 2008 tarihli Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesinin Kararı) N 6047/08, bu davayı Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'na (FAS Kuzey Kafkasya Bölgesi, 02/04/2011 N A32-44414/2009 tarihli) devretmeyi reddetti.

Yararlı ömürde önemli bir farkın belirlenmesine yönelik kriterler düzenleyici belgelerde oluşturulmamıştır. Bu nedenle kuruluşun bu kriterleri bağımsız olarak geliştirmesi ve muhasebe politikalarında onaylaması gerekir. Sınıflandırmanın muhasebe amaçlı da kullanılabileceği dikkate alındığında önemlilik işareti muhasebe politikasına şu şekilde yansıtılabilir: “Bir nesnenin parçaları Sınıflandırmaya göre farklı amortisman gruplarına aitse bu parçalar bağımsız olarak muhasebeleştirilir envanter eşyaları."

Böylece, muhasebe politikası tarafından onaylanan "önemlilik" kriteri bağlamında bireysel bileşen parçalarının faydalı ömrünü analiz eden kuruluş, satın alınan bileşenlerin bir veya birkaç nesne olarak nasıl yansıtılacağına bağımsız olarak karar verebilir. İkinci pozisyon lehine ek bir argüman, Rusya'nın UMTS'sinin Moskova için 04/12/2002 N 11-15/16900 tarihli mektubunda ifade edilen bakış açısı olabilir. Söz konusu yazıda özellikle sistem birimi, monitör ve yazıcının ayrı bağımsız envanter kalemleri olarak muhasebeleştirilebileceği belirtildi.

Buna karşılık, daha önce belirtildiği gibi, PBU 6/01'in 4. paragrafında öngörülen koşulların karşılandığı ve kuruluşun muhasebe politikalarında belirlenen limit dahilinde ancak 40.000 ruble'den fazla olmayan varlıklara değer verilmektedir. birim başına, envanterin bir parçası olarak muhasebe ve mali tablolara yansıtılabilir.

Bu sınırın kuruluş tarafından 40.000 ruble tutarında belirlendiği ve ayrıca kişisel bir bilgisayarın her bir bileşeninin (monitör, sistem birimi, klavye, fare vb.) maliyetinin daha az olduğu dikkate alındığında. 40.000 ruble'den fazla, bu varlıkların envanterin bir parçası olarak dikkate alınabileceğine inanıyoruz.

Bununla birlikte, Rusya Maliye Bakanlığı'nın konumu ve adli uygulamanın varlığı (ki bu, söz konusu konunun tartışmalı olduğunu gösterir) dikkate alındığında, vergi makamlarının büyük olasılıkla bireysel kalemlerin vergi kapsamına dahil edilmesinde ısrar edeceğine inanıyoruz. bilgisayar muhasebe için tek bir envanter kalemi olarak kabul edilmeli ve değeri 40.000 rubleyi aşarsa, böyle bir öğeyi sabit kıymetlere dahil etmelidir (bu, emlak vergisi alınması ihtiyacını gerektirecektir).

Bilginize:

Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 256'sı amortismana tabi mülk, vergi mükellefinin sahip olduğu ve kendisi tarafından gelir elde etmek için kullanılan ve maliyeti amortisman hesaplanarak geri ödenen mülk, fikri faaliyet sonuçları ve diğer nesnelerdir. Amortismana tabi mülk, faydalı ömrü 12 aydan fazla olan ve orijinal maliyeti 40.000 rubleden fazla olan mülktür.

Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 257'si, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Bölümü uyarınca sabit kıymetler, malların üretimi ve satışı için emek aracı olarak kullanılan mülkün bir parçası olarak anlaşılmaktadır (iş performansı, hizmetlerin sağlanması) veya başlangıç maliyeti 40.000 ruble'den fazla olan bir kuruluşun yönetimi için.

Mali departmandaki uzmanlara göre, kâr vergisi açısından, bilgisayarın herhangi bir kısmı ayrı ayrı işlevlerini yerine getiremediğinden, bir bilgisayar da tek bir envanter nesnesi olarak dikkate alınmalıdır (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 2 Haziran tarihli mektupları, 2010 N 03-03-06/2/110, 06.11.2009'dan itibaren N 03-03-06/4/95, 14.11.2008'den itibaren N 03-11-04/2/169, 09.10.2006'dan itibaren N 03-03 -04/4/156, 27.05.2005 tarihinden itibaren N 03-03-01-04/4/67, 04/01/2005 tarihli 03-03-01-04/1/140, ayrıca bkz. Batı Sibirya Bölgesi'nin 10 Kasım 2008 tarihli FAS kararları N F04-6827/2008 (15577-A46-42), FAS Volga Bölgesi'nin 23 Kasım 2004 tarihli N A12-5120 /04-s10). Söz konusu durumla ilgili olarak bu, sistem biriminin, monitörün, klavyenin vb. maliyeti amortisman giderleri yoluyla geri ödenen tek bir stok kalemi olarak değerlendirilmelidir.

Aynı zamanda, uygulama çoğunlukla Rusya Maliye Bakanlığı'nın konumunu desteklemiyor. Mahkemeler kararlarında, bilgisayar donanımının farklı işlevsel amaçlara ve farklı kullanım ömrüne sahip olduğu, tek bir temel üzerine monte edilmediği için yapısal olarak eklemlenmiş nesnelerden oluşan bir kompleks olmadığı, işlemciyle bütünleşik olmadığı ve işlevlerini birkaç işlemciyle aynı anda yerine getirir. Bu nedenle, bu tür nesnelerin tek bir envanter kalemi olarak dikkate alınması yasa dışıdır (Volga Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin 26 Ocak 2010 tarihli N A65-8600/2009, 15 Nisan 2009 tarihli kararları N A55-12150/2008) , 17 Şubat 2010 tarihli FAS Ural Bölgesi N F09-564/10 -C3, 18 Haziran 2009 tarihli N F09-3963/09-C3, 19 Kasım 2009 tarihli FAS Moskova Bölgesi N KA-A40/12329-09, vb. .).

Başka bir deyişle vergi muhasebesinde sistem birimi, monitör, klavye vb. ayrı stok kalemleri olarak ele alınmalıdır. Ayrıca, bileşenlerin maliyeti tek tek 40.000 rubleden azsa, vergi muhasebesi açısından bu nesneler amortismana tabi mülk değildir. Vergi açısından, paragraflara göre maddi giderlerin bir parçası olarak dikkate alınırlar. 3 s.1 sanat. Rusya Federasyonu'nun 254 Vergi Kanunu.

Ancak bu muhasebe yöntemi vergi makamlarıyla anlaşmazlıklara yol açabilir.

Okumak faydalı olabilir: