Kontrollü işlemlerin bildirimi için örnek form. Kontrollü işlemlerin bildirimi: bölgesel vergi makamlarının yetkileri

Rusya Federasyonu mevzuatı, kuruluşların ve işletmelerin kontrollü işlemlere ilişkin raporlama sağlamasını gerektirmektedir. Gerekli bilgilerin aktarımı özel bildirim şeklinde yapılmalıdır.

DOSYALAR

Kontrollü işlemler için neler geçerlidir?

Kontrollü işlemlerin listesi kanunla belirlenir. Özellikle bunlar şunları içerir:

  • menkul kıymetlerle çeşitli işlemler;
  • yapılan işlemler ve kredi sözleşmelerinin imzalanmasıyla ilgili bağlantılar;
  • inşaat işlemleri;
  • kira;
  • mülkün hediye olarak alınması vb.

Bir kuruluşun elde ettiği tüm gelirlerin kontrollü işlemler sonucu muhasebeleştirilmediğini ve belgeye dahil edilmesi gerektiğini belirtmek gerekir. Örneğin aşağıdakiler bildirim gerektirmez:

  • değerli madenler, para birimleri, menkul kıymetlerle ilgili işlemler;
  • temettüler;
  • özsermaye katılımından elde edilen kar vb.

Bildirimin nereye gönderileceği

Tüm kurallara uygun olarak doldurulmuş ve uygun şekilde imzalanmış form, vergi hizmetinin bölge ofisine (şirketin tescil edildiği yer veya bireyin ikamet ettiği yer) teslim edilmelidir.

Bildirim yapmamanız halinde ne gibi yaptırımlar uygulanacaktır?

Bildirim zorunlu bir belgedir, dolayısıyla bir kuruluş veya vatandaş bildirimi göndermekten kaçınırsa, oldukça büyük bir para cezası şeklinde idari cezayla karşı karşıya kalır.

Bildirim son tarihleri

Vergi mükelleflerinin kontrollü işlemlere ilişkin bildirimi devlet denetim makamlarına sunmaları gereken süre kesin olarak belirlenmiştir - raporlama yılını takip eden yılın 20 Mayıs'ına kadar sürer.

Doldurulmuş bir form nasıl gönderilir?

Bildirim birkaç şekilde gönderilebilir:

  1. En basit ve en hızlısı: kişisel olarak elden ele yerel vergi hizmetinden bir uzmana.
  2. Geçerli noter tasdikli vekaletnamesi olması koşuluyla bir temsilci aracılığıyla gönderin.
  3. Bildirimin, talep edilen iadeli taahhütlü posta yoluyla Rus Posta yoluyla gönderilmesi kabul edilebilir.
  4. Bir kuruluşun resmi olarak kayıtlı bir dijital imzası varsa, son yıllarda giderek yaygınlaşan bir bildirim sağlama yöntemi olan elektronik yollarla bildirim gönderebilir.

Belgeyi doldurma kuralları

Bildirim formu, kullanımı zorunlu olan, kesinlikle birleşik bir forma sahiptir. Raporlama dönemi sonunda yılda bir kez derlenir.

Bir bildirim oluştururken birkaç basit ama önemli kuralı hatırlamanız gerekir:

  • Veriler büyük harflerle (sol, sağ) girilmelidir;
  • kısa çizgiler boş hücrelere yerleştirilir;
  • Ölçü birimleri girilirse verilerinin resmi kodlara uygun olması gerekir.

Formu elle (herhangi bir koyu renkli kalem kullanarak) veya bilgisayarda doldurabilirsiniz.

Formdaki hatalar, lekeler ve düzeltmeler kabul edilemez.

Bu nedenle, bildirime girilen tüm verilerin güncel ve doğrulanmış olması gerekir; bildirim vergi dairesine gönderildikten sonra bir yanlışlık ortaya çıkarsa, güncellenmiş bir rapor oluşturularak oraya gönderilmelidir.

Miktarlardan bahsettiğimiz satırlarda değerler ruble cinsinden belirtilmelidir (50 kopek'e kadar olan sayılar dikkate alınmaz, 50'den sonra en yakın rubleye yuvarlanır).

Döviz kullanılarak yapılan işlemlerde bile bilgileri ruble cinsinden girmelisiniz.

Belgenin her sayfası numaralandırılmalı ve imzalanmalıdır (ve imza yalnızca "canlı" olmalıdır).

Form yalnızca şirketin iç düzenleyici belgelerinde mühür veya pul kullanımı belirtilmişse damgalanmalıdır. Duyuru sayfalarının birbirine tutturulmasına gerek yoktur.

Baş sayfa

Belgenin başında başlık sayfası bulunur. Bu, vergi mükellefi hakkındaki bilgileri içerir:

  • ayrıntıları (TIN, KPP, OKATO);
  • bölgesel vergi müfettişliğinin şube numarası;
  • belgeyi sunan şirket temsilcisinin soyadı, adı ve soyadı;
  • İletişim bilgileri;
  • Raporun hazırlandığı yıl.

Bildirim, bireysel girişimci olarak kayıtlı olmayan bir kişi adına yazılmışsa, TIN koymaya gerek yoktur; pasaport veya başka bir kimlik belgesindeki bilgiler de dahil olmak üzere başlık sayfasına kişisel verilerin girilmesi yeterlidir. .

Bölüm 1A

Bildirimin bu bölümü doldurulmalı, öncelikle gerekirse işlemler homojenlik ve kimliğe göre gruplara ayrılmalıdır. Aynı zamanda, işlemleri bölerken sezgiye güvenmenize gerek yoktur, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun belirli normlarına göre yönlendirilmelisiniz (Madde 105.7, 105.5'in 5. maddesi).

Her işlem grubu için, bunlarla ilgili toplu bilgilerin yanı sıra bunların uygulanması sonucunda elde edilen gelir miktarı (mali tablolardan alınır) kaydedilir. Gruplara bölünme yoksa bu bölümdeki doldurulan blokların sayısı, gerçekleştirilen kontrollü işlemlerin sayısına eşit olmalıdır.

Bölüm 1B

Burada doldurulacak blok sayısı doğrudan önceki bölüme bağlıdır. Bunun nedeni ek olması ve yapılan iş veya sağlanan hizmetler, envanter tedariki, sevkiyatlar, yüklemeler vb. hakkında bilgilerin buraya girilmesidir.

Belgenin bu bölümünde şunlar belirtiliyor:

  • şu veya bu işlemin yerine getirilmesi sırasında tamamlanan anlaşmaya atıf (sayı ve sonuçlanma tarihi);
  • işlem yeri;
  • mal sayısı;
  • birim başına fiyat;
  • Kontrollü işlemin tam maliyeti.

Aynı zamanda kontrollü bir işlemden geçen mallar birbirine eklenemez, ayrı ayrı belirtilmesi gerekir.

Bölüm 2, 3

Bildirimin bu bölümü, işletmeyle ilgili işlemlere genel bir bakış sunmaktadır (bölüm 1B'deki bilgiler dikkate alınmamıştır). Vergi mükellefinin muhasebeye tabi karşı taraflarla işlemlerinin olmaması durumunda bu sayfalar boş bırakılabilir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, tüm kuruluşları, bireyleri, bireysel girişimcileri ve noterleri, kontrollü işlemlerin sonuçlandırılması konusunda vergi servisine rapor vermekle yükümlü kılar. Bunu yapmak için işletme temsilcilerinin Federal Vergi Hizmetine özel bir bildirim göndermesi gerekir.

Kontrollü işlemler özünde birbirleriyle ilişkili kişiler arasındaki anlaşmalar veya kanunen buna eşit olan işlemlerdir.

Sevgili okuyucular! Makale yasal sorunları çözmenin tipik yollarından bahsediyor, ancak her durum bireyseldir. Nasıl olduğunu bilmek istersen sorununuzu tam olarak çözün- bir danışmanla iletişime geçin:

BAŞVURULAR VE ÇAĞRILAR HAFTANIN 7 GÜNÜ 24 SAAT KABUL EDİLİR.

Hızlıdır ve ÜCRETSİZ!

Bir örnek, 60 milyondan fazla kar sağlayan sözleşmeler olabilir. Bu koşula iki koşul daha eklenir - tüm ortakların kayıt bölgesi Rusya olmalıdır ve katılımcılardan biri gelir vergisi öder, ikincisi ödemez.

Ana hükümler

Gerekli veriler ve kanuna yapılan atıflar

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, kontrollü işlemlerin sonuçlandırılması sürecinde ortaya çıkan ilişkileri ele almaktadır. Madde 105.16'ya göre bu tür anlaşmalar, ilgili kişiler arasında yapılan anlaşmaları da kapsar. 1. paragraftaki Madde 105.14, ana işlem listesini tamamlar.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 14.1 Bölümü, bir işleme giren kişiler arasında bir ilişkinin varlığına dair işaretler içermektedir. Bunları kullanarak sözleşmenin kontrol edilip edilmeyeceğini belirleyebilirsiniz.

Ana kriterler şunlardır:

  • İşlemin bir yılda 60 milyonu aşan gelir sağlaması durumunda.
  • Bir işlemde bir katılımcının kâr üzerinden hesaplanan verginin ödenmesinden muaf tutulması durumunda. Sıfır faizle uzlaşma imkanı sağlanmış olsa bile. Ancak sözleşmenin ikinci tarafının bu tür ayrıcalıkları yoktur.
  • Dış ticaret yapılıyorsa, karşı tarafların Rusya'da ikamet etmesi veya Rusya Federasyonu'nda kayıtlı olması gerekir.

Yasaya göre, bu türden en az bir işlem gerçekleştiren vergi mükellefinin bunu vergi dairesine bildirmesi gerekiyor.

Bu amaçla kontrollü işlemlere ilişkin özel bir bildirim formu hazırlanmıştır. Bu belgenin birleşik bir örneğini Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin ММВ-7-13/524 sayılı emrinde bulabilirsiniz.

2019 yılında bu formun doldurulması, vergi dairesine işlem hakkında büyük miktarda bilgi sağlanmasını içermektedir. Bu nedenle formu hazırlamaya hazırlanmalısınız. Belgeye hangi verilerin yansıtılacağı sözleşmenin türüne ve özelliklerine bağlıdır.

Tipik olarak bir doldurma örneği aşağıdaki nitelikteki bilgileri içerir:

  • mülkün kiralanması veya ücretsiz kullanımı;
  • kendinize ait ve satın aldığınız menkul kıymetlerin kullanımını içeren işlemler;
  • inşaatla ilgili anlaşmalar;
  • acentelerle yapılan işlemler;
  • krediler ve krediler;
  • Sözleşme kapsamındaki yükümlülüklerin yerine getirilmemesinden kaynaklanan zararların karşılanması için olası operasyonlar.

Kontrollü olarak sınıflandırılamayan ve bildirime dahil edilmesi gerekmeyen bir gelir türü de vardır.

Aşağıdakiler ayırt edilir:

  • para biriminin yeniden değerlenmesi sonucu alınan;
  • yükümlülükler açısından değişiklikler;
  • değerli metal ve menkul kıymet fiyatlarında artış;
  • temettülerden, özsermaye işlemlerinden ve yedek fonlardan elde edilen gelirler.

Kontrollü işlemlerin bildirim şekli:

Anlaşma hangi konuları kapsıyor?

Bildirimde yer alan veriler aynı zamanda ne tür bir işlemin sonuçlandırıldığına da bağlıdır.

Dört ana tane var:

Mülk kiralama
  • Kağıtları doldururken 1B bölümünün özetlenemeyeceğini dikkate almakta fayda var. Bu nedenle bu bölümün yer aldığı tüm sayfaları doldurmanız gerekecektir. Her iki taraf da bu hizmetin sağlanması için düzenli olarak bir kanun hazırlıyorsa, her belgenin bildirime dahil edilmesi gerekir.
  • Yani, aylık bir sözleşmeyle bölüm 1B'yi içeren 12 sayfa alacaksınız. Sözleşme bir kez imzalandıysa bildirimin kira ödemeleri esas alınarak doldurulması gerekir. Bu nedenle sayıları sayfa sayısına karşılık gelecektir.
Menkul Kıymetler
  • İşlemlerin homojen olması halinde mükellefin tek tebligat yapma hakkı bulunmaktadır. Benzer anlaşmalar aynı mal veya hizmetleri içeren anlaşmaları içerir.
  • Menkul kıymetin türü, mülkiyet şekli, ihraç edilmesi, varlığı, dolaşımı ve eylemi de önemlidir. Farklı göstergeler olması durumunda, her bir menkul kıymet işlemi ayrı bir sayfa 1B'ye girilmelidir.
Acentelik anlaşmaları
  • Bu tür işlemlerde üç katılımcı vardır: asıl, acente ve alıcı. Ancak birbirleriyle ilişkili olabilirler. Bu nedenle, işlemin tüm katılımcılarının Federal Vergi Servisi'ne bildirimde bulunması gerekir.
  • Asil, vekilin gelir ve giderlerini paylaşmakla yükümlüdür. O da malların satışı gerçeğini, müdürün gelirine ve kendi gelirine ilişkin verileri girer.
Kredi veya kredi sözleşmesi yoluyla yapılan işlemlerde belirli koşullar geçerlidir. Burada işlemin türü ve konusu, tamamlanma yeri, OKEI kodunu girmeniz, katma değer vergisi hariç fiyatlar, KDV hariç nihai fiyat ve sözleşmenin imzalanma tarihi ile ilgili verileri girmeniz gerekecektir.

Kontrollü işlemlerin bildirim şekline ilişkin onaylanmış prosedür

Bildirim belgesi aşağıdaki bölümlere ayrılmıştır:

Her bir işlem için veya belirli bir sözleşme grubu için bu yapıyı dikkate alan bir bildirimin sunulması gerekmektedir.

Aynı tip devrenin gözden geçirilmesi

Federal Vergi Servisi'nin 30 Ağustos 2012 tarihli mektubuna göre, kontrollü işlemler kapsamında gerçekleştirilen tüm işlemler hakkında ayrıntılı bilgi verilmesi gerekiyor. Ancak büyük işletmelerde bu tür çok fazla veri bulunabilir.

Bu nedenle, aynı türdeki anlaşmaları mevzuat çerçevesinde birleştirmek mümkündür - Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, paragraf 5, madde 105.7. Ancak bu belge kriterleri tam olarak formüle etmemektedir. Dolayısıyla vergi mükellefinin versiyonu ile Federal Vergi Servisi arasında yasanın bu bölümünün anlamının anlaşılması açısından anlaşmazlıklar ortaya çıkabilir.

Benzer işlemleri birleştirmenin daha rahat kullanılması için Maliye Bakanlığı'nın 16 Ağustos 2013 tarih ve 03-01-18/33520 sayılı yazısına güvenmelisiniz. İçinde düzenleyici, yalnızca karlılık açısından aynı olan anlaşmaların birleştirilmesinin gerekli olduğunu belirtiyor. Bu kriter, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.8. Maddesinde daha ayrıntılı olarak açıklanmaktadır. Yani bu kanuna göre sebze ve meyve satarken karlılık aynı olacaktır.

Bir işlem grubu oluşmuşsa mevzuat aşağıdaki verilerin bildirimde yer almamasına izin vermektedir:

  • bir birim ürünün maliyeti;
  • teslimata dahil olan malların miktarı;
  • işlemin yapıldığı ve malların yüklendiği yer.

Ancak grupların adlarının, elde edilen gelirin ve ürün veya hizmetin fiyatının hangi yöntemle oluştuğunun belirtilmesi gerekmektedir.

Aynı tedarikçiyle farklı sözleşmeler kapsamında yapılan işlemleri birleştiremeyeceğinizi dikkate almakta fayda var. bu durumda ürün veya hizmetin tekdüzeliği veya kimliği bir rol oynamaz. Bunun nedeni bölüm 1B'de 060 ve 065 satırlarının bulunmasıdır. Sözleşmenin tarihi ve numarası hakkında bilgi içermelidirler.

Maliye Bakanlığının aynı tür işlemler için öne sürdüğü tüm şartlara göre aynı ve tek sözleşmeye sahip mal grupları bu şekilde değerlendirilebilir.

Kontrollü işlemlere ilişkin bildirimin doldurulması örneği:

Akılda tutulması gereken önemli

Tasarım yapısı

Rusya Federasyonu Federal Vergi Servisi bir bildirim formu oluşturmuştur.

Belgenin yapısı şunları içerir:

  • Vergiyi kimin ödediğine ilişkin bilgileri gösteren 2 sayfa;
  • hangi kontrollü işlemlerin sonuçlandırıldığına ilişkin bilgileri içeren bölüm 1A ve 1B;
  • Bölüm 2 ve 3 - vergi mükellefinin karşı taraflarına ilişkin verilerden sorumludur.

Belgeleri hızlı ve doğru bir şekilde doldurmak için 1C programını kullanmalısınız. Kontrollü işlemlere ilişkin bildirimin Form 3.0'ının derlendiği temel olarak gerekli bilgileri ayrı sütunlara girmenize olanak tanır. Bundan sonra formu yazdırabilir, imzalaması için yönetime verebilir ve vergi servisine gönderebilirsiniz.

Verileri Federal Vergi Hizmetine e-posta yoluyla göndermek mümkündür. Bunun için şirketin nitelikli bir elektronik imzaya ve bu dosyayı internet üzerinden aktarmanıza olanak tanıyan özel bir programa sahip olması gerekir.

Belge şablonu Excel formatında ücretsiz olarak indirilebilir ve ilgili verilerle doldurulabilir.

Kurallar ve son tarihler

Kontrollü işlemlere ilişkin bir bildirim, raporlama dönemi sona erdikten sonra doldurulmalı ve gönderilmelidir. Yasaya göre, işletmenin tescil edildiği yerdeki Federal Vergi Servisi'ne bir belge sunmalı ve son teslim tarihini - raporlama yılını takip eden yılın 20 Mayıs'ından önce - karşılamalısınız.

Vergi dairesine belge göndermenin birkaç yolu vardır:

Bu durumda, Vergi Kanunu vergi mükellefine tam bir hareket özgürlüğü verir - her şey onun tercihlerine ve yeteneklerine bağlıdır.

Adım adım gözlem talimatları

Kontrollü işlemlere ilişkin bildirim yayınlama sürecinde yapılması gereken işi yapılandırmanıza olanak sağlayacak toplam beş adım vardır:

Adım 1 - Geliri 60 milyondan fazla olan işlemler için karşı tarafları arayın Bir işlemin kontrollü olarak tanınması için, bundan elde edilen gelirin bu tutarı aşması gerekir. Bu durumda KDV ve tüketim vergilerinin düşülmesi gerekir. Başlangıçta her iki tarafın geliri alınır ve toplanır. Aracılar aracılığıyla yapılan sözleşmeler de kontrollü olarak kabul edilecektir.
Adım 2 - birbirine bağımlı karşı taraflar Bağlılığa örnek olarak bağlı ortaklık ve kurucusu, yönetici ve onun şirketi ve eşleri gösterilebilir. Bölüm 1A, bağımlılığın kanunla mı, mahkeme kararıyla mı yoksa bir şirket tarafından mı kurulduğunu gösterir.
3. Adım - ortağın vergilendirme sisteminin nasıl yapılandırıldığı Vergiden muaf olması durumunda işlem kontrollü olarak muhasebeleştirilecektir. Bu bilgiyi vermediyseniz, bir talepte bulunmalı ve bunun bir kopyasını saklamalısınız.
Adım 4 – Sınırsız İşlem Ortağı Petrol, demirli ve demirsiz metaller, değerli taşlar ve metallerle ilgili anlaşmalar kontrollü sayılabilir. Bu durumda işlem tutarının bir önemi olmayacaktır.
5. Adım - bildirimin kendisini yayınlayın Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.14. Maddesi, tüm karşı tarafların birkaç kez kontrol edilmesi gereken koşulları belirtir. Bu, şirketi olası para cezalarından ve davalardan koruyacaktır.

Bazı vergi mükelleflerinin, raporlama yılını takip eden yılın en geç 20 Mayıs tarihine kadar Federal Vergi Hizmetine başvurmaları gerekmektedir.

Vergi mükelleflerinin Kontrollü İşlem Bildirimini (TIT) doldururken bazı kuralları akılda tutması gerekmektedir.

Kontrollü işlemler bildirim formu indirilebilir.

Kontrollü işlemlere ilişkin bildirimin doldurulmasına ilişkin talimatlar

Kontrollü işlemlere ilişkin bildirimi doldururken şunları hatırlamanız gerekir:

1. Yıl sonunda yalnızca bir bildirim yapılır. Raporlama yılında tamamlanan tüm kontrollü işlemlere ilişkin bilgileri içermelidir (Maliye Bakanlığı'nın 25 Ocak 2013 tarihli Mektubu N 03-01-18/1-14).

2. Bildiri bilgisayarda veya elle siyah/mavi/mor mürekkepli kalemle doldurulmalıdır.

3. Tüm bildirim alanları soldan sağa doğru doldurulur.

4. Bildirim metni alanları büyük harflerle doldurulur.

5. Bildirim hiçbir şekilde düzeltme veya benzeri yöntemlerle değiştirilemez.

6. İlanın çift taraflı basılmasına izin verilmez.

7. İlanın sayfaları, başlık sayfasından başlayarak ardışık olarak numaralandırılır. Sayfalar şu şekilde numaralandırılmıştır: birincisi “00001”, ikincisi “00002” vb.

8. Herhangi bir göstergeniz yoksa, gösterimi için ayrılan boşluklara kısa çizgiler yerleştirilir. Ayrıca, belirtilen bilgilerden daha fazla aşinalık olması durumunda kısa çizgiler eklenir. Örneğin TIN alanı 12 tanıdık içermektedir ve kuruluşun TIN numarası yalnızca 10 haneden oluştuğu için bu sayı bildirimde şu şekilde belirtilmiştir: “7714123456--”. Doğru, formu bilgisayarda doldurursanız boş alanlara tire işareti koymanıza gerek kalmaz.

9. Maliyet göstergeleri tam ruble olarak yansıtılır (50 kopek'in altındaki değerler atılır, 50 kopek'ten fazlası tam rubleye yuvarlanır).

10. Bildirim sıradan bir kişi (bireysel girişimci değil) tarafından doldurulursa, başlık sayfasında TIN'si belirtilmeyebilir.

11. Kontrollü işlemlere ilişkin bir bildirimin doldurulmasına ilişkin Prosedürün (27 Temmuz 2012 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Kararı ile onaylanan N ММВ-7-13/524@) olmasına rağmen, başkanının imzasının kuruluş bir mühürle belgelendirilmiştir, yuvarlak bir mühür yalnızca mevcutsa, yani hiç gerekli değilse takılır.

12. 2017 yılında gönderilen 2016 bildiriminin başlık sayfasında, OKVED2'ye göre faaliyet türünüzü belirtin (9 Kasım 2016 tarihli Federal Vergi Servisi Mektubu, SD-4-3/21206@).

Kontrollü işlemlere ilişkin bildirimin bileşimi

Bildirim bir başlık sayfası, 1A, 1B, 2 ve 3 bölümlerinden oluşur. Ayrıca, bildirimin tüzel kişilerle yapılan işlemlerle ilgili olarak yapılması durumunda, bireylerle, bireysel girişimcilerle, noterlerle yapılan işlemlerle ilgili olarak Bölüm 2 tamamlanır. vesaire. - bölüm 3.

Kontrollü işlemlerin bildirimi: tamamlama örneği

Kontrollü işlemlere ilişkin örnek bir bildirim görüntülenebilir

2019 yılında şirketlerin 2018 yılı için kontrollü işlemlere ilişkin bildirimde bulunmaları gerekmektedir. Bu yıl yeni bir form yürürlüğe giriyor. Kontrollü işlemlere ilişkin örnek bildirimi görüntüleyin. Özel bir şema size bildirime hangi işlemlerin dahil edileceğini söyleyecektir.

Yazımızda şunları söyledik:

  • 2018 Kontrollü İşlemler Bildirimi nasıl doldurulur?
  • Hangi işlemlerin dahil edileceği (makalenin sonundaki özel şema)
  • Ayrıntılı örnek ve son tarihler

2019'da yeni bildirim formu nasıl doldurulur?

Yeni bildirim şekli, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 7 Mayıs 2018 tarih ve ММВ-7-13/249@ sayılı emriyle onaylandı. 2019'da raporlamak için kullanmanız gereken şey budur. Yeni formu ve farklı durumlara yönelik doldurma örneklerini indirin.

Duyuru dört bölümden oluşuyor ancak her şirket her sayfayı doldurmuyor. Size kolaylık sağlamak amacıyla, şirketinizin 2019 yılında Kontrollü İşlem Bildirimi yaparken hangi bölümleri tamamlaması gerektiğini gösteren bir tablo hazırladık. Daha sonra hangi işlemlerin rapora dahil edilip hangilerinin edilmeyeceğini belirlemeye yardımcı olacak adım adım bir algoritma ve diyagram sağladılar.

Masa. Hangi bölümler ne zaman doldurulmalı?

Bölüm

Kim doldurur

Baş sayfa

Tüm şirketler

Vergi mükellefi hakkında bilgi - birey

Bireysel girişimci olarak kayıtlı olmayan kişiler

Bölüm 1A "Kontrollü bir işlemle ilgili bilgiler (benzer işlemler grubu)"

Tüm şirketler

Bölüm 1B "İşlemin konusuna ilişkin bilgiler (benzer işlem grupları)"

Tüm şirketler

Bölüm 2 "Kuruluş hakkında bilgi - kontrollü bir işlemin katılımcısı (benzer işlemler grubu)"

Kuruluşlarla işlemleri kontrol eden şirketler

Bölüm 3 "Bir birey hakkında bilgi - kontrollü bir işlemin katılımcısı (benzer işlemler grubu)"

Bireylerle işlemleri kontrol eden şirketler

Kontrollü işlemler bildirimi 2019'un başlık sayfasını doldurma örneğine bakın. Örneğin tamamını makalenin başında indirebilirsiniz.

Bölüm 1A “Kontrol edilen bir işleme (benzer işlemler grubu) ilişkin bilgiler”

Tek bir kontrollü işlemde gerçekleştirilen işlerin sayısını özetlemek mümkün değildir

Her işlem veya benzer işlem grubu için ayrı ayrı doldurulur. Kontrollü bir işlem (bir grup benzer işlem) için işlem hakkında genel bilgilerin yanı sıra gelir miktarını ve malların maliyetini (iş, hizmetler, diğer sivil haklar nesneleri) gösterir. Bu durumda kuruluş gelir ve gider göstergelerini muhasebe kurallarına göre belirler ( Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 07/02/13 sayılı OA-4-13/11860@ tarihli mektubunun 2. fıkrası).

Tamamlanan 1A bölümlerinin sayısı, kontrollü işlemlerin sayısına karşılık gelmelidir. 2014 yılında şirket bu tür birden fazla işlem gerçekleştirmişse, belirli bir ürüne (iş, hizmet) ilişkin bu tür her işlem için Bölüm 1A'nın doldurulması gerekir.

Ek olarak, homojen olarak tanınan bir grup işlem için bölüm 1A doldurulabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.7. Maddesinin 5. fıkrası). Aynı (homojen) mallarla yapılan işlemler bir grupta birleştirilirse, Bölüm 1A'nın bir sayfasını 200 "Homojen işlemler grubu" alanına karşılık gelen kodla doldurmanız gerekir.

Bölüm 1B “İşlemin konusuna ilişkin bilgiler (benzer işlem grupları)”

Bu bölüm her bölüm 1A'ya ek olarak tamamlanır. Malların sevkiyatı, gerçekleştirilen iş ve sağlanan hizmetlerle ilgili bilgileri açıklar. Her işlem için, işlemin konusunun adını, sözleşme numarasını, tarihini, işlemin yerini (mallar için - sevk edildiği yer), miktarını, birim başına fiyatını (KDV, harçlar ve harçlar hariç) yansıtırlar. ), işlemin toplam tutarı ve tamamlanma tarihi. Bu tarih, gelirin muhasebeye kaydedildiği tarihe göre belirlenir ( Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 16 Mayıs 2014 tarihli OA-4-13/9463 sayılı mektubu).

Bölüm 1B'deki sayfa sayısı, her bir ürünle (iş, hizmet) yapılan işlem sayısına veya gruba dahil olan ürünle yapılan işlem sayısına karşılık gelmelidir. Kontrollü bir işlem kapsamında gerçekleştirilen işlerin ve sağlanan hizmetlerin sayısını Bölüm 1B'de özetlemek mümkün değildir.

Bölüm 2 ve Bölüm 3

Bu bölümler, kuruluşlarla yapılan işlemlere ilişkin 1A bölümlerinin her biri için ayrı ayrı doldurulur ve bu işlem veya benzer işlemler grubuyla ilgili 1B bölümlerinin sayısına bakılmaksızın doldurulur. Şirket, bölümlerde belirtilen karşı taraflarla kontrollü işlemler yapmamışsa bu tür bölümlere duyuruda yer vermez.

Rusya Federal Vergi Servisi 16 Mayıs 2014 tarihli, OA-4-13/9463 sayılı mektup hizmetlerin sağlanmasına veya işin yapılmasına ilişkin işlemler için bölüm 1B'nin 2.7 satırının nasıl doldurulması gerektiğini açıkladı. Dolayısıyla, işlemin konusu bir hizmetin satışı ise şirket, işlem yeri olarak bu hizmetlere ilişkin sonuçların tüketildiği yeri belirtir. İşlemin konusu eser olduğunda, tamamlanma yeri, maddi ifade taşıyan bu işlerin sonuçlarının bulunduğu yer olacaktır.

Örneğin, bireysel sözleşmeler kapsamında hizmetlerin sunulacağı yer aşağıdaki gibi olacaktır:

Sigorta sözleşmeleri kapsamında - hizmet tüketicisinin, yani poliçe sahibinin yeri;
- reasürans sözleşmeleri kapsamında - sigortacının yeri;
- kira sözleşmeleri kapsamında - kiralanan mülkün yeri;
- taşıma ve nakliye seferi sözleşmeleri kapsamında - boşaltma yerinin veya varış yerinin adresi.

Şirket, sağlanan indirimleri dikkate alarak alan 2.11 ve alan 2.14'te malların fiyatını gösterir. Bölüm 1B'nin 2.11 "KDV, tüketim vergileri ve harçlar hariç ölçü birimi başına fiyat (tarife)" alanındaki bildirimde, ürünün gerçek fiyatının belirtilmesi gerekir; bu, bu değerin nihai fiyatla aynı olduğu anlamına gelir. fiyat - sağlanan indirimler (primler, ikramiyeler) dikkate alınarak. Buna göre, 2.14 “KDV, özel tüketim vergileri ve harçlar hariç toplam maliyet” alanına şirket, sağlanan indirimi dikkate alarak malların maliyetini yansıtmaktadır. Bu tür sonuçlar, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı tarafından 02/07/12 tarih ve 11637/11 sayılı kararla ve Rusya Federal Vergi Dairesi tarafından yapılmıştır. 26 Ekim 2012 tarihli, OA-4-13/18182 sayılı mektup.

Ayrıca iki nüansı dikkate almak önemlidir:

Satıcı, raporlama döneminin bitiminden sonra ancak bildirimi göndermeden önce indirim sağladıysa, bildirimde ürünün fiyatı ve maliyetine ilişkin, indirim miktarına göre düzeltilmiş verileri gösterir;
- İskonto bildirim gönderildikten sonra sağlanmışsa, firmanın güncel bildirim oluşturup göndermesi gerekmektedir.

Kredi sözleşmesi imzalanırken bildirimde yalnızca faiz yer alır. Böyle bir işlemde şirket yalnızca tahakkuk eden faizi vergi giderlerine yansıtır. Kredi tutarının kendisi ne borçlunun vergi gelirini ne de borç verenin vergi giderini oluşturmadığından (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 10. maddesi, 1. fıkrası, 251. maddesi ve 12. maddesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 270. maddesi). Bu, kredi tutarının bildirimde gösterilmesine gerek olmadığı anlamına gelir (diğer hangi gelir ve giderlerin bildirime yansıtılması gerekmediği hakkında aşağıda bilgi edinin).

Önemli!Şirket, karşı tarafı seçerken gerekli özeni ve dikkati göstermekle yükümlüdür. Şirket karşı tarafın güvenilirliğini kontrol etmek için herhangi bir adım atmadıysa mahkemede davasını kanıtlamak sorunlu olacaktır.Herhangi bir ortağın tam kontrolünü yapabilirsiniz.Ücretsizdir ve yalnızca 1 dakika sürer. INN, isim veya OGRN'ye göre bir şirket bulun ve karşı tarafta bir dosya oluşturun.

Bildirim son tarihini kaçırırsanız ne olur?

2018 yılına ait kontrollü işlemlerin bildirimi en geç 20 Mayıs 2019 tarihine kadar yapılmalıdır. Son teslim tarihinin ihlali nedeniyle kuruluş 5.000 ruble para cezasıyla karşı karşıya kalacak. Ayrıca kuruluşa 5.000 ruble para cezası da uygulanabilecek. Bu raporda yanlış bilgi verdiği için. Elektronik formdaki bildirim formatı, Rusya Federal Vergi Servisi'nin resmi web sitesinden indirilebilir.

Vergi makamları, bir kuruluşun kontrollü işlemlerde piyasa dışı fiyatlar kullanması sonucunda vergiyi ödemediğini veya tam olarak ödemediğini tespit ederse, ödenmeyen vergi tutarının %40'ı oranında para cezası uygulayacaktır. ancak 30.000 RUB'dan az olamaz.

Önemli! Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesine göre (Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesi Başkanlığı tarafından 16 Şubat 2017 tarihinde onaylanan İncelemenin 10. maddesi), yanlış bilgi nedeniyle para cezası ancak kuruluşun yanlış bir şekilde belirtilmesi durumunda verilebilir. bildirim:

  • Bilginin verildiği yıl,
  • İşlemlerin konusu,
  • işlemlere katılanlar ve kontrollü işlemlerden elde edilen gelir (gider) miktarı hakkında bilgi.

Diğer verilerdeki hatalar, vergi makamlarının bildirimin ilk analizini yapmasına ve derinlemesine kontrol ihtiyacı konusunda karar vermesine olanak tanır.

Bildirime hangi işlemlerin dahil edileceği - diyagram ve adım adım algoritma

Kontrollü işlemlerin tam listesi Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.14. Maddesinde verilmiştir. Aşağıdaki basitleştirilmiş şema, anlaşmanın değerlendirilmesine yardımcı olacaktır.

*Plan, örneğin madenlerle ilgili bir takım spesifik operasyonları hesaba katmamaktadır.

Adım 1. 2018 yılında cirosu 60 milyon rubleyi aşan tüm karşı tarafları bulun.

Çoğu işlemin yalnızca belirli bir eşik aşıldığında kontrol edildiği kabul edilir. Minimum miktarı 60 milyon ruble. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.14. maddesinin 3. fıkrası). KDV ve ÖTV hariç hesaplanmalıdır, bu tutarlar şirket gelirine dahil değildir. Toplam işlem hacmi bu sınırı aşan karşı taraflarınızın olup olmadığını kontrol edin.

En az bir tarafın gelir veya gider olarak muhasebeleştirdiği tüm işlemlerden elde edilen geliri dikkate almanız gerekir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 02/11/16 tarih ve 03-01-18/7239 tarihli mektubu). Daha sonra her iki tarafın gelirini özetlemeniz gerekir. Şirketiniz karşı tarafın gelirini bilmiyorsa, hesaplama yöntemi kullanılarak hesaplanması gerekir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 11 Aralık 2015 tarih ve 03-01-18/72842 tarihli yazısı). Daha sonra, piyasa fiyat seviyesine göre tarafların gelirini tahmin etmeniz gerekir. Toplam geliri 60 milyon rubleyi aşan karşı taraflardan daha fazla analiz edip tamamlayacağınız bir liste oluşturun.

Muhasebe veri tabanının resmi denetimi yeterli değildir. Vergi makamları, şirketin birbirine bağımlı bir kişiyle, ancak aracılar aracılığıyla gerçekleştirmesi durumunda işlemleri kontrollü olarak kabul edebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. fıkrası, 1. fıkrası, 105.14. maddesi). Yani, B'nin sizinle A arasında basit bir aracı olması durumunda, şirketinizin dost karşı taraf A ve resmi olarak bağımsız karşı taraf B ile yaptığı işlemler birlikte sayılmalıdır.

Baş muhasebecinin karşı taraflar arasındaki bağlantılar hakkında bilgisi yoksa, bunu avukatlardan ve mali hizmetten ve ayrıca yönetmenden talep etmeye değer. Aksi takdirde şirket daha sonra bildirimde bulunmamaktan dolayı para cezasına çarptırılabilir.

Adım 2. Yalnızca şirketin hiçbir şekilde birbirine bağımlı olarak tanınamayacağı karşı tarafları listeden çıkarın

Listenizdeki işlemler küresel bir borsayla veya offshore sakinleriyle ilgili değilse, bunların kontrollü olduğunu düşünmenin bir nedeni vardır. İşlemin tarafları birbirine bağımlıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. fıkrası, 1. fıkrası, 105.14. maddesi).

Birinin diğerinin kararlarını etkileyebilmesi durumunda iki kişi birbirine bağımlı olarak tanınır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.1. Maddesi). Örneğin, bir yan şirket ve kayıtlı sermayesinin %25'inden fazlasına sahip olan bir kurucu. Veya yönetmen ve çalıştığı şirket. Veya eşler. İlişkili tarafların tam listesi aşağıdaki kutuda verilmiştir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca hangi kişiler birbirine bağımlı olarak tanınmaktadır?

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.1. Maddesinin 2. Maddesi, Vergi Kanunu uyarınca birbirine bağımlı olan kişilerin bir listesini sağlar:

  • doğrudan veya dolaylı olarak %25'ten fazla hisseye sahip olan bir bağlı şirket ve kurucusu;
  • Ortak kurucuları %25'ten fazla olan iki şirket. Hem doğrudan hem de dolaylı mülkiyet dikkate alınır;
  • iki kuruluş veya bir şirket ve bir birey, eğer mülkiyet zincirindeki her kurucu, zincirdeki sonraki her şirkette doğrudan %50'den fazla paya sahipse;
  • yakın akrabalarıyla birlikte, böyle bir şirketin yönetim kurulunun en az %50'sini seçme hakkına sahip olan bir şirket ve gerçek kişi;
  • Yönetim kurullarının en az %50'si bir kişinin yakın akrabalarıyla birlikte kararıyla atanan iki şirket;
  • yakın akrabaları da dahil olmak üzere yönetim kurullarının yarısı aynı kişilerden oluşan iki şirket;
  • şirket ve yöneticisi;
  • aynı direktöre sahip iki şirket;
  • bir yönetici ve onun astı;
  • yakın akrabalar: eşler, çocuklar-ebeveynler, erkek kardeşler-kız kardeşler vb.

Ancak kişiler yalnızca Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca birbirine bağımlı olamazlar. Mahkeme, kendi takdirine bağlı olarak bunları bu şekilde tanıma hakkına sahiptir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.1. Maddesinin 7. fıkrası) veya şirketin kendisi bunları bu şekilde nitelendirebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.1. Maddesinin 6. fıkrası) Rusya Federasyonu). Bildirim formunun bölüm 1A'da özel bir hücresi bile vardır: Kurallar uyarınca mahkeme kararı veya şirket kararıyla birbirine bağımlıdır.

Bu nedenle, yalnızca karşılıklı bağımlılık kavramına açıkça uymayan karşı tarafları oluşturulan listeden çıkarmak güvenlidir. Şüphe durumunda, daha fazla analiz için bunları listede bırakmak daha kolaydır.

3. Adım. Listede kalan karşı tarafların vergi koşullarını kontrol edin

Potansiyel olarak birbirine bağımlı kişilerle yapılan işlemlerin miktarı 1 milyar rubleyi geçmiyorsa, başka bir neden de işlemin taraflarından birinin vergi indirimlerini kullanması olabilir. Açıkça spesifik gerekçelere ek olarak, bunlar şunları içerir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.14. Maddesinin 2. fıkrası):

  • basitleştirilmiş vergilendirme, Birleşik Tarım Vergisi veya isnat dahil olmak üzere gelir vergisinden muafiyet (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 01.06.15 tarih ve 03-01-18/31603 tarihli mektubu);
  • gelir vergisinin sıfır veya indirimli oranda ödenmesi;
  • indirimli gelir vergisi oranı sağlayan özel veya serbest ekonomik bölgeye veya bölgesel projeye katılım.

Şirketiniz bu koşulları karşılıyorsa, limitlerin aşılması durumunda listede kalan karşı taraflarla yapılan çoğu işlem için bildirim göndermeniz gerekecektir. Şirketiniz genel oranda gelir vergisi ödüyorsa karşı taraflarınızı kontrol etmeniz gerekir. Baş muhasebecinin yazılı cevapları olması için bunu yazılı olarak yapmak daha güvenlidir. Şirketin bir veya başka bir karşı tarafla yapılan işlemlere ilişkin bildirimde bulunmaması gerektiğini kanıtlayacaklar.

Talebin bir kopyasını ve karşı tarafa gönderildiğine dair kanıtı kaydedin. Size cevap vermese ve işlem kontrollü olarak kabul edilse bile bu mektuplar şirket lehine bir argüman olacaktır.

4. Adım. Sınırsız işlem için listeyi karşı taraflarla tamamlayın

Bazı işlemler, limitlerin uygulanmasına bakılmaksızın kontrollü olarak kabul edilir. Bu, petrol, demir ve demir dışı metaller, mineral gübreler, değerli metaller ve değerli taşların dış ticareti için geçerlidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.14. Maddesinin 5. fıkrası). 2018 yılında bu tür işlemleriniz olduysa işlem miktarına bakılmaksızın kontrollü kabul edilir.

Buna ek olarak, Rusya Maliye Bakanlığı, ilişkili taraflar arasındaki dış ticaret işlemlerinin, gelir miktarına bakılmaksızın kontrollü olarak kabul edildiği konusunda ısrar etmektedir (10 Aralık 2015 tarihli, 03-01-18/72408 tarihli, 14 Ekim 2015 tarihli mektuplar). 03-01-18/58760 ve 09.16.15 tarih ve 03-01-18/53086 sayılı). Bu tartışmalıdır. Sonuçta, offshore sakinleriyle yapılan işlemler için 60 milyon ruble limiti belirlendi. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.14'üncü maddesinin 7. maddesi).

Adım 5: Kontrollü İşlem Bildirimi Gönderin

Karşı tarafların listede kalması durumunda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.14. Maddesindeki belirli koşullar açısından dikkatlice tekrar analiz edilmeleri gerekir. Bunlar az sayıda şirketi ilgilendirir, ancak riske girmek daha güvenlidir (yukarıdaki şemaya bakınız). Analiz sonucunda kontrollü işlemlerin bir listesini aldıysanız 20 Mayıs 2019'dan önce bir bildirim göndermeniz gerekmektedir.

Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.16'sı, bazı durumlarda vergi dairenize (veya kuruluşun en büyük vergi mükellefi olarak tescil edildiği yerdeki vergi dairesine, eğer kuruluş bu şekilde sınıflandırılmışsa) bir bildirimde bulunmanız gerekir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 83. maddesinin kuralları). Genel son tarih bir sonraki yılın 20 Mayıs'ına kadardır, ancak 2012 yılındaki kontrollü işlemlerin bildirimi için bir istisna yapılmıştır; bildirimin 20 Kasım 2013'ten önce sunulması gerekmektedir.
Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 07/02/2013 N OA-4-13/11860@ tarihli yakın tarihli bir mektubunda yetkililer, çeşitli durumlarda kontrollü işlemlere ilişkin bildirimin nasıl doğru şekilde doldurulacağını açıkladı.

Genel kuralları hatırlayalım

Öncelikle genel kuralları hatırlayalım. Kontrollü işlemlerde bulunan herkesin bildirimde bulunması gerekir. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 25 Mart 2013 tarih ve 03-01-18/9309 sayılı mektubunda vurgulandığı üzere, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu bu yükümlülükten muafiyet için herhangi bir gerekçe sunmamaktadır.
Aslında, her takvim yılı için yalnızca bir bildirim gönderilir ve bu bildirim, o yıl içinde tamamlanan tüm kontrollü işlemleri göstermesi gerekir. Bu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 27 Aralık 2012 N 03-01-18/10-198 ve 25 Ocak 2013 N 03-01-18/1-14 tarihli Mektuplarında belirtilmiştir.
Bu aynı zamanda dahil olan kuruluşlar için de geçerlidir. Ayrıca ana kuruluşun bulunduğu yerdeki (kayıtlı) vergi dairesine yalnızca bir bildirim sunarlar. Bu nüans, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 10 Nisan 2013 N OA-4-13/6612@ tarihli Mektubunda vurgulanmıştır.

Aynı yazıda yetkililer, bildirim formunun ve doldurulmasına ilişkin Prosedürün yanı sıra bildirimin elektronik ortamda gönderilmesine ilişkin Format ve Prosedürün onaylandığını hatırlattı. Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 27 Temmuz 2012 tarihli emriyle N ММВ-7-13/524@.

Vergi mükellefinin tercihine bağlı olarak, bildirim, kağıt üzerinde, elle doldurulmuş veya basılı olarak onaylanmış makine odaklı bir form şeklinde veya belirlenmiş formatlarda elektronik formda sunulabilir.

Bildirimde yansıtılan bilgiler, Sanatın 3. fıkrası uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.16'sı şunları içerir:

1) bilgilerin sağlandığı takvim yılı;

2) işlemlerin konuları;

3) işlemlere katılanlar hakkında bilgi:

  • kuruluşun tam adı ve TIN'si (kuruluş Rusya Federasyonu'ndaki vergi makamlarına kayıtlıysa);
  • AD SOYAD. bireysel girişimci ve TIN'si;
  • AD SOYAD. ve bireysel girişimci olmayan bir bireyin vatandaşlığı;

4) fiyatları düzenlemeye tabi olan işlemlere ilişkin gelir (gider) tutarlarını vurgulayarak, kontrollü işlemler için elde edilen gelir miktarı ve/veya katlanılan harcamaların tutarı (katlanılan zararlar).

Vergi mevzuatının bu gerekliliği dikkate alınarak, kontrollü işlemlerin bildirimi şunları içerir:

  • başlık sayfası - vergi mükellefi hakkında genel bilgiler içerir;
  • bölüm 1A “Kontrol edilen bir işleme (benzer işlemler grubu) ilişkin bilgiler”;
  • bölüm 1B "İşlemin konusuna ilişkin bilgiler (benzer işlem grupları)";
  • bölüm 2 “Kuruluş hakkında bilgi - kontrollü bir işlemin katılımcısı (benzer işlemler grubu)”;
  • bölüm 3 "Bir birey hakkında bilgi - kontrollü bir işlemin katılımcısı (benzer işlemler grubu)."

Son bölümler (2 ve 3), yalnızca vergi mükellefinin, bilginin sağlandığı yılda ilgili karşı taraflarla kontrollü işlemleri olması durumunda tamamlanır:

  • bölüm için 2 - kuruluşlarla (tüzel kişiler);
  • bölüm için 3 - bireyler, bireysel girişimciler, hukuk bürosu kuran avukatlar, noterler ve kanunla belirlenen usule uygun olarak özel muayenehane yapan diğer kişilerle.

Şimdi de aslında Temmuz ayı yorumlu mektubunda yetkililerin yaptığı bildirimin doldurulmasına ilişkin açıklamaları ele almaya geçelim.

Yuvarlama, OKEI, döviz ve muhasebe verileri

Bildirim göstergelerinin (hem niceliksel hem de maliyet) boyutu ve karşılaştırılabilirliği hakkındaki "teknik" sorularla başlayalım.

İlk önce, bildirimde yalnızca OKEI (Tüm Rusya Ölçü Birimleri Sınıflandırıcısı) tarafından düzenlenen ölçü birimleri kullanılmalıdır. Aynı zamanda bölümün 110. paragrafında. 1B, tamamlandığında birincil belgelere yansıtılan, işlemin konusunun niceliksel özelliklerine karşılık gelen, OKEI'ye göre ölçü biriminin sayısal kodunu belirtmelidir.

Birincil belge aniden OKI'de olmayan bir ölçü birimini belirtirse, işlemin konusunun niceliksel özelliklerini en doğru şekilde yansıtacak olan OKI'ye girilen ölçü birimini kullanarak yeniden hesaplama yapmak gerekir.

Örneğin, “100 ton-kilometre” ölçü birimi yerine “bin ton-kilometre” (OKEI'ye göre kod 450) ölçü birimini kullanmanız gerekecektir. Bu, birincil belgelerde görünen (“100 ton-kilometre” ölçü birimine göre hesaplanan) niceliksel göstergenin, bildirimde görünmesi gereken rakamı (zaten karakterize edici olan) elde etmek için 10'a bölünmesi gerektiği anlamına gelir. işlemin konusu "1000 ton-kilometre" ölçü biriminden alınmıştır.

Ayrıca, bölümün 130. maddesinde yansıtılan, ölçü birimi başına fiyatın (tarifenin) orantılı olarak yeniden hesaplanması da gereklidir. 1B. Temel, elbette, işlemin konusunun birincil belgelerde belirtilen fiyatıdır. Birincil fiyatta fiyat yoksa, gelir, gider oluşumu ve muhasebe amaçlı varlıkların değerine ilişkin kurallara göre belirlenmelidir.

ikinci olarak, birincil belgede birkaç ondalık basamak doğruluğu ile kesirli bir sayı belirtiliyorsa, bildirimin doldurulması amacıyla işlemin konusunun niceliksel değerinin yuvarlanması gerekecektir. Bu, en yakın tam sayıya, bu sayının minimum olduğu fark modülüne kadar yapılmalıdır. Örneğin, 15,8'lik bir kaynak belge rakamı 16'ya yuvarlanmalı ve örneğin 102,3'lük bir rakam 102'ye yuvarlanmalıdır. Matematik kurallarına uyarsanız, 10,5 gibi rakamlar yukarıya (yani 11'e) yuvarlanmalı, aşağıya doğru (10'a kadar).

Aynısı maliyet göstergeleri için de geçerlidir - bunların değerleri de 50 kopek'in altındaki gösterge değerleri ile tam ruble olarak belirtilmelidir. atılır ve 50 kopek. ve daha fazlası tam rubleye yuvarlanır.

Üçüncü, bölümün 140. maddesini doldururken. 1B'ye göre, bu göstergenin hesaplama yoluyla belirlenmemesi gerektiği unutulmamalıdır (120 ve 130. paragrafların değerlerinin çarpımı olarak). Bu paragraf, işlemin konusunun maliyetini birincil belgelerden yansıtmalıdır. Ve herhangi bir nedenden dolayı birincil değerleri mevcut değilse, 140. paragraftaki gösterge, gelirlerin, giderlerin ve muhasebe amaçlı varlıkların değerine ilişkin kurallara göre belirlenir.

Benzer şekilde, bölümün 300 ve 310'uncu paragraflarına göre göstergelerin değerleri oluşturulurken hesaplama yolu kullanılamaz. Kontrollü bir işlem (veya bir grup benzer işlem) için vergi mükellefinin sırasıyla gelir tutarlarını ve gider (zarar) tutarlarını yansıtan Şekil 1A. Bu noktalar aynı zamanda sayfa bölümünün 140. maddesinde belirtilen göstergelerin hesaplanmamış tutarını da yansıtmalıdır. Bu bölümle ilgili 1B. 1A, ancak muhasebe kurallarına uygun olarak belirlenen, elde edilen gelir veya yapılan harcamaların gerçek tutarları.

Ve sonunda dördüncü olarak Kontrollü işlem yabancı para biriminde ifade edilmiş olsa bile, bildirimdeki tüm maliyet göstergeleri yukarıda açıklandığı gibi yine de ruble cinsinden ve tam ruble olarak belirtilmelidir.

Bu nedenle yetkililer, döviz cinsinden ifade edilen dış ticaret işlemleri yapılırken, işleme konu olan değerin, işlemin muhasebe kayıtlarına yansıdığı tarihte yeniden hesaplanması ve buna göre belirlenen değerin maddeye yansıtılması gerektiğini açıkladı. 130. bölüm. 1B döviz kuru farkları hariç. Bu durumda, onaylanan PBU 3/2006 “Değeri yabancı para biriminde ifade edilen varlık ve yükümlülüklerin muhasebeleştirilmesi” normlarına uyulmalıdır. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 27 Kasım 2006 N 154n tarihli emriyle.

Homojen işlemler ve işlemleri gruplandırma seçenekleri

Vergi mükellefine, benzer nitelikteki bir grup işlem için bildirimde bulunma hakkı, Sanatın 4'üncü fıkrası hükümleri ile verilmektedir. 105.16 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Şunu akılda tutmak gerekir:

  • Sanatın 5. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.7'si, homojen işlemler, konusu aynı (homojen) mallar (iş, hizmetler) olabilecek ve karşılaştırılabilir ticari ve (veya) mali koşullar altında sonuçlanan işlemlerdir;
  • Malların (işler, hizmetler) kimliğinin ve homojenliğinin tanımı Sanatta yer almaktadır. Rusya Federasyonu'nun 38 Vergi Kanunu;
  • Karşılaştırılabilirliği belirleme prosedürü Sanatta oluşturulmuştur. 105.5 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Örneğin, Armonize Sistem Kodunun, Sanatın 7. paragrafında tanımlanan kriterlere uygunluğu sağlayamayabileceği gerçeğine özellikle dikkat edilmelidir. Malların homojen olarak tanınması amacıyla Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 38'i, dahil. ticari marka, menşe ülke, pazar itibarı ve diğerleri gibi gerekliliklerin varlığı nedeniyle. Buna göre bölüm sayfalarında. 1B, Madde 040 “İşlemin konusunun kodu (Dış Ekonomik Faaliyet Emtia Nomenklatürüne göre kod)”, Dış Ekonomik Faaliyet Emtia Nomenklatürünün kodu, dahil. on haneli, heterojen mallar için de aynı olabilir.

Bir veya farklı karşı tarafla karşılaştırılabilir ticari ve/veya mali şartlara sahip çeşitli sözleşmelerde belirtilen aynı (homojen) malların tedariki, bir homojen işlemler grubu halinde birleştirilirse, yalnızca bir bölüm sayfasının doldurulması gerekir. 1A, burada 200 "Benzer işlemler grubu" maddesinde "1" sayısının belirtilmesi gerekir. Ve bölümün sayfa sayısı. 1B, gruba dahil mallarla yapılan işlem sayısına karşılık gelmelidir.

Buna göre, 300. paragrafta “Ruble cinsinden kontrollü bir işlemden (benzer işlemler grubu) elde edilen vergi mükellefi gelirinin tutarı”, bölüm. 1A, takvim yılı için muhasebe kurallarına uygun olarak belirlenen kontrollü bir işlemden (benzer işlemler grubu) elde edilen vergi mükellefi gelirinin miktarını ruble cinsinden yansıtır.

Ve buna karşılık, 310. maddede “Ruble cinsinden kontrollü bir işlem (benzer işlemler grubu) için giderlerin (zararların) tutarı” bölümü. 1A, vergi mükellefi tarafından kontrollü bir işlemde (benzer işlemler grubu) elde edilen malların (iş, hizmetler, diğer medeni haklar nesneleri) maliyetini takvim yılı için ruble cinsinden yansıtır.

İşlemlerin homojen olduğu kabul edilemiyorsa, sözleşme şartnamesinde belirtilen ayrı bir ürün kalemi için bildirimin her bir işlemle ilgili olarak ayrı ayrı doldurulması gerekir. Bu durumda bölümün sayfa sayısı. 1B, belirli bir ürün spesifikasyonu öğesiyle yapılan işlem sayısına karşılık gelmelidir.

Yorumlu Mektupta, kabul edilebilir işlem gruplamalarının tek bir 1B sayfasında kullanılması konusuna özellikle dikkat edilmiştir.

Özellikle, icra konusu karmaşık işlerin (hizmetlerin), özellikle de inşaat ve montaj işlerinin gerçekleştirilmesi olan ve her biri Sanat'a göre çeşitli işlemlerin tamamlanmasını gerektiren işlemler için. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 38'i, 030 “İşlemin konusunun adı” bölümünde ayrı bir iş (hizmet) olarak tanınabilir. 1B, işlemin konusu olarak doğrudan belirtilen işi (hizmeti) yansıtmalıdır. Örneğin bölümün 030. paragrafında. 1B'ye “100 araçlık yer altı otoparkı ve bireysel ısıtma noktası (IHP) ile değişken sayıda katlı (18 - 20 - 22) 2 bölümlü monolitik bir konut binasının inşası için inşaat ve montaj işi yazabilirsiniz. ” Ve bölümde ayrı bir sayfa doldurun. Tahmin kalemine göre her iş kalemi için 1B bildirimi gerekmemektedir.

Aynı alıcıya sürekli uzun vadeli teslimatlar yapılması durumunda, teslimat şartları ve sayfa 1B'deki diğer göstergelerin değişmemesi koşuluyla (030 - 110 ve 130 satırları), bu tür teslimatlardaki mal sayısının toplanmasına izin verilir. - ve buna göre yalnızca bir sayfa 1B'yi doldurun. Bu durumda 120 nci maddenin “Miktar” bölümü. 1B Koşulları değişmeyen tüm teslimatlar için toplam mal miktarını belirtmeniz gerekir. Buna göre, 140. paragrafta “KDV, tüketim vergileri ve harçlar hariç toplam maliyet, ovuştur.” bölüm 1B 030 - 110 ve 130. paragraflarda yansıtılan koşulların geçerliliği sırasında tedarik edilen (satın alınan) malların toplam maliyeti belirtilmelidir. 1B. Ve bölümün belirtilen paragraflarında belirtilen göstergelerden en az birinin yansıtılması. 1B veya raporlama döneminin sonunda toplama durur. Özellikle, malların sayısını bir bölüm sayfasında toplamayı bırakma ihtiyacı. 1B, malların fiyatında bir değişiklik olması durumunda ortaya çıkar (madde 130 bölüm 1B). ve kur farkının etkisinden kaynaklanmaktadır.

Mülkün ücretsiz olarak alınması durumunda

Mülkiyetin karşılıksız olarak alınmasını içeren bir işlem de, Sanatın 13. fıkrası hükümleri dikkate alınarak kontrollü olarak kabul edilebilir. 105.3 ve paragraflar. 11 bent 1 md. Rusya Federasyonu'nun 251 Vergi Kanunu. Bu durumda bildirimi bu şekilde doldurmanız gerekmektedir.

Öncelikle medeni hukuk açısından mülkün karşılıksız devredilmesinin bağış olarak nitelendirilmesi gerekmektedir. Aslında, Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 572'si, bir hediye sözleşmesi kapsamında, bir taraf (bağışçı) diğer tarafa (donöre) bir mülkiyet öğesini veya mülkiyet hakkını (talep) kendisine veya kendisine karşılıksız olarak devretmeyi taahhüt eder veya devretmeyi taahhüt eder. üçüncü bir kişiyi kendisine veya üçüncü bir kişiye karşı mülkiyet yükümlülüğünden kurtarır veya kurtarmayı taahhüt eder.

Bu nedenle, 210. maddede “İşlem adı kodu” ve 211. maddede “İşlemin tarafı olan vergi mükellefinin kodu” bölümü yer almaktadır. 1A, sırasıyla 008 (bağış) ve 014 (bağış) kodlarını belirtmelisiniz.

İkinci olarak, böyle bir işlemle ilgili maliyet göstergelerini belirlerken, muhasebeye ilişkin düzenleyici kanunların öngördüğü, mülkün karşılıksız devri sırasında gelir oluşumu ve varlıkların değerine ilişkin kuralların uygulanması gerekir; özellikle, PBU 9/99 "Kuruluşun geliri" nin 10.3 maddesinin normları (05/06/1999 N 32n tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanmıştır) ve ayrıca PBU 6'nın 7 ve 10. maddeleri /01 "Sabit varlıkların muhasebeleştirilmesi" (30.03.2001 N 26n tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Kararı ile onaylanmıştır) - alınan mülkün bu belgenin gerekliliklerine göre sabit kıymet olarak tanınması durumunda. Söz konusu standartlar şunları öngörmektedir:

  • ücretsiz olarak alınan varlıkların piyasa değeri, kuruluş tarafından bu veya benzeri bir varlık için muhasebeye kabul edildiği tarihte yürürlükte olan ve belgelerle veya inceleme yapılarak onaylanması gereken fiyatlar esas alınarak belirlenir;
  • Muhasebeye kabul edilen sabit kıymetlerin başlangıç ​​maliyeti, eğer bedelsiz olarak alınmışsa, muhasebeye kabul edildiği tarihteki rayiç değeri, duran varlıklara yapılan yatırımlar olarak muhasebeleştirilir.

Bu nedenle, devreden tarafın muhasebe verilerine göre bir nesnenin sıfır kalıntı değerinin bile, vergi mükellefinden bir sabit varlığın değerini belirlemek amacıyla onun piyasa değeri anlamına gelmediği unutulmamalıdır ( alan taraf) sıfıra eşit olacaktır.

Sayfa bölümünün göstergeleri. Mülkiyetin karşılıksız devri işlemine ilişkin 1B bildirimleri aşağıdaki şekilde doldurulur:

  • 020 "İşlem türü" maddesinde "ürün" kavramına karşılık gelen "1" kodunu belirtmeniz gerekir;
  • 030 "İşlemin konusunun adı" maddesinde, vergi mükellefi tarafından alınan malların (mülkün) adı birincil belgelere göre belirtilir;
  • 050 paragrafında “İşlemin diğer tarafının numarası” ve bölümünde. 2 veya 3 (mülkün kuruluşa tam olarak kimin ücretsiz olarak devredildiğine bağlı olarak), işleme katılanın seri numarası (sürekli numaralandırma) ve verileri sırasıyla belirtilir;
  • 060 “Sözleşme numarası” ve 065 “Anlaşma tarihi” maddelerinde, mülkün karşılıksız transferinin yapıldığı sözleşmenin ayrıntıları belirtilmiştir;
  • Madde 110'da “OKEI'ye göre ölçü birimi kodu”, işlemin konusunun niceliksel özelliklerine karşılık gelen, tamamlandığında birincil belgelere yansıtılan ölçü biriminin sayısal kodunu belirtmelisiniz - özellikle mülkle işlem yaparken, vergi mükellefinin seçimine göre 642 kodu ("birim" ismine karşılık gelir) veya 796 ("parça" ismine karşılık gelir);
  • madde 120 “Miktar”, önceki paragrafta belirtilen ölçü birimi dikkate alınarak, işlemin konusunun niceliksel değerini yansıtmalıdır;
  • Madde 130'da "KDV, tüketim vergileri ve harçlar hariç ölçü birimi başına fiyat (tarife), ovun." gelir, gider ve muhasebe varlıklarının oluşumuna ilişkin kurallara dayanarak, birincil belgelerde belirtilen işlem konusunun fiyatının ve birincil belgede bir fiyat bulunmaması durumunda yansıtılması gerekir. amaçlar; söz konusu durumda - ücretsiz mülk alırken - aslında alınan bir mülk biriminin muhasebede değerlendirildiği piyasa değerinden bahsediyoruz;
  • 140. maddede “KDV, tüketim vergileri ve harçlar hariç toplam maliyet”, alınan tüm mülklerin benzer şekilde belirlenen değeri belirtilmelidir;
  • ve 150. paragrafta "İşlem tarihi", doğal olarak, mülkün karşılıksız olarak alınmasından elde edilen gelirin vergi mükellefinin muhasebe kayıtlarına kaydedildiği tarihin belirtilmesi gerekir.

Bir işlem kapsamındaki yükümlülüklerin uygunsuz şekilde yerine getirilmesinden kaynaklanan zararın tazmini

Böcek. Tüm işlemlere ilişkin 1B bilgileri açıklanmalıdır; eylemler - kontrollü bir işlemin (benzer işlemler grubu) bir sonucu olarak ortaya çıkan yükümlülüklerin yerine getirilmesinde işlemin konusuyla (malların sevkiyatı, işin yapılması, hizmetlerin sağlanması, başka bir medeni hak nesnesiyle işlemlerin yapılması) Bölümde bununla ilgili bilgi verilmiştir. 1 A.

Bu nedenle, örneğin, tedarik sözleşmesinin şartlarının ihlal edilmesi durumunda, bununla ilgili bilgiler sırasıyla bölümün 210 ve 211. maddelerinde belirtilmiştir. 1A uyarınca, sözleşme kapsamındaki yükümlülüklerin (gönüllü olarak veya baskı altında) uygunsuz bir şekilde yerine getirilmesiyle bağlantılı hasar tazminatının da işlemin konusu olduğu ve buna göre bildirimin 1B sayfasında yansımasına tabi olduğu unutulmamalıdır. Ve bunu şu şekilde yapmanız gerekir:

  • madde 020'de, yükümlülüklerin ihlal edildiği işlemin gerçekleştirilme konusuna karşılık gelen değeri belirtin (örneğin, "mallar" anlamına gelen "1");
  • 030. maddede yerine getirilen yükümlülüğün adını belirtin, yani. bunun cezaların ödenmesi veya alınması olup olmadığı, sözleşmenin belirli şartlarının yerine getirilmemesi nedeniyle diğer tazminat - örneğin, “Kazan akaryakıt tedarikinin kararlaştırılan hacminin tek taraflı olarak azaltılması (reddedilmesi) ile bağlantılı olarak zararın tazmin edilmesi ağırlıkça %1'den fazla kükürt içeriği”;
  • madde 030 veya madde 043'te sırasıyla kodları belirtin; örneğin, tedarik hacmi tek taraflı olarak azaltılan bir ürünün “270196401” TN VED (dış ekonomik işlem için) veya “0252115” OKP (yurt içi işlem için) ;
  • 060 ve 065. paragraflarda, hükümleri sözleşme kapsamındaki yükümlülüklerin uygunsuz şekilde yerine getirilmesi durumunda zararın tazmini öngören tedarik sözleşmesinin ayrıntılarını sağlayın;
  • Madde 070'de, Tüm Rusya Dünya Ülkeleri Sınıflandırıcısı OK 025-2001'e (OKSM) göre malların menşe ülkesinin kodunu belirtin;
  • 080 "Malların sevkıyat belgelerine uygun olarak sevk edildiği (yüklendiği) yer (yalnızca mallar için doldurulacaktır)" maddesinde, malların nakledildiği yerin adını ("ülke/bölge/bölge kodu" formatında) belirtin yürütme için örneğin tedarik anlaşmaları başlar. Örneğin, malların gönderildiği (yüklendiği) yer yerleşim bölgesinin dışında bulunuyorsa, tren istasyonunun veya en yakın yerleşim yerinin adının belirtilmesine izin verilir;
  • Madde 090'da “İşlem yeri (malların teslim edildiği (boşaltıldığı) yerin adresi; hizmetlerin sağlanması, iş; diğer medeni haklarla yapılan bir işlemin tamamlanması)” mallar için yer belirtilir (format kodunda) INCOTERMS açısından mallara ilişkin kayıp veya hasar riskinin devredildiği ve mallarla ilgili maliyetleri üstlenme yükümlülüğünün olduğu ülke/bölge/yerleşim), eğer taraflar bu şartları kullanmışsa işleme;
  • daha sonra madde 100 “Teslimat koşulu kodu”na INCOTERMS terimine karşılık gelen bir kod girilir;
  • işlemin tarafları INCOTERMS kurallarını uygulamıyorsa, madde 090 sadece malların mülkiyetinin devredildiği yeri belirtir;
  • ayrıca paragraf 110 ve paragraf 120'de sırasıyla OKEI'ye göre ölçü birimi kodunun ve hasar tazminatı işlemi için ölçü birimi 642 veya 796'nın (sırasıyla "birim" veya ") belirtilmesi gerekir. parça”) ve "1"e eşit olacak doğrudan niceliksel değer;
  • ve 130 "Fiyat" ve 140 "Toplam maliyet" maddesindeki değerler, ödenen (alınan) hasar tazminatı miktarına denk gelecek ve buna karşılık gelecektir.

İnşaat sözleşmesi işlemleri

Ve son olarak, yorumlu Mektupta yetkililer tarafından ele alınan bir diğer konu, inşaat sözleşmesi işlemlerine ilişkin bildirimlerin doldurulmasına ilişkin prosedürle ilgilidir.

Yetkililer, muhasebedeki inşaat sözleşmeleriyle ilgili olarak PBU 2/2008 "İnşaat sözleşmelerinin muhasebeleştirilmesi"nin onaylandığını hatırlattı. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 24 Ekim 2008 N 116n tarihli Emri ile. Ve bu belgeye göre gelir ve giderler şöyle muhasebeleştirilir:

  • "hazır olur olmaz", yani sözleşmenin mali sonucunun güvenilir bir şekilde belirlenebilmesi durumunda, raporlama tarihi itibariyle yüklenici tarafından onaylanan sözleşme kapsamındaki işin tamamlanma derecesine dayalı olarak (PBU 2/2008'in 17. maddesi);
  • Raporlama dönemi boyunca sözleşmenin uygulanmasının mali sonucunun güvenilir bir şekilde belirlenmesi mümkün değilse, raporlama döneminde geri ödeme için mümkün olduğu düşünülen yapılan harcamaların miktarına eşit bir miktarda (PBU 2/2008'in 23. maddesi) ).

Raporlama dönemine atfedilebilen işin maliyeti, yapılan işin kabul işlemleri (Form No. KS-2) ve yapılan işin maliyeti ve harcamalara ilişkin sertifikalar (Form No. KS-3) ile hangi yerleşimlere göre doğrulanabilir İşlemin tarafları arasında yapılır.

Aslında, inşaat sözleşmesi işin aşamalı olarak kabul edilmesini sağlamıyorsa, muhasebe amaçlı bu eylemler, ara işin tamamlandığını teyit eden belgeler olarak nitelendirilir ve müşteri ile yüklenici arasındaki karşılıklı uzlaşmalar için kullanılır.

Ancak bunların imzalanması, ayrı bir çalışma aşamasının sonucunun ön kabulünü ve bu çalışmanın sonuçlarının hasar ve kayıp risklerinin müşteriye devredildiğini göstermez. Ve bu durumda müşteri, masrafları muhasebeye yansıtmaz. imzalı kanunlara göre (Form N KS-2), işin sonucunun kendisine aktarıldığı ana kadar. Yüklenici ise hasılatını muhasebe politikalarında belirlediği yönteme göre hesaplama yaparak belirler.

Bu nedenle yüklenicinin pafta bölümünün 300. paragrafında belirtmesi gerekmektedir. 1A Raporlama dönemi için (yani takvim yılı için) inşaat sözleşmesi kapsamında ve sayfa bölümünün 310. paragrafında müşteriye sunulacak tahmini gelir tutarı. 1A, işin sonuçlarının takvim yılı içinde kabul edilmemesi durumunda, inşaat sözleşmesi kapsamında kabul edilen işin maliyetini, yani sıfır rubleyi yansıtmak gerekir.

Buna karşılık, Bölümde. Bireysel işlemlere ilişkin 1B bilgileri açıklanmalıdır. bölümünde bilgi verilen inşaat sözleşmesi çerçevesinde yapılan ara işler hakkında bilgi verilmektedir. 1A bildirimleri.

Ekim 2013



 

Okumak faydalı olabilir: