Mali yardım 4000 sigorta primlerine tabi midir? Mali yardımın vergilendirilmesi ve muhasebeleştirilmesi

Mali yardım - 2018-2019'daki sigorta primleri her durumda tahakkuk etmemektedir. Mali yardım için sigorta primi almamak ne zaman mümkündür? Peki bunun ne zaman yapılması gerekiyor? İstifa eden bir çalışana mali yardım ödenmesi durumunda katkı paylarının hesaplanması gerekli midir? Bu tür ödemeler nasıl belgelenir? Muhasebe ve vergi muhasebesinde mali yardım nasıl doğru bir şekilde dikkate alınır? Bu ve diğer soruların cevaplarını aşağıdaki materyalde ele alacağız.

Mali yardım hangi durumlarda sigorta priminden muaftır?

Mali yardım aşağıdaki durumlarda sigorta primlerinden muaftır:

Bir çalışana fatura dönemi içinde 4.000 rubleye kadar mali yardım sağlanmışsa (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 422. maddesinin 11. fıkrası, 1. fıkrası).
Acil durumlardan, doğal afetlerden ve ayrıca bireylerin terör saldırılarından muzdarip olmasından kaynaklanan maddi zararların tazmini olarak bir seferde mali yardım veriliyorsa (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 422. maddesinin 3. fıkrası, 1. fıkrası).
Bir çalışanın aile üyesinin ölümü nedeniyle maddi yardımın toplu olarak tahsis edilmesi durumunda (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 422. maddesinin 3. fıkrası, 1. fıkrası).
Çocuğun doğumu veya evlat edinilmesi nedeniyle kuruluşun bir çalışanına maddi yardım tahsis edilmesi halinde (fıkra 3, fıkra 1, madde 422). Bu tür yardımların miktarları doğumdan veya evlat edinmeden sonraki ilk yıl içinde tahsis edilmelidir ve vergiden muaf limit 50.000 RUB olarak belirlenmiştir. Her ebeveyn yukarıdaki tutarı alma hakkına sahiptir (Maliye Bakanlığı'nın 16 Mayıs 2017 tarih ve 03-15-06/29546, 16 Kasım 2016 tarih ve 03-04-12/67082 sayılı yazıları, Çalışma Bakanlığı) 27 Ekim 2015 tarih ve 17-3/B-521, 21 Ocak 2015 tarih ve 17-3/B-18 (madde 1), 20 Kasım 2013 tarih ve 17-3/1926).

Bir kuruluşta mali yardımın tahsisi nasıl resmileştirilir?

Mali yardım tahsis etmek için yöneticinin özel bir emir vermesi gerekir. Yardıma ihtiyacı olan çalışanın herhangi bir biçimde yazılı bir başvuru yapması gerekmektedir. Bir çocuğun doğum veya evlat edinme belgesi, bir aile üyesinin ölüm belgesi vb. olabilecek destekleyici belgeler buna eklenmelidir.

Ödeme belgesindeki "Ödeme esası" sütununda muhasebe departmanı, yöneticinin mali yardım tahsis etme emrinin numarasını ve tarihini belirtmelidir. Ödemeler toplu ödeme yerine dilimler halinde yapılıyorsa, her ödeme belgesinde böyle bir bağlantı bulunmalıdır.

Mali yardım sigorta primlerine tabi olduğunda

Önceki paragrafta belirtilmeyen diğer tüm durumlarda, çalışanlara sağlanan mali yardım sigorta primlerine tabi olur. Bu norm alt bölümde yer almaktadır. 11 bent 1 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 422'si.

Örnek

Omega LLC'nin toplu sözleşmesi, kuruluş çalışanlarının mali yardım alma hakkına sahip olduğu bir hüküm içermektedir. Tahsis etme kararı, sırası karşılık gelen tutarları gösteren yöneticinin ayrıcalığıdır.

Şubat 2018'de, başvurusuna uygun olarak işletmenin çalışanı A.S. Chizhikov'a 29.000 ruble tutarında maddi yardım sağlandı. Hamilelik sırasında eşin ücretli tedavisi için.

Mayıs 2018'de kendisine bir çocuğun doğumuyla bağlantılı olarak 30.000 ruble tutarında başka bir mali yardım tahsis edildi.

Sonuç olarak, zorunlu sosyal sigortaya katkılar yalnızca 25.000 ruble'den tahsil edilecek. (29.000 - 4.000), çünkü ilk durumda vergilendirilmeyen miktar 4.000 ruble. Ve bir çocuğun doğumunda verilen mali yardım, 50.000 rubleyi aşmıyorsa hiçbir şekilde katkı payına tabi değildir. Bu durumda 30.000 rubleye eşittir.

NOT! RF Silahlı Kuvvetlerivergi almamaya izin veriyor tedavi için mali yardım katkıları.

Katkıda bulunmak için son tarihler aşağıdaki gibidir: Sanatın 3. fıkrasına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 431'i, sigorta primlerini ödeyen kişi, bunları tahakkuk ayını takip eden ayın en geç 15'inci gününe kadar bütçeye aktarmakla yükümlüdür.

Mali yardımın tek seferlik olması durumunda sigorta primleri hesaplanır mı?

Uygulamada, mali yardımın tek seferlik sağlandığı ve toplu sözleşme veya iş sözleşmesiyle sağlanmadığı durumlar vardır. Bu miktarların verilmesinin temeli yalnızca yöneticinin emridir.

Bu durumda, çalışanlara mali yardım (yılda 4.000 rubleyi aşan miktarda) da sigorta primlerine tabidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 422. maddesinin 11. fıkrası, 1. fıkrası).

İşten ayrılan çalışanlara yapılan ödemelerde sigorta primlerinin de tabi tutulması gerekir mi?

Bazı durumlarda, örneğin zor yaşam koşulları nedeniyle bir kuruluşun eski çalışanlarına mali yardım ödemesi gerekebilir. Bu durumda, sigorta primi tahakkuk ettirilmesine gerek yoktur, çünkü sigorta primlerinin hesaplanmasına ilişkin esas, iş sözleşmeleri veya medeni sözleşmeler kapsamında zorunlu sigortaya tabi olan kişiler lehine ödenen ücretleri içermektedir (Rusya Vergi Kanunu'nun 420. maddesinin 1. fıkrası). Federasyonu). Eski çalışanlar ile kuruluş arasında yukarıdaki anlaşmaların hiçbiri bulunmadığından, katkıların hesaplanmasına da gerek yoktur.

İş kazalarında sigorta primleri hangi şartlarda hesaplanır?

Yaralanmalara ilişkin katkı paylarının vergilendirilmesine ilişkin nesneler, Sanatın 1. paragrafına uygun olmaları durumunda ödemelerdir. 24 Temmuz 1998 tarih ve 125-FZ sayılı “İş Kazaları ve Meslek Hastalıklarına Karşı Zorunlu Sosyal Sigortalar Hakkında Kanun”un 20.1'i:

iş ilişkilerini yürütürken;
bu tür katkıların ödenmesine ilişkin bir madde içeriyorsa, sivil sözleşmelerin uygulanması.

Altta. 3, 12 s.1 md. 125-FZ Sayılı Kanunun 20.2'si, yaralanma katkılarından muaf olan maddi yardımın niteliğini tanımlar. Katkılar tahakkuk etmiyor:

acil durumlardan, doğal afetlerden ve ayrıca terör eylemlerinden muzdarip olan bireylerden kaynaklanan maddi zararların tazmini olarak bir anda mali yardım veriliyorsa (paragraf 2, alt paragraf 3, paragraf 1, 125-FZ sayılı Kanunun 20.2 maddesi) ;
bir çalışanın aile üyesinin ölümü nedeniyle maddi yardımın toplu olarak tahsis edilmesi durumunda (125-FZ sayılı Kanunun 3. paragrafı, 3. paragrafı, 1. paragrafı, 20.2 maddesi);
bir çocuğun doğumu veya evlat edinilmesi nedeniyle kuruluşun bir çalışanına mali yardım tahsis edilmesi durumunda (125-FZ sayılı Kanunun 4. paragrafı, 3. paragrafı, 1. paragrafı, 20.2 maddesi); bu tür yardımların miktarları doğumdan veya evlat edinmeden sonraki ilk yılda tahsis edilmeli ve 50.000 rubleyi geçmemelidir;
diğer ihtiyaçlar için mali yardım verilmişse ve miktarı 4.000 rubleyi geçmemişse. fatura dönemi için çalışan başına (fıkra 12, fıkra 1, 125-FZ sayılı kanunun 20.2 maddesi).

Bu nedenle, diğer sigorta primlerinin alınmadığı durumlarda, çalışanların yaralanmalarına ilişkin sigorta primleri tıbbi yardım için değerlendirilmeyecektir.

İstifa eden çalışanlara mali yardım için endüstriyel yaralanmalardan kaynaklanan sigorta primleri hesaplanıyor mu?

Bazı durumlarda bir kuruluşun eski çalışanlarına mali yardım ödemesi gerekebilir. İşletmede çalışmayan bir çalışana böyle bir yardım sağlanması durumunda, yaralanmalara ilişkin sigorta primlerinin alınmasına gerek yoktur. Nedeni basit: Bu tür kişiler artık eski işverenleriyle iş ilişkisi içinde değiller ve Sanatın 1. fıkrası uyarınca maddi yardımda bulunmuyorlar. 125-FZ sayılı Kanunun 20.1'i, bu tür katkıların vergilendirilecek nesneler listesine dahil değildir.

Örnek

Sigma LLC'nin yönetimi, eski çalışanı G.I. Likhovtsev'e karısının ölümüyle bağlantılı olarak mali yardım sağlamaya karar verdi. 32.000 ruble tutarında ödeme. Likhovtsev'in görevden alınmasından iki ay sonra gerçekleştirildi. Bu tür mali yardımlar sigorta primlerine tabi değildir, dolayısıyla bunların tahakkuk ettirilmesine gerek yoktur.

2018-2019'da yakın bir akrabanın ölümüyle bağlantılı olarak mali yardım

Ayrı olarak, 2018-2019'da yakın bir akrabanın ölümüyle bağlantılı olarak mali yardımdan da bahsetmek gerekiyor.

Gerçek şu ki, işveren, ölümü durumunda çalışana maddi yardım ödenen çalışanların yakın akrabalarını maaş düzenlemelerinde listeleyebilir. Örneğin bu bir eş, çocuklar, ebeveynler, büyükanne ve büyükbaba, kayınvalide, kayınvalide, erkek kardeşler/kız kardeşler olabilir. Ancak sigorta primleri ile mali yardımın değerlendirilmesi prosedürü, ölen yakının aile üyesi olup olmamasına bağlıdır.

Yakın akrabanın 2018-2019 yılında ölümüyle ilgili maddi yardım, yalnızca bu yakın akrabaların Sanat kapsamında aile üyesi olması durumunda sigorta primine tabi değildir. Rusya Federasyonu Aile Kanunu'nun 2'si (bkz. Rusya Çalışma Bakanlığı'nın 9 Kasım 2015 tarih ve 17-3/B-538 tarihli mektubu). Aile Kanunu'nun bu maddesinde yalnızca eş, ebeveynler (evlat edinen ebeveynler dahil) ve çocuklar (evlat edinilen çocuklar dahil) aile üyesi olarak kabul edilmektedir. Yani eğer bir işveren örneğin büyükannesinin veya eşinin veya erkek/kız kardeşinin anne-babasının ölümü nedeniyle mali yardımda bulunuyorsa, bu mali yardım genel anlamda sigorta primlerine tabi olacaktır.

Mali yardım 4000 ruble: vergilendirme 2018-2019

Ve 4.000 rubleye kadar maddi yardımın vergilendirilmesi hakkında birkaç söz daha. Mali yardım 4000 ruble. - 2018-2019 vergilendirmesi, kişisel gelir vergisinin vergi matrahını belirlerken dikkate alınan gelire dahil edilmesini sağlamamaktadır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesinin 28. maddesi).

Gelir vergisinin hesaplanması amacıyla, çalışanlara maddi yardım vergi matrahını azaltmaz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 270. maddesinin 23. maddesi). Aynı zamanda, Rusya Maliye Bakanlığı tatil için ödenen mali yardımın işçilik maliyetlerinin bir parçası olarak muhasebeleştirilmesine izin vermektedir. Gelir vergisi açısından ve basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında:

Tatil için ödenen mali yardım, ödemesinin bir iş (toplu) sözleşmesinde veya yerel düzenlemelerde öngörülmesi ve çalışanın iş görevlerini yerine getirmesiyle ilgili olması durumunda işçilik maliyetlerinde dikkate alınır (Vergi Kanunu'nun 255. maddesinin 25. maddesi). Rusya Federasyonu, fıkra 6, fıkra 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. maddesinin 2. fıkrası, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 2 Eylül 2014 tarih ve 03-03-06/1/43912 tarihli mektupları 22 Ekim 2013 Sayı: 03-03-06/4/44144, tarih: 24 Eylül 2012 Sayı: 03-11-06/2/129);
diğer nedenlerle ödenen mali yardım vergi giderlerinde dikkate alınmaz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 270. maddesinin 23. maddesi, 346.16. maddesinin 2. fıkrası).

Sonuçlar

Hem Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hem de 125-FZ sayılı Kanun, sigorta primlerine tabi olmayan ödemeler listesinde bir dizi mali yardım türünü içermektedir. Çalışanlara katkısız mali yardımlar arasında 2 grup vardır:

tam olarak vergilendirilmez - bunlara acil durumların (doğal afet, terör saldırısı, bir aile üyesinin ölümü gibi) ortaya çıkmasıyla bağlantılı olarak yapılan ödemeler dahildir;
Belirli bir miktara ulaşılıncaya kadar vergilendirilmez - bu, bir çocuğun doğumu için (50.000 rubleye kadar) ve başka nedenlerle verilen (4.000 rubleye kadar) mali yardımdır.

Ödemeyi yapan kişi ile iş ilişkisi içinde olmayan kişilere yapılan mali yardımlar da katkı payına tabi olmayacaktır.

Ve GPC sözleşmesi kapsamında kayıtlı çalışanların (emeklilik ve sağlık sigortası katkılarına tabi olarak) gelirlerinden yaralanmalar için katkı payı alma yükümlülüğü, yalnızca böyle bir yükümlülüğün sözleşmede öngörülmesi durumunda işveren için ortaya çıkacaktır.

2019 yılında, mali yardım için sigorta primlerinin vergilendirilmesi ve ödenmesine ilişkin prosedür, ödeme miktarının 4.000 rubleyi aşıp aşmamasına bağlıdır. Bu yazıda mali yardıma ilişkin vergi ve sigorta primlerinin ödenmesine ilişkin kuralları öğreneceksiniz.

Mali yardım ve kişisel gelir vergisi

Kişisel gelir vergisi için vergi matrahını belirlerken, çalışanların hem nakdi hem de ayni olarak aldığı tüm gelirler dikkate alınır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 210. Maddesi, Madde 1). Bir çalışana verilen mali yardım aynı zamanda onun geliridir. Ancak, bir çalışana verilen mali yardımın vergilendirilmesi genellikle söz konusu yardımın miktarına bağlıdır.

Mali yardım vergisinin hesaplanması

Genel bir kural olarak, kuruluşun kullandığı vergi sisteminden bağımsız olarak, bir çalışana yapılan mali yardım kişisel gelir vergisi matrahına dahil edilir. Ancak ödemeye 4.000 ruble kesinti uygulanabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. Maddesi, Madde 28). Sonuç olarak, 4.000 rubleyi aşmayan mali yardıma ilişkin kişisel gelir vergisi kesilmez ve bütçeye aktarılmaz.

4.000 ruble tutarındaki vergilendirilmeyen tutar sınırı, yılda bir çalışan için geçerlidir. Çalışan başına yıllık yardımın bu sınırı aşması durumunda, sınırı aşan miktardan kişisel gelir vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir.

İstisnai durumlarda, mali destek limiti aşsa bile kişisel gelir vergisi tahakkuk ettirilmez:

Çalışan bir çocuk doğurdu. Böyle bir durumda, çocuk başına 50.000 rubleye kadar tek seferlik mali yardım için vergi ödenmez. Paranın ilk yıl içinde ödenmesi önemlidir;
para, Rusya topraklarındaki doğal afet veya başka bir acil durumla bağlantılı olarak ödendi. Bir kerelik olup olmaması önemli değil;
Ölen çalışanın aile üyelerine bir defaya mahsus maddi yardımda bulunuldu. Ayrıca, aile üyelerinden birinin ölümüyle bağlantılı olarak bir çalışana yapılan yardım da vergilendirilmez.

Bir kerelik mali yardımın, yılda bir kereden fazla tahakkuk etmeyen, belirli amaçlar için yapılan bir ödeme olarak kabul edildiğini lütfen unutmayın (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 18 Ağustos 2011 tarihli mektubu Hayır) AS-4-3/13508). Bir kişinin parayı nasıl aldığı - yıl boyunca bir kerede veya parçalar halinde - önemli değil (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 27 Ağustos 2012 tarih ve 03-04-05/6-1006 tarihli mektubu).

Bir çalışana yılda 4.000 rubleyi aşan mali yardım öderken kişisel gelir vergisi stopajı örneği

9 Ocak'ta Alpha LLC Sekreteri E.V. Ivanova, tatili için kendisine maddi yardım sağlanması talebiyle örgütün başkanına hitaben bir bildiri yazdı.

10 Ocak'ta Alpha'nın başkanı Ivanova'ya 6.000 ruble verilmesi emrini verdi. Cari yıl karlarından mali yardım. Aynı gün örgütün kasiyeri kasadan bu tutarı Ivanova'ya verdi.

6-NDFL ve 2-NDFL'de 4.000 ruble tutarında mali yardım

6-NDFL hesaplamasında, mali yardımı 020 satırına yazın ve 4.000 ruble kesinti tutarını 030 satırına yazın. 2-NDFL sertifikasındaki verileri benzer şekilde doldurun:

“Gelir Tutarı” alanına 2710 gelir koduyla ödeme tutarını yazın;
“Kesinti Tutarı” alanına 503 koduyla kesinti tutarını giriniz.

Raporlarınızda 4.000 ruble tutarında mali yardım belirtmezseniz herhangi bir para cezası uygulanmayacaktır. Sonuçta şirket limit dahilindeki tutar üzerinden vergi stopajı yapmıyor. Ancak vergi makamlarıyla anlaşmazlıkları önlemek için mali yardımın belgelere kaydedilmesi daha güvenlidir.

Mali yardım ve sigorta katkıları

Sigorta primleri konusunda kişisel gelir vergisine benzer bir prosedür uygulanmaktadır. Mali yardım için sigorta primleri hesaplanmalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11. fıkrası, 1. fıkrası, 422. maddesi). Ancak yalnızca 4.000 ruble sınırı dahilinde. Bu limit yılbaşından itibaren her çalışan için hesaplanır.

Bir çocuğun doğumunda, ilk yıl ödenen 50.000 rubleye kadar tek seferlik mali yardım için katkılar değerlendirilmez. Ve acil bir durumda - her boyutta tek seferlik mali yardım. Temel, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 422. maddesinin 1. paragrafının 3. bendi ve 24 Temmuz 1998 tarih ve 125-FZ sayılı Federal Kanunun 20.2. maddesinin 1. kısmıdır.

Vergi muhasebesinde mali yardım

Vergi muhasebesine mali yardım yansıtılmamaktadır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252. maddesinin 1. fıkrası, 270. maddesinin 23. fıkrası). Maliye Bakanlığı sadece bir istisna yaptı. Mali yardım, şirketin iç personel belgelerinde sağlanması ve iş görevlerinin yerine getirilmesiyle ilgili olması durumunda işçilik maliyetlerinde dikkate alınabilir (2 Eylül 2014 tarih ve 03-03-06/1/43912 tarihli mektup). Bir örnek, tatil için maddi yardımdır.

4.000 ruble'ye kadar mali yardımın muhasebeleştirilmesi: ilanlar

Muhasebede mali yardım diğer giderler olarak sınıflandırılır. Gönderim yoluyla ücretlendirilir:
BORÇ 91 alt hesabı “Diğer giderler” KREDİ 73 (76)
— çalışana (çalışanın aile üyesine) mali yardım tahakkuk ettirilmiştir.

Kişisel gelir vergisinin kesildiği durumlarda bir kayıt oluşturulur:
BORÇ 73 (76) KREDİ 68 alt hesabı “Kişisel Vergi Ödemeleri”
- çalışana (çalışanın aile üyesine) yapılan mali yardım tutarından kişisel gelir vergisi kesilir.

Ödemeler aşağıdaki gibi kaydedilir:
BORÇ 73 (76) KREDİ 50 (51)
- Çalışana maddi yardım sağlandı.

Mali yardıma nasıl başvurulur

Bir çalışan, mali yardımın ödenmesi için başvuru şeklinde yazılı bir taleple kuruluşla iletişime geçebilir. Elbette kuruluşun bir çalışana maddi yardım sağlamayı reddetme veya çalışanın talebinden daha az ödeme yapma hakkı vardır.

Siparişe göre mali yardım ödeyin. Yönetici, çalışanlara yapılacak ödemelerle ilgili kararları kendisi verir. Aynı zamanda, sizin lehinize yapılacak ek ödemeler konusunda işletme sahipleriyle mutabakata varılmalıdır. Kuruculara bildirimde bulunmaya ancak tüzüğe göre müdürün kendisine mali yardım ödeme hakkı varsa gerek yoktur.

İşveren kuruluş, çalışana kendisiyle olan iş ilişkisi çerçevesinde mali yardım öder. Bu bağlamda, mali yardımın sigorta primlerine tabi olup olmadığı sorusunun cevabı açık görünüyor: evet, öyle. Sonuçta, iş ilişkileri ve medeni sözleşmeler çerçevesinde bireyler lehine tahakkuk eden ödemeler ve ödüller sigorta primlerine tabidir (24 Temmuz 2009 tarih ve 212-FZ sayılı Kanunun 1. Kısmı, Madde 7'si). Ancak mali yardım miktarı üzerinden her zaman sigorta primi mi alınmalı? Bazı durumlarda hayır. Onları dikkate alacağız.

Mat yardımı ne zaman ve nasıl sigorta primlerine tabidir?

Öncelikle genel durumda maddi yardım için ne kadar sigorta primi hesaplandığını bulalım. Yani, çalışanın hayatında belirli olay ve koşulların meydana gelmesinden bağımsız olarak. Bu nedenle, çalışan başına yılda 4.000 rubleye kadar olan mali yardım miktarları sigorta primlerine tabi değildir (madde 11, bölüm 1, madde 9, 24 Temmuz 2009 tarih ve 212-FZ sayılı Kanun, fıkra 12, fıkra 1, madde 20.2) 24 Temmuz 1998 tarih ve 125-FZ Sayılı Kanun). Buna göre katkı paylarının fazla miktardan hesaplanması gerekmektedir.

Ayrıca, mali yardım, ödenmesi durumunda sigorta primlerine tabi değildir (24 Temmuz 1998 tarih ve 125-FZ sayılı Kanunun 3. maddesi, 1. fıkrası, 20.2 maddesi):

Ailesinden birinin ölümü nedeniyle bir çalışana. Bu durumda, katkılar mali yardımın miktarına bakılmaksızın hesaplanmaz (“b” maddesi, paragraf 3, bölüm 1, 24 Temmuz 2009 tarih ve 212-FZ sayılı Kanunun 9'uncu maddesi). Çalışanın aile üyeleri şu şekilde tanınır: evlat edinilen çocuklar da dahil olmak üzere eş, ebeveynler ve çocuklar (RF IC'nin 2. Maddesi, Rusya Çalışma Bakanlığı'nın 9 Kasım 2015 tarih ve 17-3/B-538 tarihli Mektubu). Başka bir deyişle, bir çalışana erkek kardeşinin, kız kardeşinin, büyükannesinin, büyükbabasının veya başka bir akrabasının ölümüyle bağlantılı olarak maddi yardım ödenmişse, katkıların 4.000 rubleyi aşan bir miktardan hesaplanması gerekecektir;
Bir çocuğun doğumunda (evlat edinilmesinde) çalışan-ebeveynlere (evlat edinen ebeveynler, veliler). Bu durumda, bir çocuğun doğumundan (evlat edinilmesinden) sonraki ilk yıl içinde 50.000 rubleyi aşmayan bir miktarda yardım ödenmesi gerekir. her çocuk için (madde “c”, fıkra 3, bölüm 1, madde 9, 24 Temmuz 2009 tarihli ve 212-FZ sayılı Kanun) ve her ebeveyn için (27 Ekim 2015 tarihli ve 212-FZ sayılı Rusya Çalışma Bakanlığı Mektubu). 17-3/B-521). Belirtilen limiti aşan tutarlar için katkılar genel prosedüre göre hesaplanır (Rusya Çalışma Bakanlığı'nın 01.02.2016 tarih ve 17-4/B-37 sayılı Mektubu);
Rusya Federasyonu topraklarındaki terör saldırılarının mağdurları da dahil olmak üzere, doğal afet veya başka bir acil durumla bağlantılı bireylere, maddi zararın yanı sıra sağlıklarına verilen zararın tazmini için (“a” maddesi, paragraf 3, bölüm 1, Madde 9 24 Temmuz 2009 Sayılı 212-FZ sayılı Kanun).

Gördüğünüz gibi maddi yardımın katkı payına tabi olup olmadığı sorusunun cevabı iki hususa bağlıdır: Hangi sebeple ve ne miktarda ödendiği.

2019'da çalışanlara yapılan mali yardımı hangi değişikliklerin etkilediğini bulalım. Sigorta primleri ve kişisel gelir vergisi ile vergilendirmenin yanı sıra gelir vergisi matrahı ve basitleştirilmiş vergi sistemi üzerindeki etkisini de ele alalım.

Maddi yardımın tanımı GOST R 52495-2005 “Nüfusa yönelik sosyal hizmetler” kapsamında verilmiştir. Terimler ve tanımlar" (Onaylandı. Rostekhregulirovaniya'nın 30 Aralık 2005 tarih ve 532-st sayılı Emri ile).

Pratik, günlük düzeyde bu, alıcının bir iş işlevini yerine getirmesiyle ilgili olmayan bir ödemedir. Bu tür ödemeler, örneğin doğal afet veya başka bir acil durum, bir aile üyesinin ölümü, bir çocuğun doğumu veya evlat edinilmesi, düğün, ciddi bir hastalık vb. nedeniyle zor bir yaşam durumunun ortaya çıkmasıyla şartlandırılır.

2019 yılında bir çalışana maddi yardımın vergilendirilmesi üzerinde ayrıntılı olarak duralım.

Sigorta primleri

Mali yardım sigorta primine tabi midir, değil midir? Bu sorunun cevabı paragraflarda gizli. 3 ve 11. fıkra 1 md. Rusya Federasyonu'nun 422 Vergi Kanunu.

Aşağıdaki durumlarda toplu ödeme yapılması durumunda mali yardım sigorta primlerine tabi değildir:

sağlığa verilen zararı veya zararı tazmin etmek amacıyla doğal afet veya başka bir acil durumla bağlantılı olarak;
Rusya Federasyonu topraklarındaki terör saldırılarının mağdurları;
ailesinin bir üyesinin (üyelerinin) ölümü ile bağlantılı olarak;
bir çocuğun doğumu (evlat edinilmesi) üzerine, bir çocuğun velayetinin kurulması - doğumdan veya evlat edinmeden sonraki ilk yılda her çocuk için en fazla 50.000 ruble tutarında;
diğerleri, bir takvim yılı boyunca 4.000 rubleyi geçmeyecek.

Kazalardan ve meslek hastalıklarından kaynaklanan katkılar

Yani alt kısımda. 3 ve 12 paragraf 1 md. 24 Temmuz 1998 tarih ve 125-FZ sayılı “Zorunlu Sosyal Sigortaya İlişkin…” Federal Kanunun 20.2'si, sigorta katkılarından muaf olan yardımın niteliğini tanımlar. Kaza ve meslek hastalığı katkı payı alınmayan ödemelerin listesi yukarıda verilen listeye tamamen benzemektedir.

Mali yardım, vergilendirme 2018

Kişisel gelir vergisi tahakkuku

Mali yardım kişisel gelir vergisine tabi midir? 2017 yılı mevzuatta birçok değişiklik ve yenilik getirdi. Ancak vergisiz mali yardım (2017) değişmedi.

4000'e kadar mali yardım - 2019 vergilendirmesi, aşağıdaki nedenlerle ödeme yapılması durumunda kişisel gelir vergisinin vergi matrahını belirlemek için gelire dahil edilmesini sağlamaz:

engellilik veya yaş nedeniyle emeklilik nedeniyle işten ayrılan çalışanlara yapılan ödemeler;
ilaçlar için ödeme.

İlaçlar için ödemenin, bu ilaçların tıbbi kullanım için satın alınmasının gerçek maliyetlerini doğrulayan belgelerin sağlanması üzerine yapıldığını lütfen unutmayın. İlaçlar ilgili doktor tarafından reçete edilir. Ancak çalışanlara ve akrabalarına (eşler, ebeveynler, çocuklar, 18 yaşın altındaki koğuşlar), eski çalışanlara (yaşlı emekliler) ve engellilere verilen ilaçlar için tıbbi yardımın ödendiği unutulmamalıdır ( RF Vergi Kanunu'nun 217. maddesinin 28. fıkrası).

Maddi yardım kişisel gelir vergisine tabidir, ancak kişisel gelir vergisine tabi olmayan ödeme durumları vardır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesinin 8. fıkrası):

vefat etmiş bir çalışanın veya emekli olmuş eski bir çalışanın aile üyeleri;
aile üyelerinden birinin ölümü nedeniyle emekli olan çalışan veya eski çalışan;
Bir çocuğun doğumunda (evlat edinme veya evlat edinme) her çocuk için en fazla 50.000 ruble tutarında. Doğumdan sonraki ilk yıl içinde nakit ödeme yapılır;
doğal afet veya diğer acil durumlarla bağlantılı mağdurlar ve bu olaylar sırasında ölen kişinin aile üyeleri;
Rusya Federasyonu topraklarında terörist saldırılara maruz kalan kişi ve bu koşullar altında ölen kişinin aile üyeleri;
çalışan, aile üyeleri, emekli eski çalışan, tıbbi hizmetler için ödeme yapmak üzere (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesinin 10. maddesi).

Gelir vergisi ve basitleştirilmiş vergilendirme amacıyla muhasebe

Genel bir kural olarak, ödenen mali yardım tutarları, gelir vergisi ve basitleştirilmiş vergi sistemi ile vergilendirildiğinde vergi muhasebesi amaçlı giderlerde dikkate alınmaz (Vergi Kanunu'nun 270. maddesinin 23. maddesi, 346.16. maddesinin 1. fıkrası). Rusya Federasyonu).

Aynı zamanda, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 09/02/2014 tarih ve 03-03-06/1/43912, 22/10/2013 tarih ve 03-03-06/4/44144 sayılı yazılarında, Yıllık izin için ödenen maddi yardımların işçilik giderleri içerisinde dikkate alındığına ilişkin açıklamalar yapılmaktadır.

Önemli! İşgücü maliyetleri, iş sözleşmelerinde veya toplu sözleşmelerde öngörülen ödemeleri içerir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 255. Maddesi).

Belgeleme

Mali yardım alması gereken bir çalışan, herhangi bir biçimde başvuruda bulunur. Destekleyici belgelerin kopyaları (örneğin, bir çocuğun doğum veya evlat edinme belgesi, bir aile üyesinin ölüm belgesi vb.) Eklidir.

Başvuruya göre kuruluş başkanı tarafından bir emir hazırlanır ve imzalanır.

Gelir kodu - 4000 rubleye kadar mali yardım - bu, 2-NDFL sertifikasını doldururken mali yardım ile diğer ödeme türleri arasında ayrım yapmanızı sağlayan özel bir koddur.

Mali yardım için 2016 yılı 2-NDFL sertifikasındaki kesinti kodları

Mevzuatta mali yardım kavramı yer almamaktadır. Uygulamada bu tür yardımlar genellikle, örneğin düğünler, akrabaların ölümü vb. gibi hayatlarında belirli olayların meydana gelmesi durumunda çalışanlara sağlanan fonlar anlamına gelir.

Bir çalışana bu tür bir desteğin sağlanması kararı işveren tarafından verilir. Ödeme prosedürü ve yardım sağlama koşulları yerel düzenlemelerle belirlenebilir.

Yardım formunu indirin

Bir çalışanın işvereninden bu tür bir destek alabileceği olayların kesin listesi.
Mali yardımın kesin miktarı, ödeme prosedürü.
Bu desteği alabilmek için sunulması gereken belgeler.

Sanatın 28. paragrafının gereklerine uygun olarak. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217'si, bir şirket çalışanına 4.000 rubleyi aşmamak kaydıyla bir yıl boyunca ödenen mali destek vergiye tabi olmamalıdır. Bu durumda ilgili vergi indirimi kullanılır.

Gelir kodları ve kesinti kodları, Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin 10 Eylül 2015 tarih ve ММВ-7-11/387 tarihli “Kodların onaylanması üzerine…” emriyle koruma altına alınmıştır. Bu emrin gereksinimlerinin rehberliğinde, özel gelir kodları - mali yardım, Ve mali yardım kesinti kodları 4000 2-NDFL sertifikasına girilen ruble veya daha az miktar, ödeme miktarına ve bu desteğin amacına (yani mali yardımın türüne) bağlıdır.

Haklarınızı bilmiyor musunuz?

Bir çalışana ödenen toplam destek 4.000 rubleyi geçmediğinde (her türlü mali yardım için), kesinti kodu şu şekildedir: 503.

Bir çocuğun doğumu (evlat edinilmesi) ile ilgili olarak maddi yardım ödendiğinde, 508 kesinti kodu girilir.

Şu anda belirlenmiş başka bir kesinti kodu bulunmamaktadır.

Matematik yardımı: 2-NDFL sertifikasındaki gelir kodu

2-NDFL sertifikasında alınan maddi yardıma ilişkin gelir kodunun girişi, daha önce bahsedilen MMV-7-11/387 sayılı siparişin gereklerine uygun olarak gerçekleştirilir.

Mali yardımın türüne ve büyüklüğüne bağlı olarak 4 dijital kod kullanılmaktadır:

Kod 2710 - aşağıdakiler hariç, tutarı 4.000 rubleyi aşmayanlar da dahil olmak üzere her türlü mali yardımı yansıtmak için kullanılır:
Kod 2760 - emekli işçilere yapılan mali yardımı yansıtmak için kullanılır.
Kod 2761 - işveren tarafından değil kamu kuruluşları tarafından sağlanması koşuluyla engelli kişilere yapılan mali yardımı yansıtmak için kullanılır.
Kod 2762 - çocukların doğumunda veya evlat edinilmesinde ödenen mali yardımı yansıtır.

emekli çalışanlara mali yardım (yaşlılık veya engellilik nedeniyle);
çocukların doğumu veya evlat edinilmesi için mali yardım;
Kamu kuruluşları tarafından engellilere sağlanan mali yardımlar.

Bu nedenle, maddi yardım öderken 2-NDFL sertifikasında belirtilen her türlü gelir koduna ve kesintiye baktık. 4.000 rubleye kadar mali yardım için gelir kodu 2710'dur.

Okumak faydalı olabilir: