Emlak vergisi beyannamesi doldurma prosedürü. Emlak vergisi için yeni hesaplamalar zaten uygulanabiliyor

Kurumsal emlak vergisi - bölge avansların ödenmemesine karar vermediği sürece, avans ödemeleri her raporlama dönemi sonunda yapılmalıdır. Kimin mülk için tahmin sunması ve avans ödemesi gerekiyor? Avans ödemesi nasıl doğru hesaplanır? 2018'in 3. çeyreğine ilişkin hesaplama hatasız olarak nasıl doldurulur? Formu ve örnek formu ücretsiz olarak nereden indirebilirim? Bu ve diğer soruların cevaplarını aşağıdaki materyalde ele alacağız.

Gayrimenkul avanslarına ilişkin raporların sunulması konusunu ne düzenler?

Tüzel kişiler için emlak vergisinin hesaplanması ve ödenmesine ilişkin kurallar büyük ölçüde bölgelerde alınan kararlara bağlıdır. Örneğin bir bölge şunları ayarlayabilir:

  • vergi oranları (ancak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda verilen değerlerden daha yüksek değil), bunları ödeyenlerin kategorilerine veya mülk türlerine göre farklı olarak tanımlıyor (Vergi Kanunu'nun 380. Maddesinin 2. fıkrası) Rusya Federasyonu);
  • Avantajlar listeniz, bunları Sanatta yer alan verginin ödenmemesi gerekçeleriyle tamamlar. Rusya Federasyonu'nun 381 Vergi Kanunu;
  • hem genel olarak bölge için hem de belirli kategorilerdeki mükellefler için peşin transferler olmadan vergi hesaplama ve ödeme prosedürü (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 379. maddesinin 3. fıkrası, 382. maddesinin 6. fıkrası);
  • hem verginin hem de avansların ödenmesi için son tarihleri ​​(Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 383. maddesinin 1. fıkrası).

Mülk ödemelerinden muafiyet için neyin temel oluşturabileceği hakkında daha fazla bilgi edinin. “Kimler emlak vergisi ödemekten muaftır?” .

Dikkat! 1 Ocak 2019 tarihinden itibaren taşınır mallara uygulanan emlak vergisi kaldırılmıştır. Ayrıntılara bakınız. Bu materyalde mülkün taşınır veya taşınmaz olarak doğru şekilde nasıl sınıflandırılacağından bahsettik.

Bölgenin emlak vergisine ilişkin yasama eylemi avansların reddedilmesi hakkında bilgi içermiyorsa, avansların ödenmesi gerekir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 383. Maddesinin 2. fıkrası). Bunları hesaplamak ve ödemek için, vergi dönemi (yıl), vergi hesaplama esasına bağlı olarak 2 yoldan biriyle belirlenen raporlama aralıklarına bölünür (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 379. Maddesinin 2. fıkrası) ):

  • ortalama maliyetten hesaplandığında tahakkuk esasına göre üç ayda bir;
  • ödeme kadastro değerinden hesaplanırsa çeyrek olarak.

Her raporlama döneminin sonu her iki yöntem için de zamana denk geldiğinden, avanslara ilişkin raporlama üç ayda bir Federal Vergi Servisi'ne sunulur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 386. Maddesinin 1. fıkrası). Bu tür raporların Federal Vergi Hizmetine gönderilmesi için son tarih, Rusya'nın tamamı için aynı şekilde belirlenmiştir ve bir sonraki raporlama döneminin bitiminden sonra gelen ayın 30'uncu gününe karşılık gelmektedir (Vergi Kanunu'nun 386. maddesinin 2. fıkrası). Rusya Federasyonu).

2018 yılında kurumlar vergisi avans ödemesi tutarı nasıl hesaplanır?

Verginin hesaplanmasına esas olan değerlerden hangisi olursa olsun, raporlama dönemine ilişkin avans ödemesi aynı algoritmaya göre hesaplanır: vergiye tabi matrah ile oranın çarpımının ¼'ü olarak (382. maddenin 4. fıkrası) , ​​Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 378.2 maddesinin 13. fıkrası). Ancak oranlar farklı olabilir ve vergi matrahının kendisi de farklı şekilde hesaplanacaktır:

  • ortalama maliyette - raporlama döneminin her ayının 1. gününde ve 1. günde kalıntı değerin tüm değerlerinin eklenmesi sonucu (kadastro değerinden vergilendirilen nesneleri içermez) bölünmesi sonucu bu dönemin bitiminden sonraki ayın raporlama dönemindeki ay sayısına göre artı 1 (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 376. maddesinin 4. fıkrası);
  • kadastro değeri için - hesap yılının 1 Ocak'ı için geçerli olan değer olarak (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. fıkrası, 12. fıkrası, Madde 378.2) ve yeni oluşturulan nesneler için - giriş tarihinde belirlenen değer olarak kadastroya (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 10. maddesi, madde 378.2).

Avansların ortalama maliyete göre nasıl hesaplandığı hakkında daha fazla bilgi için makaleye bakın. “Kurumsal emlak vergisi hesaplama prosedürü nedir?” .

Eksik bir raporlama döneminde ödeyicinin kadastro değeri esas alınan bir mülkün sahibi olduğu ortaya çıkarsa, hesaplamaya tam sahip olunan ay sayısının toplam mülkiyet ayına oranı olan sahiplik katsayısı dahil edilecektir. raporlama dönemindeki toplam ay sayısı (RF Vergi Kanunu'nun 382. Maddesinin 5. maddesi).

Mülkiyet hakkının ayın 15'inden önce ortaya çıktığı veya ayın 15'inden sonra kaybedildiği ay tamamlanmış sayılır.

Kadastro veri tabanından hesaplanan vergi, Sanatın 1. paragrafında verilen listede yer alan gayrimenkul nesnelerini içerir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 378.2'si ve bu nesnelerin bazı kısımları. Kadastral değerleme sonuçları onaylandıktan ve kadastral esastan vergilendirmeye ilişkin kanun kabul edildikten sonra her bölgede bu tür taşınmazlara ilişkin konu listesi yayımlanır. Özel rejimlerde çalışanlar da dahil olmak üzere ilgili mülkün tüm sahipleri, bu matrah üzerinden hesaplanan vergiyi ödemekle yükümlüdür.

Vergi hesaplama oranları bölgesel kanunların kabul ettiği değerlere göre alınacaktır. Bölgede belirlenen emlak vergisi oranını Federal Vergi Servisi web sitesinde bulabilirsiniz.

Oranların değerleri bölgeye göre belirlenmiyorsa, Sanatta verilen maksimum değerlerine odaklanmalısınız. Rusya Federasyonu 380 Vergi Kanunu:

  • %2,2 - ortalama maliyete göre;
  • %2 - kadastral veri tabanından yapılan hesaplamalar için.

Bazı nesne türleri için, değerlerini yıldan yıla değiştiren özel oran sınırları oluşturulmuştur. 2018 yılındaki değerleri aşağıdaki gibidir:

  • % 1,9 - ana hat boru hatları, enerji nakil hatları ve bu tesislerin ayrılmaz teknolojik parçalarını oluşturan yapılar için (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 380. Maddesinin 3. fıkrası);
  • % 1,3 - genel kullanıma yönelik demiryolu raylarında ve bunların ayrılmaz teknolojik parçalarını oluşturan yapılarda (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 380. Maddesinin 3.2. fıkrası).

Her bir vergi matrahı için avans tutarını belirlerken, ödeyici, bu hesaplamada sıfır oran uygulanması veya vergiden muafiyet açısından Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından kendisine sağlanan faydaları dikkate alma hakkına sahiptir (madde) 380. Maddenin 3.1'i, 381. Madde) ve bölge kanunu. Bir nesnenin iki veya daha fazla bölgede bulunması durumunda, değerinin belirli bir bölgeye düşen her payı için ilgili bölgenin mevzuatı uygulanacaktır.

Kadastro değeri hakkında nereden bilgi almanın mümkün olduğu hakkında bilgi için materyali okuyun. .

  • bir Rus tüzel kişiliğinin veya yabancı bir tüzel kişiliğin daimi temsilciliğinin bulunduğu yerde (kayıtlı);
  • özel bir bilançoya sahip bir tüzel kişiliğin ayrı bir bölümünde mevcut olmak;
  • gayrimenkulden bahsediyorsak, tüzel kişiliğin bulunduğu yerden (kayıttan) farklı bir yerde veya özel bir bilançoya sahip ayrı bir bölümünde bulunan;
  • birleşik bir gaz tedarik sistemi oluşturanlara ait;
  • hesaplama için farklı bir temele sahip olmak (artık veya kadastro);
  • farklı oranlarda vergilendirilmektedir.

Dikkat! 1 Ocak 2019'dan itibaren gayrimenkulün kadastro değeri değiştiğinde emlak vergisi hesaplama kuralları. Ayrıntılara bakınız.

Kurumsal emlak vergisi avans ödemesinin hesaplanması için form

Avanslara ilişkin rapor için yalnızca tek bir son tarih değil, aynı zamanda tek bir hesaplama şekli de belirlenmektedir. Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 31 Mart 2017 tarih ve 13 Haziran 2017 tarihinde yürürlüğe giren ММВ-7-21/271@ sayılı Emri, 2017 vergi döneminden itibaren kullanılan emlak vergisi beyan formunu onayladı .

ММВ-7-21/271@ Sipariş Numarası ile onaylanan beyan formunu web sitemizden indirebilirsiniz.


Ayrıca ММВ-7-21/271@ sayılı emirle peşin vergi ödemesinin hesaplanması onaylanmıştır. Emlak vergisi avans ödemesi hesaplama formunu buradan indirebilirsiniz.

ММВ-7-21/271@ No'lu beyan için Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi, 25.05.2017 No. BS-4-21/9902@ tarihli yazıyla doğrulama için kontrol oranları yayınladı. Makalede onlarla tanışabilirsiniz. “Emlak vergisi için kontrol oranları 2017” .

Hesaplama formu aşağıdakilerden oluşur:

  • standart bir vergi raporlama formunun başlık sayfasından;
  • avans dönemi için tahakkuk eden toplam tutarları OKTMO'nun tutarlarının dökümüyle gösteren 1. bölüm;
  • vergi mükelleflerinin (bir işyeri aracılığıyla faaliyet gösteren yabancı kuruluşlar dahil) vergi matrahını belirlediği ve vergi tutarlarını hesapladığı bölüm 2;
  • ortalama yıllık değer üzerinden vergilendirilen gayrimenkul nesneleri hakkında bilgi sağlayan bölüm 2.1;

Bölüm 2.1'deki eski OKOF'tan işletim sistemi kodlarının nasıl belirtileceğini okuyun.

  • Kadastro değerinden avans ödemelerinin hesaplanması için ayrılan Bölüm 3, kadastrodaki nesne hakkındaki bilgileri (sayı ve maliyet) yansıtan satırların yanı sıra ödenecek tutarların hesaplanması prosedürünü yansıtan alanları içerir.

Daimi temsilcilik aracılığıyla faaliyet gösteren Rus tüzel kişileri ve yabancı kuruluşlar, bunun için uygun verilere sahip olmaları durumunda listelenen tüm bölümleri doldururlar. Yabancı bir tüzel kişinin sahip olduğu ve bir işyeri aracılığıyla faaliyetleriyle ilgili olmayan gayrimenkuller için 2. ve 2.1. bölümler hazırlanmamıştır. Ana bölümler (2, 2,1 ve 3), bir Federal Vergi Servisi ile ilgili her OKTMO için gerekli sayıda sayfa halinde oluşturulmuştur.

Mülkiyet avanslarına ilişkin rapor hazırlama kuralları

Hesaplama kuralları, kayıt yerinde sunulmasını gerektirir:

  • Rus tüzel kişiliği;
  • yabancı bir tüzel kişiliğin daimi temsilciliği;
  • Rus tüzel kişiliğinin her ayrı bölümü ayrı bir bilançoya tahsis edilmiştir;
  • Emlak;
  • birleşik gaz tedarik sisteminin bir parçasını oluşturan mülk;
  • en büyük vergi mükellefi.

Bu yerlerin her biri için vergi mükellefi, raporda ilgili nesnenin ödemeyi kabul eden Federal Vergi Servisi'ne kayıtlı olduğu kontrol noktasını belirtecektir.

Gerekli kodlar (raporlama dönemi, sunum yeri, mülk türü, vergi avantajları) hesaplama prosedürünün eklerinden alınmalıdır.

Bölgede belirlenmiş bir vergi avantajından yararlanırken ilgili avantajın kodunu belirtmek için ayrılan satırın ikinci kısmında bu avantajı getiren normun detaylarını belirtmeniz gerekmektedir. Faydalara ilişkin verileri belirtmek için ayrılan satırların doldurulmasına ilişkin özel örnekler, hesaplama kuralları metninde verilmiştir.

Hesaplamaya girilen verilerin doğruluğunu, Rusya Federal Vergi Servisi tarafından geliştirilen kontrol oranlarını kullanarak kontrol edebilirsiniz (25 Mayıs 2017 tarihli BS-4-21/9902@ mektubuna ek).

Kuruluşların mülkleri için avans ödemelerinin yapılması için son tarihler ve avansların ödenmesi için son tarihler

2018 yılında mülk avans hesaplamalarının sunulması için son tarihler genel kurallara tabidir:

  • bu raporun son teslim tarihinin Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda belirlenen güne uygunluğu;
  • hafta sonuna denk gelen sürenin bu hafta sonunu takip eden hafta içi güne aktarılması (Madde 7, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6.1 Maddesi).

Bu kurallara göre 2018 yılı 3. çeyreği için kurumlar vergisi avans hesaplaması için son başvuru tarihi 30 Ekim 2018'dir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun Rusya topraklarının tamamı için tek tip olarak belirlediği avansların bildirilmesi için son tarihlerin aksine, mülk avanslarının ödenmesi için son tarihler (aynı zamanda verginin kendisinin ödenmesi için son tarihler) Rusya Federasyonu tarafından belirlenir. bölgeler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 383. maddesinin 1. fıkrası). Bu nedenle bölgelere göre avans ödeme koşulları çok farklı olabiliyor.

Sonuçlar

Bölge raporlama sürelerinden feragat etmeye karar vermediyse, tüzel kişilerin emlak vergisi avanslarının hesaplanması Federal Vergi Servisi'ne sunulmalıdır. Avans tutarı aynı özel algoritma kullanılarak belirlenir. Bu algoritmanın ana bileşeni, mülkün türüne bağlı olarak ortalama kalıntı veya kadastro değeriyle belirlenen vergiye tabi matrahtır. Vergi oranları ve avantajları bölgelere göre değişiklik gösterebilir.

Avanslara ilişkin bir raporun sunulması için son tarih, formu ve bu formu doldurma kuralları Rusya'nın tamamı için aynıdır. Avans ödemelerinin hesaplanması, verileri farklı göstergelere ayırma ihtiyacı nedeniyle oldukça hacimli olabilen raporlama formunda doğrudan yapılır. Mülkün mülkiyetine, türüne ve konumuna bağlı olarak avanslara ilişkin raporların çeşitli vergi dairelerine sunulması gerekebilir.

2017 yılı raporlama kampanyası 2018 yılının ilk aylarında sürüyor ve kuruluşlar için Nisan ayına, girişimciler için Mayıs ayına kadar sona eriyor. Raporlamanın bileşimi kuruluşun vergi rejimine göre belirlenir.

  1. 2017 yılı mali tablolarının sunulması için son tarihler.

    Küçük işletmeler için muhasebe tabloları Bilanço ve Gelir Tablosudur. 2017 yılı muhasebe beyanları Federal Vergi Hizmetine sunulmalıdır en geç 2 Nisan 2018

    Muhasebe beyanlarının aynı zamanda istatistik otoritelerine (Rosstat) de sunulması gerekmektedir. 2 Nisan 2018'e kadar.

    Mali tabloların sunulma yöntemine ilişkin herhangi bir kısıtlama bulunmadığından, hem elektronik hem de basılı olarak sunulabilirler.

    Bireysel girişimcilerin muhasebe kayıtlarını tutmaları ve mali tablolar hazırlamaları zorunlu değildir.

  2. Ortalama çalışan sayısına ilişkin bilgiler.

  3. Sigorta primlerine ilişkin hesaplamaların 2017 yılının 4. çeyreği için Federal Vergi Servisi'ne (DAM) gönderilmesi için son tarih.

    2017 yılından bu yana sigorta primlerinin hesaplanması ve ödenmesi prosedüründe değişiklikler olmuştur. Bu prosedür, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun yeni bölümü olan “Sigorta primleri” ile düzenlenmektedir. 2017 yılından bu yana emeklilik, sağlık ve sosyal sigorta katkıları Federal Vergi Servisi'nin idaresi altında aktarılmaktadır.

    2017 yılının 4. çeyreğine ilişkin sigorta primlerinin hesaplanması Federal Vergi Hizmetine zamanında sunulmalıdır. 30 Ocak 2018'e kadar.

  4. 2017 yılının 4. çeyreğine ilişkin raporların fonlara sunulması için son tarihler.

    Tüm kuruluşlar bütçe dışı fonlara rapor hazırlar ve sunar. Bu raporlar aynı zamanda çalışanı olan ve işveren olarak kayıtlı bireysel girişimciler tarafından da sunulmaktadır. 4. çeyrekte kayıtlı çalışan yoksa kuruluşların sıfır rapor sunması gerekir. Bireysel girişimciler çalışanların yokluğunda sıfır rapor sunmamalıdır.

    Ortalama çalışan sayısı 25 kişiyi aşan kuruluşların ve bireysel girişimcilerin, telekomünikasyon kanalları aracılığıyla elektronik ortamda fonlara bildirimde bulunmaları gerekiyor.

    1. 2017 yılı 4. çeyreğine ilişkin raporların FSS'ye (Sosyal Sigortalar Fonu) gönderilmesi için son tarih:

      1. Form 4-FSS
        • Kağıtta: en geç 22 Ocak 2018
        • Elektronik: en geç 25 Ocak 2018
      2. Ana faaliyetin onayı
        • Başlıca faaliyet türünü gösteren beyan
        • Ana ekonomik faaliyet türünü hesaplamayla doğrulayan sertifika
        • 2017 yılı mali tablolarına ilişkin açıklayıcı notun bir kopyası. (Küçük işletmeler açıklayıcı not sunmamaktadır)

    2. 2016 yılının 4. çeyreğine ilişkin raporların Emeklilik Fonu'na (PFR) gönderilmesi için son tarih:

      1. SZV-M Formu Sigortalılara ilişkin bilgiler

        SZV-M Formu, raporlama ayını takip eden ayın 15'inci gününe kadar gönderilmelidir. Aralık 2017 için SZV-M vade tarihi – 15 Ocak 2018'e kadar.

      2. SZV-STAZH Formu Sigortalı kişilerin sigorta deneyimine ilişkin bilgiler
      3. EDV-1 Kişiselleştirilmiş kayıtların tutulması amacıyla Emekli Sandığı'na devredilen sigortalıya ilişkin bilgiler
      4. Sigorta primlerinin fonlara ödenmesi için son tarihler

        Fonlara sigorta katkı payları, katkı paylarının hesaplandığı ayı takip eden ayın en geç 15'inci gününe kadar aylık olarak ödenmelidir. Ödeme süresinin hafta sonuna veya tatil gününe denk gelmesi halinde, son ödeme tarihi, onu takip eden bir sonraki iş günü olarak kabul edilir.

        2017 yılının 4. çeyreğinde fonlara katkı paylarının ödenmesi için son tarihler. ve 2017 yılının 4. çeyreği için Daha sonra değil: 16 Ekim (Eylül için), 15 Kasım (Ekim için), 15 Aralık (Kasım için), 15 Ocak (Aralık için).

  5. 2017 yılı vergi raporlarının sunulması ve vergi ödenmesi için son tarihler (2017 yılının 4. çeyreği için)

    Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, her vergi için kendi son tarihlerini belirler.

    1. 2017 için basitleştirilmiş tek beyan

      Tek (basitleştirilmiş) vergi beyannamesi sunma hakkı, raporlama (vergi) döneminde aynı anda aşağıdakileri gerçekleştiren kuruluşlar ve girişimciler için geçerlidir:

      • cari hesaplarda ve kasada fon hareketi yoktu;
      • ödeyici olarak kabul edildikleri vergiler için hiçbir vergilendirme nesnesi yoktu.

      Tek bir (basitleştirilmiş) vergi beyannamesi, bireyin kuruluşunun veya ikamet ettiği yerdeki vergi dairesine, süresi dolan üç aylık, altı aylık, 9 aylık veya takvim yılını takip eden ayın en geç 20'nci gününe kadar sunulur. . (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 80. Maddesi)

    2. 2017 yılı için basitleştirilmiş vergi sistemini uygularken raporların sunulması ve vergilerin ödenmesi için son tarihler.

      Vergi mükellefleri - kuruluşlar 2017 yılı için basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergi beyannamesi sunmalıdır en geç 2 Nisan 2018 tarihine kadar.

      Vergi mükellefleri - bireysel girişimciler 2017 yılı için basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergi beyannamesi sunmalıdır en geç 30 Nisan 2018. Ancak bu bir izin günü olduğundan, son tarih bir sonraki iş gününe ertelenir, yani: 3 Mayıs 2018 itibarıyla.

      Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki vergi, vergi beyannamesi vermek için belirlenen son tarihe kadar ödenir.

      Bireysel girişimciler için basitleştirilmiş vergi sisteminin ödenmesi için son tarih en geç 3 Mayıs 2018 tarihine kadar.

      “Basitleştirilmiş”in KDV'den (kısıtlamalar vardır), gelir vergisinden (kısıtlamalar vardır) ve emlak vergisinden muaf olduğunu hatırlatırız. Basitleştirilmiş girişimciler de kişisel gelir vergisinden muaftır ("basitleştirilmiş" faaliyetlerden elde edilen gelir açısından).

      Diğer vergiler, vergi ve harçlara ilişkin mevzuata uygun olarak "basitleştirilmiş" sakinler tarafından olağan şekilde ödenir.

    3. UTII başvurusu sırasında raporların sunulması için son tarihler, 2017 yılının 4. çeyreği için UTII ödemesi için son tarihler.

      UTII ödeyenlerin üç ayda bir vergi beyannamesi vermeleri ve vergi ödemeleri gerekmektedir. 2017 yılının 4. çeyreği için UTII bildiriminin sunulması için son tarih: en geç 22 Ocak 2018.

      (Madde 346.32, 05.08.2000 N 117-FZ tarihli “Rusya Federasyonu Vergi Kanunu (İkinci Bölüm)” (03.12.2012 tarihinde değiştirildiği şekliyle):

      Tek verginin ödemesi, vergi dönemi sonuçlarına göre vergi mükellefi tarafından en geç bir sonraki vergi döneminin ilk ayının 25'inci gününe kadar yapılır.

      Vergi dönemi sonuçlarına göre vergi beyannameleri, vergi mükellefleri tarafından en geç bir sonraki vergi döneminin ilk ayının 20'nci gününe kadar vergi makamlarına sunulur.)

    4. KDV beyannamelerinin verilmesi için son tarihler, 2017 yılının 4. çeyreği için KDV ödemesi için son tarihler.

      2017 yılı 4. çeyreği için KDV ödeme son tarihi: 25 Ocak, 26 Şubat, 26 Mart 2018. (2017 yılı 4. çeyreği için tahakkuk eden vergi tutarının 1/3'ü).

    5. Gelir vergisi raporlarının teslimi için son tarihler, 2017 yılı gelir vergisi ödemesi için son tarihler (2017 yılının 4. çeyreği)

      Dikkatli olun, bu dergi materyali 25 Mayıs 2017 itibarıyla günceldir.

      2017 yılı raporlaması itibarıyla aşağıdakiler onaylanmıştır: yeni vergi beyanname formları ve kurumsal emlak vergisinin peşin ödenmesine ilişkin hesaplamalar, bunları doldurma prosedürü ve elektronik format (ММВ-7-21/271 sayılı Federal Vergi Servisi Emri) @ 31.03.2017 tarihli).

      24 Kasım 2011 tarih ve ММВ-7-11/895 sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi Emri ile onaylanan, kurumsal emlak vergisinin peşin ödenmesine ilişkin önceki vergi beyanı ve vergi hesaplama formları ve bunların doldurulması prosedürü 13 Haziran 2017 tarihinden itibaren elektronik formatlar geçersiz hale gelecektir.

      Ve peşin ödeme için yeni vergi hesaplama şeklinin, 2017 yılının ilk çeyreğine ilişkin hesaplamalardan başlayarak vergi mükellefinin inisiyatifiyle kullanılmasına izin verilmektedir - eğer hesaplamanın kurumlar vergisindeki değişiklikleri dikkate alarak doldurulması gerekiyorsa yürürlüğe girmiştir.

      Raporları kim sunar

      Vergi mükellefleri - yani mülkleri vergi nesnesi olarak tanınan kuruluşlar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 373. maddesinin 1. fıkrası) - yeni formları kullanarak bildirimde bulunmak zorundadır. Rus kuruluşları için vergilendirilebilir mülkler şunları içerir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 374. Maddesinin 1. fıkrası, 378.2. Maddesinin 1, 7. fıkraları):

        muhasebeye sabit kıymet olarak yansıtılan taşınır mallar ve gayrimenkuller (kiralanan, geçici mülkiyet, emanet yönetimi, ortak faaliyetlere katkıda bulunulan veya imtiyaz sözleşmesi kapsamında alınan dahil);

        Rusya Federasyonu konusunda onaylanan nesneler listesinden kadastro değeri üzerinden vergilendirilen gayrimenkuller: idari ve iş merkezleri ve alışveriş merkezleri (kompleksler) ve bunların içindeki binalar, ofisler, perakende satış tesisleri, toplu yemek hizmetleri ve tüketici hizmetleri, muhasebeye sabit kıymet olarak yansıtılmayan konut binaları ve binalar.

      Aynı zamanda, aşağıdakiler dahil olmak üzere Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 374. maddesinin 4. paragrafında listelenen nesneler:

        arazi parselleri ve diğer çevresel yönetim tesisleri (su kütleleri ve diğer doğal kaynaklar);

        Rusya Federasyonu halklarının federal öneme sahip kültürel mirasının (tarihi ve kültürel anıtlar) nesneleri olarak tanınan nesneler;

        Rusya Uluslararası Gemi Siciline kayıtlı gemiler;

        birinci veya ikinci amortisman grubuna dahil sabit kıymetler vb.

      Avans ödemelerinin hesaplanmasında neler değişti?

      Tüm hesaplama sayfalarındaki barkodlar değiştirilmiş, Mükellef Kimlik Numarasını gösteren alan 12 karakterden 10 karaktere düşürülmüştür. Temel yenilikler başlık sayfasının 2. ve 3. bölümlerini etkiledi. Ayrıca, yeni bir bölüm 2.1 "Ortalama yıllık değer üzerinden vergilendirilen gayrimenkul nesnelerine ilişkin bilgiler" ortaya çıktı.

      Hesaplamanın kapak sayfası

      Öncelikle OKVED'e göre ekonomik faaliyet kodunu belirtmenize artık gerek yok.

      İkinci olarak raporlama dönemi kodları değişti (bkz. Tablo 1).

      Tablo 1.

      Bölüm 2 hesaplamaları

      Önceki hesaplama formundan farklı olarak bölüm 2'nin ayrıca ve ayrıca aşağıdakilere göre doldurulması gerekmektedir:

      Ayrıca hesaplamanın 2. bölümünün 001 satırının doldurulması gereken mülk türü kodları da değiştirilerek iki haneli hale getirildi. Özellikle, artık ayrı kodlar yüklenmiştir:

      Hesaplamanın 2. bölümünün 130. satırını doldurmak için gerekli olan yeni vergi avantajı kodları eklenmiştir:

        2010257 - 01/01/2013 tarihinden itibaren sabit kıymet olarak kaydedilen taşınır mallar için (01/01/2013 tarihinden itibaren üretilen demiryolu araçları hariç), tüzel kişilerin yeniden düzenlenmesi veya tasfiyesi veya devri sonucu kaydedilen (dahil) birbirine bağımlı kişiler arasında mülk edinimi;

        2010258 - bir kuruluşun bilançosunda kayıtlı mülklerle ilgili olarak - bir serbest ekonomik bölgenin (FEZ) bir katılımcısı, bir SEB bölgesinde faaliyet yürütmek amacıyla oluşturulan veya edinilen ve bu SEB topraklarında yer alan bir katılımcı, Belirtilen mülkün tescil edildiği ayı takip eden aydan itibaren 10 yıl süreyle.

      Kzd katsayısını gösteren yeni bir çizgi (175) ortaya çıktı. 01/01/2017 tarihinden itibaren ilk olarak sabit kıymet olarak tescil edilen kamuya ait demiryolu hatları ve bunların ayrılmaz teknolojik parçası olan yapılara ilişkin olarak hesaplamanın 2. bölümünün 001 satırında 09 kodunun belirtilmesi halinde doldurulur.

      Bölüm 2.1 hesaplama

      Bu bölümün, ortalama yıllık değer üzerinden emlak vergisine tabi olarak, hesaplamanın 2. bölümünde belirtilen gayrimenkulle ilgili olarak Rus ve yabancı kuruluşlar tarafından doldurulması gerekecektir.

      Bölüm 3 hesaplamaları

      Şimdi 001 satırında mülk türünün kodunu belirtmeniz gerekiyor. Hesaplamanın 2. bölümünün yorumunda bu kodda yapılan değişikliklerden bahsetmiştik.

      Yalnızca kadastral değer üzerinden vergilendirilen mülkün ortak (ortak veya müşterek) mülkiyette olması durumunda doldurulan 030 numaralı satır, kuruluşun mülkiyet hakkı içindeki payını belirtir.

      Kadastro değeri belirlenmemiş mülklere ilişkin 035 numaralı satır doldurulur ve aynı zamanda taşınmazın bulunduğu binanın kadastro değeri de belirlenir. Bu çizgi, mülkün bulunduğu binanın kadastro değerinin, mülk alanının binanın toplam alanı içindeki payına karşılık gelen payını gösterir.

      Yukarıdaki satırların eklenmesiyle bağlantılı olarak, daha önce var olan 020 “Vergi döneminin 1 Ocak itibarıyla kadastro değeri” ve 030 “vergiye tabi olmayan kadastro değeri dahil” satırları yeniden numaralandırılmıştır.

      Hesaplamanın 3. bölümünün 040. satırını doldururken vergi indirim kodlarındaki yenilikleri dikkate almanız gerekir. Hesaplamanın 2. bölümünün yorumunda bunlardan bahsetmiştik.

      Hesaplama nasıl doldurulur

      Kurumsal emlak vergisi avans ödemesini hesaplamak için yeni bir formu nasıl dolduracağınızı sayısal bir örnekle göstereceğiz.

      Altı ay boyunca kurumlar vergisi peşin ödemesi için hesaplama nasıl doldurulur?

      LLC "Vector", OKTMO kodu - 11 701 000 olan Arkhangelsk şehrinde bulunmaktadır.

      Kuruluşun bilançosu, kalıntı değeri aşağıdaki gibi olan, vergiye tabi varlıklar olarak tanınan taşınır ve taşınmaz mülkleri içerir:

      01.01.2017 itibarıyla – 1.200.000 RUB;

      02/01/2017 itibarıyla – 2.300.000 RUB;

      03.01.2017 itibarıyla – 2.200.000 RUB;

      04.01.2017 itibarıyla – 2.800.000 RUB;

      1 Mayıs 2017 itibarıyla - 2.700.000 RUB;

      06.01.2017 itibarıyla – 2.600.000 RUB;

      1 Temmuz 2017 itibarıyla - 2.500.000 RUB.

      Vector'un muhasebecisi bu verileri hesaplamanın 2. bölümünün 3. sütunundaki 020 – 080 satırlarına yansıttı.

      Kuruluşun faydaları yoktur, bu nedenle muhasebeci hesaplamanın 2. bölümünün 4. sütununu doldurmaz.

      Raporlama dönemi için mülkün ortalama değeri (satır 120):

      (1.200.000 RUB + 2.300.000 RUB + 2.200.000 RUB + 2.800.000 RUB + 2.700.000 RUB + 2.600.000 RUB + 2.500.000 RUB): 7 = 2.328.571 RUB .

      Kuruluş emlak vergisi avantajlarından faydalanmamaktadır. Bu nedenle muhasebeci, faydalara ilişkin verilerin yansıtıldığı tüm satırlara tire ekledi.

      Arkhangelsk'te yürürlükte olan vergi oranı %2,2'dir. Muhasebecisi hesaplamanın 2. bölümünün 170. satırına girdi.

      Altı aylık avans ödemesinin tutarı (180. satır) şuna eşittir: 2.328.571 RUB. (satır 120) × 2,2 (satır 170): 100: 4 = 12.807 ovma.

      1 Temmuz 2017 tarihi itibariyle taşınır mallarla ilgili sabit varlıkların kalıntı değeri 1.200.000 RUB'dur.

      Kuruluşun taşınmaz sabit varlıklarının 1 Temmuz 2017 tarihi itibarıyla kalıntı değeri 1.300.000 ruble (2.500.000 ruble – 1.200.000 ruble) idi.

      Bu tutar hesaplamanın 2.1 bölümünün 050 satırına yansıtılmıştır.

      Kuruluşun Arkhangelsk'te OKTMO kodu - 11.701.000 olan bir ofis binası var.

      Bina, kadastro değeri olarak vergi matrahının belirlendiği gayrimenkul nesneleri listesine dahil edilmiştir. Koşullu kadastro numarası 22:00:0000000:10011'dir. Binanın kadastro değeri 45.000.000 ruble. Kuruluşun ayrıca bölgesel mevzuatla belirlenen faydaları da yoktur.

      2017 yılında bir ofis binasının kurumlar vergisi oranı %2,2'dir.

      Altı aylık avans ödemesinin tutarı 247.500 ruble. (45.000.000 RUB x %2,2: 4).

      Şirket bu verileri hesaplamanın 3. bölümüne yansıttı.

      030 satırındaki hesaplamanın 1. bölümünde yansıtılan altı aylık kurumsal emlak vergisi avans ödemesinin toplam tutarı 260.307 rubleye eşittir. (12.807 + 247.500).

      Avans ödemesi hesaplamasının doldurulmasına ilişkin bir örnek için bağlantıya bakın.

      Deklarasyonda neler değişti?

      Beyannamenin tüm sayfalarındaki barkodlar değişti ve TIN'yi gösteren alan 12 karakterden 10 karaktere düşürüldü. Temel yenilikler başlık sayfasının 2. ve 3. bölümlerini etkiledi. Ayrıca, yeni bir bölüm 2.1 "Ortalama yıllık değer üzerinden vergilendirilen gayrimenkul nesnelerine ilişkin bilgiler" ortaya çıktı.

      Baş sayfa

      Artık başlık sayfasında OKVED sınıflandırıcısına göre ekonomik faaliyet kodunu belirtmenize gerek yok.

      Bölüm 2

      Önceki beyan formundan farklı olarak bölüm 2'nin ayrıca ve ayrıca aşağıdakilere göre doldurulması gerekmektedir:

        ana gaz boru hatları, gaz üretim tesisleri, helyum üretim ve depolama tesisleri;

        ana gaz boru hatlarının, gaz üretim tesislerinin, helyum üretim ve depolama tesislerinin gayrimenkul nesnelerinin işleyişini sağlamak için gerekli diğer nesneler.

      Listelenen nesneler için üç koşulun aynı anda karşılanması gerekir:

        tesisler ilk kez 01/01/2015 tarihinden itibaren vergi dönemlerinde (takvim yılları) işletmeye alınmıştır;

        Nesnelerin tamamen veya kısmen Saha Cumhuriyeti (Yakutya), Irkutsk veya Amur bölgesi sınırları içerisinde bulunması;

        Tüm takvim yılı boyunca tesisler Rus tüketicilere gaz satan kuruluşların mülkiyetindedir.

      Ayrıca beyannamenin 2. maddesinin 001. satırının doldurulması gereken mülk türü kodları da değiştirilerek iki haneli hale getirildi. Özellikle, artık ayrı kodlar yüklenmiştir:

        07 - Rusya Federasyonu'nun iç deniz sularında, Rusya Federasyonu'nun karasularında, Rusya Federasyonu'nun kıta sahanlığında, Rusya Federasyonu'nun münhasır ekonomik bölgesinde veya Rusya kısmında bulunan mülkler için ( jeolojik çalışma, keşif, hazırlık çalışmaları da dahil olmak üzere açık deniz hidrokarbon yataklarının geliştirilmesine yönelik faaliyetlerin yürütülmesinde kullanılan Hazar Denizi'nin dibindeki Rus sektörü;

        08 – Gaz üretimiyle ilgili yukarıda belirtilen amaçlar için;

        09 – kamuya ait demiryolu hatları ve bunların ayrılmaz teknolojik parçası olan yapılar için;

        10 – ana boru hatları, enerji nakil hatları ve bu tesislerin ayrılmaz bir teknolojik parçası olan yapılar için;

        11 – Nesneler listesinde yer alan gayrimenkul nesneleri için vergi matrahı kadastral değer olarak belirlenir;

        12 - 11 ve 13 kodlu mülkler hariç, vergi matrahı kadastro değeri olarak belirlenen yabancı bir kuruluşun gayrimenkulleri için;

        13 - muhasebeye sabit kıymet olarak yansıtılmayan konut binaları ve konut binaları için.

      Beyannamenin 2. bölümünün 160. satırını doldurmak için gerekli olan yeni vergi avantajı kodları eklendi:

      2010257 - 01/01/2013 tarihinden itibaren sabit kıymet olarak kaydedilen taşınır mallar için (01/01/2013 tarihinden itibaren üretilen demiryolu araçları hariç), tüzel kişilerin yeniden düzenlenmesi veya tasfiyesi veya devri sonucu tescil edilmiştir. birbirine bağımlı kişiler arasında mülk edinimi;

      2010258 - bir kuruluşun bilançosunda kayıtlı mülklerle ilgili olarak - bir serbest ekonomik bölgenin (FEZ) bir katılımcısı, bir SEB bölgesinde faaliyet yürütmek amacıyla oluşturulan veya edinilen ve bu SEB topraklarında yer alan bir katılımcı, belirtilen mülkün tescil edildiği ayı takip eden aydan itibaren 10 yıl süreyle;

      2010340 - Rusya Federasyonu'nun iç deniz sularında, Rusya Federasyonu'nun karasularında, Rusya Federasyonu'nun kıta sahanlığında, Rusya Federasyonu'nun münhasır ekonomik bölgesinde veya Rusya'da bulunan mülklerle ilgili olarak Hazar Denizi'nin tabanının bir kısmı (Rus sektörü), jeolojik çalışma, keşif ve hazırlık çalışmaları da dahil olmak üzere açık deniz hidrokarbon yataklarının geliştirilmesine yönelik faaliyetlerin uygulanmasında kullanılır.

      Kzd katsayısını gösteren yeni bir çizgi (215) ortaya çıktı. 01/01/2017 tarihinden itibaren ilk olarak sabit kıymet olarak tescil edilen kamuya ait demiryolu hatları ve bunların ayrılmaz teknolojik parçası olan yapılara ilişkin olarak beyannamenin 2. bölümünün 001 satırında 09 kodunun belirtilmesi halinde doldurulur.

      Bölüm 2.1

      Bu bölümün, ortalama yıllık değer üzerinden emlak vergisine tabi olarak beyannamenin 2. bölümünde belirtilen gayrimenkullerle ilgili Rus ve yabancı kuruluşlar tarafından doldurulması gerekecektir.

      Bölüm 3

      Şimdi 001 satırında mülk türünün kodunu belirtmeniz gerekiyor. Bu kodda yapılan değişiklikleri beyanın 2. bölümünün yorumunda açıkladık.

      Tablo 2.

      Hat kodu

      Yalnızca kadastro değeri üzerinden vergilendirilen mülkün ortak mülkiyette (ortak veya müşterek) olması durumunda tamamlanacaktır. Kuruluşun mülkiyet hakkı içindeki payı belirtilmelidir.

      2013 yılı beyannamesinde sadece yabancı kuruluşlar tarafından doldurulmuştur. 01/01/2013 tarihi itibariyle yabancı bir kuruluşun taşınmazlarının stok değerinin belirtilmesi gerekiyordu.

      Kadastro değeri belirlenmemiş binalara ilişkin olarak doldurulur ve aynı zamanda taşınmazın bulunduğu binanın kadastro değeri de belirlenir. Binanın bulunduğu binanın kadastro değerinin, binanın toplam alanı içindeki mülk alanının payına karşılık gelen payını belirtmelisiniz.

      01/01/2013 tarihi itibariyle yabancı bir kuruluşun gayrimenkullerinin emlak vergisinden muaf envanter değerinin belirtilmesi gerekiyordu.

      Beyannamenin 3. bölümünün 040. satırını doldururken vergi indirim kanunlarındaki yenilikleri dikkate almanız gerekiyor. Bildirgenin 2. bölümünün yorumunda bunlardan bahsetmiştik.

      Bir beyan nasıl doldurulur

      Yeni kurumsal emlak vergisi beyannamesi formunun nasıl doldurulacağını sayısal bir örnekle göstereceğiz.

      kurumsal emlak vergisi beyannamesi nasıl doldurulur

      Örnek 1'in koşuluna devam edelim. Vergiye tabi varlıklar olarak muhasebeleştirilen sabit varlıkların kalıntı değerinin şöyle olduğunu varsayalım:

      08/01/2017 itibarıyla – 2.400.000 RUB;

      1 Eylül 2017 itibarıyla - 2.300.000 RUB;

      1 Ekim 2017 itibarıyla - 2.500.000 RUB;

      1 Kasım 2017 itibarıyla - 2.400.000 RUB;

      1 Aralık 2017 itibarıyla - 2.300.000 RUB;

      31 Aralık 2017 itibarıyla - 2.200.000 RUB.

      01/01/2017 ile 31/12/2017 arasındaki döneme ait kalıntı değere ilişkin veriler, Vector muhasebecisi tarafından beyanın 2. bölümünün 3. sütunundaki 020 – 140 satırlarına yansıtılmıştır.

      Kuruluşun taşınmaz sabit varlıklarının 31 Aralık 2017 tarihi itibariyle kalıntı değeri 1.560.000 RUB tutarındadır.

      Kuruluşun hiçbir faydası yok, dolayısıyla muhasebeci 141. satırın 4. sütununu doldurmadı.

      Mülkün ortalama yıllık değeri (satır 150): (1.200.000 RUB + 2.300.000 RUB + 2.200.000 RUB + 2.800.000 RUB + 2.700.000 RUB + 2.600.000 RUB + 2.500.000 RUB + 2.400.000 RUB + RUB 2.300.000 RUB + 2.500.000 RUB + 2.400.000 RUB + 2.300.000 RUB + RUB 2.200.000) : 13 = 2.338.462 RUB

      Muhasebeci vergi matrahını (190. satır) şu şekilde hesapladı: 2.338.462 RUB. (satır 150) – 0 ovmak. (satır 170) = 2.338.462 ruble.

      2017 vergi dönemine ilişkin vergi tutarı (220. satır) şuna eşittir: 2.338.462 RUB. (satır 190) × 2,2 (satır 210): 100 = 51.446 ruble.

      2017 yılında geçici vergi ödemeleri aşağıdaki şekilde hesaplanmıştır:

      2017 yılının ilk çeyreği için – 11.688 ruble;

      2017 yılının ilk yarısında 12.807 ruble;

      2017 yılının dokuz ayı için – 12.925 ruble.

      Avans ödemelerinin miktarı şuydu: 11.688 + 12.807 + 12.925 = 37.420 ruble.

      2017 yılı sonunda ek olarak ödenecek sabit kıymet vergisi miktarı 14.026 ruble. (51.446 – 37.420).

      31 Aralık 2017 tarihi itibariyle taşınır mallarla ilgili sabit varlıkların kalıntı değeri 1.050.000 RUB'dur.

      Kuruluş, kadastro değeri üzerinden vergilendirilen bir ofis binası için 2017 yılı için 742.500 RUB tutarında avans ödemesi yaptı. (45.000.000 RUB x %2,2: 4 x 3).

      Yıl için hesaplanan vergi miktarı 990.000 ruble. (45.000.000 RUB x %2,2).

      2017 yılı sonunda ek olarak ödenecek ofis binası vergisi miktarı 247.500 RUB'dur. (990.000 – 742.500).

      Beyannamenin 1. bölümünde yansıtılan toplam kurumsal emlak vergisi tutarı 261.526 ruble. (14.026 + 247.500).

      Bir beyanı doldurma örneği için bağlantıya bakın.

      Hesaplama ve beyan nasıl gönderilir?

      Büyük vergi mükellefi olmayan kuruluşlar vergi müfettişliklerine rapor vermelidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 386. maddesinin 1. fıkrası):

        organizasyonun bulunduğu yerde;

        ayrı bir bilançoya sahip olan kuruluşun her ayrı bölümünün bulunduğu yerde;

        Verginin hesaplanması ve ödenmesi için ayrı bir prosedür oluşturulmuş olan her bir gayrimenkul parçasının bulunduğu yerde.

      Rusya Federasyonu'nu oluşturan bir kuruluşun kurumsal mülkiyet vergisi için raporlama dönemleri varsa, avans ödemeleri ilgili raporlama döneminin bitiş tarihinden itibaren en geç 30 takvim günü içinde bildirilmelidir (Madde 379'un 2. fıkrası, 386. Maddenin 2. fıkrası). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu):

        takvim yılının ilk çeyreği, altı ayı veya dokuz ayı - mülkün ortalama yıllık değer üzerinden vergilendirilmesi sırasında;

        takvim yılının ilk çeyreği, ikinci çeyreği ve üçüncü çeyreği - mülkün kadastro değeri üzerinden vergilendirilmesi sırasında.

      Ayrıca, sürenin son gününün hafta sonuna veya çalışmayan bir tatil gününe denk gelmesi durumunda, sürenin sonu bir sonraki iş gününe ertelenir (Madde 7, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6.1. Maddesi).

      Yani, hesaplamayı göndermeniz gerekiyor:

        2017 yılının ilk çeyreği için - en geç 05/02/2017 tarihine kadar (hafta sonuna denk gelen son teslim tarihinin ertelenmesi dikkate alınarak);

        altı ay veya 2017 yılının ikinci çeyreği için - en geç 31.07.2017 tarihine kadar (hafta sonuna denk gelen son teslim tarihinin ertelenmesi dikkate alınarak);

        dokuz ay veya 2017'nin üçüncü çeyreği için - en geç 30 Ekim 2017 tarihine kadar.

      Lütfen unutmayın: Kuruluş, 2017 raporlama dönemleri için avans ödemelerinin ilk hesaplamasını yeni bir form kullanarak sunmuşsa, bu dönemler için güncellenmiş hesaplamalar da yorumlanan sipariş tarafından onaylanan formda sunulmalıdır (Federal Vergi Servisi mektubu) Rusya'nın 14 Nisan 2017 tarihli ve BS-4-21/7145 sayılı).

      Bir kuruluş bir avans ödemesi hesaplaması gönderebilir:

        veya vergi dairesine;

        veya posta yoluyla - içeriğin envanterini içeren değerli bir mektup;

        veya geliştirilmiş nitelikli elektronik imzalı TKS aracılığıyla elektronik ortamda.

      Anastasia Degtyarenko, muhasebe ve vergi uzmanı.

      2017 yılı 2. çeyreği için emlak vergisi avans hesaplamasını kimlerin yapması gerektiğini, kimlerin vermemesi gerektiğini ve formu doldururken nelere dikkat edilmesi gerektiğini bulalım.

      Emlak vergisi avans hesaplamasını kim sunar?

      Emlak vergisi avans ödemelerinin hesaplanması, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşunun kanununun emlak vergisi için raporlama dönemleri belirlemesi durumunda sunulur. Hesaplama, emlak vergisi için vergi nesnesi olarak kabul edilen sabit kıymetleri olan şirketler tarafından yapılır. Böyle bir nesne yoksa hesaplama göndermenize gerek yoktur.

      Şirketin bilançosunda emlak vergisi avantajına tabi olan (ancak yine de nesne olarak kabul edilen) nesneler varsa, avans ödemeleri için sıfır hesaplaması yapılması gerekir. Aynı durum nesnelerin tamamen amortismana tabi tutulduğu durum için de geçerlidir. Sabit varlıkların kalıntı değeri sıfır olsa bile yine de bir hesaplama yapmanız gerekir.

      2017 yılının 2. çeyreği için emlak vergisi hesaplamasında yeni form

      Bu yıl, vergi dairesi 31 Mart 2017 tarih ve ММВ-7-21/271@ sayılı emriyle emlak vergisi ve beyanname avanslarının hesaplanmasına yönelik yeni bir formu onayladı.

      Yeni form, “Ortalama yıllık değer üzerinden vergilendirilen gayrimenkul nesnelerine ilişkin bilgiler” başlıklı 2.1 bölümünü içermektedir. Formda toplam beş sayfa bulunmaktadır.

      Bu bölümdeki sabit kıymetlerin kalıntı değeri, raporlama dönemine bağlı olarak vergi döneminin 1 Nisan, 1 Temmuz veya 1 Ekim tarihi itibarıyla gösterilmektedir. Bölüm 2.1'de kadastral, koşullu ve envanter numaraları için ayrı satırlar verilmektedir.

      ММВ-7-21/271@ sayılı Sipariş 13 Haziran'da yürürlüğe girdi. Ancak belgede bunun 2017 vergi dönemi için kurumsal emlak vergisine ilişkin vergi beyannamesinin verilmesinden itibaren geçerli olacağı belirtiliyor. Ancak vergi makamları, 2017 yılının 2. çeyreğine ilişkin emlak vergisi hesaplamalarının yeni bir form kullanılarak sunulabileceğini belirtiyor. Daha sonra gerekirse açıklamalar da yeni bir formda hazırlanmalıdır.

      Federal Vergi Servisi'nden gelen mektup, beyan ve hesaplama formunda yapılan değişikliklerin bir listesini içerir. Bölüm 2.1'in eklenmesine ek olarak, değişiklikler kodları da etkiledi.

      En büyük vergi mükellefleri ve bir önceki yıla ait ortalama çalışan sayısı 100 kişiyi aşan şirketler, hesaplamaları elektronik ortamda yapmaktadır.

      Raporlama tam ruble olarak tamamlanır. Verilerin girildiği sütunun sonuna tire işareti eklemeniz gerekir.

      Emlak vergisi hesaplamalarının sunulması için son tarihler

      2017 yılında emlak vergisi hesaplamaları aşağıdaki takvime göre yapılmaktadır:
      • altı ay (2. çeyrek) için - en geç 31 Temmuz'a kadar;
      • 9 ay boyunca (3. çeyrek) - en geç 30 Ekim'e kadar.

      Hesaplamalarınızı ne zaman güncellemeniz gerekir?

      İlk hesaplamada şirketin verginin eksik veya fazla ödenmesi nedeniyle bir hata yapması durumunda, raporlamanın açıklığa kavuşturulması gerekecektir. Açıklamaları doldurma kuralları birincil hesaplamalarla aynıdır.

      Hesaplamaya arsalar dahil edilmeli mi?

      Muhasebeciler genellikle, bölüm 2'deki emlak vergisi avans ödemelerinin hesaplanmasında şirketin bilançosunda listelenen arsaların dahil edilmesinin gerekli olup olmadığıyla ilgilenmektedir. Cevap: hayır. Arsa arsaları, emlak vergisi kapsamında vergilendirme nesnesi olarak tanınan sabit varlıklar değildir.

      Ödeme nereye gönderilecek

      Emlak vergisi kadastro değerine göre ödeniyorsa, coğrafi olarak uzak gayrimenkul nesneleri için konumlarına bir hesaplama göndermek gerekir.

      Bir şirket ortalama maliyetle vergi ödüyorsa (ve ayrı bölümleri yoksa), emlak vergisi hesaplamasının bulunduğu yerdeki müfettişliğe gönderilmesi gerekir.

      Ödemeyi geciktirirseniz ne olur?

      Emlak vergisi avans ödemelerinin geç ödenmesi durumunda şirkete 200 ruble para cezası kesilecek. Sanat'a göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126'sı.

       

      Okumak faydalı olabilir: