Önceki dönem uygulamasının tersine çevrilmesi. Önceki dönem satışlarının düşüşe doğru ayarlanması Son çeyrekte satış yapmayı unuttum

Raporlara dokunulmaması için bu durumu nasıl düzeltebilirim?
Elena Zvenkova

Merhaba Elena. Tam olarak belli değil, satışları ne muhasebede ne de gelirde kar amaçlı yapmadınız mı? Yoksa sadece satış kitabında mı?

KDV'ye gelince, mutlaka ek bir vergi düzenlemeniz gerekiyor. 2015 yılının 4. çeyreğine ait satış defterine ekleyin ve güncellenmiş bir KDV beyannamesi gönderin.

Bu işlemi gelir vergisi için bildirmediyseniz düzeltilmiş bir gelir vergisi beyannamesi sunmanız gerekir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 81. Maddesine göre

1. Vergi mükellefi vergi dairesine yaptığı başvuruda bunu fark ederse
bilgilerin yansıtılmaması veya eksik yansıtılması gerçeğinin vergi beyanı ve
ayrıca ödenecek vergi miktarının eksik tahmin edilmesine yol açan hatalar,
vergi mükellefi vergi beyannamesinde gerekli değişiklikleri yapmak ve güncellenmiş bir vergi beyannamesini vergi dairesine şu şekilde sunmakla yükümlüdür:
bu makale ile kurulmuştur.
Vergi mükellefi vergi dairesine yaptığı başvuruda bulursa
yanlış bilgilerin yanı sıra vergi iadesine yol açmayan hatalar
Ödenecek vergi miktarının eksik beyan edilmesi durumunda, vergi mükellefinin bunu yapma hakkı vardır.
Vergi beyannamesinde gerekli değişikliklerin yapılması ve vergi dairesine sunulması
Bu makalenin öngördüğü şekilde güncellenmiş bir vergi beyannamesi. Şu tarihte:
Bu, belirlenen sürenin sona ermesinden sonra sunulan güncellenmiş bir vergi beyannamesidir.
Beyannamenin verilmesi için son tarih, son teslim tarihine aykırı olarak teslim edilmiş sayılmaz.
2. Güncellenmiş bir vergi beyannamesinin daha önce vergi dairesine sunulması durumunda
Vergi beyannamesi verme süresi sona erdiğinde, beyanın o gün teslim edildiği kabul edilir.
güncellenmiş bir vergi beyannamesinin doldurulması.
3. Güncellenmiş bir vergi beyannamesinin vergi dairesine sunulması durumunda
vergi beyannamesi verme son tarihinden sonra ancak ödeme son tarihinden önce
vergi, daha sonra vergi mükellefi belirtilen durumlarda sorumluluktan kurtulur
vergi beyannamesinin vergi mükellefinin haberi olmadan önce sunulması
yansıtılmadığı veya eksik yansıtıldığı gerçeğinin vergi dairesi tarafından tespit edilmesi üzerine
vergi beyannamesindeki bilgiler ve eksik beyana yol açan hatalar
Ödenecek vergi miktarı veya yerinde vergi denetiminin atanması üzerine.
4. Güncellenmiş bir vergi beyannamesinin vergi dairesine sunulması durumunda
vergi beyannamesinin verilmesi için son tarih ve vergi ödemesi için son tarih sona erdikten sonra, o zaman
Vergi mükellefi aşağıdaki durumlarda sorumluluktan muaftır:
1) Güncellenmiş vergi beyannamesinin şu ana kadar sunulması
vergi mükellefi, vergi makamının yansıtmama veya yansıtmama tespit ettiğini öğrendi
Vergi beyannamesindeki bilgilerin eksikliği ve buna yol açan hatalar
ödenecek vergi miktarını eksik göstermek veya bir ziyaret atamak
Belirli bir dönem için belirli bir vergiye ilişkin vergi denetimi, şu şartla ki daha önce
güncellenmiş bir vergi beyannamesi göndererek eksik tutarı ödedi
vergi ve ilgili cezalar;
2) Yerinde ziyaret sonrasında güncellenmiş vergi beyannamesinin sunulması
İlgili vergi dönemine ilişkin vergi denetimi, sonuçları
vergi makamlarında bilgilerin yansıtılmaması veya eksikliği bulunmadı
beyanlar ve ödenecek tutarın eksik tahmin edilmesine yol açan hatalar
vergi
5. Rafine
Vergi beyannamesi vergi mükellefi tarafından vergi dairesine sunulur.
kayıt yeri.
Güncellenen vergi beyannamesi (hesaplama) vergi dairesine sunulur
yürürlükteki forma göre
İlgili değişikliklerin yapıldığı vergi dönemi.

Tüm makaleler “Kırmızı tersine çevirme” kuralı: tipik hatalar ve muhasebede uygulama örnekleri (Grigorieva E., Medvedeva M.)

Hatalı bir tutarı tersine çevirmenin birkaç yolu vardır.
Retro indirimlerde satıcı açısından tersine dönüş gerçekleşir, ancak alıcı açısından bu durum söz konusu değildir.
Ters kayıtlar hesap cirosunu bozar.

Muhasebe kayıtlarındaki hataların vergisel sonuçları olabilir. Bunun önüne geçmek için olası çarpıklıkların zamanında tespit edilmesi ve düzeltilmesi firma açısından önemlidir.
Ayarlama yöntemlerinden biri “kırmızı ters çevirme”dir. Bu düzeltme yapma yöntemi, muhasebede hesapların yanlış yazışmalarının verilmesi durumunda kullanılır. Mesele şu ki, hatalı kablolama ilk önce kırmızı mürekkeple (veya bir bilgisayar programında kırmızıyla) tekrarlanıyor. Kasalardaki toplamlar hesaplanırken kırmızı kalemle yazılan tutarlar toplamdan çıkarılır. Böylece hatalı giriş iptal edilmiş olur. Bundan sonra doğru hesap yazışması veya doğru tutar ile yeni bir giriş yapılır.

Gönderileri tersine çevirmek yerine tersten yansıtmakşişirilmiş bir miktar hesap cirosunun iki katına çıkmasını gerektirir

Çoğu zaman hatalar, muhasebecinin dikkatsizliğinden veya muhasebe programındaki bir aksaklıktan kaynaklanır. Örneğin, kuruluş 30.000 ruble tutarında işin tamamlanma sertifikası aldı. Ve muhasebeci yanlışlıkla aşağıdaki girişi yaptı:
Borç 44 Kredi 60 - 33.000 ruble.
Bu durumda doğru ve yanlış tutar arasındaki farkı tersine çevirebilirsiniz:
Borç 44 Kredi 60 - -3000 ruble.
Veya hatalı miktarın tamamını tersine çevirip doğru girişi yansıtın:
Borç 44 Kredi 60 - -33.000 ruble;
Borç 44 Kredi 60 - 30.000 ruble.
Her iki durumda da muhasebede bozulma olmayacaktır. Ancak muhasebeci analitik kayıtları tutmuyorsa, yalnızca fark değil, işlem tutarının tamamı muhasebeye yansıtılırsa düzeltmenin nedenini hatırlaması daha kolay olacaktır.
Ek olarak, düzeltmeler yapmak için ters girişleri kullanabilirsiniz - hesabın borç tarafında daha önce kaydedilen tutar, bu hesabın alacak tarafında gösterilir ve bunun tersi de geçerlidir:
Borç 44 Kredi 60
- 33.000 ruble. — yanlış işlem tutarının yansıtılması;
Borç 60 Kredi 44
- 3000 ovmak. — miktar düzeltildi.
Kesin hesap bakiyeleri doğru olacak ama ciro iki katına çıkacak. Bu nedenle bu düzeltme prosedürünü kullanmanızı önermiyoruz.
Her durumda, düzeltme yaparken hatayı belirttiğiniz ve düzeltilmesini gerekçelendirdiğiniz bir muhasebe sertifikası hazırlamanız gerektiğini hatırlatalım. Sertifikanın şekli birleşik değildir, ancak birincil belgenin tüm zorunlu ayrıntılarının yanı sıra düzeltme nedenlerini belirlemek için gerekli bilgileri yansıtmak mantıklıdır: ödeme belgelerinin ayrıntıları, sözleşmeler, uzlaşmalar (Bölüm 2, 402-FZ Sayılı Kanunun 9. Maddesi).

Geçmiş yılların hatalarını tersine çevirerek düzeltmek mümkün değildir,Geçen yılın raporlaması zaten onaylanmışsa

Bir muhasebeci geçen yıl yapılan bir hatayı tespit ederse, "kırmızı iptal" yöntemini kullanma olasılığı, geçen yıla ait raporlamanın henüz onaylanıp onaylanmadığına bağlıdır (PBU 22/2010'un 5 - 14. maddeleri).
Onaylanan raporlamada düzeltmeler yapılmaz, bu nedenle önceki yılın muhasebesindeki verileri tersine çevirmek imkansızdır (PBU 22/2010'un 10. maddesi). Muhasebeci, önceki yılların kar veya zararlarının muhasebeleştirilmesinde veya diğer gelir veya gider hesaplarında (PBU 22/2010'un 9 ve 14. maddeleri) hatanın tespit edildiği tarihte hatalı şekilde şişirilmiş işlem tutarını düzeltecektir.

Not. Önceki yıllara ait hatalar ters girişler kullanılarak düzeltilemez.

Örnek 1. Yukarıda tartışılan örnekteki verileri kullanalım.
25 Kasım 2013
Borç 44 Kredi 60
- 33.000 ruble. - gider miktarında bir hata yapıldı;
15 Ağustos 2014
Borç 60 Kredi 91
- 3000 ovmak. — diğer gelirler geçen yıl yanlış dikkate alınan giderlerin tutarına yansıtılmıştır (hata şirket tarafından önemsiz olarak değerlendirilmiştir);
15 Ağustos 2014
Borç 60 Kredi 84
- 3000 ovmak. - dağıtılmamış karlar arttı (hata şirket tarafından önemli olarak değerlendirildi).

Vergi muhasebesinde bu prosedürün geçerli olmadığını hatırlatalım. Geçen yıla ait tespit edilen bir hata, tespit edildiği zamana bakılmaksızın, yapıldığı vergi döneminde düzeltilir. Giderler şişirilirse, gelir vergisi borçları ortaya çıkar. Bu nedenle, bu vergi için güncellenmiş bir beyanname verilmesi gerekmektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 81. maddesinin 1. fıkrası).
Şişirilmiş gider tutarı üzerinden KDV de daha büyük miktarda düşülmüşse, güncellenmiş bir KDV beyannamesinin de sunulması gerekecektir.

Not. “Kırmızı geri dönüş” her zaman hataların düzeltilmesi anlamına gelmez.

Referans. Muhasebe belgelerindeki verileri düzeltme yöntemleri
Muhasebe hatalarının düzeltilmesi, 6 Aralık 2011 tarihli N 402-FZ “Muhasebe Hakkında” Federal Kanun (bundan sonra N 402-FZ Kanun olarak anılacaktır) ve “Muhasebe ve Raporlamada Hataların Düzeltilmesi” Muhasebe Yönetmeliği (PBU 22/2010) ile düzenlenmektedir. ).
Hataları düzeltmek için muhasebecilerin "kırmızı tersine çevirme" yöntemine ek olarak başka yöntemleri de vardır:
- düzeltme yöntemi.

Birincil belgelerdeki ve muhasebe kayıtlarındaki hataları düzeltmek için kullanılır. Orijinal versiyonun okunabilmesi için yanlış kelimenin veya miktarın üzeri ince bir çizgiyle çizilir ve doğru değer dikkatlice üstüne yazılır. Düzeltme, sicilin muhafazasından sorumlu kişinin imzasıyla tasdik edilir, kuruluşun tarihi ve mührü eklenir (Madde 7, Bölüm 7).

Sanatın 9 ve 8. kısmı. 10 402-FZ Sayılı Kanun, bölüm. 4 Muhasebede belge ve belge akışına ilişkin yönetmelik onaylandı. SSCB Maliye Bakanlığı 07/29/1983 N 105 ve Rusya Maliye Bakanlığı'nın 03/31/2009 N 03-07-14/38 tarihli Mektubu). Böylece toplamlar hesaplanmadan önce muhasebe kayıtlarında düzeltmeler yapılır. Bu yöntem, bilgisayar programları kullanılmadan "manuel" muhasebe için kullanılır;
- ek kablolama yöntemi. İşlemin zamanında yansıtılmaması veya hesapların doğru yazışması ile işlem tutarının gerçek tutardan az olması durumunda kullanılır. Bu durumda işlem tutarı veya doğru ile yansıyan tutarlar arasındaki fark için ek muhasebe girişi yapılır. Aynı zamanda düzeltmenin nedenlerini açıklayan bir muhasebe sertifikası düzenlenir. Böylece hem mevcut dönemde hem de önceki dönemlerde tespit edilen hatalar düzeltilmektedir.

Geriye dönük indirimler sağlamak şunları gerektirir:satıcının gelirinin iptali,alıcı malın fiyatını değiştirmez

Muhasebeciler, yalnızca hata durumunda değil, aynı zamanda geçmiş döneme ait sevkiyat sonuçlarına göre indirim sağlarken de daha önce gerçekleştirilen işlemleri tersine çevirmek zorundadır.

Yani satıcı malı sevk edip hasılatı kaydettikten ve alıcı da bu malları muhasebeye kabul ettikten sonra. Dönemin sonunda satıcı, halihazırda sevk edilmiş olan stok kalemlerinde (örneğin büyük hacimli satın almalar için) indirim sağlar.
Muhasebe kurallarına göre, gelir, müşterilere sağlanan tüm indirimler ve kâr marjları esas alınarak muhasebeleştirilir (6 Mayıs 1999 N 32n tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanan PBU 9/99 "Kurumsal Gelir" in 6 ve 6.5 maddeleri) ).

Örnek 2. Satıcı, ilk mal partisini alıcıya KDV dahil 1.800 ruble - 1.800 ruble tutarında gönderdi.
Daha sonra bir ay içinde ikinci parti KDV dahil 23.600 ruble - 3.600 ruble.
Ayın sonunda satıcı, gönderilen ürünlerde %10 indirim yaptı:
11.800 ovmak. + 23.600 ovmak. = 35.400 ovmak;
35.400 RUB x %10 = 3540 ruble, KDV dahil - 540 ruble.
Satıcı aşağıdaki muhasebe girişlerini yapar:
15 Temmuz 2014
Borç 62 Kredi 90
- 11.800 ovmak. — satışlardan elde edilen gelir yansıtılır;
Borç 90 Kredi 68
- 1800 ovmak. — Satış gelirlerinden KDV alınır;
25 Temmuz 2014
Borç 62 Kredi 90
- 23.600 ovmak. — satışlardan elde edilen gelir yansıtılır;
Borç 90 Kredi 68
— 3600 ovmak. — Satış hasılatından KDV alınır.

Borç 62 Kredi 90
— -3540 ovmak.

- daha önce kaydedilen gelirin indirim tutarı kadar ters çevrilmesi;
Borç 90 Kredi 68
— -540 ovmak. — Düzeltme faturasının düzenlenmesinden sonra gelir üzerinden KDV düşürüldü.
Geriye dönük bir indirim alırken, alıcı aktifleştirilmiş malların maliyetini ayarlayamaz (06/09/2001 N 44n tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanan PBU 5/01 “Stokların muhasebeleştirilmesinin 12. maddesi). Dolayısıyla indirim, malların tescil edildiği yıl içinde alınmış olsa bile diğer gelir olarak yansıtacaktır:
15 Temmuz 2014
Borç 41 Kredi 60
- 10.000 ruble. - satın alınan mallar yansıtılır;
Borç 19 Kredi 60
- 1800 ovmak. — KDV, malların maliyetine yansıtılır;
Borç 68 Kredi 19
- 1800 ovmak. - malların maliyeti üzerinden KDV indirimine tabidir;
25 Temmuz 2014
Borç 41 Kredi 60
- 20.000 ruble. - satın alınan mallar yansıtılır;
Borç 19 Kredi 60
— 3600 ovmak. — KDV, malların maliyetine yansıtılır;
Borç 68 Kredi 19
— 3600 ovmak. - KDV'nin malların maliyetinden düşülmesine tabidir.
4 Ağustos'ta alıcıya sevk edilen mallarda %10 indirim (3.540 RUB) verildi:
Borç 60 Kredi 91
- 3000 ovmak. — diğer gelirler satıcıdan alınan indirim miktarına yansıtılır.
Satıcıdan indirim yapılmasına veya düzeltme faturasının alınmasına ilişkin bir belge aldıktan sonra, alıcının mahsup edilmek üzere kabul edilen malların maliyetinden KDV'yi geri alması gerekir:
Borç 19 Kredi 60
- 540 ovmak. — İndirim tutarına KDV yansıtılır.

Aynı zamanda satıcı, geçen yıl sevk edilen mallara ilişkin indirim hükümlerini ters kayıtlar kullanmadan muhasebeye yansıtır, ancak bunları 91 "Diğer gelir ve giderler" hesabına kaydeder (Hesap planı ve Kullanım Talimatları, Sipariş Kararı ile onaylanmıştır). 31 Ekim 2000 N 94n tarihli Rusya Maliye Bakanlığı).

İptal girişleri mal iadesine yansıtılırsatışla aynı yıl

Mal satışından elde edilen gelirler, mülkiyetin alıcıya devredildiği anda satıcının muhasebesine yansıtılır (PBU 9/99'un 12. maddesi). Alıcının mülkiyet hakkı, malların satıcı tarafından kendisine devredildiği andan itibaren - malların alıcıya veya taşıyıcıya teslim edilmesinden doğar (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 223 ve 224. maddeleri).
Alıcının malın bir kısmını satıcıya iade etmesi, mülkiyetin devredilmediği anlamına gelir. Bu nedenle satıcının bu malların satışından elde edilen geliri hesaba katması için hiçbir nedeni yoktur - muhasebe ayarlamaları yapar.

Not. Alıcı malları iade ettiğinde veya geriye dönük bir indirim sağladığında satıcı, kazancı geri alır.

Bir kusurun tespit edilmesi durumunda, alıcı, satıcıya hak talebinde bulunmanın yasal dayanağı olan stok kalemlerinin kabulü üzerine tespit edilen miktar ve kalite tutarsızlığı hakkında bir rapor hazırlar. Ve alıcının iddiasına göre satıcının kayıtları kırmızı mürekkeple görünüyor.

Örnek 3. 25 Nisan 2014 tarihinde LLC "Şirket 1", LLC "Şirket 2" dondurucularını 24.780 ruble fiyatla 3 adet sevk etti. parça başına (KDV dahil - 3.780 ruble).
Bir kameranın maliyeti 17.000 ruble.
6 Mayıs 2014 tarihinde Company 2 LLC, Company 1 LLC'ye tedarik edilen kameralardan birinin arızalı olduğuna dair bir iddia göndererek kamerayı iade etti.
Aynı gün satıcı, iade edilen ürünler için para transferini gerçekleştirir.
Muhasebede satıcı aşağıdaki girişleri yapar:
25 Nisan 2014
Borç 62 Kredi 90
- 74.340 ovmak. — satılan ürünlerden elde edilen gelir yansıtılır;
Borç 90 Kredi 68
- 11.340 ovmak. — KDV faturaya göre hesaplanır;
Borç 90 Kredi 43
- 51.000 ruble. - satılan ürünlerin maliyeti düşülür;
6 Mayıs 2014
Borç 62 Kredi 90
— -24.780 ovmak. - önceden kaydedilen gelirin tersine çevrilmesi;
Borç 90 Kredi 43
— -17.000 ovmak. - satılan kusurlu ürünlerin önceden silinen maliyeti düzeltildi;
Borç 90 Kredi 99
206
— -4000 ovmak. - kusurlu ürünlerin satışından elde edilen önceden yansıtılan kâr düzeltildi;
Borç 90 Kredi 68
— -3780 ovmak. — İade edilen ürünlerde KDV indirimi talep edilir;
Borç 43, 28 Kredi 43
- 17.000 ruble. - alıcı tarafından depoya iade edilen ürünlerin bir kanuna dayalı olarak kabulü;
Borç 62 Kredi 51
- 24.780 ovmak. — Arızalı ürünler için para iade edildi.

İhtiyacınız olan bilgiyi bu sayfada bulamazsanız site aramasını kullanmayı deneyin:

Mal/hizmet sevkiyatına ilişkin belgelerde hata tespit edilmesi ve daha önceki teslimatlara ilişkin sözleşme şartlarının değiştirilmesi (örneğin, satış bedelinin düşürülmesi için ek bir anlaşma yapılması) durumunda şirketin bir önceki döneme ait satış tutarını değiştirmesi durumu ortaya çıkabilir. fiyat (önceki dönem dahil).

İlk seçenek, 27 Temmuz 2006 N 137-FZ Federal Kanununun 54. Maddesi uyarınca muhasebe ve vergi muhasebesine yansıtılmalıdır:

Madde 54. Vergi matrahının hesaplanmasına ilişkin genel hususlar

1. Vergi mükellefi kuruluşlar, her vergi döneminin sonunda vergi matrahını, muhasebe kayıtlarından elde edilen verilere ve (veya) vergiye tabi veya vergilendirmeyle ilgili nesnelere ilişkin diğer belgelenmiş verilere dayanarak hesaplar.
Cari vergi (raporlama) döneminde önceki vergi (raporlama) dönemlerine ilişkin vergi matrahının hesaplanmasında hatalar (bozulmalar) tespit edilirse, bu hataların (bozulmaların) giderildiği dönem için vergi matrahı ve vergi tutarı yeniden hesaplanır. yapılmış.
(düzenlendi)

27 Temmuz 2006 tarihli Federal Kanun N 137-FZ)
Hataların (bozulmaların) tespit edildiği vergi (raporlama) dönemi için vergi matrahı ve vergi tutarı yeniden hesaplanır. Vergi mükellefi, önceki vergi (raporlama) dönemlerine ilişkin hataların (bozulmaların) tespit edildiği vergi (raporlama) dönemi için vergi matrahını ve vergi tutarını, hataların (bozulmaların) yol açtığı durumlarda da yeniden hesaplama hakkına sahiptir. aşırı vergi ödenmesi.
(27 Temmuz 2006 N 137-FZ tarihli Federal Kanunla getirilen paragraf, 26 Kasım 2008 N 224-FZ tarihli Federal Kanunla değiştirilmiştir)

“1C: Kurumsal Muhasebe” deki düzeltmelerin yansıması “Uygulama Ayarlamaları” belgesi ile gerçekleştirilir.

Satış tutarı azalırsa (yani gelir vergisini fazla ödemişsek) ve önceki döneme ait raporlama henüz sunulmamışsa, belge, karşılıklı uzlaşmaların düzeltme tutarını ve kapatılmayan ilk dönemde gelir vergisi matrahındaki değişiklik tutarını yansıtacaktır. 76.K hesabını kullanan dönem.

“76.K “Önceki döneme ait mutabakatların düzeltilmesi” alt hesabında, raporlama döneminin bitiminden sonra karşı taraflarla yapılan mutabakatların ayarlanmasının sonucu dikkate alınır.
Karşı taraflarla yapılan ödemelere ilişkin borç, düzeltmeye tabi işlem tarihinden düzeltme işlemi tarihine kadar hesaba kaydedilir.
Her borçlu ve alacaklı (alt hesap “Karşı Taraflar”), uzlaşmaların temeli (alt hesap “Anlaşmalar”) ve uzlaşma belgeleri (alt hesap “Karşı taraflarla yapılan uzlaşma belgeleri”) için analitik muhasebe tutulur. Her borçlu ve alacaklı “Karşı Taraflar” dizininin bir unsurudur. Her hesaplama esası “Karşı Taraf Anlaşmaları” dizininin bir unsurudur.

Raporlama zaten gönderilmişse, "Hesaplamalar" sekmesinde belgedeki "Geçen yılın muhasebesi kapatıldı ....." kutusunu işaretleyin ve diğer gelir/gider kalemini belirtin.

Bu durumda, tüm kayıtlar geçerli tarihte yapılacaktır:

Satış tutarı arttıysa (yani bütçeye ek vergi ödememişsek), o zaman "1C: Kurumsal Muhasebe" vergi matrahını artırmak için tüm girişleri orijinal belgenin tarihiyle birlikte yapacaktır. Bizde ise uygulama 14 Ocak 2013 tarihinde gerçekleşti. Ve 62.1 hesabına 76.k tutarındaki kapanış tutarı, hatanın tespit edildiği tarih olarak - bizim durumumuzda 22.02.2015 - yapılacaktır.

“Hesaplamalar” sekmesinde dönem kapatmaya ilişkin bir not bu durumda işlemlerde önemli bir değişiklik yapmayacaktır.

Sonuç olarak, bir hatanın tespiti sonucunda vergi tutarının "ödenmesi" durumunda, güncellenmiş bir hesaplama sunmanız ve dönemi yeniden kapatma prosedürünü uygulamanız gerekecektir.

Bu nedenle, eğer dönem henüz tamamlanmadıysa, orijinal belgedeki satış tutarını basitçe düzeltmek çok tavsiye edilir (eğer bu hala mümkünse).

Etiketler: BP 3.0

1C:Muhasebe, muhasebecinin geçmiş dönemlerdeki hatalarını düzeltmesine yardımcı olacaktır

Uygulamada görüldüğü gibi, muhasebe çalışmalarına bazen kasıtsız hatalar ve yanlışlıklar eşlik eder, bu da muhasebe ve vergi raporlamasında verilerin bozulmasına yol açar.

Muhasebedeki hataları düzeltme yöntemi tespit edilme zamanına bağlıdır. Muhasebede hatalar fark edildiği dönemde düzeltilir. Bu bağlamda, düzeltici mali tablo formları bulunmamaktadır.

Cari dönemde bir hata tespit edilirse raporlama yılı sonundan önce, ticari işlemin yanlış bir yansımasının ortaya çıktığı ayda düzeltici girişler yapılır. Önceki raporlama döneminde yapılan ve cari ayda tespit edilen bir hata, cari aydaki muhasebe belgesine dayalı olarak düzeltme girişi yapılarak düzeltilir. Mali tablolar yılbaşından itibaren tahakkuk esasına göre derlendiğinden, yıllık mali tablolar hazırlanırken önceki raporlama dönemlerine ait raporlama verilerindeki sapmalar giderilmektedir.

Mevcut dönemde bir hata tespit edildi raporlama yılı sonundan sonra ancak yıllık mali tabloların onaylanmasından önce, yıllık mali tabloların hazırlandığı yılın Aralık ayında “Talimatlara İlişkin Talimat”ın 11. maddesi uyarınca düzeltme girişleri yapılarak düzeltilir. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 22 Temmuz 2003 tarih ve 67n sayılı Emri ile onaylanan mali tabloların hazırlanması ve sunulmasına ilişkin prosedür”

Yıllık mali tabloların belirlenen prosedüre uygun olarak onaylanmasından sonra bir hata tespit edilirse, daha sonra muhasebe ve raporlamada düzeltme yapılmaz. Bunlar, raporlama yılında belirlenen önceki yılların kar veya zararı olarak kabul edilir ve faaliyet dışı gider veya gelirin bir parçası olarak yansıtılır (PBU 9/99 “Kuruluşun geliri” madde 8; PBU 10/ madde 12). 99 “Kuruluşun giderleri”).

Muhasebe ayarlamaları yapmanın birkaç yolu vardır. Bu, bir ek giriş (kaydetme) yöntemi, bir “kırmızı ters kayıt” yöntemi, bir ters kayıt yöntemi, bir tutarı hatalı bir hesaptan doğru hesaba aktarma yöntemi, bir düzeltme hesabı uygulama yöntemidir.

Son üç yöntem, kural olarak, devrimlerin çarpıtılmasına yol açar. Bu bağlamda, pratikte ek kayıt (kaydetme) yöntemi (düzeltme için aynı kayıt yapılır, ancak yalnızca eksik tutar için yapılır) ve “kırmızı iptal” yöntemi (hatalı kayıt tamamen kopyalanır, ancak negatif bir tutarla, bunun ardından gerekli tutar için doğru kayıt oluşturulur).

“1C: MUHASEBE 8” konfigürasyonunda “kırmızı tersine çevirme” yönteminin doğru uygulanması için Yalnızca muhasebe ve vergi muhasebesi kayıtlarının ters çevrilmesi yeterli değildir. Programda vergi raporlamasının hazırlanmasında ana bilgi kaynağı oldukları için birikim kayıtlarındaki hareketlerin düzeltilmesi gerekmektedir.

Bu bağlamda, “Kayıt girişlerinin ayarlanması” adlı özel bir belgenin kullanılması tavsiye edilir."İşlemler" menü öğesinde bulunur. Bu belgeyi doldururken, "Hareket dolgusunu kullan" bayrağını ayarlamanız ve ardından görünen tablo bölümünde belgeyi ve onunla gerçekleştirilecek eylemi belirtmeniz gerekir. “Doldurma hareketleri” tablo bölümünün her satırı için “Doldurma hareketleri” butonu tıklandığında belirtilen işlemler gerçekleştirilir ve gerekiyorsa birikim kayıtları, bilgi kayıtları ve muhasebe kayıtlarının hareketleri doldurulur. ilgili sekmeler.

Muhasebede yapılan bir hata vergi matrahının bozulmasına yol açmışsa, hatanın oluştuğu dönem için vergilerin yeniden hesaplanmasına ihtiyaç vardır.

Bir hatanın verginin fazla ödenmesine yol açması durumunda, daha sonra kuruluş, bir başvuru ve güncellenmiş bir beyan göndererek, fazla ödenen vergi tutarını mahsup etme veya iade etme hakkını kullanabilir. Verginin kredilendirilmesi ve iadesine ilişkin prosedür Sanatta belirtilmiştir. Rusya Federasyonu'nun 78 Vergi Kanunu.

Müşterilerimiz sıklıkla, cari vergi döneminde, önceki dönemlere ait ekonomik hayatın gerçeklerini uyarlamak veya yansıtmak zorunda kaldıkları durumlarla karşı karşıya kalmaktadır. Aynı zamanda, “Makbuzların ayarlanması” ve “Satışların ayarlanması” belgelerinin hareketlerinin neden düzeltme belgesi tarihine göre değil, belgenin ayarlandığı tarihe göre oluşturulduğu sorusuyla sık sık bizimle iletişime geçiyorlar. yani geçen yılın tarihi. Bu makale, önceki dönemin gelir ve giderlerinin ayarlanmasının, 1C programları açısından bile değil, muhasebe ve vergi muhasebesi metodolojisi açısından nasıl doğru bir şekilde yansıtılacağına ayrılmıştır.

Muhasebe

Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 22 Temmuz 2003 tarihli Kararına göre N 67n “Kuruluşların mali tablo formları hakkında”:

Cari döneme ait ticari işlemlerin hatalı yansıtıldığının raporlama yılı sonundan önce tespit edilmesi durumunda, sapmaların tespit edildiği raporlama dönemi ayında ilgili muhasebe hesaplarına kayıt yapılarak düzeltmeler yapılır.
Tamamlandıktan sonra raporlama yılında ticari işlemlerin yanlış yansıtıldığının tespit edilmesi ancak yıllık mali tabloların öngörülen şekilde onaylanmaması durumunda düzeltmeler, yıllık mali tabloların düzenlendiği yılın Aralık ayında yapılan kayıtlarla yapılır. onaylanmak ve uygun adreslere teslim edilmek üzere hazırlanır.
Bir kuruluşun cari raporlama döneminde ticari işlemlerin geçen yılın muhasebe hesaplarına yanlış yansıtıldığını ortaya çıkarması durumunda, önceki raporlama yılına ait muhasebe kayıtlarında ve mali tablolarda düzeltmeler yapılmaz (yıllık mali tablolar öngörülen şekilde onaylandıktan sonra). biçim). 22 Temmuz 2003 N 67n tarihli Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Emri'nin 11. Maddesi.

“Makbuzların düzeltilmesi” ve “Satışların düzeltilmesi” belgelerinde yukarıdaki yasal gereklilikler isteğe bağlı olarak desteklenmektedir. Bu amaçla “Ek” sekmesindeki “Fişlerin düzeltilmesi” ve “Satışların düzeltilmesi” belgelerinde “Geçen yılın muhasebesi düzeltmeye kapatıldı (raporlama imzalı)” ibaresi bulunmaktadır. Bu özellik olmadan "Satışların ayarlanması" belgesini gönderirken, muhasebe girişleri, örneğin satış gelirinin yukarı doğru ayarlanması durumunda 90 ve 99 hesapları kullanılarak oluşturulur:

Dt 76.K Kt 90.01.1 - maliyetteki artış tutarı için

Dt 90,03 Kt 68,02 - KDV artış tutarı için

Dt 62.01 Kt 76.K - maliyet artış tutarı için

Dt 90.09 Kt 99.01.1 - düzeltmenin mali sonucu

Bu durumda, tüm kayıtlar düzeltme belgesi tarihine göre değil, düzeltilmiş satış belgesi tarihine, yani geçen yıla göre oluşturulur.

"Geçmiş yılın muhasebesi düzeltme için kapatıldı (raporlama imzalandı)" öznitelik kümesiyle "Satışların ayarlanması" belgesini gönderirken, örneğin satışları artan gelir yönünde ayarlarken muhasebedeki girişler 91 hesap aracılığıyla oluşturulur. :

Dt 62,01 Kt 91,01 - maliyetteki artış tutarı için

Dt 91.02.1 Kt 68.02 - KDV artış tutarı için

Kayıtlar, satış düzeltme belgesi tarihine göre oluşturulur. Hesap 91'in analitiği, yani diğer gelir ve gider kalemi, "Ek" sekmesindeki belgede "Geçen yılın muhasebesi düzeltme için kapatıldı (raporlama imzalı)" işaretinin yanında belirtilir.

Böylece muhasebede, bir önceki dönemin gelir ve gider düzeltmelerini hangi dönemde ve hangi hesap aracılığıyla yansıtacağımızı bağımsız olarak düzenleyebiliriz.

Vergi muhasebesi

Vergi muhasebesinde bir önceki yıla ait gelir ve giderlerin ayarlanması prosedürü, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 54. Maddesi ile düzenlenmektedir:

Vergi mükellefi kuruluşlar, her vergi döneminin sonunda vergi matrahını, muhasebe kayıtlarından elde edilen verilere ve (veya) vergiye tabi veya vergilendirmeyle ilgili nesnelere ilişkin diğer belgelenmiş verilere dayanarak hesaplar.

Cari vergi (raporlama) döneminde önceki vergi (raporlama) dönemlerine ilişkin vergi matrahının hesaplanmasında hatalar (bozulmalar) tespit edilirse, bu hataların (bozulmaların) giderildiği dönem için vergi matrahı ve vergi tutarı yeniden hesaplanır. yapılmış.

(27 Temmuz 2006 N 137-FZ tarihli Federal Kanun ile değiştirildiği şekliyle)

Hataların (bozulmaların) tespit edildiği vergi (raporlama) dönemi için vergi matrahı ve vergi tutarı yeniden hesaplanır. Vergi mükellefi, önceki vergi (raporlama) dönemlerine ilişkin hataların (bozulmaların) tespit edildiği vergi (raporlama) dönemi için vergi matrahını ve vergi tutarını, hataların (bozulmaların) yol açtığı durumlarda da yeniden hesaplama hakkına sahiptir. aşırı vergi ödenmesi.

(27 Temmuz 2006 N 137-FZ tarihli Federal Kanunla getirilen paragraf, 26 Kasım 2008 N 224-FZ tarihli Federal Kanunla değiştirilmiştir)

Dolayısıyla geçmiş dönemdeki ticari işlemlerin yansıtılamaması, geçmiş dönem verilerinin bozulmasına yol açan bir hatadır. Bu nedenle, destekleyici belgelerin alınması üzerine (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252. maddesinin 1. fıkrası) ve Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 54, 272'si, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 09.09.2008 tarih ve 4894/08 sayılı kararıyla:

önceki döneme ilişkin gelir miktarı artarsa, düzeltmenin ilgili olduğu dönem için güncellenmiş bir vergi beyannamesi sunulur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. fıkrası, 1. fıkrası, 54. maddesi).
Bir önceki döneme ait giderlerin tutarı arttığında, vergi mükellefinin seçim hakkı vardır (Vergi Kanunu'nun 3. fıkrası, 1. fıkrası, 54. maddesi, 2. fıkrası, 1. fıkrası, 81. maddesi, 3. fıkrası, 7. fıkrası, 272. maddesi) Rusya Federasyonu'nun FAS Kuzey-Batı Bölgesi'nin 06/05/2012 tarih ve A44-3816/2011, 31/01/2011 tarih ve A56-10165/2010, Kuzey Kafkasya Bölgesi'nin 22/02/2012 tarihli kararları A53-11894/2011, Moskova Bölgesi, tarih: 03/15/2013 No: A40-54227 /12-90-293, tarih: 08/14/2013 No: A40-110013/12-20-566, Dokuzuncu Tahkim Mahkemesi 03/26/2013 No. 09AP-6639/2013 tarihli itiraz, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 01/23/2012 No. 03-03-06 /1/24, 08/25/2011 No. 03 tarihli mektubu -03-10/82, Rusya Federal Vergi Servisi, tarih ve 03/11/2011 No. KE-4-3/3807): - birincil muhasebe belgesinin ilgili olduğu dönem için güncellenmiş bir vergi beyannamesi sunun; - veya cari vergi döneminde (yıl) vergi matrahını ayarlayın.

Aynı zamanda vergi mükellefi, yalnızca vergi muhasebesi verilerine göre hatanın ilgili olduğu dönemde vergi mükellefinin kâr etmesi durumunda cari dönemin vergi matrahını düzeltme hakkına sahiptir. Vergi muhasebesi verilerine göre bir zarar alınırsa, aşırı vergi ödemesi gerçeği yoktur, bu nedenle güncellenmiş bir vergi beyannamesi sunulur (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 30 Ocak 2012 tarih ve 03-03 tarihli mektupları) -06/1/40 tarih 5 Ekim 2010 Sayı 03-03-06/1/627 tarih 08/11/2011 Sayı 03-03-06/1/476 tarih 03/15/2010 Sayı. 03-02-07/1-105).

"Satışların ayarlanması" (değer artışına yönelik ayarlama) belgesini "Geçmiş yılın muhasebesi ayarlama için kapatıldı (raporlama imzalandı)" belirtilmemiş bir işaretle gerçekleştirirken, NU'ya yapılan kayıtlar hesap 90 aracılığıyla oluşturulur. Düzeltilen belgenin tarihi, yani önceki dönemin tarihi:

“Satışların ayarlanması” (değer artışına yönelik düzeltme) belgesini “Geçen yılın muhasebesi düzeltme için kapatıldı (raporlama imzalı)” işaretiyle gönderirken, NU'da aşağıdaki girişler oluşturulur:

Düzenlenen belgenin tarihi:

Dt Kt 90.01.1 (NU) - maliyetteki artış miktarı için

Dt 90.09 Kt 99.01 (NU) - düzeltmenin mali sonucu

Cari dönemin tarihi yani düzeltme belgesinin tarihi:

Dt Kt 91.01.7 (PR) - maliyetteki artış miktarına göre

Bu nedenle, 1C'nin geliştiricileri, vergi muhasebesinde önceki dönemlere ilişkin muhasebe düzeltmelerinin cari dönemin gelir vergisinin vergi matrahını etkilememesi (değiştirmemesi) ilkesine göre yönlendirilmektedir. Kanunlarda öngörülen hallerde belgeler, düzeltilen belgenin düzenlendiği dönemde muhasebe ve vergi muhasebesi hareketleri oluşturabilir. Bu durumda bilançonun yeniden düzenlenmesi ve manuel olarak ek gelir vergisi ve cezaların eklenmesi gerekebilir.

11 Sayılı Derginin 2017 İçeriği

L.A. Elina,
Önde gelen uzman

Son çeyrekteki satışları yansıtmayı mı unuttunuz? Satıcı faturasını kaydederken hata mı yaptınız? Vergi indiriminizi erken mi açıkladınız? Bunları ve diğer durumları analiz edip her şeyi düzeltmenize yardımcı olacağız.

KDV hatalarının düzeltilmesi

Bir beyan için farklı gereksinimler

Bir KDV beyannamesine göre iki farklı açıklama talebi aldık. Bu gereksinimlere ilişkin genel bir açıklama yapabilir miyiz?

Hayır yapamazsın. Gereksinimlerden yalnızca biri için açıklama yaparsanız, ikinci gereksinimi göz ardı ettiğiniz ortaya çıkar. Ve para cezasına çarptırılabilirsiniz 5000 ovmak. Madde 1 md. 129.1 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu

Vergi servisi mevcut durumu açıklıyor Bu yüzden Federal Vergi Dairesi'nin 2 Kasım 2016 tarihli, ED-4-15/20890@ sayılı mektubu. KDV iadeleri ASK VAT-2 programı ile kontrol edilmektedir. Belirlenen tutarsızlıklara göre farklı gereksinimleri otomatik olarak belirler:

gerekliliklerden biri, KDV beyannamesinin 8. bölümü "Satın alma defterindeki bilgiler..." ve Ek 1 "Satın alma defterinin ek sayfalarındaki bilgiler" başlıklı 8. bölüm altında tanımlanan tutarsızlıkları içerir;

diğer bir gereklilik, bölüm 9 "Satış defterindeki bilgiler..." ve Bölüm 9'un Ek 1 "Satış defterinin ek sayfalarındaki bilgiler" altında tanımlanan tutarsızlıkları içerir.

Dolayısıyla, bir beyan için iki farklı gereksinim aldığınıza göre şunları yapmanız gerekir:

Her talebin kabul edildiğine dair bir makbuzu TCS denetimine teslim edin. Bu, vergi dairesi tarafından gönderildikleri tarihten itibaren 6 iş günü içinde yapılmalıdır;

Her gereksinim için ayrı ayrı açıklama sağlayın.

Lütfen, yalnızca herhangi bir hatanız yoksa veya beyanda yansıtılan KDV tutarında bir değişikliğe yol açmadıysa açıklamalarla yetinebileceğinizi unutmayın. Aksi takdirde bir açıklama göndermeniz gerekecektir.

Unutulan uygulama

2017 yılının ilk çeyreğinde mal satışını yapmayı unuttular, ne satış defterine ne de KDV beyannamesine dahil edilmedi. Programın ilk çeyreği zaten kapalı. Alıcı, satın alma işlemini yansıttı. Hata, ödemenin alıcıdan alındığı 26 Nisan'da fark edildi. Raporlama nasıl düzeltilir ve satış işlemleri hangi tarihte yapılmalıdır?

En kolay yol, ilk çeyreği bir muhasebe programında açmak ve satış işlemlerini sevkıyat belgelerinde belirtilen tarihte yansıtmaktır. Daha sonra:

güncellenmiş bir KDV beyannamesi hazırlamak. İçinde 9. bölüm “Satış kitabından bilgiler...” uygunluk göstergesi “0” ile belirtilmiştir. Yani satışlarınızla ilgili tüm bilgiler tekrar vergi servisine iletilecektir. Bölüm 8 “Satın alma defterindeki bilgiler...” bu durumda KDV indirimlerini yansıtırken herhangi bir hata yapmadıysanız “1” uygunluk göstergesi ile belirtilebilir;

Gelirin eksik beyanı bu vergiyi de etkiliyorsa, güncellenmiş bir gelir vergisi beyannamesi hazırlamak;

gerekirse ek KDV ve gelir vergisi ödersiniz, ayrıca bu vergilere ilişkin cezaları da ödersiniz. Bunları kendiniz hesaplamanız gerekir;

güncellenmiş beyanları müfettişliğe gönderin.

İlk çeyreğe ait verileri düzenlemenize gerek olmayan ikinci bir seçenek daha var. PBU 22/2010'da belirtildiği gibi, keşif sırasındaki hatanın düzeltilmesini muhasebeye yansıtın. Yani ikinci çeyrekte unutulan satışlara ilişkin girişler yapın e madde 5 PBU 22/2010. Örneğin malların 03/13/2017 tarihinde sevk edildiği ve hatanın 26/04/2017 tarihinde (mallar için paranın alındığı tarihte) düzeltildiği bir durumda, kayıtlar aşağıdaki gibi olacaktır.

Hata cari yılla ilgili olduğundan ve aynı şekilde “karlı” vergi muhasebesinde düzeltileceğinden PBU 18/02 kurallarına göre herhangi bir farklılık olmayacaktır.

İlk seçenekte olduğu gibi gerekiyorsa güncel gelir vergisi beyannamesi hazırlayıp, ek vergi ve cezaları ödeyip beyannameyi müfettişliğe gönderin.

Ancak KDV beyanını açıklığa kavuşturma prosedürü farklı olacaktır. İlk çeyreğe ilişkin KDV yükümlülüklerini ayarlamak için satış defteri için ek bir sayfa hazırlamanız gerekir. Faturada belirtilen tarihe kadar satışı yansıtır. Bu durumda, güncellenmiş KDV beyannamesinde, Bölüm 9'un Ek 1 No'lu “Satış defterinin ek sayfalarından bilgiler”, “0” uygunluk göstergesiyle oluşturulacaktır. Güncellenen beyanın 8. bölümünde olduğu gibi 9. bölümde de uygunluk göstergesi “1”i belirtin. Daha önce iletilen bilgilerin değişmediği anlamına gelir. Ek KDV borcunuzu, cezalarınızı ödersiniz ve TKS müfettişliğine güncellenmiş bir beyanname gönderirsiniz.

Beyannamede gelen faturanın tutarı eksik gösteriliyor

2017 yılının ilk çeyreğinde, satın alınan mallar için KDV indirimi miktarının tam olarak iki kat daha az olduğunu yanlış belirttiklerini keşfettik. Aynı zamanda ürünün fiyatı da doğru bir şekilde belirtiliyor. KDV beyanname odasında yapılan incelemede bu hata ortaya çıkmadı. Bir açıklama sunmak istemiyorum. Kesintinin kalan yarısını nasıl kaybetmezsiniz?

Beyannamenizin masa başı denetiminde bir hata ortaya çıkmadı, çünkü yasal olarak girdi KDV'sinin yalnızca bir kısmının düşülmesini talep edebiliyordunuz.

Kalan vergiden kesinti talep etmek için aynı tedarikçi faturasını satın alma defterine güncel tarihle kaydetmeniz yeterlidir. Örneğin, Mayıs 2017'de. Bu daha sonra yapılabilir, asıl mesele malların tescil tarihinden itibaren 3 yıl içindedir. A Madde 2 md. 171, fıkra 1.1 md. Rusya Federasyonu 172 Vergi Kanunu. Bu durumda satın alma defterinin 15. sütununda faturaya göre malların toplam maliyetini belirtin. Ve 16. sütunda - KDV'nin daha önce indirim için kabul edilmeyen kısmı.

Federal Vergi Servisi programı satıcı adına yapılan bir hatayı takip etmeyecektir

KDV beyan dairesi sırasında müfettişlik açıklama talebinde bulundu. Faturasını kaydettirdiğim satıcıyı vergi makamları bulamıyor. Kontrol etmeye başladım ve satın alma defterinde adını hatayla belirttiğim ortaya çıktı. Bu hata nasıl düzeltilir?

Beyan yalnızca satıcının TIN/KPP'sini yansıtır. Satın alma defterindeki satıcının adı KDV beyannamesine yüklenmez. Bu, faturayı satış defterine kaydederken adında bir hata yaptığınız anlamına gelmez.

Kesintiyi savunmak için, kesintiyi talep ettiğiniz faturanın gerçek olduğunu denetçiye kanıtlamanız gerekir. Özellikle tedarikçinin bu faturayı KDV beyannamesine yansıtması gerekiyor. Yani satışı ilan etti ve üzerinden KDV hesapladı. Satıcıyla iletişime geçin ve bunu yapıp yapmadığını öğrenin. Uygulamayı yansıtmadıysa güncellenmiş bir beyan sunmasını isteyin. Beyannameye ilişkin açıklamalarınızda ise mevcut durumu vergi makamlarına anlatın.

Satıcının gece uçuşu yapan bir şirket olduğu ortaya çıktıysa ve hiç KDV beyannamesi sunmadıysa, müfettişlik onun faturasındaki KDV indirimini onaylamayacaktır. Ve artık böyle bir kesintinin dahil edilmeyeceği güncellenmiş bir beyanname göndermeniz gerekecektir.

Veya mahkemede kesinti hakkınızı savunmaya hazırlanın. Bu arada hakimler bazen vergi mükellefinin yanında yer alıyor. Ancak özellikle şunu kanıtlarsa: Ne Yüksek Tahkim Mahkemesi Genel Kurulu'nun 12 Ekim 2006 tarih ve 53 sayılı Kararı (paragraf 1, ); 11 Kasım 2016 tarih ve A28-14660/2015 sayılı AS VVO; 13 Şubat 2017 tarihli ve 15AP-20848/2016 sayılı 15 AAS; Rostov bölgesi AS'nin 13 Mart 2017 tarih ve A53-31426/16 sayılı kararı (Dikkat! PDF formatı):

malları satın alma işleminin gerçek olması;

bu işlemin amacının haksız vergi avantajı elde etmek olmadığı;

alıcı ve satıcı birbirine bağımlı değildir;

Alıcı, karşı tarafı seçerken gerekli özeni göstermiştir.

Diğer durumlarda hakimler, ek KDV masraflarını ve para cezalarını meşru kabul ederek müfettişleri destekler. V örneğin bkz. AS SZO'nun 04/03/2017 tarihli ve F07-1794/2017 sayılı Kararı; AS SKO 04/05/2017 tarih ve F08-1828/2017 sayılı; 18 02/01/2017 tarihli ve 18AP-16650/2016 sayılı AAS.

Faturanın taranması açıklamanın yerine geçmez.

KDV ile ilgili açıklama yapmamız yönünde bir talep aldık: Satıcının tarafımızdan yansıtıldığı iddia edilen faturası mevcut değil. Durumu satıcıyla netleştirdik. Satışı beyannameye yansıttı. “Kayıp” bir faturanın taramasını Federal Vergi Hizmetine göndermek yeterli midir?

Hayır, yeterli değil. Açıklamaları elektronik olarak onaylanmış formatta göndermelisiniz.

Ve satıcıyla faturanıza hangi işlem kodunu koyduğunu kontrol edin. Yanlışlıkla 26 numaralı “KDV mükellefi olmayan kişilere mal satışı (iş, hizmet)” kodunu belirtmiş olması mümkündür. Bu durumda vergi programı, satıcı tarafından 9. "Satış defterindeki bilgiler" bölümüne girilmiş olsa bile fatura girişini göz ardı edecektir. Buna göre, vergi programı satın alma işleminizi Nasıl Moskova Bölgesi Federal Vergi Dairesi'nden 09 Aralık 2016 tarih ve 21-26/94330@ tarihli mektup.

Eğer durumunuz buysa, lütfen açıklamada bunu belirtin. Sizin veya tedarikçinizin değiştirilmiş bir beyan sunmanıza gerek yoktur.

Faturalar geç geldi

Nisan ayı başında ilk çeyreğe ait KDV beyanını verdik. Ve 20 Nisan'da tedarikçilerden iki fatura aldık:
ilki - 04/06/2017'den itibaren - 30/03/2017 tarihinde alınan mallar için;
ikincisi - 04/07/2017 tarihli - 31/03/2017 tarihinde devredilen avans ödemesi için.
Ayrıca beyanda başka bir hata daha buldular; satış tutarını eksik tahmin ettiler. Bu nedenle ilk çeyrek için bir güncelleme göndermeniz gerekecek. 20 Nisan'da alınan faturalara kesinti yansıtılabilir mi?

Birinci çeyreğe ait güncellenen KDV beyannamesinde indirimi yalnızca Mart ayı sonundan önce kayıt altına alınan mallar için kesilen faturaya yansıtabileceksiniz. A madde 1.1 md. Rusya Federasyonu'nun 172 Vergi Kanunu; Maliye Bakanlığının 28.07.2016 tarih ve 03-07-11/44208, 30.05.2016 tarih ve 03-03-06/1/31061 sayılı yazıları. Bunu yapmak için, böyle bir faturayı ilk çeyrek için satın alma defterinin ek bir sayfasına kaydetmeniz gerekir. ben Bir satın alma defterinin tutulmasına ilişkin Kuralların 4. maddesi onaylandı. 26 Aralık 2011 Tarihli ve 1137 Sayılı Hükümet Kararı, ve ardından güncellenmiş bir KDV beyanı oluşturun.

Bu arada satıcınızın, fatura tarihi ne olursa olsun, malı sevk ettiği çeyreğe ait satışları KDV beyannamesine yansıtmış olması gerekirdi. Yani 2017'nin ilk çeyreğinde. Yani vergi programı, 8. bölümde yansıtacağınız bir çift fatura bulmalıdır. Girilen KDV'nin düşülmesini onaylamakta herhangi bir zorluk yaşamamalısınız.

Ancak ilk çeyrek beyannamenizde peşin KDV indirimi yapamayacaksınız. Bunu yalnızca satıcıdan faturayı aldığınız çeyreğe ait satın alma defterine, yani ikinci çeyreğe ait deftere kaydedebilirsiniz. ben Maliye Bakanlığı'nın 24 Mart 2017 tarih ve 03-07-09/17203 sayılı yazısı. Bu arada peşin KDV kesintisinin üçüncü ve sonraki üç aylık döneme aktarılması da mümkün değildir. BEN madde 12 md. 171, Sanatın 9. paragrafı. Rusya Federasyonu 172 Vergi Kanunu.

Sıfır KDV'li faturaların satın alma defterine kaydedilmesi

2017'nin ilk çeyreğinde, satın alma defterine sıfır KDV'li çok sayıda fatura kaydettik (hizmetler %0 oranında vergilendirilmektedir). Müfettişlik, bu tür faturaların beyanın 8. bölümünden hariç tutulması yönünde bir talep gönderdi. Açıklama gerektirir. Denetim doğru mu?

Karşı taraflardan alınan sıfır KDV'li faturaların satın alma defterine kaydedilmesine gerek olmadığı konusunda anlaşabiliriz. Sonuçta, bu kitap yalnızca girdi kesintisini beyan etmek amacıyla doldurulmuştur. KDV Bir satın alma defterinin tutulmasına ilişkin Kuralların 1. maddesi onaylandı. 26 Aralık 2011 Tarihli ve 1137 Sayılı Hükümet Kararı. Ancak sıfır vergili faturalarda kesinti yapamazsınız.

Ancak güncellenmiş bir beyanı yalnızca orijinal beyanda ödenecek KDV miktarının eksik tahmin edilmesi durumunda göndermeniz gerekmektedir. e Madde 1 md. Rusya Federasyonu 81 Vergi Kanunu. Dolayısıyla denetimin sizden mutlaka açıklama yapmanızı istemesi yanlıştır.

Güncellenmiş bir beyan göndererek yalnızca masa başı denetimi yapma süresini uzatmış olursunuz. Kendisine ayrılan 3 ay yeniden akmaya başlayacak Ö Madde 2 md. 88 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Yükleniciden KDV indirimi: İşin muhasebeye kabul edilmesinden önce bunu beyan ederiz

İlk çeyrekte yüklenici inşaat işini tamamladı. 30 Mart'ta bize iş kabul etmemiz gerektiğine dair bir bildirim gönderdi. Kanun ve fatura 04/05/2017 tarihlidir. Faturayı 25 Nisan 2017 tarihinden önce aldığımız ve işin ilk çeyrekte tamamlandığı için KDV indirimi beyan ettik. Ancak müfettişliğin açıklamaya ihtiyacı var. Programlarının bir "boşluk" tutarsızlığı tespit ettiğini söylüyorlar. Bu ne anlama geliyor ve ne yapmalıyız?

ASK VAT-2 programı tarafından otomatik olarak oluşturulan bir açıklama talebi veya güncellenmiş bir beyan aldınız. "Boşluk" türü bir tutarsızlık, satın alma defterinizde kayıtlı faturanın karşı tarafla eşleşmediği anlamına gelir. Bunun nedeni yüklenicinizin faturayı satış defterine ilk çeyrekte değil ikinci çeyrekte kaydetmesiydi. Ve bunun için her türlü nedeni vardı. Sonuçta, bir inşaat sözleşmesi kapsamındaki iş ancak müşteri tarafından kabul edildikten sonra (veya makul olmayan bir şekilde reddedilmesi durumunda - tek taraflı sözleşme tarihinde) tamamlanmış sayılır. davranmak) Madde 4 md. 753 Rusya Federasyonu Medeni Kanunu.

Kanununuz 2017 yılının ikinci çeyreğinde imzalandı. Dolayısıyla ilk çeyrekte bu çalışmanın sonuçlarını muhasebe açısından kabul etmek için henüz yasal dayanağınız yoktu. Ve ancak ikinci çeyrekten itibaren inşaat işlerinde girdi KDV'sinin indiriminden yararlanabilirsiniz.

İthalatta KDV indirimi ertelenebilir

Mart 2017'nin başında Belarus'tan mal ithal edildi. İthalat KDV'si Mart ayı sonunda ödenmiştir. Dolaylı vergi beyannamesi ve ithalat başvurusu Nisan ayı başında yapıldı. 2017 yılının ilk çeyreğinde ithalatta KDV indirimi gerekli mi? Böyle bir kesintinin ikinci çeyreğe ertelenmesi mümkün mü?

2017 yılının ilk çeyreğinde Belarus'tan mal ithal ederken ödenen KDV için indirim talep etme hakkına da sahip değilsiniz. Sonuçta, Mart ayında malları yeni ithal ettiniz, bunları muhasebeye kabul ettiniz ve KDV'yi ödediniz. Ancak, mal ithalatı başvurusunda verginin ödendiğini onaylayan bir denetim işareti henüz almadınız. Bu, ilk çeyrekte indirim koşullarının henüz karşılanmadığı anlamına geliyor. Dolayısıyla bu KDV'nin indirimi ancak ikinci çeyrekten itibaren mümkündür. 2017 s. 20,. Malların EAEU ülkesinden mi yoksa diğer ülkelerden mi ithal edildiği önemli değildir.

Önemli! Muhasebeci önceki dönemde ayarlamalar yapmayı planlıyorsa ve vergi hafife alınmıyorsa, 1C 8.3'teki vergi verileri manuel olarak ayarlanır.

Bir örneğe bakalım.

Diyelim ki Confetprom şirketi Mart ayında Aralık 2015 için iletişim hizmetleri verirken teknik bir hata keşfetti; maliyet tutarı 30.600 rubleyi aştı.

Alımlar bölümünden Makbuz (işlemler, faturalar) belgesi ile düzenlenmiştir. Ayrıca hemen bir fatura kaydedildi:

Ayrıca bir fatura da düzenlendi:

ve KDV'nin düşülmesi kabul edildi:

Bu makbuz için düzeltme belgesi düzenlendi.

Ayarlamanın nedenini (işlem tipini) belirlemek önemlidir:

Kendi hatanızı düzeltme - teknik bir hata yapılmışsa ancak birincil belgeler doğruysa.
Ana belgelerin düzeltilmesi - malların/hizmetlerin ve diğer şeylerin uygunluğu birincil belgelerle örtüşmüyorsa, tedarikçinin belgelerinde teknik bir hata vardır.

Bu örneğe bu iki durumda bakalım.

Kendi hatası

Bu durumda muhasebeci tarafından tutarda teknik bir hata yapılmıştır, bu nedenle Kendi hatamızı düzelt seçeneğini seçiyoruz:

Önceki döneme ait bir belgeyi düzenlerken Diğer gelir ve gider kalemi alanında Geçmiş yıllara ait işlemlere ilişkin düzeltme girişleri ayarlanır. Bu, geçmiş yılların kârı (zararı) kalem türünde bir gelir/gider kalemidir:

Hizmetler sekmesinde yeni verileri girin:

Kayıt sırasında, nihai tutarın düzeltilen tutardan az olması durumunda belge ters girişleri aşağıya doğru oluşturur. Ve tam tersi durumda eksik miktar için ek işlemler:

Ek olarak, 1C 8.3'teki önceki dönemi ayarlarken, kar (zarar) için düzeltme girişleri oluşturulur:

Satın Alma Defteri, düzeltilen KDV tutarını görüntüler:

1C 8.3'teki önceki dönemi düzelttikten sonra, bunu geçen yıl için İşlemler bölümünde yapmanız gerekir - Ayın Aralık ayında kapatılması.

Fatura girmeyi unutursanız bir hata nasıl düzeltilir, 1C 8.3'te gelir vergisi hesaplanırken vergi muhasebesi açısından "unutulmuş" sayılmayan belgeler nasıl dikkate alınır, okuyun

Tedarikçi belgelerinde teknik hata

Tedarikçi tarafından bir hata yapılmışsa, birincil belgelerde İşlem türü Düzeltme olarak ayarlanır. Hem makbuz hem de fatura için düzeltme numarasını belirtiyoruz:

Hizmetler sekmesinde doğru değerleri belirtin:

Belge önceki döneme ait düzeltmelerde kendi hatasının düzeltilmesi ile benzer girişler yapmaktadır. Düzeltilmiş basılı belgeleri de yazdırabilirsiniz.

Konşimento:

Fatura:

Düzeltilen faturanın Satınalma Defterine yansıtılması için İşlemler bölümünden Satınalma Defteri Girişlerinin Oluşturulması belgesini Normal KDV işlemleri seçeneğini seçerek oluşturmalısınız:

Satın Alma Defterindeki ana sayfaya ek olarak:

Düzeltme ayrıca ek sayfaya da yansıtılmıştır:

Önceki döneme ait satışların düzeltilmesi

Bir örneğe bakalım.

Diyelim ki Confetprom şirketi Mart ayında Aralık 2015 için iletişim hizmetleri satarken teknik bir hata keşfetti; gelir miktarı 20.000 ruble eksik tahmin edildi.

Satış bölümünden Satış (işlemler, faturalar) belgesi ile düzenlendi. Ayrıca hemen bir fatura kaydedildi:

Bu uygulamaya yönelik düzeltici bir belge olan Uygulama Düzenlemesi yayımlandı. Teknik bir hata durumunda işlem türü, birincil belgelerde Düzeltme olarak seçilir. Hizmetler sekmesinde düzeltici değişiklikler yapmanız gerekir:

Ayrıca düzeltilmiş bir fatura düzenlemek de gereklidir:

Düzeltici girişler hareketlere yansıtılır:

Düzeltilen uygulama, Satış Kitabının ek bir sayfasına yansıtılmıştır. Oluşturmak için Satış – Satış Kitabı sayfasına gitmeniz gerekir:

Ana belgeleri ve özel vergi muhasebe kayıtlarını etkileyen makbuz veya sevkıyat belgelerindeki bir hatanın nasıl düzeltileceği aşağıda tartışılmaktadır.

Yanlış girilen belgenin iptali

Bir belgenin yanlışlıkla girildiği, örneğin oluşturulduğu durumlar vardır.

Örneğin, Confetprom şirketi Mart ayında Aralık 2015'e ait iletişim hizmetlerinin alınmasına ilişkin var olmayan bir belge keşfetti.

Manuel işlemle gerçekleştirilir İşlemler bölümünden manuel olarak girilen İşlemlerde ters işlem.

Ters belge alanında hatalı girilen belgeyi seçin. Bu iptal belgesi, tüm kayıtların yanı sıra KDV masraflarını da iptal eder:

Satınalma Defterine bir iptal işlemi girmek için İşlemler sayfasından düşülecek bir KDV Yansıması oluşturmalısınız:

Belgedeki tüm kutuları işaretlemeniz gerekir;
Ek sayfanın kayıt tarihini belirttiğinizden emin olun:

Ürünler ve Hizmetler sekmesinde:

Ödeme belgesindeki verileri doldurun ve negatif bir tutar belirleyin;
Etkinlik alanının indirim için gönderilen KDV olarak ayarlandığından emin olun:

Hatalı bir belgenin iptalinin Satın Alma Defteri - Satın Almalar bölümünde doğru şekilde yansıtılıp yansıtılmadığını kontrol edebilirsiniz:

Önceki dönem uygulamasının nasıl yansıtılacağı

Bir örneğe bakalım.

Diyelim ki Mart ayında Confetprom şirketi Aralık 2015'e ait iletişim hizmetlerinin kayıt dışı satışlarını keşfetti.

Unutulan uygulama belgesini 1C 8.3'e yansıtmak için, hatanın bulunduğu tarihte Uygulamayı (eylemler, faturalar) oluşturuyoruz. Bizim durumumuzda Aralık değil Mart:

Fatura belgesinde düzeltme tarihini (Mart) belirtiyoruz ve aynı tarih Düzenlendi (karşı tarafa aktarıldı) bölümünde de belirtiliyor:

Önceki dönemdeki KDV'yi yansıtmak için Manuel ayarlama kutusunu işaretlemeniz ve bunu Satış KDV kaydında düzeltmeniz gerekir:

Ek bir sayfa kaydetme – Evet olarak ayarlayın;
Düzeltilmiş dönem – orijinal belgenin tarihini ayarlayın. Bizim durumumuzda Aralık:

Okumak faydalı olabilir: