Якщо прибутковий податок перераховано не вчасно. Розрахунок штрафу за несвоєчасну сплату ндфл

Відраховувати прибутковий податок зобов'язані всі фізичні особи, які отримують прибуток практично від джерел. Працюючі за наймом роблять це через своїх податкових агентів. Розглянемо, який штраф за несплату ПДФОпокладено у 2019-му році.

Основні норми

Щоб не нарватися на штраф за несплату ПДФО податковим агентом у 2019 році, необхідно дотримуватись наступних приписів:

Санкція для податкових агентів

Організації та бізнесмени, які уклали трудовий договір, виступають податковими агентами. Вони повинні розрахувати, утримати та відрахувати прибутковий податок у скарбницю. Таку вимогу встановлено п. 1 ст. 24 НК РФ. Аналогічні функції виконують:

особи, які займаються приватною практикою (адвокати, нотаріуси та ін.);
філії инофирм, що знаходяться на території РФ.

Податкові агенти повинні регулярно відраховувати прибутковий податок у вигляді 13% від оподатковуваних сум (з наростаючим результатом у звітності). Але є й інші ставки: 9, 30 і 35%. Вони діють залежно від:

категорії доходу;
виду платника.

Індивідуальні підприємці регулярно вносять авансові платежі з ПДФО. А після закінчення звітного року – сплачують податок. Такі вимоги встановлені пунктами 6 та 9 ст. 227 Податкового кодексу.

Зверніть увагу: розмір та порядок накладення штрафу за несплату ПДФО податковим агентом у 2019 році залишилися незмінними.

Санкція для платників

Законодавство зобов'язує звичайних фізосіб, які не мають статусу юридичної особи або ІП, самостійно відраховувати внески зі своїх доходів, які отримані, наприклад, із таких джерел:

реалізація майна (умова: воно було у власності менше 3-х років);
отримання грошового призу у вигляді більше 4000 крб.;
великий виграш у лотерею тощо.

Повинні сплатити податок і подати декларацію також резиденти РФ, які отримали кошти від джерел. Законодавство встановлює термін: пізніше 30 квітня року, наступного за поточним (п. 1 ст. 229 НК РФ). Недотримання цього правила тягне за собою штраф у розмірі 20% від не перерахованої суми ПДФО.

Зазначимо, що термін подачі 3-ПДФО у 2019 році не змінився. На підставі статті 229 НК РФ звітувати про свої доходи за 2017 рік потрібно до 30 квітня 2019 року включно. Але оскільки у зв'язку з перенесенням це буде вихідний день, останній термін згідно з офіційним виробничим календарем потрапляє на 03 травня 2019 року. Першим робочим днем після традиційних травневих свят буде четвер.

Майте на увазі:непоінформованість людини у тому, що вона зобов'язана відрахувати ПДФО, не звільняє від відповідальності. Податковий орган може пред'явити не лише штраф, а й недоїмку + пені.

Більше того: за умисного порушення (наприклад, незаконне зменшення податкової бази) санкція зросте до 40%. До таких випадків зазвичай відносять:

зниження суми декларованого доходу;
використання відрахувань, куди немає права.

ПРИКЛАД

Орлов продав квартиру та дачу, які перебували у власності менше трьох років. Сума прибуткового податку становила 32 800 руб. Проте громадянин навмисне занизив податкову базу, скориставшись на незаконних підставах відрахуванням на монтажні роботи. Внаслідок цього податковий інспектор виписав штраф.

Законодавство передбачає 2 випадки, у яких не накладають грошові стягнення:

несвоєчасне перерахування до скарбниці прибуткового податку (п. 19 постанови Пленуму ВАС № 57; нарахують лише пені);
відсутність від комерсанта авансових платежів з ПДФО (п. 3 ст. 58 НК РФ).

Термін давності та особливості виявлення

Вимоги податкових органів сплатити штраф, недоїмки та пені мають тимчасове обмеження - 3 роки (п. 1 ст. 113 НК РФ). Після закінчення цього періоду стягнути суму важко.

Невиплачену суму зазвичай виявляють у результаті податкової перевірки, на підставі якої складають акт про виявлення боргу.

Пам'ятайте: своєчасне виявлення фінансових зобов'язань перед бюджетом та дотримання законодавчих норм дозволить уникнути штрафів за несплату ПДФО. Це запобігатиме додатковим збиткам і судовим розглядам.

Висновки

Податкова інспекція може стягнути з податкового агента штраф у розмірі 20 відсотків від суми ПДФО, яку треба утримати та (або) перерахувати до бюджету:

якщо у встановлений строк податковий агент не утримав або не повністю утримав податок із грошових виплат контрагенту;
якщо у встановлений термін податковий агент не перерахував або повністю перерахував до бюджету утриману суму податку.

Це випливає із положень статті 123 Податкового кодексу РФ.

Сплачений штраф не звільняє податкового агента від обов'язку перерахувати до бюджету утриману суму (п. 5 ст. 108 НК РФ). Понад те, податкова інспекція може стягнути ці суми у безперечному порядку (п. 1 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ).

Якщо ПДФО перерахувати до бюджету пізніше встановлених термінів, крім штрафу інспекція може нарахувати організації пені (ст. 75 НК РФ).

Штрафу за статтею 123 Податкового кодексу РФ можна уникнути, якщо організація доведе, що у неї не було можливості утримати ПДФО у співробітника (п. 21 постанови Пленуму ВАС РФ від 30 липня 2013 року № 57). При цьому перераховувати до бюджету ПДФО за рахунок власних коштів податковий агент не зобов'язаний (п. 9 ст. 226 НК РФ). Якщо відняти податок з доходу працівника неможливо, то організація зобов'язана повідомити інспекцію про нестримну суму. Зробити це треба пізніше 1 березня року, наступного за минулим податковим періодом (подп. 2 п. 3 ст. 24 і п. 5 ст. 226НК РФ).

Важливо: якщо при виплаті доходів організація не втримала податку, стягувати з неї пені за несвоєчасну сплату ПДФО до бюджету не можна. Про це сказано в листі ФНП Росії від 4 серпня 2015 року № ЕД-4-2/13600. Припустимо, організація податку не втримала чи втримала його в повному обсязі чи податок відняли з доходу працівника, але з перерахували до бюджету чи зробили це із запізненням. Якщо будь-який такий факт інспектори виявили під час перевірки, організації та її відповідальним посадовим особам загрожує не лише податкова, а й адміністративна, а в деяких випадках до кримінальної відповідальності (ст. 123 НК РФ, ст. 15.11 КпАП РФ, ст. 199.1 КК РФ) ).

Податкова тепер не може штрафувати підприємця за прострочення податку на доходи фізичних осіб, якщо той сам погасив заборгованість. Причина прострочення не має значення. Таке рішення ухвалив Конституційний суд у справі одного підприємця.

Під час виїзної перевірки податкова виявила, що фірма перерахувала ПДФО пізніше за термін. Інспектори виписали штраф 299403₽ та пеню 4896₽. Бізнесмен не погодився зі штрафом і звернувся до суду – довести, що не повинен сплачувати штраф, бо встиг виправити помилку до приходу податкової. У міському, районному та обласному судах бізнесменові відмовили, а у Верховному навіть не ухвалили скаргу. Тоді він звернувся до Конституційного суду. Конституційний суд молодець – підтвердив правоту підприємця та дозволив не сплачувати штраф.

Рішення Конституційного суду про штрафи
від 06.02.2018 №6-П

Більше податківці не зможуть штрафувати підприємців, які самостійно виправили порушення – рішення Конституційного суду є обов'язковим для всіх.

Що це означає?

Якщо підприємець вчасно не перерахує ПДФО, йому належить штраф - 20% від несплаченої суми податків (ст. 123 НК РФ).

Буває, бізнесмен припускається помилки в бухобліку або неправильно заповнює декларацію. Штрафу не буде, якщо він виправить помилку, доплатить суму податку, що не вистачає, і подасть уточнюючу декларацію. Навіть якщо це станеться пізніше за термін сплати податків. Податковий кодекс передбачає два такі випадки (п. 4 ст. 81 НК РФ):

Якщо бізнесмен заплатив суму податку і подав виправлену декларацію до того, як дізнався, що податківці виявили помилку або призначили виїзну перевірку.
Якщо бізнесмен подав уточнену декларацію після виїзної перевірки, під час якої інспектор не виявив помилок, які б занижували суму податку.

У нашому випадку бізнесмен правильно склав декларацію, але прострочив платіж із ПДФО за своїх співробітників. Незважаючи на те, що він сам виправив порушення та заплатив пеню за прострочення до того, як це виявили податківці, інспектор призначив штраф. У податковій порахували: раз бізнесмен нічого не виправляв і не подавав уточнену декларацію, то п. 4 с. 81 НК РФ нею не поширюється. Отже, можна накладати санкції у вигляді штрафу.

Усі суди підтримали позицію податківців, а Верховний суд не прийняв скарги. Тоді бізнесмен звернувся до Конституційного суду, щоб той перевірив конституційність положень ст. 123 НК РФ та п. 4 ст. 81 НК РФ. Суд ухвалив, що норми статей не суперечать конституції, але підтвердив правоту бізнесмена. Якщо бізнесмен заплатив заборгованість та пеню за прострочення з ПДФО раніше, ніж про порушення дізналися податківці, він не повинен платити штраф. Причини прострочення немає значення. З'явився прецедент.

Як це вплине на бізнесменів?

Раніше податківці штрафували підприємців за прострочення ПДФО, якщо вона не була пов'язана з помилками у декларації. Навіть якщо бізнесмен виправляв порушення самотужки. Тепер інспектор не зможе виписувати штрафи незалежно від причини прострочення. Головне – виправити порушення раніше, ніж його виявить податкова. Якщо штраф все ж призначать, можна сміливо позиватися до податкової. З огляду на прецедент виграти суд буде нескладно.

Підсумуємо
Якщо прострочили платіж з ПДФО, виправте порушення перед тим, як його виявить податкова. Тоді вас не оштрафують. Причина прострочення не має значення. Якщо інспектор все ж таки призначив штраф, можна сміливо позиватися до податкової. Рішення Конституційного суду є обов'язковими для всіх, тому виграти суд буде нескладно.

Перераховувати податок на доходи фізичних осіб зобов'язані всі роботодавці, індивідуальні підприємці на загальній системі, фізичні особи, які отримали дохід, та інші особи, які є податковими агентами щодо ПДФО. У цій статті ми розглянемо які штрафи передбачені за несвоєчасне перерахування податку.

Законодавче регулювання питання

Законодавче регулювання питання здійснюється податковим кодексом Російської Федерації. Розмір штрафу зазначено у статті 123 Податкового кодексу. Також міністерством фінансів випускаються Листи, в яких описано трактування того чи іншого аспекту законодавства.

Хто зобов'язаний платити ПДФО

Податку з доходів фізичних осіб присвячена ціла Глава в Податковому кодексі РФ - Глава 23. Відповідно до статті 207 НК РФ даний податок зобов'язані сплачувати до бюджету такі платники податків:

резиденти Російської Федерації (особи, що знаходяться на території Росії не менше 183 днів з останніх 12 місяців);
Нерезиденти Російської Федерації

Ці особи зобов'язані сплачувати податок при отриманні ними доходу. Перелік доходів, з яких платники податків зобов'язані сплачувати до бюджету ПДФО, наведено у статті 208 Податкового кодексу РФ. Ось деякі види доходів, з яких необхідно сплачувати податок:

Доходи від авторських прав;
Дивіденди та відсотки;
Доходи від здачі майна у найм;
Доходи від продажу цінних паперів, нерухомості та інших активів;
Доходи від виконання трудових обов'язків, виконання робіт та послуг;
Доходи, одержані від використання будь-яких транспортних засобів та інші.

Важливо! Доходом для цілей обчислення податку є для резидентів - отриманий у Російській Федерації або за її межами дохід, для нерезидентів - отриманий у Російській Федерації дохід.

Важливо, що податковим періодом з ПДФО є календарний рік.

Обов'язок сплати ПДФО податковими агентами

Податковий агент сплатити податку з доходів фізичних осіб за платника податків із власних коштів немає права.

Розмір санкцій

Розмір штрафу встановлюється статтею 123 Податкового кодексу. Він дорівнює 20% від суми податку, яка мала бути сплаченою, але з якихось причин не була перерахована податковим агентом або платником податків.

приклад.

ТОВ «Рішення» виплатило своїм співробітникам аванс за червень 25 червня 2017 року, 10 липня була виплата частини заробленої плати, що залишилася. Усього нараховано за червень – 280 000 рублів. Обсяг ПДФО до сплати 280000 * 0,13 = 36400 рублів. Бухгалтер ТОВ «Рішення» не змогла сплатити до бюджету цю суму через перебування її у цей час у відпустці, а директор сам не захотів розбиратися з платіжками на сплату податку. 13 липня 2017 року бухгалтер вийшла з відпустки та одразу перерахувала податок до бюджету. За російським законодавством перерахувати податок організація повинна була не пізніше наступного робочого дня після видачі заробленої плати. Цей термін для ТОВ «Рішення» – 11 липня. Оскільки на дату податку на рахунки не виявилося, інспектор провів податкову перевірку щодо несвоєчасної сплати податку та нарахував штраф у розмірі 20% від суми податку. 36400 * 20% = 7280 рублів. ТОВ «Рішення» отримало вимогу на сплату штрафу на 7280 рублів і змушене було сплатити цю суму до бюджету.

Чому сума штрафу буває збільшена вдвічі

Згідно з податковим кодексом, суму санкцій за адміністративне правопорушення податкова інспекція може збільшити вдвічі за наявності обтяжливих обставин. Обтяжливою обставиною є повторне порушення законодавства протягом року. Тобто, якщо податковий агент утримав із заробленої плати працівників податок і не перерахував його до бюджету протягом двох кварталів двічі, то у другому кварталі під час проведення камеральної перевірки з податку на доходи фізичних осіб інспектором суму штрафу буде збільшено вдвічі.

Як знизити штраф

Зменшити штраф, який було накладено на податкового агента або платника податків за результатами камеральної перевірки, можна шляхом подання до податкової інспекції клопотання про зниження штрафу. Це клопотання подається лише за наявності пом'якшуючих обставин. Внаслідок розгляду клопотання податковим інспектором виноситься рішення про зниження суми штрафу не менше ніж на 50%. Але це відбувається лише за наявності пом'якшуючих обставин.

приклад.

ТОВ «Рішення» не сплатило до бюджету у встановлені законодавством строки суму податку на доходи фізичних осіб. За результатами перевірки інспектор виніс рішення про стягнення штрафу з ТОВ у розмірі 7280 рублів. Після отримання штрафу бухгалтер направив на адресу інспекції клопотання про зменшення суми, вказавши на такі пом'якшувальні обставини:

Адміністративне правопорушення було скоєно вперше;
Термін затримки плати податку був невеликим – лише 3 дні;
Суму податку сплачено повністю на даний момент.

Інспектор розглянувши подане ТОВ клопотання зменшив суму штрафу вдвічі. Тобто 7280/2 = 3640 рублів ТОВ має сплатити.

Висновки

Сума штрафу порушення законодавства РФ у частині сплати податку встановлені терміни дорівнює 20% від суми вчасно сплаченого ПДФО. Суму може бути збільшено інспектором, якщо правопорушення вчинено повторно протягом року. Також платник податків або податковий агент можуть подати клопотання про зменшення штрафу за наявності обставин, які можуть бути визнані такими, що пом'якшують. У такому разі сума штрафу може бути зменшена не менше ніж у два рази.

Фізособи як самостійні платники ПДФО із суми отриманого доходу.

Організації та ІП – як податковий агент при утриманні податку з виплаченого співробітникам доходу.

Якщо організація має відокремлені підрозділи, потрібно дотримуватися порядку здійснення оплати ПДФО за філією, про яку розповідається в матеріалі «Якщо ПДФО за підрозділ пішов за адресою головного офісу, санкцій не буде». Які порушення бувають у галузі оподаткування ПДФО Відповідальність з ПДФО настає у таких випадках:

Якщо платник податків або податковий агент не сплатив податку або сплатив його, але не в повній сумі (про це – у матеріалі «Мінфін не підтримує пропозицію про підвищення штрафу для податкових агентів до 200% від несплачених сум»).
Якщо платник (агент) не звітував за встановленими для ПДФО формами або припустився помилок.

Утримали податок, але забули сплатити: як заповнити 6 ндфл у таких випадках

Рішення Конституційного суду про штрафи від 06.02.2018 №6-П Більше податківці не зможуть штрафувати підприємців, які самостійно виправили порушення – рішення Конституційного суду є обов'язковим для всіх. Що це означає? Якщо бізнесмен вчасно не перерахує ПДФО, йому належить штраф - 20% від несплаченої суми податків (ст.

Увага

НК РФ). Буває, бізнесмен припускається помилки в бухобліку або неправильно заповнює декларацію. Штрафу не буде, якщо він виправить помилку, доплатить суму податку, що не вистачає, і подасть уточнюючу декларацію.

Важливо

Навіть якщо це станеться пізніше за термін сплати податків. Податковий кодекс передбачає два такі випадки (п.

4 ст.

Податкова не оштрафує за прострочення по ндфл, якщо вчасно виправити

Центральні питання Штрафи за несплату ПДФО у 2018 році передбачаються для багатьох категорій платників податків. Важливо знати, скільки доведеться заплатити порушнику закону та які зміни було введено до законодавства з початку року.
Хто має сплачувати Податок з доходів фізичних осіб утримується з кожного працівника роботодавцем. Він становить 13%, встановлених на державному рівні.

Якщо громадянин є резидентом країни, то при розрахунку важливо знати повну суму доходу на території держави та за її межами. Для нерезидентів податкова база визначається лише виходячи з російських доходів.
Податки за трудову діяльність працівників відраховуються роботодавцями. До уваги не береться статус установи та її організаційна форма. Іноземні громадяни сплачують податок за патентом наперед у встановленому значенні.

Які покладено штрафи за несплату ПДВ у 2018 році

Джерело: журнал «Головбух» Обов'язки податкових агентів При виплаті доходів працівникам організація-роботодавець визнається податковим агентом. Основний обов'язок податкових агентів – правильно та своєчасно обчислити, утримати з фізичних осіб ПДФО та перерахувати податок до бюджету (підп.
1 п. 3 ст. 24, п. 1 ст. 226 НК РФ), а також надавати відомості про суми виплачених доходів. За загальним правилом сума податку, обчислена та утримана зі співробітників, підлягає перерахуванню до бюджету податкового органу за місцем постановки на облік, тобто за місцем реєстрації організації (п.
7 ст. 226 НК РФ). Хоча нерідко податкові агенти допускають порушення саме у порядку перерахування сум утриманого податку до бюджету. Розглянемо докладніше особливості притягнення до відповідальності податкових агентів за податкове порушення.

Несплата ндфл у 2017-2018 роках та її наслідки

Термін може змінюватись в залежності від способу отримання доходів:

готівкою;
натуральними товарами;
у формі матеріальної вигоди;
безготівковим способом.

Деякі роботодавці, щоб уникнути сплати податку, використовують конвертну систему видачі зарплати. У цьому випадку розмір податків та страхових відрахувань зменшується.

Інфо

Якщо податкові інспектори виявлять порушення, то роботодавцю доведеться заплатити 40% суми боргу. Але порушники цього не бояться. Тому законодавчо вирішується питання не лише про збільшення штрафних санкцій, а й інші заходи боротьби.

Після вчинення правопорушення роботодавцю потрібно буде заплатити пеню. Вона нараховується залежно від певних обставин.

Важливо знати ситуації, коли додаткові кошти не можуть бути утримані, а також повноваження податківців щодо нарахування таких виплат.

6-ндфл податок перерахований пізніше

Розглянемо ще одну ситуацію, за якої може виникнути питання, чи буде відповідальність пом'якшена чи ні? Організація виконує всі свої обов'язки податкового агента, своєчасно подає відомості 2-ПДФО, справно сплачує податок, і всі попередні результати податкових перевірок були позитивними. Але якоїсь миті вона пропустила термін перерахування податку.

Така гарна репутація допоможе пом'якшити відповідальність платника податків? Відповідь на це питання ви знайдете тут. А про те, які фактори дають змогу пом'якшити відповідальність платника, читайте у матеріалі «Ст.

123 НК РФ (2017-2018): питання та відповіді». Коли не виникає відповідальності зі сплати ПДФО Бувають випадки, коли на перший погляд може здатися, що порушення скоєно, але насправді вина платника податків не настає.

Недоплата ндфл. іноді за це не штрафують

У період дії колишньої редакції статті 123 НК РФ податкові агенти могли бути звільнені від відповідальності у разі невчасної сплати податку. За умови, що суму ПДФО було перераховано до бюджету: 1) до призначення виїзної перевірки (постанови ФАС Московського від 05.04.11 № КА-А40/1966-11, ФАС Північно-Кавказького від 17.02.11 № А32-15885/2 Західно-Сибірського від 10.02.09 № Ф04-643/2009 (48-А45-46) округів); 2) до винесення рішення за результатами виїзної перевірки податковим органом (постанови ФАС Північно-Західного округу від 18.01.10 № А44-2439/2009, ФАС Уральського від 14.01.10 № Ф09-10817/09-С3 округів).

Зазначимо, що в даний час уникнути штрафів, якщо ПДФО перераховано пізніше, податковому агенту не вийде.

Штраф за несплату ндфл

Це можливо при:

внесення ПДФО заздалегідь, до отримання доходу;
перерахування податку до бюджету до виплати заробітної плати працівникам;
переказ коштів у НФС головного офісу замість курируючої філії інспекції;
несплаті податку, оскільки придбання було зроблено із позабюджетних коштів.

У таких ситуаціях роботодавець може відстояти свої права та уникнути адміністративної відповідальності. Виділяють ситуації, коли можливе законне зниження розміру штрафних санкцій. При визначенні штрафу важливо враховувати пом'якшувальні обставини:

технічні помилки програми;
зміна керівництва організації;
визнання вини роботодавцем;
відсутність заборгованості з інших зборів;
соціальна сфера діяльності установи.

Якщо є хоча б одна з ознак, то штраф може бути зменшений удвічі.
А штраф за статтею 123НК у розмірі 20%? До речі, ПДФО із зарплати за грудень перераховуватиме за новим КБК? Відповісти цитуючи Вгору ▲

28.01.2012, 22:19 #5 Допис від Анонім А штраф за статтею 123НК у розмірі 20%? ні. це штраф за неутримання ... перерахуйте - будуть тільки пені. Чомусь я Вам вірю… Відповісти з цитуванням Вгору ▲
28.01.2012, 22:41 #6 Дякуємо всім! Saigak, ви мене трохи заспокоїли. Відповісти цитуючи Вгору ▲
28.01.2012, 22:42 #7 Допис від Аноним трохи заспокоїли. можете багато заспокоїться…. Чомусь я Вам вірю… Відповісти з цитуванням Вгору ▲
29.01.2012, 13:47 #8 Ми заплатили за старим КБК. Що робити?? Відповісти цитуючи Вгору ▲
29.01.2012, 14:27 #9 Маничка, писати до податкової заяви про уточнення платежу.

НК РФ (2017): питання та відповіді 17.03.16 Який розмір штрафу за несплату ПДФО у 2015 році? 19.01.15 Фінансові труднощі податкового агента — організації можуть пом'якшити відповідальність 21.11.14 Відповідальність за порушення порядку утримання та перерахування ПДФО 31.10.14 За помилкове перерахування ПДФО за місцем головного офісу штраф не належить 15.10.14 до бюджету ПДФО?

Хто повинен виконувати обов'язок зі сплати податку Які порушення бувають у сфері оподаткування ПДФО Коли настає відповідальність за несплату податку Чи можна зменшити провину податкового агента Коли не виникає відповідальність зі сплати ПДФО Хто повинен виконувати обов'язок зі сплати податку Обов'язок перерахування ПДФО до бюджету виникає за наявності об'єкта .

Якщо забули перерахувати ндфл під час відпустки що буде

Реквізити для оплати пені з ПДФО у 2017-2018 роках залишилися незмінними та представлені у матеріалі «КБК для перерахування пені з ПДФО у 2017–2018 роках». Що ж до штрафу, правильно розрахувати його суму вам допоможе наш матеріал «Яка відповідальність передбачена за несплату ПДФО?». Чи можна зменшити провину податкового агента Законодавством у сфері прав – цивільного, кримінального, адміністративного тощо – передбачені такі умови, які дозволяють зменшити відповідальність особи за скоєне правопорушення, при цьому НК РФ також передбачає цю можливість. Про те, як обґрунтувати зменшення провини роботодавця, розповідається у матеріалі «Фінансові труднощі податкового агента – організації можуть пом'якшити відповідальність».
Невиконання обов'язків податкових агентів: відповідальність Відповідно до статті 123 НК РФ невиконання податковим агентом обов'язки щодо утримання та (або) перерахування податків може виражатися в тому, що він:

не утримав податок (утримав його неповністю);
не перерахували (неповністю перерахували) суми податку, що підлягає утриманню та/або перерахуванню.

При цьому зазначено, що відповідальність настає у разі, якщо податок не обчислено та/або не сплачено податковим агентом у строки, встановлені Податковим кодексом. Відповідальність за це порушення – 20 відсотків від суми, що підлягає утриманню та (або) перерахуванню. Несвоєчасна сплата У листі від 12.04.13 № 03-02-07/1/12347 розглянуто ситуацію, яка досить часто зустрічається на практиці: податковий агент утримав ПДФО у 2010 році та перерахував його до бюджету повністю (або частково), але вже у 2012 року.

Чиновники з ФНП вже довели рішення суду до інспекцій та зажадали врахувати у роботі (лист від 09.02.2018 № СА-4-7/2548). Тепер штрафів за невелике прострочення податку не повинно бути.

Компанія зобов'язана перераховувати утриманий ПДФО максимум наступного робочого дня після того, як працівники отримали гроші. За затримку податку штраф – 20 відсотків від суми, яку перерахували із запізненням (ст. 123 ПК).

За загальним правилом штрафу за недоїмку можна уникнути

Якщо сплатити заборгованість та пені перед поданням уточненки (п. 4, 6 ст. 81 ПК). Причому зробити це треба до того, як податківці дізнаються про помилку. З первинного 6-ПДФО перевіряльникам відразу видно, за якими виплатами компанія затримала податок. Якщо є прострочення податку, компанії виписують штраф.

За підсумками камералок 6-ПДФО інспектори штрафують навіть тих, хто запізнився з податком мінімально – наприклад, на один день.

Конституційний суд проти такого несправедливого підходу

Судді розглянули заяву компанії, яка запізнилася зі сплатою ПДФО з технічних причин. За це податківці оштрафували її на 300 000 руб. (Ст. 123 ПК). У суді компанія заявила, що на момент здачі звітності боргів з ПДФО не мала. Вона добровільно погасила недоїмку разом із пінями до того, як про неї довідалися інспектори.

Судді погодились із цими аргументами. На їхню думку, уникнути штрафу можна, навіть якщо компанія гасить недоїмку до подання первинного звіту, а не лише перед відправкою уточнення. Коментарі компанії, яка оскаржила штраф, чиновника з ФНП та незалежного податкового юриста – на сторінці нижче.

Якщо опинилися в такій ситуації, як компанія з цієї суперечки, і інспектори вимагають штраф, посилайтеся на новий лист ФНП і постанову Конституційного суду. Так ви зможете уникнути відповідальності за затримку податку, якої на момент здачі 6-ПДФО у компанії не було.

Можливо, буде корисно почитати: