Чи обкладається страховими внесками матеріальна допомога 4000. Оподаткування та облік матеріальної допомоги

Матеріальна допомога – страхові внески у 2018-2019 роках нараховуються на неї не у всіх випадках. Коли на матдопомогу можна не нараховувати страхові внески? А коли це необхідно зробити обов'язково? Чи потрібно нараховувати внески, якщо матдопомога виплачується співробітнику, що звільнився? Як оформити такі виплати документально? Як правильно врахувати матеріальну допомогу у бухгалтерському та податковому обліку? Відповіді на ці та інші питання розглянемо у матеріалі далі.

За яких обставин матеріальна допомога звільняється від оподаткування страховими внесками

Матеріальна допомога звільняється від оподаткування страховими внесками у таких випадках:

Якщо одному працівникові надано матеріальну допомогу у сумі до 4 000 рублів у межах розрахункового періоду (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Якщо матеріальна допомога видана одночасно як відшкодування матеріальних збитків, що утворився внаслідок надзвичайних обставин, стихійних лих, і навіть якщо фізичні особи постраждали від терористичних актів (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Якщо матеріальну допомогу виділено одноразово через смерть члена сім'ї працівника (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Якщо матеріальна допомога виділена співробітнику організації через народження чи усиновлення дитини (підп. 3 п. 1 ст. 422). Суми такої допомоги повинні бути виділені в перший рік після народження або усиновлення, а неоподатковуваний кордон встановлено на рівні 50 000 руб. Право на отримання наведеної суми має кожен з батьків (листи Мінфіну від 16.05.2017 № 03-15-06/29546, від 16.11.2016 № 03-04-12/67082, Мінпраці від 27.10.2015 № 17 , Від 21.01.2015 № 17-3/В-18 (п. 1), від 20.11.2013 № 17-3/1926).

Як оформляється виділення матеріальної допомоги в організації

Для виділення матеріальної допомоги керівник має видати спеціальний наказ. Від працівника, якому знадобилася допомога, потрібна заява, написана у довільній формі. До нього слід додати підтверджуючі документи, якими можуть виступати свідоцтво про народження або усиновлення дитини, свідоцтво про смерть члена сім'ї та ін.

У платіжному документі, у графі «Підстава платежу», бухгалтерія повинна зазначати номер та дату наказу керівника про надання матеріальної допомоги. Якщо виплати здійснюються траншами, а не одноразово, таке посилання слід проставляти у кожному платіжному документі.

Коли матеріальна допомога оподатковується страховими внесками

В інших випадках, не зазначених у попередньому пункті, матеріальна допомога, якщо вона виділена працівникам, стає об'єктом оподаткування страховими внесками. Ця норма міститься у підп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ.

приклад

У колективному договорі ТОВ «Омега» міститься положення, за яким співробітники організації мають право отримання матеріальної допомоги. Рішення про її виділення – прерогатива керівника, у наказі якого зазначаються відповідні суми.

У лютому 2018 року працівнику підприємства Чижикову А. С. відповідно до його заяви було виділено матеріальну допомогу у розмірі 29 000 руб. на платне лікування подружжя під час вагітності.

У травні 2018 року йому ж, але вже у зв'язку з народженням дитини було виділено ще одну матеріальну допомогу — у розмірі 30 000 руб.

В результаті внески на обов'язкове соціальне страхування будуть нараховані лише з 25 000 руб. (29 000 – 4 000), оскільки неоподатковувана сума в першому випадку становить 4 000 руб. А матеріальна допомога, видана при народженні дитини, взагалі не підлягає оподаткуванню внесками, якщо вона не перевищує 50 000 руб. У разі вона дорівнює 30 000 крб.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! ЗС РФдозволяє не оподатковувати внесками матдопомога на лікування.

Строки для внесення внесків такі: згідно з п. 3 ст. 431 НК РФ платник страхових внесків зобов'язаний перевести їх до бюджету не пізніше 15 числа місяця, наступного за місяцем нарахування.

Чи нараховуються страхові внески, якщо матеріальна допомога має разовий характер

Насправді зустрічаються обставини, у яких матеріальну допомогу виділяють разово, і вона передбачена ні колективним, ні трудовим договором. Підставою для видачі таких сум є лише наказ керівника.

І тут матеріальна допомогу працівникам (у сумі, перевищує 4 000 крб. на рік) також оподатковується страховими внесками (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Чи потрібно оподатковувати страхові внески виплати, зроблені співробітникам, що вже звільнилися.

У деяких випадках організація потребує виплатити матеріальну допомогу колишнім працівникам, наприклад, у зв'язку зі складними життєвими обставинами. В цьому випадку страхові внески нараховувати не потрібно, адже до бази для нарахування страхових внесків включаються винагороди, що виплачуються на користь фізичних осіб, які підлягають обов'язковому страхуванню в рамках трудових договорів або договорів цивільно-правового характеру (п. 1 ст. 420 НК РФ). Оскільки між колишніми співробітниками та організацією жодних із вищенаведених договорів немає, то й підстав для обчислення внесків також немає.

За яких умов нараховуються страхові внески від виробничого травматизму

Об'єктами для оподаткування внесками на травматизм є виплати, якщо вони згідно з п. 1 ст. 20.1 закону «Про обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань» від 24.07.1998 № 125-ФЗ зроблено:

під час здійснення трудових відносин;
виконання цивільно-правових договорів, якщо у них міститься пункт про сплату таких внесків.

У підп. 3, 12 п. 1 ст. 20.2 закону № 125-ФЗ визначено характер матеріальної допомоги, яка звільнена від оподаткування внесками на травматизм. Внески не нараховуються:

якщо матеріальна допомога видана одноразово як відшкодування матеріальних збитків, що утворилися внаслідок надзвичайних обставин, стихійних лих, а також якщо фізичні особи постраждали від терористичних актів (абз. 2 підп. 3 п. 1 ст. 20.2 закону № 125-ФЗ);
якщо матеріальна допомога виділена одноразово через смерть члена сім'ї працівника (абз. 3 підп. 3 п. 1 ст. 20.2 закону № 125-ФЗ);
якщо матеріальна допомога виділена співробітнику організації через народження дитини або її усиновлення (абз. 4 підп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закону № 125-ФЗ); суми такої допомоги повинні бути виділені в перший рік після народження або усиновлення та не повинні перевищувати 50 000 руб.;
якщо матеріальна допомога видавалася на інші потреби та її розмір не перевищив 4000 руб. на одного співробітника за розрахунковий період (підп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закону № 125-ФЗ).

Таким чином, страховими внесками на травматизм матдопомога працівникам не буде оподатковуватись у тих же ситуаціях, у яких на неї не нараховуються інші страхові внески.

Чи нараховуються страхові внески від виробничого травматизму на матеріальну допомогу співробітникам, що звільнилися.

У деяких випадках організація потребує виплатити матеріальну допомогу колишнім працівникам. Якщо така допомога виділена співробітнику, який не працює на підприємстві, то страхові внески на травматизм нараховувати не треба. Причина проста: такі особи вже не перебувають у трудових відносинах із колишнім роботодавцем, та матеріальна допомога згідно з п. 1 ст. 20.1 закону № 125-ФЗ до об'єктів оподаткування такими внесками не входить.

приклад

Керівництво ТОВ «Сігма» вирішило видати матеріальну допомогу своєму колишньому працівникові Лиховцеву Г. І. у зв'язку зі смертю його дружини. Виплата у вигляді 32 000 крб. була зроблена через два місяці після звільнення Ліховцева. Така матеріальна допомога не оподатковується страховими внесками, тож нараховувати їх не треба.

Матеріальна допомога у зв'язку зі смертю близького родича у 2018-2019 роках

Окремо слід сказати про матеріальну допомогу у зв'язку зі смертю близького родича у 2018-2019 роках.

Справа в тому, що роботодавець може перерахувати у положенні про оплату праці найближчих родичів працівників, у разі смерті яких працівнику виплачується матеріальна допомога. Наприклад, це можуть бути чоловік (дружина), діти, батьки, дідусі, бабусі, батьки чоловіка (дружини), брати/сестри. Однак порядок оподаткування матеріальної допомоги страховими внесками залежить від того, був померлий родич членом сім'ї чи ні.

Матеріальна допомога у зв'язку зі смертю близького родича у 2018-2019 роках не підлягає оподаткуванню страховими внесками лише у тому випадку, якщо ці близькі родичі є членами сім'ї у трактуванні ст. 2 Сімейного кодексу РФ (див. лист Мінпраці Росії від 09.11.2015 № 17-3/В-538). У цій статті Сімейного кодексу до членів сім'ї віднесено лише чоловік (дружина), батьки (у т. ч. усиновлювачі) та діти (у т. ч. усиновлені). Тож якщо роботодавець виплачує матеріальну допомогу у зв'язку зі смертю, наприклад, бабусі чи батьків чоловіка чи брата/сестри, то ця матеріальна допомога буде оподатковуватись страховими внесками у загальному порядку.

Матеріальна допомога 4000 руб.: Оподаткування 2018-2019

І ще кілька слів про оподаткування матеріальної допомоги в межах 4000 руб. Матеріальна допомога 4000 руб. - оподаткування в 2018-2019 роках не передбачає її облік у складі доходів, що враховуються при визначенні податкової бази з ПДФО (п. 28 ст. 217 ПК РФ).

З метою обчислення прибуток прибуток матеріальна допомогу працівникам не зменшує оподатковувану базу (п. 23 ст. 270 НК РФ). У той самий час Мінфін Росії допускає облік матеріальної допомоги, що виплачується до відпустки, у складі витрат з праці. Для цілей податку на прибуток та при УСН:

матдопомога, що виплачується до відпустки, враховується у витратах на оплату праці, якщо її виплата передбачена трудовим (колективним) договором або локальним нормативним актом та пов'язана з виконанням працівником його трудових обов'язків (п. 25 ст. 255 НК РФ, підп. 6 п. 1 , П. 2 ст. 346.16 ПК РФ, листи Мінфіну Росії від 02.09.2014 № 03-03-06/1/43912, від 22.10.2013 № 03-03-06/4/44144, від 24.09. 11-06/2/129);
матдопомога, що виплачується з інших підстав, у податкових витратах не враховується (п. 23 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Підсумки

І НК РФ, і закон № 125-ФЗ до переліків виплат, що не підлягають оподаткуванню страховими внесками, включають ряд видів матдопомоги. Серед неоподатковуваних внесками матдопомоги працівникам виділяються 2 групи:

не оподатковувані у повній величині - до них віднесено виплати, які здійснюються у зв'язку з виникненням надзвичайних ситуацій (таких як стихійне лихо, теракт, смерть члена сім'ї);
не оподатковувані до досягнення певної суми - це матдопомога при народженні дитини (до 50 000 руб.) І видана з інших підстав (до 4 000 руб.).

Не оподатковуватимуться внесками також матдопомога, що виплачується людям, які не перебувають у трудових відносинах з особою, яка здійснює виплату.

А обов'язок щодо нарахування внесків на травматизм на доходи працівників, оформлених за договором ДПГ (оподатковувані внесками на пенсійне та медичне страхування), виникне у роботодавця лише у тому випадку, якщо такий обов'язок передбачений договором.

У 2019 році порядок оподаткування та сплати страхових внесків із матеріальної допомоги залежить від того, перевищує сума виплат 4000 рублів чи ні. У статті ви дізнаєтесь правила сплати податків та страхових внесків із матеріальної допомоги.

Матеріальна допомога та ПДФО

При визначенні податкової бази з ПДФО враховуються всі доходи співробітника, отримані ним як у грошовій, і у натуральній формі (п. 1 ст. 210 НК РФ ). Матдопомога, видана співробітнику, також є його доходом. Проте оподаткування матеріальної допомоги співробітнику зазвичай залежить від цього, яку суму йдеться.

Нарахування податку з матдопомоги

За загальним правилом незалежно від системи оподаткування, яку застосовує організація, матеріальна допомога співробітнику входить до податкової бази з ПДФО. Однак до виплати можна застосувати відрахування у розмірі 4000 рублів (п. 28 ст. 217 таки Податкового кодексу РФ). В результаті ПДФО з матдопомоги, яка не перевищує 4000 рублів, не утримується і до бюджету не перераховується.

Ліміт неоподатковуваної суми у вигляді 4000 рублів поширюється однією співробітника на рік. Якщо допомога на одного співробітника за рік виявиться більшою за цю межу, то утримати ПДФО потрібно з суми, що перевищує ліміт.

У виняткових випадках ПДФО не нараховують, навіть якщо фінансова підтримка більша за ліміт:

у працівника народилася дитина. У такій ситуації податок не сплачують з одноразової матеріальної допомоги в межах 50 000 рублів на дитину. При цьому важливо, щоб гроші було виплачено протягом першого року;
гроші виплачені у зв'язку зі стихійним лихом, іншою надзвичайною обставиною на території Росії. Не важливо одноразово чи ні;
Одноразова матдопомога виплачена членам сім'ї померлого співробітника. Також не оподатковується допомога співробітнику через смерть члена його сім'ї.

Зверніть увагу, одноразовою матеріальною допомогою вважається виплата на певні цілі, нарахована не більше одного разу на рік за однією підставою, тобто за одним наказом (лист ФНП Росії від 18 серпня 2011 року № АС-4-3/13508). Як людина отримає гроші — одразу всією сумою чи частинами протягом року — значення не має (лист Мінфіну Росії від 27 серпня 2012 року № 03-04-05/6-1006).

Приклад утримання ПДФО при виплаті співробітнику матеріальної допомоги понад 4000 рублів за рік

9 січня секретар ТОВ "Альфа" О.В. Іванова написала заяву на ім'я керівника організації із проханням надати їй матеріальну допомогу до відпустки.

10 січня керівник «Альфи» видав наказ про видачу Іванової 6000 руб. матеріальної допомоги за рахунок прибутку цього року. Цього ж дня касир організації видав Івановій цю суму з каси.

Матеріальна допомога у розмірі 4000 рублів у 6-ПДФО та 2-ПДФО

У розрахунку 6-ПДФО матеріальну допомогу запишіть по рядку 020 вкажіть, а суму вирахування у розмірі 4000 рублів запишіть по рядку 030. Аналогічним способом заповніть дані у довідці 2-ПДФО:

у полі «Сума доходу» запишіть суму виплати із кодом доходу 2710;
у полі «Сума відрахування» вкажіть суму відрахування з кодом 503.

У випадку, якщо ви не вкажете матеріальну допомогу у розмірі 4000 рублів звітах, то штрафів не буде. Адже компанія не утримує податок із суми в межах ліміту. Проте безпечніше записати матеріальну допомогу у документах, щоб уникнути суперечок із податківцями.

Матеріальна допомога та страхові внески

Щодо страхових внесків діє схожий на ПДФО порядок. Страхові внески з матеріальної допомоги необхідно нарахувати (подп. 11 п. 1 ст. 422 таки Податкового кодексу РФ). Але тільки в межах ліміту у розмірі 4000 руб. Цей ліміт вважають за кожним співробітником з початку року.

При народженні дитини внесками не обкладається одноразова матдопомога в межах 50 000 рублів, виплачена протягом першого року. А у разі НП - одноразова матдопомога будь-якого розміру. Підстава - підпункт 3 пункту 1 статті 422 Податкового кодексу РФ і частина 1 статті 20.2 Федерального закону від 24 липня 1998 р. № 125-ФЗ.

Матеріальна допомога у податковому обліку

У податковому обліку матдопомогу не відображають (п. 1 ст. 252, п. 23 ст. 270 Податкового кодексу РФ). Мінфін зробив лише один виняток. Матдопомогу можна врахувати у витратах на оплату праці, якщо вона передбачена внутрішніми кадровими документами компанії та пов'язана з виконанням трудових обов'язків (лист від 2 вересня 2014 р. № 03-03-06/1/43912). Приклад - матдопомога до відпустки.

Облік матеріальної допомоги до 4000 рублів: проводки

У бухобліку матдопомогу відносять до інших витрат. Нараховують проводкою:
ДЕБЕТ 91 субрахунок «Інші витрати» КРЕДИТ 73 (76)
- Нараховано матеріальну допомогу співробітнику (члену сім'ї співробітника).

У тих випадках, коли за допомогою утримується ПДФО, формують запис:
ДЕБЕТ 73 (76) КРЕДИТ 68 субрахунок «Розрахунки з ПДФО»
- утримано ПДФО із суми матеріальної допомоги співробітнику (члену сім'ї співробітника).

Виплати фіксують так:
ДЕБЕТ 73 (76) КРЕДИТ 50 (51)
- видано матеріальну допомогу співробітнику.

Як оформити матеріальну допомогу

Співробітник може звернутися до організації з письмовим проханням у формі заяви про виплату матеріальної допомоги. Зрозуміло, організація має право відмовити співробітнику у видачі матеріальної допомоги або виплатити менше, ніж просить працівник.

Матеріальну допомогу виплачуйте на підставі наказу. Рішення про виплати працівникам директор приймає сам. При цьому будь-які доплати на свою користь потрібно узгоджувати із власниками бізнесу. Повідомляти засновників не знадобиться лише, якщо згідно зі статутом директор має право виплатити собі матеріальну допомогу.

Організація-роботодавець виплачує працівникові матеріальну допомогу у межах трудових відносин із нею. У зв'язку з цим у відповідь питання - матеріальна допомога оподатковується страховими внесками чи ні, - здається очевидним: так, оподатковується. Адже виплати та винагороди, нараховані на користь фізосіб у рамках трудових відносин та цивільно-правових договорів, є об'єктом оподаткування страховими внесками (ч. 1 ст. 7 Закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ). Але чи завжди із суми матеріальної допомоги страхові внески мають бути нараховані? У певних випадках немає. Їх ми розглянемо.

Коли та як мат допомога оподатковується страховими внесками

Спочатку розберемося, з якої суми нараховуються страхові внески на матеріальну допомогу у загальному випадку. Тобто незалежно від настання конкретних подій та обставин у житті працівника. Так от, не підлягає оподаткуванню страховими внесками суми матдопомоги в межах 4000 рублів на одного працівника на рік (п. 11 ч. 1 ст. 9 Закон від 24.07.2009 № 212-ФЗ, пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закону від 24.07.1998 № 125-ФЗ). Відповідно, із суми перевищення внески необхідно нарахувати.

Крім того, не оподатковується матеріальна допомога страховими внесками, якщо її виплачено (пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закону від 24.07.1998 № 125-ФЗ):

працівникові у зв'язку із смертю члена його сім'ї. В цьому випадку внески не нараховуються незалежно від суми матдопомоги (пп. «б» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ). Членами сім'ї працівника визнаються: чоловік/дружина, батьки та діти, у тому числі усиновлені (ст. 2 СК РФ, Лист Мінпраці Росії від 09.11.2015 № 17-3/В-538). Іншими словами, якщо працівнику виплатили матдопомогу у зв'язку зі смертю брата, сестри, бабусі, дідуся або іншого родича, то із суми, що перевищує 4000 руб., Треба буде нарахувати внески;
працівникам-батькам (усиновлювачам, опікунам) при народженні (усиновленні, удочерінні) дитини. При цьому допомога має бути виплачена протягом першого року після народження (усиновлення, удочеріння) дитини на суму не більше 50 000 руб. на кожну дитину (пп. «в» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закон від 24.07.2009 № 212-ФЗ) та на кожну з батьків (Лист Мінпраці Росії від 27.10.2015 № 17-3/В-521). Із суми, що перевищує зазначену межу, внески нараховуються у загальному порядку (Листи Мінпраці Росії від 01.02.2016 № 17-4/В-37);
фізичним особам у зв'язку зі стихійним лихом або іншою надзвичайною подією, у тому числі постраждалим від терактів на території РФ, для відшкодування матеріальних збитків, а також шкоди їх здоров'ю (пп. «а» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закон від 24.07 .2009 № 212-ФЗ).

Як бачимо, відповідь на питання, чи оподатковується матеріальна допомога, залежить від двох аспектів: чому вона виплачується і в якій сумі.

Розберемося, які зміни торкнулися матеріальної допомоги працівникам у 2019 році. Розглянемо оподаткування страховими внесками та ПДФО, а також вплив на базу з податку на прибуток та УСН.

Визначення матеріальної допомоги надано у ГОСТ Р 52495-2005 «Соціальне обслуговування населення. Терміни та визначення» (Утв. Наказом Ростехрегулювання від 30.12.2005 № 532-ст).

На практичному, побутовому рівні — це виплата, яка не пов'язана із виконанням її отримувачем трудової функції. Такі виплати зумовлені виникненням важкої життєвої ситуації, наприклад, у зв'язку зі стихійним лихом або іншою надзвичайною обставиною, смертю члена сім'ї, народженням або усиновленням дитини, весіллям, важким захворюванням тощо.

Зупинимося докладно на оподаткуванні матеріальної допомоги співробітнику у 2019 році.

Страхові внески

Матеріальна допомога оподатковується страховими внесками чи ні? Відповідь на це запитання міститься у пп. 3 та 11 п. 1 ст. 422 НК РФ.

Матдопомога не оподатковується страховими внесками, якщо здійснено одноразову виплату:

у зв'язку зі стихійним лихом або іншою надзвичайною обставиною з метою відшкодування заподіяної шкоди або шкоди здоров'ю;
потерпілим від терористичних актів біля РФ;
у зв'язку із смертю члена (членів) його сім'ї;
при народженні (усиновленні чи удочеренні) дитини, встановленні опіки над дитиною - у розмірі не більше 50 000 рублів на кожну дитину в перший рік після народження або усиновлення (удочерення);
інші, що не перевищують 4000 рублів протягом календарного року.

Внески від нещасних випадків та профзахворювань

Так, у підп. 3 та 12 п. 1 ст. 20.2 Федерального закону від 24.07.98 № 125-ФЗ "Про обов'язкове соціальне страхування ..." визначено характер допомоги, яка звільнена від оподаткування страховими внесками. Перелік виплат, на які не нараховуються внески від нещасних випадків та профзахворювань, повністю аналогічний до переліку, даного вище.

Матеріальна допомога, оподаткування-2018

Нарахування ПДФО

Чи оподатковується матеріальна допомога ПДФО? 2017 рік вніс до законодавства багато поправок та нововведень. Але матеріальна допомога, яка не оподатковується (2017), залишилася без змін.

Матеріальна допомога до 4000 — оподаткування 2019 року не передбачає обліку у складі доходів для визначення податкової бази з ПДФО у разі виплати з таких підстав:

виплати працівникам, які звільнилися у зв'язку з виходом на пенсію за інвалідністю або за віком;
оплата лікарських засобів.

Зверніть увагу, що оплата лікарських засобів здійснюється при наданні документів, що підтверджують фактичні витрати на придбання цих лікарських засобів для медичного застосування. Лікарські препарати призначаються лікарем. Однак слід мати на увазі, що як матдопомога оплачуються лікарські препарати, призначені працівникам та їхнім родичам (подружжю, батькам, дітям, підопічним до 18 років), а також колишнім працівникам (пенсіонерам за віком) та інвалідам (п. 28 ст. 217 ПК). РФ).

Матеріальна допомога оподатковується ПДФО, але є випадки виплати, що не оподатковуються ПДФО (п. 8 ст. 217 НК РФ):

членам сім'ї померлого працівника або колишнього працівника, який вийшов на пенсію;
працівника або колишнього працівника, що вийшов на пенсію, у зв'язку зі смертю члена його сім'ї;
у сумі не більше 50 000 рублів на кожну дитину при народженні (усиновленні чи удочеренні) дитини. Кошти виплачуються протягом першого року після народження;
потерпілому у зв'язку зі стихійним лихом або іншими надзвичайними обставинами, а також членам сім'ї особи, яка померла за вказаних пришестя;
особі, постраждалому від терактів біля РФ, і навіть членам сім'ї особи, загиблого за зазначених обставин;
працівнику, членам сім'ї, колишньому працівнику, що вийшов на пенсію, на оплату медичних послуг (п. 10 ст. 217 НК РФ).

Облік для цілей оподаткування податком на прибуток та УСН

За загальним правилом, суми виплаченої матеріальної допомоги не враховуються у витратах з метою податкового обліку, при оподаткуванні податком на прибуток та УСН (п. 23 ст. 270, п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Одночасно з цим у Листах Мінфіну Росії від 02.09.2014 № 03-03-06/1/43912, від 22.10.2013 № 03-03-06/4/44144 дано роз'яснення, що матдопомога, виплачена до щорічного Витрат на оплату праці.

Важливо! У складі витрат за оплату праці враховуються виплати, передбачені трудовими договорами чи колективними договорами (ст. 255 НК РФ).

Документальне оформлення

Співробітник, якому необхідно отримати матдопомогу, подає заяву у довільній формі. До нього прикладаються копії документів, що підтверджують (наприклад, свідоцтво про народження або усиновлення дитини, свідоцтво про смерть члена сім'ї та ін.).

З заяви складається наказ, який підписується керівником організації.

Код доходу – матеріальна допомога до 4000 рублів - це спеціальний код, який дозволяє розмежувати матдопомогу від інших видів виплат при заповненні довідки 2-ПДФО.

Коди вирахування у довідці 2-ПДФО за 2016 рік для матеріальної допомоги

Поняття матеріальної допомоги законодавство не містить. На практиці під такою допомогою прийнято мати на увазі грошові кошти, які надаються співробітникам при настанні в їхньому житті певних подій, наприклад весілля, смерті родичів тощо.

Рішення щодо надання працівникові такого виду підтримки приймає роботодавець. Порядок виплати та умови надання допомоги можуть бути визначені локальними актами.

Завантажити форму довідки

Точний перелік подій, коли співробітник може отримати такий вид підтримки від роботодавця.
Точний розмір матеріальної допомоги, порядок виплати.
Документи, які потрібно подати для отримання такої підтримки.

Відповідно до вимог п. 28 ст. 217 Податкового кодексу РФ матпідтримка, виплачена співробітнику компанії протягом одного року, за умови, що вона не перевищує 4000 рублів, не повинна обкладатися податковими зборами. У цьому випадку використовується відповідне податкове відрахування.

Коди доходів та коди відрахувань закріплені у наказі ФНП РФ «Про затвердження кодів…» від 10.09.2015 № ММВ-7-11/387. Керуючись вимогами цього наказу, конкретні коди доходів - матеріальна допомога, а також коди вирахування матеріальної допомоги 4000рублів і менше, що проставляються у довідці 2-ПДФО, залежать від суми виплати та призначення такої підтримки (тобто виду матеріальної допомоги).

Чи не знаєте свої права?

Коли загальна виплачена співробітнику підтримка не перевищує 4000 рублів (за будь-якого виду матдопомоги), код відрахування наступний: 503.

Коли виплачується матдопомога у зв'язку з народженням (усиновленням) дитини, проставляється код відрахування 508.

Інших кодів відрахування в даний час не встановлено.

Матдопомога: код доходу у довідці 2-ПДФО

Проставлення коду доходу про отриману матеріальну допомогу у довідці 2-ПДФО здійснюється відповідно до вимог уже згаданого наказу № ММВ-7-11/387.

Застосовується 4 цифрові коди, залежно від виду та розміру матдопомоги:

Код 2710 - використовується для відображення будь-якого виду матдопомоги, у тому числі тієї, розмір якої не перевищує 4000 рублів, за винятком:
Код 2760 - використовується для відображення матдопомоги трудящим, що вийшли на пенсію.
Код 2761 – використовується для відображення матдопомоги інвалідам за умови її надання громадськими організаціями, а не роботодавцем.
Код 2762 - відображає матдопомогу, яка виплачується при народженні дітей або при їх усиновленні.

матдопомоги які пішли пенсію співробітникам (за старістю чи з інвалідності);
матдопомоги при народженні чи усиновленні дітей;
матдопомоги, яка надається інвалідам громадськими організаціями.

Отже, ми розглянули всі види кодів доходів та відрахувань, які вказуються у довідці 2-ПДФО при виплаті матдопомоги. Код доходу матдопомоги до 4000 рублів - 2710.

Можливо, буде корисно почитати: