План виїзних податкових перевірок: можна дізнатися, коли до вас прийдуть. Податківцям потрібні вагомі підстави, щоб розпочати виїзну перевірку Перевірки податкової на рік

Чи включено організацію чи ІП до плану перевірок того чи іншого відомства у 2018 році? Як це перевірити? Чи узагальнено ці плани на сайті Генеральної прокуратури? Відповімо на ці запитання.

Зведений план перевірок

Планові перевірки міністерства та відомства проводять на підставі планів, що щорічно затверджуються. Такі перевірки називають плановими. Свої плани відомства розміщують на сайтах. Цього вимагають у частині 3 та 5 статті 9 глави 2 Федерального закону від 26.12.2008 № 294-ФЗ. Зведений план перевірок з усіх відомств на 2018 рік розміщено на сайті Генеральної прокуратури. Саме там можна перевірити, чи плануються перевірки організації та ІП у 2018 році.

Щоб з'ясувати, чи чекати фірмі чи ІП у 2018 році перевіряючих із контролюючих органів, потрібно ввести у спеціальну форму пошуку такі дані (усі відразу чи деякі з них):

ОГРН;
найменування організації;
місяць перевірки;
найменування органу держконтролю;
адресу.

Плани на сайтах міністерств та відомств

Також пошукати себе у планах перевірок можна на сайті конкретних міністерств та відомств. Далі у таблиці ми наводимо посилання на сайти із планами перевірок на 2018 рік.

Перевіряючий орган	Посилання на план перевірок
Мінфін/ФНП	Організації та підприємці (зведений)
Мінфін Росії/Федеральне казначейство	Контроль аудиторських організацій*
ФСС/ПФР	Планові виїзні перевірки ФСС Росії та ПФР проводять спільно. План-графік таких перевірок можна знайти на сайті свого регіонального відділення ФСС Росії
Мінпраця Росії/Роспраця	Організації та підприємці
Прокуратура	Організації та підприємці
Мінекономрозвитку Росії / Федеральне агентство з управління державним майном	Майно у федеральній власності
Мінекономрозвитку Росії/Федеральна служба державної реєстрації, кадастру та картографії	Земельний наглядЗемельний нагляд
Мінекономрозвитку Росії/Федеральна служба з акредитації	Акредитовані особи
Мінекономрозвитку Росії/Федеральна служба з інтелектуальної власності	Організації
МОЗ Росії/Федеральна служба з нагляду у сфері охорони здоров'я	Організації та підприємці
МОЗ Росії/Федеральне медико-біологічне агентство	Організації та підприємці
Мінпромторг Росії/Федеральне агентство з технічного регулювання та метрології	Організації та підприємці
Мінприроди Росії/Федеральна служба з гідрометеорології та моніторингу навколишнього середовища	Організації
Мінприроди Росії/Федеральна агенція лісового господарства

ФНП змінила правила податкових перевірок — коротко про новації

З 1 січня 2017 року набула чинності ціла низка змін до НК РФ, заснованих на вимогах законів, прийнятих у минулому, 2016 році. Серед них можна виділити:

закон «Про внесення…» від 03.07.2016 № 243-ФЗ, мета якого — віднесення ФНП повноважень щодо стягнення страхових внесків та розповсюдження норм податкового законодавства про перевірки на організації та громадян, які є платниками коштів, що спрямовуються до ПФР, ФОМС та ФСС;
закон «Про внесення…» від 30.11.2016 № 401-ФЗ, який надає можливість зацікавленим особам вносити податкові платежі замість платника податків, що визначає ступінь відповідальності поручителів платника податків, встановлює порядок нарахування пені та особливості проведення податкових перевірок.

Серед нововведень 2017 року слід також наголосити і на законі «Про внесення…» від 18.07.2017 № 163-ФЗ, норми якого згідно зі ст. 2 цього закону поширюють свою дію на перевірки, які проводяться з 19 серпня 2017 року. Мета цього закону - доповнення НК РФ нової ст. 54.1, яка визначає межі можливостей платника податків використовувати переваги необґрунтованої економії за рахунок податкових платежів.

Кожен із перерахованих законів потребує докладного аналізу, при цьому для зручності читачів посилатимемося на норми НК РФ у новій редакції з урахуванням змін 2017 року.

Страхові внески - нове у перевірці звітності

П. 1 ст. 2 НК РФ визначає, що норми НК РФ з 1 січня 2017 року у повному обсязі поширюються на сплату страхових внесків. Виходячи з п. 3 ст. 8 НК РФ норми податкового законодавства поширені:

на платежі на пенсійне страхування до ПФР;
платежі на медстрахування у ФОМС;
платежі до ФСС, що спрямовуються на соціальне страхування та у зв'язку з народженням дітей.

Водночас, виходячи із вимог п. 3 ст. 2 НК РФ, норми НК РФ, як і раніше, не поширюються на страхування від травматизму на виробництві та страхування безробітних громадян.

Відповідно до ст. 419 НК РФ платниками внесків є:

організації та ІП, які у своїй діяльності виплачують винагороду фізичним особам;
громадяни (нотаріуси, адвокати, оцінювачі тощо), незалежно від цього, платять вони винагороду іншим фізичним особам чи ні.

В обов'язки перерахованих суб'єктів згідно зі ст. 23 НК РФ входять:

сплата внесків;
подання розрахунку за внесками;
подання документів та відомостей для перевірки обґрунтованості здійснених нарахувань;
зберігання протягом 6 років документів, які потрібні для проведення розрахунків із внесків.

Звітність зі страхових внесків згідно зі ст. 80 і 423 НК РФ направляється щокварталу у формі розрахунку, в якому вказуються узагальнені дані про всі застраховані особи, нараховані їм суми та отриманий ними доход, розмір бази, оподатковуваної внесками, обчислених внесках і т. д. Порядок заповнення та форма звітності затверджені наказом ФНП РФ "Про затвердження ..." від 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

Податкові перевірки щодо внесків у 2017 році

Передача функцій з адміністрування та контролю за платежами зі страхових внесків ФНП передбачає, що у 2017 році вся звітність щодо внесків здається до податкової інспекції. Відповідно, на неї автоматично поширюються норми щодо проведення камеральної перевірки, що проводиться відповідно до ст. 88 НК РФ. Водночас усі питання щодо звітності, що виникли до передачі функцій контролю у ФНР РФ, як і раніше залишаються у віданні відповідних фондів, оскільки передача звітної документації до органів ФНП РФ не передбачається.

При проведенні перевірки на практиці податківці зможуть спиратися лише на документи та відомості, отримані від платника податків, починаючи з 1-го кварталу 2017 року, оскільки ст. 4 закону 243-ФЗ правом проведення контрольних заходів та донарахування платежів по внесках до 1 січня 2017 року ФНР РФ не наділяє.

Аналогічний порядок діє і щодо виїзних перевірок. Тобто в рамках виїзної перевірки, яка проводиться згідно зі ст. 89 НК РФ, може бути перевірена лише документація щодо внесків лише за 2017 рік та наступні періоди.

Практикам також слід звернути увагу на лист ФНП РФ від 16.11.2016 № 03-04-12/67082, який визначає, що всі підзаконні акти, а також роз'яснення Мінпраці РФ з питань обчислення внесків, видані до 2017 року, залишаються чинними, оскільки сам порядок нарахування та сплати внесків не змінюється. При цьому правом роз'яснення всіх питань щодо внесків у 2017 році має вже ФНС РФ.

Чи не знаєте свої права?

Недоліки з внесків

Пункт 2 ст. 4 закону 243-ФЗ визначає, що право стягнення несплачених внесків, накопичених пені та штрафів, які утворилися до 1 січня 2017 року, має вже ФНП РФ.

Стягнення проводяться у порядку та строки, визначені ст. 46-48 НК РФ. Для виконання цієї функції п. 2 ст. 4 закону 243-ФЗ зобов'язує відповідні фонди передати відомості про накопичену заборгованість із внесків податківцям.

Одночасно із правом стягнення недоїмок до податкових органів переходять права та щодо повернення переплат по внесках за періоди до 2017 року згідно зі ст. 78 та 79 НК РФ. Крім того, на борги, що виникли до 2017 року, поширюється режим, передбачений ст. 64 НК РФ щодо надання відстрочок чи розстрочок за такими платежами.

Варто також пам'ятати, що при втраті можливості стягнення страхових внесків, недоїмок, пені та штрафів за періоди до 2017 року внаслідок неналежної передачі відомостей про них до податкових органів або з інших причин згідно з п. 3 ст. 4 закону 243-ФЗ, така заборгованість визнається безнадійною та підлягає списанню.

Новації закону 401-ФЗ

Новий п. 8.6 ст. 88 НК РФ розширює повноваження податкових органів у рамках проведення перевірок звітності платників податків. З 1 січня 2017 року при камеральній перевірці податківці крім документів, що стосуються нарахування та сплати страхових внесків, мають право вимагати також письмове підтвердження пільг або інших підстав для звільнення сум, виплачених фізичним особам, від оподаткування страховими внесками або застосування щодо них пільгових (знижено) ставок.

Також закон 401-ФЗ встановлює ряд нововведень щодо наслідків проведення податкових перевірок:

Відповідно до п. 1 ст. 45 НК РФ обов'язок зі сплати податку або інших платежів, у тому числі пені та штрафів, за платника податків може виконати іншу особу. У той самий час така особа немає права вимагати повернення зайво сплачених сум податку чи іншого платежу.
Відповідно до п. 3 ст. 74 НК РФ за наявності поруки зі сплати податків платник податків та поручитель несуть солідарну відповідальність. За невиконання платником податків своїх обов'язків недоїмки та податкові санкції можуть бути стягнуті з поручителя у позасудовому порядку відповідно до вимог ст. 46-48 НК РФ.
Пунктом 4 ст. 75 НК РФ ведеться новий порядок розрахунку пені за кожен день прострочення сплати податку. З 1 січня 2017 року пеня нараховується у розмірі 1/300 ставки рефінансування ЦБ РФ за кожний день прострочення. По відношенню до організацій розмір пені подвоюється в тому випадку, якщо прострочення становить більше 30 днів.

Новації закону 163-ФЗ

Мета додавання нової ст. 54.1 в НК РФ - це імплементація судової практики, що раніше склалася з розмежування реальних і фіктивних угод, з необхідністю чого стикаються при проведенні перевірок фахівці податкових органів. Основою нової статті послужила постанова ВАС РФ «Про оцінку…» від 12.10.2006 № 53. У ній викладено основні принципи визначення ступеня сумлінності платника податків при зменшенні бази оподаткування, отримання податкового відрахування або іншої податкової пільги, на що звертають пильну увагу податківці.

П. 1 ст. 54.1 НК РФ встановлює пряму заборону отримання податкових вигод шляхом спотворення звітності, відомостей про факти господарську діяльність чи майно, яке підлягає оподаткуванню.

Однак на практиці нерідкі ситуації, коли підприємці укладають юридично правильно оформлені угоди, які не мають під собою економічного сенсу і спрямовані лише на зменшення бази оподаткування.

Саме на боротьбу з подібними явищами та спрямовані норми п. 2 ст. 54.1 НК РФ, які визначають 2 обов'язкові критерії для визнання угоди дійсною для цілей оподаткування:

наявність ділового інтересу, тобто правочин переслідує як мети зменшення податкових платежів;
зобов'язання щодо угоди виконані іншою стороною.

Перевірки підозрілих угод

Відповідно до п. 5 ст. 82 НК РФ перевірка угоди за ознаками економічної доцільності здійснюється під час проведення податкового контролю, тобто під час камеральних чи виїзних перевірок відповідно до ст. 88 та 89 НК РФ.

При цьому доведення того факту, що правочин не має економічного сенсу (фіктивний), ставиться в обов'язок фахівцям податкових органів. Положення п. 3 ст. 54.1 НК РФ вказують на 3 обставини, які не є підтвердженням вини платника податків у вчиненні саме фіктивної угоди:

документи по угоді з боку контрагента підписані невстановленою особою чи суб'єктом, які мають таких повноважень;
порушення контрагентом податкового законодавства;
можливість одержання аналогічного економічного результату іншим шляхом.

У свою чергу п. 4 ст. 54.1 НК РФ визначає, що аналогічні критерії визначення фіктивності угод можуть використовувати платники як податків, а й зборів, і навіть страхових внесків.

Підсумовуючи, зазначимо, що ухвалені або набрані чинності у 2017 році нормативні акти встановлюють значну кількість нововведень, які торкнуться практично всіх платників податків як при обчисленні податкових та інших платежів, так і під час проведення перевірок та реалізації їх результатів.

У підприємця податкова перевірка найчастіше викликає побоювання. Втім, будь-яка інша теж, але до податкової у всіх бізнесменів пильна увага, що зрозуміло. Як завжди, вони поділяються на планові та позапланові

Чому може бути проведено планову податкову перевірку?

Порядок проведення планових перевірок регламентує наказ ФНП Росії № ММ-3-06/333 від 30 травня 2007 р., яким затверджено єдину концепцію системи планування виїзних податкових перевірок. Як у ній сказано, «для підвищення грамотності платників податків, зміцнення дисципліни, покращення роботи податкових органів». Основні принципи Концепції такі:

1. Система планування перевірок є єдиною для податкових органів.

2. Вона має бути зрозумілою і доступною платникам податків. Для самостійної оцінки ризиків потрапляння до плану податкових перевірок, платник податків може ознайомитися із загальнодоступними критеріями, які використовуються податковими органами для відбору компаній під час проведення виїзних податкових перевірок. Усього їх 12 .

3. Режим найбільшого сприяння сумлінних платників.

4. У разі виявлення ознак ймовірного вчинення порушення законодавства про податки та збори реагування є своєчасним.

5. Покарання несумлінних платників податків, якщо знайдено порушення законодавства про податки та збори, є невідворотним.

6. Вибір об'єктів, які потрапили до плану перевірок податкової інспекції (на 2017 рік і не тільки) є обґрунтованим.

Як дізнатися про планову податкову перевірку?

У якому разі платник податків найімовірніше потрапить до плану виїзних перевірок ІФНС на 2017 рік? Це можливо за умови відповідності компанії критеріям ризику. Якщо у вас є побоювання, що ваша компанія могла потрапити до графіка податкових перевірок на 2017 рік, ознайомтеся з критеріями, які наведені у додатку № 2 до наказу ФНП Росії № ММ-3-06/333 від 30 травня 2007 р., уважно.

Велика ймовірність потрапити до плану перевірок податкової інспекції на 2017 рік, якщо:

Протягом кількох податкових періодів організація відбиває у звітності збитки;
Компанія відображає у податковій звітності великі суми податкових відрахувань;
Компанія може потрапити до графіка перевірок податкової, якщо величина середньої зарплати за місяць працівників компанії нижче середнього рівня (розмір зарплати порівнюється із зарплатами за цим економічним виглядом у регіоні);
Випереджальний темпи зростання витрат над темпом зростання доходів від товарів (робіт, послуг);
Великий шанс потрапити до плану виїзних податкових перевірок на 2017 рік у платників податків, які неодноразово були близькими до показників, що дають право застосовувати спецрежим;
Компанія укладає договори з посередниками та перекупниками, не маючи для цього обґрунтованих причин;
Виїзні податкові перевірки у 2017 році можуть торкнутися вашої компанії у випадку, якщо ви не надали до інспекції необхідні документи, пояснення про будь-які невідповідності діяльності вашої компанії. Можливо, у податкової інспекції є інформація, що будь-які документи у вашій компанії були знищені;
Причиною, коли у вашій компанії може бути проведена виїзна перевірка ІФНС у 2017 році, може стати неодноразова «міграція» між податковими інспекціями – тобто регулярна зміна місцезнаходження.

Податкові перевірки у 2017 році, список організацій

Деякі платники податків упевнені, що інформація про виїзні податкові перевірки знаходиться у вільному доступі та опублікована в інтернеті. Певною мірою право так думати їм дає звичний уже реєстр перевірок Генпрокуратури щодо контрольних заходів інших відомств. Графік перевірок податкової інспекції на 2017 рік не можна знайти в єдиному реєстрі перевірок, опублікованому на офіційному сайті Генпрокуратури РФ.

Податківців цей реєстр не стосується. Та й вбити в рядок пошуковика запит «податкові перевірки у 2017 році, список організацій» та достовірно перевірити, чи варто вашій компанії готуватися до перевірки податкової інспекції, неможливо. Списку перевірок податкової інспекції на 2017 рік немає.

І позапланові та планові податкові перевірки на 2017 рік проводяться без попереднього ознайомлення з ними широкому загалу.

Дізнатися про графік податкових перевірок можуть лише певні підприємства. До 31 грудня на офіційному сайті ФНП було опубліковано перелік податкових планових перевірок на 2017 рік. Але стосується він не всіх компаній, а лише юридичних осіб, які здійснюють держрегульовані види діяльності.

Податкові перевірки у 2018 році - список організацій, включених податківцями до графіка відвідування, міститься в окремому документі, який має назву «План виїзних перевірок ІФНС». З цієї статті читач дізнається, чи можна отримати доступ до інформації, що міститься в такому документі, а також ознайомиться з критеріями оцінки підприємств, за результатами аналізу яких виноситься рішення про необхідність включення їх до плану майбутніх перевірок.

Види податкових перевірок

З метою забезпечення дотримання підприємцями норм чинного законодавства, що регулює порядок розрахунку розміру та сплати податкових платежів, податкові органи проводять регулярні перевірки. Під час таких перевірок співробітники інспекції вивчають та аналізують внутрішню документацію організації та зіставляють отриману інформацію із відомостями, зазначеними у наданій податковій звітності. Відповідно до п. 1 ст. 87 НК РФ, податкові перевірки бувають:

Камеральні. Здійснюються за місцем розташування податкової інспекції. Об'єктом дослідження при цьому є звітність, складена за підсумками податкового періоду та подана платником податків до контролюючого органу.
Виїзні. Проводяться за місцем розташування організації, що перевіряється. Вони більші за обсягом і дозволяють перевірити дотримання порядку сплати одного, кількох чи всіх податків.

План перевірок податкової інспекції на 2018 рік

Очевидно, що проведення перевірки (незалежно від того, до якої із зазначених категорій вона належить) є дуже трудомісткою процедурою, яка займає чимало часу та потребує залучення висококваліфікованих працівників податкової інспекції.

Перевірити всі організації, що функціонують на території, підвідомчій одному відділенню ФНП, за один податковий період неможливо. Саме тому наприкінці календарного року податківці складають спеціальний графік, до якого включаються окремі підприємства, щодо яких наступного року проводитимуться перевірки. Так, наприкінці 2017 року в кожному територіальному відділенні відомства буде підготовлено графік податкових перевірок на 2018 рік, що містить перелік організацій, що підлягають перевірці, а також терміни, з дотриманням яких кожна з них має бути проведена.

Існує думка про те, що плану податкових перевірок просто не існує, а рішення щодо необхідності проведення щодо певного підприємства перевірки приймається податківцями спонтанно, на підставі результатів його поточної діяльності або внаслідок отримання скарг від фізичних чи юридичних осіб (у тому числі й контрагентів підприємства) ). Насправді плани перевірок податковими службами все ж таки складаються — на це вказують положення листів і вказівок, що видаються ФНП, зокрема п. 3 листа ФНП «Про відшкодування ПДВ» від 23.01.2009 № ШС-21-3/40.

Планові перевірки податкової інспекції на 2018 рік: чи можна попередньо ознайомитись із графіком

Багатьох підприємців турбує питання: чи можна побачити план виїзних податкових перевірок на 2018 рік після його затвердження? Знаючи про те, що податківці прийдуть з перевіркою, можна заздалегідь упорядкувати папери, виправити недоліки і забезпечити доступ перевіряючих до необхідних документів. Безумовно, будь-яка організація повинна прагнути дотримання правил ведення податкового обліку та звітування на будь-якій стадії своєї діяльності, але, як показує практика, порушення можна знайти навіть у найвідповідальніших підприємців.

Чи не знаєте свої права?

На сьогоднішній день у відкритому доступі можна знайти лише план проведення перевірок з держрегульованих видів діяльності - його можна завантажити на офіційному сайті ФНП РФ, перейшовши за посиланням: https://www.nalog.ru/rn77/yul/interest/control_verification/learn_audit_plan/ .

Плани проведення перевірок щодо інших категорій платників податків не розміщуються на загальнодоступних ресурсах та використовуються виключно працівниками територіальних підрозділів податкової служби. Проте підприємець може самостійно оцінити ймовірність того, що його компанія буде включена до плану перевірок, і підготуватися до успішного проходження аудиту.

План виїзних перевірок ІФНС на 2018 рік: критерії складання

Графік виїзних податкових перевірок на 2018 рік складається співробітниками ФНП на підставі проведеної оцінки низки критеріїв, що характеризують кожне конкретне підприємство. Перелік таких критеріїв визначено положеннями Концепції системи планування виїзних податкових перевірок, затвердженої наказом ФНР від 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.

Виходячи із відомостей, наведених у додатку № 2 зазначеної Концепції, податківці можуть звернути увагу на організацію чи індивідуального підприємця у тому випадку, якщо:

Розмір податкових платежів, що вносяться платником податків до бюджету, суттєво відрізняється від середнього рівня податкового навантаження на підприємців, що склався загалом у галузі. Значення цього показника для різних видів економічної діяльності наведено у додатку №3 Концепції.
Протягом двох і більше звітних періодів організація працює на збитки.
У звітному періоді платник податків отримав один або кілька податкових відрахувань у суттєвому розмірі. При цьому суттєвим вирахуванням визнається в тому випадку, якщо частка відрахувань з ПДВ дорівнює або перевищує 89% від загальної суми податку, обчисленого за той же звітний період, тривалість якого становить 1 календарний рік.
Темп зростання витрат перевищує темпи зростання доходів.
Результати фінансово-економічної діяльності підприємства неодноразово наближалися до значень, встановлених як обмеження для використання будь-якого режиму оподаткування.
Сума витрат, понесених протягом року провадження підприємницької діяльності, максимально наближена до суми доходів, отриманих цей самий рік (цей критерій використовується в оцінці результатів роботи індивідуальних підприємців).

Графік перевірок податкової інспекції на 2018 рік: додаткові критерії складання

Для включення до плану виїзних перевірок певного підприємства також можуть бути значущими такі обставини:

Розмір заробітної плати, що виплачується працівникам підприємства, суттєво відрізняється у меншу сторону від середнього розміру заробітку, що виплачується працівникам, які працюють у тій же галузі. При формуванні штатного розкладу та встановленні розміру оплати праці ФНП рекомендує роботодавцям керуватися статистичними даними, розміщеними на інтернет-сайтах територіальних відділень Росстату, а також управлінь ФНП РФ. Крім того, таку інформацію можна отримати, надіславши офіційний запит на адресу Росстату чи податкового органу. Крім того, при формуванні плану виїзних перевірок податківці керуються інформацією, що надійшла під час розгляду скарг від громадян та юридичних осіб про те, що на підприємстві виплачується так звана сіра зарплата, а також про присутніх у ході оформлення працівників у штаті компанії порушення.
У результаті здійснення підприємством фінансово-економічної діяльності відбувається взаємодія з контрагентами, мають статус перекупників чи посередників; при цьому обґрунтувати економічну доцільність використання такої моделі функціонування підприємства платник податків не спроможний.
Платником податків не було подано пояснення чи документи, запитані податковим органом, а в тому випадку, якщо документи були знищені чи зіпсовані, — відомості про їхнє знищення чи псування.

Інші критерії оцінки платників податків

Крім перерахованих вище підстав для ініціювання податкової перевірки увагу податківців можуть привернути такі факторы:

Платник податків неодноразово знімався з податкового обліку в одному відділенні ФНП і вставав на облік в іншому.
Дані бухгалтерського обліку, надані до контролюючого органу, містять відомості про сформований за звітний період показник рентабельності, що істотно відрізняється від середнього показника рентабельності по галузі в цілому.
Діяльність, що здійснюється підприємством, має високий рівень ризику.

Формуючи план проведення податкових перевірок, співробітники ФНП оцінюють кожну компанію за кожним із наведених критеріїв — чим більшу кількість збігів їм вдасться виявити, тим вища ймовірність того, що відповідна компанія буде включена до створюваного графіка.

Податкова перевірка у 2018 році: список компаній

У спробах знайти в інтернеті план перевірок на наступний рік підприємець може потрапити на один із численних ресурсів, які пропонують послугу оцінки ймовірності того, що податківці включили підприємство у розроблений ними графік. Ніякого доступу до офіційної документації, яка використовується ФНП, подібні сайти не мають — як правило, представлена ними інформація базується на загальнодоступних умовах, зазначених у Концепції. Саме тому довіряти відомостям, отриманим із таких джерел, не варто.

Щоб мінімізувати ризик потрапляння до списку компаній, щодо яких проводитимуться планові перевірки, платнику податків варто сумлінно виконувати свої податкові зобов'язання та дотримуватись вимог, встановлених законодавцем до порядку здійснення податкового обліку на підприємстві.

Отже, планові перевірки податкової на 2018 рік, які включаються податківцями до зведеного плану проведення виїзних перевірок, не входять до переліку загальнодоступної інформації. Це означає, що платники податків не можуть заздалегідь дізнатися про те, що щодо них планується проведення такої перевірки — як правило, інформацію про майбутній візит інспектора вони отримують за кілька днів до початку заходу. Офіційний перелік виїзних перевірок, що плануються податківцями, формується лише для тих підприємств, які займаються держрегульованими видами діяльності. Компанії, які не належать до зазначеної категорії, можуть самостійно вивчити підсумки фінансово-економічної діяльності, що ними здійснюється, і на підставі отриманої інформації оцінити ймовірність включення їх до плану проведення податкових перевірок.

Одноденки та взаємно залежні компанії будуть у пріоритеті податкових перевірок 2017. Зміни, нові правила щодо камеральних та виїзних ревізій та при стягненні боргів розглянемо у статті.

Нові правила щодо податкових перевірок 2017: з чим пов'язані зміни

ФНП Росії опублікувала на nalog.ru "Податковий паспорт" кожного регіону та статистику з недоїмки компаній в цілому по країні. Борги виросли як ніколи останніми роками. Через це податківцям поставлено завдання якнайшвидше знизити суму заборгованості компаній. Наступатимуть з усіх боків.

Давайте розберемося, якими стануть податкові перевірки 2017 року, до яких змін, нових правил вам варто підготуватися.

Камеральні та виїзні податкові перевірки у 2017 році

Податкові перевірки 2017 року будуть небезпечнішими - інспектори намагаються все більше і більше донарахувати не лише на виїзних ревізіях, а й на камеральних. Особливу увагу на всіх перевірках звертатимуть на угоди з одноденками. Про це повідомляють опитані нами податківці. У компанії запитають пояснення чи документи щодо таких угод. А деякі інспекції відразу вимагають прибрати витрати та відрахування, якщо контрагент значиться в базі одноденок. Є ще нові тенденції у найближчих перевірках.

Часті камералки. Проводять поглиблені камералки інспектори тепер на 20 відсотків частіше ніж рік тому. Значить, зростає і ймовірність того, що від вас зажадають пояснення чи документи для поглибленої ревізії та більших донарахувань, ніж раніше. Так, протягом року різко зросла середня вартість однієї результативної камералки - до 58 тис. крб. Це на 39 відсотків більше, ніж торік (41700 руб.). Податківці повідомляють, що нарахування збільшилися через камералки з ПДВ - програма ФНП тепер автоматично виявляє розбіжності у постачальника та покупця. У той же час частка результативних камералок поки що стоїть на місці - 5 відсотків.

Дорогі виїзні перевірки. З кожним роком інспектори дедалі рідше приходять до компаній – за дев'ять місяців 2016 року податківці перевірили 17 362 організації, а рік тому – 19 749. Але уникнути претензій практично нікому не вдається – 99,3 відсотка виїзних перевірок, як і раніше, закінчуються донарахувань. Майже наполовину – на 45 відсотків – зросла середня ціна виїзної перевірки. За даними за дев'ять місяців 2016 року, вона становить 14605000 руб., А рік тому податківці нараховували набагато менше - 10044000 руб. Але у вашому регіоні ціна може відрізнятись. Наприклад, у Москві це 41,6 млн руб., у Санкт-Петербурзі - 71,8 млн руб., а в Краснодарському краї - 4,9 млн руб.

Все це говорить про те, що податківці ще точніше планують ревізії. Не стануть винятком і податкові перевірки 2017 року. Зміни, нові правила дозволяють обирати потенційних порушників за допомогою системи АСК ПДВ-2. У 2017 році податківці плануватимуть виїзні перевірки насамперед на основі розривів, які програма виявила у деклараціях з ПДВ.

2017 року податківці також планують комплексні перевірки взаємозалежних компаній. Тобто хочуть перевіряти одразу всю групу таких організацій. Так інспектори зможуть проаналізувати угоди між залежними контрагентами, виявити дроблення бізнесу, зокрема проведене з метою залишитися на спрощенні.

Але найнебезпечніші перевірки, як і раніше, ті, які податківці проводять спільно з поліцією. За дев'ять місяців 2016 року податківці провели 4623 спільні перевірки. Ціна ревізії становила 25 428 000 руб. Це на 20 відсотків більше, ніж 2015 року.

Середню ціну виїзної та камеральної перевірки у вашому регіоні ви можете переглянути в таблиці (нижче).

Нові перевірки внесків. Податківці перевірятимуть внески. Але починати інспектори не з виїзних перевірок. Спочатку буде робота тими ж методами, що з ПДФО (лист ФНП Росії від 20 жовтня 2016 р. № ЗН-18-1/1103). Тобто податківці будуть запитувати пояснення про низьку зарплату, викликати на зарплатні комісії, включати до плану перевірок ті компанії, які підозрюють у заниженні бази з ПДФО та внесків.

Виїзні перевірки ІФНС на 2017 рік: план та графік перевірок

На відміну від інших відомств (наприклад, фондів), податкові інспектори не публікують план і графік перевірок на наступний рік.

Про неподаткові перевірки можна дізнатися на сайті Генпрокуратури. У спеціальній формі необхідно вказати основні дані (компанії ОГРН, ІПН, найменування), і сервіс покаже, хто, коли і як часто перевірятиме. План-графік на 2017 рік має з'явитися найближчим часом.

Стягнення боргів з податків у 2017 році

Як виросли борги з податків. Згідно з офіційною статистикою ФНП Росії з усіх основних податків - прибуток, ПДВ, ПДФО - до бюджету надійшло грошей у середньому на 5 відсотків більше, ніж минулого року. Падіння платежів зафіксовано лише з ПДПД, і зовсім незначно (на 2%) знизилися суми майнових податків. Але водночас податкові борги компаній зростають у всіх регіонах країни. Виходить, що цього року компанії заплатили більше, ніж рік тому, але при цьому залишилися заборговані бюджету більше, ніж минулого року.

За даними на сайті nalog.ru, з 1 січня до 1 вересня 2016 року заборгованість збільшилася на 16 відсотків. За останнє п'ятиріччя такого різкого стрибка не траплялося жодного разу. Тому в усіх регіонах податківці розпочали посилені заходи щодо стягнення недоїмки. Особливо це відчують на собі компанії у Москві, Московській області, Санкт-Петербурзі, Кабардино-Балкарській Республіці та Краснодарському краї – тут найбільші борги.

Як ІФНС стягуватиме борги.По-перше, компанію викличуть на комісію з боргів. Багато компаній ще до комісії або одразу після неї перераховують до бюджету частину заборгованості, щоб переконати податківців у своїй сумлінності. Можна також погодити із податківцями графік поступової сплати боргів. По-друге, знімуть із рахунків у банках. Навіть якщо після комісії податківці не отримають результатів. Якщо грошей на рахунку замало, стягнуть борги за рахунок майна. По-третє, спробують стягнути борги з нової компанії, якщо бізнес перевели на неї. Або особисто з директора, якщо компанія внаслідок великих боргів стала банкрутом.

І по-четверте, вимагатимуть уточнення. Раніше інспектори нерідко просили компанію здати уточненку та зменшити суму податку до тієї, яку вона за фактом сплатила, щоб не значилося боргів. Наразі керівництво служби забороняє так маніпулювати з уточненками. Тому такі вимоги на місцях можливі не часто. Але по 6-ПДФО уточненки попросять. Цього року, як стверджують інспектори, борги з ПДФО збільшилися через помилки у 6-ПДФО. Прибрати недоїмку та пені можна уточненкою.

Порада
Безпечне податкове навантаження по галузях у вашому регіоні дивіться на сайті ФНП nalog.ru у розділі «Статистика та аналітика» > «Податкова аналітика» > «Податкові паспорти»

Боротьба зі збитками та низьким податковим навантаженням у 2017 році

Посилити роботу збиткових комісій - теж одне з головних завдань податківців наприкінці цього року та на початку 2017-го. Про це стало відомо з листа одного регіонального УФНС. Причому на комісіях інспектори будуть обробляти не лише збиткові компанії, а й ті, у кого суми податків до сплати нижчі від середньогалузевих по регіону. Якщо викличуть, то вимагатимуть здати уточненку за прибутком за дев'ять місяців і прибрати збиток. А у декларації за 2016 рік – відобразити суму податку до сплати, наближену до безпечного показника податкового навантаження у вашому регіоні.

Безпечніше сходити в інспекцію та пояснити, як плануєте виходити зі збиткової чи низькоприбуткової ситуації. Низьке навантаження можна обґрунтувати тим, що знизилися продажі, зросли витрати тощо.
Якщо проігнорувати виклик на комісію, є ризик виїзної перевірки та посилених камералок. А на перевірках розбиратися зі збитками будуть ретельніше. Про це свідчить і статистика ФНП. Так, за підсумками 9 місяців 2016 на комісіях податківці зняли збитків на 50 млрд руб. менше, ніж на перевірках. А на перевірках зменшили збитків на загальну суму 358,8 млрд. руб. - це вдвічі більше, ніж в аналогічному періоді минулого року (179400000000 руб.).

Важливо!
Як ще борються зі збитками
З 1 січня зміняться правила перенесення збитків на майбутнє. Наразі компанії мають право списувати збиток минулих років без обмеження за сумою. З 2017 року можна врахувати збиток на суму не більше 50 відсотків податкової бази поточного періоду. Це обмеження запроваджують для всіх збитків, що виникли з 2007 року. Наприклад, на 1 січня 2017 року компанія має несписаний збиток - 700 000 руб. Податкова база (прибуток) за I квартал 2017 року дорівнює 500 000 руб. Отже, у I кварталі 2017 року можна врахувати збитки у сумі 250 000 руб. (500 000 руб. × 50%). Інші 450 000 руб. (700 000 - 250 000) компанія переноситиме на наступні періоди.

Якщо компанія за підсумками звітного періоду зазнала збитків, то списати збитки минулих років не можна. Врахувати їх вийде лише тоді, коли з'явиться прибуток. І не більше ніж 50 відсотків від податкової бази

Скільки ІФНС донараховує на перевірках (дані за 9 місяців 2016 року)

Виберіть свій суб'єкт РФ	Середня ціна камералки (руб.)	Середня ціна виїзної перевірки (руб.)
Центральний федеральний округ
м Москва	126 200	41 611 200
Бєлгородська область	13 500	5 034 600
Брянська область	22 800	4 595 900
Володимирська область	40 400	25 264 700
Воронезька область	10 800	3 919 200
Іванівська область	12 000	5 363 500
Калузька область	46 100	12 161 200
Костромська область	24 100	4 339 600
Курська область	19 800	36 942 800
Липецька область	18 800	9 204 700
Московська область	49 700	9 018 200
Орловська область	15 500	5 450 100
Рязанська область	16 400	9 041 200
Смоленська область	17 500	4 409 900
Тамбовська область	30 600	3 768 100
Тверська область	15 300	6 316 700
Тульська область	26 700	10 012 100
Ярославська область	18 000	14 806 300
Північно-Західний федеральний округ
м. Санкт-Петербург	12 800	71 828 700
республіка Карелія	12 300	3 644 700
Республіка Комі	19 400	21 656 200
Архангельська область та Ненецький автономний округ	19 400	20 665 100
Вологодська область	29 000	9 561 400
Калінінградська область	64 700	27 580 100
Ленінградська область	45 400	17 811 200
Мурманська область	21 200	22 383 400
Новгородська область	18 700	5 006 300
Псковська область	18 300	10 354 300
Північно-Кавказький федеральний округ
республіка Дагестан	19 600	5 386 300
Республіка Інгушетія	31 800	5 345 200
Кабардино-Балкарська Республіка	4 940 300	40 115 900
Карачаєво-Черкеська Республіка	13 600	1 879 300
Республіка Північна Осетія-Аланія	83 900	3 570 200
Чеченська Республіка	7 700	3 068 800
Ставропольський край	66 800	11 583 400
Південний федеральний округ
Республіка Адигея	46 900	4 450 200
Республіка Калмикія	10 700	2 691 300
Республіка Крим	32 900	6 247 300
Краснодарський край	25 200	4 985 600
Астраханська область	10 400	5 559 200
Волгоградська область	25 900	11 235 300
Ростовська область	46 100	8 940 300
м. Севастополь	13 100	9 356 800
Приволзький федеральний округ
Республіка Башкортостан	31 600	5 224 000
Республіка Марій Ел	8 600	7 135 800
Республіка Мордовія	14 000	5 044 000
республіка Татарстан	32 900	6 304 100
удмуртская Республіка	39 600	6 724 500
Чуваська республіка	22 900	6 433 100
Кіровська область	15 700	9 985 000
Нижегородська область	32 300	13 310 800
Оренбурзька область	11 200	8 167 700
Пензенська область	23 200	5 230 900
Пермский край	23 100	9 594 900
Самарська область	33 900	5 787 800
Саратовська область	11 800	4 490 200
Ульяновська область	11 000	8 698 000
уральский Федеральний округ
Курганська область	13 800	3 426 300
Свердловська область	23 700	7 234 200
Тюменська область	23 600	10 253 000
Челябінська область	12 000	11 825 300
Ханти-Мансійський автономний округ-Югра	18 700	14 251 500
Ямало-Ненецький автономний округ	44 000	12 258 000
Сибірський федеральний округ
Республіка Алтай	7500	12 371 300
Республіка Бурятія	21 000	8 475 400
Республіка Тива	11 600	3 139 000
Республіка Хакасія	7100	4 582 100
Алтайський край	17 600	4 866 900
Красноярський край	7000	6 736 900
Іркутська область	14 100	10 191 100
Кемеровська область	42 400	13 941 900
Новосибірська область	14 700	10 620 400
Омська область	14 400	6 600 500
Томська область	11 600	11 628 500
Забайкальський край	18 900	6 042 700
Далекосхідний федеральний округ
Республіка Саха (Якутія)	14 900	6 355 900
Приморський край	11 000	7 062 600
Хабаровський край	75 400	21 776 100
Амурська область	35 400	9 512 500
Камчатський край	13 100	10 332 800
Магаданська область	12 400	6 690 200
Сахалинська область	7100	84 627 500
Єврейська автономна область	13 800	6 144 400
Чукотський автономний округ	15 400	10 621 100

Можливо, буде корисно почитати: