Заповнення декларації з податку землю. Як заповнити декларацію із земельного податку

Скільки декларацій заповнювати та здавати

Декларацію треба здавати в ІФНС за місцезнаходженням земельної ділянки (п. 1 ст. 398 НК РФ). Якщо біля одного муніципального освіти (одного міста федерального значення) в організації кілька ділянок, представляється одна декларація, але у кожен із новачків слід заповнювати окремий разд. 2 декларації.

Якщо в організації є кілька ділянок у місті федерального значення, то можна вибрати ІФНС за місцезнаходженням однієї з них і подати туди декларацію по всіх дільницях, повідомивши про це інші ІФНС (Лист ФНП від 26.04.2005 N 21-4-04/149@ ).

Якщо організація володіє декількома дільницями у різних муніципальних утвореннях, то кількість декларацій залежить від кількості ІФНС, яким підконтрольні ці території (п. 2.11 Порядку заповнення декларації):

Якщо однією ІФНС - треба здати одну декларацію, при цьому на кожну з дільниць заповнюється окремий розд. 2 декларації з відповідним кодом ДКТМО;

Якщо різним ІФНС – декларації треба здати до кожної з них.

Увага!Дізнатися код ОКТМО можна за допомогою сервісу "Дізнайся ОКТМО", розміщеного на сайті ФНП (http://nalog.ru/rn77/service/oktmo/) (Інформація ФНП).

Які розділи декларації заповнювати

Будь-яка декларація із земельного податку включає (п. 1.2 Порядку заповнення декларації):

Титульна сторінка;

Розд. 1, призначений для відображення суми податку, що підлягає сплаті до бюджету;

Розд. 2 призначений для розрахунку податку.

У якому порядку заповнювати декларацію

Почніть з титульного листа, в якому вкажіть дані про організацію та декларацію, що подається. Потім заповніть необхідну кількість розд. 2 (за кількістю земельних ділянок) та наприкінці - розд. 1 декларації.

Розд. 2 деклараціїзаповнюється окремо по кожній земельній ділянці (частці земельної ділянки).

У розд. 2 зазначаються:

Кадастровий номер земельної ділянки;

У рядку 010 – КБК;

У рядку 020 - код ОКТМО, яким сплачується податок;

У рядку 030 - код категорії землі відповідно до Додатка N 5 до Порядку заповнення декларації;

У рядку 040 - якщо у вас земельна ділянка для житлового будівництва, то код періоду будівництва (1 - три роки, 2 - понад три роки), решта всіх організацій ставлять прочерк;

У рядку 050 – кадастрова вартість земельної ділянки. Про те, що це таке і як дізнатися, читайте тут ;

У рядку 060 - частка платника податків у праві на земельну ділянку (заповнюється лише щодо земельних ділянок, що перебувають у спільній власності);

Рядки 070 - 120 заповнюють ті організації, які мають податкові пільги, й інші організації ставлять прочерки;

У рядку 130 - податкова база, яка, якщо немає пільг, визначається за формулою:

У рядку 140 – податкова ставка ;

У рядку 150 – кількість повних місяців володіння земельною ділянкою протягом року. Якщо земельна ділянка перебувала у власності протягом усього року, то за рядком 150 декларації зазначається "12" (п. 5.18 Порядку заповнення декларації);

По рядку 160 вказуйте коефіцієнт Кв, який розраховується за такою формулою:

У рядку 170 зазначається сума обчисленого податку, що розраховується за формулою:

приклад. Розрахунок земельного податку за неповний місяць

Організація придбала дві земельні ділянки:

03.12.2015 – ділянка кадастрової вартістю 580 000 руб.;

18.12.2015 – ділянка кадастрової вартістю 680 000 руб.

У муніципальному районі для цієї категорії землі пільг не встановлено, а податкова ставка становить 1,5%.

Земельний податок за 2015 р. підлягає сплаті лише за одну ділянку, придбану 03.12.2015, оскільки право власності на неї виникло до 15 числа місяця включно. При цьому кількість повних місяців володіння земельною ділянкою (рядок 150 розд. 2 декларації) становитиме 1, а коефіцієнт Кв (рядок 160 розд. 2 декларації) становитиме 0,0833 (1 міс./12 міс.).

Сума обчисленого податку (рядок 170 розд. 2 Декларації) складе 725 руб. (580 000 руб. x 1,5% x 0,0833).

За ділянку, придбану 18.12.2015, сплачувати земельний податок за 2015 р. не треба, оскільки право власності на нього виникло після 15 грудня.

Якщо організація немає пільг, то рядку 180 ставиться прочерк, а рядку 190 - "1,0---".

Рядки 200 - 270 заповнюють лише організації, які мають пільги, інші - ставлять прочерки. Докладніше про те, як заповнити ці рядки за наявності пільги, читайте тут.

У рядку 280 зазначається сума податку, що підлягає сплаті до бюджету за ділянку, за якою заповнювався розд. 2 декларації. Ця сума розраховується за формулою (п. 5.30 Порядку заповнення декларації):

Дані з рядка 280 кожного розд. 2 декларації з усіх земельних ділянок треба відобразити у рядках 021 розд. 1 декларації (пп. 3 п. 4.3 Порядку заповнення декларації).

У розд. 1 деклараціїдля відображення суми податку до сплати за відповідним ДКТМО передбачено два блоки рядків 010 - 040, у яких зазначаються:

У рядку 010 – КБК;

У рядку 020 – код ОКТМО за місцем розташування земельної ділянки;

У рядках 023 , 025, 027 - якщо організація сплачує авансові платежі, то суми авансових платежів, що підлягають сплаті до бюджету за І, ІІ та ІІІ квартали;

Докладніше про те, як розраховуються авансові платежі із земельного податку, читайте тут.

Суму податку, що підлягає сплаті чи зменшенню протягом року, розрахуйте за такою формулою (п. 5 ст. 396 НК РФ, пп. 7, 8 п. 4.3 Порядку заповнення декларації):

Отриманий результат впишіть:

Якщо він має позитивне значення (обчислено суму до сплати) - у рядок 030;

Якщо він має від'ємне значення (обчислена сума до зменшення) – у рядок 040. У цьому випадку податок за підсумками року сплачувати не треба.

приклад. Заповнення декларації із земельного податку

У організації у власності - дві земельні ділянки, які розташовані в м. Москві в районі "Коньково". Дані про них зазначені у таблиці (п. 2 ч. 1 ст. 2 Закону "Про земельний податок").

Права на пільги в організації немає.

1. Розрахунок земельного податку на ділянці N 77:06:0006004:59.

Авансові платежі за I, II та III квартали – по 160 265 руб. (64105865 руб. x 1% x 1/4).

Податок, що підлягає сплаті протягом року (рядок 280 разд. 2 декларації), складе 160 264 крб. (64105865 руб. x 1% - (160265 руб. + 160265 руб. + 160265 руб.)).

2. Розрахунок земельного податку на ділянці N 77:06:0006004:39.

Авансових платежів немає.

Податок, що підлягає сплаті протягом року (рядок 280 разд. 2 декларації), становитиме 72 471 крб. (58000000 руб. x 1,5% x 0,0833).

3. Розрахунок загальної суми до сплати бюджету.

Авансові платежі (рядки 023, 025, 027 розд. 1 декларації) за I, II та III квартали – по 160 265 руб. (64105865 руб. x 1% x 1/4).

Податок, що підлягає сплаті протягом року (рядок 030 розд. 1 Декларації), складе 232 735 крб. (160264 руб. + 72471 руб.).

Організації-платники податків земельного податку за підсумками року мають подавати податкову декларацію. Про склад «земельної» декларації, терміни її подання розповімо у нашому матеріалі та наведемо приклад заповнення декларації на землю.

Склад податкової декларації

Форму податкової декларації із земельного податку 2016 року затверджено Наказом ФНС Росії від 28.10.2011 № ММВ-7-11/696@.

Податкова декларація із земельного податку () складається з наступних листів та розділів:

Титульна сторінка;
Розділ 1 «Сума земельного податку, що підлягає сплаті до бюджету»;
Розділ 2 «Розрахунок податкової бази та суми земельного податку».

Декларація із земельного податку 2016: зразок заповнення

Порядок заповнення податкової декларації із земельного податку наведено у додатку № 3 до наказу ФНП Росії від 28.10.2011 № ММВ-7-11/696@.

Наведемо для декларації із земельного податку зразок заповнення на комп'ютері. Звертаємо увагу, що при ручному заповненні декларації існують свої особливості (наприклад, необхідно проставляти прочерки у всіх знайомих поля у разі відсутності будь-якого показника).

Для заповнення декларації припустимо, що ТОВ «Автоматика-М» на праві власності має земельну ділянку з кадастровим номером 77:09:0001026:31 та кадастровою вартістю на 01.01.2016 у розмірі 2 759 097,60 руб. Відповідно до Закону м. Москви від 24.11.2004 № 74 "Про земельний податок" організація сплачує протягом року щоквартальні авансові платежі.

Декларація із земельного податку: електронно або на папері

Організація із середньообліковою чисельністю працівників за попередній календарний рік понад 100 осіб, а також новостворена організація з чисельністю працівників понад 100 осіб повинні здавати податкову декларацію в електронному вигляді (п. 3 ст. 80 НК РФ). Інші організації-платники земельного податку самі вирішують, чи здавати декларацію на папері чи через Інтернет.

Куди складати декларацію

За загальним правилом «земельна» декларація здається до податкової інспекції за місцезнаходженням земельної ділянки (п. 1 ст. 398 НК РФ).

Організація-найбільший платник податків подають свої декларації «на землю» в податкову інспекцію, де вона стоїть як найбільший платник податків (п. 4 ст. 398 НК РФ).

Декларація із земельного податку: терміни здачі 2016

Платник податків земельного податку має подати податкову декларацію не пізніше 1 лютого року, наступного за минулим роком (п. 3 ст. 398 НК РФ).

При цьому діють загальні правила перенесення термінів: якщо останній день здачі декларації припадає на вихідний або неробочий святковий день, здати декларацію можна в найближчий робочий день (

Хто має сплачувати земельний податок та як заповнюється податкова декларація? З чого складається декларація та які основні вимоги до її заповнення? Детальні відповіді на ці та інші питання подано у цій статті. Крім того, тут Ви можете завантажити бланк декларації та зразок її заповнення безкоштовно.

Усі організації та індивідуальні підприємці, які мають у власності земельні ділянки, разом із декларацією або повинні здавати до податкових органів декларацію із земельного податку. Сплата податку виконується тільки в тому випадку, якщо ділянку повністю сформовано та правильно оформлено, в іншому випадку (наприклад, якщо їй не присвоєно кадастровий номер або категорію) податкові органи не можуть стягувати податок. Також платниками податку є фізичні особи.

Хто є платником земельного податку

Відповідно до п. 1 ст. 388 НК РФ платниками земельного податку є фізичні та юридичні особи, які володіють земельними ділянками на праві власності, постійного користування чи довічного успадкованого володіння. Ця підстава накладає на громадянина чи компанію зобов'язання про регулярний звіт за сплату земельного податку.

Подання податкової декларації із земельного податку

Декларація щодо земельної ділянки заповнюється юридичними особами за підсумками року, звіт передається до податкових органів. Податкові декларації з податку подаються платниками податків не пізніше 1 лютого року, наступного за минулим податковим періодом. Податкова декларація з податку землю здається до інспекцію за місцем розташування земельної ділянки, за наявності у користуванні організації кількох наділів, що є різних територіях, декларацій буде необхідно складати кілька.

Важливо!Декларація із земельного податку має здаватися до інспекції навіть у тому випадку, якщо компанія звільнена від сплати цього податку. Декларація здається з нульовими показниками.

Здати звіт до податкових органів можна трьома способами:

особисто - здати може перша особа організації або особа, яка має довіреність. Декларація заповнюється у двох примірниках, один забирає інспектор, другий повертається платнику податків з позначкою про прийняття документів;
поштою - надсилається цінним листом з описом у вкладенні, терміном здачі декларації визнається дата надсилання листа;
в електронному вигляді - за допомогою форми, представленої на сайті податкової інспекції або шляхом використання послуг спеціалізованих фірм.

Терміни подання податкової декларації із земельного податку у 2018 році:

не пізніше 1 лютого 2018 року – за 2017 рік;
не пізніше 1 лютого 2019 року – за 2018 рік.

Порядок заповнення податкової декларації із земельного податку затверджено Наказом ФНП Росії від 10.05.2017 р. № ММВ-7-21/347, який вимагає:

декларація може бути подана на паперовому носії або в електронній версії;
при власноручному заповненні необхідно використовувати друковані літери та чорнило чорного або синього кольору;
будь-які виправлення позначаються посадовою особою, забороняється використовувати коригувальні засоби;
за відсутності будь-якого значення у потрібній комірці ставиться прочерк;
у кожному осередку рядка вказується лише одне значення;
сторінки документа повинні бути пронумеровані та не мати жодних видимих пошкоджень.

Загальні вимоги щодо заповнення декларації

Документ заповнюється на окремому бланку відповідно до вимог чинного законодавства. Оформлення декларації виконується за такими правилами:

документ може бути заповнений на паперовому носії або за допомогою програмного забезпечення;
декларація у паперовому вигляді заповнюється кульковою або пір'яною ручкою чорного або синього кольору;
у кожному осередку рядка вказується лише одне значення, відсутність якого оформляється прочерком;
за наявності виправлень необхідно виконати підпис посадової особи, яка підтверджує виправлення;
всі сторінки декларації нумеруються, незалежно від того, чи присутні в ній, чи відсутні всі сторінки;
податкова декларація не допускає використання коригувальних коштів;
забороняється використання двох сторін листа під час заповнення декларації, кожна сторінка друкується на окремому аркуші;
документ не можна скріплювати степлером або зшивати, пошкодження паперу не допускається;
усі поля тексту декларації заповнюються лише друкованими символами.

Склад декларації із земельного податку

Податкова декларація на землю складається з:

Титульного листа
Розділу 1 "Сума земельного податку, що підлягає сплаті до бюджету"
Розділу 2 "Розрахунок податкової бази та суми земельного податку"

Завантажити бланк податкової декларації із земельного податку

Розглянемо складні моменти заповнення декларації кожного розділу докладніше.

Титульна сторінка

Прописуються відомості ІПН/КПП, номер сторінки та номер коригування:
Загальний показник податкового періоду - 34, якщо фірма ліквідується чи реорганізується у цій графі ставиться показник «50».
Показник за місцем знаходження вказується відповідно до того, до якої інспекції подається документ. Як правило, цей показник становить значення «270», оскільки декларація із земельного податку подається до інспекції за місцем розташування ділянки.

Важливо!Зверніть увагу, що якщо декларація здається за довіреністю, слід враховувати додатковий документ при підрахунку кількості аркушів документів, що здаються.

Розділ 1 декларації

Цей розділ є зведеним, він заповнюється по всіх ділянках, що знаходяться на території однієї муніципальної освіти, тут відображаються загальні суми податку, що підлягають сплаті за різними кодами ОКТМО, які відповідають окремим муніципальним утворенням. Слід звернути особливу увагу під час заповнення КБК, дані відрізняються залежно від місця розташування ділянки, яка може перебувати на території сільських поселень, міського округу або міжселених територій.

Розділ 2 декларації

Зверніть увагу, що графа "код по ОКАТО" замінено на "код ОКТМО", показники за якими містяться в Загальноросійському класифікаторі територій муніципальних утворень.

У верхній прописується кадастровий номер земельної ділянки;
Графа «кадастрова вартість – 050» – показники зазначаються станом на 01 січня поточного року, нагадаємо, що її розмір змінюється щорічно. Однак, якщо земельна ділянка була утворена протягом податкового періоду, кадастрова вартість вказується на момент цієї освіти.
Якщо ділянка перебуває у частковій власності, у графі «частка платника податків у праві на земельну ділянку» робиться відмітка, відповідно до правовстановлюючого документа для ділянок.
Коди податкових пільг для рядка «090» відображено у додатку 6 до Постанови про заповнення декларації.

Ряд підприємств має ділянками землі різної площі. Земля одна із об'єктів, з яких потрібно сплачувати податок. Зафіксувати дані щодо землі та податку слід у декларації. Як її заповнити та здати, розповімо у статті.

Строки здачі декларації та загальні положення

Нюанси обчислення податку та порядок розрахунку закріплені у главі 31 Податкового кодексу.

Декларацію землі здають лише компанії, бізнесмени (ІП) звільнені від такого обов'язку.

ІП сплачують податок на підставі повідомлення із ФНП.

На декларацію від юридичних осіб інспектори чекають до 01.02.2018. У ній платники вкажуть інформацію щодо 2017 року.

Не всі земельні ділянки підлягають оподаткуванню, є такі, які є об'єктом розрахунку податку. Детальний перелік наведено у ст. 389 НК РФ.

Якщо земля орендована або використовується за договором безоплатного користування з певним терміном, платити не потрібно.

По ділянках землі, що розташовані на різних територіях, подаються окремі декларації.

Бланк декларації із земельного податку

Зразок заповнення декларації із земельного податку за 2017 рік

Як заповнити декларацію із земельного податку

Традиційно перший аркуш декларації – титульний. Крім нього, доведеться заповнити ще два розділи. Не розписуватимемо порядок заповнення титулу декларації, там усе гранично ясно і назви осередків говорять самі за себе.

Розділ 1

Тут платники відзначають суму податку та авансових платежів. Також слід зазначити стандартні числові коди: ОКАТО, КБК.

Розділ 2

Цей розділ є певним зведенням даних для обчислення податку.

У самому верху листа слід записати кадастровий номер земельної ділянки.

У рядок 030 слід занести код категорії землі, який можна взяти із додатку до порядку заповнення .

Якщо землю куплено для будівництва, у рядку 040 прописується термін будівництва. Зверніть увагу, що тут не потрібно писати роки, а слід вибрати відповідний показник «1» (будівництво до 3 років) або «2» (більше 3 років).

Один із основних показників — кадастрова вартість прописується у рядку 050. Значення потрібно взяти станом на 01.01.2017.

Часто земля належить підприємства в повному обсязі, вона має лише певної часткою. У такому разі потрібно заповнити комірку 060.

Рядки 070-100 заповнюються, якщо фірма має пільги з податку.

Податкова база за відсутності пільг дорівнює кадастрової вартості та фіксується у рядку 110. Якщо пільги є, відніміть з рядка 050 рядок 080.

Ставку пропишіть у рядку 120.

Рядок 130 розповість про термін володіння землею цього року (у місяцях). На підставі даних рядка 130 заповнюється рядок 140. Тут вказують коефіцієнт, що дорівнює рядку 130: 12 міс.

Сума податку фіксується у рядку 150.

Решти рядків розкривають інформацію щодо пільг.

Залежно від системи оподаткування, що застосовується, а також від майна, що перебуває у власності, кожна юридична особа повинна звітувати за різними формами звітності.

Усі форми мають затверджені бланки і здаються до вищих органів. У цій статті йтиметься про звіт з податку за землю.

Що це за документ?

Декларація за сумою земельного податку, необхідна для подання звітності за 2016-2017 роки, є формою, затвердженою Наказом Федеральної Податкової Служби Росії від 28 жовтня 2011 року.

Документ складається з двох розділів та титульного листа:

Титульна сторінказаповнюється відомостями про організацію: найменування, адресу, ІПН, КПП, ініціали керівника тощо. Також тут зазначається період, за який цей звіт подається до ФНП.
Перший розділвключає підсумкову суму з податку, розраховану і необхідну для сплати.
Другий розділ- Це безпосередньо, виходячи з існуючих даних по організації.

Хто його здає, варіанти надання

У разі, якщо юридична особа чи ІП володіє земельною ділянкою, то щорічно їй необхідно звітувати до податкової інспекції. Що мається на увазі під земельними ділянками, і хто має подавати дані щодо податку?

Сільськогосподарські підприємства, громади, які використовують земельні наділи для вирощування продукції та отримання прибутку.
Дачні, садівницькі товариства, у володінні яких перебувають ділянки, що використовуються під присадибне господарство.
Різні земельні володіння, у яких розташовані виробничі споруди, допомагають вести господарську чи виробничу діяльність.
Зони лісових угідь, якими у пайовій участі володіють групи громадян.
Зони, що відведені під оздоровчі підприємства, під туристичні бази.

Є низка земельних ділянок, які офіційно є звільненими від необхідності розрахунку та сплати податку. До них відносяться:

Земельний фонд, що є власністю держави.
Ряд ділянок, які зняли з обігу відповідно до законодавства РФ.
Площі, що становлять культурну, історичну цінність.
Площі, відведені під будівництво багатоповерхових будинків.

За підсумками року бухгалтер організації збирає всю необхідну інформацію до звіту. Декларація надається до податкового органу двома способами:

За допомогою програм електронної подання звітності – документ оформляється та здається електронно через інтернет.
Особисто керівником чи співробітником, на яку оформлена відповідна довіреність. Документ заповнюється та здається на папері.

Терміни здачі

Строки зі здачі декларації встановлено НК РФ. Звіт необхідно надати до податкових органів не пізніше 1 лютогонаступного року, за який здається звіт.

Відділення ФНП, куди здається звітність, залежить від місця розташування земельної ділянки, за якою надаються дані.

Правила та порядок заповнення форми

При заповненні титульного листаУ бухгалтера організації питань не виникне. На ньому вказуються основні відомості та коди по фірмі.

Декларація починає заповнюватися з другого розділу, що називається «Розрахунок податкової бази та суми податку»:

Заповнення та розрахунок ведеться окремо за кожною ділянкою землі або частки у земельному володінні з обов'язковим зазначенням кадастрового номера. Номер заповнюється в окремому полі.
Обов'язковим полем заповнення є Код бюджетної класифікації (КБК), саме з його даним сплата податку ляже на необхідні реквізити.
Заповнюється код ОКТМО – це ознака території муніципального освіти, де розташований земельний об'єкт.
Вноситься спеціальний код території землі до рядка 030.
У рядку 040 вказується значення 2 або 1. Тут фігурують дані про територію, де виконується житлове будівництво. Це необхідно робити лише юридичним особам. Ділянки, що забудовуються фізичними особами забудовами індивідуального користування, під заповнення цього рядка не потрапляють. Ставиться цифра 2, якщо будівництво планується вести понад три роки. Показник «1» зазначає, що термін будівництва не перевищує трьох років.
Вносять дані про кадастрову вартість ділянки (інформація визначається на 1 січня звітного року) у полі 050.
Далі вказується частка платника податків у володінні ділянкою та за необхідності податкова пільга. Якщо пільга є, то далі до розділу вносяться дані про суми, що зменшують податкову базу, що не підлягають оподаткуванню. І в результаті рядок 130 потрапляє підсумкова податкова база.
Необхідно внести до рядка 150 кількість повних місяців, протягом яких платник податків володів майном.
У рядку 170 зазначається сума податку, що підлягає сплаті за конкретний об'єкт.

У першому розділізазначаються підсумкові суми податку, що підлягають сплаті за кожним ОКТМО та КБК. Вносяться відомості про авансові платежі, зроблені у податковому періоді. Їхня сума заповнюється з наростаючим підсумком, тобто вказується сума виплат за перший квартал, за півріччя, за дев'ять місяців. Потім проставляється сума до сплати наприкінці звітний період. В ідеалі це сума платежу за четвертий квартал.

Процес заповнення форми у програмі 1С ви можете переглянути на наступному відео:

Що таке уточнена декларація?

Уточнену декларацію оформлюють на підприємстві в той момент, коли було виявлено помилки за минулими періодами за вже зданими звітами. Тоді створюється новий документ, куди вносять правильні дані.

На титульному аркуші вказується ознака коригування, наприклад 1, якщо звіт за конкретний період виправляється вперше. Якщо потрібно надати коригування вже виправленого документа, то ставиться номер 2 тощо.

Можливо, буде корисно почитати: