Nazorat qilinadigan operatsiyalar to'g'risida xabarnoma namunasi. Nazorat qilinadigan operatsiyalar to'g'risida xabar berish: hududiy soliq organlarining vakolatlari

Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi tashkilotlar va korxonalardan nazorat qilinadigan operatsiyalar bo'yicha hisobot berishni talab qiladi. Kerakli ma'lumotlarni uzatish maxsus bildirishnoma shaklida amalga oshirilishi kerak.

FAYLLAR

Nazorat qilinadigan tranzaktsiyalarga nima tegishli?

Nazorat qilinadigan operatsiyalar ro'yxati qonun bilan belgilanadi. Xususan, bularga quyidagilar kiradi:

qimmatli qog'ozlar bilan turli operatsiyalar;
tuzilgan bitimlar va kredit shartnomalarini bajarish bilan bog'liqlik;
qurilish operatsiyalari;
ijara;
mulkni sovg'a sifatida olish va hokazo.

Shuni ta'kidlash kerakki, tashkilot tomonidan olingan barcha daromadlar nazorat qilinadigan operatsiyalar natijasi sifatida tan olinmaydi va hujjatga kiritilishi kerak. Masalan, quyidagilar uchun ogohlantirish talab etilmaydi:

qimmatbaho metallar, valyutalar, qimmatli qog'ozlar bilan bog'liq operatsiyalar;
dividendlar;
aktsiyalarda ishtirok etishdan olingan foyda va boshqalar.

Xabarnomani qaerga yuborish kerak

Barcha qoidalarga muvofiq to'ldirilgan va to'g'ri imzolangan shakl soliq xizmatining hududiy boshqarmasiga (korxonani ro'yxatdan o'tkazish joyi yoki jismoniy shaxsning yashash joyi bo'yicha) topshirilishi kerak.

Agar siz bildirishnoma yubormasangiz, qanday jazo choralari qo'llaniladi?

Xabarnoma majburiy hujjatdir, shuning uchun agar tashkilot yoki fuqaro uni topshirishdan bosh tortsa, ularga nisbatan katta miqdordagi jarima shaklida ma'muriy jazo qo'llaniladi.

Belgilangan muddatlarga e'tibor bering

Soliq to‘lovchilar tomonidan nazorat qilinadigan operatsiyalar to‘g‘risida davlat nazorati organlariga bildirishnoma taqdim etishlari shart bo‘lgan muddat qat’iy belgilangan – u hisobot yilidan keyingi yilning 20 mayigacha davom etadi.

To'ldirilgan shaklni qanday topshirish kerak

Xabarnoma bir necha usul bilan yuborilishi mumkin:

Eng oddiy va tezkor: shaxsan qo'ldan mahalliy soliq xizmati mutaxassisiga.
Vakil orqali yuboring, agar u joriy notarial tasdiqlangan ishonchnomaga ega bo'lsa.
Xabarnomani Rossiya pochtasi orqali ro'yxatdan o'tgan pochta orqali qaytarib olish kvitansiyasi so'ralgan holda yuborish mumkin.
Agar tashkilot rasmiy ro'yxatdan o'tgan elektron raqamli imzoga ega bo'lsa, u xabarnomani elektron vositalar orqali yuborishi mumkin, bu xabarnomalarni taqdim etishning so'nggi yillarda tobora keng tarqalgan usuli.

Hujjatni to'ldirish qoidalari

Xabarnoma shakli qat'iy birlashtirilgan shaklga ega bo'lib, undan foydalanish majburiydir. U yiliga bir marta, hisobot davri oxirida tuziladi.

Bildirishnomani yaratishda siz bir nechta oddiy, ammo muhim qoidalarni eslab qolishingiz kerak:

Ma'lumotlar katta harflar bilan kiritilishi kerak, chap, o'ng;
tire bo'sh katakchalarga qo'yiladi;
Agar o'lchov birliklari kiritilgan bo'lsa, ularning ma'lumotlari rasmiy kodlarga mos kelishi kerak.

Shaklni qo'lda (har qanday quyuq rangdagi qalamlar yordamida) yoki kompyuterda to'ldirishingiz mumkin.

Shakldagi xatolar, dog'lar va tuzatishlar qabul qilinishi mumkin emas.

Shuning uchun, xabarnomaga kiritilgan barcha ma'lumotlar joriy bo'lishi va tekshirilishi kerak, agar xabarnoma soliq xizmatiga yuborilganidan keyin noaniqlik aniqlansa, yangilangan hisobot tuziladi va u erga yuboriladi.

Biz summalar haqida gapiradigan satrlarda qiymatlar rublda ko'rsatilishi kerak (50 tiyingacha bo'lgan raqamlar hisobga olinmaydi, 50 dan keyin ular eng yaqin rublga yaxlitlanadi).

Siz hatto xorijiy valyutada amalga oshirilgan operatsiyalar to'g'risida ham ma'lumotlarni rublda kiritishingiz kerak.

Hujjatning har bir sahifasi raqamlangan va imzolangan bo'lishi kerak (va imzo faqat "jonli" bo'lishi kerak).

Shakl faqat muhr yoki shtamplardan foydalanish kompaniyaning ichki me'yoriy hujjatlarida ko'rsatilgan bo'lsa, muhrlangan bo'lishi kerak. E'lon varaqlarini bir-biriga mahkamlashning hojati yo'q.

Sarlavha sahifasi

Hujjatning boshida sarlavha sahifasi mavjud. Bu soliq to'lovchi to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi:

uning tafsilotlari (TIN, KPP, OKATO);
hududiy soliq inspektsiyasining filial raqami;
hujjatni taqdim etgan kompaniya vakilining familiyasi, ismi va otasining ismi;
Bog'lanish uchun ma'lumot;
hisobot tuzilgan yil.

Agar xabarnoma yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tmagan jismoniy shaxs nomidan yozilgan bo'lsa, unda TIN qo'yishning hojati yo'q, shaxsiy ma'lumotlarni, shu jumladan pasport yoki shaxsni tasdiqlovchi boshqa hujjatni kiritish kifoya .

1A bo'limi

Xabarnomaning ushbu bo'limi, birinchi navbatda, agar kerak bo'lsa, operatsiyalarni bir xillik va o'ziga xoslik asosida guruhlarga bo'lish bilan to'ldirilishi kerak. Shu bilan birga, bitimlarni taqsimlashda siz intuitsiyaga tayanishingiz shart emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 5-bandi, 105.7, 105.5).

Har bir operatsiyalar guruhi uchun ular to'g'risida, shuningdek ularni amalga oshirish natijasida olingan daromadlar miqdori (moliyaviy hisobotdan olingan) to'g'risida jamlangan ma'lumotlar qayd etiladi. Agar guruhlarga bo'linish bo'lmasa, unda ushbu bo'limdagi to'ldirilgan bloklar soni bajarilgan nazorat qilinadigan operatsiyalar soniga teng bo'lishi kerak.

1B bo'limi

Bu erda to'ldiriladigan bloklar soni oldingi bo'limga bevosita bog'liq. Buning sababi shundaki, u qo'shimcha bo'lib, bu erda bajarilgan ishlar yoki ko'rsatilgan xizmatlar, inventarlarni etkazib berish, jo'natish, yuklash va boshqalar to'g'risida ma'lumotlar kiritiladi.

Hujjatning ushbu qismida quyidagilar ko'rsatilgan:

bajarilishi davomida u yoki bu bitim tuzilgan shartnomaga havola (raqami va tuzilgan sanasi);
bitim joyi;
tovarlar soni;
bir birlik narxi;
nazorat qilinadigan bitimning to'liq qiymati.

Shu bilan birga, bitta nazorat qilinadigan bitim orqali o'tadigan tovarlarni bir-biriga qo'shib bo'lmaydi, ular alohida ko'rsatilishi kerak;

2, 3-bo'limlar

Xabarnomaning ushbu qismida korxona bilan bog'liq operatsiyalar haqida umumiy ma'lumot berilgan (1B bo'limidagi ma'lumotlar hisobga olinmaydi). Soliq to'lovchining kontragentlar bilan hisob-kitob qilinishi kerak bo'lgan operatsiyalari bo'lmagan hollarda, ushbu varaqlar bo'sh qoldirilishi mumkin.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi barcha tashkilotlarni, jismoniy shaxslarni, yakka tartibdagi tadbirkorlarni va notariuslarni nazorat qilinadigan bitimlar tuzilganligi to'g'risida soliq xizmatiga hisobot berishga majbur qiladi. Buning uchun biznes vakillari Federal Soliq xizmatiga maxsus bildirishnoma yuborishlari kerak.

Asosiysi, nazorat qilinadigan bitimlar o'zaro bog'langan shaxslar o'rtasidagi bitimlar yoki qonun bilan shunga tenglashtirilgan bitimlardir.

Hurmatli kitobxonlar! Maqolada huquqiy muammolarni hal qilishning odatiy usullari haqida gap boradi, ammo har bir holat individualdir. Qanday qilib bilmoqchi bo'lsangiz muammoingizni aniq hal qiling- maslahatchi bilan bog'laning:

MUROJAAT VA QO'NG'IROQLAR 24/7 va haftasiga 7 kun QABUL ETILADI.

Bu tez va TEKINGA!

Masalan, 60 milliondan ortiq foyda keltiradigan shartnomalar. Ushbu shartga yana ikkita shart qo'shiladi: barcha sheriklarning ro'yxatga olish hududi Rossiya bo'lishi kerak va ishtirokchilardan biri daromad solig'ini to'laydi, ikkinchisi esa yo'q.

Asosiy qoidalar

Kerakli ma'lumotlar va qonunga havolalar

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi nazorat qilinadigan bitimlarni tuzish jarayonida yuzaga keladigan munosabatlarni ko'rib chiqadi. 105.16-moddaga ko'ra, bunday bitimlarga o'zaro bog'liq shaxslar o'rtasida tuzilgan shartnomalar kiradi. 1-banddagi 105.14-modda bitimlarning asosiy ro'yxatini to'ldiradi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 14.1-bobida bitim tuzadigan shaxslar o'rtasidagi munosabatlar mavjudligi belgilari mavjud. Ulardan foydalanib, siz shartnoma nazorat qilinadimi yoki yo'qligini aniqlashingiz mumkin.

Asosiy mezonlar quyidagilardir:

Agar bitim bir yil ichida 60 milliondan ortiq daromad keltirsa.
Bitim ishtirokchisi foydadan hisoblangan soliqni to'lashdan ozod qilingan taqdirda. Nol stavkada hisob-kitob qilish imkoniyati taqdim etilgan bo'lsa ham. Biroq, shartnomaning ikkinchi tomoni bunday imtiyozlarga ega emas.
Agar tashqi savdo amalga oshirilgan bo'lsa, kontragentlar Rossiyaning rezidentlari yoki Rossiya Federatsiyasida ro'yxatdan o'tgan bo'lishi kerak.

Qonunga ko'ra, kamida bitta bunday bitimni tuzgan soliq to'lovchi bu haqda soliq xizmatiga xabar berishi kerak.

Buning uchun nazorat qilinadigan operatsiyalar to'g'risida xabar berishning maxsus shakli tuziladi. Ushbu hujjatning yagona namunasini Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining MMV-7-13/524-son buyrug'ida topish mumkin.

2019 yilda ushbu shaklni to'ldirish soliq idorasiga bitim haqida katta hajmdagi ma'lumotlarni taqdim etishni talab qiladi. Shuning uchun siz shaklni tuzishga tayyorgarlik ko'rishingiz kerak. Hujjatda qanday ma'lumotlar aks ettirilishi shartnoma turiga va uning xususiyatlariga bog'liq.

Odatda, to'ldirish misolida quyidagi xarakterdagi ma'lumotlar mavjud:

mulkni ijaraga olish yoki tekin foydalanish;
o'z va sotib olingan qimmatli qog'ozlardan foydalanish bilan bog'liq operatsiyalar;
qurilish bilan bog'liq shartnomalar;
agentlar bilan operatsiyalar;
kreditlar va kreditlar;
shartnoma bo'yicha majburiyatlarni bajarmaslik sababli zararni qoplash bo'yicha mumkin bo'lgan operatsiyalar.

Nazorat qilinadigan deb tasniflana olmaydigan va xabarnomaga kiritilishi shart bo'lmagan daromad turi ham mavjud.

Quyidagilar ajralib turadi:

valyutani qayta baholash natijasida olingan;
majburiyatlar bo'yicha o'zgarishlar;
qimmatbaho metallar va qimmatli qog'ozlar narxlarining oshishi;
dividendlar, aktsiyadorlik operatsiyalari va zaxira fondlaridan olingan daromadlar.

Nazorat qilinadigan operatsiyalar to'g'risida xabar berish shakli:

Shartnoma qaysi ob'ektlarni qamrab oladi?

Xabarnomaga kiritilgan ma'lumotlar, shuningdek, qanday turdagi bitim tuzilganiga bog'liq.

To'rtta asosiy bor:

Mulk ijarasi	Hujjatlarni to'ldirganda, 1B bo'limini umumlashtirish mumkin emasligini hisobga olish kerak. Shuning uchun, ushbu bo'lim bilan barcha varaqlarni to'ldirishingiz kerak bo'ladi. Agar ikkala tomon muntazam ravishda ushbu xizmatni taqdim etish to'g'risida dalolatnoma tuzsa, unda har bir hujjat xabarnomaga kiritilishi kerak. Shunday qilib, oylik shartnoma bilan siz 1B bo'limiga ega 12 varaq olasiz. Agar shartnoma bir marta imzolangan bo'lsa, u holda xabarnoma ijara to'lovlari asosida to'ldirilishi kerak. Shuning uchun ularning soni varaqlar soniga mos keladi.
Qimmat baho qog'ozlar	Agar operatsiyalar bir hil bo'lsa, soliq to'lovchi bitta bildirishnoma berishga haqli. Shunga o'xshash shartnomalar bir xil tovarlar yoki xizmatlarni o'z ichiga olgan shartnomalarni o'z ichiga oladi. Qimmatli qog'ozning turi, mulkchilik shakli, chiqarilishi, mavjudligi, muomalasi va harakati ham muhimdir. Turli xil ko'rsatkichlar bo'lsa, har bir qimmatli qog'ozlar operatsiyasi alohida 1B varag'iga kiritilishi kerak.
Agentlik shartnomalari	Ushbu turdagi bitimda uchta ishtirokchi mavjud: printsipial, agent va xaridor. Biroq, ular bir-biriga bog'liq bo'lishi mumkin. Shuning uchun, Federal Soliq xizmatiga xabarnoma bitimning barcha ishtirokchilari tomonidan amalga oshirilishi kerak. Asosiy mijoz agentning daromadlari va xarajatlarini bo'lishishi shart. U, o'z navbatida, tovarlarni sotish faktini, asosiy daromad va o'z daromadlari to'g'risidagi ma'lumotlarni kiritadi.
	Qarz yoki kredit shartnomasi orqali tuzilgan bitimlarga ma'lum shartlar qo'llaniladi. Bu erda siz operatsiya turi va mavzusi, tugallangan joy haqida ma'lumotlarni kiritishingiz, OKEI kodini, qo'shilgan qiymat solig'isiz narxlarni, QQSsiz yakuniy narxni va shartnoma tuzilgan sanani kiritishingiz kerak bo'ladi.

Nazorat qilinadigan operatsiyalar to'g'risida xabar berish shaklining tasdiqlangan tartibi

Xabarnoma hujjati quyidagi qismlarga bo'linadi:

Ushbu tuzilmani hisobga olgan holda har bir bitim yoki shartnomalarning ma'lum bir guruhi uchun xabarnoma taqdim etilishi kerak.

Xuddi shu turdagi sxemani ko'rib chiqish

Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 30 avgustdagi xatiga ko'ra, nazorat qilinadigan operatsiyalarning bir qismi sifatida amalga oshirilgan barcha operatsiyalar to'g'risida batafsil ma'lumot berilishi kerak. Ammo yirik korxonalarda bunday ma'lumotlar juda ko'p bo'lishi mumkin.

Shu sababli, qonunchilik doirasida bir xil turdagi shartnomalarni birlashtirish mumkin - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi, 105.7-moddasi 5-bandi. Biroq, ushbu hujjat mezonlarni aniq shakllantirmaydi. Shunday qilib, soliq to'lovchining versiyasi va Federal soliq xizmati o'rtasida qonunning ushbu qismining ma'nosini tushunish nuqtai nazaridan kelishmovchiliklar paydo bo'lishi mumkin.

Shu kabi operatsiyalarni birlashtirishdan qulayroq foydalanish uchun siz Moliya vazirligining 2013 yil 16 avgustdagi 03-01-18/33520-sonli xatiga tayanishingiz kerak. Unda regulyator faqat rentabellik nuqtai nazaridan bir xil bo'lgan shartnomalarni birlashtirish zarurligini ko'rsatadi. Ushbu mezon Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.8-moddasida batafsil tavsiflangan. Demak, ushbu qonunga ko‘ra, sabzavot va mevalarni sotishda rentabellik bir xil bo‘ladi.

Agar bitimlar guruhi tuzilgan bo'lsa, qonun hujjatlari quyidagi ma'lumotlarni xabarnomaga kiritmaslikka ruxsat beradi:

bir birlik mahsulot tannarxi;
etkazib berishga kiritilgan tovarlar miqdori;
bitim tuzilgan va tovar ortilgan joy.

Shu bilan birga, guruhlarning nomlari, olingan daromadlar va mahsulot yoki xizmat uchun narx qanday usul bilan shakllanganligini ko'rsatish kerak.

Shuni hisobga olish kerakki, siz turli xil shartnomalar bo'yicha tuzilgan bitta etkazib beruvchi bilan bitimlarni birlashtira olmaysiz. bu holda mahsulot yoki xizmatning bir xilligi yoki o'ziga xosligi rol o'ynamaydi. Buning sababi shundaki, 1B bo'limida 060 va 065 qatorlar mavjud. Ular shartnomaning sanasi va raqami haqida ma'lumotni o'z ichiga olishi kerak.

Moliya vazirligi bir xil turdagi bitimlar uchun qo'yadigan barcha shartlardan kelib chiqqan holda, bir xil va bitta shartnomaga ega bo'lgan tovarlar guruhlari deb hisoblanishi mumkin.

Nazorat qilinadigan operatsiyalar to'g'risidagi bildirishnomani to'ldirish namunasi:

Yodda tutish muhim

Dizayn tuzilishi

Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati xabarnoma shaklini o'rnatdi.

Hujjatning tuzilishiga quyidagilar kiradi:

soliqni kim to'lashi haqidagi ma'lumotni ko'rsatadigan 2 varaq;
nazorat qilinadigan bitimlar tuzilganligi to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan 1A va 1B bo'limlari;
2 va 3-bo'limlar - soliq to'lovchining kontragentlari to'g'risidagi ma'lumotlar uchun javobgardir.

Hujjatlarni tez va to'g'ri to'ldirish uchun siz 1C dasturidan foydalanishingiz kerak. U zarur ma'lumotlarni alohida ustunlarga kiritish imkonini beradi, ular asosida nazorat qilinadigan operatsiyalar to'g'risidagi bildirishnomaning 3.0 shakli tuziladi. Shundan so'ng siz shaklni chop etishingiz, uni rahbariyatga imzolash uchun berishingiz va soliq xizmatiga topshirishingiz mumkin.

Federal soliq xizmatiga elektron pochta orqali ma'lumotlarni yuborish mumkin. Buning uchun kompaniya malakali elektron imzo va ushbu faylni Internet orqali uzatish imkonini beruvchi maxsus dasturga ega bo'lishi kerak.

Hujjat shablonini Excel formatida bepul yuklab olish va tegishli ma'lumotlar bilan to'ldirish mumkin.

Qoidalar va muddatlar

Nazorat qilinadigan operatsiyalar to'g'risidagi xabar hisobot davri tugaganidan keyin to'ldirilishi va taqdim etilishi kerak. Qonunga ko'ra, siz korxonani ro'yxatdan o'tkazish joyidagi Federal Soliq xizmatiga hujjat topshirishingiz va belgilangan muddatni bajarishingiz kerak - hisobot yilidan keyingi yilning 20 mayigacha.

Soliq idorasiga qog'oz topshirishning bir necha yo'li mavjud:

Bunday holda, Soliq kodeksi soliq to'lovchiga to'liq harakat erkinligini beradi - barchasi uning afzalliklari va imkoniyatlariga bog'liq.

Bosqichma-bosqich kuzatish bo'yicha ko'rsatmalar

Nazorat qilinadigan operatsiyalar to'g'risida xabar berish jarayonida bajarilishi kerak bo'lgan ishni tuzishga imkon beradigan jami besh bosqich mavjud:

1-qadam - 60 milliondan ortiq daromadli bitimlar bo'yicha kontragentlarni qidiring	Bitimni nazorat qilinadigan deb tan olish uchun undan olingan daromad ushbu summadan oshib ketishi kerak. Bunday holda, undan QQS va aktsiz solig'i tushirilishi kerak. Dastlab, har ikki tomonning daromadlari olinadi va umumlashtiriladi. Vositachilar orqali tuzilgan shartnomalar ham nazorat qilingan hisoblanadi.
2-bosqich - o'zaro bog'liq kontragentlar	Bog'liqlik misollari - sho''ba korxona va uning ta'sischisi, direktor va uning kompaniyasi, turmush o'rtoqlar. 1A bo'limida qaramlik o'rnatilganmi - kodeks, sud qarori yoki kompaniya tomonidan ko'rsatilgan.
3-bosqich - sherikning soliqqa tortish tizimi qanday tuzilgan	Agar u soliqdan ozod etilsa, operatsiya nazorat qilinadigan deb e'tirof etiladi. Agar siz ushbu ma'lumotni taqdim qilmagan bo'lsangiz, so'rov yuborishingiz va uning nusxasini saqlashingiz kerak.
4-qadam - Cheksiz tranzaksiya hamkorlari	Neft, qora va rangli metallar, qimmatbaho toshlar va metallar bilan bog'liq shartnomalar nazorat ostida deb hisoblanishi mumkin. Bunday holda, tranzaksiya miqdori muhim emas.
5-qadam - bildirishnomani o'zi chiqarish	Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.14-moddasida barcha kontragentlar bir necha marta tekshirilishi kerak bo'lgan shartlar ko'rsatilgan. Bu kompaniyani mumkin bo'lgan jarimalar va sud jarayonlaridan himoya qiladi.

Ba'zi soliq to'lovchilar Federal Soliq Xizmatiga hisobot yilidan keyingi yilning 20-mayidan kechiktirmay topshirishlari kerak.

Soliq to'lovchilar Nazorat qilinadigan tranzaksiya bildirishnomasini (TIT) to'ldirishda ma'lum qoidalarni yodda tutishlari kerak.

Nazorat qilinadigan tranzaktsiyalar haqida bildirishnoma shaklini yuklab olish mumkin.

Nazorat qilinadigan operatsiyalar to'g'risidagi bildirishnomani to'ldirish bo'yicha ko'rsatmalar

Nazorat qilinadigan tranzaktsiyalar to'g'risidagi bildirishnomani to'ldirishda siz quyidagilarni yodda tutishingiz kerak:

1. Yil oxirida faqat bitta xabarnoma taqdim etiladi. Unda hisobot yilida amalga oshirilgan barcha nazorat qilinadigan operatsiyalar to'g'risidagi ma'lumotlar bo'lishi kerak (Moliya vazirligining 2013 yil 25 yanvardagi 03-01-18/1-14-sonli xati).

2. Xabarnoma kompyuterda yoki qo'lda qora/ko'k/binafsha siyohda to'ldirilishi kerak.

3. Barcha bildirishnoma maydonlari chapdan o'ngga to'ldiriladi.

4. Bildirishnoma matni maydonlari bosh blok harflar bilan to‘ldiriladi.

5. Xabarnoma tuzatish yoki shunga o'xshash vositalar bilan hech qanday tarzda o'zgartirilmasligi kerak.

6. Bildirishnomani ikki tomonlama chop etishga ruxsat berilmaydi.

7. Xabarnomaning varaqlari sarlavha sahifasidan boshlab ketma-ket raqamlanadi. Sahifalar quyidagicha raqamlangan: birinchisi “00001”, ikkinchisi “00002” va hokazo.

8. Agar sizda hech qanday indikator bo'lmasa, u holda uning ko'rsatilishi uchun ajratilgan bo'shliqlarga chiziqlar qo'yiladi. Bundan tashqari, agar ko'rsatilgan ma'lumotlardan ko'proq tanish bo'lsa, chiziqlar qo'shiladi. Masalan, TIN maydonida 12 ta tanish mavjud va tashkilotning TIN atigi 10 ta raqamdan iborat bo'lganligi sababli, bu raqam xabarnomada quyidagicha ko'rsatilgan: "7714123456--". To'g'ri, agar siz anketani kompyuterda to'ldirsangiz, unda bo'sh joylarga tire qo'yishingiz shart emas.

9. Xarajat ko'rsatkichlari to'liq rublda aks ettiriladi (50 tiyindan kam qiymatlar o'chiriladi, 50 tiyindan ortiq bo'lganlar to'liq rublga yaxlitlanadi).

10. Agar bildirishnoma oddiy jismoniy shaxs (yakka tartibdagi tadbirkor emas) tomonidan to'ldirilgan bo'lsa, u holda uning titul sahifasida TIN ko'rsatilmasligi mumkin.

11. Nazorat qilinadigan operatsiyalar to'g'risidagi bildirishnomani to'ldirish tartibi (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 27 iyuldagi N MMV-7-13/524@ buyrug'i bilan tasdiqlangan) bo'lim boshlig'ining imzosi bilan tasdiqlanganligiga qaramasdan. tashkilot muhr bilan tasdiqlangan, dumaloq muhr faqat mavjud bo'lsa, ya'ni umuman kerak emas.

12. 2017 yilda taqdim etilgan 2016 yil uchun bildirishnomaning sarlavha sahifasida OKVED2 (Federal soliq xizmatining 2016 yil 9 noyabrdagi SD-4-3/21206@-sonli xat) ga muvofiq faoliyat turini ko'rsating.

Nazorat qilinadigan operatsiyalar to'g'risida xabarnomaning tarkibi

Bildirishnoma titul varag'idan iborat: 1A, 1B, 2 va 3. Bundan tashqari, agar xabarnoma yuridik shaxslar bilan tuzilgan bitimlarga nisbatan taqdim etilgan bo'lsa, u holda 2-bo'lim jismoniy shaxslar, yakka tartibdagi tadbirkorlar, notariuslar, va boshqalar. - 3-bo'lim.

Nazorat qilinadigan tranzaktsiyalar to'g'risida xabar berish: tugatish misoli

Nazorat qilinadigan tranzaktsiyalar to'g'risidagi namunaviy xabarnomani ko'rish mumkin

2019 yilda kompaniyalar 2018 yil uchun nazorat qilinadigan operatsiyalar to'g'risida xabarnoma topshirishlari kerak. Bu yil yangi shakl amal qiladi. Nazorat qilinadigan tranzaktsiyalar to'g'risidagi namunaviy xabarnomani ko'ring. Maxsus sxema sizga qaysi operatsiyalarni bildirishnomaga kiritish kerakligini aytadi.

Maqolada biz aytdik:

2018 yilgi nazorat ostidagi operatsiyalar to'g'risidagi bildirishnomani qanday to'ldirish kerak
Qaysi savdolarni kiritish kerak (maqola oxiridagi maxsus diagramma)
Batafsil namuna va muddatlar

2019 yilda yangi bildirishnoma shaklini qanday to'ldirish kerak

Xabarnomaning yangi shakli Rossiya Federal Soliq xizmatining 2018 yil 7 maydagi MMV-7-13/249@-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. Bu 2019 yilda hisobot berish uchun foydalanishingiz kerak bo'lgan narsa. Yangi shaklni, shuningdek, turli vaziyatlar uchun to'ldirish misollarini yuklab oling.

Xabarnoma to'rtta bo'limdan iborat, ammo hamma kompaniyalar har bir varaqni to'ldirmaydi. Sizga qulay boʻlishi uchun 2019-yilda Nazorat qilinadigan tranzaksiya toʻgʻrisida bildirishnoma topshirishda kompaniyangiz qaysi boʻlimlarni toʻldirishi kerakligini koʻrsatish uchun jadval tuzdik. Va keyin ular hisobotga qaysi operatsiyalarni kiritish kerakligini va qaysi biri kirmasligini aniqlashga yordam beradigan bosqichma-bosqich algoritm va diagrammani taqdim etdilar.

Jadval. Qaysi bo'limlarni va qachon to'ldirish kerak?

Bob	Kim to'ldiradi
Sarlavha sahifasi	Barcha kompaniyalar
Soliq to'lovchi - jismoniy shaxs to'g'risidagi ma'lumotlar	Yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tmagan jismoniy shaxslar
1A bo'limi "Nazorat qilinadigan bitim to'g'risidagi ma'lumotlar (shunga o'xshash operatsiyalar guruhi)"	Barcha kompaniyalar
1B bo'limi "Tranzaksiya predmeti (shunga o'xshash bitimlar guruhlari) to'g'risidagi ma'lumotlar"	Barcha kompaniyalar
2-bo'lim "Tashkilot - nazorat qilinadigan bitimning ishtirokchisi (shunga o'xshash bitimlar guruhi) to'g'risidagi ma'lumotlar"	Tashkilotlar bilan operatsiyalarni nazorat qiladigan kompaniyalar
3-bo'lim "Jismoniy shaxs - nazorat qilinadigan bitimning ishtirokchisi (shunga o'xshash bitimlar guruhi) to'g'risidagi ma'lumotlar"	Jismoniy shaxslar bilan operatsiyalarni nazorat qiladigan kompaniyalar

Nazorat qilinadigan operatsiyalar to'g'risidagi bildirishnomaning sarlavha sahifasini to'ldirish namunasiga qarang 2019. Siz maqolaning boshida to'liq misolni yuklab olishingiz mumkin.

1A bo'limi "Nazorat qilinadigan bitim to'g'risidagi ma'lumotlar (shunga o'xshash operatsiyalar guruhi)"

Bitta nazorat qilinadigan bitim doirasida bajarilgan ishlar sonini umumlashtirish mumkin emas

U har bir operatsiya yoki shunga o'xshash operatsiyalar guruhi uchun alohida to'ldiriladi. Unda bitim to'g'risidagi umumiy ma'lumotlar, shuningdek, nazorat qilinadigan bitim (shunga o'xshash bitimlar guruhi) bo'yicha daromadlar miqdori va tovarlar (ishlar, xizmatlar, fuqarolik huquqlarining boshqa ob'ektlari) qiymati ko'rsatilgan. Bunday holda, tashkilot buxgalteriya hisobi qoidalariga muvofiq daromad va xarajatlar ko'rsatkichlarini belgilaydi ( Rossiya Federal Soliq Xizmatining 07.02.13 yildagi OA-4-13/11860@-sonli xatining 2-bandi.).

Tugallangan bo'limlar soni 1A nazorat qilinadigan operatsiyalar soniga mos kelishi kerak. Agar 2014 yilda kompaniya bir nechta bunday operatsiyalarni amalga oshirgan bo'lsa, ma'lum bir mahsulot (ish, xizmat) uchun har bir bunday bitim uchun 1A bo'limi to'ldirilishi kerak.

Bundan tashqari, 1A bo'limi bir hil deb tan olingan bitimlar guruhi uchun to'ldirilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.7-moddasi 5-bandi). Agar bir xil (bir hil) tovarlar bilan operatsiyalar bir guruhga birlashtirilgan bo'lsa, siz 1A bo'limning bitta varag'ini 200 "Bir hil operatsiyalar guruhi" maydoniga tegishli kod bilan to'ldirishingiz kerak.

1B bo'limi "Tranzaksiya predmeti (shunga o'xshash bitimlar guruhlari) to'g'risidagi ma'lumotlar"

Ushbu bo'lim har bir 1A bo'limiga qo'shimcha ravishda to'ldiriladi. U tovarlarni jo'natish, bajarilgan ishlar va ko'rsatilgan xizmatlar to'g'risidagi ma'lumotlarni ochib beradi. Har bir bitim uchun ular bitim predmetining nomini, shartnoma raqamini, uning sanasini, bitim joyini (tovar uchun - uni jo'natish joyi), miqdorini, bir birlik narxini (QQS, boj va yig'imlardan tashqari) aks ettiradi. ), tranzaktsiyaning umumiy summasi va uning yakunlangan sanasi. Ushbu sana daromadning buxgalteriya hisobida tan olingan sanasi bilan belgilanadi ( Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2014 yil 16 maydagi OA-4-13/9463-sonli xati).

1B bo'limining varaqlari soni har bir mahsulot (ish, xizmat) bilan operatsiyalar soniga yoki guruhga kiritilgan mahsulot bilan operatsiyalar soniga mos kelishi kerak. 1B bo'limida bitta nazorat qilinadigan bitim doirasida bajarilgan ishlar va ko'rsatilgan xizmatlar sonini umumlashtirish mumkin emas.

2-bo'lim va 3-bo'lim

Ushbu bo'limlar tashkilotlar bilan tuzilgan bitimlarga nisbatan va ushbu bitimga tegishli 1B bo'limlari yoki shunga o'xshash operatsiyalar guruhi sonidan qat'i nazar, har bir 1A bo'limi uchun alohida to'ldiriladi. Agar kompaniya bo'limlarda ko'rsatilgan kontragentlar bilan nazorat qilinadigan bitimlar tuzmagan bo'lsa, u xabarnomada bunday bo'limlarni o'z ichiga olmaydi.

Rossiya Federal soliq xizmati 2014 yil 16 maydagi OA-4-13/9463-sonli xat xizmatlar ko'rsatish yoki ishlarni bajarish bilan bog'liq operatsiyalar bo'yicha 1B bo'limining 2.7 qatorini qanday to'ldirish kerakligini tushuntirdi. Shunday qilib, agar bitimning predmeti xizmatni sotish bo'lsa, u holda kompaniya bitim joyi sifatida ushbu xizmatlar natijalarini iste'mol qilish joyini ko'rsatadi. Bitim predmeti ish bo'lsa, u holda uning tugallanish joyi moddiy ifodaga ega bo'lgan ushbu ishlarning natijalari joylashgan joy bo'ladi.

Masalan, individual shartnomalar bo'yicha xizmatlar ko'rsatish joyi quyidagicha bo'ladi:

Sug'urta shartnomalari bo'yicha - xizmatlar iste'molchisi, ya'ni sug'urta qildiruvchining joylashgan joyi;
- qayta sug'urta qilish shartnomalari bo'yicha - sug'urtalovchining joylashgan joyi;
- lizing shartnomalari bo'yicha - ijaraga olingan mulkning joylashgan joyi;
- tashuv va transport ekspeditsiyasi shartnomalari bo'yicha - tushirish joyi yoki belgilangan manzil manzili.

Kompaniya taqdim etilgan chegirmalarni hisobga olgan holda 2.11 va 2.14 maydonlarida tovarlarning narxini ko'rsatadi. 1B bo'limining 2.11 "O'lchov birligi uchun narx (tarif) QQS, aktsiz solig'i va yig'imlarsiz" maydonidagi bildirishnomada mahsulotning haqiqiy narxini ko'rsatish kerak, ya'ni bu qiymat yakuniy narxga teng. - taqdim etilgan chegirmalarni hisobga olgan holda (mukofotlar, bonuslar). Shunga ko'ra, 2.14 "QQS, aktsiz solig'i va yig'imlardan tashqari umumiy xarajat" maydonida kompaniya taqdim etilgan chegirmani hisobga olgan holda tovarlarning narxini aks ettiradi. Bunday xulosalar Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumining 02.07.12-sonli 11637/11-sonli qarorida va Rossiya Federal Soliq xizmati 2012 yil 26 oktyabrdagi OA-4-13/18182-sonli xat.

Bundan tashqari, ikkita nuanceni hisobga olish muhimdir:

Agar sotuvchi hisobot davri tugaganidan keyin chegirma taqdim etgan bo'lsa, lekin bildirishnoma yuborishdan oldin, u bildirishnomada chegirma miqdoriga moslashtirilgan mahsulotning narxi va qiymati to'g'risidagi ma'lumotlarni ko'rsatadi;
- agar chegirma bildirishnoma yuborilgandan keyin taqdim etilsa, kompaniya yangilangan bildirishnomani yaratishi va yuborishi kerak.

Kredit shartnomasini tuzishda xabarnomaga faqat foizlar kiritiladi. Bunday bitim bo'yicha kompaniya faqat soliq xarajatlari bo'yicha hisoblangan foizlarni aks ettiradi. Kredit summasining o'zi na qarz oluvchining soliq daromadini, na qarz beruvchining soliq xarajatlarini tashkil etmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 10-bandi va 270-moddasi 12-bandi). Bu shuni anglatadiki, kredit miqdorini bildirishnomada ko'rsatish shart emas (xabarnomada boshqa qanday daromad va xarajatlarni aks ettirish kerak emasligi haqida quyida o'qing).

Muhim! Kontragentni tanlashda kompaniya ehtiyotkorlik va ehtiyotkorlik bilan harakat qilishi shart. Agar kompaniya kontragentning ishonchliligini tekshirish uchun hech qanday choralar ko'rmagan bo'lsa, unda o'z ishini sudda isbotlash muammoli bo'ladi. Bu bepul va atigi 1 daqiqa davom etadi. INN, nomi yoki OGRN bo'yicha kompaniyani toping va kontragentda ma'lumotnoma yarating.

Agar xabar berish muddatini o'tkazib yuborsangiz nima bo'ladi?

2018 yil uchun nazorat qilinadigan operatsiyalar to'g'risida xabarnoma 2019 yil 20 maydan kechiktirmay topshirilishi kerak. Belgilangan muddatni buzganlik uchun tashkilot 5000 rubl miqdorida jarimaga tortiladi. Bundan tashqari, tashkilotga 5000 rubl miqdorida jarima solinishi mumkin. ushbu hisobotda noto'g'ri ma'lumot berganligi uchun. Elektron shakldagi bildirishnoma formatini Rossiya Federal Soliq xizmati rasmiy veb-saytidan yuklab olish mumkin.

Agar soliq organlari nazorat qilinadigan operatsiyalarda bozordan tashqari narxlarni qo'llash natijasida tashkilot soliqni to'lamagan yoki to'liq to'lamaganligini aniqlasa, ular to'lanmagan soliqning 40 foizi miqdorida jarima soladi. miqdori, lekin kamida 30 000 rubl.

Muhim! Rossiya Federatsiyasi Oliy sudiga ko'ra (Rossiya Federatsiyasi Oliy sudi Prezidiumining 2017 yil 16 fevraldagi qarori bilan tasdiqlangan Ko'rib chiqishning 10-bandi), noto'g'ri ma'lumot uchun jarima faqat tashkilot noto'g'ri ko'rsatilgan taqdirda qo'llanilishi mumkin. bildirishnoma:

ma'lumotlar taqdim etilgan yil,

bitimlar predmeti,

operatsiyalar ishtirokchilari va nazorat qilinadigan operatsiyalar bo'yicha daromadlar (xarajatlar) miqdori to'g'risidagi ma'lumotlar.

Boshqa ma'lumotlardagi xatolar soliq organlariga xabarnomaning dastlabki tahlilini o'tkazish va chuqur nazorat zarurligi to'g'risida qaror qabul qilish imkonini beradi.

Xabarnomaga qanday operatsiyalarni kiritish kerak - diagramma va bosqichma-bosqich algoritm

Nazorat qilinadigan operatsiyalarning to'liq ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.14-moddasida keltirilgan. Quyidagi soddalashtirilgan diagramma kelishuvni aniqlashga yordam beradi.

*Sxema bir qator aniq operatsiyalarni, masalan, foydali qazilmalarni hisobga olmaydi.

1-qadam. 2018 yilda aylanmasi 60 million rubldan ortiq bo'lgan barcha kontragentlarni toping.

Aksariyat tranzaktsiyalar faqat ma'lum chegaradan oshib ketganda nazorat qilingan hisoblanadi. Ularning minimal miqdori 60 million rublni tashkil qiladi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.14-moddasi 3-bandi). U QQSsiz hisoblanishi kerak va bu summalar kompaniyaning daromadiga kiritilmaydi; Tranzaktsiyalarning umumiy hajmi ushbu chegaradan oshib ketgan kontragentlar mavjudligini tekshiring.

Siz kamida bir tomon daromad yoki xarajatlarni tan olgan barcha operatsiyalardan olingan daromadlarni hisobga olishingiz kerak (Rossiya Moliya vazirligining 02/11/16 yildagi 03-01-18/7239-sonli xati). Keyinchalik, har ikki tomonning daromadlarini umumlashtirishingiz kerak. Agar sizning kompaniyangiz boshqa tomonning daromadini bilmasa, u holda ularni hisoblash usuli yordamida hisoblash kerak (Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 11 dekabrdagi 03-01-18/72842-sonli xati). Keyinchalik, bozor narxlari darajasidan kelib chiqib, tomonlarning daromadlarini hisoblashingiz kerak. Umumiy daromadi 60 million rubldan ortiq bo'lgan kontragentlar ro'yxatini tuzing, ular keyinchalik tahlil qilinadi va to'ldiriladi.

Buxgalteriya ma'lumotlar bazasining rasmiy auditi etarli emas. Agar kompaniya o'zaro bog'liq shaxs bilan, lekin vositachilar orqali amalga oshirilgan bo'lsa, soliq organlari nazorat qilinadigan operatsiyalarni tan olishlari mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.14-moddasi 1-bandi 1-bandi). Ya'ni, agar B siz va A o'rtasida oddiy vositachi bo'lsa, kompaniyangizning do'stona kontragent A va rasmiy ravishda mustaqil B kontragenti bilan operatsiyalari birgalikda hisobga olinishi kerak.

Agar bosh buxgalter kontragentlar o'rtasidagi aloqalar to'g'risida ma'lumotga ega bo'lmasa, uni advokatlar va moliyaviy xizmatdan, shuningdek direktordan so'rashga arziydi. Aks holda, kompaniya keyinchalik xabarnoma taqdim etmaganligi uchun jarimaga tortilishi mumkin.

2-qadam. Ro'yxatdan faqat kompaniya hech qanday tarzda o'zaro bog'liq deb tan olinmaydigan kontragentlarni olib tashlang.

Agar sizning ro'yxatingizdagi operatsiyalar global birja yoki offshor rezidentlar bilan bog'liq bo'lmasa, ularni nazorat ostida deb hisoblashning bir sababi bor. Bitim taraflari o'zaro bog'liqdir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.14-moddasi 1-bandi 1-bandi).

Ikki shaxs, agar ulardan biri boshqasining qarorlariga ta'sir ko'rsatishi mumkin bo'lsa, o'zaro bog'liq deb tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.1-moddasi). Masalan, ustav kapitalining 25% dan ortiq ulushiga ega bo'lgan sho''ba korxona va ta'sischi. Yoki direktor va u ishlayotgan kompaniya. Yoki turmush o'rtoqlar. Aloqador tomonlarning to'liq ro'yxati quyidagi qutida keltirilgan.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga ko'ra qaysi shaxslar o'zaro bog'liq deb tan olingan?

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.1-moddasi 2-bandida Soliq kodeksiga muvofiq o'zaro bog'liq bo'lgan shaxslar ro'yxati keltirilgan:

to'g'ridan-to'g'ri yoki bilvosita 25% dan ortiq ulushga ega bo'lgan sho''ba jamiyati va uning ta'sischisi;
agar ular 25% dan ortiq ulushga ega bo'lgan umumiy ta'sischiga ega bo'lsa, ikkita kompaniya. Ham bevosita, ham bilvosita mulkchilik hisobga olinadi;
ikkita tashkilot yoki kompaniya va jismoniy shaxs, agar mulkchilik zanjirida har bir ta'sischi zanjirdagi har bir keyingi kompaniyada bevosita 50% dan ortiq ulushga ega bo'lsa;
o'zining yaqin qarindoshlari bilan birgalikda bunday jamiyat direktorlar kengashining kamida 50 foizini saylash huquqiga ega bo'lgan jamiyat va jismoniy shaxs;
bitta jismoniy shaxsning qarori bilan uning yaqin qarindoshlari bilan birgalikda direktorlar kengashining kamida 50 foizi tayinlangan ikkita kompaniya;
direktorlar kengashi yarmi bir xil shaxslardan, shu jumladan ularning yaqin qarindoshlaridan tashkil topgan ikkita kompaniya;
kompaniya va uning direktori;
bir xil direktorga ega ikkita kompaniya;
menejer va unga bo'ysunuvchi shaxs;
yaqin qarindoshlar: turmush o'rtoqlar, bolalar-ota-onalar, aka-uka-singillar va boshqalar.

Ammo shaxslar nafaqat Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga ko'ra o'zaro bog'liq bo'lishi mumkin. Sud ularni o'z xohishiga ko'ra shunday deb tan olishga haqli (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.1-moddasi 7-bandi) yoki kompaniyaning o'zi ularni shunday tasniflashi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.1-moddasi 6-bandi). Rossiya Federatsiyasi). Bildirishnoma shakli hatto 1A bo'limida maxsus katakchaga ega: Kodeksga muvofiq, sud qarori yoki kompaniya qarori bilan o'zaro bog'liq.

Shunday qilib, yaratilgan ro'yxatdan faqat o'zaro bog'liqlik tushunchasiga aniq mos kelmaydigan kontragentlarni olib tashlash xavfsizdir. Shubha tug'ilsa, ularni keyingi tahlil qilish uchun ro'yxatda qoldirish osonroq.

Qadam 3. Ro'yxatda qolgan kontragentlarning soliq shartlarini tekshiring

Agar potentsial o'zaro bog'liq bo'lgan shaxslar bilan tuzilgan bitimlar miqdori 1 milliard rubldan oshmasa, unda yana bir sabab bitim taraflaridan biri tomonidan soliq imtiyozlaridan foydalanish bo'lishi mumkin. Aniq aniq asoslarga qo'shimcha ravishda, bular (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.14-moddasi 2-bandi):

daromad solig'idan ozod qilish, shu jumladan soddalashtirilgan soliqqa tortish, Yagona qishloq xo'jaligi solig'i yoki hisob-kitoblardan foydalanish tufayli (Rossiya Moliya vazirligining 01.06.15 yildagi 03-01-18/31603-sonli xati);
daromad solig'ini nol yoki pasaytirilgan stavkada to'lash;
imtiyozli daromad solig'i stavkasini nazarda tutuvchi maxsus yoki erkin iqtisodiy zona yoki mintaqaviy loyihada ishtirok etish.

Agar sizning kompaniyangiz ushbu shartlarga javob bersa, chegaralar oshib ketgan bo'lsa, ro'yxatda qolgan kontragentlar bilan operatsiyalarning ko'pchiligi uchun bildirishnoma yuborishingiz kerak bo'ladi. Agar sizning kompaniyangiz umumiy stavka bo'yicha daromad solig'ini to'layotgan bo'lsa, unda siz kontragentlaringizni tekshirishingiz kerak. Buni yozma ravishda qilish xavfsizroqdir, shunda bosh buxgalter yozma javoblar oladi. Ular kompaniya u yoki bu kontragent bilan tuzilgan bitimlar to'g'risida bildirishnoma taqdim etmasligi kerakligini isbotlaydi.

So'rovning nusxasini va uning kontragentga yuborilganligini tasdiqlovchi hujjatni saqlang. Agar u sizga javob bermasa ham, keyin bitim nazorat ostida deb tan olinsa ham, bu xatlar kompaniya foydasiga argument bo'ladi.

Qadam 4. Cheksiz operatsiyalar uchun kontragentlar bilan ro'yxatni to'ldiring

Limitlar qo'llanilishidan qat'i nazar, ayrim operatsiyalar nazorat ostida hisoblanadi. Bu neft, qora va rangli metallar, mineral o'g'itlar, qimmatbaho metallar va qimmatbaho toshlar tashqi savdosiga nisbatan qo'llaniladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.14-moddasi 5-bandi). Agar siz 2018 yilda bunday operatsiyalarni amalga oshirgan bo'lsangiz, unda bitim miqdoridan qat'i nazar, u nazorat ostida hisoblanadi.

Bundan tashqari, Rossiya Moliya vazirligi o'zaro bog'liq tomonlar o'rtasidagi tashqi savdo operatsiyalari ular bo'yicha daromad miqdoridan qat'i nazar, nazorat qilinadigan deb hisoblanishini ta'kidlaydi (2015 yil 10 dekabrdagi 03-01-18/72408-sonli xatlar, 2015 yil 14 oktyabrdagi xatlar). No 03-01-18/58760 va 16.09.15-son 03-01-18/53086). Bu munozarali. Axir, ofshor rezidentlari bilan operatsiyalar uchun 60 million rubl miqdorida cheklov o'rnatilgan. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.14-moddasi 7-bandi).

5-qadam: Nazorat qilinadigan tranzaksiya haqida bildirishnoma yuboring

Agar kontragentlar ro'yxatda qolsa, ular Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.14-moddasida aniq shartlar uchun yana diqqat bilan tahlil qilinishi kerak. Ular kam sonli kompaniyalarga taalluqlidir, ammo uni xavfsiz o'ynash xavfsizroqdir (yuqoridagi diagrammaga qarang). Agar tahlil natijasida siz nazorat qilinadigan tranzaktsiyalar ro'yxatini olgan bo'lsangiz, u holda siz 2019 yil 20 maygacha bildirishnoma yuborishingiz kerak.

San'atning 1-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.16-moddasiga binoan, ba'zi hollarda sizning soliq idorangizga (yoki agar tashkilot eng yirik soliq to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga, agar tashkilot soliq qonunchiligiga muvofiq shunday tasniflangan bo'lsa) xabarnoma taqdim etishingiz kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 83-moddasi qoidalari). Umumiy muddat keyingi yilning 20 mayigacha, ammo 2012 yilda nazorat qilinadigan operatsiyalar to'g'risida xabar berish uchun istisno mavjud - u 2013 yil 20 noyabrgacha topshirilishi kerak.
Yaqinda Rossiya Federal Soliq Xizmatining 07.02.2013 yildagi OA-4-13/11860@ maktubida mansabdor shaxslar turli vaziyatlarda nazorat qilinadigan operatsiyalar to'g'risidagi bildirishnomani qanday qilib to'g'ri to'ldirishni tushuntirdilar.

Keling, umumiy qoidalarni eslaylik

Birinchidan, umumiy qoidalarni eslaylik. Nazorat qilinadigan tranzaktsiyalar bilan shug'ullanadigan har bir kishi bildirishnoma yuborishi kerak. Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 25 martdagi 03-01-18/9309-sonli maktubida ta'kidlanganidek, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida ushbu majburiyatdan ozod qilish uchun hech qanday asos yo'q.
Darhaqiqat, har bir kalendar yili uchun faqat bitta xabarnoma taqdim etiladi, unda o'sha yilda bajarilgan barcha nazorat qilinadigan operatsiyalar ko'rsatilishi kerak. Bu Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 27 dekabrdagi N 03-01-18 / 10-198 va 2013 yil 25 yanvardagi N 03-01-18 / 1-14-sonli xatlarida qayd etilgan.
Bu o'z ichiga olgan tashkilotlarga ham tegishli. Shuningdek, ular faqat bitta xabarnomani taqdim etadilar - asosiy tashkilot joylashgan (ro'yxatdan o'tgan) bo'yicha soliq organiga. Ushbu nuance Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2013 yil 10 apreldagi N OA-4-13 / 6612@ maktubida ta'kidlangan.

Xuddi shu maktubda mansabdor shaxslar xabarnoma shakli va uni to'ldirish tartibi, shuningdek, xabarnomani elektron shaklda topshirish shakli va tartibi tasdiqlanganini eslatib o'tdi. Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 27 iyuldagi N MMV-7-13/524@ buyrug'i bilan.

Soliq to'lovchining xohishiga ko'ra, xabarnoma qog'ozda tasdiqlangan mashinaga yo'naltirilgan shaklda, qo'lda yoki bosma shaklda yoki belgilangan shakllarda elektron shaklda topshirilishi mumkin.

San'atning 3-bandiga muvofiq xabarnomada aks ettirilgan ma'lumotlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.16-moddasiga quyidagilar kiradi:

1) ma'lumot taqdim etilgan kalendar yil;

2) bitimlar sub'ektlari;

3) bitimlar ishtirokchilari to'g'risidagi ma'lumotlar:

tashkilotning to'liq nomi, shuningdek uning TIN (agar tashkilot Rossiya Federatsiyasida soliq organlarida ro'yxatdan o'tgan bo'lsa);
TO'LIQ ISM. yakka tartibdagi tadbirkor va uning STIR;
TO'LIQ ISM. va yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxsning fuqaroligi;

4) narxlari tartibga solinishi kerak bo'lgan operatsiyalar bo'yicha daromadlar (xarajatlar) summalarini ta'kidlagan holda, nazorat qilinadigan operatsiyalar bo'yicha olingan daromadlar va (yoki) xarajatlar (ko'rilgan zararlar) miqdori.

Soliq qonunchiligining ushbu talabini hisobga olgan holda, nazorat qilinadigan operatsiyalar to'g'risidagi xabarning o'zi quyidagilarni o'z ichiga oladi:

sarlavha sahifasi - unda soliq to'lovchi haqidagi umumiy ma'lumotlar mavjud;
Bo'lim 1A "Nazorat qilinadigan bitim (shunga o'xshash operatsiyalar guruhi) to'g'risidagi ma'lumotlar";
Bo'lim 1B "Tranzaksiya predmeti (shunga o'xshash bitimlar guruhlari) to'g'risidagi ma'lumotlar";
Bo'lim 2 "Nazorat qilinadigan bitim (shunga o'xshash bitimlar guruhi) ishtirokchisi - tashkilot to'g'risidagi ma'lumotlar";
Bo'lim 3 "Jismoniy shaxs - nazorat qilinadigan bitimning ishtirokchisi (shunga o'xshash bitimlar guruhi) to'g'risidagi ma'lumotlar."

Oxirgi bo'limlar (2 va 3) faqat soliq to'lovchi tomonidan tegishli kontragentlar bilan ma'lumotlar taqdim etilgan yilda nazorat qilingan operatsiyalar bo'lsa, to'ldiriladi:

bo'lim uchun 2 - tashkilotlar (yuridik shaxslar) bilan;
bo'lim uchun 3 – qonun hujjatlarida belgilangan tartibda jismoniy shaxslar, yakka tartibdagi tadbirkorlar, advokatlik idorasini tashkil etgan advokatlar, notariuslar va xususiy amaliyot bilan shug‘ullanuvchi boshqa shaxslar bilan.

Va endi, aslida, iyul oyidagi maktubda mansabdor shaxslar tomonidan berilgan bildirishnomani to'ldirish bo'yicha tushuntirishlarni ko'rib chiqishga o'tamiz.

Yaxlitlash, OKEI, xorijiy valyuta va buxgalteriya ma'lumotlari

Keling, bildirishnoma ko'rsatkichlarining o'lchami va solishtirilishi haqidagi "texnik" savollardan boshlaylik - miqdoriy va narx.

Birinchidan, xabarnoma faqat OKEI (O'lchov birliklarining Butunrossiya tasniflagichi) tomonidan tartibga solinadigan o'lchov birliklaridan foydalanishi kerak. Shu bilan birga, bo'limning 110-bandida. 1B o'lchov birligining OKEI bo'yicha raqamli kodini ko'rsatishi kerak, bu bitim predmetining miqdoriy xususiyatlariga mos keladi, u tugallanganda birlamchi hujjatlarda aks ettiriladi.

Agar to'satdan birlamchi hujjat OKIda bo'lmagan o'lchov birligini ko'rsatsa, operatsiya predmetining miqdoriy xususiyatlarini eng aniq aks ettiradigan OKIga kiritilgan o'lchov birligidan foydalangan holda qayta hisoblash kerak.

Masalan, "100 tonna-kilometr" o'lchov birligi o'rniga siz "ming tonna-kilometr" o'lchov birligidan foydalanishingiz kerak bo'ladi (OKEI kodi 450). Bu shuni anglatadiki, birlamchi hujjatlarda ko'rsatilgan miqdoriy ko'rsatkich ("100 tonna-kilometr" o'lchov birligi asosida hisoblangan) xabarnomada ko'rsatilishi kerak bo'lgan raqamni olish uchun (allaqachon xarakterlovchi sifatida) 10 ga bo'linishi kerak. "1000 tonna-kilometr" o'lchov birligidan kelib chiqqan holda bitim predmeti).

Shuningdek, bo'limning 130-bandida aks ettirilgan o'lchov birligi uchun narxni (tarifni) mutanosib ravishda qayta hisoblash kerak. 1B. Asos, albatta, birlamchi hujjatlarda ko'rsatilgan bitim predmetining narxidir. Va agar asosiy narxda narx bo'lmasa, u buxgalteriya hisobi uchun daromadlar, xarajatlar va aktivlarning qiymatini shakllantirish qoidalariga asoslanib belgilanishi kerak.

Ikkinchidan, agar birlamchi hujjatda bir necha kasrli kasr aniqligi bilan kasr raqam ko'rsatilgan bo'lsa, u holda xabarnomani to'ldirish uchun bitim predmetining miqdoriy qiymatini yaxlitlash kerak bo'ladi. Buni eng yaqin butun songa, bu raqam minimal bo'lgan farq moduliga bajarish kerak. Masalan, manba hujjatidagi 15,8 raqami 16 ga yaxlitlanishi kerak va aytaylik, 102,3 raqami 102 ga yaxlitlanishi kerak. Agar matematik qoidalarga rioya qilsangiz, 10,5 kabi raqamlarni yaxlitlash kerak (ya'ni 11 ga) emas, balki. pastga (10 gacha).

Xarajat ko'rsatkichlari uchun ham xuddi shunday - ularning qiymatlari to'liq rublda ko'rsatilishi kerak, indikator qiymatlari 50 tiyindan kam. tashlanadi va 50 tiyin. va boshqalar to'liq rublgacha yaxlitlanadi.

Uchinchidan, bo'limning 140-bandini to'ldirishda. 1B, shuni yodda tutish kerakki, ushbu ko'rsatkich hisoblash yo'li bilan aniqlanmasligi kerak (120 va 130-bandlar qiymatlarining mahsuloti sifatida). Ushbu bandda birlamchi hujjatlardan bitim predmetining narxi aks ettirilishi kerak. Va agar biron sababga ko'ra ularning asosiy qiymati mavjud bo'lmasa, 140-banddagi ko'rsatkich buxgalteriya hisobi uchun daromadlar, xarajatlar va aktivlarning qiymatini shakllantirish qoidalariga asoslanib belgilanadi.

Xuddi shunday, bo'limning 300 va 310-bandlariga muvofiq ko'rsatkichlar qiymatlarini shakllantirishda hisoblash yo'lidan foydalanish mumkin emas. 1A, ular tegishli ravishda soliq to'lovchining nazorat qilinadigan bitim (yoki shunga o'xshash operatsiyalar guruhi) bo'yicha daromadlari va xarajatlari (zararlari) miqdorini aks ettiradi. Ushbu nuqtalar varaq bo'limining 140-bandida aks ettirilgan ko'rsatkichlarning hisoblanmagan miqdorini ham aks ettirishi kerak. Ushbu bo'limga tegishli 1B. 1A, lekin buxgalteriya hisobi qoidalariga muvofiq aniqlangan olingan daromadlar yoki sarflangan xarajatlarning haqiqiy summalari.

Va nihoyat, To'rtinchidan, agar nazorat qilinadigan operatsiya chet el valyutasida ifodalangan bo'lsa ham, xabarnomadagi barcha xarajat ko'rsatkichlari baribir rublda va yuqorida aytib o'tilganidek, to'liq rublda ko'rsatilishi kerak.

Shu sababli, mansabdor shaxslar chet el valyutasida ifodalangan tashqi savdo operatsiyalarini amalga oshirishda bitim predmetining qiymati operatsiya buxgalteriya hisobida aks ettirilgan sanada qayta hisoblab chiqilishi va shunga mos ravishda ko'rsatilgan qiymat bandda aks ettirilishi kerakligini tushuntirdi. 130-bo'lim. 1B kurs farqlari bundan mustasno. Bunday holda, tasdiqlangan PBU 3/2006 "Qiymati xorijiy valyutada ko'rsatilgan aktivlar va passivlarni hisobga olish" me'yorlariga amal qilish kerak. Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 27 noyabrdagi N 154n buyrug'i bilan.

Bir hil operatsiyalar va operatsiyalarni guruhlash variantlari

Shu kabi operatsiyalar guruhi uchun xabarnoma yaratish huquqi soliq to'lovchiga ushbu moddaning 4-bandi qoidalariga muvofiq beriladi. 105.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Shuni yodda tutish kerak:

San'atning 5-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.7-moddasida bir hil bitimlar - predmeti bir xil (bir hil) tovarlar (ishlar, xizmatlar) bo'lishi mumkin bo'lgan va taqqoslanadigan tijorat va (yoki) moliyaviy sharoitlarda tuzilgan bitimlar;
tovarlarning (ishlarning, xizmatlarning) o'ziga xosligi va bir xilligi ta'rifi San'atda mavjud. 38 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;
Taqqoslanishini aniqlash tartibi San'atda belgilangan. 105.5 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Masalan, HS kodi San'atning 7-bandida belgilangan mezonlarga muvofiqligini ta'minlamasligi mumkinligiga alohida e'tibor qaratish lozim. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 38-moddasi tovarlarni bir hil deb tan olish uchun, shu jumladan. tovar belgisi, ishlab chiqarilgan mamlakat, bozor obro'si va boshqalar kabi talablarning mavjudligi sababli. Shunga ko'ra, bo'lim varaqlarida. 040-banddagi 1B "Tartibot predmetining kodi (Tashqi iqtisodiy faoliyatning tovar nomenklaturasi bo'yicha kod)" Tashqi iqtisodiy faoliyat tovar nomenklaturasining kodi, shu jumladan. o'n raqamli, heterojen tovarlar uchun ham bir xil bo'lishi mumkin.

Agar bir yoki turli kontragentlar bilan taqqoslanadigan tijorat va (yoki) moliyaviy shartlarga ega bo'lgan bir nechta shartnomalarda ko'rsatilgan bir xil (bir hil) tovarlarni etkazib berish bir hil bitimlar guruhiga birlashtirilgan bo'lsa, bo'limning faqat bitta varag'ini to'ldirish kerak. 1A, unda 200-bandda "Shunga o'xshash operatsiyalar guruhi" "1" raqami ko'rsatilishi kerak. Va bo'lim varaqlari soni. 1B guruhga kiritilgan tovarlar bilan tuzilgan bitimlar soniga mos kelishi kerak.

Shunga ko'ra, 300-bandda "Soliq to'lovchining nazorat qilinadigan operatsiyadan (shunga o'xshash operatsiyalar guruhi) rubldagi daromadlari miqdori" bo'limi. 1A, kalendar yili uchun buxgalteriya hisobi qoidalariga muvofiq belgilanadigan nazorat qilinadigan operatsiyadan (shunga o'xshash operatsiyalar guruhi) soliq to'lovchining daromadlari miqdorini rublda aks ettiradi.

Va, o'z navbatida, 310-bandda "Nazorat qilinadigan bitim (shunga o'xshash operatsiyalar guruhi) uchun rubldagi xarajatlar (zarar) miqdori" bo'limida. 1A kalendar yili uchun soliq to'lovchi tomonidan nazorat qilinadigan bitim (shunga o'xshash operatsiyalar guruhi) bo'yicha sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar, fuqarolik huquqlarining boshqa ob'ektlari) qiymatini rublda aks ettiradi.

Va agar bitimlarni bir hil deb hisoblash mumkin bo'lmasa, xabarnoma shartnoma uchun spetsifikatsiyada ko'rsatilgan alohida mahsulot moddasi uchun har bir aniq operatsiyaga nisbatan alohida to'ldirilishi kerak. Bunday holda, bo'lim varaqlari soni. 1B ma'lum bir mahsulot spetsifikatsiyasi elementi bilan operatsiyalar soniga mos kelishi kerak.

Sharhlangan maktubda alohida e'tibor bitta varaq 1B doirasida operatsiyalarning maqbul guruhlarini qo'llash masalasiga qaratilgan.

Xususan, bajarish predmeti murakkab ishlarni (xizmatlarni), xususan, bir nechta operatsiyalarni bajarishni talab qiladigan qurilish-montaj ishlarini bajarish bo'lgan bitimlar uchun, moddaga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 38-moddasi, 030-bandda "Bitnoma predmetining nomi" bo'limida alohida ish (xizmat) sifatida tan olinishi mumkin. 1B to'g'ridan-to'g'ri bitim predmeti sifatida ko'rsatilgan ishni (xizmatni) aks ettirishi kerak. Masalan, bo'limning 030-bandida. 1B ni yozishingiz mumkin "100 ta mashina uchun er osti to'xtash joyi va individual isitish punkti (IHP) bilan o'zgaruvchan qavatli (18 - 20 - 22) 2 qismli monolit turar-joy binosini qurish uchun qurilish-montaj ishlari. ” Va bo'limda alohida varaqni to'ldiring. Smeta punkti bo'yicha har bir ish uchun 1B xabarnomasi talab qilinmaydi.

Bir xaridorga uzluksiz uzoq muddatli etkazib berishda, bir xil etkazib berish shartlari va 1B varaqidagi boshqa ko'rsatkichlar (030 - 110 va 130 qatorlar), bunday etkazib berishlardagi tovarlar sonini umumlashtirishga ruxsat beriladi - va , shunga ko'ra, faqat bitta varaq 1B to'ldiring. Bunday holda, 120-bandda "Miqdor" bo'limida. 1B siz o'zgarmagan shartlar bilan barcha etkazib berishlar uchun tovarlarning umumiy miqdorini ko'rsatishingiz kerak. Shunga ko'ra, 140-bandda "QQS, aktsiz solig'i va yig'imlarni hisobga olmaganda umumiy xarajatlar rub." Bo'lim 1B-bandda 030 - 110 va 130-bandlarda aks ettirilgan shartlar amal qilish davrida etkazib berilgan (sotib olingan) tovarlarning umumiy qiymati ko'rsatilishi kerak. 1B. Va agar bo'limning ko'rsatilgan paragraflarida aks ettirilgan ko'rsatkichlardan kamida bittasi bo'lsa. 1B yoki hisobot davrining oxirida yig'ish to'xtaydi. Xususan, bo'limning bir varag'idagi tovarlar sonini yig'ishni to'xtatish zarurati. 1B tovar narxi o'zgarganda yuzaga keladi (1B bo'limining 130-bandi), shu jumladan. va kurs farqlarining ta'siri tufayli.

Agar mulk bepul olingan bo'lsa

Mulkni tekin olish bilan bog'liq bitim, shuningdek, ushbu moddaning 13-bandi qoidalarini hisobga olgan holda, nazorat qilinadigan deb tan olinishi mumkin. 105.3 va paragraflar. 11-moddaning 1-bandi. 251 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Bunday holda siz xabarnomani shunday to'ldirishingiz kerak.

Birinchidan, fuqarolik huquqi nuqtai nazaridan mol-mulkni tekinga berish xayriya sifatida kvalifikatsiya qilinishi kerak. Darhaqiqat, San'atning 1-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 572-moddasiga binoan, sovg'a shartnomasi bo'yicha bir tomon (ehson qiluvchi) boshqa tomonga (ehson oluvchiga) o'ziga yoki mulkiy huquqini (da'vosini) bepul o'tkazadi yoki berishga majburdir. uchinchi shaxs yoki uni o'zi yoki uchinchi shaxs oldidagi mulkiy majburiyatdan ozod qiladi yoki ozod qilish majburiyatini oladi.

Shuning uchun, 210-bandda "Bitn nomining kodi" va 211-bandda "Soliq to'lovchi bo'lgan bitim tarafining kodi" bo'limi. 1A, siz mos ravishda 008 (ehson) va 014 (bajarildi) kodlarini ko'rsatishingiz kerak.

Ikkinchidan, bunday bitimga nisbatan xarajat ko'rsatkichlarini aniqlashda, buxgalteriya hisobi bo'yicha me'yoriy hujjatlarda nazarda tutilgan mulkni tekinga o'tkazish paytida daromadlar va aktivlarning qiymatini shakllantirish qoidalarini qo'llash kerak va, Xususan, PBU 9/99 "Tashkilotning daromadlari" ning 10.3-bandining normalari (Rossiya Moliya vazirligining 05.06.1999 yildagi 32n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan), shuningdek, PBU 6-ning 7 va 10-bandlari. / 01 "Asosiy vositalarni hisobga olish" (Rossiya Moliya vazirligining 30.03.2001 yildagi N 26n buyrug'i bilan tasdiqlangan) - agar olingan mulk ushbu hujjat talablari asosida asosiy vosita sifatida tan olingan bo'lsa. Ushbu standartlar quyidagilarni belgilaydi:

bepul olingan aktivlarning bozor qiymati tashkilot tomonidan ushbu yoki shunga o'xshash turdagi aktivlarni hisobga olish uchun qabul qilingan kundagi amaldagi narxlardan kelib chiqqan holda belgilanadi, bu hujjatlar bilan yoki ekspertiza o'tkazish orqali tasdiqlanishi kerak;
asosiy vositalarning buxgalteriya hisobiga qabul qilingan dastlabki qiymati, agar ular bepul qabul qilingan bo‘lsa, uzoq muddatli aktivlarga investitsiyalar sifatida buxgalteriya hisobiga qabul qilingan kundagi joriy bozor qiymati sifatida e’tirof etiladi.

Shuning uchun shuni yodda tutish kerakki, hatto ob'ektning nol qoldiq qiymati topshiruvchining buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ko'ra, soliq to'lovchidan asosiy vositaning qiymatini aniqlash uchun uning bozor qiymatini umuman anglatmaydi ( qabul qiluvchi tomon) nolga teng bo'ladi.

Varaq bo'limining ko'rsatkichlari. Mulkni tekinga topshirish bitimi to'g'risidagi 1B bildirishnomalari quyidagicha to'ldiriladi:

020-bandda "Tranzaksiya turi" "mahsulot" tushunchasiga mos keladigan "1" kodini ko'rsatishingiz kerak;
030-bandda "Bitn predmetining nomi" soliq to'lovchi tomonidan olingan tovarlarning (mulkning) nomi birlamchi hujjatlarga muvofiq ko'rsatiladi;
050-bandda "Tranzaksiyaning boshqa tomonining raqami" va bo'limda. 2 yoki 3 (tashkilotga mulkni aniq kim bepul topshirganiga qarab), tegishli ravishda bitim ishtirokchisining seriya raqami (uzluksiz raqamlash) va uning ma'lumotlari ko'rsatiladi;
060 «Shartnoma raqami» va 065 «Shartnoma tuzilgan sana» bandlarida mol-mulkni tekinga berish amalga oshirilgan shartnoma rekvizitlari ko'rsatilgan;
110-bandda "OKEI bo'yicha o'lchov birligining kodi" siz operatsiya predmetining miqdoriy xususiyatlariga mos keladigan, birlamchi hujjatlarda, xususan, yakunlanganda aks ettirilgan o'lchov birligining raqamli kodini ko'rsatishingiz kerak. , mol-mulk bilan operatsiyalarni amalga oshirishda soliq to'lovchining xohishiga ko'ra 642 ("birlik" nomiga mos keladigan) yoki 796 ("parcha" nomiga mos keladigan) kodi ko'rsatilishi mumkin;
120-band "Miqdori" oldingi bandda ko'rsatilgan o'lchov birligini hisobga olgan holda bitim predmetining miqdoriy qiymatini aks ettirishi kerak;
130-bandda "QQS, aktsiz solig'i va yig'imlarsiz o'lchov birligi uchun narx (tarif), rub." birlamchi hujjatlarda ko'rsatilgan bitim predmetining narxini, birlamchi hujjatda esa narx bo'lmagan taqdirda - daromadlarni, xarajatlarni va buxgalteriya hisobi uchun aktivlarning qiymatini shakllantirish qoidalariga asoslanib aks ettirilishi kerak. maqsadlar; ko'rib chiqilayotgan vaziyatda - mulkni bepul olishda - biz aslida olingan mulk birligining bozor qiymati haqida gapiramiz, buning asosida u buxgalteriya hisobida baholandi;
140-bandda "QQS, aktsiz solig'i va yig'imlardan tashqari umumiy qiymat" barcha olingan mol-mulkning shunga o'xshash tarzda belgilangan qiymati ko'rsatilishi kerak;
va 150-bandda "Tranzaksiya qilingan sana" tabiiy ravishda, soliq to'lovchining buxgalteriya registrlarida mulkni tekin olishdan olingan daromadlar tan olingan sana ko'rsatilishi kerak.

Bitim bo'yicha majburiyatlarni lozim darajada bajarmaganligi sababli etkazilgan zararni qoplash

Sektda. 1B barcha operatsiyalar to'g'risidagi ma'lumotlar oshkor qilinishi kerak - ya'ni. harakatlar - nazorat qilinadigan bitim (shunga o'xshash bitimlar guruhi) natijasida kelib chiqadigan majburiyatlarni bajarishda bitim predmeti bilan (tovarlarni jo'natish, ishlarni bajarish, xizmatlarni ko'rsatish, fuqarolik huquqlarining boshqa ob'ekti bilan bitimlar tuzish). , bu haqda ma'lumot bo'limda keltirilgan. 1A.

Shuning uchun, masalan, agar etkazib berish shartnomasi shartlari buzilgan bo'lsa, bu haqda ma'lumot tegishli ravishda bo'limning 210 va 211-bandlarida ko'rsatilgan. 1A, shuni yodda tutish kerakki, shartnoma bo'yicha majburiyatlarni lozim darajada bajarmaganligi sababli (ixtiyoriy yoki majburlov ostida) etkazilgan zararni qoplash ham bitimning predmeti hisoblanadi va shunga mos ravishda xabarnomaning 1B varag'ida aks ettirilishi kerak. Va buni shunday qilishingiz kerak:

020-bandda bajarilishi davomida majburiyatlar buzilgan bitimni bajarish predmetiga mos keladigan qiymatni ko'rsating (masalan, "tovar" degan ma'noni anglatadigan "1");
030-bandda bajarilgan majburiyatning nomi ko'rsatilgan, ya'ni. Bu jarima to'lashmi yoki olishmi, shartnomaning aniq shartlarini bajarmaganlik uchun boshqa kompensatsiyami - ayting: "Qozon mazutini etkazib berishning kelishilgan hajmini bir tomonlama qisqartirish (rad etish) munosabati bilan zararni qoplash. oltingugurt miqdori 1 og'irlik % dan ortiq”;
030-bandda yoki 043-bandda tegishli ravishda kodlarni ko'rsating, masalan, etkazib berish hajmi bir tomonlama qisqartirilgan mahsulotning "270196401" TN VED (tashqi iqtisodiy operatsiya uchun) yoki "0252115" OKP (ichki bitim uchun) ;
060 va 065-bandlarda shartnoma bo'yicha majburiyatlar lozim darajada bajarilmagan taqdirda, uning qoidalarida etkazilgan zararning o'rnini qoplash nazarda tutilgan etkazib berish shartnomasining tafsilotlari ko'rsatilsin;
070-bandda OK 025-2001 (OKSM) Jahon mamlakatlari Umumrossiya klassifikatoriga muvofiq tovar kelib chiqqan mamlakat kodini ko'rsating;
080-bandda "Yuklash hujjatlariga muvofiq tovarlarni jo'natish (yuklash) joyi (faqat tovarlar uchun to'ldirilgan)" bandida tovarlarni tashish amalga oshiriladigan joy nomi ("mamlakat/viloyat/mahalliy kodi" formatida) ko'rsatilgan. ijrosi boshlanadi, masalan , ta'minot shartnomalari. Agar, masalan, yuklarni jo'natish (yuklash) joyi aholi punktlaridan tashqarida joylashgan bo'lsa, temir yo'l vokzalining yoki eng yaqin aholi punktining nomini ko'rsatishga ruxsat beriladi;
090-bandda "Tartibni amalga oshirish joyi (tovarlarni etkazib berish (tushirish) joyining manzili; xizmatlar, ishlarni ko'rsatish; fuqarolik huquqlarining boshqa ob'ektlari bilan bitimni tugatish)" tovarlar uchun yashash joyi ko'rsatilgan (format kodida). Tovarning yo'qolishi yoki shikastlanishi xavfi, shuningdek, INCOTERMS nuqtai nazaridan tovarlar bilan bog'liq xarajatlarni qoplash majburiyati mavjud bo'lgan mamlakat/mintaqa/mahalliy), agar ushbu shartlar tomonlar tomonidan qo'llanilgan bo'lsa. tranzaktsiyaga;
keyin 100-bandda “Yetkazib berish sharti kodi” INCOTERMS atamasiga mos keladigan kod kiritiladi;
agar bitim taraflari INCOTERMS qoidalarini qo'llamasalar, 090-bandda oddiygina tovarlarga egalik huquqi o'tkazilgan joy ko'rsatilgan;
bundan tashqari, 110-band va 120-bandda mos ravishda OKEI bo'yicha o'lchov birligining kodini va zararni qoplash operatsiyasi uchun 642 yoki 796 o'lchov birligini (mos ravishda "birlik" yoki ") ko'rsatish kerak. dona") va "1" ga teng bo'lgan to'g'ridan-to'g'ri miqdoriy qiymat;
va 130-banddagi "Narx" va 140-banddagi "Umumiy xarajatlar" qiymatlari mos keladi va to'langan (qabul qilingan) zararni qoplash miqdoriga mos keladi.

Qurilish shartnomasi bo'yicha operatsiyalar

Va nihoyat, sharhlangan maktubda mansabdor shaxslar tomonidan ko'rib chiqilgan yana bir masala qurilish shartnomasi bo'yicha bitimlar bo'yicha bildirishnomalarni to'ldirish tartibiga tegishli.

Rasmiylar buxgalteriya hisobidagi qurilish shartnomalariga nisbatan PBU 2/2008 "Qurilish shartnomalarini hisobga olish" tasdiqlanganligini eslatdi. Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 24 oktyabrdagi N 116n buyrug'i bilan. Va ushbu hujjatga muvofiq, daromadlar va xarajatlar tan olinadi:

"tayyor bo'lishi bilanoq", ya'ni. Agar shartnomaning moliyaviy natijasi ishonchli tarzda aniqlanishi mumkin bo'lsa, hisobot sanasida pudratchi tomonidan tasdiqlangan shartnoma bo'yicha ishlarni bajarish darajasidan kelib chiqqan holda (2/2008 PBU 17-bandi);
Hisobot davrida shartnomani bajarishning moliyaviy natijasini ishonchli aniqlash imkoni bo'lmasa, hisobot davrida qoplash mumkin bo'lgan xarajatlar miqdoriga teng miqdorda (PBU 2/2008 y. 23-bandi). ).

Hisobot davriga taalluqli ishlarning qiymati bajarilgan ishlarni qabul qilish dalolatnomalari (KS-2-shakl) va bajarilgan ishlarning tannarxi va xarajatlari to'g'risidagi dalolatnomalar (No KS-3-shakl) bilan tasdiqlanishi mumkin, ularga ko'ra hisob-kitoblar amalga oshiriladi. bitim taraflari o'rtasida amalga oshiriladi.

Aslida, agar qurilish shartnomasida ishlarni bosqichma-bosqich qabul qilish nazarda tutilmagan bo'lsa, buxgalteriya hisobi uchun ushbu aktlar oraliq ishlarning tugatilganligini tasdiqlovchi hujjatlar sifatida kvalifikatsiya qilinadi va buyurtmachi va pudratchi o'rtasidagi o'zaro hisob-kitoblar uchun foydalaniladi.

Biroq, ularning imzolanishi ishning alohida bosqichining natijasini oldindan qabul qilishni va mijozga zarar etkazish va ushbu ish natijalarini yo'qotish xavfini o'tkazishni ko'rsatmaydi. Va bu holda, mijoz buxgalteriya hisobida xarajatlarni aks ettirmaydi, shu jumladan. imzolangan dalolatnomalarga muvofiq (N KS-2 shakl), ish natijasi unga topshirilgunga qadar. Va pudratchi daromadni hisob siyosatida belgilangan usulga muvofiq hisob-kitob yo'li bilan aniqlaydi.

Shuning uchun pudratchi varaq bo'limining 300-bandida ko'rsatishi kerak. 1A varaq bo'limining 310-bandida hisobot davri uchun (ya'ni kalendar yili uchun) va buyurtmachiga qurilish shartnomasi bo'yicha daromadning taxminiy miqdori. 1A, agar ish natijalari kalendar yil davomida qabul qilinmagan bo'lsa, qurilish shartnomasi bo'yicha qabul qilingan ishlarning narxini, ya'ni nol rublni aks ettirish kerak.

O'z navbatida, Sektda. 1B individual operatsiyalar to'g'risidagi ma'lumotlar, shu jumladan, oshkor qilinishi kerak. va qurilish shartnomasi doirasida bajarilgan oraliq ishlar to'g'risida, bu haqda ma'lumot bo'limda keltirilgan. 1A bildirishnomalari.

2013 yil oktyabr

O'qish foydali bo'lishi mumkin: