Musterformular für die Meldung kontrollierter Transaktionen. Meldung kontrollierter Transaktionen: Befugnisse der Gebietssteuerbehörden

Die Gesetzgebung der Russischen Föderation verlangt von Organisationen und Unternehmen, Berichte über kontrollierte Transaktionen bereitzustellen. Die Übermittlung notwendiger Informationen muss in Form einer besonderen Bekanntmachung erfolgen.

DATEIEN

Was gilt bei kontrollierten Transaktionen?

Die Liste der kontrollierten Transaktionen wird gesetzlich festgelegt. Hierzu zählen insbesondere:

verschiedene Transaktionen mit Wertpapieren;
getätigte Transaktionen und Zusammenhänge mit der Abwicklung von Kreditverträgen;
Bautransaktionen;
mieten;
Eigentum als Geschenk erhalten usw.

Es ist zu beachten, dass nicht alle Einnahmen einer Organisation als Ergebnis kontrollierter Transaktionen erfasst werden und in das Dokument aufgenommen werden müssen. Nicht meldepflichtig sind beispielsweise:

Transaktionen im Zusammenhang mit Edelmetallen, Währungen, Wertpapieren;
Dividenden;
Gewinn aus Kapitalbeteiligung usw.

Wohin soll die Benachrichtigung gesendet werden?

Das ordnungsgemäß ausgefüllte und ordnungsgemäß unterzeichnete Formular muss bei der örtlichen Steuerbehörde (am Ort der Registrierung des Unternehmens oder am Wohnort der natürlichen Person) eingereicht werden.

Welche Sanktionen drohen, wenn Sie keine Meldung einreichen?

Bei der Benachrichtigung handelt es sich um ein obligatorisches Dokument. Wenn sich eine Organisation oder ein Bürger der Übermittlung entzieht, droht ihnen eine Verwaltungsstrafe in Form einer relativ hohen Geldstrafe.

Kündigungsfristen

Die Frist, innerhalb derer Steuerpflichtige kontrollierte Transaktionen den staatlichen Aufsichtsbehörden melden müssen, ist streng festgelegt – sie dauert bis zum 20. Mai des auf das Berichtsjahr folgenden Jahres.

So senden Sie ein ausgefülltes Formular ab

Die Benachrichtigung kann auf verschiedene Arten gesendet werden:

Am einfachsten und schnellsten: persönlich von Hand zu Hand zu einem Spezialisten des örtlichen Steuerdienstes.
Senden Sie es durch einen Vertreter, sofern dieser über eine aktuelle notariell beglaubigte Vollmacht verfügt.
Es ist akzeptabel, die Benachrichtigung per Einschreiben per russischer Post mit angeforderter Rückbestätigung zu versenden.
Wenn eine Organisation über eine amtlich registrierte digitale Signatur verfügt, kann sie eine Benachrichtigung auf elektronischem Wege versenden, eine Methode zur Übermittlung von Benachrichtigungen, die in den letzten Jahren immer häufiger eingesetzt wird.

Regeln zum Ausfüllen des Dokuments

Das Meldeformular hat eine streng einheitliche Form, deren Verwendung verpflichtend ist. Die Erstellung erfolgt einmal jährlich zum Ende des Berichtszeitraums.

Beim Erstellen einer Benachrichtigung sollten Sie einige einfache, aber wichtige Regeln beachten:

Die Daten müssen in Großbuchstaben links und rechts eingegeben werden.
Bindestriche werden in leere Zellen eingefügt;
Wenn Maßeinheiten eingegeben werden, müssen deren Daten offiziellen Codes entsprechen.

Sie können das Formular entweder handschriftlich (mit Stiften beliebiger dunkler Farbe) oder am Computer ausfüllen.

Fehler, Flecken und Korrekturen im Formular sind nicht akzeptabel.

Daher müssen alle in der Meldung eingegebenen Daten aktuell und überprüft sein. Sollte sich nach der Übermittlung der Meldung an das Finanzamt eine Unrichtigkeit herausstellen, sollte ein aktualisierter Bericht erstellt und dorthin gesendet werden.

In den Zeilen, in denen es um Beträge geht, müssen die Werte in Rubel angegeben werden (Zahlen bis 50 Kopeken werden nicht berücksichtigt, nach 50 werden sie auf den nächsten Rubel gerundet).

Auch bei Transaktionen, die in Fremdwährung getätigt wurden, müssen Sie Angaben in Rubel machen.

Jede Seite des Dokuments muss nummeriert und signiert sein (und die Signatur darf nur „live“ sein).

Das Formular sollte nur dann abgestempelt werden, wenn die Verwendung von Siegeln oder Stempeln in den internen Regulierungsdokumenten des Unternehmens vorgeschrieben ist. Es ist nicht erforderlich, die Hinweisblätter aneinander zu befestigen.

Titelblatt

Am Anfang des Dokuments befindet sich die Titelseite. Dazu gehören Angaben zum Steuerpflichtigen:

seine Daten (TIN, KPP, OKATO);
Zweigstellennummer der örtlichen Steuerinspektion;
Nachname, Vorname und Vatersname des Unternehmensvertreters, der das Dokument einreicht;
Kontaktinformationen;
das Jahr, für das die Berichterstattung erstellt wird.

Wenn die Meldung im Namen einer natürlichen Person verfasst wird, die nicht als Einzelunternehmer registriert ist, ist die Angabe einer TIN nicht erforderlich; es reicht aus, auf der Titelseite personenbezogene Daten einzugeben, einschließlich Informationen aus einem Reisepass oder einem anderen Ausweisdokument .

Abschnitt 1A

Dieser Abschnitt der Meldung muss ausgefüllt werden, wobei zunächst ggf. die Transaktionen anhand ihrer Homogenität und Identität in Gruppen eingeteilt werden. Gleichzeitig müssen Sie sich bei der Aufteilung von Transaktionen nicht auf Ihre Intuition verlassen, sondern sollten sich an den spezifischen Normen der Abgabenordnung der Russischen Föderation orientieren (Artikel 105.7, 105.5, Absatz 5).

Für jede Gruppe von Transaktionen werden aggregierte Informationen über sie sowie über die Höhe der durch ihre Durchführung erzielten Einnahmen (aus dem Jahresabschluss) erfasst. Wenn keine Einteilung in Gruppen erfolgt, sollte die Anzahl der gefüllten Blöcke in diesem Abschnitt der Anzahl der ausgeführten kontrollierten Transaktionen entsprechen.

Abschnitt 1B

Dabei ist die Anzahl der gefüllten Blöcke direkt vom vorherigen Abschnitt abhängig. Dies liegt daran, dass es sich um zusätzliche Informationen handelt und hier Informationen über ausgeführte Arbeiten oder erbrachte Dienstleistungen, Lagerbestände, Lieferungen, Verladungen usw. eingegeben werden.

In diesem Teil des Dokuments heißt es:

Verweis auf den Vertrag, bei dessen Ausführung dieses oder jenes Geschäft abgeschlossen wurde (Nummer und Datum des Abschlusses);
Ort der Transaktion;
Anzahl der Waren;
Preis pro Einheit;
die vollen Kosten der kontrollierten Transaktion.

Gleichzeitig können Waren, die eine kontrollierte Transaktion durchlaufen, nicht addiert werden, sondern müssen separat angegeben werden.

Abschnitte 2, 3

Dieser Teil der Bekanntmachung gibt einen Überblick über Transaktionen im Zusammenhang mit dem Unternehmen (die Informationen in Abschnitt 1B werden nicht berücksichtigt). In Fällen, in denen der Steuerpflichtige keine Transaktionen mit buchhalterischen Gegenparteien getätigt hat, können diese Blätter leer bleiben.

Die Abgabenordnung der Russischen Föderation verpflichtet alle Organisationen, Einzelpersonen, Einzelunternehmer und Notare, dem Steueramt den Abschluss kontrollierter Transaktionen zu melden. Hierzu müssen Unternehmensvertreter eine besondere Meldung an den Bundessteuerdienst einreichen.

Im Kern handelt es sich bei kontrollierten Transaktionen um Vereinbarungen zwischen einander nahestehenden Personen oder um Transaktionen, die diesen gesetzlich gleichgestellt sind.

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Ein Beispiel wären Verträge, die einen Gewinn von mehr als 60 Millionen erwirtschaften. Zu dieser Bedingung kommen zwei weitere Bedingungen hinzu: Das Registrierungsgebiet aller Partner muss Russland sein und einer der Teilnehmer zahlt Einkommensteuer, der zweite nicht.

Hauptbestimmungen

Erforderliche Daten und Hinweise zum Gesetz

Die Abgabenordnung der Russischen Föderation befasst sich mit Beziehungen, die beim Abschluss kontrollierter Transaktionen entstehen. Gemäß Artikel 105.16 umfassen solche Vereinbarungen auch solche, die zwischen nahestehenden Personen geschlossen werden. Artikel 105.14 in Absatz 1 ergänzt die Hauptliste der Transaktionen.

Kapitel 14.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation enthält Anzeichen für das Vorliegen einer Beziehung zwischen Personen, die eine Transaktion abschließen. Anhand dieser können Sie feststellen, ob der Vertrag kontrolliert wird.

Die Hauptkriterien sind:

Wenn die Transaktion in einem Jahr Einnahmen generiert hat, die 60 Millionen übersteigen.
Im Falle der Befreiung eines Teilnehmers einer Transaktion von der Zahlung der auf den Gewinn berechneten Steuer. Auch wenn die Möglichkeit zur Abwicklung zum Nullsatz gegeben wäre. Der zweiten Vertragspartei stehen diese Privilegien jedoch nicht zu.
Wenn Außenhandel betrieben wurde, müssen die Gegenparteien in Russland ansässig sein oder in der Russischen Föderation registriert sein.

Laut Gesetz muss ein Steuerpflichtiger, der mindestens eine solche Transaktion getätigt hat, dies dem Finanzamt melden.

Zu diesem Zweck wird eine besondere Form der Meldung kontrollierter Transaktionen erstellt. Ein einheitliches Muster dieses Dokuments finden Sie in der Verordnung des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation Nr. ММВ-7-13/524.

Im Jahr 2019 bedeutet das Ausfüllen dieses Formulars, dass dem Finanzamt zahlreiche Informationen über die Transaktion übermittelt werden. Daher sollten Sie sich auf die Erstellung des Formulars vorbereiten. Welche Daten im Dokument wiedergegeben werden, hängt von der Art des Vertrags und seinen Merkmalen ab.

Typischerweise enthält ein Füllbeispiel Informationen der folgenden Art:

Miete oder kostenlose Nutzung von Eigentum;
Transaktionen, bei denen eigene und erworbene Wertpapiere zum Einsatz kommen;
Vereinbarungen, die sich auf den Bau beziehen;
Operationen mit Agenten;
Kredite und Darlehen;
mögliche Maßnahmen zur Deckung von Schäden aufgrund der Nichterfüllung von Verpflichtungen aus dem Vertrag.

Es gibt auch eine Art von Einkommen, die nicht als kontrolliert eingestuft werden kann und nicht in der Meldung aufgeführt werden muss.

Dabei werden unterschieden:

infolge der Neubewertung der Währung erhalten;
Änderungen hinsichtlich der Verpflichtungen;
Anstieg der Preise für Edelmetalle und Wertpapiere;
Erträge aus Dividenden, Aktientransaktionen und aus Reservefonds.

Form der Meldung kontrollierter Transaktionen:

Welche Gegenstände umfasst die Vereinbarung?

Die in der Meldung enthaltenen Daten hängen auch davon ab, um welche Art von Geschäft es sich handelt.

Es gibt vier Hauptgründe:

Immobilienvermietung	Beim Ausfüllen der Unterlagen ist zu berücksichtigen, dass Abschnitt 1B nicht zusammengefasst werden kann. Daher müssen Sie alle Blätter mit diesem Abschnitt ausfüllen. Wenn beide Parteien regelmäßig ein Gesetz zur Erbringung dieser Dienstleistung ausarbeiten, sollte jedes Dokument in die Mitteilung aufgenommen werden. Bei einem Monatsvertrag erhalten Sie also 12 Blätter mit Abschnitt 1B. Wenn der Vertrag einmal unterzeichnet wurde, sollte die Meldung auf der Grundlage der Mietzahlungen ausgefüllt werden. Daher entspricht ihre Anzahl der Anzahl der Blätter.
Wertpapiere	Bei homogenen Transaktionen hat der Steuerpflichtige das Recht, eine Meldung zu erteilen. Ähnliche Vereinbarungen umfassen auch solche, die dieselben Waren oder Dienstleistungen betreffen. Auch die Art des Wertpapiers, die Eigentumsform, die Emission, der Bestand, der Umlauf und die Aktion spielen eine Rolle. Bei unterschiedlichen Indikatoren muss jedes Wertpapiergeschäft auf einem separaten Blatt 1B erfasst werden.
Agenturverträge	Bei dieser Art von Transaktion gibt es drei Beteiligten: den Auftraggeber, den Makler und den Käufer. Sie können jedoch miteinander in Zusammenhang stehen. Daher muss von allen an der Transaktion Beteiligten eine Meldung an den Bundessteuerdienst erfolgen. Der Auftraggeber ist verpflichtet, die Einnahmen und Ausgaben des Maklers zu teilen. Er wiederum gibt die Tatsache des Verkaufs der Waren, Daten zum Einkommen des Auftraggebers und sein eigenes Einkommen ein.
	Für Geschäfte, die über einen Darlehens- oder Kreditvertrag abgeschlossen wurden, gelten bestimmte Bedingungen. Hier müssen Sie Daten über Art und Gegenstand der Transaktion, den Ort der Abwicklung, den OKEI-Code, Preise ohne Mehrwertsteuer, Endpreis ohne Mehrwertsteuer und das Datum des Vertragsabschlusses eingeben.

Genehmigtes Verfahren für die Form der Meldung kontrollierter Transaktionen

Das Notifizierungsdokument gliedert sich in folgende Teile:

Für jedes der Geschäfte bzw. für eine bestimmte Gruppe von Verträgen ist eine Meldung unter Berücksichtigung dieser Struktur einzureichen.

Überprüfung des gleichen Schaltungstyps

Laut Schreiben des Föderalen Steuerdienstes vom 30. August 2012 sollten detaillierte Informationen zu allen Transaktionen bereitgestellt werden, die im Rahmen kontrollierter Transaktionen durchgeführt werden. Aber bei großen Unternehmen kann es viele solcher Daten geben.

Daher ist es möglich, Vereinbarungen gleicher Art im Rahmen der Gesetzgebung zu kombinieren – der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Absatz 5, Artikel 105.7. Dieses Dokument formuliert die Kriterien jedoch nicht genau. Daher kann es zu Meinungsverschiedenheiten zwischen der Version des Steuerzahlers und der Bundessteuerbehörde hinsichtlich des Verständnisses der Bedeutung dieses Teils des Gesetzes kommen.

Für eine bequemere Kombination ähnlicher Transaktionen sollten Sie sich auf das Schreiben des Finanzministeriums vom 16. August 2013 Nr. 03-01-18/33520 verlassen. Darin weist die Regulierungsbehörde darauf hin, dass nur solche Vereinbarungen zusammengefasst werden müssen, die hinsichtlich der Rentabilität gleich sind. Dieses Kriterium wird in Artikel 105.8 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ausführlicher beschrieben. Nach diesem Gesetz ist die Rentabilität beim Verkauf von Gemüse und Obst gleich.

Wenn eine Gruppe von Transaktionen gebildet wurde, erlaubt der Gesetzgeber, dass folgende Daten nicht in die Meldung aufgenommen werden:

Kosten einer Produkteinheit;
Menge der in der Lieferung enthaltenen Waren;
der Ort, an dem das Geschäft abgeschlossen und die Ware verladen wurde.

Es ist jedoch erforderlich, die Namen der Gruppen, die erzielten Einnahmen und die Methode zur Bildung des Preises für das Produkt oder die Dienstleistung anzugeben.

Es ist zu bedenken, dass Sie Transaktionen mit demselben Lieferanten, die im Rahmen unterschiedlicher Verträge abgeschlossen wurden, nicht kombinieren können. Dabei spielt die Einheitlichkeit oder Identität des Produkts oder der Dienstleistung keine Rolle. Dies liegt daran, dass es in Abschnitt 1B die Zeilen 060 und 065 gibt. Sie müssen Angaben zum Datum und zur Nummer der Vereinbarung enthalten.

Basierend auf allen Bedingungen, die das Finanzministerium für die gleiche Art von Transaktionen vorschlägt, können Warengruppen mit einem identischen und einem Vertrag als solche angesehen werden.

Beispiel für das Ausfüllen einer Mitteilung über kontrollierte Transaktionen:

Wichtig zu beachten

Designstruktur

Der Föderale Steuerdienst der Russischen Föderation hat ein Meldeformular erstellt.

Die Struktur des Dokuments umfasst:

2 Blätter mit Angaben darüber, wer die Steuer zahlt;
Abschnitte 1A und 1B, die Informationen darüber enthalten, welche kontrollierten Transaktionen abgeschlossen wurden;
Abschnitt 2 und 3 – ist für die Daten über die Gegenparteien des Steuerzahlers verantwortlich.

Um Dokumente schnell und korrekt auszufüllen, sollten Sie das Programm 1C verwenden. Es ermöglicht Ihnen, die erforderlichen Informationen in separaten Spalten einzugeben, auf deren Grundlage das Formular 3.0 der Meldung kontrollierter Transaktionen erstellt wird. Anschließend können Sie das Formular ausdrucken, es der Geschäftsleitung zur Unterzeichnung übergeben und beim Steueramt einreichen.

Es besteht die Möglichkeit, Daten per E-Mail an den Bundessteuerdienst zu senden. Dazu muss das Unternehmen über eine qualifizierte elektronische Signatur und ein spezielles Programm verfügen, das die Übertragung dieser Datei über das Internet ermöglicht.

Die Dokumentvorlage kann kostenlos im Excel-Format heruntergeladen und mit den relevanten Daten ausgefüllt werden.

Regeln und Fristen

Eine Mitteilung über kontrollierte Transaktionen sollte ausgefüllt und nach Ablauf des Berichtszeitraums eingereicht werden. Laut Gesetz müssen Sie ein Dokument beim Bundessteueramt am Ort der Registrierung des Unternehmens einreichen und die Frist einhalten – vor dem 20. Mai des auf das Berichtsjahr folgenden Jahres.

Es gibt mehrere Möglichkeiten, Unterlagen beim Finanzamt einzureichen:

In diesem Fall lässt die Abgabenordnung dem Steuerpflichtigen völlige Handlungsfreiheit – alles hängt von seinen Vorlieben und Fähigkeiten ab.

Schritt-für-Schritt-Beobachtungsanleitung

Insgesamt gibt es fünf Schritte, die es Ihnen ermöglichen, die Arbeit zu strukturieren, die im Prozess der Ausstellung einer Meldung über kontrollierte Transaktionen durchgeführt werden muss:

Schritt 1 – Suche nach Gegenparteien für Transaktionen mit einem Einkommen von mehr als 60 Millionen	Um eine Transaktion als kontrolliert anzuerkennen, müssen die Einnahmen daraus diesen Betrag übersteigen. In diesem Fall sollten Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuern davon abgezogen werden. Zunächst werden die Einkünfte beider Parteien zusammengerechnet. Als kontrolliert gelten auch die über Vermittler abgeschlossenen Verträge.
Schritt 2 – voneinander abhängige Gegenparteien	Beispiele für Abhängigkeit sind eine Tochtergesellschaft und deren Gründer, ein Geschäftsführer und sein Unternehmen sowie Ehegatten. Abschnitt 1A gibt an, ob die Abhängigkeit festgestellt wurde – durch den Kodex, durch eine Gerichtsentscheidung oder durch ein Unternehmen.
Schritt 3 – wie das Steuersystem des Partners aufgebaut ist	Im Falle einer Steuerbefreiung wird die Transaktion als kontrolliert anerkannt. Wenn Sie diese Informationen nicht angegeben haben, sollten Sie einen Antrag stellen und eine Kopie davon aufbewahren.
Schritt 4 – Unbegrenzte Transaktionspartner	Als kontrolliert gelten Vereinbarungen, die sich auf Öl, Eisen- und Nichteisenmetalle, Edelsteine und Metalle beziehen. In diesem Fall spielt der Transaktionsbetrag keine Rolle.
Schritt 5 – Senden Sie die Benachrichtigung selbst	Artikel 105.14 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legt die Bedingungen fest, unter denen alle Gegenparteien mehrmals überprüft werden sollten. Dies schützt das Unternehmen vor möglichen Bußgeldern und Rechtsstreitigkeiten.

Einige Steuerzahler müssen ihre Unterlagen spätestens am 20. Mai des auf das Berichtsjahr folgenden Jahres bei ihrem Bundessteueramt einreichen.

Steuerzahler müssen beim Ausfüllen der Controlled Transaction Notice (TIT) bestimmte Regeln beachten.

Das Meldeformular für kontrollierte Transaktionen kann heruntergeladen werden.

Anweisungen zum Ausfüllen einer Mitteilung über kontrollierte Transaktionen

Beim Ausfüllen einer Mitteilung über kontrollierte Transaktionen müssen Sie Folgendes beachten:

1. Am Ende des Jahres wird nur eine Meldung abgegeben. Es muss Informationen über alle kontrollierten Transaktionen enthalten, die im Berichtsjahr abgeschlossen wurden (Schreiben des Finanzministeriums vom 25. Januar 2013 N 03-01-18/1-14).

2. Die Mitteilung muss entweder am Computer oder handschriftlich mit schwarzer/blauer/lila Tinte ausgefüllt werden.

3. Alle Benachrichtigungsfelder werden von links nach rechts ausgefüllt.

4. Benachrichtigungstextfelder werden in Großbuchstaben ausgefüllt.

5. Die Bekanntmachung darf in keiner Weise durch Korrektur oder ähnliche Maßnahmen geändert werden.

6. Ein doppelseitiger Druck der Bekanntmachung ist nicht gestattet.

7. Die Seiten der Bekanntmachung sind fortlaufend nummeriert, beginnend mit der Titelseite. Die Seiten sind wie folgt nummeriert: Die erste ist „00001“, die zweite ist „00002“ usw.

8. Wenn Sie keinen Indikator haben, werden in den dafür vorgesehenen Feldern Striche eingefügt. Außerdem werden Bindestriche hinzugefügt, wenn mehr Vertrautheit besteht als die angegebenen Informationen. Das TIN-Feld enthält beispielsweise 12 Bekannte, und da die TIN der Organisation nur aus 10 Ziffern besteht, wird diese Nummer in der Benachrichtigung wie folgt angegeben: „7714123456--“. Wenn Sie das Formular am Computer ausfüllen, müssen Sie zwar keine Bindestriche in die leeren Felder einfügen.

9. Kostenindikatoren werden in vollen Rubeln angegeben (Werte unter 50 Kopeken werden verworfen, mehr als 50 Kopeken werden auf den vollen Rubel gerundet).

10. Wenn die Meldung von einer natürlichen Person (kein Einzelunternehmer) ausgefüllt wird, darf diese ihre TIN nicht auf der Titelseite angeben.

11. Trotz der Tatsache, dass das Verfahren zum Ausfüllen einer Mitteilung über kontrollierte Transaktionen (genehmigt durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 27. Juli 2012 N ММВ-7-13/524@) besagt, dass die Unterschrift des Leiters von Die Organisation ist durch ein Siegel zertifiziert, ein Rundsiegel wird nur dann angebracht, wenn es vorhanden ist, also überhaupt nicht notwendig ist.

12. Geben Sie auf der Titelseite der im Jahr 2017 eingereichten Meldung für 2016 Ihre Tätigkeitsart gemäß OKVED2 (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes vom 9. November 2016 Nr. SD-4-3/21206@) an.

Erstellung einer Bekanntmachung über kontrollierte Transaktionen

Die Meldung besteht aus einem Titelblatt, Abschnitten: 1A, 1B, 2 und 3. Wenn die Meldung außerdem in Bezug auf Transaktionen mit juristischen Personen eingereicht wird, wird Abschnitt 2 in Bezug auf Transaktionen mit Einzelpersonen, Einzelunternehmern, Notaren, usw. - Sektion 3.

Benachrichtigung über kontrollierte Transaktionen: Beispiel für den Abschluss

Eine Musterbenachrichtigung über kontrollierte Transaktionen kann eingesehen werden

Im Jahr 2019 müssen Unternehmen eine Meldung über kontrollierte Transaktionen für das Jahr 2018 einreichen. In diesem Jahr gilt ein neues Formular. Sehen Sie sich eine Mustermitteilung über kontrollierte Transaktionen an. Ein spezielles Schema zeigt Ihnen an, welche Transaktionen in die Benachrichtigung einbezogen werden sollen.

In dem Artikel sagten wir:

So füllen Sie die Mitteilung zu kontrollierten Transaktionen 2018 aus
Welche Trades einzubeziehen sind (spezielles Diagramm am Ende des Artikels)
Detailliertes Muster und Fristen

So füllen Sie das neue Meldeformular im Jahr 2019 aus

Die neue Form der Benachrichtigung wurde mit Beschluss des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 7. Mai 2018 Nr. ММВ-7-13/249@ genehmigt. Dies ist, was Sie für die Berichterstattung im Jahr 2019 verwenden müssen. Laden Sie das neue Formular sowie Ausfüllbeispiele für verschiedene Situationen herunter.

Die Bekanntmachung besteht aus vier Abschnitten, aber nicht alle Unternehmen füllen jedes Blatt aus. Zur Vereinfachung haben wir eine Tabelle zusammengestellt, die Ihnen zeigt, welche Abschnitte Ihr Unternehmen bei der Einreichung einer Controlled Transaction Notification im Jahr 2019 ausfüllen muss. Anschließend stellten sie einen Schritt-für-Schritt-Algorithmus und ein Diagramm bereit, mit dessen Hilfe ermittelt werden kann, welche Transaktionen in den Bericht aufgenommen werden sollen und welche nicht.

Tisch. Welche Abschnitte müssen wann ausgefüllt werden?

Kapitel	Wer füllt es aus?
Titelblatt	Alle Unternehmen
Informationen über den Steuerzahler – eine Einzelperson	Einzelpersonen, die nicht als Einzelunternehmer registriert sind
Abschnitt 1A „Informationen über eine kontrollierte Transaktion (Gruppe ähnlicher Transaktionen)“	Alle Unternehmen
Abschnitt 1B „Angaben zum Gegenstand des Geschäfts (Gruppen gleichartiger Geschäfte)“	Alle Unternehmen
Abschnitt 2 „Informationen über die Organisation – ein Teilnehmer an einer kontrollierten Transaktion (Gruppe ähnlicher Transaktionen)“	Unternehmen, die Transaktionen mit Organisationen kontrolliert haben
Abschnitt 3 „Informationen über eine natürliche Person – einen Teilnehmer an einer kontrollierten Transaktion (Gruppe ähnlicher Transaktionen)“	Unternehmen, die Transaktionen mit Einzelpersonen kontrolliert haben

Sehen Sie sich ein Beispiel für das Ausfüllen der Titelseite einer Bekanntmachung über kontrollierte Transaktionen 2019 an. Sie können das gesamte Beispiel am Anfang des Artikels herunterladen.

Abschnitt 1A „Informationen über eine kontrollierte Transaktion (Gruppe ähnlicher Transaktionen)“

Es ist unmöglich, die Anzahl der im Rahmen einer kontrollierten Transaktion durchgeführten Arbeiten zusammenzufassen

Es wird für jede Transaktion oder Gruppe ähnlicher Transaktionen separat ausgefüllt. Es gibt allgemeine Informationen über die Transaktion sowie die Höhe des Einkommens und die Kosten für Waren (Arbeit, Dienstleistungen, andere Gegenstände des Bürgerrechts) für eine kontrollierte Transaktion (eine Gruppe ähnlicher Transaktionen) an. In diesem Fall bestimmt die Organisation die Einnahmen- und Ausgabenindikatoren gemäß den Rechnungslegungsvorschriften ( Klausel 2 des Schreibens des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 07.02.13 Nr. OA-4-13/11860@).

Die Anzahl der abgeschlossenen Abschnitte 1A muss der Anzahl der kontrollierten Transaktionen entsprechen. Wenn das Unternehmen im Jahr 2014 mehrere solcher Transaktionen durchgeführt hat, muss Abschnitt 1A für jede dieser Transaktionen für ein bestimmtes Produkt (Werk, Dienstleistung) ausgefüllt werden.

Darüber hinaus kann Abschnitt 1A für eine Gruppe von als homogen anerkannten Transaktionen ausgefüllt werden (Artikel 105.7 Absatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Wenn Transaktionen mit identischen (homogenen) Gütern zu einer Gruppe zusammengefasst werden, müssen Sie ein Blatt des Abschnitts 1A mit dem entsprechenden Code im Feld 200 „Gruppe homogener Transaktionen“ ausfüllen.

Abschnitt 1B „Angaben zum Gegenstand des Geschäfts (Gruppen gleichartiger Geschäfte)“

Dieser Abschnitt wird zusätzlich zu jedem Abschnitt 1A ausgefüllt. Darin werden Informationen über Warenlieferungen, ausgeführte Arbeiten und erbrachte Dienstleistungen offengelegt. Für jede Transaktion geben sie den Namen des Transaktionsgegenstands, die Vertragsnummer, sein Datum, den Ort der Transaktion (bei Waren - den Versandort), die Menge, den Preis pro Einheit (ohne Mehrwertsteuer, Zölle und Gebühren) an ), den Gesamtbetrag der Transaktion und das Datum ihres Abschlusses. Dieses Datum wird durch das Datum der buchhalterischen Erfassung des Einkommens bestimmt ( Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 16. Mai 2014 Nr. OA-4-13/9463).

Die Anzahl der Blätter des Abschnitts 1B muss der Anzahl der Vorgänge mit jedem Produkt (Werk, Dienstleistung) oder der Anzahl der Vorgänge mit dem in der Gruppe enthaltenen Produkt entsprechen. Es ist unmöglich, die Anzahl der durchgeführten Arbeiten und erbrachten Dienstleistungen im Rahmen einer kontrollierten Transaktion in Abschnitt 1B zusammenzufassen.

Abschnitt 2 und Abschnitt 3

Diese Abschnitte werden für jeden Abschnitt 1A in Bezug auf Transaktionen mit Organisationen separat ausgefüllt, und zwar unabhängig von der Anzahl der Abschnitte 1B, die sich auf diese Transaktion oder eine Gruppe ähnlicher Transaktionen beziehen. Wenn das Unternehmen keine kontrollierten Transaktionen mit den in den Abschnitten genannten Gegenparteien durchgeführt hat, nimmt es diese Abschnitte nicht in die Mitteilung auf.

Föderaler Steuerdienst Russlands in Schreiben vom 16. Mai 2014 Nr. OA-4-13/9463 erklärt, wie Zeile 2.7 von Abschnitt 1B für Transaktionen im Zusammenhang mit der Erbringung von Dienstleistungen oder der Ausführung von Arbeiten auszufüllen ist. Ist also Gegenstand der Transaktion der Verkauf einer Dienstleistung, so gibt das Unternehmen als Ort der Transaktion den Ort des Verbrauchs der Ergebnisse dieser Dienstleistungen an. Wenn es sich bei dem Gegenstand der Transaktion um eine Arbeit handelt, ist der Ort ihrer Fertigstellung der Ort, an dem sich die Ergebnisse dieser Arbeiten befinden, die einen materiellen Ausdruck haben.

Der Ort der Leistungserbringung im Rahmen von Einzelverträgen ist beispielsweise wie folgt:

Bei Versicherungsverträgen – der Standort des Leistungsnehmers, also des Versicherungsnehmers;
- bei Rückversicherungsverträgen - der Standort des Versicherers;
- im Rahmen von Mietverträgen - der Standort des Mietobjekts;
- im Rahmen von Beförderungs- und Speditionsverträgen – die Adresse des Entladeortes oder des Bestimmungsortes.

Das Unternehmen gibt im Feld 2.11 und im Feld 2.14 den Preis der Ware unter Berücksichtigung der gewährten Rabatte an. In der Meldung im Feld 2.11 „Preis (Tarif) pro Maßeinheit ohne Mehrwertsteuer, Verbrauchsteuern und Abgaben“ des Abschnitts 1B muss der tatsächliche Preis des Produkts angegeben werden, was bedeutet, dass dieser Wert dem Endwert entspricht Preis - unter Berücksichtigung der gewährten Rabatte (Prämien, Boni). Dementsprechend gibt das Unternehmen im Feld 2.14 „Gesamtkosten ohne Mehrwertsteuer, Verbrauchsteuern und Abgaben“ die Warenkosten unter Berücksichtigung des gewährten Rabatts an. Zu diesen Schlussfolgerungen kamen das Präsidium des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation in der Resolution vom 02.07.12 Nr. 11637/11 und der Föderale Steuerdienst Russlands Schreiben vom 26. Oktober 2012 Nr. OA-4-13/18182.

Darüber hinaus ist es wichtig, zwei Nuancen zu berücksichtigen:

Wenn der Verkäufer nach Ablauf des Berichtszeitraums, aber vor Übermittlung der Benachrichtigung einen Rabatt gewährt hat, zeigt er in der Benachrichtigung Daten zum Preis und zu den Kosten des Produkts an, die bereits um die Höhe des Rabatts angepasst wurden;
- Wenn der Rabatt nach dem Versenden der Benachrichtigung gewährt wird, muss das Unternehmen eine aktualisierte Benachrichtigung erstellen und senden.

Bei Abschluss eines Kreditvertrages werden in der Kündigung lediglich die Zinsen ausgewiesen. Im Rahmen einer solchen Transaktion weist das Unternehmen nur aufgelaufene Zinsen im Steueraufwand aus. Da der Kreditbetrag selbst weder das Steuereinkommen des Kreditnehmers noch den Steueraufwand des Kreditgebers darstellt (Absatz 10, Absatz 1, Artikel 251 und Absatz 12, Artikel 270 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Dies bedeutet, dass der Kreditbetrag nicht in der Benachrichtigung ausgewiesen werden muss (lesen Sie weiter unten, welche sonstigen Einnahmen und Ausgaben nicht in der Benachrichtigung ausgewiesen werden müssen).

Wichtig! Bei der Auswahl einer Gegenpartei ist das Unternehmen zur gebotenen Sorgfalt und Vorsicht verpflichtet. Wenn das Unternehmen keine Schritte unternommen hat, um die Zuverlässigkeit der Gegenpartei zu überprüfen, wird es problematisch sein, seinen Fall vor Gericht zu beweisen. Sie können eine vollständige Überprüfung jedes Partners durchführen. Dies ist kostenlos und dauert nur 1 Minute. Suchen Sie einfach ein Unternehmen anhand der INN, des Namens oder der OGRN und erstellen Sie ein Dossier über die Gegenpartei.

Was passiert, wenn Sie die Meldefrist verpassen?

Die Meldung kontrollierter Transaktionen für das Jahr 2018 muss bis spätestens 20. Mai 2019 erfolgen. Bei Verstößen gegen die Frist droht der Organisation eine Geldstrafe von 5.000 Rubel. Darüber hinaus kann gegen die Organisation eine Geldstrafe von 5.000 Rubel verhängt werden. für die Bereitstellung falscher Informationen in diesem Bericht. Das Benachrichtigungsformat in elektronischer Form kann auf der offiziellen Website des Föderalen Steuerdienstes Russlands heruntergeladen werden.

Wenn die Steuerbehörden feststellen, dass eine Organisation aufgrund der Verwendung von nicht marktüblichen Preisen bei kontrollierten Transaktionen die Steuer nicht oder nicht vollständig gezahlt hat, verhängen sie eine Geldbuße in Höhe von 40 % des nicht gezahlten Betrags Steuerbetrag, jedoch nicht weniger als 30.000 RUB.

Wichtig! Nach Angaben des Obersten Gerichtshofs der Russischen Föderation (Ziffer 10 der Überprüfung, genehmigt vom Präsidium des Obersten Gerichtshofs der Russischen Föderation am 16. Februar 2017) kann eine Geldbuße wegen falscher Angaben nur verhängt werden, wenn die Organisation falsche Angaben gemacht hat die Benachrichtigung:

Jahr, für das Informationen bereitgestellt werden,

Gegenstand von Transaktionen,

Informationen über die Teilnehmer an Transaktionen und die Höhe der Einnahmen (Ausgaben) aus kontrollierten Transaktionen.

Fehler in anderen Daten ermöglichen den Finanzbehörden eine erste Analyse der Meldung und eine Entscheidung über die Notwendigkeit einer vertieften Kontrolle.

Welche Transaktionen in die Benachrichtigung einbezogen werden sollen – Diagramm und Schritt-für-Schritt-Algorithmus

Eine vollständige Liste der kontrollierten Transaktionen ist in Artikel 105.14 der Abgabenordnung der Russischen Föderation enthalten. Das vereinfachte Diagramm unten hilft bei der Qualifizierung des Deals.

*Das Schema berücksichtigt eine Reihe spezifischer Vorgänge, beispielsweise mit Mineralien, nicht.

Schritt 1. Finden Sie alle Kontrahenten, deren Umsatz im Jahr 2018 mehr als 60 Millionen Rubel betrug.

Die meisten Transaktionen gelten erst dann als kontrolliert, wenn ein bestimmter Schwellenwert überschritten wird. Der Mindestbetrag beträgt 60 Millionen Rubel. (Artikel 105.14 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Sie muss ohne Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuern berechnet werden; diese Beträge sind nicht im Einkommen des Unternehmens enthalten. Prüfen Sie, ob Sie Kontrahenten haben, deren Gesamtvolumen an Transaktionen diese Grenze überschreitet.

Sie müssen Einnahmen aus allen Transaktionen berücksichtigen, für die mindestens eine Partei Einnahmen oder Ausgaben erfasst hat (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 11.02.16 Nr. 03-01-18/7239). Als nächstes müssen Sie die Einnahmen beider Parteien zusammenzählen. Wenn Ihr Unternehmen die Einkünfte der anderen Partei nicht kennt, müssen diese nach der Berechnungsmethode berechnet werden (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 11. Dezember 2015 Nr. 03-01-18/72842). Als nächstes müssen Sie das Einkommen der Parteien anhand des Marktpreisniveaus schätzen. Erstellen Sie eine Liste der Kontrahenten, deren Gesamteinkommen 60 Millionen Rubel übersteigt, die Sie weiter analysieren und ergänzen.

Eine formelle Prüfung der Buchhaltungsdatenbank reicht nicht aus. Steuerbehörden können Transaktionen als kontrolliert anerkennen, wenn das Unternehmen sie mit einer voneinander abhängigen Person, jedoch über Vermittler, durchgeführt hat (Absatz 1, Satz 1, Artikel 105.14 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Das heißt, die Transaktionen Ihres Unternehmens mit der befreundeten Gegenpartei A und der formal unabhängigen Gegenpartei B sollten zusammengezählt werden, wenn B ein einfacher Vermittler zwischen Ihnen und A ist.

Wenn der Hauptbuchhalter keine Informationen über die Verbindungen zwischen den Gegenparteien hat, lohnt es sich, diese bei Anwälten und beim Finanzdienst sowie beim Direktor anzufordern. Andernfalls droht dem Unternehmen nachträglich ein Bußgeld wegen unterlassener Anzeige.

Schritt 2. Entfernen Sie aus der Liste nur diejenigen Gegenparteien, mit denen das Unternehmen in keiner Weise als voneinander abhängig angesehen werden kann

Wenn die Transaktionen auf Ihrer Liste nicht mit einer globalen Börse oder Offshore-Bürgern in Zusammenhang stehen, gibt es einen Grund, sie als kontrolliert zu betrachten. Die Parteien der Transaktion sind voneinander abhängig (Absatz 1, Satz 1, Artikel 105.14 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Zwei Personen gelten als voneinander abhängig, wenn eine von ihnen die Entscheidungen der anderen beeinflussen kann (Artikel 105.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Zum Beispiel eine Tochtergesellschaft und ein Gründer, der einen Anteil von mehr als 25 % seines genehmigten Kapitals besitzt. Oder der Regisseur und die Firma, für die er arbeitet. Oder Ehepartner. Eine vollständige Liste der verbundenen Parteien finden Sie im Kasten unten.

Welche Personen gelten gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation als voneinander abhängig?

Artikel 105.1 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation enthält eine Liste der Personen, die gemäß der Abgabenordnung voneinander abhängig sind:

ein Tochterunternehmen und dessen Gründer, der direkt oder indirekt einen Anteil von mehr als 25 % besitzt;
zwei Unternehmen, wenn sie einen gemeinsamen Gründer mit Anteilen von mehr als 25 % haben. Dabei werden sowohl direkte als auch indirekte Eigentumsverhältnisse berücksichtigt;
zwei Organisationen oder ein Unternehmen und eine Einzelperson, wenn in der Eigentumskette jeder Gründer direkt einen Anteil von mehr als 50 % an jedem nachfolgenden Unternehmen in der Kette besitzt;
ein Unternehmen und eine Einzelperson, die zusammen mit ihren nahen Verwandten das Recht hat, mindestens 50 % des Vorstands eines solchen Unternehmens zu wählen;
zwei Gesellschaften, deren Vorstand zu mindestens 50 % durch Beschluss einer Person zusammen mit ihren nahen Verwandten ernannt wird;
zwei Unternehmen, deren Vorstände zur Hälfte aus denselben Personen, einschließlich deren nahen Verwandten, bestehen;
das Unternehmen und sein Direktor;
zwei Unternehmen mit demselben Geschäftsführer;
ein Manager und sein Untergebener;
nahe Verwandte: Ehepartner, Kinder-Eltern, Brüder-Schwestern usw.

Aber nicht nur aufgrund der Abgabenordnung der Russischen Föderation können Personen voneinander abhängig sein. Das Gericht hat das Recht, sie nach eigenem Ermessen als solche anzuerkennen (Artikel 105.1 Absatz 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), oder das Unternehmen selbst kann sie als solche qualifizieren (Artikel 105.1 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Russische Föderation). Das Benachrichtigungsformular enthält in Abschnitt 1A sogar eine spezielle Zelle: voneinander abhängig gemäß dem Kodex, durch eine Gerichtsentscheidung oder durch eine Unternehmensentscheidung.

Daher ist es sicher, nur diejenigen Gegenparteien aus der generierten Liste zu entfernen, die eindeutig nicht dem Konzept der gegenseitigen Abhängigkeit entsprechen. Im Zweifelsfall ist es einfacher, sie zur weiteren Analyse auf der Liste zu belassen.

Schritt 3. Überprüfen Sie die Steuerbedingungen der auf der Liste verbleibenden Kontrahenten

Wenn der Betrag der Transaktionen mit potenziell voneinander abhängigen Personen 1 Milliarde Rubel nicht überschreitet, kann ein weiterer Grund die Inanspruchnahme von Steuererleichterungen durch eine der an der Transaktion beteiligten Parteien sein. Dazu gehören neben offensichtlich konkreten Gründen (Artikel 105.14 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

Befreiung von der Einkommensteuer, auch aufgrund der Anwendung der vereinfachten Besteuerung, der einheitlichen Agrarsteuer oder der Anrechnung (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 01.06.15 Nr. 03-01-18/31603);
Zahlung der Einkommensteuer zum Nullsatz oder zum ermäßigten Satz;
Teilnahme an einer Sonder- oder Freiwirtschaftszone oder einem regionalen Projekt, das einen ermäßigten Einkommensteuersatz vorsieht.

Wenn Ihr Unternehmen diese Bedingungen erfüllt, müssen Sie bei Überschreitung der Grenzwerte für die meisten Transaktionen mit in der Liste verbliebenen Kontrahenten eine Anzeige erstatten. Wenn Ihr Unternehmen Einkommensteuer zum allgemeinen Satz zahlt, müssen Sie Ihre Gegenparteien überprüfen. Es ist sicherer, dies schriftlich zu tun, damit der Hauptbuchhalter schriftliche Antworten hat. Sie werden nachweisen, dass das Unternehmen keine Meldung über Transaktionen mit der einen oder anderen Gegenpartei hätte einreichen dürfen.

Bewahren Sie eine Kopie der Anfrage und einen Nachweis über deren Übermittlung an die Gegenpartei auf. Auch wenn er Ihnen nicht antwortet und die Transaktion dann als kontrolliert anerkannt wird, sind diese Briefe ein Argument für das Unternehmen.

Schritt 4. Vervollständigen Sie die Liste mit Kontrahenten für unbegrenzte Transaktionen

Einige Transaktionen gelten unabhängig von der Anwendung von Limits als kontrolliert. Dies gilt für den Außenhandel mit Öl, Eisen- und Nichteisenmetallen, Mineraldüngern, Edelmetallen und Edelsteinen (Artikel 105.14 Absatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Wenn Sie solche Transaktionen im Jahr 2018 hatten, gilt diese unabhängig von der Höhe der Transaktion als kontrolliert.

Darüber hinaus besteht das Finanzministerium Russlands darauf, dass Außenhandelstransaktionen zwischen verbundenen Parteien unabhängig von der Höhe der Einkünfte als kontrolliert gelten (Schreiben vom 10. Dezember 2015 Nr. 03-01-18/72408 vom 14. Oktober 2015). Nr. 03-01-18/58760 und datiert 16.09.15 Nr. 03-01-18/53086). Das ist umstritten. Immerhin wurde für Transaktionen mit Offshore-Bewohnern eine Grenze von 60 Millionen Rubel festgelegt. (Artikel 105.14 Absatz 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Schritt 5: Senden Sie eine Benachrichtigung über kontrollierte Transaktionen

Wenn Gegenparteien weiterhin auf der Liste stehen, müssen sie erneut sorgfältig auf bestimmte Bedingungen gemäß Artikel 105.14 der Abgabenordnung der Russischen Föderation untersucht werden. Sie betreffen eine kleine Anzahl von Unternehmen, aber es ist sicherer, auf Nummer sicher zu gehen (siehe Diagramm oben). Wenn Sie als Ergebnis der Analyse eine Liste der kontrollierten Transaktionen erhalten haben, müssen Sie bis zum 20. Mai 2019 eine Meldung einreichen.

Gemäß Absatz 1 der Kunst. 105.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist in manchen Fällen eine Meldung an Ihr Finanzamt (oder an die Steuerbehörde am Ort der Registrierung als größter Steuerzahler, wenn die Organisation gemäß der Steuergesetzgebung als solche eingestuft ist) erforderlich Regeln des Artikels 83 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die allgemeine Frist läuft bis zum 20. Mai des Folgejahres, eine Ausnahme gilt jedoch für die Meldung kontrollierter Transaktionen im Jahr 2012 – diese muss vor dem 20. November 2013 eingereicht werden.
In einem aktuellen Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 07.02.2013 N OA-4-13/11860@ erklärten Beamte, wie man eine Mitteilung über kontrollierte Transaktionen in verschiedenen Situationen korrekt ausfüllt.

Erinnern wir uns an die allgemeinen Regeln

Erinnern wir uns zunächst an die allgemeinen Regeln. Wer kontrollierte Geschäfte tätigt, muss eine Anzeige erstatten. Wie im Schreiben Nr. 03-01-18/9309 des Finanzministeriums Russlands vom 25. März 2013 betont, sieht die Abgabenordnung der Russischen Föderation keinen Grund für eine Befreiung von dieser Verpflichtung vor.
Tatsächlich wird für jedes Kalenderjahr nur eine Meldung eingereicht, in der alle in diesem Jahr abgeschlossenen kontrollierten Transaktionen aufgeführt sein müssen. Dies wurde in den Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 27. Dezember 2012 N 03-01-18/10-198 und vom 25. Januar 2013 N 03-01-18/1-14 vermerkt.
Dies gilt auch für die Organisationen, die Folgendes umfassen. Sie geben auch nur eine Meldung ab – an die Steuerbehörde am Sitz (Registrierung) der Mutterorganisation. Diese Nuance wurde im Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 10. April 2013 N OA-4-13/6612@ hervorgehoben.

In demselben Schreiben erinnerten die Beamten daran, dass das Meldeformular und das Verfahren zum Ausfüllen sowie das Format und das Verfahren zur Übermittlung einer Meldung in elektronischer Form genehmigt wurden. Mit Beschluss des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 27. Juli 2012 N ММВ-7-13/524@.

Nach Wahl des Steuerzahlers kann die Mitteilung entweder in Papierform in Form eines genehmigten maschinenorientierten Formulars, handschriftlich ausgefüllt oder gedruckt oder in elektronischer Form in etablierten Formaten eingereicht werden.

Die in der Mitteilung enthaltenen Informationen gemäß Absatz 3 der Kunst. 105.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation umfassen:

1) Kalenderjahr, für das Informationen bereitgestellt werden;

2) Gegenstand von Transaktionen;

3) Informationen über Teilnehmer an Transaktionen:

vollständiger Name der Organisation sowie ihre TIN (sofern die Organisation bei den Steuerbehörden in der Russischen Föderation registriert ist);
VOLLSTÄNDIGER NAME. Einzelunternehmer und seine TIN;
VOLLSTÄNDIGER NAME. und Staatsbürgerschaft einer Person, die kein Einzelunternehmer ist;

4) die Höhe der erhaltenen Einnahmen und (oder) die Höhe der entstandenen Ausgaben (entstandene Verluste) für kontrollierte Transaktionen, wobei die Höhe der Einnahmen (Ausgaben) für Transaktionen hervorgehoben wird, deren Preise der Regulierung unterliegen.

Unter Berücksichtigung dieser steuerrechtlichen Anforderung umfasst die Meldung kontrollierter Transaktionen selbst:

Titelseite – sie enthält allgemeine Informationen über den Steuerzahler;
Abschnitt 1A „Angaben zu einer kontrollierten Transaktion (Gruppe ähnlicher Transaktionen)“;
Abschnitt 1B „Angaben zum Gegenstand der Transaktion (Gruppen gleichartiger Transaktionen)“;
Abschnitt 2 „Informationen über die Organisation – ein Teilnehmer an einer kontrollierten Transaktion (Gruppe ähnlicher Transaktionen)“;
Abschnitt 3 „Informationen über eine Person – einen Teilnehmer an einer kontrollierten Transaktion (Gruppe ähnlicher Transaktionen).“

Die letzten Abschnitte (2 und 3) werden nur ausgefüllt, wenn der Steuerpflichtige in dem Jahr, für das die Informationen bereitgestellt werden, kontrollierte Transaktionen mit den entsprechenden Gegenparteien hatte:

für Abschnitt 2 - mit Organisationen (juristische Personen);
für Abschnitt 3 - mit Einzelpersonen, Einzelunternehmern, Rechtsanwälten, die eine Anwaltskanzlei gegründet haben, Notaren und anderen Personen, die eine Privatpraxis nach dem gesetzlich festgelegten Verfahren ausüben.

Kommen wir nun tatsächlich dazu, die Erklärungen zum Ausfüllen der Benachrichtigung zu prüfen, die die Beamten im kommentierten Juli-Brief gegeben haben.

Rundungs-, OKEI-, Fremdwährungs- und Buchhaltungsdaten

Beginnen wir mit „technischen“ Fragen zur Dimension und Vergleichbarkeit von Benachrichtigungsindikatoren – sowohl quantitativ als auch kostenmäßig.

Erstens, In der Meldung sollten nur die Maßeinheiten verwendet werden, die durch OKEI (Allrussischer Klassifizierer der Maßeinheiten) geregelt sind. Gleichzeitig in Absatz 110 des Abschnitts. 1B muss den numerischen Code der Maßeinheit gemäß OKEI angeben, der den quantitativen Merkmalen des Transaktionsgegenstands entspricht, die sich in den Primärdokumenten zum Zeitpunkt des Abschlusses widerspiegeln.

Wenn im Primärdokument plötzlich eine Maßeinheit angegeben ist, die nicht im OKI enthalten ist, ist eine Neuberechnung mit der im OKI eingegebenen Maßeinheit erforderlich, die die quantitativen Merkmale des Transaktionsgegenstands am genauesten widerspiegelt.

Anstelle der Maßeinheit „100 Tonnenkilometer“ müssen Sie beispielsweise die Maßeinheit „Tausend Tonnenkilometer“ verwenden (Code 450 nach OKEI). Dies bedeutet, dass der quantitative Indikator, der in den Primärdokumenten erscheint (berechnet auf der Grundlage der Maßeinheit „100 Tonnenkilometer“), durch 10 geteilt werden muss, um den Wert zu erhalten, der in der Meldung erscheinen sollte (bereits charakterisierend). Der Gegenstand der Transaktion basiert auf der Maßeinheit „1000 Tonnenkilometer“).

Es ist auch erforderlich, den Preis (Tarif) pro Maßeinheit anteilig neu zu berechnen, was sich in Abschnitt 130 des Abschnitts widerspiegelt. 1B. Grundlage ist selbstverständlich der in den Primärdokumenten angegebene Preis des Transaktionsgegenstandes. Und wenn im Primärpreis kein Preis enthalten ist, muss dieser anhand der Regeln für die Bildung von Einnahmen, Ausgaben und dem Wert von Vermögenswerten für buchhalterische Zwecke ermittelt werden.

Zweitens Wenn im Primärdokument eine Bruchzahl mit einer Genauigkeit von mehreren Dezimalstellen angegeben ist, muss der quantitative Wert des Transaktionsgegenstands zum Ausfüllen der Meldung gerundet werden. Dies muss auf die nächste ganze Zahl genau erfolgen, den Modulus der Differenz, mit dem diese Zahl ein Minimum hat. Beispielsweise sollte eine Zahl von 15,8 im Quelldokument auf 16 gerundet werden, und beispielsweise eine Zahl von 102,3 sollte auf 102 gerundet werden. Wenn Sie mathematische Regeln befolgen, sollten Zahlen wie 10,5 aufgerundet werden (d. h. auf 11) und nicht nach unten (bis zu 10).

Gleiches gilt für Kostenindikatoren – deren Werte müssen ebenfalls in vollen Rubel angegeben werden, wobei die Indikatorwerte weniger als 50 Kopeken betragen. werden abgeworfen, und 50 Kopeken. und mehr werden auf den vollen Rubel aufgerundet.

Drittens, beim Ausfüllen von Abschnitt 140 des Abschnitts. 1B ist zu beachten, dass dieser Indikator nicht rechnerisch ermittelt werden sollte (als Produkt der Werte der Absätze 120 und 130). Dieser Absatz sollte die Kosten des Transaktionsgegenstands aus den Primärdokumenten widerspiegeln. Und wenn ihr Primärwert aus irgendeinem Grund nicht verfügbar ist, wird der Indikator in Absatz 140 auf der Grundlage der Regeln für die Bildung von Einnahmen, Ausgaben und dem Wert von Vermögenswerten für Rechnungslegungszwecke ermittelt.

Ebenso kann der Berechnungspfad bei der Bildung der Werte von Indikatoren gemäß den Absätzen 300 und 310 des Abschnitts nicht verwendet werden. 1A, die jeweils die Höhe der Einnahmen und die Höhe der Ausgaben (Verluste) des Steuerpflichtigen für eine kontrollierte Transaktion (oder eine Gruppe ähnlicher Transaktionen) widerspiegeln. Diese Punkte sollten auch die nicht berechnete Menge an Indikatoren widerspiegeln, die in Abschnitt 140 des Blattabschnitts wiedergegeben sind. 1B zu diesem Abschnitt. 1A, sondern die tatsächlichen Beträge der erhaltenen Einnahmen oder angefallenen Ausgaben, die gemäß den Rechnungslegungsvorschriften ermittelt werden.

Und endlich, Viertens Auch wenn die kontrollierte Transaktion in Fremdwährung ausgedrückt wurde, müssen alle Kostenindikatoren in der Meldung dennoch in Rubel angegeben werden – und zwar in vollen Rubeln, wie oben bereits klargestellt.

Daher erklärten die Beamten, dass bei der Durchführung von Außenhandelstransaktionen in Fremdwährung der Wert des Transaktionsgegenstands an dem Tag neu berechnet werden sollte, an dem die Transaktion in den Buchhaltungsunterlagen ausgewiesen wird, und dass dementsprechend der angegebene Wert in der Klausel berücksichtigt werden sollte 130 des Abschnitts. 1B ohne Wechselkursdifferenzen. In diesem Fall sollte man sich an den Normen der PBU 3/2006 „Bilanzierung von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten, deren Wert in Fremdwährung ausgedrückt wird“ orientieren. Mit Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 27. November 2006 N 154n.

Homogene Transaktionen und Möglichkeiten zur Gruppierung von Transaktionen

Das Recht, eine Meldung für eine Gruppe gleichartiger Transaktionen zu erstellen, wird dem Steuerpflichtigen durch die Bestimmungen von Absatz 4 der Kunst gewährt. 105.16 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Es ist zu beachten, dass:

gemäß Absatz 5 der Kunst. 105.7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind homogene Transaktionen Transaktionen, deren Gegenstand identische (homogene) Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) sein können und die zu vergleichbaren kommerziellen und (oder) finanziellen Bedingungen abgeschlossen wurden;
die Definition der Identität und Homogenität von Gütern (Werken, Dienstleistungen) ist in Art. 38 Abgabenordnung der Russischen Föderation;
Das Verfahren zur Feststellung der Vergleichbarkeit ist in Art. 105.5 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Besonderes Augenmerk sollte auf die Tatsache gelegt werden, dass beispielsweise der HS-Code möglicherweise nicht die Einhaltung der in Absatz 7 der Kunst definierten Kriterien gewährleistet. 38 der Abgabenordnung der Russischen Föderation zum Zwecke der Anerkennung von Waren als homogen, inkl. aufgrund des Vorhandenseins von Anforderungen wie Marke, Herkunftsland, Marktreputation und anderen. Dementsprechend in den Abschnittsblättern. 1B in Abschnitt 040 „Code des Gegenstands der Transaktion (Code gemäß der Warennomenklatur der Außenwirtschaftstätigkeit)“ Code der Warennomenklatur der Außenwirtschaftstätigkeit, inkl. zehnstellig, kann auch bei heterogenen Gütern gleich sein.

Wenn Lieferungen identischer (homogener) Waren, die in mehreren Verträgen mit vergleichbaren kommerziellen und (oder) finanziellen Bedingungen mit einer oder mehreren Gegenparteien festgelegt sind, zu einer Gruppe homogener Transaktionen zusammengefasst werden, ist nur ein Abschnittsblatt auszufüllen. 1A, wobei in Ziffer 200 „Gruppe gleichartiger Geschäfte“ die Zahl „1“ anzugeben ist. Und die Anzahl der Abschnittsblätter. 1B muss der Anzahl der Transaktionen mit den in der Gruppe enthaltenen Waren entsprechen.

Dementsprechend heißt es in Absatz 300 „Höhe der Einkünfte des Steuerzahlers aus einer kontrollierten Transaktion (Gruppe ähnlicher Transaktionen) in Rubel“, Abschn. 1A spiegelt die Höhe des Einkommens des Steuerzahlers aus einer kontrollierten Transaktion (Gruppe ähnlicher Transaktionen) wider, die gemäß den Rechnungslegungsvorschriften für das Kalenderjahr in Rubel ermittelt wird.

Und wiederum im Abschnitt 310 „Höhe der Ausgaben (Verluste) für eine kontrollierte Transaktion (Gruppe ähnlicher Transaktionen) in Rubel“. 1A spiegelt die Kosten für Waren (Arbeit, Dienstleistungen, andere Gegenstände des Bürgerrechts) wider, die der Steuerpflichtige im Rahmen einer kontrollierten Transaktion (Gruppe ähnlicher Transaktionen) für das Kalenderjahr in Rubel erworben hat.

Und wenn Transaktionen nicht als homogen angesehen werden können, sollte die Meldung separat für jede einzelne Transaktion für eine separate Produktposition ausgefüllt werden, die in der Vertragsspezifikation angegeben ist. In diesem Fall die Anzahl der Abschnittsblätter. 1B muss der Anzahl der Vorgänge mit einem bestimmten Produktspezifikationselement entsprechen.

Besonderes Augenmerk wird im kommentierten Schreiben auf die Frage der Verwendung akzeptabler Gruppierungen von Transaktionen innerhalb eines Blattes 1B gelegt.

Insbesondere bei Geschäften, deren Ausführungsgegenstand die Erbringung komplexer Arbeiten (Dienstleistungen) ist, insbesondere Bau- und Installationsarbeiten, die die Durchführung mehrerer Vorgänge erfordern, von denen jeder gemäß Art. 38 der Abgabenordnung der Russischen Föderation kann im Abschnitt 030 „Name des Gegenstands der Transaktion“ als eigenständige Arbeit (Dienstleistung) anerkannt werden. 1B muss die Arbeit (Dienstleistung) widerspiegeln, die direkt als Gegenstand der Transaktion angegeben ist. Zum Beispiel in Absatz 030 des Abschnitts. 1B können Sie schreiben „Bau- und Installationsarbeiten für den Bau eines zweiteiligen monolithischen Wohngebäudes mit variabler Geschosszahl (18 – 20 – 22) mit angeschlossener Tiefgarage für 100 Autos und einem individuellen Heizpunkt (IHP). " Und füllen Sie im Abschnitt ein separates Blatt aus. Eine 1B-Meldung ist nicht für jeden Arbeitsposten gemäß Kostenvoranschlagsposten erforderlich.

Bei kontinuierlichen Langzeitlieferungen an denselben Käufer ist unter der Voraussetzung, dass die Lieferbedingungen und andere Indikatoren in Blatt 1B unverändert bleiben (Zeilen 030 - 110 und 130), eine Summierung der Warenanzahl in solchen Lieferungen zulässig - und füllen Sie dementsprechend nur ein Blatt 1B aus. In diesem Fall im Abschnitt 120 „Menge“. 1B ist die Gesamtwarenmenge aller Lieferungen mit unveränderten Konditionen anzugeben. Dementsprechend heißt es in Absatz 140 „Gesamtkosten ohne Mehrwertsteuer, Verbrauchsteuern und Abgaben, Rubel.“ Abschnitt 1B müssen die Gesamtkosten der gelieferten (gekauften) Waren während der Gültigkeit der in den Absätzen 030 - 110 und 130 aufgeführten Bedingungen angegeben werden. 1B. Und wenn mindestens einer der Indikatoren in den angegebenen Absätzen des Abschnitts enthalten ist. 1B oder das Ende des Berichtszeitraums stoppt die Summierung. Insbesondere die Notwendigkeit, die Summierung der Anzahl der Waren innerhalb eines Abschnittsblatts zu beenden. 1B entsteht im Falle einer Änderung des Warenpreises (Ziffer 130 Abschnitt 1B), inkl. und aufgrund der Auswirkungen von Wechselkursunterschieden.

Wenn die Immobilie unentgeltlich übernommen wurde

Unter Berücksichtigung der Bestimmungen von Artikel 13 kann auch eine Transaktion mit unentgeltlichem Erhalt von Eigentum als kontrolliert anerkannt werden. 105.3 und Absätze. 11 Satz 1 Kunst. 251 Abgabenordnung der Russischen Föderation. In diesem Fall müssen Sie die Benachrichtigung wie folgt ausfüllen.

Erstens ist aus zivilrechtlicher Sicht die unentgeltliche Vermögensübertragung als Schenkung zu qualifizieren. Tatsächlich gemäß Absatz 1 der Kunst. Gemäß Art. 572 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation überträgt eine Partei (der Spender) im Rahmen einer Schenkungsvereinbarung unentgeltlich einen Eigentumsgegenstand oder ein Eigentumsrecht (Anspruch) auf sich selbst oder auf die andere Partei (den Beschenkten) oder verpflichtet sich, diese zu übertragen einem Dritten gegenüber oder von einer Vermögensverpflichtung ihm selbst oder einem Dritten gegenüber entbindet oder verpflichtet, diese zu befreien.

Daher ist in Abschnitt 210 „Code des Transaktionsnamens“ und Abschnitt 211 „Code der Transaktionspartei, die der Steuerzahler ist“, Abschnitt 1A müssen Sie die Codes 008 (Spende) bzw. 014 (Beschenkter) angeben.

Zweitens müssen bei der Ermittlung der Kostenindikatoren im Zusammenhang mit einer solchen Transaktion die in den Rechnungslegungsvorschriften vorgesehenen Regeln für die Einkommensbildung und den Wert von Vermögenswerten bei der unentgeltlichen Vermögensübertragung angewendet werden, und insbesondere die Normen der Klausel 10.3 der PBU 9/99 „Einkommen der Organisation“ (genehmigt durch die Verordnung des russischen Finanzministeriums vom 05.06.1999 N 32n) sowie die Klauseln 7 und 10 der PBU 6 /01 „Bilanzierung des Anlagevermögens“ (genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums Russlands vom 30.03.2001 N 26n) – für den Fall, dass die erhaltene Immobilie gemäß den Anforderungen dieses Dokuments als Anlagevermögen anerkannt wird. Die genannten Standards legen Folgendes fest:

Der Marktwert der unentgeltlich erhaltenen Vermögenswerte wird von der Organisation auf der Grundlage der zum Zeitpunkt ihrer Annahme zur Bilanzierung dieser oder einer ähnlichen Art von Vermögenswerten geltenden Preise ermittelt, die durch Dokumente oder eine Prüfung bestätigt werden müssen.
Die Anschaffungskosten des Anlagevermögens, zu dem es zur Bilanzierung angenommen wird, werden, wenn es unentgeltlich bezogen wird, als sein aktueller Marktwert zum Zeitpunkt der Annahme zur Bilanzierung als Investitionen in langfristige Vermögenswerte erfasst.

Daher ist zu bedenken, dass selbst ein Null-Restwert eines Gegenstandes nach den Buchführungsdaten des Übertragenden keineswegs bedeutet, dass sein Marktwert für die Zwecke der Ermittlung des Wertes eines Anlagevermögens vom Steuerpflichtigen ( empfangende Partei) wird gleich Null sein.

Indikatoren des Blattabschnitts. 1B-Mitteilungen über eine Transaktion der unentgeltlichen Eigentumsübertragung werden wie folgt ausgefüllt:

in Abschnitt 020 „Transaktionsart“ müssen Sie den Code „1“ angeben, der dem Konzept „Produkt“ entspricht;
in Abschnitt 030 „Name des Gegenstands der Transaktion“ wird der Name der vom Steuerpflichtigen erhaltenen Waren (Eigentümer) gemäß den Primärdokumenten angegeben;
im Absatz 050 „Nummer der anderen Partei der Transaktion“ und im Abschnitt. 2 oder 3 (je nachdem, wer genau die Immobilie unentgeltlich an die Organisation übertragen hat), werden die Seriennummer des Transaktionsteilnehmers (fortlaufende Nummerierung) bzw. seine Daten angegeben;
in den Abschnitten 060 „Vertragsnummer“ und 065 „Vertragsdatum“ sind die Einzelheiten des Vertrags angegeben, auf dessen Grundlage die unentgeltliche Eigentumsübertragung durchgeführt wurde;
In Abschnitt 110 „Code der Maßeinheit gemäß OKEI“ müssen Sie insbesondere den numerischen Code der Maßeinheit angeben, der den quantitativen Merkmalen des Transaktionsgegenstands entspricht und sich in den Primärdokumenten zum Zeitpunkt des Abschlusses widerspiegelt , bei Transaktionen mit Immobilien kann nach Wahl des Steuerpflichtigen der Code 642 (entsprechend der Bezeichnung „Einheit“) oder 796 (entsprechend der Bezeichnung „Stück“) angegeben werden;
Klausel 120 „Menge“ muss den quantitativen Wert des Transaktionsgegenstandes unter Berücksichtigung der im vorherigen Absatz angegebenen Maßeinheit widerspiegeln;
in Abschnitt 130 „Preis (Tarif) pro Maßeinheit ohne Mehrwertsteuer, Verbrauchsteuern und Abgaben, Rubel.“ es ist notwendig, den in den Primärdokumenten angegebenen Preis des Transaktionsgegenstands und, falls im Primärdokument kein Preis angegeben ist, auf der Grundlage der Regeln für die Bildung von Einnahmen, Ausgaben und dem Wert der Vermögenswerte für die Buchhaltung anzugeben Zwecke; im vorliegenden Sachverhalt – beim unentgeltlichen Erhalt einer Immobilie – handelt es sich tatsächlich um den Marktwert einer erhaltenen Immobilieneinheit, auf deren Grundlage diese buchhalterisch ermittelt wurde;
in Abschnitt 140 „Gesamtkosten ohne Mehrwertsteuer, Verbrauchsteuern und Abgaben“ ist der auf ähnliche Weise ermittelte Wert aller erhaltenen Vermögenswerte anzugeben;
und im Abschnitt 150 „Datum der Transaktion“ muss selbstverständlich das Datum der Erfassung der Einkünfte aus dem unentgeltlichen Erwerb von Eigentum in den Buchhaltungsunterlagen des Steuerpflichtigen angegeben werden.

Schadensersatz wegen unsachgemäßer Erfüllung von Verpflichtungen aus einer Transaktion

In Abschn. 1B Informationen über alle Transaktionen müssen offengelegt werden – d.h. Handlungen - mit dem Gegenstand der Transaktion (Versand von Waren, Ausführung von Arbeiten, Erbringung von Dienstleistungen, Durchführung von Transaktionen mit einem anderen Gegenstand des Bürgerrechts) bei der Erfüllung von Verpflichtungen, die sich aus einer kontrollierten Transaktion (Gruppe ähnlicher Transaktionen) ergeben. , Informationen dazu finden Sie im Abschnitt. 1A.

Wenn also beispielsweise gegen die Bestimmungen des Liefervertrags verstoßen wurde, sind die Informationen dazu in den Abschnitten 210 und 211 des Abschnitts angegeben. 1A ist zu berücksichtigen, dass auch der Schadensersatz im Zusammenhang mit der nicht ordnungsgemäßen Erfüllung von Verpflichtungen aus dem Vertrag (freiwillig oder unter Zwang) Gegenstand des Geschäfts ist und dementsprechend in Blatt 1B der Mitteilung berücksichtigt werden muss. Und Sie müssen es so machen:

Geben Sie in Abschnitt 020 den Wert an, der dem Gegenstand der Ausführung der Transaktion entspricht, bei deren Ausführung Pflichten verletzt wurden (z. B. „1“, was „Ware“ bedeutet);
Geben Sie in Abschnitt 030 den Namen der erfüllten Verpflichtung an, d.h. Unabhängig davon, ob es sich um die Zahlung oder den Erhalt von Vertragsstrafen oder anderen Entschädigungen aufgrund der Nichterfüllung bestimmter Vertragsbedingungen handelt – beispielsweise „Schadensersatz im Zusammenhang mit einer einseitigen Reduzierung (Verweigerung) der vereinbarten Liefermenge an Kesselheizöl mit a.“ Schwefelgehalt von mehr als 1 Gew.-%“;
Geben Sie in Abschnitt 030 oder Abschnitt 043 jeweils die Codes an, zum Beispiel „270196401“ TN VED (für eine ausländische Wirtschaftstransaktion) oder „0252115“ OKP eines Produkts (für eine inländische Transaktion), dessen Liefervolumen einseitig reduziert wurde ;
Geben Sie in den Absätzen 060 und 065 Einzelheiten zum Liefervertrag an, dessen Bestimmungen einen Schadensersatz im Falle einer nicht ordnungsgemäßen Erfüllung der Verpflichtungen aus dem Vertrag vorsehen;
Geben Sie in Abschnitt 070 den Code des Ursprungslandes der Waren gemäß dem Allrussischen Klassifikator der Länder der Welt OK 025-2001 (OKSM) an;
Geben Sie im Abschnitt 080 „Versandort (Verladung) der Waren gemäß den Versandpapieren (nur für Waren auszufüllen)“ den Namen des Ortes (im Format „Land-/Regions-/Ortscode“) an, von dem aus die Waren transportiert werden Zur Ausführung kommen beispielsweise Lieferverträge. Liegt beispielsweise der Ort der Versendung (Verladung) von Gütern außerhalb eines besiedelten Gebietes, ist die Angabe des Namens des Bahnhofs oder des nächstgelegenen besiedelten Gebietes zulässig;
In Abschnitt 090 „Ort der Transaktion (Adresse des Ortes der Lieferung (Entladung) der Waren; Erbringung von Dienstleistungen, Arbeiten; Abschluss einer Transaktion mit anderen Gegenständen des Bürgerrechts)“ wird für Waren der Ort angegeben (im Formatcode von des Landes/der Region/der Siedlung), bei dem ein Übergang der Gefahr des Verlusts oder der Beschädigung der Ware sowie die Verpflichtung zur Übernahme der mit der Ware verbundenen Kosten im Sinne der INCOTERMS erfolgt, sofern diese Bedingungen von den Parteien verwendet wurden zur Transaktion;
dann wird in Abschnitt 100 „Lieferbedingungscode“ ein dem Begriff INCOTERMS entsprechender Code eingetragen;
Wenn die Parteien der Transaktion die INCOTERMS-Regeln nicht anwenden, gibt Klausel 090 lediglich den Ort der Eigentumsübertragung der Waren an;
Darüber hinaus ist in Absatz 110 und Absatz 120 jeweils der Code der Maßeinheit gemäß OKEI und für den Schadensersatzvorgang die Maßeinheit 642 bzw. 796 (jeweils „Einheit“ oder „) anzugeben. Stück“) und der direkte quantitative Wert, der gleich „1“ sein wird;
und die Werte in Abschnitt 130 „Preis“ und Abschnitt 140 „Gesamtkosten“ stimmen überein und entsprechen der Höhe des gezahlten (erhaltenen) Schadensersatzes.

Bauvertragstransaktionen

Und schließlich betrifft ein weiteres Thema, das von den Beamten in dem kommentierten Schreiben erörtert wurde, das Verfahren zum Ausfüllen von Meldungen im Zusammenhang mit Bauvertragstransaktionen.

Beamte erinnerten daran, dass in Bezug auf Bauverträge in der Buchhaltung die PBU 2/2008 „Bilanzierung von Bauverträgen“ genehmigt wurde. Mit Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 24. Oktober 2008 N 116n. Und gemäß diesem Dokument werden Einnahmen und Ausgaben erfasst:

„sobald fertig“, d.h. basierend auf dem vom Auftragnehmer zum Bilanzstichtag bestätigten Fertigstellungsgrad der Arbeiten im Rahmen des Vertrags, wenn das finanzielle Ergebnis des Vertrags zuverlässig ermittelt werden kann (Ziffer 17 der PBU 2/2008);
in Höhe der Höhe der entstandenen Aufwendungen, die im Berichtszeitraum als erstattungsfähig angesehen werden, wenn eine verlässliche Feststellung des finanziellen Ergebnisses der Vertragsdurchführung im Berichtszeitraum nicht möglich ist (Ziffer 23 der PBU 2/2008). ).

Die auf den Berichtszeitraum entfallenden Arbeitskosten können durch Abnahmebescheinigungen der durchgeführten Arbeiten (Formular Nr. KS-2) und Bescheinigungen über die durchgeführten Arbeiten und Ausgaben (Formular Nr. KS-3) bestätigt werden, nach denen Abrechnungen erfolgen werden zwischen den Parteien der Transaktion getroffen.

Wenn im Bauvertrag keine gestaffelte Abnahme der Arbeiten vorgesehen ist, gelten diese Akten für Buchhaltungszwecke tatsächlich als Bestätigungsdokumente für die Fertigstellung von Zwischenarbeiten und dienen der gegenseitigen Abrechnung zwischen Auftraggeber und Auftragnehmer.

Ihre Unterzeichnung bedeutet jedoch keine vorläufige Anerkennung des Ergebnisses eines gesonderten Arbeitsschritts und einen Übergang der Gefahr der Beschädigung und des Verlusts der Ergebnisse dieses Arbeitsschritts auf den Kunden. Und in diesem Fall berücksichtigt der Kunde die Kosten nicht in der Buchhaltung, inkl. gemäß unterzeichneten Gesetzen (Formular N KS-2) bis zu dem Zeitpunkt, an dem ihm das Ergebnis der Arbeit übertragen wird. Und der Auftragnehmer ermittelt die Einnahmen rechnerisch gemäß der in seinen Rechnungslegungsgrundsätzen festgelegten Methode.

Daher muss der Auftragnehmer dies in Absatz 300 des Blattabschnitts angeben. 1A die geschätzte Höhe der Einnahmen aus dem Bauauftrag für den Berichtszeitraum (d. h. für das Kalenderjahr) und an den Kunden in Absatz 310 des Blattabschnitts. 1A ist es erforderlich, die Kosten der im Rahmen des Bauvertrags abgenommenen Arbeiten anzugeben, nämlich null Rubel, wenn die Ergebnisse der Arbeiten im Kalenderjahr nicht abgenommen wurden.

Im Gegenzug wird in Abschn. 1B Informationen über einzelne Transaktionen müssen offengelegt werden, inkl. und über die im Rahmen des Bauvertrages durchgeführten Zwischenarbeiten, über die im Abschnitt informiert wird. 1A-Benachrichtigungen.

Oktober 2013

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