Conceptul de valoare reziduală a obiectelor. Donarea unui obiect OS amortizat complet

La completarea înregistrărilor contabile se acordă o atenție deosebită calculării valorii reziduale a mijloacelor fixe. Motivul pentru aceasta este că acest indicator reprezintă baza pentru formarea articolului de impozit pe proprietatea întreprinderii. Dacă este determinat incorect de contabil, atunci compania poate avea probleme atunci când este verificată de către angajații Serviciului Fiscal Federal.

Ce este valoarea reziduală

Valoarea reziduală sau contabilă este diferența dintre costul inițial al proprietății întreprinderii, precum și valoarea totală a amortizarii acumulate.

De asemenea, unii experți îl numesc prețul total al unui activ pentru perioada de raportare, care rămâne să fie anulat ca cheltuieli ale unei organizații.

Determinarea acestui indicator în bilanț vă permite să identificați și să evaluați gradul de amortizare a proprietății întreprinderii. Prin urmare, pe baza rezultatelor calculelor și evaluărilor, conducerea companiei poate organiza un plan de afaceri pentru modernizarea și repararea echipamentelor.

Mulți contabili fără experiență confundă conceptele de valoare de piață și valoare reziduală, astfel încât calculele lor sunt în majoritatea cazurilor incorecte.

Să aruncăm o privire mai atentă la fiecare dintre concepte:

Valoarea reziduală nu vă permite să calculați prețul curent de piață, deoarece poate fi folosit pentru a determina un procent din prețul inițial;
Prețul de piață este suma pe care un consumator este dispus să o plătească pentru un produs. Mai mult, poate fi de câteva ori mai mare decât cea reziduală.

Definiția se aplică activelor fixe. Pentru a face acest lucru, contabilul calculează suma totală a unui anumit activ pentru o anumită perioadă. Această procedură este necesară, deoarece acest parametru este baza de impozitare pentru formarea impozitului pe proprietatea întreprinderii. De asemenea, este adesea folosit pentru a determina eficiența funcționării mijloacelor fixe în producția de bunuri și servicii și în efectuarea unei analize generale a stării producției.

Ce este considerat un mijloc fix?

Mijloacele fixe de producție sunt un ansamblu de proprietăți corporale ale unei întreprinderi care pot fi prezentate în natură.

Această proprietate a organizației este utilizată pentru a produce bunuri și servicii pe o durată lungă de viață.

Există anumiți parametri tipici pentru fonduri:

Acest tip de activ este folosit de o organizație pentru a crea sau a vinde un produs al muncii în vederea obținerii de beneficii sub formă de profit;
Durata de viață a proprietății întreprinderii trebuie să depășească 1 an;
Prețul total trebuie să fie peste 100.000 de ruble;
Activele fixe ale unei întreprinderi includ acele active pe care conducerea întreprinderii nu intenționează să le transfere altor organizații pentru o perioadă lungă de timp.

Astfel, mijloacele fixe ale unei întreprinderi pot include clădiri de producție, transport, echipamente necesare producerii produselor de muncă, instrumente și aparate de măsură utilizate în laborator.

Acest tip de activ al întreprinderii poate fi utilizat ca:

Proprietatea personală a întreprinderii, care poate fi ulterior vândută sau închiriată unei alte organizații;
Proprietate care a fost închiriată de organizație;
Proprietate care a fost transferată pentru utilizare de către o întreprindere prin procură sau revândută complet.

Una dintre cele mai importante caracteristici ale mijloacelor fixe este că acestea pot fi determinate și evaluate la costul inițial, costul de înlocuire sau valoarea reziduală:

Primul tip include costul total al cheltuielilor efective ale companiei care vizau achiziționarea și producerea fondului;
Suma recuperată este suma totală care a fost primită după reevaluarea valorii reziduale;
Calculul rezidualului este considerat cel mai important indicator, deoarece conform acestui criteriu activele fixe sunt reflectate în bilanț.

Să aruncăm o privire mai atentă asupra modului de determinare corectă a prețului rezidual în bilanț.

Reguli de calcul

Pe lângă determinarea bazei de impozitare, calcularea valorii reziduale este necesară și în cazuri precum:

atunci când efectuează o tranzacție de cumpărare, vânzare sau schimb;
atunci când solicitați un împrumut împotriva garanției proprietății;
la stabilirea sumei plății asigurării;
la efectuarea restructurărilor din cauza falimentului companiilor.

Pentru a determina, există o formulă pentru calcularea indicatorului. Este cel mai comun, deoarece nu necesită cunoștințe și calcule suplimentare:

OS = PS – SA, unde

OS este rezidual pentru activele fixe ale întreprinderii;
PS - Acesta este prețul inițial al mijloacelor fixe;
CA este valoarea totală a deprecierii care se încadrează la data determinării valorii reziduale.

Cum se poate calcula folosind o altă formulă? Această metodă este folosită mai rar de către specialiști. În ciuda acestui fapt, este excelent pentru determinarea valorii proprietății, a cărei durată de viață depinde de volumul producției:

OS = (PS – AP) – AO x n, unde

OS - valoarea reziduală a mijloacelor fixe ale întreprinderii;
PS este prețul inițial;
AP - valoarea totală a primei de amortizare;
AO - valoarea taxelor de amortizare pentru o lună;
n este numărul total de luni în care mijlocul fix a fost utilizat pentru a produce bunuri și servicii.

Dacă ați determinat deja acest lucru anterior, puteți vizualiza indicatorul în secțiunea „Amortizare acumulată”. Dacă trebuie doar să îl calculați, puteți utiliza una dintre metodele prezentate:

Metoda de calcul liniar;
Metoda de calcul neliniar;
Metoda de calcul bazată pe suma numărului de ani;
Metoda soldului scadent;
Metoda de producție pentru calcularea amortizarii.

Este de remarcat faptul că atunci când se calculează valoarea reziduală, mulți contabili calculează simultan valoarea de lichidare. Dacă este calculat corect, primul indicator va fi mai mare decât al doilea.

Reevaluare și recalculare

Reevaluarea prețului rezidual al mijloacelor fixe este o operațiune necesară în orice întreprindere. Se efectuează la sfârșitul anului de raportare. Astfel, contabilul întocmește un raport complet și efectuează o evaluare detaliată pentru a formula o anumită sumă necesară refacerii sau modernizării activelor întreprinderii. In acest caz, un parametru important este aducerea rezultatului obtinut la cursul actual de pe piata de desfacere.

Evaluarea vă permite, de asemenea, să verificați din nou datele care au fost generate pe o perioadă lungă de timp.

Reevaluarea fondurilor poate fi efectuată numai pentru proprietatea care este deținută de întreprindere.

După ce a fost efectuată reevaluarea, este necesar să se determine prețul rezidual. Se poate obține folosind formula:

Os = Soare – Ca, unde

OS - valoarea reziduală a mijlocului fix;
Soarele este prețul său de înlocuire;
Ca este valoarea totală a deprecierii.

În cazul reevaluării, prețul de înlocuire al mijlocului fix va fi cel inițial.

În bilanţ, reevaluarea va fi exprimată ca depreciere. Înseamnă transferul prețului total al unui activ fix în produsul muncii care este creat de organizație. Astfel, o întreprindere poate forma o anumită linie de finanțare care va lucra pentru a crește activele fixe ale companiei.

Valoarea reziduală a mijloacelor fixe- acesta este costul inițial sau de înlocuire minus amortizarea acumulată a mijloacelor fixe.

Valoarea reziduală a mijloacelor fixe este costul rămas al unui activ care urmează să fie anulat ca cheltuială la o anumită dată.

Valoarea reziduală a mijloacelor fixe face posibilă determinarea gradului de amortizare a mijloacelor fixe și planificarea reînnoirii și reparației mijloacelor fixe.

Activele fixe sunt reflectate în bilanț la valoarea lor reziduală.

Valoarea reziduală a mijloacelor fixe este necesară în următoarele cazuri:

să efectueze tranzacții de schimb de proprietăți;

pentru efectuarea de tranzacții de cumpărare și vânzare de proprietăți;

Valoarea reziduală: detalii pentru un contabil

Este posibil să transferați active fixe cu o valoare reziduală mai mică de 40 de mii de ruble? ca parte a MPZ?
Fonduri”, cu atribuirea ulterioară a valorii reziduale din creditul acestui cont către...
Efectuarea unui test de depreciere a activelor
mai mare decât valoarea sa reziduală de la data raportării anuale, atunci valoarea reziduală a unui astfel de activ... pentru a distribui uniform valoarea reziduală revizuită a activului pe durata de viață rămasă... deprecierea unității de PIB este distribuită proporțional la valoarea reziduală a activelor incluse în unitatea... a unității de PIB, valoarea lor reziduală este inclusă în valoarea reziduală a unității de PIB, în... se presupune. Pe baza calculelor, valoarea reziduală a echipamentului depășește valoarea sa justă...
Evaluăm deprecierea activelor
Este o depreciere a activului. Excesul valorii reziduale a unui activ față de valoarea sa justă... este mai mare decât valoarea reziduală a acestuia la data de raportare anuală, apoi valoarea reziduală a unui astfel de activ... pentru a distribui uniform valoarea reziduală revizuită a activului. pe durata de viață rămasă... compoziția unității de PIB, valoarea lor reziduală inclusă în valoarea reziduală a unității de PIB, în... trebuie ajustată astfel încât valoarea reziduală modificată a activului să fie anulată uniform peste...
Standard federal „Active fixe”
Determinată pe baza valorii reziduale a activului transferat în schimb. Dacă valoarea reziduală nu este determinată sau... sau nu este utilizată, dar are o valoare reziduală, amortizarea nu este suspendată. ... valoare în așa fel încât valoarea reziduală a activului după reevaluare să fie egală cu ... valoarea sa contabilă, după care valoarea reziduală este recalculată la valoarea reevaluată a activului ... și având o valoare reziduală zero. ; privind bilanțul și valoarea reziduală a mijloacelor fixe retrase din...
Completarea calculelor și declarațiilor privind bunurile mobile de către rezidenții din Crimeea și Sevastopol
Iată valoarea sa reziduală pe luna a acestui an: Data Valoarea reziduală, frecare. Total... din Codul liniei Valoarea reziduală a mijloacelor fixe, rub. Recunoscut... din Codul de linie Valoarea reziduală a mijloacelor fixe, rub. Recunoscut... 3. Valoare reziduală pe lună în 2018: Data Valoare reziduală, frec. ... începând cu Codul de linie Valoarea reziduală a mijloacelor fixe, rub. Recunoscut... deoarece acum este imposibil de comparat valoarea reziduală a mijloacelor fixe la sfârșit...
Diviziuni separate ale UE și impozitul pe venit
Ponderea valorii reziduale a mijloacelor fixe ale unei diviziuni separate în valoarea reziduală a mijloacelor fixe din... la determinarea ponderii specifice a valorii reziduale a bunului amortizabil al acelei separate... la calcularea ponderii specifice a valoarea reziduală a bunurilor amortizabile ale întreprinderii-mamă... valoarea reziduală a proprietății amortizabile, se ia în considerare doar valoarea reziduală a mijloacelor fixe . Nu se ia în considerare: valoarea reziduală... Ponderea valorii reziduale a mijloacelor fixe din această diviziune în valoarea reziduală a mijloacelor fixe în...
Cum poate o farmacie să economisească taxele pe proprietate?
Valoarea proprietatii se contabilizeaza la valoarea sa reziduala, formata in conformitate cu stabilita... valoarea proprietatii se contabilizeaza la valoarea sa reziduala, formata in conformitate cu... prin amortizare. Adică valoarea reziduală folosită la calcularea impozitului... calcul mai rapid al amortizarii (în consecință, valoarea reziduală la datele de raportare devine mai mică... impozit pe proprietate bazat pe valoarea reziduală a mijloacelor fixe, determinată în următoarele moduri.. .
Cum să reevaluezi un activ pe baza raportului unui evaluator?
obiect); conform rezultatelor reevaluării valorii reziduale, valoarea inițială a specificului... să fie recalculată proporțional cu modificarea valorii reziduale. Amortizarea acumulată de la data... evaluatorului) sau proporțional cu modificarea valorii reziduale. Punct cheie: dacă selectați... care implică derivarea unei noi valori reziduale a unui activ prin simultan... recalcularea se efectuează proporțional cu modificarea valorii reziduale în raport cu valoarea de înlocuire, alte date...
Curtea Supremă privind restricțiile privind valoarea activelor imobilizate atunci când întreprinzătorii individuali utilizează sistemul fiscal simplificat
Tocmai ORGANIZAȚII!), pentru care se determină valoarea reziduală a mijloacelor fixe în... Ministerul Finanțelor al Rusiei a indicat că determinarea valorii reziduale a mijloacelor fixe de către întreprinzătorii individuali se realizează... legiuitorul să extindă restricțiile asupra valorii reziduale a mijloacelor fixe (în sensul... întreprinzătorilor nu există restricții privind valoarea reziduală a mijloacelor fixe. Ce a spus întreprinzătorul când valoarea reziduală maximă a mijloacelor fixe stabilită la alin....
Reflectăm pierderea din deprecierea activelor în conturile contabile
Din deprecierea activelor. Pentru a face acest lucru, valoarea reziduală a activului este redusă cu valoarea justă... deprecierea activului este recunoscută ca o scădere a valorii reziduale a activului la raportarea anuală... valoarea justă a activului este comparată cu valoarea reziduală a activului și este redusă cu... astfel încât să se distribuie uniform valoarea reziduală revizuită a activului în perioada rămasă... rub. Deoarece valoarea justă este mai mică decât valoarea reziduală (presupunând costuri de cedare...
Procedura de completare și depunere a calculelor pentru plata în avans a impozitului pe proprietate pentru 9 luni din 2016
Societatea trebuie chiar dacă valoarea reziduală a mijloacelor fixe este zero. ... 270 sec. 2 indică valoarea reziduală a tuturor mijloacelor fixe ale organizației, ... În primul rând, se calculează valoarea reziduală a proprietății: Valoarea reziduală = cost inițial - amortizarea acumulată; Valoarea reziduală este determinată de... rândurile din coloana 3 arată valoarea reziduală a mijloacelor fixe recunoscute ca obiect... Rândul 210 reflectă valoarea reziduală a mijloacelor fixe din...
Conservarea mijloacelor fixe. Contabilitate si fiscalitate
Fonduri, Certificat de contabilitate-calcul Scoaterea valorii reziduale a echipamentelor 91-2 01 & ... proprietate amortizabilă 030 700 000 Valoarea reziduală a proprietății amortizabile vândute și... articolul prevede că dacă valoarea reziduală a proprietății amortizabile, luând în considerare cheltuieli de cont... proprietate amortizabilă 030 450 000 Valoarea reziduală a proprietății amortizabile vândute și... 340 030 040 010 Valoarea reziduală a proprietății amortizabile vândute și...
Acceptam obiecte imobiliare pentru inregistrare la valoare cadastrala
În așa fel încât valoarea sa reziduală după reevaluare să fie egală cu... activul său reevaluat, după care valoarea reziduală este recalculată la valoarea reevaluată a activului... o parte din valoarea creșterii sau scăderii valorii reziduale a mijlocul fix care se reflectă în... pe o bază liniară, se efectuează pe baza valorii reziduale a obiectului amortizabil la data apariției acestuia... a acestui obiect, în acest caz: sub valoarea reziduală a obiectului amortizabil de la data corespunzătoare...
Noua declaratie privind impozitul pe proprietate
Număr de inventar), coduri OKOF și valoarea reziduală din ultima zi a perioadei fiscale... decembrie a perioadei fiscale, cu excepția valorii reziduale a proprietății care nu este impozitată prin... definiția acesteia, proprietatea se contabilizează căci la valoarea reziduală formată în conformitate cu stabilite... costuri asociate acestei proprietăți se determină valoarea reziduală a acestei proprietăți fără a lua în considerare... conform OKOF 050 Se dă valoarea reziduală a bunului imobiliar. incepand cu...
FSBU „Active neproduse”
Activul primit se bazează pe valoarea reziduală a activului dat în schimb. Pe baza valorii reziduale a activului transferat în schimb. În cazul în care datele valorii reziduale...) sau la data transferului, valoarea reziduală a bunului transferat în schimb este zero..., dacă este cazul, iar valoarea reziduală a elementului de bun neprodus. Dezvaluirea informatiei... ; valoarea creșterii sau scăderii valorii reziduale a activelor neproduse ca urmare a...

http://tinyurl.com/y4s3nxtq

Bilanțul instituției include o clădire care a fost amortizată la 100%. Spune-mi, ar trebui să schimbăm cumva costul unei astfel de clădiri? În special, este necesară reevaluarea unui astfel de obiect? Care este algoritmul pentru a face asta? Este necesar să contactați un expert pentru asta?

Foarte frecventa este situatia in care bilantul institutiilor bugetare ia in calcul mijloace fixe asupra carora s-a acumulat amortizare in valoare de 100%, adica daca costul initial al acestora este egal cu valoarea amortizarii acumulate. Și deși am luat deja în considerare astfel de situații pe paginile ziarului nostru, se dovedește că această problemă continuă să ne preocupe cititorii. Prin urmare, să ne uităm la modul în care instituțiile bugetare trebuie să acționeze în 2017 în astfel de cazuri.

În primul rând, să aflăm cum se rezolvă această problemă din partea reglementărilor.

În prezent, baza metodologică pentru formarea în contabilitate a informațiilor despre activele fixe, alte imobilizări corporale imobilizate și investițiile de capital nefinalizate în imobilizările corporale imobilizate sunt definite în Regulamentul (standardul) national de contabilitate in sectorul public 121 „Mijloace imobilizate”, aprobat prin ordin al Ministerului Finantelor din 12 octombrie 2010 nr. 1202(Mai departe - NP(S)BU 121).

Atenţie! Determinarea valorii de lichidare nu trebuie identificată cu un astfel de concept precum reevaluarea.

Dacă un anumit element de mijloc fix are o amortizare de 100%, dar este potrivit pentru utilizare ulterioară, atunci:

În primul rând, în ceea ce privește astfel de obiecte, instituția bugetară nu efectuează neapărat o reevaluare;

În al doilea rând, acest fapt nu este o bază pentru anularea (dispunerea) de astfel de bunuri.

Valoarea de lichidare este determinată de comision, creată din ordinul capului instituție bugetară, la punerea în funcțiune a unui obiect sau în cazul în care valoarea reziduală a unui mijloc fix este zero.

Ținând cont de acest lucru, dacă valoarea reziduală a unui element de imobilizări care continuă să fie utilizat este zero și este imposibil sau imposibil să se determine valoarea justă, pentru un astfel de element se determină valoarea de lichidare. În acest caz, costul inițial al mijlocului fix este majorat cu valoarea valorii de lichidare.

Atenţie!În acest caz, costul obiectului, care este amortizat, este zero. Acesta este Amortizarea nu se percepe pe valoarea de salvare.

Așadar, prezentăm un algoritm pentru determinarea valorii de lichidare.

Pasul 1. Prin ordin al conducătorului instituției bugetare se creează o comisie pentru determinarea valorii de lichidare. De regulă, o astfel de comisie este permanentă, prin urmare un astfel de ordin nu necesită o actualizare anuală obligatorie.

Pasul 2.În cadrul competențelor acordate, comisia instituției stabilește valoarea de lichidare a mijloacelor fixe pentru care se percepe amortizarea la 100%.

Pe baza rezultatelor lucrărilor, comisia elaborează un Act de stabilire a valorii de lichidare (denumit în continuare Act), în care indică:

Denumirea fiecărui element de mijloc fix pentru care se acumulează amortizare 100%, numărul său de inventar (fabrică), anul de fabricație și data punerii în funcțiune;

O listă de active materiale care pot fi obținute la lichidarea unui activ, cantitatea, prețul și valoarea acestora;

Valoarea totală de lichidare pentru fiecare activ.

Un astfel de act este redactat sub orice formă. Cu titlu orientativ, puteți lua forma Actului de reevaluare a mijloacelor fixe, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor din 13 septembrie 2016 Nr. 818, completând-o cu datele necesare.

Pasul 3. Actul se înaintează conducătorului instituției spre aprobare. După aceasta, managerul emite un ordin de a efectua modificări în registrele contabile ale organizației bugetare.

Pasul 4.În această etapă, serviciul de contabilitate efectuează modificări în registrele contabile și, de asemenea, reflectă astfel de rezultate în bugetul și situațiile financiare pentru perioada de raportare corespunzătoare.

În contabilitate, o creștere a costului inițial al unui element de imobilizare care continuă să fie utilizat cu valoarea valorii de lichidare este reflectată de o înscriere în debitul subcontului corespunzător al contului 10 și creditul subcontului 5111. , după o astfel de procedură, valoarea deprecierii nu este ajustată.

De asemenea, nu uitați să indicați valoarea valorii de lichidare în cardul de inventar al elementului de mijloc fix.

Valoarea reziduală a mijloacelor fixe este diferența dintre prețul inițial sau de înlocuire al unui obiect și amortizarea acumulată a acestuia pe perioada de funcționare.

O organizație poate primi resurse materiale de bază:

prin schimb, cumpărare pe bază de plată;
gratuit (transfer altruist);
în timpul construcției unei clădiri/structuri (construcție);
din aporturi la capitalul autorizat.

Potrivit clasificatorului, principalele fonduri imobiliare includ:

clădiri, diferite structuri, spații;
teren;
transport;
echipamente de birou și dispozitive de calcul;
aparate de masura;
animale de reproducție;
echipamente de producție și economice;
fonduri muzeale;
arbori pereni etc.

În ce cazuri se utilizează valoarea reziduală?

Valoarea reziduală este necesară pentru:

determinarea gradului de depreciere a fondului de proprietate, precum și radierea acestuia (dacă este necesar);
calcularea deducerilor fiscale pe proprietate;
evaluarea eficacității utilizării resurselor de bază;
analiza stării generale a producţiei.

Valoarea reziduală a mijloacelor fixe se utilizează în următoarele proceduri:

la încheierea de tranzacții legate de cumpărarea/vânzarea/schimbul bunurilor imobiliare ale societății;
la efectuarea de tranzacții de credit garantate cu imobilizări corporale;
la calcularea sumei sumei asigurate;
la adăugarea imobilizărilor necorporale la capitalul autorizat;
în timpul procedurii de faliment sau în timpul restructurării unei instituții;
la rezolvarea litigiilor de proprietate.

Calculul valorii reziduale a mijloacelor fixe

Pentru a determina în mod obiectiv mărimea valorii reziduale, este necesar să se calculeze corect un astfel de indicator precum taxele de amortizare. Amortizarea mijloacelor fixe poate fi efectuată în mai multe moduri:

liniar;
neliniar;
producție;
prin suma numărului de ani;
în funcţie de mărimea soldului în scădere a proprietăţii şi a perioadei de utilizare a acesteia.

Perioada de viață utilă este perioada în care activele fixe vor fi utilizate de întreprindere pentru a genera profit.

Nu se percepe amortizarea pentru obiectele materiale care nu își modifică proprietățile de consum pe toată perioada de utilizare. Acestea includ:

exponate muzeale, colecții;
teren;
facilitati de management de mediu.

Formula de calcul: Unde

OS - preț rezidual;

VS/PS - cost inlocuire/initial;

HA - amortizare acumulată.

În tranzacții, calculul valorii reziduale se va reflecta ca diferență între soldul debitor al contului 01 și soldul creditor al contului 02.

Valoarea reziduală a activelor imobilizate poate fi zero numai dacă amortizarea acumulată atinge costul lor inițial.

Inițial - prețul real al resurselor fixe la data achiziționării și introducerii acestora în documentele contabile ale întreprinderii. Cu alte cuvinte, acestea sunt fondurile cheltuite de instituție pentru producerea/construcția/achiziționarea resurselor materiale de bază, excluzând TVA și alte deduceri supuse rambursării. O scădere/creștere a costului inițial al unui activ - modernizare/reconstrucție sau lichidare a unui obiect material, trebuie să se reflecte în documentele contabile.

Valoarea de înlocuire - costul imobilizărilor corporale (AT) după reevaluare.

Reevaluarea activelor imobilizate se realizeaza pentru identificarea reala a acestora (valoarea de piata). Pentru a face acest lucru, prețul inițial al OS este recalculat ținând cont de prețurile pieței și de condițiile actuale de reproducere. În acest caz, obiectele sunt reevaluate la valoarea curentă o dată pe an la sfârșitul perioadei de raportare (31 decembrie).

La calcularea costului de înlocuire al resurselor fixe, se pot utiliza următoarele:

prețurile de piață pentru bunuri similare, care sunt stabilite de producători;
nivelul mediu al prețului publicat în mass-media;
informații privind valoarea de piață a produselor obținute de la Rosstat;
concluzia analiştilor financiari.

Completactive fixe amortizateUn număr mare de întreprinderi o au. Ce ar trebui să fac dacă acestea continuă să fie folosite? Cum să reflectăm corect operațiunile de modernizare, lichidare sau vânzare a unor astfel de obiecte? Veți afla răspunsurile la aceste întrebări din articolul nostru.

Cum să contabilizați activele imobilizate complet amortizate

În practică, există adesea cazuri când valoarea contabilă inițială a unui mijloc fix este complet rambursată prin amortizare, dar mijlocul fix în sine continuă să fie utilizat și participă la generarea veniturilor întreprinderii.

Conform regulilor PBU 6/01, este posibilă anularea unui activ din contabilitate numai dacă acesta este cedat sau își pierde capacitatea de a genera venituri. Dacă sistemul de operare continuă să fie utilizat, acesta ar trebui să fie luat în continuare în considerare în scopuri contabile și, dacă este necesar, să dezvăluie informații despre acesta în situațiile financiare.

De ce se emite un certificat cu valoarea contabilă a activelor unei organizații, vezi aici.

Autoritățile fiscale aderă la un punct de vedere similar cu privire la această problemă: dacă 100% din amortizare a fost absorbită de un mijloc fix, dar acesta este încă în uz, acesta trebuie să fie luat în continuare în considerare (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 8 decembrie 2010 Nr. 3-3-05/128).

În acest caz, valoarea reziduală a mijloacelor fixe, reflectată în bilanț și definită ca diferență între costul inițial (Dt 01) și amortizare (Kt 02), va fi egală cu 0.

Pentru mai multe detalii, vezi articolul. „Reflectăm activele fixe în bilanț” .

Nuanțe de calcul al impozitului pe proprietate asupra mijloacelor fixe cu amortizare de 100%.

Pentru a calcula impozitul pe proprietate, valoarea reziduală a proprietății este inclusă în baza de impozitare (articolul 375 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Când bunurile mobile sunt scutite de impozitul pe proprietate, acest lucru vă va spune.

În acest caz, este egal cu 0, adică nu va exista nicio taxă de plătit. Dar, înainte ca amortizarea activelor imobilizate să fie anulată, organizația trebuie să includă informații despre acestea în declarația sau calculul impozitelor plăților anticipate pentru impozitul pe proprietate (scrisoare a Serviciului Federal de Impozite din Rusia din 8 decembrie 2010 nr. 3-3-05). /128).

Citiți despre toate știrile legate de completarea și depunerea declarației de impozit pe proprietate în secțiune „Decontul fiscal pentru impozitul pe proprietatea corporativă” .

Repararea si modernizarea sistemelor de operare amortizate

Obiectele OS complet amortizate pot necesita reparații sau modernizare.

Dacă modernizați astfel de facilități, atunci în contabilitate costurile pentru aceasta vor crește costul actual. Pentru calculele fiscale, durata de viață utilă a unor astfel de active fixe nu se modifică. Cheltuielile vor fi anulate conform acelorași standarde care au fost adoptate la punerea în funcțiune a OS.

În scopuri contabile, organizația are posibilitatea de a alege dacă prelungește sau nu durata de viață utilă a sistemului de operare. Decizia se ia în funcție de cât timp va fi folosit sau de cât de mult produs mai trebuie să fie lansat pe acest sistem de operare actualizat.

Veți afla despre contabilitatea și contabilitatea fiscală a modernizării din articol .

Dacă reparați sisteme de operare complet amortizate, atunci costurile sunt luate în considerare imediat în perioada în care au fost efectuate reparațiile. În scopuri fiscale, aceste cheltuieli trebuie luate în considerare ca parte a altor cheltuieli, iar în contabilitate, cheltuielile de reparații sunt clasificate drept cheltuieli pentru activități obișnuite.

Vanzarea si lichidarea mijloacelor fixe cu valoare reziduala 0

Prețul de vânzare al proprietății complet amortizate este prețul contractului (articolul 105.3 din Codul civil al Federației Ruse). Mijloacele imobilizate vândute sau lichidate sunt radiate (clauza 76 din Ghidul de contabilizare a activelor imobilizate, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 octombrie 2003 nr. 91n).

Când vindeți un activ cu o valoare reziduală de 0, trebuie să percepeți TVA la valoarea totală a vânzărilor.

În scopuri fiscale, veniturile din vânzarea activelor fixe sunt considerate venituri din vânzări (clauza 1 a articolului 249 din Codul fiscal al Federației Ruse). Deoarece valoarea reziduală a unui mijloc fix amortizat este 0, veniturile din vânzări pot fi reduse numai cu acele costuri asociate cu asigurarea unei tranzacții pentru acest mijloc fix (clauza 1 a articolului 268 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cheltuielile de lichidare pentru calcularea impozitului pe venit sunt incluse în cheltuielile nefuncționale (clauza 1 a articolului 265 din Codul fiscal al Federației Ruse) la un moment dat în totalitate în perioada în care au fost efectiv suportate (clauza 7 a articolului 272 din impozitul) Codul Federației Ruse).

Nu este necesară restabilirea TVA-ului (care a fost acceptat anterior pentru deducere) pentru un obiect lichidat cu amortizare de 100% (articolul 170 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Mai multe despre art. 170 din Codul fiscal al Federației Ruse, aflați.

Donarea unui obiect OS amortizat complet

Donarea de proprietăți în valoare de peste 3.000 de ruble. între 2 organizații comerciale este interzisă prin lege (articolul 575 din Codul civil al Federației Ruse).

Pentru nuanțele acordurilor cu titlu gratuit între persoane juridice, a se vedea.

Deoarece nu există o procedură separată pentru determinarea prețului unui bun cu valoare contabilă zero transferat ca cadou, calculul ar trebui făcut prin analogie cu alte norme legale, în special cu art. 105.3 și 154 din Codul fiscal al Federației Ruse (pe baza valorii de piață a obiectului).

NOTĂ! Valoarea contabilă reziduală zero a unui activ nu înseamnă deloc că valoarea de piață a acestui activ este 0. Pentru un transfer gratuit va fi necesară o evaluare expertă a obiectului.

Este permis transferul gratuit către organizații și instituții non-profit, precum și către persoane fizice. în care:

În ceea ce privește impozitul pe venit în conformitate cu conținutul art. 39 și 41 din Codul fiscal al Federației Ruse, întreprinderea care efectuează transferul nu are un obiect de impozitare (venit) pentru impozitul pe venit la donație. Totodată, potrivit normelor art. 270 din Codul fiscal al Federației Ruse, o întreprindere nu are dreptul de a lua în considerare cheltuielile de donație pentru contabilitatea fiscală. Astfel, transferul mijloacelor fixe sub formă de cadou nu ar trebui să afecteze în niciun fel calculele impozitului pe venit.
În ceea ce privește TVA, donația oricărui mijloc fix va fi recunoscută ca vânzare în scopuri fiscale (clauza 1, articolul 39 și clauza 1, articolul 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Impozitul va trebui calculat și plătit pe valoarea de piață a activului transferat (clauza 2 a articolului 154 din Codul fiscal al Federației Ruse). Valoarea TVA-ului plătită pentru un cadou nu ar trebui să reducă baza de impozitare pe venit (clauza 16, articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse).

IMPORTANT! Donarea de active fixe nu este supusă TVA-ului dacă activele imobilizate sunt transferate autorităților de stat sau locale (clauza 2 a articolului 146 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, donatorul ar trebui să restabilească TVA-ul aferent obiectelor transferate. Cuantumul impozitului de restabilit se determină proporțional cu valoarea reziduală a mijloacelor fixe (clauza 3 din art. 170 din Codul fiscal). Adică, pentru mijloacele fixe amortizate integral (a căror valoare reziduală este 0), TVA-ul pentru restaurare va fi, de asemenea, egal cu 0.

În contabilitate, toate cheltuielile asociate donației sunt luate în considerare ca parte a altor cheltuieli în perioada în care mijlocul fix este scos din contabilitate.

Rezultate

În cazul în care se utilizează mijloace fixe amortizate, acestea continuă să fie contabilizate în bilanț la o valoare reziduală egală cu 0. Nu există impozit pe proprietate asupra acestor mijloace fixe, însă la organele fiscale se depune o declarație sau un calcul al plăților anticipate de impozit. .

Actualizarea unui activ cu o valoare reziduală de 0 duce la o creștere a valorii contabile. Creșterea de valoare se reflectă în contul 01 și se anulează ca amortizare conform standardelor adoptate la punerea în funcțiune a OS.

Costurile de reparare a sistemului de operare sunt anulate în perioada în care a fost efectuată, costul inițial nu crește.

La vânzarea, donarea sau lichidarea unui mijloc fix este anulat.

Ar putea fi util să citiți: