Koncept preostale vrednosti predmetov. Donacija popolnoma amortiziranega objekta OS

Pri izpolnjevanju knjigovodskih evidenc je posebna pozornost namenjena izračunu preostale vrednosti osnovnih sredstev. Razlog za to je, da ta kazalnik predstavlja osnovo za oblikovanje postavke davka od premoženja podjetij. Če ga računovodja nepravilno določi, ima lahko podjetje težave pri preverjanju zaposlenih v zvezni davčni službi.

Kaj je preostala vrednost

Preostala ali knjigovodska vrednost je razlika med prvotno vrednostjo nepremičnine podjetja in skupnim zneskom akumulirane amortizacije.

Nekateri strokovnjaki jo imenujejo tudi skupna cena sredstva za poročevalsko obdobje, ki se odpiše kot odhodek organizacije.

Določitev tega kazalnika v bilanci stanja vam omogoča, da ugotovite in ocenite stopnjo amortizacije premoženja podjetja. Zato lahko vodstvo podjetja na podlagi rezultatov izračunov in ocen pripravi poslovni načrt za posodobitev in popravilo opreme.

Mnogi neizkušeni računovodje zamenjujejo pojma tržna vrednost in preostala vrednost, zato so njihovi izračuni v večini primerov napačni.

Oglejmo si podrobneje vsakega od konceptov:

Preostala vrednost vam ne omogoča izračuna trenutne tržne cene, saj se lahko uporabi za določitev odstotka prvotne cene;
Tržna cena je znesek, ki ga je potrošnik pripravljen plačati za izdelek. Poleg tega je lahko nekajkrat višji od preostalega.

Opredelitev velja za osnovna sredstva. Da bi to naredil, računovodja izračuna skupni znesek določenega sredstva za določeno obdobje. Ta postopek je potreben, saj je ta parameter davčna osnova za oblikovanje davka na premoženje podjetij. Pogosto se uporablja tudi za ugotavljanje učinkovitosti delovanja osnovnih sredstev pri proizvodnji blaga in storitev ter pri izvajanju splošne analize stanja proizvodnje.

Kaj se šteje za osnovno sredstvo?

Osnovna proizvodna sredstva so celota opredmetenega premoženja podjetja, ki ga je mogoče predstaviti v naravi.

Ta lastnost organizacije se uporablja za proizvodnjo blaga in storitev skozi dolgo življenjsko dobo.

Za sklade so značilni določeni parametri:

To vrsto sredstev uporablja organizacija za ustvarjanje ali prodajo proizvoda dela z namenom pridobivanja koristi v obliki dobička;
Življenjska doba nepremičnine podjetja mora biti daljša od 1 leta;
Skupna cena mora biti nad 100.000 rubljev;
Osnovna sredstva podjetja vključujejo tista sredstva, ki jih vodstvo podjetja dolgo časa ne namerava prenesti na druge organizacije.

Tako lahko osnovna sredstva podjetja vključujejo proizvodne zgradbe, prevoz, opremo, potrebno za proizvodnjo proizvodov dela, instrumente in merilne naprave, ki se uporabljajo v laboratoriju.

Ta vrsta sredstev podjetja se lahko uporablja kot:

Osebna lastnina podjetja, ki jo je mogoče pozneje prodati ali dati v najem drugi organizaciji;
Premoženje, ki ga je organizacija najela;
Lastnina, ki je bila prenesena v uporabo podjetju po pooblaščencu ali v celoti preprodana.

Ena najpomembnejših lastnosti osnovnih sredstev je, da jih je mogoče določiti in ovrednotiti po njihovi izvirni vrednosti, nadomestitveni vrednosti ali preostali vrednosti:

Prva vrsta vključuje skupne stroške dejanskih stroškov podjetja, ki so bili namenjeni nakupu in proizvodnji sklada;
Povrnitveni je skupni znesek, ki je bil prejet po prevrednotenju preostale vrednosti;
Izračun ostanka velja za najpomembnejši kazalnik, saj se po tem merilu osnovna sredstva odražajo v bilanci stanja.

Oglejmo si podrobneje, kako pravilno določiti preostalo ceno v bilanci stanja.

Pravila izračuna

Poleg ugotavljanja davčne osnove je izračun preostale vrednosti potreben tudi v primerih, kot so:

pri opravljanju nakupnega, prodajnega ali menjalnega posla;
pri vlogi za posojilo z zavarovanjem premoženja;
pri določanju višine zavarovalnine;
pri izvajanju prestrukturiranja zaradi stečaja podjetij.

Za določitev obstaja formula za izračun indikatorja. Je najpogostejši, saj ne zahteva dodatnega znanja in izračunov:

OS = PS – SA, kjer je

OS je ostanek za osnovna sredstva podjetja;
PS - To je začetna cena osnovnih sredstev;
CA je skupni znesek amortizacije, ki pade na datum, ko je določena preostala vrednost.

Kako ga je mogoče izračunati z drugo formulo? To metodo strokovnjaki uporabljajo manj pogosto. Kljub temu je odličen za določanje vrednosti premoženja, katerega življenjska doba je odvisna od obsega proizvodnje:

OS = (PS – AP) – AO x n, kjer je

OS - preostala vrednost osnovnih sredstev podjetja;
PS je začetna cena;
AP - skupni znesek amortizacijske premije;
AO - znesek amortizacije za en mesec;
n je skupno število mesecev, v katerih je bilo osnovno sredstvo uporabljeno za proizvodnjo blaga in storitev.

Če ste to že predhodno ugotovili, si lahko kazalnik ogledate v razdelku »Akumulirana amortizacija«. Če ga morate samo izračunati, lahko uporabite eno od predstavljenih metod:

Linearna metoda izračuna;
Nelinearna računska metoda;
Metoda izračuna na podlagi vsote števila let;
Metoda padajočega stanja;
Proizvodna metoda za obračun amortizacije.

Omeniti velja, da mnogi računovodje pri izračunu preostale vrednosti hkrati izračunajo likvidacijsko vrednost. Če je pravilno izračunan, bo prvi indikator večji od drugega.

Revalorizacija in preračun

Prevrednotenje preostale cene osnovnih sredstev je nujna operacija v vsakem podjetju. Izvaja se ob koncu poročevalskega leta. Tako računovodja pripravi popolno poročilo in izvede podrobno oceno, da oblikuje določen znesek, potreben za obnovitev ali posodobitev sredstev podjetja. V tem primeru je pomemben parameter približati dobljeni rezultat trenutnemu tečaju na prodajnem trgu.

Ocena omogoča tudi dodatno dvojno preverjanje podatkov, ki so nastajali v daljšem časovnem obdobju.

Prevrednotenje sredstev se lahko izvede samo za nepremičnine, ki so v lasti podjetja.

Po opravljenem prevrednotenju je treba ugotoviti preostalo ceno. Dobimo ga lahko po formuli:

Os = Sonce – Ca, kjer je

OS - preostala vrednost osnovnega sredstva;
Sun je njegova nadomestna cena;
Ca je skupni znesek amortizacije.

V primeru prevrednotenja bo nadomestna cena osnovnega sredstva prvotna.

V bilanci stanja bo revalorizacija izražena kot amortizacija. Pomeni prenos celotne cene osnovnega sredstva na proizvod dela, ki ga ustvari organizacija. Tako lahko podjetje oblikuje določeno finančno linijo, ki bo delovala na povečanje osnovnih sredstev podjetja.

Preostala vrednost osnovnih sredstev- to je prvotna ali nadomestna vrednost, zmanjšana za obračunano amortizacijo osnovnih sredstev.

Preostala vrednost osnovnih sredstev je preostala nabavna vrednost sredstva, ki se na določen datum odpiše kot odhodek.

Preostala vrednost osnovnih sredstev omogoča ugotavljanje stopnje amortiziranosti osnovnih sredstev ter načrtovanje obnove in popravil osnovnih sredstev.

Osnovna sredstva se v bilanci stanja odražajo po preostali vrednosti.

Preostala vrednost osnovnih sredstev se zahteva v naslednjih primerih:

za izvajanje poslov menjave nepremičnin;

za opravljanje poslov nakupa in prodaje nepremičnin;

Preostala vrednost: podrobnosti za računovodjo

Ali je mogoče prenesti osnovna sredstva s preostalo vrednostjo manj kot 40 tisoč rubljev? v sklopu MPZ?
Sredstva«, z naknadnim prenosom preostale vrednosti iz dobroimetja tega računa na...
Izvedba testa oslabitve sredstev
večja od njegove preostale vrednosti na datum letnega poročanja, potem preostala vrednost takega sredstva... da se popravljena preostala vrednost sredstva enakomerno porazdeli v preostalo življenjsko dobo... oslabitev enote BDP se porazdeli sorazmerno z preostala vrednost sredstev, vključenih v enoto... enote BDP, njihova preostala vrednost je vključena v preostalo vrednost enote BDP, v ... se predpostavlja. Na podlagi izračunov preostala vrednost opreme presega pošteno vrednost...
Ocenjujemo oslabitev sredstev
Je oslabitev sredstva. Presežek preostale vrednosti sredstva nad njegovo pošteno vrednostjo... je večji od njegove preostale vrednosti na datum letnega poročanja, nato pa preostala vrednost takega sredstva... da se enakomerno porazdeli popravljena preostala vrednost sredstva. v preostali življenjski dobi... je treba sestavo enote BDP, njihovo preostalo vrednost, vključeno v preostalo vrednost enote BDP, v... prilagoditi tako, da se spremenjena preostala vrednost sredstva odpiše. enakomerno čez...
Zvezni standard "Osnovna sredstva"
Določeno na podlagi preostale vrednosti sredstva, prenesenega v zamenjavo. Če preostala vrednost ni določena ali ... ali ni uporabljena, vendar ima preostalo vrednost, se amortizacija ne začasno ustavi. ... vrednoti tako, da je preostala vrednost sredstva po prevrednotenju enaka njegovi ... knjigovodski vrednosti, po kateri se preostala vrednost preračuna na prevrednoteno vrednost sredstva ... in ima preostalo vrednost nič. ; o bilanci stanja in preostanku vrednosti izločenih osnovnih sredstev iz...
Izpolnjevanje izračunov in izjav o premičninah s strani prebivalcev Krima in Sevastopola
Tukaj je njegova preostala vrednost po mesecih tega leta: Datum Preostala vrednost, rub. Skupaj... na dan Šifra vrstice Preostala vrednost osnovnih sredstev, rub. Priznano... od Šifra vrstice Preostala vrednost osnovnih sredstev, rub. Priznan... 3. Preostala vrednost po mesecih v 2018: Datum Preostala vrednost, rub. ... od Šifra vrstice Preostala vrednost osnovnih sredstev, rub. Priznan... saj sedaj ni mogoče primerjati preostale vrednosti osnovnih sredstev na koncu...
Ločena oddelka UE in dohodnine
Delež preostale vrednosti osnovnih sredstev posamezne enote v preostali vrednosti osnovnih sredstev v... pri ugotavljanju specifične teže preostale vrednosti amortizirljivega premoženja te enote... pri izračunu specifične teže preostala vrednost amortizirljivega premoženja obvladujočega podjetja... preostala vrednost amortizirljivega premoženja, upoštevana je le preostala vrednost osnovnih sredstev . Ne upošteva se: preostala vrednost... Delež preostale vrednosti osnovnih sredstev tega oddelka v preostali vrednosti osnovnih sredstev v...
Kako lahko lekarna prihrani pri davku na nepremičnine?
Vrednost nepremičnine se obračunava po preostali vrednosti, oblikovani v skladu z ugotovljeno... vrednost nepremičnine se obračunava po preostali vrednosti, oblikovani v skladu z ... z amortizacijo. Se pravi preostanek vrednosti, ki se uporablja za izračun davka... hitrejši obračun amortizacije (skladno s tem postane preostanek vrednosti na datume poročanja manjši... davek na premoženje na podlagi preostale vrednosti osnovnih sredstev, ugotovljene na naslednje načine.. .
Kako ponovno oceniti premoženje na podlagi poročila cenilca?
objekt); glede na rezultate prevrednotenja preostale vrednosti se prvotna vrednost posameznega... preračuna sorazmerno s spremembo preostale vrednosti. Akumulirana amortizacija na dan ... cenilca) oziroma v sorazmerju s spremembo preostale vrednosti. Ključna točka: če izberete ... kar vključuje izpeljavo nove preostale vrednosti sredstva s sočasnim ... se preračun izvede sorazmerno s spremembo preostale vrednosti glede na nadomestno vrednost, drugi podatki ...
Vrhovno sodišče o omejitvah vrednosti osnovnih sredstev, ko samostojni podjetniki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem
Namreč ORGANIZACIJE!), za katere je preostala vrednost osnovnih sredstev določena v ... Ministrstvo za finance Rusije je navedlo, da se določitev preostale vrednosti osnovnih sredstev s strani posameznih podjetnikov izvaja ... zakonodajalec za razširitev omejitev o preostali vrednosti osnovnih sredstev (za namene... podjetnikov ni omejitev glede preostale vrednosti osnovnih sredstev. Kaj je rekel podjetnik, ko je najvišji znesek preostale vrednosti osnovnih sredstev določen z odstavkom...
Izgubo zaradi oslabitve sredstev odražamo na računovodskih izkazih
Od oslabitve sredstev. V ta namen se preostala vrednost sredstva zmanjša za pošteno vrednost... oslabitev sredstva se pripozna kot zmanjšanje preostale vrednosti sredstva ob letnem poročanju... poštena vrednost sredstva se primerja z preostalo vrednost sredstva in se zmanjša za... tako, da se popravljena preostala vrednost sredstva enakomerno porazdeli v preostalem obdobju... rub. Ker je poštena vrednost nižja od preostale vrednosti (ob predpostavki stroškov odtujitve ...
Postopek izpolnjevanja in oddaje obračunov akontacije davka na nepremičnine za 9 mesecev 2016
Podjetje mora tudi, če je preostanek vrednosti osnovnih sredstev enak nič. ... 270 sek. 2 označuje preostalo vrednost vseh osnovnih sredstev organizacije, ... Najprej se izračuna preostala vrednost nepremičnine: Preostala vrednost = začetni strošek - obračunana amortizacija; Preostala vrednost je določena z ... vrstice v stolpcu 3 prikazujejo preostalo vrednost osnovnih sredstev, pripoznanih kot predmet ... Vrstica 210 odraža preostalo vrednost osnovnih sredstev na dan ...
Ohranjanje osnovnih sredstev. Računovodstvo in davki
Sredstva, Računovodsko potrdilo-izračun Odpisana preostala vrednost opreme 91-2 01 & ... amortizirljivo premoženje 030 700 000 Preostala vrednost prodanega amortizirljivega premoženja in... člen določa, da če je preostala vrednost amortizirljivega premoženja ob upoštevanju obračunski odhodki... amortizirljivo premoženje 030 450 000 Preostala vrednost prodanega amortiziranega premoženja in... 340 030 040 010 Preostala vrednost prodanega amortizirljivega premoženja in...
Sprejemamo nepremičnine v vpis po katastrski vrednosti
Na način, da je njegova preostala vrednost po prevrednotenju enaka njegovemu prevrednotenemu ... sredstvu, nakar se preostala vrednost preračuna na prevrednoteno vrednost sredstva ... del zneska povečanja ali zmanjšanja preostale vrednosti sredstva. osnovno sredstvo, ki se odraža v ... po enakomerni časovni metodi, se izvaja na podlagi preostale vrednosti predmeta amortizacije na datum njegovega ... takega predmeta, v tem primeru: pod preostalo vrednostjo predmeta amortizacije na ustrezni datum...
Nova napoved davka od premoženja pravnih oseb
Inventarna številka), šifre OKOF in preostanek vrednosti na zadnji dan davčnega obdobja... december davčnega obdobja, razen preostale vrednosti premoženja, ki ni obdavčeno po... njegovi opredelitvi se premoženje obračunava. za preostalo vrednost, oblikovano v skladu z ugotovljenimi ... stroški, povezanimi s to nepremičnino, se preostala vrednost navedene nepremičnine določi brez upoštevanja ... v skladu z OKOF 050 Preostala vrednost nepremičnine je dano od ...
FSBU "Neproizvedena sredstva"
Prejeto sredstvo temelji na preostali vrednosti sredstva, danega v zameno. Na podlagi preostale vrednosti sredstva, prenesenega v zamenjavo. V primeru, da je podatek o preostali vrednosti...) ali na datum prenosa, je preostala vrednost sredstva, prenesenega v zameno, enaka nič..., če obstaja, in preostala vrednost postavke neproizvedenih sredstev. Razkritje informacij... ; znesek povečanja ali zmanjšanja preostale vrednosti neproizvedenih sredstev kot posledica...

http://tinyurl.com/y4s3nxtq

V bilanci zavoda je 100-odstotno amortizirana stavba. Povejte mi, ali bi morali nekako spremeniti stroške takšne stavbe? Še posebej, ali je treba tak predmet ponovno oceniti? Kakšen je algoritem za to? Ali je za to potreben stik s strokovnjakom?

Zelo pogosta je situacija, ko bilanca stanja proračunskih institucij upošteva osnovna sredstva, na katera je bila obračunana amortizacija v višini 100%, to je, če je njihova začetna vrednost enaka znesku obračunane amortizacije. In čeprav smo takšne situacije že obravnavali na straneh našega časopisa, se izkaže, da to vprašanje še vedno skrbi naše bralce. Zato si poglejmo, kako morajo v takšnih primerih ravnati proračunski zavodi v letu 2017.

Najprej ugotovimo, kako je to vprašanje rešeno z regulativne strani.

Trenutno so metodološke podlage za oblikovanje v računovodstvu podatkov o osnovnih sredstvih, drugih nekratkoročnih opredmetenih sredstvih in nedokončanih kapitalskih naložbah v nekratkoročna opredmetena sredstva opredeljene v Nacionalna uredba (standard) računovodstva v javnem sektorju 121 "Osnovna sredstva", potrjena z odredbo Ministrstva za finance z dne 12. oktobra 2010 št. 1202(Nadalje - NP(S)BU 121).

Pozor! Določitev likvidacijske vrednosti ne bi smela biti enačena s pojmom prevrednotenja.

Če je določeno osnovno sredstvo amortizirano 100 %, vendar je primerno za nadaljnjo uporabo, potem:

Prvič, v zvezi s takimi predmeti proračunska institucija ne izvaja nujno prevrednotenja;

Drugič, to dejstvo ni podlaga za odpis (odtujitev) takega premoženja.

Likvidacijsko vrednost določi provizija, ustvarjen po ukazu predstojnika proračunski instituciji, ko da predmet v obratovanje ali v primeru, ko je preostala vrednost osnovnega sredstva enaka nič.

Če je ob upoštevanju tega preostala vrednost osnovnega sredstva, ki se še uporablja, enaka nič in je poštene vrednosti nemogoče ali neizvedljivo določiti, se za takšno postavko določi likvidacijska vrednost. V tem primeru se začetna nabavna vrednost osnovnega sredstva poveča za znesek likvidacijske vrednosti.

Pozor! V tem primeru je nabavna vrednost predmeta, ki se amortizira, enaka nič. To je Amortizacija se ne obračunava na preostalo vrednost.

Predstavljamo torej algoritem za določitev likvidacijske vrednosti.

Korak 1. Z odredbo vodje proračunske institucije se ustanovi komisija za določitev likvidacijske vrednosti. Takšna komisija je praviloma stalna, zato takšno naročilo ne zahteva obveznega letnega ažuriranja.

2. korak Komisija zavoda v okviru podeljenih pooblastil ugotavlja likvidacijsko vrednost osnovnih sredstev, za katera se obračunava amortizacija v višini 100 %.

Na podlagi rezultatov dela komisija sestavi akt o ugotovitvi likvidacijske vrednosti (v nadaljnjem besedilu akt), v katerem navede:

naziv posameznega osnovnega sredstva, za katerega se obračunava 100 % amortizacija, njegova inventarna (tovarniška) številka, leto izdelave in datum zagona;

Seznam materialnih sredstev, ki se lahko pridobijo ob unovčitvi sredstva, njihova količina, cena in vrednost;

Skupna likvidacijska vrednost za vsako sredstvo.

Tak akt je sestavljen v kateri koli obliki. Kot vodilo lahko vzamete obliko zakona o prevrednotenju osnovnih sredstev, odobrenega z odredbo Ministrstva za finance z dne 13. septembra 2016 št. 818, ki ga dopolni s potrebnimi podatki.

3. korak Akt se predloži v soglasje predstojniku zavoda. Po tem vodja izda nalog za spremembo računovodskih registrov proračunske organizacije.

4. korak Na tej stopnji računovodska služba spremeni računovodske registre in takšne rezultate odraža tudi v proračunu in računovodskih izkazih za ustrezno poročevalsko obdobje.

V računovodstvu se povečanje začetne vrednosti osnovnega sredstva, ki se še naprej uporablja, za znesek njegove likvidacijske vrednosti odraža z vpisom v breme ustreznega podračuna računa 10 in v dobro podračuna 5111. Poleg tega , po takem postopku se znesek amortizacije ne popravlja.

Prav tako ne pozabite navesti višine likvidacijske vrednosti v Popisni kartici osnovnega sredstva.

Preostala vrednost osnovnih sredstev je razlika med prvotno ali nadomestno ceno predmeta in njegovo nabrano amortizacijo v obdobju poslovanja.

Organizacija lahko prejme osnovna materialna sredstva:

z zamenjavo, nakup na plačani osnovi;
brezplačno (nesebičen prenos);
med gradnjo stavbe / objekta (gradnja);
od vložkov v odobreni kapital.

Po klasifikatorju glavni premoženjski skladi vključujejo:

zgradbe, različne strukture, prostori;
zemljišče;
transport;
pisarniška oprema in računalniške naprave;
merilne naprave;
plemenske živali;
proizvodna in gospodarska oprema;
muzejski fondi;
večletna drevesa itd.

V katerih primerih se uporabi preostala vrednost?

Preostala vrednost je potrebna za:

določitev stopnje amortizacije premoženjskega sklada in njegovega odpisa (če je potrebno);
izračun davčnih olajšav na nepremičnine;
ocenjevanje učinkovitosti uporabe osnovnih sredstev;
analiza splošnega stanja proizvodnje.

Preostala vrednost osnovnih sredstev se uporablja v naslednjih postopkih:

pri sklepanju poslov v zvezi z nakupom/prodajo/menjavami premoženja družbe;
pri opravljanju kreditnih poslov, zavarovanih z opredmetenimi sredstvi;
pri izračunu višine zavarovalne vsote;
pri dodajanju neopredmetenih sredstev v odobreni kapital;
med stečajnim postopkom ali med prestrukturiranjem zavoda;
pri reševanju premoženjskih sporov.

Izračun preostale vrednosti osnovnih sredstev

Za objektivno določitev velikosti preostale vrednosti je treba pravilno izračunati tak kazalnik, kot so stroški amortizacije. Amortizacija osnovnih sredstev se lahko izvaja na več načinov:

linearni;
nelinearni;
proizvodnja;
z vsoto števila let;
glede na velikost padajočega stanja nepremičnine in dobo njene koristne uporabe.

Življenjska doba je obdobje, v katerem bo podjetje uporabljalo osnovna sredstva za ustvarjanje dobička.

Amortizacija se ne obračunava za materialne predmete, ki v celotnem obdobju uporabe ne spremenijo svojih potrošniških lastnosti. Tej vključujejo:

muzejski eksponati, zbirke;
zemljišče;
objekti za ravnanje z okoljem.

Formula za izračun: Kje

OS - preostala cena;

VS/PS - zamenjava/začetni stroški;

HA - akumulirana amortizacija.

Pri transakcijah se izračun preostale vrednosti odraža kot razlika med stanjem v breme konta 01 in stanjem v dobro konta 02.

Preostala vrednost osnovnih sredstev je lahko enaka nič le, če akumulirana amortizacija doseže njihovo nabavno vrednost.

Začetna - dejanska cena osnovnih sredstev na dan njihovega nakupa in vnosa v računovodske dokumente podjetja. Z drugimi besedami, to so sredstva, ki jih zavod porabi za proizvodnjo/izgradnjo/nakup osnovnih materialnih virov, brez DDV in drugih odbitkov, ki so predmet vračila. Zmanjšanje / povečanje začetne vrednosti sredstva - posodobitev / rekonstrukcija ali likvidacija materialnega predmeta, se mora odražati v računovodskih dokumentih.

Nadomestna vrednost - nabavna vrednost opredmetenih osnovnih sredstev (OP) po prevrednotenju.

Prevrednotenje osnovnih sredstev se izvede zaradi ugotavljanja njihove realne (tržne vrednosti). Za to se začetna cena OS preračuna ob upoštevanju tržnih cen in trenutnih pogojev reprodukcije. V tem primeru se predmeti prevrednotijo po trenutni vrednosti enkrat letno ob koncu poročevalskega obdobja (31. decembra).

Pri izračunu nadomestitvenih stroškov osnovnih sredstev se lahko uporabi naslednje:

tržne cene za podobno blago, ki jih določijo proizvajalci;
povprečna raven cen, objavljena v medijih;
informacije o tržni vrednosti izdelkov, pridobljene od Rosstata;
zaključek finančnih analitikov.

Popolnomaamortizirana osnovna sredstvaIma ga veliko število podjetij. Kaj naj storim, če jih še naprej uporabljam? Kako pravilno odražati operacije posodobitve, likvidacije ali prodaje takšnih predmetov? Odgovore na ta vprašanja boste izvedeli iz našega članka.

Kako obračunati v celoti amortizirana osnovna sredstva

V praksi so pogosti primeri, ko je začetna knjigovodska vrednost osnovnega sredstva v celoti poplačana z amortizacijo, samo osnovno sredstvo pa se še naprej uporablja in sodeluje pri ustvarjanju dohodka podjetja.

V skladu s pravili PBU 6/01 je mogoče sredstvo odpisati iz računovodstva le, če je odtujeno ali izgubi sposobnost ustvarjanja dohodka. Če se OS še naprej uporablja, ga je treba še naprej upoštevati za računovodske namene in po potrebi razkriti podatke o njem v računovodskih izkazih.

Zakaj se izda potrdilo o knjigovodski vrednosti premoženja organizacije, si oglejte tukaj.

Davčni organi se držijo podobnega stališča o tem vprašanju: če je bilo za osnovno sredstvo absorbirano 100% amortizacije, vendar je še vedno v uporabi, ga je treba še naprej upoštevati (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 08.12.2010 št. 3-3-05/128).

V tem primeru bo preostala vrednost osnovnih sredstev, ki se odraža v bilanci stanja in je opredeljena kot razlika med začetnimi stroški (Dt 01) in amortizacijo (Kt 02), enaka 0.

Za več podrobnosti si oglejte članek. "V bilanci stanja odražamo osnovna sredstva" .

Nianse izračuna davka na nepremičnine na osnovna sredstva s 100-odstotno amortizacijo

Za izračun davka na nepremičnine se preostala vrednost nepremičnine vključi v davčno osnovo (375. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).

Kdaj so premičnine oproščene davka na nepremičnine, vam bo to povedalo.

V tem primeru je enak 0, kar pomeni, da davka ne bo treba plačati. Toda preden se amortizacija osnovnih sredstev odpiše, mora organizacija podatke o njih vključiti v deklaracijo ali davčni izračun akontacije davka na nepremičnine (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 8. decembra 2010 št. 3-3-05 /128).

Vse novosti v zvezi z izpolnjevanjem in oddajo napovedi za odmero davka na nepremičnine preberite v rubriki »Napoved davka od premoženja pravnih oseb« .

Popravilo in posodobitev odsluženih operacijskih sistemov

Popolnoma amortizirani objekti OS bodo morda zahtevali popravilo ali posodobitev.

Če posodabljate takšne objekte, bodo v računovodstvu stroški za to povečali trenutne stroške. Za davčne obračune se doba koristnosti takih osnovnih sredstev ne spremeni. Stroški bodo odpisani po enakih standardih, ki so bili sprejeti ob začetku delovanja OS.

Za računovodske namene ima organizacija možnost izbire, ali bo podaljšala življenjsko dobo operacijskega sistema ali ne. Odločitev je sprejeta glede na to, koliko časa bo porabljenega ali koliko izdelka je še treba izdati v tem nadgrajenem OS.

Iz članka boste izvedeli o računovodskem in davčnem računovodstvu modernizacije .

Če popravljate popolnoma amortizirane operacijske sisteme, potem se stroški upoštevajo takoj v obdobju, v katerem so bila popravila izvedena. Za davčne namene je treba te odhodke upoštevati med drugimi odhodki, v računovodstvu pa se odhodki popravil uvrščajo med odhodke rednega delovanja.

Prodaja in likvidacija osnovnih sredstev s preostalo vrednostjo 0

Prodajna cena popolnoma amortiziranega premoženja je pogodbena cena (člen 105.3 Civilnega zakonika Ruske federacije). Prodana ali likvidirana osnovna sredstva se odjavi (člen 76 Smernic za računovodstvo osnovnih sredstev, odobrenih z Odlokom Ministrstva za finance Rusije z dne 13. oktobra 2003 št. 91n).

Pri prodaji sredstva s preostalo vrednostjo 0 morate obračunati DDV na celoten znesek prodaje.

Za davčne namene se izkupiček od prodaje osnovnih sredstev šteje za dohodek od prodaje (odstavek 1 člena 249 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ker je preostala vrednost amortiziranega osnovnega sredstva enaka 0, se dohodek od prodaje lahko zmanjša samo za tiste stroške, ki so povezani z zavarovanjem transakcije za to osnovno sredstvo (1. člen 268. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Likvidacijski stroški za izračun davka od dohodka so vključeni v neposlovne odhodke (odstavek 1 člena 265 Davčnega zakonika Ruske federacije) v celoti v obdobju, ko so dejansko nastali (odstavek 7 člena 272 davčnega zakonika). zakonik Ruske federacije).

Za likvidirani predmet s 100-odstotno amortizacijo ni treba obnoviti DDV (ki je bil prej sprejet za odbitek) (člen 170 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Več o Art. 170 davčnega zakonika Ruske federacije, ugotovite.

Donacija popolnoma amortiziranega objekta OS

Donacija nepremičnine v vrednosti nad 3.000 rubljev. med dvema komercialnima organizacijama je zakon prepovedan (člen 575 Civilnega zakonika Ruske federacije).

Za nianse neodplačnih pogodb med pravnimi osebami glej.

Ker ni ločenega postopka za določitev cene sredstva ničelne knjigovodske vrednosti, prenesenega kot darilo, je treba izračun opraviti po analogiji z drugimi pravnimi normami, zlasti čl. 105.3 in 154 Davčnega zakonika Ruske federacije (na podlagi tržne vrednosti predmeta).

OPOMBA! Ničelna preostala knjigovodska vrednost sredstva sploh ne pomeni, da je tržna vrednost tega sredstva 0. Za neodplačni prenos bo potrebna strokovna ocena predmeta.

Dovoljen je brezplačen prenos neprofitnim organizacijam in ustanovam ter posameznikom. pri čemer:

Glede dohodnine po vsebini 2. čl. 39 in 41 Davčnega zakonika Ruske federacije prenosno podjetje nima predmeta obdavčitve (dohodka) za davek na dohodek od darila. Hkrati je v skladu z normami čl. 270 Davčnega zakonika Ruske federacije podjetje nima pravice upoštevati stroškov donacije za davčno računovodstvo. Prenos osnovnih sredstev v dar torej nikakor ne bi smel vplivati na obračune dohodnine.
Kar zadeva DDV, bo donacija katerega koli osnovnega sredstva za davčne namene priznana kot prodaja (1. člen 39. člena in 1. odstavek 146. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Davek bo treba izračunati in plačati na podlagi tržne vrednosti prenesenega sredstva (odstavek 2 člena 154 Davčnega zakonika Ruske federacije). Znesek DDV, plačan za darilo, ne sme zmanjšati osnove za davek od dohodka (16. člen 270. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

POMEMBNO! Donacija osnovnih sredstev ni predmet DDV, če se osnovna sredstva prenesejo na državne ali lokalne organe (odstavek 2 člena 146 Davčnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru mora darovalec povrniti vstopni DDV od prenesenih predmetov. Znesek davka, ki ga je treba vrniti, se določi sorazmerno s preostalo vrednostjo osnovnih sredstev (3. odstavek 170. člena Davčnega zakonika). To pomeni, da bo za popolnoma amortizirana osnovna sredstva (katerih preostala vrednost je 0) tudi DDV za obnovo enak 0.

V računovodstvu se vsi odhodki v zvezi z donacijo upoštevajo med drugimi odhodki v obdobju, v katerem je osnovno sredstvo odpisano iz knjigovodstva.

Rezultati

Če se uporabljajo amortizirana osnovna sredstva, se še naprej vodijo v bilanci stanja po preostali vrednosti, ki je enaka 0. Za takšna osnovna sredstva ni davka na premoženje, vendar se davčnemu organu predloži napoved ali obračun akontacije davka. oblasti.

Nadgradnja sredstva s preostalo vrednostjo 0 povzroči povečanje knjigovodske vrednosti. Povečanje vrednosti se odraža na računu 01 in se odpiše kot amortizacija v skladu s standardi, sprejetimi ob začetku delovanja OS.

Stroški popravila OS se odpišejo v obdobju, v katerem je bilo izvedeno, začetni stroški se ne povečajo.

Pri prodaji, podaritvi ali likvidaciji se osnovno sredstvo odpiše.

Morda bi bilo koristno prebrati: