KDV nasıl hesaplanır. mevcut vergi matrahı

KDV ve kesintilerin hesaplanması ile tanıştık. Bu vergiyi daha iyi anlamak için, KDV hesaplama örnekleri.

KDV hesaplaması. Örnek.

LLC "Zolotaya Rybka", balıkların çıkarılması ve işlenmesi gibi faaliyetlerde bulunmaktadır. 2012'nin 2. çeyreğinde sattılar (KDV hariç):

2.000.000 ruble miktarı için. - Rus işletmelerine dondurulmuş pollock;

3.000.000 ruble miktarı için. Rus işletmelerine donmuş somon balığı;

1.000.000 ruble miktarı için. yurtdışında satılan dondurulmuş somon
yabancı alıcılar (%0 vergi oranını teyit eden belgeler vergi dairesine ibraz edilmiştir).

2. çeyrekte Zolotaya Rybka LLC şunları satın aldı:

1.300.000 ruble tutarında malzemeler. (%18 KDV dahil), malzemeler depoya alacak kaydedilir;

320.000 ruble tutarında sabit kıymetler. (KDV %18 dahil), sabit kıymetler devreye alınır.
Dondurulmuş somon için KDV girişi malzeme maliyetleri 90.000 ruble olarak gerçekleşti.

Haziran ayında Zolotaya Rybka LLC, IP Dovzhenko I.N.'den bir avans aldı. 890.000 ruble tutarında. bir parti donmuş pollock tedariki için.

Haziran ayında Zolotaya Rybka LLC, inşaat ve montaj işlerini (CW) kendi ihtiyaçları için (ekonomik bir şekilde) tamamladı: bir depo inşa edildi, inşaat maliyeti 1.500.000 ruble oldu. Depo faaliyete geçti.

2012'nin 2. çeyreği için ödenmesi gereken ve Zolotaya Rybka LLC tarafından ödenmesi gereken KDV miktarını belirleyelim.

KDV hesaplaması.

1. Tahsil edilecek tutarı belirleyin.

A). Üzerinde satıldığında donmuş pollock Rusya pazarı, temel gıda ürünlerini ifade eder (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. maddesi, 2. maddesi, 164. maddesi), sırasıyla, bunun için KDV vergi oranı% 10'dur:

2.000.000 * %10 = 200.000 ruble – pollock üzerindeki KDV miktarı

B). Rusya pazarında donmuş somon satarken,% 18 oranında KDV'ye tabidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. maddesinin 3. paragrafına göre).

3.000.000 * %18 = 540.000 ruble – somon balığındaki KDV miktarı

V). Dondurulmuş somon ihraç edildiğinde %0 KDV oranına tabidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. paragrafının 1. paragrafının 164. maddesine göre), eğer Vergi makamları ilgili destekleyici belgeler sağladı.

G). IP Dovzhenko I.N.'den avans aldı. donmuş pollock arzı için 10/110 oranında kabul edilir:

890.000 * %10 / %110 = 80.909 ruble. – Avanstan alınan KDV

e). Kendi ihtiyaçları için inşaat ve montaj işlerinde (CEW) KDV (% 18 oranında belirlenir, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. maddesinin 3. fıkrası):

1.500.000 * %18 = 270.000 ruble – İnşaat ve montaj işlerinde KDV

2. çeyrek için alınacak KDV toplam tutarı

200.000 + 540.000 + 80.909 + 270.000 = 1.090.909 ruble

2. İndirilebilir KDV tutarını biz belirliyoruz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171. Maddesi).

A). Satın alınan malzemelerdeki KDV:

1.300.000 / 118 * 18 \u003d 198.305 ruble.

B). İktisap edilen sabit kıymetler üzerindeki KDV:

320.000 / 118 * 18 = 48.814 ruble.

V). Kendi ihtiyaçları için yapılan inşaat ve montaj işlerinde (CEW) KDV (kurum içi) 270.000 ruble.

Toplam KDV düşülebilir.

198.305 + 48.814 + 270.000 + 90.000 = 607.119 ruble.

3. Ödenecek KDV'yi kabul ediyoruz:

1 090 909 - 607 119 \u003d 483 790 ruble.

Bu tutar, KDV beyannamesinde bütçeye ödenecek tutarla eşleşmelidir.

KDV hesaplaması, görüldüğü gibi örnekten, ilk bakışta göründüğü kadar karmaşık değil, asıl mesele tek bir miktarı bile kaçırmamak. Aksi takdirde hataları düzeltmek, hesabı yapmaktan çok daha zor ve sıkıcı olacaktır.

bedava kitap

Tatile gitmek yerine!

Ücretsiz bir kitap almak için aşağıdaki forma verileri girin ve "Kitabı al" düğmesine tıklayın.

Katma değer vergisi, tüm vergi mükelleflerinin hesaplaması ve ödemesi gereken federal bir dolaylı vergi olarak kabul edilir. İstisnalar, küçük ciroları olan veya tercihli vergilendirme sistemleri kullanan kuruluşlardır.

KDV nedir

KDV, ülkede en çok toplanan vergilerden biridir. Satış sırasında kar elde edilen malda katma değer yaratan hususlar tabidir. Sonuç olarak, vergi hesaplanırken, ürünlerin (mal, hizmet) satış fiyatı ile kullanılan malzeme maliyeti veya doğrudan üretimle (satın alma) ilgili diğer giderler arasındaki fark dikkate alınarak hesaplanır.

Satılan malın bedelini ödeyen kişi olduğu için verginin nihai mükellefi mal/hizmetin tüketicisi sayılabilir. Mal/hizmet satıcısı vergiyi bütçeye aktarır. alıcılar bu durum sadece vatandaşlar değil, aynı zamanda kuruluşlar, bireysel girişimciler - satılan malların tüketicileri hareket eder.

Katma değer vergisi, malların gümrük hareketlerinde de bir vergi görevi görebilir. Mevcut vergilendirme sisteminden bağımsız olarak, Rusya Federasyonu sınırındaki ürünlerin teslim alınmasından sonra tüm vergi mükellefleri tarafından ödenir, KDV muafiyeti uygulanmaz.

vergi mükellefleri

Vergi, öncelikle, hem kendi üretimi olan hem de yeniden satış amacıyla alınan hizmet veya ürünleri satan satıcılara ödenmelidir. Malların toplam maliyeti, vergilendirilebilir matrah ve verginin toplamıdır. Örneğin, 1 birim malın fiyatı 100 ruble ise, KDV (% 18 oranında) tahsil edildikten sonra maliyet 118 rubleye çıkacaktır. Raporlama dönemi sonunda tahakkuk eden 18 ruble tutarındaki vergi, aşağıda daha ayrıntılı olarak ele alınacak olan "girdi" vergisinin tutarları çıkarılarak bütçeye aktarılmalıdır.

KDV mükellefleri girişimcilerdir ve tüzel kişiler vatandaşlıktan bağımsız olarak devletin topraklarında satış yapmak. KDV ayrıca bütçeden finanse edilen kar amacı gütmeyen kuruluşlar tarafından hesaplanmaktadır.

Ancak, verginin bazı istisnaları vardır. Aşağıdaki kişi kategorileri bunu ödemeyebilir:

  1. Düşük ciro nedeniyle vergiden muaf tutulan konular. Son 3 aydaki toplam gelir hacmi 2.000.000 rubleyi geçmemelidir.
  2. Tercihli vergilendirme türlerini (ESKhN, STS, UTII ve girişimciler için patent sistemi) kullanan kuruluşlar ve bireysel girişimciler.
  3. Devlet projelerinin katılımcıları - Skolkovo.
  4. Vergiye tabi olmayan malların satışı ile ilgili kurumlar ve bireysel girişimciler.

Listelenen kuruluşlar yine de alıcılara mal (hizmet) satarken vergi tutarları tahsis ederse, KDV'yi hesaplamak, bütçeye aktarmak ve işlemleri raporlamak gerekir.

Ayrıca, bu nedenlerle vergi muafiyeti, ithal malları teslim aldıktan sonra KDV'nin bütçeye aktarılmasını reddetmeyi mümkün kılmaz.

vergilendirme nesneleri

Yurt içinde mal ve hizmet satışına ilişkin işlemler vergiden muaf tutulanlar listesinde yer almıyorsa katma değer vergisi alınır.

İstisna, listesi Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenen bazı işlem türleridir:

  • kuruluşun kayıtlı sermayesindeki bir hissenin satışı, hisseler;
  • çocukların eğitim ve okul öncesi kurumlarına yemek hizmetlerinin sağlanması;
  • tıbbi ürünlerin satışı;
  • engelli, hasta insanlara bakmak;
  • çocuk bakım hizmetlerinin sağlanması;
  • yolcu taşımacılığı;
  • Cenaze hizmetleri;
  • Eğitim Hizmetleri;
  • sosyal çocuk bakımı ve yaşlı bakımı dahil olmak üzere kamu hizmetleri;
  • sosyal programlar çerçevesinde hizmetler;
  • avukat ve noter hizmetleri;
  • kültürel etkinlikler düzenlemek;
  • uçak ve deniz araçlarının bakımı;
  • vatandaşların emeklilik birikimlerinin güven yönetimi;
  • kumar organizasyonu;
  • yürürlükteki yasalara uygun olarak diğer hizmetler.

Aşağıdaki malların satışı vergiye tabi değildir:

  • dini amaçlı ürünler;
  • bileşiminde değerli metaller bulunan cevherlerin satışı;
  • ev ve bina satışı;
  • bazı tıbbi ürünlerin ticareti.

Mükellef, sayılan mal ve hizmet türleri üzerinden KDV'den muaf olmasa bile katma değer vergisi alma hakkına sahip değildir.



Vergi oranları

Rusya Federasyonu'nda KDV 2017 ile ilgili olarak birkaç vergi oranı vardır:

  1. %18 - Ana vergi oranı, ödemeden muaf tutulanlar hariç her türlü mal ve hizmet için geçerlidir ve tercihli kategoriler mal.
  2. %10 - malların vergilendirilmesi için kullanılır sosyal amaç. Lezzetler (et, süt, ekmek, un, şeker, yumurta vb.), çocuk ürünleri, gazete, dergi), tıbbi ürünler, yolcu taşımacılığı dışındaki gıda ürünlerinin satışıdır.
  3. % 0 - oran, mallar Rusya Federasyonu sınırlarını geçtiğinde ve ülke topraklarının geçtiği hizmetler için kullanılır.

İhracat-ithalat işlemleri yapılırken %0 oranı uygulanır. Bu gibi durumlarda, UTII, STS ve diğer tercihli rejimleri kullananlar da dahil olmak üzere KDV'den muaf olan kuruluşların bile KDV'yi bağımsız olarak hesaplaması ve ödemesi gerekir.

Vergi Hesaplama Örneği

KDV hesaplaması aşağıdaki formüle göre yapılır. Malların değeri (vergi matrahı) uygun oranda %10 veya %18 oranında vergilendirilir, P=B + (B*vergi oranı),

burada P, malların toplam maliyetidir (vergili hizmetler);

B vergi matrahıdır;

KDV oranları %10 veya %18 olabilir

Örneğin, vergisiz bir malın maliyeti 200 ruble olarak belirlenirse, alıcı için birim fiyat 200 + (200 *% 18) = 236 ruble olacaktır. Bunun 200 rublesi satıcının geliri, 36 rublesi bütçeye aktarılacak vergi.

KDV'yi KDV'li malların toplam maliyetinden ayırmak için modele göre aşağıdaki formülü kullanabilirsiniz:

(B * vergi oranı) \u003d %18 oranında P / 118 * 18 veya %10 oranında (B * vergi oranı) \u003d P / 110 * 10.

Kuruluşlar ve girişimciler (KDV mükellefleri), raporlama döneminden sonraki ayın 20'sine kadar en az üç ayda bir devlete vergi aktarır. Bu, yalnızca (satılan malların maliyetine dahil olan) çıktı KDV miktarını değil, aynı zamanda girdi KDV'sini (satıcılardan alınan mallar üzerindeki vergi) de hesaba katar. Bu koşul, KDV'den muaf olan kuruluşları etkilemez.

Bütçeye aktarılacak nihai verginin formülü miktar kadar azaltılır vergi indirimi(giriş KDV).

Yukarıdaki malların satışı için, KDV 18 - 27 ruble, malzeme maliyeti - 150 ruble dahil olmak üzere 177 ruble tutarında malzeme satın alındığını varsayalım. Bütçeye ne kadar vergi ödenmeli ve satılan malın kârı ne kadar?

Aşağıdaki formüle göre örnek bir hesaplama önerilmektedir: Ödenecek KDV \u003d giden KDV - girdi KDV \u003d 36 ruble - 27 ruble \u003d 9 ruble - bu, işlemin sonuçlarını takiben bütçeye ödenecek vergi miktarıdır.

Bu durumda işletmenin karı 200 ruble - 150 ruble = 50 ruble olacaktır.

KDV'yi diğer tüm vergi türlerinden ayıran birkaç özel nokta vardır:

  1. Kimler vergi mükellefi olabilir:
    • çeşitli kuruluşlar;
    • tüm bireysel girişimciler;
    • ve ayrıca mevcut bir sınırdan mal taşıdıkları için vergi mükellefi olarak tanınan kişileri de içerir.
  2. Her türlü mal, her türlü iş ve çeşitli hizmetlerin satışının yapıldığı yer.
  3. Tüm işlerin kalıcı olarak icra edildiği yeri ve her türlü hizmetin verildiğini teyit etmek için sağlanması gereken belgeler.
    • ruslarla veya başka bir ülkeden kişilerle yapılan bir sözleşme;
    • her türlü işin tam olarak uygulandığını ve her türlü hizmetin sürekli olarak sağlandığını teyit edecek belgeler.

Mevcut vergi matrahı:

  1. Mallarının satışı sırasında, mevcut taban mutlaka bu ürünlerin Rusya Federasyonu vergi mevzuatında belirtilen mevcut fiyatlara göre hesaplanan maliyetine karşılık gelmelidir. Aynı zamanda, mevcut ÖTV'ler dikkate alınmalı, ancak KDV düşülmelidir.
  2. Tamamen ücretsiz olarak ürün satışı varsa, matrah, işlem tarafları tarafından belirtilen fiyatlar üzerinden hesaplanan malın değerine eşittir, özel tüketim vergileri de dikkate alınır ancak KDV tutarına dahil edilmez.
  3. Toplam maliyeti zaten KDV dahil olan mülkünüzü satma sürecinde, taban, kuruluşta mevcut olan perakende fiyatlarından daha önce satılan tüm mülklerin tam maliyetine eşittir. Ayrıca KDV ve tüm tüketim vergilerini de hesaba katar, ancak tam yeniden değerleme dikkate alınarak faturalanan mülkün kalan tam değerinin tamamını düşer.
  4. Alınacak KDV'nin belirlenmesi.

KDV'yi belirlemek için bir muhasebeci, sunulan hizmetlerin yanı sıra üretilen malların tüm değerini dikkatlice incelemelidir.

Aynı zamanda, NC'ye göre oranların sürekli olarak tamamen farklı üç değer alabileceği unutulmamalıdır:

  1. yüzde 0- Bu kategori, her türlü tıbbi ekipmanın, sosyal ürünlerin ve ayrıca farmakolojik özelliklere sahip çeşitli ürünlerin sürekli satışını içerir. Sağlanan hizmetlerin tam listesi Vergi Kanununda yer almaktadır.
  2. yüzde 10- Bu kategori, çeşitli çocuk ürünleri, her türlü gıda ve ayrıca her türlü baskılı ürünlerin satışını içerir. İLE tam liste yasama maddesinde de bulunabilir.
  3. yüzde 18- Bu kategori, diğer tüm mal gruplarını içerir.

İndirilebilir KDV'nin tanımı

İndirilebilir KDV, belirli bir şirket tarafından bir ürünü satın aldıklarında daha önce ödenen verginin tamamıdır. İndirilmesi gereken vergi miktarının belirlendiği belirli bir form vardır. Aşağıdaki gibidir: Vergi indirimi = satın alınan tüm ürünlerin gerekli vergi düşülmeden değeri (mevcut şu an vergi oranı / (1 + vergi oranı)).

Kural olarak, muhasebecinin, belki yalnızca gelen fonları kontrol etmek dışında, bu hesaplamayı hiç yapmasına gerek yoktur. Ürünlerle birlikte iletilen listeler, çoğunlukla düşülecek vergi miktarını gösterir. Bununla birlikte, gelecekte sorun yaşamamak için bu tür faturaları aldıktan hemen sonra kontrol etmek yine de en iyisidir.

Ödenecek KDV miktarının belirlenmesi

Doğru belirlemek için gerekli vergi, şeklinde bir kanuni formül vardır: Ödenecek vergi, tahakkuk eden vergi ile indirilebilir vergi arasındaki farka eşittir.

Bu formun hayata geçirilmesi sonucunda olumsuz ve oldukça arzu edilen bir sonuç almanız durumunda, bu, bütçenin hala kuruluşa borçlu olduğu anlamına gelecektir. Bu miktar, gelecekteki vergi miktarını azaltmak için gelecekte akıllıca uygulanabilir.

Bütçeye ödenecek KDV'nin hesaplanmasına bir örnek

Bir bütçe hesaplarken en önemli şey birkaç tane tutmaktır. Basit kurallar, can sıkıcı hatalardan kaçınmanıza izin verecektir.

  1. Özel bir fatura düzenlenirken, KDV'nin fazla ödenmesine izin verilmemesine dikkat edilmelidir. Aksi takdirde, kuruluşunuz vergisini hiçbir şekilde mahsup edemeyecek ve belirli bir süre içinde tam olarak ödemek zorunda kalacaktır. Böylece, başlangıçta dokuz bin ruble tutarında bir vergi ödemek gerekirse, sonuç olarak kuruluş toplamda transfer yapmak zorunda kalacaktır.
  2. Katma değer vergisinin, bir kuruluşun hali hazırda satılan mallar için devlete ödemesi gereken tutar ile kuruluşun ürünü satın alarak mevcut KDV'yi ödeyerek ödemek zorunda olduğu tutar arasındaki fark olduğunu unutmayın.


KDV hesaplamasına ilişkin bazı örnekler

  1. Örneğin, bir şirket bir yılda yaklaşık 60.000 litre alkollü içki sattı. Alkol içeriği yüzde 42'dir. Aynı zamanda, tüketim oranının litre susuz alkol başına 400 litre olduğunu unutmayın. Ödeme için ne kadar ücret alınacağını belirlemeniz gerekir. devlet bütçesi. Nihai rakamı hesaplamak için, satılan tüm alkollerin toplam miktarını (600.000) mevcut vergi oranıyla (400) çarpmanız gerekecek, toplam miktar 240 milyon ruble olacaktır.
  2. KDV dahil tüm ürünlerin maliyeti 295 bin ruble. Aynı zamanda şu anda mevcut KDV oranı yüzde 18, ÖTV oranı ise yüzde 15. Sonuç olarak, toplam tüketim vergisi miktarını belirlemeniz gerekir.
    • Öncelikle tüm ürünlerin KDV hariç fiyatını belirlemeniz gerekiyor. Bunu yapmak için toplam 295 bin ruble miktarını mevcut 1.18 KDV oranına bölmeniz gerekiyor. Toplam miktar 250 bin ruble olacak.
    • Bundan sonra, nihai tutar üzerinden tüketim vergisi miktarını hesaplamanız gerekecektir.

Bunu yapmak için, ortaya çıkan 250 bin rubleyi 15 ile çarpmanız ve ardından 115'e bölmeniz gerekir. Toplam tüketim vergisi miktarı 32.609 ruble.

Her ayın sonunda şirketin muhasebecisi katma değer vergisi miktarını hesaplamalıdır. Tutarı doğru bir şekilde belirlemek için ödenecek KDV'nin nasıl hesaplanacağını bilmeniz gerekir. Bunu yapmak için, tahsil edilecek tutarı ve düşülecek tutarı hesaplamanız gerekir. Ayrıca şirketin tüm işlemlerinin vergi oranı açısından da analiz edilmesi gerekmektedir. Bu nedenle, bütçeye yapılacak ödeme miktarını doğru bir şekilde belirleme süreci oldukça zahmetlidir ve ay boyunca işlemlerin doğru bir şekilde muhasebeleştirilmesini gerektirecektir. Gerçek ödemenin üç ayda bir yapıldığını lütfen unutmayın. Ödenecek KDV'yi adım adım talimat şeklinde nasıl hesaplayacağınızı düşünün.

1. Adım. Alınacak KDV'yi belirleyin

Ödenecek KDV (N(N)) şirketin dönem içinde sattığı malın maliyeti üzerinden belirlenir. Hesaplama şu şekildedir: H(H) = CT*ST, burada CT malların fiyatı, CT ise vergi oranıdır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre, KDV oranları üç değer alabilir: %0 - buna tıbbi, farmakolojik ve sosyal karakter, bazı finansal hizmetler ( tam liste Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149, 150, 160 ve 164. maddelerini verin),% 10 - çocuk ürünleri, yiyecek, basılı yayınların satışı (ayrıntılı bir liste Vergi Kanunu'nun 164. maddesindedir). Bu maddelerdeki açıklama kapsamına girmeyen diğer tüm mal ve hizmetler %18 oranında satılmaktadır.

Adım 2. İndirilecek KDV'yi belirleyin

KDV alacağı (N(V)) mal satın alırken şirket tarafından ödenen vergi miktarıdır. H(B)= CT(CT/(1+CT)) formülüyle belirlenir, burada CT, satın alınan malların vergi dahil maliyeti, CT ise vergi oranıdır. Kural olarak, bir muhasebecinin böyle bir hesaplama yapmasına gerek yoktur (kontrol için olmadığı sürece), çünkü KDV tutarı mallarla birlikte alınan faturada belirtilir.


Adım 3. Ödenecek KDV miktarını belirleyin

Ödenecek KDV (N(U)) aşağıdaki formülle belirlenir: N(U) = N(N) - N(V). Bu işlemin sonucu olumsuz ise, bütçe şirketimize borçludur ve bu tutar vergiyi azaltmak için gelecekteki hesaplamalarda kullanılabilir. Bir örnek düşünün. Diyelim ki Kvatro LLC (bir KDV mükellefi) normal koşullar) tuğla üretimi yapmaktadır. Bir ay içinde şirket, vergi hariç bir milyon ruble tutarında üç yüz bin adet tuğla sattı. Aynı dönemde Kvatro LLC, 525 bin ruble (KDV dahil) değerinde bir kamyon satın aldı. Diyelim ki vergi tutarları faturalarda belirtilmedi ve her şeyi kendimiz hesaplamamız gerekiyor. Sonra H (H) \u003d 1000000 * 0,18 \u003d 180.000 ruble; H (B) \u003d 525000 (0,18 / (1 + 0,18)) \u003d 80084 ruble. Sonuç olarak, dönemin sonuçlarına göre Quatro şirketinin bütçeye 180.000-80.084 = 99.916 ruble borcu var.



 

Şunları okumak faydalı olabilir: