Vergi azalırsa vergiler ne kadar azalacak? Bireysel bir girişimci, katkılar için basitleştirilmiş vergi sistemi “gelirini” (%6) nasıl azaltabilir?
Kural 1. Kesinti miktarı, girişimcinin yıl içinde bireylere ödeme yapıp yapmadığına bağlıdır:
- iş sözleşmeleri kapsamında veya
- sivil sözleşmeler kapsamında (örneğin hizmetlerin sağlanması için).
Her iki durumda da, çalışana en az bir ödeme yapılması yeterlidir ve bireysel girişimcinin raporlama döneminde (takvim yılı) işveren olduğu kabul edilecektir.
Çalışanlara ödemeler yapılmışsa: "basitleştirilmiş" vergi yarıdan fazla azaltılmaz.
Yıl içinde bireylere herhangi bir ödeme yapılmamışsa: Ödenen katkı payı tutarının tamamı vergiden düşürülür - %50 sınırı uygulanmaz.
Kural 2. Raporlama dönemi için hesaplanan avans ödemesi (vergi), aynı dönemde ödenen katkı payları oranında azaltılabilir. Katkı paylarının hangi dönem için hesaplandığı önemli değildir.
Yani önemli:
- hangi dönem için hesaplanmış fiili ödeme tarihine bakılmaksızın peşin ödeme (vergi);
- hangi dönemde geçti Aktar Katkı payları hangi dönem için hesaplanırsa hesaplansın.
Örneğin, 2018 yılının ilk yarısına ilişkin "basitleştirilmiş" vergi avans ödemesi, Emeklilik Ayına katkı olsa dahi, 01/01/2018 ile 30/06/2018 arasındaki dönemde ödenen sigorta primleri ile azaltılabilir. Son 2017 fonu.
Başka bir örnek. Girişimci, 2019 yılı başında Emeklilik Fonu'na 2018 yılı için katkı payı ödemiştir. 2018 yılı sonundaki “basitleştirilmiş” vergi bu tutar kadar azaltılamaz, ancak basitleştirilmiş vergi için avans ödemesi yapılırken kesinti olarak alınabilir. 2019.
Çalışanlar olmadan basitleştirilmiş vergi sisteminde bireysel girişimci katkılarına ilişkin vergi nasıl azaltılır?
Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında tek vergiyi azaltmak için hangi katkılar kullanılabilir?- kesintinin bileşimi:
- girişimcinin kendisi için belirlenen asgari miktarda emeklilik fonuna ve sağlık sigortası fonuna ödediği sigorta katkıları;
- girişimcinin kendisi için ödediği emeklilik fonuna, raporlama yılında 300.000 rubleyi aşan gelir miktarının% 1'i tutarında sigorta katkıları.
Bireysel girişimcilerin gönüllü kişisel sigortaya yaptıkları katkılar, basitleştirilmiş vergi sistemini azaltmamaktadır.
Kesinti tutarı:
- raporlama döneminde fiilen ödenen katkı payları tutarında
Avans ödemesi veya vergi sonuçta sıfır ödenebilir tutara gelebilir. Herhangi bir kısıtlama yok ancak katkıların vergi tutarını aşması durumunda bütçeden geri ödeme yapılmayacak ve bu tür “tasarruflar” da bir sonraki yıla aktarılmayacak.
Böylece, 3, 6, 9 ay ve bir yıl için "basitleştirilmiş" vergi ödemesinin tutarı, bireysel girişimcinin halihazırda Federal Vergi Hizmetine aktarmayı başardığı miktarı dikkate alır.
Basitleştirilmiş vergi sistemine göre avans ödemesini (vergi) hesaplama formülü*
*Bu hesaplama yalnızca sigorta primi kesintilerini hesaba katar; eğer girişimci aynı zamanda ticaret vergisinin (bazı bölgelerde uygulamaya konulan) mükellefiyse, ticaret vergisi için de indirim uygulamak mümkündür.
Basitleştirilmiş vergi sistemini vergilendirme amacıyla “gelir” (% 6 oran) kullanan bir girişimci, çalışanları olmadan şu miktarda gelir elde etti:
2018 1. Çeyreği – 300.000 RUB.
2018 2. Çeyrek – 500.000 RUB.
2018'in III. çeyreği - 700.000 RUB.
2018 IV çeyreği – 200.000 RUB.
Girişimcinin gelirinin kümülatif toplamı şuydu: ilk çeyrekte - 300.000 ruble, yılın ilk yarısında - 800.000 ruble, 9 ay - 1.500.000 ruble, 2018 - 1.700.000 ruble.
Girişimci 32.385 ruble tutarında katkı payı ödüyor. üç ayda bir eşit parçalar halinde.
01/01/2018 - 31/03/2018 döneminde 8.096,25 ruble tutarında sigorta primi ödendi. (32.385 RUB / 4 = 8.096,25 RUB).
İlk çeyrek için “basitleştirilmiş” vergi avans ödemesi şu şekilde olacaktır:
9.903,75 RUB = 300.000 ovmak. x %6 – 8.096,25 ovmak.
Girişimci ikinci çeyrekte de 8.096,25 ruble prim ödedi, böylece 01/01/2018 - 30/06/2018 döneminde 16.192,50 ruble sigorta primi ödendi.
Altı aylık “basitleştirilmiş vergi” için ön ödeme şu şekilde olacaktır:
21.903,75 RUB = 800.000 ovmak. x %6 – 9.903,75 ovmak. – 16.192,50 ovmak.
Üçüncü çeyrekte girişimci 8.096,25 ruble tutarında başka bir katkı payı ödemesi yaptı. Ayrıca girişimcinin altı aylık geliri 300.000 rubleyi aştığı için, bireysel girişimci üçüncü çeyrekte Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu'na 500.000 rublenin% 1'i oranında sigorta primi ödemeye karar verdi. (800.000 RUB – 300.000 RUB). Toplamda 01/01/2018 ile 30/09/2018 arasındaki dönemde 29.288,75 RUB tutarında sigorta primi ödendi. (8.096,25 x 3 + 500.000,00 x %1)
9 ay boyunca “basitleştirilmiş vergi” için peşin ödeme şu şekilde olacaktır:
28.903,75 RUB = 1.500.000 ovmak. x %6 – 21.903,75 ovmak. – 9.903,75 RUB – 29.288,75 RUB
Dördüncü çeyrekte girişimci Emeklilik Fonu'na 7.000 ruble ödedi. (700.000 rublenin %1'i) ve 8.096,25 ruble. - 2018 yılında ödenecek 32.385 ruble tutarındaki Emeklilik Fonu ve Federal Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu'na yapılan katkıların son kısmı.
Toplamda 01/01/2018 - 31/12/2018 döneminde 44.385 ruble tutarında sigorta primi ödendi.
Yıl içinde ödenen katkı payı tutarından düşülen hesaplanan vergi, daha önce devredilen peşin ödeme tutarından az olduğundan, yıl sonunda vergi tutarı 3.096,25 ruble tutarında azaltılacak şekilde hesaplanacaktır:
1.700.000 RUB x %6 - 44.385 ovmak.< 9 903,75 руб. + 21 903,75 руб. + 28 903,75 руб.
Ocak 2019'da bireysel girişimci Emeklilik Fonuna 2.000 ruble ödedi. - 300.000 rubleyi aşan gelir miktarının %1'i tutarındaki katkı bakiyesi. Girişimci bu miktarla 2019 yılı için “basitleştirilmiş” vergi peşin ödemelerini azaltabilecek.
Çalışanlarla basitleştirilmiş vergi sisteminde bireysel girişimcilerin vergisi nasıl azaltılır?
Vergiyi azaltmak için hangi katkılar ve ödemeler kullanılabilir?- kesintinin bileşimi:
- girişimcinin kendisi için ödediği zorunlu sigorta primleri;
- çalışanlar için zorunlu sigorta primleri;
- masrafları işverene ait olmak üzere ilk üç gün hastalık izni;
- Geçici sakatlık durumunda çalışanlar lehine gönüllü sigorta sözleşmeleri kapsamında yapılan katkılar.
Çalışanları olan ve/veya bireylere ücret ödeyen bir girişimci, hesaplanan "basitleştirilmiş" vergi tutarını (peşin ödemeler) aşağıdaki ödeme maliyetlerine göre azaltma hakkına sahiptir:
- Sigortanız için ödenen zorunlu sigorta primleri. Bunlar şunları içerir:
- Emeklilik Fonuna (emeklilik sigortası) ve Federal Zorunlu Sağlık Sigortası Fonuna (zorunlu sağlık sigortası) asgari sabit miktarda ödemeler;
- Rusya Federasyonu'na 300.000 rubleyi aşan gelir üzerinden ödenen% 1 tutarındaki ödemeler.
Emekli Sandığı'na yüzde 1 oranında katkı payının kesintiye dahil edilemeyeceğini belirten Maliye Bakanlığı'nın (03-11-09/57011 tarih ve 6 Ekim 2015 tarihli) yazısına itibar etmeye gerek yok; geri çekildi (için) daha fazla ayrıntı için yukarıdaki, işçisi olmayan bireysel girişimcilere yönelik bölümdeki bilgilere bakın).
- çalışanlarına ve/veya diğer bireylere yapılan ödemelerden elde edilen sigorta primleri (örneğin, hizmetlerin sağlanmasına ilişkin sözleşmeler vb. kapsamında). Bu tür ödemeler sigorta primlerini içerir:
- zorunlu emeklilik sigortası için;
- geçici sakatlık durumunda ve analıkla bağlantılı olarak zorunlu sosyal sigorta için;
- zorunlu sağlık sigortası için;
- iş kazalarına ve meslek hastalıklarına karşı zorunlu sosyal sigorta (yaralanma durumunda primler);
- geçici sakatlık yardımları;
Girişimci, masrafları kendisine ait olmak üzere, iş göremezliğin ilk üç günü için geçici sakatlık ödeneği öder - bu tutarlar, gönüllü sigorta sözleşmeleri (VHI) kapsamındaki sigorta ödemeleri kapsamında olmaması koşuluyla düşülür. Bu durumda faydanın iş kazası ve meslek hastalığına bağlı olmaması gerekir.
Kesintiyi haklı çıkarmak için girişimcinin destekleyici belgelere sahip olması gerekir: çalışanın geçici iş göremezlik belgesi ve çalışanın ödeme aldığını doğrulayan bir belge (örneğin, gider nakit talimatı).
Hastalık izni şeklindeki kesinti tutarı, yardımdan hesaplanan kişisel gelir vergisi tutarından azalmaz. Bir girişimcinin hastalık izni yardımları için çalışanın gerçek ortalama kazancına kadar ek bir miktar ödemesi durumunda, bu maliyetler "basitleştirilmiş" vergi kapsamında kesilmez.
İşveren, çalışanları yararına isteğe bağlı sağlık sigortası sözleşmesi yapabilir. Böyle bir anlaşma, bir çalışanın hastalık iznine çıkması durumunda bir sigorta ödemesinin ödenmesini öngörebilir. Bu durumda kesinti, hastalık izni ödeme masraflarını içermez (aslında hiç olmayacaktır), ancak sözleşme kapsamındaki ödemeleri içerir (sonraki paragrafa bakınız).
- geçici sakatlık durumunda (iş kazaları ve meslek hastalıkları hariç) çalışanlar lehine gönüllü kişisel sigorta sözleşmeleri kapsamında yapılan ödemeler (katkı payları).
Bu ödemelerden kesinti alabilmek için sözleşmenin, diğer koşulların yanı sıra, çalışana yapılan sigorta ödemesi tutarının yasal olarak belirlenen geçici iş göremezlik yardımları tutarını aşmadığını ve yalnızca iş göremezliğin ilk üç günü için ödendiğini belirtmesi gerekir.
“Basitleştirilmiş” bir vergi ne kadar azaltılabilir?- kesinti tutarı:
- kesintilerle ilgili olarak raporlama döneminde fiilen ödenen tutarlar tutarında ancak verginin %50'sinden fazla olmamak üzere (peşin ödeme).
Yani, peşin ödemeler ve vergiler bireysel girişimciler tarafından yarıdan fazla azaltılamaz. Sonuç olarak, yukarıda belirtilen ödemelerin (kesintilerin) toplam tutarı, hesaplanan avans ödemesinin (vergi) yarısından fazla ise, ödenecek avans ödemesi (vergi) yalnızca %50 oranında azaltılabilir.
Bireysel girişimci için basitleştirilmiş vergi sistemine göre avans ödemesini (vergi) hesaplama formülü*
bu durumda avans ödemesi (vergi) aşağıdakilerden az olamaz:
Minimum ödeme (vergi)*
*Girişimci ticaret vergisinin (bazı bölgelerde uygulamaya konulan) mükellefiyse, ticaret vergisi için de indirim uygulamak mümkündür, ancak bu %50 sınırına tabi değildir.
“Basitleştirilmiş” vergiyi azaltmanın nüansları
STS 6 veya “Gelir” sistemi, yıllık geliri 150 milyon ruble'den az olan bireysel girişimciler ve kuruluşlar tarafından kullanılmaktadır. Basitleştirilmiş vergi sistemi 15'in aksine, %6 sistemi kapsamındaki fonlar kesilmeden önce vergi ödemenizi azaltabilirsiniz. Basitleştirilmiş vergi sistemi yüzde 6 ise vergi ne kadar azaltılır? İzin verilen kesintiler kanunla belirlenir ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.21. Maddesinde belirtilmiştir.
Basitleştirilmiş vergi sistemi 6 kullanıldığında vergi matrahı yalnızca gelirdir. Masraflar matrahtan düşülemez. Ancak aşağıdaki nedenlerden dolayı bir kesinti yapmak mümkün hale gelir:
- ticaret ücretleri;
- Geliri üç ayda bir 300.000'i aşan kuruluşlar için belirlenen% 1'lik ödeme.
Sigorta kesintileri de düşülebilir. Basitleştirilmiş vergi sistemi 6 vergisini belirli bir miktarda azaltan katkıların listesi:
- Rusya Emeklilik Fonuna;
- Geçici çalışma kapasitesi ve doğum izni durumunda Sosyal Sigortalar Fonuna;
- meslek hastalıkları ve kazalarda oluşan zararların karşılanmasına yönelik katkılar;
- Vatandaşlar Zorunlu Sağlık Sigortası Fonuna;
- Çalışanların gönüllü sosyal sigorta ödemeleri.
Tüm ödemelerin toplam tutarı (gönüllü sosyal sigorta hariç) çalışanın maaşının %30'udur. Yüzde 22'si Emekli Sandığına gidiyor, yüzde 2,9'u sosyal sigortayı kapsıyor ve zorunlu sağlık sigortası kazancın yüzde 5,1'ini gerektiriyor.
Bazı durumlarda sigorta, çalışanın yasal olarak hak ettiği hakları karşılamayabilir. Bir örnek, hastalık izninin ilk 3 günü için geçici sakatlık yardımlarıdır. Kuruluş bu gider kalemini vergi indirimi tutarına dahil etme hakkına sahiptir. Yalnızca işletmede meydana gelen bir kazadan veya meslek hastalığının gelişmesinden kaynaklanan yaralanma ve hasarların karşılanmasıyla ilgili ödemeler dikkate alınmaz.
Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergiyi neleri azaltabileceğinize ilişkin yasal makale: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=191799&div=LAW&dst=11356%2C0&rnd=214315.47509294018703196.
Bireysel girişimciler için vergi indirimi
Girişimciler için kesinti koşulları daha uygundur. Yüzde 6'lık basitleştirilmiş "Gelir" vergi sistemi kapsamında azaltılan bireysel girişimci vergisi nedir:
- Kendiniz için bütçe dışı fonlara sabit ödeme. 2918'de 32.385 ruble.
- Kâr tutarının %1'i oranında ek ödeme. Sadece çeyrek için gelir düzeyinin 300 bini aşması durumunda geçerlidir. Vergi şu şekilde hesaplanmalıdır: (Toplam kâr - 300.000 bin) * 0,01. Yani, yalnızca belirlenen limiti aşan fonları dikkate almanız gerekir. Gelir az olduğu sürece ödeme geçerli değildir.
- Çalışanlar için bütçe dışı fonlara yapılan ödemeler. Emeklilik, sağlık sigortası, doğum izni durumunda sosyal sigorta, geçici sakatlık ve NS ve PZ (kazalar ve meslek hastalıkları) dikkate alınır.
- Geçici sakatlık yardımlarının kesilmesiyle ilgili maliyetler. Kaza sonrası tedavi fonları hariç, sigorta kapsamına girmeyen her türlü yardım dikkate alınır.
- Gönüllü kişisel sigorta ödemeleri. Sigortanın Rusya Federasyonu kurallarına göre lisanslı bir işletmede açılması ve sahibinin resmi kadroya dahil edilmesi gerekmektedir.
Bireysel girişimcinin çalışanı yoksa, kendisi için sabit sigorta primleri için basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında bir indirim yapılabilir. Kalan kesintiler, işe alınan işçi eksikliği nedeniyle ortadan kalkıyor.
Çalışanları olan bireysel bir girişimci, sigorta primlerinin ödenmesine ilişkin bir hüküm içeren bir medeni sözleşme imzalayan bir tüzel kişiliktir. Ayrıca basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki vergiyi de yarı yarıya azaltıyorlar.
Bireysel bir girişimci çalışanları işe aldıysa ancak personeli tamamen azaltmaya karar verdiyse, yıl sonuna kadar sigorta katkılarının yalnızca% 50'sini düşürmek zorunda kalacak. Ve yeni yıldan itibaren yine Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenen tüm masrafların% 100'ünü kesmeye geçebilecek ve daha az ödeyebilecek.
Bireysel girişimciler ve kuruluşlar için kesintilerdeki farklılıklar
Vergi indirimine ilişkin bazı sınırlamalar bulunmaktadır. Kuruluşların yanı sıra çalışanları olan bireysel girişimciler için de geçerlidirler. Listelenen tüzel kişi kategorileri, vergi ödemesinden tüm katkıların% 50'sinden fazlasını kesemez. Kalan %50 kalır ve değişiklik yapılmadan Federal Vergi Servisi hesabına aktarılır. Örnek:
- Raporlama döneminde tüm çalışanların maaşlarının %30'u bütçe dışı fonlara aktarılmış;
- personel maaşları 150.000 ruble olduğundan, ödeme 45 bin rubleye eşittir;
- vergi mükellefi, çalışanları olan "basitleştirilmiş" bir bireysel girişimcidir, bu nedenle yalnızca %50 oranında azaltıyoruz;
- 22,5 bin ruble tutarındaki pay Federal Vergi Servisi hesabına aktarıldı.
Sigorta primi tutarını düşürmenin ek özellikleri
Yukarıdaki liste, basitleştirilmiş vergi sistemine göre izin verilen vergi kesintilerini listelemektedir 6. Ancak, indirimin yasal olarak haklı olabilmesi için sigorta primlerinin aşağıdaki koşulları karşılaması gerekir:
- katkılar verginin beyan edildiği aynı raporlama dönemi için hesaplanmış ve tahakkuk ettirilmiştir;
- basitleştirilmiş vergi sisteminin zaten kullanıldığı dönemde ödenen sigorta primleri düştü;
- sigorta ödemelerinin tutarı raporlama dönemine ilişkin hesaplamalara karşılık gelir.
Son nokta hakkında daha fazla ayrıntı: Vergi mükellefi sigorta primlerini yanlış hesaplamış ve fazla ödeme yapmışsa, fazla ödeme tutarı prim kesintisinde dikkate alınmaz. Fazla ödeme, bir sonraki raporlama döneminde katkı paylarını azaltmak için kullanılacaktır ve o zaman bile dikkate alınıp basitleştirilmiş vergi sistemi 6 vergisini azaltmak için kullanılabilir.
Ticaret ücreti kesintisi
Vergi Kanununun 33. Bölümü, belirli ticari faaliyet türleri için geçerli olan ticaret ücretlerini belirlemektedir. Ücretler aşağıdaki bölgesel kuruluşlarda kayıtlı girişimciler ve LLC'ler tarafından ödenir:
- Sivastopol;
- Moskova;
- Saint Petersburg.
Tüzel kişi, vergiyi ticaret ücreti tutarında azaltma hakkına sahiptir. Yalnızca raporlama döneminde aktarılan ücret tutarını dikkate almanız gerekir. Ön ödemeden düşülür.
İlgili belgeleri vergi dairesine ibraz etmeyen tüzel kişiler, basitleştirilmiş usul kapsamında kesinti hakkından mahrumdur. Vergi makamları, tüzel kişiliğin ticari vergi mükellefi olarak tesciline ilişkin bir bildirim gönderilmesini talep eder.
Vergi indirimi için hesaplama kuralları
Basitleştirilmiş vergi sistemine 6 göre vergi ödemesi oldukça basit bir şekilde hesaplanır: vergi matrahı, yani raporlama dönemi geliri cari oran ile çarpılır. Farklı bölgelerde yüzde 1 ila 6 arasında değişebilir, ancak vergilendirme konusu için ana oran yüzde 6'dır. Vergi kesintilerinde farklı bir hesaplama sistemi bulunmaktadır.
Öncelikle yasanın gerektirdiği indirimleri henüz hesaba katmadan toplam vergiyi hesaplamanız gerekir. Raporlama dönemine (3 ay) ilişkin gelir 0,06 ile çarpılır. Ancak o zaman kesintiler uygulanır. Tüzel kişiliğe ödenecek tüm indirimlerin tutarı hesaplanır. Nihai hesaplama satırları tüzel kişiliğin durumuna bağlıdır:
- LLC'ler ve çalışanları olan bireysel girişimciler kesinti miktarını 2'ye böler;
- Çalışanı olmayan bireysel girişimciler tutarı değiştirmeden bırakıyor.
Nihai rakam orijinal vergi tutarından düşülür. Ortaya çıkan fark Federal Vergi Servisi KBK'ya aktarılmalıdır. Aşırı vergi ödemesi meydana gelirse, limiti aşan fonlar bir sonraki dönemde ödemelerin ödenmesinde kullanılacaktır.
"Gelir" amacını taşıyan basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında, bireysel bir girişimci, zorunlu emeklilik ve sağlık sigortasına ilişkin sigorta primleri vergisini düşürebilir. Ancak birçok bireysel girişimcinin bunun pratikte nasıl yapılacağı konusunda çok az bilgisi vardır.En acil konuları açıklıyoruz.
1. Verginin düşürülebilmesi için sabit katkı payları nasıl doğru şekilde ödenebilir?
Katkı payları yıl boyunca sizin için uygun olan herhangi bir miktarda ödenebilir. Sabit katkı paylarının ödenmesi için aylık veya üç aylık son tarihler yoktur.
24 Temmuz 2009 tarih ve 212-FZ sayılı Federal Kanun “Rusya Federasyonu Emeklilik Fonuna, Rusya Federasyonu Sosyal Sigorta Fonuna, Federal Zorunlu Sağlık Sigorta Fonuna sigorta katkıları hakkında” iki ödeme tarihi belirler. Birincisi, bireysel bir girişimcinin gelirine bağlı olmayan sabit katkılar içindir (tüm girişimciler için aynıdır) - en geç katkıların ödendiği yılın 31 Aralık tarihine kadar. Yıllık 300 bin rubleyi aşan gelirlere ilişkin sabit katkı payları için ikinci son tarih, katkı paylarının ödendiği yılın bitimini takip eden yılın 1 Nisan tarihinden geç değildir.
Vergiyi raporlama dönemleri arasında eşit bir şekilde azaltmak amacıyla, birçok bireysel girişimcinin yıl içinde fazla vergi ödememek amacıyla üç ayda bir katkı payı ödemesi uygundur.
2. Yıllık 300 bin rubleyi aşan gelir üzerinden hesaplanan Emeklilik Fonuna katkı vergisini azaltmak mümkün müdür?
Olabilmek. 24 Temmuz 2009 N 212-FZ Federal Kanununun terminolojisine göre, katkıların her iki kısmına da (sabit tutar ve hesaplanan - 300 bin ruble'yi aşan gelirden) sabit miktarlarda sigorta primleri adı verilmektedir. katkılar aslında sabit değildir. Ve bireysel girişimci, ödenen sigorta primlerine ilişkin vergiyi azaltma hakkına sahiptir. sabit boyut.
3. Vergi Kanunu yalnızca bireylere ödeme ve diğer ödemeleri yapmayan bireysel girişimcilerin katkı vergisini sabit bir miktarda azaltabileceğini belirttiğinden, çalışanları olan bireysel bir girişimci, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında katkılarından elde edilen vergiyi azaltabilir mi?
Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bireysel bir girişimci, çalışanı olup olmadığına bakılmaksızın katkılarına ilişkin vergiyi sabit bir miktarda azaltabilir.
Gerçek şu ki, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.21. Maddesinin 1. fıkrasının 3.1. fıkrası, tam olarak ne tür katkılardan bahsettiğimizi belirtmiyor - çalışanlara yapılan katkılar veya bireysel girişimcinin kendisine yapılan katkılar. Hesaplanan verginin, vergi (raporlama) döneminde ödenen sigorta primleri tutarı kadar azaltılmasının mümkün olduğunu belirtmektedir. Ve örneğin UTII ile ilgili bölümde, vergi hesaplamasına ilişkin makalede, verginin çalışanlara sağlanan faydalar için tahakkuk eden sigorta primleri ile azaltılabileceği açıkça yazılmıştır. Basitleştirilmiş vergi sistemiyle arasındaki fark açıktır. Bu nedenle, basitleştirilmiş vergi sisteminin aksine, bireysel girişimcinin çalışanları varsa, UTII bireysel girişimcinin sabit katkılarıyla azaltılamaz.
4. Önceki yıllarda ödenen katkı paylarından cari yıl vergisinde indirim yapılması mümkün müdür? Örneğin Ocak 2015'te 2014 yılı katkı payları ödendi.
Evet yapabilirsin. Katkı payları ödendikleri dönemde vergiyi azaltır. Ancak vergi indirimi döneminde tahakkuk edecek bir karşılık bulunmamaktadır. Katkıların, daha önceki dönemlerde de olsa, prensipte hesaplanması gerekir. Rusya Federasyonu Federal Vergi Servisi ve Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı mektuplarında aynı bakış açısına bağlı kalıyor.
Basitleştirilmiş vergi sisteminde bireysel girişimci% 6: sigorta primleri vergisi nasıl azaltılır
Sabit katkı paylarına ilişkin peşin vergi ödemelerini azaltmak mümkün müdür?
Evet yapabilirsin. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.21. Maddesinin 3.1. Maddesi, doğrudan vergi mükelleflerinin vergi (raporlama) dönemi için hesaplanan vergi miktarını (avans vergi ödemeleri) azalttığını belirtmektedir. Ancak katkı paylarına ilişkin peşin vergi ödemelerini azaltmak için, katkı paylarının bu avans ödemelerinin ödendiği raporlama döneminde ödenmesi gerekmektedir. Örneğin, katkı paylarına ilişkin 2015 yılı 9 aylık vergi indirimi için katkı paylarının en geç 30 Eylül 2015 tarihine kadar ödenmesi gerekmektedir.
6. 1. çeyrekte ödenen katkı paylarını 2. çeyrek geçici vergi ödemesini azaltmak için kullanmak mümkün müdür? 1. çeyrekte vergiye sığmayan katkı payı bakiyesinin 2. çeyreğe aktarılıp vergide indirim yapılması mümkün müdür?
Gerçek şu ki, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki vergi üç ayda bir hesaplanmıyor, kümülatif bir toplam olarak kabul ediliyor. Dolayısıyla 2., 3. ve 4. çeyrek için vergi alınmaz. 1. çeyrek, 1. yarı, 9 ay geçici vergi ödemeleri ve yıl vergisi bulunmaktadır.
Yılın 1. yarısına ait vergi hesaplanırken, yılın 1. yarısına ait gelir ve yılın bu yarısında ödenen katkı payları alınır. 1. çeyrek yılın 1. yarısına dahil olduğundan bu çeyrekte ödenen katkı paylarının yılın 1. yarısına ait avans ödemesini azaltacağından şüphe yoktur. Ve “kalan” katkı paylarının 1. çeyrekten 2. çeyreğe aktarılmasına gerek yoktur.
Örneğin: 1. çeyrekte 5.000 ruble tutarında sabit katkı payı ödediniz, ancak 1. çeyrek için hesaplanan avans ödemesi sırasıyla yalnızca 3.000 ruble, 1. çeyrek için ödenecek vergi ise 0 ruble idi. 2. çeyrekte katkı payları ödenmedi, yılın 1. yarısı için vergiyi hesaplarken vergiyi azaltmak için 5.000 ruble tutarını alıyorsunuz çünkü bu miktar katkı yılın 1. yarısında ödendi. 2. çeyreğe ait geliri ayrı ayrı alıp vergiyi hesaplamaya gerek yok, bu yanlıştır ve yanlış sonuca yol açabilir.
7. Bu yıl 2015 yılı için 300 bin rubleyi aşan gelirlere katkı payı ödemek ve vergiyi azaltmak mümkün müdür? Yoksa bu katkılar sadece 2015 yılı sonunda mı ödenip 2016 yılı vergisinde indirim mi yapılmalı?
Yıllık geliriniz 300 bini aştığı anda, yıllık 300 bin rubleyi aşan gelirler için katkı payı ödeyebilirsiniz. Katkı payları tek bir tutarda olmak zorunda değil, taksitler halinde ödenebilir. Bu katkılar sabit olduğundan (bu maddenin 1. paragrafına bakınız), ödendikleri dönemin vergisini düşürürler. Bu nedenle, 2015 yılında yıllık 300 bin rubleyi aşan gelir üzerinden katkı payı öderseniz, bu katkılara ilişkin 2015 yılı vergisini düşürebilirsiniz.
Vergi hesaplamalarıyla ilgili hala sorularınız varsa bunları forumdaki "Bireysel Girişimciler" bölümünde sorabilirsiniz. Özel rejimler (UTII, basitleştirilmiş vergi sistemi, PSN, birleşik tarım vergisi).”
Vergiyi hesaplamak için “Vergi basitleştirilmiş vergi sistemi için ödemelerin hesaplanması% 6” aracını kullanabilirsiniz.
24 Temmuz 2009 tarihli N 212-FZ Federal Kanununun 16. Maddesi, 2. paragrafı “Rusya Federasyonu Emeklilik Fonuna, Rusya Federasyonu Sosyal Sigorta Fonuna, Federal Zorunlu Sağlık Sigortası Fonuna sigorta katkıları hakkında”
24 Temmuz 2009 tarihli Federal Kanunun 16. Maddesinin 2. Maddesi N 212-FZ “Rusya Federasyonu Emeklilik Fonuna, Rusya Federasyonu Sosyal Sigorta Fonuna, Federal Zorunlu Sağlık Sigorta Fonuna sigorta katkıları hakkında”
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.21. Maddesinin 3.1. Maddesi
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.32. Maddesinin 2. Fıkrasının 1. Fıkrası
Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 20 Mart 2015 tarihli mektubu N GD-3-3/1067@
Rusya Maliye Bakanlığı 01.09.2014 N 03-11-09/43646 tarihli
Vergi Kanunu, Basitleştirilmiş Vergilendirme Sistemini (STS) uygularken ödenen sigorta primlerini (ve diğer bazı ödemeleri) basitleştirilmiş vergi sisteminden mahsup etmenize olanak tanır. Ancak bu işlemin uygulanabilmesi için sigorta primlerinin özel bir şekilde ve özel bir süre içerisinde ödenmesi gerekmektedir.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu (TC RF), ödenen sigorta primi tutarının vergi ödemesinden mahsup edilmesine izin vermektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.21. Maddesinin 3.1. maddesi). Bu hak yalnızca vergilendirme hedefi olarak geliri seçen vergi mükelleflerine verilmektedir. Bu tür vergi mükellefleri, vergi (raporlama) dönemi için hesaplanan basitleştirilmiş vergi sistemi (peşin vergi ödemeleri) tutarını, zorunlu emeklilik sigortası, geçici sakatlık durumunda zorunlu sosyal sigorta ve analık, zorunlu sağlık ile ilgili sigorta primleri tutarı kadar azaltır. sigorta, iş kazaları ve meslek hastalıklarına karşı zorunlu sosyal sigorta, ödenen (hesaplanan tutarlar dahilinde) Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak belirli bir vergi (raporlama) döneminde (madde 1, fıkra 3.1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.21 maddesi).
Ayrıca, basitleştirilmiş vergi sisteminin tutarı aşağıdaki tutarlarda azaltılabilir:
— geçici sakatlık yardımlarının ödenmesine ilişkin masraflar1
— sigorta kuruluşlarıyla yapılan gönüllü kişisel sigorta sözleşmeleri kapsamındaki ödemeler (katkı payları)2
Genel olarak basitleştirilmiş vergi sisteminde bu fıkrada belirtilen gider tutarları oranında yüzde 50'den fazla indirim yapılamaz. Ancak bireylere ödeme ve diğer ücretler ödemeyen bireysel girişimciler, Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu'na ve Federal Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu'na sabit bir miktarda (yani, miktar sınırlaması olmaksızın).
Bireylere ödeme veya başka bir ücret ödemeyen bireysel bir girişimci için emeklilik fonuna sigorta katkıları ve zorunlu sağlık sigortası (bunlara sigorta primleri diyelim) örneğini kullanarak yukarıdaki harcama tutarlarının nasıl dengeleneceğini düşünelim.
Basitleştirilmiş vergi sistemi ödeniyor sona eren raporlama dönemini takip eden ilk ayın en geç 25. gününe kadar avans ödemeleri şeklinde (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.21. Maddesinin 7. fıkrası), yani:
Yıl için, basitleştirilmiş vergi sistemi vergisi, vergi döneminin sonuçlarına göre, en geç Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.23. Maddesinde vergi beyannamesi vermek için belirlenen son tarihlere kadar ödenir (Vergi Kanunu'nun 346.21. Maddesinin 7. maddesi). Rusya Federasyonu Kanunu), yani:
— Bireysel girişimciler - en geç vergi döneminin sona ermesini takip eden yılın 30 Nisan tarihine kadar.
Daha fazla ayrıntı: Basitleştirilmiş vergi sistemini (STS) uygularken vergi ödemeye ve beyanda bulunmaya ilişkin son tarihler
Sigorta primleri ödeniyor aşağıdaki şartlar dahilinde bireylere ödeme ve diğer ödemeleri yapmayan bireysel girişimciler:
- sigorta primlerinin hesaplandığı gelir tutarının fatura dönemi için 300.000 ruble'den az olması durumunda, en geç cari takvim yılının 31 Aralık tarihine kadar3
- sigorta primlerinin hesaplandığı gelir tutarının fatura dönemi için 300.000 rubleyi aşması durumunda, sona eren fatura dönemini takip eden yılın en geç 1 Temmuz tarihine kadar4
Sigorta primlerinin oranı Sanatın 1. paragrafında belirlenir. Rusya Federasyonu'nun 430 Vergi Kanunu.
Sorun şu ki, sigorta primlerinin tutarını mahsup etmek için bunların raporlama dönemi içinde ödenmesi gerekiyor. Yukarıdaki son tarihlere kesinlikle uymanız ve 31 Aralık ve 1 Temmuz tarihlerinde sigorta primlerini ödemeniz durumunda, vergi mükellefi 1. çeyrek, yarım yıl ve 9 aylık sonuçlara göre basitleştirilmiş vergi sisteminin tutarını azaltamayacaktır. Çünkü bu dönemde ödenen sigorta primi bulunmamaktadır.
Basitleştirilmiş vergi sisteminden mahsup edilebilmesi için sigorta primi tutarlarının raporlama (vergi) döneminde (hesaplanan tutarlar dahilinde) ödenmesi gerektiği, Madde 3.1'de açıkça belirtilmiştir. 346.21 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.
Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 24 Mart 2016 N 03-11-11/16418 tarihli Mektubunda şunu da açıklıyor: vergilendirme amacıyla basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bireysel bir girişimci. gelir şekline sahip olan ve bireylere ödeme ve diğer ödemeleri yapmayan tutar kadar vergi indirimi hakkına sahiptir beyannamenin verildiği vergi döneminde ödenen sigorta primleri.
Aynı mektupta bir örnek veriliyor:
"... bireylere ödeme ve diğer ödemeleri yapmayan bireysel bir girişimci, Mart 2016'da 300.000 rubleyi aşan bir gelir tutarı üzerinden hesaplanan 2015 yılı için sabit miktarda sigorta primi ödüyorsa, bu sabit ödeme dikkate alınmalıdır. 2016 raporlama (vergi) dönemi için basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasıyla bağlantılı olarak ödenen vergiyi hesaplarken."
Çıkış yolu nedir?
Çözüm basit; sigorta primlerini son ödeme tarihinden önce ödeyin:
Bu durumda fatura döneminde ödenen sigorta primi tutarlarını mahsup etme hakkı doğar. Bu durumda, mahsup etme hakkına sahip olduğunuz sigorta primi tutarını ödemeniz önerilir - yani ödenen sigorta primi tutarının, basitleştirilmiş vergi sisteminin hesaplanan vergi tutarına eşit veya bundan az olması gerekir. dönem (hesaplanan tutarlar dahilinde mahsup edilmesine izin verildiğinden - RF Vergi Kanunu'nun 346.21. Maddesinin 3.1 maddesi).
Lütfen sigorta primlerinin yalnızca kredilendirilebileceğini unutmayın. hesaplanan tutarlar dahilinde. Yani sigorta primlerini gereğinden fazla öderseniz bu tutarlar basitleştirilmiş vergi sisteminden mahsup edilemez.
Vergi hesaplaması basitleştirilmiş vergi sistemi %6
Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı ayrıca sigorta primlerinin yıl içinde basitleştirilmiş vergi sisteminde ödenen vergiden mahsup edilmesinin yasallığına da dikkat çekmektedir (örneğin, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 04/03/2013 N 03- tarihli Mektubu). 11-11/135)
Örnek
Bireylere ödeme ve diğer ödemeleri yapmayan bireysel bir girişimci (vergiye tabi gelir, oran %6) cari yılda aşağıdaki göstergelere sahiptir:
1. çeyrek Geliri 250 bin ruble
Yılın 1. yarısı Gelir 500 bin ruble
9 aylık gelir 750 bin ruble
Yıl Geliri 1.000 bin ruble
Sigorta primleri (örnek olarak 2018 yılı verileri kullanılarak):
Rusya Emeklilik Fonuna Katkılar - 26.545 RUB.
Sağlık sigortası fonuna katkılar - 5.840 ruble
Emeklilik Fonuna Katkılar %1 - 7.000 ruble ((1.000.000 - 300.000) * %1)
Sigorta primlerini en geç 31 Aralık ve 1 Temmuz tarihlerine kadar öderseniz, vergi mükellefi yıl içinde basitleştirilmiş vergi sistemi tutarını kesinti uygulamadan ödemek zorunda kalacaktır (çünkü raporlama (vergi) döneminde ödenen tutar yoktur) . Daha sonra 31 Aralık'ta sigorta primlerini öder ve bunları yıl sonunda basitleştirilmiş vergi sistemi ödemesinden mahsup edebilir. Yani 1. çeyrek, altı ay, 9 ay sonunda basitleştirilmiş vergi sistemi vergisinin tamamı ödenecek, sigorta prim tutarının tamamı 31 Aralık'ta ve yalnızca yıl sonunda ödenecek. Basitleştirilmiş vergi sistemi vergisinin son kısmı ödenirken sigorta prim tutarının mahsup edilmesi mümkün olacaktır.
Basitleştirilmiş vergi sistemi tutarına eşit (veya tahakkuk eden katkı payı basitleştirilmiş vergi sisteminden az ise daha az) sigorta primini 1. çeyrekte, altı ayda, 9 ayda ödemek çok daha karlı. Daha sonra ofseti hemen uygulayabilirsiniz. Yani sigorta prim tutarı basitleştirilmiş vergi sistemi tutarına eşitse basitleştirilmiş vergi sistemi ödemenize gerek yoktur.
1.çeyrek
Basitleştirilmiş vergi sisteminin tahsil edilen tutarı 15.000 rubledir (250.000 * %6)
Yapılan mahsup dikkate alınarak 1. çeyrek için basitleştirilmiş vergi sistemi 6.903,75 ruble (15.000 - 6.636,25 - 1.460) tutarında ödenir.
Yarım yıl
Basitleştirilmiş vergi sisteminin tahsil edilen tutarı 30.000 rubledir (500.000 * %6)
Emeklilik Fonu - 6.636,25 ruble (26.545 / 4)
Zorunlu sağlık sigortası - 1.460 ruble (5.840 / 4)
Yapılan mahsup dikkate alındığında, yılın ilk yarısında basitleştirilmiş vergi sistemiyle ödenen vergi 6.903,75 ruble (30.000 - 6.903,75 (USN) - 13.272,5 (PFR) - 2.920 (FMS)) oldu.
9 ay
Basitleştirilmiş vergi sisteminin tutarı 45.000 rubledir (750.000 * %6)
Emeklilik Fonu - 6.636,25 ruble (26.545 / 4)
Zorunlu sağlık sigortası - 1.460 ruble (5.840 / 4)
Yapılan mahsup dikkate alındığında, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında 9 ay boyunca ödenen vergi 6.903,75 ruble (45.000 - 13.807,5 (USN) - 19.908,75 (PFR) - 4.380 (FMS))
Basitleştirilmiş vergi sisteminin tutarı 60.000 rubledir (1.000.000 * %6)
Faaliyet sonuçları dikkate alınarak döneme ait sigorta primi tutarı:
Rusya Emeklilik Fonuna katkılar - 26.545 ruble (tüm yıl için).
Sağlık sigortası fonuna katkılar - 5.840 ruble (tüm yıl için).
Emeklilik Fonuna Katkılar %1 (300 bin ruble üzeri gelir için) - 7.000 ruble ((1.000.000 - 300.000) * %1
Toplam sigorta primleri: 39.385 ruble.
seçenek 1
Vergi mükellefinin, daha önce ödediği tutar ile 31 Aralık tarihinde hesaplanan tutar arasındaki farkı ödeme ve ödenen tutarları o yıl için ödenen basitleştirilmiş vergi sisteminden mahsup etme hakkı bulunmaktadır.
PFR - 6.636,25 ruble (26.545 / 4) - 4. çeyrek için
Zorunlu sağlık sigortası - 1.460 ruble (5.840 / 4) - 4. çeyrek için
PFR %1 (300 bin ruble üzeri gelir için) - 7.000 ruble
Yıl sonunda (bir sonraki takvim yılında), basitleştirilmiş vergi sistemi 96,25 ruble (60.000 - 20.711,25 (USN) - 26.545 (PFR) - 7.000 (PFR %1) - 5.840 (FMS) tutarında ödenir. )
seçenek 2
Başka bir yaklaşım da kullanabilirsiniz: 31 Aralık'ta yalnızca 300.000 rubleye kadar gelir üzerinden hesaplanan tarifelerdeki katkı tutarlarını ödeyin:
Emeklilik Fonu - 6.636,25 ruble (26.545 / 4)
Zorunlu sağlık sigortası - 1.460 ruble (5.840 / 4)
Emeklilik Fonuna katkılar %1 - 7.000 ruble ((1.000.000 - 300.000) * %1) en geç gelecek yılın 1 Temmuz tarihine kadar ödenmeli ve gelecek yıl için basitleştirilmiş vergi sisteminde sayılmalıdır. Bu durumda, 300.000 rubleyi (örnekte 7.000 ruble) aşan tutarın% 1'i olarak hesaplanan emeklilik fonuna katkıları hesaba katmadan basitleştirilmiş vergi sistemini ödemelisiniz.
Bu yıl ödenen bir önceki yıl için emeklilik fonuna yapılan katkıların mahsup edilmesinin yasallığı, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 24 Mart 2016 N 03-11-11/16418 tarihli Mektubu ile onaylanmıştır:
“Bireylere ödeme ve diğer ödemeleri yapmayan bireysel bir girişimci, Mart 2016'da 300.000 rubleyi aşan bir gelir tutarı üzerinden hesaplanan 2015 yılı için sabit miktarda sigorta primi ödüyorsa, o zaman bu sabit ödeme hesaplanırken dikkate alınmalıdır. 2016 raporlama (vergi) dönemi için basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasıyla bağlantılı olarak ödenen vergi.
Ele alınan örnekte, yıl içinde yalnızca 300 bin rubleye kadar gelire göre hesaplanan sigorta primleri ödenmiş ve kredilendirilmiştir. Emeklilik Fonu'na yapılan %1 oranındaki katkıların 31 Aralık civarında veya gelecek yıl ödenmesi tavsiye ediliyor.
Pek çok uzman, Emekli Sandığına yıl içinde yüzde 1 oranında katkı payı ödemenin kabul edilebilir olduğunu düşünüyor ve bunları yıl boyunca aynı şekilde sayıyor. Bu yolu izlerseniz, örneğin altı ayın sonunda (30 Haziran'a kadar), Rusya Emeklilik Fonu'na% 1 ((500 bin - 300 bin) * ek 2.000 ruble sigorta primi ödemeniz gerekir. %1). Yazar, bu yaklaşımda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun yıl içinde Emeklilik Fonuna yapılan katkıların% 1'inin mahsup edilmesi konusunda doğrudan bir kurala sahip olmaması riskini görmektedir. Ayrıca Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'ndan da bu konuyla ilgili herhangi bir açıklamaya rastlamadım.
Notlar
1) Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak, masrafları işverene ait olmak üzere ödenen ve sayısı işveren tarafından ödenen, çalışanın geçici sakatlık günleri için (endüstriyel kazalar ve meslek hastalıkları hariç) geçici sakatlık yardımlarının ödenmesine ilişkin masraflar 29 Aralık 2006 tarihli Federal Kanun N 255-FZ "Geçici sakatlık durumunda ve analıkla bağlantılı olarak zorunlu sosyal sigorta hakkında", lisans sahibi sigorta kuruluşları tarafından çalışanlara yapılan sigorta ödemelerinin kapsamına girmeyen kısmı ile kurulmuştur. Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak, geçici iş göremezlik günleri boyunca (endüstriyel kazalar ve meslek hastalıkları hariç) geçici iş göremezlik durumunda (iş kazaları ve meslek hastalıkları hariç) çalışanlar lehine işverenlerle yapılan anlaşmalara göre, ilgili faaliyet türünü yürütmek masrafları işverene ait olmak üzere ödenen ve numarası 29 Aralık 2006 tarihli Federal Kanun N 255-FZ "Geçici sakatlık durumunda ve analıkla bağlantılı olarak zorunlu sosyal sigorta hakkında" (paragraf. 2 fıkra 3.1 md. 346.21 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu)
2) Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak ilgili faaliyet türünü yürütmek üzere verilen lisanslara sahip sigorta kuruluşlarıyla, geçici sakatlık durumunda çalışanlar lehine yapılan gönüllü kişisel sigorta sözleşmeleri kapsamında yapılan ödemeler (katkı payları) (hariç) endüstriyel kazalar ve meslek hastalıkları için) masrafları işverene ait olmak üzere ödenen ve sayısı 29 Aralık 2006 tarihli Federal Kanun ile belirlenen geçici sakatlık günleri için N 255-FZ “Geçici durumlarda zorunlu sosyal sigorta hakkında engellilik ve analıkla bağlantılı olarak.” Belirtilen ödemeler (katkı payları), bu tür sözleşmeler kapsamındaki sigorta ödemesi tutarının Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak belirlenen geçici sakatlık yardımlarının tutarını aşmaması durumunda vergi tutarını (avans vergi ödemeleri) azaltır (endüstriyel kazalar ve Meslek hastalıkları) çalışanın geçici sakatlık günleri için, masrafları işverene ait olmak üzere ödenen ve sayısı 29 Aralık 2006 tarihli Federal Kanun ile belirlenen N 255-FZ “Geçici sakatlık durumunda zorunlu sosyal sigorta hakkında ve analıkla bağlantılı olarak” (madde 3, fıkra 3.1, RF Vergi Kanunu'nun 346.21 maddesi).
3) paragraf. 2 s.2 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 432'si (01/01/2017'den itibaren). 01/01/2017 tarihine kadar - Sanatın 2. fıkrası. 24 Temmuz 2009 tarihli Federal Kanunun 16'sı N 212-FZ "Rusya Federasyonu Emeklilik Fonuna, Rusya Federasyonu Sosyal Sigorta Fonuna, Federal Zorunlu Sağlık Sigorta Fonuna sigorta katkıları hakkında."
4) paragraf. 2 s.2 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 432'si. 2018 yılına kadar sigorta primlerinin ödenmesi için son tarih 1 Nisan olarak belirlendi. 27 Kasım 2017 tarih ve 335-FZ sayılı Federal Kanun, bu süreyi 1 Temmuz olarak değiştirdi (Kanun'un 2. maddesinin 79. fıkrası)
bunlara ek olarak
Bireysel bir girişimcinin (IP) sigorta primleri - bireysel bir girişimci (IP) tarafından ödenen sigorta primleri.
Bireysel girişimciler tarafından sigorta primleri için gelir nasıl hesaplanır?
Basitleştirilmiş vergi sistemini (STS) uygularken vergi ödemek ve beyanda bulunmak için son tarihler
Serbest meslek sahibi kişiler (vatandaşlar) - kendilerine bağımsız olarak iş sağlayan ve bireylere (avukatlar, bireysel girişimciler ve özel muayenehaneyle uğraşan noterler) ödeme ve diğer ücretler ödemeyen kişiler
Basitleştirilmiş vergi sistemi (STS), küçük işletmelere yönelik özel vergi rejimlerinden biridir. KDV, gelir vergisi (veya kişisel gelir vergisi) ve emlak vergisi yerine tek bir vergi ödenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından düzenlenmiştir - Bölüm 26.2. Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi.
Sabit miktarda sigorta primi - bireylere (bireysel girişimciler, avukatlar, özel muayenehaneyle uğraşan noterler ve özel muayenehaneyle uğraşan diğer kişiler) ödeme yapmayan sigorta primi ödeyenler için belirlenen sigorta primi tutarı. Rusya Federasyonu mevzuatı).
Basitleştirilmiş vergi sistemi hakkında rapor veren bireysel girişimci (çalışanlarla birlikte)
Bildiri geçiş hakkında basitleştirilmiş vergi sistemi hakkında sağlanmalı Federal Vergi Servisi'ne V 30 gün içinde Bireysel girişimcinin kayıt tarihinden itibaren.
Raporların Federal Vergi Servisi Müfettişliğine (IFTS) gönderilmesi:
3) Liderlik etmek gerekiyor Gelir ve gider defteri. Kitap manuel olarak doldurulabilir veya elektronik olarak saklanabilir; Federal Vergi Servisi tarafından onaylanması gerekmez.
5)6-NDFL sağlamak üç ayda bir(En geç I. Çeyrek – 30.04; II. Çeyrek – 31.07; III. Çeyrek – 31.10; IV. Çeyrek – 01.04).
6) ESS(Birleşik sosyal sigorta vergisi) - üç ayda bir (en geç ben çeyreklik – 30.04; II çeyrek – 31.07; III çeyrek – 31.10; IV çeyrek. – 30.01)
İlk çalışanla bir anlaşma yapıldıktan sonra, bireysel girişimcinin bütçe dışı fonlara kaydolması gerekir (Emeklilik Fonu'na - 30 gün içinde, Sosyal Sigorta Fonu'na - 10 gün içinde)
Rusya Federasyonu Emeklilik Fonuna (PFR) raporlama:
1) SZV-M– Sigortalı kişiler hakkında bilgiler aylık 15'ine kadar
Sosyal Sigorta Fonuna (SIF) raporlama:
1)Form 4 FSS (“yaralanmalar için” katkılar için») ( üç ayda bir en geç Q1-20.04, Q2-20.07, Q3. -20.10, IV çeyrek -20.01)
2) 15 Nisan'a kadar – yıllık, ana faaliyet türünü onaylamak gerekir.
VERGİ VE PAYILARIN ÖDENMESİ:
1) Raporlama döneminin (çeyrek) bitiminden sonra, en geç bir sonraki ayın 25'inci gününe kadar, basitleştirilmiş vergi sistemiyle bağlantılı olarak vergi avansını aktarmanız gerekir. (ilk çeyrek için - 25 Nisan'a kadar, altı ay için - 25 Temmuz'a kadar, 9 ay için - 25 Ekim'e kadar). Yılın vergisi, raporlama yılını takip eden yılın 30 Nisan tarihine kadar ödenir.
2) Çalışanlar için %13 kişisel gelir vergisi (maaşın ödendiği gün kesilir). Çalışana fiili ödemenin yapıldığı günü takip eden günden en geç %13'ünü aktarın.
3) Emekli Sandığına Katkılar(%22 - sigorta kısmı; %5,1 - zorunlu sağlık sigortası), FSS(%2,9 - geçici sakatlık; %0,2 - minimum yaralanma oranı) çalışanlar için(paralı aylık en geç bir sonraki ayın 15'ine kadar)
4) Gelir üzerinden Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu ve Emekli Sandığına sigorta primlerinin ödenmesi için son tarih, 2018 için 300.000'i geçmeyecek(32.385 RUB) – en geç 31 Aralık 2018 tarihine kadar
Katkı payları aylık olarak ödenebilir ( 2.698,75 RUB) veya üç ayda bir (8.096,25 RUB)İçinde bulunulan ayın 31'inci gününe kadar sabit ödemelerde.
Gelire ilişkin sigorta primlerinin ödenmesi için son tarih, 300.000'i aşan 2018 için – en geç 1 Nisan'a kadar, süresi dolan fatura döneminin ardından. (Önerilen son ödeme tarihi 31 Aralıktır)
Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bireysel girişimcilerin (çalışanlarla birlikte) yanı sıra (gelir), vergiyi azaltma hakkına sahiptir: çalışanlarla ilgili olarak Rusya Federasyonu Emeklilik Fonuna aktarılan sigorta katkıları ve kendileri için sabit emeklilik katkı payları.
Sigorta primleri üzerindeki bireysel girişimci vergileri nasıl azaltılır?
Ayrıca, yalnızca vergi ödemeden önce Emekli Sandığı'na ödediğiniz tutardan kesinti yapılmasına izin verilmektedir. Aynı zamanda peşin vergi ödemelerinin tutarı da %50'den fazla azaltılamaz. Bir çalışanın geçici sakatlık yardımlarının ödenmesine ilişkin harcamalar, vergiyi işverenin ödediği ölçüde azaltır. Bunlar iş göremezliğin ilk üç gününe ait ödemelerdir.
Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bireysel girişimciler (gelir, gider miktarı kadar azaltılır) vergiyi azaltamaz, ancak ödemeyi gider olarak dikkate alma hakkına sahiptir.
Bölüm 6. Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergi miktarını hesaplıyoruz
6.1. Vergi tabanı
Vergilendirmenin amacı bir kuruluşun veya bireysel girişimcinin geliri ise, vergi matrahı, kuruluşun veya bireysel girişimcinin gelirinin parasal ifadesi olarak kabul edilir.
Vergilendirmenin amacı, bir kuruluşun veya bireysel girişimcinin gider tutarı kadar azaltılmış geliri ise, vergi matrahı, gelirin gider tutarı kadar azaltılmış parasal değeri olarak kabul edilir.
Döviz cinsinden ifade edilen gelir ve giderler, ruble cinsinden ifade edilen gelir ve giderlerle birlikte dikkate alınır. Bu durumda, döviz cinsinden ifade edilen gelir ve giderler, Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın sırasıyla gelirin alındığı tarihte ve (veya) harcama tarihinde belirlenen resmi döviz kuru üzerinden rubleye dönüştürülür.
Ayni olarak elde edilen gelirler piyasa fiyatlarıyla kaydedilir.
Vergi matrahının belirlenmesinde gelir ve giderler vergi dönemi başından itibaren tahakkuk esasına göre belirlenir.
Gider tutarı oranında azaltılan geliri vergilendirme hedefi olarak kullanan vergi mükellefi, vergi döneminin sonunda hesaplanan vergi matrahını, vergi döneminin gerçekleştiği önceki vergi dönemlerinin sonuçlarına göre elde edilen zarar tutarı kadar azaltma hakkına sahiptir. vergi mükellefi basitleştirilmiş bir vergi sistemi uyguladı ve vergilendirme nesnesi olarak gider tutarı oranında azaltılan geliri kullandı. Bu durumda kayıp, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. Maddesi uyarınca belirlenen giderlerin, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.15. Maddesi uyarınca belirlenen gelir üzerinden aşılması olarak anlaşılmaktadır.
Bu bölümde belirtilen zarar vergi matrahını yüzde 30'dan fazla azaltamaz. Bu durumda zararın kalan kısmı, 10 vergi dönemini geçmeyecek şekilde sonraki vergi dönemlerine devredilebilir.
Vergi mükellefi, vergi matrahını zarar miktarı kadar azaltma hakkının kullanıldığı süre boyunca, her vergi dönemi için oluşan zararın tutarını ve vergi matrahının azaltıldığı tutarı teyit eden belgeleri saklamakla yükümlüdür.
Bir vergi mükellefinin diğer vergi rejimlerini uygularken elde ettiği zarar, basitleştirilmiş vergi sistemine geçişte kabul edilmez.
Vergi mükellefinin basitleştirilmiş vergi sistemini uygularken uğradığı zarar, diğer vergi rejimlerine geçişte kabul edilmez.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.3. Bölümü uyarınca belirli faaliyet türleri için tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi ödemek üzere belirli faaliyet türleri için transfer edilen vergi mükellefleri, farklı özel vergi rejimleri kapsamında ayrı gelir ve gider kayıtları tutarlar. Farklı özel vergi rejimlerine göre hesaplanan vergiler için vergi matrahı hesaplanırken giderlerin ayrılması mümkün değilse, bu giderler, belirtilen özel vergi rejimlerinin uygulanması sırasında elde edilen toplam gelir tutarı içindeki gelir payları oranında dağıtılır.
6.2. Vergiye tabi dönem
Vergi dönemi bir takvim yılıdır. Aynı zamanda basitleştirilmiş vergilendirme sistemi kapsamında tek vergiye ilişkin üçer aylık ödemeler avans ödemeleridir.
6.3. Raporlama dönemi
Raporlama dönemleri takvim yılının ilk çeyreği, altı ayı ve dokuz ayıdır. Basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin uygulanmasıyla bağlantılı olarak ödenen tek vergi tutarı, her raporlama dönemi için tahakkuk esasına göre belirlenmektedir.
6.4. Vergi oranları
Vergilendirmenin amacı gelir ise vergi oranı yüzde 6 olarak belirlenir.
Vergilendirmenin amacı gelirden giderlerin düşülmesi ise, vergi oranı yüzde 15 olarak belirlenir.
6.5. Vergi hesaplama ve ödeme prosedürü
Vergi, vergi oranına karşılık gelen vergi matrahının yüzdesi olarak hesaplanır.
Vergi dönemi sonundaki vergi tutarı, vergi mükellefi tarafından bağımsız olarak belirlenir.
Geliri vergilendirme hedefi olarak seçen vergi mükellefleri, her raporlama döneminin sonunda, peşin vergi ödemesinin tutarını vergi oranına göre hesaplar ve fiilen elde edilen gelir, vergi döneminin başından itibaren tahakkuk esasına göre hesaplanır. İlk çeyreğin sonunda, altı aylık, dokuz aylık peşin vergi ödemelerinin önceden hesaplanan tutarları dikkate alınarak sırasıyla.
Vergi (raporlama) dönemi için hesaplanan vergi (peşin vergi ödemeleri) tutarı, belirtilen vergi mükellefleri tarafından, aynı süre için zorunlu emeklilik sigortası için ödenen sigorta katkı payı tutarı kadar (hesaplanan tutarlar dahilinde) azaltılır. Rusya Federasyonu mevzuatının yanı sıra çalışanlara ödenen geçici sakatlık yardımlarının miktarı. Bu durumda vergi miktarı (ön vergi ödemeleri) yüzde 50'den fazla azaltılamaz.
Vergilendirme hedefi olarak gider tutarına göre azaltılmış geliri seçen vergi mükellefleri, her raporlama döneminin sonunda, peşin vergi ödemesinin tutarını vergi oranına ve elde edilen fiili gelire göre gider tutarı kadar düşülmüş olarak hesaplar. , önceden hesaplanan geçici vergi ödeme tutarları dikkate alınarak, vergi dönemi başından sonuna kadar sırasıyla ilk çeyrek, altı ay ve dokuz ay boyunca tahakkuk esasına göre hesaplanır.
Raporlama dönemine ait peşin vergi ödemelerinin tutarları ve vergi dönemine ait vergi tutarı hesaplanırken önceden hesaplanan peşin vergi ödemeleri tutarları dikkate alınır.
6.5.1. Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında tek vergi tutarı
Seçilen vergilendirme nesnesine göre vergi mükellefleri tek vergi tutarını hesaplar:
Vergilendirmenin amacı - gelire göre:
1. Vergi matrahını (kümülatif toplam) = raporlama (vergi dönemi) için dikkate alınan gelir miktarını belirleyin.
2. Tek vergi tutarını hesaplayın = vergi matrahı (madde 1) x %6.
3. Zorunlu emeklilik sigortasına fiilen ödenen katkı paylarının miktarını belirliyoruz.
Tek vergi miktarını, belki de zorunlu emeklilik sigortasına katkı payı miktarının %50'sinden fazla olmayacak şekilde azaltın. Böylece:
– tek vergi tutarı x %50 ise › zorunlu emeklilik sigortasına fiilen ödenen katkı payı tutarı, o zaman kesinti tutarı = katkı payı tutarı.
– tek vergi tutarı x %50 ‹ zorunlu emeklilik sigortasına fiilen ödenen katkı payı tutarı ise, o zaman kesinti tutarı = tek vergi tutarı x %50.
4. Geçici sakatlık yardımlarının miktarını belirliyoruz = gerçekte ödenen toplam yardım miktarı eksi Rusya Federasyonu Federal Sosyal Sigorta Fonu tarafından kuruluşun cari hesabına geri ödenen tutar.
5. Bütçeye ödenecek tek vergi tutarını = tek verginin başlangıç tutarını (madde 2) – kesinti tutarını (madde 3) – geçici sakatlık yardımlarının tutarını (madde) belirliyoruz.
Vergi hesaplaması basitleştirilmiş vergi sistemi %6
4) – önceki döneme ait tek vergi tutarı.
Vergilendirmenin amacı, giderlerin tutarı kadar azaltılan gelirdir:
Raporlama dönemi.
1. Vergi matrahını belirleyin = raporlama dönemi için dikkate alınan gelir tutarı – raporlama dönemi için dikkate alınan gider tutarı.
Alınan vergi matrahı › 0 ise tek vergi tutarı = vergi matrahı x %15, ‹ 0 ise ödenecek tek vergi tutarı = 0.
2. Önceki raporlama dönemleri için fiilen ödenen tek vergi tutarını belirliyoruz. 3. Ek ödemeye tabi tek vergi tutarı belirlenir = başlangıçta hesaplanan tek vergi tutarı ile önceki raporlama dönemleri için fiilen ödenen tek vergi tutarı arasındaki fark.
Ek ödemeye tabi tek vergi tutarı 0 ise vergi ödüyoruz, ‹ 0 ise ödemiyoruz.
Vergiye tabi dönem.
1. Vergi matrahını belirleyin = vergi dönemi için dikkate alınan gelir miktarı – vergi dönemi için dikkate alınan gider miktarı.
2. Asgari vergi tutarını belirleyin = gelir miktarı x %1.
Vergi matrahı ‹ 0 ise bütçeye asgari vergi tutarının ödenmesi gerekir.
Vergi matrahı › 0 ise:
3. Tek vergi tutarını belirleyin = vergi matrahı x %15.
Asgari vergi tutarı tek vergi tutarı kadar ise, bu durumda asgari vergi tutarı bütçeye ödemeye tabidir.
Asgari vergi tutarının tek vergi miktarına eşit olması halinde, tek vergi tutarı bütçeye ödenmeye tabi tutulur.
4. Önceki raporlama dönemleri için fiilen ödenen vergi tutarını belirleyin. 5. Bütçeye ek ödemeye konu olan tek vergi tutarını, tek vergi tutarı ile önceki raporlama dönemlerinde fiilen ödenen vergi tutarı arasındaki fark olarak belirliyoruz.
Bütçeye ek ödemeye tabi alınan tek vergi tutarı 0 ise vergi ödüyoruz, ‹ 0 ise ödemiyoruz.
6.5.2. Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında asgari vergi miktarı
Gider miktarı oranında azaltılan geliri vergilendirme konusu olarak kullanan vergi mükellefi, bu fıkrada öngörülen şekilde asgari vergiyi öder.
Asgari vergi tutarı, vergi dönemi için Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.15. Maddesi uyarınca belirlenen gelir olan vergi matrahının yüzde 1'i tutarında hesaplanır.
Asgari vergi, vergi dönemi için genel şekilde hesaplanan vergi tutarının hesaplanan asgari vergi tutarından az olması durumunda ödenir.
Vergi mükellefi, ödenen asgari vergi tutarı ile genel şekilde hesaplanan vergi tutarı arasındaki fark tutarını, vergi matrahının hesaplanmasında, zarar tutarlarının arttırılması da dahil olmak üzere, sonraki vergi dönemlerinde gider olarak dahil etme hakkına sahiptir. bu maddenin 7. fıkrası hükümlerine uygun olarak ileriye taşınabilir.
6.5.3. Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında peşin vergi ödemelerinin son ödeme tarihi
Vergi ve peşin vergi ödemelerinin ödenmesi kuruluşun bulunduğu yerde (bireysel girişimcinin ikamet ettiği yer) yapılır.
Vergi döneminin sona ermesi üzerine ödenecek vergi, en geç Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.23. Maddesinin 1. ve 2. paragraflarında ilgili vergi dönemi için vergi beyannamelerinin verilmesi için belirlenen son tarihe kadar ödenir.
Avans vergi ödemeleri, en geç raporlama döneminin sona erdiği ayı takip eden ilk ayın 25'inci gününe kadar ödenir.
Basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin uygulanmasıyla bağlantılı olarak tek verginin ödenmesi aşağıdaki BCC'lerde yapılır:
182 1 05 01010 01 1000 110 – Vergilendirme hedefi olarak geliri seçen vergi mükelleflerine uygulanan tek vergi;
182 1 05 01020 01 1000 110 – Vergilendirme hedefi olarak gelirin gider tutarı kadar düşürülmesini seçen vergi mükelleflerine uygulanan tek vergi;
182 1 05 01030 01 1000 110 – Devlet bütçe dışı fonlarının bütçelerine aktarılan tek asgari vergi.
6.6. Vergi tutarlarının kredilendirilmesi
Vergi tutarları, Rusya Federasyonu bütçe mevzuatına uygun olarak her düzeydeki bütçelere ve devlet bütçe dışı fonların bütçelerine daha sonra dağıtılmak üzere Federal Hazine hesaplarına aktarılır.
Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi ismine yakışır şekilde raporlamayı basitleştiriyor ve bireysel girişimciler için vergi baskısını azaltıyor.
Ayrıca mevzuat, bu vergi formatını seçenlere katkı paylarının azaltılmasına yönelik seçenekler de sunmaktadır. Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında hem kendinize hem de çalışanlara katkı payları için yapılan ödemeleri azaltabilirsiniz.
Bugünkü materyalimizde okuyucularımıza 2017 yılında bireysel girişimciler için sigorta primlerinde basitleştirilmiş vergi sisteminin nasıl azaltılacağını anlatacağız.
Bireysel girişimciler için basitleştirilmiş vergi sisteminin azaltılması %6: gerekçeler ve prosedür
Kanun, bireysel girişimciler için sigorta primlerine ilişkin basitleştirilmiş vergi sisteminin azaltılmasını mümkün kılıyor. Bireysel girişimcinin kendisi için ödemek zorunda olduğu sabit katkılar açısından bu tür vergiler %100 oranında azaltılabilir. Böyle bir yeniden hesaplamanın tek koşulu, girişimcinin işe alınan çalışanlar olmadan tek başına çalışması gerektiğidir.
Ayrıca indirimde yalnızca cari yıl için kanunla belirlenen katkı payı tutarı dikkate alınır. Katkı paylarının fazla ödenmesi basitleştirilmiş vergi sistemini azaltmaz. Ortaya çıkan fazla ödeme yalnızca gelecek dönemlere ait ödemeler için mahsup edilebilir; gelecek takvim yılı. Bunu yapmak için, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 14 Şubat 2017 tarih ve ММВ-7-8/182@ emriyle onaylanan bir başvuruyu Federal Vergi Hizmetine sunmanız gerekir. Örnek uygulamayı yazının alt kısmından indirebilirsiniz.
Çalışan alımında ise farklı bir kural devreye giriyor. Hem bireysel girişimci hem de çalışanlar için ödenmesi gereken emeklilik ve sağlık sigortası katkı payları, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında tahakkuk eden vergi tutarının %50'sinden fazla azaltılamaz.
Yalnızca gerçekten ödenen katkı payları, yalnızca ödemenin yapıldığı üç aylık dönemde azaltılabilir.
Ayrıca indirimde yalnızca cari yıl için kanunla belirlenen katkı payı tutarı dikkate alınır. Katkı paylarının fazla ödenmesi basitleştirilmiş vergi sistemini azaltmaz. Ortaya çıkan fazla ödeme yalnızca gelecek dönemlere ait ödemeler için mahsup edilebilir; gelecek takvim yılı. Bunu yapmak için, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 14 Şubat 2017 tarihli emriyle onaylanan bir başvuruyu Federal Vergi Hizmetine sunmanız gerekir.
Örneklerle 2018'de bireysel girişimcilere yönelik sigorta primlerindeki vergilerin azaltılması
No. ММВ-7-8/182@. Örnek uygulamayı yazının alt kısmından indirebilirsiniz.
Rusya Federasyonu'nun 2018 mevzuatı aşağıdaki sabit katkı tutarlarını belirlemektedir:
- sağlık sigortası için - 5840 ruble;
- emeklilik sigortası için - 26.545 ruble.
Bir örneğe bakalım, 2018'de bireysel girişimciler için sigorta primlerine ilişkin basitleştirilmiş vergi sisteminin nasıl azaltılacağı.
Diyelim ki bir girişimci bu yılın ikinci çeyreğinde yukarıdaki fonlara 34 bin ruble tutarında sigorta katkısında bulundu. Avans ödemesi tutarı 25 bin. Vergi makamları ödemenizin tutarını yarı yarıya azaltabilir ve avans tutarının %50'si 12,5 bin olur. Gerçekte, bireysel girişimcinin Federal Vergi Hizmetine kesinti yapıldıktan sonra kalan 12.500 rubleyi ödemesi gerekecek.
Bireysel girişimciler için basitleştirilmiş vergi sistemi nasıl %15 azaltılabilir?
Bireysel girişimciler için sigorta primleri üzerindeki basitleştirilmiş vergi sisteminin azaltılmasına yönelik bir başka seçenek, tutarı özel bir basitleştirilmiş vergi rejimi kapsamında %15 (gelir-gider) oranında azaltma hakkını sağlamaktadır. Ancak burada verginin kendisinin azaltılmasından değil, hesaplandığı vergi matrahından bahsediyoruz.
Mekanizma aşağıdaki gibidir: Girişimcinin kendisi ve çalışanları için yapılan katkılar toplam giderlere dahil edilecektir. Buna göre, basitleştirilmiş vergi sistemine göre gelir-gider formülü kullanılarak hesaplandığında, bireysel girişimcinin tüm üyelerinin sigorta primleri harcama kısmını artıracak ve vergi matrahını azaltacaktır. Bundan %15 oranında vergi kesilecektir.
Sadece yüzde 15'lik verginin her türlü faaliyet için sağlanmadığını unutmamanız gerekiyor. Bir işletmenin birden fazla iş profili varsa, bu farklı alanlar için gerekli olacaktır. muhtemelen vergi formatınızı seçin.
Mevcut mevzuat, basitleştirilmiş bir vergi sistemi üzerinde faaliyet gösteren bireysel girişimcilere, tahakkuk eden vergi vergisini ve avans ödemelerini azaltabilme avantajı sağlamaktadır.
Bu durumda hangi sigorta primlerinin düşürülmesinin planlandığı gerçeği çok önemli değildir. Bunlar, kişinin kendisi için ödenen sabit tutarlar veya bireysel girişimcilerin çalışanlarına yönelik emeklilik katkıları olabilir. Daimi çalışanların varlığının, kişinin vergi tahsilatını azaltma olasılığını hiçbir şekilde etkilemediğini belirtmekte fayda var.
Sevgili okuyucular! Makale yasal sorunları çözmenin tipik yollarından bahsediyor, ancak her durum bireyseldir. Nasıl olduğunu bilmek istersen sorununuzu tam olarak çözün- bir danışmanla iletişime geçin:
BAŞVURULAR VE ÇAĞRILAR HAFTANIN 7 GÜNÜ 24 SAAT KABUL EDİLİR.
Hızlıdır ve ÜCRETSİZ!
Basitleştirilmiş vergi sisteminin sigorta primleri tutarında azaltılmasının bazı karakteristik nüansları vardır. Bunları iyice anlamak için, düzenleyici yasal düzenlemelerin hükümlerini, ayarlama sınırlarını, tanımın kilit noktalarını, belirlenen yükümlülükleri, vergi azaltma prosedürünü ve en popüler konuları bilmeniz gerekir.
Kanunlarda adı geçen
Rusya Federasyonu'nun mevcut Vergi Kanunu'nun 346. maddesi hükümlerine uygun olarak, basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan ve nesne olarak doğrudan geliri seçen tüm vergi mükellefleri, vergi tahsilat miktarını yalnızca Rusya mevzuatına uygun olarak azaltabilir. Federasyon.
Aşağıdaki katkılar indirime tabi olabilir:
- emeklilik ihtiyaçları için zorunlu sigorta;
- geçici iş göremezlik için sosyal sigorta;
- endüstriyel acil durumlar ve meslek hastalıkları sigortası.
Bireysel girişimciler Emeklilik Fonuna ödenen katkı paylarına ilişkin vergi miktarını yalnızca belirlenen miktarda azaltabilirler. Vergilendirme konusu olarak geliri seçerken, ödemelerin, mevcut vergi oranına ve fiilen alınan ve kümülatif toplam formatta hesaplanan gelir miktarına bağlı olarak her belirli raporlama dönemi sonunda yapılması gerekir.
Önemli noktalar
Ayar sınırları
Sigorta primleri tutarında basitleştirilmiş vergi sisteminde indirim, şirketler ve bireysel girişimciler tarafından% 50'den fazla yapılamaz. Çalışanların bulunmadığı durumlarda ise sigorta primi belirlenen miktarda kısıtlama olmaksızın azaltılır.
2019 yılında basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında tüm değişikliklerin özel bir beyanla yansıtılması gerekiyor. Bu gereklilik, ММВ -7-3-99 sayılı Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi Emri ile tamamen düzenlenmektedir.
Tanımın ana ayrıntıları
Basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin, karşılık gelen katkı paylarını ödemek için indirimli bir oran kullanma olasılığını ima etmesine ek olarak, bu durumda girişimciler, bu tür ödemeler nedeniyle tek vergi vergisi miktarını da azaltabilirler. Bu olasılık Vergi Kanunu'nun 26.2. Maddesi hükümleriyle sağlanmaktadır. İndirim olasılığının kullanılması doğrudan seçilen vergilendirme nesnesine bağlıdır.
Nesne dikkate alınarak ilgili prosedür aşağıdaki şekilde gerçekleştirilir:
- gelir için verginin büyüklüğü azaltılmalıdır;
- gelir eksi giderler için, girişimcinin basitleştirilmiş vergi sistemindeki giderleri olarak sigorta primleri dikkate alınacaktır - sonuç olarak, indirim yalnızca gerçek vergi matrahı belirlenirken mümkün olacaktır;
- Diğer amaçlar için, düzenleyici makamlar indirim prosedürünü bireysel olarak belirler.
Gerçek kesinti miktarının belirlenmesinde yürürlükteki mevzuat hükümlerine göre belirlenen tarife tarifesindeki yüzdelerin dikkate alınması gerekir.
Özellikler ve yükümlülükler
Mesleki faaliyetlerini basitleştirilmiş vergi sistemini kullanarak yürüten mükellefler için 2019 yılındaki tüm sigorta primleri genel prosedüre uygun olarak hesaplanmaktadır. Bu, tahakkuk esasının, 212 sayılı Sigorta Katkılarına İlişkin Federal Kanunun 7. Maddesi uyarınca bir kuruluşun çalışanları veya bireysel girişimciler lehine yapılan doğrudan ödemeler olarak değerlendirilebileceğini göstermektedir.
Basitleştirilmiş vergi sistemi altında çalışan kişiler için özel olarak getirilen tercihli tarife oranlarının kullanılması olasılığını da içeren belirli hesaplama nüanslarının onlar için sağlandığını belirtmekte fayda var. Örneğin, Emeklilik Fonu'nun bölgesel şubesine sigorta primlerinin ödenmesine ilişkin genel tarife% 22 iken, basitleştirilmiş vergi sistemi için oran% 20 olarak belirlenmektedir.
Sosyal Sigortalar Fonu veya Zorunlu Sağlık Sigortası Fonunda sıfır tip oranlar uygulanabilecek. Yani basitleştirilmiş vergi sisteminde toplam yıllık tarife %20 olarak belirlendi. Klasik oran olan %30 ile karşılaştırıldığında bu, önemli miktarda tasarruf sağlayabilir. Mevcut tarife planının 212 sayılı Federal Kanunun 58. Maddesinde sunulduğunu unutmamak önemlidir.
Tarife oranını uygulamak için, ödeme yapanın yetkili düzenleyici makamlara basitleştirilmiş vergi sisteminin kuruluş veya bireysel girişimciler tarafından kullanıldığını bildiren özel belgeler sunması gerekir. Uygun tarifeyi uygulama hakkınızı teyit eden bir sertifika hazırlamanız da önemlidir. Tüm ayrıcalıklı oranlar yalnızca 212 Sayılı Federal Kanunda belirtilen standartlara uygun basitleştirmelere uygulanabilir.
Bireysel girişimcinin karma vergi sistemi kullandığı durumlarda, ödeme miktarını azaltmak için kârın büyük kısmının basitleştirilmiş program kapsamında yürütülen faaliyetlerden gelmesi önemlidir. Dijital anlamda bu oranın toplam gelirin %70’ine ulaşması gerekiyor.
Söz konusu kanun, indirimli oranın uygulanabileceği faaliyet türlerini tanımlamaktadır.
İlgili liste aşağıdakileri içerebilir:
- yemek üretimi;
- mobilya üretimi;
- terzilik ve giyim onarım hizmetlerinin sağlanması;
- bazı eğitim ve sağlık hizmetleri türleri;
- ahşapla çalışmak.
Basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinde kalıcı faaliyetlerini yürüten bireysel girişimcilerin ve kuruluşların indirimli tarife kullanma haklarını kaybedebileceklerini hatırlamakta fayda var. Bu durum, bir şirketin kısıtlamalara uyulmaması nedeniyle basitleştirilmiş vergi formatını artık uygulayamaması durumunda ortaya çıkabilir. Bunun nedeni örneğin çalışan sayısının belirlenen değeri aşması olabilir.
Çalışanlı veya çalışansız
Ekim 2019'da Maliye Bakanlığı, Emekli Sandığına% 1 tutarındaki katkı paylarının basitleştirilmiş vergi miktarını azaltamayacağına ilişkin özel açıklamalar içeren 02-11-09-57011 sayılı yazı yayınladı. Ancak bu mektubun kanun hükümlerine uymadığını ve yetkili kurumlar tarafından geri çekildiğini belirtmekte fayda var.
Bireysel girişimcilerin gönüllü sigortaya yaptıkları katkılar, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergi miktarını azaltamaz. Bir LLC'nin veya bireysel girişimcinin çalışanı olmadığı durumlarda kesinti, belirli bir raporlama dönemi içinde fiilen ödenen katkı payları tutarında yapılır. Bu durumda tahsil edilen toplam vergi miktarı sıfıra yakın olabilir.
Bu gibi durumlarda mevzuat herhangi bir kısıtlama getirmemektedir, ancak belirlenen vergi tahsilat miktarının aşılması durumunda bütçe ilgili tutarı geri ödemeyecek ve tasarruflar bir sonraki raporlama dönemine aktarılmayacaktır.
Kesinti aşağıdaki parametreleri içerebilir:
- girişimcinin kendisi için düzenleyici makamlara ödediği zorunlu sigorta primleri;
- çalışanlar için sigorta primleri;
- masrafları doğrudan işverene ait olmak üzere ilk üç gün için hastalık izni;
- Gönüllü sigorta anlaşmaları kapsamındaki katkılar.
Bir şirket veya girişimci geçmiş dönemlerde daimi çalışanların varlığını tespit etmişse, vergi ücretinin veya avans ödemesinin %50'sine kadar toplam tutardan düşülebilir. Dolayısıyla toplam kesinti tutarı ödenen ücretin yarısından fazla ise ödenecek vergide ancak %50 oranında indirim yapılabilir.
İnceleme kapsamında neler yer alıyor?
Her işveren, çalışanlarının emeklilik ve sosyal sigortasına ilişkin olarak yetkili bölgesel makamlara aylık olarak ödeme yapmak zorundadır. Basitleştirilmiş vergi sistemindeki vergi tahsilatı bu miktarlarla azaltılabilir. Bu katkıları, raporlama ayının bitiminden sonra belirli bir çalışanın fiili hesabına aktarılan %13 tutarındaki gelir vergisiyle karıştırmamak önemlidir.
Vergi tutarını azaltmak için aşağıdaki katkılar kabul edilebilir:
Kuruluşların veya bireysel girişimcilerin vergi indirimi fırsatından yararlanabilmesi için tüm sigorta primlerinin belirli bir fatura dönemi içerisinde ödenmesi gerekmektedir. Avans tutarları öderken çeyrek veya UTII öderken bir yıl olabilir.
Söz konusu katkı paylarının belirli bir sürenin bitiminden sonra ödenmesi durumunda hiçbir surette indirim yapılamaz.
Ancak peşinat yarıdan fazla azaltılamaz. Yani ödenecek tutar, katkı payı toplamından az ise tahakkuk eden verginin yarısının mutlaka ödenmesi gerekmektedir.
Basitleştirilmiş vergi sistemi vergisinde sigorta primi tutarı nasıl azalacak?
Çalışan istihdam etmeyen bireysel girişimcilerin, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346. maddesi hükümlerine uygun olarak kendileri için aktarılan sabit katkı tutarı kadar tek vergi vergisini azaltmak için yasal dayanakları vardır. Bu durumda, sabit ödeme, 300.000 rublenin üzerindeki gelir miktarının %1'i tutarında ödenen katkı paylarını da içerecektir.
Bu faktörlere uygun olarak vergi vergisi hesaplanırken bireysel girişimcinin yıllık gelirinin azami eşiğinin aşılmasıyla bağlantılı olarak ödenen sigorta primleri de dikkate alınmaktadır.
Vergi vergisinin azaltılması herhangi bir kısıtlama olmaksızın gerçekleştirilebilir. Sosyal Sigorta Fonuna yapılan gönüllü ödemelerde ise indirim işlemine katılamazlar. İşe alınan işçiye sahip bireysel girişimcilere gelince, basitleştirilmiş vergi sistemi üzerindeki vergi %50'ye düşürülebilir.
SSS
Söz konusu konuyu daha kapsamlı bir şekilde anlamak için, bu alanla ilgili en popüler sorulara kendinizi alıştırmanız gerekir:
| Çalışanları olan bireysel bir girişimci, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergi vergisini kendi katkıları üzerinden azaltabilir mi, çünkü Vergi Kanunu hükümleri yalnızca ödeme yapmayan ve ücreti bireyler lehine aktarmayan bireysel girişimcilerin indirim yapabileceğini göstermektedir. ? | Serbest meslek sahibi bir şirkette faaliyet gösteren bireysel girişimciler, personelde çalışanların varlığına bakılmaksızın kendi katkılarına ilişkin vergiyi sabit bir miktarda azaltabilirler. |
| Önceki raporlama dönemlerinde ödenen katkı paylarına ilişkin vergiler bu yıl azaltılabilir mi? | Mümkün. Tüm katkılar vergi miktarını yalnızca ödeme süresi içinde azaltır. Katkıların hatasız olarak hesaplanması gerekir. Rusya Federasyonu Federal Vergi Servisi ve Maliye Bakanlığı da aynı görüştedir. |
| Geçici vergi ödemeleri sabit katkılarla azaltılabilir mi? | Bu kabul edilebilir. Vergi Kanunu'nun 346'ncı maddesi hükümleri, vergi mükellefinin belirli bir vergi dönemi içinde hesaplanan vergi tutarını azaltabileceğini belirtmektedir. Ancak avans ödemelerini azaltmak için katkı paylarının tahakkuk ettikleri dönemde ödenmesi gerekir. |
Basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemi seçen bireysel girişimci, yalnızca bordro fonuyla ilgili vergileri öder. Ayrıca gönderilen raporların sayısı doğrudan çalışanların müsaitliğine bağlıdır. Bütçeye aktarılan vergi miktarını azaltmak mümkün mü? Bu hangi koşullar altında mümkündür?
Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi aslında kişisel gelir vergisi, emlak vergisi ve KDV gibi vergilerin yerini alıyor. Bu vergiyi ödemek için iki sistem vardır: Girişimcinin geliri üzerinden %6 (STS “Gelir”) veya gelir ve giderler arasındaki fark üzerinden %15 (STS “Gelir eksi giderler”).
Basitleştirilmiş vergi sistemine göre rapor sunma sıklığı yılda birdir. Ancak bireysel girişimcilerin üzerindeki vergi yükünü hafifletmek için tasarlanan avans ödemeleri üç ayda bir yapılıyor. Bir önceki yılda zarara uğrayan bireysel girişimcinin avans ödemesine gerek yoktur. Bireysel bir girişimcinin sigorta primleri vergisini azaltması mümkün mü? Hadi çözelim.
Bireysel bir girişimci, basitleştirilmiş vergi sistemi “Gelir” kapsamında hangi sigorta primlerini öder?
Sanatta. 346.21 Rusya Federasyonu Vergi Kanununun (TC) 26.2 Bölümü, bireysel bir girişimcinin vergi ödemesi sırasında sosyal fonlara yapılan ödemeleri mahsup edebileceği koşulları tanımlar:1. Çalışanların maaş bordrolarından ilgili döneme ilişkin tahakkuk eden Emekli Sandığı, Sosyal Sigortalar Fonu ve Zorunlu Sağlık Sigortası Fonuna yapılan kesintilerin tamamının aktarılması gerekmektedir.
2. Bireysel girişimciye “kendileri için” sabit ödemeler de yapılmalıdır.
3. Ayrıca gelirinizin yüzde birini Emekli Sandığına ödemeniz gerekmektedir. Yılda 300.000 rubleyi aşmak. Bireysel bir girişimcinin kadrosunda işe alınan çalışanların varlığı, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki ödemelerin sosyal katkı miktarı kadar azaltılmasına olanak tanır, ancak% 50'den fazla değildir. İşe alınan personelin yokluğunda, bireysel bir girişimci, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki ödemeyi, Emeklilik Fonu, Sosyal Sigorta Fonu ve Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu'na "kendisi için" herhangi bir kısıtlama olmaksızın aktarılan fon miktarı kadar azaltabilir.
Basitleştirilmiş vergi sistemi “Gelir” konusunda çalışanı olmayan bireysel girişimciler
Bireysel girişimciler için sabit transferlerin ne olduğunu bulalım ve bir hesaplama örneğini ele alalım. 2017 yılından bu yana, Vergi Kanununun 34. Bölümü, yılda 300 bine kadar - 32.385 rubleye kadar gelir için bütçe dışı fonlara sabit miktarda zorunlu katkı payı belirlemiştir. Bu tutar nelerden oluşuyor – Tabloya bakınız.
Örnek 1.
Diyelim ki Ivan Ivanov 16 Mart 2018'de bireysel girişimci olarak kaydoldu. Bir işadamının “kendi adına” yapması gereken zorunlu ödemeler nasıl hesaplanacak?Mart ayı ödemeleri
Mart ayı 31 gün olduğundan 31-15=16 gün olur.
Mart ayı için Rusya Federasyonu Emeklilik Fonuna sigorta katkı payı tutarı şu şekilde olacaktır: 2.212,08/31*16=1.141,72 ruble.
Sağlık Sigortası Fonuna: 486,67/31*16=251,18 ruble.
2018 yılının kalan 9 ayı için
9 ay Emekli Sandığına katkı payı: 2212,08*9=19908,72.
Zorunlu Sağlık Sigortası Fonunda: 486,67*9=4380,03
Toplamda, 2018 için sabit bir kısım ödemeniz gerekecek: 25.681,65 ruble.
Ivanov'un geliri, üç aylık dönemler de dahil olmak üzere 385.000 ruble olarak gerçekleşti: Q1. – 37000, II çeyrek. – 106000, III çeyrek – 102000, IV çeyrek – 140000.
Dördüncü çeyrekte 300 bin rubleyi aşacak, bu nedenle 85.000 ruble'den Emeklilik Fonu'na (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 34. Bölümü) ek% 1 hesaplamak gerekiyor. Ek katkıları şu şekilde hesaplıyoruz: 385000-300000 = 85000 *% 1 = 850 ruble.
Önemli! Ocak 2017'den bu yana emeklilik katkı payları Emeklilik Fonuna değil Federal Vergi Hizmetine ödenmektedir.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 34. Bölümüne göre sabit kesintiler için son tarihler: fatura ayını takip eden ayın en geç 15. gününe kadar. Yani Ocak ayı ödemesinin 15 Şubat'tan önce yapılması gerekiyor vb.Basitleştirilmiş vergi sistemi, üç ayda bir avans ödemesi yapılmasını gerektirmektedir. Bu, raporlama ayını takip eden ayın 25'inci gününden önce yapılmalıdır. Yıllık raporun sunulmasının ardından nihai transferler 30 Nisan'a kadar yapılır.
Tablo, ikinci ve üçüncü çeyreklerde sosyal katkı payı miktarının vergiyi aştığını göstermektedir. Bu nedenle ön ödeme yapılmasına gerek yoktur.
Gelir 22 milyon ruble ise Emeklilik Fonuna ek olarak ödeme yapmanız gerekecektir: ((22000000-300000)*%1=217000 ruble.
Emeklilik Fonunda hesaplanan değerlerin hacmi 2018 için belirlenen 21.2360 ruble limitini aşamaz.
Şu şekilde sayıyoruz: 217.000+21.121,72 = 238.121,72 ruble. Bu sınır değerin üzerindedir. Bu durumda ödemeniz gerekecek: 212.360 – 21.122,44 = 233.482,44 ruble.
Basitleştirilmiş vergi sistemi “Gelir” konusunda çalışanları olan bireysel girişimci
Bireysel bir girişimcinin kadrosunda çalışanlar varsa, o zaman basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki transferleri, tahakkuk eden ve onlar için bütçe dışı fonlara ödenen para miktarı kadar azaltabilir, ancak% 50'den fazla olamaz.Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki transferler, bireysel girişimciye yapılan aylık sabit nakit ödeme miktarı kadar da azaltılabilir. Kesinti tutarı bütçeye yapılan ödemeyi aştığı için ödemeniz gerekir: 24.000 * %50 = 12.000 ruble.
Basitleştirilmiş vergi sistemi "Gelir eksi giderler" konusunda bireysel girişimci
Gelir gider arasındaki farkın %15'i kadar basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan girişimcilerin, vergi makamlarına yapılan kesintileri ve ödemeleri farklı bir prensipte dikkate alması gerekiyor. Bu modda özel sahiplerin bir KUDiR (gelir ve gider defteri) tutmaları gerekir. Nakit yöntemi - "cüzdan prensibi" kullanılarak doldurulur, yani yalnızca fiilen ödenen masraflar ve alınan para dikkate alınır.Gelir tarafı, işletmenin aldığı tüm fonlardır. “Gider” Sütunu – üretim maliyetleri, kendiniz ve çalışanlarınız için tüm sigorta ve emeklilik ödemeleri. Bu durumda katkı miktarında herhangi bir kısıtlama yoktur: tutarın tamamı giderlere dahil edilebilir.
Aynı zamanda işletmenin tüm gelirleri dikkate alınır ancak vergi amaçlı kabul edilen giderlerin listesi sınırlıdır (Vergi Kanunu'nun 346. maddesi).
%15'lik basitleştirilmiş vergi sistemini hesaplama formülü şuna benzer: N = (D - R) * %15, burada N vergi, D gelir, R giderdir.
Örnek 2.
Bireysel girişimcinin yıl içindeki geliri 620.000 ruble olarak gerçekleşti. İşletme için kabul edilebilir giderler, çalışanların sigorta fonlarına katkıları da dahil olmak üzere 578.000'dir (tüm giderler Vergi Kanunu hükümlerine uygundur). Kişisel sigorta katkıları = 21.236 ruble.
Vergi hesaplaması için toplam matrah: 620.000 – 578.000 – 21.236 = 20.764 ruble.
Vergi tutarı: 20.764*%15= 3.114 ruble.
Ancak bu durumda, toplam gelirin %1'inden az olamayacağı için verginin yeniden hesaplanması gerekecektir (Vergi Kanunu'nun 346.15. Maddesi).
Bu nedenle vergi tutarı şu şekilde olacaktır: 620.000 *% 1 = 6.200 ruble.
“Sadeleştirici”, cari yıldaki üretim faaliyetleri sırasında oluşan zararları önümüzdeki üç yıl boyunca yalnızca eşit paylarla silme hakkına sahiptir. Ve elbette bu onun kredi alma veya ihaleye katılma yeteneğini de etkileyecektir. Yani vergi yükünün azaltılmasına yönelik bu seçenek, yıllık cirosu 300 binin üzerinde olan ve maliyetleri zarara yol açmayan girişimciler için faydalıdır.
Okumak faydalı olabilir:
- 1s zaman çizelgesi doldurulmamış;
- Verginin bir banka hesabından diğerine mahsup edilmesi başvurusu Ödeme emrinde banka hesabının açıklığa kavuşturulması;
- Rusya Federasyonu Silahlı Kuvvetlerinin organizasyon yapısı (RF Silahlı Kuvvetleri) Rus Ordusunun şube ve şubelerinin yapısı ve bileşimi;
- Rusya Federasyonu Silahlı Kuvvetleri Rus Ordusunun Tarihi;
- Bireysel bir girişimci, katkılar için basitleştirilmiş vergi sistemi “gelirini” (%6) nasıl azaltabilir?;
- Finansman hacimleri Novosibirsk bölgesinde maksimum finansman hacminin sağlanması;
- Fransızcada Edatlar Fransızca alıştırmalarda yer edatları;
- Almancada isimlerin çekimi;