حسابداری کامپیوتری و حسابداری مالیاتی. حسابداری تجهیزات کامپیوتری خرید لپ تاپ در حسابداری

تقریباً هیچ شرکتی نمی تواند بدون تجهیزات اداری، مبلمان و سایر وسایل خانگی ارزان قیمت کار کند. همکاران ما از مجله Simplified مقاله ای تهیه کرده اند که از طریق آن می آموزید که چگونه چنین املاکی را ثبت کنید و چه مالیات هایی را باید بر ارزش آن بپردازید. و همچنین در مورد اینکه چگونه می توانید ایمنی اموال را پس از نوشتن آن کنترل کنید.

احتمالاً، هر شرکتی دارای اموالی است که برای مدت طولانی، بدیهی است که بیش از یک سال خدمت می کند، اما به دلیل هزینه پایین آن یک دارایی اصلی نیست. ما در درجه اول در مورد مبلمان، چاپگرها، دستگاه های فتوکپی و کامپیوتر صحبت می کنیم. چنین اشیایی در حسابداری در حساب 10 "مواد" به عنوان بخشی از موجودی ها منعکس می شود. و در حسابداری مالیاتی تحت سیستم مالیاتی ساده شده آنها به عنوان هزینه های مادی طبقه بندی می شوند (فرعی 5، بند 1، ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اگر رویکردی «ساده‌شده» به موضوع درآمد دارید

این مقاله برای همه افراد "ساده گرا" جالب خواهد بود، زیرا دارایی های کم ارزش هر تجارتی را همراهی می کند.

پس از حذف اشیا، استفاده از آنها ادامه می یابد، به این معنی که باید در دسترس بودن آنها را در زندگی واقعی نظارت کنید. این نه تنها الزام بند 3 PBU 5/01 "حسابداری موجودی ها" است، بلکه منافع مستقیم خود شرکت - حفظ اموال خود است.

از این مقاله نحوه نگهداری سوابق مالیاتی و حسابداری اموال کم ارزش و همچنین نحوه کنترل ایمنی آن در شرکت را یاد خواهید گرفت.

چگونه اشیاء ارزان قیمت را در حسابداری مالیاتی تحت سیستم مالیاتی ساده منعکس کنیم

در حسابداری مالیاتی تحت سیستم مالیاتی ساده، تمام اموالی که بیش از 40000 روبل هزینه ندارد، اما بیش از یک سال توسط شرکت استفاده می شود، هزینه های مادی است (بند 1 ماده 257 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بر اساس بند 5 بند 1 ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه می توان آن را به عنوان هزینه در طی روش "ساده شده" حذف کرد. در عین حال، هنوز لازم است الزامات زیر بند 3 بند 1 ماده 254 قانون مالیات فدراسیون روسیه را در نظر بگیرید، که بیان می کند ابزار، وسایل، موجودی، دستگاه ها و سایر اموال غیر قابل استهلاک (در زندگی روزمره اغلب هنوز MBP نامیده می شود) در زمان بهره برداری به طور کامل در هزینه های مادی گنجانده می شود.

اصل سوال

اموالی که بیش از یک سال در خدمت بوده، اما قابل استهلاک نیستند، پس از پرداخت و بهره برداری می توانند در حسابداری مالیاتی در سیستم مالیاتی ساده حذف شوند.

بر این اساس، تحت یک سیستم مالیاتی ساده، اموال کم ارزش را می توان پس از بهره برداری و پرداخت به عنوان هزینه حذف کرد. این تفاوت بین هزینه های کم ارزش و سایر هزینه های مادی است - آنها را می توان بلافاصله پس از پرداخت وارد دفتر درآمد و هزینه کرد و نیازی به انتظار برای راه اندازی نیست (فرعی 1 ، بند 2 ، ماده 346.17 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه).

همچنین توجه شما را به این نکته جلب می کنیم. با یک سیستم مالیاتی ساده، می توانید فقط هزینه های توجیه شده را در نظر بگیرید، یعنی آنهایی که برای انجام فعالیت هایی با هدف ایجاد درآمد ضروری هستند.

بنابراین، اگر به عنوان مثال، یخچالی خریداری کرده اید تا کارکنان شما بتوانند مواد غذایی خود را در آن ذخیره کنند، توجیه چنین هزینه ای برای اهداف حسابداری مالیاتی بسیار دشوار خواهد بود. اما اگر یخچال برای نگهداری محصولاتی که برای فروش مجدد در نظر گرفته شده است خریداری شده است، با هزینه آن می توانید پایه مالیاتی مالیات "ساده شده" را کاهش دهید.

در یک یادداشت

با سیستم مالیاتی ساده، می توانید فقط هزینه های توجیه شده را در نظر بگیرید، یعنی آنهایی که برای انجام فعالیت هایی با هدف ایجاد درآمد ضروری هستند.

مثال 1. حسابداری مالیاتی اقلام کم ارزش

Vesna LLC که از سیستم مالیاتی ساده شده با درآمد شی منهای هزینه استفاده می کند، در 11 ژوئن 2013 یک چاپگر خریداری کرد که هزینه آن 7000 روبل است. و عمر مفید دو ساله در 20 ژوئن، شرکت تاسیسات را به بهره برداری رساند.

حسابدار Vesna LLC چاپگر خریداری شده را برای حسابداری مالیاتی به عنوان دارایی مادی پذیرفت. و پس از پرداخت و راه اندازی در 20 ژوئن 2013، هزینه آن را به عنوان هزینه در طول "ساده سازی" نوشت.

نمونه ای از پر کردن دفترچه درآمد و هزینه شرکت Vesna LLC

نحوه حسابداری اموال کم ارزش

هنگام تصمیم گیری برای انعکاس "ارزش کم"، با محدودیت هزینه برای دارایی های ثابت که در سیاست حسابداری برای اهداف حسابداری تجویز شده است هدایت شوید. به یاد بیاوریم که در حسابداری، بر خلاف حسابداری مالیاتی، این حد ممکن است کمتر از 40000 روبل باشد. (بند 5 PBU 6/01 "حسابداری دارایی های ثابت"). یعنی اگر محدودیتی برای حسابداری تعیین کنید، به عنوان مثال، 20000 روبل، پس هر چیزی که بیش از این مقدار است باید به عنوان بخشی از دارایی های ثابت منعکس شود. سپس، به عنوان مثال، یک شی به ارزش 30000 روبل. در حسابداری یک دارایی ثابت و در حسابداری مالیاتی یک دارایی مادی خواهد بود. با این حال، اکثر شرکت ها، به دلایل حسابداری واضح، همان محدودیت ارزشی را که برای حسابداری مالیاتی اعمال می شود، یعنی 40000 روبل تعیین می کنند.

بنابراین، اگر ملک یک دارایی ثابت نیست، آن را در حسابداری به عنوان بخشی از موجودی ها به بهای تمام شده واقعی منعکس کنید. برای این منظور از حساب 10 فرعی «مواد» «ملاک کم ارزش» استفاده می شود. سیم کشی به این صورت خواهد بود:

یک مورد کم ارزش با هزینه واقعی سرمایه گذاری شد.

سپس پس از راه اندازی تاسیسات، هزینه آن را به عنوان هزینه فعالیت های عادی حذف کنید (بند 5 و 7 مصوبه برنامه و بودجه 99/10 "هزینه های سازمانی" بند 93 دستورالعمل روشی حسابداری موجودی ها مصوب وزارت. امور مالی روسیه مورخ 28 دسامبر 2001 شماره 119n). حساب ثبت خواهد کرد:

DEBIT 20 (26, 44) CREDIT 10 حساب فرعی "اموال کم ارزش"

بهای تمام شده ملک در زمان بهره برداری به عنوان هزینه حذف می شود.

در یک یادداشت

در حسابداری، "ارزش کم" را در حساب فرعی "مالیات کم ارزش" که در حساب 10 "مواد" باز شده است، منعکس کنید.

همانطور که می بینید، پرداخت برای اشیاء قیمتی در حسابداری اهمیتی ندارد و می توان آنها را بلافاصله از روز شروع استفاده حذف کرد.

مثال 2. حسابداری برای "ارزش کم"

بیایید از شرایط مثال 1 استفاده کنیم و ببینیم حسابدار Vesna LLC چه ورودی هایی انجام می دهد:

حساب فرعی DEBIT 10 "اموال کم ارزش" اعتبار 60

- 7000 روبل. - چاپگر با هزینه واقعی سرمایه گذاری شد.

بدهی 60 اعتبار 51

- 7000 روبل. - پرداخت شده برای چاپگر؛

حساب فرعی DEBIT 26 CREDIT 10 "اموال کم ارزش"

- 7000 روبل. - چاپگر به بهره برداری رسید، هزینه آن به عنوان هزینه حذف شد.

نحوه نظارت بر ایمنی اموال کم ارزش

این قانون دقیقاً نحوه نظارت بر ایمنی اموال "کم ارزش" را بیان نمی کند. بنابراین، شما باید خودتان روشی برای چنین کنترلی ایجاد کنید و آن را در سیاست های حسابداری خود برای اهداف حسابداری لحاظ کنید. دو روش رایج وجود دارد که می توانید یکی از آنها را انتخاب کنید یا از هر دو استفاده کنید.

روش اول: حفظ حسابداری خارج از ترازنامه. انعکاس "ارزش پایین" در ترازنامه، اولا، به شما این امکان را می دهد که "از دست ندهید" دارایی ارزان قیمت در میان سایر مواد در حساب 10. و ثانیا، این دارایی را به کارمند خاصی از شرکت اختصاص دهید و او را مسئول ایمنی آن می کند.

شرایط مهم

انعکاس یک آیتم کم ارزش در ترازنامه به شما این امکان را می دهد که ملک موجود در حساب 10 را "از دست ندهید" و "ارزش کم" را به یک کارمند خاص شرکت اختصاص دهید.

برای پیگیری وضعیت خارج از ترازنامه "کم ارزش"، یک حساب خارج از ترازنامه باز کنید. به عنوان مثال، حساب 012 "مالیات کم ارزش". برای اهداف حسابداری اطلاعاتی را در این مورد در خط مشی حسابداری خود بنویسید، زیرا نمودار استاندارد حساب ها برای یک حساب خارج از ترازنامه ویژه برای "ارزش کم" پیش بینی نشده است. با این حال، هیچ کس تغییر و تطبیق نمودار حساب ها را برای مطابقت با نیازهای شما ممنوع نمی کند.

در یک یادداشت

از 1 ژانویه 2013، می توانید از فرم های مستقل توسعه یافته اسناد اولیه برای همه تراکنش ها، به استثنای پول نقد و بانکی، استفاده کنید.

پس از حذف یک شی به عنوان هزینه در حسابداری، قیمت آن را با یک ورودی در ترازنامه وارد کنید:

DEBIT 012

شیئی که به عنوان هزینه حذف شده است در ترازنامه منظور می شود.

شواهد مستندی که نشان می‌دهد شی به یک حساب خارج از ترازنامه اختصاص داده شده است، گزارشی از وجود اشیای قیمتی در حساب‌های خارج از ترازنامه خواهد بود - شما این گزارش را در رابطه با تمام اشیاء ثبت شده در حساب 012 نگه می‌دارید. در آن نام را مشخص کنید. ملک، شماره موجودی آن، هزینه، تاریخ راه اندازی، مسئول، تاریخ حذف از حسابداری خارج از ترازنامه. درج اولیه را بر اساس فاکتور تقاضا یا سند دیگری که طبق آن ملک از رده خارج شده است، در دفتر روزنامه ثبت کنید. فرم های یکپارچه فرم های مربوطه را می توان در قطعنامه شماره 71a کمیته آمار دولتی روسیه مورخ 30 اکتبر 1997 (از این پس به عنوان قطعنامه شماره 71a نامیده می شود) یافت. یا می توانید "اصلی" خود را توسعه دهید.

هنگامی که ملک از بین می رود یا تصمیم به فروش آن و غیره دارید، در مورد آن درج ژورنالی ایجاد کنید و با ارسال پست، آن را از حساب خارج از ترازنامه حذف کنید:

اعتبار 012

دفع یک شی از ترازنامه منعکس می شود (به دلیل فرسودگی، فروش و غیره).

این پست به این معنی است که ملک دیگر در تجارت شما استفاده نمی شود. و تأیید این امر، عمل رد کردن خواهد بود. شکل چنین اقدامی با مصوبه شماره 71 الف تصویب شده است. با این حال، برای نوشتن اموال کم ارزش بسیار دست و پا گیر و ناخوشایند است. بنابراین، بهتر است نمونه اقدام خود را تهیه و در سیاست حسابداری برای اهداف حسابداری تأیید کنید. نمونه ای از چنین سندی در زیر ارائه شده است.

توجه داشته باشید

اموال باید به یک حساب خارج از ترازنامه تخصیص داده شود و با استفاده از یک ورودی، بدون دو ورودی از این حساب حذف شود.

روش شرح داده شده برای حسابداری "ارزش کم" در ترازنامه به شما امکان می دهد تا کنترل اشیاء را از لحظه شروع استفاده تا زمانی که به دلیل فرسودگی یا دفع از بین می روند، برقرار کنید.

روش دوم: کارت حسابداری "کم ارزش" دریافت کنید. در این روش فرض می شود که شما یک حساب خارج از ترازنامه و یک ثبت دارایی ایجاد نمی کنید، بلکه برای هر واحد دارایی کم ارزش یک کارت حسابداری جداگانه نگه می دارید. فرم پیشنهادی آن به شماره M-17 به تصویب قطعنامه شماره 71a رسید. با این حال، فرم شماره M-17 برای اموال کم ارزش کاملاً مناسب نیست، زیرا حاوی اطلاعات اضافی زیادی است (مارک، درجه، مشخصات، فلز گرانبها و غیره). علاوه بر این، ستون هایی برای ثبت اطلاعات در مورد دفع و جابجایی اشیاء ارزان قیمت ارائه نمی کند. بنابراین برای اینکه اطلاعات دقیق تری در مورد املاک کم ارزش داشته باشید (زمانی که به بهره برداری رسید، کدام مسئول مالی نزد آن ثبت شده است و در کدام بخش شرکت) بهتر است کارت حسابداری خود را تهیه و تایید کنید. به عنوان ضمیمه خط مشی حسابداری. ما یک نمونه تقریبی از کارت حسابداری "کم ارزش" را در زیر ارائه کرده ایم.

اصل سوال

روشی را انتخاب کنید که برای کنترل ایمنی اموال کم ارزش برای شما مناسب باشد و آن را برای اهداف حسابداری در خط مشی حسابداری خود یادداشت کنید.

برای هر شی یک چنین کارت ثبت ملک کم ارزش را پر کنید. و بر اساس اسناد دریافتی و هزینه ای (سفارش، صورتحساب ترخیص مواد و ...) در روز معامله در آن ثبت نمایید. به عنوان مثال، هنگام انتقال از یک بخش سازمان به بخش دیگر یا هنگام ترک شرکت خود.

به لطف چنین کارت حسابداری دارایی کم ارزش، شما همیشه خواهید دانست که چه زمانی و چه کسی این اشیاء را دریافت کرده است، چه مدت از آنها در تجارت استفاده شده است و چه زمانی از بین رفته است. علاوه بر این، اگر مقامات مالیاتی در حین حسابرسی اسنادی مبنی بر نقل و انتقال اموال ارزان قیمت درخواست کردند، می توانید این کارت را به آنها ارائه دهید.

تفاوت های ظریف نیاز به توجه ویژه دارد

در حسابداری مالیاتی، اموال کم ارزش را به عنوان مواد در نظر بگیرید و هزینه آن را پس از پرداخت و راه اندازی به عنوان هزینه درج کنید.

در حسابداری، "ارزش کم" را در حساب فرعی "مالیات کم ارزش" که در حساب 10 "مواد" باز شده است، منعکس کنید. پس از راه اندازی، هزینه اشیاء را به عنوان هزینه فعالیت های معمولی بنویسید.

به منظور نظارت بر ایمنی اشیاء ارزان قیمت، می توانید حسابداری خارج از ترازنامه را سازماندهی کنید یا کارت های حسابداری فردی را برای آنها نگه دارید. و می توانید از هر دو روش کنترل به طور همزمان استفاده کنید.

با توجه به افزایش قیمت، دلار در قیمت و لپ تاپ افزایش یافته است! قیمت بدون مالیات بر ارزش افزوده 43211.86 است، ما نمی خواهیم در اصل قرار دهیم! چه کاری بهتر است به عنوان رتبه بندی پایین انجام شود؟ به طوری که این لپ تاپ روی پایه قرار نگیرد

شما باید لپ تاپ خود را به عنوان بخشی از دارایی ثابت خود در نظر بگیرید، در غیر این صورت با بازرسان اختلاف ایجاد می شود.

دارایی به ارزش بیش از 40000 روبل. نمی توان آن را کم ارزش در نظر گرفت.

دلیل این موقعیت در زیر در مواد سیستم گلابوخ آورده شده است

حسابداری

معیار اصلی برای تعلق یک ملک به دسته دارایی های ثابت در حسابداری عمر مفید آن است. اگر این مدت بیش از 12 ماه باشد، اموال ممکن است به عنوان دارایی های ثابت طبقه بندی شود.

دارایی هایی را می توان به عنوان موجودی پذیرفت که:

  • می تواند در قالب مواد اولیه، مواد و غیره در تولید محصولات (اجرای کار، ارائه خدمات) استفاده شود.
  • در نظر گرفته شده برای فروش؛
  • می تواند برای نیازهای مدیریتی سازمان استفاده شود.

همه اینها دارایی های مصرف شده در جریان فعالیت های سازمان هستند که هنگام انتقال به تولید و بهره برداری در حسابداری حذف می شوند (بند 93 دستورالعمل های روشی مصوب 28 دسامبر 2001 وزارت دارایی روسیه. شماره 119n).

حسابدار ارشد توصیه می کند: در حسابداری، دارایی به ارزش 40000 روبل. و کمتر را نمی توان مستهلک کرد، اما به عنوان بخشی از موجودی منعکس می شود (بند 5 PBU 6/01). در حسابداری مالیاتی، دارایی بیش از 40000 روبل است. به قابل استهلاک اشاره دارد (بند 1 ماده 256 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین، محدودیت 40000 روبل است. بهینه ترین حالت برای حسابداری و حسابداری مالیاتی است.*

اگر در خط مشی حسابداری برای اهداف حسابداری، سازمان برای طبقه بندی اموال به عنوان قابل استهلاک (40000 روبل یا کمتر)، حد ارزش کمتری تعیین کند، در این صورت تفاوت های موقتی در حسابداری ایجاد می شود (بند PBU 18/02).

حسابداری مالیاتی

در حسابداری مالیاتی، دارایی های ثابت به عنوان دارایی (بخشی از آن) شناخته می شود که به عنوان ابزار کار برای تولید و فروش کالا (کار، خدمات) یا برای مدیریت یک سازمان استفاده می شود. برخلاف حسابداری، هزینه اولیه چنین اموالی باید بیش از 40000 روبل باشد. این در بند 1 ماده 257 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است. دارایی های ثابت با عمر مفید بیش از 12 ماه شامل می شود

فناوری رایانه به قدری رایج است که تصور هیچ دفتری بدون آن غیرممکن است. با این حال، هر از چند گاهی حسابداران با این سوال که چگونه تجهیزات اداری را به درستی محاسبه کنند، متحیر می شوند. هر از چند گاهی توضیحات جدیدی در این خصوص منتشر می شود. بیایید دانش خود را در مورد این موضوع تجدید کنیم و گزینه های حسابداری را تجزیه و تحلیل کنیم تا بهترین گزینه را انتخاب کنیم.

MPZ یا OS؟

این اولین سوالی است که یک حسابدار هنگام دریافت فاکتور برای تجهیزات خریداری شده می پرسد. کامپیوتر را می توان هم به عنوان بخشی از موجودی ها و هم به عنوان بخشی از دارایی های ثابت به حساب آورد.

طبق PBU 6/01 "حسابداری دارایی های ثابت، بند 1 از هنر. 256، بند 1، هنر. 257 قانون مالیات فدراسیون روسیه و نامه وزارت دارایی مورخ 17 فوریه 2016 N 03-03-07/8700، برای اینکه تجهیزات خریداری شده به عنوان دارایی های ثابت طبقه بندی شوند، الزامات زیر باید به طور همزمان رعایت شوند. ملاقات کرد:

    رایانه باید برای نیازهای اداری یا برای ارائه خدمات پولی یا تولید محصولات استفاده شود.

    برای فروش مجدد بیشتر در نظر گرفته نشده است.

    حداقل یک سال استفاده خواهد شد.

    سود اقتصادی (درآمد) در آینده به ارمغان می آورد.

    هزینه اولیه تجهیزات اداری خریداری شده باید بیش از 40000 روبل برای اهداف حسابداری و 100000.00 روبل برای حسابداری مالیاتی باشد.

حد هزینه ای که در آن دارایی های به دست آمده برای اهداف حسابداری در دارایی های ثابت گنجانده می شود در سیاست حسابداری سازمان تعیین شده است و می تواند کمتر از 40000.00 روبل باشد، اما نه بیشتر.

حسابداری به صورت بلوک مشترک یا جداگانه؟

این سوال بعدی است. تجهیزات اصلی کامپیوتر شامل:

    واحد سیستم؛

    منبع تغذیه بدون وقفه؛

  • صفحه کلید؛

از آنجایی که این اجزا نمی توانند به طور مستقل عمل کنند، باید به عنوان یک شی موجودی واحد در نظر گرفته شوند. اما چاپگر، به خصوص اگر MFP باشد، می تواند جداگانه در نظر گرفته شود، زیرا می تواند مستقل از رایانه کار کند.

برای تعیین اینکه آیا در این مورد یک شی باید به عنوان دارایی های ثابت طبقه بندی شود یا خیر، کل هزینه تجهیزات خریداری شده در نظر گرفته می شود. برای روشن تر شدن موضوع، اجازه دهید به یک مثال نگاه کنیم.

مثال 1.

شرکت Veresk تجهیزات زیر را خریداری کرد:

    در سیاست حسابداری، حداکثر ارزش اشیایی که در آنها برای حسابداری پذیرفته می شوند، 40000 روبل تعیین شده است.

    رایانه برای رئیس بخش فروش خریداری شده است، بنابراین برای نیازهای مدیریتی استفاده می شود و برای فروش مجدد در نظر گرفته نشده است.

بنابراین، تجهیزات خریداری شده باید به عنوان یک موجودی واحد در نظر گرفته شود، علاوه بر این، اگر یک برنامه نویس شخص ثالث برای راه اندازی رایانه دعوت شود و برای خدمات پرداخت شود، این هزینه ها نیز باید در هزینه نهایی لحاظ شود. کامپیوتر رایانه. این خدمات به عنوان "به وضعیت قابل استفاده رساندن" در نظر گرفته می شوند.

همانطور که می بینید، کل هزینه 41000.00 روبل است، به این معنی که این دارایی های ثابت هستند.

برای دریافت سند، از فرم های استاندارد استاندارد زیر استفاده می شود:

مکاتبات حساب

نام عملیات

مقدار، مالش

یک پایه سند
D 08 - K 60 هزینه قطعات در هزینه اولیه کامپیوتر لحاظ شده است فاکتور / فاکتور
D 01 - K 08 کامپیوتر به عنوان یک سیستم عامل ثبت شده است گواهی پذیرش و انتقال دارایی های ثابت (به استثنای ساختمان ها، سازه ها) (فرم N OS-1)
D 20 (26) - K 02 انباشته شده و شامل هزینه های رایانه می شود

684.70 روبل

 بیانیه استهلاک

* عمر سرویس 5 سال. نرخ استهلاک سالانه 20% (100%/5 سال) است. نرخ ماهانه 1.67٪ (20٪ / 12 ماه) است.

مثال 2.

همان شرکت "Veresk" کامپیوتر دیگری را خریداری کرد، اما با عملکرد پایین تر و در نتیجه ارزان تر:

    در سیاست حسابداری، حداکثر ارزش اشیایی که برای حسابداری به عنوان دارایی ثابت پذیرفته می شوند، 40000 روبل تعیین شده است.

    رایانه برای یک حسابدار خریداری شده است، برای نیازهای مدیریت استفاده می شود و برای فروش مجدد در نظر گرفته نشده است.

    همه اجزا در یک کامپیوتر جمع آوری می شوند.

علیرغم این واقعیت که در نگاه اول وضعیت مانند رایانه اول است، شرایط اجباری طبقه بندی به عنوان دارایی های ثابت هزینه را شامل نمی شود - زیر آستانه تعیین شده است. بنابراین، کامپیوتر باید به عنوان بخشی از موجودی ها در نظر گرفته شود.

در این مورد، از فرم های استاندارد استاندارد زیر برای دریافت سند استفاده می شود:

    عمل پذیرش و انتقال دارایی های ثابت (به استثنای ساختمان ها، سازه ها) (فرم N OS-1).

    کارت موجودی برای ثبت یک مورد دارایی ثابت پر می شود (فرم N OS-6).

    کتاب موجودی برای حسابداری دارایی های ثابت (فرم N OS-6b).

ورودی های حسابداری برای حسابداری رایانه به عنوان دارایی ثابت:

تعمیر یا نوسازی؟

دیر یا زود، شرایطی پیش می آید که نیاز به تعمیر یا بهبود تجهیزات موجود است.

اگر قطعاتی خریداری می شوند که برای جایگزینی تجهیزات رایانه ای در حال حاضر در سازمان در نظر گرفته شده اند، اینها به وضوح موجودی هستند و نیازی به تخصیص شماره موجودی ندارند.

سپس این سوال مطرح می شود: "تفاوت بین نوسازی و مدرن سازی چیست؟" (از نظر حسابداری). تفاوت این است که نوسازی هزینه دارایی های ثابتی را که در معرض بهبود هستند افزایش می دهد، اما تعمیرات اینگونه نیست.

لازم است ماهیت هزینه ها به وضوح تعریف شود، زیرا سازمان به ارزش باقیمانده دارایی های ثابت محاسبه می شود، بنابراین، اگر هزینه ها به طور غیر منطقی نسبت داده شود. برای تعمیراتبه هزینه ها برای نوسازیو افزایش هزینه کامپیوتر هزینه مالیات بر دارایی افزایش خواهد یافت.

بنابراین، تعمیر جایگزینی یک جزء خراب کامپیوتر با یکی با مشخصات مشابه (منبع تغذیه، مانیتور با همان ها) است.

اگر اجزا به عنوان اشیاء جداگانه در نظر گرفته شوند، پس از جایگزینی، آنهایی که غیرقابل استفاده شده اند حذف می شوند. تهیه گواهی انصراف الزامی خواهد بود. اگر قطعاتی از رایانه که در ترازنامه به عنوان دارایی ثابت است جایگزین شوند، هزینه قطعات نصب شده حذف می شود.

هزينه ها در ماهي كه متحمل شده اند از بين مي روند.

مثال 3.

منبع تغذیه بدون وقفه کامپیوتر که وسیله اصلی است سوخته است.

ورودی حسابداری

مقدار، مالش.

یک پایه سند
Dt - Kt یو پی اس جدید خریدم

این سازمان واحدهای سیستم را خریداری کرد (به قیمت 22000 روبل و 37000 روبل)، علاوه بر این، مانیتور، صفحه کلید، ماوس و کارت حافظه در یک زمان خریداری شد (هزینه هر واحد کمتر از 40000 روبل). رایانه های شخصی از این اجزاء "مجموعه" (تکمیل) خواهند شد. حسابداری تصریح می کند که دارایی کمتر از 40000 روبل است. به عنوان بخشی از موجودی ها در نظر گرفته می شوند.

چگونه می توان این اشیاء را به درستی برای حسابداری پذیرفت؟

اجازه دهید توجه داشته باشیم که در حال حاضر بین متخصصان در مورد چگونگی در نظر گرفتن یک کامپیوتر: به عنوان یک شی واحد یا توسط اجزای جداگانه (واحد سیستم، مانیتور و غیره) اتفاق نظر وجود ندارد.

طبق بند 4 PBU 6/01 "حسابداری دارایی های ثابت" (از این پس PBU 6/01 نامیده می شود)، در صورتی که شرایط زیر به طور همزمان وجود داشته باشد، دارایی توسط سازمان برای حسابداری به عنوان دارایی ثابت پذیرفته می شود:

  • الف) شیء برای استفاده در تولید محصولات، هنگام انجام کار یا ارائه خدمات، برای نیازهای مدیریتی سازمان، یا توسط سازمان در ازای هزینه در اختیار داشتن و استفاده موقت یا برای استفاده موقت ارائه می شود.
  • ب) در نظر گرفته شده است که شی برای مدت طولانی مورد استفاده قرار گیرد، یعنی یک دوره بیش از 12 ماه یا یک چرخه عملیاتی معمولی اگر بیش از 12 ماه باشد.
  • ج) سازمان قصد فروش مجدد بعدی این شی را ندارد.
  • د) شیء بتواند در آینده برای سازمان اقتصادی (درآمد) ایجاد کند.

در عین حال، بند 6PBU 6/01 مقرر می دارد که واحد حسابداری دارایی های ثابت یک قلم موجودی است. اقلام موجودی دارایی های ثابت یک شی با تمام وسایل و لوازم جانبی آن، یا یک آیتم جداسازی شده ساختاری است که برای انجام وظایف مستقل معینی در نظر گرفته شده است، یا مجموعه جداگانه ای از اقلام ساختاری مفصلی که یک کل واحد را تشکیل می دهند و برای انجام یک کار خاص در نظر گرفته شده است. . مجموعه ای از اشیاء مفصل بندی شده ساختاری یک یا چند شی با اهداف یکسان یا متفاوت است که دارای دستگاه ها و لوازم جانبی مشترک، کنترل مشترک، بر روی یک پایه نصب شده است، در نتیجه هر شیء موجود در مجموعه تنها می تواند وظایف خود را به عنوان انجام دهد. بخشی از مجموعه، و نه مستقل.

ما معتقدیم که واحد سیستم، مانیتور، صفحه کلید، ماوس و غیره. به طور رسمی می توان آن را به عنوان مجموعه ای از اشیاء مفصل بندی شده ساختاری در نظر گرفت که یک کل واحد را نشان می دهد که برای انجام یک کار خاص در نظر گرفته شده است. مبنای این کار این است که مطابق با طبقه بندی کننده تمام روسی دارایی های ثابت OK 013-94 (OKOF) که با مصوبه استاندارد دولتی فدراسیون روسیه مورخ 26 دسامبر 1994 N 359 تأیید شده است، رایانه و اجزای آن (واحد سیستم، مانیتور، چاپگر) به عنوان "تجهیزات" محاسبات الکترونیکی طبقه بندی می شوند (کد OKOF - 14 3020000) و بر اساس طبقه بندی دارایی های ثابت شامل گروه های استهلاک (از این پس به عنوان طبقه بندی نامیده می شود) که با مصوبه ای تصویب شده است. دولت فدراسیون روسیه مورخ 1 ژانویه 2002 N 1 در گروه دوم استهلاک با عمر مفید بیش از 2 و حداکثر 3 سال گنجانده شده است.

طبق نظر مندرج در نامه مورخ 04.09.2007 N 03-03-06/1/639 کلیه دستگاه ها و لوازم جانبی یک پیکربندی استاندارد رایانه شخصی (مانیتور، واحد سیستم، منبع تغذیه بدون وقفه، صفحه کلید) که عبارتند از مجموعه ای از اشیاء مفصل بندی شده ساختاری و فقط به عنوان بخشی از مجموعه قادر به انجام وظایف خود هستند به عنوان یک شی موجودی جداگانه در نظر گرفته می شوند.

در نتیجه، اگر هزینه تمام اجزای یک رایانه شخصی بیش از 40000 روبل باشد. و سازمان تصمیم می گیرد به موقعیت بخش مالی پایبند باشد، در این صورت اجزای خریداری شده باید به عنوان بخشی از رایانه شخصی به عنوان یک کالای موجودی واحد در نظر گرفته شوند. به عبارت دیگر کامپیوتر خریداری شده یک دارایی ثابت خواهد بود که بهای تمام شده آن در حسابداری از طریق استهلاک هزینه خواهد شد.

در این صورت موارد زیر در حسابداری انجام می شود:

بدهی 60 اعتبار 51

هزینه اشیای قیمتی خریداری شده پرداخت شده است.

بدهکار 08 اعتبار 60

واحد سیستم، مانیتور، صفحه کلید، ماوس با حروف بزرگ نوشته شده است.

بدهکار 19 اعتبار 60

مالیات بر ارزش افزوده در دارایی های خریداری شده در نظر گرفته شده است.

بدهکار 01 اعتبار 08

دستگاه های خریداری شده به عنوان یک مورد موجودی واحد از دارایی ثابت "رایانه شخصی" به حساب می آیند.

بدهی 68 اعتبار 19

مالیات بر ارزش افزوده رایانه خریداری شده پذیرفته شده است.

بدهکار 20(23، 26، 44) اعتبار 02

استهلاک محاسبه شده است (ماهانه).

اگر هزینه رایانه شخصی کمتر از 40000 روبل باشد، در این مورد باید موارد زیر را در نظر گرفت.

بند چهارم بند 5PBU 6/01 مقرر می دارد که دارایی هایی که در رابطه با آنها شرایط مندرج در بند 4PBU 6/01 برآورده می شود و دارای ارزشی در حد مجاز در سیاست حسابداری سازمان است، اما بیش از 40000 روبل نیست. در هر واحد، ممکن است در حسابداری و گزارش مالی به عنوان بخشی از موجودی ها منعکس شود. حسابداری برای چنین دارایی های "کم ارزش" مطابق با PBU 5/01 "حسابداری موجودی ها" انجام می شود. در نتیجه، اگر هزینه یک کامپیوتر کمتر از 40000 روبل باشد، کامپیوتر را می توان به عنوان بخشی از موجودی در نظر گرفت.

طبق برنامه حسابداری برای حسابداری فعالیت های مالی و اقتصادی سازمان ها (مصوب به دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 31 اکتبر 2000 N 94n)، حساب 10 "مواد" برای خلاصه کردن اطلاعات در مورد در دسترس بودن استفاده می شود. و حرکت موجودی ها چنین دارایی هایی مشمول هزینه های سازمان پس از راه اندازی می شوند (بند 93 دستورالعمل حسابداری موجودی ها، مصوب 28 دسامبر 2001 N 119n وزارت دارایی فدراسیون روسیه). به منظور اطمینان از ایمنی این اشیاء در تولید یا در حین عملیات، سازمان باید کنترل مناسبی را بر حرکت آنها سازماندهی کند (بند 4 بند 5PBU 6/01).

در عین حال برای ثبت ملک مورد نظر نیز روال متفاوتی وجود دارد.

طبق بند دوم بند 6PBU 6/01، اگر یک شیء دارای چندین قسمت باشد که عمر مفید آنها به طور قابل توجهی متفاوت است، هر یک از این قسمت ها به عنوان یک اقلام موجودی مستقل در نظر گرفته می شود.

دادگاه ها در تصمیمات خود متذکر می شوند که یک کامپیوتر به عنوان مجموعه ای از مانیتور، واحد سیستم، صفحه کلید و سایر قطعات تنها در صورتی مشمول حسابداری به عنوان یک موجودی واحد (مجموعه جداگانه ای از اقلام ساختاری مفصلی) می شود که عمر مفید تمام قطعات آن باشد. همان در غیر این صورت، هر یک از این قطعات یک آیتم موجودی مستقل است (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه ولگا مورخ 12 فوریه 2008 N A12-8947/07-C42 (تعیین دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 16 مه 2008 N 6047/08 از انتقال این پرونده به هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه) منطقه FAS شمال قفقاز مورخ 02/04/2011 N A32-44414/2009 خودداری کرد.

معیارهای تعیین تفاوت قابل توجه در عمر مفید در اسناد نظارتی تعیین نشده است. بنابراین سازمان باید این معیارها را به طور مستقل تدوین و در سیاست های حسابداری خود تصویب کند. با توجه به اینکه می توان از طبقه بندی برای مقاصد حسابداری نیز استفاده کرد، علامت اهمیت را می توان به صورت زیر در رویه حسابداری منعکس کرد: «اگر بخش هایی از یک شیء طبق طبقه بندی به گروه های استهلاک متفاوتی تعلق داشته باشد، این قسمت ها مستقل حساب می شوند. اقلام موجودی.”

بنابراین، با تجزیه و تحلیل عمر مفید قطعات جداگانه در چارچوب معیار "ماادی" تایید شده توسط خط مشی حسابداری، سازمان می تواند به طور مستقل تصمیم بگیرد که چگونه اجزای خریداری شده را - به عنوان یک یا چند شی منعکس کند. یک استدلال اضافی به نفع موقعیت اخیر می تواند دیدگاه بیان شده در نامه UMTS روسیه برای مسکو به تاریخ 04/12/2002 N 11-15/16900 باشد. به ویژه در نامه مذکور اشاره شده است که واحد سیستم، مانیتور و چاپگر را می توان به عنوان اقلام موجودی مستقل جداگانه در نظر گرفت.

به نوبه خود، همانطور که قبلا ذکر شد، دارایی هایی که در رابطه با آنها شرایط مندرج در بند 4 PBU 6/01 برآورده شده و در محدوده تعیین شده در سیاست های حسابداری سازمان، اما نه بیش از 40000 روبل، برآورده می شود. در هر واحد، می تواند در حسابداری و صورت های مالی به عنوان بخشی از موجودی کالا منعکس شود.

با در نظر گرفتن اینکه این محدودیت توسط سازمان به مبلغ 40000 روبل تعیین شده است و همچنین با در نظر گرفتن اینکه هزینه هر یک از اجزای رایانه شخصی (مانیتور، واحد سیستم، صفحه کلید، ماوس و غیره) کمتر است. بیش از 40000 روبل، ما معتقدیم که این دارایی ها را می توان به عنوان بخشی از موجودی در نظر گرفت.

با این حال، با در نظر گرفتن موضع وزارت دارایی روسیه، و همچنین وجود رویه قضایی (که نشان می دهد موضوع مورد بررسی بحث برانگیز است)، ما معتقدیم که مقامات مالیاتی به احتمال زیاد اصرار دارند که موارد فردی شامل رایانه باید برای حسابداری به عنوان یک کالای موجودی واحد پذیرفته شود و اگر ارزش آن از 40000 روبل بیشتر شود، چنین موردی را در دارایی های ثابت قرار دهید (که مستلزم نیاز به اخذ مالیات بر دارایی است).

جهت اطلاع شما:

مطابق بند 1 هنر. طبق ماده 256 قانون مالیات فدراسیون روسیه، اموال استهلاک پذیر اموال، نتایج فعالیت های فکری و سایر اشیایی است که متعلق به مالیات دهندگان است و توسط وی برای ایجاد درآمد استفاده می شود و هزینه آن با محاسبه استهلاک بازپرداخت می شود. اموال استهلاک پذیر اموالی است با عمر مفید بیش از 12 ماه و هزینه اصلی بیش از 40000 روبل.

طبق بند 1 هنر. 257 قانون مالیات فدراسیون روسیه، دارایی های ثابت برای اهداف فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه به عنوان بخشی از دارایی مورد استفاده به عنوان ابزار کار برای تولید و فروش کالا (اجرای کار، ارائه خدمات) یا برای مدیریت یک سازمان با هزینه اولیه بیش از 40000 روبل.

به گفته کارشناسان بخش مالی، برای اهداف مالیات بر سود، یک رایانه نیز باید به عنوان یک موجودی واحد در نظر گرفته شود، زیرا هر بخشی از آن نمی تواند وظایف خود را به طور جداگانه انجام دهد (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 2 ژوئن، 1389 N 03-03-06/2/110 مورخ 06.11.1388 N 03-03-06/4/95 مورخ 14.11.1387 N 03-11-04/2/169 مورخ 09.10.2006 N . -04/4/156 مورخ 27.05.1384 N 03-03-01-04/4/67 مورخ 04/01/1384 N 03-03-01-04/2/54 مورخ 30/03/1384 ن. 03-03-01-04/1/140، همچنین به قطعنامه های FAS منطقه سیبری غربی مورخ 10 نوامبر 2008 N F04-6827/2008 (15577-A46-42) FAS Volga District مورخ 23 نوامبر 2004 N A12-5 مراجعه کنید. /04-s10). در رابطه با مورد مورد بررسی، این بدان معنی است که واحد سیستم، مانیتور، صفحه کلید و غیره. باید به عنوان یک قلم موجودی واحد در نظر گرفته شود که هزینه آن از طریق هزینه استهلاک بازپرداخت می شود.

در عین حال، عمل عمدتاً از موضع وزارت دارایی روسیه پشتیبانی نمی کند. دادگاه ها در تصمیمات خود به این نتیجه می رسند که تجهیزات رایانه ای دارای اهداف عملکردی متفاوت و دوره های عمر مفید متفاوت هستند، مجموعه ای از اشیاء مفصلی ساختاری نیستند، زیرا بر روی یک پایه نصب نشده اند، با پردازنده یکپارچه نیستند و می توانند وظایف خود را به طور همزمان با چندین پردازنده انجام می دهد. بنابراین، در نظر گرفتن چنین اشیایی به عنوان یک کالای موجودی واحد غیرقانونی است (قطعنامه های سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه ولگا مورخ 26 ژانویه 2010 N A65-8600/2009، مورخ 15 آوریل 2009 N A55-12150/20 ، منطقه FAS Ural مورخ 17 فوریه 2010 N F09-564/10 -C3، مورخ 18 ژوئن 2009 N F09-3963/09-C3، منطقه FAS مسکو به تاریخ 19 نوامبر 2009 N KA-A40/12329- و غیره .).

به عبارت دیگر در حسابداری مالیاتی واحد سیستم، مانیتور، صفحه کلید و غیره. باید به عنوان اقلام موجودی جداگانه در نظر گرفته شود. علاوه بر این، اگر هزینه قطعات به صورت جداگانه کمتر از 40000 روبل باشد، برای اهداف حسابداری مالیاتی، این اشیاء دارایی قابل استهلاک نیستند. برای اهداف مالیاتی، طبق بندها به عنوان بخشی از هزینه های مادی در نظر گرفته می شود. 3 ص 1 هنر. 254 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

با این حال، این روش حسابداری ممکن است منجر به اختلاف با مقامات مالیاتی شود.



 

شاید خواندن آن مفید باشد: