تسویه و بازپرداخت مبالغ اضافه پرداخت شده یا اضافه شارژ. جبران مالیات های اضافه پرداخت شده بازپرداخت مالیات های اضافه پرداخت شده یا اضافه پرداخت شده

جبران یا بازپرداخت مبالغ مالیات، کارمزد، جریمه و جریمه اضافه پرداخت شده توسط Ch. 12 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

میزان مالیات اضافه پرداختیمشمول اعتبار:

    • در مقابل پرداخت های آتی مالیات دهندگان برای این یا سایر مالیات ها؛
    • بازپرداخت معوقات سایر مالیات ها، بدهی های جریمه ها و جریمه های جرایم مالیاتی،

یا به مالیات دهندگان برگردانید (ماده 78 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مهم! لطفا در نظر داشته باشید که:

  • هر مورد منحصر به فرد و فردی است.
  • مطالعه دقیق موضوع همیشه نتیجه مثبت را تضمین نمی کند. به عوامل زیادی بستگی دارد.

برای دریافت دقیق ترین مشاوره در مورد مشکل خود، فقط باید یکی از گزینه های ارائه شده را انتخاب کنید:

میزان حق بیمه اضافه پرداخت شدهموضوع به

  • در مقابل بودجه مربوطه صندوق خارج از بودجه ایالتی فدراسیون روسیه که این مبلغ به آن واریز شده است، در مقابل پرداخت های آتی پرداخت کننده یا
  • بازگشت به پرداخت کننده حق بیمه

مالیات و هزینه های بیش از حد پرداخت شده است

جبران مقادیر بیش از حد مالیات ها و هزینه های فدرال، مالیات های منطقه ای و محلی برای انواع مالیات ها و هزینه های مربوطه و همچنین جریمه های تعلق گرفته بر مالیات ها و هزینه های مربوطه انجام می شود.

اعتبار یا بازپرداخت مبلغ مالیات اضافه پرداخت شده توسط مقامات مالیاتی در محل ثبت نام مالیات دهندگان انجام می شود، مگر اینکه در قانون مالیات فدراسیون روسیه طور دیگری مقرر شده باشد. بدون بهره در این مبلغ، مگر اینکه در این ماده مقرر شده باشد.

میزان مازاد حق بیمه وصول شدهمشروط به استرداد به پرداخت کننده حق بیمه با در نظر گرفتن مشخصات مندرج در این بند.

استرداد مبلغ حق بیمه بیش از حد وصول شده به پرداخت کننده در صورت داشتن جریمه ها و جریمه های مربوطه معوقه فقط پس از جبران این مبلغ در مقابل بازپرداخت بدهی مذکور در بودجه مربوطه فوق العاده دولت انجام می شود. صندوق بودجه فدراسیون روسیه که این مبلغ مطابق ماده 78 این قانون به آن واریز شده است.

بازپرداخت مازاد حق بیمه جمع آوری شده برای بیمه بازنشستگی اجباریدر صورتی انجام نمی شود که مطابق با نهاد مدیریت سرزمینی صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه، اطلاعات مربوط به میزان مشارکت بیش از حد جمع آوری شده بیمه برای بیمه بازنشستگی اجباری در حساب های شخصی افراد بیمه شده مطابق با قوانین فدراسیون روسیه ثبت شود. فدراسیون روسیه در مورد حسابداری فردی (شخصی) در سیستم بیمه بازنشستگی اجباری.

تصمیم به استرداد مبلغ اضافه پرداخت شده توسط سازمان مالیاتی ظرف 10 روز از تاریخ دریافت درخواست کتبی (برنامه ارسال شده به صورت الکترونیکی با امضای الکترونیکی واجد شرایط پیشرفته از طریق کانال های مخابراتی) مؤدی برای استرداد مقدار مالیات اضافه

قبل از انقضای مهلت مقرر در بند اول این بند، دستور استرداد مبلغ مالیات مازاد بر وصول شده که بر اساس تصمیم سازمان مالیاتی مبنی بر استرداد این مبلغ مالیات صادر شده است، منوط به ارسال است. توسط مقامات مالیاتی به ارگان سرزمینی خزانه داری فدرال برای بازپرداخت به مالیات دهندگان مطابق با قوانین بودجه فدراسیون روسیه.

درخواست بازپرداخت مبلغ مالیات بیش از حد وصول شده می تواند توسط مؤدی به سازمان مالیاتی ظرف 1 ماه از روزی که مؤدی از دریافت مالیات بیش از حد از وی مطلع شده است یا از تاریخ دادگاه ارائه شود. تصمیم به اجرا درآمد.

اظهارنامه ادعایی ممکن است ظرف سه سال از روزی که شخص از واقعیت دریافت مالیات بیش از حد مطلع می شد یا باید از آن مطلع می شد در دادگاه ارائه شود.

در صورت احراز واقعيت وصول ماليات بيش از حد، سازمان مالياتي تصميم به استرداد مبلغ ماليات بيش از حد وصول شده و نيز سود متعلقه به ترتيب مقرر در بند 5 اين ماده مي نمايد.

سازمان مالیاتی با احراز واقعیت دریافت مالیات بیش از حد، موظف است ظرف 10 روز از تاریخ احراز این واقعیت، مراتب را به مؤدی اطلاع دهد.

پیام مشخص شده به رئیس سازمان، شخص یا نمایندگان آنها شخصاً در برابر رسید یا به طریق دیگری تأیید کننده واقعیت و تاریخ دریافت آن ارسال می شود.

مبلغ مالیات اضافه پرداخت شده مشمول بازپرداخت با سود تعلق گرفته بر آن ظرف یک ماه از تاریخ دریافت درخواست کتبی (برنامه ارسال شده به صورت الکترونیکی با امضای الکترونیکی واجد شرایط پیشرفته از طریق کانال های مخابراتی) مؤدی برای استرداد مقدار مالیات اضافه

سود مبلغ مالیات بیش از حد وصول شده از روز بعد از روز وصول تا روز بازپرداخت واقعی تعلق می گیرد.

نرخ بهره برابر با نرخ بازپرداخت بانک مرکزی فدراسیون روسیه در آن روزها در نظر گرفته می شود.

بازپرداخت مبلغ مالیات اضافه و پرداخت سود تعلق گرفته به ارز روسیه انجام می شود.

ضوابط مقرر در این ماده همچنین در مورد جبران یا استرداد مبالغ پیش پرداخت های بیش از حد وصول شده، کارمزدها، حق بیمه، جریمه ها، جریمه ها اعمال می شود و در مورد نمایندگان مالیاتی، پرداخت کنندگان هزینه ها، پرداخت کنندگان حق بیمه و یک شرکت مسئول در یک تلفیقی اعمال می شود. گروه مالیات دهندگان

مقررات مقرر در این ماده با در نظر گرفتن ویژگی های تعیین شده توسط فصل 25.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه در مورد بازگرداندن یا جبران مبالغ بیش از حد جمع آوری شده وظیفه دولتی اعمال می شود.

مبالغ مالیات بر درآمد شرکتی برای یک گروه تلفیقی از مالیات دهندگان، که بیش از حد از اعضای این گروه دریافت می شود، مشمول جبران (بازپرداخت) به شرکت کننده مسئول گروه تلفیقی از مودیان مالیاتی است.

بازپرداخت (تغییر) مبالغ اضافه پرداختی یا جمع آوری شده حقوق گمرکی صادراتی، مالیات ها، مبالغ پیش پرداخت، مبالغ تضمین برای پرداخت حقوق گمرکی، مالیات ها به روش و در مواردی که توسط قوانین کشور عضو تعیین شده است انجام می شود. اتحادیه گمرکی که در آن پرداخت و (یا) وصول حقوق گمرکی صادراتی، مالیات، مبالغ پیش پرداخت یا به گمرکی که تضمین پرداخت حقوق و عوارض گمرکی آن تسلیم شده است انجام شده است.

بازپرداخت (تغییر) مبالغ بیش از حد پرداخت شده یا جمع آوری شده حقوق گمرکی وارداتی به روشی انجام می شود که توسط قانون دولت عضو اتحادیه گمرکی که در آن پرداخت و / یا وصول چنین عوارض گمرکی انجام شده است، با در نظر گرفتن مشخصات تعیین شده توسط معاهده بین المللی کشورهای عضو اتحادیه گمرکی.

در صورتی که این پرداخت کننده (شخص متعهد دیگر) درخواست کتبی برای جبران مبلغ تعیین شده در مقابل پرداخت های آتی ارائه نکرده باشد، مبلغ مالیات، کارمزد (وظایف)، جریمه بیش از حد وصول شده به پرداخت کننده (شخص متعهد دیگر) بازگردانده می شود. تعهد مالیاتی برای سایر مالیات ها، هزینه ها (عوارض)، پرداخت جریمه ها و پرداخت کننده (شخص متعهد دیگر) تعهدات مالیاتی انجام نشده یا جریمه های پرداخت نشده ندارد.

مبلغ اضافه پرداختی (وصول شده) مالیات، کارمزد (وظیفه)، جریمه به پرداخت کننده (فرد متعهد دیگر) با سود تعلق آن به ازای هر روز وصول به نرخی معادل 1/360 نرخ بازپرداخت ملی برگردانده می شود. بانک جمهوری بلاروس در روزی که دستور پرداخت به بانک ارسال شد تا این مبلغ را به پرداخت کننده (افراد متعهد دیگر) بازگرداند. سود مبلغ تعیین شده از روز بعد از روز وصول تا روز ارسال دستور پرداخت به بانک جهت استرداد این مبلغ به پرداخت کننده (متعهد دیگر) تعلق می گیرد.

برای بازگرداندن و/یا تسویه مبالغ اضافه پرداخت شده یا وصول شده از حقوق گمرکی، درخواست کتبی از پرداخت کننده (به هر شکلی) که نشان دهنده توجیه بازگرداندن و (یا) جبران مبلغ اضافه پرداخت شده یا وصول شده از حقوق گمرکی، مبالغ حقوق گمرکی است. مشروط به برگشت و (یا) جبران، انواع پرداخت های گمرکی، جزئیات اسناد پرداختی که بر اساس آن مبالغ حقوق گمرکی پرداخت یا جمع آوری شده است، مشخصات بانکی پرداخت کننده. اگر شخص دیگری مبالغ حقوق گمرکی پرداخت کننده را پرداخت کرده باشد، در درخواست خود پرداخت کننده می تواند مشخصات بانکی این شخص را که مبالغ حقوق گمرکی بیش از حد پرداخت شده یا وصول شده باید به او بازگردانده شود، مشخص کند.

ضمیمه درخواست پرداخت کننده اسنادی است که قبلاً به گمرک ارائه نشده است، اما برای تصمیم گیری در مورد بازگشت و (یا) جبران عوارض گمرکی اضافه پرداخت شده یا وصول شده ضروری است.

در صورت عدم ارائه مدارک لازم، گمرک این اسناد را با ذکر مهلت تسلیم کتباً از پرداخت کننده درخواست می کند. این مدت در دوره تعیین شده برای بررسی توسط مقامات گمرکی درخواست پرداخت کننده برای بازپرداخت و / یا جبران مبلغ اضافی پرداخت شده یا جمع آوری شده از عوارض گمرکی لحاظ نمی شود.

در صورت عدم ارائه مدارک مورد نیاز در مدت مقرر، گمرک تصمیم کتبی مبنی بر امتناع از استرداد و (یا) جبران مبالغ اضافی پرداخت شده یا جمع آوری شده از عوارض گمرکی اتخاذ می کند. در این صورت پرداخت کننده به منظور استرداد و/یا تسویه مبالغ اضافه پرداختی یا وصولی حقوق گمرکی باید مجدداً به گمرک مراجعه و در مهلت تعیین شده مدارک را ارائه نماید.

در صورتی که پرداخت کننده تعهد مالیاتی برای پرداخت حقوق گمرکی و همچنین در صورت عدم پرداخت سود و جریمه داشته باشد، مبالغ اضافه پرداختی یا وصول شده گمرکی بازپرداخت نمی شود. گمرک حق دارد به طور مستقل مبالغ حقوق گمرکی اضافه پرداخت شده یا وصول شده را در مقابل تعهد مالیاتی انجام نشده برای پرداخت حقوق گمرکی و همچنین سود و جریمه های پرداخت نشده جبران کند و ظرف پنج روز تقویمی از تاریخی که گمرک تنظیم می کند به پرداخت کننده اطلاع دهد. تصمیم در مورد چنین جبرانی

این قوانین هنگام بازگرداندن و/یا جبران مبلغ اضافه پرداخت شده یا جمع آوری شده جریمه ها، بهره و پیش پرداخت ها اعمال می شود. هنگام بازگرداندن مبالغ جریمه، سود و همچنین پیش پرداخت های اضافه پرداخت شده یا جمع آوری شده، سودی به این مبالغ تعلق نمی گیرد.

بازپرداخت و/یا تسویه حقوق گمرکی و مالیات بر واردات مجدد و صادرات مجدد کالا به روشی مشابه رویه فوق برای بازگرداندن و/یا تسویه مبالغ اضافی پرداخت شده یا اضافه پرداخت شده حقوق گمرکی انجام می شود. در این صورت، پرداخت کننده علاوه بر درخواست کتبی برای بازپرداخت و/یا تسویه مبالغ حقوق و عوارض گمرکی، به گمرک نیز تسلیم می کند:

هنگام بازگرداندن و / یا اعتبار مبالغ حقوق گمرکی صادرات - یک کپی از گواهی قرار دادن کالا تحت رویه گمرکی واردات مجدد.

هنگام بازگرداندن و / یا تسویه مبالغ حقوق و عوارض گمرکی واردات - یک کپی از گواهی قرار دادن کالا در روند صادرات مجدد گمرکی، یک سند ترانزیت گمرکی و مجوز خروج کالا از قلمرو گمرکی.

مراحل پرداخت جریمه

تعلق جریمه

اعتبار داده نشده:

· اگر به دلیل توقیف مالیات توسط مرجعی نتوانستید معوقات را پرداخت کنید، موانع توسط خود دولت در شخص مراجع ذیربط ایجاد شده است. هنگامی که مالیات دهندگان این ادعا را مطرح می کنند، باید علت را ثابت کنند. بار اثبات بر عهده مالیات دهنده است. در رویه دادگاه، موقعیت‌های پیچیده در صورت ارائه مدارک ناقص توسط مالیات‌دهنده، امکان انتقال بار اثبات را مطرح می‌کنند.

· بند 8 ماده 75 و ماده 111 قانون مالیات دقیقاً همدیگر را بازتولید می کنند - دلایل عدم تعلق جریمه. لازم الاجرا شدن این بند بحث برانگیز بود.

· به مقاله مراجعه کنید

سایر هنجارهای قانون مالیات در برخی موارد فقدان زمینه را برای تعلق مجازات تنظیم می کند.

این قانون باید رعایت شود - به طور همزمان یا پس از پرداخت مالیات به طور کامل.

VAS 6.11.2007 شماره.

اول از همه، ما به مواد 78 و 79 قانون مالیات نگاه می کنیم - این یک جبران خارجی است، مقامات مالیاتی مالیات را تولید می کنند و تصمیمات مناسب را می گیرند. یک جبران داخلی وجود دارد - توسط مالیات دهنده با اصلاح پایه مالیاتی، دوره مالیاتی انجام می شود.

افست خارجی - ماده 78 قانون مالیات - به جبران اضافه پرداختی اختصاص یافته است ، 79 - اضافه شارژ. اعتبار یا بازپرداخت ارائه می شود. در حال حاضر، اگر ما در مورد افست صحبت می کنیم (اگرچه دیوان عالی نشان داد که افست و بازگشت، اشکالی معادل سرنوشت برای وجوه اضافه پرداخت شده هستند). اگر مؤدی یک افست را انتخاب کند، این یکی از اشکال انجام تعهد مالیاتی طبق ماده 45 قانون مالیات است. افست با توجه به انواع مربوطه انجام می شود.

اکنون طبق اصل 45 پرداختی به بودجه کل نظام انجام می شود نه به بودجه خاصی. مبلغ مالیات اضافه پرداختی با پرداخت های آتی یا سایر مالیات های نوع مربوطه، بابت جریمه ها و جریمه های معوقه جبران می شود. ما می توانیم در محدوده پرداخت های مجاز طبق قانون مالیات، جبران خسارت انجام دهیم.

اگر مبلغ مازاد مالیاتی به بودجه وارد شده باشد، هیچ سودی به نفع مالیات دهنده تعلق نمی گیرد. یا در صورت درخواست بازپرداخت را صادر خواهیم کرد.

رویه اعتباری موضوع شناسایی مبلغ اضافه پرداختی. نه تنها شناسایی، بلکه لحظه تشکیل مبلغ اضافه پرداختی نیز به مکانیسم پرداخت مالیات خاص بستگی دارد. این سوال مطرح می شود که 78 از این رویه در مورد آنچه که سازمان مالیاتی شناسایی می کند است. هیچ کس مالیات دهنده را از افشای این موضوع منع نمی کند، اما سپس 71 می گوید که مؤدی این موضوع را به سازمان مالیاتی گزارش می دهد. اگر خود مؤدی متوجه مبلغ اضافه پرداختی شود، اظهارنامه مالیاتی به روز شده را ارائه می کند.



اضافه پرداخت ممکن است ناشی از عدم در نظر گرفتن مزایای مالیاتی شما باشد. اظهارنامه به روز شده ارسال می کند و مبلغ مالیات را کاهش می دهد.

یک ممیزی میز یا میدانی می تواند این را آشکار کند.

اگر مالیات دهنده متوجه شود، معمولا اظهارنامه ارائه می کند - در این شرایط، سازمان مالیاتی نمی تواند بلافاصله تصمیم بگیرد. 78 مهلت هایی را برای تصمیم گیری تعیین می کند. اگر اعلام کردید، سازمان مالیاتی باید یک ممیزی میز شروع کند - آنها باید درخواست شما را بررسی کنند. در این مورد، ضرب‌الاجل‌های تصمیم‌گیری باید به‌طور خاص به‌عنوان مجموعه‌ای از مهلت‌ها در نظر گرفته شوند.

تسویه به استثنای یک مورد به درخواست مؤدی انجام می شود. موضوع محاسبه دوره 3 ساله و دوره حفاظت

همیشه نمی توان لحظه ای را که مبلغ اضافه پرداخت شده به درستی تعیین کرد. به عنوان مثال، مالیات بر درآمد شخصی. شخصی درآمد دریافت می کند، در طول سال تقویمی، کارفرما کسورات را انجام می دهد و بر اساس نتایج دوره مالیاتی، مقدار مشخصی کسر می شود. و مؤدی نیز با تمایل به استفاده از حق کسر مالیات، مجدداً محاسبه و مبلغ اخذ شده کمتر از کسر شده است. مهلت در چه مقطع زمانی شروع به اجرا می کند؟ از چه زمانی باید محاسبه دوره سه ساله را شروع کنیم که متوجه شدیم وضعیت مالیات اضافی پرداخت شده است؟ چه زمانی نیاز به ارائه اظهارنامه دارید؟ برخی می گویند که مهلت زمانی شروع می شود که مالیات دهنده حق دارد مبلغ مربوطه را مجدداً محاسبه کند. یکی از موقعیت های قانونی که شما دارید بر اساس نتایج دوره مالیاتی است که اظهارنامه را ارائه می کنیم. سوال در مورد پیش پرداخت

تعریف دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه مورخ 21 ژوئن 2001 شماره 173-O- تقاضای استرداد مبلغ - این مطالبات توسط dB در نحوه رسیدگی به دعوی در نظر گرفته می شود و باید محدودیت های عمومی اعمال شود. در رابطه با موضوع محاسبه محدودیت های زمانی، یک سوال در مورد افست داخلی مطرح می شود.

با توجه به مکانیسم متفاوت برای پرداخت یک پرداخت خاص، لحظه ای که از آن مهلت باید شمارش شود.

دادگاه‌ها به هر طریق ممکن شروع به بررسی دوره‌ای می‌کنند که از آن زمان لازم است مشخص شود که پرداخت اضافی وضعیتی مربوط به مالیات بر ارزش افزوده است، زمانی که دادگاه شروع به جستجوی لحظه‌ای می‌کند که مالیات‌دهنده می‌تواند برای حمایت از دادگاه درخواست کند. در مثال، این لحظه بسیار به مکانیسم پرداخت مالیات بستگی دارد. مکانیسم محاسبه مالیات (VAT) به این صورت است که وقتی کسر از مبلغ مالیات مربوطه بیشتر از ارزش محاسبه شده مالیات باشد، مؤدی حق مطالبه این وجوه را دارد. مکانیزمی برای بازپرداخت از بودجه، در حالی که درک می کنیم که مالیات دهندگان هیچ وجه اضافه پرداختی را به بودجه کمک نکرده اند. در این وضعیت خاص، زمانی که دادگاه شروع به بررسی می کند که در چه مقطعی از زمان حق جبران خسارت بوجود آمده است: زمانی که مالیات دهنده اعلام کرده است یا لحظه دیگری. هیچ تعیین روشنی در مورد لحظه وقوع مبلغ اضافه پرداختی وجود ندارد. دادگاه آن را با لحظه ای که مالیات دهنده متوجه می شود مرتبط می کند.

برای مالیات دیگری، مالیات UST سابق قبلاً لغو شده است. دادگاه به دنبال لحظه ای بود که شخصی از حق مراجعه به دادگاه مطلع شد یا دسی بل از آن مطلع شد و از آنجایی که نتوانست این لحظه را در دوره مالیاتی تعیین کند، تعیین این موضوع را بر اساس نتایج دوره مالیاتی ممکن دانست. . چنین رویکردهایی زمانی مورد استفاده قرار می گیرند که تعیین مقدار قابل اعتماد غیرممکن باشد.

تسویه طبق ماده 78 قانون مالیات - جبران خارجی - بر اساس تصمیم سازمان مالیاتی انجام می شود. مالیات دهنده درخواست ارائه می کند. اگر سازمان مالیاتی تصمیم به جبران پرداخت‌های آتی گرفته باشد، مالیات‌دهنده‌ای که تصمیم به محاسبه گرفته است، اظهارنامه مالیاتی را نمایش می‌دهد و آن را به سازمان مالیاتی ارائه می‌کند. در عمل، شرایط سختی وجود دارد، به خصوص زمانی که مقدار جبران زیاد باشد. مالیات دهنده باید درک کند که در یک دوره معین اقدام می کند.

حق اضافه پرداخت - حق مؤدی - می تواند مبلغ اضافه پرداخت را مطالبه کند، اما سؤال این است که در چه رویه ای باید این کار را انجام دهد.

قانون مالیات به مقامات مالیاتی این فرصت را می دهد تا در صورت داشتن جریمه های معوقه، به طور مستقل و بدون درخواست از سوی پرداخت کننده مالیات، جبران خسارت کنند. جریمه ها و سایر انواع پرداخت مالیات. انجام خود ارزیابی مانع از ثبت درخواست مؤدی نمی شود. همانطور که دادگاه قانون اساسی گفت، صلاحیت مرجع مالیاتی برای حسابداری معوقات با هدف حفظ حقوق خود مالیات دهندگان است. چنین اختیاری از سازمان مالیاتی نمی تواند از این وضعیت با امکان جبران معوقه استفاده کند و در نتیجه مطالبات معوقه را پرداخت کند. اگر سازمان مالیاتی توانایی وصول اجباری به دلیل معوقات را از دست داده باشد، در صورتی که مالیات دهنده بیش از حد پرداخت کرده باشد، نمی تواند این شرایط را برای معوقات به روش دیگری برآورده کند.

بازپرداخت و جبران اشکال معادل ایفای تعهدات مالیاتی هستند.

افست داخلی - افست توسط مالیات دهنده انجام می شود. ماده 54 قانون مالیات، وظایفی وجود خواهد داشت. تصحیح اشتباهات هنگام محاسبه پایه مالیاتی و مبلغ مالیات مربوطه. اگر یک مالیات دهنده در سال 2012 متوجه شد که در سال 2008 به درستی محاسبه نکرده است، می تواند اندازه پایه مالیاتی را روشن کند - یک اظهارنامه به روز ارائه کند. اگر پایه مالیاتی سال قبل را روشن کنیم، ممکن است وضعیتی پیش بیاید:

· یا معوقه

· یا اضافه پرداخت شده است

· یا اشتباه نکردید

اگر اشتباه کرده اید و معوقه وجود دارد و می خواهید وضعیت را اصلاح کنید و سازمان مالیاتی آن را پیدا نکرد، اظهارنامه به روز شده ارائه می کنیم و آن را اصلاح می کنیم. وضعیت پیچیده تر است اگر قسمت 3، بند 1، ماده 54 - اگر مؤدی اشتباهاتی را در پایه مالیاتی سال گذشته کشف کرده باشد، می تواند با در نظر گرفتن اشتباهات مالیاتی، پایه مالیاتی دوره جاری را تغییر دهد. پایه دوره گذشته در این صورت نیازی نیست کاری انجام دهید؛ میزان مالیات به میزانی که در سال گذشته بیش از حد پرداخت شده بود، به صورت خودکار و ریاضی کاهش می یابد. اما این سوال پیش می آید که اگر برای سال 1387 اظهارنامه به روز شده ارائه کنم و در سال 1391 مبلغ را وارد نکنم و مبلغ اضافه پرداختی به وجود بیاید، به سازمان مالیاتی مراجعه می کنم، اما سازمان مالیاتی به دلیل اتمام مهلت مقرر امتناع می کند. بنابراین سال 2012 را در اظهارنامه قرار دادیم.

جبران خسارت رخ می دهد، اما نه توسط سازمان مالیاتی، بلکه توسط مالیات دهنده. و اگر این یک نوع جبران از طریق محاسبه مجدد پایه مالیاتی باشد، قوانین جبران خسارت از جمله مهلت نیز باید در مورد آن اعمال شود.

تصمیمات دادگاه وجود دارد. گربه به سود مالیات دهندگان می رود. اگر فقط از افست صحبت می کنیم، در این شرایط باید رویه های ماده 78 قانون مالیاتی کاملاً رعایت شود.


ماده 78. تسویه یا استرداد مبالغ اضافه پرداختی مالیات، کارمزد، جریمه، جریمه.

1- مبلغ مالیات اضافه پرداختی با پرداختهای آتی مؤدی بابت این یا سایر مالیاتها، بازپرداخت معوقه سایر مالیاتها، جرائم معوقه و جرایم تخلفات مالیاتی تسویه یا به ترتیب مقرر در این ماده به مؤدی مسترد می شود.

جبران مقادیر بیش از حد مالیات ها و هزینه های فدرال، مالیات های منطقه ای و محلی برای انواع مالیات ها و هزینه های مربوطه و همچنین جریمه های تعلق گرفته بر مالیات ها و هزینه های مربوطه انجام می شود.

2. اعتبار یا بازپرداخت مبلغ مالیات اضافه پرداخت شده توسط سازمان مالیاتی در محل ثبت نام مؤدی انجام می شود، مگر اینکه در این آیین نامه به نحو دیگری پیش بینی شده باشد، بدون پرداخت سود در این مبلغ، مگر اینکه در این ماده به گونه دیگری تعیین شده باشد.

3- سازمان امور مالیاتی موظف است حداکثر ظرف مدت 10 روز از تاریخ کشف چنین واقعیتی، هر یک از موارد پرداخت مالیات بیش از حد را که برای سازمان مالیاتی مشخص شده و میزان مالیات اضافه پرداختی را به مؤدی اطلاع دهد.

در صورت کشف حقایقی که حاکی از پرداخت بیش از حد احتمالی مالیات است، به پیشنهاد سازمان مالیاتی یا مؤدی مالیات، ممکن است یک تطبیق مشترک بین محاسبات مالیات، هزینه ها، جریمه ها و جریمه ها انجام شود. نتایج چنین تطبیقی ​​در قانون امضا شده توسط سازمان مالیاتی و مؤدی ثبت می شود.

شکل عمل آشتی مشترک محاسبات مالیات ها، هزینه ها، جریمه ها و جریمه ها توسط دستگاه اجرایی فدرال مجاز برای کنترل و نظارت در زمینه مالیات و هزینه ها تأیید می شود.

4. تسویه مبلغ مالیات اضافه پرداختی در برابر پرداخت های آتی مؤدی برای این یا سایر مالیات ها بر اساس درخواست کتبی مؤدی با تصمیم سازمان مالیاتی انجام می شود.

تصمیم در مورد تسویه مبلغ مالیات اضافه پرداختی در برابر پرداخت های آتی مؤدی توسط سازمان مالیاتی ظرف 10 روز از تاریخ وصول درخواست مؤدی یا از تاریخ امضای گزارش تطبیقی ​​مشترک توسط سازمان مالیاتی و این مؤدی اتخاذ می شود. از مالیات های پرداخت شده توسط وی، در صورتی که چنین مصالحه مشترکی انجام شده باشد.

5. تسویه مبلغ مالیات اضافه پرداختی برای پرداخت معوقه سایر مالیات ها ، معوقات جریمه ها و (یا) جریمه های مشمول پرداخت یا وصول در موارد مقرر در این قانون توسط مقامات مالیاتی به طور مستقل انجام می شود.

در موارد مقرر در این بند، تصمیم به جبران مالیات اضافه پرداخت شده توسط سازمان مالیاتی ظرف مدت 10 روز از تاریخی که متوجه واقعیت پرداخت مالیات بیش از حد شده است یا از تاریخ امضای سازمان مالیاتی و مؤدی اتخاذ می شود. عمل مصالحه مشترک مالیاتهای پرداخت شده توسط وی، در صورت انجام چنین آشتی مشترک یا از تاریخ لازم الاجرا شدن تصمیم دادگاه.

حکم مقرر در این بند مانع از ارائه درخواست کتبی مؤدی برای جبران مبلغ مالیات اضافه پرداختی برای پرداخت معوقه (بدهی جریمه، جریمه) به سازمان مالیاتی نمی شود. در این صورت تصمیم سازمان مالیاتی مبنی بر تسویه مبلغ مالیات اضافه پرداختی برای پرداخت معوقات و جرایم معوقه و جریمه ها ظرف مدت 10 روز از تاریخ وصول درخواست مشخص شده مؤدی یا از تاریخ دریافت می شود. در صورتی که چنین مصالحه مشترکی انجام شده باشد.

6. مبلغ مالیات اضافه پرداختی با درخواست کتبی مؤدی ظرف یک ماه از تاریخ دریافت چنین درخواستی توسط سازمان مالیاتی قابل استرداد است.

بازپرداخت مبلغ مالیات اضافه پرداختی به مؤدی در صورت معوقه بودن سایر مالیات های مربوط به نوع یا بدهی جریمه های مربوطه و همچنین جریمه های مشمول وصول در موارد مقرر در این قانون، تنها پس از مبلغ مالیات اضافه پرداخت شده با بازپرداخت معوقه (بدهی) جبران می شود.

7. درخواست اعتبار یا استرداد مبلغ مالیات اضافه پرداختی می تواند ظرف سه سال از تاریخ پرداخت مبلغ تعیین شده ارائه شود.

8. تصمیم به استرداد مبلغ مالیات اضافه پرداختی توسط سازمان امور مالیاتی ظرف مدت 10 روز از تاریخ وصول درخواست مؤدی مبنی بر استرداد مبلغ مالیات اضافه پرداختی یا از تاریخ امضای سازمان مالیاتی و مالیات دهنده گزارش آشتی مشترک مالیات های پرداخت شده توسط وی، در صورتی که چنین مصالحه مشترکی انجام شده باشد.

قبل از انقضای مهلت مقرر در بند اول این بند، دستور استرداد مبلغ مالیات اضافه پرداختی که بر اساس تصمیم سازمان مالیاتی مبنی بر استرداد این میزان مالیات صادر شده است، منوط به ارسال توسط مرجع مالیاتی به نهاد سرزمینی خزانه داری فدرال برای بازپرداخت به مالیات دهندگان مطابق با قانون بودجه فدراسیون روسیه.

9. سازمان امور مالیاتی موظف است حداکثر ظرف پنج روز از تاریخ تصویب این قانون، تصمیم اتخاذ شده برای جبران (بازپرداخت) مبالغ اضافه پرداختی یا تصمیم به امتناع از انجام تسویه (بازپرداخت) را کتباً به مؤدی اطلاع دهد. تصمیم مربوطه

10. در صورتی که استرداد مبلغ مالیات اضافه پرداختی برخلاف مهلت مقرر در بند (6) این ماده انجام شود، سازمان مالیاتی به ازای هر روز تقویمی تخلف از مهلت، سود قابل پرداخت به مؤدی تعلق می‌گیرد. مالیات اضافه پرداخت شده که در مدت تعیین شده مسترد نشده است.

نرخ بهره برابر با نرخ بازپرداخت بانک مرکزی فدراسیون روسیه در نظر گرفته می شود که در روزهایی که مهلت بازپرداخت نقض شده بود، اعمال می شد.

11. ارگان سرزمینی خزانه داری فدرال که مبلغ مالیات اضافه پرداخت شده را بازپرداخت کرده است، تاریخ بازپرداخت و مقدار پولی را که به مالیات دهنده بازگردانده شده است به اداره مالیاتی اعلام می کند.

12. در صورتی که سود مقرر در بند 10 این ماده به طور کامل به مؤدی پرداخت نشود، سازمان مالیاتی تصمیم به استرداد مابقی مبلغ سود محاسبه شده بر اساس تاریخ استرداد واقعی مبالغ به مؤدی اتخاذ می کند. مالیات بیش از حد پرداخت شده، ظرف سه روز از تاریخ دریافت اطلاعیه مقام سرزمینی خزانه داری فدرال در تاریخ بازگشت و میزان وجوه بازگردانده شده به مالیات دهنده.

13. اعتبار یا بازپرداخت مبلغ مالیات اضافه پرداختی و پرداخت سود تعلق گرفته به واحد پول فدراسیون روسیه انجام می شود.

14. ضوابط مقرر در این ماده در مورد جبران یا استرداد مبالغ پیش پرداخت، کارمزد، جریمه و جریمه اضافه پرداختی نیز اعمال می شود و در مورد مأموران مالیاتی و پرداخت کنندگان هزینه ها نیز اعمال می شود.

مفاد این ماده در مورد استرداد یا جبران مبالغ اضافی پرداخت شده وظیفه دولتی با در نظر گرفتن مشخصات تعیین شده در فصل 25.3 این قانون اعمال می شود.

ماده 79. بازپرداخت مبالغ ماليات، كارمزد، جريمه و جريمه اضافه پرداخت شده

(طبق اصلاح قانون فدرال مورخ 27 ژوئیه 2006 N 137-FZ)

1- مبلغ مالیات مازاد بر وصول شده به ترتیب مقرر در این ماده به مؤدی مسترد می شود.

بازپرداخت مبلغ مالیات اضافه به مالیات دهنده در صورتی که وی نسبت به سایر مالیات ها از نوع یا بدهی مربوط به جریمه های مربوطه و همچنین جریمه های مشمول وصول در موارد مقرر در این قانون معوقه داشته باشد، فقط پس از جبران این قانون انجام می شود. مبلغ نسبت به بازپرداخت معوقات (بدهی) تعیین شده طبق ماده 78 این قانون.

2-تصمیم به استرداد مبلغ مالیات اضافه شارژ شده توسط سازمان مالیاتی ظرف مدت 10 روز از تاریخ وصول درخواست کتبی مؤدی مبنی بر استرداد مبلغ مالیات اضافه اخذ شده اتخاذ می شود.

قبل از انقضای مهلت مقرر در بند اول این بند، دستور استرداد مبلغ مالیات مازاد بر وصول شده که بر اساس تصمیم سازمان مالیاتی مبنی بر استرداد این مبلغ مالیات صادر شده است، منوط به ارسال است. توسط مقامات مالیاتی به ارگان سرزمینی خزانه داری فدرال برای بازپرداخت به مالیات دهندگان مطابق با قانون بودجه فدراسیون روسیه.

3. تقاضای استرداد مبلغ مالیات بیش از حد وصول شده توسط مؤدی می تواند ظرف یک ماه از روزی که مؤدی از واقعیت دریافت مالیات بیش از حد از وی مطلع شده یا از تاریخ به سازمان مالیاتی ارائه شود. لازم الاجراء شدن تصمیم دادگاه.

اظهارنامه ادعایی ممکن است ظرف سه سال از روزی که شخص از واقعیت دریافت مالیات بیش از حد مطلع می شد یا باید از آن مطلع می شد در دادگاه ارائه شود.

در صورت احراز واقعيت وصول ماليات بيش از حد، سازمان مالياتي تصميم به استرداد مبلغ ماليات بيش از حد وصول شده و نيز سود متعلقه به ترتيب مقرر در بند 5 اين ماده مي نمايد.

4. سازمان امور مالیاتی با احراز واقعیت دریافت مالیات بیش از حد موظف است حداکثر ظرف مدت 10 روز از تاریخ احراز این واقعیت به مؤدی اطلاع دهد.

پیام مشخص شده به رئیس سازمان، شخص یا نمایندگان آنها شخصاً در برابر رسید یا به طریق دیگری تأیید کننده واقعیت و تاریخ دریافت آن ارسال می شود.

5. مبلغ مالیات مازاد بر وصول شده ظرف یک ماه از تاریخ وصول درخواست کتبی مؤدی مبنی بر استرداد مبلغ مالیات مازاد بر وصول شده مشمول استرداد با سود تعلق می‌شود.

سود مبلغ مالیات بیش از حد وصول شده از روز بعد از روز وصول تا روز بازپرداخت واقعی تعلق می گیرد.

نرخ بهره برابر با نرخ بازپرداخت بانک مرکزی فدراسیون روسیه در آن روزها در نظر گرفته می شود.

6. ارگان سرزمینی خزانه داری فدرال که مبلغ مالیات و سود بیش از حد جمع آوری شده را بازپرداخت کرده است، تاریخ بازپرداخت و مقدار پولی را که به مالیات دهنده بازگردانده شده است به سازمان مالیاتی اعلام می کند.

7. در صورتی که سود مقرر در بند 5 این ماده به طور کامل به مؤدی پرداخت نشود، سازمان مالیاتی تصمیم به استرداد مابقی مبلغ سود محاسبه شده بر اساس تاریخ بازگشت واقعی مبالغ به مؤدی اتخاذ می کند. مالیات اضافه، ظرف سه روز از تاریخ دریافت اطلاعیه مقام سرزمینی خزانه داری فدرال در تاریخ بازگشت و میزان وجوه بازگردانده شده به مالیات دهنده.

قبل از انقضای مدت مقرر در بند اول این بند، دستور استرداد باقیمانده سود صادر شده بر اساس تصمیم سازمان مالیاتی مبنی بر استرداد این مبلغ، باید توسط سازمان مالیاتی ارسال شود. به ارگان سرزمینی خزانه داری فدرال برای بازپرداخت.

8. بازپرداخت مبلغ مالیات اضافه و پرداخت سود تعلق گرفته به واحد پول فدراسیون روسیه انجام می شود.

9. ضوابط مقرر در این ماده در مورد جبران یا استرداد مبالغ پیش پرداخت، کارمزد، جریمه، جریمه بیش از حد وصول شده نیز اعمال می شود و در مورد مأموران مالیاتی و پرداخت کنندگان هزینه ها نیز اعمال می شود.

مقررات مقرر در این ماده با در نظر گرفتن مشخصات تعیین شده در فصل 25.3 این قانون در مورد بازگرداندن یا جبران مقادیر بیش از حد وصول شده از عوارض دولتی اعمال می شود.

اعتبار و بازپرداخت مالیات ها و مشارکت های اضافه پرداخت شده. فرم های درخواست جدید از 31 مارس 2017 قابل اجرا است. اعتبار و بازپرداخت از طریق حساب شخصی شما در وب سایت خدمات مالیاتی فدرال یا برنامه گزارش دهی.

فرم های درخواست جدید از 31 مارس 2017

فرم های درخواست جدید برای جبران و بازپرداخت مالیات ها و مشارکت های اضافه پرداخت شده توسط دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 14 فوریه 2017 N ММВ-7-8/182@ تأیید شد تفاوت اصلی آنها با فرم های قبلی این است که اکنون فرم های جدید به شما امکان می دهد نه تنها برای جبران و بازپرداخت مالیات های اضافه پرداخت شده، بلکه همچنین کمک به صندوق های اجتماعی را که از سال 2017 توسط خدمات مالیاتی فدرال اداره می شود، ارسال کنید.

درخواست اعتبار یا بازپرداخت شخصا

روش جبران یا بازگرداندن مبالغ اضافه پرداخت شده یا جمع آوری شده تنظیم می شود ماده 78. تسویه یا استرداد مبالغ اضافه پرداختی مالیات، کارمزد، جریمه، جریمه. و ماده 79. استرداد مبالغ مالیات، عوارض، جرائم و جرایم بیش از حد وصول شده کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

پر کردن یک برنامه قبل از ارسال آن در محل کار راحت تر است، زیرا در بازرسی خدمات مالیاتی فدرال، پس از دریافت فرم (بازرسی خدمات مالیاتی فدرال ما چنین فرصتی را فراهم می کند)، باید آن را با استفاده از یک پیش پر کنید. - برگه تقلب را آماده کرده یا با تماس با دستیار، KBK لازم را دیکته کرده و پس از بازگشت، جزئیات jar را دیکته کنید.

پس از دریافت درخواست، خدمات مالیاتی فدرال ظرف 10 روز در مورد بازگشت (تغییر) مبلغ اضافی (جمع آوری شده) مالیات یا امتناع از صدور بازپرداخت (افست) تصمیم می گیرد. علاوه بر این، ظرف 5 روز پس از تصمیم گیری، بازرسی خدمات مالیاتی فدرال تصمیم اتخاذ شده را به صورت کتبی به مالیات دهندگان اطلاع می دهد.

در صورتی که تصمیم در مورد بازپرداخت مبلغ اضافه پرداخت شده یا وصول شده مثبت باشد، بازپرداخت باید ظرف یک ماه از تاریخ ثبت درخواست انجام شود.

ارسال درخواست از طریق حساب شخصی خود در وب سایت خدمات مالیاتی فدرال

این روش در مارس 2016 انجام شد، وضعیت تا به امروز بررسی نشده است، اما اگر به حساب شخصی خود در وب سایت خدمات مالیاتی فدرال دسترسی پیدا کردید، در دسترس بودن این سرویس را بررسی کنید (ارائه درخواست برای اظهارنامه مالیاتی و بازپرداخت) و ، در صورت وجود، می توانید از آن استفاده کنید.

ساده ترین راه ایجاد و ارسال درخواست برای بازپرداخت یا جبران مبلغ اضافی یا جمع آوری شده مالیات از طریق حساب شخصی یک کارآفرین یا شخص حقوقی است.

بیایید روند ثبت درخواست برای اعتبار (بازپرداخت) مبلغ اضافی (جمع آوری شده) مالیات را با استفاده از مثال حساب شخصی یک کارآفرین فردی در نظر بگیریم.

1. به حساب شخصی خود در صفحه اصلی بروید:

2. در بخش «ایمیل من»، آیتم منوی «تماس با اداره مالیاتی» را انتخاب کنید:

3. آیتم منو "محاسبات با بودجه" را انتخاب کنید:

4. آیتم منو "برنامه جبران / بازپرداخت" را انتخاب کنید: متأسفانه هیچ تصویری وجود ندارد، زیرا کارآفرین فردی ما از ثبت نام خارج شده است و این آیتم منو فعال نیست. در نتیجه کلیک کردن بر روی آیتم منو "برنامه برای جبران / بازپرداخت"، لیستی از مقادیر مالیات های اضافه پرداخت شده (جمع آوری شده) موجود برای بازپرداخت (افست) بر اساس نوع باز می شود.

5. در پنجره باز شده، خطی را با مبلغ موجود برای بازپرداخت (افست) انتخاب کنید، نوع درخواست (افست یا بازپرداخت) را انتخاب کنید و خود برنامه را ایجاد کنید، نوع مالیات برای جبران یا حساب جاری را انتخاب کنید. بازپرداخت هنگام ارسال درخواست از طریق حساب شخصی خود فقط به یک حساب جاری ثبت شده در ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی (USRLE) می توانید مبلغ اضافه پرداخت شده مالیات را برگردانید، می توانید آن را از لیست انتخاب کنید، نمی توانید آن را به صورت دستی وارد کنید.

6. برای مشاهده برنامه های ارسال شده و نظارت بر دریافت اعلان ها در مورد تصمیم اتخاذ شده، آیتم منوی "دریافت از سازمان مالیاتی" را در صفحه اصلی حساب شخصی خود در بخش "ایمیل من" انتخاب کنید (در پنجره باز شده، زیر خط «فیلترها»، «همه» را انتخاب کنید):

ادامه تصویر قبلی:

در مورد ما، دو امتناع وجود دارد: یکی - به دلیل تجاوز از دوره از وقوع اضافه پرداخت تا ارائه درخواست (دوره مجاز - 3 سال)، دوم - حسابرسی میز در حال انجام است.

ارسال درخواست از طریق برنامه گزارش دهی

خدمات مالیاتی فدرال روسیه با دستور خود مورخ 23 مه 2017 N ММВ-7-8/478@ "در مورد تأیید فرمت های توصیه شده برای ارسال درخواست برای بازگرداندن مبلغ مالیات اضافه پرداخت شده (جمع آوری شده، مشروط به بازپرداخت) (کارمزد، حق بیمه، جریمه، جریمه) و درخواست جبران مبلغ اضافه پرداختی (مشروط به بازپرداخت) مالیات (وضعیت، حق بیمه، جریمه، جریمه) به صورت الکترونیکی» فرصتی را برای برنامه های حسابداری و خدمات تخصصی که به صورت آنلاین ارائه می شود، فراهم کرد. خدمات گزارش دهی برای سازماندهی انتقال برنامه ها برای بازپرداخت یا جبران مبلغ مالیات اضافه پرداخت شده مشتریان خود از طریق اینترنت.

اگر از یک برنامه گزارش دهی یا یک برنامه حسابداری مدرن با قابلیت ارسال گزارش ها به صورت آنلاین استفاده می کنید، در لیست اسناد تولید شده برای درخواست مربوطه برای بازپرداخت یا اعتبار مبلغ مالیات اضافه پرداخت شده نگاهی بیندازید و همراه با آن به خدمات مالیاتی فدرال ارسال کنید. با سایر اشکال برنامه ها، نامه ها و گزارش ها از رابط معمول برنامه های شما.



 

شاید خواندن آن مفید باشد: