ქონების გადასახადის დეკლარაციის შევსების პროცედურა. ქონების გადასახადის ახალი გამოთვლები უკვე შესაძლებელია ქონებრივი დეკლარაციის წარდგენით

ორგანიზაციული ქონების გადასახადი - წინასწარი გადახდა უნდა განხორციელდეს ყოველი საანგარიშო პერიოდის ბოლოს, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც რეგიონმა მიიღო გადაწყვეტილება, რომ ავანსები არ არის გადახდილი. ვინ არის ვალდებული წარმოადგინოს ხარჯთაღრიცხვა და გადაიხადოს ავანსები ქონებაზე? როგორ სწორად გამოვთვალოთ წინასწარი გადახდა? როგორ შეავსოთ 2018 წლის მე-3 კვარტლის გაანგარიშება შეცდომების გარეშე? საიდან გადმოვწერო ფორმა და ნიმუშის ფორმა უფასოდ? ამ და სხვა კითხვებზე პასუხებს ქვემოთ მოცემულ მასალაში განვიხილავთ.

რა არეგულირებს ანგარიშების წარდგენის საკითხს ქონების ავანსებთან დაკავშირებით?

იურიდიული პირებისთვის ქონების გადასახადის გამოანგარიშებისა და გადახდის წესი დიდწილად დამოკიდებულია რეგიონებში მიღებულ გადაწყვეტილებებზე. ასე, მაგალითად, რეგიონმა შეიძლება დააყენოს:

  • მათი საგადასახადო განაკვეთები (მაგრამ არა უფრო მაღალი ვიდრე რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში მოცემული ღირებულებები), რაც მათ განსხვავებულად განსაზღვრავს გადამხდელთა კატეგორიებთან ან ქონების ტიპებთან მიმართებაში (საგადასახადო კოდექსის 380-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). რუსეთის ფედერაცია);
  • თქვენი შეღავათების სია, შეავსეთ ისინი გადასახადის გადაუხდელობის საფუძვლებით, რომლებიც მოცემულია ხელოვნებაში. 381 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი;
  • წინასწარი გადარიცხვების გარეშე გადასახადის გამოანგარიშებისა და გადახდის პროცედურა, როგორც ზოგადად რეგიონისთვის, ასევე გარკვეული კატეგორიის გადამხდელებისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 379-ე მუხლის მე-3 პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 382-ე მუხლის მე-6 პუნქტი);
  • გადასახადის და მასზე ავანსების გადახდის ვადები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 383-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

წაიკითხეთ დაწვრილებით იმის შესახებ, თუ რა შეიძლება გახდეს საფუძვლად დაედება ქონების გადახდებისაგან განთავისუფლებას. „ვინ თავისუფლდება ქონების გადასახადისგან? .

ყურადღება! 2019 წლის 1 იანვრიდან მოძრავ ქონებაზე ქონების გადასახადი გაუქმდა. Იხილეთ დეტალები. ჩვენ ვისაუბრეთ იმაზე, თუ როგორ ხდება ამ მასალაში ქონების სწორად კლასიფიკაცია მოძრავად ან უძრავად.

თუ ქონების გადასახადის შესახებ რეგიონის საკანონმდებლო აქტი არ შეიცავს ინფორმაციას ავანსებზე უარის თქმის შესახებ, მაშინ წინასწარ უნდა გადაიხადოთ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 383-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). მათი გამოსათვლელად და გადასახდელად, საგადასახადო პერიოდი (წელი) იყოფა საანგარიშო ინტერვალებად, რომლებიც, გადასახადის გამოთვლის საფუძვლიდან გამომდინარე, განისაზღვრება 2-დან ერთ-ერთი გზით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 379-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). ):

  • კვარტალური დარიცხვის საფუძველზე, როდესაც გამოითვლება საშუალო ღირებულებიდან;
  • კვარტალად, თუ გადახდა გამოითვლება საკადასტრო ღირებულებიდან.

ვინაიდან თითოეული საანგარიშო პერიოდის დასასრული ორივე მეთოდისთვის ემთხვევა დროს, ავანსების შესახებ ანგარიშგება წარედგინება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს კვარტალურად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 386-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში ასეთი მოხსენებების გაგზავნის ვადა დადგენილია ერთიანი რუსეთის მთელ ტერიტორიაზე და შეესაბამება თვის 30-ე დღეს, რომელიც ხდება შემდეგი საანგარიშო პერიოდის დასრულების შემდეგ (საგადასახადო კოდექსის 386-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). Რუსეთის ფედერაცია).

როგორ გამოვთვალოთ 2018 წელს კორპორატიული ქონების გადასახადის წინასწარი გადახდის ოდენობა

იმისდა მიუხედავად, თუ რომელი მნიშვნელობები ემსახურება გადასახადის გამოანგარიშების საფუძველს, საანგარიშო პერიოდისთვის წინასწარი გადახდა გამოითვლება იმავე ალგორითმის მიხედვით: დასაბეგრი ბაზის პროდუქტის ¼ და განაკვეთი (382-ე მუხლის მე-4 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 378.2 მუხლის მე-13 პუნქტი). მაგრამ განაკვეთები შეიძლება განსხვავებული იყოს და თავად საგადასახადო ბაზა სხვაგვარად გამოითვლება:

  • საშუალო ღირებულებით - ნარჩენი ღირებულების ყველა ღირებულების დამატების შედეგის გაყოფის შედეგად (მასში არ შედის საკადასტრო ღირებულებიდან დაბეგვრის ობიექტები) საანგარიშო პერიოდის ყოველი თვის პირველ დღეს და პირველ დღეს. ამ პერიოდის დასრულებიდან მომავალი თვის, საანგარიშო პერიოდის თვეების რაოდენობის მიხედვით, პლუს 1 (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 376-ე მუხლის მე-4 პუნქტი);
  • საკადასტრო ღირებულებისთვის - როგორც მისი ღირებულება, რომელიც მოქმედებს სააღრიცხვო წლის 1 იანვრისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1, პუნქტი 12, მუხლი 378.2), ხოლო ახლად წარმოქმნილი ობიექტებისთვის - როგორც ღირებულება, რომელიც განისაზღვრება მისი შეყვანის თარიღით. კადასტრში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 378.2 მუხლი 10).

დამატებითი ინფორმაციისთვის, თუ როგორ გამოითვლება ავანსები საშუალო ღირებულების საფუძველზე, იხილეთ სტატიაში „როგორია კორპორატიული ქონების გადასახადის დაანგარიშების პროცედურა? .

თუ გადამხდელი აღმოჩნდება იმ ქონების მფლობელი, რომელსაც აქვს საკადასტრო ღირებულება საფუძვლად არასრული საანგარიშო პერიოდში, მაშინ გაანგარიშებაში ჩაირთვება საკუთრების კოეფიციენტი, რომელიც წარმოადგენს საკუთრების სრული თვეების რაოდენობის თანაფარდობას. საანგარიშო პერიოდში თვეების საერთო რაოდენობა (RF საგადასახადო კოდექსის 382-ე მუხლის მე-5 პუნქტი).

მე-15 რიცხვამდე წარმოშობილი ან 15-ის შემდეგ დაკარგული საკუთრების უფლებით თვე ითვლება დასრულებულად.

საკადასტრო ბაზიდან გამოთვლილი გადასახადი მოიცავს უძრავი ქონების ობიექტებს, რომლებიც შედის ხელოვნების 1 პუნქტში მოცემულ სიაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 378.2 და ამ ობიექტების ნაწილები. ასეთი უძრავი ქონების საგნობრივი სია ქვეყნდება თითოეულ რეგიონში საკადასტრო შეფასების შედეგების დამტკიცების და საკადასტრო ბაზიდან დაბეგვრის შესახებ კანონის მიღების შემდეგ. ასეთი ბაზიდან დაანგარიშებული გადასახადის გადახდის ვალდებულება აქვს შესაბამისი ქონების ყველა მფლობელს, მათ შორის სპეციალურ რეჟიმებში მომუშავეებს.

გადასახადის გამოანგარიშების განაკვეთები აიღება რეგიონული კანონმდებლობით მიღებული ღირებულებებით. შეგიძლიათ გაიგოთ რეგიონში დადგენილი ქონების გადასახადის განაკვეთი ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ვებსაიტზე.

თუ განაკვეთების მნიშვნელობები არ არის განსაზღვრული რეგიონის მიხედვით, მაშინ ყურადღება უნდა გაამახვილოთ ხელოვნებაში მოცემულ მათ მაქსიმალურ მნიშვნელობაზე. 380 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი:

  • 2,2% - საშუალო ღირებულების მიხედვით;
  • 2% - საკადასტრო ბაზიდან გამოთვლებისთვის.

ზოგიერთი ტიპის ობიექტზე დადგენილია სპეციალური განაკვეთის ლიმიტები, რომლებიც წლიდან წლამდე ცვლის მათ ღირებულებას. 2018 წელს მათი ღირებულება შემდეგია:

  • 1.9% - მაგისტრალური მილსადენებისთვის, ენერგოგადამცემი ხაზებისთვის და სტრუქტურებისთვის, რომლებიც შეადგენენ ამ ობიექტების განუყოფელ ტექნოლოგიურ ნაწილს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 380-ე მუხლის მე-3 პუნქტი);
  • 1.3% - საერთო სარგებლობის სარკინიგზო ლიანდაგზე და კონსტრუქციებზე, რომლებიც ქმნიან მათ განუყოფელ ტექნოლოგიურ ნაწილებს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 380-ე მუხლის 3.2 პუნქტი).

თითოეული საგადასახადო ბაზისთვის ავანსის ოდენობის დადგენისას, გადამხდელს უფლება აქვს ამ გაანგარიშებაში გაითვალისწინოს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით მისთვის მინიჭებული შეღავათები ნულოვანი განაკვეთის გამოყენების ან გადასახადისგან გათავისუფლების თვალსაზრისით (პუნქტი 380-ე მუხლის 3.1, 381-ე მუხლი), ასევე რეგიონის კანონი. თუ ობიექტი მდებარეობს ორ ან მეტ რეგიონში, მაშინ შესაბამისი რეგიონის კანონმდებლობა გავრცელდება მისი ღირებულების თითოეულ წილზე, რომელიც მოდის გარკვეულ რეგიონში.

ინფორმაციისთვის, თუ სად არის შესაძლებელი ინფორმაციის მიღება საკადასტრო ღირებულების შესახებ, წაიკითხეთ მასალა .

  • მდებარეობს რუსული იურიდიული პირის ან უცხოური იურიდიული პირის მუდმივი წარმომადგენლობის ადგილას (რეგისტრაციაში);
  • იმყოფება იურიდიული პირის ცალკეულ განყოფილებაში, რომელსაც აქვს გამოყოფილი ბალანსი;
  • მდებარეობს იურიდიული პირის ადგილმდებარეობის (რეგისტრაციის)გან განსხვავებულ ადგილას ან მისი ცალკეული განყოფილებისგან გამოყოფილი ბალანსით, თუ საუბარია უძრავ ქონებაზე;
  • მიეკუთვნება გაზმომარაგების ერთიან სისტემას;
  • გაანგარიშების განსხვავებული საფუძვლის მქონე (ნარჩენი ან საკადასტრო);
  • იბეგრება სხვადასხვა განაკვეთით.

ყურადღება! 2019 წლის 1 იანვრიდან უძრავი ქონების საკადასტრო ღირებულების ცვლილებისას ქონების გადასახადის გამოთვლის წესი. Იხილეთ დეტალები.

კორპორატიული ქონების გადასახადის წინასწარი გადახდის გაანგარიშების ფორმა

ავანსების ანგარიშისთვის დადგენილია არა მხოლოდ ერთი ვადა, არამედ გაანგარიშების ერთი ფორმა. რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2017 წლის 31 მარტის No ММВ-7-21/271@ ბრძანებით, რომელიც ძალაში შევიდა 2017 წლის 13 ივნისს, დაამტკიცა ქონების გადასახადის დეკლარაციის ფორმა, რომელიც გამოიყენება 2017 წლის საგადასახადო პერიოდიდან. .

თქვენ შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ დეკლარაციის ფორმა, რომელიც დამტკიცებულია ბრძანების No ММВ-7-21/271@ ჩვენს ვებ-გვერდზე.


ასევე, №ММВ-7-21/271@ ბრძანებით დამტკიცდა გადასახადის ავანსის გაანგარიშება. ქონების გადასახადის ავანსის გამოანგარიშების ფორმა შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ აქ.

No ММВ-7-21/271@-ით დამტკიცებული დეკლარაციისთვის რუსეთის ფედერაციის ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა 25.05.2017 No BS-4-21/9902@ წერილით გასცა საკონტროლო კოეფიციენტები გადამოწმებისათვის. მათი გაცნობა შეგიძლიათ სტატიაში "საკონტროლო კოეფიციენტები ქონების გადასახადისთვის 2017" .

გაანგარიშების ფორმა შედგება:

  • საგადასახადო ანგარიშგების სტანდარტული ფორმის სატიტულო გვერდიდან;
  • ნაწილი 1, რომელიც ასახავს ავანსების პერიოდისთვის დარიცხულ მთლიან თანხებს OKTMO-ს მიხედვით მათი თანხების განაწილებით;
  • მე-2 ნაწილი, რომელშიც გადასახადის გადამხდელები (მათ შორის, უცხოური ორგანიზაციები, რომლებიც მუშაობენ მუდმივი დაწესებულების მეშვეობით) ადგენენ საგადასახადო ბაზას და გამოთვლიან გადასახადის თანხებს;
  • ნაწილი 2.1, სადაც მოცემულია ინფორმაცია საშუალო წლიური ღირებულებით დაბეგვრის უძრავი ქონების ობიექტებზე;

როგორ მიუთითოთ OS კოდები ძველი OKOF-დან 2.1 ნაწილში, წაიკითხეთ.

  • განყოფილება 3, დაცულია საკადასტრო ღირებულებიდან წინასწარი გადახდების გამოსათვლელად, რომელიც შეიცავს ხაზებს, სადაც ასახავს ინფორმაციას ობიექტის შესახებ კადასტრიდან (ნომერი და ღირებულება), ასევე ველებს გადასახდელი თანხების გამოთვლის პროცედურის ასასახად.

რუსული იურიდიული პირები და უცხოური ორგანიზაციები, რომლებიც მუშაობენ მუდმივი წარმომადგენლობითი ოფისის მეშვეობით, ავსებენ ყველა ჩამოთვლილ განყოფილებას, თუ მათ აქვთ ამისათვის შესაბამისი მონაცემები. უცხოური იურიდიული პირის საკუთრებაში არსებულ უძრავ ქონებაზე, რომელიც არ არის დაკავშირებული მის საქმიანობასთან მუდმივი დაწესებულების მეშვეობით, მე-2 და 2.1 პუნქტები არ არის შედგენილი. ძირითადი სექციები (2, 2,1 და 3) ჩამოყალიბებულია ფურცლების საჭირო რაოდენობაში თითოეული OKTMO-სთვის, რომელიც დაკავშირებულია ერთ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურთან.

ქონების ავანსების შესახებ ანგარიშის მომზადების წესი

გაანგარიშების წესები მოითხოვს, რომ იგი წარადგინოს რეგისტრაციის ადგილზე:

  • რუსული იურიდიული პირი;
  • უცხოური იურიდიული პირის მუდმივი წარმომადგენლობა;
  • რუსული იურიდიული პირის თითოეული ცალკეული განყოფილება, რომელიც გამოყოფილია ცალკე ბალანსზე;
  • უძრავი ქონება;
  • ქონება, რომელიც წარმოადგენს ერთიანი გაზმომარაგების სისტემის ნაწილს;
  • ყველაზე დიდი გადასახადის გადამხდელი.

თითოეული ამ ადგილისთვის გადასახადის გადამხდელი ანგარიშში მიუთითებს საგუშაგოს, რომლითაც შესაბამისი ობიექტი რეგისტრირებულია ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში, რომელიც იღებს გადახდას.

საჭირო კოდები (საანგარიშო პერიოდი, წარდგენის ადგილი, ქონების სახეობა, საგადასახადო შეღავათები) აღებული უნდა იყოს გაანგარიშების პროცედურის დანართებიდან.

რეგიონში დადგენილი საგადასახადო შეღავათით სარგებლობისას შესაბამისი შეღავათის კოდის მითითებისთვის განკუთვნილი სტრიქონის მეორე ნაწილში უნდა მიუთითოთ ნორმის დეტალები, რომელმაც შემოიღო ეს შეღავათი. შეღავათების შესახებ მონაცემების მითითებისთვის დაცული ხაზების შევსების კონკრეტული მაგალითები მოცემულია გაანგარიშების წესების ტექსტში.

გაანგარიშებაში შეტანილი მონაცემების სისწორე შეგიძლიათ შეამოწმოთ რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ შემუშავებული საკონტროლო კოეფიციენტების გამოყენებით (დანართი წერილზე No. BS-4-21/9902@ 2017 წლის 25 მაისი).

ორგანიზაციების ქონებაზე ავანსის წარდგენის ვადები და ავანსების გადახდის ვადები

2018 წელს ქონებაზე ავანსების გაანგარიშების წარდგენის ვადები ექვემდებარება ზოგად წესებს:

  • ამ ანგარიშის წარდგენის ვადის შესაბამისობა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით დადგენილ დღეს;
  • ვადის გადაცემა, რომელიც მოდის შაბათ-კვირას, ამ შაბათ-კვირის მომდევნო სამუშაო დღეს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-7 მუხლის 6.1 მუხლი).

ამ წესების მიხედვით, კორპორატიული ქონების გადასახადის წინასწარი დაანგარიშების წარდგენის ბოლო ვადაა 2018 წლის 30 ოქტომბერი.

ავანსების ანგარიშგების ვადებისაგან განსხვავებით, რომლებსაც რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი ადგენს, როგორც ერთიანი რუსეთის მთელი ტერიტორიისთვის, ქონების ავანსების გადახდის ვადები (ისევე როგორც თავად გადასახადის გადახდის ვადები) განისაზღვრება რეგიონები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 383-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). ამის გამო, ავანსების გადახდის პირობები რეგიონების მიხედვით შეიძლება ძალიან განსხვავებული იყოს.

შედეგები

იურიდიული პირების ქონების გადასახადის ავანსების გაანგარიშება უნდა წარედგინოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს, თუ რეგიონს არ აქვს გადაწყვეტილი საანგარიშო პერიოდებზე უარის თქმა. წინასწარი თანხა განისაზღვრება იმავე სპეციალური ალგორითმის გამოყენებით. ამ ალგორითმში მთავარი კომპონენტია დასაბეგრი ბაზა, რომელიც, ქონების სახეობიდან გამომდინარე, განისაზღვრება მისი ან საშუალო ნარჩენი ან საკადასტრო ღირებულებით. საგადასახადო განაკვეთები და შეღავათები შეიძლება განსხვავდებოდეს რეგიონებში.

ავანსების შესახებ ანგარიშის წარდგენის ვადა, მისი ფორმა და ამ ფორმის შევსების წესი იგივეა რუსეთის მთელ ტერიტორიაზე. წინასწარი გადახდების გაანგარიშება ხდება უშუალოდ ანგარიშგების ფორმაში, რომელიც შეიძლება იყოს საკმაოდ მოცულობითი მონაცემების სხვადასხვა ინდიკატორებად დაშლის საჭიროების გამო. ქონების საკუთრების, ტიპისა და მდებარეობიდან გამომდინარე, შესაძლოა საჭირო გახდეს ავანსების შესახებ ანგარიშების წარდგენა რამდენიმე საგადასახადო ორგანოში.

2017 წლის საანგარიშო კამპანია გრძელდება 2018 წლის პირველ თვეებში და მთავრდება აპრილისთვის ორგანიზაციებისთვის, მაისისთვის კი მეწარმეებისთვის. ანგარიშგების შემადგენლობა განისაზღვრება ორგანიზაციის საგადასახადო რეჟიმით.

  1. ფინანსური ანგარიშგების წარდგენის ვადები 2017 წლისთვის.

    მცირე ბიზნესის სააღრიცხვო ანგარიშგება არის ბალანსი და შემოსავლის ანგარიშგება. 2017 წლის სააღრიცხვო ანგარიშები უნდა წარედგინოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს არაუგვიანეს 2018 წლის 2 აპრილისა

    საბუღალტრო ანგარიშები ასევე უნდა წარედგინოს სტატისტიკურ ორგანოებს (როსსტატი). 2018 წლის 2 აპრილამდე.

    არ არსებობს შეზღუდვები ფინანსური ანგარიშგების წარდგენის მეთოდზე, ამიტომ მათი წარდგენა შესაძლებელია როგორც ელექტრონულად, ასევე ქაღალდის სახით.

    ინდივიდუალურ მეწარმეებს არ მოეთხოვებათ ბუღალტრული აღრიცხვის წარმოება და ფინანსური ანგარიშგების მომზადება.

  2. ინფორმაცია დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობის შესახებ.

  3. ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში (DAM) სადაზღვევო პრემიების გამოთვლების წარდგენის ბოლო ვადა 2017 წლის მე-4 კვარტლისთვის.

    2017 წლიდან ცვლილებები შევიდა სადაზღვევო პრემიის გამოანგარიშებისა და გადახდის პროცედურაში. ეს პროცედურა რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ახალი თავით "სადაზღვევო პრემიები". 2017 წლიდან საპენსიო, ჯანმრთელობისა და სოციალური დაზღვევის შენატანები გადადის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ადმინისტრაციის ქვეშ.

    2017 წლის მე-4 კვარტლის სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშება დროულად უნდა წარედგინოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს. 2018 წლის 30 იანვრამდე.

  4. ფონდებში ანგარიშების წარდგენის ვადები 2017 წლის მე-4 კვარტლისთვის.

    ყველა ორგანიზაცია ამზადებს და ანგარიშებს წარუდგენს საბიუჯეტო ფონდებს. ამ ანგარიშებს ასევე წარადგენენ ინდმეწარმეები, რომლებსაც ჰყავთ თანამშრომლები და რეგისტრირებულნი არიან დამსაქმებლებად. თუ მე-4 კვარტალში არ იყო რეგისტრირებული თანამშრომელი, მაშინ ორგანიზაციებმა უნდა წარმოადგინონ ნულოვანი ანგარიში. ინდივიდუალურმა მეწარმეებმა თანამშრომლების არყოფნისას არ უნდა წარადგინონ ნულოვანი ანგარიშები.

    ორგანიზაციები და ინდმეწარმეები, რომელთა დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა აღემატება 25 ადამიანს, ვალდებულნი არიან ელექტრონული ფორმით წარუდგინონ ფონდებს სატელეკომუნიკაციო არხებით.

    1. ანგარიშების წარდგენის ბოლო ვადა FSS (სოციალური დაზღვევის ფონდი) 2017 წლის მე-4 კვარტლისთვის:

      1. ფორმა 4-FSS
        • Ფურცელზე: არაუგვიანეს 2018 წლის 22 იანვარი
        • ელექტრონული: არაუგვიანეს 2018 წლის 25 იანვარი
      2. ძირითადი საქმიანობის დადასტურება
        • განცხადება, რომელშიც მითითებულია საქმიანობის წამყვანი სახეობა
        • სამეურნეო საქმიანობის ძირითადი სახეობის დამადასტურებელი ცნობა გაანგარიშებით
        • 2017 წლის ფინანსური ანგარიშგების განმარტებითი ბარათის ასლი. (მცირე საწარმოები არ წარმოადგენენ განმარტებით ჩანაწერს)

    2. საპენსიო ფონდში (PFR) ანგარიშების წარდგენის ბოლო ვადა 2016 წლის მე-4 კვარტლისთვის:

      1. ფორმა SZV-M ინფორმაცია დაზღვეული პირების შესახებ

        ფორმა SZV-M წარდგენილი უნდა იყოს საანგარიშო თვის მომდევნო თვის მე-15 დღემდე. SZV-M ვადა 2017 წლის დეკემბერი – 2018 წლის 15 იანვრამდე.

      2. ფორმა SZV-STAZH ინფორმაცია დაზღვეული პირების სადაზღვევო გამოცდილების შესახებ
      3. EDV-1 ინფორმაცია დაზღვეულის შესახებ, რომელიც გადარიცხულია საპენსიო ფონდში პერსონალური ჩანაწერების შესანარჩუნებლად
      4. ფონდებში სადაზღვევო შენატანების გადახდის ვადები

        სადაზღვევო შენატანები ფონდებში უნდა გადაიხადოს ყოველთვიურად არაუგვიანეს თვის 15-ე დღისა იმ თვის მომდევნო თვისა, რომელშიც შენატანები გამოითვლება. თუ გადახდის ვადა ემთხვევა შაბათ-კვირას ან უქმე დღეებს, ვადად ითვლება მისი მომდევნო სამუშაო დღე.

        ფონდებში შენატანების გადახდის ვადები 2017 წლის მე-4 კვარტალში. ხოლო 2017 წლის მე-4 კვარტლისთვის არა მოგვიანებით: 16 ოქტომბერი (სექტემბრისთვის), 15 ნოემბერი (ოქტომბრისთვის), 15 დეკემბერი (ნოემბრისთვის), 15 იანვარი (დეკემბრისთვის).

  5. საგადასახადო ანგარიშების წარდგენისა და გადასახადების გადახდის ვადები 2017 წლისთვის (2017 წლის მე-4 კვარტლისთვის)

    რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი ადგენს საკუთარ ვადებს თითოეული გადასახადისთვის.

    1. 2017 წლის ერთიანი გამარტივებული დეკლარაცია

      ერთიანი (გამარტივებული) საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენის უფლება აქვთ იმ ორგანიზაციებს და მეწარმეებს, რომლებიც საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდში ერთდროულად:

      • არ ხდებოდა სახსრების მოძრაობა მიმდინარე ანგარიშებსა და სალარო აპარატში;
      • არ არსებობდა დაბეგვრის ობიექტები იმ გადასახადებისთვის, რომლებშიც ისინი აღიარებულნი არიან გადამხდელებად.

      ერთიანი (გამარტივებული) საგადასახადო დეკლარაცია წარედგინება საგადასახადო ორგანოს ორგანიზაციის ან ფიზიკური პირის საცხოვრებელ ადგილას არაუგვიანეს კვარტალის, ნახევარი წლის, 9 თვის ან კალენდარული წლის მომდევნო თვის 20-ე დღისა. . (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 80-ე მუხლი)

    2. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას ანგარიშგების წარდგენისა და გადასახადების გადახდის ვადები 2017 წლისთვის.

      გადასახადის გადამხდელებმა - ორგანიზაციებმა უნდა წარმოადგინონ საგადასახადო დეკლარაცია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის 2017 წლისთვის არაუგვიანეს 2018 წლის 2 აპრილისა.

      გადასახადის გადამხდელებმა - ინდმეწარმეებმა უნდა წარმოადგინონ საგადასახადო დეკლარაცია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის 2017 წლისთვის. არაუგვიანეს 2018 წლის 30 აპრილისა. მაგრამ რადგან ეს არის დასვენების დღე, ვადა გადაიდება მომდევნო სამუშაო დღეს, კერძოდ, 2018 წლის 3 მაისის მდგომარეობით.

      გამარტივებული საგადასახადო სისტემით გადასახადი იხდის არაუგვიანეს საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენისათვის დადგენილი ვადისა.

      ინდმეწარმეებისთვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადახდის ბოლო ვადაა არაუგვიანეს 2018 წლის 3 მაისი.

      შეგახსენებთ, რომ „გამარტივებული“ გათავისუფლებულია დღგ-სგან (არსებობს შეზღუდვები), საშემოსავლო გადასახადისგან (არსებობს შეზღუდვები) და ქონების გადასახადისგან. ხოლო გამარტივებული მეწარმეები ასევე თავისუფლდებიან პირადი საშემოსავლო გადასახადისგან („გამარტივებული“ საქმიანობიდან მიღებული შემოსავლის თვალსაზრისით).

      სხვა გადასახადებს „გამარტივებული“ მაცხოვრებლები იხდიან ჩვეული წესით გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობის შესაბამისად.

    3. UTII-ის გამოყენებისას მოხსენებების წარდგენის ვადები, UTII-ის გადახდის ვადები 2017 წლის მე-4 კვარტლისთვის.

      UTII-ის გადამხდელებმა უნდა წარადგინონ საგადასახადო დეკლარაციები და გადაიხადონ გადასახადები კვარტალურად. UTII დეკლარაციის წარდგენის ბოლო ვადა 2017 წლის მე-4 კვარტლისთვის: არაუგვიანეს 2018 წლის 22 იანვარი.

      (346.32 მუხლი, "რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი (ნაწილი მეორე)" 05.08.2000 N 117-FZ (შესწორებულია 03.12.2012 წ.):

      ერთიანი გადასახადის გადახდა ხდება გადასახადის გადამხდელის მიერ საგადასახადო პერიოდის შედეგების მიხედვით არაუგვიანეს მომდევნო საგადასახადო პერიოდის პირველი თვის 25-ე დღისა.

      საგადასახადო პერიოდის შედეგების მიხედვით საგადასახადო დეკლარაცია გადასახადის გადამხდელებმა საგადასახადო ორგანოებს წარუდგენენ არაუგვიანეს მომდევნო საგადასახადო პერიოდის პირველი თვის 20-ე დღისა.)

    4. დღგ-ის დეკლარაციის წარდგენის ვადები, დღგ-ის გადახდის ვადები 2017 წლის მე-4 კვარტალში.

      დღგ-ს გადახდის ვადა 2017 წლის მე-4 კვარტალში: 25 იანვარს, 26 თებერვალი, 2018 წლის 26 მარტი. (2017 წლის მე-4 კვარტალში დარიცხული გადასახადის თანხის 1/3).

    5. საშემოსავლო გადასახადის ანგარიშგების წარდგენის ვადები, საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვადები 2017 წლისთვის (2017 წლის 4 კვარტალი)

      ფრთხილად იყავით, ეს ჟურნალის მასალა აქტუალურია 2017 წლის 25 მაისისთვის

      2017 წლის ანგარიშგების მდგომარეობით დამტკიცდა: ახალი საგადასახადო დეკლარაციის ფორმები და კორპორატიული ქონების გადასახადის წინასწარ გადახდის გამოთვლები, მათი შევსების წესი და ელექტრონული ფორმატი (ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ბრძანება No ММВ-7-21/271). @ დათარიღებული 03/31/2017).

      საგადასახადო დეკლარაციისა და გადასახადის გაანგარიშების წინა ფორმები კორპორატიული ქონების გადასახადის წინასწარ გადახდისთვის, დამტკიცებული რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2011 წლის 24 ნოემბრის No ММВ-7-11/895 ბრძანებით, აგრეთვე მათი შევსების წესი. გამოსული და ელექტრონული ფორმატები ბათილი გახდება 2017 წლის 13 ივნისიდან.

      ხოლო ავანსის გადასახადის გადასახადის გაანგარიშების ახალი ფორმა დასაშვებია გამოსაყენებლად გადასახადის გადამხდელის ინიციატივით, დაწყებული 2017 წლის პირველი კვარტლის გამოთვლებით - თუ საჭიროა გაანგარიშების შევსება კორპორატიული ქონების გადასახადში ცვლილებების გათვალისწინებით. ძალაში შევიდა.

      ვინ წარადგენს ანგარიშებს

      გადასახადის გადამხდელებმა - ანუ ორგანიზაციებმა, რომლებსაც აქვთ დაბეგვრის ობიექტად აღიარებული ქონება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 373-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი) - უნდა აცნობონ ახალი ფორმების გამოყენებით. რუსული ორგანიზაციებისთვის დასაბეგრი ქონება მოიცავს (374-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 378.2-ე მუხლის 1-ლი, მე-7 პუნქტები):

        ძირითადი საშუალებების სახით აღრიცხვაში ასახული მოძრავი ქონება და უძრავი ქონება (მათ შორის, იჯარით აღებული, დროებითი ფლობა, ნდობის მართვა, ერთობლივ საქმიანობაში შეტანილი წვლილი ან მიღებული კონცესიის ხელშეკრულებით);

        უძრავი ქონება რუსეთის ფედერაციის სუბიექტში დამტკიცებული ობიექტების სიიდან, დაბეგვრის საკადასტრო ღირებულებით, კერძოდ: ადმინისტრაციული და ბიზნეს ცენტრები და სავაჭრო ცენტრები (კომპლექსები) და მათში არსებული შენობები, ოფისები, საცალო ობიექტები, საზოგადოებრივი კვების და სამომხმარებლო მომსახურება, როგორც. ასევე საცხოვრებელი კორპუსები და შენობები, რომლებიც არ არის ასახული ბუღალტრული აღრიცხვაში, როგორც ძირითადი საშუალებები.

      ამავდროულად, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 374-ე მუხლის მე-4 პუნქტში ჩამოთვლილი ობიექტები, მათ შორის:

        მიწის ნაკვეთები და სხვა გარემოსდაცვითი მართვის საშუალებები (წყლის ობიექტები და სხვა ბუნებრივი რესურსები);

        ფედერალური მნიშვნელობის რუსეთის ფედერაციის ხალხთა კულტურული მემკვიდრეობის ობიექტებად (ისტორიული და კულტურული ძეგლები) აღიარებული ობიექტები;

        გემები, რომლებიც რეგისტრირებულია რუსეთის გემების საერთაშორისო რეესტრში;

        პირველ ან მეორე ამორტიზაციის ჯგუფში შემავალი ძირითადი საშუალებები და ა.შ.

      რა შეიცვალა წინასწარი გადახდების გაანგარიშებაში?

      ყველა საანგარიშო გვერდზე შტრიხკოდები შეიცვალა და გადასახადის გადამხდელის საიდენტიფიკაციო ნომრის მითითების ველი 12-დან 10 სიმბოლომდე შემცირდა. ფუნდამენტური ინოვაციები შეეხო სათაურის გვერდს, სექციები 2 და 3. გარდა ამისა, გამოჩნდა ახალი სექცია 2.1 „ინფორმაცია უძრავი ქონების ობიექტების შესახებ, რომლებიც იბეგრება საშუალო წლიური ღირებულებით“.

      გაანგარიშების გვერდი

      პირველ რიგში, თქვენ აღარ გჭირდებათ ეკონომიკური საქმიანობის კოდის მითითება OKVED-ის მიხედვით.

      მეორეც, შეიცვალა საანგარიშო პერიოდის კოდები (იხ. ცხრილი 1).

      ცხრილი 1.

      ნაწილი 2 გამოთვლები

      წინა გაანგარიშების ფორმისგან განსხვავებით, მე-2 ნაწილი უნდა შეივსოს ცალკე და ასევე შესაბამისად:

      გარდა ამისა, შეიცვალა და ორნიშნა გახდა გაანგარიშების მე-2 ნაწილის 001 სტრიქონის შესავსებად საჭირო ქონების ტიპის კოდები. კერძოდ, ახლა დამონტაჟებულია ცალკეული კოდები:

      დამატებულია ახალი საგადასახადო შეღავათების კოდები, რომლებიც საჭიროა გაანგარიშების მე-2 ნაწილის 130-ე სტრიქონის შესავსებად, კერძოდ:

        2010257 - იურიდიული პირების რეორგანიზაციის ან ლიკვიდაციის ან გადაცემის შედეგად რეგისტრირებული 01/01/2013 ძირითადი აქტივების სახით რეგისტრირებულ მოძრავ ქონებაზე (გარდა 01/01/2013 წლიდან წარმოებული სარკინიგზო მოძრავი შემადგენლობისა). ურთიერთდამოკიდებულ პირებს შორის საკუთრების შეძენა;

        2010258 - ორგანიზაციის ბალანსზე აღრიცხულ ქონებასთან დაკავშირებით - თავისუფალი ეკონომიკური ზონის (FEZ) მონაწილე, შექმნილი ან შეძენილი FEZ-ის ტერიტორიაზე საქმიანობის განხორციელების მიზნით და მდებარეობს ამ FEZ-ის ტერიტორიაზე, აღნიშნული ქონების რეგისტრაციის თვის მომდევნო თვიდან 10 წლის განმავლობაში.

      გამოჩნდა ახალი ხაზი 175, რომელიც მიუთითებს Kzd კოეფიციენტზე. იგი ივსება, თუ კოდი 09 მითითებულია გაანგარიშების მე-2 განყოფილების 001 სტრიქონზე - საზოგადოებრივი სარკინიგზო ლიანდაგებთან და მათ განუყოფელ ტექნოლოგიურ ნაწილთან, პირველად რეგისტრირებულ ძირითად აქტივებად, 01/01/2017 დან კონსტრუქციებთან მიმართებაში.

      ნაწილი 2.1 გაანგარიშება

      ეს განყოფილება უნდა შეავსონ რუსულმა და უცხოურმა ორგანიზაციებმა გაანგარიშების მე-2 პუნქტში მითითებულ უძრავ ქონებასთან მიმართებაში, რომელიც ექვემდებარება ქონების გადასახადს საშუალო წლიური ღირებულებით.

      ნაწილი 3 გამოთვლები

      ახლა 001 ხაზზე თქვენ უნდა მიუთითოთ ქონების ტიპის კოდი. ჩვენ ვისაუბრეთ ამ კოდის ცვლილებებზე გაანგარიშების მე-2 ნაწილის კომენტარში.

      სტრიქონში 030, ივსება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ საკადასტრო ღირებულებით დაბეგვრის ქონება არის საერთო (საზიარო ან ერთობლივი) საკუთრება, მიეთითება ორგანიზაციის წილი ქონებაზე.

      ხოლო სტრიქონი 035 ივსება იმ შენობებთან მიმართებაში, რომელთა საკადასტრო ღირებულება არ არის განსაზღვრული და ამავდროულად განისაზღვრა იმ შენობის საკადასტრო ღირებულება, რომელშიც განთავსებულია შენობა. ეს ხაზი მიუთითებს შენობის საკადასტრო ღირებულების წილზე, რომელშიც განთავსებულია შენობა, შენობის მთლიან ფართობზე შენობის ფართობის წილის შესაბამისი.

      ზემოაღნიშნული სტრიქონების დამატებასთან დაკავშირებით გადანომრილია მანამდე არსებული ხაზები 020 „საკადასტრო ღირებულება საგადასახადო პერიოდის 1 იანვრის მდგომარეობით“ და 030 „დაბეგვრის საკადასტრო ღირებულების ჩათვლით“.

      გაანგარიშების მე-3 განყოფილების 040 სტრიქონის შევსებისას, თქვენ უნდა გაითვალისწინოთ სიახლეები საგადასახადო შეღავათების კოდებში. ჩვენ მათ შესახებ ვისაუბრეთ გაანგარიშების მე-2 ნაწილის კომენტარში.

      როგორ შეავსოთ გაანგარიშება

      ჩვენ გაჩვენებთ, თუ როგორ უნდა შეავსოთ კორპორატიული ქონების გადასახადის წინასწარი გადახდის ახალი ფორმა რიცხვითი მაგალითის გამოყენებით.

      როგორ შეავსოთ კორპორატიული ქონების გადასახადის წინასწარი გადახდის გაანგარიშება ექვსი თვის განმავლობაში

      შპს "ვექტორი" მდებარეობს ქალაქ არხანგელსკში, OKTMO კოდი - 11 701 000.

      ორგანიზაციის ბალანსი მოიცავს მოძრავ და უძრავ ქონებას - დაბეგვრის ობიექტად აღიარებულ ძირითად აქტივებს, რომელთა ნარჩენი ღირებულებაა:

      01/01/2017 მდგომარეობით – 1,200,000 რუბლი;

      02/01/2017 მდგომარეობით – 2,300,000 რუბლი;

      03/01/2017 მდგომარეობით – 2,200,000 რუბლი;

      04/01/2017 მდგომარეობით – 2,800,000 რუბლი;

      2017 წლის 1 მაისის მდგომარეობით – 2,700,000 რუბლი;

      06/01/2017 მდგომარეობით – 2,600,000 რუბლი;

      2017 წლის 1 ივლისის მდგომარეობით – 2,500,000 რუბლი.

      Vector-ის ბუღალტერმა ასახა ეს მონაცემები 020 - 080 სტრიქონებზე გაანგარიშების მე-2 ნაწილის მე-3 სვეტში.

      ორგანიზაციას არ აქვს შეღავათები, ამიტომ ბუღალტერი არ ავსებს გაანგარიშების მე-2 ნაწილის მე-4 სვეტს.

      ქონების საშუალო ღირებულება საანგარიშო პერიოდისთვის (სტრიქონი 120) არის:

      (1 200 000 რუბლი + 2 300 000 რუბლი + 2 200 000 რუბლი + 2 800 000 რუბლი + 2 700 000 რუბლი + 2 600 000 რუბლი + 2 500 000 რუბლი + 2 500 000 რუბლი + 2 500 000 რუბლი).

      ორგანიზაცია არ სარგებლობს ქონების გადასახადის შეღავათებით. ამიტომ, ყველა სტრიქონში, სადაც ასახულია მონაცემები შეღავათების შესახებ, ბუღალტერმა დაამატა ტირეები.

      არხანგელსკში მოქმედი გადასახადის განაკვეთი 2,2%-ია. მისმა ბუღალტერმა შეიყვანა გაანგარიშების მე-2 ნაწილის 170-ე სტრიქონი.

      წინასწარი გადახდის ოდენობა ექვსი თვის განმავლობაში (სტრიქონი 180) უდრის: 2,328,571 რუბლს. (ხაზი 120) × 2.2 (სტრიქონი 170) : 100: 4 = 12,807 რუბლი.

      მოძრავ ქონებასთან დაკავშირებული ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება 2017 წლის 1 ივლისის მდგომარეობით არის 1,200,000 რუბლი.

      ორგანიზაციის უძრავი ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება 2017 წლის 1 ივლისის მდგომარეობით იყო 1,300,000 რუბლი (2,500,000 რუბლი – 1,200,000 რუბლი).

      ეს თანხა აისახება გაანგარიშების 2.1 ნაწილის 050 სტრიქონში.

      ორგანიზაცია ფლობს საოფისე შენობას არხანგელსკში, OKTMO კოდი - 11,701,000.

      შენობა შეტანილია იმ უძრავი ქონების ობიექტების ნუსხაში, რომლებისთვისაც საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება საკადასტრო ღირებულებად. მისი პირობითი საკადასტრო ნომერია 22:00:0000000:10011. შენობის საკადასტრო ღირებულებაა 45,000,000 რუბლი. ორგანიზაციას ასევე არ აქვს რეგიონული კანონმდებლობით დადგენილი შეღავათები.

      კორპორატიული ქონების გადასახადის განაკვეთი საოფისე შენობებისთვის 2017 წელს არის 2.2%.

      წინასწარი გადახდის ოდენობა ექვსი თვის განმავლობაში არის 247,500 რუბლი. (RUB 45,000,000 x 2.2%: 4).

      კომპანიამ ეს მონაცემები აისახა გაანგარიშების მე-3 ნაწილში.

      კორპორატიული ქონების გადასახადისთვის წინასწარი გადახდის მთლიანი თანხა ექვსი თვის განმავლობაში, რომელიც ასახულია 030 სტრიქონზე გაანგარიშების პირველ ნაწილში, უდრის 260,307 რუბლს. (12807 + 247500).

      წინასწარი გადახდის გაანგარიშების შევსების მაგალითი იხილეთ ბმულზე.

      რა შეიცვალა დეკლარაციაში

      დეკლარაციის ყველა გვერდზე შტრიხკოდები შეიცვალა და TIN-ის მითითების ველი 12-დან 10 სიმბოლომდე შემცირდა. ფუნდამენტური ინოვაციები შეეხო სათაურის გვერდს, სექციები 2 და 3. გარდა ამისა, გამოჩნდა ახალი სექცია 2.1 „ინფორმაცია უძრავი ქონების ობიექტების შესახებ, რომლებიც იბეგრება საშუალო წლიური ღირებულებით“.

      სათაურის გვერდი

      სატიტულო გვერდზე აღარ არის საჭირო ეკონომიკური საქმიანობის კოდის მითითება OKVED კლასიფიკატორის მიხედვით.

      განყოფილება 2

      წინა დეკლარაციის ფორმისგან განსხვავებით, მე-2 ნაწილი უნდა შეივსოს ცალკე და ასევე შესაბამისად:

        მაგისტრალური გაზსადენები, გაზის წარმოების ობიექტები, ჰელიუმის წარმოებისა და შენახვის ობიექტები;

        სხვა ობიექტები, რომლებიც აუცილებელია მაგისტრალური გაზსადენების უძრავი ქონების ობიექტების, გაზის წარმოების ობიექტების, ჰელიუმის წარმოებისა და შენახვის ობიექტების ფუნქციონირების უზრუნველსაყოფად.

      ჩამოთვლილი ობიექტებისთვის სამი პირობა ერთდროულად უნდა აკმაყოფილებდეს:

        ობიექტები პირველად ექსპლუატაციაში შევიდა საგადასახადო პერიოდებში (კალენდარული წლები) 01/01/2015 წლიდან;

        ობიექტები მთლიანად ან ნაწილობრივ განლაგებულია სახას რესპუბლიკის (იაკუტია), ირკუტსკის ან ამურის რეგიონის საზღვრებში;

        მთელი კალენდარული წლის განმავლობაში ობიექტებს ფლობენ ორგანიზაციები, რომლებიც რუს მომხმარებლებს ყიდიან გაზს.

      გარდა ამისა, შეიცვალა და ორნიშნა გახდა დეკლარაციის მე-2 ნაწილის 001 სტრიქონის შესავსებად საჭირო ქონების ტიპის კოდები. კერძოდ, ახლა დამონტაჟებულია ცალკეული კოდები:

        07 - რუსეთის ფედერაციის შიდა საზღვაო წყლებში, რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიულ ზღვაში, რუსეთის ფედერაციის კონტინენტურ შელფზე, რუსეთის ფედერაციის ექსკლუზიურ ეკონომიკურ ზონაში ან რუსეთის ნაწილში მდებარე ქონებისთვის. რუსული სექტორი) კასპიის ზღვის ფსკერზე, რომელიც გამოიყენება ოფშორული ნახშირწყალბადების საბადოების განვითარებისათვის, მათ შორის გეოლოგიური შესწავლის, საძიებო, მოსამზადებელი სამუშაოების განსახორციელებლად;

        08 – გაზის წარმოებასთან დაკავშირებული ზემოაღნიშნული ობიექტებისთვის;

        09 – საზოგადოებრივი სარკინიგზო ლიანდაგებისა და ნაგებობებისთვის, რომლებიც მათი განუყოფელი ტექნოლოგიური ნაწილია;

        10 – მაგისტრალური მილსადენებისთვის, ენერგოგადამცემი ხაზებისთვის, აგრეთვე კონსტრუქციებისთვის, რომლებიც ამ ობიექტების განუყოფელი ტექნოლოგიური ნაწილია;

        11 – იმ ობიექტების ნუსხაში ​​შეტანილ უძრავი ქონების ობიექტებზე, რომელთა საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება საკადასტრო ღირებულებად;

        12 – უცხოური ორგანიზაციის უძრავ ქონებაზე, რომლის საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება საკადასტრო ღირებულებით, გარდა მე-11 და მე-13 კოდების მქონე ქონებისა;

        13 – საცხოვრებელი კორპუსებისთვის და საცხოვრებელი ფართებისთვის, რომლებიც არ არის ასახული ბუღალტრული აღრიცხვაში, როგორც ძირითადი საშუალებები.

      დაემატა საგადასახადო შეღავათების ახალი კოდები, რომლებიც საჭიროა დეკლარაციის მე-2 ნაწილის 160-ე სტრიქონის შევსებისთვის, კერძოდ:

      2010257 - იურიდიული პირების რეორგანიზაციის ან ლიკვიდაციის ან გადაცემის შედეგად რეგისტრირებული 01/01/2013 ძირითადი აქტივების სახით რეგისტრირებულ მოძრავ ქონებაზე (გარდა 01/01/2013 წლიდან წარმოებული სარკინიგზო მოძრავი შემადგენლობისა). ურთიერთდამოკიდებულ პირებს შორის საკუთრების შეძენა;

      2010258 - ორგანიზაციის ბალანსზე აღრიცხულ ქონებასთან დაკავშირებით - თავისუფალი ეკონომიკური ზონის (FEZ) მონაწილე, შექმნილი ან შეძენილი FEZ-ის ტერიტორიაზე საქმიანობის განხორციელების მიზნით და მდებარეობს ამ FEZ-ის ტერიტორიაზე, აღნიშნული ქონების რეგისტრაციის თვის მომდევნო თვიდან 10 წლის განმავლობაში;

      2010340 - რუსეთის ფედერაციის შიდა ზღვის წყლებში, რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიულ ზღვაში, რუსეთის ფედერაციის კონტინენტურ შელფზე, რუსეთის ფედერაციის ექსკლუზიურ ეკონომიკურ ზონაში ან რუსეთში მდებარე ქონებასთან დაკავშირებით. კასპიის ზღვის ფსკერის ნაწილი (რუსული სექტორი), რომელიც გამოიყენება ოფშორული ნახშირწყალბადების საბადოების განვითარებისთვის, მათ შორის გეოლოგიური კვლევის, საძიებო და მოსამზადებელი სამუშაოების განსახორციელებლად.

      გამოჩნდა ახალი ხაზი 215, რომელიც მიუთითებს Kzd კოეფიციენტზე. იგი ივსება, თუ დეკლარაციის მე-2 ნაწილის 001 სტრიქონზე მითითებულია კოდი 09 - საზოგადოებრივი რკინიგზის ლიანდაგებთან და მათ განუყოფელ ტექნოლოგიურ ნაწილთან, პირველად რეგისტრირებულ ძირითად აქტივებად, 01/01/2017 დან კონსტრუქციებთან დაკავშირებით.

      ნაწილი 2.1

      ეს განყოფილება უნდა შეავსონ რუსულმა და უცხოურმა ორგანიზაციებმა დეკლარაციის მე-2 პუნქტში მითითებულ უძრავ ქონებასთან მიმართებაში, რომელიც ექვემდებარება ქონების გადასახადს საშუალო წლიური ღირებულებით.

      განყოფილება 3

      ახლა 001 ხაზზე თქვენ უნდა მიუთითოთ ქონების ტიპის კოდი. ჩვენ აღვწერეთ ცვლილებები ამ კოდექსში დეკლარაციის მე-2 ნაწილის კომენტარში.

      ცხრილი 2.

      ხაზის კოდი

      შევსება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ საკადასტრო ღირებულებით დაბეგრებული ქონება არის საერთო (საზიარო ან ერთობლივი) საკუთრება. მითითებული უნდა იყოს ორგანიზაციის წილი საკუთრების უფლებაში.

      2013 წლის დეკლარაციაში შევსებულია მხოლოდ უცხოური ორგანიზაციები. საჭირო იყო უცხოური ორგანიზაციის უძრავი ქონების საინვენტარო ღირებულების მითითება 01.01.2013წ.

      შევსებულია იმ შენობებთან მიმართებაში, რომელთა საკადასტრო ღირებულება არ არის განსაზღვრული და ამავდროულად განისაზღვრა შენობის საკადასტრო ღირებულება, რომელშიც განთავსებულია შენობა. თქვენ უნდა მიუთითოთ შენობის საკადასტრო ღირებულების წილი, რომელშიც განთავსებულია შენობა, შენობის მთლიან ფართობში შენობის ფართობის წილის შესაბამისი.

      საჭირო იყო უცხოური ორგანიზაციის უძრავი ქონების ქონების უძრავი ქონების საინვენტარო ღირებულების მითითება 01/01/2013 მდგომარეობით.

      დეკლარაციის მე-3 ნაწილის 040 სტრიქონის შევსებისას საჭიროა გაითვალისწინოთ სიახლეები საგადასახადო შეღავათების კოდებში. მათ შესახებ ვისაუბრეთ დეკლარაციის მე-2 ნაწილის კომენტარში.

      როგორ შეავსოთ დეკლარაცია

      ჩვენ გაჩვენებთ, თუ როგორ უნდა შეავსოთ კორპორატიული ქონების გადასახადის დეკლარაციის ახალი ფორმა რიცხვითი მაგალითის გამოყენებით.

      როგორ შეავსოთ კორპორატიული ქონების გადასახადის დეკლარაცია

      გავაგრძელოთ მაგალითი 1-ის პირობა. დავუშვათ, რომ დაბეგვრის ობიექტად აღიარებული ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება არის:

      08/01/2017 მდგომარეობით – 2,400,000 რუბლი;

      2017 წლის 1 სექტემბრის მდგომარეობით – 2,300,000 რუბლი;

      2017 წლის 1 ოქტომბრის მდგომარეობით – 2,500,000 რუბლი;

      2017 წლის 1 ნოემბრის მდგომარეობით – 2,400,000 რუბლი;

      2017 წლის 1 დეკემბრის მდგომარეობით – 2,300,000 რუბლი;

      2017 წლის 31 დეკემბრის მდგომარეობით – 2,200,000 რუბლი.

      მონაცემები ნარჩენი ღირებულების შესახებ 01.01.2017 წლიდან 31.12.2017 წლამდე ვაქტორის ბუღალტერმა აისახა დეკლარაციის მე-2 ნაწილის მე-3 სვეტში 020 – 140 სტრიქონებზე.

      ორგანიზაციის უძრავი ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება 2017 წლის 31 დეკემბრის მდგომარეობით შეადგენდა 1,560,000 რუბლს.

      ორგანიზაციას არ აქვს შეღავათები, ამიტომ ბუღალტერმა არ შეავსო 141-ე სტრიქონის მე-4 სვეტი.

      ქონების საშუალო წლიური ღირებულება (სტრიქონი 150) არის: (1,200,000 რუბლი + 2,300,000 რუბლი + 2,200,000 რუბლი + 2,800,000 რუბლი + 2,700,000 რუბლი + 2,600,000 + 2,600,000 RUB + 2,600,000,000 რუბლი + 2,600,000,000 რუბლი 000 + 2 300 000 რუბლი + 2 500 000 რუბლი + 2 400 000 რუბლი + 2 300 000 რუბლი + RUB 2,200,000) : 13 = 2,338,462 რუბლი

      ბუღალტერმა გამოითვალა საგადასახადო ბაზა (სტრიქონი 190) შემდეგნაირად: 2,338,462 რუბლი. (სტრიქონი 150) - 0 რუბლი. (ხაზი 170) = 2,338,462 რუბლი.

      გადასახადის თანხა 2017 წლის საგადასახადო პერიოდისთვის (სტრიქონი 220) უდრის: 2,338,462 რუბლს. (ხაზი 190) × 2.2 (სტრიქონი 210): 100 = 51,446 რუბლი.

      2017 წლის განმავლობაში წინასწარი გადასახადის გადასახადები დაითვალა:

      2017 წლის პირველი კვარტლისთვის - 11,688 რუბლი;

      2017 წლის პირველი ნახევრისთვის – 12,807 რუბლი;

      2017 წლის ცხრა თვის განმავლობაში - 12,925 რუბლი.

      წინასწარი გადახდების ოდენობა იყო: 11,688 + 12,807 + 12,925 = 37,420 რუბლი.

      2017 წლის ბოლოს დამატებით გადასახდელ ძირითად საშუალებებზე გადასახადის ოდენობა შეადგენს 14026 რუბლს. (51446 – 37420).

      მოძრავ ქონებასთან დაკავშირებული ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება 2017 წლის 31 დეკემბრისთვის არის 1,050,000 რუბლი.

      საკადასტრო ღირებულებით დაბეგვრის საოფისე შენობისთვის, 2017 წლისთვის ორგანიზაციამ გადაიხადა ავანსი 742,500 რუბლის ოდენობით. (RUB 45,000,000 x 2.2%: 4 x 3).

      წლისთვის გამოთვლილი გადასახადის ოდენობაა 990,000 რუბლი. (45,000,000 x 2.2%).

      2017 წლის ბოლოს დამატებით გადასახადის ოდენობა საოფისე შენობისთვის არის 247,500 რუბლი. (990000 – 742500).

      დეკლარაციის პირველ ნაწილში ასახული კორპორატიული ქონების გადასახადის მთლიანი ოდენობა შეადგენს 261,526 რუბლს. (14026 + 247500).

      დეკლარაციის შევსების მაგალითი იხილეთ ბმულზე.

      როგორ წარადგინოთ გაანგარიშება და დეკლარაცია

      ორგანიზაციები, რომლებიც არ არიან ძირითადი გადასახადის გადამხდელები, უნდა მოახსენონ საგადასახადო ინსპექციას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 386-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი):

        ორგანიზაციის ადგილას;

        ორგანიზაციის თითოეული ცალკეული განყოფილების ადგილას, რომელსაც აქვს ცალკე ბალანსი;

        უძრავი ქონების თითოეული ნაწილის ადგილმდებარეობაზე, რასთან დაკავშირებითაც დადგენილია გადასახადის გამოანგარიშებისა და გადახდის ცალკე პროცედურა.

      თუ რუსეთის ფედერაციის შემადგენელ სუბიექტს აქვს საანგარიშგებო პერიოდები კორპორატიული ქონების გადასახადისთვის, მაშინ წინასწარი გადახდები უნდა ეცნობოს შესაბამისი საანგარიშო პერიოდის დასრულებიდან არაუგვიანეს 30 კალენდარული დღისა (379-ე მუხლის მე-2 პუნქტი, 386-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი):

        კალენდარული წლის პირველი კვარტალი, ექვსი თვე ან ცხრა თვე - ქონების საშუალო წლიური ღირებულებით დაბეგვრისას;

        კალენდარული წლის პირველი კვარტალი, მეორე კვარტალი და მესამე კვარტალი - ქონების საკადასტრო ღირებულებით დაბეგვრისას.

      უფრო მეტიც, თუ პერიოდის ბოლო დღე მოდის შაბათ-კვირას ან არასამუშაო დღესასწაულზე, პერიოდის დასრულება გადაიდება მომდევნო სამუშაო დღეს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-7 მუხლის 6.1 მუხლი).

      ასე რომ, თქვენ უნდა წარმოადგინოთ გაანგარიშება:

        2017 წლის პირველი კვარტლისთვის - არაუგვიანეს 05/02/2017 (შაბათ-კვირას მოდის ვადის გადადების გათვალისწინებით);

        ნახევარი წლით ან 2017 წლის მეორე კვარტლისთვის - არაუგვიანეს 31.07.2017 (შაბათ-კვირას მოდის ვადის გადადების გათვალისწინებით);

        ცხრა თვის განმავლობაში ან 2017 წლის მესამე კვარტალში - არაუგვიანეს 2017 წლის 30 ოქტომბრისა.

      გთხოვთ გაითვალისწინოთ: თუ ორგანიზაციამ წარმოადგინა წინასწარი გადახდების საწყისი გაანგარიშება 2017 წლის საანგარიშო პერიოდებისთვის ახალი ფორმის გამოყენებით, მაშინ ამ პერიოდებისთვის განახლებული გამოთვლები ასევე უნდა წარადგინოთ კომენტარის მიხედვით დამტკიცებული ფორმით (ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი). რუსეთის 2017 წლის 14 აპრილის No BS-4-21/ 7145).

      ორგანიზაციას შეუძლია წარადგინოს წინასწარი გადახდის გაანგარიშება:

        ან საგადასახადო სამსახურში;

        ან ფოსტით - ღირებული წერილი შინაარსის ინვენტარით;

        ან ელექტრონული ფორმით TKS-ის მეშვეობით გაძლიერებული კვალიფიციური ელექტრონული ხელმოწერით.

      ანასტასია დეგტიარენკო, ბუღალტერია და საგადასახადო ექსპერტი.

      მოდით გავარკვიოთ ვინ უნდა და ვინ არ წარადგინოს ქონების გადასახადის წინასწარი გაანგარიშება 2017 წლის II კვარტლისთვის და რას მივაქციოთ ყურადღება ფორმის შევსებისას.

      ვინ წარადგენს ქონების გადასახადის ავანსების გაანგარიშებას

      ქონების გადასახადისთვის წინასწარი გადახდების გაანგარიშება წარედგინება, თუ რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის კანონი ადგენს ქონების გადასახადის საანგარიშო პერიოდებს. გაანგარიშებას წარმოადგენენ კომპანიები, რომლებსაც აქვთ ქონების გადასახადის დაბეგვრის ობიექტად აღიარებული ძირითადი საშუალებები. თუ ასეთი ობიექტები არ არის, არ გჭირდებათ გაანგარიშების წარდგენა.

      თუ კომპანიის ბალანსზე არის ობიექტები, რომლებიც ექვემდებარება ქონების გადასახადის შეღავათებს (მაგრამ, მიუხედავად ამისა, აღიარებულია ობიექტად), აუცილებელია წინასწარ გადასახადების ნულოვანი გაანგარიშების წარდგენა. იგივე ეხება იმ სიტუაციას, როდესაც ობიექტები მთლიანად ამორტიზებულია. თუ ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება ნულის ტოლია, თქვენ მაინც უნდა წარადგინოთ გაანგარიშება.

      2017 წლის მე-2 კვარტლის ქონების გადასახადის გამოანგარიშების ახალი ფორმა

      მიმდინარე წელს საგადასახადო სამსახურმა 2017 წლის 31 მარტის No ММВ-7-21/271@ ბრძანებით დაამტკიცა ქონების გადასახადისა და დეკლარაციის ავანსების გაანგარიშების ახალი ფორმა.

      ახალი ფორმა მოიცავს პუნქტს 2.1 „ინფორმაცია უძრავი ქონების ობიექტების შესახებ, რომლებიც იბეგრება საშუალო წლიური ღირებულებით“. ფორმაში სულ ხუთი გვერდია.

      ამ განყოფილებაში ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება ნაჩვენებია საანგარიშო პერიოდის მიხედვით, საგადასახადო პერიოდის 1 აპრილის, 1 ივლისის ან 1 ოქტომბრის მდგომარეობით. პუნქტი 2.1 ითვალისწინებს ცალკეულ ხაზებს საკადასტრო, პირობითი და საინვენტარო ნომრებისთვის.

      ბრძანება No ММВ-7-21/271@ ამოქმედდა 13 ივნისს. მაგრამ დოკუმენტში ნათქვამია, რომ იგი ვრცელდება 2017 წლის საგადასახადო პერიოდის კორპორატიული ქონების გადასახადის საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენიდან. მაგრამ საგადასახადო ორგანოები მიუთითებენ, რომ ქონების გადასახადის გამოთვლები 2017 წლის მე-2 კვარტლისთვის შეიძლება წარმოდგენილი იყოს ახალი ფორმის გამოყენებით. შემდეგ განმარტებები, საჭიროების შემთხვევაში, ასევე უნდა იყოს შედგენილი ახალ ფორმაზე.

      ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი შეიცავს დეკლარაციისა და გაანგარიშების ფორმაში განხორციელებული ცვლილებების ჩამონათვალს. 2.1 ნაწილის დამატების გარდა, ცვლილებები შეეხო კოდებს.

      უმსხვილესი გადასახადის გადამხდელები და კომპანიები, რომელთა დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა წინა წელს 100 ადამიანს აჭარბებს, გამოთვლებს ელექტრონულად წარადგენენ.

      ანგარიში სრულდება სრული რუბლით. თქვენ უნდა დაამატოთ ტირეები სვეტის ბოლოს, რომელშიც შეყვანილია მონაცემები.

      ქონების გადასახადის გაანგარიშების წარდგენის ვადები

      2017 წელს ქონების გადასახადის გაანგარიშება ხორციელდება შემდეგი გრაფიკის მიხედვით:
      • ექვსი თვის განმავლობაში (მე-2 კვარტალი) - არაუგვიანეს 31 ივლისისა;
      • 9 თვის განმავლობაში (მე-3 კვარტალი) – არაუგვიანეს 30 ოქტომბრისა.

      როდის გჭირდებათ თქვენი გამოთვლების განახლება?

      თუ საწყის გაანგარიშებაში კომპანიამ დაუშვა შეცდომა, რის გამოც გადასახადი იყო გადახდილი ან ზედმეტად გადახდილი, ანგარიშგება უნდა დაზუსტდეს. განმარტებების შევსების წესები იგივეა, რაც პირველადი გამოთვლებისთვის.

      უნდა ჩაითვალოს თუ არა მიწის ნაკვეთები გაანგარიშებაში?

      ბუღალტერებს ხშირად აინტერესებთ, აუცილებელია თუ არა კომპანიის ბალანსზე ჩამოთვლილი მიწის ნაკვეთების ჩართვა ქონების გადასახადის ავანსის გაანგარიშებისას მე-2 ნაწილში. პასუხი: არა. მიწის ნაკვეთები არ არის ქონების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტად აღიარებული ძირითადი აქტივები.

      სად უნდა გაგზავნოთ გადახდა

      თუ ქონების გადასახადი გადახდილია საკადასტრო ღირებულების მიხედვით, მაშინ გეოგრაფიულად დაშორებული უძრავი ქონების ობიექტებისთვის აუცილებელია გაანგარიშების გაგზავნა მათ მდებარეობაზე.

      თუ კომპანია იხდის გადასახადს საშუალო ღირებულებით (და მას არ გააჩნია ცალკეული განყოფილებები), ქონების გადასახადის გაანგარიშება უნდა გაიგზავნოს მისი მდებარეობის ინსპექციას.

      რა მოხდება, თუ გადახდის დაგვიანებით?

      ქონების გადასახადის წინასწარი გადახდის დაგვიანებისთვის კომპანია დაჯარიმდება 200 რუბლით. ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 126.

       

      შეიძლება სასარგებლო იყოს წაკითხვა: