ფინანსური დახმარება 4000 ექვემდებარება თუ არა სადაზღვევო შენატანებს?საგადასახადო და ფინანსური დახმარების აღრიცხვა

ფინანსური დახმარება - 2018-2019 წლებში სადაზღვევო პრემიები ყველა შემთხვევაში არ ერიცხება. როდის არის შესაძლებელი ფინანსური დახმარებისთვის სადაზღვევო პრემიის არ დარიცხვა? და როდის არის საჭირო ამის გაკეთება? აუცილებელია თუ არა შენატანების გამოთვლა, თუ გადამდგარ თანამშრომელს ეძლევა ფინანსური დახმარება? როგორ დავაფიქსიროთ ასეთი გადახდები? როგორ სწორად გავითვალისწინოთ ფინანსური დახმარება ბუღალტრული აღრიცხვისა და საგადასახადო აღრიცხვაში? ამ და სხვა კითხვებზე პასუხებს ქვემოთ მოცემულ მასალაში განვიხილავთ.

რა პირობებშია ფინანსური დახმარება გათავისუფლებული სადაზღვევო პრემიისგან?

ფინანსური დახმარება თავისუფლდება სადაზღვევო პრემიისგან შემდეგ შემთხვევებში:

თუ ერთ თანამშრომელს ეძლევა ფინანსური დახმარება 4000 რუბლამდე ანგარიშსწორების პერიოდის განმავლობაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 422-ე მუხლის მე-11 ქვეპუნქტი, პუნქტი 1).
თუ ფინანსური დახმარება გაიცემა გადაუდებელი გარემოებების, ბუნებრივი კატასტროფების, აგრეთვე ტერორისტული თავდასხმების შედეგად გამოწვეული მატერიალური ზიანის ანაზღაურების დროს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 422-ე მუხლის 3, პუნქტი 1).
თუ ფინანსური დახმარება გამოიყოფა ერთჯერადად დასაქმებულის ოჯახის წევრის გარდაცვალების გამო (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 422-ე მუხლის მე-3 ქვეპუნქტი, 1 პუნქტი).
თუ ორგანიზაციის თანამშრომელს ბავშვის დაბადების ან შვილად აყვანის გამო ენიჭება ფინანსური დახმარება (422-ე მუხლის მე-3 ქვეპუნქტი 1-ლი პუნქტი). ასეთი დახმარების ოდენობა უნდა გამოიყოს დაბადებიდან ან შვილად აყვანის შემდეგ პირველ წელს, ხოლო დაუბეგრავი ლიმიტი დაწესებულია 50,000 რუბლამდე. ზემოაღნიშნული თანხის მიღების უფლება აქვს თითოეულ მშობელს (წერილები ფინანსთა სამინისტროდან 2017 წლის 16 მაისის No03-15-06/29546, 2016 წლის 16 ნოემბრის No03-04-12/67082, შრომის სამინისტრო. 2015 წლის 27 ოქტომბრის No17-3/B-521, 2015 წლის 21 იანვრის No17-3/B-18 (პუნქტი 1), 2013 წლის 20 ნოემბრის No17-3/1926 წ.

როგორ ხდება ორგანიზაციაში ფინანსური დახმარების განაწილება?

ფინანსური დახმარების გამოსაყოფად მენეჯერმა უნდა გასცეს სპეციალური ბრძანება. ნებისმიერი ფორმით დაწერილი განცხადება საჭიროა თანამშრომლისგან, რომელსაც დახმარება ესაჭიროება. მას უნდა დაერთოს დამხმარე დოკუმენტები, რომლებიც შეიძლება იყოს ბავშვის დაბადების ან შვილად აყვანის მოწმობა, ოჯახის წევრის გარდაცვალების მოწმობა და ა.შ.

გადახდის დოკუმენტში, სვეტში "გადახდის ბაზა" ბუღალტრულმა განყოფილებამ უნდა მიუთითოს ფინანსური დახმარების გამოყოფის მენეჯერის ბრძანების ნომერი და თარიღი. თუ გადახდები ხდება ტრანშებით და არა ერთჯერადი თანხით, ასეთი ბმული უნდა იყოს ჩართული თითოეულ გადახდის დოკუმენტში.

როდესაც ფინანსური დახმარება ექვემდებარება სადაზღვევო პრემიას

წინა პუნქტში დაუზუსტებელ ყველა სხვა შემთხვევაში, ფინანსური დახმარება, თუ თანამშრომლებს მიეწოდებათ, ექვემდებარება სადაზღვევო შენატანებს. ეს ნორმა მოცემულია ქვეთავში. 11 პუნქტი 1 მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 422.

მაგალითი

შპს ომეგას კოლექტიური ხელშეკრულება შეიცავს დებულებას, რომლის მიხედვითაც ორგანიზაციის თანამშრომლებს აქვთ ფინანსური დახმარების მიღების უფლება. მისი გამოყოფის შესახებ გადაწყვეტილება არის მენეჯერის პრეროგატივა, რომლის ბრძანებაში მითითებულია შესაბამისი თანხები.

2018 წლის თებერვალში, მისი განცხადების შესაბამისად, საწარმოს თანამშრომელს ა.ს. ჩიჟიკოვს გაეწია ფინანსური დახმარება 29000 რუბლის ოდენობით. ორსულობის დროს მეუღლის ფასიანი მკურნალობისთვის.

2018 წლის მაისში მას კიდევ ერთი ფინანსური დახმარება გამოუყო, მაგრამ ბავშვის დაბადებასთან დაკავშირებით - 30 000 რუბლის ოდენობით.

შედეგად, სავალდებულო სოციალურ დაზღვევაში შენატანები დაირიცხება მხოლოდ 25,000 რუბლიდან. (29000 - 4000), ვინაიდან დაუბეგრავი თანხა პირველ შემთხვევაში 4000 რუბლს შეადგენს. და ბავშვის დაბადებისას გაცემული ფინანსური დახმარება საერთოდ არ ექვემდებარება შენატანებს, თუ ის არ აღემატება 50,000 რუბლს. ამ შემთხვევაში, ის უდრის 30000 რუბლს.

ᲨᲔᲜᲘᲨᲕᲜᲐ! რუსეთის შეიარაღებული ძალებისაშუალებას აძლევს არ გადაიხადოს ფინანსური დახმარების შენატანები სამკურნალოდ.

შენატანების შეტანის ვადები შემდეგია: ხელოვნების მე-3 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 431, სადაზღვევო პრემიების გადამხდელი ვალდებულია გადარიცხოს ისინი ბიუჯეტში არაუგვიანეს დარიცხვის თვის მომდევნო თვის 15-ე დღისა.

გამოითვლება თუ არა სადაზღვევო პრემიები, თუ ფინანსური დახმარება ერთჯერადი ხასიათისაა?

პრაქტიკაში არის გარემოებები, როდესაც ფინანსური დახმარება ხდება ერთჯერადად და ეს არ არის გათვალისწინებული არც კოლექტიური და არც შრომითი ხელშეკრულებით. ასეთი თანხების გაცემის საფუძველია მხოლოდ მენეჯერის ბრძანება.

ამ შემთხვევაში, თანამშრომლებისთვის ფინანსური დახმარება (წლიურად 4000 რუბლზე მეტი ოდენობით) ასევე ექვემდებარება სადაზღვევო შენატანებს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 11, პუნქტი 1, მუხლი 422).

აუცილებელია თუ არა სადაზღვევო პრემიების დაქვემდებარება იმ თანამშრომლებისთვის, რომლებიც უკვე გადადგნენ?

ზოგიერთ შემთხვევაში, ორგანიზაციას სჭირდება ფინანსური დახმარება ყოფილი თანამშრომლებისთვის, მაგალითად, რთული ცხოვრებისეული გარემოებების გამო. ამ შემთხვევაში, არ არის საჭირო სადაზღვევო პრემიების დარიცხვა, რადგან სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშების საფუძველი მოიცავს შრომით ან სამოქალაქო კონტრაქტებში სავალდებულო დაზღვევას დაქვემდებარებული ფიზიკური პირების სასარგებლოდ გადახდილ ანაზღაურებას (რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 420-ე მუხლის 1 პუნქტი). ფედერაცია). ვინაიდან ყოფილ თანამშრომლებსა და ორგანიზაციას შორის არ არსებობს ზემოაღნიშნული შეთანხმებები, ასევე არ არსებობს შენატანების გაანგარიშების საფუძველი.

რა პირობებით ითვლება სადაზღვევო პრემიები სამუშაოსთან დაკავშირებულ დაზიანებებზე?

დაზიანებებისთვის შენატანების დაბეგვრის ობიექტები არის გადახდები, თუ ისინი შეესაბამება ხელოვნების 1 პუნქტს. 1998 წლის 24 ივლისის No125-FZ კანონის „საწარმოო უბედური შემთხვევისა და პროფესიული დაავადებების სავალდებულო სოციალური დაზღვევის შესახებ“ კანონის 20.1.

შრომითი ურთიერთობის განხორციელებისას;
სამოქალაქო ხელშეკრულებების გაფორმება, თუ ისინი შეიცავს პუნქტს ასეთი შენატანების გადახდის შესახებ.

ქვე. 3, 12 გვ 1 ხელოვნება. No125-FZ კანონის 20.2 განსაზღვრავს მატერიალური დახმარების ხასიათს, რომელიც თავისუფლდება დაზიანებებისთვის შენატანებისგან. შენატანები არ არის დარიცხული:

თუ ფინანსური დახმარება გაიცემა იმ დროს, როგორც მატერიალური ზიანის ანაზღაურება, რომელიც გამოწვეულია საგანგებო გარემოებებით, სტიქიური უბედურებებით, აგრეთვე, თუ პირები დაზარალდნენ ტერორისტული აქტებით (125-FZ კანონის მე-2 პუნქტი, მე-3 ქვეპუნქტი, პუნქტი 1, მუხლი 20.2). ;
თუ დასაქმებულის ოჯახის წევრის გარდაცვალების გამო ფინანსური დახმარება გამოიყოფა ერთჯერადი თანხის სახით (125-ФЗ კანონის მე-3 პუნქტი მე-3 ქვეპუნქტი 1, მუხლი 20.2);
თუ ორგანიზაციის თანამშრომელს ეძლევა ფინანსური დახმარება ბავშვის დაბადების ან მისი შვილად აყვანის გამო (125-FZ კანონის მე-4 პუნქტი, მე-3 ქვეპუნქტი, პუნქტი 1, მუხლი 20.2); ასეთი დახმარების ოდენობა უნდა გამოიყოს დაბადებიდან ან შვილად აყვანის შემდეგ პირველ წელს და არ უნდა აღემატებოდეს 50000 რუბლს;
თუ ფინანსური დახმარება გაიცემოდა სხვა საჭიროებისთვის და მისი ოდენობა არ აღემატებოდა 4000 რუბლს. თითო თანამშრომელი ბილინგის პერიოდისთვის (125-FZ კანონის მე-12 პუნქტი 1 მუხლი 20.2).

ამრიგად, თანამშრომლების დაზიანებებისთვის სადაზღვევო პრემიები არ შეფასდება სამედიცინო დახმარებაზე იმავე სიტუაციებში, როდესაც მასზე სხვა სადაზღვევო პრემიები არ არის დარიცხული.

არის თუ არა გათვლილი სადაზღვევო პრემიები სამრეწველო დაზიანებებისგან გადადებული თანამშრომლების ფინანსური დახმარებისთვის?

ზოგიერთ შემთხვევაში, ორგანიზაციას სჭირდება ფინანსური დახმარება გადაუხადოს ყოფილ თანამშრომლებს. თუ ასეთი დახმარება მიეწოდება თანამშრომელს, რომელიც არ მუშაობს საწარმოში, მაშინ დაზიანებებისთვის სადაზღვევო პრემიის გადახდა არ არის საჭირო. მიზეზი მარტივია: ასეთ პირებს აღარ აქვთ შრომითი ურთიერთობა ყოფილ დამსაქმებელთან და ფინანსური დახმარება ხელოვნების 1-ლი პუნქტის შესაბამისად. No125-FZ კანონის 20.1 არ შედის ასეთი შენატანების დაბეგვრის ობიექტთა სიაში.

მაგალითი

შპს სიგმას ხელმძღვანელობამ გადაწყვიტა ფინანსური დახმარება გაუწიოს მის ყოფილ თანამშრომელს გ.ი.ლიხოვცევს მეუღლის გარდაცვალებასთან დაკავშირებით. გადახდა 32000 რუბლის ოდენობით. განხორციელდა ლიხოვცევის გათავისუფლებიდან ორი თვის შემდეგ. ასეთი ფინანსური დახმარება არ ექვემდებარება სადაზღვევო პრემიებს, ამიტომ არ არის საჭირო მათი დარიცხვა.

ახლო ნათესავის გარდაცვალებასთან დაკავშირებით ფინანსური დახმარება 2018-2019 წლებში

ცალკე, უნდა ითქვას ფინანსური დახმარების შესახებ 2018-2019 წლებში ახლო ნათესავის გარდაცვალებასთან დაკავშირებით.

ფაქტია, რომ დამსაქმებელს შეუძლია სახელფასო რეგლამენტში ჩამოთვალოს დასაქმებულთა უახლოესი ნათესავები, რომელთა გარდაცვალების შემთხვევაში დასაქმებულს ეძლევა ფინანსური დახმარება. მაგალითად, ეს შეიძლება იყოს მეუღლე, შვილები, მშობლები, ბებია და ბაბუა, სიძე, ძმები/დები. ამასთან, სადაზღვევო პრემიებით ფინანსური დახმარების შეფასების პროცედურა დამოკიდებულია იმაზე, იყო თუ არა გარდაცვლილი ნათესავი ოჯახის წევრი.

2018-2019 წლებში ახლო ნათესავის გარდაცვალებასთან დაკავშირებით ფინანსური დახმარება არ ექვემდებარება სადაზღვევო პრემიას მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ეს ახლო ნათესავები ოჯახის წევრები არიან ხელოვნების მნიშვნელობით. რუსეთის ფედერაციის საოჯახო კოდექსის 2 (იხ. რუსეთის შრომის სამინისტროს 2015 წლის 9 ნოემბრის წერილი No17-3/B-538). ოჯახის კოდექსის ამ მუხლში ოჯახის წევრებად ითვლება მხოლოდ მეუღლე, მშობლები (მათ შორის მშვილებლები) და შვილები (მათ შორის, ნაშვილები). ასე რომ, თუ დამსაქმებელი იხდის ფინანსურ დახმარებას, მაგალითად, ბებიის ან მეუღლის ან ძმის/დის გარდაცვალებასთან დაკავშირებით, მაშინ ეს ფინანსური დახმარება ექვემდებარება სადაზღვევო პრემიას ზოგადი წესით.

ფინანსური დახმარება 4000 რუბლი: გადასახადი 2018-2019 წლებში

და კიდევ რამდენიმე სიტყვა მატერიალური დახმარების დაბეგვრის შესახებ 4000 რუბლამდე. ფინანსური დახმარება 4000 რუბლი. — 2018-2019 წლებში დაბეგვრა არ ითვალისწინებს მის ჩართვას იმ შემოსავალში, რომელიც მხედველობაში მიიღება პირადი საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზის განსაზღვრისას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217-ე მუხლის 28-ე მუხლი).

საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშების მიზნით, თანამშრომლებისთვის მატერიალური დახმარება არ ამცირებს საგადასახადო ბაზას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 23-ე მუხლის 270-ე მუხლი). ამავდროულად, რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო იძლევა შვებულებაში გადახდილი ფინანსური დახმარების აღრიცხვას შრომის ხარჯების ფარგლებში. საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისთვის და გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში:

შვებულებაში გადახდილი ფინანსური დახმარება მხედველობაში მიიღება შრომის ხარჯებში, თუ მისი გადახდა გათვალისწინებულია შრომითი (კოლექტიური) ხელშეკრულებით ან ადგილობრივი დებულებით და დაკავშირებულია დასაქმებულის მიერ სამუშაო მოვალეობის შესრულებასთან (საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლის 25-ე პუნქტი). რუსეთის ფედერაცია, მე-6 ქვეპუნქტი, პუნქტი 1, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის მე-2 პუნქტი, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2014 წლის 2 სექტემბრის წერილები No03-03-06/1/43912, დათარიღებული. 2013 წლის 22 ოქტომბრის No03-03-06/4/44144, 2012 წლის 24 სექტემბრის No03- 11-06/2/129);
სხვა მიზეზების გამო გადახდილი ფინანსური დახმარება არ არის გათვალისწინებული საგადასახადო ხარჯებში (270-ე მუხლის 23-ე მუხლი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).

შედეგები

როგორც რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, ასევე კანონი No125-FZ მოიცავს ფინანსური დახმარების მთელ რიგ ტიპებს იმ გადახდების ჩამონათვალში, რომლებიც არ ექვემდებარება სადაზღვევო შენატანებს. თანამშრომლებს შორის არაკონტრიბუციულ ფინანსურ დახმარებას შორის არის 2 ჯგუფი:

სრულად არ იბეგრება - ეს მოიცავს გადასახადებს, რომლებიც განხორციელებულია საგანგებო სიტუაციების წარმოშობასთან დაკავშირებით (როგორიცაა სტიქიური უბედურება, ტერორისტული თავდასხმა, ოჯახის წევრის გარდაცვალება);
დაუბეგრავია გარკვეული თანხის მიღწევამდე - ეს არის ფინანსური დახმარება ბავშვის დაბადებისთვის (50000 რუბლამდე) და გაიცემა სხვა მიზეზების გამო (4000 რუბლამდე).

ასევე არ დაექვემდებარება შენატანებს გადახდილი ფინანსური დახმარება იმ პირებზე, რომლებიც არ არიან შრომით ურთიერთობაში გადახდის განმახორციელებელთან.

ხოლო GPC ხელშეკრულებით რეგისტრირებულ დასაქმებულთა შემოსავალზე (ექვემდებარება საპენსიო და ჯანმრთელობის დაზღვევის შენატანებს) დაზიანებებისთვის შენატანების დარიცხვის ვალდებულება დამსაქმებელს წარმოეშობა მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ასეთი ვალდებულება გათვალისწინებულია ხელშეკრულებით.

2019 წელს ფინანსური დახმარებისთვის დაბეგვრისა და სადაზღვევო პრემიების გადახდის პროცედურა დამოკიდებულია იმაზე, აჭარბებს თუ არა გადახდების ოდენობა 4000 რუბლს. ამ სტატიაში გაეცნობით ფინანსურ დახმარებაზე გადასახადებისა და სადაზღვევო პრემიების გადახდის წესებს.

ფინანსური დახმარება და პირადი საშემოსავლო გადასახადი

პირადი საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზის განსაზღვრისას მხედველობაში მიიღება მის მიერ მიღებული ყველა დასაქმებულის შემოსავალი, როგორც ნაღდი ფულით, ასევე ნატურით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 210-ე მუხლის 1 პუნქტი). დასაქმებულზე გაცემული ფინანსური დახმარება ასევე მისი შემოსავალია. თუმცა, დასაქმებულისთვის ფინანსური დახმარების დაბეგვრა ჩვეულებრივ დამოკიდებულია ჩართულ თანხაზე.

ფინანსურ დახმარებაზე გადასახადის გაანგარიშება

როგორც წესი, მიუხედავად საგადასახადო სისტემისა, რომელსაც ორგანიზაცია იყენებს, თანამშრომლის ფინანსური დახმარება შედის პირადი საშემოსავლო გადასახადის ბაზაში. ამასთან, გადახდაზე შეიძლება გამოყენებულ იქნას 4000 რუბლის გამოქვითვა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 28-ე მუხლის 217-ე მუხლი). შედეგად, პირადი საშემოსავლო გადასახადი ფინანსურ დახმარებაზე, რომელიც არ აღემატება 4000 რუბლს, არ არის დაკავებული და არ ირიცხება ბიუჯეტში.

დაუბეგრავი ოდენობის ლიმიტი 4000 რუბლი ვრცელდება წელიწადში ერთ თანამშრომელზე. თუ დახმარება წელიწადში ერთ თანამშრომელზე აღემატება ამ ზღვარს, მაშინ პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა დაიკავოს ლიმიტის გადაჭარბებული თანხიდან.

გამონაკლის შემთხვევებში, პირადი საშემოსავლო გადასახადი არ ფასდება, მაშინაც კი, თუ ფინანსური დახმარება აღემატება ლიმიტს:

თანამშრომელს შვილი შეეძინა. ასეთ ვითარებაში, ერთ ბავშვზე 50000 რუბლამდე ერთჯერადი ფინანსური დახმარებაზე გადასახადი არ არის გადახდილი. მნიშვნელოვანია, რომ თანხა გადაიხადოთ პირველი წლის განმავლობაში;
თანხა გადაიხადეს რუსეთის ტერიტორიაზე სტიქიურ უბედურებებთან ან სხვა საგანგებო სიტუაციებთან დაკავშირებით. არ აქვს მნიშვნელობა ერთჯერადია თუ არა;
გარდაცვლილი თანამშრომლის ოჯახის წევრებს ერთჯერადი ფინანსური დახმარება გადაეცათ. ასევე, არ იბეგრება დასაქმებულის დახმარება მისი ოჯახის წევრის გარდაცვალებასთან დაკავშირებით.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ ერთჯერადი ფინანსური დახმარება ითვლება გადასახადად გარკვეული მიზნებისთვის, რომელიც დარიცხულია არა უმეტეს წელიწადში ერთხელ ერთი საფუძველზე, ანუ ერთი შეკვეთით (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი 2011 წლის 18 აგვისტოს No. AS-4-3/13508). როგორ იღებს ადამიანი ფულს - ერთდროულად ან ნაწილ-ნაწილ მთელი წლის განმავლობაში - არ აქვს მნიშვნელობა (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 27 აგვისტოს წერილი No. 03-04-05/6-1006).

პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების მაგალითი თანამშრომლისთვის ფინანსური დახმარების გადახდისას წელიწადში 4000 რუბლს აღემატება

9 იანვარს შპს „ალფას“ მდივანმა ე.ვ. ივანოვამ დაწერა განცხადება ორგანიზაციის ხელმძღვანელისადმი, შვებულებაში ფინანსური დახმარების გაწევის თხოვნით.

10 იანვარს ალფას ხელმძღვანელმა გასცა ბრძანება ივანოვას 6000 მანეთის მიცემის შესახებ. ფინანსური დახმარება მიმდინარე წლის მოგებიდან. იმავე დღეს ორგანიზაციის მოლარემ ივანოვას სალაროდან ეს თანხა გადასცა.

ფინანსური დახმარება 4000 რუბლის ოდენობით 6-NDFL და 2-NDFL

6-NDFL კალკულაციაში ჩაწერეთ ფინანსური დახმარება 020 სტრიქონზე და ჩაწერეთ გამოქვითვის თანხა 4000 რუბლიდან 030 ხაზზე. შეავსეთ მონაცემები 2-NDFL სერთიფიკატში ანალოგიურად:

ველში „შემოსავლის თანხა“ ჩაწერეთ გადახდის თანხა შემოსავლის კოდი 2710;
ველში „გამოქვითვის თანხა“ შეიყვანეთ გამოქვითვის თანხა 503 კოდით.

თუ თქვენს მოხსენებებში არ მიუთითებთ ფინანსურ დახმარებას 4000 რუბლის ოდენობით, ჯარიმა არ იქნება. კომპანია ხომ ლიმიტის ფარგლებში თანხაზე გადასახადს არ აკავებს. თუმცა, უფრო უსაფრთხოა ფინანსური დახმარების ჩაწერა დოკუმენტებში, რათა თავიდან აიცილოთ დავა საგადასახადო ორგანოებთან.

ფინანსური დახმარება და სადაზღვევო შენატანები

სადაზღვევო პრემიებთან დაკავშირებით მოქმედებს პირადი საშემოსავლო გადასახადის მსგავსი პროცედურა. ფინანსური დახმარებისთვის სადაზღვევო პრემია უნდა გამოითვალოს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 422-ე მუხლის მე-11 ქვეპუნქტი, პუნქტი 1). მაგრამ მხოლოდ 4000 რუბლის ფარგლებში. ეს ლიმიტი გამოითვლება თითოეულ დასაქმებულზე წლის დასაწყისიდან.

ბავშვის დაბადებისას შენატანები არ ფასდება ერთჯერადი ფინანსური დახმარებისთვის 50000 რუბლამდე გადახდილი პირველი წლის განმავლობაში. ხოლო საგანგებო სიტუაციის შემთხვევაში - ნებისმიერი ზომის ერთჯერადი ფინანსური დახმარება. საფუძველია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 422-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-3 ქვეპუნქტი და 1998 წლის 24 ივლისის No125-FZ ფედერალური კანონის 20.2 მუხლის 1 ნაწილი.

ფინანსური დახმარება საგადასახადო აღრიცხვაში

საგადასახადო აღრიცხვაში ფინანსური დახმარება არ არის ასახული (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 252-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 270-ე მუხლის 23-ე მუხლი). ფინანსთა სამინისტრომ მხოლოდ ერთი გამონაკლისი დაუშვა. ფინანსური დახმარება შეიძლება გათვალისწინებული იყოს შრომის ხარჯებში, თუ იგი გათვალისწინებულია კომპანიის შიდა საკადრო დოკუმენტაციაში და დაკავშირებულია სამუშაო მოვალეობის შესრულებასთან (წერილი 2014 წლის 2 სექტემბერი No03-03-06/1/43912). ამის მაგალითია ფინანსური დახმარება დასვენებისთვის.

ფინანსური დახმარების აღრიცხვა 4000 რუბლამდე: განცხადებები

ბუღალტერიაში ფინანსური დახმარება კლასიფიცირდება როგორც სხვა ხარჯები. გადასახადი გამოქვეყნებით:
DEBIT 91 ქვეანგარიში „სხვა ხარჯები“ კრედიტი 73 (76)
- დასაქმებულს (თანამშრომლის ოჯახის წევრს) დაერიცხა ფინანსური დახმარება.

პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების შემთხვევაში, იქმნება ჩანაწერი:
DEBIT 73 (76) CREDIT 68 სუბანგარიში „პერსონალური გადასახადის გადახდები“
- დასაქმებულის (თანამშრომლის ოჯახის წევრის) ფინანსური დახმარების ოდენობიდან იკავებენ პირადი საშემოსავლო გადასახადს.

გადახდები აღირიცხება შემდეგნაირად:
DEBIT 73 (76) კრედიტი 50 (51)
- დასაქმებულს გაუწიეს ფინანსური დახმარება.

როგორ მივმართოთ ფინანსურ დახმარებას

თანამშრომელს შეუძლია დაუკავშირდეს ორგანიზაციას წერილობითი მოთხოვნით ფინანსური დახმარების გადახდის შესახებ განცხადების სახით. რა თქმა უნდა, ორგანიზაციას უფლება აქვს უარი თქვას თანამშრომლისთვის ფინანსურ დახმარებაზე ან გადაიხადოს იმაზე ნაკლები ვიდრე თანამშრომელი ითხოვს.

გადაიხადეთ ფინანსური დახმარება შეკვეთის საფუძველზე. დირექტორი თავად იღებს გადაწყვეტილებებს თანამშრომლებისთვის ანაზღაურების შესახებ. ამავდროულად, ნებისმიერი დამატებითი გადახდა თქვენს სასარგებლოდ უნდა შეთანხმდეს ბიზნესის მფლობელებთან. დამფუძნებლების შეტყობინება არ არის საჭირო მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ წესდების თანახმად, დირექტორს აქვს უფლება გადაუხადოს თავს ფინანსური დახმარება.

დამსაქმებელი ორგანიზაცია თანამშრომელს უხდის ფინანსურ დახმარებას მასთან შრომითი ურთიერთობის ფარგლებში. ამ მხრივ, პასუხი კითხვაზე - ექვემდებარება თუ არა ფინანსური დახმარება სადაზღვევო შენატანებს - აშკარად ჩანს: დიახ, ასეა. ყოველივე ამის შემდეგ, შრომითი ურთიერთობისა და სამოქალაქო ხელშეკრულებების ფარგლებში ფიზიკური პირების სასარგებლოდ დარიცხული გადახდები და ჯილდოები ექვემდებარება სადაზღვევო პრემიებს (2009 წლის 24 ივლისის კანონი No212-FZ კანონის 1-ლი ნაწილი, მე-7 მუხლი). მაგრამ ყოველთვის უნდა დაირიცხოს სადაზღვევო პრემიები ფინანსური დახმარების ოდენობაზე? გარკვეულ შემთხვევებში არა. ჩვენ განვიხილავთ მათ.

როდის და როგორ ექვემდებარება ხალიჩის დახმარებას სადაზღვევო პრემია

პირველ რიგში, მოდით გაერკვნენ, თუ რამდენი სადაზღვევო პრემია გამოითვლება ფინანსური დახმარებისთვის ზოგად შემთხვევაში. ანუ, დასაქმებულის ცხოვრებაში კონკრეტული მოვლენებისა და გარემოებების შემთხვევის მიუხედავად. ასე რომ, ფინანსური დახმარების ოდენობა 4000 რუბლამდე თითო თანამშრომელზე წელიწადში არ ექვემდებარება სადაზღვევო შენატანებს (პუნქტი 11, ნაწილი 1, მუხლი 9, 2009 წლის 24 ივლისის კანონი No. 212-FZ, ქვეპუნქტი 12, პუნქტი 1, მუხლი 20.2. კანონის 1998 წლის 24 ივლისის No125-FZ). შესაბამისად, შენატანები უნდა გამოითვალოს ზედმეტი თანხიდან.

გარდა ამისა, ფინანსურ დახმარებას არ ექვემდებარება სადაზღვევო პრემია გადახდის შემთხვევაში (1998 წლის 24 ივლისის კანონი No125-FZ მუხლი 3, პუნქტი 1, მუხლი 20.2).

დასაქმებულს ოჯახის წევრის გარდაცვალების გამო. ამ შემთხვევაში შენატანები არ გამოითვლება ფინანსური დახმარების ოდენობის მიუხედავად (2009 წლის 24 ივლისის კანონი No212-FZ პუნქტი „ბ“, პუნქტი 3, ნაწილი 1, მუხლი 9. დასაქმებულის ოჯახის წევრები აღიარებულნი არიან: მეუღლედ, მშობლებად და შვილებად, მათ შორის შვილად აყვანილ შვილებად (RF IC-ის მე-2 მუხლი, რუსეთის შრომის სამინისტროს 2015 წლის 9 ნოემბრის წერილი No17-3/B-538). სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, თუ თანამშრომელს გადაუხადეს ფინანსური დახმარება ძმის, დის, ბებიის, ბაბუის ან სხვა ნათესავის გარდაცვალებასთან დაკავშირებით, მაშინ შენატანები უნდა გამოითვალოს 4000 რუბლზე მეტი თანხიდან;
თანამშრომელ-მშობლებს (მშვილებლები, მეურვეები) ბავშვის დაბადებისას (გაშვილება). ამ შემთხვევაში, დახმარება უნდა გადაიხადოს ბავშვის დაბადებიდან (გაშვილება) პირველი წლის განმავლობაში არაუმეტეს 50,000 რუბლის ოდენობით. თითოეული ბავშვისთვის (პუნქტი „გ“, პუნქტი 3, ნაწილი 1, მუხლი 9, 2009 წლის 24 ივლისის კანონი No212-FZ) და თითოეული მშობლისთვის (რუსეთის შრომის სამინისტროს 2015 წლის 27 ოქტომბრის No. 17-3/B-521). მითითებულ ლიმიტს გადაცილებული თანხებისთვის შენატანები გამოითვლება ზოგადი პროცედურის შესაბამისად (რუსეთის შრომის სამინისტროს 01.02.2016წ. No17-4/B-37 წერილი);
სტიქიურ უბედურებასთან ან სხვა საგანგებო სიტუაციებთან დაკავშირებული პირებისთვის, მათ შორის რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე ტერორისტული თავდასხმების მსხვერპლთათვის, მატერიალური ზიანის ანაზღაურებისთვის, აგრეთვე მათი ჯანმრთელობისთვის მიყენებული ზიანის ანაზღაურებისთვის (პუნქტი „ა“, პუნქტი 3, ნაწილი 1, მუხლი 9 24 ივლისის კანონი .2009 No212-FZ).

როგორც ხედავთ, პასუხი კითხვაზე, ექვემდებარება თუ არა ფინანსურ დახმარებას შენატანები, დამოკიდებულია ორ ასპექტზე: რა მიზეზით არის გადახდილი და რა ოდენობით.

მოდით გაერკვნენ, რა ცვლილებები შეეხო თანამშრომლების ფინანსურ დახმარებას 2019 წელს. განვიხილოთ დაბეგვრა სადაზღვევო პრემიით და პირადი საშემოსავლო გადასახადით, ასევე გავლენა საშემოსავლო გადასახადის ბაზაზე და გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე.

მატერიალური დახმარების განმარტება მოცემულია GOST R 52495-2005 „სოციალური მომსახურება მოსახლეობისთვის. ტერმინები და განმარტებები“ (დამტკიცებულია. როსტეხრეგულიროვანის 2005 წლის 30 დეკემბრის No532-ს ბრძანებით.).

პრაქტიკულ, ყოველდღიურ დონეზე, ეს არის გადახდა, რომელიც არ არის დაკავშირებული მიმღების მიერ შრომითი ფუნქციის შესრულებასთან. ასეთ ანაზღაურებას განაპირობებს მძიმე ცხოვრებისეული სიტუაციის დადგომა, მაგალითად, სტიქიური უბედურების ან სხვა საგანგებო სიტუაციის გამო, ოჯახის წევრის გარდაცვალება, ბავშვის დაბადება ან შვილად აყვანა, ქორწილი, მძიმე ავადმყოფობა და ა.შ.

მოდით დეტალურად ვისაუბროთ დასაქმებულის ფინანსური დახმარების დაბეგვრაზე 2019 წელს.

სადაზღვევო პრემიები

ფინანსური დახმარება სადაზღვევო შენატანებს ექვემდებარება თუ არა? ამ კითხვაზე პასუხი მოცემულია აბზაცებში. 3 და 11 პუნქტი 1 მუხ. 422 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

ფინანსური დახმარება არ ექვემდებარება სადაზღვევო პრემიას, თუ განხორციელებულია ერთიანი თანხის გადახდა:

სტიქიურ უბედურებასთან ან სხვა საგანგებო სიტუაციებთან დაკავშირებით ჯანმრთელობისთვის მიყენებული ზიანის ან ზიანის ანაზღაურების მიზნით;
რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე ტერორისტული თავდასხმების მსხვერპლი;
მისი ოჯახის წევრის (წევრების) გარდაცვალებასთან დაკავშირებით;
ბავშვის დაბადებისას (შვილად აყვანა), ბავშვის მეურვეობის დაწესება - არაუმეტეს 50,000 რუბლის ოდენობით თითოეული ბავშვისთვის დაბადებიდან ან გაშვილებიდან პირველ წელს;
სხვები, არაუმეტეს 4000 რუბლი კალენდარული წლის განმავლობაში.

წვლილი უბედური შემთხვევებისა და პროფესიული დაავადებებისგან

ასე რომ, ქვე. 3 და 12 პუნქტი 1 მუხ. 1998 წლის 24 ივლისის №125-FZ ფედერალური კანონის 20.2 „სავალდებულო სოციალური დაზღვევის შესახებ...“ განსაზღვრავს დახმარების ხასიათს, რომელიც თავისუფლდება სადაზღვევო შენატანებისგან. გადასახადების სია, რომლებშიც უბედური შემთხვევისა და პროფესიული დაავადებებისათვის შენატანები არ არის დარიცხული, სრულად ჰგავს ზემოთ მოცემულ სიას.

ფინანსური დახმარება, გადასახადები 2018 წ

პირადი საშემოსავლო გადასახადის დარიცხვა

ექვემდებარება თუ არა ფინანსურ დახმარებას პირადი საშემოსავლო გადასახადი? 2017 წელს კანონმდებლობაში მრავალი ცვლილება და სიახლე შევიდა. მაგრამ გადასახადებისგან თავისუფალი ფინანსური დახმარება (2017) უცვლელი დარჩა.

4000-მდე ფინანსური დახმარება - დაბეგვრის 2019 არ ითვალისწინებს შემოსავალში ჩართვას პირადი საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზის დასადგენად შემდეგი საფუძვლებით გადახდის შემთხვევაში:

გადასახადები იმ თანამშრომლებისთვის, რომლებიც პენსიაზე გასვლის გამო დატოვეს ინვალიდობის ან ასაკის გამო;
მედიკამენტების გადახდა.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ მედიკამენტების გადახდა ხდება სამედიცინო გამოყენებისთვის ამ მედიკამენტების შეძენის რეალური ხარჯების დამადასტურებელი დოკუმენტების წარდგენით. მედიკამენტები ინიშნება დამსწრე ექიმის მიერ. თუმცა, გასათვალისწინებელია, რომ სამედიცინო დახმარება იხდის თანამშრომლებს და მათ ნათესავებს (მეუღლეებს, მშობლებს, შვილებს, 18 წლამდე ასაკის პალატებს), ასევე ყოფილ თანამშრომლებს (ასაკობრივ პენსიონერებს) და ინვალიდებს დანიშნულ მედიკამენტებს. RF საგადასახადო კოდექსის 217-ე მუხლის 28-ე მუხლი).

მატერიალურ დახმარებას ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადი, მაგრამ არის გადახდების შემთხვევები, რომლებიც არ ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217-ე მუხლის 8 პუნქტი):

გარდაცვლილი თანამშრომლის ან პენსიაზე გასული ყოფილი თანამშრომლის ოჯახის წევრები;
თანამშრომელი ან ყოფილი თანამშრომელი, რომელიც პენსიაზე გავიდა მისი ოჯახის წევრის გარდაცვალების გამო;
თითოეული ბავშვისთვის არაუმეტეს 50,000 რუბლის ოდენობით ბავშვის დაბადებისას (გაშვილება ან შვილად აყვანა). ნაღდი ფულის გადახდა ხდება დაბადებიდან პირველი წლის განმავლობაში;
სტიქიური უბედურების ან სხვა საგანგებო გარემოებების გამო დაზარალებულები, ასევე ამ შემთხვევის დროს დაღუპული პირის ოჯახის წევრები;
პირი, რომელიც განიცადა ტერორისტული თავდასხმები რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე, აგრეთვე ამ გარემოებებში დაღუპული პირის ოჯახის წევრები;
თანამშრომელი, ოჯახის წევრები, პენსიაზე გასული ყოფილი თანამშრომელი, გადაიხადოს სამედიცინო მომსახურება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217-ე მუხლის მე-10 პუნქტი).

საშემოსავლო გადასახადისა და გამარტივებული გადასახადის აღრიცხვა

როგორც წესი, გადახდილი ფინანსური დახმარების თანხები არ არის გათვალისწინებული საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისთვის გაწეული ხარჯებში, როდესაც იბეგრება საშემოსავლო გადასახადით და გამარტივებული საგადასახადო სისტემით (270-ე მუხლის 23-ე მუხლი, სსკ-ის 346.16-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). რუსეთის ფედერაცია).

ამავდროულად, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილებში 09/02/2014 No03-03-06/1/43912, 10/22/2013 No03-03-06/4/44144, მოცემულია ახსნა-განმარტებები, რომ ყოველწლიური შვებულებისთვის გადახდილი ფინანსური დახმარება გათვალისწინებულია შრომის ხარჯების ნაწილად.

Მნიშვნელოვანი! შრომის ხარჯები მოიცავს შრომითი ხელშეკრულებებით ან კოლექტიური ხელშეკრულებებით გათვალისწინებულ გადახდებს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლი).

დოკუმენტირება

თანამშრომელი, რომელსაც ფინანსური დახმარება სჭირდება, წარადგენს განცხადებას ნებისმიერი ფორმით. მას თან ერთვის დამადასტურებელი დოკუმენტების ასლები (მაგალითად, ბავშვის დაბადების ან შვილად აყვანის მოწმობა, ოჯახის წევრის გარდაცვალების მოწმობა და ა.შ.).

განცხადების საფუძველზე დგება ბრძანება და ხელს აწერს ორგანიზაციის ხელმძღვანელი.

შემოსავლის კოდი - ფინანსური დახმარება 4000 რუბლამდე - ეს არის სპეციალური კოდი, რომელიც საშუალებას გაძლევთ განასხვავოთ ფინანსური დახმარება და სხვა სახის გადახდები 2-NDFL სერთიფიკატის შევსებისას.

გამოქვითვის კოდები 2-NDFL სერთიფიკატში 2016 წელს ფინანსური დახმარებისთვის

კანონმდებლობა არ შეიცავს ფინანსური დახმარების კონცეფციას. პრაქტიკაში, ასეთი დახმარება ჩვეულებრივ გულისხმობს თანხებს, რომლებიც მიეწოდებათ თანამშრომლებს მათ ცხოვრებაში გარკვეული მოვლენების დადგომისთანავე, მაგალითად, ქორწილები, ნათესავების გარდაცვალება და ა.შ.

გადაწყვეტილებას თანამშრომლისთვის ამ ტიპის მხარდაჭერით უზრუნველყოფის შესახებ იღებს დამსაქმებელი. გადახდის წესი და დახმარების გაწევის პირობები შეიძლება განისაზღვროს ადგილობრივი რეგულაციებით.

ჩამოტვირთეთ დახმარების ფორმა

მოვლენების ზუსტი ჩამონათვალი, როდესაც დასაქმებულს შეუძლია მიიღოს ამ ტიპის მხარდაჭერა დამსაქმებლისგან.
ფინანსური დახმარების ზუსტი ოდენობა, გადახდის პროცედურა.
დოკუმენტები, რომლებიც უნდა იყოს წარმოდგენილი ასეთი მხარდაჭერის მისაღებად.

ხელოვნების 28-ე პუნქტის მოთხოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217, ფინანსური დახმარება, რომელიც გადაეცემა კომპანიის თანამშრომელს ერთი წლის განმავლობაში, იმ პირობით, რომ იგი არ აღემატება 4000 რუბლს, არ უნდა დაექვემდებაროს გადასახადებს. ამ შემთხვევაში გამოიყენება შესაბამისი გადასახადის გამოქვითვა.

შემოსავლის კოდები და გამოქვითვის კოდები გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ბრძანებაში „კოდების დამტკიცების შესახებ...“ 2015 წლის 10 სექტემბრის No ММВ-7-11/387. ხელმძღვანელობს ამ ბრძანების მოთხოვნებით, სპეციფიკური შემოსავლის კოდები - ფინანსური დახმარება, და ფინანსური დახმარების გამოქვითვის კოდები 4000რუბლი ან ნაკლები, შეყვანილი 2-NDFL სერთიფიკატში, დამოკიდებულია გადახდის ოდენობაზე და ასეთი მხარდაჭერის მიზანზე (ანუ ფინანსური დახმარების სახეობაზე).

არ იცით თქვენი უფლებები?

როდესაც თანამშრომლისთვის გადახდილი ჯამური დახმარება არ აღემატება 4000 რუბლს (ნებისმიერი სახის ფინანსური დახმარებისთვის), გამოქვითვის კოდი არის შემდეგი: 503.

ბავშვის დაბადებასთან (გაშვილებასთან დაკავშირებით) ფინანსური დახმარების გადახდისას შეიტანება გამოქვითვის კოდი 508.

ამჟამად სხვა გამოქვითვის კოდები არ არის დადგენილი.

მათემატიკის დახმარება: შემოსავლის კოდი სერტიფიკატში 2-NDFL

2-NDFL სერტიფიკატში მიღებულ მატერიალურ დახმარებაზე შემოსავლის კოდის შეტანა ხორციელდება უკვე აღნიშნული ბრძანების NoMMV-7-11/387 მოთხოვნების შესაბამისად.

გამოყენებულია 4 ციფრული კოდი, ფინანსური დახმარების ტიპისა და ზომის მიხედვით:

კოდი 2710 - გამოიყენება ნებისმიერი სახის ფინანსური დახმარების ასახვისთვის, მათ შორის, რომლის ოდენობა არ აღემატება 4000 რუბლს, გარდა:
კოდი 2760 - გამოიყენება პენსიაზე გასული მუშაკების ფინანსური დახმარების ასახვისთვის.
კოდი 2761 - გამოიყენება შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირთა ფინანსური დახმარების ასახვისთვის, იმ პირობით, რომ იგი უზრუნველყოფილია საზოგადოებრივი ორგანიზაციების მიერ და არა დამსაქმებლის მიერ.
კოდი 2762 - ასახავს ფინანსურ დახმარებას, რომელიც გაიცემა ბავშვების დაბადებისას ან მათი გაშვილებისას.

პენსიაზე გასული თანამშრომლების ფინანსური დახმარება (სიბერის ან ინვალიდობის გამო);
ფინანსური დახმარება ბავშვების დაბადების ან შვილად აყვანისთვის;
საჯარო ორგანიზაციების მიერ ინვალიდთათვის გაწეული ფინანსური დახმარება.

ასე რომ, ჩვენ გადავხედეთ ყველა სახის შემოსავლის კოდს და გამოქვითვას, რომელიც მითითებულია 2-NDFL სერთიფიკატში ფინანსური დახმარების გადახდისას. 4000 რუბლამდე ფინანსური დახმარების შემოსავლის კოდია 2710.

შეიძლება სასარგებლო იყოს წაკითხვა: