Exemplu de formular pentru notificarea tranzacțiilor controlate. Notificarea tranzacțiilor controlate: competențe ale autorităților fiscale teritoriale

Legislația Federației Ruse impune organizațiilor și întreprinderilor să furnizeze rapoarte privind tranzacțiile controlate. Transferul informațiilor necesare trebuie să se facă sub forma unei notificări speciale.

FIȘIERE

Ce se aplică tranzacțiilor controlate?

Lista tranzacțiilor controlate este stabilită prin lege. Acestea includ în special:

diverse tranzacții cu valori mobiliare;
tranzactii efectuate si legaturi cu executarea contractelor de imprumut;
tranzactii de constructii;
chirie;
primirea proprietății în dar etc.

Trebuie remarcat faptul că nu toate veniturile primite de o organizație sunt recunoscute ca rezultat al tranzacțiilor controlate și trebuie incluse în document. De exemplu, următoarele nu necesită notificare:

tranzacții legate de metale prețioase, valute, valori mobiliare;
dividende;
profit din participarea la capital, etc.

Unde se trimite notificarea

Formularul, completat în conformitate cu toate regulile și semnat corespunzător, trebuie depus la oficiul teritorial al serviciului fiscal (la locul de înregistrare a societății sau locul de reședință al persoanei fizice).

Ce sancțiuni vor urma dacă nu trimiteți o notificare?

Notificarea este un document obligatoriu, așa că dacă o organizație sau un cetățean se sustrage de la a o depune, se confruntă cu pedepse administrative sub forma unei amenzi destul de mari.

Termenele de notificare

Perioada în care contribuabilii trebuie să depună notificarea tranzacțiilor controlate către autoritățile de supraveghere ale statului este strict stabilită - durează până la data de 20 mai a anului următor anului de raportare.

Cum se trimite un formular completat

Notificarea poate fi trimisă în mai multe moduri:

Cel mai simplu și mai rapid: personal din mână în mână unui specialist de la serviciul fiscal local.
Trimite prin reprezentant, cu condiția ca acesta să aibă o împuternicire legalizată la curent.
Este acceptabil să trimiteți notificarea prin poșta rusă prin poștă recomandată cu confirmare de primire.
Dacă o organizație are o semnătură digitală înregistrată oficial, aceasta poate trimite o notificare prin mijloace electronice, o metodă de furnizare a notificărilor care a devenit din ce în ce mai comună în ultimii ani.

Reguli de completare a documentului

Formularul de notificare are o formă strict unificată, a cărei utilizare este obligatorie. Se întocmește o dată pe an, la sfârșitul perioadei de raportare.

Când generați o notificare, ar trebui să vă amintiți câteva reguli simple, dar importante:

Datele trebuie introduse cu majuscule, stânga, dreapta;
liniuțele sunt plasate în celule goale;
Dacă sunt introduse unități de măsură, datele acestora trebuie să corespundă codurilor oficiale.

Puteți completa formularul fie manual (folosind pixuri de orice culoare închisă), fie pe computer.

Erorile, bloturile și corecțiile din formular sunt inacceptabile.

Prin urmare, toate datele introduse în notificare trebuie să fie actuale și verificate, dacă se întâmplă ca o inexactitate să fie dezvăluită după ce notificarea a fost trimisă la serviciul fiscal, un raport actualizat trebuie generat și trimis acolo.

În acele rânduri în care vorbim despre sume, valorile trebuie indicate în ruble (numerele de până la 50 de copeici nu sunt luate în considerare, după 50 sunt rotunjite la cea mai apropiată rublă).

Trebuie să introduceți informații în ruble chiar și despre tranzacțiile care au fost efectuate în valută străină.

Fiecare pagină a documentului trebuie să fie numerotată și semnată (și semnătura trebuie să fie doar „în direct”).

Formularul trebuie ștampilat numai dacă utilizarea sigiliilor sau ștampilelor este specificată în documentele de reglementare interne ale companiei. Nu este nevoie să fixați foile de notificare împreună.

Pagina titlu

La începutul documentului este pagina de titlu. Acestea includ informații despre contribuabil:

detaliile sale (TIN, KPP, OKATO);
numărul de filială al inspectoratului fiscal teritorial;
numele, prenumele și numele patronimic al reprezentantului companiei care depune documentul;
Informații de contact;
anul pentru care se întocmește raportarea.

Dacă notificarea este scrisă în numele unei persoane care nu este înregistrată ca întreprinzător individual, atunci nu este nevoie să introduceți un TIN, este suficient să introduceți datele personale pe pagina de titlu, inclusiv informațiile dintr-un pașaport sau alt document de identitate .

Secțiunea 1A

Această secțiune a notificării trebuie completată, în primul rând, dacă este necesar, împărțind tranzacțiile în grupuri în funcție de omogenitate și identitate. În același timp, atunci când împărțiți tranzacțiile, nu trebuie să vă bazați pe intuiție, ar trebui să vă ghidați de normele specifice ale Codului Fiscal al Federației Ruse (clauza 5 din articolul 105.7, 105.5).

Pentru fiecare grup de tranzacții se înregistrează informații agregate despre acestea, precum și despre valoarea veniturilor primite ca urmare a implementării lor (preluate din situațiile financiare). Dacă nu există o împărțire în grupuri, atunci numărul de blocuri completate din această secțiune ar trebui să fie egal cu numărul de tranzacții controlate executate.

Secțiunea 1B

Aici numărul de blocuri completate depinde direct de secțiunea anterioară. Acest lucru se datorează faptului că este suplimentar, iar aici se introduc informații despre lucrările efectuate sau serviciile prestate, livrări de inventar, expedieri, încărcări etc.

Această parte a documentului precizează:

referire la acordul în cursul executării căruia s-a finalizat cutare sau cutare tranzacție (număr și data încheierii);
locul tranzacției;
numărul de mărfuri;
pret pe unitate;
costul total al tranzacției controlate.

În același timp, mărfurile care trec printr-o tranzacție controlată nu pot fi adăugate una la alta, acestea trebuie indicate separat.

Secțiunile 2, 3

Această parte a anunțului oferă o imagine de ansamblu asupra tranzacțiilor în legătură cu întreprinderea (informațiile din secțiunea 1B nu sunt luate în considerare). In cazurile in care contribuabilul nu a efectuat tranzactii cu contrapartide care au fost supuse contabilitatii, aceste fise pot fi lasate necompletate.

Codul fiscal al Federației Ruse obligă toate organizațiile, persoanele fizice, antreprenorii individuali și notarii să raporteze serviciului fiscal cu privire la încheierea tranzacțiilor controlate. Pentru a face acest lucru, reprezentanții întreprinderilor trebuie să trimită o notificare specială la Serviciul Fiscal Federal.

În esență, tranzacțiile controlate sunt acorduri între persoane legate între ele sau tranzacții care sunt echivalate cu acestea prin lege.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și GRATUIT!

Un exemplu ar fi contractele care generează un profit de peste 60 de milioane. La această condiție se adaugă încă două condiții - teritoriul de înregistrare al tuturor partenerilor trebuie să fie Rusia și unul dintre participanți plătește impozit pe venit, iar al doilea nu.

Principalele prevederi

Date obligatorii și referințe la lege

Codul Fiscal al Federației Ruse se ocupă de relațiile care apar în procesul de încheiere a tranzacțiilor controlate. Potrivit articolului 105.16, astfel de acorduri le includ pe cele încheiate între persoane afiliate. Articolul 105.14 din paragraful 1 completează lista principală a tranzacțiilor.

Capitolul 14.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse conține semne ale prezenței unei relații între persoanele care intră într-o tranzacție. Folosindu-le, puteți determina dacă contractul va fi controlat.

Principalele criterii sunt:

Dacă tranzacția a generat venituri într-un an care depășesc 60 de milioane.
În cazul scutirii unui participant la tranzacție de la plata impozitului calculat pe profit. Chiar dacă s-a oferit posibilitatea de a deconta la o rată zero. Cu toate acestea, a doua parte a contractului nu are astfel de privilegii.
Dacă s-a efectuat comerț exterior, contrapărțile trebuie să fie rezidente în Rusia sau să aibă înregistrare în Federația Rusă.

Potrivit legii, un contribuabil care a încheiat cel puțin o astfel de tranzacție trebuie să raporteze acest lucru la serviciul fiscal.

În acest scop, se întocmește o formă specială de notificare a tranzacțiilor controlate. O mostră unificată a acestui document poate fi găsită în ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse nr. ММВ-7-13/524.

În 2019, completarea acestui formular presupune furnizarea fiscului cu o cantitate mare de informații despre tranzacție. Prin urmare, ar trebui să vă pregătiți să întocmiți formularul. Ce date vor fi reflectate în document depind de tipul contractului și de caracteristicile acestuia.

De obicei, un exemplu de completare conține informații de următoarea natură:

închirierea sau folosirea gratuită a proprietății;
tranzacții care implică utilizarea valorilor mobiliare proprii și achiziționate;
acorduri care se referă la construcții;
operațiuni cu agenți;
credite și împrumuturi;
posibile operațiuni pentru acoperirea daunelor cauzate de neîndeplinirea obligațiilor din contract.

Există, de asemenea, un tip de venit care nu poate fi clasificat ca controlat și nu trebuie inclus în notificare.

Se disting următoarele:

primite ca urmare a reevaluării monedei;
modificări în ceea ce privește obligațiile;
creșterea prețurilor la metale prețioase și titluri de valoare;
venituri din dividende, tranzacții cu capitaluri proprii și din fonduri de rezervă.

Forma de notificare a tranzacțiilor controlate:

Ce obiecte acoperă acordul?

Datele incluse în notificare depind și de ce tip de tranzacție a fost încheiată.

Există patru principale:

Închiriere de proprietate	La completarea lucrărilor, merită luat în considerare faptul că secțiunea 1B nu poate fi rezumată. Prin urmare, va trebui să completați toate fișele cu această secțiune. Dacă ambele părți întocmesc în mod regulat un act pentru furnizarea acestui serviciu, atunci fiecare document ar trebui inclus în notificare. Deci, cu un contract lunar, vei primi 12 foi cu secțiunea 1B. Dacă acordul a fost semnat o singură dată, atunci notificarea trebuie completată pe baza plăților chiriei. Prin urmare, numărul lor va corespunde cu numărul de foi.
Valori mobiliare	În cazul în care tranzacțiile sunt omogene, contribuabilul are dreptul să emită o singură notificare. Acordurile similare le includ pe cele care implică aceleași bunuri sau servicii. Contează și tipul de securitate, forma de proprietate, problema, existența, circulația și acțiunea. În cazul diferiților indicatori, fiecare tranzacție cu valori mobiliare trebuie înscrisă pe o fișă separată 1B.
Acorduri de agenție	La acest tip de tranzacție sunt trei participanți: principalul, agentul și cumpărătorul. Cu toate acestea, ele pot fi legate între ele. Prin urmare, toți participanții la tranzacție trebuie să facă o notificare către Serviciul Fiscal Federal. Principalul este obligat să împartă veniturile și cheltuielile agentului. El, la rândul său, introduce faptul vânzării mărfurilor, date despre venitul principalului și veniturile proprii.
	Anumite condiții se aplică tranzacțiilor care au fost încheiate printr-un contract de împrumut sau de credit. Aici va trebui să introduceți date despre tipul și subiectul tranzacției, locul de finalizare, să introduceți codul OKEI, prețurile fără taxa pe valoarea adăugată, prețul final fără TVA și data încheierii contractului.

Procedura aprobată pentru forma de notificare a tranzacțiilor controlate

Documentul de notificare este împărțit în următoarele părți:

Pentru fiecare tranzacție sau pentru un anumit grup de contracte ar trebui depusă o notificare ținând cont de această structură.

Revizuirea aceluiași tip de circuit

Conform scrisorii Serviciului Federal de Taxe din 30 august 2012, ar trebui furnizate informații detaliate cu privire la toate tranzacțiile efectuate ca parte a tranzacțiilor controlate. Dar în cazul întreprinderilor mari, pot exista o mulțime de astfel de date.

Prin urmare, este posibilă combinarea acordurilor de același tip în cadrul legislației - Codul Fiscal al Federației Ruse, alineatul 5, articolul 105.7. Cu toate acestea, acest document nu formulează criteriile în mod precis. Deci, pot apărea neînțelegeri între versiunea contribuabilului și Serviciul Fiscal Federal în ceea ce privește înțelegerea sensului acestei părți a legii.

Pentru o utilizare mai convenabilă a combinării tranzacțiilor similare, ar trebui să vă bazați pe scrisoarea Ministerului Finanțelor din 16 august 2013 Nr. 03-01-18/33520. În acesta, autoritatea de reglementare indică faptul că este necesar să se combine doar acele acorduri care sunt aceleași din punct de vedere al rentabilității. Acest criteriu este descris mai detaliat în articolul 105.8 din Codul fiscal al Federației Ruse. Deci, conform acestei legi, la vânzarea legumelor și fructelor, profitabilitatea va fi aceeași.

Dacă s-a format un grup de tranzacții, atunci legislația permite ca următoarele date să nu fie incluse în notificare:

costul unei unități de produs;
cantitatea de marfa inclusa in livrare;
locul unde s-a încheiat tranzacția și s-a încărcat mărfurile.

Cu toate acestea, este necesar să se indice numele grupurilor, veniturile primite și prin ce metodă s-a format prețul pentru produs sau serviciu.

Merită să luați în considerare faptul că nu puteți combina tranzacții cu același furnizor care au fost încheiate în baza unor contracte diferite. în acest caz, uniformitatea sau identitatea produsului sau serviciului nu joacă un rol. Acest lucru se datorează faptului că în secțiunea 1B există rândurile 060 și 065. Acestea trebuie să conțină informații despre data și numărul acordului.

Pe baza tuturor condițiilor pe care Ministerul Finanțelor le propune pentru același tip de tranzacții, pot fi considerate astfel de grupuri de bunuri cu un contract identic și unul singur.

Exemplu de completare a unei notificări privind tranzacțiile controlate:

Important de reținut

Structura de proiectare

Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse a creat un formular de notificare.

Structura documentului include:

2 file care indică informații despre cine plătește impozitul;
secțiunile 1A și 1B, care conțin informații despre care tranzacții controlate au fost încheiate;
Secțiunea 2 și 3 - este responsabilă pentru datele privind contrapărțile contribuabilului.

Pentru a completa rapid și corect documentele, ar trebui să utilizați programul 1C. Vă permite să introduceți informațiile necesare în coloane separate, pe baza cărora se întocmește Formularul 3.0 al notificării tranzacțiilor controlate. După aceasta, puteți tipări formularul, îl puteți da conducerii pentru a-l semna și îl puteți depune la serviciul fiscal.

Este posibil să trimiteți date către Serviciul Fiscal Federal prin e-mail. Pentru a face acest lucru, compania trebuie să aibă o semnătură electronică calificată și un program special care vă permite să transferați acest fișier prin Internet.

Modelul de document poate fi descărcat gratuit în format Excel și completat cu datele relevante.

Reguli și termene limită

O notificare privind tranzacțiile controlate ar trebui să fie completată și transmisă după încheierea perioadei de raportare. Conform legii, trebuie să depuneți un document la Serviciul Fiscal Federal de la locul de înregistrare a întreprinderii și să respectați termenul - înainte de 20 mai a anului următor anului de raportare.

Există mai multe modalități de a trimite hârtie la biroul fiscal:

În acest caz, Codul Fiscal oferă contribuabilului libertate deplină de acțiune - totul depinde de preferințele și capacitățile sale.

Instrucțiuni de observare pas cu pas

Există cinci pași în total care vă vor permite să structurați munca care trebuie făcută în procesul de emitere a unei notificări privind tranzacțiile controlate:

Pasul 1 - căutați contrapărți pentru tranzacții cu un venit mai mare de 60 de milioane	Pentru a recunoaște o tranzacție ca fiind controlată, venitul din aceasta trebuie să depășească această sumă. În acest caz, TVA-ul și accizele ar trebui deduse din acesta. Inițial, veniturile ambelor părți sunt luate și însumate. Acele contracte efectuate prin intermediari vor fi, de asemenea, considerate controlate.
Pasul 2 - contrapartide interdependente	Exemple de dependență sunt o filială și fondatorul acesteia, un director și compania sa și soții. Secțiunea 1A indică dacă dependența a fost stabilită - cod, printr-o hotărâre judecătorească sau de către o companie.
Pasul 3 - cum este structurat sistemul de impozitare al partenerului	Dacă este scutită de impozit, tranzacția va fi recunoscută ca controlată. Dacă nu ați furnizat aceste informații, trebuie să trimiteți o cerere și să păstrați o copie a acesteia.
Pasul 4 - Parteneri de tranzacție nelimitați	Acordurile care se referă la petrol, metale feroase și neferoase, pietre prețioase și metale pot fi considerate controlate. În acest caz, suma tranzacției nu va conta.
Pasul 5 - lansați notificarea în sine	Articolul 105.14 din Codul Fiscal al Federației Ruse specifică condițiile în care toate contrapărțile trebuie verificate de mai multe ori. Acest lucru va proteja compania de eventuale amenzi și litigii.

Unii contribuabili trebuie să se prezinte la Serviciul Fiscal Federal până la data de 20 mai a anului următor anului de raportare.

Contribuabilii trebuie să aibă în vedere anumite reguli atunci când completează Notificarea privind tranzacțiile controlate (TIT).

Formularul de notificare a tranzacțiilor controlate poate fi descărcat.

Instrucțiuni pentru completarea unei notificări de tranzacții controlate

Când completați o notificare de tranzacții controlate, trebuie să rețineți că:

1. La sfarsitul anului se depune o singura notificare. Acesta trebuie să conțină informații despre toate tranzacțiile controlate finalizate în anul de raportare (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 25 ianuarie 2013 N 03-01-18/1-14).

2. Anunțul trebuie completat fie pe computer, fie manual cu cerneală neagră/albastru/violet.

3. Toate câmpurile de notificare sunt completate de la stânga la dreapta.

4. Câmpurile de text de notificare sunt completate cu majuscule.

5. Notificarea nu trebuie modificată în niciun fel prin corectare sau mijloace similare.

6. Imprimarea pe două fețe a anunțului nu este permisă.

7. Paginile anunțului se numerotează consecutiv, începând de la pagina de titlu. Paginile sunt numerotate după cum urmează: prima este „00001”, a doua este „00002”, etc.

8. Dacă nu aveți niciun indicator, atunci se pun liniuțe în spațiile prevăzute pentru indicarea acestuia. De asemenea, se adaugă liniuțe dacă există mai multă familiaritate decât informațiile indicate. De exemplu, câmpul TIN conține 12 cunoștințe și, deoarece TIN-ul organizației este format din doar 10 cifre, acest număr este indicat în notificare după cum urmează: „7714123456--”. Adevărat, dacă completați formularul pe computer, atunci nu trebuie să puneți liniuțe în spațiile goale.

9. Indicatorii de cost sunt reflectați în ruble întregi (valorile mai mici de 50 de copeici sunt aruncate, mai mult de 50 de copeici sunt rotunjite la rubla completă).

10. Dacă notificarea este completată de o persoană obișnuită (nu un antreprenor individual), atunci este posibil să nu indice codul său de identificare pe pagina de titlu.

11. În ciuda faptului că Procedura de completare a unei notificări privind tranzacțiile controlate (aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 27 iulie 2012 N ММВ-7-13/524@) prevede că semnătura șefului organizația este certificată printr-un sigiliu, un sigiliu rotund este aplicat doar dacă este disponibil, adică nu este deloc necesar.

12. Pe pagina de titlu a sesizării pentru anul 2016, depusă în anul 2017, indicați tipul dvs. de activitate conform OKVED2 (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 9 noiembrie 2016 Nr. SD-4-3/21206@).

Componența unui anunț de tranzacții controlate

Notificarea constă dintr-o pagină de titlu, secțiuni: 1A, 1B, 2 și 3. Mai mult, dacă notificarea este depusă în legătură cu tranzacții cu persoane juridice, atunci Secțiunea 2 se completează în legătură cu tranzacțiile cu persoane fizice, întreprinzători individuali, notari, etc. - secțiunea 3.

Notificarea tranzacțiilor controlate: exemplu de finalizare

Poate fi vizualizată un exemplu de notificare a tranzacțiilor controlate

În 2019, companiile trebuie să depună o notificare de tranzacții controlate pentru 2018. O nouă formă este în vigoare anul acesta. Vizualizați un exemplu de notificare a tranzacțiilor controlate. O schemă specială vă va spune ce tranzacții să includeți în notificare.

În articol spuneam:

Cum să completați Notificarea privind tranzacțiile controlate din 2018
Ce tranzacții să includeți (diagrama specială la sfârșitul articolului)
Eșantion detaliat și termene limită

Cum să completați noul formular de notificare în 2019

Noua formă de notificare a fost aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 7 mai 2018 nr. ММВ-7-13/249@. Acesta este ceea ce trebuie să utilizați pentru a raporta în 2019. Descărcați noul formular, precum și exemple de completare pentru diferite situații.

Anunțul are patru secțiuni, dar nu toate companiile completează fiecare fișă. Pentru confortul dvs., am întocmit un tabel pentru a vă arăta ce secțiuni trebuie să completeze compania dvs. atunci când depuneți o Notificare de tranzacție controlată în 2019. Și apoi au furnizat un algoritm pas cu pas și o diagramă care vă va ajuta să determinați ce tranzacții să includă în raport și care nu.

Masa. Ce secțiuni să completezi și când?

Capitol	Cine o completează
Pagina titlu	Toate companiile
Informații despre contribuabil - o persoană fizică	Persoane fizice neînregistrate ca antreprenori individuali
Secțiunea 1A „Informații despre o tranzacție controlată (grup de tranzacții similare)”	Toate companiile
Secțiunea 1B „Informații despre subiectul tranzacției (grupuri de tranzacții similare)”	Toate companiile
Secțiunea 2 „Informații despre organizație - un participant la o tranzacție controlată (grup de tranzacții similare)”	Companii care au controlat tranzacții cu organizații
Secțiunea 3 „Informații despre o persoană - un participant la o tranzacție controlată (grup de tranzacții similare)”	Companii care au controlat tranzacții cu persoane fizice

Uitați-vă la un exemplu de completare a paginii de titlu a unui anunț de tranzacții controlate 2019. Puteți descărca întregul exemplu la începutul articolului.

Secțiunea 1A „Informații despre o tranzacție controlată (grup de tranzacții similare)”

Este imposibil să însumăm numărul de lucrări efectuate în cadrul unei singure tranzacții controlate

Se completează separat pentru fiecare tranzacție sau grup de tranzacții similare. Indică informații generale despre tranzacție, precum și suma veniturilor și costul bunurilor (lucrări, servicii, alte obiecte ale drepturilor civile) pentru o tranzacție controlată (un grup de tranzacții similare). În acest caz, organizația determină indicatorii de venituri și cheltuieli conform regulilor contabile ( clauza 2 din scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 07/02/13 Nr. OA-4-13/11860@).

Numărul de secțiuni completate 1A trebuie să corespundă numărului de tranzacții controlate. Dacă în 2014 compania a efectuat mai multe astfel de tranzacții, secțiunea 1A trebuie completată pentru fiecare astfel de tranzacție pentru un anumit produs (lucru, serviciu).

În plus, secțiunea 1A poate fi completată pentru un grup de tranzacții recunoscute ca omogene (clauza 5 a articolului 105.7 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă tranzacțiile cu mărfuri identice (omogene) sunt combinate într-un grup, trebuie să completați o fișă din Secțiunea 1A cu codul corespunzător în câmpul 200 „Grup de tranzacții omogene”.

Secțiunea 1B „Informații despre subiectul tranzacției (grupuri de tranzacții similare)”

Această secțiune este completată în plus față de fiecare secțiune 1A. Acesta dezvăluie informații despre transporturile de bunuri, munca efectuată și serviciile furnizate. Pentru fiecare tranzacție, acestea reflectă numele subiectului tranzacției, numărul contractului, data acestuia, locul tranzacției (pentru mărfuri - locul expedierii acesteia), cantitatea, prețul pe unitate (fără TVA, taxe și comisioane). ), suma totală a tranzacției și data finalizării acesteia. Această dată este determinată de data recunoașterii veniturilor în contabilitate ( scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 16 mai 2014 Nr. OA-4-13/9463).

Numarul de foi din sectiunea 1B trebuie sa corespunda numarului de operatiuni cu fiecare produs (lucrare, serviciu) sau numarului de operatiuni cu produsul inclus in grup. Este imposibil de rezumat numărul de lucrări efectuate și de servicii furnizate în cadrul unei singure tranzacții controlate în secțiunea 1B.

Secțiunea 2 și Secțiunea 3

Aceste secțiuni sunt completate separat pentru fiecare secțiune 1A în legătură cu tranzacțiile efectuate cu organizații și indiferent de numărul de secțiuni 1B legate de această tranzacție sau un grup de tranzacții similare. În cazul în care societatea nu a efectuat tranzacții controlate cu contrapărțile specificate în secțiuni, aceasta nu include astfel de secțiuni în anunț.

Serviciul Fiscal Federal al Rusiei în scrisoare din 16 mai 2014 Nr OA-4-13/9463 a explicat cum se completează rândul 2.7 al secțiunii 1B pentru tranzacțiile legate de prestarea de servicii sau prestarea muncii. Astfel, dacă obiectul tranzacției este vânzarea unui serviciu, atunci compania indică locul de consum al rezultatelor acestor servicii ca loc al tranzacției. Atunci când obiectul tranzacției este munca, atunci locul finalizării acesteia va fi locația rezultatelor acestor lucrări, care au o expresie materială.

De exemplu, locul prestării serviciilor în baza contractelor individuale va fi următorul:

În cadrul contractelor de asigurare - locația consumatorului de servicii, adică deținătorul poliței;
- în cadrul contractelor de reasigurare - sediul asigurătorului;
- în baza contractelor de închiriere - locația imobilului închiriat;
- în cadrul contractelor de transport și expediție transport - adresa locului de descărcare sau a destinației.

Firma indică prețul mărfurilor în câmpul 2.11 și câmpul 2.14 ținând cont de reducerile oferite. Odată intrat în notificarea din câmpul 2.11 „Preț (tarif) pe unitate de măsură fără TVA, accize și taxe” din Secțiunea 1B, este necesar să se indice prețul real al produsului, ceea ce înseamnă că această valoare este egală cu valoarea finală. pret - tinand cont de reducerile oferite (premii, bonusuri). În consecință, în câmpul 2.14 „Costul total fără TVA, accize și taxe”, societatea reflectă costul mărfurilor ținând cont de reducerea oferită. Astfel de concluzii au fost făcute de Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse în rezoluția din 02/07/12 nr. 11637/11 și de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei în scrisoare din 26 octombrie 2012 Nr OA-4-13/18182.

În plus, este important să țineți cont de două nuanțe:

În cazul în care vânzătorul a oferit o reducere după încheierea perioadei de raportare, dar înainte de transmiterea notificării, în notificare arată date despre prețul și costul produsului, deja ajustate pentru valoarea reducerii;
- dacă reducerea este acordată după ce a fost trimisă notificarea, compania trebuie să genereze și să trimită o notificare actualizată.

La încheierea unui contract de împrumut, în anunț este inclusă doar dobânda. În cadrul unei astfel de tranzacții, compania reflectă doar dobânda acumulată în cheltuielile fiscale. Deoarece suma împrumutului în sine nu formează nici venitul fiscal al împrumutatului, nici cheltuielile fiscale ale împrumutătorului (subclauza 10, clauza 1, articolul 251 și clauza 12, articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceasta înseamnă că suma împrumutului nu trebuie să fie afișată în notificare (citiți mai jos despre ce alte venituri și cheltuieli nu trebuie să fie reflectate în notificare).

Important! La alegerea unei contrapartide, societatea este obligată să exercite diligența și prudența. Dacă compania nu a luat nicio măsură pentru a verifica fiabilitatea contrapărții, atunci va fi problematic să-și dovedească cazul în instanță. Este gratuit și durează doar 1 minut. Găsiți o companie după INN, nume sau OGRN și creați un dosar despre contraparte.

Ce se întâmplă dacă pierzi termenul limită de notificare?

Notificarea tranzacțiilor controlate pentru anul 2018 trebuie depusă cel târziu la 20 mai 2019. Pentru încălcarea termenului limită, organizația riscă o amendă de 5.000 de ruble. În plus, organizației poate fi aplicată o amendă de 5.000 de ruble. pentru furnizarea de informații false în acest raport. Formatul de notificare în formă electronică poate fi descărcat de pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei.

În cazul în care autoritățile fiscale stabilesc că o organizație, ca urmare a utilizării prețurilor non-piață în tranzacții controlate, nu a plătit sau nu a achitat integral taxa, atunci vor aplica o amendă în valoare de 40% din valoarea neplătită. suma impozitului, dar nu mai puțin de 30.000 RUB.

Important! Potrivit Curții Supreme a Federației Ruse (clauza 10 a revizuirii, aprobată de Prezidiul Curții Supreme a Federației Ruse la 16 februarie 2017), o amendă pentru informații false poate fi impusă numai dacă organizația a indicat incorect în notificarea:

anul pentru care sunt furnizate informații,

subiectul tranzacțiilor,

informații despre participanții la tranzacții și valoarea veniturilor (cheltuielilor) din tranzacțiile controlate.

Erorile din alte date permit autorităților fiscale să efectueze o analiză inițială a notificării și să ia o decizie cu privire la necesitatea unui control aprofundat.

Ce tranzacții să includă în notificare - diagramă și algoritm pas cu pas

O listă completă a tranzacțiilor controlate este dată la articolul 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse. Diagrama simplificată de mai jos va ajuta la calificarea ofertei.

*Schema nu ia în considerare o serie de operațiuni specifice, de exemplu, cu minerale.

Pasul 1. Găsiți toate contrapărțile a căror cifră de afaceri în 2018 s-a ridicat la peste 60 de milioane de ruble.

Majoritatea tranzacțiilor sunt considerate controlate doar atunci când un anumit prag este depășit. Minimul dintre ele este de 60 de milioane de ruble. (clauza 3 a articolului 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse). Trebuie calculat fără TVA și accize aceste sume nu sunt incluse în venitul companiei. Verificați dacă aveți contrapărți al căror volum total de tranzacții a depășit această limită.

Trebuie să luați în considerare veniturile din toate tranzacțiile pentru care cel puțin o parte a recunoscut venituri sau cheltuieli (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 02/11/16 nr. 03-01-18/7239). În continuare, trebuie să însumați veniturile ambelor părți. Dacă compania dvs. nu cunoaște veniturile celeilalte părți, atunci acestea trebuie calculate folosind metoda de calcul (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 11 decembrie 2015 nr. 03-01-18/72842). În continuare, trebuie să estimați veniturile părților pe baza nivelului prețului pieței. Dintre contrapărțile pentru care venitul total depășește 60 de milioane de ruble, creați o listă pe care o veți analiza și completa în continuare.

Un audit formal al bazei de date contabile nu este suficient. Autoritățile fiscale pot recunoaște tranzacțiile ca fiind controlate dacă societatea le-a efectuat cu o persoană interdependentă, dar prin intermediari (subclauza 1, clauza 1, articolul 105.14 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Adică, tranzacțiile companiei dvs. cu contrapartea prietenoasă A și contrapartea formal independentă B ar trebui să fie numărate împreună dacă B este un simplu intermediar între dvs. și A.

Dacă contabilul-șef nu deține informații despre legăturile dintre contrapărți, merită să le solicite avocaților și serviciului financiar, precum și directorului. În caz contrar, compania poate fi ulterior amendată pentru nedepunerea unei notificări.

Pasul 2. Eliminați din listă doar acele contrapărți față de care societatea nu poate fi în niciun fel recunoscută ca interdependentă

Dacă tranzacțiile de pe lista dvs. nu sunt legate de o bursă globală sau de rezidenți offshore, există un motiv pentru a le considera controlate. Părțile la tranzacție sunt interdependente (subclauza 1, clauza 1, articolul 105.14 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Două persoane sunt recunoscute ca interdependente dacă una dintre ele poate influența deciziile celeilalte (articolul 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). De exemplu, o filială și un fondator care deține o acțiune mai mare de 25% din capitalul său autorizat. Sau directorul și compania la care lucrează. Sau soții. O listă completă a părților afiliate este prezentată în caseta de mai jos.

Ce persoane sunt recunoscute ca fiind interdependente în virtutea Codului Fiscal al Federației Ruse?

Clauza 2 a articolului 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse oferă o listă a persoanelor care sunt interdependente în temeiul Codului fiscal:

o filială și fondatorul acesteia, care deține direct sau indirect o acțiune mai mare de 25%;
două companii dacă au un fondator comun cu acțiuni mai mari de 25%. Sunt luate în considerare atât proprietatea directă, cât și cea indirectă;
două organizații sau o companie și o persoană fizică, dacă în lanțul de proprietate fiecare fondator deține direct o cotă de peste 50% în fiecare companie ulterioară din lanț;
o societate comercială și o persoană fizică care, împreună cu rudele sale apropiate, are dreptul de a alege cel puțin 50% din consiliul de administrație al unei astfel de companii;
două companii al căror consiliu de administrație este numit în proporție de cel puțin 50% prin decizie a unei persoane împreună cu rudele apropiate;
două societăți ale căror consilii de administrație sunt pe jumătate compuse din aceleași persoane, inclusiv rudele apropiate ale acestora;
societatea și directorul acesteia;
două companii cu același director;
un manager și subordonatul acestuia;
rude apropiate: soti, copii-parinti, frati-surori etc.

Dar persoanele pot fi interdependente nu numai în virtutea Codului Fiscal al Federației Ruse. Instanța are dreptul de a le recunoaște ca atare la discreția sa (clauza 7 din articolul 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse), sau societatea însăși le poate califica ca atare (clauza 6 din articolul 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Federația Rusă). Formularul de notificare are chiar și o celulă specială în secțiunea 1A: interdependentă conform Codului, printr-o hotărâre judecătorească sau printr-o decizie a companiei.

Astfel, este sigur să eliminați din lista generată doar acele contrapărți care în mod clar nu se potrivesc conceptului de interdependent. În caz de îndoială, este mai ușor să le lăsați pe listă pentru o analiză ulterioară.

Pasul 3. Verificați condițiile fiscale ale contrapărților care rămân pe listă

Dacă valoarea tranzacțiilor cu persoane potențial interdependente nu depășește 1 miliard de ruble, atunci un alt motiv poate fi utilizarea reducerilor fiscale de către una dintre părțile la tranzacție. Pe lângă motivele în mod evident specifice, acestea includ (clauza 2 a articolului 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse):

scutirea de impozit pe venit, inclusiv din cauza utilizării impozitării simplificate, a impozitului agricol unificat sau a imputației (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 01.06.15 nr. 03-01-18/31603);
plata impozitului pe venit la cota zero sau redusa;
participarea la o zonă economică specială sau liberă sau la un proiect regional care prevede o cotă redusă a impozitului pe venit.

Dacă compania dumneavoastră îndeplinește aceste condiții, atunci dacă limitele sunt depășite, va trebui să depuneți o notificare pentru majoritatea tranzacțiilor cu contrapărțile rămase pe listă. Dacă compania dvs. plătește impozit pe venit la o rată generală, atunci trebuie să vă verificați contrapărțile. Este mai sigur să faceți acest lucru în scris, astfel încât contabilul șef să aibă răspunsuri scrise. Aceștia vor dovedi că societatea nu ar fi trebuit să depună o notificare privind tranzacțiile cu una sau alta contraparte.

Păstrați o copie a cererii și dovada trimiterii acesteia către contrapartidă. Chiar dacă nu vă răspunde, iar atunci tranzacția este recunoscută ca fiind controlată, aceste scrisori vor fi un argument în favoarea companiei.

Pasul 4. Completați lista cu contrapărți pentru tranzacții nelimitate

Unele tranzacții sunt considerate controlate indiferent de aplicarea limitelor. Acest lucru se aplică comerțului exterior cu petrol, metale feroase și neferoase, îngrășăminte minerale, metale prețioase și pietre prețioase (clauza 5 a articolului 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă ați avut astfel de tranzacții în 2018, atunci indiferent de valoarea tranzacției, aceasta este considerată controlată.

În plus, Ministerul Finanțelor al Rusiei insistă asupra faptului că tranzacțiile de comerț exterior între părți afiliate sunt considerate controlate, indiferent de valoarea veniturilor aferente acestora (scrisorile din 10 decembrie 2015 nr. 03-01-18/72408, din 14 octombrie 2015). Nr. 03-01-18/58760 și din 16.09.15 Nr. 03-01-18/53086). Acest lucru este discutabil. La urma urmei, pentru tranzacțiile cu rezidenți offshore, a fost stabilită o limită de 60 de milioane de ruble. (clauza 7 din articolul 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pasul 5: Trimiteți o notificare de tranzacție controlată

Dacă contrapărțile rămân pe listă, acestea trebuie analizate cu atenție din nou pentru condițiile specifice prevăzute la articolul 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acestea privesc un număr mic de companii, dar este mai sigur să fii sigur (vezi diagrama de mai sus). Dacă, în urma analizei, ați primit o listă de tranzacții controlate, atunci trebuie să trimiteți o notificare înainte de 20 mai 2019.

În conformitate cu paragraful 1 al art. 105.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, în unele cazuri este necesar să depuneți o notificare la biroul dvs. fiscal (sau la autoritatea fiscală de la locul de înregistrare ca cel mai mare contribuabil, dacă organizația este clasificată ca atare în conformitate cu regulile articolului 83 din Codul fiscal al Federației Ruse). Termenul general este până pe 20 mai a anului următor, totuși, se face o excepție pentru notificarea tranzacțiilor controlate în 2012 - trebuie depus înainte de 20 noiembrie 2013.
Într-o scrisoare recentă a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 07.02.2013 N OA-4-13/11860@, oficialii au explicat cum să completeze corect o notificare privind tranzacțiile controlate în diferite situații.

Să ne amintim regulile generale

În primul rând, să ne amintim regulile generale. Oricine se angajează în tranzacții controlate trebuie să trimită o notificare. După cum se subliniază în Scrisoarea nr. 03-01-18/9309 a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 25 martie 2013, Codul Fiscal al Federației Ruse nu oferă niciun motiv pentru scutirea de la această obligație.
De fapt, se depune o singură notificare pentru fiecare an calendaristic, care trebuie să indice toate tranzacțiile controlate finalizate în acel an. Acest lucru a fost menționat în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 27 decembrie 2012 N 03-01-18/10-198 și din 25 ianuarie 2013 N 03-01-18/1-14.
Acest lucru se aplică și acelor organizații care includ. De asemenea, trimit o singură notificare - către organul fiscal de la locația (înregistrarea) organizației-mamă. Această nuanță a fost subliniată în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 aprilie 2013 N OA-4-13/6612@.

În aceeași Scrisoare, oficialii au reamintit că au fost aprobate formularul de sesizare și Procedura de completare, precum și Formatul și Procedura de depunere a sesizării în formă electronică. Prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 27 iulie 2012 N ММВ-7-13/524@.

La alegerea contribuabilului, avizul poate fi depus fie pe suport de hartie sub forma unui formular aprobat orientat automat, completat manual sau tiparit, fie in format electronic in formatele stabilite.

Informațiile reflectate în notificare, în conformitate cu clauza 3 a art. 105.16 din Codul fiscal al Federației Ruse includ:

1) anul calendaristic pentru care sunt furnizate informații;

2) subiecte ale tranzacţiilor;

3) informații despre participanții la tranzacții:

numele complet al organizației, precum și TIN-ul acesteia (dacă organizația este înregistrată la autoritățile fiscale din Federația Rusă);
NUMELE COMPLET. antreprenor individual și TIN-ul acestuia;
NUMELE COMPLET. și cetățenia unei persoane care nu este un antreprenor individual;

4) suma veniturilor primite și (sau) suma cheltuielilor (pierderilor suportate) pentru tranzacțiile controlate, evidențiind sumele veniturilor (cheltuielilor) pentru tranzacțiile ale căror prețuri sunt reglementate.

Ținând cont de această cerință a legislației fiscale, notificarea tranzacțiilor controlate în sine include:

pagina de titlu - conține informații generale despre contribuabil;
secțiune 1A „Informații privind o tranzacție controlată (grup de tranzacții similare)”;
secțiune 1B „Informații despre subiectul tranzacției (grupuri de tranzacții similare)”;
secțiune 2 „Informații despre organizație - un participant la o tranzacție controlată (grup de tranzacții similare)”;
secțiune 3 "Informații despre o persoană - un participant la o tranzacție controlată (grup de tranzacții similare)."

Ultimele secțiuni (2 și 3) se completează numai dacă contribuabilul a avut tranzacții controlate cu contrapărțile relevante în anul pentru care sunt furnizate informațiile:

pentru sectiune 2 - cu organizații (persoane juridice);
pentru sectiune 3 - cu persoane fizice, întreprinzători individuali, avocați care au înființat un cabinet de avocatură, notarii și alte persoane care exercită practică privată în conformitate cu procedura stabilită de lege.

Și acum, de fapt, să trecem la luarea în considerare a acelor explicații pentru completarea notificării care au fost date de oficiali în Scrisoarea comentată din iulie.

Rotunjire, OKEI, valută și date contabile

Să începem cu întrebări „tehnice” despre dimensiunea și comparabilitatea indicatorilor de notificare – atât cantitativi, cât și de cost.

In primul rand, Notificarea ar trebui să utilizeze numai acele unități de măsură care sunt reglementate de OKEI (clasificatorul întreg rus de unități de măsură). Totodată, la paragraful 110 al secțiunii. 1B trebuie să indice codul numeric al unității de măsură conform OKEI, care corespunde caracteristicilor cantitative ale subiectului tranzacției, reflectate în documentele primare când a fost finalizată.

Dacă brusc documentul primar indică o unitate de măsură care nu se află în OKI, este necesar să se recalculeze folosind unitatea de măsură introdusă în OKI care va reflecta cel mai exact caracteristicile cantitative ale subiectului tranzacției.

De exemplu, în locul unității de măsură „100 de tone-kilometri”, va trebui să utilizați unitatea de măsură „mii de tone-kilometri” (cod 450 conform OKEI). Aceasta înseamnă că indicatorul cantitativ care apare în documentele primare (calculat pe baza unității de măsură „100 tone-kilometri”) va trebui împărțit la 10 pentru a obține cifra care ar trebui să apară în notificare (deja ca fiind caracterizată). obiectul tranzacției pe baza de la unitatea de măsură „1000 tone-kilometri”).

De asemenea, este necesar să se recalculeze proporțional prețul (tariful) pe unitatea de măsură, ceea ce este reflectat în clauza 130 a secțiunii. 1B. Baza, desigur, este prețul subiectului tranzacției, indicat în documentele primare. Și dacă nu există un preț în prețul primar, acesta trebuie determinat pe baza regulilor de formare a veniturilor, cheltuielilor și a valorii activelor în scopuri contabile.

În al doilea rând, dacă documentul primar indică un număr fracționar cu o precizie de câteva zecimale, atunci valoarea cantitativă a subiectului tranzacției va trebui rotunjită în scopul completării notificării. Acest lucru trebuie făcut la cel mai apropiat număr întreg, modulul diferenței cu care acest număr are un minim. De exemplu, o cifră de 15,8 din documentul sursă ar trebui rotunjită la 16 și, de exemplu, o cifră de 102,3 ar trebui să fie rotunjită la 102. Dacă urmați reguli matematice, cifre precum 10,5 ar trebui rotunjite în sus (adică la 11) și nu în jos (până la 10).

Același lucru este valabil și pentru indicatorii de cost - valorile lor trebuie să fie indicate și în ruble întregi, cu valori ale indicatorilor mai mici de 50 de copeici. sunt aruncate și 50 de copeici. și mai multe sunt rotunjite la rubla completă.

Al treilea, la completarea clauzei 140 al secțiunii. 1B, trebuie avut în vedere că acest indicator nu trebuie determinat prin calcul (ca produs al valorilor paragrafelor 120 și 130). Acest paragraf ar trebui să reflecte costul obiectului tranzacției din documentele primare. Și dacă din anumite motive valoarea lor primară nu este disponibilă, indicatorul de la paragraful 140 este determinat pe baza regulilor de formare a veniturilor, cheltuielilor și a valorii activelor în scopuri contabile.

În mod similar, calea de calcul nu poate fi utilizată la formarea valorilor indicatorilor conform paragrafelor 300 și 310 din secțiune. 1A, care reflectă, respectiv, sumele veniturilor și suma cheltuielilor (pierderilor) contribuabilului pentru o tranzacție controlată (sau un grup de tranzacții similare). Aceste puncte ar trebui să reflecte, de asemenea, cantitatea necalculată de indicatori reflectate în clauza 140 a secțiunii fișei. 1B legat de această secțiune. 1A, ci sumele efective ale veniturilor primite sau ale cheltuielilor efectuate, determinate în conformitate cu regulile contabile.

Și, în sfârșit în al patrulea rând, chiar dacă tranzacția controlată a fost exprimată în valută străină, toți indicatorii de cost din notificare trebuie să fie în continuare indicați în ruble - și în ruble întregi, așa cum sa clarificat deja mai sus.

Prin urmare, oficialii au explicat că atunci când se efectuează tranzacții de comerț exterior exprimate în valută străină, valoarea obiectului tranzacției trebuie recalculată la data la care tranzacția este reflectată în evidențele contabile și, în consecință, valoarea specificată trebuie reflectată în clauză. 130 al secțiunii. 1B excluzând diferențele de curs valutar. În acest caz, trebuie să ne ghidăm după normele PBU 3/2006 „Contabilitatea activelor și pasivelor, a căror valoare este exprimată în valută”, aprobată. Prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 27 noiembrie 2006 N 154n.

Tranzacții omogene și opțiuni de grupare a tranzacțiilor

Dreptul de a genera o notificare pentru un grup de tranzacții similare este acordat contribuabilului prin prevederile clauzei 4 a art. 105.16 Codul fiscal al Federației Ruse.

Trebuie avut în vedere că:

conform paragrafului 5 al art. 105.7 din Codul fiscal al Federației Ruse, tranzacțiile omogene sunt tranzacții al căror subiect poate fi bunuri (muncă, servicii) identice (omogene) și care au fost încheiate în condiții comerciale și (sau) financiare comparabile;
definiția identității și omogenității bunurilor (lucrări, servicii) este cuprinsă în art. 38 Codul Fiscal al Federației Ruse;
Procedura de determinare a comparabilității este stabilită la art. 105.5 Codul fiscal al Federației Ruse.

O atenție deosebită trebuie acordată faptului că, de exemplu, codul SA nu poate asigura conformitatea cu criteriile definite la paragraful 7 al art. 38 din Codul fiscal al Federației Ruse în scopul recunoașterii bunurilor ca omogene, incl. datorită prezenței unor cerințe precum marca comercială, țara de origine, reputația pe piață și altele. În consecință, în foile de secțiune. 1B din clauza 040 „Codul subiectului tranzacției (codul conform Nomenclatorului de mărfuri al activității economice străine)” cod al Nomenclatorului de mărfuri a activității economice străine, incl. zece cifre, poate fi același și pentru mărfurile eterogene.

Dacă livrările de bunuri identice (omogene) specificate în mai multe contracte cu condiții comerciale și (sau) financiare comparabile cu una sau mai multe contrapărți sunt combinate într-un grup de tranzacții omogene, este necesar să se completeze doar o singură fișă de secțiune. 1A, în care în clauza 200 „Grup de tranzacții similare” trebuie indicat numărul „1”. Și numărul de foi de secțiune. 1B trebuie să corespundă numărului de tranzacții cu bunurile incluse în grup.

În consecință, la paragraful 300 „Suma venitului contribuabilului dintr-o tranzacție controlată (grup de tranzacții similare) în ruble”, sect. 1A reflectă valoarea veniturilor contribuabililor dintr-o tranzacție controlată (grup de tranzacții similare), determinată în conformitate cu regulile contabile, pentru anul calendaristic în ruble.

Și, la rândul său, în clauza 310 „Suma cheltuielilor (pierderilor) pentru o tranzacție controlată (grup de tranzacții similare) în ruble”. 1A reflectă costul bunurilor (lucrări, servicii, alte obiecte ale drepturilor civile) achiziționate de către contribuabil într-o tranzacție controlată (grup de tranzacții similare), pentru anul calendaristic în ruble.

Și dacă tranzacțiile nu pot fi considerate omogene, notificarea trebuie completată separat în raport cu fiecare tranzacție specifică pentru un articol separat de produs specificat în specificația pentru contract. În acest caz, numărul de foi de secțiune. 1B trebuie să corespundă numărului de operațiuni cu un anumit articol din specificația produsului.

O atenție deosebită în Scrisoarea comentată este acordată problemei utilizării grupărilor acceptabile de tranzacții într-o singură filă 1B.

În special, pentru tranzacțiile a căror obiect de execuție este efectuarea de lucrări (servicii) complexe, în special lucrări de construcții și instalații, care necesită finalizarea mai multor operațiuni, fiecare dintre acestea, conform art. 38 din Codul Fiscal al Federației Ruse, poate fi recunoscut ca o lucrare (serviciu) separată, în clauza 030 „Numele subiectului tranzacției”. 1B trebuie să reflecte lucrarea (serviciul) direct indicată ca subiect al tranzacției. De exemplu, la paragraful 030 al secțiunii. 1B puteți scrie „Lucrări de construcție și instalare pentru construcția unei clădiri rezidențiale monolitice cu 2 secțiuni cu număr variabil de etaje (18 - 20 - 22) cu o parcare subterană atașată pentru 100 de mașini și un punct individual de încălzire (IHP). ” Și completați o foaie separată în secțiune. Notificarea 1B nu este necesară pentru fiecare articol de lucru conform articolului de estimare.

În cazul livrărilor continue pe termen lung către același cumpărător, cu condiția ca termenii de livrare și alți indicatori din foaia 1B să rămână neschimbați (liniile 030 - 110 și 130), este permisă însumarea numărului de mărfuri în astfel de livrări. - și, în consecință, completați o singură fișă 1B. În acest caz, în clauza 120 secțiunea „Cantitate”. 1B trebuie să indicați cantitatea totală de mărfuri pentru toate livrările cu condiții neschimbate. În consecință, la punctul 140 „Costul total fără TVA, accize și taxe, frec.” secțiune 1B trebuie indicat costul total al bunurilor furnizate (achizitionate) in perioada de valabilitate a conditiilor reflectate la paragrafele 030 - 110 si 130 sectiuni. 1B. Și dacă cel puțin unul dintre indicatorii reflectați în paragrafele specificate ale Secțiunii. 1B sau la sfârșitul perioadei de raportare, însumarea se oprește. În special, necesitatea de a opri însumarea numărului de mărfuri într-o singură foaie de secțiune. 1B apare în cazul unei modificări a prețului mărfurilor (clauza 130 secțiunea 1B), incl. şi datorită impactului diferenţelor de curs valutar.

Dacă proprietatea a fost primită gratuit

O tranzacție care implică primirea cu titlu gratuit de proprietate poate fi, de asemenea, recunoscută ca controlată, ținând cont de prevederile clauzei 13 a art. 105.3 și alineatele. 11 clauza 1 art. 251 Codul fiscal al Federației Ruse. În acest caz, trebuie să completați notificarea astfel.

În primul rând, din punctul de vedere al dreptului civil, transferul gratuit de proprietate ar trebui calificat drept donație. Într-adevăr, în conformitate cu paragraful 1 al art. 572 din Codul civil al Federației Ruse, în temeiul unui acord de cadou, una dintre părți (donatorul) transferă sau se angajează să transfere în mod gratuit celeilalte părți (donatar) un bun de proprietate sau un drept de proprietate (reclamație) către sine sau către un terț, sau îl eliberează sau se angajează să îl elibereze de o obligație de proprietate față de sine sau față de o terță persoană.

Prin urmare, în clauza 210 „Codul numelui tranzacției” și clauza 211 „Codul părții la tranzacție, care este contribuabilul”, sect. 1A, trebuie să indicați codurile 008 (donație) și, respectiv, 014 (donatar).

În al doilea rând, la determinarea indicatorilor de cost în legătură cu o astfel de tranzacție, este necesar să se aplice acele reguli de formare a venitului și a valorii activelor în timpul transferului gratuit de proprietate, care sunt prevăzute de actele de reglementare în materie de contabilitate și, în special, normele clauzei 10.3 din PBU 9/99 „Veniturile organizației” (aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 05/06/1999 N 32n), precum și clauzele 7 și 10 din PBU 6 /01 „Contabilitatea mijloacelor fixe” (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 30.03.2001 N 26n) - în cazul în care proprietatea primită este recunoscută ca mijloc fix pe baza cerințelor prezentului document. Standardele menționate prevăd următoarele:

valoarea de piață a activelor primite gratuit este determinată de organizație pe baza prețurilor în vigoare la data acceptării acestora în contabilitate pentru acest tip de activ sau pentru un alt tip similar, care trebuie confirmate prin documente sau prin efectuarea unei examinări;
Costul inițial al activelor imobilizate la care sunt acceptate în contabilitate, dacă sunt primite gratuit, este recunoscut ca valoarea lor curentă de piață la data acceptării în contabilitate ca investiții în active imobilizate.

Prin urmare, trebuie avut în vedere că chiar și o valoare reziduală zero a unui obiect conform datelor contabile ale părții cedente nu înseamnă deloc că valoarea sa de piață în scopul determinării valorii unui mijloc fix de la contribuabil ( partea primitoare) va fi egal cu zero.

Indicatori ai secțiunii de foi. Notificările 1B privind o tranzacție de transfer gratuit de proprietate se completează după cum urmează:

în clauza 020 „Tipul tranzacției” trebuie să indicați codul „1”, care corespunde conceptului de „produs”;
în clauza 030 „Denumirea subiectului tranzacției” se indică denumirea bunurilor (imobilului) primite de contribuabil în conformitate cu documentele primare;
la paragraful 050 „Numărul celeilalte părți la tranzacție” și la secțiunea. 2 sau 3 (în funcție de cine exact a transferat proprietatea către organizație gratuit), sunt indicate numărul de serie al participantului la tranzacție (numerotare continuă) și, respectiv, datele acestuia;
în clauzele 060 „Numărul acordului” și 065 „Data acordului” sunt indicate detaliile contractului în baza căruia s-a efectuat transferul gratuit de proprietate;
în clauza 110 „Codul unității de măsură conform OKEI”, trebuie să indicați codul numeric al unității de măsură corespunzător caracteristicilor cantitative ale subiectului tranzacției, reflectat în documentele primare când a fost finalizată - în special , la efectuarea tranzactiilor cu proprietate, la alegerea contribuabilului, se poate indica codul 642 ( corespunzator denumirii „unitate”) sau 796 (corespunzator denumirii „bucata”);
clauza 120 „Cantitate” trebuie să reflecte valoarea cantitativă a obiectului tranzacției, ținând cont de unitatea de măsură specificată în paragraful anterior;
în clauza 130 „Prețul (tariful) pe unitate de măsură fără TVA, accize și taxe, frec.” este necesar să se reflecte prețul subiectului tranzacției specificat în documentele primare și în absența unui preț în documentul primar - pe baza regulilor de formare a veniturilor, cheltuielilor și a valorii activelor pentru contabilitate scopuri; in situatia luata in considerare - la primirea cu titlu gratuit de proprietate - vorbim de fapt de valoarea de piata a unei unitati de proprietate primita, in baza careia a fost evaluata in contabilitate;
în clauza 140 „Costul total fără TVA, accize și taxe” trebuie indicată valoarea tuturor bunurilor primite, determinată în mod similar;
iar la paragraful 150 „Data tranzacției”, desigur, trebuie indicată data recunoașterii venitului din primirea gratuită a proprietății în evidența contabilă a contribuabilului.

Despăgubiri pentru daune cauzate de îndeplinirea necorespunzătoare a obligațiilor din cadrul unei tranzacții

În Sect. Informațiile 1B despre toate tranzacțiile trebuie dezvăluite - de ex. acțiuni - cu obiectul tranzacției (livrarea de mărfuri, prestarea de lucrări, prestarea de servicii, efectuarea de tranzacții cu un alt obiect de drepturi civile) în îndeplinirea obligațiilor care decurg ca urmare a unei tranzacții controlate (grup de tranzacții similare) , informații despre care sunt date în Secțiunea. 1A.

Prin urmare, de exemplu, dacă au fost încălcate termenii contractului de furnizare, informații despre care au fost indicate în clauzele 210 și respectiv 211 ale secțiunii. 1A, trebuie avut în vedere faptul că despăgubirea prejudiciului în legătură cu îndeplinirea necorespunzătoare a obligațiilor din contract (voluntar sau sub constrângere) face și obiectul tranzacției și, în consecință, face obiectul reflectării în fișa 1B a notificării. Și trebuie să faci așa:

în clauza 020, indicați valoarea care corespunde subiectului executării tranzacției, în timpul executării căreia au fost încălcate obligațiile (de exemplu, „1”, care înseamnă „bunuri”);
in clauza 030 indicati denumirea obligatiei indeplinite, i.e. dacă aceasta este plata sau primirea penalităților, alte compensații datorate neîndeplinirii unor condiții specifice ale contractului - să spunem: „Despăgubiri pentru daune în legătură cu o reducere (refuz) unilaterală a volumului convenit de livrări de păcură pentru cazan cu un conținut de sulf mai mare de 1% în greutate”;
în clauza 030 sau clauza 043, indicați codurile, respectiv, de exemplu, „270196401” TN VED (pentru o tranzacție economică străină) sau „0252115” OKP al unui produs (pentru o tranzacție internă), al cărui volum de aprovizionare a fost redus unilateral ;
la paragrafele 060 și 065, furnizați detalii despre contractul de furnizare, ale cărui dispoziții prevăd compensarea prejudiciului în cazul îndeplinirii necorespunzătoare a obligațiilor care decurg din contract;
în clauza 070, indicați codul țării de origine a mărfurilor conform Clasificatorului All-Russian al Țărilor Lumii OK 025-2001 (OKSM);
în clauza 080 „Locul de expediere (încărcare) mărfurilor conform documentelor de expediere (se completează numai pentru mărfuri)” se indică denumirea localității (în formatul „cod țară/regiune/localitate”) din care se efectuează transportul mărfurilor pt. începe execuția, de exemplu, contracte de furnizare. Dacă, de exemplu, locul de expediere (încărcare) mărfurilor este situat în afara unei zone populate, este permisă indicarea denumirii gării sau a celei mai apropiate zone populate;
în clauza 090 „Locul tranzacției (adresa locului de livrare (descărcare) mărfurilor; prestare de servicii, lucru; finalizarea unei tranzacții cu alte obiecte ale drepturilor civile)” pentru bunuri este indicată localitatea (în codul formatului de țara/regiunea/așezarea), în care există un transfer de riscuri de pierdere sau deteriorare a bunurilor, precum și obligația de a suporta costurile asociate bunurilor, în condițiile INCOTERMS, dacă acești termeni au fost folosiți de către părți. la tranzacție;
apoi în clauza 100 „Cod stare livrare” se înscrie codul corespunzător termenului INCOTERMS;
în cazul în care părțile la tranzacție nu aplică regulile INCOTERMS, clauza 090 indică pur și simplu locul transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor;
în continuare, la paragraful 110 și paragraful 120, este necesar să se indice, respectiv, codul unității de măsură conform OKEI, iar pentru operațiunea de compensare a pagubei, unitatea de măsură 642 sau 796 (respectiv, „unitate” sau „ bucată”) și valoarea cantitativă directă, care va fi egală cu „1”;
iar valorile din clauza 130 „Preț” și clauza 140 „Cost total” vor coincide și vor corespunde cu valoarea despăgubirii plătite (primite).

Tranzacții cu contracte de construcție

Și în sfârșit, o altă problemă care a fost luată în considerare de oficiali în Scrisoarea comentată se referă la procedura de completare a notificărilor în legătură cu tranzacțiile cu contracte de construcții.

Oficialii au amintit că în ceea ce privește contractele de construcții în contabilitate, PBU 2/2008 „Contabilitatea contractelor de construcții”, aprobat. Prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 octombrie 2008 N 116n. Și conform acestui document, veniturile și cheltuielile sunt recunoscute:

„de îndată ce este gata”, adică pe baza gradului de finalizare a lucrărilor conform contractului confirmat de către antreprenor la data raportării, dacă rezultatul financiar al contractului poate fi determinat în mod credibil (clauza 17 din PBU 2/2008);
în sumă egală cu suma cheltuielilor efectuate, care în perioada de raportare sunt considerate posibile pentru rambursare, dacă este imposibilă o determinare credibilă a rezultatului financiar al executării contractului în perioada de raportare (clauza 23 din PBU 2/2008). ).

Costul muncii atribuibil perioadei de raportare poate fi confirmat prin acte de acceptare a lucrărilor efectuate (Formular nr. KS-2) și certificate ale costului muncii efectuate și cheltuielilor (Formular nr. KS-3), conform cărora decontări se fac între părțile la tranzacție.

De fapt, în cazul în care contractul de construcție nu prevede acceptarea treptată a lucrărilor, aceste acte în scopuri contabile sunt calificate drept documente care confirmă finalizarea lucrărilor intermediare și sunt folosite pentru decontările reciproce între client și antreprenor.

Cu toate acestea, semnarea lor nu indică acceptarea prealabilă a rezultatului unei etape separate de lucru și transferul către client a riscurilor de deteriorare și pierdere a rezultatelor acestei lucrări. Și în acest caz, clientul nu reflectă cheltuielile în contabilitate, incl. conform actelor semnate (Formular N KS-2), până în momentul în care rezultatul lucrării îi este transferat. Iar antreprenorul determină veniturile prin calcul în conformitate cu metoda stabilită în politicile sale contabile.

Prin urmare, antreprenorul trebuie să indice în paragraful 300 al secțiunii fișei. 1A valoarea estimată a veniturilor din contractul de construcție pentru perioada de raportare (adică pentru anul calendaristic) și către client la punctul 310 din secțiunea fișei. 1A este necesar să se reflecte costul lucrării acceptate în baza contractului de construcție, și anume zero ruble, dacă rezultatele lucrării nu au fost acceptate în cursul anului calendaristic.

La rândul său, în Sect. 1B informații despre tranzacțiile individuale trebuie dezvăluite, inclusiv. și despre lucrările intermediare efectuate în cadrul contractului de construcție, informații despre care sunt date în secțiunea. 1A notificări.

octombrie 2013

Ar putea fi util să citiți: