Poravnava in vračilo preveč plačanih ali preveč zaračunanih zneskov. Pobot preveč plačanih davkov Vračilo preveč plačanih oz

Pobotanje ali vračilo zneskov preveč plačanih davkov, pristojbin, kazni in glob ureja pogl. 12 davčnega zakonika Ruske federacije.

Znesek preveč plačanega davka predmet kredita:

- proti prihodnjim plačilom davkoplačevalca za ta ali druge davke;
- poplačilo zaostalih plačil drugih davkov, dolgov za kazni in globe za davčne prekrške,

ali vrniti davkoplačevalcu (člen 78 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Pomembno! Upoštevajte naslednje:

Vsak primer je edinstven in individualen.
Poglobljena študija vprašanja ne zagotavlja vedno pozitivnega rezultata. Odvisno je od mnogih dejavnikov.

Če želite dobiti najbolj podroben nasvet o vaši težavi, morate samo izbrati katero koli od ponujenih možnosti:

Znesek preveč plačanih zavarovalnih premij predmet

pobotanje z ustreznim proračunom državnega zunajproračunskega sklada Ruske federacije, v katerega je bil ta znesek knjižen, s prihodnjimi plačili plačnika oz.
vrniti plačniku zavarovalnine.

Preveč plačani davki in pristojbine

Pobot zneskov preveč plačanih zveznih davkov in pristojbin, regionalnih in lokalnih davkov se izvede za ustrezne vrste davkov in pristojbin, pa tudi za kazni, obračunane na ustrezne davke in pristojbine.

Dobropis ali vračilo zneska preveč plačanega davka izvede davčni organ v kraju registracije davčnega zavezanca, razen če davčni zakonik Ruske federacije ne določa drugače. na ta znesek ni obresti, če ta člen ne določa drugače.

Znesek presežno zbranih zavarovalnih premij podvržen vračilu plačniku zavarovalnih premij ob upoštevanju posebnosti iz tega odstavka.

Vrnitev zneska preveč pobranih zavarovalnih premij plačniku zavarovalnih premij, če ima zamude pri pripadajočih kaznih in globah, se izvede šele, ko se ta znesek pobota z odplačilom navedenega dolga v okviru ustreznega proračuna države. proračunski sklad Ruske federacije, ki mu je bil ta znesek pripisan v skladu s členom 78 tega zakonika.

Vračilo preveč pobranih prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje se ne izvede, če so po mnenju teritorialnega organa upravljanja Pokojninskega sklada Ruske federacije podatki o znesku preveč zbranih zavarovalnih prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje evidentirani na individualnih osebnih računih zavarovancev v skladu z zakonodajo Ruske federacije. Ruska federacija o individualnem (personaliziranem) računovodstvu v sistemu obveznega pokojninskega zavarovanja.

Odločitev o vračilu preveč obračunanega davka sprejme davčni organ v 10 dneh od dneva prejema pisne vloge (vloga vložena v elektronski obliki z okrepljenim kvalificiranim elektronskim podpisom preko telekomunikacijskih poti) zavezanca za vračilo. znesek preveč zaračunanega davka.

Pred potekom roka iz prvega odstavka tega odstavka je treba poslati nalog za vračilo zneska preveč pobranega davka, izdan na podlagi odločbe davčnega organa o vračilu tega zneska davka. davčni organ teritorialnemu organu zvezne zakladnice za vračilo davkoplačevalcu v skladu s proračunsko zakonodajo Ruske federacije.

Zahtevek za vračilo zneska preveč pobranega davka lahko davčni zavezanec vloži pri davčnem organu v 1 mesecu od dneva, ko je zavezanec izvedel za dejstvo, da od njega preveč pobranega davka, oziroma od dneva, ko je sodišče vložilo zahtevo za vračilo preveč pobranega davka. odločba začela veljati.

Tožbeni zahtevek se lahko vloži pri sodišču v treh letih od dneva, ko je oseba izvedela ali bi morala izvedeti za dejstvo čezmernega pobiranja davka.

Če se ugotovi dejstvo čezmernega pobranega davka, davčni organ odloči o vračilu zneska preveč pobranega davka in obračunanih obresti na način, določen v petem odstavku tega člena.

Če je davčni organ ugotovil dejstvo previsokega pobiranja davka, je dolžan davčnega zavezanca o tem obvestiti v 10 dneh od dneva ugotovitve tega dejstva.

Navedeno sporočilo se pošlje vodji organizacije, posamezniku ali njihovim predstavnikom osebno proti prejemu ali na drug način, ki potrjuje dejstvo in datum prejema.

Znesek preveč zaračunanega davka je predmet vračila s pripadajočimi obrestmi v enem mesecu od dneva prejema pisne vloge (vloga vložena v elektronski obliki z okrepljenim kvalificiranim elektronskim podpisom preko telekomunikacijskih poti) zavezanca za vračilo znesek preveč zaračunanega davka.

Obresti od zneska preveč pobranega davka se obračunavajo od naslednjega dne po dnevu izterjave do dneva dejanskega vračila.

Predvideva se, da je obrestna mera enaka obrestni meri refinanciranja Centralne banke Ruske federacije, ki velja v tistem času.

Vračilo zneska preveč zaračunanega davka in plačilo natečenih obresti se izvede v ruski valuti.

Pravila, določena s tem členom, veljajo tudi za pobot ali vračilo zneskov preveč pobranih akontacij, nadomestil, zavarovalnih premij, kazni, glob in veljajo za davčne zastopnike, plačnike nadomestil, zavarovalnine in odgovornega udeleženca konsolidirane skupino zavezancev.

Določbe tega člena se uporabljajo za vračilo ali poplačilo preveč pobranih zneskov državne dajatve ob upoštevanju posebnosti, določenih v poglavju 25.3 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Zneski davka od dohodkov pravnih oseb za zbirno skupino zavezancev, ki so preveč pobrani od članov te skupine, so predmet pobota (vračila) odgovornemu udeležencu zbirne skupine zavezancev.

Vračilo (pobot) preveč plačanih ali preveč pobranih zneskov izvoznih carin, davkov, zneskov akontacije, zneskov zavarovanj za plačilo carin, davkov se izvede na način in v primerih, ki jih določa zakonodaja države članice. Carinska unija, v kateri je bilo opravljeno plačilo in (ali) pobiranje izvoznih carin, davkov, zneskov predplačil ali pri carinskem organu katere je bilo predloženo zavarovanje za plačilo carin in davkov.

Vračilo (pobot) preveč plačanih ali preveč pobranih zneskov uvoznih carin se izvede na način, ki ga določa zakonodaja države pogodbenice carinske unije, v kateri je bilo opravljeno plačilo in/ali pobiranje takšnih carin, ob upoštevanju posebnosti, določene z mednarodno pogodbo držav članic carinske unije.

Preveč pobrani znesek davka, takse (takse), kazni se vrne plačniku (drugemu zavezancu), če ta plačnik (drugi zavezanec) ni vložil pisne vloge za pobot navedenega zneska v prihodnjih plačilih, izpolnitvi obveznosti. davčna obveznost za druge davke, takse (takse), plačilo kazni in plačnik (drugi zavezanec) nima neizpolnjenih davčnih obveznosti ali neplačanih kazni.

Preveč plačani (pobrani) znesek davka, pristojbine (carine), kazni se vrne plačniku (drugemu zavezancu) z obračunanimi obrestmi za vsak dan izterjave po stopnji, ki je enaka 1/360 obrestne mere refinanciranja državnega proračuna. Banke Republike Belorusije velja na dan, ko je bil banki poslan plačilni nalog za vračilo tega zneska plačniku (drugemu zavezancu). Obresti na navedeni znesek tečejo od naslednjega dne po dnevu izterjave do dneva, ko je banka poslana plačilni nalog za vračilo tega zneska plačniku (drugemu zavezancu).

Za vračilo in/ali pobot preveč plačanih ali pobranih zneskov carin je potrebna pisna vloga plačnika (v poljubni obliki), ki navaja utemeljitev za vračilo in (ali) pobot preveč plačanih ali pobranih zneskov carin, zneskov carin. predmet vračila in (ali) pobota, vrste carinskih plačil, podrobnosti o plačilnih dokumentih, po katerih so bili plačani ali pobrani zneski carin, bančni podatki plačnika. Če je zneske carin namesto plačnika plačala druga oseba, lahko plačnik v svoji vlogi navede bančne podatke te osebe, ki ji je treba vrniti preveč plačane ali pobrane zneske carin.

Vlogi plačnika so priloženi dokumenti, ki še niso bili predloženi carinskemu organu, vendar so bistveni za odločanje o vračilu in (ali) pobotu preveč plačanih oziroma pobranih carinskih dajatev.

Če potrebni dokumenti niso predloženi, carinski organ te dokumente pisno zahteva od plačnika z navedbo roka za njihovo predložitev. To obdobje ni vključeno v določeno obdobje za obravnavo zahtevka plačnika za vračilo in / ali pobot preveč plačanih ali pobranih zneskov carine s strani carinskega organa.

Če zahtevani dokumenti niso predloženi v predpisanem roku, carinski organ s pisno odločbo zavrne vračilo in (ali) pobot preveč plačanih ali pobranih zneskov carine. V tem primeru mora plačnik za vračilo in/ali pobot preveč plačanih ali pobranih zneskov carine ponovno zaprositi carinski organ in predložiti dokumente v določenem roku.

Vračilo zneskov preveč plačanih ali pobranih carinskih dajatev se ne izvede, če ima plačnik neizpolnjeno davčno obveznost plačila carine ter v primeru neplačila obresti in kazni. Carinski organ ima pravico samostojno pobotati zneske preveč plačanih ali pobranih carinskih dajatev z neizpolnjeno davčno obveznostjo plačila carine ter neplačanimi obrestmi in kaznimi, o čemer obvesti plačnika v petih koledarskih dneh od dneva, ko carinski organ izda obvestilo. odločitev o takem pobotu.

Ta pravila veljajo pri vračilu in/ali pobotu preveč plačanih ali izterjanih zneskov kazni, obresti in predplačil. Pri vračilu preveč plačanih ali izterjanih zneskov kazni, obresti in akontacije se na te zneske obresti ne obračunavajo.

Vračilo in/ali pobot carin in davkov pri ponovnem uvozu in ponovnem izvozu blaga se izvaja na podoben način kot zgornji postopek za vračilo in/ali pobot preveč plačanih ali zaračunanih zneskov carine. V tem primeru plačnik carinskemu organu poleg pisnega zahtevka za vračilo in/ali pobot zneskov carin in davkov predloži še:

Pri vračilu in/ali dobropisu zneskov izvoznih carin - kopijo potrdila o dajanju blaga v carinski postopek ponovnega uvoza;

Pri vračilu in/ali pobotu zneskov uvoznih carin in davkov - kopija potrdila o dajanju blaga v carinski postopek ponovnega izvoza, carinski tranzitni dokument in dovoljenje za odhod blaga s carinskega območja.

Postopek za plačilo kazni

Obračunavanje kazni

Ni pripisano:

· Če zamudnih obveznosti niste mogli poplačati zaradi tega, ker je bil davek zasežen s strani organa, je ovire ustvarila država sama v osebi pristojnih organov. Ko davkoplačevalci podajo to trditev, morajo dokazati vzročno zvezo. Dokazno breme je na davkoplačevalcu. V sodni praksi so zapletene situacije vprašanje možnosti prenosa dokaznega bremena, če davčni zavezanec predloži pomanjkljive dokaze.

· Klavzula 8 člena 75 in člen 111 davčnega zakonika se natančno poustvarjata - razlogi za nezaračunavanje kazni. Začetek veljavnosti te klavzule je bil sporen.

· Glej članek

Druge norme davčnega zakonika v nekaterih primerih urejajo pomanjkanje razlogov za obračunavanje kazni.

Upoštevati je treba pravilo - hkrati ali po plačilu celotnega davka.

VAS 6. 11. 2007 št. 8241/07 - kazen sledi usodi zamud, če potečejo predkupni roki za izterjavo, se kazni ne morejo izvršiti in se ne obračunavajo.

Najprej pogledamo člena 78 in 79 davčnega zakonika - to je zunanji pobot, davčni organi proizvajajo davek in sprejemajo ustrezne odločitve. obstaja notranji pobot - izvede ga zavezanec s popravkom davčne osnove, davčnega obdobja.

Zunanji pobot - 78. člen davčnega zakonika - je namenjen pobotu preplačanega, 79 - preplačanega. Dobropis ali vračilo je zagotovljeno. V tem trenutku, če govorimo o pobotu (čeprav je vrhovno sodišče navedlo, da sta pobot in vračilo enakovredni obliki usode za preplačana sredstva). Če se davčni zavezanec odloči za pobot, je to ena od oblik izpolnitve davčne obveznosti po 45. členu DURS. Odmik se izvede glede na ustrezne vrste.

Zdaj se po 45. členu vplačuje v proračun sistema kot celote in ne v določen proračun. Znesek preveč plačanega davka se pobota s prihodnjimi plačili ali za druge davke ustrezne vrste za zaostale kazni in globe. Pobote lahko izvajamo v mejah dovoljenih plačil po davčnem zakoniku.

Če je bil v proračun vplačan presežek davka, se zavezancu ne obračunajo obresti. Ali pa vam bomo na zahtevo vrnili denar.

Kreditni postopek. Vprašanje ugotavljanja preveč plačanega zneska. Od mehanizma plačila konkretnega davka je odvisna ne le identifikacija, ampak tudi trenutek oblikovanja preveč plačanega zneska. Postavlja se vprašanje, da je 78 postopka usmerjen v kaj ugotovi davčni organ. Tega zavezancu nihče ne prepoveduje razkriti, potem pa 71 reče, da zavezanec to prijavi davčnemu organu. Če davčni zavezanec sam ugotovi preveč plačan znesek, odda dopolnjen davčni obračun.

Preplačilo je lahko posledica neupoštevanja vaših davčnih ugodnosti. Odda posodobljeno napoved in zmanjša znesek davka.

To lahko razkrije pisarna ali terenska revizija.

Če davčni zavezanec to ugotovi, praviloma odda napoved – v tem primeru davčni organ ne more takoj odločiti. 78 določa roke za odločitev. Če prijavite, potem bi moral davčni organ začeti s pisarniško revizijo - preveriti bi morali vašo vlogo. V tem primeru se morajo roki za odločitev začeti šteti kot skupek rokov.

Pobot se izvede na zahtevo zavezanca, razen v enem primeru. vprašanje izračuna 3-letnega obdobja in obdobja varstva

Ni vedno mogoče natančno določiti trenutka, ko je nastal preveč plačan znesek. Na primer dohodnina. Oseba prejme dohodek, v obdobju koledarskega leta delodajalec opravi odbitke, na podlagi rezultatov davčnega obdobja pa se zadrži določen znesek. In zavezanec, ki je želel izkoristiti pravico do davčnega odtegljaja, je preračunal in dobljeni znesek je manjši od zadržanega. V katerem trenutku začne teči rok? Na kateri točki naj začnemo računati triletno obdobje, ko ugotovimo, da je prišlo do situacije preveč plačanega davka? Kdaj morate oddati izjavo? Nekateri pravijo, da začne rok teči, ko ima zavezanec pravico preračunati pripadajoči znesek. Eno od pravnih stališč, ki jih imate VI, temelji na rezultatih davčnega obdobja, ko oddamo napoved. Vprašanje glede predplačil.

Opredelitev Ustavnega sodišča Ruske federacije z dne 21. junija 2001 št. 173-O– zahteva za vračilo zneska – te zahteve dB obravnava na način terjatvenega postopka in velja splošni zastaralni rok. V zvezi z vprašanjem računanja rokov se postavlja vprašanje notranjega pobota.

Zaradi različnega mehanizma plačila posameznega plačila je treba šteti trenutek, od katerega tečejo roki.

Sodišča začnejo na vse možne načine iskati obdobje, iz katerega se je treba kvalificirati, da je presežek plačila situacija v zvezi z DDV, ko začne sodišče iskati trenutek, ko se lahko davčni zavezanec obrne na sodišče za varstvo; v primeru je ta trenutek zelo odvisen od mehanizma plačevanja davka. Mehanizem za obračun davka (DDV) je tak, da ima davčni zavezanec pravico zahtevati ta sredstva, kadar je odbitek od pripadajočega zneska davka večji od obračunane vrednosti davka. Mehanizem za vračilo iz proračuna, pri čemer se razume, da zavezanec v proračun ni prispeval preveč plačanih sredstev. V tej konkretni situaciji, ko začne sodišče gledati, kdaj je nastala pravica do odškodnine: kdaj je davčni zavezanec prijavil ali drug trenutek. Nedvoumne določitve trenutka nastanka preplačanega zneska ni. Sodišča povezujejo s trenutkom, ko zavezanec izve.

Pri drugem davku je bil nekdanji davek UST že ukinjen. Sodišče je iskalo trenutek, ko je oseba izvedela oziroma je dB izvedel za pravico do postopka, in ker tega trenutka ni moglo ugotoviti znotraj davčnega obdobja, je menilo, da je to mogoče ugotoviti na podlagi rezultatov davčnega obdobja. . Takšni pristopi se uporabljajo, kadar ni mogoče zanesljivo določiti zneska zneska.

Pobot po 78. členu davčnega zakonika - zunanji pobot - se izvede na podlagi odločbe davčnega organa. Zavezanec odda vlogo. Če se je davčni organ odločil za pobot v prihodnje, potem davčni zavezanec, ki se je odločil za izračun, izpiše davčno napoved in jo predloži davčnemu organu. V praksi prihaja do težkih situacij, zlasti kadar je znesek pobota visok. Davčni zavezanec mora razumeti, da deluje v določenem roku.

Pravica do preplačila - pravica zavezanca - lahko znesek preplačila zahteva nazaj, vendar je vprašanje, v kakšnem postopku naj to stori.

Davčna zakonodaja daje davčnim organom možnost, da samostojno izvedejo pobot brez vloge davčnega zavezanca, če ima zaostale kazni. Globe in druge vrste davkov. Izvedba samoobdavčitve zavezanca ne preprečuje vložitve vloge. Kot je dejalo ustavno sodišče, je pooblastilo davčnega organa za obračun zamud usmerjeno v varstvo pravic samega davčnega zavezanca. Takšno pooblastilo davčnega organa ne more uporabiti te situacije z možnostjo pobota z zamudami in s tem poplačati terjatev iz naslova zamud. Če je davčni organ izgubil možnost prisilne izterjave iz naslova zamud, potem teh zahtev za zamude ne more izpolniti na drugačen način, če je davčni zavezanec preveč plačal.

Vračilo in pobot sta enakovredni obliki izpolnjevanja davčnih obveznosti.

Interni pobot – pobot izvede zavezanec. 54. člen davčnega zakonika NALOGE BODO. Popravek napak pri izračunu davčne osnove in pripadajočega zneska davka. Če je davčni zavezanec v letu 2012 ugotovil, da v letu 2008 ni pravilno izračunal, potem lahko pojasni velikost davčne osnove - odda posodobljeno napoved. Če pojasnimo davčno osnovo prejšnjega leta, lahko nastane situacija:

· Ali zamude

· Ali preplačano

· Ali pa se niste zmotili

Če ste se zmotili in obstajajo zamude in želite popraviti stanje, davčni organ pa tega ni našel, potem oddamo posodobljeno napoved in jo popravimo. Situacija je bolj zapletena, če 3. del, 1. odstavek, 54. člen - če je davčni zavezanec odkril napake v davčni osnovi preteklega leta, potem lahko spremeni davčno osnovo tekočega obdobja ob upoštevanju napak v davčni osnovi. osnova preteklega obdobja. Potem vam ni treba storiti ničesar, samodejno in matematično se zmanjša znesek davka za znesek, ki je bil lani preveč plačan. Postavlja pa se vprašanje: če oddam posodobljeno napoved za leto 2008 in ne vpišem zneska v letu 2012 in nastane znesek preplačila, potem tečem na davčni organ, a ga davčni zavrne, ker so roki potekli. Zato smo v deklaracijo vpisali leto 2012.

Do pobota pride, vendar ne s strani davčnega organa, ampak s strani zavezanca. In če je to nekakšen pobot s preračunavanjem davčne osnove, potem bi morala tudi zanj veljati pravila o pobotu, vključno z rokom.

Obstajajo sodne odločbe. Maček gre v korist davkoplačevalcev. Če govorimo le o pobotu, je treba v tej situaciji v celoti upoštevati postopke iz člena 78 davčnega zakonika.

78. člen Pobot ali vračilo zneskov preveč plačanih davkov, pristojbin, kazni, glob

1. Znesek preveč plačanega davka se pobota s prihodnjimi plačili davkoplačevalca za ta ali druge davke, poplačilom zaostalih obveznosti za druge davke, zaostalimi kaznimi in globami za davčne prekrške ali se vrne zavezancu na način, ki ga določa ta člen.

2. Dobropis ali vračilo zneska preveč plačanega davka izvede davčni organ v kraju registracije davčnega zavezanca, razen če ta zakonik določa drugače, brez zaračunavanja obresti na ta znesek, razen če ta člen določa drugače.

3. Davčni organ je dolžan davčnega zavezanca obvestiti o vsakem dejstvu preveč plačanega davka, za katerega je izvedel davčni organ, in o znesku preveč plačanega davka v 10 dneh od dneva, ko je ugotovil tako dejstvo.

Če se odkrijejo dejstva, ki kažejo na morebitno previsoko plačilo davka, se lahko na predlog davčnega organa ali davčnega zavezanca izvede skupna uskladitev obračunov davkov, pristojbin, kazni in glob. Rezultati takšne uskladitve se dokumentirajo z aktom, ki ga podpišeta davčni organ in davčni zavezanec.

Obrazec akta o skupnem usklajevanju izračunov davkov, pristojbin, kazni in glob odobri zvezni izvršilni organ, pooblaščen za nadzor in nadzor na področju davkov in pristojbin.

4. Pobot zneska preveč plačanega davka od prihodnjih plačil davčnega zavezanca za ta ali druge davke se izvede na podlagi pisne vloge davčnega zavezanca z odločbo davčnega organa.

Odločitev o pobotu zneska preveč plačanega davka v prihodnjih plačilih zavezanca sprejme davčni organ v 10 dneh od dneva prejema vloge zavezanca oziroma od dneva, ko davčni organ in ta zavezanec podpišeta skupni obračun obračuna. davkov, ki jih je plačal, če je bila izvedena taka skupna uskladitev.

5. Pobotanje zneska preveč plačanega davka za poplačilo zaostalih plačil drugih davkov, zaostalih kazni in (ali) glob, ki jih je treba plačati ali izterjati v primerih, ki jih določa ta zakonik, izvajajo davčni organi neodvisno.

V primeru iz tega odstavka odloči o pobotu preveč plačanega davka davčni organ v 10 dneh od dneva, ko ugotovi dejstvo preveč plačanega davka oziroma od dneva, ko davčni organ in zavezanec podpišeta dejanje skupne uskladitve davkov, ki jih je plačal, če je bila taka skupna uskladitev opravljena, ali od dneva uveljavitve sodne odločbe.

Določba iz tega odstavka ne preprečuje davčnemu zavezancu, da pri davčnem organu vloži pisno vlogo za pobot zneska preveč plačanega davka za poplačilo zamudnih obveznosti (dolg za kazni, globe). V tem primeru se odločitev davčnega organa o pobotu zneska preveč plačanega davka za poplačilo zamudnih obveznosti in zaostalih kazni in glob sprejme v 10 dneh od dneva prejema navedene vloge davčnega zavezanca ali od dneva podpisa s strani davčnega organa in tega davčnega zavezanca akta o skupni uskladitvi davkov, ki jih je plačal, če je bila taka skupna uskladitev opravljena.

6. Znesek preveč plačanega davka se vrne na pisno vlogo davčnega zavezanca v enem mesecu od dneva, ko davčni organ prejme tako vlogo.

Vračilo zneska preveč plačanega davka davčnemu zavezancu, če ima zamude pri drugih davkih ustrezne vrste ali dolg za ustrezne kazni, pa tudi globe, ki se izterjajo v primerih, ki jih določa ta zakonik, se izvede šele po znesku preveč plačani davek se pobota z odplačilom zaostalih obveznosti (dolg).

7. Vloga za dobropis ali vračilo zneska preveč plačanega davka se lahko vloži v treh letih od dneva plačila navedenega zneska.

8. Odločbo o vračilu zneska preveč plačanega davka sprejme davčni organ v 10 dneh od dneva prejema vloge zavezanca za vračilo zneska preveč plačanega davka oziroma od dneva podpisa davčnega organa in tega. davčnega zavezanca skupnega obračuna davkov, ki jih je plačal, če je bil tak skupni obračun opravljen.

Pred potekom roka iz prvega odstavka tega odstavka se nalog za vračilo zneska preveč plačanega davka, izdan na podlagi odločbe davčnega organa o vračilu tega zneska davka, pošlje do davčni organ teritorialnemu organu zvezne zakladnice za vračilo davkoplačevalcu v skladu s proračunsko zakonodajo Ruske federacije.

9. Davčni organ je dolžan davčnega zavezanca pisno obvestiti o sprejeti odločbi o pobotu (vračilu) zneskov preveč plačanega davka oziroma o odločitvi o zavrnitvi pobota (vračila) v petih dneh od dneva sprejetja sklepa. ustrezno odločbo.

10. Če se vračilo zneska preveč plačanega davka izvede v nasprotju z rokom, določenim v odstavku 6 tega člena, davčni organ zaračuna obresti zavezancu za vsak koledarski dan kršitve roka za znesek preveč plačan davek, ki ni vrnjen v določenem roku.

Predpostavlja se, da je obrestna mera enaka obrestni meri refinanciranja Centralne banke Ruske federacije, ki je veljala na dan, ko je bil rok odplačila kršen.

11. Teritorialni organ zvezne zakladnice, ki je vrnil znesek preveč plačanega davka, obvesti davčni organ o datumu vračila in znesku denarja, vrnjenega davkoplačevalcu.

12. Če obresti iz desetega odstavka tega člena niso plačane davčnemu zavezancu v celoti, davčni organ odloči o vračilu preostalega zneska obresti, izračunanega na podlagi datuma dejanskega vračila davčnemu zavezancu zneskov. preveč plačanega davka v treh dneh od dneva prejema obvestila teritorialnega organa zvezne zakladnice o datumu vračila in znesku sredstev, vrnjenih davčnemu zavezancu.

13. Dobropis ali vračilo zneska preveč plačanega davka in plačilo natečenih obresti se izvede v valuti Ruske federacije.

14. Pravila, določena s tem členom, veljajo tudi za pobot ali vračilo zneskov preveč plačanih predplačil, pristojbin, kazni in glob ter veljajo za davčne zastopnike in plačnike pristojbin.

Določbe tega člena o vračilu ali pobotu preveč plačanih zneskov državne dajatve se uporabljajo ob upoštevanju posebnosti, določenih v poglavju 25.3 tega zakonika.

79. člen. Vračilo zneskov preveč zaračunanih davkov, pristojbin, kazni in glob

(spremenjen z zveznim zakonom z dne 27. julija 2006 N 137-FZ)

1. Znesek preveč pobranega davka se davčnemu zavezancu vrne na način, določen s tem členom.

Vračilo zneska preveč zaračunanega davka davčnemu zavezancu, če ima zamude pri drugih davkih ustrezne vrste ali dolg za ustrezne kazni, pa tudi globe, ki jih je treba pobrati v primerih, ki jih določa ta zakonik, se izvede šele po pobotu tega znesek za poplačilo navedenih zamud (dolga) v skladu z 78. členom tega zakonika.

2. Odločbo o vračilu zneska preveč zaračunanega davka sprejme davčni organ v 10 dneh od dneva prejema pisne vloge davčnega zavezanca za vračilo zneska preveč zaračunanega davka.

3. Zahtevek za vračilo zneska preveč pobranega davka lahko davčni zavezanec vloži pri davčnem organu v enem mesecu od dneva, ko je zavezanec izvedel za dejstvo, da je od njega pobral preveč pobranega davka, ali od dneva, ko pravnomočnosti sodne odločbe.

Tožbeni zahtevek se lahko vloži pri sodišču v treh letih od dneva, ko je oseba izvedela ali bi morala izvedeti za dejstvo čezmernega pobiranja davka.

Če se ugotovi dejstvo čezmernega pobranega davka, davčni organ odloči o vračilu zneska preveč pobranega davka in obračunanih obresti na način, določen v petem odstavku tega člena.

4. Davčni organ, ki je ugotovil dejstvo čezmernega pobiranja davka, je dolžan o tem obvestiti davčnega zavezanca v 10 dneh od dneva ugotovitve tega dejstva.

Navedeno sporočilo se pošlje vodji organizacije, posamezniku ali njihovim predstavnikom osebno proti prejemu ali na drug način, ki potrjuje dejstvo in datum prejema.

5. Znesek preveč pobranega davka je predmet vračila z obračunanimi obrestmi v enem mesecu od dneva prejema pisne vloge zavezanca za vračilo zneska preveč pobranega davka.

Obresti od zneska preveč pobranega davka se obračunavajo od naslednjega dne po dnevu izterjave do dneva dejanskega vračila.

Predvideva se, da je obrestna mera enaka obrestni meri refinanciranja Centralne banke Ruske federacije, ki velja v tistem času.

6. Teritorialni organ zvezne zakladnice, ki je vrnil znesek preveč pobranega davka in obračunane obresti na ta znesek, obvesti davčni organ o datumu vračila in znesku denarja, vrnjenega davkoplačevalcu.

7. Če obresti iz petega odstavka tega člena niso plačane davčnemu zavezancu v celoti, davčni organ odloči o vračilu preostalega zneska obresti, izračunanega na podlagi datuma dejanskega vračila zneskov davčnemu zavezancu. preveč zaračunanega davka v treh dneh od dneva prejema obvestila teritorialnega organa zvezne zakladnice o datumu vračila in znesku sredstev, vrnjenih davčnemu zavezancu.

Pred potekom roka iz prvega odstavka tega odstavka mora davčni organ poslati nalog za vračilo preostalega zneska obresti, izdan na podlagi odločbe davčnega organa o vračilu tega zneska. teritorialnemu organu zvezne zakladnice za vračilo.

8. Vračilo zneska preveč zaračunanega davka in plačilo natečenih obresti se izvede v valuti Ruske federacije.

9. Pravila, določena s tem členom, se uporabljajo tudi za pobot ali vračilo zneskov preveč pobranih predplačil, pristojbin, kazni, glob in veljajo za davčne zastopnike in plačnike pristojbin.

Določbe tega člena se uporabljajo za vračilo ali pobot preveč pobranih zneskov državne dajatve ob upoštevanju posebnosti, določenih v poglavju 25.3 tega zakonika.

Dobropis in vračilo preveč plačanih davkov in prispevkov. Novi prijavni obrazci veljajo od 31. marca 2017. Kredit in vračilo prek osebnega računa na spletni strani Zvezne davčne službe ali v programu za poročanje.

Nove prijavnice od 31.3.2017

Novi obrazci zahtevkov za pobot in vračilo preveč plačanih davkov in prispevkov so bili odobreni z Odlokom Zvezne davčne službe Rusije z dne 14. februarja 2017 N ММВ-7-8/182@ Njihova glavna razlika od prejšnjih je, da so zdaj novi obrazci vam omogočajo oddajo vlog ne le za pobot in vračilo preveč plačanih davkov, temveč tudi za prispevke v socialne sklade, ki jih od leta 2017 upravlja Zvezna davčna služba.

Osebna vloga za kredit ali vračilo

Urejen je postopek pobota oziroma vračila preveč plačanih oziroma izterjanih zneskov 78. člen Pobot ali vračilo zneskov preveč plačanih davkov, pristojbin, kazni, glob in 79. člen Vračilo zneskov preveč pobranih davkov, pristojbin, kazni in glob Davčni zakonik Ruske federacije.

Priročneje je, da izpolnite vlogo, preden jo oddate na delovnem mestu, saj boste morali na inšpektoratu Zvezne davčne službe, ko prejmete obrazec (naš Zvezni inšpektorat davčne službe ponuja takšno možnost), izpolniti s predhodnim -pripravljeno goljufijo ali s klicem pomočnika, da narekuje potrebno KBK in po vrnitvi podrobnosti jar.

Po prejemu vloge Zvezna davčna služba v 10 dneh sprejme odločitev o vračilu (pobotanju) preveč plačanega (pobranega) zneska davka ali o zavrnitvi izdaje vračila (pobota). Poleg tega Zvezni davčni inšpektorat v 5 dneh po sprejetju odločitve pisno obvesti davčnega zavezanca o sprejeti odločitvi.

Če je odločba o vračilu preveč plačanega oziroma pobranega zneska davka pozitivna, mora biti vračilo opravljeno v enem mesecu od dneva vložitve vloge.

Oddaja vloge prek osebnega računa na spletni strani Zvezne davčne službe

Ta postopek je bil izveden marca 2016, stanje do danes ni bilo preverjeno, vendar če dobite dostop do svojega osebnega računa na spletni strani Zvezne davčne službe, preverite razpoložljivost te storitve (oddaja vlog za davčne napovedi in vračila) in , če je na voljo, ga lahko uporabite.

Najenostavneje je ustvariti in oddati vlogo za vračilo ali pobot preveč plačanega ali pobranega zneska davka preko Osebnega računa samostojnega podjetnika ali pravne osebe.

Oglejmo si postopek vložitve vloge za dobropis (vračilo) preveč plačanega (pobranega) zneska davka na primeru Osebnega računa samostojnega podjetnika posameznika.

1. Pojdite na svoj osebni račun na glavni strani:

2. V razdelku »Moja pošta« izberite menijsko točko »Stik z davčnim organom«:

3. Izberite točko menija »Izračuni s proračunom«:

4. Izberemo menijsko točko “Vloga za pobot/vračilo”: slike žal ni, saj je naš samostojni podjetnik odjavljen in ta menijska točka ni aktivna. S klikom na menijsko točko »Vloga za pobot/vračilo« se odpre seznam zneskov preveč plačanih (pobranih) davkov, ki so na voljo za vračilo (pobot) po vrsti.

5. V oknu, ki se odpre, izberite vrstico z zneskom, ki je na voljo za vračilo (pobot), izberite vrsto vloge (pobot ali vračilo) in ustvarite samo vlogo, pri čemer izberite vrsto davka za pobot ali tekoči račun za vračilo. Preveč plačani znesek davka lahko vrnete ob oddaji vloge prek osebnega računa samo na tekoči račun, registriran v Enotnem državnem registru pravnih oseb (USRLE), lahko ga izberete s seznama, ne morete ga vnesti ročno.

6. Za ogled poslanih vlog in spremljanje prejemanja obvestil o sprejeti odločitvi izberite menijsko točko »Prejeto od davčnega organa« na glavni strani osebnega računa v razdelku »Moja pošta« (v oknu, ki se odpre, pod vrstico »Filtri« izberite »Vse«):

Nadaljevanje prejšnje slike:

V našem primeru gre za dve zavrnitvi: ena - zaradi prekoračitve obdobja od nastanka preplačila do oddaje vloge (dopustno obdobje - 3 leta), druga - v teku je dokumentarna revizija.

Oddaja vloge prek programa za poročanje

Zvezna davčna služba Rusije je s svojim Odlokom z dne 23. maja 2017 N ММВ-7-8/478@ »O odobritvi priporočenih oblik za oddajo vloge za vračilo zneska preveč plačanega (pobranega, ki je predmet vračila) davka (pristojbina, zavarovalnine, penali, globe) in vloga za pobot zneska preveč plačanega (predmetnega vračilu) davka (dajatve, zavarovalnine, penali, globe) v elektronski obliki« je omogočila računovodskim programom in specializiranim storitvam, ki zagotavljajo spletno storitve poročanja za organizacijo prenosa zahtevkov za vračilo ali pobot zneska preveč plačanega davka svojih strank preko interneta.

Če uporabljate program za poročanje ali sodoben računovodski program z možnostjo oddaje poročil na spletu, poiščite na seznamih ustvarjenih dokumentov ustrezno vlogo za vračilo ali kredit za znesek preveč plačanega davka in jo predložite Zvezni davčni službi skupaj z z drugimi oblikami prijav, dopisov in poročil iz običajnega vmesnika vaših programov.

Morda bi bilo koristno prebrati: