Сплата непрямих податків: імпортні операції, терміни сплати. Порядок заповнення переліку заяв про ввезення товарів та сплату непрямих податків Перевірити сплату непрямих податків у Білорусії

Заява про сплату непрямих податківнаправляють до ФНП імпортери товарів з країн ЄАЕС серед інших документів, що доповнюють декларацію з ПДВ щодо відповідного різновиду імпорту. Вивчимо докладніше, яким чином використовується та заповнюється ця заява.

Хто має сплачувати непрямі податки при імпорті товарів із країн ЄАЕС

Усі імпортери товарів із країн ЄАЕС, незалежно від організаційно-правової форми та застосовуваного режиму оподаткування, зобов'язані сплачувати до бюджету своєї держави непрямі податки.

Непрямі податки включають акцизний збір або податок, а також податок на додану вартість (ПДВ).

Той факт, що російська фірма у загальному випадку звільнена від сплати ПДВ — наприклад, якщо працює на спрощеній практикі, — у цьому випадку не відіграє ролі. При імпорті товарів з ЄАЕС податок сплачується всіма суб'єктами господарювання, якщо законом не встановлено інше.

Алгоритм стягування непрямих податків регламентовано однойменним протоколом, який є додатком № 18 до Договору про ЄАЕС від 29.05.2014.

Для обчислення та сплати імпортного ПДВ за товарами, ввезеними з ЄАЕС, платники податків зобов'язані відзвітувати до ФНП за місцем обліку, подавши наступний пакет документів:

Декларацію про непрямі податки.
Оригінал заяви про сплату непрямих податків.
Банківський витяг, що підтверджує факт сплати імпортного ПДВ.
Договори (контракти) постачання цінностей.
Всю супровідну документацію на товар: рахунки-фактури, товарно-транспортні накладні та ін.

Термін надання перерахованих вище документів — пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем постановки на облік ввезених матеріальних цінностей чи дати платежу за договором лізингу.

При цьому форма має заповнюватися, навіть якщо імпортний ПДВ не сплачується з тієї чи іншої підстави, наприклад, виходячи з того факту, що здійснюється його передача між двома іноземними філіями однієї і тієї ж організації.

УВАГА! Якщо місцем реалізації не є територія РФ — наприклад, при продажі товарів представництвом російської компанії в іншій державі, — то декларація не подається та податки не сплачуються (лист Мінфіну від 01.10.2014 № 03-07-08/49200).

Таким чином, декларація про імпорт товарів з ЄАЕС необов'язкова тільки для тих суб'єктів господарювання, які не ввозять на територію РФ продукцію з держав відповідного економічного об'єднання.

Чи не знаєте свої права?

За несвоєчасне подання декларації інспектори стягнуть штраф у 5-відсотковому розмірі від обчисленої величини податку за кожний прострочений місяць, але не більше 30% від загальної суми податку та не менше 1000 руб. (Ст. 119 НК РФ).

Вивчимо специфіку оформлення та надання заяви про ввезення товарів та сплату непрямих податків.

Хто і для чого подає заяву про непрямі податки

Відповідно до підп. 1 п. 20 Протоколу про стягнення непрямих податків, ІП та юридичних осіб, що імпортують товари до Росії з інших країн ЄАЕС, як уже було сказано вище, повинні складати заяву, яка засвідчує факт:

ввезення товарів із ЄАЕС;
сплати непрямих податків.

Документ складається за формою, затвердженою додатком № 1 до Протоколу про обмін інформацією ЄАЕС від 11.12.2009.

Заява, про яку йдеться, надсилається до ФНП у кількох примірниках: у паперовому варіанті — 4 копії, а на додаток до паперових копій — в електронному вигляді; або тільки в електронному — за умови підписання ЕЦП.

На практиці російській фірмі може бути краще надання саме паперової версії заяви про сплату непрямих податків, оскільки: Одну з його копій необхідно передати партнеру з країни ЄАЕС, у якого ввезений товар куплено.
Відповідну копію фірма з ЄАЕС використовує на підтвердження права застосування нульової експортної ставки з ПДВ.
Те саме може знадобитися зробити і російському платнику податків, якщо він виступить у ролі експортера товарів.
ЕЦП, які використовуються для підписання заяви для ФНП та для завірення інших документів, по-перше, різні, а по-друге, вони не будуть дійсними на території іншої держави. Тому закордонний партнер просто не зможе отримати законного для своєї країни варіанта електронного документа.

Хоча незабаром ситуація може змінитись: на засіданні Колегії ЄАЕС у квітні 2017 року було вирішено запровадити єдину для всього об'єднання ЕЦП до кінця року.

Складання заяви про сплату непрямих податків: нюанси

При заповненні заяви про сплату непрямих податків слід мати на увазі, що:

Окремий екземпляр документа складається для кожного договору на постачання товарів.
Відомості про однотипні товари, ввезені за різними накладними документами, фіксуються у різних рядках таблиці, що є у розділі 1.
Код відповідно до товарної номенклатури ЗЕД фіксується у графі 3 таблиці розділу 1, лише якщо ввозиться підакцизний товар (або якщо за нього сплачується ПДВ за ставкою 10%). При цьому графи 14 та 19 заповнюються лише для підакцизних товарів, а у графах 16, 17 та 18 зазначаються податкові ставки ПДВ та акцизів, затверджені державою-експортером.
Вартість імпортованого товару в графі 8 вказується за курсом ЦП на момент прийняття продукції до обліку (якщо вартість постачання в іноземній валюті, зокрема валюті держави, що входить до ЄАЕС).
За відсутності рахунку-фактури від постачальника товару з ЄАЕС у таблиці зазначаються у відповідних графах — 11 та 12 — дані щодо накладних та транспортних документів.
Розділ 2 документа платник податків не заповнює (це повинні робити податківці), але обов'язково включає до складу заяви про сплату непрямих податків, що подається до ФНП.

Податківці, отримавши заяву, в установленому порядку повідомляють платника податків про отримання документа. Вивчимо докладніше цю процедуру.

Аналогічні дії здійснюють і податкові органи країн ЄАЕС - при отриманні заяв про сплату непрямих податків за імпортовані з Росії (або інших країн об'єднання) товари від національних суб'єктів господарювання.

Якщо ФНП виявить у документах, наданих платником податків, недоліки, то може проставити відмову у підтвердженні факту сплати даним суб'єктом господарювання імпортного ПДВ.

Серед можливих причин відмови:

ненадання документів за повним переліком, наведеним у п. 20 Протоколу;
невідповідність відомостей у заяві тим, що відображені у декларації;
невідповідність відомостей у паперовій версії заяви тим, що відображено в електронній копії документа;
виявлення факту необґрунтованого заниження податкової бази.

Оскаржити невмотивовану, на думку платника, відмову можна в установленому порядку, написавши скаргу до вищого органу ФНП, а потім, якщо буде потрібно, — до суду.

Суб'єкт господарювання, який ввозить на територію РФ товар з країни ЄАЕС, направляє до ФНП заяву про сплату ПДВ за відповідний товар. Додається дана заява до податкової декларації – поряд з іншими документами, передбаченими п. 20 Протоколу про стягнення непрямих податків за Договором про заснування ЄАЕС.

Обов'язковою умовою ведення господарської діяльності при імпорті/експорті товару з ЄАЕС буде подання заяви про переміщення продукції та сплату ПДВ. Заповнювати документ необхідно відповідно до зразків. Відхилення від норми може призвести до імпортера та експортера. Внесені дані визначатимуть обсяг податкових зобов'язань кожної сторони.

Податкові органи країн ЄАЕС обмінюються даними про внесені суми непрямих податків, перелічені до бюджету кожної країни.

Заяву має заповнити та подати імпортер. Це підтвердить факт імпорту та застосовується для відрахування ПДВ при ввезенні. Експортер має право використати ставку ПДВ 0%.

Особливості

Розглянемо основні особливості ввезення товару та погашення непрямих податків.

Законодавство

Регламентуючим документом є Протокол, який регулює збір непрямих податків та механізм контролю за їх сплатою.

Правила в ньому свідчать, що імпортер має докласти до заповненої заяви підтвердження внесення до бюджету необхідних непрямих податків. Останнє отримують у податковій службі, до якого належить експортер.

Сервіс ЄАЕС

З червня 2016 року варто враховувати роз'яснення ФНП, яке опубліковано окремим листом. У ньому наголошено, що використання ставки з ПДВ 0% обґрунтовано для експортних товарів до ЄАЕС.

Пункт 4 Протоколу говорить, що експортер повинен обов'язково подати із податковою декларацією:

Заява, в якій проставлено відмітку податкового органу країни, що приймає товар.
Перелік заяв, форма яких передбачена у Додатку №1. У ньому будуть реквізити Заяв, які надійшли до ФНП.

Для перевірки наявності необхідних відомостей щодо заяви використовують спеціальний сервіс ФНП «ЄАЕС: заява…». Користуватися ним досить просто, а доступ отримує будь-хто.

Орієнтація

Орієнтуватися слід на угоду між країнами, що входять до ТЗ, яка містить основні засади внесення непрямих податків під час імпорту чи експорту товарів. Ряд моментів описано у відповідному протоколі, що регулює порядок сплати непрямих податків та контроль за їх сплатою.

Податкова декларація зі сплатою ПДВ провадиться до 20 числа місяця, який буде наступним після постановки на бухоблік імпортного товару. Також подають відповідну заяву. Зробити це можна в електронному вигляді та на паперовому носії. В останньому випадку потрібно оформити 4 екземпляри.

Податковий комітет розглядає одержану заяву протягом 2 тижнів. Після цього терміну проставляють необхідні позначки.

Заповнення Заяви

Існують певні правила заповнення бланку. На кожній сторінці має бути номер, дата заповнення. З 2015 року у розділах 1, 3 виключено позначки головного бухгалтера. Папери підписує лише керівник організації/уповноважена особа. В останньому варіанті потрібне підтвердження у встановленому законом держав-членів порядку. Розглянемо кожний розділ.

Розділ 1

Перший розділ заповнює набувач продукції. У графах слід зазначити його дані та інформацію про товар.

Інформація про продавця вказують обов'язково. Не є винятком випадок, коли ним є фізична особа.

Розмір суми, яку вносять як непрямий податок, визначається за допомогою спеціальних таблиць.

У першому розділі заповнюють наступні рядки:

«Продавець» – ідентифікаційний номер постачальника;
«Покупець» – ідентифікаційний номер одержувача;
1-й рядок - назва товаропостачальника;
2-й рядок - назва товароодержувача;
3-й рядок - код країни, адреса експортера;
4-й рядок - код країни (643), адреса імпортера;
5-й рядок – номер контракту, дата підписання;
6-й, 7-й рядки заповнюють при придбанні продукції за участю комісіонерів.

Інформацію про імпортований товар, його вартість, обсяг, розмір обчислених податків вносять у перший розділ строково.

Окремо рядками вносять інформацію про імпортовану продукцію, до якої застосовано різні ставки ПДВ. Аналогічно має бути з товарами, що обчислюються різними одиницями виміру. Різні рядки використовують для продукції, яка завезена за різними транспортно-супровідними документами.

Таблиця має бути заповнена:

графа 1 – номер по порядку кожного запису;
графа 2 – найменування імпортованої продукції, зазначене у документах (товарна накладна, рахунок-фактура, транспортні документи). Допустимо вказувати узагальнену назву замість повного списку. Наприклад, «стіл» і «стул» можна записати як «офісні меблі»;
графа 3 – код ТН ЗЕД. Він є десятизначним шифром, якщо товар є підакцизним, до нього застосовується 10% ставка. В інших випадках графу залишають порожнім;
графа 4 - одиниця виміру обсягу продукції, зазначена у супроводжуючих документах, рахунок-фактурі на продукцію;
графа 5 - обсяг продукції, що ввозиться;
графа 6 – вартість товару;
графа 7 – вносять код валюти за договором;
графа 8 – обмінний курс, призначений Банком Росії на момент постановки товару на облік, якщо вартість прописана в іноземній валюті. Якщо договорі зазначена вартість у рублях, то графа залишається порожньою.
графа 9, 10 - зазначають дату, серію та номер супроводжуючих документів;
графа 11 – прописують номер рахунок-фактури;
графа 12 – дата рахунок-фактури. Якщо продавець не виставив рахунок-фактуру, то вказують номер та дату іншого документа, у якому прописано вартість товару. Дозволено проставляти дані транспортного документа;
графа 13 - дата постановки товару на бухоблік;
графа 15 – вартість товару в рублях для ПДВ. Якщо ціна у договорі прописана у рублях, то переносять значення з графи 6. При розрахунку валютою необхідно перемножити графи 6 та 8. Це буде вартість товару, який не оподатковується ПДВ при імпорті;
графа 18 – ставка ПДВ. За відсутності податкових зобов'язань зазначають «пільгу»;
графа 20 – сума нарахованого ПДВ. Вона дорівнює добутку значення у графі 15 та податкової ставки у графі 18. Якщо товар не оподатковується ПДВ, то стовпець не заповнюють.

При ввезенні підакцизного товару слід заповнити графи 14, 16-17, 19: податкову базу, ставку та розмір акцизу.

Розділ 2

Другий розділ заповнювати не треба. Його просто прикладають до заяви. Внесення даних відбувається у ІФНС.

Розділ 3

Заповнення третього розділу має бути у таких випадках:

Якщо відбувається реалізація товарів, які не обкладаються непрямими податками у державі покупця. Найчастіше це відбувається, коли місце продажу товарів перестав бути територія цієї держави.

Рядок 08 вказують платника податків держави-відправника, в якому було застосовано ставку 0%.
Рядок 12 – пишуть реквізити підписаного контракту між покупцем та продавцем.

Якщо товар отримано повіреним, комісіонером та агентом.

Рядок 12 відображає дані контракту комісії, агентського договору чи доручення.
Рядок 8 та 9 - сторони контракту.

Коли імпорт відбувається між країнами ЄАЕС, а одна із сторін угоди є платником податків країни-союзниці ЄАЕС, інша – платником податків іншої країни, яка не входить до складу ЄАЕС. Наприклад, з Республіки Білорусь на підставі договору поставки між платником податків іншої держави (Туреччина) та російською організацією.

Рядок 8 - платник податків держави, звідки привезений товар (РБ);
Рядок 9 - продавець-платник податків (Туреччина);
Рядок 10, 11 - прописати код держави, у якій зазначені особи сплатили податок;
Рядок 12 – реквізити договору.

Додатки заповнюють тоді, коли у постачанні бере участь більше трьох осіб. Платник податків повинен відобразити дані про угоди щодо переміщення продукції від продавця до покупця, який подає Заяву до ФНП, із зазначенням учасників угод та відомостей щодо контрактів:

найменування (ІПН, код країни, місце проживання);
дата та номер контракту;
дата та номер специфікації.

Умови позначки

Податкова служба зобов'язана проставити на Заяві позначку, яка містить:

Особисті дані та підпис відповідальної за проставлення позначки особи.
Дату проставлення позначки.
Реквізити та підпис керівника (заступника) податкової служби.
Друк податкової служби, де добре читається назва органу.

Один екземпляр бланка залишається у податковій службі, що залишила позначку. Інші три передають платнику податків або довірчій особі. Імпортер-платник податків одну заяву залишає у себе, дві передає контрагенту-експортеру. Вони будуть підтвердженням обґрунтованості використання нульової ставки ПДВ.

Наявність помилок

Платник податків має право відкликати подану раніше Заяву, якщо в ній буде знайдено помилку. У такому разі його виправляють і подають повторно до податкового органу, який повторно все перевіряє ще раз і залишає необхідні позначки.

Якщо помилку виявить податковий комітет, тоді платнику податків відмовляють у підтвердженні, відзначаючи знайдені помилки та вказуючи рекомендації щодо їх усунення та надання нової заяви.

Додаткові документи

У 2017 році крім власної заяви, яка підготовлена за допомогою спеціальної програми на сайті ФНП, до декларації платнику податків необхідно додати пакет документів:

витяг з фінансової організації, з якої видно факт сплати ПДВ;
товаросупровідні/транспортні документи, що підтверджують ввезення товару на територію РФ до країн МС;
рахунок фактура, заповнена після відвантаження товару;
договір із ввезення продукції на територію РФ;
повідомлення про особу, яка продав товар;
агентські, поручительські чи комісійні договори за їх наявності;
договір на придбання необхідних імпортованих товарів за зазначеними вище договорами.

Допустимо надати копії документів, винятком буде лише Заява – вона має бути в оригіналі. Копії засвідчують підписом керівника чи головного бухгалтера та печаткою організації.

Форма подачі

Як уже згадувалося, у нормах Протоколу прописано порядок подання заяви. Документ подають в електронному чи паперовому вигляді. Дозволено подавати електронною та паперовою формою одночасно.

Якщо подача відбувається в електронному вигляді, то для цього має бути використано оператора електронного документообігу телекомунікаційних каналів зв'язку. Обов'язкова умова - проставлення посиленого електронного підпису особи, яка заповнює та подає Заяви до податкового органу.

ФНП перевіряє документ та інформує відправника про прийняття Заяви та проставлення необхідної позначки. Аналогічно станеться, якщо винесена відмова у проставлянні позначки.

Експортеру надсилаю копію заяви та повідомлення податкового органу про наявність позначки. Це дозволить зафіксувати факт внесення непрямих податків за переданий товар.

Продавець має сказати заповнену заяву. Потім електронною поштою надіслати експортеру цю заяву та отримане з податкової служби повідомлення про відмітку. Електронний варіант виключає необхідність друку паперів і відправлення їх стандартною поштою.

Особливі випадки заповнення

Наведена вище форма використовується для випадку, коли в товаропостачанні бере участь більше двох платників податків і вони знаходяться на території країн-членів ТЗ.

Складнощі з'являються, коли товар припадає більше одного транспортного документа. Правила заповнення Заяви допускають таке, але це суперечить Протоколу про обмін даними в електронній формі.

Якщо підвищилася вартість товару після закінчення місяця, у якому продукцію було поставлено на облік. Тоді у першому розділі прописують: «Коригування значень показників, прописаних у зареєстрованій у податковій службі заяву від … 20…р. № …. через підвищення вартості ….20…г. №…». Дату бере з другого розділу заяви. У таблиці у 1 графі вказують номер позиції із заяви, значення показників яких змінилися. У графи 2, 3, 4, 5, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 16, 17, 18 записують показники з коригованої заяви. В інші стовпці вписують різницю зміненого та попереднього значення.

При частковому поверненні витончену заяву заповнюють так:

У таблиці прописують «Натомість раніше поданої та зареєстрованої заяви ….20г. …№».
У таблиці прописують показники без часткового повернення.
У графі 1 зазначають номер товарної позиції, яку вона мала у попередній заяві.

Важливо! Повернення товару має бути підкріплене претензією учасників договору та документами, що дозволяє наступні операції з продукцією. Це акти приймання-передачі, транспортні документи, акти знищення тощо.

Особливості розрахунку

Відображення ввезеного товару у податковому обліку проводитиметься на загальних підставах. Особливості виникають при розрахунку у валюті. У таких випадках необхідно проводити перерахунок витрат на рублевий еквівалент. Використовують курс валют на момент зміни права власності.

Якщо постачальнику було сплачено аванс у валюті, то курс застосовують той, який був на час внесення передоплати. При комбінованій оплаті вартості товару використовується перерахунок за двома різними курсами волют.

Терміни

Точна дата сплати ПДВ залежить від митної процедури, під яку потрапляє товар, що ввозиться. Якщо продукція буде використана для внутрішньоросійського споживання, податок сплачують після проходження митного контролю.

Якщо товар випущено з території митниці до оформлення декларації, перерахувати непрямий податок можна в перші 10 днів наступного місяця після випуску.

При тимчасовому ввезенні продукції ПДВ зараховують з митами, що ввозяться, а так само податками до виходу її з митної території.

Причини відмови

Відмова в отриманні підтвердження може статися з таких причин:

Дані у Заяві та у декларації мають відзнаки, включаючи суму необхідного для сплати ПДВ.
Невідповідність відомостей у Заяві з поданими згідно зі ст. 276-20 ПК п.3.

Дані у паперовому варіанті Заяви не відповідають відомостям документів, надісланих до податкового органу в електронному вигляді.
Розрахований та нарахований ПДВ сплачено не в повному обсязі або не сплачено у необхідний термін.
Виявлено акт заниження податкової бази, яка була використана для обчислення непрямих податків.
Невідповідність кількості поданих заяв на паперовому носії кількості документів, відображених у реєстрі заяв про імпорт продукції та сплату за нього непрямих податків. Останні є додатком до декларації на товар, що імпортується з непрямих податків.

Якщо було місце неповної сплати чи несплати ПДВ, то непрямі податки та пені стягуються згідно із законодавством країни, до якої було ввезено товар.

Недотримання порядку оформлення та строків подання може виявитися причиною відмови експортеру у використанні нульової ставки ПДВ. Протокол передбачає право на пільгу з ПДВ без подання заяви. У пункті 7 зазначено, що для цього потрібне електронне підтвердження від податкової служби другої сторони договору про сплату повного обсягу непрямих податків.

Здійснюючи діяльність з імпорту товарів з Білорусії, Казахстану чи інших країн, що входять до ЄАЕС, обов'язково треба піклуватися про правильність оформлення всіх документів та сплату податків.

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:

ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!

Імпортеру доведеться заповнювати та подавати до ФНП заяву про ввезення товарів та сплату непрямих податків.

Причому від правильності підготовки цього документа та достовірності зазначених відомостей залежить величина податкових платежів у результаті сплачуваних платником податків, що є імпортером.

Що це таке

Сучасний світ давно перестав обмежувати ведення діяльності організації територією лише однієї країни.

Багато фірм закуповують товари інших державах, здійснюють розрахунки і платежі у рублях, а й у валюті, чи взагалі ведуть діяльність одночасно у кількох країнах.

Але треба подбати про сплату необхідних митних та податкових платежів, а також здачу відповідної звітності до податкових служб.

Росія, Білорусь, Казахстан, Вірменія, Киргизія створили власну міжнародну економічну організацію - Євразійський економічний союз.

Здійснення торгівлі між країнами-учасницями ЄАЕС відбувається за значно спрощеною схемою та здійснюється з меншою кількістю паперової тяганини.

Але правильний облік податків та інших обов'язкових платежів, а також ведення відповідної документації є необхідним.

Одним із основних документів, які доводиться заповнювати організації-імпортеру є заява про ввезення товарів та сплату непрямих податків.

Воно має бути зафіксовано у податковій службі країни продавця товару. Від правильності заповнення цього документа та зазначених у ньому відомостей залежить величина податкових платежів, які буде необхідно сплатити в дохід держави.

Зауваження. У документі йдеться про непрямі податки, які включаються безпосередньо у вартість товару.

До них належить, наприклад, ПДВ, різні акцизи (алкоголь, тютюн, автомобілі, паливо).

Їх не треба плутати з прямими податками, що сплачуються безпосередньо з доходу чи майна, що належить платнику податків.

До прямих податків належить, наприклад, ПДФО, податку з прибутку, на транспорт, на майно.

Законодавча база

Заява про ввезення товарів та сплату непрямих податків має бути підготовлена відповідно до вимог та норм Договору про Євразійський економічний союз та додатків до нього.

На нього поширюються норми Протоколу «Про обмін інформацією в електронному вигляді між податковими службами держав-членів ЄАЕС». Саме ним затверджено і конкретну форму заяви, що подається платником податків.

Сервіс ЄАЕС

Здійснюючи діяльність, пов'язану з імпортом з ЄАЕС, може знадобитися дізнатися про поточний статус обробки заяви.

Для цього податковою службою запущено спеціальний електронний сервіс, який спростив такі запити.

Для отримання відомостей про заяву не потрібно писати будь-яких запитів, чекати поки співробітники ІФНС опрацюють документи та нададуть відповідну відповідь. Все можна зробити повністю самостійно через інтернет.

Розглянемо, як перевірити статус заяви про ввезення товарів та сплату непрямих податків:

Зайти на веб-сайт податкової служби.
Заповнити основні дані про заяву (реєстраційний номер, ІПН імпортера, дата отримання ІФНС, країна-продавець).
Введіть код захисту від автоматичних запитів.

Якщо заяву отримано податковими органами країни експортера, то сервіс покаже статус «Прийнято у країні Продавця успішно».

На сайті ІФНС існує також можливість перевірити одразу і множинний перелік (список) заяв.

Це зручно для тих імпортерів, які ведуть активну діяльність та мають велику кількість різних контрактів.

За рахунок введення відразу списку заяв та надсилання їх одним запитом суттєво скорочується час на набуття статусу по кожному з них, адже вже не доводиться окремо заповнювати форму.

Знайти докладну інструкцію щодо формування запиту можна також на офіційному сайті податкової служби.

Відео: ПДВ під час імпорту товарів. Розрахунок та сплата ПДВ при імпорті

Особливості заяви про ввезення товарів та сплату непрямих податків

Обов'язково треба заповнювати заяву за затвердженою відповідним протоколом формою. У вільній формі підготувати цей документ не можна.

Його просто не ухвалять у податковій службі, і доведеться заповнювати обов'язковий для використання бланк. Завантажити бланк заяви можна.

Порада. На сайті податкової служби можна знайти спеціальні програми для заповнення заяви.

Вони дозволяють швидше і простіше підготувати документ як для подачі в паперовому, так і в електронному вигляді.

Багато програм бухгалтерського обліку також містять функції, що дозволяють формувати такі заяви.

Останній варіант найбільш простий і зручний, оскільки вимагатиме мінімум часу на підготовку документа.

Приклад заповнення

Хоча податкові служби країн-учасниць ЄАЕС затвердили та поширюють досить докладний порядок заповнення заяви про ввезення товарів та платежі за непрямим податком, іноді питання щодо зазначення конкретної інформації в документі все ж таки залишаються.

Звичайно, можна спробувати звернутися за консультацією до податкових служб.

Але це займе багато часу, якого зазвичай не вистачає, адже документи мають бути своєчасно здані та правильно підготовлені для виключення можливих проблем.

У таких ситуаціях можна скористатися вже готовим зразком заповнення заяви. Він дозволяє позбавитися більшості питань практично миттєво.

Завантажити приклад заповнення заяви можна за цим посиланням. Але все ж таки треба розуміти, що ситуації відрізняються один від одного і зразок не може мати повністю універсальний характер.

Втім, зазвичай бухгалтер має питання з підготовки документа лише вперше, а потім з його заповненням питань практично не виникає.

Термін подачі

Податкова декларація з ПДВ має бути подана до 20-го числа місяця, наступного за тим, у якому товари, були прийняті до обліку.

Тоді ж необхідно подати до податкової служби та заяви. При поданні у вигляді паперового документа треба буде направити до інспекції 4 копії документа.

У якій формі здавати

Технічно підготувати та подати заяву про ввезення товарів, а також платежі по непрямих податках можна у паперовому та електронному вигляді.

Після отримання документа на паперовому носії ІФНС протягом 10 днів має його перевірити та повернути 3 екземпляри.

Один з них повинен залишитися у імпортера, а два потрібно передати постачальнику. Якщо заява подається в електронному вигляді, то у цей же термін від податкової інспекції надходить відповідне підтвердження також у електронному вигляді.

Зауваження. Насправді краще подавати заяву в електронному вигляді. Це зручніше для платника податків та податкової служби.

Які документи мають бути додані

Подається заява разом із документом під назвою «Перелік заяв про ввезення товарів та сплату непрямих податків».

Він складається з титульного листа та безпосередньо розділу з інформацією про заяви. Його основне завдання прискорити та спростити обробку звітності.

Особливо він знадобиться ІФНС у ситуації, коли діяльність ведеться постачальником активно та заяви складаються не щодо одного контракту.

Додатково слід додати такі документи для підтвердження зазначених відомостей:

Усі відомості та документи, що додаються платником податків, будуть ретельно перевірені податковим органом.

Можливі причини відмови у видачі підтвердження

Іноді податкова служба може відмовитись видавати підтвердження. Просто так вона це зробити не зможе. Для цього їй потрібні досить вагомі підстави — причини.

Розглянемо, що може стати причиною відмови у видачі підтвердження:

Якщо буде встановлено факт повної чи часткової несплати ПДВ, то податкова служба не лише стягне необхідну суму непрямого податку, а й нарахує пені відповідно до законів країни ввезення товару.

За умови недотримання порядку та термінів подання заяв експортер може виявитися позбавленим права на застосування нульової ставки з ПДВ.

Необхідно оформити заяву про ввезення товарів та сплату непрямих податків. Якою датою його потрібно оформити і які ще документи, крім заяви, надаються до податкової інспекції при імпорті товару - читайте у статті.

Запитання:Підкажіть, будь ласка, якою датою потрібно оформити заяву про ввезення товарів та сплату непрямих податків, якщо товар завезено 02 червня 2017 року?

Відповідь:Заяву про ввезення у Вашому випадку необхідно подати до податкової разом із відповідною Декларацією та іншими документами у строк до 20.07.2017 року.

Дату Заяви вказуйте ту, якою Ви складатимете Заяву до податкової. Наприклад, це може бути 17.07.2017 р.

Обґрунтування

Як сплачувати ПДВ при імпорті з країн-учасниць Митного союзу

У який термін сплачувати податок

Заплатити ПДВ при імпорті товарів з країн - учасниць Митного союзу потрібно не пізніше 20 числа місяця, наступного за тим, в якому:

товари було прийнято до обліку;

настав термін платежу за договором лізингу (якщо товари ввозяться до Росії за договором лізингу, який передбачає перехід права власності на товари до лізингоодержувача).

До декларації необхідно додати такі документи:

заяву про ввезення товарів та сплату непрямих податків. Форма заяви та Правила її заповнення наведені у протоколі від 11 грудня 2009 року. Заяву можна подати або на папері у чотирьох примірниках з одним електронним варіантом (можна без електронного друку), або в електронному вигляді з електронним (електронно-цифровим) підписом. Програма для підготовки заяви на паперовому носії та в електронному вигляді розміщена на офіційному сайті ФНП Росії. Зазначимо, що порядок заповнення заяви про ввезення товарів та сплату непрямих податків не залежить від стану розрахунків із постачальником. Навіть якщо ввезений товар не сплачено (сплачено не повністю), заповнюйте заяву за загальними правилами;

виписку банку, що підтверджує сплату ПДВ до бюджету. Подавати банківську виписку, можливо, не доведеться, якщо в організації є переплата за федеральними податками. У цьому випадку інспекція може ухвалити рішення про залік цієї суми в рахунок сплати ПДВ при імпорті з країн-учасниць Митного союзу;

Про це йдеться у пункті 20 додатка 18 до

Однією з обов'язкових умов провадження діяльності, пов'язаної з імпортом товарів із країн ЄАЕС, є оформлення заяви про ввезення товарів, а також сплату ПДВ. Правильність заповнення цього документа має велике значення й у імпортерів, й у імпортерів, оскільки це безпосередньо впливає розмір їх податкових зобов'язань.

Податкові органи держав, що входять до ЄАЕС, здійснюють обмін інформацією щодо сум непрямих податків, перерахованих до держбюджетів. Нюанси цього обміну регулюються спеціальним протоколом про інформаційний обмін, яким і встановлюється форма вищезазначеної заяви.

Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!

Оформленням заяви займається товароімпортер з метою підтвердження самого факту імпорту та відрахування у нього ПДВ за ввезення. Експортеру це дає можливість застосовувати .

Головні нюанси

Посилання на законодавство

Зобов'язання імпортера щодо подання заяви разом із податковою декларацією прописано у Протоколі, який регулює порядок стягування непрямих податків та механізм контролю за тим, як вони сплачуються.

Відповідно до зазначених у цьому протоколі правил імпортер також має направити складену заяву разом із підтвердженням сплати непрямих податків, отриманих від податкового органу, експортеру.

Сервіс ЄАЕС

У листі від 18 червня 2019 року ФНП надала роз'яснення щодо порядку підтвердження того, що застосування нульової ПДВ-ставки при експортних операціях товарів до ЄАЕС є обґрунтованим.

Відповідно до четвертого пункту вищезгаданого протоколу експортерам слід пред'явити разом із декларацією про податки або Заяву з позначкою податкової служби країни, до якої товар було відправлено, або Перелік заяв за формою відповідно до додатка №1 до Наказу, в якому містяться реквізити Заяв, дані про які надійшли до російських податкових органів.

Перевірити, чи надійшли відомості щодо Заяви, досить просто, оскільки для цього передбачено спеціальний сервіс, розроблений ФНП, який називається «ЄАЕС: Заява про ввезення товарів та сплату непрямих податків».

На що варто спиратися

Основними нормативними актами, на які слід орієнтуватися у цьому питанні, є угода щодо принципів стягування непрямих податків при експорті/імпорті між країнами митного союзу та відповідний протокол, що регулює порядок стягування непрямих податків та механізм контролю за тим, як відбувається їхня сплата.

Строк подання податкової декларації та сплати ПДВ - до 20 числа наступного за моментом прийняття облік імпортних товарів місяця. Тоді ж має бути подана заява, оформлена в електронному виді та у чотирьох примірниках на папері. Протягом двотижневого терміну податковим комітетом відбувається розгляд цієї заяви та проставлення необхідних позначок.

Особливості розділів для заяви про ввезення товарів та сплату непрямих податків

Заповнення 1-го Розділу здійснюється покупцем товару. Тут мають бути зазначені відомості і про нього, і про те, хто товар продав. Якщо як продавець виступає фізична, на не юрособа, то інформація про неї також має бути присутня.

Визначення сум податків непрямого характеру провадиться на підставі даних, занесених до спеціальної таблиці.

Заповнення 3-го Розділу потрібно у суворо обумовлених випадках:

коли операції, пов'язані з реалізацією покупцю деяких товарів продавцем не підлягають оподаткуванню непрямими податками у державі останнього у зв'язку з тим, що місцем продажу цих товарів не вважається територія цієї держави;
коли покупець отримує товар у вигляді агента, комісіонера чи повіреного;
коли імпорт здійснюється між державами-членами ЄАЕС, але на підставі договору між особами, одна з яких є платником податків країн цього союзу, а інша - платником податків іншої країни, яка до ЄАЕС не входить.

Необхідність у заповненні Додатка до заяви виникають у тих випадках, коли до поставки товару залучено понад три особи.

Заява про ввезення товарів та сплату непрямих податків в обов'язковому порядку повинна мати заповнений перший розділ, а саме такі його рядки:

Інформація щодо кількості та ціни товару, що був ввезений, а також обчислених податків, має бути внесена до таблиці першого розділу строково.

В окремі рядки таблиці повинні вноситись дані щодо товарів, для яких передбачені різні ставки ПДВ, та товарів, стосовно яких використовуються неоднакові одиниці виміру. Крім того, різні рядки таблиці використовуються для товарів, які були завезені за різними транспортно-супровідними документами.

Детальні застереження

Умови відмітки у паперах

Податкові органи повинні проставляти у другому розділі заяви відмітку, яка включає:

підпис та повне ПІБ особи, відповідальної за проставлення цієї позначки;
дату, коли це було зроблено;
підпис з повним ПІБ керівника податкового органу чи його заступника;
печатка органу податкової, де неодмінно зазначено його назву.

Один бланк залишається податковим, а ще три вручається безпосередньо платнику податків або особі, яка її представляє. Далі платник податків-імпортер два із цих примірників відправляє контрагенту-експортеру для того, щоб підтвердити обґрунтованість застосування нульової ПДВ-ставки.

Якщо допущені помилки у заяві

Заява про ввезення товарів та сплату непрямих податків може бути відкликана платником податків, якщо він виявив помилку. Він повинен її виправити і здати документ повторно до податкового комітету, який все перевіряє ще раз і проставляє необхідні позначки.

У тому випадку, якщо помилка була виявлена самою податковою, то вона відмовляє платнику податків у підтвердженні заяви, вказуючи ті помилки, які мають місце, а також рекомендації щодо їх усунення та надання нового примірника заяви.

Додаткові документи

Крім власне заяви, програма для підготовки якої знаходиться на сайті ФНП, платником податків до декларації у 2019 році мають бути додані такі документи:

виписка з банку, що свідчить про те, що було здійснено сплату ПДВ;
транспортні/товаросопровідні документи, що підтверджують факт переміщення товару до Росії з країн МС;
рахунки фактури, заповнення яких передбачено під час відвантаження товару;
договір, що є підставою для ввезення товару до Росії;
повідомлення товаропостачальника про особу, у якої цей товар було придбано;
комісійні, поручительські чи агентські договори, якщо такі було укладено;
договір, необхідністю виконання якого було придбано імпортовані товари за одним із перелічених вище договорів.

Надання документів у оригіналі, крім заяви, є необов'язковим, оскільки досить зробити їх копії і запевнити в керівника чи головбуха з проставленням друку організації.

Паперовий чи електронний формат

Відповідно до норм Протоколу щодо порядку подання заяви, цей документ може бути наданий у стандартному паперовому вигляді та електронному або лише в електронному.

У другому випадку направлення заяви до ФНП здійснюється за допомогою оператора електронного документообігу через телекомунікаційні канали зв'язку з обов'язковим проставленням посиленого електронного підпису особи, яка його заповнює. У ФНП проводять перевірку цього документа і відразу надсилають повідомлення про те, що документ прийнятий і необхідна відмітка проставлена, або про те, що у проставленні відмітки відмовлено.

Копія самої заяви разом із повідомленням з податкової щодо проставлення позначки надсилається експортеру з метою засвідчення факту сплати непрямих податків. Зробити це можна як у паперовому, так і в електронному вигляді.

Іншими словами, досить просто скачати заповнений варіант заяви та надіслане з податкової повідомлення про відмітку та надіслати її e-mail експортеру. Відсутня потреба у роздрукуванні на папері та надсиланні стандартною поштою.

Особливі випадки оформлення бланку

Чинна форма заяви повною мірою підходить для тих ситуацій, коли кількість залучених до товаропостачання платників податків більше двох, а також коли вони розташовуються на територіях трьох держав, які є членами МС.

Складність може виникнути у разі, коли один товар припадає кілька транспортних документів. Такий стан справ допускається правилами заповнення заяви, проте вона суперечить вимогам протоколу обміну інформацією в електронному вигляді.

Деталі розрахунку

Відображення ввезених країн ТЗ товарів у податковому обліку здійснюється відповідно до загальних підстав. Нюанси виникають у тому випадку, коли розрахунок із постачальниками відбувається у валюті. Тоді потрібно проводити перерахунок вартості в рублевий еквівалент відповідно до чинного на дату зміни права власності на продукцію курсу.

У разі перерахування постачальнику авансу визначення вартості товару проводиться у відповідність до того курсу, який був на дату передоплати. Комбінована оплата передбачає перерахунок ціни товару за двома різними курсами.

Встановлені терміни

Визначення конкретних дат на сплату ПДВ залежить безпосередньо від митної процедури, до якої ставляться ввезені товари. У тому випадку, коли продукція, що імпортується, призначена для внутрішньоросійського споживання, сплачувати податок слід до того, як вона залишить територію митниці.

У ситуації, коли товари, що ввозяться, випущені з митниці до подання декларації, перерахування непрямого податку має бути здійснене протягом перших десяти днів наступного за датою випуску місяця.

Якщо ввезення товару тимчасове, то ПДВ перераховується разом із ввізними митами та податками за період тимчасового ввезення до того, як товар вийде з митної території.

Можливі причини відмови

Обґрунтована відмова у видачі підтвердження може статися з таких причин:

якщо відомості, зазначені в заяві, не відповідають тому, що відображено в декларації, включаючи відмінності в сумах ПДВ, що підлягає сплаті;
якщо відомості, що містяться в заяві, відрізняються із відомостями у поданих згідно з 3-м пунктом статті 276-20 ПК;
якщо дані, внесені до заяви, поданої у паперовому форматі, не є ідентичними тим даним, які надсилаються до податкової служби в електронному вигляді;
якщо суми обчислених та нарахованих ПДВ не були сплачені в повному обсязі або ж зовсім не були сплачені у передбачений для цього тимчасовий період;
якщо має місце заниження податкової бази, на підставі якої було здійснено літочислення непрямих податків;
якщо чисельність заяв, що були подані на носії паперового типу, не відповідає чисельності заяв, які були відображені у відповідному реєстрі заяв про ввезення товару та сплату непрямих податків, що є додатком до декларації з непрямих податків на імпортовані товари.

Якщо має місце несплата або неповна сплата, а також несвоєчасна сплата ПДВ, то стягнення непрямого податку та пені відбувається відповідно до законодавства тієї держави, на територію якої товар було ввезено.

ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Можливо, буде корисно почитати: