Залік та повернення надміру сплачених або надмірно стягнутих сум. Залік зайво сплачених податків Повернення зайве сплачених чи зайве

Залік чи повернення сум зайво сплачених податку, збору, пені, штрафу регламентується гол. 12 НК РФ.

Сума надміру сплаченого податкупідлягає заліку:

- у рахунок майбутніх платежів платника податків із цього чи іншим податкам;
- погашення недоїмки з інших податків, заборгованості з пені та штрафів за податкові правопорушення,

чи поверненню платнику податків (ст. 78 НК РФ).

Важливо! Слід мати на увазі, що:

Кожен випадок унікальний та індивідуальний.
Ретельне вивчення питання який завжди гарантує позитивний результат справи. Він залежить від багатьох факторів.

Щоб отримати максимально докладну консультацію щодо свого питання, вам достатньо вибрати будь-який із запропонованих варіантів:

Сума зайво сплачених страхових внесківпідлягає

заліку за відповідним бюджетом державного позабюджетного фонду РФ, куди цю суму було зараховано, рахунок майбутніх платежів платника чи
поверненню платнику страхових внесків.

Зайво сплачені податки та збори

Залік сум зайво сплачених федеральних податків і зборів, регіональних та місцевих податків провадиться за відповідними видами податків і зборів, а також за пенями, нарахованими за відповідними податками та зборами.

Залік чи повернення суми зайво сплаченого податку провадиться податковим органом за місцем обліку платника податків, якщо інше не передбачено НК РФ, без нарахування відсотків на цю суму, якщо інше не встановлено цією статтею.

Сума надмірно стягнутих страхових внесківпідлягає поверненню платнику страхових внесків з урахуванням особливостей, передбачених цим пунктом.

Повернення платнику страхових внесків суми надмірно стягнутих страхових внесків за наявності у нього заборгованості за відповідними пенями, штрафами провадиться тільки після зарахування цієї суми в рахунок погашення зазначеної заборгованості за відповідним бюджетом державного позабюджетного фонду Російської Федерації, до якого ця сума була зарахована 78 цього Кодексу.

Повернення суми надмірно стягнутих страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхуванняне провадиться у разі, якщо за повідомленням територіального органу управління Пенсійним фондом Російської Федерації відомості про суму надмірно стягнутих страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування враховані на індивідуальних особових рахунках застрахованих осіб відповідно до законодавства України про індивідуальний (персоніфікований) облік у системі обов'язкового. .

Рішення про повернення суми надмірно стягнутого податку приймається податковим органом протягом 10 днів з дня отримання письмової заяви (заяви, поданої в електронній формі з посиленим кваліфікованим електронним підписом по телекомунікаційних каналах зв'язку) платника податків щодо повернення суми зайво стягнутого.

До закінчення терміну, встановленого абзацом першим цього пункту, доручення на повернення суми надмірно стягненого податку, оформлене на підставі рішення податкового органу про повернення цієї суми податку, підлягає направленню податковим органом до територіального органу Федерального казначейства для повернення платнику податків відповідно до бюджетного.

Заява про повернення суми надмірно стягненого податку може бути подана платником податків до податкового органу протягом 1 місяця з дня, коли платнику податків стало відомо про факт надмірного стягнення з нього податку, або з дня набрання чинності рішенням суду.

Позовна заява до суду може бути подана протягом трьох років, рахуючи з дня, коли особа дізналася або мала дізнатися про факт зайвого стягнення податку.

У разі, якщо встановлено факт надмірного стягнення податку, податковий орган приймає рішення про повернення суми надмірно стягненого податку, а також нарахованих у порядку, передбаченому пунктом 5 цієї статті, відсотків на цю суму.

Податковий орган, встановивши факт надмірного стягнення податку, зобов'язаний повідомити про це платнику податків протягом 10 днів із дня встановлення цього факту.

Зазначене повідомлення передається керівнику організації, фізичній особі, їх представникам особисто під розписку або в інший спосіб, що підтверджує факт та дату його отримання.

Сума надмірно стягненого податку підлягає поверненню з нарахованими на неї відсотками протягом одного місяця з дня отримання письмової заяви (заяви, поданої в електронній формі з посиленим кваліфікованим електронним підписом по телекомунікаційних каналах зв'язку) платника податків щодо повернення суми зайво стягнутого.

Відсотки у сумі зайво стягненого податку нараховуються від дня, наступного днем стягнення, по день фактичного повернення.

Процентна ставка приймається рівною ставці рефінансування Центрального банку РФ, що діяла в ці дні.

Повернення суми надмірно стягнутого податку та сплата нарахованих відсотків провадяться у валюті РФ.

Правила, встановлені цією статтею, застосовуються також щодо заліку або повернення сум надмірно стягнутих авансових платежів, зборів, страхових внесків, пені, штрафу та поширюються на податкових агентів, платників зборів, платників страхових внесків та відповідального учасника консолідованої групи нал.

Положення, встановлені цією статтею, застосовуються щодо повернення чи заліку зайво стягнутих сум державного мита з урахуванням особливостей, встановлених главою 25.3 НК РФ.

Суми податку на прибуток організацій по консолідованій групі платників податків, надміру стягнуті з учасників цієї групи, підлягають заліку (поверненню) відповідальному учаснику консолідованої групи платників податків.

Повернення (залік) надміру сплачених або надмірно стягнутих сум вивізних мит, податків, сум авансових платежів, сум забезпечення сплати мит, податків здійснюється у порядку та випадках, встановлених законодавством держави - учасниці Митного союзу, в якому здійснено сплату та (або) стягнення вивізних мит, податків, сум авансових платежів чи митному органу якого представлено забезпечення сплати мит, податків.

Повернення (залік) надміру сплачених або надмірно стягнутих сум ввізного мита здійснюється у порядку, встановленому законодавством держави - учасниці Митного союзу, в якому здійснено сплату та/або стягнення таких мит з урахуванням особливостей, встановлених міжнародним договором держав - учасниць Митного союзу.

Надмірно стягнута сума податку, збору (мита), пені підлягає поверненню платнику (іншій зобов'язаній особі), якщо цей платник (інша зобов'язана особа) не подав письмову заяву про залік зазначеної суми в рахунок майбутніх платежів, виконання податкового зобов'язання з інших податків, зборів митом), сплати пені та платника (іншої зобов'язаної особи) відсутні невиконані податкові зобов'язання або несплачені пені.

Зайво сплачена (стягнена) сума податку, збору (мита), пені повертається платнику (іншій зобов'язаній особі) з нарахованими на неї відсотками за кожний день стягнення за ставкою, що дорівнює 1/360 ставки рефінансування Національного банку Республіки Білорусь, що діяла у день направлення платіжного банку на повернення платнику (іншій зобов'язаній особі) цієї суми. Відсотки на зазначену суму нараховуються з дня, наступного за днем стягнення, до дня направлення платіжного доручення банку повернення платнику (іншому зобов'язаному особі) цієї суми.

Для повернення та (або) заліку надміру сплачених або стягнених сум митних платежів до митного органу, в якому здійснювалося або здійснюватиметься митне оформлення товарів або який вчинив або здійснюватиме юридично значущі дії, подається письмова заява платника (у довільній формі), в якій зазначаються обґрунтування повернення та (або) заліку надміру сплачених або стягнутих сум митних платежів, суми митних платежів, що підлягають поверненню та (або) заліку, види митних платежів, реквізити платіжних документів, згідно з якими суми митних платежів були сплачені або стягнуті, банківські реквізії. Якщо за платника сплату сум митних платежів робила інша особа, то у своїй заяві платник може вказати банківські реквізити цієї особи, якій належить повернути надмірно сплачені або стягнуті суми митних платежів.

До заяви платника додаються документи, не подані митному органу раніше, але які мають важливе значення для ухвалення рішення про повернення та (або) залік надміру сплачених або стягнутих митних платежів.

При ненадання необхідних документів митний орган запитує ці документи у платника у письмовій формі із зазначенням терміну їх подання. Цей термін не включається у встановлений термін розгляду митним органом заяви платника на повернення та/або залік надміру сплачених або стягнутих сум митних платежів.

У разі ненадання необхідних документів у встановлений термін митний орган виносить письмове рішення про відмову у поверненні та/або заліку надміру сплачених або стягнутих сум митних платежів. У такому разі для повернення та/або заліку надміру сплачених або стягнених сум митних платежів платник повинен повторно звернутися до митного органу та подати документи у встановлений термін.

Повернення сум надмірно сплачених або стягнутих митних платежів не провадиться за наявності у платника невиконаного податкового зобов'язання зі сплати митних платежів, а також при несплаті відсотків, пені. Митний орган має право самостійно зарахувати суми надмірно сплачених або стягнутих митних платежів у рахунок невиконаного податкового зобов'язання щодо сплати митних платежів, а також несплачених відсотків, пені з повідомленням платника протягом п'яти календарних днів з дня прийняття митним органом рішення про такий залік.

Зазначені правила застосовуються при поверненні та (або) заліку надміру сплачених або стягнутих сум пені, процентів, а також авансових платежів. При поверненні надмірно сплачених або стягнутих сум пені, процентів, а також авансових платежів відсотки на зазначені суми не нараховуються.

Повернення та (або) залік сум мит, податків при реімпорті та реекспорті товарів здійснюються у порядку, аналогічному вищевикладеному порядку повернення та (або) заліку надміру сплачених або надмірно стягнутих сум митних платежів. У цьому випадку до письмової заяви на повернення та (або) залік сум мит, податків платник додатково подає до митного органу:

При поверненні та (або) заліку сум вивізного мита - копію свідоцтва про приміщення товарів під митну процедуру реімпорту;

При поверненні та (або) заліку сум ввізного мита, податків - копії свідоцтва про приміщення товарів під митну процедуру реекспорту, документа митного транзиту та дозволу на вибуття товарів з митної території.

Порядок сплати пені

Нарахування пені

Не нараховуються:

· Якщо не міг погасити недоїмку через те, що накладено арешт податку органом – перешкоди створені самою державою в особі відповідних органів. Коли платники податків заявляють цю заяву, вони мають довести наявність причинно-наслідкового зв'язку. Тягар доказування на платнику податків. У практиці складні ситуації – питання можливості перекладення тягаря доказування, якщо платник податків надає дефектні докази.

· П.8 ст.75 і ст.111 ПК точно відтворюють один одного – підстави для ненарахування пені. Питання вступу цього пункту в дію було суперечливим.

· Дивись статтю

Інші норми ПК у ряді випадків регулюють питання відсутності підстав для нарахування пені.

Повинне дотримуватися правила – одночасно чи після сплати податку повному обсязі.

ВАС 6.11.2007 №8241/07 – пеня слідує за долею недоїмки, якщо закінчується припинення строків стягнення, то пені не можуть служити і не підлягають нарахуванню.

Насамперед дивимося на ст.78 і 79 ПК – це зовнішній залік, кіт роблять податок органи, приймаючи відповідні рішення. є внутрішній залік – здійснюється платником податків шляхом виправлення податку на базу, податок періоду.

Зовнішній залік – ст.78 ПК – присвячена заліку надміру сплачених, 79 – надмірно стягнутих. Залік чи повернення передбачається. Зараз часу, якщо йдеться про залік (хоча ВАС вказував, що залік та повернення рівноцінні форми долі надміру сплачених коштів). Якщо платник податків обирає залік, це одна з форм виконання податку обов'язки по ст.45 ПК. Залік провадиться за відповідними видами.

Тепер за ст.45 відбувається сплата до бюджету системи загалом, а чи не до конкретного бюджету. Суми зайво сплаченого податку мегабайт зараховано в рахунок майбутніх платежів, або з інших податків відповідного виду, за заборгованістю за пені та штрафи. Можемо здійснювати залік у межах допустимих платежів у межах ПК.

Якщо надмірно внесли суму податку до бюджету, то жодного відсотка не нараховується на користь платника податків. Або здійснимо повернення за заявою.

Процедура заліку. Питання виявлення надміру сплаченої суми. Не тільки виявлення, а й про момент утворення надміру сплаченої суми залежить від механізму конкретного податкового платежу. Питання виникає у тому, що 78 за процедурою спрямовано те, що податковий орган виявляє. Ніхто не забороняє виявити платнику податків, але тоді 71 говорить про те, що платник податків заявляє про це орган. Якщо надмірно сплачену суму виявляє сам платник податків, то подає уточнену податок декларацію.

Зайво сплачену може виникнути внаслідок неврахування власного податку пільги. Подає уточнену декларацію та знижують розмір податку.

Камеральна чи виїзна перевірка може це виявити.

Якщо платник податків виявляє, то зазвичай подає декларацію – у цій ситуації податок орган не може відразу ж винести рішення. 78 встановлює строки для ухвалення рішення. Якщо декларуєтеся, то податок органу має розпочати камеральну податок перевірку – повинен перевірити вашу заяву. У цьому випадку терміни для прийняття рішення повинні почати відраховуватись зокрема як сукупність строків.

Залік здійснюється за заявою платника податків, крім одного випадку. питання обчислення 3-х літнього терміну та строку захисту

Не завжди можна точно визначити момент утворення надміру сплаченої суми. Наприклад ПДФО. Особа отримує дохід, протягом періоду календарного року роботодавець здійснює утримання, за підсумками податок періоду утримали певну суму. А платник податків бажаючи використати право податку на відрахування, перерахував і виходить сума менша, ніж утримана. У який час починає текти термін? З якого моменту слід розпочати обчислення трирічного терміну, коли визнаємо, що утворилася ситуація надмірно сплаченого податку. Коли потрібно подати декларацію? Хтось каже, що термін починає текти, коли платник податків має право перерахувати відповідну суму. Одна із правових позицій у ВАС – за підсумками податок періоду, коли подаємо декларацію. Питання щодо авансових платежів.

Визначення КС РФ від 21.06.2001 №173-О- вимога про повернення суми - ці вимоги дБ розглянуті в порядку позовного провадження і повинен діяти загальний строк позовної давності. Що стосується проблематики обчислення термінів виникає питання, що стосується внутрішнього заліку.

З огляду на різного механізму сплати тієї чи іншої платежу момент із якого повинні відраховуватися терміни.

Суди починають шукати всіляко термін, з якого необхідно кваліфікувати, що зайва сплата – це ситуація була пов'язана з ПДВ, коли суд починає шукати момент, коли платник податків може звернутися до суду за захистом, у прикладі цей момент дуже залежить від механізму сплати податку. Механізм розрахунку податку (ПДВ) такий, коли відрахування з відповідної суми податку буде більшим, ніж обчислена вартість податку – у платника податків виникає право витребувати ці кошти. Механізм відшкодування з бюджету, розуміючи, що платник податків зайве сплачених коштів у бюджет не вносив. У даній конкретній ситуації, коли суд починає шукати, в який час виникло право на відшкодування: коли платник податків заявив або інший момент. Немає однозначності визначення моменту виникнення надміру сплаченої суми. Суди пов'язують з моментом, коли платник податків дБ дізнатися.

З іншого податку – колишній податок вже скасовано ЄСП. Суд шукав момент, коли особа дізналася чи дБ дізнатися про право звернення до суду і оскільки не міг визначити цей момент у межах податку періоду, то вважав можливість визначити це за підсумками податку періоду. Такі підходи тоді, коли неможливо визначити з достовірністю розмір суми.

Залік по ст.78 ПК – зовнішній залік – провадиться виходячи з рішення податку органа. Платник податків подає заяву. Якщо податок орган прийняв рішення про залік у рахунок майбутніх платежів, то платник податків прийняв рішення про обчисленні відображає податок декларації, пред'являє в орган. Насправді бувають непрості ситуації, особливо, коли сума заліку висока. Платник податків має розуміти, що діє у межах певного терміну.

Право на надмірно сплачене – право платника податків – може вимагати суму зайво сплаченого назад, але питання, якою процедурою він має зробити це.

Податок органам податок зак-во дає змогу зробити залік самостійно без заяви податку платника, якщо він є заборгованість по пеням. Штрафи та інші види податку платежів. Проведення самостійного заліку не позбавляє можливості платника податків подати заяву. Як сказав КС, повноваження податку органу в рахунок недоїмки спрямовано на захист прав самого платника податків. Таке повноваження орган не може використовувати цю ситуацію з можливістю заліку в рахунок недоїмки і таким чином погасити вимоги в рахунок недоїмки. Якщо податок орган втратив можливість примусового стягнення в рахунок недоїмки, то задовольнити ці вимоги щодо недоїмки в іншому порядку, якщо у платника податків з'являється надмірно сплачене, не може.

Повернення та залік – рівноцінні форми виконання податку обов'язки.

Внутрішній залік – залік кіт здійснює платник податків. Ст.54 ПК БУДУТЬ ЗАВДАННЯ. Виправлення помилок при обчисленні податку на базу та відповідної суми податку. Якщо платник податків у 2012 році виявив, що він не правильно обчислив у 2008 році, він може уточнити розмір податку бази – подати уточнену декларацію. Якщо уточнюємо податок на основу минулого року, то може виникнути ситуація:

· Або недоїмка

· Або зайво сплачені

· Або не помилилися

Якщо помилилися і недоїмка і хочете виправити ситуацію та податок орган не виявив, то подаємо уточнену декларацію та виправляємо. Складніше ситуація якщо ч.3 п.1 ст.54 – якщо платник податків виявив помилки на податок на базі минулого року, то може здійснити зміну податку на базу поточного періоду з урахуванням помилок на податок на базі минулого періоду. Тоді нічого робити не треба, відбувається автоматично-математичне зниження суми податку на ту суму, яку кіт переплатили минулого року. Але питання виникає: якщо подаю уточнену декларацію за 2008 рік і не ставлю обсягу у 2012 році і виникає сума зайво сплачених, то біжу в податок орган, а податок орган відмовляє, тому що минули терміни. Тому ставимо у декларацію 2012 року.

Відбувається залік, але не податок органом, а платником податків. А якщо це своєрідний залік через перерахунок податку на базу, то на нього мають поширюватися і норми про залік, у тому числі й термін.

Є суд рішення. Кіт йдуть на користь платника податків. Якщо йдеться про заліку, то процедури ст.78 ПК повною мірою мають у цій ситуації дотримуватися.

Стаття 78. Залік чи повернення сум зайво сплачених податку, збору, пені, штрафу

1. Сума надміру сплаченого податку підлягає заліку в рахунок майбутніх платежів платника податків за цим чи іншим податком, погашення недоїмки з інших податків, заборгованості за пені та штрафи за податкові правопорушення або повернення платнику податків у порядку, передбаченому цією статтею.

2. Залік чи повернення суми зайво сплаченого податку провадиться податковим органом за місцем обліку платника податків, якщо інше не передбачено цим Кодексом, без нарахування відсотків на цю суму, якщо інше не встановлено цією статтею.

3. Податковий орган зобов'язаний повідомити платнику податків про кожен факт, що став відомим податковому органу, зайвої сплати податку та сумі зайво сплаченого податку протягом 10 днів з дня виявлення такого факту.

У разі виявлення фактів, що свідчать про можливу зайву сплату податку, на пропозицію податкового органу або платника податків може бути проведена спільна звірка розрахунків з податків, зборів, пені та штрафів. Результати такої звірки оформлюються актом, який підписується податковим органом та платником податків.

Форма акта спільної звірки розрахунків з податків, зборів, пені та штрафів затверджується федеральним органом виконавчої, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів.

4. Залік суми зайво сплаченого податку рахунок майбутніх платежів платника податків з цього чи іншим податкам складає підставі письмової заяви платника податків за рішенням податкового органу.

Рішення про залік суми зайво сплаченого податку в рахунок майбутніх платежів платника податків приймається податковим органом протягом 10 днів з дня отримання заяви платника податків або з дня підписання податковим органом та цим платником податків акта спільної звірки сплачених ним податків, якщо таке спільне звірення проводилося.

5. Залік суми надміру сплаченого податку в рахунок погашення недоїмки з інших податків, заборгованості з пені та (або) штрафів, що підлягають сплаті або стягненню у випадках, передбачених цим Кодексом, провадиться податковими органами самостійно.

У разі, передбаченому цим пунктом, рішення про залік суми надмірно сплаченого податку приймається податковим органом протягом 10 днів з дня виявлення ним факту зайвої сплати податку або з дня підписання податковим органом та платником податків акта спільного звірення сплачених ним податків, якщо таке спільне звірення або з дня набрання чинності рішенням суду.

Положення, передбачене цим пунктом, не перешкоджає платнику податків подати до податкового органу письмову заяву про залік суми надміру сплаченого податку в рахунок погашення недоїмки (заборгованості з пені, штрафів). У цьому випадку рішення податкового органу про залік суми надміру сплаченого податку в рахунок погашення недоїмки та заборгованості за пенями, штрафами приймається протягом 10 днів з дня отримання зазначеної заяви платника податків або з дня підписання податковим органом та цим платником податків акта спільного звірення сплачених ним податків, така спільна звірка проводилася.

6. Сума надміру сплаченого податку підлягає поверненню за письмовою заявою платника податків протягом одного місяця з дня отримання податковим органом такої заяви.

Повернення платнику податків суми зайво сплаченого податку за наявності у нього недоїмки за іншими податками відповідного виду або заборгованості за відповідними пенями, а також штрафами, що підлягають стягненню у випадках, передбачених цим Кодексом, провадиться тільки після заліку суми зайвого сплати. .

7. Заява про залік або повернення суми надмірно сплаченого податку може бути подана протягом трьох років з дня сплати зазначеної суми.

8. Рішення про повернення суми зайво сплаченого податку приймається податковим органом протягом 10 днів з дня отримання заяви платника податків про повернення суми зайво сплаченого податку або з дня підписання податковим органом та цим платником податків акта спільного звірення сплачених ним податків.

До закінчення строку, встановленого абзацом першим цього пункту, доручення на повернення суми зайво сплаченого податку, оформлене на підставі рішення податкового органу про повернення цієї суми податку, підлягає направленню податковим органом до територіального органу Федерального казначейства для здійснення повернення платником податків відповідно до бюджетного законодавства .

9. Податковий орган зобов'язаний повідомити у письмовій формі платнику податків про прийняте рішення про залік (повернення) сум надмірно сплаченого податку або рішення про відмову у здійсненні заліку (повернення) протягом п'яти днів з дня ухвалення відповідного рішення.

10. У разі, якщо повернення суми зайво сплаченого податку здійснюється з порушенням строку, встановленого пунктом 6 цієї статті, податковим органом у розмірі зайво сплаченого податку, яка не повернена у встановлений строк, нараховуються відсотки, що підлягають сплаті платнику податків, за кожний повернення.

Процентна ставка приймається рівною ставці рефінансування за Центральний банк Російської Федерації, що діяла у дні порушення терміну повернення.

11. Територіальний орган Федерального казначейства, який здійснив повернення суми зайво сплаченого податку, повідомляє податковий орган про дату повернення та суму повернутих платнику податків грошових коштів.

12. У разі, якщо передбачені пунктом 10 цієї статті проценти сплачені платнику податків не в повному обсязі, податковий орган приймає рішення про повернення суми відсотків, що залишилася, розрахованої виходячи з дати фактичного повернення платнику податків сум зайво сплаченого податку, протягом трьох днів органу Федерального казначейства про дату повернення та суму повернутих платнику податків грошових коштів.

13. Залік або повернення суми зайво сплаченого податку та сплата нарахованих відсотків провадяться у валюті Російської Федерації.

14. Правила, встановлені цією статтею, застосовуються також щодо заліку або повернення сум надмірно сплачених авансових платежів, зборів, пені та штрафів та поширюються на податкових агентів та платників зборів.

Положення цієї статті щодо повернення або заліку надміру сплачених сум державного мита застосовуються з урахуванням особливостей, встановлених главою 25.3 цього Кодексу.

Стаття 79. Повернення сум надмірно стягнутих податку, збору, пені та штрафу

(У ред. Федерального закону від 27.07.2006 N 137-ФЗ)

1. Сума надмірно стягненого податку підлягає поверненню платнику податків у порядку, передбаченому цією статтею.

Повернення платнику податків суми зайво стягнутого податку за наявності у нього недоїмки з інших податків відповідного виду або заборгованості за відповідними пенями, а також штрафів, що підлягають стягненню у випадках, передбачених цим Кодексом, провадиться тільки після заліку цієї суми в рахунок погашення відповідно до статті 78 цього Кодексу.

2. Рішення про повернення суми надмірно стягненого податку приймається податковим органом протягом 10 днів з дня отримання письмової заяви платника податків щодо повернення суми надмірно стягненого податку.

До закінчення строку, встановленого абзацом першим цього пункту, доручення на повернення суми надмірно стягнутого податку, оформлене на підставі рішення податкового органу про повернення цієї суми податку, підлягає направленню податковим органом до територіального органу Федерального казначейства для здійснення повернення платником податків відповідно до бюджетного законодавства .

3. Заява про повернення суми надмірно стягнутого податку може бути подана платником податків до податкового органу протягом одного місяця з дня, коли платнику податків стало відомо про факт надмірного стягнення з нього податку, або з дня набрання чинності рішенням суду.

4. Податковий орган, встановивши факт надмірного стягнення податку, зобов'язаний повідомити про це платника податків протягом десяти днів з дня встановлення цього факту.

5. Сума надмірно стягнутого податку підлягає поверненню з нарахованими на неї відсотками протягом одного місяця з дня отримання письмової заяви платника податків щодо повернення суми надмірно стягненого податку.

Відсоткова ставка приймається рівною ставці рефінансування Центрального банку Російської Федерації, що діяла в ці дні.

6. Територіальний орган Федерального казначейства, який здійснив повернення суми зайво стягнутого податку та нарахованих на цю суму відсотків, повідомляє податковий орган про дату повернення та суму повернутих платнику податків коштів.

7. У разі, якщо передбачені пунктом 5 цієї статті проценти сплачені платнику податків не в повному обсязі, податковий орган приймає рішення про повернення суми відсотків, що залишилася, розрахованої виходячи з дати фактичного повернення платнику податків сум зайво стягнутого податку, протягом трьох днів з дня органу Федерального казначейства про дату повернення та суму повернутих платнику податків грошових коштів.

До закінчення терміну, встановленого абзацом першим цього пункту, доручення на повернення суми відсотків, що залишилася, оформлене на підставі рішення податкового органу про повернення цієї суми, підлягає направленню податковим органом до територіального органу Федерального казначейства для здійснення повернення.

8. Повернення суми надмірно стягнутого податку та сплата нарахованих відсотків провадяться у валюті Російської Федерації.

9. Правила, встановлені цією статтею, застосовуються також щодо заліку або повернення сум надмірно стягнутих авансових платежів, зборів, пені, штрафу та поширюються на податкових агентів та платників зборів.

Положення, встановлені цією статтею, застосовуються щодо повернення або заліку надмірно стягнутих сум державного мита з урахуванням особливостей, встановлених главою 25.3 цього Кодексу.

Залік та повернення зайво сплачених податків та внесків. Нові бланки заяв, що діють із 31 березня 2017 року. Залік та повернення через Особистий кабінет на сайті ФНП або програму для подання звітності.

Нові бланки заяв з 31 березня 2017 року

Нові бланки заяв на залік та повернення зайво сплачених податків та внесків затверджені Наказом ФНП Росії від 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@ Їх головною відмінністю від попередніх є те, що тепер нові форми дозволяють подавати заяви не лише на залік та повернення надміру сплачених податків, а й внесків до соціальних фондів, які з 2017 року адмініструє Федеральна Податкова Служба.

Подання заяви на залік чи повернення особисто

Порядок проведення заліку чи повернення надмірно сплачених чи стягнутих сум регламентується Статтею 78. Залік чи повернення сум зайво сплачених податку, збору, пені, штрафу і Статтею 79. Повернення сум надмірно стягнутих податку, збору, пені та штрафу Податкового кодексу Російської Федерації.

Заповнювати заяву перед подачею зручніше на своєму робочому місці, оскільки в ІФНС, отримавши бланк (наша ІФНС надає таку можливість), її доведеться заповнювати, скориставшись заздалегідь заготовленою шпаргалкою або, зідзвонюючись із помічником, щоб він продиктував потрібні КБК і, при поверненні, реквізи банку.

Отримавши заяву, ІФНС протягом 10 днів приймає рішення щодо повернення (заліку) надміру сплаченої (стягненої) суми податку або про відмову у здійсненні повернення (заліку). Далі, протягом 5 днів після ухвалення рішення, ІФНС письмово повідомляє платника податків про ухвалене рішення.

При позитивному рішенні про повернення надміру сплаченої або стягнутої суми податку, повернення має бути здійснене протягом одного місяця з дати подання заяви.

Подання заяви через Особистий кабінет на сайті ФНП

Ця процедура проводилася в березні 2016 року, ситуація на сьогоднішній день не перевірялася, але якщо ви отримаєте доступ до Особистого кабінету на сайті ФНП, перевірте доступність цієї послуги (подання заяв на повернення та відшкодування податків) і, якщо вона доступна, можете її скористатися.

Найпростіше сформувати та подати заяву на повернення чи залік надміру сплаченої чи стягнутої суми податку через Особистий кабінет індивідуального підприємця чи юридичної особи.

Розглянемо процес подання заяви на залік (повернення) надміру сплаченої (стягненої) суми податку на прикладі Особистого кабінету індивідуального підприємця.

1. Заходимо до Особистого кабінету на головну сторінку:

2. Вибираємо у розділі «Моя пошта» пункт меню «Звернутися до податкового органу»:

3. Вибираємо пункт меню «Розрахунки з бюджетом»:

4. Вибираємо пункт меню «Заява про залік/повернення»: на жаль, зображення немає, тому що наш індивідуальний підприємець знявся з реєстраційного обліку та цей пункт меню не активний. В результаті натискання пункту меню «Заява про залік/повернення» відкриється список доступних для повернення (заліку) сум надмірно сплачених (стягнених) податків за їх видами.

5. У вікні вибираємо рядок з доступною до повернення (заліку) сумою, вибираємо вид заяви (залік або повернення) і формуємо саму заяву, обравши вид податку для заліку, або розрахунковий рахунок для повернення. Повернути надмірно сплачену суму податку при поданні заяви через Особистий кабінет можна тільки на розрахунковий рахунок, зареєстрований у ЄДРІП (ЄДРЛ), його можна вибрати зі списку, ввести вручну не можна.

6. Для перегляду відправлених заяв і контролю над надходженням повідомлень про прийняте рішення вибираємо на головній сторінці Особистого кабінету в розділі «Моя пошта» пункт меню «Отримано з податкового органу» (у вікні, що відкрилося, під рядком «Фільтри» вибираємо «Всі»):

Продовження попереднього зображення:

У нашому випадку дві відмови: одна - через перевищення строку від виникнення переплати до подання заяви (припустимий термін - 3 роки), друга - відбувається камеральна перевірка.

Подання заяви через програму для подання звітності

ФНП Росії своїм Наказом від 23.05.2017 N ММВ-7-8/478@ «Про затвердження рекомендованих форматів подання заяви про повернення суми зайво сплаченого (стягненого, що підлягає відшкодуванню) податку (збору, страхових внесків, пені, штрафу) та заяви суми зайво сплаченого (що підлягає відшкодуванню) податку (збору, страхових внесків, пені, штрафу) в електронній формі» надало можливість бухгалтерським програмам та спеціалізованим сервісам, що надають послуги зі здачі звітності онлайн, організувати передачу заяв про повернення або про залік суми зайво клієнтів через Інтернет.

Якщо ви користуєтеся програмою подання звітності або сучасною бухгалтерською програмою з можливістю подання звітності онлайн, шукайте у списках формованих документів відповідну заяву про повернення або про залік суми надмірно сплаченого податку та передавайте його до ФНП поряд з іншими формами заяв, листів та звітів зі звичного інтерфейсу програми.

Можливо, буде корисно почитати: