Agar daromad solig'i o'z vaqtida to'lanmagan bo'lsa. Shaxsiy daromad solig'ini kechiktirish uchun jarimani hisoblash

Deyarli har qanday manbadan daromad oladigan barcha jismoniy shaxslar daromad solig'ini to'lashlari shart. Xodimlar buni soliq agentlari orqali amalga oshiradilar. Keling, qaysi birini ko'rib chiqaylik shaxsiy daromad solig'ini to'lamaganlik uchun jarima 2019 yilda qo'yilgan.

Asosiy normalar

2019 yilda soliq agenti tomonidan shaxsiy daromad solig'ini to'lamaganlik uchun jarimaga tortilmaslik uchun siz quyidagi talablarga rioya qilishingiz kerak:

Soliq agentlari uchun sanktsiyalar

Soliq agenti sifatida mehnat shartnomasi tuzgan tashkilotlar va tadbirkorlar ishlaydi. Ular daromad solig'ini hisoblash, ushlab qolish va g'aznaga to'lashlari shart. Ushbu talab San'atning 1-bandi bilan belgilanadi. 24 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Shunga o'xshash funktsiyalarni quyidagilar bajaradi:

xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi shaxslar (advokatlar, notariuslar va boshqalar);
rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan xorijiy kompaniyalarning filiallari.

Soliq agentlari soliq solinadigan summalarning 13% miqdorida daromad solig'ini muntazam ravishda ushlab turishlari shart (hisobotda jami hisoblangan holda). Ammo boshqa stavkalar ham bor: 9, 30 va 35%. Ular quyidagilarga qarab ishlaydi:

daromad toifalari;
to'lovchi turi.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar shaxsiy daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini muntazam ravishda amalga oshiradilar. Va hisobot yilining oxirida ular soliq to'laydilar. Bunday talablar San'atning 6 va 9-bandlarida belgilanadi. 227 Soliq kodeksi.

E'tibor bering: 2019 yilda soliq agenti tomonidan shaxsiy daromad solig'ini to'lamaganlik uchun jarima solishning miqdori va tartibi o'zgarishsiz qoldi.

To'lovchilar uchun sanktsiya

Qonunchilik yuridik shaxs yoki yakka tartibdagi tadbirkor maqomiga ega bo'lmagan oddiy jismoniy shaxslarni o'z daromadlaridan, masalan, quyidagi manbalardan olingan badallarni mustaqil ravishda ushlab turish majburiyatini yuklaydi:

mulkni sotish (holati: u 3 yildan kamroq vaqt davomida egalik qilgan);
4000 rubldan ortiq pul mukofoti olish;
lotereyada katta yutuq va boshqalar.

Chet el manbalaridan mablag' olgan Rossiya Federatsiyasi rezidentlari ham soliq to'lashlari va deklaratsiya topshirishlari shart. Qonunchilik muddatini belgilaydi: joriy yildan keyingi yilning 30 aprelidan kechiktirmay (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 229-moddasi 1-bandi). Ushbu qoidaga rioya qilmaslik o'tkazilmagan shaxsiy daromad solig'i summasining 20 foizi miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi.

2019 yilda 3-NDFLni topshirish muddati o'zgarmaganligini unutmang. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 229-moddasiga asoslanib, siz 2017 yil uchun daromadingiz haqida 2019 yil 30 aprelgacha hisobot berishingiz kerak. Ammo bu kechiktirilganligi sababli dam olish kuni bo'lganligi sababli, rasmiy ishlab chiqarish taqvimiga ko'ra oxirgi muddat 2019 yil 3 mayga to'g'ri keladi. An'anaviy may bayramlaridan keyingi birinchi ish kuni payshanba bo'ladi.

Yodda tuting: shaxsning shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish majburiyatini bilmasligi uni javobgarlikdan ozod qilmaydi. Soliq organi nafaqat jarima, balki qarz + penyalarni ham qo'llashi mumkin.

Bundan tashqari: qasddan buzilgan taqdirda (masalan, soliq solinadigan bazani noqonuniy qisqartirish) sanktsiya 40% gacha oshiriladi. Bunday holatlar odatda quyidagilarni o'z ichiga oladi:

e'lon qilingan daromadlar miqdorini kamaytirish;
huquqiga ega bo'lmagan chegirmalarni olish.

MISOL

Orlov uch yildan kamroq vaqt davomida egalik qilgan kvartira va dachani sotdi. Daromad solig'i miqdori 32 800 rublni tashkil etdi. Biroq, fuqaro montaj ishlari uchun chegirmadan noqonuniy foydalanib, soliq solinadigan bazani ataylab kam baholagan. Natijada soliq inspektori jarima soldi.

Qonun hujjatlarida pul jazosi qo'llanilmaydigan 2 ta holat nazarda tutilgan:

daromad solig'ini g'aznaga o'z vaqtida o'tkazmaslik (Oliy Hakamlik sudi Plenumining 57-sonli qarorining 19-bandi; faqat jarimalar undiriladi);
savdogarda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarining yo'qligi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 58-moddasi 3-bandi).

Cheklash muddati va identifikatsiyalash xususiyatlari

Soliq organlarining jarimalar, qarzlar va penyalarni to'lash to'g'risidagi talablari 3 yil muddatga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 113-moddasi 1-bandi). Bu muddatdan keyin summani qaytarish qiyin.

To'lanmagan summa odatda soliq tekshiruvi natijasida aniqlanadi, uning asosida qarzni aniqlash to'g'risida dalolatnoma tuziladi.

Esingizda bo'lsin: byudjet oldidagi moliyaviy majburiyatlarni o'z vaqtida aniqlash va qonuniy qoidalarga rioya qilish shaxsiy daromad solig'ini to'lamaganlik uchun jarimalardan qochish imkonini beradi. Bu qo'shimcha yo'qotishlar va sud jarayonlarining oldini oladi.

Xulosa

Soliq inspektsiyasi soliq agentidan ushlab qolinishi va (yoki) byudjetga o‘tkazilishi lozim bo‘lgan shaxsiy daromad solig‘i summasining 20 foizi miqdorida jarima undirishi mumkin:

belgilangan muddatda soliq agenti kontragentga naqd pul to'lovlaridan soliqni ushlab qolmagan yoki to'liq ushlab qolmagan bo'lsa;
belgilangan muddatda soliq agenti ushlab qolingan soliq summasini byudjetga o'tkazmagan yoki to'liq o'tkazmagan bo'lsa.

Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 123-moddasi qoidalaridan kelib chiqadi.

To'langan jarima soliq agentini ushlab qolingan soliq summasini byudjetga o'tkazish majburiyatidan ozod qilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 108-moddasi 5-bandi). Bundan tashqari, soliq inspektsiyasi ushbu summalarni shubhasiz tarzda undirishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 46-moddasi 1-bandi, 47-moddasi 1-bandi).

Agar shaxsiy daromad solig'i belgilangan muddatlardan kechroq byudjetga o'tkazilgan bo'lsa, unda jarimaga qo'shimcha ravishda inspektsiya tashkilotga jarima undirishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 75-moddasi).

Agar tashkilot xodimdan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish imkoniyati yo'qligini isbotlasa, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 123-moddasiga binoan jarimadan qochish mumkin (O'zbekiston Respublikasi Oliy Hakamlik sudi Plenumi qarorining 21-bandi). Rossiya Federatsiyasi 2013 yil 30 iyuldagi 57-son). Shu bilan birga, soliq agenti shaxsiy daromad solig'ini o'z hisobidan byudjetga o'tkazishga majbur emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 9-bandi). Agar xodimning daromadidan soliqni ushlab qolishning iloji bo'lmasa, tashkilot ushlab qolinmagan summa to'g'risida inspektsiyani xabardor qilishi shart. Bu o'tgan soliq davridan keyingi yilning 1 martidan kechiktirmay amalga oshirilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 24-moddasi 3-bandi 2-bandi va 226-moddasi 5-bandi).

Muhim: agar tashkilot daromad to'lashda soliqni ushlab qolmagan bo'lsa, shaxsiy daromad solig'ini byudjetga o'z vaqtida to'lamaganlik uchun jarima undirilishi mumkin emas. Bu Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 4 avgustdagi ED-4-2/13600-sonli xatida aytilgan. Aytaylik, tashkilot soliqni ushlab qolmagan yoki uni to'liq ushlab turmagan yoki soliq xodimning daromadidan ushlab qolingan, lekin byudjetga o'tkazilmagan yoki juda kech bajarilgan. Agar tekshirish paytida inspektorlar bunday faktni aniqlasa, tashkilot va uning mas'ul mansabdor shaxslari nafaqat soliq, balki ma'muriy, ba'zi hollarda esa jinoiy javobgarlikka tortiladilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 123-moddasi, Ma'muriy javobgarlik kodeksining 15.11-moddasi). Rossiya Federatsiyasining jinoyatlari, Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199.1-moddasi).

Soliq idorasi, agar tadbirkor qarzni o'zi to'lagan bo'lsa, shaxsiy daromad solig'ini o'z vaqtida to'lamaganligi uchun endi jarima sola olmaydi. Kechikish sababi muhim emas. Bunday qaror Konstitutsiyaviy sud tomonidan bitta tadbirkorga nisbatan qabul qilingan.

Soliq idorasi joyida o‘tkazilgan tekshirish chog‘ida kompaniya jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘ini kechiktirib o‘tkazganini aniqladi. Inspektorlar 299 403 rubl miqdorida jarima va 4 896 rubl miqdorida jarima to'lashdi. Tadbirkor jarimaga rozi bo‘lmagan va soliq idorasi kelguniga qadar xatosini tuzatishga muvaffaq bo‘lgani uchun jarimani to‘lashi shart emasligini isbotlash uchun sudga murojaat qilgan. Shahar, tuman va viloyat sudlari tadbirkorni rad etgan, Oliy sud esa hatto shikoyatni ham qabul qilmagan. Keyin u Konstitutsiyaviy sudga murojaat qildi. Yaxshi, Konstitutsiyaviy sud tadbirkorning haqligini tasdiqladi va unga jarima to‘lamaslikka ruxsat berdi.

Konstitutsiyaviy sudning jarima to'g'risidagi qarori
02.06.2018 yildagi 6-P-son

Soliq organlari qonunbuzarlikni mustaqil ravishda tuzatgan tadbirkorlarni endi jarimaga torta olmaydi - Konstitutsiyaviy sud qarori hamma uchun majburiydir.

Bu nima degani?

Agar tadbirkor shaxsiy daromad solig'ini o'z vaqtida o'tkazmasa, u to'lanmagan soliq summasining 20 foizi miqdorida jarimaga tortiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 123-moddasi).

Tadbirkor buxgalteriya hisobida xatoga yo'l qo'yishi yoki deklaratsiyani noto'g'ri to'ldirishi sodir bo'ladi. Agar u xatoni tuzatsa, soliqning etishmayotgan summasini to'lasa va tuzatish deklaratsiyasini taqdim etsa, jarima olinmaydi. Soliq muddati tugagandan keyin sodir bo'lsa ham. Soliq kodeksi ikkita bunday holatni nazarda tutadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 81-moddasi 4-bandi):

Agar tadbirkor soliq organlari xatolikni aniqlagani yoki joyida tekshirishni tayinlaganidan oldin soliqning etishmayotgan summasini to'lagan va o'zgartirilgan deklaratsiyani taqdim etgan bo'lsa.
Agar tadbirkor joyida tekshirishdan so'ng yangilangan deklaratsiyani taqdim etgan bo'lsa, uning davomida inspektor soliq miqdorini kam baholagan xatolarni topmagan bo'lsa.

Bizning holatda, tadbirkor deklaratsiyani to'g'ri to'ldirgan, lekin o'z xodimlari uchun shaxsiy daromad solig'ini to'lashda kechikib qolgan. Qonunbuzarlikni o‘zi to‘g‘irlaganiga va soliq idoralari buni aniqlamaguniga qadar kechiktirilgan to‘lovni to‘laganiga qaramay, inspektor jarima solgan. Soliq idorasi ko'rib chiqdi: tadbirkor hech narsani tuzatmagan va yangilangan deklaratsiyani taqdim etmaganligi sababli, 4-b. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 81-moddasi unga nisbatan qo'llanilmaydi. Bu jarima ko'rinishidagi sanktsiyalar qo'llanilishi mumkinligini anglatadi.

Barcha sudlar soliq organlarining pozitsiyasini qo'llab-quvvatladilar, ammo Oliy sud shikoyatni qabul qilmadi. Keyin tadbirkor Konstitutsiyaviy sudga San'at qoidalarining konstitutsiyaga muvofiqligini tekshirish uchun murojaat qildi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 123-moddasi va San'atning 4-bandi. 81 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Sud moddalarning bandlari konstitutsiyaga zid emas, degan qarorga keldi, biroq tadbirkorning haq ekanini tasdiqladi. Agar tadbirkor soliq organlari tomonidan qonunbuzarlik to'g'risida ma'lum bo'lgunga qadar shaxsiy daromad solig'i bo'yicha qarz va kechiktirilgan yig'imlarni to'lagan bo'lsa, u jarima to'lashi shart emas. Kechikish sabablari muhim emas. Pretsedent paydo bo'ldi.

Bu ishbilarmonlarga qanday ta'sir qiladi?

Ilgari soliq organlari, agar deklaratsiyadagi xatolar bilan bog'liq bo'lmasa, shaxsiy daromad solig'ini kechiktirish uchun tadbirkorlarni jarimaga tortgan. Hatto tadbirkorning o'zi qonunbuzarlikni tuzatgan bo'lsa ham. Endi kechikish sababidan qat'i nazar, inspektor jarima to'lay olmaydi. Asosiysi, soliq idoralari tomonidan aniqlanmagan qoidabuzarliklarni bartaraf etish. Agar jarima solingan bo'lsa, siz soliq idorasiga ishonch bilan murojaat qilishingiz mumkin. Pretsedentni hisobga olsak, sudda g'alaba qozonish qiyin bo'lmaydi.

Keling, xulosa qilaylik
Agar shaxsiy daromad solig'ini to'lash kechiktirilgan bo'lsa, soliq idorasi buni aniqlagunga qadar qoidabuzarlikni tuzating. Shunda sizga jarima solinmaydi. Kechikish sababi muhim emas. Agar inspektor hali ham jarima solsa, siz soliq idorasiga ishonch bilan murojaat qilishingiz mumkin. Konstitutsiyaviy sudning qarorlari hamma uchun majburiydir, shuning uchun ishda g'alaba qozonish qiyin bo'lmaydi.

Barcha ish beruvchilar, umumiy tizim bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar, daromad olgan jismoniy shaxslar va shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agenti bo'lgan boshqa shaxslar shaxsiy daromad solig'ini o'tkazishlari shart. Ushbu maqolada soliqlarni kechiktirish uchun qanday jarimalar nazarda tutilganligini ko'rib chiqamiz.

Muammoni qonunchilik bilan tartibga solish

Muammoni qonunchilik bilan tartibga solish Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi tomonidan amalga oshiriladi. Jarima miqdori Soliq kodeksining 123-moddasida ko'rsatilgan. Shuningdek, Moliya vazirligi qonun hujjatlarining u yoki bu jihatlari talqinini tavsiflovchi xatlar chiqaradi.

Shaxsiy daromad solig'ini kim to'lashi kerak?

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining butun bir bobi shaxsiy daromad solig'iga bag'ishlangan - 23-bob. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 207-moddasiga muvofiq, quyidagi soliq to'lovchilar ushbu soliqni byudjetga to'lashlari shart:

Rossiya Federatsiyasi rezidentlari (so'nggi 12 oy ichida kamida 183 kun Rossiyada bo'lgan shaxslar);
Rossiya Federatsiyasining norezidentlari

Ushbu shaxslar daromad olganlarida soliq to'lashlari shart. Soliq to'lovchilar byudjetga shaxsiy daromad solig'ini to'lashlari shart bo'lgan daromadlar ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 208-moddasida keltirilgan. Bu erda siz soliq to'lashingiz kerak bo'lgan ba'zi daromad turlari:

Mualliflik huquqidan olingan daromad;
Dividendlar va foizlar;
mulkni ijaraga berishdan olingan daromadlar;
Qimmatli qog'ozlar, ko'chmas mulk va boshqa aktivlarni sotishdan olingan daromadlar;
Mehnat majburiyatlarini bajarish, ishlarni bajarish va xizmatlar ko'rsatishdan olingan daromadlar;
Har qanday transport vositalaridan va boshqalardan foydalanishdan olingan daromadlar.

Muhim! Soliq solish maqsadidagi daromadlar rezidentlar uchun - Rossiya Federatsiyasida yoki chet elda olingan daromadlar, norezidentlar uchun - Rossiya Federatsiyasida olingan daromadlardir.

Shuni ta'kidlash kerakki, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq davri kalendar yil hisoblanadi.

Soliq agentlari tomonidan shaxsiy daromad solig'ini to'lash majburiyati

Soliq agenti soliq to'lovchi uchun shaxsiy daromad solig'ini o'z mablag'lari hisobidan to'lash huquqiga ega emas.

Sanktsiyalar miqdori

Jarima miqdori Soliq kodeksining 123-moddasida belgilanadi. Bu to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasining 20% ga teng, lekin ba'zi sabablarga ko'ra soliq agenti yoki soliq to'lovchi tomonidan o'tkazilmagan.

Misol.

“Reshenie” MChJ xodimlariga 2017-yil 25-iyun kuni avans to‘lagan, qolgan ish haqi to‘langan. Iyun oyi uchun jami hisoblangan summa 280 000 rublni tashkil qiladi. To'lanishi kerak bo'lgan shaxsiy daromad solig'i miqdori 280 000 * 0,13 = 36 400 rubl. “Reshenie” MChJ hisobchisi o‘sha vaqtda ta’tilda bo‘lganligi sababli bu summani byudjetga to‘lay olmagan, direktorning o‘zi esa soliq to‘lovlari bilan shug‘ullanishni istamagan. 2017 yil 13 iyulda buxgalter ta'tildan qaytib keldi va darhol soliqni byudjetga o'tkazdi. Rossiya qonunchiligiga ko'ra, tashkilot ish haqi to'langanidan keyingi ish kunidan kechiktirmay soliqni o'tkazishi kerak edi. "Reshenie" MChJ uchun ushbu muddat - 11 iyul. Ushbu sanada hisobvaraqlarda soliq bo'lmaganligi sababli, inspektor soliqni kechiktirish bo'yicha soliq tekshiruvini o'tkazdi va soliq summasining 20 foizi miqdorida jarima hisobladi. 36400*20%=7280 rubl. "Reshenie" MChJ 7280 rubl miqdorida jarima to'lash talabini oldi va bu miqdorni byudjetga to'lashga majbur bo'ldi.

Nega jarima ikki baravar oshirildi?

Soliq kodeksiga muvofiq, agar og'irlashtiruvchi holatlar mavjud bo'lsa, soliq inspektsiyasi ma'muriy huquqbuzarlik uchun jazo miqdorini ikki baravar oshirishi mumkin. Qonunni bir yil ichida takroran buzish og'irlashtiruvchi holat hisoblanadi. Ya'ni, agar soliq agenti xodimlarning ish haqi bo'yicha soliqni ushlab qolsa va uni ikki chorak davomida ikki marta byudjetga o'tkazmasa, ikkinchi chorakda inspektor jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha kassa tekshiruvini o'tkazganda, jarima miqdori ikki barobar bo'lsin.

Qanday qilib jarimani kamaytirish mumkin

Jarimani kamaytirish to'g'risida soliq idorasiga ariza berish orqali siz soliq agentiga yoki soliq to'lovchiga kassa tekshiruvi natijalariga ko'ra belgilangan jarimani kamaytirishingiz mumkin. Ushbu ariza faqat engillashtiruvchi holatlar mavjud bo'lganda beriladi. Soliq inspektori tomonidan arizani ko'rib chiqish natijasida jarima miqdorini kamida 50 foizga kamaytirish to'g'risida qaror qabul qilinadi. Ammo bu faqat engillashtiruvchi holatlar mavjud bo'lganda sodir bo'ladi.

Misol.

“Reshenie” MChJ jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i summasini qonun hujjatlarida belgilangan muddatlarda byudjetga to‘lamagan. Tekshiruv natijalariga ko'ra, inspektor MChJdan 7280 rubl miqdorida jarima undirish to'g'risida qaror qabul qildi. Jarima olgandan so'ng, buxgalter inspeksiyaga quyidagi engillashtiruvchi holatlarni ko'rsatib, summani kamaytirish to'g'risida so'rov yubordi:

Ma'muriy huquqbuzarlik birinchi marta sodir etilgan;
Soliq to'lashning kechikishi qisqa edi - atigi 3 kun;
Hozirgi vaqtda soliq summasi to'liq to'langan.

Inspektor MChJ tomonidan taqdim etilgan arizani ko'rib chiqib, jarima miqdorini ikki baravar kamaytirdi. Ya'ni, MChJ 7280/2=3640 rubl to'lashi kerak.

Xulosa

Rossiya Federatsiyasining soliqni o'z vaqtida to'lash to'g'risidagi qonunchiligini buzganlik uchun jarima miqdori kechiktirilgan shaxsiy daromad solig'i summasining 20 foiziga teng. Agar huquqbuzarlik bir yil ichida takror sodir etilgan bo'lsa, bu miqdor inspektor tomonidan oshirilishi mumkin. Shuningdek, soliq to'lovchi yoki soliq agenti yengillashtiruvchi deb hisoblanishi mumkin bo'lgan holatlar mavjud bo'lsa, jarimani kamaytirish to'g'risida ariza bilan murojaat qilishi mumkin. Bunda jarima miqdori kamida ikki barobar kamaytirilishi mumkin.

Jismoniy shaxslar olingan daromadlar miqdori bo'yicha shaxsiy daromad solig'ining mustaqil to'lovchilari sifatida.

Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar - xodimlarga to'lanadigan daromad solig'ini ushlab qolishda soliq agenti sifatida.

Agar tashkilotning alohida bo'linmalari bo'lsa, siz filiallar uchun shaxsiy daromad solig'ini to'lash tartibiga rioya qilishingiz kerak, bu "Agar bo'linma uchun shaxsiy daromad solig'i bosh ofis manziliga tushsa, sanktsiyalar bo'lmaydi" materialida tasvirlangan. Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha qanday huquqbuzarliklar sodir bo'ladi:

Agar soliq to'lovchi yoki soliq agenti soliqni to'lamagan yoki uni to'liq to'lamagan bo'lsa (bu haqda batafsilroq "Moliya vazirligi soliq agentlari uchun jarimani to'lanmagan summaning 200 foizigacha oshirish taklifini qo'llab-quvvatlamaydi" materialida. ).
Agar to'lovchi (agent) shaxsiy daromad solig'i bo'yicha belgilangan shakllar bo'yicha hisobot bermagan bo'lsa yoki ularda xatolarga yo'l qo'ygan bo'lsa.

Soliq ushlab qolingan, lekin to'lashni unutgan: bunday hollarda 6 ta shaxsiy daromad solig'ini qanday to'ldirish kerak

Konstitutsiyaviy sudning jarimalar to'g'risidagi 02/06/2018 yildagi 6-P-son qarori Soliq organlari qonunbuzarlikni mustaqil ravishda tuzatgan tadbirkorlarni endi jarimaga torta olmaydi - Konstitutsiyaviy sudning qarori hamma uchun majburiydir. Bu nima degani? Agar tadbirkor shaxsiy daromad solig'ini o'z vaqtida o'tkazmasa, unga to'lanmagan soliq summasining 20 foizi miqdorida jarima solinadi.

Diqqat

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Tadbirkor buxgalteriya hisobida xatoga yo'l qo'yishi yoki deklaratsiyani noto'g'ri to'ldirishi sodir bo'ladi. Agar u xatoni tuzatsa, soliqning etishmayotgan summasini to'lasa va tuzatish deklaratsiyasini taqdim etsa, jarima olinmaydi.

Muhim

Soliq muddati tugagandan keyin sodir bo'lsa ham. Soliq kodeksida bunday ikkita holat nazarda tutilgan (modda

4 osh qoshiq.

Agar siz o'z vaqtida tuzatsangiz, soliq idorasi sizni shaxsiy daromad solig'ini kechiktirganligi uchun jarimaga tortmaydi

Markaziy masalalar 2018 yilda shaxsiy daromad solig'ini to'lamaganlik uchun jarimalar soliq to'lovchilarning ko'p toifalari uchun nazarda tutilgan. Qonunni buzgan shaxs qancha to‘lashi va yil boshidan buyon qonunchilikka qanday o‘zgartirishlar kiritilganini bilish muhim.
Kim to'lashi kerak Shaxsiy daromad solig'i har bir xodimdan ish beruvchi tomonidan ushlab qolinadi. Davlat darajasida belgilangan 13% ni tashkil etadi.

Agar fuqaro mamlakat rezidenti bo'lsa, unda hisoblashda davlat ichida va undan tashqarida to'liq daromad miqdorini bilish muhimdir. Norezidentlar uchun soliq bazasi faqat Rossiya daromadlari asosida belgilanadi.
Xodimlarning mehnat faoliyati uchun soliqlar ish beruvchilar tomonidan to'lanadi. Muassasa maqomi va uning tashkiliy shakli hisobga olinmaydi. Chet el fuqarolari patent solig'ini belgilangan miqdorda oldindan to'laydilar.

2018 yilda shaxsiy daromad solig'ini to'lamaganlik uchun jarimalar qanday?

Manba: Glavbux jurnali Soliq agentlarining majburiyatlari Xodimlarga daromad to'lashda ish beruvchi tashkilot soliq agenti sifatida tan olinadi. Soliq agentlarining asosiy mas'uliyati jismoniy shaxslardan shaxsiy daromad solig'ini to'g'ri va o'z vaqtida hisoblash va ushlab qolish va soliqni byudjetga o'tkazishdir (kichik band).
3-moddaning 1-bandi. 24-modda, 1-band. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi), shuningdek to'langan daromadlar miqdori to'g'risida ma'lumot beradi. Umumiy qoida tariqasida, xodimlardan hisoblangan va ushlab qolingan soliq summasi ro'yxatdan o'tgan joydagi, ya'ni tashkilotni ro'yxatdan o'tkazish joyidagi soliq organiga byudjetga o'tkazilishi kerak (band).
7 osh qoshiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi). Garchi soliq agentlari ko'pincha ushlab qolingan soliq summalarini byudjetga o'tkazish tartibida qonunbuzarliklarga yo'l qo'ysalar ham. Keling, soliq agentlarini ushbu soliq qoidabuzarligi uchun javobgarlikka tortish xususiyatlarini batafsil ko'rib chiqaylik.

2017-2018 yillarda shaxsiy daromad solig'ini to'lamaslik va uning oqibatlari

Davr daromad olish usuliga qarab farq qilishi mumkin:

naqd pul;
tabiiy mahsulotlar;
moddiy manfaat ko'rinishida;
naqd pulsiz usul.

Ba'zi ish beruvchilar soliq to'lamaslik uchun ish haqini to'lash uchun konvert tizimidan foydalanadilar. Bunday holda, soliqlar va sug'urta badallari miqdori kamayadi.

Ma'lumot

Agar soliq inspektorlari qonunbuzarliklarni aniqlasa, ish beruvchi qarzning 40 foizini to'lashi kerak. Ammo qoidabuzarlar ko'pincha bundan qo'rqmaydilar. Shu bois nafaqat jazolarni, balki boshqa qarshi choralarni ham kuchaytirish masalasi qonun bilan hal etilmoqda.

Huquqbuzarlik sodir etgandan so'ng, ish beruvchi jarima to'lashi kerak bo'ladi. Muayyan holatlarga qarab hisoblab chiqiladi.

Qo'shimcha mablag'larni ushlab qolish mumkin bo'lmagan holatlarni, shuningdek, bunday to'lovlarni hisoblashda soliq organlarining vakolatlarini bilish muhimdir.

6-NDFL solig'i keyinroq o'tkaziladi

Keling, savol tug'ilishi mumkin bo'lgan yana bir vaziyatni ko'rib chiqaylik: javobgarlik engillashtiriladimi yoki yo'qmi? Tashkilot soliq agenti sifatida o'zining barcha vazifalarini bajaradi, 2-NDFL ma'lumotlarini o'z vaqtida taqdim etadi, soliqni muntazam ravishda to'laydi va barcha oldingi soliq tekshiruvi natijalari ijobiy bo'ldi. Ammo bir nuqtada u soliqni o'tkazish muddatini o'tkazib yubordi.

Bunday yaxshi obro' soliq to'lovchining javobgarligini yumshatishga yordam beradimi? Bu savolga javobni shu yerda topasiz. Va qanday omillar to'lovchining javobgarligini engillashtirishga imkon berishi haqida "San'at" materialini o'qing.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 123-moddasi (2017-2018): savol-javoblar. Qachon shaxsiy daromad solig'i bo'yicha javobgarlik paydo bo'lmasa Bir qarashda qoidabuzarlik sodir etilgandek tuyulishi mumkin, lekin aslida soliq to'lovchining aybi yo'q.

Shaxsiy daromad solig'ini kam to'lash. ba'zan buning uchun jarimaga tortilmaydi

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 123-moddasining oldingi tahriri amal qilish muddati davomida soliq agentlari soliqni o'z vaqtida to'lamagan taqdirda javobgarlikdan ozod qilinishi mumkin edi. Agar shaxsiy daromad solig'i summasi byudjetga o'tkazilgan bo'lsa: 1) joyida tekshirish tayinlanishidan oldin (Moskva FASning 04/05/11 yildagi KA-A40/1966-11-son qarori, Shimoliy Kavkaz FAS). 17.02.11-son A32-15885/2010, FAS G'arbiy Sibir tumani, 02.10.09-son F04-643/2009 (48-A45-46); 2) soliq organi tomonidan joyida o'tkazilgan tekshirish natijalariga ko'ra qaror qabul qilinishidan oldin (Shimoliy-g'arbiy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2010 yil 18 yanvardagi A44-2439/2009-son qarorlari, Federal monopoliyaga qarshi xizmat). Ural tumanining 2010 yil 14 yanvardagi F09-10817/09-S3 tumanlari).

E'tibor bering, agar shaxsiy daromad solig'i keyinroq o'tkazilsa, soliq agenti jarimalardan qochib qutula olmaydi.

Shaxsiy daromad solig'ini to'lamaganlik uchun jarima

Bu mumkin:

daromad olishdan oldin shaxsiy daromad solig'ini oldindan to'lash;
xodimlarga ish haqini to'lashdan oldin soliqni byudjetga o'tkazish;
filialni nazorat qiluvchi inspektsiya o'rniga bosh idoraning NFSga mablag'larni o'tkazish;
soliq to'lamaslik, chunki sotib olish byudjetdan tashqari mablag'lar hisobidan amalga oshirilgan.

Bunday hollarda ish beruvchi o'z huquqlarini himoya qilishi va ma'muriy javobgarlikdan qochishi mumkin. Jazolar miqdorini qonuniy ravishda kamaytirish mumkin bo'lgan holatlar mavjud. Jarimani belgilashda engillashtiruvchi holatlarni hisobga olish kerak:

texnik dastur xatolari;
tashkilot rahbariyatining o'zgarishi;
ish beruvchi tomonidan aybni tan olish;
boshqa to'lovlar bo'yicha qarzning yo'qligi;
muassasa faoliyatining ijtimoiy sohasi.

Belgilardan kamida bittasi mavjud bo'lsa, jarima ikki baravar kamayishi mumkin.
Va 20% Soliq kodeksining 123-moddasi bo'yicha jarima Aytgancha, shaxsiy daromad solig'i dekabr oyidagi ish haqini yangi BCC bo'yicha o'tkazish kerakmi? Yuqoriga ▲ iqtibos bilan javob bering

28.01.2012, 22:19 №5 Anonimdan xabar Va Soliq kodeksining 123-moddasi bo'yicha jarima 20%mi? Yo'q. bu ushlab turmaslik uchun jarima ... sanab o'ting - faqat jarimalar bo'ladi. Negadir men sizga ishonaman... Yuqoriga ▲ iqtibos bilan javob bering
28.01.2012, 22:41 #6 Hammaga rahmat! Sayg'oq, sen meni biroz tinchlantirding. Yuqoriga ▲ iqtibos bilan javob bering
28.01.2012, 22:42 №7 Anonimdan kelgan xabar meni biroz tinchlantirdi. siz juda ko'p tinchlanishingiz mumkin ... Negadir men sizga ishonaman... Yuqoriga ▲ iqtibos bilan javob bering
29.01.2012, 13:47 #8 Eski KBK bo'yicha to'ladik....Nima qilish kerak?? Yuqoriga ▲ iqtibos bilan javob bering
29.01.2012, 14:27 #9 Manichka, to'lovni aniqlashtirish uchun soliq idorasiga yozing.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (2017): savol va javoblar 17.03.16 2015 yilda shaxsiy daromad solig'ini to'lamaganlik uchun jarima miqdori qancha? 19.01.15 Soliq agentining moliyaviy qiyinchiliklari - tashkilotlar javobgarlikni engillashtirishi mumkin 21.11.14 Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish va o'tkazish tartibini buzganlik uchun javobgarlik 10/31/14 Shaxsiy daromadlarni noto'g'ri o'tkazish uchun jarima yo'q Bosh ofisdagi soliq 15.10.14 Soliq agentini shaxsiy daromad solig'i byudjetiga muddatidan oldin o'tkazish uchun javobgarlikka tortish qonuniymi?

Soliq to'lash majburiyatini kim bajarishi kerak, soliq to'lamaganlik uchun javobgarlik qachon paydo bo'ladi? shaxsiy daromad solig'ini to'lash soliq to'lash majburiyatini kim bajarishi kerak, agar soliq solish ob'ekti mavjud bo'lsa, shaxsiy daromad solig'ini byudjetga o'tkazish majburiyati paydo bo'ladi?

Agar ta'til paytida shaxsiy daromad solig'ini o'tkazishni unutgan bo'lsangiz, nima bo'ladi?

2017-2018 yillarda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha penyalarni to'lash tafsilotlari o'zgarishsiz qoldi va "2017-2018 yillarda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha penyalarni o'tkazish uchun KBK" materialida keltirilgan. Jarimaga kelsak, bizning "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini to'lamaganlik uchun javobgarlik nima?" Bizning materialimiz uning miqdorini to'g'ri hisoblashga yordam beradi. Soliq agentining aybini kamaytirish mumkinmi, huquqlar sohasidagi qonunchilik - fuqarolik, jinoiy, ma'muriy va boshqalar - shaxsning sodir etilgan huquqbuzarlik uchun javobgarligini kamaytirishga imkon beradigan shartlar nazarda tutilganmi? Rossiya Federatsiyasi ham bu imkoniyatni taqdim etadi. Ish beruvchining aybini kamaytirishni qanday asoslash kerakligi "Soliq agentining moliyaviy qiyinchiliklari - tashkilotlar javobgarlikni engillashtirishi mumkin" materialida tasvirlangan.
Soliq agentlarining majburiyatlarini bajarmaslik: javobgarlik Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 123-moddasiga muvofiq, soliq agenti tomonidan soliqlarni ushlab qolish va (yoki) o'tkazish majburiyatini bajarmaslik u quyidagilarda ifodalanishi mumkin:

soliqni ushlab qolmagan (to'liq ushlab qolgan);
ushlab qolinishi va/yoki o‘tkazilishi lozim bo‘lgan soliq summasini o‘tkazmagan (to‘liq o‘tkazmagan).

Agar soliq soliq agenti tomonidan Soliq kodeksida belgilangan muddatlarda hisoblanmasa va (yoki) to'lanmasa, javobgarlik yuzaga keladi. Ushbu qoidabuzarlik uchun javobgarlik ushlab qolinadigan va (yoki) o'tkazilishi kerak bo'lgan summaning 20 foizini tashkil qiladi. Kechiktirilgan to'lov 04/12/13 № 03-02-07/1/12347-sonli xatda amalda juda tez-tez uchraydigan holat muhokama qilinadi: soliq agenti 2010 yilda shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolgan va uni to'liq byudjetga o'tkazgan (yoki). qisman), lekin allaqachon 2012 yilda.

Federal Soliq xizmati mansabdor shaxslari allaqachon sud qarorini tekshiruvlarga olib kelishgan va ularni o'z ishlarida hisobga olishni talab qilishgan (02/09/2018 yildagi SA-4-7/2548-sonli xat). Endi kichik soliq kechikishlari uchun jarimalar bo'lmasligi kerak.

Kompaniya ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ining maksimal miqdorini xodimlar pul olgandan keyin keyingi ish kunida o'tkazishi shart. Soliqni kechiktirish uchun jarima kechiktirilgan summaning 20 foizini tashkil qiladi (Soliq kodeksining 123-moddasi).

Umumiy qoida sifatida, qarzdorlik uchun jarimalardan qochish mumkin

Tushuntirishni topshirishdan oldin qarz va penyalarni to'lasangiz (Soliq kodeksining 81-moddasi 4, 6-bandlari). Bundan tashqari, soliq organlari xato haqida bilib olishdan oldin buni qilish kerak. Birlamchi 6-NDFL dan inspektorlar kompaniya qaysi to'lovlar uchun soliqni ushlab qolganini darhol ko'rishlari mumkin. Agar soliq muddati o'tgan bo'lsa, kompaniyaga jarima solinadi.

6-NDFL kameralari natijalariga ko'ra, inspektorlar hatto soliqlarni minimal darajada kechiktirganlarni ham jarimaga tortadilar - masalan, bir kun.

Konstitutsiyaviy sud bunday adolatsiz yondashuvga qarshi

Sudyalar texnik sabablarga ko'ra jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini to'lash muddatini kechiktirgan kompaniya arizasini ko'rib chiqdi. Buning uchun soliq idoralari unga 300 ming rubl jarima soldi. (Soliq kodeksining 123-moddasi). Sudda kompaniya hisobotlarni topshirish vaqtida shaxsiy daromad solig'i bo'yicha qarzlari yo'qligini aytdi. U inspektorlar undan xabardor bo‘lgunga qadar qarzni jarimalar bilan birga o‘z ixtiyori bilan to‘lagan.

Hakamlar bu dalillarga rozi bo'lishdi. Ularning fikriga ko'ra, kompaniya faqat tushuntirish yuborishdan oldin emas, balki dastlabki hisobotni topshirishdan oldin qarzni to'lagan taqdirda ham jarimadan qochish mumkin. Jarimaga e'tiroz bildirgan kompaniya, Federal Soliq xizmati xodimi va mustaqil soliq yuristining sharhlari quyidagi sahifada.

Agar siz ushbu nizodan kompaniya bilan bir xil vaziyatga tushib qolsangiz va inspektorlar jarimani talab qilsalar, Federal Soliq xizmatining yangi xatiga va Konstitutsiyaviy sud qaroriga qarang. Shunday qilib, siz 6-NDFLni topshirish vaqtida kompaniyada bo'lmagan soliq kechikishlari uchun javobgarlikdan qochishingiz mumkin.

O'qish foydali bo'lishi mumkin: