Abrechnung und Rückerstattung zu viel gezahlter oder zu viel berechneter Beträge. Verrechnung zu viel gezahlter Steuern. Rückerstattung zu viel gezahlter bzw. zu viel gezahlter Steuern

Die Aufrechnung oder Erstattung zu viel gezahlter Steuern, Gebühren, Strafen und Bußgelder regelt Kap. 12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Betrag der zu viel gezahlten Steuer kreditpflichtig:

- gegen die bevorstehenden Zahlungen des Steuerpflichtigen für diese oder andere Steuern;
- Rückzahlung von Rückständen bei anderen Steuern, Schulden bei Strafen und Bußgeldern wegen Steuervergehen,

oder an den Steuerzahler zurückgeben (Artikel 78 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wichtig! Bitte beachten Sie Folgendes:

Jeder Fall ist einzigartig und individuell.
Eine gründliche Untersuchung des Problems garantiert nicht immer ein positives Ergebnis. Es hängt von vielen Faktoren ab.

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Höhe der zu viel gezahlten Versicherungsprämien unterliegen

Verrechnung mit dem entsprechenden Budget des staatlichen außerbudgetären Fonds der Russischen Föderation, dem dieser Betrag gutgeschrieben wurde, mit den bevorstehenden Zahlungen des Zahlers oder
Rückerstattung an den Zahler der Versicherungsprämien.

Zu viel gezahlte Steuern und Gebühren

Die Verrechnung der Beträge zu viel gezahlter Bundessteuern und Gebühren, regionaler und lokaler Steuern erfolgt für die entsprechenden Steuer- und Gebührenarten sowie für die auf die entsprechenden Steuern und Gebühren aufgelaufenen Strafen.

Eine Gutschrift oder Rückerstattung des zu viel gezahlten Steuerbetrags erfolgt durch die Steuerbehörde am Ort der Registrierung des Steuerpflichtigen, sofern die Abgabenordnung der Russischen Föderation nichts anderes vorsieht. Auf diesen Betrag werden keine Zinsen erhoben, sofern in diesem Artikel nichts anderes bestimmt ist.

Höhe der zu viel eingezogenen Versicherungsprämien vorbehaltlich der Rückerstattung an den Zahler der Versicherungsprämien unter Berücksichtigung der in diesem Absatz vorgesehenen Einzelheiten.

Die Rückerstattung des Betrags der zu viel eingezogenen Versicherungsprämien an den Zahler der Versicherungsprämien, wenn er mit den entsprechenden Strafen und Bußgeldern im Rückstand ist, erfolgt erst nach Verrechnung dieses Betrags mit der Rückzahlung der genannten Schulden aus dem entsprechenden Staatshaushalt des Staates. Haushaltsfonds der Russischen Föderation, dem dieser Betrag gemäß Artikel 78 dieses Kodex gutgeschrieben wurde.

Rückerstattung zu viel eingesammelter Versicherungsbeiträge für die Rentenversicherungspflicht wird nicht durchgeführt, wenn nach Angaben des Gebietsleitungsorgans der Pensionskasse der Russischen Föderation auf den individuellen Privatkonten der Versicherten gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation Informationen über die Höhe der zu viel erhobenen Versicherungsbeiträge für die Rentenversicherungspflicht erfasst werden Russische Föderation zur individuellen (personalisierten) Abrechnung im obligatorischen Rentenversicherungssystem.

Die Entscheidung über die Rückerstattung des zu viel gezahlten Steuerbetrags trifft die Steuerbehörde innerhalb von 10 Tagen nach Eingang eines schriftlichen Antrags (Antrag in elektronischer Form mit einer erweiterten qualifizierten elektronischen Signatur über Telekommunikationskanäle) des Steuerpflichtigen auf Rückerstattung die Höhe der zu viel erhobenen Steuer.

Vor Ablauf der im ersten Absatz dieses Absatzes festgelegten Frist muss eine Anordnung zur Rückerstattung des zu viel erhobenen Steuerbetrags übermittelt werden, die auf der Grundlage einer Entscheidung der Steuerbehörde zur Rückerstattung dieses Steuerbetrags erlassen wurde von der Steuerbehörde an die Gebietskörperschaft des Bundesfinanzministeriums, um eine Rückerstattung an den Steuerzahler gemäß der Haushaltsgesetzgebung der Russischen Föderation zu veranlassen.

Ein Antrag auf Rückerstattung des zu viel erhobenen Steuerbetrags kann vom Steuerpflichtigen innerhalb eines Monats ab dem Tag, an dem der Steuerpflichtige von der Tatsache der übermäßigen Steuereinziehung bei ihm Kenntnis erlangt hat, oder ab dem Datum, an dem das Gericht dies beantragt hat, bei der Steuerbehörde eingereicht werden Der Beschluss ist in Kraft getreten.

Eine Klageschrift kann innerhalb von drei Jahren ab dem Tag, an dem die Person von der Tatsache der übermäßigen Steuererhebung erfahren hat oder hätte erfahren müssen, bei Gericht eingereicht werden.

Wird die Tatsache einer übermäßigen Steuererhebung festgestellt, entscheidet die Steuerbehörde über die Rückerstattung des Betrags der zu viel erhobenen Steuer sowie der aufgelaufenen Zinsen in der in Absatz 5 dieses Artikels vorgeschriebenen Weise.

Nachdem die Steuerbehörde die Tatsache einer übermäßigen Steuererhebung festgestellt hat, ist sie verpflichtet, den Steuerpflichtigen innerhalb von 10 Tagen ab dem Datum der Feststellung dieser Tatsache darüber zu informieren.

Die angegebene Nachricht wird dem Leiter der Organisation, einer Einzelperson oder deren Vertretern persönlich gegen eine Quittung oder auf andere Weise übermittelt, in der die Tatsache und das Datum des Eingangs bestätigt werden.

Der Betrag der zu viel erhobenen Steuer muss innerhalb eines Monats ab dem Datum des Eingangs eines schriftlichen Antrags (Antrag in elektronischer Form mit einer erweiterten qualifizierten elektronischen Signatur über Telekommunikationskanäle) des Steuerpflichtigen auf Rückerstattung der zu viel erhobenen Steuer erstattet werden Höhe der zu viel erhobenen Steuer.

Der Betrag der zu viel erhobenen Steuer wird vom Tag nach dem Tag der Erhebung bis zum Tag der tatsächlichen Rückerstattung verzinst.

Es wird davon ausgegangen, dass der Zinssatz dem an diesen Tagen geltenden Refinanzierungssatz der Zentralbank der Russischen Föderation entspricht.

Die Rückerstattung des zu viel berechneten Steuerbetrags und die Zahlung der aufgelaufenen Zinsen erfolgen in russischer Währung.

Die in diesem Artikel festgelegten Regeln gelten auch für die Aufrechnung oder Rückerstattung von Beträgen zu viel eingezogener Vorauszahlungen, Gebühren, Versicherungsprämien, Strafen, Bußgelder und gelten für Steuerbevollmächtigte, Gebührenzahler, Zahler von Versicherungsprämien und den verantwortlichen Teilnehmer an einer Sammelklage Gruppe von Steuerzahlern.

Die in diesem Artikel festgelegten Bestimmungen gelten für die Rückerstattung oder Verrechnung zu viel erhobener staatlicher Abgabenbeträge unter Berücksichtigung der in Kapitel 25.3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten Besonderheiten.

Beträge der Körperschaftsteuer für eine konsolidierte Gruppe von Steuerzahlern, die von Mitgliedern dieser Gruppe zu viel erhoben werden, unterliegen der Verrechnung (Rückerstattung) an den verantwortlichen Teilnehmer der konsolidierten Gruppe von Steuerzahlern.

Die Rückerstattung (Verrechnung) zu viel gezahlter oder zu viel eingezogener Beträge an Ausfuhrzöllen, Steuern, Vorauszahlungsbeträgen, Sicherheitsbeträgen für die Zahlung von Zöllen und Steuern erfolgt in der Art und Weise und in den Fällen, die in den Rechtsvorschriften des Mitgliedstaats festgelegt sind Zollunion, in der die Zahlung und (oder) Erhebung von Ausfuhrzöllen, Steuern, Vorauszahlungsbeträgen erfolgte oder bei deren Zollbehörde eine Sicherheit für die Zahlung von Zöllen und Steuern geleistet wurde.

Die Rückerstattung (Verrechnung) zu viel gezahlter oder zu viel eingezogener Einfuhrzölle erfolgt auf die Weise, die in den Rechtsvorschriften des Vertragsstaats der Zollunion festgelegt ist, in dem die Zahlung und (oder) Erhebung dieser Zölle erfolgt ist, unter Berücksichtigung der Besonderheiten, die durch den internationalen Vertrag der Mitgliedstaaten der Zollunion festgelegt sind.

Der zu viel erhobene Betrag an Steuern, Gebühren (Abgaben) und Strafen wird dem Zahler (sonstiger Verpflichteter) zurückerstattet, wenn dieser Zahler (sonstiger Verpflichteter) keinen schriftlichen Antrag auf Verrechnung des angegebenen Betrags mit künftigen Zahlungen gestellt hat, Erfüllung der Steuerpflicht für andere Steuern, Gebühren (Zölle), Zahlung von Strafen und der Zahler (sonstiger Verpflichteter) hat keine unerfüllten Steuerpflichten oder unbezahlten Strafen.

Der zu viel gezahlte (eingezogene) Betrag an Steuern, Gebühren (Zöllen) und Strafen wird dem Zahler (einer anderen verpflichteten Person) mit aufgelaufenen Zinsen für jeden Tag der Erhebung in Höhe von 1/360 des Refinanzierungssatzes des Staatsangehörigen zurückerstattet Die Bank der Republik Belarus gilt am Tag der Übermittlung des Zahlungsauftrags an die Bank zur Rückerstattung dieses Betrags an den Zahler (sonstige verpflichtete Person). Zinsen auf den angegebenen Betrag fallen ab dem Tag nach dem Tag der Einziehung bis zu dem Tag an, an dem der Zahlungsauftrag an die Bank gesendet wird, um diesen Betrag an den Zahler (sonstige verpflichtete Person) zurückzuzahlen.

Um zu viel gezahlte oder eingezogene Zölle zurückzuerstatten und/oder auszugleichen, ist ein schriftlicher Antrag des Zahlers (in beliebiger Form) erforderlich, in dem die Begründung für die Rückerstattung und (oder) Aufrechnung zu viel gezahlter oder eingezogener Zölle sowie die Höhe der Zölle angegeben ist Gegenstand der Rückerstattung und (oder) Aufrechnung, Arten der Zollzahlungen, Angaben zu den Zahlungsdokumenten, nach denen die Zollbeträge gezahlt oder eingezogen wurden, Bankverbindung des Zahlers. Wenn eine andere Person die Zölle für den Zahler entrichtet hat, kann der Zahler in seinem Antrag die Bankverbindung dieser Person angeben, an die die zu viel gezahlten oder eingezogenen Zölle zurückzuerstatten sind.

Dem Antrag des Zahlers sind Unterlagen beigefügt, die der Zollbehörde zuvor nicht vorgelegt wurden, die jedoch für die Entscheidung über die Rückerstattung und (oder) Anrechnung zu viel gezahlter oder eingezogener Zölle unerlässlich sind.

Werden die erforderlichen Unterlagen nicht vorgelegt, fordert die Zollbehörde diese Unterlagen vom Zahler schriftlich unter Angabe der Frist für die Vorlage an. Dieser Zeitraum zählt nicht zu der festgelegten Frist für die Prüfung des Antrags des Zahlers auf Erstattung und/oder Aufrechnung zu viel gezahlter oder eingezogener Zollbeträge durch die Zollbehörde.

Werden die erforderlichen Unterlagen nicht innerhalb der vorgeschriebenen Frist vorgelegt, verweigert die Zollbehörde schriftlich die Rückerstattung und (oder) Verrechnung zu viel gezahlter oder eingezogener Zollbeträge. In diesem Fall muss der Zahler zur Rückerstattung und/oder zum Ausgleich der zu viel gezahlten oder eingezogenen Zollbeträge einen erneuten Antrag bei der Zollbehörde stellen und innerhalb der festgelegten Frist Unterlagen vorlegen.

Eine Rückerstattung zu viel gezahlter oder eingezogener Zölle erfolgt nicht, wenn der Zahler eine nicht erfüllte Steuerpflicht zur Zahlung von Zöllen hat, sowie im Falle der Nichtzahlung von Zinsen und Strafen. Die Zollbehörde hat das Recht, die Beträge zu viel gezahlter oder eingezogener Zölle selbstständig mit der nicht erfüllten Steuerpflicht zur Zahlung von Zöllen sowie nicht gezahlten Zinsen und Strafen zu verrechnen, indem sie den Zahler innerhalb von fünf Kalendertagen ab dem Datum, an dem die Zollbehörde dies tut, benachrichtigen Entscheidung über einen solchen Ausgleich.

Diese Regeln gelten für die Rückerstattung und/oder Verrechnung zu viel gezahlter oder eingezogener Beträge an Vertragsstrafen, Zinsen und Vorauszahlungen. Bei der Rückzahlung zu viel gezahlter oder eingezogener Vertragsstrafen, Zinsen sowie Vorauszahlungen fallen für diese Beträge keine Zinsen an.

Rückerstattungen und/oder Anrechnungen von Zöllen und Steuern bei der Wiedereinfuhr und Wiederausfuhr von Waren erfolgen in ähnlicher Weise wie das oben beschriebene Verfahren zur Rückerstattung und/oder Anrechnung zu viel gezahlter oder zu viel berechneter Zollbeträge. In diesem Fall reicht der Zahler neben einem schriftlichen Antrag auf Erstattung und/oder Aufrechnung der Zölle und Steuern zusätzlich bei der Zollbehörde Folgendes ein:

Bei der Rücksendung und/oder Gutschrift von Ausfuhrzöllen – eine Kopie der Bescheinigung über die Überführung der Waren in das Zollverfahren der Wiedereinfuhr;

Bei der Rücksendung und/oder Verrechnung von Einfuhrzöllen und Steuern – eine Kopie der Bescheinigung über die Überführung der Waren in das Zollverfahren der Wiederausfuhr, ein Zolltransitdokument und eine Genehmigung für die Ausfuhr der Waren aus dem Zollgebiet.

Verfahren zur Zahlung von Strafen

Abgrenzung von Strafen

Nicht gutgeschrieben:

· Wenn Sie die Rückstände nicht begleichen konnten, weil die Steuer von einer Behörde gepfändet wurde, wurden die Hindernisse vom Staat selbst in Person der zuständigen Behörden geschaffen. Wenn Steuerzahler diesen Anspruch geltend machen, müssen sie die Kausalität nachweisen. Die Beweislast liegt beim Steuerzahler. In der Gerichtspraxis geht es bei komplexen Sachverhalten um die Möglichkeit einer Beweislastumkehr bei mangelhafter Beweisführung des Steuerpflichtigen.

· Artikel 75 Klausel 8 und Artikel 111 der Abgabenordnung geben einander genau wieder – Gründe dafür, dass keine Strafen verhängt werden. Das Inkrafttreten dieser Klausel war umstritten.

· Siehe Artikel

Andere Normen der Abgabenordnung regeln teilweise das Fehlen von Strafgründen.

Die Regel ist einzuhalten – gleichzeitig oder nach vollständiger Zahlung der Steuer.

VAS 6.11.2007 Nr. 8241/07 – die Strafe richtet sich nach dem Schicksal der Zahlungsrückstände; nach Ablauf der Vorkaufsfristen für die Einziehung können die Strafen nicht verbüßt werden und unterliegen nicht der Rückstellung.

Zunächst werfen wir einen Blick auf die Artikel 78 und 79 der Abgabenordnung – es handelt sich um einen externen Ausgleich, die Steuerbehörden erheben die Steuer und treffen die entsprechenden Entscheidungen. es liegt ein interner Ausgleich vor, der vom Steuerpflichtigen durch Korrektur der Steuerbemessungsgrundlage und des Steuerzeitraums vorgenommen wird.

Der externe Ausgleich – Artikel 78 der Abgabenordnung – befasst sich mit dem Ausgleich von zu viel gezahlten und 79 von zu viel gezahlten Beträgen. Es erfolgt eine Gutschrift oder Rückerstattung. Zum jetzigen Zeitpunkt, wenn es um Aufrechnung geht (obwohl der Oberste Gerichtshof darauf hingewiesen hat, dass Aufrechnung und Rückgabe gleichwertige Schicksalsformen für überbezahlte Gelder sind). Wählt der Steuerpflichtige eine Anrechnung, so ist dies eine der Formen der Erfüllung der Steuerpflicht gemäß Artikel 45 der Abgabenordnung. Der Offset erfolgt entsprechend der entsprechenden Typen.

Gemäß Artikel 45 erfolgen Zahlungen nun an den Haushalt des Systems als Ganzes und nicht an einen bestimmten Haushalt. Der Betrag der zu viel gezahlten Steuer wird mit künftigen Zahlungen oder mit anderen Steuern der entsprechenden Art sowie mit Rückständen aus Strafen und Bußgeldern verrechnet. Wir können Verrechnungen im Rahmen der zulässigen Zahlungen der Abgabenordnung durchführen.

Wenn ein überschüssiger Steuerbetrag in den Haushalt eingezahlt wurde, fallen keine Zinsen zugunsten des Steuerzahlers an. Oder wir veranlassen auf Anfrage eine Rückerstattung.

Kreditverfahren. Die Frage der Identifizierung des zu viel gezahlten Betrags. Nicht nur die Feststellung, sondern auch der Zeitpunkt der Bildung des zu viel gezahlten Betrags hängt vom Mechanismus der konkreten Steuerzahlung ab. Es stellt sich die Frage, dass 78 des Verfahrens auf das abzielt, was das Finanzamt feststellt. Niemand verbietet dem Steuerzahler, dies preiszugeben, aber dann sagt 71, dass der Steuerzahler dies der Steuerbehörde meldet. Stellt der Steuerpflichtige den zu viel gezahlten Betrag selbst fest, gibt er eine aktualisierte Steuererklärung ab.

Eine Überzahlung kann dadurch entstehen, dass Ihre Steuervorteile nicht berücksichtigt werden. Reicht eine aktualisierte Steuererklärung ein und reduziert den Steuerbetrag.

Eine Schreibtisch- oder Feldprüfung kann dies aufdecken.

Erfährt der Steuerpflichtige davon, gibt er in der Regel eine Steuererklärung ab – in diesem Fall kann das Finanzamt nicht sofort eine Entscheidung treffen. 78 legt Fristen für die Entscheidungsfindung fest. Wenn Sie eine Erklärung abgeben, sollte die Steuerbehörde eine Schreibtischprüfung einleiten – sie sollte Ihren Antrag prüfen. In diesem Fall müssen die Entscheidungsfristen insbesondere als Fristengefüge gelten.

Die Verrechnung erfolgt, bis auf einen Fall, auf Antrag des Steuerpflichtigen. die Frage der Berechnung der 3-Jahres-Frist und der Schutzdauer

Es ist nicht immer möglich, den Zeitpunkt, zu dem ein zu viel gezahlter Betrag entstanden ist, genau zu bestimmen. Zum Beispiel die Einkommensteuer. Eine Person erhält Einkommen, während des Zeitraums des Kalenderjahres nimmt der Arbeitgeber Abzüge vor und auf der Grundlage der Ergebnisse des Steuerzeitraums wird ein bestimmter Betrag einbehalten. Und der Steuerzahler, der das Recht auf Steuerabzug nutzen möchte, berechnet neu und der erhaltene Betrag ist geringer als der einbehaltene Betrag. Ab welchem Zeitpunkt beginnt die Frist zu laufen? An welchem Punkt sollten wir mit der Berechnung des Dreijahreszeitraums beginnen, wenn wir erkennen, dass eine Situation überbezahlter Steuern entstanden ist? Wann müssen Sie eine Erklärung abgeben? Manche sagen, dass die Frist zu laufen beginnt, wenn der Steuerpflichtige das Recht hat, den entsprechenden Betrag neu zu berechnen. Eine Ihrer Rechtspositionen basiert auf den Ergebnissen des Steuerzeitraums, in dem wir die Erklärung abgeben. Frage zu Vorauszahlungen.

Definition des Verfassungsgerichts der Russischen Föderation vom 21. Juni 2001 Nr. 173-O– Anspruch auf Rückerstattung des Betrags – diese Ansprüche werden von der DB im Rahmen eines Klageverfahrens geprüft und es gelten die allgemeinen Verjährungsfristen. Im Zusammenhang mit der Frage der Fristenberechnung stellt sich die Frage nach der internen Verrechnung.

Aufgrund der unterschiedlichen Mechanismen zur Zahlung einer bestimmten Zahlung sollte der Zeitpunkt, ab dem die Fristen gezählt werden sollten, gezählt werden.

Die Gerichte beginnen auf jede erdenkliche Weise mit der Suche nach dem Zeitraum, ab dem festgestellt werden muss, dass es sich bei der Überzahlung um einen mehrwertsteuerrechtlichen Sachverhalt handelt, wenn das Gericht damit beginnt, nach dem Zeitpunkt zu suchen, an dem der Steuerpflichtige beim Gericht Schutz beantragen kann; Im Beispiel hängt dieser Zeitpunkt stark vom Steuerzahlungsmechanismus ab. Der Mechanismus zur Berechnung der Steuer (MwSt.) sieht so aus, dass der Steuerzahler das Recht hat, diese Mittel einzufordern, wenn der Abzug vom entsprechenden Steuerbetrag größer ist als der berechnete Steuerwert. Ein Mechanismus zur Erstattung aus dem Haushalt, wobei davon auszugehen ist, dass der Steuerzahler keine zu viel gezahlten Mittel in den Haushalt eingezahlt hat. In dieser besonderen Situation beginnt das Gericht zu prüfen, zu welchem Zeitpunkt der Anspruch auf Entschädigung entstanden ist: als der Steuerzahler dies erklärte oder zu einem anderen Zeitpunkt. Es gibt keine eindeutige Bestimmung des Zeitpunkts des Eintritts des zu viel gezahlten Betrags. Die Gerichte assoziieren es mit dem Moment, in dem der Steuerzahler davon erfährt.

Bei einer anderen Steuer wurde die frühere UST-Steuer bereits abgeschafft. Das Gericht suchte nach dem Zeitpunkt, an dem eine Person oder DB von dem Recht erfuhr, vor Gericht zu gehen, und da es diesen Zeitpunkt innerhalb des Steuerzeitraums nicht bestimmen konnte, hielt es es für möglich, dies anhand der Ergebnisse des Steuerzeitraums zu bestimmen . Solche Ansätze werden verwendet, wenn es unmöglich ist, die Höhe des Betrags zuverlässig zu bestimmen.

Die Verrechnung nach Artikel 78 der Abgabenordnung – externe Verrechnung – erfolgt auf Grundlage einer Entscheidung der Steuerbehörde. Der Steuerpflichtige stellt einen Antrag. Hat das Finanzamt eine Verrechnung mit künftigen Zahlungen beschlossen, so erstellt der Steuerpflichtige, der über die Berechnung entschieden hat, eine Steuererklärung und reicht diese beim Finanzamt ein. In der Praxis kommt es vor allem bei hohen Ausgleichsbeträgen zu schwierigen Situationen. Der Steuerpflichtige muss verstehen, dass er innerhalb einer bestimmten Frist handelt.

Das Recht auf Überzahlung – das Recht des Steuerzahlers – kann den Betrag der Überzahlung zurückfordern, die Frage ist jedoch, in welchem Verfahren er dies tun soll.

Das Steuerrecht gibt den Finanzbehörden die Möglichkeit, bei Bußgeldrückständen des Steuerpflichtigen selbständig und ohne Antrag eine Aufrechnung vorzunehmen. Bußgelder und andere Arten von Steuerzahlungen. Die Durchführung einer Selbstveranlagung hindert den Steuerpflichtigen nicht daran, einen Antrag zu stellen. Wie das Verfassungsgericht feststellte, zielt die Befugnis der Steuerbehörde zur Abrechnung von Zahlungsrückständen darauf ab, die Rechte des Steuerzahlers selbst zu schützen. Eine solche Befugnis der Steuerbehörde kann in dieser Situation mit der Möglichkeit der Aufrechnung mit Zahlungsrückständen und damit der Tilgung von Zahlungsrückständen nicht genutzt werden. Wenn die Steuerbehörde nicht mehr in der Lage ist, die Eintreibung von Zahlungsrückständen zu erzwingen, kann sie diese Anforderungen an Zahlungsrückstände nicht auf andere Weise erfüllen, wenn der Steuerpflichtige offensichtlich zu viel gezahlt hat.

Rückerstattung und Aufrechnung sind gleichwertige Formen der Erfüllung steuerlicher Pflichten.

Interne Verrechnung – Die Verrechnung erfolgt durch den Steuerpflichtigen. Artikel 54 der Abgabenordnung ES GIBT AUFGABEN. Korrektur von Fehlern bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage und des entsprechenden Steuerbetrags. Wenn ein Steuerpflichtiger im Jahr 2012 feststellt, dass er im Jahr 2008 nicht richtig gerechnet hat, kann er die Höhe der Steuerbemessungsgrundlage klären – indem er eine aktualisierte Erklärung abgibt. Wenn wir die Steuerbemessungsgrundlage des Vorjahres klären, kann eine Situation entstehen:

· Oder Zahlungsrückstände

· Oder überbezahlt

· Oder Sie haben sich nicht geirrt

Wenn Sie einen Fehler gemacht haben und Rückstände vorliegen und Sie die Situation korrigieren möchten und das Finanzamt dies nicht festgestellt hat, reichen wir eine aktualisierte Erklärung ein und korrigieren diese. Die Situation ist komplizierter, wenn Teil 3, Satz 1, Artikel 54 – wenn der Steuerpflichtige Fehler in der Steuerbemessungsgrundlage des vergangenen Jahres festgestellt hat, dann kann er die Steuerbemessungsgrundlage der aktuellen Periode unter Berücksichtigung der Fehler in der Steuer ändern Basis der vergangenen Periode. Dann müssen Sie nichts weiter tun, es erfolgt automatisch eine rechnerische Kürzung des Steuerbetrags um den Betrag, der im letzten Jahr zu viel gezahlt wurde. Aber es stellt sich die Frage: Wenn ich eine aktualisierte Erklärung für 2008 einreiche und den Betrag im Jahr 2012 nicht eintrage und die Höhe der Überzahlung entsteht, dann renne ich zum Finanzamt, aber das Finanzamt lehnt ab, weil die Fristen abgelaufen sind. Deshalb haben wir in der Erklärung das Jahr 2012 angegeben.

Eine Verrechnung erfolgt jedoch nicht durch das Finanzamt, sondern durch den Steuerpflichtigen. Und wenn es sich um eine Art Verrechnung durch Neuberechnung der Steuerbemessungsgrundlage handelt, dann sollten auch hierfür die Regelungen zur Verrechnung, einschließlich der Frist, gelten.

Es gibt Gerichtsentscheidungen. Die Katze kommt dem Steuerzahler zugute. Wenn es sich nur um eine Aufrechnung handelt, müssen in dieser Situation die Verfahren des Artikels 78 der Abgabenordnung vollständig beachtet werden.

Artikel 78. Aufrechnung oder Rückerstattung zu viel gezahlter Steuern, Gebühren, Strafen und Bußgelder

1. Der Betrag der zu viel gezahlten Steuer wird mit den bevorstehenden Zahlungen des Steuerpflichtigen für diese oder andere Steuern, mit der Rückzahlung von Rückständen für andere Steuern, mit Rückständen von Strafen und Bußgeldern für Steuervergehen verrechnet oder auf die in diesem Artikel vorgeschriebene Weise an den Steuerpflichtigen zurückerstattet.

2. Eine Gutschrift oder Rückerstattung des zu viel gezahlten Steuerbetrags erfolgt durch die Steuerbehörde am Ort der Registrierung des Steuerpflichtigen, sofern in diesem Gesetz nichts anderes bestimmt ist, ohne dass auf diesen Betrag Zinsen erhoben werden, sofern in diesem Artikel nichts anderes bestimmt ist.

3. Die Steuerbehörde ist verpflichtet, den Steuerpflichtigen innerhalb von 10 Tagen nach Entdeckung dieser Tatsache über jede der Steuerbehörde bekannt gewordene Tatsache einer übermäßigen Steuerzahlung und über die Höhe der zu viel gezahlten Steuer zu informieren.

Wenn Tatsachen festgestellt werden, die auf eine möglicherweise überhöhte Steuerzahlung hinweisen, kann auf Vorschlag der Steuerbehörde oder des Steuerpflichtigen ein gemeinsamer Abgleich der Berechnungen für Steuern, Gebühren, Strafen und Bußgelder durchgeführt werden. Die Ergebnisse eines solchen Abgleichs werden in einem von der Steuerbehörde und dem Steuerpflichtigen unterzeichneten Gesetz dokumentiert.

Die Form des Gesetzes über den gemeinsamen Abgleich der Berechnungen von Steuern, Gebühren, Strafen und Bußgeldern wird von dem für die Kontrolle und Aufsicht im Bereich Steuern und Gebühren zuständigen Bundesorgan genehmigt.

4. Die Verrechnung des Betrags der zu viel gezahlten Steuer mit den bevorstehenden Zahlungen des Steuerpflichtigen für diese oder andere Steuern erfolgt auf der Grundlage eines schriftlichen Antrags des Steuerpflichtigen durch Beschluss der Steuerbehörde.

Die Entscheidung, den zu viel gezahlten Steuerbetrag mit den bevorstehenden Zahlungen des Steuerpflichtigen zu verrechnen, wird von der Steuerbehörde innerhalb von 10 Tagen ab dem Datum des Eingangs des Antrags des Steuerpflichtigen oder ab dem Datum der Unterzeichnung der gemeinschaftlichen Vereinbarung zwischen der Steuerbehörde und diesem Steuerpflichtigen getroffen Abgleich der von ihm gezahlten Steuern, sofern ein solcher gemeinsamer Abgleich durchgeführt wurde.

5. Die Verrechnung des Betrags der zu viel gezahlten Steuer zur Begleichung von Rückständen bei anderen Steuern, Rückständen bei Strafen und (oder) zahlungs- oder einziehungspflichtigen Geldbußen in den in diesem Gesetz vorgesehenen Fällen erfolgt durch die Steuerbehörden unabhängig.

In dem in diesem Absatz vorgesehenen Fall wird die Entscheidung über die Anrechnung des zu viel gezahlten Steuerbetrags von der Steuerbehörde innerhalb von 10 Tagen ab dem Tag getroffen, an dem sie die Tatsache der übermäßigen Steuerzahlung feststellt oder ab dem Datum, an dem die Steuerbehörde und der Steuerzahler dies unterzeichnet haben der Akt der gemeinsamen Abstimmung der von ihm gezahlten Steuern, wenn eine solche gemeinsame Abstimmung durchgeführt wurde, oder ab dem Tag des Inkrafttretens der gerichtlichen Entscheidung.

Die in diesem Absatz vorgesehene Bestimmung hindert den Steuerpflichtigen nicht daran, bei der Steuerbehörde einen schriftlichen Antrag auf Verrechnung des zu viel gezahlten Steuerbetrags zur Begleichung der Zahlungsrückstände (Schulden aus Strafen, Bußgeldern) einzureichen. In diesem Fall erfolgt die Entscheidung der Steuerbehörde, den Betrag der zu viel gezahlten Steuer zur Begleichung von Rückständen und Rückständen von Strafen und Bußgeldern anzurechnen, innerhalb von 10 Tagen ab dem Datum des Eingangs des angegebenen Antrags des Steuerpflichtigen bzw. ab dem Datum der Unterzeichnung des Aktes der gemeinsamen Abstimmung der von ihm gezahlten Steuern durch die Steuerbehörde und diesen Steuerpflichtigen, sofern eine solche gemeinsame Abstimmung durchgeführt wurde.

6. Der Betrag der zu viel gezahlten Steuer kann auf schriftlichen Antrag des Steuerpflichtigen innerhalb eines Monats nach Eingang eines solchen Antrags bei der Steuerbehörde zurückerstattet werden.

Die Rückerstattung des zu viel gezahlten Steuerbetrags an den Steuerpflichtigen, wenn er mit anderen Steuern der entsprechenden Art im Rückstand oder mit den entsprechenden Strafen sowie in den in diesem Gesetz vorgesehenen Fällen einziehungspflichtigen Bußgeldern im Rückstand ist, erfolgt erst nach der Höhe des Betrags Zu viel gezahlte Steuern werden mit der Rückzahlung der Rückstände (Schulden) verrechnet.

7. Ein Antrag auf Gutschrift oder Rückerstattung des zu viel gezahlten Steuerbetrags kann innerhalb von drei Jahren ab dem Datum der Zahlung des angegebenen Betrags gestellt werden.

8. Die Entscheidung über die Rückerstattung des zu viel gezahlten Steuerbetrags wird von der Steuerbehörde innerhalb von 10 Tagen nach Eingang des Antrags des Steuerpflichtigen auf Rückerstattung des zu viel gezahlten Steuerbetrags oder ab dem Datum der Unterzeichnung durch die Steuerbehörde getroffen Steuerpflichtigen eine gemeinsame Abgleichsmeldung über die von ihm gezahlten Steuern, sofern eine solche gemeinsame Abgleichung durchgeführt wurde.

Vor Ablauf der im ersten Absatz dieses Absatzes festgelegten Frist muss eine Anordnung zur Rückerstattung des zu viel gezahlten Steuerbetrags, die auf der Grundlage einer Entscheidung der Steuerbehörde zur Rückerstattung dieses Steuerbetrags erlassen wurde, per Post versandt werden die Steuerbehörde an die Gebietskörperschaft des Bundesfinanzministeriums, um eine Rückerstattung an den Steuerzahler gemäß der Haushaltsgesetzgebung der Russischen Föderation vorzunehmen.

9. Die Steuerbehörde ist verpflichtet, den Steuerpflichtigen innerhalb von fünf Tagen ab dem Datum der Verabschiedung des Steuerbescheids schriftlich über die Entscheidung über die Verrechnung (Rückerstattung) der zu viel gezahlten Steuerbeträge oder die Entscheidung, die Durchführung der Verrechnung (Rückerstattung) zu verweigern, zu informieren entsprechende Entscheidung.

10. Erfolgt die Rückerstattung des Betrags der zu viel gezahlten Steuer unter Verletzung der in Absatz 6 dieses Artikels festgelegten Frist, berechnet die Steuerbehörde dem Steuerpflichtigen für jeden Kalendertag der Nichteinhaltung der Frist Zinsen in Höhe von zu viel gezahlte Steuer, die nicht innerhalb der festgelegten Frist zurückerstattet wird. Rückerstattung.

Es wird davon ausgegangen, dass der Zinssatz dem Refinanzierungssatz der Zentralbank der Russischen Föderation entspricht, der an den Tagen galt, an denen die Rückzahlungsfrist verletzt wurde.

11. Die Gebietskörperschaft der Bundeskasse, die den zu viel gezahlten Steuerbetrag erstattet hat, teilt der Steuerbehörde das Datum der Rückerstattung und den an den Steuerpflichtigen zurückerstatteten Geldbetrag mit.

12. Wenn die in Absatz 10 dieses Artikels vorgesehenen Zinsen nicht vollständig an den Steuerpflichtigen gezahlt werden, entscheidet die Steuerbehörde über die Rückerstattung des verbleibenden Zinsbetrags, der auf der Grundlage des Datums der tatsächlichen Rückerstattung der Beträge an den Steuerpflichtigen berechnet wird der zu viel gezahlten Steuer, innerhalb von drei Tagen nach Erhalt der Mitteilung der Gebietskörperschaft der Bundeskasse über den Tag der Rückerstattung und den Betrag der an den Steuerpflichtigen zurückerstatteten Gelder.

13. Die Gutschrift oder Rückerstattung des zu viel gezahlten Steuerbetrags und die Zahlung der aufgelaufenen Zinsen erfolgen in der Währung der Russischen Föderation.

14. Die in diesem Artikel festgelegten Regeln gelten auch für die Aufrechnung oder Rückerstattung zu viel gezahlter Vorauszahlungen, Gebühren, Strafen und Bußgelder und gelten für Steuerbevollmächtigte und Gebührenzahler.

Die Bestimmungen dieses Artikels über die Rückerstattung oder Verrechnung zu viel gezahlter staatlicher Abgabenbeträge werden unter Berücksichtigung der in Kapitel 25.3 dieses Kodex festgelegten Besonderheiten angewendet.

Artikel 79. Rückerstattung zu viel erhobener Steuern, Gebühren, Strafen und Bußgelder

(geändert durch Bundesgesetz vom 27. Juli 2006 N 137-FZ)

1. Der Betrag der zu viel erhobenen Steuer wird dem Steuerpflichtigen auf die in diesem Artikel vorgeschriebene Weise erstattet.

Die Erstattung des Betrags der zu viel erhobenen Steuer an den Steuerpflichtigen, wenn er Rückstände bei anderen Steuern der entsprechenden Art oder Schulden bei den entsprechenden Strafen hat, sowie Bußgelder, die in den in diesem Gesetz vorgesehenen Fällen einziehungspflichtig sind, erfolgt erst nach Aufrechnung Betrag zur Rückzahlung der angegebenen Zahlungsrückstände (Schulden) gemäß Artikel 78 dieses Gesetzes.

2. Die Entscheidung über die Erstattung des zu viel erhobenen Steuerbetrags trifft die Steuerbehörde innerhalb von 10 Tagen nach Eingang eines schriftlichen Antrags des Steuerpflichtigen auf Erstattung des zu viel erhobenen Steuerbetrags.

3. Ein Antrag auf Rückerstattung des zu viel erhobenen Steuerbetrags kann vom Steuerpflichtigen innerhalb eines Monats ab dem Tag, an dem der Steuerpflichtige von der Tatsache der übermäßigen Steuereinziehung bei ihm Kenntnis erlangt hat, oder ab dem Datum bei der Steuerbehörde eingereicht werden des Inkrafttretens der Gerichtsentscheidung.

4. Nachdem die Steuerbehörde die Tatsache einer übermäßigen Steuererhebung festgestellt hat, ist sie verpflichtet, den Steuerpflichtigen innerhalb von 10 Tagen ab dem Datum der Feststellung dieser Tatsache darüber zu informieren.

5. Der Betrag der zu viel erhobenen Steuer muss innerhalb eines Monats nach Eingang eines schriftlichen Antrags des Steuerpflichtigen auf Rückerstattung des zu viel erhobenen Steuerbetrags zuzüglich der darauf aufgelaufenen Zinsen erstattet werden.

Der Betrag der zu viel erhobenen Steuer wird vom Tag nach dem Tag der Erhebung bis zum Tag der tatsächlichen Rückerstattung verzinst.

Es wird davon ausgegangen, dass der Zinssatz dem an diesen Tagen geltenden Refinanzierungssatz der Zentralbank der Russischen Föderation entspricht.

6. Die Gebietskörperschaft der Bundeskasse, die den zu viel erhobenen Steuerbetrag und die auf diesen Betrag aufgelaufenen Zinsen zurückerstattet hat, teilt der Steuerbehörde das Datum der Rückerstattung und den an den Steuerpflichtigen zurückerstatteten Geldbetrag mit.

7. Wenn die in Absatz 5 dieses Artikels vorgesehenen Zinsen nicht vollständig an den Steuerpflichtigen gezahlt werden, entscheidet die Steuerbehörde über die Rückerstattung des verbleibenden Zinsbetrags, der auf der Grundlage des Datums der tatsächlichen Rückerstattung der Beträge an den Steuerpflichtigen berechnet wird der zu viel erhobenen Steuer, innerhalb von drei Tagen nach Erhalt der Mitteilung der Gebietskörperschaft der Bundeskasse über den Tag der Rückerstattung und den Betrag der an den Steuerpflichtigen zurückerstatteten Gelder.

Vor Ablauf der im ersten Absatz dieses Absatzes festgelegten Frist muss die Steuerbehörde eine Anordnung zur Rückerstattung des verbleibenden Zinsbetrags erlassen, die auf der Grundlage einer Entscheidung der Steuerbehörde zur Rückerstattung dieses Betrags ausgestellt wurde zur Rückerstattung an die Gebietskörperschaft der Bundeskasse.

8. Die Rückerstattung des zu viel berechneten Steuerbetrags und die Zahlung der aufgelaufenen Zinsen erfolgen in der Währung der Russischen Föderation.

9. Die in diesem Artikel festgelegten Regeln gelten auch für die Aufrechnung oder Rückerstattung von Beträgen zu viel eingezogener Vorauszahlungen, Gebühren, Strafen und Bußgelder und gelten für Steuerbevollmächtigte und Gebührenzahler.

Gutschrift und Rückerstattung zu viel gezahlter Steuern und Beiträge. Neue Antragsformulare gültig ab 31. März 2017. Gutschrift und Rückerstattung über Ihr persönliches Konto auf der Website des Federal Tax Service oder über das Meldeprogramm.

Neue Antragsformulare ab 31. März 2017

Mit der Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 14. Februar 2017 N ММВ-7-8/182@ wurden neue Antragsformulare für die Verrechnung und Rückerstattung zu viel gezahlter Steuern und Beiträge genehmigt. Ihr Hauptunterschied zu den vorherigen besteht darin, dass jetzt neue Formulare gelten ermöglichen es Ihnen, nicht nur Anträge auf Verrechnung und Rückerstattung zu viel gezahlter Steuern, sondern auch auf Beiträge zu Sozialfonds zu stellen, die seit 2017 vom Bundessteueramt verwaltet werden.

Persönliche Beantragung einer Gutschrift oder Rückerstattung

Das Verfahren zur Aufrechnung bzw. Rückerstattung zu viel gezahlter oder eingezogener Beträge ist geregelt Artikel 78. Aufrechnung oder Rückerstattung zu viel gezahlter Steuern, Gebühren, Strafen und Bußgelder Und Artikel 79. Rückerstattung zu viel erhobener Steuern, Gebühren, Strafen und Bußgelder Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Es ist bequemer, einen Antrag auszufüllen, bevor Sie ihn an Ihrem Arbeitsplatz einreichen, da Sie ihn nach Erhalt des Formulars bei der Eidgenössischen Steuerinspektion (unsere Föderale Steuerinspektion bietet eine solche Möglichkeit) mithilfe eines Vorabformulars ausfüllen müssen -Vorbereiteter Spickzettel oder indem Sie einen Assistenten anrufen, damit dieser die erforderliche KBK diktiert und bei der Rückkehr die Details des Glases ausgibt.

Nach Eingang des Antrags entscheidet der Bundessteuerdienst innerhalb von 10 Tagen über die Rückerstattung (Verrechnung) des zu viel gezahlten (eingezogenen) Steuerbetrags oder über die Verweigerung einer Rückerstattung (Verrechnung). Darüber hinaus benachrichtigt die Bundessteuerinspektion den Steuerpflichtigen innerhalb von 5 Tagen nach der Entscheidung schriftlich über die getroffene Entscheidung.

Fällt die Entscheidung über die Rückerstattung des zu viel gezahlten bzw. eingezogenen Steuerbetrags positiv aus, muss die Rückerstattung innerhalb eines Monats ab dem Datum der Antragstellung erfolgen.

Einreichen eines Antrags über Ihr persönliches Konto auf der Website des Federal Tax Service

Dieses Verfahren wurde im März 2016 durchgeführt, die Situation wurde bisher nicht überprüft, aber wenn Sie Zugriff auf Ihr persönliches Konto auf der Website des Federal Tax Service erhalten, prüfen Sie die Verfügbarkeit dieses Dienstes (Einreichen von Anträgen auf Steuererklärungen und Rückerstattungen) und , falls verfügbar, können Sie es verwenden.

Am einfachsten ist es, über das Privatkonto eines einzelnen Unternehmers oder einer juristischen Person einen Antrag auf Rückerstattung oder Verrechnung des zu viel gezahlten oder eingezogenen Steuerbetrags zu erstellen und einzureichen.

Betrachten wir den Prozess der Beantragung einer Gutschrift (Rückerstattung) eines zu viel gezahlten (eingezogenen) Steuerbetrags am Beispiel des Privatkontos eines Einzelunternehmers.

1. Gehen Sie auf der Hauptseite zu Ihrem persönlichen Konto:

2. Wählen Sie im Bereich „Meine E-Mails“ den Menüpunkt „Steuerbehörde kontaktieren“:

3. Wählen Sie den Menüpunkt „Rechnungen mit dem Budget“:

4. Wählen Sie den Menüpunkt „Antrag auf Verrechnung/Rückerstattung“: Leider ist kein Bild vorhanden, da unser Einzelunternehmer abgemeldet wurde und dieser Menüpunkt nicht aktiv ist. Wenn Sie auf den Menüpunkt „Antrag auf Verrechnung/Rückerstattung“ klicken, wird eine Liste der Beträge der zu viel gezahlten (eingezogenen) Steuern, die zur Rückerstattung (Verrechnung) zur Verfügung stehen, nach Art geöffnet.

5. Wählen Sie im sich öffnenden Fenster die Zeile mit dem zur Rückerstattung (Aufrechnung) verfügbaren Betrag aus, wählen Sie die Art des Antrags (Aufrechnung oder Rückerstattung) aus und erstellen Sie den Antrag selbst, indem Sie die Art der anzurechnenden Steuer oder das Girokonto auswählen die Rückerstattung. Sie können den zu viel gezahlten Steuerbetrag bei Einreichung eines Antrags über Ihr persönliches Konto nur auf ein Girokonto zurückerstatten, das im Unified State Register of Legal Entities (USRLE) registriert ist. Sie können ihn aus der Liste auswählen und nicht manuell eingeben.

6. Um gesendete Anträge einzusehen und den Eingang von Benachrichtigungen über die getroffene Entscheidung zu steuern, wählen Sie auf der Hauptseite Ihres persönlichen Kontos im Abschnitt „Meine E-Mails“ den Menüpunkt „Vom Finanzamt erhalten“ (im sich öffnenden Fenster Wählen Sie unter der Zeile „Filter“ die Option „Alle“ aus:

Fortsetzung des vorherigen Bildes:

In unserem Fall gibt es zwei Ablehnungen: Zum einen aufgrund der Überschreitung des Zeitraums vom Eintritt der Überzahlung bis zur Einreichung des Antrags (zulässiger Zeitraum - 3 Jahre), zum anderen aufgrund einer laufenden Aktenprüfung.

Einreichen eines Antrags über das Meldeprogramm

Der Föderale Steuerdienst Russlands mit seiner Verordnung vom 23. Mai 2017 N ММВ-7-8/478@ „Über die Genehmigung der empfohlenen Formate für die Einreichung eines Antrags auf Rückerstattung des Betrags der zu viel gezahlten (eingezogenen, erstattungsfähigen) Steuer.“ (Gebühr, Versicherungsprämien, Strafen, Bußgelder) und einen Antrag auf Ausgleich des Betrags zu viel gezahlter (erstattungsfähiger) Steuern (Abgabe, Versicherungsprämien, Strafen, Bußgelder) in elektronischer Form“ bot eine Möglichkeit für Buchhaltungsprogramme und spezialisierte Dienstleistungen, die online bereitgestellt werden Reporting-Dienste organisieren die Übermittlung von Anträgen auf Rückerstattung oder Aufrechnung des zu viel gezahlten Steuerbetrags ihrer Kunden über das Internet.

Wenn Sie ein Meldeprogramm oder ein modernes Buchhaltungsprogramm mit der Möglichkeit zur Online-Einreichung von Meldungen verwenden, suchen Sie in den Listen der generierten Dokumente nach dem entsprechenden Antrag auf Rückerstattung oder Gutschrift des zu viel gezahlten Steuerbetrags und reichen Sie ihn zusammen beim Bundessteueramt ein mit anderen Formen von Bewerbungen, Briefen und Berichten über die gewohnte Oberfläche Ihrer Programme.

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