مراحل تکمیل اظهارنامه مالیاتی دارایی محاسبات جدید برای مالیات بر دارایی را می توان از قبل اعمال کرد با ارائه اظهارنامه املاک

مالیات دارایی سازمانی - پیش پرداخت ها باید در پایان هر دوره گزارشی انجام شود، مگر اینکه منطقه تصمیم گرفته باشد که پیش پرداخت ها پرداخت نمی شود. چه کسانی ملزم به ارائه برآورد و پرداخت پیش پرداخت ملک هستند؟ چگونه پیش پرداخت را به درستی محاسبه کنیم؟ چگونه محاسبه سه ماهه سوم سال 2018 را بدون خطا پر کنیم؟ فرم و نمونه فرم را از کجا می توانم رایگان دانلود کنم؟ پاسخ این سوالات و سوالات دیگر را در مطالب زیر بررسی خواهیم کرد.

موضوع تسلیم گزارشات مربوط به پیش پرداخت اموال چه چیزی را تنظیم می کند؟

قوانین محاسبه و پرداخت مالیات بر دارایی برای اشخاص حقوقی تا حد زیادی به تصمیمات اتخاذ شده در مناطق بستگی دارد. بنابراین، برای مثال، یک منطقه ممکن است تنظیم کند:

  • نرخ مالیات آنها (اما نه بیشتر از ارزش های مندرج در قانون مالیات فدراسیون روسیه) که آنها را در رابطه با دسته های پرداخت کنندگان یا انواع اموال متفاوت تعریف می کند (بند 2 ماده 380 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه)؛
  • لیست مزایای خود را، تکمیل آنها با دلایل عدم پرداخت مالیات که در هنر آمده است. 381 کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛
  • روش محاسبه و پرداخت مالیات بدون پیش پرداخت هم به طور کلی برای منطقه و هم برای پرداخت کنندگان دسته های خاص (بند 3 ماده 379 ، بند 6 ماده 382 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
  • مهلت آنها برای پرداخت مالیات و پیش پرداخت آن (بند 1 ماده 383 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در مورد آنچه ممکن است به عنوان مبنایی برای معافیت از پرداخت های ملکی باشد، بیشتر بخوانید. چه کسی از پرداخت مالیات بر دارایی معاف است؟ .

توجه! از اول ژانویه 2019، مالیات بر اموال منقول لغو شده است. جزییات را ببینید. ما در مورد نحوه طبقه بندی صحیح اموال به عنوان منقول یا غیر منقول در این مطالب بحث کردیم.

اگر قانون منطقه در مورد مالیات بر دارایی حاوی اطلاعاتی در مورد امتناع از پیش پرداخت نباشد، باید پیش پرداخت پرداخت شود (بند 2 ماده 383 قانون مالیات فدراسیون روسیه). برای محاسبه و پرداخت آنها، دوره مالیاتی (سال) به فواصل گزارشی تقسیم می شود که بسته به مبنای محاسبه مالیات، به یکی از 2 روش تعیین می شود (بند 2 ماده 379 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ):

  • هر سه ماهه بر مبنای تعهدی زمانی که از میانگین هزینه محاسبه می شود.
  • به عنوان یک چهارم، اگر پرداخت از ارزش کاداستر محاسبه شود.

از آنجایی که پایان هر دوره گزارش از نظر زمانی برای هر دو روش همزمان است، گزارش پیش پرداخت ها به صورت فصلی به خدمات مالیاتی فدرال ارائه می شود (بند 1 ماده 386 قانون مالیات فدراسیون روسیه). مهلت ارسال چنین گزارشاتی به خدمات مالیاتی فدرال برای کل قلمرو روسیه یکنواخت تعیین شده است و مربوط به 30 روز ماه است که پس از پایان دوره گزارش بعدی اتفاق می افتد (بند 2 ماده 386 قانون مالیاتی قانون مالیات). فدراسیون روسیه).

نحوه محاسبه مبلغ پیش پرداخت مالیات بر دارایی شرکت ها در سال 2018

صرف نظر از اینکه کدام یک از مقادیر به عنوان مبنای محاسبه مالیات عمل می کند، پیش پرداخت دوره گزارش با همان الگوریتم محاسبه می شود: به عنوان ¼ حاصلضرب پایه مشمول مالیات و نرخ (بند 4 ماده 382). ، بند 13 ماده 378.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اما نرخ ها ممکن است متفاوت باشد و خود پایه مالیاتی متفاوت محاسبه می شود:

  • با هزینه متوسط ​​- در نتیجه تقسیم نتیجه اضافه کردن تمام ارزش های باقیمانده (شامل اشیاء مشمول مالیات از ارزش کاداستر نمی شود) در روز اول هر ماه از دوره گزارش و در روز اول ماه بعد از پایان این دوره، با تعداد ماه های دوره گزارش به اضافه 1 (بند 4 ماده 376 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛
  • برای ارزش کاداستر - به عنوان ارزش آن برای 1 ژانویه سال حسابداری (فرعی 1، بند 12، ماده 378.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، و برای اشیاء تازه تشکیل شده - به عنوان ارزش تعیین شده در تاریخ ورود آن به کاداستر (بند 10، ماده 378.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

برای اطلاعات بیشتر در مورد نحوه محاسبه پیش پرداخت ها بر اساس میانگین هزینه، به مقاله مراجعه کنید "روش محاسبه مالیات بر اموال شرکتی چگونه است؟" .

اگر در طول دوره گزارش ناقص معلوم شود که پرداخت کننده مالک ملکی است که ارزش کاداستر به عنوان پایه دارد، ضریب مالکیت در محاسبه لحاظ می شود که نسبت تعداد ماه های کامل مالکیت به ضریب مالکیت است. تعداد کل ماه ها در دوره گزارش (بند 5 ماده 382 قانون مالیات RF).

یک ماه با حق مالکیت که قبل از پانزدهم بوجود آمده یا بعد از پانزدهم تلف شده باشد کامل محسوب می شود.

مالیات محاسبه شده از پایگاه داده کاداستر شامل املاک و مستغلات موجود در لیست ارائه شده در بند 1 هنر است. 378.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه و بخش هایی از این اشیاء. پس از تصویب نتایج ارزیابی کاداستر و تصویب قانون مالیات از پایه کاداستر، فهرست موضوعی این گونه املاک در هر منطقه منتشر می شود. کلیه صاحبان املاک مربوط، از جمله کسانی که در رژیم های خاص مشغول به کار هستند، موظف به پرداخت مالیات محاسبه شده از این پایه هستند.

نرخ های محاسبه مالیات بر اساس مقادیر مصوب قانون منطقه ای در نظر گرفته می شود. می توانید نرخ مالیات بر دارایی تعیین شده در منطقه را در وب سایت خدمات مالیاتی فدرال بیابید.

اگر مقادیر نرخ ها توسط منطقه تعیین نمی شود، باید روی حداکثر مقدار آنها که در هنر ارائه شده است تمرکز کنید. کد مالیاتی 380 فدراسیون روسیه:

  • 2.2٪ - بر اساس میانگین هزینه؛
  • 2٪ - برای محاسبات از پایگاه داده کاداستر.

برای برخی از انواع اشیاء، محدودیت های نرخ ویژه ای تعیین می شود که ارزش آنها از سال به سال تغییر می کند. در سال 2018 ارزش آنها به شرح زیر است:

  • 1.9٪ - برای خطوط لوله اصلی، خطوط انتقال انرژی و سازه هایی که بخش های فناورانه این تاسیسات را تشکیل می دهند (بند 3 ماده 380 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
  • 1.3٪ - در مسیرهای راه آهن با استفاده عمومی و سازه هایی که بخش های فناورانه آنها را تشکیل می دهند (بند 3.2 ماده 380 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

هنگام تعیین میزان پیش پرداخت برای هر پایه مالیاتی، پرداخت کننده حق دارد در این محاسبه مزایایی را که توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه به او اعطا شده از نظر اعمال نرخ صفر یا معافیت از مالیات (بند) در نظر بگیرد. 3.1 ماده 380 ماده 381 و همچنین قانون منطقه. اگر یک شی در دو یا چند منطقه واقع شده باشد، قانون منطقه مربوطه برای هر سهم از ارزش آن که در یک منطقه خاص قرار می گیرد اعمال می شود.

برای اطلاعات در مورد جایی که می توان اطلاعات مربوط به ارزش کاداستر را به دست آورد، مطالب را بخوانید .

  • واقع در محل (ثبت) یک شخص حقوقی روسیه یا دفتر نمایندگی دائم یک شخص حقوقی خارجی؛
  • حضور در یک بخش جداگانه از یک شخص حقوقی که دارای ترازنامه اختصاصی است.
  • اگر در مورد املاک و مستغلات صحبت می کنیم، در مکانی متفاوت از محل (ثبت) یک شخص حقوقی یا بخش جداگانه آن با ترازنامه اختصاصی واقع شده است.
  • متعلق به کسانی است که یک سیستم تامین گاز واحد را تشکیل می دهند.
  • داشتن مبنای متفاوتی برای محاسبه (باقی مانده یا کاداستر)؛
  • با نرخ های مختلف مالیات می گیرند.

توجه! از 1 ژانویه 2019، قوانین محاسبه مالیات بر دارایی زمانی که ارزش کاداستر املاک تغییر می کند. جزییات را ببینید.

فرم محاسبه پیش پرداخت مالیات بر دارایی شرکت ها

برای گزارش پیشرفت ها، نه تنها یک ضرب الاجل واحد، بلکه یک شکل واحد از محاسبه نیز تعیین می شود. دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 31 مارس 2017 به شماره ММВ-7-21/271@ که در تاریخ 13 ژوئن 2017 لازم الاجرا شد، فرم اظهارنامه مالیات بر دارایی را تأیید کرد که از دوره مالیاتی 2017 استفاده می شود. .

فرم اظهارنامه تایید شده به سفارش MMV-7-21/271@ را می توانید از سایت ما دانلود کنید.


همچنین با دستور شماره MMВ-7-21/271@ محاسبه پیش پرداخت مالیات تصویب شد. فرم محاسبه پیش پرداخت مالیات دارایی را می توانید از اینجا دانلود کنید.

برای اعلامیه تایید شده توسط شماره MMВ-7-21/271@، خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه، با نامه مورخ 2017/05/25 شماره BS-4-21/9902@، نسبت های کنترلی را برای تأیید صادر کرد. در مقاله می توانید با آنها آشنا شوید "نسبت های کنترلی برای مالیات بر دارایی 2017" .

فرم محاسبه شامل موارد زیر است:

  • از صفحه عنوان یک فرم استاندارد گزارش مالیاتی؛
  • بخش 1، منعکس کننده کل مبالغ جمع شده برای دوره پیش پرداخت ها با تفکیک مقادیر آنها توسط OKTMO.
  • بخش 2، که در آن مالیات دهندگان (از جمله سازمان های خارجی که از طریق یک مقر دائمی فعالیت می کنند) پایه مالیاتی را تعیین می کنند و مبالغ مالیات را محاسبه می کنند.
  • بخش 2.1، که اطلاعاتی در مورد اشیاء املاک و مستغلات مشمول مالیات بر ارزش متوسط ​​سالانه ارائه می دهد.

نحوه نشان دادن کدهای سیستم عامل از OKOF قدیمی در بخش 2.1، بخوانید.

  • بخش 3، برای محاسبه پیش پرداخت ها از ارزش کاداستر، که شامل خطوطی برای انعکاس اطلاعات مربوط به شی از کاداستر (تعداد و هزینه)، و همچنین فیلدهایی برای منعکس کننده روش محاسبه مبالغ قابل پرداخت است.

اشخاص حقوقی روسی و سازمان های خارجی که از طریق دفتر نمایندگی دائمی فعالیت می کنند، در صورت داشتن اطلاعات مناسب، تمام بخش های ذکر شده را پر می کنند. برای املاک و مستغلات متعلق به یک شخص حقوقی خارجی و غیر مرتبط با فعالیت های آن از طریق یک مقر دائم، بخش 2 و 2.1 تنظیم نشده است. بخش های اصلی (2، 2،1 و 3) در تعداد مورد نیاز برگه برای هر OKTMO مربوط به یک سرویس مالیاتی فدرال تشکیل شده است.

قوانین تهیه گزارش پیشرفت اموال

قوانین محاسبه مستلزم ارائه آن در محل ثبت نام است:

  • شخص حقوقی روسیه؛
  • دفتر نمایندگی دائم یک شخص حقوقی خارجی؛
  • هر بخش جداگانه از یک شخص حقوقی روسی که به ترازنامه جداگانه اختصاص یافته است.
  • مشاور املاک؛
  • دارایی که بخشی از یک سیستم تامین گاز واحد را تشکیل می دهد.
  • بزرگترین مالیات دهنده

برای هر یک از این مکان ها، مالیات دهنده در گزارش پست بازرسی را نشان می دهد که شی مربوطه با آن در سرویس مالیاتی فدرال که پرداخت را می پذیرد ثبت شده است.

کدهای لازم (دوره گزارش، محل ارائه، نوع ملک، مزایای مالیاتی) از ضمائم روش محاسبه اخذ شود.

هنگام استفاده از مزایای مالیاتی ایجاد شده در منطقه، در قسمت دوم خطی که برای نشان دادن کد مزیت مربوطه رزرو شده است، باید جزئیات هنجاری را که این مزیت را معرفی کرده است ارائه دهید. نمونه های خاصی از پر کردن خطوط رزرو شده برای نشان دادن داده ها در مورد مزایا در متن قوانین محاسبه آورده شده است.

می توانید صحت داده های وارد شده در محاسبه را با استفاده از نسبت های کنترلی توسعه یافته توسط خدمات مالیاتی فدرال روسیه (پیوست نامه شماره BS-4-21/9902@ مورخ 25 مه 2017) بررسی کنید.

مهلت ارائه پیش پرداخت اموال سازمان ها و مهلت پرداخت پیش پرداخت

مهلت ارسال محاسبات پیش پرداخت ملک در سال 2018 تابع قوانین کلی است:

  • مطابقت با مهلت ارسال این گزارش با روز تعیین شده در قانون مالیات فدراسیون روسیه؛
  • انتقال مهلتی که در یک تعطیلات آخر هفته قرار می گیرد به روزهای هفته بعد از این آخر هفته (بند 7، ماده 6.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

بر اساس این قوانین، آخرین مهلت ثبت نام پیش پرداخت مالیات بر دارایی شرکت ها برای سه ماهه سوم سال 2018، 30 اکتبر 2018 است.

برخلاف مهلت‌های گزارش پیش‌پرداخت، که قانون مالیات فدراسیون روسیه به‌عنوان یکنواخت برای کل قلمرو روسیه تعیین می‌کند، مهلت‌های پرداخت پیش‌پرداخت اموال (و همچنین مهلت‌های پرداخت مالیات خود) توسط قانون تعیین می‌شود. مناطق (بند 1 ماده 383 قانون مالیات فدراسیون روسیه). به همین دلیل، شرایط پرداخت پیش پرداخت بر اساس منطقه می تواند بسیار متفاوت باشد.

نتایج

محاسبه پیش پرداخت مالیات بر دارایی اشخاص حقوقی باید به خدمات مالیاتی فدرال ارائه شود اگر منطقه تصمیم به چشم پوشی از دوره های گزارش نداشته باشد. مبلغ پیش پرداخت با استفاده از همان الگوریتم خاص تعیین می شود. مؤلفه اصلی در این الگوریتم پایه مشمول مالیات است که بسته به نوع ملک، با میانگین ارزش باقیمانده یا کاداستر آن تعیین می شود. نرخ ها و مزایای مالیات ممکن است برای مناطق متفاوت باشد.

مهلت ارسال گزارش در مورد پیشرفت ها، فرم آن و قوانین پر کردن این فرم برای کل خاک روسیه یکسان است. محاسبه پیش پرداخت ها به طور مستقیم در فرم گزارش انجام می شود که به دلیل نیاز به تجزیه داده ها به شاخص های مختلف می تواند کاملاً حجیم باشد. بسته به مالکیت، نوع و موقعیت ملک، ممکن است لازم باشد گزارش هایی در مورد پیش پرداخت ها به چندین سازمان مالیاتی ارائه شود.

کمپین گزارش دهی برای سال 2017 در ماه های اول سال 2018 ادامه دارد و تا آوریل برای سازمان ها و تا ماه مه برای کارآفرینان به پایان می رسد. ترکیب گزارش توسط رژیم مالیاتی سازمان تعیین می شود.

  1. آخرین مهلت ارسال صورت های مالی برای سال 1396.

    صورت های حسابداری برای مشاغل کوچک ترازنامه و صورت درآمد است. صورت های حسابداری برای سال 2017 باید به خدمات مالیاتی فدرال ارسال شود حداکثر تا 2 آوریل 2018

    صورت های حسابداری نیز باید به مقامات آماری (Rosstat) ارسال شود تا 2 آوریل 2018.

    در نحوه ارائه صورت های مالی محدودیتی وجود ندارد، بنابراین می توان آنها را به دو صورت الکترونیکی و کاغذی ارائه کرد.

    کارآفرینان فردی ملزم به نگهداری سوابق حسابداری و تهیه صورت های مالی نیستند.

  2. اطلاعات در مورد میانگین تعداد کارکنان.

  3. آخرین مهلت ارسال محاسبات برای حق بیمه به خدمات مالیاتی فدرال (DAM) برای سه ماهه چهارم سال 2017.

    از سال 1396 تغییراتی در نحوه محاسبه و پرداخت حق بیمه ایجاد شده است. این روش توسط فصل جدید قانون مالیات فدراسیون روسیه "حق بیمه" تنظیم می شود. از سال 2017، کمک به بازنشستگی، بیمه درمانی و اجتماعی تحت اداره خدمات مالیاتی فدرال منتقل می شود.

    محاسبه حق بیمه برای سه ماهه چهارم سال 2017 باید به موقع به خدمات مالیاتی فدرال ارائه شود. تا 30 ژانویه 2018.

  4. مهلت ارسال گزارش به صندوق ها برای سه ماهه چهارم سال 1396.

    همه سازمان ها گزارش هایی را تهیه و به صندوق های خارج از بودجه ارائه می کنند. این گزارش ها توسط کارآفرینان فردی که دارای کارمند هستند و به عنوان کارفرما ثبت نام کرده اند نیز ارائه می شود. اگر در سه ماهه چهارم هیچ کارمندی ثبت نام نشده باشد، سازمان ها باید گزارش صفر ارائه دهند. کارآفرینان انفرادی در غیاب کارمندان نباید گزارش صفر ارائه دهند.

    سازمان ها و کارآفرینان فردی که میانگین تعداد کارکنان آنها بیش از 25 نفر است، موظفند از طریق کانال های مخابراتی به صورت الکترونیکی به صندوق ها گزارش دهند.

    1. آخرین مهلت ارسال گزارش به FSS (صندوق بیمه اجتماعی) برای سه ماهه چهارم سال 2017:

      1. فرم 4-FSS
        • بر روی کاغذ: حداکثر تا 22 ژانویه 2018
        • الکترونیکی: حداکثر تا 25 ژانویه 2018
      2. تایید فعالیت اصلی
        • بیانیه ای که نوع اصلی فعالیت را نشان می دهد
        • گواهی تایید نوع اصلی فعالیت اقتصادی با محاسبه
        • رونوشتی از یادداشت توضیحی صورتهای مالی سال 1396. (شرکت های کوچک یادداشت توضیحی ارائه نمی کنند)

    2. آخرین مهلت ارسال گزارش به صندوق بازنشستگی (PFR) برای سه ماهه چهارم سال 2016:

      1. فرم SZV-M اطلاعات مربوط به افراد بیمه شده

        فرم SZV-M باید تا پانزدهمین روز ماه بعد از ماه گزارش ارائه شود. تاریخ سررسید SZV-M برای دسامبر 2017 - تا 15 ژانویه 2018.

      2. فرم SZV-STAZH اطلاعات مربوط به تجربه بیمه افراد بیمه شده
      3. EDV-1 اطلاعات مربوط به بیمه گذار منتقل شده به صندوق بازنشستگی برای نگهداری سوابق شخصی
      4. مهلت پرداخت حق بیمه به صندوق ها

        سهم بیمه به صندوق ها باید حداکثر تا پانزدهمین روز ماه بعد از ماهی که در آن سهم محاسبه می شود، ماهانه پرداخت شود. اگر مهلت پرداخت به آخر هفته یا تعطیلات برسد، مهلت روز کاری بعدی پس از آن در نظر گرفته می شود.

        مهلت پرداخت کمک به صندوق ها در سه ماهه چهارم سال 1396. و برای سه ماهه چهارم سال 2017 نه بعد: 16 اکتبر (برای سپتامبر), 15 نوامبر (برای اکتبر), 15 دسامبر (برای نوامبر), 15 ژانویه (برای دسامبر).

  5. مهلت ارسال گزارش مالیاتی و پرداخت مالیات برای سال 1396 (برای سه ماهه چهارم سال 1396)

    قانون مالیات فدراسیون روسیه مهلت های خاص خود را برای هر مالیات تعیین می کند.

    1. بیانیه واحد ساده شده برای سال 2017

      حق ارائه اظهارنامه مالیاتی واحد (ساده شده) برای آن دسته از سازمان ها و کارآفرینانی است که در طول دوره گزارش (مالیاتی) به طور همزمان:

      • هیچ جابجایی وجهی در حساب های جاری و صندوق وجود نداشت.
      • هیچ موضوع مالیاتی برای مالیات هایی که آنها به عنوان پرداخت کننده شناسایی می شوند وجود نداشت.

      اظهارنامه مالیاتی واحد (ساده شده) حداکثر تا بیستمین روز از ماه بعد از فصل منقضی شده، نیم سال، 9 ماه یا سال تقویمی به سازمان مالیاتی در محل سازمان یا محل سکونت فرد تسلیم می شود. . (ماده 80 قانون مالیات فدراسیون روسیه)

    2. مهلت ارسال گزارش و پرداخت مالیات هنگام اعمال سیستم مالیاتی ساده برای سال 1396.

      مودیان - سازمان ها باید اظهارنامه مالیاتی را تحت سیستم مالیاتی ساده شده برای سال 1396 ارائه کنند حداکثر تا 2 آوریل 2018.

      مالیات دهندگان - کارآفرینان فردی باید اظهارنامه مالیاتی تحت سیستم مالیاتی ساده شده برای سال 2017 ارائه کنند. حداکثر تا 30 آوریل 2018. اما از آنجایی که این یک روز تعطیل است، مهلت به روز کاری بعدی موکول می شود، یعنی: از 3 می 2018.

      مالیات تحت سیستم مالیاتی ساده حداکثر حداکثر تا مهلت تعیین شده برای تسلیم اظهارنامه مالیاتی پرداخت می شود.

      آخرین مهلت پرداخت نظام مالیاتی ساده شده برای کارآفرینان فردی است حداکثر تا 3 می 2018.

      یادآوری می‌کنیم که «ساده‌شده» از مالیات بر ارزش افزوده (محدودیت‌هایی وجود دارد)، مالیات بر درآمد (محدودیت‌هایی وجود دارد) و مالیات بر دارایی معاف هستند. و کارآفرینان ساده شده نیز از مالیات بر درآمد شخصی (از نظر درآمد حاصل از فعالیت های "ساده شده") معاف هستند.

      سایر مالیات ها توسط ساکنان "ساده شده" به روش معمول مطابق با قانون مالیات ها و هزینه ها پرداخت می شود.

    3. مهلت ارسال گزارش ها هنگام استفاده از UTII، مهلت های پرداخت UTII برای سه ماهه چهارم سال 2017.

      پرداخت کنندگان UTII باید اظهارنامه مالیاتی را ارسال کنند و مالیات را هر سه ماهه بپردازند. آخرین مهلت ارسال اظهارنامه UTII برای سه ماهه چهارم سال 2017: حداکثر تا 22 ژانویه 2018.

      (ماده 346.32 "کد مالیاتی فدراسیون روسیه (قسمت دوم)" مورخ 05.08.2000 N 117-FZ (در تاریخ 03.12.2012 اصلاح شده):

      پرداخت مالیات واحد توسط مؤدی بر اساس نتایج دوره مالیاتی حداکثر تا بیست و پنجمین روز ماه اول دوره مالیاتی بعدی انجام می شود.

      اظهارنامه مالیاتی بر اساس نتایج دوره مالیاتی حداکثر تا بیستم روز اول ماه دوره مالیاتی بعدی توسط مؤدیان به ادارات مالیاتی تسلیم می شود.

    4. مهلت ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، مهلت پرداخت مالیات بر ارزش افزوده سه ماهه چهارم سال ۱۳۹۶.

      مهلت پرداخت مالیات بر ارزش افزوده برای سه ماهه چهارم سال 2017: 25 ژانویه, 26 فوریه, 26 مارس 2018. (1/3 از مبلغ مالیات تعلق گرفته برای سه ماهه چهارم 1396).

    5. آخرین مهلت ارسال گزارش مالیات بر درآمد، مهلت پرداخت مالیات بر درآمد سال 1396 (سه ماهه چهارم 2017)

      مراقب باشید، این مطالب مجله از 25 می 2017 جاری است

      در هنگام گزارش سال 2017، موارد زیر تصویب شد: فرم های اظهارنامه مالیاتی جدید و محاسبات برای پیش پرداخت مالیات بر دارایی شرکت ها، روش پر کردن آنها و فرمت الکترونیکی (دستور خدمات مالیاتی فدرال شماره ММВ-7-21/271). @ مورخ 1396/03/31).

      فرم های قبلی اظهارنامه مالیاتی و محاسبه مالیات برای پیش پرداخت مالیات بر دارایی شرکت ها، مصوب 24 نوامبر 2011 خدمات مالیاتی فدرال روسیه به شماره ММВ-7-11/895 و همچنین روش پر کردن آنها فرمت های خروجی و الکترونیکی از 13 ژوئن 2017 نامعتبر می شوند.

      و فرم جدید محاسبه مالیات برای پیش پرداخت به ابتکار مالیات دهندگان مجاز است، با شروع محاسبات برای سه ماهه اول سال 2017 - در صورت نیاز به پر کردن محاسبه با در نظر گرفتن تغییرات مالیات بر دارایی شرکت ها لازم الاجرا شده اند.

      چه کسی گزارش ها را ارسال می کند

      مالیات دهندگان - یعنی سازمان هایی که دارایی به عنوان موضوع مالیات شناخته شده دارند (بند 1 ماده 373 قانون مالیات فدراسیون روسیه) - باید با استفاده از فرم های جدید گزارش دهند. برای سازمان های روسی، دارایی مشمول مالیات شامل (بند 1 ماده 374، بند 1، 7 ماده 378.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

        اموال منقول و مستغلات منعکس شده در حسابداری به عنوان دارایی های ثابت (از جمله اجاره، تملک موقت، مدیریت امانت، مشارکت در فعالیت های مشترک یا دریافت شده تحت قرارداد امتیاز)؛

        املاک و مستغلات از فهرست اشیاء تأیید شده در موضوع فدراسیون روسیه، مشمول مالیات بر ارزش کاداستر، یعنی: مراکز اداری و تجاری و مراکز خرید (مجتمع ها) و اماکن موجود در آنها، دفاتر، امکانات خرده فروشی، پذیرایی عمومی و خدمات مصرف کننده، مانند همچنین ساختمان های مسکونی و اماکنی که در حسابداری به عنوان دارایی ثابت منعکس نشده اند.

      در عین حال، اشیاء ذکر شده در بند 4 ماده 374 قانون مالیات فدراسیون روسیه، از جمله:

        قطعات زمین و سایر امکانات مدیریت زیست محیطی (آب و سایر منابع طبیعی)؛

        اشیایی که به عنوان میراث فرهنگی (آثار تاریخی و فرهنگی) مردمان فدراسیون روسیه با اهمیت فدرال شناخته می شوند.

        کشتی های ثبت شده در ثبت بین المللی کشتی های روسیه؛

        دارایی های ثابت مشمول در گروه استهلاک اول یا دوم و غیره.

      چه چیزی در محاسبه پیش پرداخت ها تغییر کرده است؟

      بارکدهای تمام صفحات محاسباتی تغییر کرده و فیلد نشان دادن شماره شناسایی مالیات دهندگان از 12 کاراکتر به 10 کاراکتر کاهش یافته است. نوآوری‌های اساسی بر صفحه عنوان، بخش‌های 2 و 3 تأثیر گذاشت. علاوه بر این، بخش جدیدی 2.1 «اطلاعات مربوط به املاک و مستغلات که بر اساس ارزش متوسط ​​سالانه مالیات می‌گیرند» ظاهر شد.

      صفحه جلد محاسبات

      اولاً، دیگر نیازی به نشان دادن کد فعالیت اقتصادی طبق OKVED ندارید.

      ثانیاً، کدهای دوره گزارش تغییر کرده است (جدول 1 را ببینید).

      میز 1.

      محاسبات بخش 2

      برخلاف فرم محاسبات قبلی، بخش 2 باید به طور جداگانه پر شود و همچنین طبق موارد زیر تکمیل شود:

      ضمناً کدهای نوع ملک مورد نیاز برای پرکردن ردیف 001 بند 2 محاسبات تغییر کرده و دو رقمی شده است. به طور خاص، اکنون کدهای جداگانه نصب شده اند:

      کدهای جدید مزایای مالیاتی اضافه شده است که برای پر کردن ردیف 130 بند 2 محاسبات الزامی است، یعنی:

        2010257 - برای اموال منقول ثبت شده به عنوان دارایی های ثابت از تاریخ 01/01/2013 (به استثنای شرکت راه آهن تولید شده از 01/01/2013) که در نتیجه سازماندهی مجدد یا انحلال اشخاص حقوقی یا انتقال (از جمله) ثبت شده است. کسب مالکیت بین افراد وابسته به یکدیگر؛

        2010258 - در رابطه با اموال ثبت شده در ترازنامه یک سازمان - یک شرکت کننده در یک منطقه آزاد اقتصادی (FEZ) که به منظور انجام فعالیت در قلمرو یک FEZ ایجاد یا به دست آمده و در قلمرو این FEZ واقع شده است. به مدت 10 سال از ماه بعد از ماه ثبت ملک مشخص شده.

      یک خط جدید 175 برای نشان دادن ضریب Kzd ظاهر شده است. در صورتی که کد 09 در خط 001 بخش 2 محاسبه نشان داده شده باشد - در رابطه با مسیرها و سازه های راه آهن عمومی که بخش فن آوری جدایی ناپذیر آنها هستند ، ابتدا به عنوان دارایی های ثابت ثبت شده اند ، از تاریخ 01/01/2017 شروع می شود.

      بخش 2.1 محاسبه

      این بخش باید توسط سازمان های روسی و خارجی در رابطه با املاک مشخص شده در بخش 2 محاسبه، مشمول مالیات بر دارایی با میانگین ارزش سالانه پر شود.

      محاسبات بخش 3

      اکنون در خط 001 باید کد نوع ملک را مشخص کنید. ما در مورد تغییرات این کد در توضیح بخش 2 محاسبه صحبت کردیم.

      خط 030 که تنها در صورتی پر می شود که اموال مشمول مالیات بر ارزش کاداستر در مالکیت مشترک (مشترک یا مشترک) باشد، نشان دهنده سهم سازمان در حق مالکیت است.

      و خط 035 در رابطه با اماکنی پر می شود که ارزش کاداستر آن مشخص نشده است و در عین حال ارزش کاداستری ساختمانی که محل در آن قرار دارد نیز مشخص شده است. این خط نشان دهنده سهم ارزش کاداستر ساختمانی است که محل در آن قرار دارد، مربوط به سهم مساحت محل در کل مساحت ساختمان است.

      در رابطه با الحاق ردیف های فوق، خطوط قبلی موجود 020 «ارزش کاداستری از اول دی ماه دوره مالیاتی» و 030 «شامل ارزش کاداستر غیر مشمول مالیات» شماره گذاری شد.

      هنگام پر کردن خط 040 از بخش 3 محاسبه، باید نوآوری ها را در کدهای مزایای مالیاتی در نظر بگیرید. ما در مورد آنها در تفسیر بخش 2 محاسبه صحبت کردیم.

      نحوه پر کردن محاسبات

      ما به شما نشان خواهیم داد که چگونه یک فرم جدید برای محاسبه پیش پرداخت مالیات بر دارایی شرکت ها را با استفاده از یک مثال عددی پر کنید.

      نحوه پر کردن محاسبه پیش پرداخت مالیات بر دارایی شرکت ها به مدت شش ماه

      LLC "Vector" در شهر آرخانگلسک، کد OKTMO - 11 701 000 واقع شده است.

      ترازنامه سازمان شامل اموال منقول و غیر منقول - دارایی های ثابت شناخته شده به عنوان موضوع مالیات است که ارزش باقیمانده آن عبارت است از:

      از 01/01/2017 – 1,200,000 روبل؛

      از 02/01/2017 - 2,300,000 روبل؛

      از 03/01/2017 - 2,200,000 روبل؛

      از 04/01/2017 - 2,800,000 روبل؛

      از 1 مه 2017 - 2,700,000 روبل؛

      از 06/01/2017 – 2,600,000 روبل؛

      از 1 ژوئیه 2017 - 2,500,000 روبل.

      حسابدار Vector این داده ها را در خطوط 020 - 080 در ستون 3 بخش 2 محاسبه منعکس کرده است.

      سازمان مزایایی ندارد، بنابراین حسابدار ستون 4 بخش 2 محاسبه را پر نمی کند.

      میانگین ارزش ملک برای دوره گزارش (خط 120) عبارت است از:

      (1,200,000 روبل + 2,300,000 روبل + 2,200,000 روبل + 2,800,000 روبل + 2,700,000 روبل + 2,600,000 روبل + 2,600,000 + 2,500,000 روبل + 2,500,000 روبل + 2,500,000 روبل + 2,500,000 روبل)

      این سازمان از مزایای مالیات بر دارایی برخوردار نیست. بنابراین، در تمام خطوطی که داده‌های مربوط به مزایا منعکس می‌شود، حسابدار خط تیره‌هایی اضافه کرد.

      نرخ مالیات موجود در آرخانگلسک 2.2٪ است. حسابدار او خط 170 بخش 2 محاسبه را وارد کرد.

      مبلغ پیش پرداخت برای شش ماه (خط 180) برابر است با: 2,328,571 روبل. (خط 120) × 2.2 (خط 170) : 100: 4 = 12807 روبل.

      ارزش باقیمانده دارایی های ثابت مربوط به اموال منقول از اول جولای 2017 1200000 روبل است.

      ارزش باقیمانده دارایی های ثابت غیرمنقول سازمان تا تاریخ 1 ژوئیه 2017، 1،300،000 روبل (2،500،000 روبل – 1،200،000 روبل) بود.

      این مقدار در ردیف 050 بخش 2.1 محاسبه منعکس شده است.

      این سازمان دارای یک ساختمان اداری در آرخانگلسک است، کد OKTMO - 11,701,000.

      ساختمان در فهرست املاکی است که پایه مالیاتی آنها به عنوان ارزش کاداستر تعیین شده است. شماره کاداستر مشروط آن 22:00:0000000:10011 است. ارزش کاداستر ساختمان 45000000 روبل است. این سازمان همچنین مزایایی ندارد که توسط قوانین منطقه ای ایجاد شده است.

      نرخ مالیات بر اموال شرکتی برای یک ساختمان اداری در سال 2017 2.2٪ است.

      مبلغ پیش پرداخت برای شش ماه 247500 روبل است. (45,000,000 × 2.2٪: 4).

      شرکت این داده ها را در بخش 3 محاسبه منعکس کرد.

      مبلغ کل پیش پرداخت مالیات بر دارایی شرکت برای شش ماه، که در بخش 1 محاسبه در خط 030 منعکس شده است، برابر با 260307 روبل است. (12807 + 247500).

      برای نمونه ای از پر کردن محاسبه پیش پرداخت، به لینک مراجعه کنید.

      آنچه در اعلامیه تغییر کرده است

      بارکدهای موجود در تمام صفحات اظهارنامه تغییر کرده و فیلد نشان دادن TIN از 12 به 10 کاراکتر کاهش یافته است. نوآوری‌های اساسی بر صفحه عنوان، بخش‌های 2 و 3 تأثیر گذاشت. علاوه بر این، بخش جدیدی 2.1 «اطلاعات مربوط به املاک و مستغلات که بر اساس ارزش متوسط ​​سالانه مالیات می‌گیرند» ظاهر شد.

      صفحه عنوان

      دیگر نیازی به ذکر کد فعالیت اقتصادی طبق طبقه بندی OKVED در صفحه عنوان نیست.

      بخش 2

      بر خلاف فرم اظهارنامه قبلی، بخش 2 باید به طور جداگانه و همچنین طبق موارد زیر پر شود:

        خطوط لوله اصلی گاز، تأسیسات تولید گاز، تأسیسات تولید و ذخیره سازی هلیوم؛

        سایر اشیاء لازم برای اطمینان از عملکرد املاک و مستغلات خطوط لوله اصلی گاز، تأسیسات تولید گاز، تأسیسات تولید و ذخیره هلیوم.

      برای اشیاء فهرست شده، سه شرط باید به طور همزمان برآورده شود:

        اشیاء برای اولین بار در دوره های مالیاتی (سالهای تقویم) از 01/01/2015 به بهره برداری رسیدند.

        اشیاء به طور کامل یا جزئی در مرزهای جمهوری سخا (یاکوتیا)، ایرکوتسک یا منطقه آمور قرار دارند.

        در طول کل سال تقویمی، تأسیسات متعلق به سازمان هایی است که گاز را به مصرف کنندگان روسی می فروشند.

      ضمناً کدهای نوع ملک مورد نیاز برای پرکردن ردیف 001 بند 2 اظهارنامه تغییر کرده و دو رقمی شده است. به طور خاص، اکنون کدهای جداگانه نصب شده اند:

        07 - برای اموال واقع در آبهای دریایی داخلی فدراسیون روسیه، در دریای سرزمینی فدراسیون روسیه، در فلات قاره فدراسیون روسیه، در منطقه اقتصادی انحصاری فدراسیون روسیه یا در بخش روسیه ( بخش روسیه) کف دریای خزر که در انجام فعالیت‌های توسعه ذخایر هیدروکربنی دریایی از جمله مطالعات زمین‌شناسی، اکتشاف، کارهای مقدماتی استفاده می‌شود.

        08 - برای اشیاء فوق الذکر مربوط به تولید گاز.

        09 - برای خطوط و سازه های راه آهن عمومی که بخش فناورانه آنهاست.

        10- برای خطوط لوله اصلی، خطوط انتقال انرژی و همچنین سازه هایی که جزء لاینفک فناورانه این تاسیسات هستند.

        11 - برای املاک و مستغلات موجود در فهرست اشیاء که پایه مالیاتی آنها به عنوان ارزش کاداستر تعیین می شود.

        12- برای املاک سازمان خارجی که پایه مالیاتی آن ارزش کاداستر تعیین می شود به استثنای املاک با کدهای 11 و 13.

        13 - برای ساختمانهای مسکونی و اماکن مسکونی که در حسابداری به عنوان دارایی ثابت منعکس نشده است.

      کدهای مزایای مالیاتی جدید اضافه شده است که برای تکمیل ردیف 160 بند 2 اظهارنامه الزامی است، یعنی:

      2010257 - برای اموال منقول ثبت شده به عنوان دارایی های ثابت از تاریخ 01/01/2013 (به استثنای شرکت راه آهن تولید شده از 01/01/2013) که در نتیجه سازماندهی مجدد یا انحلال اشخاص حقوقی یا انتقال ثبت شده است. کسب مالکیت بین افراد وابسته به یکدیگر؛

      2010258 - در رابطه با اموال ثبت شده در ترازنامه یک سازمان - یک شرکت کننده در یک منطقه آزاد اقتصادی (FEZ) که به منظور انجام فعالیت در قلمرو یک FEZ ایجاد یا به دست آمده و در قلمرو این FEZ واقع شده است. به مدت 10 سال از ماه بعد از ماه ثبت ملک مشخص شده؛

      2010340 - در رابطه با اموال واقع در آبهای دریایی داخلی فدراسیون روسیه، در دریای سرزمینی فدراسیون روسیه، در فلات قاره فدراسیون روسیه، در منطقه اقتصادی انحصاری فدراسیون روسیه یا در روسیه بخشی (بخش روسیه) از کف دریای خزر که در اجرای فعالیت‌های توسعه ذخایر هیدروکربنی دریایی از جمله مطالعات زمین‌شناسی، اکتشاف، کارهای مقدماتی استفاده می‌شود.

      یک خط جدید 215 برای نشان دادن ضریب Kzd ظاهر شده است. در صورتی که کد 09 در خط 001 بخش 2 اظهارنامه درج شده باشد - در رابطه با مسیرها و سازه های راه آهن عمومی که جزء لاینفک فن آوری آنها هستند که برای اولین بار به عنوان دارایی های ثابت ثبت شده اند ، از تاریخ 01/01/2017 شروع می شود.

      بخش 2.1

      این بخش باید توسط سازمان های روسی و خارجی در رابطه با املاک مشخص شده در بخش 2 اظهارنامه تکمیل شود که مشمول مالیات بر دارایی با میانگین ارزش سالانه است.

      بخش 3

      اکنون در خط 001 باید کد نوع ملک را مشخص کنید. ما تغییرات این کد را در توضیح بخش 2 اعلامیه توضیح دادیم.

      جدول 2.

      کد خط

      تنها در صورتی تکمیل می شود که ملک مشمول مالیات بر ارزش کاداستر، در مالکیت مشترک (مشترک یا مشترک) باشد. سهم سازمان در حق مالکیت مشخص شود.

      فقط توسط سازمان های خارجی در اعلامیه 2013 پر شده است. لازم بود ارزش موجودی اموال غیرمنقول یک سازمان خارجی در تاریخ 1392/01/01 ذکر شود.

      در رابطه با اماکنی که ارزش کاداستر آن مشخص نشده است پر شده و در عین حال ارزش کاداستر ساختمانی که محل در آن واقع شده است مشخص شده است. شما باید سهم ارزش کاداستر ساختمانی را که محل در آن قرار دارد، مربوط به سهم مساحت محل در کل مساحت ساختمان مشخص کنید.

      لازم بود ارزش موجودی معاف از مالیات اموال املاک یک سازمان خارجی در تاریخ 1392/01/01 ذکر شود.

      هنگام پر کردن خط 040 بخش 3 اظهارنامه، باید نوآوری های کدهای مزایای مالیاتی را در نظر بگیرید. ما در تفسیر بند 2 اعلامیه در مورد آنها صحبت کردیم.

      نحوه پر کردن اظهارنامه

      ما به شما نشان خواهیم داد که چگونه فرم جدید اظهارنامه مالیات بر دارایی شرکت را با استفاده از یک مثال عددی پر کنید.

      نحوه پر کردن اظهارنامه مالیاتی دارایی شرکت

      اجازه دهید شرط مثال 1 را ادامه دهیم. فرض می کنیم که ارزش باقیمانده دارایی های ثابت شناسایی شده به عنوان موضوع مالیات:

      از 08/01/2017 - 2,400,000 روبل؛

      از 1 سپتامبر 2017 - 2,300,000 روبل؛

      از 1 اکتبر 2017 - 2,500,000 روبل؛

      از 1 نوامبر 2017 - 2,400,000 روبل؛

      از 1 دسامبر 2017 - 2,300,000 روبل؛

      از 31 دسامبر 2017 - 2,200,000 روبل.

      اطلاعات مربوط به ارزش باقیمانده برای دوره از 01/01/2017 تا 12/31/2017 توسط حسابدار Vector در خطوط 020 - 140 در ستون 3 بخش 2 اظهارنامه منعکس شده است.

      ارزش باقیمانده دارایی های ثابت غیرمنقول سازمان تا 31 دسامبر 2017 بالغ بر 1,560,000 روبل بود.

      سازمان مزایایی ندارد، بنابراین حسابدار ستون 4 ردیف 141 را پر نکرده است.

      میانگین ارزش سالانه ملک (خط 150) عبارت است از: (1,200,000 روبل + 2,300,000 روبل + 2,200,000 روبل + 2,800,000 روبل + 2,700,000 روبل + 2,600,000 روبل + 2,600,000 روبل + 2,600,000 روبل + 2,600,000 روبل + 2,600,000 روبل) 00 + 2،300،000 روبل + 2،500،000 روبل + 2،400،000 روپیه + 2،300،000 روبل + RUB 2,200,000) : 13 = 2,338,462 روبل

      حسابدار پایه مالیاتی (خط 190) را به شرح زیر محاسبه کرد: 2,338,462 روبل. (خط 150) - 0 مالش. (خط 170) = 2،338،462 روبل.

      مبلغ مالیات برای دوره مالیاتی 2017 (خط 220) برابر است با: 2,338,462 روبل. (خط 190) × 2.2 (خط 210): 100 = 51446 روبل.

      در سال 2017، پیش پرداخت های مالیاتی محاسبه شد:

      برای سه ماهه اول 2017 - 11688 روبل.

      برای نیمه اول سال 2017 - 12807 روبل.

      برای نه ماه سال 2017 - 12925 روبل.

      مقدار پیش پرداخت: 11688 + 12807 + 12925 = 37420 روبل.

      میزان مالیات بر دارایی های ثابت که باید در پایان سال 2017 پرداخت شود 14026 روبل است. (51,446 – 37,420).

      ارزش باقیمانده دارایی های ثابت مربوط به اموال منقول از 31 دسامبر 2017 1,050,000 روبل است.

      برای یک ساختمان اداری، مالیات بر ارزش کاداستر، برای سال 2017، سازمان پیش پرداخت هایی را به مبلغ 742500 روبل پرداخت کرد. (45000000 روبل × 2.2٪: 4 × 3).

      مقدار مالیات محاسبه شده برای سال 990000 روبل است. (2.2×45000000 روبل).

      مقدار مالیات برای یک ساختمان اداری که باید در پایان سال 2017 پرداخت شود، 247500 روبل است. (990,000 – 742,500).

      مبلغ کل مالیات بر دارایی شرکت منعکس شده در بخش 1 اظهارنامه 261526 روبل است. (14,026 + 247,500).

      برای نمونه ای از پر کردن اظهارنامه به لینک مراجعه کنید.

      نحوه ارائه محاسبات و اظهارنامه

      سازمان هایی که مالیات دهندگان اصلی نیستند باید به بازرسان مالیاتی گزارش دهند (بند 1 ماده 386 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

        در محل سازمان؛

        در محل هر بخش جداگانه سازمان که دارای ترازنامه جداگانه است.

        در محل هر یک از املاک و مستغلات که در رابطه با آن روش جداگانه ای برای محاسبه و پرداخت مالیات تعیین شده است.

      اگر یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه دارای دوره های گزارش برای مالیات بر دارایی شرکت ها باشد، پیش پرداخت ها باید حداکثر تا 30 روز تقویمی از تاریخ پایان دوره گزارش مربوطه گزارش شود (بند 2 ماده 379، بند 2 ماده 386 کد مالیاتی فدراسیون روسیه):

        سه ماهه اول، شش ماه یا نه ماه سال تقویم - هنگام مالیات بر اموال به ارزش متوسط ​​سالانه.

        سه ماهه اول، سه ماهه دوم و سه ماهه سوم سال تقویمی - هنگام مالیات بر اموال به ارزش کاداستر.

      علاوه بر این، اگر آخرین روز دوره در تعطیلات آخر هفته یا غیر کاری باشد، پایان دوره به روز کاری بعدی موکول می شود (بند 7، ماده 6.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

      بنابراین، شما باید محاسبه را ارسال کنید:

        برای سه ماهه اول سال 2017 - حداکثر تا 05/02/2017 (با در نظر گرفتن به تعویق افتادن مهلتی که در تعطیلات آخر هفته است)؛

        برای نیم سال یا برای سه ماهه دوم سال 2017 - حداکثر تا 2017/07/31 (با در نظر گرفتن به تعویق افتادن مهلتی که در تعطیلات آخر هفته است)؛

        به مدت نه ماه یا برای سه ماهه سوم سال 2017 - حداکثر تا 30 اکتبر 2017.

      لطفا توجه داشته باشید: اگر سازمان محاسبه اولیه پیش پرداخت را برای دوره های گزارش سال 2017 با استفاده از یک فرم جدید ارسال کرده است، محاسبات به روز شده برای این دوره ها نیز باید در فرم تایید شده توسط دستور اظهار نظر ارسال شود (نامه خدمات مالیاتی فدرال). روسیه مورخ 14 آوریل 2017 شماره BS-4-21/ 7145).

      یک سازمان می تواند یک محاسبه پیش پرداخت ارائه دهد:

        یا به اداره مالیات؛

        یا از طریق پست - یک نامه ارزشمند با موجودی از محتویات.

        یا به صورت الکترونیکی از طریق TKS با امضای الکترونیکی واجد شرایط پیشرفته.

      آناستازیا دگتیارنکو، کارشناس حسابداری و مالیات.

      بیایید بفهمیم چه کسی باید و چه کسی نباید پیش محاسبه مالیات بر دارایی را برای سه ماهه دوم سال 2017 ارائه کند و هنگام پر کردن فرم به چه مواردی باید توجه کرد.

      چه کسی محاسبه پیش پرداخت مالیات بر دارایی را ارائه می دهد

      در صورتی که قانون نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه دوره های گزارش مالیات بر دارایی را تعیین کند، محاسبه پیش پرداخت مالیات بر دارایی ارائه می شود. این محاسبه توسط شرکت هایی ارائه می شود که دارایی های ثابت به عنوان موضوع مالیات برای مالیات بر دارایی شناسایی شده اند. اگر چنین اشیایی وجود ندارد، نیازی به ارسال محاسبات ندارید.

      اگر اشیایی در ترازنامه شرکت وجود دارد که مشمول مزایای مالیات بر دارایی هستند (اما با این وجود به عنوان اشیاء شناخته می شوند)، لازم است محاسبه صفر برای پیش پرداخت ارائه شود. همین امر در مورد وضعیتی که اشیا به طور کامل مستهلک شده اند نیز صدق می کند. اگر ارزش باقیمانده دارایی های ثابت صفر باشد، هنوز باید یک محاسبه ارائه دهید.

      فرم جدید محاسبه مالیات دارایی سه ماهه دوم سال ۱۳۹۶

      در سال جاری سازمان امور مالیاتی به دستور مورخ 10 اسفند 1395 به شماره MMВ-7-21/271@ فرم جدید محاسبه پیش پرداخت مالیات و اظهارنامه املاک را تصویب کرد.

      فرم جدید شامل بخش 2.1 "اطلاعات مربوط به املاک و مستغلات است که بر اساس ارزش متوسط ​​سالانه مالیات می گیرند." در کل پنج صفحه در فرم وجود دارد.

      ارزش باقیمانده دارایی های ثابت در این بخش، بسته به دوره گزارش، از 1 آوریل، 1 ژوئیه یا 1 اکتبر دوره مالیاتی نشان داده شده است. بخش 2.1 خطوط جداگانه ای برای شماره های کاداستر، مشروط و موجودی ارائه می کند.

      دستور شماره MMВ-7-21/271@ در تاریخ 13 ژوئن لازم الاجرا شد. اما این سند می گوید که از زمان ارائه اظهارنامه مالیاتی برای مالیات بر دارایی شرکت ها برای دوره مالیاتی 2017 اعمال می شود. اما مقامات مالیاتی نشان می دهند که محاسبات مالیات بر دارایی برای سه ماهه دوم سال 2017 را می توان با استفاده از یک فرم جدید ارسال کرد. سپس توضیحات، در صورت نیاز، باید در فرم جدید نیز تنظیم شود.

      نامه خدمات مالیاتی فدرال حاوی لیستی از تغییرات ایجاد شده در اظهارنامه و فرم محاسبه است. علاوه بر افزودن بخش 2.1، تغییرات روی کدها تأثیر گذاشت.

      بزرگترین مالیات دهندگان و شرکت هایی که میانگین تعداد کارکنان آنها در سال گذشته بیش از 100 نفر است، محاسبات را به صورت الکترونیکی ارسال می کنند.

      گزارش با روبل کامل تکمیل می شود. باید به انتهای ستونی که داده ها در آن وارد شده است خط تیره اضافه کنید.

      مهلت ارسال محاسبات مالیات بر دارایی

      در سال 2017، محاسبات مالیات بر دارایی طبق جدول زیر ارائه می شود:
      • برای شش ماه (سه ماهه دوم) - حداکثر تا 31 ژوئیه؛
      • به مدت 9 ماه (سه ماهه سوم) - حداکثر تا 30 اکتبر.

      چه زمانی باید محاسبات خود را به روز کنید؟

      اگر در محاسبات اولیه شرکت اشتباهی را مرتکب شد که به دلیل آن مالیات کمتر پرداخت شده یا بیش از حد پرداخت شده است، گزارش باید روشن شود. قوانین تکمیل توضیحات مانند محاسبات اولیه است.

      آیا قطعه زمین باید در محاسبه لحاظ شود؟

      حسابداران اغلب علاقه مند هستند که آیا لازم است زمین های فهرست شده در ترازنامه شرکت را در محاسبه پیش پرداخت مالیات بر دارایی در بخش 2 لحاظ کنند. پاسخ: خیر قطعات زمین دارایی های ثابتی نیستند که به عنوان موضوع مالیات بر اساس مالیات بر دارایی شناسایی شوند.

      کجا باید پرداخت را ارسال کرد

      اگر مالیات بر دارایی با توجه به ارزش کاداستر پرداخت شود، برای اشیاء املاک و مستغلات از نظر جغرافیایی دورافتاده، لازم است محاسبه به محل آنها ارسال شود.

      اگر شرکتی با میانگین هزینه مالیات پرداخت کند (و تقسیمات جداگانه ای نداشته باشد)، محاسبه مالیات بر دارایی باید به بازرسی محل آن ارسال شود.

      در صورت تاخیر در پرداخت چه اتفاقی می افتد؟

      برای تأخیر در پرداخت پیش پرداخت مالیات بر دارایی، شرکت 200 روبل جریمه می شود. با توجه به هنر 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

       

      شاید خواندن آن مفید باشد: