როგორ აღვრიცხოთ ბენზინი საწვავის ბარათების გამოყენებით. საწვავის და საპოხი მასალების აღრიცხვა საწვავის ბარათების გამოყენებით

ოპერაციების არსი ემყარება შემდეგს: ორგანიზაცია ყიდულობს საწვავის ბარათს და იყენებს მას ბენზინგასამართ სადგურებზე საწვავის გადასახდელად მთელი თვის განმავლობაში ერთჯერადი გადახდებით. ინფორმაცია შეძენილი საწვავის რაოდენობის შესახებ აისახება რუკაზე. საწვავის ხარჯები შედის ორგანიზაციის ხარჯებში.

მოხერხებულობისთვის ვიყენებთ ციფრულ მაგალითს.

მაგალითი.ორგანიზაციამ მიმწოდებელს წინასწარ გადაუხადა 1000 ლიტრი ბენზინი 11,8 რუბლის ფასად. 1 ლიტრზე (დღგ-ს ჩათვლით 1,8 რუბლი) იყიდება საწვავის ბარათის გამოყენებით. საწვავის ბარათის ღირებულება მიმწოდებელს ცალკე გადაიხადა 118 რუბლის ოდენობით, დღგ-ს ჩათვლით 18 რუბლი. ამ ბარათის გამოყენებით შეირჩა 990 ლიტრი ბენზინი, საიდანაც თვის ბოლოს 20 ლიტრი გამოუყენებელი დარჩა მანქანის ბენზინზე.

ვარიანტი 1

დ TO 51 თანხა, რუბლს შეადგენს. 11800 (1000 x 11.8)

დ TO 51 თანხა, რუბლს შეადგენს. 118

დ 50-3 TO 60-1 თანხა, რუბლს შეადგენს. 100 (118 - 18)

დ 19 TO 60-1 თანხა, რუბლს შეადგენს. 18

დ 68 TO 19 თანხა, რუბლს შეადგენს. 18

ინვოისის ხელმისაწვდომობა

დ 71 TO 50-3 თანხა, რუბლს შეადგენს. 100

დ 10-3 TO 71 თანხა, რუბლს შეადგენს. 9900 (990 x (11.8 - 1.8))

დ 19 TO 71 თანხა, რუბლს შეადგენს. 1782 (990 x 1.8)

D 60-1 ქვეანგარიში. „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან“ K 60-2 ქვეანგარიში. „გაცემული ავანსები“ 11682

დ 50-3 TO 71 თანხა, რუბლს შეადგენს. 100

დ 20 (23, 26, 29, 44) TO 10-3 თანხა, რუბლს შეადგენს.

საწვავის მოხმარების სტანდარტების შესაბამისად, საწვავის მოხმარების ნორმები დგინდება რეალური გარბენის საფუძველზე (მოგზაურის მიხედვით) გამრავლებული საწვავის მოხმარების ნორმაზე შესაბამისი მარკის მანქანისთვის (ლ/100 კმ), რეგულირდება აღების კოეფიციენტებით. გათვალისწინებული ფაქტორების გათვალისწინებით R3112194-0366-03.წერილის მიხედვით

თვის ბოლოს მიმწოდებლის მიერ გაცემული დოკუმენტების საფუძველზე ხდება შემდეგი ჩანაწერები:

მიმწოდებლის მიერ საწვავის ბარათის მფლობელზე ბენზინის მიწოდება აისახება მიმწოდებლის ინვოისის მიხედვით.

დ 71 TO 60-1 ქვეანგარიში. "ანგარიშსწორება მომწოდებლებთან" თანხა, რუბლს შეადგენს. 11,682 (990 x 11.8)

დ 68 TO 19 თანხა, რუბლს შეადგენს. 1 782

ვარიანტი 2

თანხები მიმწოდებელს გადაერიცხა შეძენილი ბენზინის ავანსად

დ 60-2 სუბაკ. "გაცემული ავანსები" TO 51 თანხა, რუბლს შეადგენს. 11800 (1000 x 11.8)

თანხა მიმწოდებელს გადაერიცხა შეძენილი საწვავის ბარათის გადასახდელად

დ 60-1 ქვეანგარიში. "ანგარიშსწორება მომწოდებლებთან" TO 51 თანხა, რუბლს შეადგენს. 118

მიმწოდებლისგან მიღებული საწვავის ბარათი მიღებულია აღრიცხვაზე.

დ 50-3 TO 60-1 თანხა, რუბლს შეადგენს. 100 (118 - 18)

მიმწოდებლის მიერ ორგანიზაციაში წარდგენილი დღგ-ის ოდენობა აისახება

დ 19 TO 60-1 თანხა, რუბლს შეადგენს. 18

ორგანიზაციის მიერ ბარათის შეძენისას გადახდილი დღგ-ის თანხა მიიღება გამოქვითვაზე

დ 68 TO 19 თანხა, რუბლს შეადგენს. 18

შენიშვნა: დღგ-ს გამოქვითვის მისაღებად რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 172-ე მუხლის შესაბამისად, უნდა აკმაყოფილებდეს შემდეგი პირობები.

საქონელი (სამუშაო, მომსახურება) შეძენილია საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) წარმოებისთვის, რომლის რეალიზაცია აღიარებულია დღგ-ის დაბეგვრის ობიექტად.
ინვოისის ხელმისაწვდომობა
შეძენილი საქონლის (სამუშაო, მომსახურება) კაპიტალიზაცია
შეძენილი საქონლის (სამუშაო, მომსახურება) ფაქტობრივი გადახდა

მძღოლთან მოხსენებისას საწვავის ბარათის გაცემა აისახება

დ 71 TO 50-3 თანხა, რუბლს შეადგენს. 100

საწვავის ბარათის გამოყენებით ავტომობილის ავზში შევსებული ბენზინი კრედიტდება ანგარიშისა და ელექტრონული ტერმინალის მიერ გაცემული სხვა დოკუმენტების საფუძველზე.

დ 10-3 TO თანხა, რუბლს შეადგენს. 9900 (990 x (11.8 - 1.8))

აისახება დღგ-ის ოდენობა კაპიტალიზებულ ბენზინზე

დ 19 TO 60-1 თანხა, რუბლს შეადგენს. 1782 (990 x 1.8)

ადრე გაცემული ავანსი გადახდილია (წინასწარი გადახდა)

დ 60-1 "ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან" TO 60-2. "გაცემული ავანსები" თანხა, რუბლს შეადგენს. 11682

მძღოლმა საწვავის ბარათი ორგანიზაციის სალაროში დააბრუნა

დ 50-3 TO 71 თანხა, რუბლს შეადგენს. 100

ორგანიზაციის მიერ მოხმარებული ბენზინის ღირებულება ჩამოიწერა ავტომობილის ზედნადების მიხედვით.

დ 20 (23, 26, 29, 44) TO 10-3 თანხა, რუბლს შეადგენს. 9700 ((990 - 20) x (11.8-1.8))

მოხმარებული ბენზინის რეალური რაოდენობა განისაზღვრება ავტომობილის გარბენისა და ბენზინის მოხმარების მაჩვენებლის მიხედვით 100 კმ-ზე. ბენზინის მოხმარების მაჩვენებელი მტკიცდება მენეჯერის ბრძანებით, საწვავის მოხმარების საკონტროლო გაზომვის საფუძველზე.

Შესაბამისად სახელმძღვანელო დოკუმენტი R3112194-0366-03"საწვავის და საპოხი მასალების მოხმარების სტანდარტები საგზაო ტრანსპორტში"(დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის ტრანსპორტის სამინისტროს მიერ 2003 წლის 29 აპრილს) R3112194-0366-03.წერილის მიხედვით UMNS მოსკოვისთვის 2004 წლის 30 აპრილი No26-12/31459საწვავის და საპოხი მასალების ხარჯების ჩამოწერის დამხმარე დოკუმენტი არის საგზაო ბილეთი.

შენიშვნა: პუნქტების შესაბამისად. 11 პუნქტი 1 მუხ. საგადასახადო კოდექსის 264, ორგანიზაციას უფლება აქვს შეიტანოს ბენზინის ხარჯები, როგორც ხარჯები საგადასახადო მიზნებისთვის; ეს შეიძლება გაკეთდეს იმ შემთხვევაშიც კი, თუ მანქანა იჯარით არის გაცემული ორგანიზაციის მიერ (მოსკოვის გადასახადებისა და გადასახადების დეპარტამენტის იანვარი). 2003 წლის 23 No26-12/4740).

მიიღება გადახდილ და კაპიტალიზებულ ბენზინზე დღგ-ის გამოქვითვაზე მიღებული ინვოისის საფუძველზე.

დ 68 TO 19 თანხა, რუბლს შეადგენს. 1 782

ვარიანტი 3 (ნაკლებად შრომატევადი).

თანხები მიმწოდებელს გადაერიცხა შეძენილი ბენზინის ავანსად

დ 60-2 სუბაკ. "გაცემული ავანსები" TO 51 თანხა, რუბლს შეადგენს. 11800 (1000 x 11.8)

თანხა მიმწოდებელს გადაერიცხა შეძენილი საწვავის ბარათის გადასახდელად

მიმწოდებლისგან მიღებული საწვავის ბარათი (118 - 18) მიღებულია აღრიცხვაზე.

დ 50-3 TO 60-1 თანხა, რუბლს შეადგენს. 100

მიმწოდებლის მიერ ორგანიზაციაში წარდგენილი დღგ-ის ოდენობა აისახება

დ 19 TO 60-1 თანხა, რუბლს შეადგენს. 18

დ 68 TO 19 თანხა, რუბლს შეადგენს. 18

საქონელი (სამუშაო, მომსახურება) შეძენილია საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) წარმოებისთვის, რომლის რეალიზაცია აღიარებულია დღგ-ის დაბეგვრის ობიექტად.
ინვოისის ხელმისაწვდომობა
შეძენილი საქონლის (სამუშაო, მომსახურება) კაპიტალიზაცია
შეძენილი საქონლის (სამუშაო, მომსახურება) ფაქტობრივი გადახდა

მძღოლთან მოხსენებისას საწვავის ბარათის გაცემა აისახება

დ 71 TO 50-3 თანხა, რუბლს შეადგენს. 100

თვის ბოლოს მიმწოდებლის მიერ გაცემული საბუთების საფუძველზე

მანქანის ავზში შევსებული ბენზინი მიმწოდებლის ინვოისის საფუძველზე საწვავის ბარათის გამოყენებით ჩაირიცხა

დ 10-3 TO 60-1 "ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან" თანხა, რუბლს შეადგენს. 9900 (990 x (11.8 - 1.8))

აისახება დღგ-ის ოდენობა კაპიტალიზებულ ბენზინზე

დ 19 TO 60-1 თანხა, რუბლს შეადგენს. 1782 (990 x 1.8)

ადრე გაცემული ავანსი გადახდილია (წინასწარი გადახდა)

დ 68 TO 19 თანხა, რუბლს შეადგენს. 1 782

დ 20 (23, 26, 29, 44) TO 10-3 თანხა, რუბლს შეადგენს. 9700 ((990 - 20) x (11.8-1.8))

Შესაბამისად სახელმძღვანელო დოკუმენტი R3112194-0366-03"საწვავის და საპოხი მასალების მოხმარების სტანდარტები საგზაო ტრანსპორტში"(დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის ტრანსპორტის სამინისტროს მიერ 2003 წლის 29 აპრილს)საწვავის მოხმარების ნორმები დგინდება ფაქტობრივი გარბენის საფუძველზე (მოგზაურის მიხედვით) გამრავლებული საწვავის მოხმარების ნორმაზე შესაბამისი მარკის მანქანისთვის (ლ/100 კმ), რეგულირდება კოეფიციენტებით გათვალისწინებული ფაქტორების გათვალისწინებით. R3112194-0366-03.წერილის მიხედვით UMNS მოსკოვისთვის 2004 წლის 30 აპრილი No26-12/31459საწვავის და საპოხი მასალების ხარჯების ჩამოწერის დამხმარე დოკუმენტი არის საგზაო ბილეთი.

აუდიტორული კომპანია "AS-AUDIT"-ის გენერალური დირექტორი
სერგეი დოლგალევი

რა არის საწვავი და საპოხი მასალები. როგორ შევინარჩუნოთ საწვავის და საპოხი მასალების ჩანაწერები საწვავის ბარათების (ბენზინის) გამოყენებით 2019 წელს. რა არის საწვავის ბარათები? საწვავის და საპოხი მასალების აღრიცხვის თავისებურებები არაკომერციულ და საბიუჯეტო ორგანიზაციებში

ძვირფასო მკითხველებო! სტატიაში საუბარია იურიდიული საკითხების გადაჭრის ტიპურ გზებზე, მაგრამ თითოეული შემთხვევა ინდივიდუალურია. თუ გინდა იცოდე როგორ ზუსტად მოაგვარეთ თქვენი პრობლემა- დაუკავშირდით კონსულტანტს:

განაცხადები და ზარები მიიღება 24/7 და კვირაში 7 დღე.

სწრაფია და ᲣᲤᲐᲡᲝᲓ!

ნებისმიერი საწარმოს მუშაობა შედგება მრავალი პროცესისგან, რომელთაგან თითოეული საბოლოოდ მოგებამდე მივყავართ.

ისინი შეიძლება მოიცავდეს საშუალებებს, რომლებიც პირდაპირ ან ირიბად უკავშირდება წარმოების პროცესს, მომსახურების მიწოდებას და სამუშაოს შესრულებას. მაგრამ ზოგჯერ ჩნდება კითხვა, თუ როგორ უნდა გავითვალისწინოთ ისინი სწორად.

ძირითადი მომენტები

საწარმოს ყველა სამუშაო მოიცავს სხვადასხვა რესურსების გამოყენებას. ერთ-ერთი მათგანია ბენზინი.

მისი გამოყენების მიზანი განისაზღვრება საწარმოს საქმიანობის სახეობით. ეს შეიძლება ეხებოდეს ან არ ეხებოდეს ინვენტარს.

მაგალითად, სატრანსპორტო კომპანიისთვის ეს ეხება ინვენტარს.

თუ საწარმო ეწევა კვების პროდუქტების წარმოებას, მაგრამ ამავდროულად დამოუკიდებლად აწვდის საქონელს გაყიდვების წერტილებში, მაშინ ეს ეხება არასაწარმოო ხარჯებს, მაგრამ მხედველობაში მიიღება ფინანსური შედეგების გაანგარიშებისას.

თუ ბენზინი გამოიყენება იმ პირის გადაადგილების უზრუნველსაყოფად, რომელსაც აქვს საწარმოს საჭიროებებთან დაკავშირებული კონკრეტული დავალება, მაშინ ასეთი ხარჯები გათვალისწინებულია, მაგრამ არ მოქმედებს.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ ბენზინი შეიძლება გამოყენებულ იქნას როგორც საწვავი არა მხოლოდ საწვავის შესავსებად და მანქანების მართვისთვის.

მისი გამოყენება შესაძლებელია სამუშაო აღჭურვილობის საწვავის შესავსებად, როგორიცაა ბენზინის ტრიმერი ან ფილე.

ამ შემთხვევაში, ეს შეიძლება ეხებოდეს ზოგად ბიზნეს ხარჯებს, თუ ეს აღჭურვილობა გამოიყენება მიმდებარე ტერიტორიის გასაუმჯობესებლად.

მაგრამ იმ შემთხვევაში, როდესაც ეს მოწყობილობები არის მოგების გამომუშავების საშუალება, ეს ეხება წარმოების ხარჯებს.

როგორც ხედავთ, ეს საკითხი შეიცავს უამრავ ნიუანსს, რომლის უფრო დეტალურად გაგებაც ღირს.

განმარტებები

ამ სტატიაში გამოყენებული იქნება მთელი რიგი ტერმინები, რომლებიც არ არის დაკავშირებული ფინანსურ სექტორთან, მაგრამ პირდაპირ კავშირშია განსახილველ საკითხთან. განვიხილოთ მათი მნიშვნელობა.

რა მიზნით ტარდება?

საწვავი და საპოხი მასალები, კერძოდ, ბენზინი, არის მასალები, რომელთა გარეშეც ძნელი წარმოსადგენია დღეს რომელიმე საწარმოს მუშაობა.

ბენზინის გამოყენება შეიძლება პირდაპირ იყოს დაკავშირებული წარმოების პროცესთან ან გამოყენებული იყოს არაპირდაპირი ოპერაციებისთვის. ნებისმიერ შემთხვევაში, აუცილებელია ჩანაწერების შენარჩუნება.

მასალის გამოყენების მიზნიდან გამომდინარე, ის შეიძლება კლასიფიცირდეს როგორც ინდუსტრიული, რაც შეამცირებს საგადასახადო ბაზას, გაზრდის წარმოების ღირებულებას და სწორად გამოთვლის საწარმოს მიერ მის მომხმარებლებს მიწოდებული საქონლის საბოლოო ფასს.

ზემოაღნიშნულიდან გამომდინარე, შეგვიძლია დავასკვნათ, რომ საწვავის და საპოხი მასალების, ისევე როგორც სხვა მასალების აღრიცხვა ხორციელდება ფინანსური შედეგების სწორად გაანგარიშების, ფინანსური დაგეგმვის, აგრეთვე ბიუჯეტთან ანგარიშსწორების მიზნით გადასახადის სახით. გადახდები.

სამართლებრივი საფუძველი

საწვავის ბარათებზე საწვავთან და საპოხი მასალებთან მუშაობისას გამოიყენება შემდეგი მარეგულირებელი ჩარჩო:

აღრიცხვის წესები და ანგარიშთა სქემა ასევე გამოიყენება ჩანაწერების შესანარჩუნებლად.

საწვავის და საპოხი მასალების აღრიცხვა საწვავის ბარათების გამოყენებით

საწვავის ბარათის განმარტება ერთ-ერთ წინა აბზაცში უკვე მივეცით. მოდით შევხედოთ რა ტიპები არსებობს.

ისინი გამოირჩევიან შეზღუდვების არსებობით:

კლასიფიკაციის კიდევ ერთი მეთოდია სააღრიცხვო ერთეული. ამის საფუძველზე ისინი განასხვავებენ:

საწვავის ბარათების გამოყენება გადახდის მოსახერხებელი და მომგებიანი საშუალებაა. ამიტომ, მას ხშირად იყენებენ იურიდიული პირები. ამავდროულად, მნიშვნელოვანია, რომ კომპანიამ აწარმოოს სახსრების სწორი აღრიცხვა.

ამისათვის გამოიყენეთ ანგარიშების სქემა, ასევე შემუშავებული, რომელიც უნდა შეიცავდეს ინფორმაციას:

საწვავის და საპოხი მასალების ღირებულება;
საწვავის და საპოხი მასალების ხარჯების აღრიცხვის მეთოდი;
საწარმოს ბალანსზე ბარათების დამატების მეთოდებზე;
სპეციალური ბუღალტრული ჟურნალის შექმნა;
საწვავის და საპოხი მასალების შენახვის ადგილის დასახელება.

აღრიცხვისთვის გამოიყენება სპეციალური ფურცლები.

რომელი ტრანზაქციებია ნაჩვენები?

საწვავის ბარათების აღრიცხვა ხორციელდება საწვავის მიწოდების ხელშეკრულების ან მიწოდების ოქმის საფუძველზე.

ამისთვის გამოიყენება ანგარიში 10.6 – „სხვა მასალები“. მაგრამ ამ ანგარიშზე თანხის ჩარიცხვამდე აუცილებელია არაერთი საქმიანი ტრანზაქციის განხორციელება.

მოდით უფრო დეტალურად განვიხილოთ რა ტრანზაქციები გამოიყენება საწვავის ბარათის აღრიცხვისთვის:

სარგებლობის ბარათი გაიცემა მძღოლზე, რომელმაც უნდა მიიღოს მისი გამოყენებით დანიშნული საწვავი და საპოხი მასალები. მნიშვნელოვანია, რომ ეს ოპერაცია არ დადასტურდეს სააღრიცხვო ჩანაწერებით, რადგან პირი არ იღებს თანხებს ხელში.

გავრცელებული სააღრიცხვო შეცდომაა ამ შემთხვევაში 71 ანგარიშის გამოყენება, რაც მიუღებელია და იწვევს ანგარიშგების დარღვევას.

თავად ბენზინი აღირიცხება ანგარიშში 10.3 „საწვავი“. ყველა ოპერაცია ასევე დოკუმენტირებულია. ხარჯები გამოითვლება პირის მიერ მოწოდებული საფუძველზე.

რა ოპერაციები ტარდება მასალების ხარჯად ჩამოწერამდე შეგიძლიათ იხილოთ ქვემოთ მოცემულ ცხრილში:

Სადებეტო	კრედიტი	Ოპერაცია	დოკუმენტი
60.2	51	საწვავის და საპოხი მასალების გადახდის გადარიცხვა მიმწოდებელზე
10.3	60.1	საწვავის და საპოხი მასალების მიღება რეგისტრაციაზე	, , ანგარიში
19	60.1	დღგ შედის
68	19	დღგ-ის გამოქვითვა	ინვოისი
60.1	60.2	წინასწარი გადახდის აღრიცხვა	საბუღალტრო ინფორმაცია
20, 26, 44	10.3	ბარათზე გამოყენებული საწვავის შესყიდვის ჩამოწერა	აღრიცხვა მარჯვნივ საგზაო ბილეთი

დოკუმენტირება

საწვავის და საპოხი მასალების აღრიცხვა და ჩამოწერა საწვავის ბარათებზე უნდა იყოს დოკუმენტირებული. მას აწარმოებს ბენზინის მიმწოდებელი კომპანია.

მაგრამ ამ ოპერაციასთან დაკავშირებული ხარჯები ეკისრება მომხმარებელს. ბუღალტრული აღრიცხვის საფუძველია საბანკო ამონაწერი.

ბარათის ღირებულება მითითებულია ადგილზე მიტანის ბარათში. თუ ერთი გამოიყენება. ბარათის ღირებულება, ისევე როგორც ნებისმიერი პროდუქტი, გადახდილია.

მის გამოსათვლელად გამოიყენება ინვოისი, მის დასაკლებად კი გამოიყენება შესყიდვების წიგნი. კომპანიის მიერ ბარათის დამზადებასთან დაკავშირებით გაწეული ყველა ხარჯი შედის სააღრიცხვო მოწმობაში აღრიცხულ ხარჯებში.

ბარათი გაიცემა პასუხისმგებელ პირზე ხელმოწერის საწინააღმდეგოდ. მასალების აღრიცხვა, რომლებიც მასზეა დამოკიდებული, ხორციელდება შემდეგი დოკუმენტების საფუძველზე:

ინვოისი;
ჩასალაგებელი სია;
ყოველთვიური გარიგების ანგარიში.

თქვენ ხედავთ ზუსტად როგორ გამოიყენება ისინი ზემოთ მოცემულ პუნქტში მოცემულ ცხრილში.

საწარმომ ბუღალტრული აღრიცხვის გარდა უნდა აწარმოოს საწვავის და საპოხი მასალების საგადასახადო აღრიცხვა და საწვავის ბარათები. საწარმო, როგორც მომხმარებელი, იხდის დღგ-ს ისეთ საქონელზე, როგორიცაა საწვავის ბარათი.

გამოქვითვა ხდება იმ შემთხვევაში, თუ ტრანზაქციები, რომლებისთვისაც შეიძინა ბარათი, ექვემდებარება დღგ-ს. ეს ოპერაცია ხორციელდება ბარათის რეგისტრაციისა და მიღების შემდეგ.

საწვავი შეიძლება შევიდეს სახარჯო მასალაში და მისი ღირებულება შეამცირებს საგადასახადო ბაზას, თუ იგი გამოიყენებოდა უშუალოდ შემოსავლის გამომუშავების მიზნით, რაც დოკუმენტირებულია.

გაჩენილი ნიუანსი

ზემოთ წარმოდგენილი საწვავის და საპოხი მასალების აღრიცხვის მაგალითი გამოიყენება კომერციული ორგანიზაციებისა და საწარმოების უმეტესობისთვის.

მაგრამ გარკვეული ტიპის ორგანიზაციებისთვის გამოიყენება ოდნავ განსხვავებული აღრიცხვა. მოდით შევხედოთ ამას უფრო დეტალურად.

არასამთავრობო ორგანიზაციებში

არაკომერციული ორგანიზაციები არ ითვალისწინებენ შემოსავლის გამომუშავებას. ამიტომ, ისინი ახორციელებენ აღრიცხვას ოდნავ განსხვავებული მეთოდების გამოყენებით. არასამთავრობო ორგანიზაციები არ იხდიან საშემოსავლო გადასახადს, შესაბამისად, არ აწარმოებენ საგადასახადო აღრიცხვას.

მაგრამ რადგან ორგანიზაციის ბალანსს აქვს შემოსავლისა და ხარჯის ნაწილები, აუცილებელია ფინანსური ჩანაწერების შენარჩუნება.

მრავალი პრობლემის გადასაჭრელად არასამთავრობო ორგანიზაციებს შეუძლიათ გამოიყენონ საწვავი და საპოხი მასალები. ისინი, ისევე როგორც სხვა საწარმოები, აღირიცხება 10.3 ანგარიშში.

ვიდეო: ზედნადების და საწვავის და საპოხი მასალების აღრიცხვა

მაგრამ რადგან მათი მოხმარება არ არის დაკავშირებული წარმოებასთან, ბენზინის გამოყენება აისახება ანგარიშზე 26 - "ზოგადი ბიზნეს ხარჯები". წინააღმდეგ შემთხვევაში, გაყვანილობა იგივეა, რაც კომერციული საწარმოებისთვის.

საბიუჯეტო დაწესებულება

ცალკე საკითხია საწვავის აღრიცხვა სახელმწიფო საწარმოებში, რომლებსაც საბიუჯეტო ორგანიზაციებად მოიხსენიებენ. მათთვის გამოიყენება სხვადასხვა ანგარიშთა სქემა.

საბიუჯეტო დაწესებულებაში საწვავის ბარათების გამოყენებით საწვავის და საპოხი მასალების აღრიცხვის პროცედურა წარმოდგენილია ქვემოთ:

Სადებეტო	კრედიტი	Ოპერაცია
120105510 1302022830	1302022730 120101610	შეძენილი საწვავის ბარათების ღირებულების ასახვა
120822560	120105610	ფილიალებზე გაცემული ბარათების ასახვა
110503340	120822660	მასალების ღირებულების ჩვენება, რომლებშიც წინასწარი გადახდა განხორციელდა ნაღდი ბარათით
110503340	120822660	ლიტრიანი ბარათით გადახდილი მასალების ღირებულების ჩვენება
140101222 140101272	110503340	საწვავის და საპოხი მასალების ღირებულების მიმდინარე ხარჯებზე გადატანა
110601310	110503340	აისახება კომპანიის ძირითადი საქმიანობის განსახორციელებლად გამოყენებული სახსრების ოდენობა.

ცხრილის შესწავლის შემდეგ, შეგვიძლია დავასკვნათ, რომ საბიუჯეტო საწარმოებში საწვავის და საპოხი მასალების აღრიცხვა მნიშვნელოვნად განსხვავდება კერძო საწარმოებისგან.

ვინაიდან იგი აჩვენებს ბარათის გამოყენებას მისი ტიპის მიხედვით, ასევე სააღრიცხვო დოკუმენტებში ხელთ არსებული გადახდის თანხების გაცემას. რას არ ითვალისწინებს სტანდარტული სააღრიცხვო ოპერაციები.

საწვავი და საპოხი მასალები, კერძოდ, ბენზინი, არის ერთ-ერთი პროდუქტი, რომელიც ყველაზე ხშირად გამოიყენება საწარმოებში.

საწვავის ბარათის აღრიცხვა

საწვავის ბარათების აღრიცხვა ბუღალტრულ აღრიცხვაში.

AS-AUDIT-ს დაუკავშირდა წარმოების საჭიროებისთვის საწვავის ბარათების შემსყიდველი კომპანიის წარმომადგენელი.

Კითხვა:
როგორ გავითვალისწინოთ საწვავის ბარათები ბუღალტრულ აღრიცხვაში და მათი გამოყენებით ბენზინის კაპიტალიზაცია?

პასუხი:
ოპერაციების არსი ემყარება შემდეგს: ორგანიზაცია ყიდულობს საწვავის ბარათს და იყენებს მას ბენზინგასამართ სადგურებზე საწვავის გადასახდელად მთელი თვის განმავლობაში ერთჯერადი გადახდებით. ინფორმაცია შეძენილი საწვავის რაოდენობის შესახებ აისახება რუკაზე. საწვავის ხარჯები შედის ორგანიზაციის ხარჯებში.
მოხერხებულობისთვის ვიყენებთ ციფრულ მაგალითს.
მაგალითი. ორგანიზაციამ მიმწოდებელს წინასწარ გადაუხადა 1000 ლიტრი ბენზინი 11,8 რუბლის ფასად. 1 ლიტრზე (დღგ-ს ჩათვლით 1,8 რუბლი) იყიდება საწვავის ბარათის გამოყენებით. საწვავის ბარათის ღირებულება მიმწოდებელს ცალკე გადაიხადა 118 რუბლის ოდენობით, დღგ-ს ჩათვლით 18 რუბლი. ამ ბარათის გამოყენებით შეირჩა 990 ლიტრი ბენზინი, საიდანაც თვის ბოლოს 20 ლიტრი გამოუყენებელი დარჩა მანქანის ბენზინის ავზში.
ამ სიტუაციაში, ჩვენ შეგვიძლია გირჩიოთ 3 სააღრიცხვო ვარიანტი (მესამე ვარიანტი არის ყველაზე ნაკლებად შრომატევადი):

ვარიანტი 1

D19 K60-1 რაოდენობა, რუბ. 18

D68 K19 რაოდენობა, რუბ. 18

ინვოისის ხელმისაწვდომობა

D71 K50-3 რაოდენობა, რუბ. 100

D10-3 K71 რაოდენობა, რუბ. 9900 (990 x (11.8 - 1.8))

D19 K71 რაოდენობა, რუბ. 1782 (990 x 1.8)

D50-3 K71 რაოდენობა, რუბ. 100

სახელმძღვანელო დოკუმენტის R3112194-0366-03 „საწვავის და საპოხი მასალების მოხმარების სტანდარტები საგზაო ტრანსპორტში“ (დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის ტრანსპორტის სამინისტროს მიერ 2003 წლის 29 აპრილს) შესაბამისად, საწვავის მოხმარების განაკვეთები დადგენილია. ფაქტობრივი გარბენი (მოგზაურის მიხედვით) გამრავლებული საწვავის მოხმარების კოეფიციენტზე შესაბამისი მარკის მანქანისთვის (ლ/100 კმ), დაზუსტებული კოეფიციენტებით R3112194-0366-03-ში მითითებული ფაქტორების გათვალისწინებით. მოსკოვის საგადასახადო ადმინისტრაციის დეპარტამენტის 2004 წლის 30 აპრილის No 26-12/31459 წერილის შესაბამისად, საწვავის და საპოხი მასალების ხარჯების ჩამოწერის დამხმარე დოკუმენტი არის საგზაო ბილეთი.

თვის ბოლოს მიმწოდებლის მიერ გაცემული დოკუმენტების საფუძველზე ხდება შემდეგი ჩანაწერები:
მიმწოდებლის მიერ საწვავის ბარათის მფლობელზე ბენზინის მიწოდება აისახება მიმწოდებლის ინვოისის მიხედვით.
D71 K60-1 ქვეანგარიში. "ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან" თანხა, რუბლი. 11,682 (990 x 11.8)

D68 K19 რაოდენობა, რუბ. 1782

ვარიანტი 2

თანხები მიმწოდებელს გადაერიცხა შეძენილი ბენზინის ავანსად
D 60-2 ქვეანგარიში. „გაცემული ავანსები“ K 51 თანხა, რუბ. 11800 (1000 x 11.8)

თანხა მიმწოდებელს გადაერიცხა შეძენილი საწვავის ბარათის გადასახდელად
D 60-1 ქვეანგარიში. "ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან" K 51 თანხა, რუბ. 118

მიმწოდებლისგან მიღებული საწვავის ბარათი მიღებულია აღრიცხვაზე.
D 50-3 K 60-1 რაოდენობა, რუბლს შეადგენს. 100 (118 - 18)

მიმწოდებლის მიერ ორგანიზაციაში წარდგენილი დღგ-ის ოდენობა აისახება
D19 K60-1 რაოდენობა, რუბ. 18

ორგანიზაციის მიერ ბარათის შეძენისას გადახდილი დღგ-ის თანხა მიიღება გამოქვითვაზე
D68 K19 რაოდენობა, რუბ. 18
შენიშვნა: დღგ-ს გამოქვითვის მისაღებად რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 172-ე მუხლის შესაბამისად, უნდა აკმაყოფილებდეს შემდეგი პირობები.
საქონელი (სამუშაო, მომსახურება) შეძენილია საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) წარმოებისთვის, რომლის რეალიზაცია აღიარებულია დღგ-ის დაბეგვრის ობიექტად.
ინვოისის ხელმისაწვდომობა
შეძენილი საქონლის (სამუშაო, მომსახურება) კაპიტალიზაცია
შეძენილი საქონლის (სამუშაო, მომსახურება) ფაქტობრივი გადახდა

მძღოლთან მოხსენებისას საწვავის ბარათის გაცემა აისახება
D71 K50-3 რაოდენობა, რუბ. 100

აისახება დღგ-ის ოდენობა კაპიტალიზებულ ბენზინზე

ადრე გაცემული ავანსი გადახდილია (წინასწარი გადახდა)

მძღოლმა საწვავის ბარათი ორგანიზაციის სალაროში დააბრუნა
D50-3 K71 რაოდენობა, რუბ. 100

მიიღება გადახდილ და კაპიტალიზებულ ბენზინზე დღგ-ის გამოქვითვაზე მიღებული ინვოისის საფუძველზე.
D68 K19 რაოდენობა, რუბ. 1782

ვარიანტი 3 (ნაკლებად შრომატევადი).

მიმწოდებლისგან მიღებული საწვავის ბარათი (118 - 18) მიღებულია აღრიცხვაზე.
D 50-3 K 60-1 რაოდენობა, რუბლს შეადგენს. 100

თვის ბოლოს მიმწოდებლის მიერ გაცემული საბუთების საფუძველზე
მანქანის ავზში შევსებული ბენზინი მიმწოდებლის ინვოისის საფუძველზე საწვავის ბარათის გამოყენებით ჩაირიცხა
D10-3 K60-1 "ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან" თანხა, რუბ. 9900 (990 x (11.8 - 1.8))

აისახება დღგ-ის ოდენობა კაპიტალიზებულ ბენზინზე
D19 K60-1 რაოდენობა, რუბ. 1782 (990 x 1.8)

ადრე გაცემული ავანსი გადახდილია (წინასწარი გადახდა)
დ 60-1 ,,ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან“ K 60-2. "გაცემული ავანსები" თანხა, რუბლი. 11682 წ

ორგანიზაციის მიერ მოხმარებული ბენზინის ღირებულება ჩამოიწერა ავტომობილის ზედნადების მიხედვით.
D20 (23, 26, 29, 44) K10-3 რაოდენობა, რუბ. 9700 ((990 - 20) x (11.8-1.8))
მოხმარებული ბენზინის რეალური რაოდენობა განისაზღვრება ავტომობილის გარბენისა და ბენზინის მოხმარების მაჩვენებლის მიხედვით 100 კმ-ზე. ბენზინის მოხმარების მაჩვენებელი მტკიცდება მენეჯერის ბრძანებით, საწვავის მოხმარების საკონტროლო გაზომვის საფუძველზე.
სახელმძღვანელო დოკუმენტის R3112194-0366-03 „საწვავის და საპოხი მასალების მოხმარების სტანდარტები საგზაო ტრანსპორტში“ (დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის ტრანსპორტის სამინისტროს მიერ 2003 წლის 29 აპრილს) შესაბამისად, საწვავის მოხმარების განაკვეთები დადგენილია. ფაქტობრივი გარბენი (მოგზაურის მიხედვით) გამრავლებული საწვავის მოხმარების კოეფიციენტზე შესაბამისი მარკის მანქანისთვის (ლ/100 კმ), დაზუსტებული კოეფიციენტებით R3112194-0366-03-ში მითითებული ფაქტორების გათვალისწინებით. მოსკოვის საგადასახადო ადმინისტრაციის დეპარტამენტის 2004 წლის 30 აპრილის No 26-12/31459 წერილის შესაბამისად, საწვავის და საპოხი მასალების ხარჯების ჩამოწერის დამხმარე დოკუმენტი არის საგზაო ბილეთი.
შენიშვნა: პუნქტების შესაბამისად. 11 პუნქტი 1 მუხ. საგადასახადო კოდექსის 264, ორგანიზაციას უფლება აქვს შეიტანოს ბენზინის ხარჯები, როგორც ხარჯები საგადასახადო მიზნებისთვის; ეს შეიძლება გაკეთდეს იმ შემთხვევაშიც კი, თუ მანქანა იჯარით არის გაცემული ორგანიზაციის მიერ (მოსკოვის გადასახადებისა და გადასახადების დეპარტამენტის იანვარი). 2003 წლის 23 No26-12/4740).

ბუღალტერიაში, საწვავის ბარათით შეძენილი საწვავი და საპოხი მასალები ჩაირიცხება ანგარიშზე 10 „მასალები“. მიიღეთ საწვავი ბუღალტრული აღრიცხვისთვის რეალური ღირებულებით (დღგ-ს გარეშე) (PBU 5/01-ის 5, 6 პუნქტები). ინვოისში გამოყოფილი დღგ-ის თანხა ცალკე უნდა აისახოს ანგარიშზე 19 „შეძენილ აქტივებზე დღგ“.

საწვავის და საპოხი მასალების აღრიცხვაში, კაპიტალიზირდით იმ დღეს, როდესაც ორგანიზაციას გადაეცა საწვავის საკუთრება. ეს იმის გამო ხდება, რომ ანგარიში 10 „მასალები“ გამიზნულია ორგანიზაციის საკუთრებაში არსებული მასალების ხელმისაწვდომობის შესახებ ინფორმაციის ასახვაზე (ინსტრუქციები ანგარიშთა გეგმისთვის). საკუთრების გადაცემის თარიღი შეიძლება განისაზღვროს ხელშეკრულებით (მაგალითად, საწვავი შეიძლება გახდეს მყიდველის საკუთრება საწვავის და საპოხი მასალების გადახდის დღეს) (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 223-ე მუხლი). თუ ხელშეკრულებით არ არის გათვალისწინებული საკუთრების უფლების გადაცემის სპეციალური პროცედურა, მაშინ იგი გადადის მყიდველზე მომხმარებლისთვის საწვავის და საპოხი მასალების ფაქტობრივი მიწოდების დროს (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 458-ე მუხლი). . ანუ მანქანის საწვავის შევსებისას.

თუ საწვავის და საპოხი მასალების საკუთრება გადახდის დროს გადის, გახსენით ქვეანგარიშები ანგარიშზე 10 „საწვავი მიმწოდებლის ავზებში“ და „საწვავი მანქანების გაზის ავზებში“. გადახდის დღეს, გააკეთეთ შემდეგი ჩანაწერი:

- მიღებულია საწვავის და საპოხი მასალების აღრიცხვაზე, რომელთა საკუთრება გადაეცა ორგანიზაციას (ინვოისის საფუძველზე).

ვინაიდან საწვავი და საპოხი მასალები რეალურად გამოიყოფა, გააკეთეთ შენიშვნები:

- მანქანის ავზში შევსებული საწვავი და საპოხი მასალები კაპიტალიზებულია (ბენზინგასამართი სადგურის ქვითრების საფუძველზე).

თუ საწვავი ხდება ორგანიზაციის საკუთრება საწვავის შევსების დროს, ამ თარიღისთვის გააკეთეთ შემდეგი ჩანაწერი სააღრიცხვო ჩანაწერებში:

დებეტი 10-3 კრედიტი 60

- საწვავი და საპოხი მასალები კაპიტალიზებულია.

დღგ-ის გამოქვითვა შესაძლებელია მხოლოდ მიმწოდებლისგან ინვოისის მიღებისთანავე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 172-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

საწვავის და საპოხი მასალების შესყიდვის აღრიცხვის მაგალითი საწვავის ბარათების გამოყენებით აღრიცხვაში. საწვავის და საპოხი მასალების საკუთრება ორგანიზაციას გადადის საწვავის შევსების დროს

4 ივნისს შპს „ალფამ“ გააფორმა ხელშეკრულება ბენზინგასამართ სადგურთან ნაღდი საწვავის ბარათის მომსახურებაზე. იმავე დღეს ორგანიზაციამ გადაიხადა ბარათი, რომლის ღირებულებაა 118 რუბლი. (დღგ-ს ჩათვლით - 18 რუბლი). ხელშეკრულების თანახმად, ბარათის მომსახურება არ არის გადასახადი, საწვავის და საპოხი მასალების საკუთრება საწვავის შევსების დროს გადადის ალფას. ბარათი განკუთვნილია KamAZ-5320 ავტომობილის საწვავის შესავსებად, რომელიც გამოიყენება მომხმარებლებისთვის მზა პროდუქციის მიწოდებისთვის.

5 ივნისს საწვავის ბარათი მიიღო და მძღოლს იუ.ი. კოლესოვი.

30 ივნისს ალფამ ბარათზე გადარიცხა ავანსი 5900 რუბლის ოდენობით. (დღგ-ს ჩათვლით - 900 რუბლი).

შემდეგი ჩანაწერები გაკეთდა ორგანიზაციის სააღრიცხვო ჩანაწერებში.

დებეტი 60 კრედიტი 51
- 118 რუბლი. - ფასიანი საწვავის ბარათი;

დებეტი 44 კრედიტი 60
- 100 რუბლი. (118 რუბლი - 18 რუბლი) - ბარათის ღირებულება დაიხარჯა;

დებეტი 19 კრედიტი 60
- 18 რუბლი. - დღგ აისახება შეძენილი ბარათის ღირებულებაზე;

სადებეტო 015 "საწვავის ბარათები"
- 118 რუბლი. - გათვალისწინებულია საწვავის ბარათი;

- 18 რუბლი. - მიღებულია შეძენილ ბარათზე შეტანილი დღგ-ის გამოქვითვა.

სადებეტო 60 სუბანგარიში „გაცემული ავანსები“ კრედიტი 51
- 5900 რუბლი. - წინასწარი გადახდა ირიცხება ბარათზე.

თვის განმავლობაში (ივლისი) კოლესოვმა მიიღო 380 ლიტრი დიზელის საწვავი თავისი ბარათის გამოყენებით 15 რუბლის ფასად. ლიტრზე (დღგ-ს ჩათვლით - 2,29 რუბლი):

3 ივლისი - 180 ლიტრი 2700 რუბლის ოდენობით. (დღგ-ს ჩათვლით - 412 რუბლი);
17 ივლისი - 200 ლიტრი 3000 რუბლი. (დღგ-ს ჩათვლით - 458 რუბლი).

ალფა ბუღალტერმა საწვავის და საპოხი მასალების შეძენა განცხადებებით აისახა.

დებეტი 10-3 კრედიტი 60
- 2288 რუბლი. (180 ლ × (15 რუბლი - 2,29 რუბლი)) - საწვავი და საპოხი მასალები კაპიტალიზებულია (ბენზინგასამართი სადგურის ქვითრების საფუძველზე);

დებეტი 19 კრედიტი 60
- 412 რუბლი. - გათვალისწინებულია საწვავის და საპოხი მასალების შეტანის დღგ.

დებეტი 10-3 კრედიტი 60
- 2542 რუბლი. (200 ლ × (15 რუბლი - 2,29 რუბლი)) - საწვავი და საპოხი მასალები კაპიტალიზებულია (ბენზინგასამართი სადგურის ქვითრების საფუძველზე);

დებეტი 19 კრედიტი 60
- 458 რუბლი. - გათვალისწინებულია საწვავის და საპოხი მასალების შეტანის დღგ.

ინვოისი;
მიღების მოწმობა, სადაც მითითებულია რეალურად მიწოდებული საწვავის მოცულობა და ღირებულება;
ანგარიში საწვავის ბარათით ოპერაციების შესახებ.

ორგანიზაციის ჩანაწერებში გაკეთდა შემდეგი ჩანაწერები:

სადებეტო 60 კრედიტი 60 სუბანგარიში „გაცემული ავანსები“
- 5700 რუბლი. (2288 რუბლი + 412 რუბლი + 2542 რუბლი + 458 რუბლი) - ირიცხება ადრე გადარიცხული ავანსი;

სადებეტო 68 სუბანგარიში „დღგ-ს გამოთვლები“ კრედიტი 19
- 870 რუბლი. (412 რუბლი + 458 რუბლი) - მიღებულია საწვავის და საპოხი მასალების დღგ-ს გამოქვითვა (ინვოისის საფუძველზე).

დოკუმენტური დადასტურება

მოხმარებული საწვავის და საპოხი მასალების რაოდენობა უნდა იყოს დოკუმენტირებული (2011 წლის 6 დეკემბრის კანონის No402-FZ კანონის 1-ლი მუხლი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 252-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). გთხოვთ გამოიყენოთ სამგზავრო დოკუმენტები დასადასტურებლად. სატვირთო მანქანების და მანქანების ექსპლუატაციის დროს გამოყენებული სატვირთო ბილეთების ნიმუშები დამტკიცებულია რუსეთის სტატისტიკის სახელმწიფო კომიტეტის 1997 წლის 28 ნოემბრის №78 ბრძანებულებით. როგორ აისახოს საწვავის და საპოხი მასალების შეძენა ნაღდი ანგარიშსწორებით .

საწვავის რაოდენობის გაანგარიშება

საგზაო ბილეთის მონაცემების საფუძველზე გამოთვალეთ საწვავის რაოდენობა, რომელიც ჩამოიწერება ხარჯებად. ამისათვის გამოიყენეთ ფორმულა:

საწვავის ჩამოწერა

საწვავის ღირებულება, რომელიც ჩამოიწერება ხარჯებად, დამოკიდებულია მაზუთის შეფასების მეთოდზე ( FIFO, საშუალო ღირებულებით ) (პუნქტი 16 PBU 5/01).

ბუღალტერიაში საწვავის და საპოხი მასალების ჩამოწერისას, გააკეთეთ შემდეგი ჩანაწერი:

დებეტი 20 (23, 26, 44...) კრედიტი 10-3

- ჩამოიწერება მოხმარებული საწვავის ღირებულება (სატრანსპორტო ბილეთის მიხედვით).

ძირითადი

ტრანსპორტის გამოყენების ბუნებიდან გამომდინარე, საწვავის და საპოხი მასალების ხარჯები უნდა შეიცავდეს:

მატერიალური ხარჯები (ავტოტრანსპორტის მომსახურების მიწოდებისას) (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 254-ე მუხლის მე-5 პუნქტი 1, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი მოსკოვისთვის 2006 წლის 14 ნოემბრის No20-12/100253) ;

წარმოებასა და გაყიდვებთან დაკავშირებული სხვა ხარჯები (ორგანიზაციის საჭიროებისთვის მანქანების გამოყენებისას) (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 11 და 12 ქვეპუნქტები, პუნქტი 1, მუხლი 264).

საშემოსავლო გადასახადის გამოსათვლელად, საწვავი და საპოხი მასალები მხედველობაში მიიღება შესყიდვის ფასებში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 264-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის 254-ე მუხლის მე-11 ქვეპუნქტი). თუ დღგ შედის ფასში და ხაზგასმულია გადახდის დოკუმენტებში, როგორც ცალკე ხაზი, მაშინ ამ გადასახადის ოდენობა უნდა გამოირიცხოს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 170-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). დღგ-ს ინვოისის საფუძველზე შეიძლება გამოიქვითოს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 172-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

თუ საწვავის და საპოხი მასალების შეძენის ხარჯები განიხილება მატერიალურ ხარჯებად, ჩამოწერეთ ისინი მხედველობაში მასალების შეფასების მეთოდი რომელსაც ორგანიზაცია მიმართავს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 254-ე მუხლის მე-8 პუნქტი).

თუ საწვავის და საპოხი მასალების შეძენის ხარჯები კლასიფიცირდება როგორც სხვა ხარჯები, ჩამოწერეთ ისინი შეძენის ფაქტობრივი ღირებულებით (დღგ-ს გარეშე) (11 ქვეპუნქტი, პუნქტი 1, მუხლი 264, პუნქტი 1, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 170-ე მუხლი. ).

საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას საწვავის მოხმარების სტანდარტების გამოყენების შესახებ ინფორმაცია იხ როგორ აისახოს საწვავის და საპოხი მასალების შეძენა ნაღდი ფულით საგადასახადო აღრიცხვაში .

სიტუაცია: როდის შეიძლება შევიდეს საწვავის ბარათით შეძენილი საწვავის და საპოხი მასალების ღირებულება საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშების ხარჯებში?

საწვავის და საპოხი მასალების ღირებულება ჩართეთ ხარჯებში სააღრიცხვო ზედნადების მიღების თარიღისთვის. და თუ საწვავის ხარჯები აღიარებულია, როგორც პირდაპირი, საწვავი და საპოხი მასალები - როგორც საქონელი (სამუშაო, მომსახურება) იყიდება, რომლის ღირებულებაშიც შედის.

საწვავის და საპოხი მასალების ჩამოწერის თარიღები ბუღალტრულ და საგადასახადო აღრიცხვაში იგივეა. ეს აიხსნება იმით, რომ საწვავის და საპოხი მასალების ჩამოწერის საფუძველი არის სწორად შესრულებული საგზაო ბილეთი. სწორედ ეს დოკუმენტი ადასტურებს საწვავის და საპოხი მასალების ჩამოწერის ნამდვილობას (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2005 წლის 1 აგვისტოს No. 03-03-04/1/117 წერილი, საგადასახადო კოდექსის 252-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი. რუსეთის ფედერაცია). ზედნადების რეგისტრაციის შემდეგ, მასზე მოხმარებული საწვავის და საპოხი მასალების ღირებულება შეიძლება შევიდეს იმ ხარჯებში, რომლებიც ამცირებს დასაბეგრი მოგებას. ბენზინგასამართ სადგურზე ქვითრები უნდა დაერთოს საგზაო ბილეთს.

საწვავის ბარათებით სარგებლობისას, საწვავის ფაქტობრივად მიღებისას, მათი ღირებულება უკვე გადახდილია მყიდველის მიერ. აქედან გამომდინარე, საწვავის ჩამოწერის ეს პროცედურა ვრცელდება როგორც ორგანიზაციებზე, რომლებიც იყენებენ დარიცხვის მეთოდს, ასევე ორგანიზაციებს, რომლებიც ანგარიშობენ საშემოსავლო გადასახადს ნაღდი ანგარიშსწორებით. ეს დასკვნა შეიძლება გაკეთდეს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 272-ე მუხლის მე-7 პუნქტის მე-2 პუნქტის მე-3 ქვეპუნქტის დებულებებით, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 273-ე მუხლის მე-3 პუნქტით.

თუმცა, ამ წესიდან არის ერთი გამონაკლისი. თუ ორგანიზაცია იყენებს დარიცხვის მეთოდს და საწვავის ხარჯები აღიარებულია, როგორც პირდაპირი, საწვავი და საპოხი მასალები შეიძლება მხედველობაში იქნეს მიღებული, როგორც საქონელი (სამუშაო, მომსახურება), რომლის ღირებულებაშიც შედის (პუნქტი 6, პუნქტი 1, პუნქტი 2). და RF საგადასახადო კოდექსის 318-ე მუხლის მე-3 პუნქტი).

მაგალითი იმისა, თუ როგორ უნდა აისახოს ბუღალტრულ აღრიცხვასა და გადასახადებში საწვავის და საპოხი მასალების შეძენა და ჩამოწერა საწვავის ბარათების გამოყენებით. საწვავის საკუთრება გადადის ორგანიზაციას საწვავის და საპოხი მასალების გადახდის დროს

4 ივნისს შპს „ალფამ“ გააფორმა ხელშეკრულება საწვავის მიმწოდებელთან ლიტრიანი საწვავის ბარათის მომსახურებაზე. იმავე დღეს ორგანიზაციამ მიმწოდებელს გადასცა საწვავის ბარათის სადეპოზიტო ღირებულება - 100 რუბლი. ხელშეკრულების თანახმად, საწვავის და საპოხი მასალების საკუთრება მყიდველს გადადის საწვავის გადახდის დროს. ბუღალტრულ აღრიცხვაში მასალების შესაფასებლად ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკა ითვალისწინებს საშუალო ღირებულების მეთოდს.

5 ივნისს საწვავის ბარათი გადაეცა მენეჯერ ა.ს. კონდრატიევს საწვავის შევსება მანქანაში, რომელიც გამოიყენება ოფიციალური მიზნებისთვის.

30 ივნისს ალფამ ბარათზე გადარიცხა ავანსი 6800 რუბლის ოდენობით. (დღგ-ს ჩათვლით - 1036 რუბლი) 400 ლიტრი AI-92 ბენზინზე 17 რუბლის ფასად. ლიტრზე (დღგ-ს ჩათვლით - 2,59 რუბლი). იმავე დღეს მიმწოდებელმა ალფას გასცა საწვავის და საპოხი მასალების ანგარიშ-ფაქტურა და მიღება-ჩაბარების აქტი.

შემდეგი ჩანაწერები გაკეთდა ორგანიზაციის ჩანაწერებში.

დებეტი 60 კრედიტი 51
- 100 რუბლი. - მითითებულია საწვავის ბარათის სადეპოზიტო ღირებულება;

სადებეტო 008
- 100 რუბლი. - გირაოს სახით მიღებული ბარათი კაპიტალიზებულია.

დებეტი 60 კრედიტი 51
- 6800 რუბლი. - საწვავის ბარათზე განხორციელდა წინასწარი გადახდა;

სადებეტო 10 ქვეანგარიში „საწვავი და საპოხი მასალები მიმწოდებელ ავზებში“ კრედიტი 60
- 5764 რუბლი. (400 ლ × (17 რუბლი - 2,59 რუბლი)) - ბენზინი მიიღება აღრიცხვაზე საკუთრების გადაცემის შემდეგ (მიღების მოწმობის საფუძველზე);

დებეტი 19 კრედიტი 60
- 1036 რუბლი. (400 ლ × 2,59 რუბლი) - გათვალისწინებულია შეძენილ ბენზინზე შეტანილი დღგ;

სადებეტო 68 სუბანგარიში „დღგ-ს გამოთვლები“ კრედიტი 19
- 1036 რუბლი. - მიღებულია ბენზინზე დღგ-ის გამოქვითვაზე (ინვოისის საფუძველზე).

თვის ბოლოს (ივლისი) მომწოდებელმა ორგანიზაციას გასცა ანგარიში საწვავის ბარათით ოპერაციების შესახებ. იგი ასახავს ალფას მიწოდებული ბენზინის რაოდენობას და ღირებულებას: 380 ლიტრი 6460 რუბლის ოდენობით. (დღგ-ს ჩათვლით - 984 რუბლი). იგივე მონაცემებს ადასტურებს ბენზინგასამართ სადგურებზე გაცემული ტერმინალის ქვითრები.

ყოველი საწვავის შევსების თარიღზე, Alpha-ს ბუღალტერმა გააკეთა შემდეგი ჩანაწერი:

სადებეტო 10 სუბანგარიში „საწვავი და საპოხი მასალები მანქანების გაზის ავზებში“ კრედიტი 10 ქვეანგარიში „საწვავი და საპოხი მასალები მიმწოდებლის ავზებში“
- მანქანის ავზში შევსებული ბენზინი ირიცხება (ბენზინგასამართი სადგურის ქვითრის მიხედვით).

ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკა ითვალისწინებს სატვირთო ანგარიშების ყოველთვიურ მომზადებას. ივლისის სასაქონლო ბილეთმა დაადასტურა, რომ კონდრატიევის მიღებული ყველა ბენზინი მოხმარებული იყო. ფაქტობრივი მოხმარება შეესაბამება ორგანიზაციის ხელმძღვანელის მიერ დამტკიცებულ სტანდარტებს. 31 ივლისს ალფას ბუღალტერმა ერთი ლიტრი საწვავის საშუალო ღირებულება გამოითვალა. გაანგარიშებით, ლიტრი ბენზინის საშუალო ღირებულება მისი შესყიდვის ფასს უდრიდა.

სადებეტო 26 კრედიტი 10 სუბანგარიში „საწვავი და საპოხი მასალები მანქანის ბენზინგასამართ ავზებში“
- 5476 რუბლი. (380 ლ × (17 რუბლი - 2,59 რუბლი)) - მოხმარებული ბენზინი ჩამოიწერება (გადასახადის საფუძველზე).

ივლისში საშემოსავლო გადასახადის დაანგარიშებისას ბუღალტერმა ეს თანხა სხვა ხარჯებში ჩართო.

მას შემდეგ, რაც საწვავის ბარათიდან დარჩენილი 20 ლიტრი ბენზინი შეირჩა, მის მომსახურებაზე ხელშეკრულება გაუქმდა. მომწოდებელმა დააბრუნა ბარათის სადეპოზიტო ღირებულება.

შემდეგი ჩანაწერები გაკეთდა Alpha-ს აღრიცხვაში:

დებეტი 51 კრედიტი 60
- 100 რუბლი. - მიღებულია საწვავის ბარათის სადეპოზიტო ღირებულება;

კრედიტი 008
- 100 რუბლი. - ჩამოწერილია გირაოს სახით ადრე მიღებული ბარათი.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა

გამარტივებული ორგანიზაციების საგადასახადო ბაზა, რომლებიც იხდიან ერთ გადასახადს 6 პროცენტიანი განაკვეთით, არ მცირდება საწვავის და საპოხი მასალების ხარჯებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.18 მუხლის 1 პუნქტი).

გამარტივებულმა ორგანიზაციებმა, რომლებიც იხდიან ერთიან გადასახადს შემოსავალსა და ხარჯებს შორის სხვაობაზე, შეუძლიათ შეიტანონ ხარჯებში (სხვა ან მატერიალური) დოკუმენტირებული და გადახდილი ხარჯები საწვავის და საპოხი მასალების შესაძენად (ქვეპუნქტი 12, 5 პუნქტი 1, 346.16 მუხლის მე-2 პუნქტი). საგადასახადო კოდექსი RF). ასეთი ხარჯების ჩამოწერის პროცედურა ერთიანი გადასახადის გაანგარიშებისას მსგავსია იმ პროცედურისა, რომელიც გამოიყენება ზოგად საგადასახადო სისტემაში, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლის მე-2 პუნქტის დებულებების გათვალისწინებით (მუხლის მე-2 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16) ეს პუნქტი ადგენს გამარტივების დროს ხარჯების აღიარების სავალდებულო პირობას - მათ გადახდას. ამ ხარჯებზე დღგ-ს თანხები ასევე ამცირებს ერთიანი გადასახადის საგადასახადო ბაზას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის მე-8 ქვეპუნქტი, პუნქტი 1).

UTII

UTII დაბეგვრის ობიექტი არის დარიცხული შემოსავალი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.29 მუხლის 1 პუნქტი). შესაბამისად, საწვავის და საპოხი მასალების ხარჯები გავლენას არ ახდენს საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებაზე.

OSNO და UTII

თუ საწვავის და საპოხი მასალების ხარჯები ერთდროულად ეხება UTII დაქვემდებარებული ორგანიზაციის საქმიანობას და ზოგადი საგადასახადო სისტემის საქმიანობას, მაშინ ეს თანხა უნდა იყოს გაავრცელეთ(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 274-ე მუხლის მე-9 პუნქტი). საწვავის და საპოხი მასალების ხარჯები, რომლებიც დაკავშირებულია საქმიანობის ერთ სახეობასთან, არ საჭიროებს განაწილებას.

ინვოისში გამოყოფილი დღგ-ის თანხა არისგაავრცელეთ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 170-ე მუხლის მე-4 და 4.1 პუნქტებით დადგენილი მეთოდოლოგიის მიხედვით.

UTII-ს დაქვემდებარებული ორგანიზაციის საქმიანობის ხარჯების მიღებულ წილს დაამატეთ დღგ-ს ოდენობა, რომლის გამოქვითვა შეუძლებელია (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 170-ე მუხლის მე-3 ქვეპუნქტი, პუნქტი 2).

საწვავის ბარათისა და საწვავის ღირებულების განაწილების მაგალითი. ორგანიზაცია იყენებს ზოგად საგადასახადო სისტემას და იხდის UTII

შპს "სავაჭრო კომპანია "ჰერმესი" ყიდის საქონელს საბითუმო და საცალო ვაჭრობაში. საბითუმო ოპერაციებისთვის ორგანიზაცია იყენებს ზოგად საგადასახადო სისტემას (საშემოსავლო გადასახადი გამოითვლება ყოველთვიურად) და იხდის დღგ-ს. ქალაქში, სადაც ჰერმესი მუშაობს, საცალო ვაჭრობა გადაეცა UTII-ს.

ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკაში ნათქვამია, რომ რამდენიმე სახის საქმიანობასთან დაკავშირებული ხარჯები ნაწილდება საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის ყოველი თვისთვის სხვადასხვა ტიპის საქმიანობიდან მიღებული შემოსავლის წილის პროპორციულად.

4 მაისს ჰერმესმა ბენზინგასამართ სადგურთან გააფორმა ხელშეკრულება ლიტრიანი საწვავის ბარათის მომსახურების შესახებ. ბარათის ღირებულებაა 118 რუბლი. (დღგ-ს ჩათვლით - 18 რუბლი). საწვავის საკუთრება გადის საწვავის შევსების დროს.

საწვავი და საპოხი მასალები შეძენილია ავტომობილის საწვავის შესავსებად, რომელიც ერთდროულად გამოიყენება ორი ტიპის საქმიანობაში.

მაისის განმავლობაში საწვავის ბარათმა მიიღო 380 ლიტრი ბენზინი 17 რუბლის ფასად. ლიტრზე (დღგ-ს ჩათვლით - 2,59 რუბლი). მიწოდებული საწვავის რაოდენობისა და ღირებულების შესახებ მონაცემები დასტურდება მიმწოდებლის ანგარიშით, მიღების მოწმობით და ტერმინალის ქვითრით. თვის ბოლოს მიმწოდებელმა ჰერმესს გასცა ინვოისი 6460 რუბლის ოდენობით. (დღგ-ს ჩათვლით - 984 რუბლი).

მარშრუტის მიხედვით, მოგზაურობისას ყველა შეძენილი ბენზინი მოიხმარა.

საწვავის ბარათის და საწვავის და საპოხი მასალების შეძენის ხარჯების ორ სახეობას შორის გასანაწილებლად, ჰერმესის ბუღალტერმა საბითუმო ვაჭრობის შემოსავალი შეადარა სავაჭრო ბრუნვის მთლიან მოცულობას.

მაისში ჰერმესის მიერ სხვადასხვა საქმიანობიდან მიღებული შემოსავლების მოცულობებია: 68 რუბლი. = (118 რუბ. - 18 რუბ.) × 0.684

მაისში საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას ჰერმესის ბუღალტერმა გაითვალისწინა:

საწვავის ბარათის შეძენის ხარჯები 68 რუბლის ოდენობით;
საწვავის და საპოხი მასალების ხარჯები 3746 რუბლის ოდენობით.

დღგ-ს ოდენობა, რომელიც შეიძლება გამოიქვითოს, შეუძლია ჰერმესის ბუღალტერს მეორე კვარტლის შედეგების მიხედვით განსაზღვროს.

ეს მასალა დაგეხმარებათ გაიგოთ, თუ როგორ აღირიცხება საწვავი და საპოხი მასალები საწვავის ბარათების გამოყენებით, რა მახასიათებლები არსებობს და ჩვენ მივცემთ მაგალითს OSNO/UTII-ზე საწვავის ოდენობის აღრიცხვისა და გამოთვლის შესახებ. ჩვენ გეტყვით რა არის ყველაზე გავრცელებული შეცდომები და ვუპასუხებთ ყველაზე გავრცელებულ კითხვებს.

ადრე, როგორც ფიზიკური, ასევე იურიდიული პირები იყენებდნენ საწვავის სპეციალურ კუპონებს - ეს მოსახერხებელი იყო და მათ საწვავის მოხმარების კონტროლის საშუალებას აძლევდა. კუპონებს ჰქონდათ რამდენიმე მახასიათებელი:

ისინი გამოირჩეოდნენ საწვავის გარკვეული ლიმიტით;
მანქანის საწვავის შევსებისას ლიტრი ბენზინი დაიწია;
ისინი ასახავდნენ გამოუყენებელ საწვავის ბალანსს.

დღეს კუპონები გამოიყენება მანქანის ერთჯერადი საწვავის შესავსებად და ფართოდ გავრცელდა საწვავის ბარათები.

საწვავის და საპოხი მასალების აღრიცხვა საწვავის ბარათების გამოყენებით: რა არის საწვავის ბარათი?

საწვავის ბარათი არის ახალი გზა მანქანების საწვავის შესავსებად საწვავის მუდმივი გადახდის გარეშე.ბარათების მოხერხებულობა შემდეგია:

ბარათის ჩიპზე ელექტრონულად ინახება ინფორმაცია ბენზინის მოხმარების შესახებ;
საწვავის ბალანსისა და საწვავის შევსების დროის შესახებ მონაცემების ნახვა შეგიძლიათ ნებისმიერ დროს;
ბარათის გაცემა შეუძლიათ როგორც ფიზიკურ, ასევე იურიდიულ პირებს;
ბენზინგასამართ სადგურზე მომსახურების სიჩქარე იზრდება;
უფრო დიდი ლიმიტის რეგისტრაციისას მოქმედებს ფასდაკლება;
არ არის საჭირო საწვავის ქვითრების მენეჯმენტისთვის მოხსენება;
ბუღალტრული აღრიცხვის გამარტივება (ყველა მონაცემი ხელმისაწვდომია ბარათის მფლობელის პირად ანგარიშზე).

საწვავის ბარათების ტიპები

არსებობს 2 ტიპის საწვავის ბარათები:

შეზღუდულია (ბარათს ემატება გარკვეული რაოდენობის საწვავი, რათა შემდგომში გაიცეს იგი ბარათის მფლობელზე შეზღუდული მოცულობით გარკვეული პერიოდის განმავლობაში - დღე, კვირა, თვე).
შეუზღუდავი (ბარათს ემატება გარკვეული რაოდენობის საწვავი და ბარათის მფლობელს შეუძლია სპეციალიზებულ სერვისთან შეთანხმებით შეიძინოს და დახარჯოს ერთი ტიპის საწვავი ნებისმიერი რაოდენობით).

როგორ მივიღოთ საწვავის ბარათი?

ბარათის რეგისტრაციის ეტაპები:

დაარეგისტრირე ელექტრონული საფულე ნავთობკომპანიაში.
შექმენით პირადი ანგარიში.
განსაზღვრეთ ხელშეკრულების პარამეტრები:

დააწესეთ ლიმიტი საწვავის ოდენობაზე;
ბარათის მინიჭება კონკრეტულ მანქანას (მანქანის ნომრით - ამ გზით, ბარათის მოპარვის შემთხვევაში, თაღლითი ვერ გამოიყენებს მას);
აირჩიეთ ბენზინის ბრენდი.

შეავსეთ თქვენი ანგარიში (საბანკო გადარიცხვა, გადახდა თქვენს მიმდინარე ანგარიშზე).

საწვავის ბარათის აღრიცხვა

თავად ბარათი (საწვავის ღირებულების გარეშე) ეხება მასალისა და წარმოების ხარჯებს და ფასდება ფაქტობრივი ღირებულებით. ბარათების შეძენის ღირებულება მოხმარდება ჩვეულებრივი საქმიანობის ხარჯებს.

ბარათის ფასი აღირიცხება „სხვა ხარჯების“ ანგარიშზე ინვოისის საფუძველზე., ხოლო თვის ბოლოს მთლიანი ღირებულება ემატება შეძენილი საწვავის ღირებულებას.

საწვავის ბარათების გაცემის აღრიცხვა

დასაქმებულზე საწვავის ბარათის გაცემა არ არის ნაჩვენები არცერთ ბუღალტრულ ანგარიშზე და არც განთავსება ხდება, ვინაიდან თანხები რეალურად არ გაიცემა.

ამასთან, ბარათების გაცემა ფიქსირდება ჟურნალში, რომლის ფორმა უნდა იყოს დამტკიცებული კომპანიის მენეჯმენტის მიერ და შეიცავდეს შემდეგ სვეტებს:

მოდელი და მდგომარეობა ტრანსპორტის ნომერი, რომლისთვისაც გაცემულია ბარათი და რომელსაც იყენებს საწარმოს თანამშრომელი მისი ზემდგომების დავალებით;
მძღოლის სრული სახელი, მისი პირადი ხელმოწერა;
მძღოლისთვის საწვავის ბარათის გაცემის თარიღი;
ბარათის დაბრუნების თარიღი.

საწვავის ხარჯების აღრიცხვა

საწვავი ეხება საწვავსა და საპოხი მასალებს, რომლებსაც აქვთ შემდეგი მახასიათებლები:

სტანდარტული მოხმარება;
ფაქტობრივი მოხმარება.

საწვავის ხარჯები დასტურდება სატვირთო ბილეთებით, რომლებიც შეიცავს ინფორმაციას:

მანქანის გარბენის შესახებ;
მანქანის მარკისა და ნომრის შესახებ;
საწვავის ბარათის გამოყენებით გაცემული საწვავის რაოდენობაზე;
საწვავის დარჩენილი ნაწილი მძღოლის წასვლისა და კომპანიაში მისვლისას;
საწვავის სტანდარტული და რეალური მოხმარების შედარება;
დასკვნა ბენზინის ჭარბი მოხმარების ან დაზოგვის შესახებ.

საწვავის და საპოხი მასალების შესყიდვისა და ჩამოწერის აღრიცხვა და ოპერაციები საწვავის ბარათების გამოყენებით

ბუღალტრულ აღრიცხვაში, საწვავის ბარათით შეძენილი საწვავი და საპოხი მასალები ირიცხება ანგარიშზე 10 „მასალები“ რეალური ღირებულებით და დღგ-ს გარეშე. ინვოისში გამოყოფილი დღგ დამოუკიდებლად აისახება ანგარიშზე 19 „დღგ შეძენილ აქტივებზე“.

საბუღალტრო ჩანაწერები

Ოპერაცია	ᲡᲐᲓᲔᲑᲔᲢᲝ	კრედიტი
ნაღდი ანგარიშსწორების დღეს განთავსდება შემდეგი:
მიღებულია საწვავის და საპოხი მასალების აღრიცხვაზე, რომელთა საკუთრება გადაეცა კომპანიას (ინვოისის მიხედვით)		60
როგორც საწვავი და საპოხი მასალები რეალურად გამოიყოფა:
მანქანის შესავსებად გამოყენებული საწვავი და საპოხი მასალები ჩარიცხულია (ბენზინგასამართი სადგურის ქვითრების მიხედვით)	10 s/sch "საწვავი და საპოხი მასალები მანქანების გაზის ავზებში"	10 s/sch "საწვავი და საპოხი მასალები მიმწოდებლის ავზებში"

თუ საწვავზე უფლებების გადაცემის სპეციალური წესები არ არის გათვალისწინებული, საწვავი და საპოხი მასალები გადაეცემა მყიდველს საქონლის გაშვების დროს (მანქანის საწვავის შევსებისას).

საბუღალტრო ჩანაწერები

დღგ-ის დაკლება შესაძლებელია მხოლოდ საწვავის და საპოხი მასალების მიმწოდებლისგან ინვოისის მიღებისას.

საწვავის და საპოხი მასალების ჩამოწერა

საწვავის ღირებულება, რომელიც ჩამოიწერება კომპანიის ხარჯებად, დამოკიდებულია მენეჯმენტის მიერ არჩეულ მეთოდზე მარაგების შეფასებისთვის (FIFO ან საშუალო ღირებულებით).

საწვავის ბარათის შეძენის ხარჯების საგადასახადო აღრიცხვა

საწვავის ბარათების შეძენის ხარჯების ტიპი უნდა დაფიქსირდეს შეკვეთით კომპანიის სააღრიცხვო პოლიტიკაში:

მასალისა და წარმოების ხარჯები;
ავტომობილის მოვლის ხარჯები;
წარმოების სხვა ხარჯები, რომლებიც არ არის დაკავშირებული წარმოების პროცესთან და გაყიდვებთან.

დღგ შეიძლება გამოიქვითოს, თუ:

საწვავის ბარათის შეძენის დამადასტურებელი ინვოისი მიღებულია;
სავაჭრო ოპერაციები ხორციელდება ბარათის გამოყენებით და მათი ღირებულება ექვემდებარება დღგ-ს;
საწვავის ბარათი დარეგისტრირებულია ბუღალტერიის მიერ.

საწვავის ხარჯების საგადასახადო აღრიცხვა

სატრანსპორტო გადასახადის დაწესების იდეა, რომლის ოდენობაც გათვალისწინებული იქნებოდა საწვავის ღირებულებაში, გაჩნდა 2010 წელს. ამ ტიპის გადასახადი რეგიონულია და, შესაბამისად, ადგილობრივ ხელისუფლებას უფლება აქვს დამოუკიდებლად განაცხადოს:

მისი გაანგარიშების წესები;
მანქანის სიმძლავრის მაჩვენებელი გადასახადის ოდენობის გარკვეული განაკვეთით გამოსათვლელად;
გადასახადის განაკვეთი.

დღეს საწვავის გადასახადი არის ტრანსპორტის გადასახადი და მისი ოდენობა პირდაპირ დამოკიდებულია ავტომობილის სიმძლავრის რეიტინგზე.

საწვავის და საპოხი მასალების აღრიცხვა და განთავსება საბიუჯეტო დაწესებულებაში

საბიუჯეტო ინსტიტუტებმა უნდა გაამართლონ სახელმწიფო ბიუჯეტის სახსრების მიზნობრივი ხარჯვა. საწვავის და საპოხი მასალების ხარჯების ბიუჯეტის აღრიცხვის მახასიათებელია ბუღალტერისა და მძღოლის მიერ შევსებული სპეციალური პირველადი დოკუმენტაციის მომზადების აუცილებლობა.

საწვავის ბარათი ემსახურება როგორც გადახდის, ასევე სააღრიცხვო დოკუმენტს.კანონის თანახმად, საბიუჯეტო ორგანიზაციებს მოეთხოვებათ საწვავის და საპოხი მასალების შეკვეთა აუქციონზე ან მათ გარეშე, მაგრამ მაშინ შეკვეთის მთლიანი თანხა უნდა იყოს კვარტალში 100 ათას რუბლზე ნაკლები. ეს ნიშნავს, რომ გაწეული ხარჯების დასადასტურებლად, თქვენ უნდა გქონდეთ ტენდერის შედეგები ან შეკვეთის სავარაუდო (დაგეგმილი) ღირებულების დამადასტურებელი დოკუმენტები. ორგანიზაცია ამზადებს ხარჯთაღრიცხვას საწვავის და საპოხი მასალების ხარჯების მოცულობის გაანგარიშებისას გამოყენებული დაგეგმილი ინდიკატორების გათვალისწინებით და მათი შემოწმების შემდეგ, ფონდების მთავარმა მენეჯერმა უნდა დაამტკიცოს შეფასება.

საწვავი და საპოხი მასალები უნდა დაიხარჯოს დამტკიცებული სტანდარტების ფარგლებში, თითოეულ საბიუჯეტო საწარმოს უნდა ჰქონდეს შიდა ადგილობრივი აქტი საწვავის და საპოხი მასალების მოხმარების სტანდარტების შესახებ. დაწესებულებას უფლება აქვს საწვავის მოხმარების სტანდარტებში შემოიტანოს ცალკეული კორექტირების ფაქტორები, მათი გამოყენების დასაბუთება და მათი დადგენის საწარმოო საჭიროების დადასტურება.

საბიუჯეტო დაწესებულების ბუღალტრული აღრიცხვის განყოფილება აწარმოებს საწვავის და საპოხი მასალების ცალკეულ ჩანაწერებს, მათი გამოყენების სფეროებიდან გამომდინარე. ანგარიში 010503000 "საწვავი და საპოხი მასალები". საწვავი და საპოხი მასალები ირიცხება რეალური ღირებულებით. საწვავის და საპოხი მასალების შეძენაზე გადახდილი დღგ არ შედის ამ ღირებულებაში მხოლოდ მაშინ, როდესაც საწვავი გადახდილია დაწესებულების დასაბეგრი ბიზნეს საქმიანობიდან მიღებული შემოსავლიდან და გამოიყენება დასაბეგრი საქმიანობაში.

საწვავი და საპოხი მასალები ექვემდებარება ჩამოწერას ფაქტობრივი მოხმარების მიხედვით (არ აქვს მნიშვნელობა როგორ გადაიხადეს საწვავი):

ნორმების ფარგლებში ჩამოიწერება თვითღირებულების ანგარიშზე;
გაწეული მომსახურების, შესრულებული სამუშაოს ან გაყიდული საქონლის ღირებულების აღრიცხვა (საქმიანი საქმიანობის განხორციელებისას);
ხარჯთაღრიცხვის ანგარიშზე დამნაშავეთაგან ნაკლოვანებების აღდგენით ან მომავალში დადგენილი წყაროებიდან თანხების ჩამოწერით (ნორმების გადაჭარბების შემთხვევაში).

ასევე, საბიუჯეტო დაწესებულებები პრაქტიკაში იყენებენ საწვავის და საპოხი მასალების ჩამოწერას მოძრავი შეფასების მეთოდით, როდესაც მასალები ფასდება მარაგების ღირებულებით თვის პირველი დღის მდგომარეობით და ამ თვის ყველა ქვითრის ღირებულებით.

საწვავის და საპოხი მასალების საწვავის ბარათით გადახდისას მხედველობაში მიიღება გადახდის ფორმა (ბარათები შეიძლება იყოს ნაღდი ფული ან ლიტრი).

საბიუჯეტო დაწესებულებები იყენებენ ანგარიშს 020105000 „ნაღდი ფულის საბუთები“ ბარათით გადახდების ჩასაწერად. ანალიტიკურ აღრიცხვაში ბენზინგასამართ სადგურზე გაცემულ დოკუმენტებში მითითებული საწვავის ოდენობა ირიცხება და შემდეგ ჩამოიწერება. ლიტრიანი საწვავის ბარათებისთვის ღირებულება განისაზღვრება შესყიდვის ფასით, რუბლის ბარათებისთვის - საწვავის შევსების დღეს მიმდინარე ფასით.

საბუღალტრო ჩანაწერები, როგორც მაგალითი

პირველი (ლიტრი) გაცემულია კომპანიის მანქანის მძღოლზე და გათვლილია 1000 ლიტრის გასაცემად. ბენზინი (30 ათასი რუბლი გადაირიცხა მის გადასახდელად);
მეორე (ნაღდი ფული) გაიცა სატვირთო მანქანის მძღოლზე კომპანიის ძირითადი საქმიანობისთვის და განკუთვნილია ბენზინის გასაცემად, საერთო ღირებულებით 30 ათასი რუბლი.

19 აგვისტოს მძღოლებმა წინასწარ მოიტანეს ანგარიშები 200 ლიტრი საწვავის შევსების შესახებ. ბენზინი (7 და 15 აგვისტოს თითო 100 ლიტრი). საწვავის შევსების დღეს ბენზინის ღირებულება იყო 27 და 27,5 რუბლი.

Ოპერაცია	ᲡᲐᲓᲔᲑᲔᲢᲝ	კრედიტი	ფასი
ასახულია შეძენილი საწვავის ბარათების ღირებულება	● 120105510	● 1302022730	60 ათასი რუბლი.
მძღოლებზე გაცემული ბარათების ღირებულება აისახება	120822560	120105610	60 ათასი რუბლი.
ასახულია ნაღდი ბარათით გადახდილი საწვავის და საპოხი მასალების ღირებულება	110503340	120822660	6 ათასი რუბლი.
ლიტრი ბარათით გადახდილი საწვავის და საპოხი მასალების ღირებულება აისახება	110503340	120822660	5450 რუბლი.
ასახულია მიმდინარე ხარჯებზე დახარჯული საწვავის და საპოხი მასალების ღირებულება	140101222 (ან 140101272)	110503440	6 ათასი რუბლი.
ასახულია საწარმოს ძირითადი საქმიანობის წარმართვაზე დახარჯული საწვავის და საპოხი მასალების ღირებულება	110601310	110503440	5450 რუბლი.

საწვავის მოხმარების დოკუმენტირებული მტკიცებულება

მოხმარებული საწვავის და საპოხი მასალების დასადასტურებლად გამოიყენება საგზაო ბილეთები, რომელთა ნიმუშები დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის სტატისტიკის სახელმწიფო კომიტეტის 1997 წლის 28 ნოემბრის No78 დადგენილებით. ეს მოთხოვნა სავალდებულოა.

საწვავის რაოდენობის გაანგარიშება

საგზაო ანგარიშში მოცემული ინფორმაციის საფუძველზე, თქვენ უნდა გამოთვალოთ საწვავის და საპოხი მასალების რაოდენობა, რომელიც ჩამოიწერება:

TS = OTV + TB – OTKM,

TS - საწვავი ჩამოწერისთვის (ლიტრებში),

OTV - დარჩენილი საწვავი მანქანის გასვლისას,

ტუბერკულოზი - საწვავი მანქანის ავზში,

OTKM - დარჩენილი საწვავი სამუშაო დღის ბოლოს.

საწვავის და საპოხი მასალების აღრიცხვის მაგალითი საწვავის ბარათის გამოყენებით

4 ივნისს კომპანიამ გააფორმა ხელშეკრულება ბენზინგასამართ სადგურთან საწვავის ბარათის გამოყენების შესახებ და დაუყოვნებლივ გადაიხადა ბარათის ღირებულება (118 რუბლი, დღგ-ს ჩათვლით 18 რუბლი). ბარათის მოვლა უფასოა, ბენზინის საკუთრება გადაეცემა კომპანიას მანქანის საწვავის შევსების მომენტში. ბარათი ენიჭება KamAZ-5320-ს, რომელიც აწვდის საქონელს მომხმარებლებს.

05 ივნისს კომპანიაზე ბარათი გაიცა და მძღოლს გადაეცა.

30 ივნისს ბარათზე გადაირიცხა ავანსი (5900 რუბლი დღგ-ს ჩათვლით 900 რუბლი).

ივლისის თვეში მძღოლს გადაეცა ბარათი 380 ლიტრი დიზელის საწვავი 15 რუბლი/ლიტრი დღგ-ს ჩათვლით 2,29 რუბლი.

07 - 180 ლ 2700 რუბლზე. (დღგ – 412 რუბლი.);
07 - 200 ლ 3000 რუბლზე. (დღგ – 458 რუბლი).

ივლისის ბოლო დღეს (31 ივლისი) ბენზინგასამართმა სადგურმა კომპანიას გაუგზავნა შემდეგი:

ინვოისი;
მიღების მოწმობა, რომელშიც მითითებულია გაცემული საწვავის და საპოხი მასალების მოცულობა და ღირებულება;
ანგარიში საწვავის ბარათით ოპერაციების შესახებ.

საბუღალტრო ჩანაწერები

Ოპერაცია	ᲡᲐᲓᲔᲑᲔᲢᲝ	კრედიტი	თანხა (რუბ.)
04.06 მდგომარეობით
საწვავის ბარათი გადახდილია	60	51	118
საწვავის ბარათის ღირებულება დაიხარჯა	44	60	100 (118 – 18)
ბარათის ფასზე ასახული დღგ	19	60	18
გათვალისწინებულია ბარათი	015 "საწვავის ბარათები"	–	118
მიღებულია შეძენილ ბარათზე შეტანილი დღგ-ის გამოქვითვა	68 ს/ჩ „გათვლები დღგ-სთვის“	19	18
30.06 მდგომარეობით
წინასწარ გადარიცხულია	60 ს/ჩ „გაცემული ავანსები“	51	5900
03.07 მდგომარეობით
	10-3	60	2288 (180 ლ * (15 – 2.29))
შეყვანის დღგ შედის	19	60	412
17.07 მდგომარეობით
საწვავი და საპოხი მასალები კაპიტალიზებულია (ბენზინგასამართი სადგურის ქვითრების მიხედვით)	10-3	60	2542 (200 ლ * (15 – 2.29))
შეყვანის დღგ შედის	19	60	458
31.07 მდგომარეობით
ადრე გადარიცხული ავანსი ჩაირიცხა	60	60 ს/ჩ „გაცემული ავანსები“	5700 (2288 + 412 + 2542 + 458)
მიღებულია დღგ-ს გამოქვითვა საწვავზე და საპოხი მასალებზე (ინვოისის მიხედვით)	68 ს/ჩ „გათვლები დღგ-სთვის“	19	870 (412 + 458)

საწვავის და საპოხი მასალების აღრიცხვა საწარმოების მიერ OSNO-ზე

საწვავის და საპოხი მასალების ხარჯები შედის:

მატერიალური ხარჯები (როდესაც არის სატრანსპორტო მომსახურება). ჩამოიწერება კომპანიის მიერ მიღებული მატერიალური შეფასების მეთოდის გათვალისწინებით;
წარმოებისა და რეალიზაციის სხვა ხარჯები (როდესაც ტრანსპორტი მუშაობს კომპანიის საჭიროებებზე). ჩამოწერილი ფაქტობრივი შესყიდვის ფასად (დღგ-ს გარეშე).

მოგების გადასახადის გაანგარიშების მიზნით საწვავი და საპოხი მასალები მხედველობაში მიიღება შესყიდვის ფასში დღგ-ს გარეშე, თუ იგი შედის ფასში და გამოყოფილია ანგარიშსწორების დოკუმენტში ცალკე სტრიქონში. ინვოისზე გამოიქვითება დღგ. საწვავის და საპოხი მასალების ღირებულება შედის ხარჯებში იმ დღეს, როდესაც საქონელი/სამუშაო/მომსახურება გაიყიდება, რომლის ღირებულებაში შედის საწვავი და საპოხი მასალები, თუ საწვავის და საპოხი მასალების ხარჯები აღიარებულია პირდაპირ. .

სატრანსპორტო საბუთების აღრიცხვისას (აუცილებელია ბენზინგასამართი სადგურიდან ქვითრები), მოხმარებული საწვავის ღირებულება შედის იმ ხარჯებში, რაც ამცირებს საშემოსავლო გადასახადის დასაბეგრი ბაზას.

საწვავის და საპოხი მასალების ჩამოწერის მითითებულ პროცედურას იყენებენ კომპანიებში, რომლებიც ანგარიშობენ გადასახადს ნაღდი ფულის და დარიცხვის მეთოდებით, ვინაიდან საწვავის ბარათის გამოყენებისას, საწვავის ფაქტობრივად გაცემისას, მასზე თანხა უკვე გადახდილია.

საწვავის და საპოხი მასალების აღრიცხვა კომპანიების მიერ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით

ფირმებს, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას „შემოსავლის მინუს ხარჯები“ უფლება აქვთ ხარჯებად შეიტანონ საწვავის და საპოხი მასალების ხარჯები.თუმცა, ისინი უნდა იყოს დოკუმენტირებული.

კომპანიებს, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას „შემოსავლები“ (6%-იანი განაკვეთი) ეკრძალებათ საგადასახადო ბაზის შემცირება საწვავის და საპოხი მასალების ხარჯების ოდენობით.

საწვავის ხარჯები ჩამოიწერება გადასახადის გაანგარიშებისას, ისევე როგორც OSNO-ზე საწარმოების შემთხვევაში, მაგრამ გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე ხარჯების აღიარებისთვის ერთი შეუცვლელი პირობაა - მათი გადახდა. ასეთ ხარჯებზე დღგ ასევე ამცირებს საგადასახადო ბაზას გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის.

საწვავის და საპოხი მასალების აღრიცხვა კომპანიების მიერ UTII-ზე

საწვავის ხარჯები არ ახდენს გავლენას UTII-ის დასაბეგრი ბაზის გაანგარიშებაზე, იმის გამო, რომ UTII დაბეგვრის ობიექტი არის დარიცხული შემოსავალი.

საწვავის და საპოხი მასალების აღრიცხვა ორგანიზაციების მიერ OSNO/UTII-ზე

საწვავის ხარჯები კომპანიებში, რომლებიც ერთდროულად იყენებენ OSNO-ს და UTII-ს, უნდა გადანაწილდეს, მაგრამ საწვავის და საპოხი მასალების ხარჯები, რომლებიც ეხება მხოლოდ ერთ-ერთ ტიპის საქმიანობას, არ ექვემდებარება განაწილებას.

ხარჯების გამოთვლილ ნაწილს საქმიანობის ტიპისთვის, რომელიც ექვემდებარება UTII-ს, თქვენ უნდა დაამატოთ დღგ-ის ოდენობა, რომლის გამოქვითვაც დაუშვებელია.

თემაზე საკანონმდებლო აქტები

საკანონმდებლო აქტები წარმოდგენილია შემდეგი დოკუმენტებით:

პუნქტები 5, 6 PBU 5/01	საწვავის და საპოხი მასალების განთავსების პროცედურის შესახებ
Ხელოვნება. 223 რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი	გადახდის დღეს საწვავ-საპოხი მასალებზე საკუთრების უფლების გადაცემის შესახებ
Ხელოვნება. 458 რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი	საწვავზე და საპოხი მასალებზე საკუთრების უფლების გადაცემის შესახებ ფაქტობრივი შვებულების დროს (მანქანის საწვავის შევსების დროს)
მუხლი 1 მუხ. 172 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი	საწვავის და საპოხი მასალების შესყიდვაზე დღგ-ის მიღების შესახებ გამოქვითვა მხოლოდ მიმწოდებლის ინვოისის მიღების შემდეგ
2005 წლის 21 ივლისის ფედერალური კანონი No94-FZ „საქონლის მიწოდების, სამუშაოს შესრულების, სახელმწიფო და მუნიციპალური საჭიროებისთვის მომსახურების გაწევის შესახებ შეკვეთების გაფორმების შესახებ“	შეკვეთის განთავსება 100 ათას რუბლამდე ოდენობის შეკვეთის მეშვეობით ან მის გარეშე
მეთოდოლოგიური რეკომენდაციები „საწვავის და საპოხი მასალების მოხმარების სტანდარტები საგზაო ტრანსპორტში“ (დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის ტრანსპორტის სამინისტროს 2008 წლის 14 მარტის No. AM-23-r ბრძანებით).	საწვავის მოხმარების სტანდარტების შესახებ
ბიუჯეტის აღრიცხვის ინსტრუქციების 52-ე პუნქტი (დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2008 წლის 30 დეკემბრის No148n ბრძანებით)	ხარჯების შემადგენლობა, რომელიც შედის საწვავის და საპოხი მასალების რეალურ ღირებულებაში
მუხლი 1 მუხ. 9 ფედერალური კანონი 2011 წლის 6 დეკემბრის No402-FZ, მუხლი 1 მუხ. 252 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი	მოხმარებული საწვავის და საპოხი მასალების დოკუმენტური მტკიცებულების საჭიროების შესახებ

გავრცელებული შეცდომები

შეცდომა #1:საწარმოში, რომელიც ერთდროულად იყენებს OSNO და UTII საგადასახადო რეჟიმებს, საწვავის და საპოხი მასალების ხარჯებზე დღგ გამოიქვითება საგადასახადო ბაზასთან მიმართებაში მხოლოდ ერთი ტიპის საქმიანობისთვის.

შეიძლება სასარგებლო იყოს წაკითხვა: