Cum să contabilizați benzina folosind cardurile de combustibil. Contabilizarea combustibilului și lubrifianților folosind carduri de combustibil

Esența operațiunilor se rezumă la următoarele: o organizație achiziționează un card de combustibil și îl folosește pentru a plăti combustibilul la benzinării pe parcursul lunii în plăți unice. Informațiile despre cantitatea de combustibil achiziționat sunt reflectate pe hartă. Costurile cu combustibilul sunt incluse în cheltuielile organizației.

Pentru comoditate, folosim un exemplu numeric.

Exemplu. Organizația a făcut o plată în avans furnizorului pentru 1000 de litri de benzină la un preț de 11,8 ruble. pe 1 litru (inclusiv TVA 1,8 ruble) vândut folosind un card de combustibil. Costul cardului de combustibil a fost plătit separat furnizorului în valoare de 118 ruble, inclusiv TVA de 18 ruble. Cu ajutorul acestui card, au fost selectați 990 de litri de benzină, dintre care 20 de litri au rămas neutilizați în rezervorul de benzină al mașinii la sfârșitul lunii.

Opțiunea 1

D LA 51 Cantitate, frecați. 11.800 (1000 x 11,8)

D LA 51 Cantitate, frecați. 118

D 50-3 LA 60-1 Cantitate, frecați. 100 (118 - 18)

D 19 LA 60-1 Cantitate, frecați. 18

D 68 LA 19 Cantitate, frecați. 18

Disponibilitatea facturii

D 71 LA 50-3 Cantitate, frecați. 100

D 10-3 LA 71 Cantitate, frecați. 9900 (990 x (11,8 - 1,8))

D 19 LA 71 Cantitate, frecați. 1782 (990 x 1,8)

D 60-1 Subcont. „Decontări cu furnizorii” K 60-2 Subcont. „Avansuri emise” 11.682

D 50-3 LA 71 Cantitate, frecați. 100

D 20 (23, 26, 29, 44) LA 10-3 Cantitate, frecați.

În conformitate cu standardele de consum de combustibil, ratele de consum de combustibil sunt stabilite pe baza kilometrajului real (pe baza călătorul) înmulțit cu rata consumului de combustibil pentru marca corespunzătoare de mașină (l/100 km), ajustată cu coeficienții luând luând în considerare factorii expuși în R3112194-0366-03. Conform scrisorii

La sfârșitul lunii, pe baza documentelor emise de furnizor, se fac următoarele înregistrări:

Aprovizionarea cu benzină de către furnizor către titularul cardului de combustibil se reflectă conform facturii furnizorului.

D 71 LA 60-1 Subcont. "Decontari cu furnizorii" Cantitate, frecați. 11.682 (990 x 11,8)

D 68 LA 19 Cantitate, frecați. 1 782

Opțiunea 2

Fondurile au fost transferate furnizorului ca plată în avans pentru benzina cumpărată

D 60-2 Subac. „Avansuri emise” LA 51 Cantitate, frecați. 11.800 (1000 x 11,8)

Fondurile au fost transferate furnizorului pentru a plăti cardul de combustibil achiziționat

D 60-1 Subcont. "Decontari cu furnizorii" LA 51 Cantitate, frecați. 118

Cardul de combustibil primit de la furnizor a fost acceptat în contabilitate.

D 50-3 LA 60-1 Cantitate, frecați. 100 (118 - 18)

Se reflectă valoarea TVA prezentată organizației de către furnizor

D 19 LA 60-1 Cantitate, frecați. 18

Valoarea TVA-ului plătită de organizație la achiziționarea cardului este acceptată pentru deducere

D 68 LA 19 Cantitate, frecați. 18

Notă: pentru a accepta TVA pentru deducere în conformitate cu articolul 172 din Codul fiscal al Federației Ruse, trebuie îndeplinite următoarele condiții

Bunuri (munca, servicii) au fost achizitionate pentru producerea de bunuri (lucrare, servicii), a caror vanzare este recunoscuta ca obiect de impozitare cu TVA
Disponibilitatea facturii
Valorificarea bunurilor achiziționate (lucrări, servicii)
Plata efectivă pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii)

Se reflectă eliberarea unui card de combustibil la raportul către șofer

D 71 LA 50-3 Cantitate, frecați. 100

Benzina introdusă în rezervorul vehiculului cu ajutorul unui card de combustibil a fost creditată pe baza raportului și a altor documente emise de terminalul electronic

D 10-3 LA Cantitate, frecați. 9900 (990 x (11,8 - 1,8))

Se reflectă valoarea TVA la benzina capitalizată

D 19 LA 60-1 Cantitate, frecați. 1782 (990 x 1,8)

Plata în avans emisă anterior a fost compensată (plată în avans)

D 60-1 „Decontări cu furnizorii” LA 60-2. „Avansuri emise” Cantitate, frecați. 11682

Șoferul a returnat cardul de combustibil la casieria organizației

D 50-3 LA 71 Cantitate, frecați. 100

Costul benzinei consumate de organizație a fost anulat pe baza borderoului de parcurs al mașinii.

D 20 (23, 26, 29, 44) LA 10-3 Cantitate, frecați. 9.700 ((990 - 20) x (11,8-1,8))

Cantitatea efectivă de benzină consumată este determinată pe baza kilometrajului vehiculului și a ratei de consum de benzină la 100 km. Rata de consum de benzină se aprobă prin ordin al managerului pe baza unei măsurări de control a consumului de combustibil.

În conformitate cu Document de orientare R3112194-0366-03„Standarde de consum pentru combustibili și lubrifianți în transportul rutier”(aprobat de Ministerul Transporturilor al Federației Ruse la 29 aprilie 2003) R3112194-0366-03. Conform scrisorii UMNS pentru Moscova din 30 aprilie 2004 Nr. 26-12/31459 Documentul justificativ pentru anularea cheltuielilor pentru combustibil și lubrifianți este o scrisoare de parcurs.

Notă: în conformitate cu paragrafele. 11 clauza 1 art. 264 din Codul fiscal, o organizație are dreptul de a include costurile cu benzina ca cheltuieli în scopuri fiscale; acest lucru se poate face chiar dacă vehiculul este închiriat de organizație (Scrisoare a Departamentului Ministerului Impozitelor și Impozitelor pentru Moscova din ianuarie 23, 2003 Nr. 26-12/4740).

La sfârșitul lunii, pe baza documentelor emise de furnizor, se fac următoarele înregistrări:

Acceptat pentru deducerea TVA la benzina platita si capitalizata in baza facturii primite.

D 68 LA 19 Cantitate, frecați. 1 782

Opțiunea 3 (cel mai puțin intensivă forță de muncă).

Fondurile au fost transferate furnizorului ca plată în avans pentru benzina cumpărată

D 60-2 Subac. „Avansuri emise” LA 51 Cantitate, frecați. 11.800 (1000 x 11,8)

Fondurile au fost transferate furnizorului pentru a plăti cardul de combustibil achiziționat

D 60-1 Subcont. "Decontari cu furnizorii" LA 51 Cantitate, frecați. 118

Cardul de combustibil primit de la furnizor (118 - 18) a fost acceptat în contabilitate.

D 50-3 LA 60-1 Cantitate, frecați. 100

Se reflectă valoarea TVA prezentată organizației de către furnizor

D 19 LA 60-1 Cantitate, frecați. 18

Valoarea TVA-ului plătită de organizație la achiziționarea cardului este acceptată pentru deducere

D 68 LA 19 Cantitate, frecați. 18

Notă: pentru a accepta TVA pentru deducere în conformitate cu articolul 172 din Codul fiscal al Federației Ruse, trebuie îndeplinite următoarele condiții

Bunuri (munca, servicii) au fost achizitionate pentru producerea de bunuri (lucrare, servicii), a caror vanzare este recunoscuta ca obiect de impozitare cu TVA
Disponibilitatea facturii
Valorificarea bunurilor achiziționate (lucrări, servicii)
Plata efectivă pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii)

Se reflectă eliberarea unui card de combustibil la raportul către șofer

D 71 LA 50-3 Cantitate, frecați. 100

La sfarsitul lunii, pe baza documentelor emise de furnizor

Benzina introdusă în rezervorul vehiculului folosind un card de combustibil bazat pe factura furnizorului a fost creditată

D 10-3 LA 60-1 „Decontări cu furnizorii” Cantitate, frecați. 9900 (990 x (11,8 - 1,8))

Se reflectă valoarea TVA la benzina capitalizată

D 19 LA 60-1 Cantitate, frecați. 1782 (990 x 1,8)

Plata în avans emisă anterior a fost compensată (plată în avans)

D 60-1 „Decontări cu furnizorii” LA 60-2. „Avansuri emise” Cantitate, frecați. 11682

Acceptat pentru deducerea TVA la benzina platita si capitalizata in baza facturii primite.

D 68 LA 19 Cantitate, frecați. 1 782

Costul benzinei consumate de organizație a fost anulat pe baza borderoului de parcurs al mașinii.

D 20 (23, 26, 29, 44) LA 10-3 Cantitate, frecați. 9.700 ((990 - 20) x (11,8-1,8))

În conformitate cu Document de orientare R3112194-0366-03„Standarde de consum pentru combustibili și lubrifianți în transportul rutier”(aprobat de Ministerul Transporturilor al Federației Ruse la 29 aprilie 2003) Ratele de consum de combustibil se stabilesc pe baza kilometrajului efectiv (pe baza calatorului) inmultit cu rata consumului de combustibil pentru marca corespunzătoare de mașină (l/100 km), ajustată cu coeficienții luând în considerare factorii prevăzuți la R3112194-0366-03. Conform scrisorii UMNS pentru Moscova din 30 aprilie 2004 Nr. 26-12/31459 Documentul justificativ pentru anularea cheltuielilor pentru combustibil și lubrifianți este o scrisoare de parcurs.

Director general al companiei de audit „AS-AUDIT”
Serghei Dolgalev

Ce sunt combustibilii și lubrifianții. Cum să păstrați evidența combustibilului și a lubrifianților folosind carduri de combustibil (benzină) în 2019. Ce sunt cardurile de combustibil? Caracteristici ale contabilității combustibililor și lubrifianților în organizațiile non-profit și organizațiile bugetare

Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactați un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și GRATUIT!

Munca oricărei întreprinderi constă din multe procese, fiecare dintre ele conducând în cele din urmă la profit.

Ele pot implica mijloace care au legătură directă sau indirectă cu procesul de producție, furnizarea de servicii și efectuarea muncii. Dar uneori se pune întrebarea cum să le luăm în considerare corect.

Momente de bază

Toate activitățile întreprinderii implică utilizarea diferitelor resurse. Una dintre ele este benzina.

Scopul utilizării sale este determinat de tipul de activitate al întreprinderii. Se poate referi sau nu la inventar.

De exemplu, pentru o companie de transport, se referă la inventar.

Dacă o întreprindere este angajată în producția de produse alimentare, dar, în același timp, își livrează în mod independent mărfurile la punctele de vânzare, atunci se referă la costurile de non-producție, dar este luată în considerare la calcularea rezultatelor financiare.

Dacă benzina este utilizată ca mijloc de asigurare a mișcării unei persoane care are o misiune specifică legată de nevoile întreprinderii, atunci astfel de cheltuieli sunt luate în considerare, dar nu afectează.

Vă rugăm să rețineți că benzina poate fi folosită ca combustibil nu numai pentru realimentarea și conducerea vehiculelor.

Poate fi folosit pentru a alimenta echipamentele de lucru, cum ar fi un trimmer pe benzină sau o pila.

În acest caz, se poate referi la cheltuieli generale de afaceri dacă acest echipament este utilizat pentru a îmbunătăți zona înconjurătoare.

Dar în cazul în care aceste dispozitive sunt un mijloc de a genera profit, se referă la costurile de producție.

După cum puteți vedea, această problemă conține o mulțime de nuanțe care merită înțelese mai detaliat.

Definiții

Acest articol va folosi o serie de termeni care nu au legătură cu sectorul financiar, dar au legătură directă cu problema în discuție. Să luăm în considerare semnificația lor.

În ce scop se realizează?

Combustibilii și lubrifianții, în special benzina, sunt materiale fără de care este dificil să ne imaginăm funcționarea oricărei întreprinderi astăzi.

Utilizarea benzinei poate fi direct legată de procesul de producție sau utilizată pentru operațiuni indirecte. În orice caz, este necesar să se țină evidența acesteia.

În funcție de scopul în care este utilizat materialul, acesta poate fi clasificat ca industrial, ceea ce va reduce baza de impozitare, va crește costul de producție și va calcula corect prețul final al bunurilor furnizate de întreprindere consumatorilor săi.

Pe baza celor de mai sus, putem concluziona că contabilizarea combustibililor și lubrifianților, precum și a altor materiale, se efectuează în scopul calculării corecte a rezultatelor financiare, efectuării planificării financiare, precum și a decontărilor cu bugetul sub formă de impozit. plăți.

Bază legală

Când lucrați cu combustibil și lubrifianți pe cardurile de combustibil, se utilizează următorul cadru de reglementare:

Regulile contabile și un plan de conturi sunt, de asemenea, folosite pentru a menține înregistrările.

Contabilizarea combustibilului și lubrifianților folosind carduri de combustibil

Am dat deja definiția unui card de combustibil într-unul din paragrafele precedente. Să ne uităm la ce tipuri există.

Ele se disting prin prezența restricțiilor:

O altă metodă de clasificare este unitatea contabilă. Pe această bază ei disting:

Folosirea cardurilor de combustibil este o modalitate convenabilă și profitabilă de plată. Prin urmare, este adesea folosit de persoanele juridice. În același timp, este important ca firma să mențină o contabilitate corectă a fondurilor.

Pentru a face acest lucru, utilizați un plan de conturi, precum și unul dezvoltat, care ar trebui să conțină informații despre:

costul combustibililor și lubrifianților;
metoda de contabilizare a costurilor cu combustibilul și lubrifiantul;
privind metodele de adăugare a cardurilor în bilanţul unei întreprinderi;
crearea unui jurnal contabil special;
numele locației de depozitare a combustibilului și lubrifianților.

Pentru contabilitate se folosesc foi speciale.

Ce tranzacții sunt afișate?

Contabilitatea cardurilor de combustibil se face pe baza unui contract de furnizare a combustibilului sau a unui bon de livrare.

Pentru aceasta se folosește contul 10.6 – „Alte materiale”. Dar înainte ca suma să fie depusă în acest cont, este necesar să se efectueze o serie de tranzacții comerciale.

Să aruncăm o privire mai atentă la ce tranzacții sunt utilizate pentru a contabiliza un card de combustibil:

Un card de utilizare este eliberat șoferului, care trebuie să primească combustibil și lubrifianți alocați care îl folosesc. Este important ca această operațiune să nu fie confirmată prin înregistrări contabile, întrucât persoana respectivă nu primește fonduri în mână.

O eroare de contabilitate comună este utilizarea a 71 de conturi în acest caz, ceea ce este inacceptabil și duce la o încălcare a raportării.

Benzina însăși este contabilizată în contul 10.3 „Combustibil”. Toate operațiunile sunt, de asemenea, documentate. Cheltuielile se calculează pe baza oferită de persoană.

Puteți vedea ce operațiuni se efectuează înainte de anularea materialelor ca cheltuieli în tabelul de mai jos:

Debit	Credit	Operațiune	Document
60.2	51	Transferul plății pentru combustibil și lubrifianți către furnizor
10.3	60.1	Acceptarea combustibilului și lubrifianților pentru înregistrare	, , raport
19	60.1	TVA inclus
68	19	deducere TVA	Factura fiscala
60.1	60.2	Contabilitatea plăților anticipate	Informații contabile
20, 26, 44	10.3	Ștergerea achiziției de combustibil utilizat pe card	Contabilitate in dreapta Foarte de transport

Documentarea

Contabilitatea și anularea combustibilului și lubrifianților de pe cardurile de combustibil trebuie să fie documentate. Este produs de o companie care furnizează benzină.

Dar costurile asociate acestei operațiuni sunt suportate de client. Baza contabilității este extrasul bancar.

Costul cardului este indicat în bonul de livrare. Dacă se folosește unul. Costul cardului, ca orice produs, este plătit.

O factură este folosită pentru a o calcula, iar un registru de achiziții este folosit pentru a o deduce. Toate costurile suportate de companie în legătură cu producerea cardului sunt incluse în cheltuielile înregistrate în certificatul de contabilitate.

Cardul se eliberează persoanei responsabile împotriva semnăturii. Contabilitatea materialelor care se bazează pe aceasta se realizează pe baza următoarelor documente:

factura fiscala;
Lista de ambalare;
raportul lunar al tranzacțiilor.

Puteti vedea exact cum sunt aplicate in tabelul prezentat in paragraful de mai sus.

Pe lângă contabilitate, întreprinderea trebuie să țină evidențe fiscale ale carburanților și lubrifianților și cardurilor de combustibil. O întreprindere, în calitate de consumator, plătește TVA pentru bunuri precum un card de combustibil.

Deducerea se face dacă tranzacțiile pentru care a fost achiziționat cardul sunt supuse TVA. Această operațiune se efectuează după ce cardul este înregistrat și primit.

Combustibilul poate fi inclus în consumabile, iar valoarea acestuia va reduce baza de impozitare dacă a fost utilizat direct în scopul generării de venituri, care este documentat.

Nuanțe emergente

Exemplul de contabilitate a combustibililor și lubrifianților prezentat mai sus este folosit pentru majoritatea organizațiilor și întreprinderilor comerciale.

Dar pentru anumite tipuri de organizații se utilizează o contabilitate ușor diferită. Să ne uităm la asta mai detaliat.

În ONG-uri

Organizațiile non-profit nu asigură generarea de venituri. Prin urmare, ei efectuează contabilitatea folosind metode ușor diferite. ONP-urile nu plătesc impozit pe venit, prin urmare, nu țin evidența fiscală.

Dar, din moment ce bilanțul organizației are părți de venituri și cheltuieli, este imperativ să păstrați evidența financiară.

Pentru a rezolva multe probleme, NPO-urile pot folosi combustibili și lubrifianți. Acestea, ca și alte întreprinderi, sunt contabilizate în contul 10.3.

Video: contabilizarea borderourilor și a combustibililor și lubrifianților

Dar, deoarece consumul lor nu este legat de producție, utilizarea benzinei este reflectată în contul 26 - „cheltuieli generale de afaceri”. În caz contrar, cablarea este aceeași ca pentru întreprinderile comerciale.

Institutie bugetara

O problemă separată este contabilitatea combustibilului la întreprinderile de stat, care sunt denumite organizații bugetare. Pentru ele se folosește un alt plan de conturi.

Procedura de contabilizare a combustibilului și lubrifianților folosind carduri de combustibil într-o instituție bugetară este prezentată mai jos:

Debit	Credit	Operațiune
120105510 1302022830	1302022730 120101610	Reflectarea costului cardurilor de combustibil achiziționate
120822560	120105610	Reflectarea cardurilor emise filialelor
110503340	120822660	Afișarea costului materialelor pentru care s-a făcut plata în avans prin card de numerar
110503340	120822660	Afișarea costului materialelor plătite cu un card de litru
140101222 140101272	110503340	Transferarea costului combustibilului și lubrifianților la cheltuielile curente
110601310	110503340	Se reflectă suma fondurilor utilizate pentru desfășurarea principalelor activități ale companiei.

După ce am examinat tabelul, putem concluziona că contabilizarea combustibililor și lubrifianților la întreprinderile bugetare diferă semnificativ de cele private.

Deoarece afișează utilizarea cardului în funcție de tipul acestuia, precum și emiterea fondurilor de plată în mână în documentele contabile. Ce nu prevăd tranzacțiile contabile standard.

Combustibilii și lubrifianții, și anume benzina, sunt unul dintre produsele care sunt cel mai des folosite în întreprinderi.

Contabilitatea cardului de combustibil

Contabilitatea cardurilor de combustibil în contabilitate.

Un reprezentant al unei companii care achiziționează carduri de combustibil pentru nevoi de producție a contactat AS-AUDIT.

Întrebare:
Cum să țineți cont de cardurile de combustibil în contabilitate și să valorificați benzina folosindu-le?

Răspuns:
Esența operațiunilor se rezumă la următoarele: o organizație achiziționează un card de combustibil și îl folosește pentru a plăti combustibilul la benzinării pe parcursul lunii în plăți unice. Informațiile despre cantitatea de combustibil achiziționat sunt reflectate pe hartă. Costurile cu combustibilul sunt incluse în cheltuielile organizației.
Pentru comoditate, folosim un exemplu numeric.
Exemplu. Organizația a făcut o plată în avans furnizorului pentru 1000 de litri de benzină la un preț de 11,8 ruble. pe 1 litru (inclusiv TVA 1,8 ruble) vândut folosind un card de combustibil. Costul cardului de combustibil a fost plătit separat furnizorului în valoare de 118 ruble, inclusiv TVA de 18 ruble. Cu ajutorul acestui card, au fost selectați 990 de litri de benzină, dintre care la sfârșitul lunii 20 de litri au rămas neutilizați în rezervorul de benzină al mașinii.
În această situație, vă putem recomanda 3 opțiuni contabile (a treia opțiune este cea mai puțin intensivă în muncă):

Opțiunea 1

D19 K60-1 Cantitate, frecare. 18

D68 K19 Cantitate, frecare. 18

Disponibilitatea facturii

D71 K50-3 Cantitate, frecare. 100

D10-3 K71 Cantitate, frecare. 9900 (990 x (11,8 - 1,8))

D19 K71 Cantitate, frecare. 1782 (990 x 1,8)

D 60-1 Subcont. „Decontări cu furnizorii” K 60-2 Subcont. „Avansuri emise” 11.682

D50-3 K71 Cantitate, frecare. 100

În conformitate cu documentul de orientare R3112194-0366-03 „Standarde de consum pentru combustibili și lubrifianți în transportul rutier” (aprobat de Ministerul Transporturilor al Federației Ruse la 29 aprilie 2003), ratele de consum de combustibil sunt stabilite pe baza kilometrajul efectiv (în funcție de călător) înmulțit cu rata consumului de combustibil pentru marca corespunzătoare de mașină (l/100 km), ajustată cu coeficienții luând în considerare factorii prevăzuți în R3112194-0366-03. În conformitate cu scrisoarea Departamentului de Administrare Fiscală din Moscova din 30 aprilie 2004 nr. 26-12/31459, documentul justificativ pentru anularea cheltuielilor pentru combustibil și lubrifianți este o scrisoare de parcurs.

La sfârșitul lunii, pe baza documentelor emise de furnizor, se fac următoarele înregistrări:
Aprovizionarea cu benzină de către furnizor către titularul cardului de combustibil se reflectă conform facturii furnizorului.
D71 K60-1 Subcont. „Decontări cu furnizorii” Sumă, frec. 11.682 (990 x 11,8)

D68 K19 Cantitate, frecare. 1.782

Opțiunea 2

Fondurile au fost transferate furnizorului ca plată în avans pentru benzina cumpărată
D 60-2 Subcont. „Avansuri emise” K 51 Sumă, frec. 11.800 (1000 x 11,8)

Fondurile au fost transferate furnizorului pentru a plăti cardul de combustibil achiziționat
D 60-1 Subcont. „Decontări cu furnizorii” K 51 Sumă, frec. 118

Cardul de combustibil primit de la furnizor a fost acceptat în contabilitate.
D 50-3 K 60-1 Cantitate, frecare. 100 (118 - 18)

Se reflectă valoarea TVA prezentată organizației de către furnizor
D19 K60-1 Cantitate, frecare. 18

Valoarea TVA-ului plătită de organizație la achiziționarea cardului este acceptată pentru deducere
D68 K19 Cantitate, frecare. 18
Notă: pentru a accepta TVA pentru deducere în conformitate cu articolul 172 din Codul fiscal al Federației Ruse, trebuie îndeplinite următoarele condiții
Bunuri (munca, servicii) au fost achizitionate pentru producerea de bunuri (lucrare, servicii), a caror vanzare este recunoscuta ca obiect de impozitare cu TVA
Disponibilitatea facturii
Valorificarea bunurilor achiziționate (lucrări, servicii)
Plata efectivă pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii)

Se reflectă eliberarea unui card de combustibil la raportul către șofer
D71 K50-3 Cantitate, frecare. 100

Benzina introdusă în rezervorul vehiculului cu ajutorul unui card de combustibil a fost creditată pe baza raportului și a altor documente emise de terminalul electronic

Se reflectă valoarea TVA la benzina capitalizată

Plata în avans emisă anterior a fost compensată (plată în avans)

Șoferul a returnat cardul de combustibil la casieria organizației
D50-3 K71 Cantitate, frecare. 100

La sfârșitul lunii, pe baza documentelor emise de furnizor, se fac următoarele înregistrări:

Acceptat pentru deducerea TVA la benzina platita si capitalizata in baza facturii primite.
D68 K19 Cantitate, frecare. 1.782

Opțiunea 3 (cel mai puțin intensivă forță de muncă).

Fondurile au fost transferate furnizorului ca plată în avans pentru benzina cumpărată
D 60-2 Subcont. „Avansuri emise” K 51 Sumă, frec. 11.800 (1000 x 11,8)

Fondurile au fost transferate furnizorului pentru a plăti cardul de combustibil achiziționat
D 60-1 Subcont. „Decontări cu furnizorii” K 51 Sumă, frec. 118

Cardul de combustibil primit de la furnizor (118 - 18) a fost acceptat în contabilitate.
D 50-3 K 60-1 Cantitate, frecare. 100

Se reflectă valoarea TVA prezentată organizației de către furnizor
D19 K60-1 Cantitate, frecare. 18

Se reflectă eliberarea unui card de combustibil la raportul către șofer
D71 K50-3 Cantitate, frecare. 100

La sfarsitul lunii, pe baza documentelor emise de furnizor
Benzina introdusă în rezervorul vehiculului folosind un card de combustibil bazat pe factura furnizorului a fost creditată
D10-3 K60-1 „Decontări cu furnizorii” Sumă, frec. 9900 (990 x (11,8 - 1,8))

Se reflectă valoarea TVA la benzina capitalizată
D19 K60-1 Cantitate, frecare. 1782 (990 x 1,8)

Plata în avans emisă anterior a fost compensată (plată în avans)
D 60-1 „Decontări cu furnizorii” K 60-2. „Avansuri emise” Sumă, frec. 11682

Acceptat pentru deducerea TVA la benzina platita si capitalizata in baza facturii primite.
D68 K19 Cantitate, frecare. 1.782

Costul benzinei consumate de organizație a fost anulat pe baza bordeiului de transport al vehiculului.
D20 (23, 26, 29, 44) K10-3 Cantitate, frecare. 9.700 ((990 - 20) x (11,8-1,8))
Cantitatea efectivă de benzină consumată este determinată pe baza kilometrajului vehiculului și a ratei de consum de benzină la 100 km. Rata consumului de benzină se aprobă prin ordin al managerului pe baza unei măsurători de control a consumului de combustibil.
În conformitate cu documentul de orientare R3112194-0366-03 „Standarde de consum pentru combustibili și lubrifianți în transportul rutier” (aprobat de Ministerul Transporturilor al Federației Ruse la 29 aprilie 2003), ratele de consum de combustibil sunt stabilite pe baza kilometrajul efectiv (în funcție de călător) înmulțit cu rata consumului de combustibil pentru marca corespunzătoare de mașină (l/100 km), ajustată cu coeficienții luând în considerare factorii prevăzuți în R3112194-0366-03. În conformitate cu scrisoarea Departamentului de Administrare Fiscală din Moscova din 30 aprilie 2004 nr. 26-12/31459, documentul justificativ pentru anularea cheltuielilor pentru combustibil și lubrifianți este o scrisoare de parcurs.
Notă: în conformitate cu paragrafele. 11 clauza 1 art. 264 din Codul fiscal, o organizație are dreptul de a include costurile cu benzina ca cheltuieli în scopuri fiscale; acest lucru se poate face chiar dacă vehiculul este închiriat de organizație (Scrisoare a Departamentului Ministerului Impozitelor și Impozitelor pentru Moscova din ianuarie 23, 2003 Nr. 26-12/4740).

În contabilitate, carburanții și lubrifianții achiziționați cu ajutorul unui card de combustibil sunt creditați în contul 10 „Materiale”. Acceptați combustibil pentru contabilizare la costul real (fără TVA) (clauzele 5, 6 din PBU 5/01). Valoarea TVA-ului alocată în factură trebuie reflectată separat în contul 19 „TVA pentru activele achiziționate”.

În contabilitatea combustibilului și lubrifianților, valorificați ziua în care proprietatea asupra combustibilului a fost transferată organizației. Acest lucru se datorează faptului că contul 10 „Materiale” este destinat să reflecte informații despre disponibilitatea materialelor deținute de organizație ca proprietate (Instrucțiuni pentru planul de conturi). Data transferului proprietății poate fi stipulată în contract (de exemplu, combustibilul poate deveni proprietatea cumpărătorului la data plății pentru combustibil și lubrifianți) (Articolul 223 din Codul civil al Federației Ruse). Dacă contractul nu prevede o procedură specială pentru transferul drepturilor de proprietate, aceasta trece cumpărătorului în momentul livrării efective de combustibil și lubrifianți către consumator (articolul 458 din Codul civil al Federației Ruse). . Adică la realimentarea unei mașini.

Dacă proprietatea asupra carburanților și lubrifianților trece în momentul plății, deschideți subconturi pentru contul 10 „carburanți în rezervoarele furnizorului” și „combustibili în rezervoarele de benzină ale mașinilor”. La data plății, efectuați următoarea înregistrare:

- acceptat pentru evidența carburanților și lubrifianților, a căror proprietate a fost transferată organizației (pe baza facturii).

Pe măsură ce combustibilii și lubrifianții sunt de fapt eliberați, notați:

- se valorifică carburanții și lubrifianții introduși în rezervorul vehiculului (pe baza chitanțelor de la benzinărie).

Dacă combustibilul devine proprietatea organizației în momentul realimentării, efectuați următoarea înregistrare în evidențele contabile de la această dată:

Debit 10-3 Credit 60

- se valorifică combustibilii şi lubrifianţii.

TVA-ul poate fi dedus numai la primirea unei facturi de la furnizor (clauza 1 a articolului 172 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Un exemplu de înregistrare a achiziției de combustibili și lubrifianți folosind carduri de combustibil în contabilitate. Proprietatea asupra combustibilului și lubrifianților trece către organizație în momentul realimentării

Pe 4 iunie, Alpha LLC a încheiat un acord cu benzinăria pentru întreținerea unui card de combustibil în numerar. În aceeași zi, organizația a plătit cardul, al cărui cost este de 118 ruble. (inclusiv TVA - 18 ruble). Conform acordului, nu există nicio taxă pentru întreținerea cardului; proprietatea asupra combustibilului și lubrifianților trece către Alfa în momentul realimentării. Cardul este destinat realimentării unui vehicul KamAZ-5320, care este utilizat pentru livrarea produselor finite clienților.

Pe 5 iunie, cardul de combustibil a fost primit și predat șoferului Yu.I. Kolesov.

Pe 30 iunie, Alpha a transferat cardului un avans în valoare de 5.900 de ruble. (inclusiv TVA - 900 de ruble).

În evidențele contabile ale organizației au fost făcute următoarele înregistrări.

Debit 60 Credit 51
- 118 rub. - card combustibil platit;

Debit 44 Credit 60
- 100 de ruble. (118 ruble - 18 ruble) - costul cardului a fost cheltuit;

Debit 19 Credit 60
- 18 frecții. - TVA se reflectă asupra costului cardului achiziționat;

Debit 015 „Carduri de combustibil”
- 118 rub. - se ia in calcul cardul de combustibil;

- 18 frecții. - acceptat pentru deducerea TVA-ului aferent pe cardul achiziționat.

Debit 60 subcont „Avansuri emise” Credit 51
- 5900 de ruble. - plata în avans este transferată pe card.

În timpul lunii (iulie), Kolesov a primit 380 de litri de motorină folosind cardul său la un preț de 15 ruble. pe litru (inclusiv TVA - 2,29 ruble):

3 iulie - 180 de litri pentru o sumă de 2700 de ruble. (inclusiv TVA - 412 ruble);
17 iulie - 200 de litri în valoare de 3000 de ruble. (inclusiv TVA - 458 ruble).

Contabilul Alpha a reflectat achiziția de combustibil și lubrifianți cu postări.

Debit 10-3 Credit 60
- 2288 rub. (180 l × (15 ruble - 2,29 ruble)) - combustibilii și lubrifianții sunt valorificați (pe baza încasărilor de la benzinărie);

Debit 19 Credit 60
- 412 rub. - se ia în calcul TVA aferentă combustibilului și lubrifianților.

Debit 10-3 Credit 60
- 2542 rub. (200 l × (15 ruble - 2,29 ruble)) - combustibilii și lubrifianții sunt valorificați (pe baza încasărilor de la benzinărie);

Debit 19 Credit 60
- 458 rub. - se ia în calcul TVA aferentă combustibilului și lubrifianților.

factura fiscala;
certificat de acceptare care indică volumul și costul combustibilului efectiv furnizat;
raportarea tranzacțiilor cu cardul de combustibil.

În evidențele organizației au fost făcute următoarele înregistrări:

Debit 60 Credit 60 subcont „Avansuri emise”
- 5700 de ruble. (2288 ruble + 412 ruble + 2542 ruble + 458 ruble) - avansul transferat anterior este creditat;

Debit 68 subcont „Calcule TVA” Credit 19
- 870 de ruble. (412 ruble + 458 ruble) - acceptat pentru deducerea TVA la combustibil și lubrifianți (pe baza unei facturi).

Confirmare documentară

Cantitatea de combustibili și lubrifianți consumați trebuie să fie documentată (clauza 1, articolul 9 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ, clauza 1, articolul 252 din Codul fiscal al Federației Ruse). Vă rugăm să utilizați documentele de călătorie pentru a confirma. Exemplele de borderouri care sunt utilizate la operarea camioanelor și mașinilor sunt aprobate prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 28 noiembrie 1997 nr. 78. Pentru informații despre cum să completați o scrisoare de parcurs, consultați Cum să reflectați achiziția de combustibil și lubrifianți în numerar în contabilitate .

Calculul cantității de combustibil

Pe baza datelor din bordeiul de transport, calculați cantitatea de combustibil care este anulată drept cheltuieli. Pentru a face acest lucru, utilizați formula:

Stergerea combustibilului

Costul combustibilului, care este anulat drept cheltuieli, depinde de metoda de estimare a păcurului ( FIFO, la cost mediu ) (clauza 16 PBU 5/01).

Când anulați combustibilul și lubrifianții în contabilitate, faceți următoarea intrare:

Debit 20 (23, 26, 44...) Credit 10-3

- costul combustibilului consumat este anulat (pe baza foii de parcurs).

DE BAZĂ

În funcție de natura utilizării transportului, costurile pentru combustibil și lubrifianți ar trebui incluse în:

cheltuieli materiale (la furnizarea de servicii de transport cu motor) (subclauza 5, clauza 1, articolul 254 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 14 noiembrie 2006 nr. 20-12/100253) ;

alte cheltuieli asociate producției și vânzărilor (când se utilizează vehicule pentru nevoile organizației) (subclauzele 11 și 12, clauza 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Pentru calcularea impozitului pe venit, carburanții și lubrifianții sunt luați în considerare la prețurile de achiziție (clauza 2 a articolului 254, subclauza 11 a clauzei 1 a articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă TVA-ul este inclus în preț și este evidențiat în documentele de plată ca un rând separat, atunci valoarea acestei taxe ar trebui exclusă (clauza 1 a articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse). TVA-ul pe baza unei facturi poate fi dedus (clauza 1 a articolului 172 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă costurile de cumpărare a combustibilului și lubrifianților sunt considerate cheltuieli materiale, anulați-le ținând cont metoda de evaluare a materialelor pe care o aplică organizația (clauza 8 din articolul 254 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă costurile de cumpărare a combustibilului și lubrifianților sunt clasificate ca alte cheltuieli, anulați-le la costul real de achiziție (fără TVA) (subclauza 11, clauza 1, articolul 264, clauza 1, articolul 170 din Codul fiscal al Federației Ruse). ).

Pentru informații despre aplicarea standardelor de consum de combustibil la calcularea impozitului pe venit, a se vedea Cum se reflectă achiziția de combustibil și lubrifianți pentru numerar în contabilitatea fiscală .

Situație: când poate fi inclus costul carburanților și lubrifianților achiziționați cu ajutorul unui card de combustibil în cheltuielile de calcul al impozitului pe venit?

Includeți costul combustibilului și lubrifianților în cheltuieli la data acceptării foii de parcurs pentru contabilitate. Și dacă costurile cu combustibilul sunt recunoscute ca directe, combustibilul și lubrifianții - deoarece bunurile (lucrări, servicii) sunt vândute în costul cărora sunt incluse.

Datele de anulare a combustibilului și lubrifianților în contabilitate și contabilitate fiscală sunt aceleași. Acest lucru se explică prin faptul că baza pentru anularea combustibilului și lubrifianților este o scrisoare de parcurs executată corect. Este acest document care confirmă valabilitatea anulării combustibilului și lubrifianților (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 1 august 2005 nr. 03-03-04/1/117, clauza 1 a articolului 252 din Codul fiscal al Federația Rusă). După înregistrarea foii de parcurs, costul combustibilului și lubrifianților consumați pe acesta poate fi inclus în cheltuieli care reduc profitul impozabil. Chitantele de la benzinărie trebuie atașate la scrisoarea de transport.

Când se utilizează carduri de combustibil, în momentul în care combustibilul este efectiv primit, costul acestora a fost deja plătit de cumpărător. Prin urmare, această procedură de anulare a combustibilului se aplică atât organizațiilor care utilizează metoda de angajamente, cât și organizațiilor care calculează impozitul pe venit pe bază de numerar. Această concluzie poate fi făcută prin prevederile paragrafului 2, paragraful 3 al paragrafului 7 al articolului 272, alineatul 3 al articolului 273 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Cu toate acestea, există o excepție de la această regulă. Dacă organizația utilizează metoda de acumulare și costurile cu combustibilul sunt recunoscute ca directe, combustibilul și lubrifianții pot fi luate în considerare deoarece bunurile (lucrări, servicii) sunt vândute în costul cărora sunt incluse (paragraful 6, paragraful 1, paragrafele 2). și 3, paragraful 2 al articolului 318 din Codul fiscal RF).

Un exemplu de modul de reflectare în contabilitate și impozitare a achiziției și anulării de combustibil și lubrifianți folosind carduri de combustibil. Proprietatea asupra combustibilului trece către organizație în momentul plății pentru combustibil și lubrifianți

Pe 4 iunie, Alpha LLC a încheiat un acord cu furnizorul de combustibil pentru întreținerea unui card de combustibil de litru. În aceeași zi, organizația a transferat furnizorului costul depozitului al cardului de combustibil - 100 de ruble. Conform contractului, proprietatea asupra combustibilului și lubrifianților trece la cumpărător în momentul plății pentru combustibil. Pentru a evalua materialele în contabilitate, politica contabilă a organizației prevede metoda costului mediu.

Pe 5 iunie, cardul de combustibil a fost predat managerului A.S. Kondratyev pentru a alimenta o mașină care este folosită în scopuri oficiale.

Pe 30 iunie, Alpha a transferat cardului un avans în valoare de 6.800 de ruble. (inclusiv TVA - 1036 ruble) pentru 400 de litri de benzină AI-92 la un preț de 17 ruble. pe litru (inclusiv TVA - 2,59 ruble). În aceeași zi, furnizorul a emis Alfa o factură și un certificat de acceptare pentru combustibil și lubrifianți.

În evidențele organizației au fost făcute următoarele înregistrări.

Debit 60 Credit 51
- 100 de ruble. - se afișează valoarea depozitului cardului de combustibil;

Debit 008
-100 de ruble. - cardul primit ca garanție a fost valorificat.

Debit 60 Credit 51
- 6800 de ruble. - a fost efectuată o plată în avans la cardul de combustibil;

Debit 10 subcont „Combustibili și lubrifianți în rezervoarele furnizorului” Credit 60
- 5764 rub. (400 l × (17 ruble - 2,59 ruble)) - benzina este acceptată pentru contabilitate după transferul dreptului de proprietate (pe baza certificatului de acceptare);

Debit 19 Credit 60
- 1036 rub. (400 l × 2,59 ruble) - se ia în considerare TVA-ul aferent benzinei achiziționate;

Debit 68 subcont „Calcule TVA” Credit 19
- 1036 rub. - acceptat pentru deducerea TVA la benzina (pe baza unei facturi).

La sfârșitul lunii (iulie), furnizorul a emis organizației un raport privind tranzacțiile cu cardul de combustibil. Acesta reflectă cantitatea și costul benzinei furnizate Alfa: 380 de litri în valoare de 6.460 de ruble. (inclusiv TVA - 984 de ruble). Aceleași date sunt confirmate de bonurile terminale emise la benzinării.

La data fiecărei realimentări, contabilul Alpha a făcut următoarea înregistrare:

Debit 10 subcont „Combustibili și lubrifianți în rezervoarele de gaz ale autoturismelor” Credit 10 subcont „Combustibili și lubrifianți în rezervoarele furnizorului”
- se creditează benzina introdusă în rezervorul mașinii (pe baza chitanței de la benzinărie).

Politica contabilă a organizației prevede întocmirea lunară a foilor de parcurs. Foaia de parcurs pentru iulie a confirmat că toată benzina primită de Kondratiev a fost consumată. Consumul real corespunde standardelor aprobate de șeful organizației. Pe 31 iulie, contabilul Alpha a calculat costul mediu al unui litru de combustibil. Pe baza calculului, costul mediu al unui litru de benzină s-a dovedit a fi egal cu prețul său de achiziție.

Debit 26 Credit 10 subcont „Combustibili și lubrifianți în rezervoarele auto”
- 5476 rub. (380 l × (17 ruble - 2,59 ruble)) - benzina consumată este anulată (pe baza foii de parcurs).

La calcularea impozitului pe venit în luna iulie, contabilul a inclus această sumă ca alte cheltuieli.

După ce restul de 20 de litri de benzină au fost selectați de pe cardul de combustibil, contractul pentru serviciul acestuia a fost reziliat. Furnizorul a returnat valoarea depozitului cardului.

În contabilitatea Alpha s-au făcut următoarele înregistrări:

Debit 51 Credit 60
- 100 de ruble. - a fost primită valoarea depozitului cardului de combustibil;

Credit 008
- 100 de ruble. - un card primit anterior ca garanție a fost anulat.

sistemul fiscal simplificat

Baza de impozitare a organizațiilor simplificate care plătesc un singur impozit la o cotă de 6 la sută nu este redusă de cheltuielile pentru combustibili și lubrifianți (clauza 1 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Organizațiile simplificate care plătesc un singur impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli pot include în costurile (altele sau materiale) cheltuieli documentate și plătite pentru achiziționarea de combustibili și lubrifianți (subclauza 12, 5 clauza 1, clauza 2 din articolul 346.16 din Cod fiscal RF). Procedura de anulare a unor astfel de cheltuieli la calcularea unui singur impozit este similară cu procedura care se aplică în sistemul general de impozitare, ținând cont de prevederile paragrafului 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 2 a articolului 346.17). 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse).Acest alineat stabilește o condiție obligatorie pentru recunoașterea cheltuielilor în timpul simplificării - plata acestora. Sumele TVA pentru aceste cheltuieli reduc, de asemenea, baza de impozitare pentru impozitul unic (subclauza 8, clauza 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

UTII

Obiectul impozitării UTII este venitul imputat (clauza 1 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, cheltuielile cu combustibilul și lubrifianții nu afectează calculul bazei de impozitare.

OSNO și UTII

Dacă cheltuielile pentru combustibil și lubrifianți se referă simultan la activitățile unei organizații supuse UTII și la activitățile din sistemul general de impozitare, atunci această sumă trebuie să fie distribui(Clauza 9 a articolului 274 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cheltuielile pentru combustibil și lubrifianți aferente unui tip de activitate nu trebuie să fie distribuite.

Suma TVA alocată în factură estedistribui conform metodologiei stabilite la alineatele 4 și 4.1 ale articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse.

La cota primită din cheltuieli pentru activitățile unei organizații supuse UTII, adăugați suma TVA care nu poate fi dedusă (subclauza 3, clauza 2, articolul 170 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Un exemplu de distribuție a costului unui card de combustibil și al combustibilului. Organizația aplică un sistem general de impozitare și plătește UTII

SRL „Compania comercială „Hermes”” vinde mărfuri cu ridicata și cu amănuntul. Pentru operațiunile angro, organizația aplică sistemul general de impozitare (impozitul pe venit se calculează lunar) și plătește TVA. În orașul în care își desfășoară activitatea Hermes, comerțul cu amănuntul a fost transferat către UTII.

Politica contabilă a organizației prevede că cheltuielile aferente mai multor tipuri de activități sunt distribuite proporțional cu ponderea veniturilor primite din diferite tipuri de activități pentru fiecare lună a perioadei (de impozitare) de raportare.

Pe 4 mai, Hermes a încheiat un acord cu benzinăria pentru deservirea unui card de combustibil de un litru. Costul cardului este de 118 ruble. (inclusiv TVA - 18 ruble). Proprietatea asupra combustibilului trece în momentul realimentării.

Combustibilul și lubrifianții sunt achiziționați pentru a alimenta un vehicul care este utilizat simultan în două tipuri de activități.

În luna mai, cardul de combustibil a primit 380 de litri de benzină la un preț de 17 ruble. pe litru (inclusiv TVA - 2,59 ruble). Datele privind cantitatea și costul combustibilului furnizat sunt confirmate de raportul furnizorului, certificatul de acceptare și chitanțele terminalului. La sfârșitul lunii, furnizorul a emis o factură către Hermes în valoare de 6.460 de ruble. (inclusiv TVA - 984 de ruble).

Conform itinerarului, toată benzina cumpărată a fost consumată în timpul călătoriei.

Pentru a repartiza costurile de achiziție a unui card de combustibil și a carburanților și lubrifianților între două tipuri de activități, contabilul Hermes a comparat veniturile din comerțul cu ridicata cu volumul total al cifrei de afaceri din comerț.

Volumele veniturilor primite de Hermes din diverse activități în luna mai sunt: 68 freacă. = (118 rub. - 18 rub.) × 0,684

La calcularea impozitului pe venit în luna mai, contabilul Hermes a ținut cont de:

cheltuieli pentru achiziționarea unui card de combustibil în valoare de 68 de ruble;
cheltuieli pentru combustibil și lubrifianți în valoare de 3746 de ruble.

Valoarea TVA-ului care poate fi dedus poate fi determinată de contabilul Hermes pe baza rezultatelor trimestrului II.

Acest material vă va ajuta să înțelegeți cum sunt contabilizați combustibilul și lubrifianții folosind cardurile de combustibil, ce caracteristici există și vă vom oferi un exemplu de contabilizare și calcul al cantității de combustibil pe OSNO/UTII. Vă vom spune care sunt cele mai frecvente greșeli și vă vom răspunde la cele mai frecvente întrebări.

Anterior, atât persoanele fizice, cât și persoanele juridice foloseau cupoane speciale de combustibil - era convenabil și le permitea să controleze consumul de combustibil. Cupoanele aveau o serie de caracteristici:

se distingeau printr-o anumită limită de combustibil;
la realimentarea mașinii, s-au scurs litri de benzină;
au reflectat bilanţul de combustibil neutilizat.

Astăzi, cupoanele sunt folosite pentru realimentarea o singură dată a unei mașini, iar cardurile de combustibil au devenit larg răspândite.

Contabilizarea combustibilului și lubrifianților folosind carduri de combustibil: ce este un card de combustibil?

Un card de combustibil este o nouă modalitate de a alimenta vehiculele fără a plăti în mod constant combustibilul. Comoditatea cardurilor este după cum urmează:

Informațiile despre consumul de benzină sunt stocate electronic pe cipul cardului;
Puteți vizualiza oricând date despre bilanţul combustibilului și timpul de realimentare;
Cardul poate fi eliberat atât de persoane fizice, cât și de persoane juridice;
Viteza de serviciu la benzinărie crește;
La înregistrarea unei limite mai mari, se aplică reduceri;
Nu este nevoie să raportați încasările de combustibil către conducere;
Simplificarea contabilității (toate datele sunt disponibile în contul personal al titularului de card).

Tipuri de carduri de combustibil

Există 2 tipuri de carduri de combustibil:

Limitat (o anumită cantitate de combustibil se adaugă cardului cu scopul de a o elibera ulterior titularului cardului într-un volum limitat pentru o anumită perioadă de timp - o zi, o săptămână, o lună).
Nelimitat (pe card se adaugă o anumită cantitate de combustibil, iar deținătorul cardului poate, prin acord cu un serviciu specializat, să cumpere și să cheltuiască orice cantitate dintr-un tip de combustibil).

Cum să obțineți un card de combustibil?

Etapele înregistrării cardului:

Înregistrați un portofel electronic la o companie petrolieră.
Creați un cont personal.
Determinați parametrii contractului:

stabiliți o limită a cantității de combustibil;
atribuiți cardul unei anumite mașini (după numărul mașinii - în acest fel, dacă cardul este furat, fraudatorul nu o va putea folosi);
alegeți o marcă de benzină.

Încărcați contul (transfer bancar, plată în contul dvs. curent).

Contabilitatea cardului de combustibil

Cardul în sine (fără costul combustibilului) se referă la costurile materiale și de producție și este evaluat la costul real. Costul achiziționării cardurilor va merge spre cheltuieli pentru activități obișnuite.

Prețul cardului se înregistrează pe baza facturii în contul „Alte cheltuieli”., iar la sfârșitul lunii costul total se adaugă la costul combustibilului achiziționat.

Contabilitate pentru emiterea cardurilor de combustibil

Eliberarea unui card de combustibil pentru un angajat nu este afișată în niciun cont contabil și nu se fac postări, deoarece fondurile nu sunt efectiv emise.

Cu toate acestea, emiterea cardurilor este înregistrată într-un jurnal, a cărui formă trebuie aprobată de conducerea companiei și să conțină următoarele coloane:

Model și stare numărul transportului pentru care a fost eliberat cardul, și care este utilizat de angajatul întreprinderii la ordinul superiorilor săi;
Numele complet al șoferului, semnătura lui personală;
Data emiterii cardului de combustibil către șofer;
Data până la care cardul trebuie returnat.

Contabilizarea costurilor cu combustibilul

Combustibilul se referă la combustibili și lubrifianți care au următoarele caracteristici:

consum standard;
consumul efectiv.

Costurile cu combustibilul sunt confirmate prin borderouri care conțin informații:

despre kilometrajul mașinii;
despre marca și numărul mașinii;
privind cantitatea de combustibil emisă cu ajutorul cardului de combustibil;
combustibil rămas atunci când șoferul pleacă și ajunge la companie;
compararea consumului standard și real de combustibil;
concluzie despre excesul de consum sau economia de benzină.

Contabilitate și tranzacții pentru achiziționarea și anularea de combustibil și lubrifianți folosind carduri de combustibil

În contabilitate, carburanții și lubrifianții achiziționați folosind un card de combustibil sunt debitați în contul 10 „Materiale” la costul real și fără TVA. TVA-ul alocat în factură se reflectă independent în contul 19 „TVA pe active achiziționate”.

Inregistrari contabile

Operațiune	DEBIT	CREDIT
În ziua decontării în numerar se afișează următoarele:
Acceptat pentru evidența carburanților și lubrifianților, a căror proprietate a fost transferată companiei (conform facturii)		60
Pe măsură ce combustibilii și lubrifianții sunt de fapt eliberați:
Combustibilul și lubrifianții folosiți pentru umplerea mașinii au fost creditați (conform chitanțelor benzinăriei)	10 s/sch „Combustibili și lubrifianți în rezervoarele de gaz ale mașinilor”	10 s/sch „Combustibil și lubrifianți în rezervoarele furnizorului”

Dacă nu sunt stipulate reguli speciale pentru transferul drepturilor la combustibil, combustibilul și lubrifianții sunt transferați cumpărătorului în momentul eliberării mărfurilor (la realimentarea mașinii).

Inregistrari contabile

TVA poate fi dedus doar la primirea unei facturi de la furnizorul de combustibil si lubrifianti.

Stergerea combustibilului și a lubrifianților

Costul combustibilului, care va fi anulat ca cheltuieli ale companiei, depinde de metoda aleasă de conducere pentru estimarea stocurilor (FIFO sau la cost mediu).

Contabilitatea fiscală a costurilor pentru achiziționarea unui card de combustibil

Tipul de costuri pentru achiziționarea cardurilor de combustibil trebuie stabilit prin ordin în politica contabilă a companiei:

costurile materiale și de producție;
costuri de întreținere a vehiculelor;
alte costuri de producție care nu sunt legate de procesul de producție și vânzări.

TVA-ul poate fi dedus dacă:

a fost primită o factură care confirmă achiziționarea unui card de combustibil;
tranzacțiile comerciale se efectuează cu ajutorul cardului, iar costul acestora este supus TVA;
Cardul de combustibil a fost înregistrat de departamentul de contabilitate.

Contabilitatea fiscală a costurilor cu combustibilul

Ideea stabilirii unei taxe de transport, a cărei valoare ar fi luată în considerare în costul combustibilului, a apărut în 2010. Acest tip de impozit este regional și, prin urmare, autoritățile locale au dreptul de a afirma în mod independent:

reguli de calcul al acestuia;
indicator de putere a mașinii pentru calcularea sumei impozitului la o anumită rată;
cota de impozitare.

Astăzi, taxa pe combustibil este o taxă de transport, iar valoarea acesteia depinde direct de puterea nominală a vehiculului.

Contabilitate si inregistrari pentru combustibil si lubrifianti intr-o institutie bugetara

Instituțiile bugetare trebuie să justifice cheltuiala vizată a fondurilor bugetului de stat. O caracteristică a contabilității bugetare a costurilor cu combustibilul și lubrifiantul este necesitatea de a pregăti documentație primară specială completată de un contabil și șofer.

Un card de combustibil servește atât ca document de plată, cât și ca document contabil. Potrivit legii, organizațiile bugetare trebuie să plaseze o comandă de combustibil și lubrifianți prin licitație sau fără acestea, dar atunci valoarea totală a comenzii trebuie să fie sub 100 de mii de ruble pe trimestru. Aceasta înseamnă că pentru a dovedi cheltuielile efectuate, trebuie să aveți rezultate ale licitației sau documente care confirmă costul estimat (planificat) al comenzii. Organizația întocmește o estimare ținând cont de indicatorii planificați utilizați la calcularea volumului costurilor pentru combustibil și lubrifianți, iar după verificarea acestora, managerul principal de fonduri trebuie să aprobe estimarea.

Combustibilul și lubrifianții trebuie cheltuiți în conformitate cu standardele aprobate; fiecare întreprindere bugetară trebuie să aibă un act local intern privind standardele de consum de combustibil și lubrifianți. Instituția are dreptul să introducă factori de corecție separati la standardele de consum de combustibil, justificând utilizarea acestora și dovedind nevoia de producție pentru stabilirea lor.

Departamentul de contabilitate al unei instituții bugetare ține evidențe separate ale carburanților și lubrifianților, în funcție de domeniile de utilizare a acestora într-un mod separat. cont 010503000 „Combustibili și lubrifianți”. Combustibilul și lubrifianții sunt taxați la costul real. TVA-ul plătit la achiziționarea de combustibil și lubrifianți nu este inclus în acest cost numai atunci când combustibilul este plătit din venituri din activitățile de afaceri impozabile ale instituției și utilizate în activități impozabile.

Combustibilul și lubrifianții sunt supuse anulării pe baza consumului real (nu contează modul în care a fost plătit combustibilul):

se trece în contul de cost în limitele normelor;
să contabilizeze costul serviciilor prestate, al muncii prestate sau al bunurilor vândute (când desfășurați activități comerciale);
pe seama contabilității costurilor cu recuperarea deficiențelor de la vinovați sau cu radierea din fonduri din surse stabilite în viitor (dacă se depășesc normele).

De asemenea, instituțiile bugetare practică anularea carburanților și lubrifianților folosind metoda evaluării rulante, atunci când materialele sunt evaluate la costul stocurilor din prima zi a lunii și costul tuturor încasărilor pentru luna respectivă.

Atunci când plătiți combustibil și lubrifianți cu un card de combustibil, se ia în considerare forma de plată (cardurile pot fi numerar sau litri).

Instituțiile bugetare folosesc contul 020105000 „Documente de numerar” pentru a înregistra plățile cu cardul. În contabilitatea analitică, cantitatea de combustibil indicată în documentele emise la benzinărie este creditată și apoi anulată. Pentru cardurile de combustibil de litri, costul este determinat de prețul de achiziție, pentru cardurile de ruble - de prețul curent la data realimentării.

Înregistrări contabile de exemplu

primul (litru) a fost eliberat șoferului unei mașini de companie și este conceput pentru a distribui 1 mie de litri. benzină (30 de mii de ruble au fost transferate pentru a plăti);
al doilea (numerar) a fost eliberat șoferului de camion pentru activitățile principale ale companiei și este proiectat să emită benzină cu un cost total de 30 de mii de ruble.

Pe 19 august, șoferii au adus rapoarte în avans pentru realimentarea a 200 de litri. benzină (100 litri fiecare pe 7 și 15 august). În ziua realimentării, costul benzinei a fost de 27 și 27,5 ruble.

Operațiune	DEBIT	CREDIT	Preț
Costul cardurilor de combustibil achiziționate este reflectat	● 120105510	● 1302022730	60 de mii de ruble.
Se reflectă costul cardurilor eliberate șoferilor	120822560	120105610	60 de mii de ruble.
Costul combustibilului și lubrifianților plătite cu cardul de numerar este reflectat	110503340	120822660	6 mii de ruble.
Se reflectă costul carburanților și lubrifianților plătiți cu un card de litru	110503340	120822660	5450 rub.
Costul combustibilului și lubrifianților cheltuiți pentru cheltuielile curente este reflectat	140101222 (sau 140101272)	110503440	6 mii de ruble.
Se reflectă costul combustibilului și al lubrifianților cheltuiți pentru desfășurarea principalelor activități ale întreprinderii	110601310	110503440	5450 rub.

Dovezi documentate ale consumului de combustibil

Pentru a confirma combustibilii și lubrifianții consumați, se folosesc foi de parcurs, mostre ale cărora sunt aprobate prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse din 28 noiembrie 1997 nr. 78. Această cerință este obligatorie.

Calculul cantității de combustibil

Pe baza informațiilor furnizate în scrisoarea de parcurs, trebuie să calculați cantitatea de combustibil și lubrifianți care vor fi anulate:

TS = OTV + TB – OTKM,

TS – combustibil pentru anulare (în litri),

OTV - combustibil rămas atunci când vehiculul pleacă,

TB - combustibil în rezervorul mașinii,

OTKM – combustibil rămas la sfârșitul zilei de lucru.

Un exemplu de contabilizare a combustibilului și lubrifianților folosind un card de combustibil

Pe 4 iunie, compania a încheiat un acord cu benzinăria pentru utilizarea unui card de combustibil și a plătit imediat costul cardului (118 ruble, inclusiv TVA 18 ruble). Întreținerea cardului este gratuită; proprietatea asupra benzinei este transferată companiei în momentul în care mașina este alimentată. Cardul este atribuit KamAZ-5320, care livrează mărfuri clienților.

Pe 05 iunie, cardul a fost eliberat firmei și predat șoferului.

La 30 iunie, un avans a fost transferat pe card (5.900 de ruble, inclusiv TVA 900 de ruble).

În luna iulie, șoferului i s-a eliberat un card de 380 de litri de motorină în valoare de 15 ruble/litru, inclusiv TVA 2,29 ruble:

07 – 180 l pentru 2700 rub. (TVA – 412 rub.);
07 – 200 l pentru 3000 rub. (TVA – 458 ruble).

În ultima zi a lunii iulie (31 iulie), benzinăria a trimis companiei următoarele:

factura fiscala;
certificat de acceptare, care precizează volumul și costul combustibilului și lubrifianților eliberați;
raportarea tranzacțiilor cu cardul de combustibil.

Inregistrari contabile

Operațiune	DEBIT	CREDIT	Cantitate (frecare)
din 04.06
Cardul de combustibil plătit	60	51	118
Costul cardului de combustibil a fost cheltuit	44	60	100 (118 – 18)
TVA reflectat pe prețul cardului	19	60	18
Card luat în considerare	015 „Cartele de combustibil”	–	118
Acceptat pentru deducerea TVA-ului aferent de pe cardul achiziționat	68 s/ch „Calcule pentru TVA”	19	18
din 30.06
Avans transferat	60 s/ch „Avansuri emise”	51	5900
din 03.07
	10-3	60	2288 (180 l * (15 – 2,29))
TVA de intrare inclus	19	60	412
din 17.07
Combustibilul și lubrifianții au fost valorificați (conform chitanțelor benzinăriei)	10-3	60	2542 (200 l * (15 – 2,29))
TVA de intrare inclus	19	60	458
din 31.07
Avansul transferat anterior a fost creditat	60	60 s/ch „Avansuri emise”	5700 (2288 + 412 + 2542 + 458)
Acceptat pentru deducerea TVA la combustibil și lubrifianți (conform facturii)	68 s/ch „Calcule pentru TVA”	19	870 (412 + 458)

Contabilitatea carburanților și lubrifianților de către întreprinderi pe OSNO

Costurile pentru combustibil și lubrifianți sunt incluse în:

Costuri materiale (atunci când sunt prestate servicii de transport). Radiate ținând cont de metoda de evaluare materială adoptată de societate;
Alte costuri de producție și vânzări (când transportul este operat pentru nevoile companiei). Amortizat la prețul real de achiziție (fără TVA).

În scopul calculării impozitului pe profit, carburanții și lubrifianții sunt luați în considerare la prețul de achiziție fără TVA, dacă acesta este inclus în preț și evidențiat într-un rând separat în documentul de decontare. TVA-ul este deductibil pe factura. Costul carburanților și lubrifianților este inclus în costurile în ziua în care scrisoarea de transport este acceptată în contabilitate sau pe măsură ce sunt vândute bunuri/lucrări/servicii, al căror cost include combustibilii și lubrifianții, dacă costurile cu combustibilii și lubrifianții sunt recunoscute drept directe. .

Când se contabilizează foile de parcurs (trebuie să existe chitanțe de la benzinărie), costul combustibilului consumat este inclus în costurile care reduc baza impozabilă pentru impozitul pe venit.

Procedura specificată pentru anularea combustibilului și lubrifianților este utilizată în companiile care calculează impozitul folosind metodele de numerar și de angajare, deoarece atunci când se utilizează un card de combustibil, până la eliberarea efectivă a combustibilului, banii pentru acesta au fost deja plătiți.

Contabilitatea combustibililor și lubrifianților de către companiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare

Firmele care utilizează sistemul simplificat de impozitare „Venituri minus cheltuieli” au dreptul de a include costurile pentru combustibil și lubrifianți drept cheltuieli. cu toate acestea, acestea trebuie documentate.

Firmelor care utilizează sistemul simplificat de impozitare „Venituri” (rată de 6%) le este interzis să reducă baza de impozitare cu valoarea costurilor pentru combustibil și lubrifianți.

Costurile cu combustibilul sunt anulate la calcularea impozitului de plătit, la fel ca în cazul întreprinderilor de pe OSNO, dar există o condiție indispensabilă pentru recunoașterea costurilor pe sistemul fiscal simplificat - plata acestora. TVA la astfel de costuri reduce, de asemenea, baza de impozitare pentru sistemul fiscal simplificat.

Contabilitatea combustibilului și lubrifianților de către companiile pe UTII

Costurile cu combustibilul nu au niciun impact asupra calculului bazei impozabile pentru UTII din cauza faptului că obiectul impozitării UTII este venitul imputat.

Contabilitatea carburanților și lubrifianților de către organizații pe OSNO/UTII

Costurile cu combustibilul în companiile care utilizează simultan OSNO și UTII trebuie distribuite, dar costurile pentru combustibili și lubrifianți care se referă doar la unul dintre tipurile de activități nu fac obiectul distribuției.

La partea calculată a costurilor pentru tipul de activitate care face obiectul UTII, trebuie să adăugați suma TVA care nu poate fi dedusă.

Acte legislative pe această temă

Actele legislative sunt reprezentate de următoarele documente:

clauzele 5, 6 PBU 5/01	Despre procedura de postare a combustibilului și lubrifianților
Artă. 223 Cod civil al Federației Ruse	Cu privire la transferul drepturilor de proprietate asupra combustibilului și lubrifianților în ziua plății
Artă. 458 Cod civil al Federației Ruse	Cu privire la transferul drepturilor de proprietate asupra combustibilului și lubrifianților la momentul vacanței efective (la momentul realimentării mașinii)
clauza 1 art. 172 Codul fiscal al Federației Ruse	Cu privire la acceptarea TVA la achiziționarea de combustibil și lubrifianți pentru deducere numai după primirea facturii furnizorului
Legea federală din 21 iulie 2005 nr. 94-FZ „Cu privire la plasarea comenzilor pentru furnizarea de bunuri, efectuarea lucrărilor, prestarea de servicii pentru nevoile de stat și municipale”	La plasarea unei comenzi prin sau fără licitare pentru o sumă de comandă de până la 100 de mii de ruble
Recomandări metodologice „Standarde pentru consumul de combustibil și lubrifianți în transportul rutier” (aprobat prin Ordinul Ministerului Transporturilor al Federației Ruse din 14 martie 2008 nr. AM-23-r)	Despre standardele de consum de combustibil
clauza 52 din Instrucțiunile de contabilitate bugetară (aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 30 decembrie 2008 nr. 148n)	Compoziția costurilor care sunt incluse în costul real al combustibilului și al lubrifianților
clauza 1 art. 9 Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ, clauza 1 art. 252 Codul fiscal al Federației Ruse	Despre necesitatea dovezilor documentare ale combustibililor și lubrifianților consumați

Greșeli comune

Greșeala #1: La o întreprindere care aplică concomitent regimurile fiscale OSNO și UTII, TVA la cheltuielile cu combustibilul și lubrifianții a fost dedus în raport cu baza de impozitare doar pentru unul dintre tipurile de activități.

Ar putea fi util să citiți: