Cu cât se vor reduce impozitele dacă se reduce impozitul? Cum poate un antreprenor individual să reducă „venitul” sistemului fiscal simplificat (6%) pentru contribuții

Regula 1. Valoarea deducerii depinde dacă întreprinzătorul a efectuat plăți către persoane fizice în cursul anului:

• în baza contractelor de muncă sau
• în cadrul contractelor civile (de exemplu, pentru prestarea de servicii).

În ambele cazuri, cel puțin o plată către angajat este suficientă - și se va considera că antreprenorul individual a fost angajator în perioada de raportare (an calendaristic).

Dacă au existat plăți către angajați: impozitul „simplificat” se reduce cu cel mult jumătate.

Dacă nu au existat plăți către persoane fizice în cursul anului: impozitul este redus cu întreaga sumă a contribuțiilor plătite - limita de 50% nu se aplică.

Regula 2. Plata anticipată (taxa) calculată pentru perioada de raportare poate fi redusă cu contribuțiile plătite în aceeași perioadă. Nu contează pentru ce perioadă sunt calculate contribuțiile.

Adică contează:

• pentru ce perioadă calculat plata în avans (taxa), indiferent de data plății efective;
• in ce perioada a trecut transfer contribuțiile, indiferent de perioada pentru care sunt calculate.

De exemplu, o plată în avans pentru un impozit „simplificat” pe baza rezultatelor primului semestru al anului 2018 poate fi redusă cu primele de asigurare care au fost plătite în perioada de la 01.01.2018 la 30.06.2018, chiar dacă acestea sunt contributii la Fondul de pensii pentru anul trecut 2017.

Alt exemplu. Antreprenorul a plătit contribuții la Fondul de pensii pentru anul 2018 la începutul anului 2019. Impozitul „simplificat” la sfârșitul anului 2018 nu poate fi redus cu această sumă, dar poate fi luat drept deducere la plata unui avans pentru impozitul simplificat pt. 2019.

Cum să reduceți impozitul pe contribuțiile antreprenorilor individuale la sistemul fiscal simplificat fără angajați

Ce contribuții pot fi utilizate pentru reducerea impozitului unic în cadrul sistemului fiscal simplificat?- componența deducerii:

• contribuții de asigurare la fondul de pensii și la fondul de asigurări de sănătate plătite de întreprinzător pentru sine, în cuantumul minim stabilit;
• contribuții de asigurare la fondul de pensii plătite de întreprinzător pentru el însuși în valoare de 1% din valoarea venitului care depășește 300.000 de ruble în anul de raportare.

Contribuțiile antreprenorilor persoane fizice pentru asigurarea personală voluntară nu reduc sistemul simplificat de impozitare.

Suma deducerii:

• în cuantumul contribuţiilor efectiv plătite în perioada de raportare

Plata în avans sau impozitul poate ajunge în cele din urmă la zero de plătit. Nu există restricții, dar dacă contribuțiile depășesc valoarea impozitului, nu va exista nicio rambursare de la buget și astfel de „economii” nu vor fi reportate în anul următor.

Astfel, suma plății impozitului „simplificat” pentru 3, 6, 9 luni și un an ține cont de ceea ce antreprenorul individual a reușit deja să transfere către Serviciul Fiscal Federal.

Formula de calcul a plății în avans (taxa) conform sistemului de impozitare simplificat*

*Acest calcul ia in calcul doar deducerile pentru primele de asigurare, daca intreprinzatorul este si platitor al taxei comerciale (introdusa intr-un numar de regiuni), se poate aplica si o deducere pentru taxa de comert.

Un antreprenor care folosește sistemul simplificat de impozitare cu obiectul impozitării „venitului” (rată de 6%), fără angajați, a primit venituri în valoare de:

T1 2018 – 300.000 RUB.

T2 2018 – 500.000 RUB.

Trimestrul III 2018 – 700.000 RUB.

trimestrul IV 2018 – 200.000 RUB.

Totalul cumulat al venitului antreprenorului a fost: în primul trimestru - 300.000 de ruble, pentru prima jumătate a anului - 800.000 de ruble, timp de 9 luni - 1.500.000 de ruble, pentru 2018 - 1.700.000 de ruble.

Antreprenorul plătește contribuții în valoare de 32.385 de ruble. în părți egale trimestrial.

În perioada de la 01.01.2018 la 31.03.2018, au fost plătite prime de asigurare în valoare de 8.096,25 ruble. (32.385 RUB / 4 = 8.096,25 RUB).

Plata în avans pentru impozitul „simplificat” pentru primul trimestru va fi:

9.903,75 RUB = 300.000 de ruble. x 6% – 8.096,25 rub.

În al doilea trimestru, antreprenorul a plătit și prime în valoare de 8.096,25 ruble, astfel, în perioada 01.01.2018 până la 30.06.2018, prime de asigurare au fost plătite în valoare de 16.192,50 ruble.

Plata în avans pentru „taxa simplificată” pentru cele șase luni va fi:

21.903,75 RUB = 800.000 de ruble. x 6% – 9.903,75 rub. – 16.192,50 rub.

În al treilea trimestru, antreprenorul a efectuat o altă plată a contribuțiilor în valoare de 8.096,25 ruble. În plus, deoarece veniturile antreprenorului pentru cele șase luni au depășit 300.000 de ruble, antreprenorul individual a decis să plătească fondului de pensii prime de asigurare în al treilea trimestru în valoare de 1% din 500.000 de ruble. (800.000 RUB – 300.000 RUB). În total, în perioada de la 01.01.2018 la 30.09.2018, au fost plătite prime de asigurare în valoare de 29.288,75 RUB. (8.096,25 x 3 + 500.000,00 x 1%)

Plata în avans pentru „taxa simplificată” pentru 9 luni va fi:

28.903,75 RUB = 1.500.000 de ruble. x 6% – 21.903,75 rub. – 9.903,75 RUB – 29.288,75 RUB

În al patrulea trimestru, antreprenorul a plătit 7.000 de ruble la Fondul de pensii. (1% din 700.000 de ruble), precum și 8.096,25 ruble. – ultima parte a contribuțiilor la Fondul de pensii și la Fondul federal de asigurări medicale obligatorii din suma de 32.385 de ruble plătibile în cursul anului 2018.

În total, pentru perioada de la 01.01.2018 la 31.12.2018, au fost plătite prime de asigurare în valoare de 44.385 de ruble.

La sfârșitul anului, valoarea impozitului va fi calculată pentru a fi redusă în valoare de 3.096,25 ruble, deoarece impozitul calculat, redus cu valoarea contribuțiilor plătite în cursul anului, este mai mică decât suma plăților anticipate transferate anterior:

1.700.000 RUB x 6% - 44.385 rub.< 9 903,75 руб. + 21 903,75 руб. + 28 903,75 руб.

În ianuarie 2019, antreprenorul individual a plătit 2.000 de ruble la Fondul de pensii. – soldul contribuțiilor în valoare de 1% din valoarea venitului care depășește 300.000 de ruble. în 2018. Cu această sumă, antreprenorul va putea reduce plățile în avans pentru impozitul „simplificat” pentru anul 2019.

Cum să reduceți impozitul întreprinzătorilor individuali pe sistemul simplificat de impozitare cu angajați

Ce contribuții și plăți pot fi folosite pentru a reduce impozitul?- componența deducerii:

• prime de asigurare obligatorie plătite de întreprinzător pentru sine;
• contributii de asigurare obligatorii pentru angajati;
• concediu medical pentru primele trei zile, plătit pe cheltuiala angajatorului;
• contribuții în cadrul contractelor de asigurare voluntară în favoarea angajaților în caz de invaliditate temporară a acestora.

Un antreprenor care are angajați și/sau plătește remunerație persoanelor fizice are dreptul de a reduce cuantumul impozitului „simplificat” calculat (plăți în avans) cu costurile de plată:

• prime de asigurare obligatorii plătite pentru asigurarea dumneavoastră. Acestea includ:
  • plăți în suma minimă fixă ​​către Fondul de pensii (asigurare de pensie) și Fondul federal de asigurări medicale obligatorii (asigurare obligatorie de sănătate);
  • plăți către Federația Rusă în valoare de 1%, plătite pentru venituri care depășesc 300.000 de ruble.

Nu merită să ne bazăm pe Scrisoarea Ministerului Finanțelor (nr. 03-11-09/57011 din 6 octombrie 2015) în care se precizează că contribuțiile de 1% la Fondul de pensii nu pot fi incluse în deducere, aceasta a fost retrasă (pentru mai multe detalii, vezi informațiile de mai sus, în secțiunea pentru antreprenori individuali fără muncitori).

• prime de asigurare din plăți către angajații săi și/sau alte persoane fizice (de exemplu, în baza contractelor de prestare de servicii etc.). Astfel de plăți includ primele de asigurare:
  • pentru asigurarea obligatorie de pensie;
  • pentru asigurarea socială obligatorie în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea;
  • pentru asigurarea obligatorie de sănătate;
  • pentru asigurarile sociale obligatorii pentru accidente de munca si boli profesionale (contributii in caz de accidentare);
  • prestații de invaliditate temporară;

Antreprenorul, pe cheltuiala sa, plătește indemnizații de invaliditate temporară pentru primele trei zile de incapacitate de muncă - aceste sume sunt deduse cu condiția ca acestea să nu fie acoperite de plăți de asigurare în baza contractelor de asigurare voluntară (VHI). În acest caz, prestația nu ar trebui să fie legată de accidentele de muncă și bolile profesionale.

Pentru a justifica deducerea, întreprinzătorul trebuie să aibă documente justificative: un certificat de incapacitate temporară de muncă a angajatului și un document care confirmă că angajatul a primit plata (de exemplu, o comandă în numerar pentru cheltuieli).

Cuantumul deducerii sub formă de concediu medical nu se reduce cu valoarea impozitului pe venitul personal calculat din prestație. Dacă un antreprenor plătește o sumă suplimentară pentru beneficiile de concediu medical până la câștigul mediu real al angajatului, aceste costuri nu sunt deduse din impozitul „simplificat”.

Un angajator poate încheia un contract de asigurare voluntară de sănătate în beneficiul angajaților. Un astfel de acord poate prevedea că, atunci când un angajat intră în concediu medical, se plătește o plată de asigurare. În acest caz, deducerea nu include costurile de plată a concediului medical (de fapt, nu va exista), ci plățile conform contractului (vezi paragraful următor).

• plăți (contribuții) în cadrul contractelor de asigurare personală voluntară în favoarea angajaților în caz de invaliditate temporară a acestora (cu excepția accidentelor de muncă și a bolilor profesionale).

Pentru a primi o deducere pentru aceste plăți, contractul trebuie să prevadă, printre alte condiții, că cuantumul plății de asigurare către salariat să nu depășească cuantumul stabilit legal al indemnizațiilor de invaliditate temporară și să se plătească numai pentru primele trei zile de incapacitate.

Cât de mult poate fi redus un impozit „simplificat”?- cuantumul deducerii:

• în cuantumul sumelor efectiv plătite în perioada de raportare aferente deducerilor, dar nu mai mult de 50% din impozit (plată în avans).

Adică, plățile în avans și taxele pot fi reduse de către întreprinzătorii individuali cu cel mult jumătate. În consecință, dacă suma totală a plăților (deducerilor) de mai sus se ridică la mai mult de jumătate din plata anticipată (taxa) calculată, atunci plata în avans (taxa) de plătit poate fi redusă doar cu 50%.

Formula de calcul a plății în avans (taxa) conform sistemului de impozitare simplificat pentru un antreprenor individual*

în acest caz, plata în avans (taxa) nu poate fi mai mică de:

Plata minima (taxa)*

*Dacă întreprinzătorul este plătitor al taxei comerciale (introdusă într-un număr de regiuni), se poate aplica și o deducere pentru taxa comercială, dar aceasta nu este supusă limitei de 50%.

Nuanțe de reducere a taxei „simplificate”.

para. 5 clauza 3.1 art. 346.21 (Angajatorii persoane fizice pot reduce impozitul cu cel mult jumătate)

para. 5 si 6 clauza 3.1 art. 346.21 Codul Fiscal al Federației Ruse, clauza 3.1 art. 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse (întreprinzătorii individuali fără angajați reduc impozitul fără o limită de 50%), Scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 09/01/2014 N 03-11-09/43646, din 05 /26/2014 N 03-11-11/24975, din 07/04/2014 N 03-11-11/15344

pp. 1 clauza 3.1 art. 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse (angajatorii individuali includ contribuțiile pentru ei înșiși în deduceri)

pp. 2 clauza 3.1 art. 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse (reducerea impozitului pe cuantumul prestațiilor de invaliditate temporară), Scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 04/11/2013 N 03-11-06/2/12039, din 20 octombrie , 2006 Nr. 03-11-04/2/216

Artă. 7 din Legea nr. 255-FZ din 29 decembrie 2006 (plata suplimentară a angajatorului până la câștigul mediu în timpul concediului de boală nu este un beneficiu (deci, nu este inclusă în deducerea în sistemul fiscal simplificat))

pp. 3 clauza 3.1 art. 346.21 Codul fiscal al Federației Ruse (reducerea impozitului pe plățile în baza contractelor de asigurare)

Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 01.09.2006 N 03-11-04/2/181, Serviciul Federal de Taxe al Rusiei pentru Moscova din 20.01.2009 N 19-11/003082 (documente justificative pentru reducerea impozitului pe suma de prestații de invaliditate temporară)

STS 6 sau sistemul „Venituri” este folosit de întreprinzătorii individuali și organizațiile cu un venit mai mic de 150 de milioane de ruble pe an. Spre deosebire de sistemul de impozitare simplificat 15, înainte de deducerea fondurilor în cadrul sistemului de 6%, vă puteți reduce plata impozitului. Dacă sistemul de impozitare simplificat este de 6 la sută, cu ce se reduce impozitul? Deducerile admisibile sunt stabilite prin lege și sunt specificate la articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Atunci când se utilizează sistemul de impozitare simplificat 6, baza de impozitare este doar venitul. Cheltuielile nu pot fi deduse din bază. Dar devine posibil să se facă o deducere din cauza:

• comisioane de tranzacționare;
• plata de 1%, care se stabilește pentru organizațiile ale căror venituri depășesc 300.000 pe trimestru.

Deducerile de asigurare pot fi, de asemenea, deduse. Lista a căror contribuții reduc sistemul de impozitare simplificat 6 impozitul cu o anumită sumă:

• la Fondul de pensii al Rusiei;
• la Fondul de Asigurări Sociale în caz de capacitate de muncă temporară și concediu de maternitate;
• contribuții pentru acoperirea daunelor în caz de boli profesionale și accidente de muncă;
• la Fondul de asigurări medicale obligatorii pentru cetățeni;
• plăți pentru asigurările sociale voluntare ale angajaților.

Valoarea totală a tuturor plăților (excluzând asigurările sociale voluntare) este de 30% din salariul angajatului. 22% merg la Fondul de pensii, 2,9% acoperă asigurările sociale, iar asigurarea medicală obligatorie necesită 5,1% din câștig.

În unele situații, asigurarea poate să nu acopere beneficiile la care angajatul are dreptul legal. Un exemplu sunt prestațiile de invaliditate temporară pentru primele 3 zile de concediu medical. Organizația are dreptul de a include acest element de cheltuială în suma reducerii impozitului. Nu sunt luate în considerare doar acele plăți care au fost asociate cu acoperirea vătămărilor și daunelor rezultate în urma unui accident la întreprindere sau a dezvoltării unei boli profesionale.

Articol legislativ despre ceea ce puteți reduce impozitul în cadrul sistemului de impozitare simplificat: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=191799&div=LAW&dst=11356%2C0&rnd=214315.47509294096.

Reducerea impozitelor pentru antreprenorii individuali

Condițiile de deducere pentru antreprenori sunt mai favorabile. Cu ce ​​este redus impozitul întreprinzătorului individual în cadrul sistemului fiscal simplificat „Venit” de 6%:

1. Plată fixă ​​către fonduri extrabugetare pentru dvs. În 2918 este de 32.385 de ruble.
2. O plată suplimentară de 1% din suma profitului. Este valabil doar dacă nivelul veniturilor depășește 300 de mii pe trimestru. Impozitul trebuie calculat după cum urmează: (Profit total - 300.000 mii) * 0,01. Adică trebuie să iei în calcul doar fondurile care au depășit limita stabilită. Atâta timp cât venitul este mai mic, plata nu este valabilă.
3. Plăți către fonduri extrabugetare pentru angajați. Sunt luate în considerare pensie, asigurări medicale, asigurări sociale în caz de concediu de maternitate, invaliditate temporară și NS și PZ (accidente și boli profesionale).
4. Costurile asociate cu deducerea prestațiilor de invaliditate temporară. Sunt luate în considerare orice fel de prestații care nu sunt acoperite de asigurare, cu excepția fondurilor pentru tratament după un accident.
5. Plăți de asigurări personale voluntare. Asigurarea trebuie să fie deschisă într-o întreprindere autorizată în conformitate cu regulile Federației Ruse, iar proprietarul acesteia trebuie să fie inclus în personalul oficial.

Dacă un antreprenor individual nu are angajați, o reducere în cadrul sistemului simplificat de impozitare este disponibilă pentru primele de asigurare fixe pentru el însuși. Restul deducerilor dispar pur și simplu din cauza lipsei angajaților.

Un antreprenor individual cu angajați este chiar o persoană juridică care a încheiat un contract civil cu o clauză privind plata primelor de asigurare. De asemenea, ei reduc impozitul în cadrul sistemului fiscal simplificat la jumătate.

Dacă un antreprenor individual a angajat angajați, dar a decis să reducă total personalul, va trebui totuși să deducă doar 50% din contribuțiile la asigurări până la sfârșitul anului. Și începând cu noul an, el va putea din nou să treacă la deducerea a 100% din toate cheltuielile stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse și să plătească mai puțin.

Diferențele de deducere pentru întreprinzătorii individuali și organizații

Există anumite restricții privind reducerea impozitelor. Acestea se aplică organizațiilor, precum și antreprenorilor individuali care au angajați. Categoriile de persoane juridice enumerate nu pot deduce mai mult de 50% din toate contribuțiile din plata impozitului. Restul de 50% rămâne și este transferat în contul Federal Tax Service fără modificări. Exemplu:

• În perioada de raportare, 30% din salariile tuturor angajaților au fost virate în fonduri extrabugetare;
• întrucât salariul personalului se ridică la 150.000 de ruble, plata este egală cu 45 de mii de ruble;
• contribuabilul este un antreprenor individual „simplificat” cu angajați, deci reducem doar cu 50%;
• o cotă de 22,5 mii de ruble este transferată în contul Serviciului Fiscal Federal.

Caracteristici suplimentare ale deducerii sumei primelor de asigurare

Cele de mai sus enumeră deducerile admisibile din impozit conform sistemului de impozitare simplificat 6. Cu toate acestea, pentru ca reducerea să fie justificată din punct de vedere legal, primele de asigurare trebuie să îndeplinească următoarele cerințe:

• contribuțiile au fost calculate și acumulate pentru aceeași perioadă de raportare pentru care se depune impozitul;
• primele de asigurare plătite au scăzut în perioada în care sistemul simplificat de impozitare era deja în uz;
• valoarea plăților de asigurare corespunde calculelor pentru perioada de raportare.

Mai multe detalii despre ultimul punct: dacă contribuabilul a calculat greșit primele de asigurare și a plătit în plus, cuantumul plății în exces nu este luat în considerare la deducerea primelor. Plata în exces va fi folosită pentru reducerea contribuțiilor în următoarea perioadă de raportare și chiar și atunci poate fi luată în considerare și utilizată pentru reducerea impozitului de sistem simplificat 6.

Deducerea comisionului comercial

Capitolul 33 din Codul Fiscal stabilește taxele comerciale care se aplică anumitor tipuri de activități comerciale. Taxele se plătesc de către antreprenorii și SRL-urile înregistrate în următoarele entități regionale:

• Sevastopol;
• Moscova;
• Saint Petersburg.

O persoană juridică are dreptul de a reduce impozitul cu valoarea comisionului comercial. Trebuie doar să luați în considerare valoarea taxei care a fost transferată în perioada de raportare. Se scade din avansul.

Dreptul de deducere în cadrul unei proceduri simplificate este privat de acele persoane juridice care nu au furnizat biroului fiscal documentele relevante. Autoritățile fiscale solicită trimiterea unei notificări de înregistrare a unei persoane juridice ca plătitor de taxe comerciale.

Reguli de calcul pentru reducerea impozitului

Plata impozitului conform sistemului de impozitare simplificat 6 se calculează destul de simplu: baza de impozitare, adică venitul pentru perioada de raportare, este înmulțită cu rata curentă. În diferite regiuni poate varia de la 1 la 6 la sută, dar cota principală pentru obiectul impozitării este de 6%. Există un sistem diferit de calcul pentru deducerile fiscale.

În primul rând, trebuie să calculați impozitul total, fără să luați încă în considerare reducerile impuse de lege. Veniturile pentru perioada de raportare (3 luni) se înmulțesc cu 0,06. Abia atunci se aplică deducerile. Se calculează valoarea tuturor reducerilor datorate persoanei juridice. Liniile finale de calcul depind de statutul persoanei juridice:

• SRL-urile și întreprinzătorii individuali cu angajați împart cuantumul deducerilor la 2;
• Antreprenorii individuali fără angajați lasă suma neschimbată.

Numărul final este scăzut din suma fiscală inițială. Diferența rezultată trebuie transferată Serviciului Federal de Taxe KBK. Dacă intervine o plată în exces a impozitelor, fondurile care au depășit limita vor fi utilizate pentru achitarea plăților în perioada următoare.

În cadrul sistemului fiscal simplificat cu obiectul „venit”, un antreprenor individual poate reduce impozitul pe contribuțiile de asigurări pentru pensia obligatorie și asigurările de sănătate. Cu toate acestea, mulți antreprenori individuali nu înțeleg cum să facă acest lucru în practică, explicăm cele mai presante probleme.

1. Cum să plătiți corect contribuțiile fixe, astfel încât impozitul să poată fi redus pe ele?

Contribuțiile pot fi plătite pe tot parcursul anului în orice sumă, după convenție pentru dvs. Nu există termene lunare sau trimestriale pentru plata contribuțiilor fixe.

Legea federală nr. 212-FZ din 24 iulie 2009 „Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii” stabilește două termene de plată. Primul este pentru contribuțiile fixe care nu depind de venitul unui antreprenor individual (la fel pentru toți antreprenorii) - cel târziu la 31 decembrie a anului pentru care se plătesc contribuțiile. Al doilea termen limită pentru contribuțiile fixe pentru venituri care depășesc 300 de mii de ruble pe an nu este mai târziu de 1 aprilie a anului următor expirării anului pentru care se plătesc contribuțiile.

Pentru a reduce impozitul în mod egal în perioadele de raportare, este convenabil pentru mulți antreprenori individuali să plătească contribuții trimestrial, pentru a nu plăti în exces impozitul în timpul anului.

2. Este posibil să se reducă impozitul pe contribuțiile la Fondul de pensii calculat pe venituri care depășesc 300 de mii de ruble pe an?

Poate sa. Conform terminologiei Legii federale din 24 iulie 2009 N 212-FZ, ambele părți ale contribuțiilor (sumă fixă ​​și calculată - din venituri care depășesc 300 de mii de ruble) sunt numite prime de asigurare în sume fixe, în ciuda faptului că o parte dintre acestea contribuțiile nu este în esență fixă. Iar antreprenorul individual are dreptul de a reduce impozitul pe primele de asigurare achitate marime fixa.

3. Poate un antreprenor individual cu angajați să reducă impozitul pe contribuțiile lor în cadrul sistemului de impozitare simplificat, întrucât Codul Fiscal prevede că numai întreprinzătorii individuali care nu efectuează plăți și alte remunerații persoanelor fizice pot reduce impozitul pe contribuții într-o sumă fixă?

Un antreprenor individual care utilizează sistemul simplificat de impozitare poate reduce impozitul pe contribuțiile sale într-o sumă fixă, indiferent dacă are sau nu angajați.

Cert este că clauza 1, clauza 3.1 din articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse nu specifică exact despre ce fel de contribuții vorbim - contribuții pentru angajați sau contribuții pentru antreprenorul individual însuși. Se precizează că este posibilă reducerea impozitului calculat cu valoarea primelor de asigurare plătite în perioada fiscală (de raportare). Și, de exemplu, la capitolul UTII, în articolul despre calculul impozitului, se scrie explicit că impozitul poate fi redus cu primele de asigurare acumulate pentru beneficiile angajaților. Diferența cu sistemul fiscal simplificat este evidentă. Prin urmare, UTII nu poate fi redusă prin contribuțiile fixe ale unui antreprenor individual dacă antreprenorul individual are angajați, spre deosebire de sistemul simplificat de impozitare.

4. Este posibil să se reducă impozitul din anul curent pe contribuțiile plătite în anii anteriori? De exemplu, în ianuarie 2015, au fost plătite contribuții pentru anul 2014.

Da, poti. Contribuțiile reduc impozitul în perioada în care sunt plătite. Cu toate acestea, nu există nicio prevedere pentru acumularea acestora în perioada de reducere a impozitului. În principiu, contribuțiile ar trebui calculate, deși în perioade anterioare. Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse și Ministerul Finanțelor al Federației Ruse aderă la același punct de vedere în scrisorile lor.

Antreprenor individual pe sistemul de impozitare simplificat 6%: cum se reduce impozitul pe primele de asigurare

Este posibil să se reducă plățile anticipate de impozit pe contribuțiile fixe?

Da, poti. Clauza 3.1 din articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede în mod direct că contribuabilii reduc valoarea impozitului (plăți în avans) calculată pentru perioada fiscală (de raportare). Dar pentru a reduce plățile anticipate ale impozitului pe contribuții, contribuțiile trebuie plătite în perioada de raportare pentru care se plătesc aceste plăți în avans. De exemplu, pentru a reduce impozitul pe 9 luni din 2015 pe contribuții, contribuțiile trebuie plătite cel târziu la 30 septembrie 2015.

6. Este posibil să se folosească contribuțiile plătite în trimestrul I pentru a reduce plata avansului de impozit pentru trimestrul II? Se poate transfera soldul contributiilor care nu s-au incadrat in impozitul pe trimestrul 1 in trimestrul 2 si se reduce impozitul?

Cert este că impozitul în regim de impozitare simplificat nu se calculează trimestrial, este considerat un total cumulat. Prin urmare, nu există taxă pentru trimestrul 2, 3 sau 4. Există plăți anticipate de impozit pentru primul trimestru, prima jumătate a anului, 9 luni și impozit pentru anul.

La calcularea impozitului pentru prima jumătate a anului se iau veniturile pentru prima jumătate a anului și contribuțiile plătite în această jumătate a anului. Întrucât trimestrul I este inclus în primul semestru al anului, nu există nicio îndoială că contribuțiile plătite în acest trimestru vor reduce avansul pentru prima jumătate a anului. Și nu este nevoie să reportați contribuțiile „rămase” din primul trimestru în trimestrul al doilea.

De exemplu: ați plătit contribuții fixe în valoare de 5.000 de ruble în primul trimestru, dar plata în avans calculată pentru primul trimestru a fost de numai 3.000 de ruble, respectiv, impozitul de plătit pentru primul trimestru a fost de 0 ruble. Contribuțiile în trimestrul 2 nu au fost plătite; atunci când calculați impozitul pentru prima jumătate a anului, luați suma de 5.000 de ruble pentru a reduce impozitul, deoarece această sumă de contribuții a fost plătită în prima jumătate a anului. Nu este nevoie să luați separat veniturile pentru al 2-lea trimestru și să calculați impozitul pe acesta, acest lucru este incorect și poate duce la un rezultat incorect.

7. Este posibil să plătiți contribuții pentru veniturile care depășesc 300 de mii de ruble pentru anul 2015 în acest an și să reduceți impozitul pe acestea? Sau ar trebui plătite aceste contribuții abia la sfârșitul anului 2015 și impozitul pe 2016 să fie redus de ele?

Puteți plăti contribuții pentru venituri care depășesc 300 de mii de ruble pe an, de îndată ce venitul dvs. depășește 300 de mii într-un an. Contribuțiile pot fi plătite în rate, nu neapărat într-o singură sumă. Deoarece aceste contribuții sunt fixe (a se vedea paragraful 1 al acestui articol), ele reduc impozitul pe perioada în care au fost plătite. Prin urmare, dacă plătiți contribuții pentru venituri care depășesc 300 de mii de ruble pe an în 2015, puteți reduce impozitul din 2015 pentru aceste contribuții.

Dacă mai aveți întrebări despre calculul impozitelor, le puteți adresa pe forumul din secțiunea „Întreprinzători Individuali”. Regimuri speciale (UTII, sistem fiscal simplificat, PSN, impozit agricol unificat).”

Pentru a calcula impozitul, puteți utiliza instrumentul „Calcul plăților pentru sistemul fiscal simplificat 6%”.

Articolul 16, alineatul 2 din Legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ „Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii”

Clauza 2 din articolul 16 din Legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ „Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii”

Clauza 3.1 din articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse

Subclauza 1 a clauzei 2 a articolului 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse

Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 20 martie 2015 N GD-3-3/1067@

Ministerul de Finanțe al Rusiei din 01.09.2014 N 03-11-09/43646

Codul fiscal vă permite să compensați primele de asigurare plătite (și unele alte plăți) cu sistemul simplificat de impozitare atunci când aplicați Sistemul de impozitare simplificat (STS). Dar pentru a aplica această procedură, trebuie să plătiți primele de asigurare într-un mod special și într-un interval de timp special.

Codul fiscal al Federației Ruse (TC RF) permite compensarea cuantumului primelor de asigurare plătite cu plata impozitului (clauza 3.1 din articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acest drept se acordă numai contribuabililor care au ales ca obiect de impozitare venitul. Astfel de contribuabili reduc cuantumul sistemului de impozitare simplificat (plăți în avans de impozit) calculat pentru perioada fiscală (de raportare) cu valoarea contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, sănătatea obligatorie. asigurări, asigurări sociale obligatorii pentru accidente de muncă și boli profesionale, plătit (în limita sumelor calculate)într-o anumită perioadă fiscală (de raportare) în conformitate cu legislația Federației Ruse (clauza 1, clauza 3.1, articolul 346.21 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

De asemenea, cuantumul sistemului de impozitare simplificat poate fi redus cu următoarele sume:

— cheltuieli pentru plata indemnizațiilor de invaliditate temporară1

— plăți (contribuții) în baza contractelor de asigurare voluntară a persoanelor încheiate cu organizațiile de asigurări2

În general, cuantumul sistemului de impozitare simplificat nu poate fi redus cu mai mult de 50 la sută cu suma cheltuielilor specificate în prezentul alineat. Dar antreprenorii individuali care nu efectuează plăți și alte remunerații persoanelor fizice reduc valoarea impozitului (plăți în avans) prin contribuții de asigurare plătite la Fondul de pensii al Federației Ruse și la Fondul federal de asigurări medicale obligatorii într-o sumă fixă ​​(adică, fără restricții de sumă).

Să luăm în considerare cum să compensam sumele de mai sus ale cheltuielilor folosind exemplul contribuțiilor de asigurare la fondul de pensii și asigurările obligatorii de sănătate (să le numim prime de asigurare) pentru un antreprenor individual care nu efectuează plăți sau alte remunerații persoanelor fizice.

Se plătește sistemul simplificat de impozitare sub formă de plăți în avans cel târziu în a 25-a zi a primei luni următoare perioadei de raportare expirate (clauza 7 a articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse), adică:

Pentru anul, impozitul din sistemul de impozitare simplificat se plătește pe baza rezultatelor perioadei fiscale nu mai târziu de termenele stabilite pentru depunerea unei declarații fiscale la articolul 346.23 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 7 din articolul 346.21 din impozitul). Codul Federației Ruse), adică:

— Antreprenori persoane fizice - cel târziu la data de 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate.

Mai multe detalii: Termenele limită pentru plata impozitului și depunerea unei declarații la aplicarea sistemului de impozitare simplificat (STS)

Se plătesc primele de asigurareîntreprinzători individuali care nu efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice în următoarele condiții:

- nu mai târziu de 31 decembrie a anului calendaristic curent, dacă suma veniturilor din care se calculează primele de asigurare este mai mică de 300.000 de ruble pentru perioada de facturare3

- nu mai târziu de 1 iulie a anului următor perioadei de facturare expirate, dacă suma veniturilor din care se calculează primele de asigurare a depășit 300.000 de ruble pentru perioada de facturare4

Rata primelor de asigurare este determinată la paragraful 1 al art. 430 Codul fiscal al Federației Ruse.

Întrebarea este că pentru a compensa cuantumul primelor de asigurare este necesar ca acestea să fi fost plătite în perioada de raportare. Dacă respectați cu strictețe termenele de mai sus și plătiți prime de asigurare pe 31 decembrie și 1 iulie, atunci contribuabilul nu va putea reduce cuantumul sistemului de impozitare simplificat pe baza rezultatelor trimestrului I, jumătate de an și 9 luni , întrucât nu există prime de asigurare plătite în această perioadă.

Faptul că pentru a fi compensate cu sistemul simplificat de impozitare, sumele contribuțiilor de asigurare trebuie plătite în perioada de raportare (de impozitare) (în limita sumelor calculate) este menționat expres în clauza 3.1 al art. 346.21 Codul fiscal al Federației Ruse.

Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, în Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 24 martie 2016 N 03-11-11/16418, mai explică: un antreprenor individual care aplică sistemul fiscal simplificat cu obiectul impozitării în forma venitului și nu efectuează plăți și alte remunerații persoanelor fizice are dreptul de a reduce impozitul cu suma prime de asigurare plătite în perioada fiscală pentru care se depune declarația fiscală.

Aceeași scrisoare oferă un exemplu:

„... dacă un antreprenor individual care nu efectuează plăți și alte remunerații persoanelor fizice plătește prime de asigurare într-o sumă fixă ​​pentru 2015, calculată pe o sumă de venit care depășește 300.000 de ruble în martie 2016, atunci această plată fixă ​​ar trebui să fie luată în considerare la calculul impozitului plătit în legătură cu aplicarea sistemului simplificat de impozitare pentru perioada de raportare (de impozitare) a anului 2016.”

Care este calea de ieșire?

Soluția este simplă - plătiți primele de asigurare înainte de data scadenței:

În acest caz, apare dreptul de compensare a sumelor primelor de asigurare plătite în perioada de facturare. În acest caz, se recomandă să plătiți valoarea primelor de asigurare pe care aveți dreptul să o compensați - adică valoarea primelor de asigurare plătite trebuie să fie egală cu sau mai mică decât valoarea impozitului calculat din sistemul fiscal simplificat pentru perioada (deoarece compensarea este permisă în limitele sumelor calculate - clauza 3.1 din articolul 346.21 din Codul fiscal RF).

Vă rugăm să rețineți că primele de asigurare pot fi creditate numai în limitele sumelor calculate. Adică, dacă plătiți prime de asigurare într-o sumă mai mare decât cea cerută, atunci astfel de sume nu pot fi compensate cu sistemul fiscal simplificat.

Calcularea impozitului sistem fiscal simplificat 6%

Ministerul Finanțelor al Federației Ruse subliniază, de asemenea, legalitatea compensării primelor de asigurare cu impozitul plătit din sistemul fiscal simplificat în cursul anului (de exemplu, Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 04/03/2013 N 03- 11-11/135)

Exemplu

Un antreprenor individual care nu efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice (obiect impozabil Venit, cota 6%) are următorii indicatori în anul curent:

Primul trimestru Venituri 250 de mii de ruble

Prima jumătate a anului Venituri 500 de mii de ruble

9 luni Venit 750 de mii de ruble

Venitul anual 1.000 de mii de ruble

Prime de asigurare (folosind datele pentru 2018 ca exemplu):

Contribuții la Fondul de pensii din Rusia - 26.545 RUB.

Contribuții la fondul de asigurări de sănătate - 5.840 de ruble

Contribuții la Fondul de pensii 1% - 7.000 de ruble ((1.000.000 - 300.000) * 1%)

Dacă plătiți primele de asigurare până la 31 decembrie și 1 iulie, atunci în cursul anului contribuabilul va trebui să plătească suma sistemului de impozitare simplificat fără a aplica o deducere (din moment ce nu există sume plătite în perioada de raportare (de impozitare)). . Apoi, pe 31 decembrie, plătește primele de asigurare și le poate compensa cu plata sistemului simplificat de impozitare la sfârșitul anului. Adică la sfârșitul trimestrului I, șase luni, 9 luni, impozitul din sistemul de impozitare simplificat va fi achitat integral, cuantumul primelor de asigurare se va achita integral la 31 decembrie și abia la sfârșitul anului. , la plata ultimei părți a plății sistemului fiscal simplificat, se va putea compensa cuantumul primelor de asigurare.

Este mult mai profitabil să plătiți în trimestrul 1, semestrial, 9 luni o sumă de prime de asigurare egală cu (sau mai mică dacă suma acumulată a contribuțiilor este mai mică decât sistemul de impozitare simplificat) cuantumul sistemului de impozitare simplificat. Apoi puteți aplica imediat offset-ul. Adică, dacă valoarea primelor de asigurare este egală cu valoarea sistemului fiscal simplificat, atunci nu trebuie să plătiți sistemul fiscal simplificat.

primul trimestru

Valoarea sistemului fiscal simplificat perceput este de 15.000 de ruble (250.000 * 6%)

Luând în considerare compensarea efectuată, sistemul de impozitare simplificat pentru primul trimestru este plătit în valoare de 6.903,75 ruble (15.000 - 6.636,25 - 1.460)

Jumatate de an

Valoarea sistemului fiscal simplificat perceput este de 30.000 de ruble (500.000 * 6%)

Fond de pensii - 6.636,25 ruble (26.545 / 4)

Asigurare medicală obligatorie - 1.460 de ruble (5.840 / 4)

Luând în considerare compensarea efectuată, impozitul plătit de sistemul fiscal simplificat pentru prima jumătate a anului este de 6.903,75 ruble (30.000 - 6.903,75 (USN) - 13.272,5 (PFR) - 2.920 (FMS))

9 luni

Valoarea sistemului fiscal simplificat perceput este de 45.000 de ruble (750.000 * 6%)

Fond de pensii - 6.636,25 ruble (26.545 / 4)

Asigurare medicală obligatorie - 1.460 de ruble (5.840 / 4)

Luând în considerare compensarea efectuată, impozitul plătit în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru 9 luni este de 6.903,75 ruble (45.000 - 13.807,5 (USN) - 19.908,75 (PFR) - 4.380 (FMS))

Valoarea sistemului fiscal simplificat perceput este de 60.000 de ruble (1.000.000 * 6%)

Valoarea primelor de asigurare pentru perioada, luând în considerare rezultatele operațiunilor, este:

Contribuții la Fondul de pensii din Rusia - 26.545 de ruble (pentru întregul an).

Contribuții la fondul de asigurări de sănătate - 5.840 de ruble (pentru întregul an).

Contribuții la Fondul de pensii 1% (pentru venituri de peste 300 de mii de ruble) - 7.000 de ruble ((1.000.000 - 300.000) * 1%)

Total prime de asigurare: 39.385 de ruble.

Opțiunea 1

Contribuabilul are dreptul de a plăti diferența dintre sumele plătite anterior și suma calculată la 31 decembrie și de a compensa sumele plătite cu sistemul simplificat de impozitare plătit pentru anul.

PFR - 6.636,25 ruble (26.545 / 4) - pentru al 4-lea trimestru

Asigurare medicală obligatorie - 1.460 de ruble (5.840 / 4) - pentru al 4-lea trimestru

PFR 1% (pentru venituri de peste 300 de mii de ruble) - 7.000 de ruble

La sfârșitul anului (în următorul an calendaristic), sistemul de impozitare simplificat este plătit în valoare de 96,25 ruble (60.000 - 20.711,25 (USN) - 26.545 (PFR) - 7.000 (PFR 1%) - 5.840 (FMS) )

Opțiunea 2

De asemenea, puteți utiliza o altă abordare: plătiți la 31 decembrie numai sumele contribuțiilor la tarife calculate pe venituri de până la 300.000 de ruble:

Fond de pensii - 6.636,25 ruble (26.545 / 4)

Asigurare medicală obligatorie - 1.460 de ruble (5.840 / 4)

Contribuțiile la Fondul de pensii 1% - 7.000 de ruble ((1.000.000 - 300.000) * 1%) trebuie plătite cel târziu la 1 iulie a anului următor și contabilizate în sistemul simplificat de impozitare pentru anul următor. În acest caz, ar trebui să plătiți sistemul de impozitare simplificat fără a lua în considerare contribuțiile la fondul de pensii, calculate ca 1% din suma care depășește 300.000 de ruble (în exemplu, 7.000 de ruble).

Legalitatea compensării contribuțiilor la fondul de pensii pentru anul precedent plătite în acest an este confirmată prin Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 24 martie 2016 N 03-11-11/16418:

„Dacă un antreprenor individual care nu efectuează plăți și alte remunerații persoanelor fizice plătește prime de asigurare într-o sumă fixă ​​pentru 2015, calculată pe o sumă de venit care depășește 300.000 de ruble în martie 2016, atunci această plată fixă ​​ar trebui să fie luată în considerare la calcularea impozit, plătit în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare simplificat pentru perioada (de impozitare) de raportare a anului 2016.

În exemplul luat în considerare, în cursul anului au fost plătite și creditate numai prime de asigurare, care sunt calculate pe baza veniturilor de până la 300 de mii de ruble. Contribuțiile la Fondul de Pensii de 1% sunt recomandate pentru plată fie în jurul datei de 31 decembrie, fie anul viitor.

Mulți experți consideră că este acceptabil să plătească contribuții de 1% la Fondul de pensii în cursul anului și să le calculeze în același mod pe tot parcursul anului. Dacă urmați această cale, atunci, de exemplu, la sfârșitul celor șase luni (până la 30 iunie), ar trebui să plătiți 2.000 de ruble suplimentare de prime de asigurare către Fondul de pensii al Rusiei1% ((500 mii - 300 mii) * 1%). Autorul vede în această abordare riscul ca Codul Fiscal al Federației Ruse să nu aibă o regulă directă privind compensarea contribuțiilor la Fondul de pensii cu 1% în cursul anului. De asemenea, nu am întâlnit nicio explicație din partea Ministerului de Finanțe al Federației Ruse pe această problemă.

Note

1) cheltuieli pentru plata în conformitate cu legislația Federației Ruse a prestațiilor de invaliditate temporară (cu excepția accidentelor industriale și a bolilor profesionale) pentru zilele de invaliditate temporară a angajatului, care sunt plătite pe cheltuiala angajatorului și al căror număr este stabilit prin Legea federală din 29 decembrie 2006 N 255-FZ „Cu privire la asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea”, în partea care nu este acoperită de plățile de asigurare efectuate către angajații de către organizațiile de asigurări care au licențe eliberate în în conformitate cu legislația Federației Ruse pentru a desfășura tipul relevant de activitate, în conformitate cu acordurile cu angajatorii în favoarea angajaților în caz de invaliditate temporară a acestora (cu excepția accidentelor de muncă și a bolilor profesionale) pentru zilele de invaliditate temporară, care sunt plătit pe cheltuiala angajatorului și al cărui număr este stabilit de Legea federală din 29 decembrie 2006 N 255-FZ „Cu privire la asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea” (para. 2 clauza 3.1 art. 346.21 Codul fiscal al Federației Ruse)

2) plăți (contribuții) în baza contractelor de asigurare personală voluntară încheiate cu organizații de asigurări care au licențe eliberate în conformitate cu legislația Federației Ruse pentru a desfășura tipul relevant de activitate, în favoarea angajaților în caz de invaliditate temporară a acestora (cu excepția pentru accidente de muncă și boli profesionale) pentru zilele de invaliditate temporară, care sunt plătite pe cheltuiala angajatorului și al căror număr este stabilit prin Legea federală din 29 decembrie 2006 N 255-FZ „Cu privire la asigurările sociale obligatorii în caz de handicap și în legătură cu maternitatea.” Plățile specificate (contribuțiile) reduc valoarea impozitului (plățile în avans a impozitului) dacă valoarea plății de asigurare în temeiul unor astfel de contracte nu depășește valoarea prestațiilor de invaliditate temporară determinată în conformitate cu legislația Federației Ruse (cu excepția accidentelor industriale și boli profesionale) pentru zilele de invaliditate temporară a angajatului, care este plătită pe cheltuiala angajatorului și al căror număr este stabilit prin Legea federală din 29 decembrie 2006 N 255-FZ „Cu privire la asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea” (clauza 3, clauza 3.1, art. 346.21 din Codul fiscal RF).

3) alin. 2 p. 2 art. 432 din Codul Fiscal al Federației Ruse (de la 01.01.2017). Până la 01.01.2017 - clauza 2 a art. 16 din Legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ „Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii”.

4) alin. 2 p. 2 art. 432 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Până în 2018, termenul de plată a primelor de asigurare a fost stabilit la 1 aprilie. Legea federală nr. 335-FZ din 27 noiembrie 2017 a modificat acest termen la 1 iulie (clauza 79 din articolul 2 din lege)

În plus

Primele de asigurare ale unui antreprenor individual (IP) - prime de asigurare plătite de un antreprenor individual (IP).

Cum se calculează venitul pentru primele de asigurare de către antreprenorii individuali

Termenele limită pentru plata impozitului și depunerea unei declarații la aplicarea sistemului de impozitare simplificat (STS)

Persoane care desfășoară activități independente (cetățeni) - persoane care își asigură în mod independent munca și nu efectuează plăți și alte remunerații persoanelor fizice (avocați, antreprenori individuali și notarii angajați în practică privată)

Sistemul simplificat de impozitare (STS) este unul dintre regimurile fiscale speciale destinate întreprinderilor mici. În loc de TVA, impozit pe venit (sau impozit pe venitul personal) și impozit pe proprietate, se plătește un singur impozit. Reglementat de Codul Fiscal al Federației Ruse - Capitolul 26.2. Sistem simplificat de impozitare.

Suma fixă ​​a primelor de asigurare - valoarea primelor de asigurare stabilită pentru plătitorii primelor de asigurare care nu efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice (antreprenori individuali, avocați, notari care desfășoară practică privată și alte persoane angajate în practică privată în conformitate cu legislația Federației Ruse).

Raportare întreprinzător individual privind sistemul fiscal simplificat (cu angajați)

Notificare despre tranziție privind sistemul fiscal simplificat trebuie furnizate la Serviciul Fiscal Federal V în 30 de zile de la data înregistrării întreprinzătorului individual.

Trimiterea rapoartelor către Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal (IFTS):

3) Este necesar să conduci Cartea de venituri si cheltuieli. Cartea poate fi completată manual sau întreținută electronic; nu trebuie să fie certificată de către Serviciul Fiscal Federal.

5)6-NDFL oferi trimestrial(cel târziu trimestrul I – 30.04; trimestrul II – 31.07; trimestrul III – 31.10; trimestrul IV – 01.04).

6) ESSS(Taxa unificată de asigurări sociale) - trimestrial (cel mai târziu eu sfert – 30.04; trimestrul II – 31.07; trimestrul III – 31.10; trimestrul IV. – 30.01)

După încheierea unui acord cu primul angajat, antreprenorul individual trebuie să se înregistreze la fonduri extrabugetare (la Fondul de pensii - în termen de 30 de zile, la Fondul de asigurări sociale - în termen de 10 zile)

Raportare către Fondul de pensii al Federației Ruse (PFR):

1) SZV-M– informatii despre persoanele asigurate lunar pana pe data de 15

Raportare la Fondul de Asigurări Sociale (SIF):

1) Formularul 4 FSS (pentru contribuții „pentru accidentări”») ( trimestrial nu mai târziu de Q1-20.04, Q2-20.07, Q3. -20.10, trimestrul IV -20.01)

2) Până pe 15 aprilie - anual, este necesar să se confirme tipul principal de activitate.

PLATA TAXELOR SI CONTRIBUTIILOR:

1) După încheierea perioadei de raportare - trimestru, nu mai târziu de data de 25 a lunii următoare, trebuie să transferați avansul fiscal în legătură cu sistemul fiscal simplificat. (pentru primul trimestru - până pe 25 aprilie, pentru cele șase luni - până pe 25 iulie, timp de 9 luni - până pe 25 octombrie). Impozitul pentru anul se plătește cel târziu la data de 30 aprilie a anului următor celui de raportare.

2) Impozit pe venitul personal 13% pentru angajati (retinut in ziua in care se plateste salariul). Transfer 13% cel târziu în ziua următoare zilei plății efective către angajat.

3) Contributii la fondul de pensii(22% - parte asigurare; 5,1% - asigurare medicala obligatorie), FSS(2,9% - invaliditate temporară; 0,2% - rata minimă de accidentare) pentru angajati(plătit lunar cel târziu pe data de 15 a lunii următoare)

4) Termenul limită de plată a contribuțiilor de asigurare la Fondul de asigurări medicale obligatorii și la Fondul de pensii pe venituri, nu depășește 300.000 pentru 2018(32.385 RUB) – cel târziu până la 31 decembrie 2018

Contribuțiile pot fi plătite lunar ( 2.698,75 RUR) sau trimestrial (8.096,25 RUB) până la data de 31 a lunii curente în plăți fixe.

Termenul limită de plată a primelor de asigurare pe venit, peste 300.000 pentru 2018 - cel târziu la 1 aprilie a anului, după perioada de facturare expirată. (termenul de plată recomandat este 31 decembrie)

La fel și întreprinzătorii individuali (cu angajați) care utilizează sistemul simplificat de impozitare (sursa de venit), are dreptul de a reduce impozitul: cu valoarea contribuțiilor de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse transferate în raport cu angajații și contribuțiile la pensie fixă ​​pentru ei înșiși.

Cum să reduceți impozitele întreprinzătorilor individuali pe primele de asigurare?

De asemenea, deducerile sunt permise doar din suma pe care ați plătit-o către Fondul de pensii înainte de a plăti impozitul. În același timp, suma plăților anticipate ale impozitului nu poate fi redus cu mai mult de 50%. Cheltuielile pentru plata indemnizațiilor pentru invaliditate temporară a unui angajat reduc impozitul în măsura plătită de angajator. Acestea sunt plăți pentru primele trei zile de incapacitate.

Antreprenorii persoane fizice care utilizează sistemul simplificat de impozitare (venit redus cu suma cheltuielilor) nu pot reduce impozitul, dar au dreptul să ia în considerare plata drept cheltuieli.

6.1. Baza de impozitare

6.2. Perioada impozabilă

6.3. Perioadă de raportare

6.4. Cote de impozitare

6.6. Creditarea sumelor fiscale

Capitolul 6. Calculăm valoarea impozitului în cadrul sistemului fiscal simplificat

6.1. Baza de impozitare

Dacă obiectul impozitării este venitul unei organizații sau al antreprenorului individual, baza de impozitare este recunoscută ca expresie monetară a venitului organizației sau al antreprenorului individual.

Dacă obiectul impozitării este venitul unei organizații sau al unui antreprenor individual redus cu suma cheltuielilor, baza de impozitare este recunoscută ca valoarea monetară a venitului redusă cu suma cheltuielilor.

Veniturile și cheltuielile exprimate în valută sunt luate în considerare împreună cu veniturile și cheltuielile exprimate în ruble. În acest caz, veniturile și cheltuielile exprimate în valută străină sunt convertite în ruble la cursul de schimb oficial al Băncii Centrale a Federației Ruse, stabilit la data primirii veniturilor și (sau) la data cheltuielilor.

Veniturile primite în natură se înregistrează la prețurile pieței.

La determinarea bazei de impozitare, veniturile și cheltuielile sunt determinate pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.

Un contribuabil care folosește ca obiect de impozitare venituri reduse cu suma cheltuielilor are dreptul de a reduce baza de impozitare calculată la sfârșitul perioadei fiscale cu valoarea pierderii primite pe baza rezultatelor perioadelor fiscale anterioare în care contribuabilul a aplicat un sistem de impozitare simplificat şi a folosit veniturile reduse ca obiect de impozitare.cu suma cheltuielilor. În acest caz, o pierdere este înțeleasă ca excesul de cheltuieli determinat în conformitate cu articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse față de venitul determinat în conformitate cu articolul 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Pierderea specificată în acest capitol nu poate reduce baza de impozitare cu mai mult de 30 la sută. În acest caz, partea rămasă din pierdere poate fi reportată în următoarele perioade fiscale, dar nu mai mult de 10 perioade fiscale.

Contribuabilul este obligat să păstreze documente care confirmă cuantumul pierderii suferite și suma cu care s-a redus baza de impozitare pentru fiecare perioadă fiscală, pe toată perioada de folosire a dreptului de reducere a bazei de impozitare cu valoarea pierderii.

O pierdere primită de un contribuabil la aplicarea altor regimuri de impozitare nu este acceptată la trecerea la un sistem de impozitare simplificat.

Pierderea primită de contribuabil la aplicarea sistemului simplificat de impozitare nu este acceptată la trecerea la alte regimuri de impozitare.

Contribuabilii transferați pentru anumite tipuri de activități pentru a plăti un singur impozit pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități, în conformitate cu capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, țin evidențe separate ale veniturilor și cheltuielilor în cadrul diferitelor regimuri fiscale speciale. În cazul în care este imposibilă separarea cheltuielilor la calcularea bazei de impozitare pentru impozitele calculate în diferite regimuri speciale de impozitare, aceste cheltuieli se repartizează proporțional cu cotele de venit din suma totală a veniturilor primite la aplicarea regimurilor speciale de impozitare specificate.

6.2. Perioada impozabilă

Perioada fiscală este un an calendaristic. În același timp, plățile trimestriale pentru impozitul unic în cadrul sistemului de impozitare simplificat sunt plăți în avans.

6.3. Perioadă de raportare

Perioadele de raportare sunt primul trimestru, șase luni și nouă luni ale anului calendaristic. Cuantumul impozitului unic plătit în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare simplificat se determină pe bază de angajamente pentru fiecare perioadă de raportare.

6.4. Cote de impozitare

Dacă obiectul impozitării este venitul, cota de impozitare este stabilită la 6 la sută.

În cazul în care obiectul impozitării este venitul redus cu suma cheltuielilor, cota de impozitare este stabilită la 15 la sută.

6.5. Procedura de calcul si plata impozitului

Impozitul se calculează ca procent din baza de impozitare corespunzătoare cotei de impozitare.

Valoarea impozitului la sfârșitul perioadei fiscale este determinată de contribuabil în mod independent.

Contribuabilii care au ales ca obiect de impozitare venitul, la sfârșitul fiecărei perioade de raportare, calculează cuantumul plății anticipate a impozitului pe baza cotei de impozitare și a veniturilor efectiv încasate, calculate pe baza de angajamente de la începutul perioadei fiscale până la sfârșitul primului trimestru, jumătate de an, respectiv nouă luni, ținând cont de sumele calculate anterior ale plăților anticipate de impozit.

Suma impozitului (plăți în avans) calculată pentru perioada fiscală (de raportare) este redusă de contribuabilii indicați cu valoarea contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie plătită (în limita sumelor calculate) pentru aceeași perioadă de timp, în conformitate cu legislația Federației Ruse, precum și pentru valoarea indemnizațiilor de invaliditate temporară plătite angajaților. În acest caz, valoarea impozitului (plățile în avans) nu poate fi redusă cu mai mult de 50 la sută.

Contribuabilii care au ales ca obiect de impozitare venituri reduse cu valoarea cheltuielilor, la sfarsitul fiecarei perioade de raportare, calculeaza cuantumul platii anticipate a impozitului pe baza cotei de impozitare si a venitului efectiv primit, diminuat cu suma cheltuielilor. , calculată pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale până la sfârșitul, respectiv primul trimestru, jumătate de an, nouă luni, ținând cont de sumele plăților anticipate ale impozitului calculate anterior.

Sumele plăților anticipate ale impozitului calculate anterior sunt luate în considerare la calcularea sumelor plăților anticipate ale impozitului pentru perioada de raportare și a sumei impozitului pentru perioada fiscală.

6.5.1. Valoarea impozitului unic în cadrul sistemului fiscal simplificat

În funcție de obiectul de impozitare ales, contribuabilii calculează cuantumul impozitului unic:

Obiectul impozitării - pe venit:

1. Determinați baza de impozitare (total cumulat) = suma venitului luată în considerare pentru raportare (perioada fiscală).

2. Calculați valoarea impozitului unic = baza de impozitare (articolul 1) x 6%.

3. Determinăm cuantumul contribuțiilor efectiv plătite la asigurarea obligatorie de pensie.

Reduceți cuantumul impozitului unic, poate cu cel mult 50% din valoarea contribuțiilor la asigurarea obligatorie de pensie. Prin urmare:

– dacă suma impozitului unic x 50% › valoarea contribuțiilor efectiv plătite la asigurarea obligatorie de pensie, atunci valoarea deducerii = suma contribuțiilor.

– dacă cuantumul impozitului unic x 50% ‹ suma contribuțiilor efectiv plătite la asigurarea obligatorie de pensie, atunci cuantumul deducerii = suma impozitului unic x 50%.

4. Determinăm cuantumul prestațiilor pentru invaliditate temporară = suma totală a prestațiilor plătite efectiv minus suma rambursată de Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse în contul curent al organizației.

5. Determinăm cuantumul impozitului unic plătit la buget = suma inițială a impozitului unic (clauza 2) – cuantumul deducerii (clauza 3) – cuantumul prestațiilor de invaliditate temporară (clauza

Calcularea impozitului sistem fiscal simplificat 6%

4) – cuantumul impozitului unic pentru perioada anterioară.

Obiectul impozitării este venitul redus cu suma cheltuielilor:

Perioadă de raportare.

1. Determinați baza de impozitare = suma veniturilor luate în considerare pentru perioada de raportare – suma cheltuielilor luate în considerare pentru perioada de raportare.

Dacă baza de impozitare primită este › 0, valoarea impozitului unic = baza de impozitare x 15%, dacă ‹ 0, valoarea impozitului unic de plătit = 0.

2. Determinăm valoarea impozitului unic plătit efectiv pentru perioadele anterioare de raportare. 3. Se determină valoarea impozitului unic supus plății suplimentare = diferența dintre valoarea impozitului unic calculată inițial și valoarea impozitului unic plătit efectiv pentru perioadele anterioare de raportare.

Dacă valoarea impozitului unic supus plății suplimentare este › 0, atunci plătim impozitul, dacă ‹ 0, atunci nu plătim.

Perioada impozabilă.

1. Determinați baza de impozitare = suma veniturilor luate în calcul pentru perioada fiscală – suma cheltuielilor luate în considerare pentru perioada fiscală.

2. Determinați cuantumul impozitului minim = suma venitului x 1%.

Dacă baza de impozitare este ‹ 0, atunci valoarea impozitului minim trebuie plătită la buget.

Dacă baza de impozitare › 0, atunci:

3. Determinați cuantumul impozitului unic = baza de impozitare x 15%.

Dacă valoarea impozitului minim este › valoarea impozitului unic, atunci valoarea impozitului minim este supusă plății către buget.

Dacă valoarea impozitului minim este egală cu suma impozitului unic, atunci valoarea impozitului unic este supusă plății către buget.

4. Determinați valoarea impozitului plătit efectiv pentru perioadele anterioare de raportare. 5. Determinăm cuantumul impozitului unic supus plății suplimentare la buget ca diferență între cuantumul impozitului unic și valoarea impozitului efectiv plătit pentru perioadele anterioare de raportare.

Dacă suma primită a impozitului unic supus plății suplimentare la buget este › 0, atunci plătim impozitul, dacă ‹ 0, atunci nu plătim.

6.5.2. Valoarea impozitului minim în cadrul sistemului fiscal simplificat

Un contribuabil care folosește veniturile reduse cu suma cheltuielilor ca obiect de impozitare plătește impozitul minim în modul prevăzut de prezentul alineat.

Valoarea impozitului minim este calculată pentru perioada fiscală în valoare de 1% din baza de impozitare, care este venit determinat în conformitate cu articolul 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Impozitul minim se plătește dacă pentru perioada fiscală valoarea impozitului calculată în mod general este mai mică decât valoarea impozitului minim calculat.

Contribuabilul are dreptul în următoarele perioade fiscale de a include cuantumul diferenței dintre valoarea impozitului minim plătit și valoarea impozitului calculat în mod general drept cheltuieli la calcularea bazei de impozitare, inclusiv creșterea sumei pierderilor care pot fi reportate în conformitate cu prevederile paragrafului 7 al prezentului articol.

6.5.3. Termenul limită de plată a plăților anticipate de impozit în cadrul sistemului fiscal simplificat

Plata impozitului și a plăților în avans se face la sediul organizației (locul de reședință al antreprenorului individual).

Impozitul de plătit la expirarea perioadei fiscale se plătește cel târziu la termenul stabilit pentru depunerea declarațiilor fiscale pentru perioada fiscală corespunzătoare în alineatele 1 și 2 ale articolului 346.23 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Plățile în avans ale impozitului se plătesc cel târziu în a 25-a zi a primei luni următoare perioadei de raportare expirate.

Plata impozitului unic în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare simplificat se face pe următoarele CCA:

182 1 05 01010 01 1000 110 – Impozit unic perceput contribuabililor care au ales ca obiect de impozitare venituri;

182 1 05 01020 01 1000 110 – Impozit unic perceput de contribuabilii care au ales ca obiect de impozitare venituri reduse cu valoarea cheltuielilor;

182 1 05 01030 01 1000 110 – Impozit minim unic creditat la bugetele fondurilor extrabugetare de stat.

6.6. Creditarea sumelor fiscale

Sumele impozitelor sunt creditate în conturile Trezoreriei Federale pentru distribuirea lor ulterioară către bugetele de toate nivelurile și bugetele fondurilor extrabugetare de stat, în conformitate cu legislația bugetară a Federației Ruse.

Sistemul simplificat de impozitare este la înălțimea numelui său, simplificând de fapt raportarea și reducând presiunea fiscală pentru antreprenorii individuali.

În plus, legislația oferă opțiuni de reducere a contribuțiilor pentru cei care au ales acest format de impozitare. Puteți reduce plățile în cadrul sistemului de impozitare simplificat atât pentru contribuțiile pentru dvs., cât și pentru contribuțiile pentru angajați.

În materialul nostru de astăzi, vom spune cititorilor noștri cum să reducem sistemul simplificat de impozitare pentru întreprinzătorii individuali cu privire la primele de asigurare în 2017.

Reducerea sistemului fiscal simplificat pentru întreprinzătorii individuali 6%: temei și procedură

Legea face posibilă reducerea sistemului de impozitare simplificat pentru întreprinzătorii individuali asupra primelor de asigurare. În ceea ce privește contribuțiile fixe pe care un antreprenor individual este obligat să le plătească pentru el însuși, acest tip de impozit poate fi redus cu 100%. Singura condiție pentru o astfel de recalculare este ca antreprenorul să lucreze singur, fără angajați.

Mai mult, pentru reducerea se ia in calcul doar cuantumul contributiilor determinate de lege pentru anul in curs. Plata excesivă a contribuțiilor nu reduce sistemul simplificat de impozitare. Supraplata rezultată poate fi compensată doar pentru a plăti perioade viitoare, de exemplu. anul calendaristic următor. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți la Serviciul Fiscal Federal o cerere aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 februarie 2017 nr. ММВ-7-8/182@. Puteți descărca un exemplu de aplicație în partea de jos a articolului.

In cazul angajarii salariatilor intra in vigoare o alta regula. Contribuțiile de pensie și asigurări de sănătate, care trebuie plătite atât pentru întreprinzătorul individual, cât și pentru angajați, nu pot fi reduse cu mai mult de 50% din valoarea impozitului acumulat în regimul fiscal simplificat.

Doar contribuțiile efectiv plătite pot fi reduse și numai în trimestrul în care a fost efectuată plata.

Mai mult, pentru reducerea se ia in calcul doar cuantumul contributiilor determinate de lege pentru anul in curs. Plata excesivă a contribuțiilor nu reduce sistemul simplificat de impozitare. Supraplata rezultată poate fi compensată doar pentru a plăti perioade viitoare, de exemplu. anul calendaristic următor. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți la Serviciul Fiscal Federal o cerere aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 februarie 2017.

Reducerea impozitelor pe primele de asigurare pentru antreprenorii individuali în 2018, folosind exemple

nr. ММВ-7-8/182@. Puteți descărca un exemplu de aplicație în partea de jos a articolului.

Legislația Federației Ruse pentru 2018 stabilește următoarele sume de contribuții fixe:

• pentru asigurarea medicală - 5840 de ruble;
• pentru asigurarea de pensie - 26.545 de ruble.

Să ne uităm la un exemplu, cum să reduceți sistemul simplificat de impozitare pentru întreprinzătorii individuali cu privire la primele de asigurare în 2018.

Să presupunem că un antreprenor a făcut contribuții de asigurare la fondurile de mai sus în valoare de 34 de mii de ruble pentru al doilea trimestru al acestui an. Valoarea avansului este de 25 mii. Autoritățile fiscale pot reduce valoarea plății dvs. la jumătate, iar 50% din suma avansului este de 12,5 mii. În realitate, întreprinzătorul individual va trebui să plătească restul de 12.500 de ruble după deducere către Serviciul Fiscal Federal.

Cum se reduce sistemul fiscal simplificat pentru antreprenorii individuali cu 15%

O altă opțiune de reducere a sistemului de impozitare simplificat pentru întreprinzătorii individuali asupra primelor de asigurare oferă dreptul de a reduce suma în cadrul unui regim fiscal special simplificat de 15% (venituri-cheltuieli). Dar aici nu vorbim de reducerea impozitului în sine, ci de baza de impozitare din care se calculează.

Mecanismul este după cum urmează: contribuțiile pentru întreprinzător însuși și pentru angajații săi vor fi incluse în totalul cheltuielilor. În consecință, la calcularea conform sistemului de impozitare simplificat folosind formula venit-cheltuială, primele de asigurare ale tuturor membrilor întreprinzătorului individual vor crește partea de cheltuieli și vor reduce baza de impozitare. Din aceasta se va deduce un impozit de 15%.

Trebuie doar să rețineți că taxa de 15 la sută nu este prevăzută pentru toate tipurile de activități. Dacă o întreprindere are mai multe profiluri de lucru, atunci va fi necesar pentru diferite domenii. probabil alegeți formatul fiscal.

Legislația actuală oferă întreprinzătorilor individuali care operează într-un sistem de impozitare simplificat avantajul de a putea reduce impozitul acumulat și plățile în avans.

În acest caz, faptul că primele de asigurare sunt planificate să fie reduse nu are o importanță fundamentală. Acestea pot fi sume fixe plătite pentru sine sau contribuții la pensie pentru angajații antreprenorului individual. Este de remarcat faptul că prezența angajaților permanenți nu afectează în niciun fel posibilitatea de a reduce colectarea impozitelor pentru sine.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactați un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și GRATUIT!

Reducerea sistemului de impozitare simplificat pentru cuantumul primelor de asigurare are unele nuanțe caracteristice. Pentru a le înțelege în detaliu, este necesar să vă familiarizați cu prevederile actelor juridice de reglementare, limitele de ajustare, punctele cheie de definire, obligațiile stabilite, procedura de reducere a impozitelor, precum și cele mai populare aspecte.

Menționați în legi

În conformitate cu prevederile articolului 346 din Codul fiscal actual al Federației Ruse, toți contribuabilii care aplică sistemul simplificat de impozitare și au ales venitul direct ca obiect pot reduce valoarea colectării impozitelor numai în conformitate cu legislația rusă. Federaţie.

Următoarele contribuții pot face obiectul reducerii:

• asigurare obligatorie pentru nevoi de pensie;
• asigurări sociale pentru incapacitate temporară;
• asigurari pentru urgente industriale si boli profesionale.

Antreprenorii persoane fizice pot reduce cuantumul impozitului pe contribuțiile plătite la Fondul de pensii numai în cuantumul stabilit. La alegerea veniturilor ca subiect de impozitare, plățile trebuie efectuate la sfârșitul fiecărei perioade de raportare specifice, în funcție de cota de impozitare actuală și de suma veniturilor efectiv primite, care a fost calculată într-un format total cumulat.

Puncte importante

Limite de ajustare

O reducere a sistemului simplificat de impozitare a cuantumului primelor de asigurare poate fi efectuată de către companii și întreprinzătorii individuali cu cel mult 50%. În cazul cazurilor în care există absență a angajaților, prima de asigurare se reduce în cuantumul stabilit fără restricții.

În 2019, toate modificările trebuie reflectate într-o declarație specială în cadrul sistemului fiscal simplificat. Această cerință este pe deplin reglementată de Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse nr. ММВ -7-3-99.

Detalii principale ale definiției

Pe lângă faptul că sistemul de impozitare simplificat presupune posibilitatea utilizării unei cote reduse pentru plata contribuțiilor corespunzătoare, antreprenorii în acest caz pot reduce și cuantumul impozitului unic datorat acestor plăți. Posibilitatea este prevăzută de prevederile art. 26.2 din Codul fiscal. Utilizarea posibilității de reducere depinde direct de obiectul de impozitare selectat.

Luând în considerare obiectul, procedura corespunzătoare se efectuează în felul următor:

• pentru venituri, mărimea impozitului în sine ar trebui redusă;
• pentru venituri minus cheltuieli, primele de asigurare vor fi luate în considerare ca cheltuieli ale întreprinzătorului pe sistemul fiscal simplificat - ca urmare, o reducere va fi posibilă numai la determinarea bazei de impozitare efectivă;
• Pentru alte obiecte, autoritățile de reglementare stabilesc procedura de reducere pe bază individuală.

La determinarea cuantumului efectiv al deducerii trebuie avute în vedere procentele din graficul tarifar stabilite prin prevederile legislației în vigoare.

Caracteristici și obligații

Pentru contribuabilii care își desfășoară activitățile profesionale folosind sistemul simplificat de impozitare, toate primele de asigurare în anul 2019 se calculează în conformitate cu procedura generală. Acest lucru sugerează că baza de angajare poate fi considerată plăți directe efectuate în favoarea angajaților unei organizații sau a antreprenorilor individuali, în baza articolului 7 din Legea federală privind contribuțiile de asigurări nr. 212.

Este de remarcat faptul că pentru acestea sunt prevăzute anumite nuanțe de calcul, care includ posibilitatea de a utiliza tarife preferențiale, care au fost introduse special pentru persoanele care lucrează în regimul fiscal simplificat. De exemplu, tariful general pentru plata contribuțiilor de asigurare către filiala teritorială a Fondului de pensii este de 22%, în timp ce pentru sistemul de impozitare simplificat cota este determinată la 20%.

În ceea ce privește Fondul de asigurări sociale sau Fondul de asigurări medicale obligatorii, se pot aplica rate de tip zero. Cu alte cuvinte, tariful total anual pentru sistemul de impozitare simplificat este stabilit la 20%. Față de rata clasică de 30%, aceasta poate duce la economii semnificative. Este important de reținut că programul tarifar actual este prezentat în articolul 58 din Legea federală nr. 212.

Pentru aplicarea cotei tarifare, plătitorul trebuie să furnizeze autorităților de reglementare abilitate o documentație specială care să notifice utilizarea sistemului fiscal simplificat de către organizație sau întreprinzătorii individuali. De asemenea, este important să pregătiți un certificat care vă confirmă dreptul de a aplica tariful corespunzător. Toate tarifele preferențiale pot fi aplicate numai simplificărilor care respectă standardele specificate în Legea federală nr. 212.

În cazurile în care un antreprenor individual utilizează un sistem de impozitare mixt, atunci pentru a reduce valoarea plăților, este important ca cea mai mare parte a profitului să provină din activități desfășurate în cadrul programului simplificat. În termeni digitali, acest raport ar trebui să ajungă la 70% din veniturile totale.

Legea în cauză definește tipurile de activități în care se poate aplica o cotă redusă.

Lista relevantă poate include următoarele:

• productia de mancare;
• crearea de mobilier;
• Furnizare de servicii de croitorie si reparatii de imbracaminte;
• unele tipuri de servicii educaționale și de sănătate;
• lucrul cu lemnul.

Merită să ne amintim că întreprinzătorii individuali și organizațiile care își desfășoară activitățile permanente pe sistemul fiscal simplificat își pot pierde dreptul de a utiliza tarife reduse. Acest lucru se poate întâmpla dacă o companie nu mai poate aplica formatul simplificat de impozitare din cauza nerespectării restricțiilor. Acest lucru, de exemplu, se poate datora numărului de angajați care depășește valoarea stabilită.

Cu sau fără angajați

În octombrie 2019, Ministerul Finanțelor a emis scrisoarea nr. 02-11-09-57011, care conține precizări specifice cu privire la faptul că contribuțiile la Fondul de pensii în cuantum de 1% nu pot reduce cuantumul impozitului simplificat. Cu toate acestea, este de remarcat faptul că această scrisoare nu este conformă cu prevederile legii și a fost retrasă de agențiile abilitate.

Contribuțiile întreprinzătorilor individuali pentru asigurarea voluntară nu pot reduce valoarea impozitului în cadrul sistemului fiscal simplificat. Deducerea în cazurile în care un SRL sau un antreprenor individual nu are angajați se efectuează în valoarea contribuțiilor efectiv plătite într-o anumită perioadă de raportare. Suma totală de colectare a impozitelor poate fi în acest caz aproape de zero.

Legislația în astfel de cazuri nu stabilește restricții, dar dacă a fost depășită suma stabilită de colectare a impozitelor, atunci bugetul nu va rambursa suma corespunzătoare, iar economiile nu vor fi reportate în următoarea perioadă de raportare.

Deducerea poate include următorii parametri:

• prime de asigurare obligatorie care au fost plătite autorităților de reglementare de către întreprinzător pentru el însuși;
• prime de asigurare pentru angajați;
• concediu medical pentru primele trei zile, care se plătește pe cheltuiala angajatorului direct;
• contribuții în baza acordurilor de asigurare voluntară.

Dacă o companie sau un antreprenor a stabilit prezența angajaților permanenți în perioadele trecute, atunci din suma totală se poate deduce până la 50% din taxa fiscală sau plata în avans. Prin urmare, dacă suma totală a deducerilor este mai mare de jumătate din taxa plătită, atunci impozitul de plătit poate fi redus doar cu 50%.

Ce este acoperit de revizuire

Fiecare angajator trebuie să efectueze plăți lunar cu privire la pensia și asigurările sociale ale angajaților săi către organele teritoriale abilitate. Tocmai cu astfel de sume poate fi redusă colectarea impozitelor pe sistemul simplificat de impozitare. Este important să nu confundăm aceste contribuții cu impozitul pe venit în valoare de 13%, care după sfârșitul lunii de raportare este transferat în contul real al unui anumit angajat.

Pentru reducerea sumei impozitului pot fi acceptate următoarele contribuții:

Pentru ca organizațiile sau întreprinzătorii individuali să aibă posibilitatea de a reduce impozitul, toate primele de asigurare trebuie plătite într-o anumită perioadă de facturare. Poate fi un trimestru la plata sumelor de avans sau un an la plata UTII.

În cazurile în care contribuțiile în cauză au fost plătite după încheierea unei anumite perioade, reducerea nu se poate face sub nicio formă.

Cu toate acestea, plata în avans nu poate fi redusă cu mai mult de jumătate. Cu alte cuvinte, dacă suma care trebuie plătită este mai mică decât suma totală a contribuțiilor, atunci jumătate din impozitul acumulat trebuie să fie plătită fără greșeală.

Cum scade impozitul fiscal simplificat pe valoarea primelor de asigurare?

Întreprinzătorii individuali care nu angajează angajați au temeiuri legale pentru a reduce impozitul unic cu valoarea contribuțiilor fixe transferate pentru ei înșiși, în conformitate cu prevederile articolului 346 din Codul fiscal al Federației Ruse. În acest caz, plata fixă ​​va include și acele contribuții care sunt plătite în valoare de 1% din suma veniturilor de peste 300.000 de ruble.

În conformitate cu acești factori, la calcularea impozitului, se iau în considerare și primele de asigurare plătite în legătură cu depășirea pragului maxim al venitului anual al unui antreprenor individual.

Reducerea impozitului poate fi efectuată fără restricții. În ceea ce privește plățile voluntare către Fondul de Asigurări Sociale, acestea nu pot participa la procedura de reducere. În ceea ce privește antreprenorii individuali cu forță de muncă angajată, impozitul pe sistemul fiscal simplificat poate fi redus la 50%.

FAQ

Pentru o înțelegere mai aprofundată a problemei luate în considerare, este necesar să vă familiarizați cu cele mai populare întrebări legate de acest domeniu:

Poate un antreprenor individual cu angajați să reducă impozitul în cadrul sistemului simplificat de impozitare pe contribuțiile proprii, deoarece prevederile Codului Fiscal indică faptul că numai antreprenorii individuali care nu efectuează plăți și nu transferă remunerația în favoarea persoanelor fizice pot face o reducere? ?	Antreprenorii persoane fizice care operează într-o firmă independentă pot reduce impozitul pe contribuțiile proprii în format de sumă fixă, indiferent de prezența angajaților în personal.
Se pot reduce impozitele în acest an pentru contribuțiile care au fost plătite în perioadele anterioare de raportare?	Este posibil. Toate contribuțiile reduc valoarea impozitului numai în perioada plății lor. Contribuțiile trebuie calculate fără greșeală. Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse și Ministerul Finanțelor aderă la o poziție identică.
Plățile anticipate ale impozitului pot fi reduse cu contribuții fixe?	Acest lucru este acceptabil. Prevederile articolului 346 din Codul fiscal indică faptul că un contribuabil poate reduce cuantumul impozitului calculat într-o anumită perioadă fiscală. Dar pentru a reduce plățile în avans, contribuțiile trebuie plătite în aceeași perioadă de timp în care au fost acumulate.

Un antreprenor individual care a ales un sistem de impozitare simplificat plătește numai impozite aferente fondului de salarii. Mai mult, numărul de rapoarte transmise depinde direct de disponibilitatea angajaților. Este posibil să se reducă suma taxei virate la buget? În ce condiții este posibil acest lucru?

Sistemul de impozitare simplificat înlocuiește de fapt impozite precum impozitul pe venitul persoanelor fizice, impozitul pe proprietate și TVA. Există două sisteme pentru plata acestui impozit: 6% pe venitul unui antreprenor (STS „Venitul”) sau 15% pe diferența dintre venituri și cheltuieli (STS „Venituri minus cheltuieli”).

Frecvența depunerii raportului conform sistemului fiscal simplificat este o dată pe an. Dar plățile în avans, menite să uşureze povara fiscală asupra antreprenorilor individuali, sunt plătite trimestrial. Un antreprenor individual care a suferit pierderi în anul precedent nu trebuie să plătească plăți în avans. Este posibil ca un antreprenor individual să reducă impozitul pe primele de asigurare? Să ne dăm seama.

Ce prime de asigurare plătește un antreprenor individual în cadrul sistemului fiscal simplificat „Venit”?

În art. 346.21 Capitolul 26.2 din Codul Fiscal (TC) al Federației Ruse definește condițiile în care un întreprinzător individual poate compensa plățile către fondurile sociale pentru plata impozitului:

1. Deducerile din statul salarial al angajaților la Fondul de pensii, la Fondul de asigurări sociale și la Fondul de asigurări medicale obligatorii acumulate pentru perioada de raportare trebuie virate integral.

2. Trebuie efectuate și plăți fixe către întreprinzătorul individual „pentru ei înșiși”.

3. În plus, trebuie să plătiți un procent din venit la Fondul de pensii. Depășește 300.000 de ruble într-un an. Prezența angajaților angajați în personalul unui antreprenor individual permite reducerea plății în cadrul sistemului fiscal simplificat cu valoarea contribuțiilor sociale, dar nu mai mult de 50%. În absența personalului angajat, un antreprenor individual poate reduce plata în cadrul sistemului fiscal simplificat cu suma fondurilor transferate către Fondul de pensii, Fondul de asigurări sociale și Fondul de asigurări medicale obligatorii „pentru el însuși”, fără restricții.

Antreprenori individuali fără angajați pe sistemul fiscal simplificat „Venituri”

Să ne dăm seama ce sunt transferurile fixe pentru întreprinzătorii individuali și să luăm în considerare un exemplu de calcule. Din 2017, capitolul 34 din Codul fiscal a stabilit o sumă fixă ​​de contribuții obligatorii la fondurile extrabugetare pentru venituri de până la 300 de mii pe an - 32.385 de ruble. Din ce este alcătuită această sumă – vezi Tabelul.

Exemplul 1.

Să presupunem că Ivan Ivanov s-a înregistrat ca antreprenor individual pe 16 martie 2018. Cum vor fi calculate plățile obligatorii ale unui om de afaceri „pentru el însuși”?

Plăți pentru luna martie

Deoarece martie are 31 de zile: 31-15=16 zile.
Valoarea contribuțiilor de asigurare pentru luna martie la Fondul de pensii al Federației Ruse va fi: 2.212,08/31*16=1.141,72 ruble.
Fondului de asigurări medicale: 486,67/31*16=251,18 ruble.

Pentru restul de 9 luni din 2018

Contributii la Fondul de pensii pe 9 luni: 2212,08*9=19908,72.
În Fondul de asigurări medicale obligatorii: 486,67*9=4380,03

În total, pentru 2018 va trebui să plătiți o parte fixă: 25.681,65 ruble.

Venitul lui Ivanov s-a ridicat la 385.000 de ruble, inclusiv trimestrial: Q1. – 37000, trimestrul II. – 106000, trimestrul III – 102000, trimestrul IV – 140000.
În al patrulea trimestru, va depăși 300 de mii de ruble, prin urmare, de la 85.000 de ruble, este necesar să se calculeze un procent suplimentar de 1% la Fondul de pensii (capitolul 34 din Codul fiscal al Federației Ruse). Calculăm contribuțiile suplimentare după cum urmează: 385000-300000 = 85000 * 1% = 850 ruble.

Important! Din ianuarie 2017, contribuțiile la pensie sunt plătite Serviciului Federal de Taxe, și nu Fondului de pensii.

Termenele limită pentru deduceri fixe, conform capitolului 34 din Codul fiscal al Federației Ruse: nu mai târziu de a 15-a zi a lunii următoare celei de facturare. Adică plata pentru ianuarie trebuie făcută înainte de 15 februarie etc.

Sistemul simplificat de impozitare impune plata plăților anticipate trimestrial. Trebuie făcută înainte de data de 25 a lunii următoare celei de raportare. După depunerea raportului anual, transferurile finale se fac până la 30 aprilie.

Din tabel se arată că pentru trimestrul II și III valoarea contribuțiilor sociale depășește impozitul. Prin urmare, nu este nevoie să faceți plăți în avans.

Dacă venitul este de 22 de milioane de ruble, va trebui să plătiți suplimentar la Fondul de pensii: ((22000000-300000)*1%)=217000 de ruble.

Volumul valorilor calculate în Fondul de pensii nu poate depăși limita stabilită pentru 2018 în valoare de 21.2360 de ruble.
Numărăm astfel: 217.000+21.121,72 = 238.121,72 ruble. Aceasta este mai mult decât valoarea limită. În acest caz, va trebui să plătiți: 212.360 – 21.122,44 = 233.482,44 ruble.

Antreprenor individual cu angajați pe sistemul fiscal simplificat „Venituri”

Dacă un antreprenor individual are angajați în personal, atunci el poate reduce transferurile în cadrul sistemului fiscal simplificat cu suma de bani acumulată și plătită pentru aceștia către fonduri extrabugetare, dar nu mai mult de 50%.

Transferurile în cadrul sistemului fiscal simplificat pot fi reduse și cu valoarea plăților fixe lunare în numerar către întreprinzătorul individual. Deoarece suma deducerii depășește plata către buget, ar trebui să plătiți: 24.000 * 50% = 12.000 de ruble.

Antreprenor individual pe sistemul fiscal simplificat „Venituri minus cheltuieli”

Antreprenorii care folosesc sistemul de impozitare simplificat de 15% din diferența dintre venituri și cheltuieli trebuie să ia în considerare deducerile și plățile către autoritățile fiscale pe un alt principiu. Proprietarii privați în acest mod sunt obligați să țină un KUDiR (registrul de venituri și cheltuieli). Se completează folosind metoda numerarului - „principiul portofelului”, adică doar cheltuielile plătite efectiv și banii primiți sunt luate în considerare.

Partea veniturilor sunt toate fondurile primite de întreprindere. Coloana „Cheltuieli” – costurile de producție, toate plățile de asigurări și pensii pentru dumneavoastră și angajați. În acest caz, nu există restricții privind valoarea contribuțiilor: întreaga sumă poate fi inclusă în cheltuieli.

În același timp, se iau în considerare toate veniturile întreprinderii, dar lista cheltuielilor acceptate în scopuri fiscale este limitată (articolul 346 din Codul fiscal).

Formula de calcul a sistemului de impozitare simplificat de 15% arată astfel: N = (D - R) * 15%, unde N este impozit, D este venit, R este cheltuieli.

Exemplul 2.

Veniturile antreprenorului individual pentru anul s-au ridicat la 620.000 de ruble. Cheltuielile acceptabile pentru întreprindere sunt 578.000, inclusiv contribuțiile angajaților la fondurile de asigurări (toate cheltuielile respectă cerințele Codului Fiscal). Contribuții de asigurări personale = 21.236 ruble.

Baza totală de calcul a impozitului: 620.000 – 578.000 – 21.236 = 20.764 ruble.

Valoarea impozitului: 20.764*15%= 3.114 ruble.

Cu toate acestea, în acest caz, impozitul va trebui recalculat, întrucât nu poate fi mai mic de 1% din veniturile totale (articolul 346.15 din Codul fiscal).

Prin urmare, valoarea impozitului va fi: 620.000 * 1% = 6.200 ruble.

„Simplificatorul” are dreptul de a anula pierderile suferite în timpul activităților de producție pentru anul curent numai în cote egale în următorii trei ani. Și, desigur, acest lucru îi va afecta capacitatea de a obține un împrumut sau de a participa la o licitație. Adică această variantă de reducere a sarcinii fiscale este benefică pentru antreprenorii cu venituri de peste 300 de mii pe an și costuri care nu duc la pierderi.

 

Ar putea fi util să citiți:

• Foaia de pontaj nu a fost completată;
• Cerere de compensare a impozitului dintr-un cont bancar în altul Clarificarea contului bancar în ordinul de plată;
• Structura organizatorică a Forțelor Armate ale Federației Ruse (Forțele Armate RF) Structura și componența ramurilor și ramurilor Armatei Ruse;
• Forțele armate ale Federației Ruse Istoria Armatei Ruse;
• Cum poate un antreprenor individual să reducă „venitul” sistemului fiscal simplificat (6%) pentru contribuții;
• Volumele de finanțare Creșterea volumelor maxime de finanțare în regiunea Novosibirsk;
• Prepoziții în limba franceză Prepoziții de loc în exerciții de franceză;
• Declinarea substantivelor în germană;