Procedura de completare a declarației de impozit pe proprietate. Noile calcule pentru impozitul pe proprietate pot fi deja aplicate Depunerea unei declarații de proprietate

Impozitul pe proprietate organizațională - plățile în avans trebuie efectuate la sfârșitul fiecărei perioade de raportare, cu excepția cazului în care regiunea a decis că avansurile nu sunt plătite. Cine este obligat să depună estimări și să plătească avansuri la proprietate? Cum se calculează corect plata în avans? Cum să completezi calculul pentru trimestrul 3 din 2018 fără erori? De unde pot descărca gratuit formularul și modelul de formular? Vom lua în considerare răspunsurile la aceste și alte întrebări în materialul de mai jos.

Ce reglementează problema depunerii rapoartelor privind avansurile la proprietate?

Regulile de calcul și plata impozitului pe proprietate pentru persoanele juridice depind în mare măsură de deciziile luate în regiuni. Deci, de exemplu, o regiune poate seta:

  • cotele lor de impozitare (dar nu mai mari decât valorile date în Codul fiscal al Federației Ruse), definindu-le ca fiind diferite în raport cu categoriile de plătitori sau tipurile de proprietate (clauza 2 din articolul 380 din Codul fiscal al Federația Rusă);
  • lista dumneavoastră de prestații, completându-le cu acele motive de neplată a impozitului care sunt prevăzute la art. 381 Codul fiscal al Federației Ruse;
  • procedura de calcul și plată a impozitului fără transferuri în avans atât în ​​general pentru regiune, cât și pentru plătitorii anumitor categorii (clauza 3 a articolului 379, clauza 6 a articolului 382 din Codul fiscal al Federației Ruse);
  • termenele lor limită de plată atât a impozitului, cât și a avansurilor asupra acesteia (clauza 1 a articolului 383 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Citiți mai multe despre ceea ce poate servi drept bază pentru scutirea de la plățile asupra proprietății. „Cine este scutit de plata impozitelor pe proprietate?” .

Atenţie! De la 1 ianuarie 2019, impozitul pe bunuri mobile a fost eliminat. Vezi detalii. Am discutat despre cum să clasificați corect proprietatea ca mobilă sau imobilă în acest material.

Dacă actul legislativ al regiunii privind impozitul pe proprietate nu conține informații despre refuzul avansurilor, atunci avansurile trebuie plătite (clauza 2 a articolului 383 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru a le calcula și plăti, perioada fiscală (anul) este împărțită în intervale de raportare, care, în funcție de baza de calcul a impozitului, sunt determinate într-unul din 2 moduri (clauza 2 a articolului 379 din Codul fiscal al Federației Ruse). ):

  • trimestrial pe bază de angajamente atunci când este calculat din costul mediu;
  • ca un trimestru, dacă plata se calculează din valoarea cadastrală.

Deoarece sfârșitul fiecărei perioade de raportare coincide în timp pentru ambele metode, raportarea privind avansurile este transmisă trimestrial la Serviciul Fiscal Federal (clauza 1 a articolului 386 din Codul fiscal al Federației Ruse). Termenul limită pentru trimiterea unor astfel de rapoarte către Serviciul Fiscal Federal este stabilit uniform pentru întregul teritoriu al Rusiei și corespunde zilei de 30 a lunii care are loc după încheierea următoarei perioade de raportare (clauza 2 din articolul 386 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Cum se calculează suma plății în avans pentru impozitul pe proprietatea corporativă în 2018

Indiferent care dintre valori servește ca bază de calcul a impozitului, plata în avans pentru perioada de raportare se calculează după același algoritm: ca ¼ din produsul bazei impozabile și cota (clauza 4 din art. 382). , ​​clauza 13 a articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar ratele pot fi diferite, iar baza de impozitare în sine va fi calculată diferit:

  • la costul mediu - ca urmare a împărțirii rezultatului adunării tuturor valorilor valorii reziduale (nu va include obiectele impozitate din valoarea cadastrală) în prima zi a fiecărei luni a perioadei de raportare și în prima zi a lunii care urmează după încheierea acestei perioade, cu numărul de luni din perioada de raportare plus 1 (clauza 4 a articolului 376 din Codul fiscal al Federației Ruse);
  • pentru valoarea cadastrală - ca valoare valabilă pentru 1 ianuarie a anului contabil (subclauza 1, clauza 12, articolul 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse), și pentru obiectele nou formate - ca valoare determinată la data intrării sale în cadastru (clauza 10, art. 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pentru mai multe informații despre modul în care sunt calculate avansurile pe baza costului mediu, consultați articolul „Care este procedura de calcul al impozitului pe proprietate?” .

Dacă plătitorul se dovedește a fi proprietarul unei proprietăți care are o valoare cadastrală ca bază într-o perioadă de raportare incompletă, atunci coeficientul de proprietate va fi inclus în calcul, care este raportul dintre numărul de luni întregi de proprietate și numărul total de luni din perioada de raportare (clauza 5 a articolului 382 din Codul fiscal RF).

O lună cu dreptul de proprietate apărut înainte de data de 15 sau pierdută după data de 15 este considerată completă.

Taxa calculată din baza de date cadastrală include obiectele imobiliare incluse în lista dată la alin.1 al art. 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse și părți ale acestor obiecte. În fiecare regiune se publică o listă de subiecte a unor astfel de bunuri imobile după aprobarea rezultatelor evaluării cadastrale și adoptarea legii privind impozitarea din baza cadastrală. Toți proprietarii proprietății respective, inclusiv cei care lucrează în regimuri speciale, au obligația de a plăti impozitul calculat dintr-o astfel de bază.

Cotele de calcul a impozitului vor fi luate în valorile adoptate de legea regională. Puteți afla cota impozitului pe proprietate stabilită în regiune pe site-ul Serviciului Federal de Impozite.

Dacă valorile ratelor nu sunt determinate de regiune, atunci ar trebui să vă concentrați pe valoarea lor maximă dată la art. 380 Cod fiscal al Federației Ruse:

  • 2,2% - pe baza costului mediu;
  • 2% - pentru calculele din baza de date cadastrală.

Pentru unele tipuri de obiecte se stabilesc limite speciale de tarif, care își modifică valoarea de la an la an. În 2018 valoarea acestora este următoarea:

  • 1,9% - pentru conductele principale, liniile de transport de energie și structurile care constituie părți tehnologice integrante ale acestor instalații (clauza 3 a articolului 380 din Codul fiscal al Federației Ruse);
  • 1,3% - pe șinele de cale ferată de uz general și structurile care constituie părțile lor tehnologice integrale (clauza 3.2 din articolul 380 din Codul fiscal al Federației Ruse).

La determinarea sumei avansului pentru fiecare bază de impozitare, plătitorul are dreptul să ia în considerare în acest calcul beneficiile care îi sunt acordate de Codul Fiscal al Federației Ruse în ceea ce privește aplicarea unei cote zero sau scutirea de impozitare (clauza 3.1 al art. 380, art. 381), precum şi legea regiunii. Dacă un obiect este situat în două sau mai multe regiuni, atunci legislația regiunii corespunzătoare se va aplica fiecărei părți din valoarea sa care se încadrează într-o anumită regiune.

Pentru informații despre unde este posibil să obțineți informații despre valoarea cadastrală, citiți materialul .

  • situat la locația (înregistrarea) unei persoane juridice ruse sau a reprezentanței permanente a unei persoane juridice străine;
  • prezent într-o divizie separată a unei persoane juridice care are un bilanţ dedicat;
  • situat într-un loc diferit de locația (înregistrarea) unei persoane juridice sau diviziunea separată a acesteia cu bilanț dedicat, dacă vorbim de imobile;
  • aparținând celor care formează un sistem unificat de alimentare cu gaze;
  • având o bază diferită de calcul (reziduală sau cadastrală);
  • impozitate la rate diferite.

Atenţie! De la 1 ianuarie 2019, regulile de calcul al impozitului pe proprietate la modificarea valorii cadastrale a imobilelor. Vezi detalii.

Formular pentru calcularea avansului impozitului pe proprietate

Pentru raportul privind avansurile se stabilește nu doar un singur termen, ci și o singură formă de calcul. Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 31 martie 2017 nr. ММВ-7-21/271@, care a intrat în vigoare la 13 iunie 2017, a aprobat formularul de declarare a impozitului pe proprietate, care se utilizează începând cu perioada fiscală 2017. .

Puteți descărca formularul de declarație aprobat prin Ordinul nr. ММВ-7-21/271@ de pe site-ul nostru.


De asemenea, prin ordinul nr. ММВ-7-21/271@ s-a aprobat calculul plății anticipate a impozitului. Formularul pentru calcularea avansului impozitului pe proprietate poate fi descărcat aici.

Pentru declarația aprobată prin nr. ММВ-7-21/271@, Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse, prin scrisoarea din 25.05.2017 Nr. BS-4-21/9902@, a emis rate de control pentru verificare. Vă puteți familiariza cu ei în articol „Ratele de control pentru impozitul pe proprietate 2017” .

Formularul de calcul este format din:

  • de pe pagina de titlu a unui formular standard de raportare fiscală;
  • secțiunea 1, care reflectă sumele totale acumulate pentru perioada avansurilor cu o defalcare a sumelor acestora de către OKTMO;
  • secțiunea 2, în care contribuabilii (inclusiv organizațiile străine care funcționează printr-un sediu permanent) stabilesc baza de impozitare și calculează sumele impozitului;
  • secțiunea 2.1, care furnizează informații cu privire la obiectele imobiliare impozitate la valoarea medie anuală;

Cum să indicați codurile OS din vechiul OKOF în secțiunea 2.1, citiți.

  • Secțiunea 3, rezervată calculului plăților în avans din valoarea cadastrală, care conține rânduri pentru a reflecta informații despre obiectul din cadastru (număr și cost), precum și rubrici pentru a reflecta procedura de calcul a sumelor de plătit.

Persoanele juridice ruse și organizațiile străine care operează printr-o reprezentanță permanentă completează toate secțiunile enumerate dacă au datele adecvate pentru aceasta. Pentru imobilele deținute de o persoană juridică străină și care nu au legătură cu activitățile acesteia printr-un sediu permanent, secțiunile 2 și 2.1 nu sunt întocmite. Secțiunile principale (2, 2,1 și 3) sunt formate în numărul necesar de foi pentru fiecare OKTMO aferent unui serviciu fiscal federal.

Reguli pentru întocmirea unui raport privind avansurile asupra proprietății

Regulile de calcul impun ca acesta să fie depus la locul de înregistrare:

  • persoană juridică rusă;
  • reprezentanța permanentă a unei persoane juridice străine;
  • fiecare diviziune separată a unei entități juridice ruse alocată unui bilanţ separat;
  • imobiliare;
  • proprietate care face parte dintr-un sistem unificat de alimentare cu gaz;
  • cel mai mare contribuabil.

Pentru fiecare dintre aceste locuri, contribuabilul va indica în raport punctul de control cu ​​care obiectul corespunzător este înregistrat la Serviciul Fiscal Federal care acceptă plata.

Codurile necesare (perioada de raportare, locul de prezentare, tip de proprietate, beneficii fiscale) ar trebui preluate din anexele la procedura de calcul.

Atunci când utilizați un beneficiu fiscal stabilit în regiune, în partea a doua a rândului rezervată pentru indicarea codului beneficiului corespunzător, trebuie să furnizați detaliile normei care a introdus acest beneficiu. Exemple specifice de completare a rândurilor rezervate pentru indicarea datelor privind prestațiile sunt date în textul regulilor de calcul.

Puteți verifica corectitudinea datelor introduse în calcul folosind rapoartele de control elaborate de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei (anexat la scrisoarea nr. BS-4-21/9902@ din 25 mai 2017).

Termenele limită pentru depunerea plăților în avans pentru proprietatea organizațiilor și termenele limită pentru plata avansurilor

Termenele de depunere a calculelor avansurilor pe proprietate în anul 2018 se supun regulilor generale:

  • respectarea termenului de depunere a acestui raport cu ziua stabilită în Codul Fiscal al Federației Ruse;
  • transferul termenului limită care se încadrează într-un weekend în ziua săptămânii următoare acestui weekend (clauza 7, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Conform acestor reguli, termenul limită de depunere a unui calcul anticipat al impozitului pe proprietate pentru trimestrul 3 al anului 2018 este 30 octombrie 2018.

Spre deosebire de termenele limită de raportare a avansurilor, pe care Codul Fiscal al Federației Ruse le stabilește ca fiind uniforme pentru întregul teritoriu al Rusiei, termenele limită pentru plata avansurilor pe proprietate (precum și termenele limită pentru plata impozitului în sine) sunt determinate de regiuni (clauza 1 a articolului 383 din Codul fiscal al Federației Ruse). Din acest motiv, condițiile de plată a avansurilor pe regiune pot fi foarte diferite.

Rezultate

Calculul avansurilor la impozitul pe proprietate al persoanelor juridice trebuie depus la Serviciul Federal de Taxe dacă regiunea nu a decis să renunțe la perioadele de raportare. Suma avansului este determinată folosind același algoritm special. Componenta principală a acestui algoritm este baza impozabilă, care, în funcție de tipul de proprietate, este determinată fie de valoarea medie reziduală, fie de valoarea cadastrală. Ratele de impozitare și beneficiile pot varia în funcție de regiune.

Termenul limită de depunere a raportului privind avansurile, forma acestuia și regulile de completare a acestui formular sunt aceleași pentru întregul teritoriu al Rusiei. Calculul plăților în avans se face direct în formularul de raportare, care poate fi destul de voluminos datorită necesității defalcării datelor în diferiți indicatori. În funcție de proprietatea, tipul și locația proprietății, poate fi necesară transmiterea unor rapoarte privind avansurile către mai multe autorități fiscale.

Campania de raportare pentru 2017 durează primele luni ale anului 2018 și se încheie până în aprilie pentru organizații și până în mai pentru antreprenori. Componența raportării este determinată de regimul de impozitare al organizației.

  1. Termenele limită pentru depunerea situațiilor financiare pentru anul 2017.

    Declarațiile contabile pentru întreprinderile mici sunt Bilanțul și Declarația veniturilor. Declarațiile contabile pentru 2017 trebuie depuse la Serviciul Fiscal Federal cel târziu până la 2 aprilie 2018

    De asemenea, situațiile contabile trebuie depuse la autoritățile de statistică (Rosstat). până pe 2 aprilie 2018.

    Nu există restricții privind modalitatea de prezentare a situațiilor financiare, astfel încât acestea pot fi depuse atât electronic, cât și pe hârtie.

    Întreprinzătorii individuali nu sunt obligați să țină evidența contabilă și să întocmească situații financiare.

  2. Informații despre numărul mediu de angajați.

  3. Termenul limită pentru depunerea calculelor pentru primele de asigurare la Serviciul Federal de Taxe (DAM) pentru trimestrul 4 al anului 2017.

    Din 2017 au intervenit modificări în procedura de calcul și plată a primelor de asigurare. Această procedură este reglementată de noul capitol al Codului Fiscal al Federației Ruse „Primele de asigurare”. Din 2017, contribuțiile la pensii, sănătate și asigurări sociale sunt transferate sub administrarea Serviciului Fiscal Federal.

    Calculul primelor de asigurare pentru trimestrul 4 al anului 2017 trebuie depus la timp la Serviciul Fiscal Federal până la 30 ianuarie 2018.

  4. Termenele limită pentru depunerea rapoartelor către fonduri pentru trimestrul 4 2017.

    Toate organizațiile pregătesc și transmit rapoarte către fonduri extrabugetare. Aceste rapoarte sunt transmise și de către antreprenorii individuali care au angajați și sunt înregistrați ca angajatori. Dacă nu au fost angajați înregistrați în trimestrul 4, atunci organizațiile trebuie să depună zero rapoarte. Întreprinzătorii individuali în absența angajaților nu ar trebui să depună rapoarte zero.

    Organizațiile și antreprenorii individuali al căror număr mediu de angajați depășește 25 de persoane sunt obligați să se raporteze la fonduri în formă electronică prin canale de telecomunicații.

    1. Termenul limită de depunere a rapoartelor la FSS (Fondul de Asigurări Sociale) pentru trimestrul 4 2017:

      1. Formularul 4-FSS
        • Pe hârtie: cel târziu până la 22 ianuarie 2018
        • Electronic: cel târziu până la 25 ianuarie 2018
      2. Confirmarea activității principale
        • Declarație care indică tipul principal de activitate
        • Certificat care confirmă principalul tip de activitate economică cu calcul
        • O copie a notei explicative la situațiile financiare pentru anul 2017. (Întreprinderile mici nu depun o notă explicativă)

    2. Termenul limită de depunere a rapoartelor la Fondul de Pensii (PFR) pentru trimestrul IV 2016:

      1. Formular SZV-M Informații despre persoanele asigurate

        Formularul SZV-M trebuie depus până în data de 15 a lunii următoare celei de raportare. SZV-M scadență pentru decembrie 2017 – până pe 15 ianuarie 2018.

      2. Formular SZV-STAZH Informații despre experiența în asigurare a persoanelor asigurate
      3. EDV-1 Informații privind asiguratul transferate la Fondul de pensii pentru menținerea evidențelor personalizate
      4. Termenele limită de plată a contribuțiilor de asigurare la fonduri

        Contribuțiile de asigurare la fonduri trebuie plătite lunar cel târziu în data de 15 a lunii următoare celei în care se calculează contribuțiile. În cazul în care termenul limită de plată cade într-un weekend sau sărbătoare, termenul este considerat a fi următoarea zi lucrătoare următoare.

        Termenele de plată a contribuțiilor la fonduri în trimestrul IV 2017. și pentru trimestrul 4 al anului 2017 nu mai târziu: 16 octombrie (pentru septembrie), 15 noiembrie (pentru octombrie), 15 decembrie (pentru noiembrie), 15 ianuarie (pentru decembrie).

  5. Termenele limită pentru depunerea rapoartelor fiscale și plata impozitelor pe anul 2017 (pentru trimestrul 4 2017)

    Codul Fiscal al Federației Ruse își stabilește propriile termene limită pentru fiecare impozit.

    1. Declarație unică simplificată pentru 2017

      Dreptul de a depune o singură declarație fiscală (simplificată) este disponibil acelor organizații și antreprenori care, în perioada de raportare (de impozitare), simultan:

      • nu a existat nicio mișcare a fondurilor în conturile curente și în casa de marcat;
      • nu au existat obiecte de impozitare pentru impozitele pentru care sunt recunoscuti ca platitori.

      O declarație fiscală unică (simplificată) este depusă la organul fiscal de la sediul organizației sau de la locul de reședință al persoanei fizice cel târziu în data de 20 a lunii următoare trimestrului, semestrului, 9 luni sau anului calendaristic expirat. . (Articolul 80 din Codul Fiscal al Federației Ruse)

    2. Termenele limită pentru depunerea rapoartelor și plata impozitelor la aplicarea sistemului fiscal simplificat pentru anul 2017.

      Contribuabili - organizațiile trebuie să depună o declarație fiscală în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru anul 2017 cel târziu până la 2 aprilie 2018.

      Contribuabili - antreprenorii individuali trebuie să depună o declarație fiscală în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru anul 2017 cel târziu până la 30 aprilie 2018. Dar, deoarece aceasta este o zi liberă, termenul limită este amânat pentru următoarea zi lucrătoare, și anume, din 3 mai 2018.

      Impozitul în regimul fiscal simplificat se plătește cel târziu la termenul stabilit pentru depunerea declarației fiscale.

      Termenul limită de plată a sistemului de impozitare simplificat pentru întreprinzătorii individuali este cel târziu până la 3 mai 2018.

      Vă reamintim că „simplificate” sunt scutite de TVA (există restricții), impozitul pe venit (există restricții) și impozitul pe proprietate. Și antreprenorii simplificați sunt, de asemenea, scutiți de impozitul pe venitul personal (în ceea ce privește veniturile din activități „simplificate”).

      Alte taxe sunt plătite de rezidenții „simplificați” în mod obișnuit, în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele.

    3. Termene de depunere a rapoartelor la aplicarea UTII, termene de plată a UTII pentru trimestrul IV 2017.

      Plătitorii UTII trebuie să depună declarații fiscale și să plătească impozitele trimestrial. Termenul limită de depunere a declarației UTII pentru trimestrul IV 2017: cel târziu până la 22 ianuarie 2018.

      (Articolul 346.32, „Codul fiscal al Federației Ruse (partea a doua)” din 05.08.2000 N 117-FZ (modificat la 03.12.2012):

      Plata impozitului unic se face de către contribuabil pe baza rezultatelor perioadei fiscale cel târziu în data de 25 a primei luni a perioadei fiscale următoare.

      Declarațiile fiscale bazate pe rezultatele perioadei fiscale se depun de către contribuabili la organele fiscale cel târziu în data de 20 a primei luni a următoarei perioade fiscale.)

    4. Termenele de depunere a deconturilor de TVA, termenele de plata TVA pentru trimestrul IV 2017.

      Termenul limită de plată a TVA pentru trimestrul 4 2017: 25 ianuarie, 26 februarie, 26 martie 2018. (1/3 din valoarea impozitului acumulat pentru trimestrul IV 2017).

    5. Termenele de depunere a rapoartelor privind impozitul pe venit, termenele de plata impozitului pe venit pe anul 2017 (trimestrul 4 2017)

      Atenție, acest material al revistei este actual din 25 mai 2017

      Începând cu raportarea pentru anul 2017 au fost aprobate: noi formulare de declarație fiscală și calcule pentru plata în avans a impozitului pe proprietate, procedura de completare a acestora și format electronic (Ordinul Serviciului Federal de Impozite nr. ММВ-7-21/271). @ din data de 31.03.2017).

      Formele anterioare de declarație fiscală și calcul fiscal pentru plata în avans a impozitului pe proprietatea corporativă, aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 noiembrie 2011 nr. ММВ-7-11/895, precum și procedura de completare a acestora out și formatele electronice vor deveni invalide începând cu 13 iunie 2017.

      Și noua formă de calcul a impozitului pentru plata în avans este permisă pentru utilizare la inițiativa contribuabilului, începând cu calculele pentru primul trimestru al anului 2017 - dacă este necesar să se completeze calculul ținând cont de modificările impozitului pe proprietatea corporativă care au intrat în vigoare.

      Cine depune rapoartele

      Contribuabilii – adică organizațiile care au proprietăți recunoscute ca obiect de impozitare (clauza 1 a articolului 373 din Codul fiscal al Federației Ruse) – trebuie să raporteze folosind noile formulare. Pentru organizațiile ruse, proprietatea impozabilă include (clauza 1 din articolul 374, clauzele 1, 7 din articolul 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse):

        bunurile mobile și imobilele reflectate în contabilitate ca active fixe (inclusiv închiriate, posesie temporară, administrare a trustului, contribuite la activități comune sau primite în baza unui contract de concesiune);

        bunuri imobiliare din lista de obiecte aprobate în subiectul Federației Ruse, impozitate la valoarea cadastrală, și anume: centre administrative și de afaceri și centre comerciale (complexe) și spații din acestea, birouri, facilități de vânzare cu amănuntul, alimentație publică și servicii pentru consumatori, precum precum și clădirile rezidențiale și spațiile care nu sunt reflectate în contabilitate ca active fixe.

      În același timp, obiectele enumerate la paragraful 4 al articolului 374 din Codul fiscal al Federației Ruse, inclusiv:

        terenuri și alte amenajări de management de mediu (corpuri de apă și alte resurse naturale);

        obiecte recunoscute ca obiecte ale patrimoniului cultural (monumente istorice și culturale) ale popoarelor Federației Ruse de importanță federală;

        navele înregistrate în Registrul Internațional de Nave al Rusiei;

        mijloace fixe incluse în prima sau a doua grupă de amortizare etc.

      Ce s-a schimbat în calculul plăților în avans?

      Codurile de bare de pe toate paginile de calcul s-au modificat, iar câmpul de indicare a Numărului de identificare a contribuabilului a fost redus de la 12 la 10 caractere. Inovații fundamentale au afectat pagina de titlu, secțiunile 2 și 3. În plus, a apărut o nouă secțiune 2.1 „Informații despre obiectele imobiliare impozitate la valoarea medie anuală”.

      Pagina de copertă a calculului

      În primul rând, nu mai trebuie să indicați codul activității economice conform OKVED.

      În al doilea rând, codurile perioadei de raportare s-au modificat (a se vedea Tabelul 1).

      Tabelul 1.

      Secțiunea 2 calcule

      Spre deosebire de formularul de calcul anterior, secțiunea 2 trebuie completată separat și, de asemenea, conform:

      În plus, codurile de tip de proprietate necesare pentru a completa rândul 001 din secțiunea 2 a calculului s-au modificat și au devenit două cifre. În special, acum sunt instalate coduri separate:

      Au fost adăugate noi coduri de beneficii fiscale care sunt necesare pentru a completa rândul 130 din secțiunea 2 a calculului, și anume:

        2010257 - pentru bunurile mobile înregistrate ca mijloace fixe de la 01.01.2013 (cu excepția materialului rulant feroviar produs începând cu 01.01.2013), înregistrate ca urmare a reorganizării sau lichidării persoanelor juridice sau a transferului (inclusiv dobândirea) de proprietate între persoane interdependente;

        2010258 - în legătură cu proprietățile înregistrate în bilanțul unei organizații - un participant într-o zonă economică liberă (ZEL), creat sau achiziționat în scopul desfășurării activităților pe teritoriul unei ZEL și situat pe teritoriul acestei ZEL, timp de 10 ani din luna următoare celei de înregistrare a proprietății specificate.

      O nouă linie 175 a apărut pentru a indica coeficientul Kzd. Se completează dacă la rândul 001 din secțiunea 2 din calcul este indicat codul 09 - în legătură cu șinele și structurile de cale ferată publică care sunt parte tehnologică integrantă a acestora, înregistrate pentru prima dată ca mijloace fixe, începând cu data de 01.01.2017.

      Secțiunea 2.1 calcul

      Această secțiune va trebui completată de organizațiile ruse și străine în legătură cu imobilul specificat în secțiunea 2 a calculului, supus impozitului pe proprietate la valoarea medie anuală.

      Secțiunea 3 calcule

      Acum pe linia 001 trebuie să indicați codul tipului de proprietate. Am vorbit despre modificările aduse acestui cod în comentariul la secțiunea 2 a calculului.

      Rândul 030, completat numai în cazul în care proprietatea impozitată la valoarea cadastrală este în proprietate comună (compartită sau comună), indică cota organizației în dreptul de proprietate.

      Și se completează rândul 035 în raport cu spații a căror valoare cadastrală nu a fost determinată și, totodată, s-a determinat și valoarea cadastrală a imobilului în care se află localul. Acest rând indică ponderea valorii cadastrale a imobilului în care se află sediul, corespunzătoare cotei suprafeței sediului în suprafața totală a clădirii.

      În legătură cu adăugarea rândurilor de mai sus, au fost renumerotate rândurile existente anterior 020 „Valoarea cadastrală de la 1 ianuarie a perioadei fiscale” și 030 „inclusiv valoarea cadastrală neimpozabilă”.

      Când completați rândul 040 al secțiunii 3 a calculului, trebuie să luați în considerare inovațiile în codurile de beneficii fiscale. Am vorbit despre ele în comentariul la secțiunea 2 a calculului.

      Cum se completează calculul

      Vă vom arăta cum să completați un nou formular pentru calcularea unei plăți în avans a impozitului pe proprietate, folosind un exemplu numeric.

      Cum se completează calculul pentru plata în avans a impozitului pe proprietatea corporativă timp de șase luni

      LLC „Vector” este situat în orașul Arkhangelsk, cod OKTMO - 11 701 000.

      Bilanțul organizației include bunuri mobile și imobile - active fixe recunoscute ca obiecte de impozitare, a căror valoare reziduală este:

      Începând cu 01.01.2017 – 1.200.000 RUB;

      Începând cu 02.01.2017 – 2.300.000 RUB;

      Începând cu 03.01.2017 – 2.200.000 RUB;

      Începând cu 04.01.2017 – 2.800.000 RUB;

      Începând cu 1 mai 2017 – 2.700.000 RUB;

      Începând cu 01.06.2017 – 2.600.000 RUB;

      Începând cu 1 iulie 2017 – 2.500.000 RUB.

      Contabilul Vector a reflectat aceste date pe rândurile 020 – 080 din coloana 3 a secțiunii 2 a calculului.

      Organizația nu are beneficii, așa că contabilul nu completează coloana 4 a secțiunii 2 din calcul.

      Valoarea medie a proprietății pentru perioada de raportare (linia 120) este:

      (1.200.000 RUB + 2.300.000 RUB + 2.200.000 RUB + 2.800.000 RUB + 2.700.000 RUB + 2.600.000 RUB + 2.500.000 RUB): 7 = 28,72,3 RUB

      Organizația nu beneficiază de avantaje fiscale pe proprietate. Prin urmare, în toate rândurile în care se reflectă datele despre beneficii, contabilul a adăugat liniuțe.

      Cota de impozitare în vigoare în Arhangelsk este de 2,2%. Contabilul ei a introdus rândul 170 al secțiunii 2 a calculului.

      Suma plății în avans pentru cele șase luni (linia 180) este egală cu: 2.328.571 RUB. (linia 120) × 2,2 (linia 170) : 100: 4 = 12.807 rub.

      Valoarea reziduală a activelor fixe aferente bunurilor mobile la 1 iulie 2017 este de 1.200.000 RUB.

      Valoarea reziduală a activelor imobiliare ale organizației la 1 iulie 2017 a fost de 1.300.000 de ruble (2.500.000 de ruble – 1.200.000 de ruble).

      Această sumă este reflectată în rândul 050 al secțiunii 2.1 din calcul.

      Organizația deține o clădire de birouri în Arkhangelsk, cod OKTMO - 11.701.000.

      Imobilul este inclus in lista obiectelor imobiliare pentru care baza de impozitare se determina ca valoare cadastrala a acestora. Numărul său cadastral condiționat este 22:00:0000000:10011. Valoarea cadastrală a clădirii este de 45.000.000 de ruble. De asemenea, organizația nu are beneficii stabilite de legislația regională.

      Cota impozitului pe proprietatea corporativă pentru o clădire de birouri în 2017 este de 2,2%.

      Suma plății în avans pentru cele șase luni este de 247.500 de ruble. (45.000.000 RUB x 2,2%: 4).

      Compania a reflectat aceste date în secțiunea 3 a calculului.

      Suma totală a plății în avans pentru impozitul pe proprietatea corporativă pentru cele șase luni, reflectată în secțiunea 1 a calculului de pe linia 030, este egală cu 260.307 ruble. (12.807 + 247.500).

      Pentru un exemplu de completare a unui calcul de plată în avans, consultați linkul.

      Ce s-a schimbat în declarație

      Codurile de bare de pe toate paginile declarației s-au modificat, iar câmpul pentru indicarea TIN-ului a fost redus de la 12 la 10 caractere. Inovații fundamentale au afectat pagina de titlu, secțiunile 2 și 3. În plus, a apărut o nouă secțiune 2.1 „Informații despre obiectele imobiliare impozitate la valoarea medie anuală”.

      Pagina titlu

      Nu mai este necesară indicarea codului de activitate economică conform clasificatorului OKVED pe pagina de titlu.

      Sectiunea 2

      Spre deosebire de formularul de declarație anterior, secțiunea 2 trebuie completată separat și, de asemenea, conform:

        gazoductele principale, instalațiile de producere a gazelor, instalațiile de producție și stocare de heliu;

        alte obiecte necesare pentru asigurarea funcționării obiectelor imobiliare ale gazoductelor principale, instalațiilor de producere a gazelor, instalațiilor de producere și depozitare a heliului.

      Pentru obiectele enumerate trebuie îndeplinite simultan trei condiții:

        obiectele au fost prima dată în exploatare în perioadele fiscale (anii calendaristici) începând cu 01.01.2015;

        obiectele sunt situate total sau parțial în granițele Republicii Sakha (Yakutia), Irkutsk sau regiunii Amur;

        Pe parcursul întregului an calendaristic, instalațiile sunt deținute de organizații care vând gaz către consumatorii ruși.

      În plus, codurile de tip de proprietate necesare pentru a completa rândul 001 al secțiunii 2 din declarație s-au modificat și au devenit două cifre. În special, acum sunt instalate coduri separate:

        07 - pentru proprietăți situate în apele maritime interne ale Federației Ruse, în marea teritorială a Federației Ruse, pe platforma continentală a Federației Ruse, în zona economică exclusivă a Federației Ruse sau în partea rusă ( Sectorul rus) al fundului Mării Caspice, utilizat în desfășurarea activităților de dezvoltare a zăcămintelor de hidrocarburi offshore, inclusiv studii geologice, explorare, lucrări pregătitoare;

        08 – pentru obiectele sus-mentionate legate de producerea gazelor;

        09 – pentru șinele și structurile feroviare publice care fac parte integrantă din punct de vedere tehnologic al acestora;

        10 – pentru conductele principale, liniile de transport de energie, precum și structurile care fac parte tehnologică integrantă a acestor instalații;

        11 – pentru obiectele imobiliare cuprinse în lista de obiecte, baza de impozitare pentru care se determină ca valoare cadastrală;

        12 – pentru bunurile imobile ale unei organizații străine, baza de impozitare pentru care se determină ca valoare cadastrală, cu excepția bunurilor cu codurile 11 și 13;

        13 – pentru clădirile rezidențiale și spațiile rezidențiale nereflectate în contabilitate ca active fixe.

      Au fost adăugate noi coduri de beneficii fiscale care sunt necesare pentru a completa rândul 160 din secțiunea 2 din declarație, și anume:

      2010257 - pentru bunurile mobile înregistrate ca mijloace fixe de la 01.01.2013 (cu excepția materialului rulant feroviar produs începând cu 01.01.2013), înregistrate ca urmare a reorganizării sau lichidării persoanelor juridice sau a transferului, inclusiv dobândirea, de proprietate între persoane interdependente;

      2010258 - în legătură cu proprietățile înregistrate în bilanțul unei organizații - un participant într-o zonă economică liberă (ZEL), creat sau achiziționat în scopul desfășurării activităților pe teritoriul unei ZEL și situat pe teritoriul acestei ZEL, timp de 10 ani din luna următoare celei de înregistrare a proprietății specificate;

      2010340 - în legătură cu proprietățile situate în apele maritime interne ale Federației Ruse, în marea teritorială a Federației Ruse, pe platoul continental al Federației Ruse, în zona economică exclusivă a Federației Ruse sau în Rusia parte (sectorul rus) a fundului Mării Caspice, utilizată în implementarea activităților de dezvoltare a zăcămintelor de hidrocarburi offshore, inclusiv studiul geologic, explorarea, lucrările pregătitoare.

      O nouă linie 215 a apărut pentru a indica coeficientul Kzd. Se completează dacă la rândul 001 al secțiunii 2 din declarație este indicat codul 09 - în legătură cu șinele și structurile de cale ferată publică care fac parte integrantă din punct de vedere tehnologic al acestora, înregistrate pentru prima dată ca mijloace fixe, începând cu data de 01.01.2017.

      Secțiunea 2.1

      Această secțiune va trebui completată de organizațiile ruse și străine în legătură cu imobilele specificate în secțiunea 2 din declarație, supusă impozitului pe proprietate la valoarea medie anuală.

      Secțiunea 3

      Acum pe linia 001 trebuie să indicați codul tipului de proprietate. Am descris modificările aduse acestui cod în comentariul la secțiunea 2 a declarației.

      Masa 2.

      Cod de linie

      Se completează numai dacă imobilul, impozitat la valoarea cadastrală, este în proprietate comună (comună sau comună). Trebuie indicată cota organizației în dreptul de proprietate.

      Completat numai de organizațiile străine în declarația pentru anul 2013. A fost necesară indicarea valorii de inventar a proprietății imobiliare a unei organizații străine de la 01.01.2013

      Se completează în raport cu spațiile a căror valoare cadastrală nu a fost determinată și, în același timp, s-a determinat și valoarea cadastrală a imobilului în care se află localul. Trebuie să indicați ponderea valorii cadastrale a clădirii în care se află sediul, corespunzătoare cotei suprafeței sediului în suprafața totală a clădirii.

      A fost necesar să se indice valoarea de inventar fără impozit pe proprietate a proprietății imobiliare a unei organizații străine de la 01.01.2013

      Când completați rândul 040 al secțiunii 3 din declarație, trebuie să luați în considerare inovațiile în codurile de beneficii fiscale. Am vorbit despre ele în comentariul la Secțiunea 2 a declarației.

      Cum se completează o declarație

      Vă vom arăta cum să completați un nou formular de declarație privind impozitul pe proprietate, folosind un exemplu numeric.

      Cum să completați o declarație de impozit pe proprietatea corporativă

      Să continuăm condiția exemplului 1. Să presupunem că valoarea reziduală a mijloacelor fixe recunoscute ca obiecte de impozitare este:

      Începând cu 08.01.2017 – 2.400.000 RUB;

      Începând cu 1 septembrie 2017 – 2.300.000 RUB;

      Începând cu 1 octombrie 2017 – 2.500.000 RUB;

      Începând cu 1 noiembrie 2017 – 2.400.000 RUB;

      Începând cu 1 decembrie 2017 – 2.300.000 RUB;

      La 31 decembrie 2017 – 2.200.000 RUB.

      Datele privind valoarea reziduală pentru perioada 01.01.2017 până la 31.12.2017 au fost reflectate de către contabilul Vector la rândurile 020 – 140 în coloana 3 a secțiunii 2 din declarație.

      Valoarea reziduală a activelor imobiliare ale organizației la 31 decembrie 2017 se ridica la 1.560.000 RUB.

      Organizația nu are beneficii, așa că contabilul nu a completat coloana 4 din rândul 141.

      Valoarea medie anuală a proprietății (linia 150) este: (1.200.000 RUB + 2.300.000 RUB + 2.200.000 RUB + 2.800.000 RUB + 2.700.000 RUB + 2.600.000 RUB + 2.600.000 RUB + 0 RUB,002,00,02,02 RUB + 0 RUB 300.000 + 2.500.000 RUB + 2.400.000 RUB + 2.300.000 RUB + 2.300.000 RUB 2.200.000): 13 = 2.338.462 RUB

      Contabilul a calculat baza de impozitare (linia 190) după cum urmează: 2.338.462 RUB. (linia 150) – 0 rub. (linia 170) = 2.338.462 ruble.

      Valoarea impozitului pentru perioada fiscală 2017 (linia 220) este egală cu: 2.338.462 RUB. (linia 190) × 2,2 (linia 210): 100 = 51.446 ruble.

      În cursul anului 2017, plățile anticipate de impozite au fost calculate:

      Pentru primul trimestru al anului 2017 – 11.688 de ruble;

      Pentru prima jumătate a anului 2017 – 12.807 ruble;

      Pentru nouă luni din 2017 – 12.925 de ruble.

      Suma plăților în avans a fost: 11.688 + 12.807 + 12.925 = 37.420 ruble.

      Valoarea impozitului pe activele fixe care urmează să fie plătită suplimentar la sfârșitul anului 2017 este de 14.026 de ruble. (51.446 – 37.420).

      Valoarea reziduală a activelor fixe aferente bunurilor mobile la 31 decembrie 2017 este de 1.050.000 RUB.

      Pentru o clădire de birouri, impozitată la valoarea cadastrală, pentru anul 2017 organizația a plătit avans în valoare de 742.500 RUB. (45.000.000 RUB x 2,2%: 4 x 3).

      Valoarea impozitului calculată pentru anul este de 990.000 de ruble. (45.000.000 RUB x 2,2%).

      Suma impozitului pentru o clădire de birouri care urmează să fie plătită suplimentar la sfârșitul anului 2017 este de 247.500 RUB. (990.000 – 742.500).

      Suma totală a impozitului pe proprietatea corporativă reflectată în secțiunea 1 a declarației este de 261.526 de ruble. (14.026 + 247.500).

      Pentru un exemplu de completare a unei declarații, consultați linkul.

      Cum se depune un calcul și o declarație

      Organizațiile care nu sunt contribuabili majori ar trebui să raporteze inspectoratelor fiscale (clauza 1 a articolului 386 din Codul fiscal al Federației Ruse):

        la sediul organizației;

        la locația fiecărei divizii separate a organizației care are un bilanț separat;

        la locul fiecărei imobile, pentru care s-a stabilit o procedură separată de calcul și plată a impozitului.

      Dacă o entitate constitutivă a Federației Ruse are perioade de raportare pentru impozitul pe proprietatea corporativă, atunci plățile în avans trebuie raportate în cel mult 30 de zile calendaristice de la data de încheiere a perioadei de raportare corespunzătoare (clauza 2 din articolul 379, clauza 2 din articolul 386 din Codul fiscal al Federației Ruse):

        primul trimestru, șase luni sau nouă luni ale anului calendaristic - la impozitarea proprietății la valoarea medie anuală;

        primul trimestru, al doilea trimestru și al treilea trimestru al anului calendaristic - la impozitarea proprietății la valoarea cadastrală.

      În plus, dacă ultima zi a perioadei cade într-un weekend sau sărbătoare nelucrătoare, sfârșitul perioadei este amânat pentru următoarea zi lucrătoare (clauza 7, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

      Deci, trebuie să trimiteți calculul:

        pentru primul trimestru al anului 2017 - cel târziu la data de 05.02.2017 (ținând cont de amânarea termenului care cade într-un weekend);

        pentru o jumătate de an sau pentru al doilea trimestru al anului 2017 - cel târziu la 31.07.2017 (ținând cont de amânarea termenului care cade într-un weekend);

        timp de nouă luni sau pentru al treilea trimestru al anului 2017 - cel târziu la 30 octombrie 2017.

      Vă rugăm să rețineți: dacă organizația a transmis calculul inițial al plăților în avans pentru perioadele de raportare din 2017 folosind un nou formular, atunci calculele actualizate pentru aceste perioade ar trebui să fie transmise și în forma aprobată prin ordinul comentat (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 14 aprilie 2017 Nr. BS-4-21/ 7145).

      O organizație poate trimite un calcul al plății în avans:

        sau la biroul fiscal;

        sau prin poștă - o scrisoare valoroasă cu un inventar al conținutului;

        sau în formă electronică prin TKS cu o semnătură electronică calificată îmbunătățită.

      Anastasia Degtyarenko, expert contabil și fiscal.

      Să ne dăm seama cine ar trebui și cine nu ar trebui să depună un calcul în avans al impozitului pe proprietate pentru trimestrul 2 al anului 2017 și la ce să fim atenți la completarea formularului.

      Cine depune calculul avansurilor la impozitul pe proprietate

      Calculul plăților în avans pentru impozitul pe proprietate este depus dacă legea entității constitutive a Federației Ruse stabilește perioade de raportare pentru impozitul pe proprietate. Calculul este depus de firmele care au mijloace fixe recunoscute ca obiect de impozitare pentru impozitul pe proprietate. Dacă nu există astfel de obiecte, nu trebuie să trimiteți un calcul.

      Dacă în bilanțul companiei există obiecte care fac obiectul beneficiilor fiscale pe proprietate (dar sunt totuși recunoscute ca obiecte), este necesar să se depună un calcul zero pentru plățile în avans. Același lucru este valabil și pentru situația în care obiectele sunt complet amortizate. Dacă valoarea reziduală a mijloacelor fixe este zero, trebuie totuși să trimiteți un calcul.

      Nou formular de calcul al impozitului pe proprietate pentru trimestrul 2 2017

      În acest an, serviciul fiscal, în ordinul din 31 martie 2017 Nr. ММВ-7-21/271@, a aprobat un nou formular de calcul a avansurilor la impozitul pe proprietate și declarații.

      Noul formular include secțiunea 2.1 „Informații privind obiectele imobiliare impozitate la valoarea medie anuală”. Sunt cinci pagini în total în formular.

      Valoarea reziduală a mijloacelor fixe din această secțiune este prezentată, în funcție de perioada de raportare, începând cu 1 aprilie, 1 iulie sau 1 octombrie a perioadei fiscale. Secțiunea 2.1 oferă linii separate pentru numerele cadastrale, condiționate și de inventar.

      Ordinul nr. ММВ-7-21/271@ a intrat în vigoare la 13 iunie. Însă documentul spune că se aplică începând de la depunerea unei declarații de impozit pentru impozitul pe proprietatea corporativă pentru perioada fiscală 2017. Dar autoritățile fiscale indică faptul că calculele impozitului pe proprietate pentru trimestrul 2 din 2017 pot fi depuse folosind un nou formular. Apoi clarificări, dacă sunt necesare, trebuie întocmite și pe un formular nou.

      Scrisoarea de la Serviciul Federal de Taxe conține o listă a modificărilor aduse formularului de declarare și calcul. Pe lângă adăugarea secțiunii 2.1, modificările au afectat codurile.

      Cei mai mari contribuabili și companii al căror număr mediu de angajați pentru anul precedent depășește 100 de persoane depun calculele electronic.

      Raportarea este completată în ruble întregi. Trebuie să adăugați liniuțe la sfârșitul coloanei în care sunt introduse datele.

      Termenele limită pentru depunerea calculelor impozitului pe proprietate

      În anul 2017, calculele impozitului pe proprietate sunt furnizate după următorul grafic:
      • pentru cele șase luni (trimestrul 2) - nu mai târziu de 31 iulie;
      • timp de 9 luni (trimestrul 3) - nu mai târziu de 30 octombrie.

      Când trebuie să vă actualizați calculele?

      Dacă la calculul inițial societatea a făcut o eroare din cauza căreia taxa a fost plătită mai puțin sau în exces, raportarea va trebui clarificată. Regulile de completare a clarificărilor sunt aceleași ca și pentru calculele primare.

      Ar trebui incluse terenurile în calcul?

      Contabilii sunt adesea interesați dacă este necesar să includă terenurile enumerate în bilanțul companiei în calculul plăților anticipate pentru impozitul pe proprietate în secțiunea 2. Raspuns: nu. Terenurile nu sunt mijloace fixe recunoscute ca obiect de impozitare la impozitul pe proprietate.

      Unde se trimite plata

      Dacă impozitul pe proprietate este plătit în funcție de valoarea cadastrală, atunci pentru obiectele imobiliare îndepărtate din punct de vedere geografic este necesar să trimiteți un calcul la locația lor.

      Dacă o companie plătește impozit la costul mediu (și nu are diviziuni separate), calculul impozitului pe proprietate trebuie trimis inspectoratului de la locația sa.

      Ce se întâmplă dacă amânați plata?

      Pentru plata cu întârziere a plăților în avans pentru impozitul pe proprietate, compania va fi amendată cu 200 de ruble. conform art. 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

       

      Ar putea fi util să citiți: