Decontarea și rambursarea sumelor plătite în plus sau supraîncărcate. Compensarea taxelor plătite în plus. Rambursarea taxelor plătite în plus sau în plus

Compensarea sau rambursarea sumelor de taxe, taxe, penalități și amenzi plătite în plus este reglementată de Cap. 12 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Suma impozitului plătit în plus supus creditului:

    • împotriva plăților viitoare ale contribuabilului pentru acest impozit sau alte taxe;
    • rambursarea restanțelor la alte impozite, datorii la penalități și amenzi pentru infracțiuni fiscale,

sau returnarea contribuabilului (articolul 78 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Important! Vă rugăm să rețineți că:

  • Fiecare caz este unic și individual.
  • Un studiu amănunțit al problemei nu garantează întotdeauna un rezultat pozitiv. Depinde de mulți factori.

Pentru a obține cele mai detaliate sfaturi cu privire la problema dvs., trebuie doar să alegeți oricare dintre opțiunile oferite:

Valoarea primelor de asigurare plătite în exces supusă

  • compensată cu bugetul corespunzător al fondului extrabugetar de stat al Federației Ruse, la care a fost creditată această sumă, cu plățile viitoare ale plătitorului sau
  • returnarea plătitorului primelor de asigurare.

Impozite și taxe plătite în plus

Compensarea sumelor taxelor și impozitelor federale plătite în plus, impozitelor regionale și locale se efectuează pentru tipurile corespunzătoare de impozite și taxe, precum și pentru penalitățile acumulate la impozitele și taxele corespunzătoare.

Un credit sau o rambursare a sumei taxei plătite în plus este efectuată de către autoritatea fiscală la locul de înregistrare a contribuabilului, cu excepția cazului în care Codul Fiscal al Federației Ruse prevede altfel, fără dobândă la această sumă, cu excepția cazului în care acest articol prevede altfel.

Suma primelor de asigurare colectate în exces sub rezerva restituirii plătitorului primelor de asigurare, ținând cont de specificul prevăzut în prezentul alineat.

Restituirea către plătitorul primelor de asigurare a sumei primelor de asigurare încasate în mod excesiv, dacă are restanțe la penalitățile și amenzile corespunzătoare, se face numai după ce această sumă este compensată cu rambursarea datoriei menționate în bugetul de resort al statului. fondul bugetar al Federației Ruse, la care a fost creditată această sumă, în conformitate cu articolul 78 din prezentul cod.

Rambursarea contribuțiilor de asigurare încasate în exces pentru asigurarea obligatorie de pensie nu se efectuează dacă, conform organului de conducere teritorial al Fondului de pensii al Federației Ruse, informațiile cu privire la valoarea contribuțiilor de asigurare colectate în mod excesiv pentru asigurarea obligatorie de pensie sunt înregistrate în conturile personale individuale ale persoanelor asigurate, în conformitate cu legislația Federația Rusă privind contabilitatea individuală (personalizată) în sistemul de asigurări obligatorii de pensii.

Decizia de returnare a sumei taxei suprataxate se ia de organul fiscal in termen de 10 zile de la data primirii unei cereri scrise (cerere depusa in format electronic cu semnatura electronica calificata imbunatatita prin canale de telecomunicatii) a contribuabilului de returnare a suma taxei supraîncărcate.

Înainte de expirarea perioadei stabilite de primul paragraf al prezentului alineat, un ordin de restituire a sumei taxei colectate în mod excesiv, emis în baza unei decizii a organului fiscal de returnare a acestei sume, este supus transmiterii de către autoritatea fiscală către organul teritorial al Trezoreriei Federale pentru a efectua o rambursare contribuabilului în conformitate cu legislația bugetară a Federației Ruse.

O cerere de rambursare a sumei taxei percepute în mod excesiv poate fi depusă de către contribuabil la organul fiscal în termen de 1 lună de la data când contribuabilul a luat cunoştinţă de faptul că a perceput în mod excesiv impozitul de la acesta, sau de la data instanţei de judecată. decizie a intrat în vigoare.

O declarație de cerere poate fi depusă în instanță în termen de trei ani de la ziua în care persoana a aflat sau ar fi trebuit să afle despre faptul colectării excesive a impozitelor.

În cazul în care se constată faptul de colectare excesivă a impozitului, organul fiscal ia decizia de a restitui cuantumul impozitului încasat în mod excesiv, precum și dobânzile acumulate în modul prevăzut de paragraful 5 al prezentului articol.

Organul fiscal, constatand faptul colectarii excesive a impozitului, este obligat sa informeze contribuabilul despre aceasta in termen de 10 zile de la data constatarii acestui fapt.

Mesajul specificat este transmis șefului organizației, unei persoane sau reprezentanților acestora personal, pe baza unei chitanțe sau în alt mod care confirmă faptul și data primirii acestuia.

Suma taxei supraîncărcate este supusă rambursării cu dobânda acumulată asupra acesteia în termen de o lună de la data primirii unei cereri scrise (cerere depusă în formă electronică cu semnătură electronică calificată îmbunătățită prin canale de telecomunicații) a contribuabilului de returnare a impozitului. suma taxei supraîncărcate.

Dobânda aferentă sumei taxei colectate în mod excesiv se acumulează din ziua următoare zilei încasării până în ziua rambursării efective.

Se presupune că rata dobânzii este egală cu rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse în vigoare în acele zile.

Rambursările sumei taxei supraîncărcate și plata dobânzii acumulate se fac în moneda rusă.

Regulile stabilite de prezentul articol se aplică, de asemenea, compensarii sau restituirii sumelor încasate în mod excesiv în avans, taxe, prime de asigurare, penalități, amenzi și se aplică agenților fiscali, plătitorilor de taxe, plătitorilor de prime de asigurare și participantului responsabil într-un proces consolidat. grup de contribuabili.

Prevederile stabilite de acest articol se aplică restituirii sau compensarii sumelor percepute excesiv de taxe de stat, ținând cont de specificul stabilit de capitolul 25.3 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Sumele de impozit pe profit pentru un grup consolidat de contribuabili, colectate excesiv de la membrii acestui grup, sunt supuse compensarii (rambursării) către participantul responsabil al grupului consolidat de contribuabili.

Rambursarea (compensarea) sumelor plătite în plus sau încasate în exces de taxe vamale de export, taxe, sume plăți în avans, sume de garanție pentru plata taxelor vamale, impozitelor se efectuează în modul și în cazurile stabilite de legislația statului membru al Uniunea vamală în care s-a efectuat plata și (sau) încasarea taxelor vamale de export, taxelor, sumelor plăților în avans sau autorității vamale căreia i s-a depus garanția pentru plata taxelor vamale și taxelor.

Rambursarea (compensarea) sumelor plătite în plus sau supraîncasate ale taxelor vamale de import se efectuează în modul stabilit de legislația statului parte la Uniunea Vamală în care s-a efectuat plata și/sau încasarea acestor taxe vamale, ținând cont de specificul stabilit prin tratatul international al statelor membre ale Uniunii Vamale.

Suma colectată în mod excesiv de impozit, taxă (taxa), penalitate va fi returnată plătitorului (altă persoană obligată) dacă acest plătitor (altă persoană obligată) nu a depus o cerere scrisă de compensare a sumei specificate cu plăți viitoare, îndeplinirea obligației obligația fiscală pentru alte impozite, taxe (taxe), plata penalităților și plătitorul (cealaltă persoană obligată) nu are obligații fiscale neîndeplinite sau penalități neplătite.

Suma plătită în plus (încasată) de impozit, taxă (taxa), penalitate se restituie plătitorului (altei persoane obligate) cu dobânda acumulată pentru fiecare zi de încasare la o rată egală cu 1/360 din rata de refinanțare a Naționalului. Banca Republicii Belarus în vigoare în ziua în care ordinul de plată a fost trimis băncii pentru a returna această sumă plătitorului (altă persoană obligată). Dobânda la suma specificată se acumulează din ziua următoare zilei încasării până în ziua în care ordinul de plată este trimis către bancă pentru a returna această sumă plătitorului (alte persoane obligate).

Pentru a returna și/sau compensa sumele plătite în plus sau încasate de taxe vamale, o cerere scrisă din partea plătitorului (sub orice formă), care indică justificarea returnării și (sau) compensarea sumelor plătite în plus sau încasate ale taxelor vamale, sumele taxelor vamale sub rezerva returului și (sau) compensarii, tipurile de plăți vamale, detaliile documentelor de plată conform cărora au fost plătite sau încasate sumele taxelor vamale, datele bancare ale plătitorului. Dacă o altă persoană a plătit sumele taxelor vamale pentru plătitor, atunci în cererea sa plătitorul poate indica datele bancare ale acestei persoane căreia trebuie să i se restituie sumele taxelor vamale plătite în exces sau încasate.

La cererea plătitorului sunt atașate documente care nu au fost depuse anterior autorității vamale, dar care sunt esențiale pentru luarea unei decizii cu privire la returnarea și (sau) compensarea taxelor vamale plătite în plus sau colectate.

În cazul în care documentele necesare nu sunt depuse, autoritatea vamală solicită aceste documente plătitorului în scris, indicând termenul limită de depunere a acestora. Această perioadă nu este inclusă în perioada stabilită pentru examinarea de către autoritatea vamală a cererii plătitorului de rambursare și/sau compensare a sumelor plătite în plus sau încasate ale taxelor vamale.

În cazul în care documentele solicitate nu sunt prezentate în termenul prevăzut, autoritatea vamală ia o decizie scrisă de a refuza returnarea și (sau) compensarea sumelor plătite în plus sau încasate ale taxelor vamale. În acest caz, pentru restituirea și/sau compensarea sumelor de taxe vamale plătite în plus sau încasate, plătitorul trebuie să se adreseze din nou la autoritatea vamală și să depună documentele în termenul stabilit.

Rambursările de sume de taxe vamale plătite în plus sau încasate nu se efectuează dacă plătitorul are obligația fiscală neîndeplinită de a achita taxele vamale, precum și în caz de neplată a dobânzilor și penalităților. Autoritatea vamală are dreptul de a compensa în mod independent sumele taxelor vamale plătite în plus sau încasate cu obligația fiscală neîndeplinită de achitare a taxelor vamale, precum și a dobânzilor și penalităților neachitate, notificând plătitorul în termen de cinci zile calendaristice de la data la care autoritatea vamală efectuează o decizie cu privire la o astfel de compensare.

Aceste reguli se aplică la returnarea și/sau compensarea sumelor plătite în exces sau încasate de penalități, dobânzi și plăți în avans. La returnarea sumelor plătite în exces sau încasate de penalități, dobânzi, precum și plăți în avans, dobânda nu se va acumula pentru aceste sume.

Rambursările și/sau compensarea taxelor și taxelor vamale la reimportul și reexportul mărfurilor se efectuează într-o manieră similară cu procedura de mai sus pentru returnarea și/sau compensarea sumelor plătite în plus sau suprataxate ale taxelor vamale. În acest caz, pe lângă o cerere scrisă de rambursare și/sau compensare a sumelor taxelor vamale și taxelor, plătitorul depune suplimentar autorității vamale:

La returnarea și/sau creditarea sumelor taxelor vamale de export - o copie a certificatului de plasare a mărfurilor sub regimul vamal de reimport;

La returnarea și/sau compensarea sumelor taxelor și taxelor vamale de import - o copie a certificatului de plasare a mărfurilor sub regimul vamal de reexport, un document de tranzit vamal și un permis de plecare a mărfurilor de pe teritoriul vamal.

Procedura de plată a penalităților

Acumularea penalităților

Necreditat:

· Dacă nu ați putut achita restanțele din cauza faptului că taxa a fost sechestrată de o autoritate, obstacolele au fost create de statul însuși în persoana autorităților competente. Atunci când contribuabilii fac această afirmație, ei trebuie să dovedească legătura de cauzalitate. Sarcina probei revine contribuabilului. În practica judiciară, situațiile complexe se referă la posibilitatea deplasării sarcinii probei în cazul în care contribuabilul furnizează probe defectuoase.

· Clauza 8 din articolul 75 și articolul 111 din Codul fiscal se reproduc reciproc – motive pentru neacumularea penalităților. Intrarea în vigoare a acestei clauze a fost controversată.

· Vezi articolul

Alte norme ale Codului Fiscal reglementează în unele cazuri lipsa temeiului pentru acumularea penalităților.

Regula trebuie respectată - simultan sau după plata integrală a impozitului.

VAS 6.11.2007 Nr. 8241/07 - penalitatea urmează soarta restanțelor, dacă expiră termenele de preempțiune de încasare, penalitățile nu pot fi executate și nu sunt supuse acumularii.

În primul rând, ne uităm la articolele 78 și 79 din Codul fiscal - aceasta este o compensare externă, autoritățile fiscale produc impozitul, luând deciziile corespunzătoare. există o compensare internă – efectuată de către contribuabil prin corectarea bazei de impozitare, perioadă fiscală.

Compensarea externă - articolul 78 din Codul fiscal - este dedicată compensării supraplătite, 79 - suprataxată. Se oferă credit sau rambursare. În momentul de față, dacă vorbim de compensare (deși Curtea Supremă a indicat că compensarea și returnarea sunt forme echivalente de soartă pentru fondurile plătite în plus). Dacă contribuabilul alege o compensare, atunci aceasta este una dintre formele de îndeplinire a obligației fiscale conform articolului 45 din Codul fiscal. Compensarea se face în funcție de tipurile corespunzătoare.

Acum, conform articolului 45, plățile se fac către bugetul sistemului ca întreg, și nu către un buget anume. Suma impozitului plătit în plus este compensată cu plățile viitoare, sau pentru alte taxe de tipul corespunzător, pentru restanța penalităților și amenzilor. Putem efectua compensații în limitele plăților permise conform Codului Fiscal.

Dacă s-a contribuit la buget un exces de impozit, atunci nu se acumulează dobândă în favoarea contribuabilului. Sau vom emite o rambursare la cerere.

Procedura de creditare. Problema identificării sumei plătite în plus. Nu doar identificarea, ci și momentul formării sumei plătite în plus depinde de mecanismul plății impozitului specific. Se pune întrebarea că 78 din procedură vizează ceea ce identifică organul fiscal. Nimeni nu interzice contribuabilului să dezvăluie acest lucru, dar apoi 71 spune că contribuabilul raportează acest lucru organului fiscal. Dacă contribuabilul însuși descoperă suma plătită în plus, el depune o declarație fiscală actualizată.



Plata în exces poate rezulta din nerespectarea beneficiilor fiscale. Trimite o declarație actualizată și reduce valoarea taxei.

Un audit de birou sau de teren poate dezvălui acest lucru.

Dacă contribuabilul află, de obicei depune o declarație - în această situație, organul fiscal nu poate lua imediat o decizie. 78 stabilește termene pentru luarea unei decizii. Dacă declarați, atunci autoritatea fiscală ar trebui să înceapă un audit de birou - ar trebui să vă verifice cererea. În acest caz, termenele pentru luarea unei decizii trebuie să înceapă să conteze în special ca un set de termene.

Compensarea se efectuează la cererea contribuabilului, cu excepția unui caz. problema calculării perioadei de 3 ani și a perioadei de protecție

Nu este întotdeauna posibil să se determine cu exactitate momentul în care a fost generată o sumă plătită în exces. De exemplu, impozitul pe venitul personal. O persoană primește venituri, în perioada anului calendaristic în care angajatorul face deduceri, iar pe baza rezultatelor perioadei fiscale se reține o anumită sumă. Iar contribuabilul, dorind sa se foloseasca de dreptul de deducere fiscala, a recalculat iar suma obtinuta este mai mica decat cea retinuta. În ce moment începe să curgă termenul? În ce moment ar trebui să începem calculul perioadei de trei ani când recunoaștem că a apărut o situație de impozit plătit în plus? Când trebuie să depuneți o declarație? Unii spun că termenul începe să curgă atunci când contribuabilul are dreptul să recalculeze suma corespunzătoare. Una dintre pozițiile juridice pe care le aveți se bazează pe rezultatele perioadei fiscale când depunem declarația. Întrebare despre plățile în avans.

Definiția Curții Constituționale a Federației Ruse din 21 iunie 2001 nr. 173-O– cerere de returnare a sumei – aceste cereri sunt luate în considerare de dB în modul de procedură de revendicare și trebuie să se aplice termenul general de prescripție. În ceea ce privește chestiunea calculării termenelor, apare o întrebare privind compensarea internă.

Datorită mecanismului diferit de plată a unei anumite plăți, momentul de la care trebuie numărate termenele.

Instanțele încep să caute în toate modurile posibile perioada din care este necesar să se califice că excesul de plată este o situație legată de TVA, când instanța începe să caute momentul în care contribuabilul se poate adresa instanței de protecție; în exemplu, acest moment depinde foarte mult de mecanismul de plată a impozitului. Mecanismul de calcul al impozitului (TVA) este astfel încât atunci când deducerea din valoarea impozitului corespunzătoare este mai mare decât valoarea calculată a impozitului, contribuabilul are dreptul de a pretinde aceste fonduri. Un mecanism de rambursare de la buget, înțelegând totodată că contribuabilul nu a contribuit la buget cu fonduri supraplătite. În această situație particulară, când instanța începe să se uite la ce moment din timp a apărut dreptul la despăgubire: când a declarat contribuabilul sau în alt moment. Nu există o determinare neechivocă a momentului apariției sumei plătite în exces. Instanțele îl asociază cu momentul în care contribuabilul află.

Pentru o altă taxă, fosta taxă UST a fost deja eliminată. Instanța căuta momentul în care o persoană a aflat sau dB a aflat despre dreptul de a se adresa instanței și, întrucât nu a putut stabili acest moment în perioada fiscală, a considerat că este posibil să se determine acest lucru pe baza rezultatelor perioadei fiscale. . Astfel de abordări sunt utilizate atunci când este imposibil să se determine în mod fiabil valoarea sumei.

Compensarea conform articolului 78 din Codul fiscal - compensarea externă - se efectuează pe baza unei decizii a autorității fiscale. Contribuabilul depune o cerere. Dacă autoritatea fiscală a decis să compenseze plățile viitoare, atunci contribuabilul care a luat decizia privind calculul afișează o declarație fiscală și o depune autorității fiscale. În practică, există situații dificile, mai ales când suma compensată este mare. Contribuabilul trebuie să înțeleagă că acționează într-o anumită perioadă.

Dreptul la plată în exces - dreptul contribuabilului - poate pretinde înapoi suma plătită în exces, dar întrebarea este în ce procedură ar trebui să facă acest lucru.

Legea fiscală oferă autorităților fiscale posibilitatea de a efectua o compensare în mod independent fără o cerere din partea contribuabilului dacă acesta are restanțe la penalități. Amenzi și alte tipuri de plăți fiscale. Efectuarea unei autoevaluări nu împiedică contribuabilul să depună o cerere. După cum a spus Curtea Constituțională, autoritatea organului fiscal de a contabiliza restanțele are ca scop protejarea drepturilor contribuabilului însuși. O astfel de putere a organului fiscal nu poate folosi această situație cu posibilitatea compensării cu restanțe și, astfel, achita creanțelor cu restanțe. Dacă autoritatea fiscală și-a pierdut capacitatea de a forța colectarea din cauza restanțelor, atunci nu poate îndeplini aceste cerințe pentru restanțe într-un mod diferit dacă contribuabilul a plătit în plus.

Rambursarea și compensarea sunt forme echivalente de îndeplinire a obligațiilor fiscale.

Compensarea internă – compensarea se efectuează de către contribuabil. Articolul 54 din Codul Fiscal VOR FI SARCINI. Corectarea erorilor la calcularea bazei de impozitare și a sumei de impozit corespunzătoare. Dacă un contribuabil a descoperit în 2012 că nu a calculat corect în 2008, atunci poate clarifica dimensiunea bazei de impozitare - depune o declarație actualizată. Dacă clarificăm baza de impozitare a anului precedent, poate apărea o situație:

· Sau restante

· Sau plătit în plus

· Sau nu te-ai înșelat

Dacă ați făcut o greșeală și există restanțe și doriți să corectați situația și organul fiscal nu a găsit-o, atunci depunem o declarație actualizată și o corectăm. Situația este mai complicată dacă partea 3, clauza 1, articolul 54 - dacă contribuabilul a descoperit erori în baza de impozitare a anului trecut, atunci el poate modifica baza de impozitare a perioadei curente, ținând cont de erorile din impozitul baza perioadei trecute. Atunci nu trebuie să faceți nimic; există o reducere automată și matematică a sumei impozitului cu suma plătită în exces anul trecut. Dar se pune întrebarea: dacă depun o declarație actualizată pentru anul 2008 și nu introduc suma în 2012 și apare suma de plată în exces, atunci alerg la organul fiscal, dar organul fiscal refuză pentru că au trecut termenele. Prin urmare, am pus 2012 în declarație.

Are loc o compensare, dar nu de către organul fiscal, ci de către contribuabil. Și dacă acesta este un fel de compensare prin recalcularea bazei de impozitare, atunci ar trebui să se aplice și regulile privind compensarea, inclusiv termenul limită.

Există hotărâri judecătorești. Pisica merge în beneficiul contribuabilului. Dacă vorbim doar de compensare, atunci în această situație trebuie respectate pe deplin procedurile articolului 78 din Codul fiscal.


Articolul 78. Compensarea sau rambursarea sumelor de taxe, taxe, penalități, amenzi plătite în plus.

1. Suma impozitului plătit în plus se compensează cu plățile viitoare ale contribuabilului pentru acest impozit sau alte impozite, rambursarea restanțelor pentru alte impozite, restanțele penalităților și amenzile pentru infracțiuni fiscale sau returnate contribuabilului în modul prevăzut de prezentul articol.

Compensarea sumelor taxelor și impozitelor federale plătite în plus, impozitelor regionale și locale se efectuează pentru tipurile corespunzătoare de impozite și taxe, precum și pentru penalitățile acumulate la impozitele și taxele corespunzătoare.

2. Acreditarea sau rambursarea sumei impozitului plătit în plus se efectuează de către organul fiscal de la locul înregistrării contribuabilului, cu excepția cazului în care prezentul Cod prevede altfel, fără a percepe dobândă la această sumă, dacă nu se stabilește altfel prin prezentul articol.

3. Organul fiscal este obligat să informeze contribuabilul cu privire la fiecare fapt de plată excesivă a impozitului care a devenit cunoscut organului fiscal și cuantumul impozitului plătit în plus în termen de 10 zile de la data descoperirii unui astfel de fapt.

Dacă se descoperă fapte care indică o posibilă plată excesivă a impozitului, la propunerea organului fiscal sau a contribuabilului, se poate efectua o reconciliere comună a calculelor impozitelor, taxelor, penalităților și amenzilor. Rezultatele unei astfel de reconcilieri sunt documentate într-un act semnat de organul fiscal și de contribuabil.

Forma actului de reconciliere comună a calculelor pentru impozite, taxe, penalități și amenzi este aprobată de organul executiv federal autorizat pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor.

4. Compensarea sumei impozitului plătit în plus cu plățile viitoare ale contribuabilului pentru acest impozit sau alte impozite se efectuează pe baza unei cereri scrise din partea contribuabilului prin decizie a autorității fiscale.

Decizia de compensare a sumei impozitului plătit în plus cu plățile viitoare ale contribuabilului se face de către organul fiscal în termen de 10 zile de la data primirii cererii contribuabilului sau de la data semnării de către organul fiscal și acest contribuabil a unui raport comun de reconciliere. a impozitelor plătite de acesta, dacă s-a efectuat o astfel de împăcare comună.

5. Compensarea sumei taxei plătite în plus pentru achitarea restanțelor la alte impozite, restanțelor la penalități și (sau) amenzilor supuse plății sau încasării în cazurile prevăzute de prezentul Cod se efectuează de către organele fiscale în mod independent.

În cazul prevăzut de prezentul alineat, decizia de compensare a sumei impozitului plătit în plus se ia de organul fiscal în termen de 10 zile de la data la care constată faptul plății excesive a impozitului sau de la data semnării organului fiscal și a contribuabilului. actul de împăcare în comun a impozitelor plătite de acesta, dacă s-a efectuat o astfel de împăcare comună, sau de la data intrării în vigoare a hotărârii judecătorești.

Dispozitia prevazuta in prezentul alineat nu impiedica contribuabilul sa depuna la organul fiscal o cerere scrisa de compensare a sumei impozitului platit in plus pentru achitarea restantelor (datorii pentru penalitati, amenzi). În acest caz, decizia organului fiscal de a compensa cuantumul impozitului plătit în plus pentru achitarea restanțelor și restanțele penalităților și amenzilor se face în termen de 10 zile de la data primirii cererii specificate a contribuabilului sau de la data de semnare de către organul fiscal și acest contribuabil a actului de reconciliere comună a impozitelor plătite de acesta, dacă s-a efectuat o astfel de conciliere comună.

6. Suma impozitului plătit în plus este supusă rambursării la cererea scrisă a contribuabilului în termen de o lună de la data la care organul fiscal primește o astfel de cerere.

Rambursarea contribuabilului a sumei impozitului plătit în plus în cazul în care acesta are restanțe la alte impozite de tipul corespunzător sau datorie la penalitățile corespunzătoare, precum și amenzile supuse colectării în cazurile prevăzute de prezentul cod, se face numai după ce suma de impozitul plătit în plus se compensează cu rambursarea restanțelor (datorii).

7. O cerere de creditare sau rambursare a sumei taxei plătite în exces poate fi depusă în termen de trei ani de la data plății sumei specificate.

8. Decizia de returnare a sumei impozitului plătit în plus se ia de organul fiscal în termen de 10 zile de la data primirii cererii contribuabilului de restituire a sumei impozitului plătit în plus sau de la data semnării de către organul fiscal și a prezentului contribuabil al unui raport comun de reconciliere a impozitelor plătite de acesta, dacă a fost efectuată o astfel de reconciliere comună.

Înainte de expirarea termenului stabilit de primul paragraf al prezentului alineat, un ordin de rambursare a sumei taxei plătite în plus, emis în baza unei decizii a organului fiscal de returnare a acestei sume de impozit, este supus transmiterii de către autoritatea fiscală către organul teritorial al Trezoreriei Federale pentru a efectua o rambursare contribuabilului în conformitate cu legislația bugetară a Federației Ruse.

9. Autoritatea fiscală este obligată să informeze în scris contribuabilul cu privire la decizia luată de compensare (rambursare) a sumelor impozitului plătit în plus sau decizia de a refuza efectuarea compensării (rambursării) în termen de cinci zile de la data adoptării decizie corespunzătoare.

10. În cazul în care restituirea sumei taxei plătite în plus se efectuează cu încălcarea termenului stabilit la paragraful 6 al prezentului articol, organul fiscal acumulează dobândă plătibilă contribuabilului pentru fiecare zi calendaristică de încălcare a termenului pentru suma de impozit plătit în plus care nu se restituie în termenul stabilit.decontul.

Se presupune că rata dobânzii este egală cu rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, care era în vigoare în zilele în care a fost încălcat termenul de rambursare.

11. Organul teritorial al Trezoreriei Federale, care a restituit suma taxei plătite în plus, notifică organului fiscal data rambursării și suma de bani returnată contribuabilului.

12. În cazul în care dobânda prevăzută la paragraful 10 al prezentului articol nu este plătită în totalitate contribuabilului, organul fiscal ia decizia de a restitui suma rămasă a dobânzii, calculată pe baza datei restituirii efective către contribuabil a sumelor. a impozitului plătit în plus, în termen de trei zile de la data primirii notificării autorității teritoriale a Trezoreriei Federale la data restituirii și a sumei fondurilor returnate contribuabilului.

13. Creditul sau rambursarea sumei taxei plătite în plus și plata dobânzii acumulate se fac în moneda Federației Ruse.

14. Regulile stabilite de prezentul articol se aplică și pentru compensarea sau restituirea sumelor plătite în plus în avans, taxe, penalități și amenzi și se aplică agenților fiscali și plătitorilor de taxe.

Prevederile prezentului articol privind restituirea sau compensarea sumelor plătite în plus din taxa de stat se aplică ținând cont de specificul stabilit de Capitolul 25.3 din prezentul Cod.

Articolul 79. Rambursarea sumelor de taxe, taxe, penalități și amenzi supraîncărcate

(modificată prin Legea federală din 27 iulie 2006 N 137-FZ)

(1) Suma impozitului colectat în mod excesiv se restituie contribuabilului în modul prevăzut de prezentul articol.

Rambursarea către contribuabil a sumei taxei supraîncărcate în cazul în care acesta are restanțe la alte impozite de tipul corespunzător sau datorie la penalitățile corespunzătoare, precum și amenzile supuse colectării în cazurile prevăzute de prezentul cod, se face numai după compensarea prezentului cod. suma pentru rambursarea arieratelor (datorii) specificate în conformitate cu articolul 78 din prezentul cod.

2. Decizia de rambursare a sumei taxei supraîncărcate se ia de organul fiscal în termen de 10 zile de la data primirii unei cereri scrise din partea contribuabilului de rambursare a sumei taxei supraîncărcate.

Înainte de expirarea perioadei stabilite de primul paragraf al prezentului alineat, un ordin de restituire a sumei taxei colectate în mod excesiv, emis în baza unei decizii a organului fiscal de returnare a acestei sume, este supus transmiterii de către autoritatea fiscală către organul teritorial al Trezoreriei Federale pentru a efectua o rambursare contribuabilului în conformitate cu legislația bugetară a Federației Ruse.

3. O cerere de rambursare a sumei impozitului colectat în mod excesiv poate fi depusă de către contribuabil la organul fiscal în termen de o lună de la data la care contribuabilul a luat cunoştinţă de faptul că a perceput în mod excesiv impozitul de la acesta, sau de la data de intrare în vigoare a hotărârii judecătorești.

O declarație de cerere poate fi depusă în instanță în termen de trei ani de la ziua în care persoana a aflat sau ar fi trebuit să afle despre faptul colectării excesive a impozitelor.

În cazul în care se constată faptul de colectare excesivă a impozitului, organul fiscal ia decizia de a restitui cuantumul impozitului încasat în mod excesiv, precum și dobânzile acumulate în modul prevăzut de paragraful 5 al prezentului articol.

4. Organul fiscal, constatand faptul colectarii excesive a impozitului, este obligat sa informeze contribuabilul despre aceasta in termen de 10 zile de la data constatarii acestui fapt.

Mesajul specificat este transmis șefului organizației, unei persoane sau reprezentanților acestora personal, pe baza unei chitanțe sau în alt mod care confirmă faptul și data primirii acestuia.

5. Suma impozitului încasat în exces este supusă restituirii cu dobânda acumulată asupra acesteia în termen de o lună de la data primirii unei cereri scrise din partea contribuabilului de restituire a sumei impozitului încasat în exces.

Dobânda aferentă sumei taxei colectate în mod excesiv se acumulează din ziua următoare zilei încasării până în ziua rambursării efective.

Se presupune că rata dobânzii este egală cu rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse în vigoare în acele zile.

6. Organul teritorial al Trezoreriei Federale, care a restituit suma taxei încasate excesiv și dobânzile acumulate pentru această sumă, notifică organului fiscal data rambursării și suma de bani restituită contribuabilului.

7. În cazul în care dobânda prevăzută la paragraful 5 al prezentului articol nu este plătită în totalitate contribuabilului, organul fiscal ia o decizie de returnare a sumei rămase a dobânzii, calculată pe baza datei restituirii efective către contribuabil a sumelor. a impozitului suprataxat, în termen de trei zile de la data primirii notificării autorității teritoriale a Trezoreriei Federale la data restituirii și a sumei fondurilor returnate contribuabilului.

Înainte de expirarea perioadei stabilite de primul paragraf al prezentului alineat, un ordin de restituire a sumei rămase de dobândă, emis în baza unei decizii a organului fiscal de returnare a acestei sume, trebuie transmis de organul fiscal. la organul teritorial al Trezoreriei Federale pentru rambursare.

8. Rambursarea sumei taxei supraîncărcate și plata dobânzii acumulate se fac în moneda Federației Ruse.

9. Regulile stabilite de prezentul articol se aplica si la compensarea sau restituirea sumelor din avans, taxe, penalitati, amenzi incasate in mod excesiv si se aplica agentilor fiscali si platitorilor de taxe.

Prevederile stabilite prin prezentul articol se aplică restituirii sau compensarii sumelor percepute excesiv de taxe de stat, ținând cont de specificul stabilit de Capitolul 25.3 din prezentul Cod.

Credit și rambursare a impozitelor și contribuțiilor plătite în plus. Noile formulare de aplicare în vigoare la 31 martie 2017. Creditarea și rambursarea prin contul dvs. personal de pe site-ul web al Serviciului Federal de Taxe sau programul de raportare.

Noi formulare de înscriere din 31 martie 2017

Noi formulare de cerere de compensare și rambursare a impozitelor și contribuțiilor plătite în plus au fost aprobate prin Ordinul Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 14 februarie 2017 N ММВ-7-8/182@ Principala lor diferență față de cele anterioare este că acum noile formulare vă permit să depuneți cereri nu numai pentru compensarea și rambursarea taxelor plătite în exces, ci și a contribuțiilor la fondurile sociale, care sunt administrate de Serviciul Fiscal Federal din 2017.

Solicitarea unui credit sau rambursare personal

Este reglementată procedura de compensare sau returnare a sumelor plătite în plus sau încasate Articolul 78. Compensarea sau rambursarea sumelor de taxe, taxe, penalități, amenzi plătite în plus. Și Articolul 79. Restituirea sumelor de taxe, taxe, penalități și amenzi încasate în mod excesiv Codul fiscal al Federației Ruse.

Este mai convenabil să completați o cerere înainte de a o depune la locul de muncă, deoarece la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal, după ce ați primit formularul (Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal oferă o astfel de oportunitate), va trebui să o completați folosind un prealabil. -cheat sheet pregătit sau chemând un asistent, astfel încât acesta să dicteze KBK-ul necesar și, la întoarcere, detalii jar.

După ce a primit cererea, Serviciul Fiscal Federal ia o decizie în termen de 10 zile cu privire la returnarea (compensarea) sumei plătite în plus (colectate) de impozit sau cu privire la refuzul de a emite o rambursare (compensare). În plus, în termen de 5 zile de la luarea deciziei, Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal notifică în scris contribuabilul cu privire la decizia luată.

În cazul în care decizia de rambursare a taxei plătite în plus sau încasate este pozitivă, restituirea trebuie făcută în termen de o lună de la data depunerii cererii.

Trimiterea unei cereri prin contul personal de pe site-ul web al Serviciului Federal de Taxe

Această procedură a fost efectuată în martie 2016, situația nu a fost verificată până în prezent, dar dacă obțineți acces la Contul dvs. personal pe site-ul Serviciului Federal de Impozite, verificați disponibilitatea acestui serviciu (depunerea cererilor de deconturi și rambursări de impozite) și , dacă este disponibil, îl puteți folosi.

Cea mai simplă modalitate este de a crea și de a depune o cerere de rambursare sau compensare a sumei de impozit plătite în plus sau colectate prin Contul personal al unui antreprenor individual sau al unei persoane juridice.

Să luăm în considerare procesul de depunere a unei cereri de credit (rambursare) a unei sume de impozit plătită în exces (colectată) folosind exemplul Contului personal al unui antreprenor individual.

1. Accesați contul personal de pe pagina principală:

2. În secțiunea „Poșta mea”, selectați elementul de meniu „Contactați autoritatea fiscală”:

3. Selectați elementul de meniu „Calcule cu buget”:

4. Selectați elementul de meniu „Cerere de compensare/rambursare”: din păcate, nu există nicio imagine, deoarece antreprenorul nostru individual a fost radiat și acest element de meniu nu este activ. Ca urmare a clicului pe elementul de meniu „Cerere de compensare/rambursare”, se va deschide o listă de sume de taxe plătite în plus (colectate) disponibile pentru rambursare (compensare) în funcție de tip.

5. În fereastra care se deschide, selectați linia cu suma disponibilă pentru rambursare (compensare), selectați tipul de cerere (compensare sau rambursare) și creați aplicația în sine, selectând tipul de impozit de compensat sau contul curent pentru rambursarea. Puteți returna suma plătită în plus atunci când depuneți o cerere prin Contul dvs. personal doar într-un cont curent înregistrat în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice (USRLE), o puteți selecta din listă, nu o puteți introduce manual.

6. Pentru a vizualiza cererile trimise și pentru a monitoriza primirea notificărilor despre decizia luată, selectați elementul de meniu „Primite de la organul fiscal” din pagina principală a Contului dvs. personal în secțiunea „Poșta mea” (în fereastra care se deschide, sub linia „Filtre”, selectați „Toate”):

Continuarea imaginii anterioare:

În cazul nostru, există două refuzuri: unul - din cauza depășirii perioadei de la apariția plății în exces și până la depunerea cererii (perioada admisă - 3 ani), al doilea - este în desfășurare un audit de birou.

Depunerea unei cereri prin programul de raportare

Serviciul Fiscal Federal al Rusiei prin ordinul său din 23 mai 2017 N ММВ-7-8/478@ „Cu privire la aprobarea formatelor recomandate pentru depunerea unei cereri de returnare a sumei taxei plătite în plus (colectate, supusă rambursării) (taxă, prime de asigurare, penalități, amenzi) și o cerere de compensare a sumei plătite în plus (supus rambursării) impozitului (taxă, prime de asigurare, penalități, amenzi) în formă electronică" au oferit o oportunitate pentru programele de contabilitate și serviciile specializate care oferă online servicii de raportare pentru a organiza transferul cererilor de rambursare sau compensare a sumei taxei plătite în plus de către clienții lor prin internet.

Dacă utilizați un program de raportare sau un program de contabilitate modern cu capacitatea de a trimite rapoarte online, căutați în listele documentelor generate pentru cererea corespunzătoare pentru o rambursare sau credit pentru suma taxei plătite în exces și trimiteți-o la Serviciul Federal de Taxe. cu alte forme de aplicații, scrisori și rapoarte din interfața obișnuită a programelor dumneavoastră.



 

Ar putea fi util să citiți: