Kako izračunati DDV. obstoječo davčno osnovo.

Seznanili smo se z obračunom DDV in odbitki. Za boljše razumevanje tega davka bomo analizirali Primeri obračuna DDV.

obračun DDV. Primer.

LLC "Zolotaya Rybka" se ukvarja z dejavnostmi, kot sta pridobivanje in predelava rib. V 2. četrtletju 2012 so prodali (brez DDV):

Za znesek 2.000.000 rubljev. - zamrznjeni pollock ruskim podjetjem;

Za znesek 3.000.000 rubljev. zamrznjen losos ruskim podjetjem;

Za znesek 1.000.000 rubljev. zamrznjenega lososa v tujini
tuji kupci (dokumenti, ki potrjujejo davčno stopnjo 0%, so bili predloženi davčnemu uradu).

V drugem četrtletju je Zolotaya Rybka LLC kupila:

Materiali v vrednosti 1.300.000 rubljev. (vključno z DDV 18%), material je v dobro skladišča;

Osnovna sredstva v višini 320.000 rubljev. (z DDV 18 %), osnovna sredstva predana v obratovanje.
Za zamrznjenega lososa vstopni DDV na materialni stroški znašal 90.000 rubljev.

Junija je Zolotaya Rybka LLC prejela predplačilo od IP Dovzhenko I.N. v višini 890.000 rubljev. za dobavo serije zamrznjenega polloka.

Junija je Zolotaya Rybka LLC zaključila gradbena in inštalacijska dela (CW) za lastne potrebe (na ekonomičen način): zgrajeno je bilo skladišče, stroški njegove gradnje so znašali 1.500.000 rubljev. Skladišče je predano v obratovanje.

Določimo znesek DDV, ki ga je treba plačati za 2. četrtletje 2012, ki ga mora plačati Zolotaya Rybka LLC.

obračun DDV.

1. Določite znesek, ki ga želite zaračunati.

A). Zamrznjen polok ob prodaji ruski trg, se nanaša na osnovne živilske izdelke (klavzula 1, klavzula 2, člen 164 Davčnega zakonika Ruske federacije), davčna stopnja DDV zanj je 10%:

2.000.000 * 10% = 200.000 rubljev – znesek DDV na pollock

b). Pri prodaji zamrznjenega lososa na ruskem trgu je predmet DDV po stopnji 18% (v skladu s 3. odstavkom 164. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

3.000.000 * 18% = 540.000 rubljev – znesek DDV od lososa

V). Zamrznjeni losos je pri izvozu predmet stopnje DDV 0% (v skladu s pododstavkom 1, odstavek 1, člen 164 Davčnega zakonika Ruske federacije), če v davčni organi predložil ustrezne dokazne dokumente.

G). Prejeto predplačilo od IP Dovzhenko I.N. za dobavo zamrznjenega polka se šteje po stopnji 10/110:

890.000 * 10% / 110% = 80.909 rubljev. – DDV od akontacije

e). DDV na gradbena in inštalacijska dela (CEW) za lastne potrebe (določen po stopnji 18%, odstavek 3 člena 164 Davčnega zakonika Ruske federacije):

1.500.000 * 18% = 270.000 rubljev – DDV od gradbenih in inštalacijskih del

Skupni znesek za obračun DDV za 2. četrtletje

200.000 + 540.000 + 80.909 + 270.000 = 1.090.909 rubljev

2. Določimo znesek odbitka DDV (171. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).

A). DDV na nabavljeni material:

1.300.000 / 118 * 18 \u003d 198.305 rubljev.

b). DDV od pridobljenih osnovnih sredstev:

320.000 / 118 * 18 = 48.814 rubljev.

V). DDV na gradbena in inštalacijska dela (CEW), opravljena za lastne potrebe (inhouse) 270.000 rubljev.

Skupni odbitek DDV.

198 305 + 48 814 + 270 000 + 90 000 = 607 119 rubljev.

3. Za DDV štejemo:

1 090 909 - 607 119 \u003d 483 790 rubljev.

Ta znesek se mora ujemati z zneskom, ki se plača v proračun v obračunu DDV.

obračun DDV, kot se vidi iz primera, ni tako zapleteno, kot se morda zdi na prvi pogled, glavna stvar je, da ne zamudite niti enega zneska. V nasprotnem primeru bo veliko težje in mučno popraviti napake kot narediti sam izračun.

brezplačna knjiga

Pojdi raje na dopust!

Če želite pridobiti brezplačno knjigo, vnesite podatke v spodnji obrazec in kliknite gumb "Pridobite knjigo".

Davek na dodano vrednost velja za zvezni posredni davek, ki so ga dolžni obračunati in plačati vsi zavezanci. Izjema so subjekti, ki imajo majhen promet ali so v sistemih preferencialne obdavčitve.

Kaj je DDV

DDV je eden najbolj pobranih davkov v državi. Zavezani so subjekti, ki pri prodaji ustvarjajo dodatno vrednost blaga, iz katere se oblikuje dobiček. Posledično se pri izračunu davka upošteva razlika med prodajno ceno izdelkov (blaga, storitev) in stroški porabljenega materiala ali drugimi stroški, ki so neposredno povezani s proizvodnjo (nakupom).

Končni plačnik davka se lahko šteje za potrošnika blaga / storitev, saj je on tisti, ki plača stroške prodanega blaga. Prodajalec blaga/storitve bo davek nakazal v proračun. Kupci v ta primer delujejo ne le državljani, ampak tudi organizacije, samostojni podjetniki - potrošniki prodanega blaga.

Davek na dodano vrednost lahko deluje tudi kot davek na carinsko gibanje blaga. Plačajo ga vsi davčni zavezanci ob prejemu izdelkov čez mejo Ruske federacije, ne glede na veljavni sistem obdavčitve, oprostitev DDV ne velja.

Davkoplačevalci

Davek morajo najprej plačati prodajalci, ki prodajajo storitve ali izdelke, tako lastne izdelave kot prejete za nadaljnjo prodajo. Celotna nabavna vrednost blaga je seštevek davčne osnove in davka. Na primer, če je cena 1 enote blaga 100 rubljev, se bodo stroški po obračunu DDV (po stopnji 18%) povečali na 118 rubljev. Obračunani davek v višini 18 rubljev ob koncu poročevalskega obdobja je treba prenesti v proračun, zmanjšan za zneske "vhodnega" davka, ki bodo podrobneje obravnavani v nadaljevanju.

Zavezanci za DDV so podjetniki in pravne osebe prodaja na ozemlju države, ne glede na državljanstvo. DDV obračunavajo tudi nepridobitne ustanove, ki se financirajo iz proračuna.

Vendar pa obstajajo nekatere izjeme pri davku. Ne morejo ga plačati naslednje kategorije oseb:

  1. Subjekti izvzeti iz obdavčitve zaradi nizkega prometa. Skupni prihodki v zadnjih 3 mesecih ne smejo presegati 2.000.000 rubljev.
  2. Organizacije in samostojni podjetniki, ki uporabljajo preferencialne vrste obdavčitve (ESKhN, STS, UTII in patentni sistem za podjetnike).
  3. Udeleženci državnih projektov - Skolkovo.
  4. Institucije in samostojni podjetniki, povezani s prodajo blaga, ki ni predmet obdavčitve.

Če našteti subjekti kljub temu razporedijo zneske davka pri prodaji blaga (storitev) kupcem, je treba obračunati DDV, ga nakazati v proračun in poročati o prometu.

Tudi oprostitev davka iz teh razlogov ne omogoča zavrnitve prenosa DDV v proračun ob prejemu uvoženega blaga.

Predmeti obdavčitve

Za prodajo blaga in storitev v državi, če transakcije niso uvrščene na seznam predmetov, izvzetih iz obdavčitve, se obračuna davek na dodano vrednost.

Izjema so nekatere vrste operacij, katerih seznam določa davčni zakonik Ruske federacije:

  • prodaja deleža v ustanovnem kapitalu organizacije, delnice;
  • Nudenje gostinskih storitev za otroške izobraževalne in predšolske ustanove;
  • prodaja medicinskega blaga;
  • skrb za invalide, bolne osebe;
  • Nudenje storitev varstva otrok;
  • prevoz potnikov;
  • pogrebne storitve;
  • izobraževalne storitve;
  • socialni javne storitve, vključno z varstvom otrok in oskrbo starejših;
  • storitve v okviru socialnih programov;
  • storitve odvetnikov in notarjev;
  • prirejanje kulturnih prireditev;
  • vzdrževanje letal in morskih plovil;
  • skrbniško upravljanje pokojninskih prihrankov državljanov;
  • organizacija iger na srečo;
  • druge storitve v skladu z veljavno zakonodajo.

Prodaja naslednjega blaga ni predmet obdavčitve:

  • izdelki za verske namene;
  • prodaja rude, ki vsebuje plemenite kovine v svoji sestavi;
  • prodaja hiš in prostorov;
  • trgovina z določenimi medicinskimi izdelki.

Davčni zavezanec od navedenih vrst blaga in storitev ni upravičen do obračunavanja davka na dodano vrednost, tudi če ni oproščen plačila DDV.



Davčne stopnje

V Ruski federaciji v zvezi z DDV 2017 obstaja več davčnih stopenj:

  1. 18% - glavna davčna stopnja, velja za vse vrste blaga in storitev, razen za oproščene in prednostne kategorije blaga.
  2. 10% - uporablja se za obdavčitev blaga družbeni namen. To je prodaja živilskih izdelkov, razen delikates (meso, mleko, kruh, moka, sladkor, jajca itd.), otroških izdelkov, časopisov, revij), medicinskih izdelkov, prevoz potnikov.
  3. 0% - stopnja se uporablja, ko blago prečka meje Ruske federacije in storitve, za katere se prečka ozemlje države.

Pri izvajanju izvozno-uvoznih poslov se uporablja stopnja 0%. V takih primerih morajo celo subjekti, ki so oproščeni plačila DDV, vključno s tistimi, ki uporabljajo UTII, STS in druge preferencialne režime, samostojno izračunati in plačati DDV.

Primer izračuna davka

Izračun DDV se izvede po naslednji formuli. Vrednost blaga (davčna osnova) je obdavčena po ustrezni stopnji 10 % oziroma 18 %, P=B + (B*stopnja davka),

kjer je P skupni strošek blaga (storitve z davkom);

B je davčna osnova;

Stopnje DDV so lahko 10% ali 18%

Na primer, če je strošek blaga brez davka nastavljen na 200 rubljev, potem bo cena na enoto za kupca 200 + (200 * 18%) = 236 rubljev. Od tega je 200 rubljev dohodek prodajalca, 36 rubljev je davek, ki se prenese v proračun.

Če želite ločiti DDV od skupnih stroškov blaga z DDV, lahko uporabite naslednjo formulo glede na model:

(B * davčna stopnja) \u003d P / 118 * 18 po stopnji 18% ali (B * davčna stopnja) \u003d P / 110 * 10 po stopnji 10%.

Organizacije in podjetniki (zavezanci za DDV) nakažejo davek državi najmanj enkrat v četrtletju do 20. dne v mesecu po poročevalskem obdobju. Pri tem se ne upošteva samo znesek izstopnega DDV (vključen v nabavno vrednost prodanega blaga), ampak tudi vstopni DDV (davek na blago, prejeto od prodajalcev). Ta pogoj ne vpliva na subjekte, ki so oproščeni plačila DDV.

Za znesek se zmanjša formula za končni davek, ki se nakaže v proračun davčna olajšava(vstopni DDV).

Recimo, da so bili za prodajo zgoraj navedenega blaga kupljeni materiali v višini 177 rubljev, vključno z DDV 18 - 27 rubljev, stroški materiala - 150 rubljev. Kolikšen znesek davka je treba plačati v proračun in kakšen je dobiček od prodanega blaga?

Vzorec izračuna je predlagan po naslednji formuli: DDV, ki ga je treba plačati \u003d izhodni DDV - vstopni DDV \u003d 36 rubljev - 27 rubljev \u003d 9 rubljev - to je znesek davka, ki se plača v proračun po rezultatih operacije.

Dobiček podjetja bo v tem primeru 200 rubljev - 150 rubljev = 50 rubljev.

Obstaja več posebnih točk, po katerih se DDV razlikuje od vseh drugih vrst davkov:

  1. Kdo je lahko davčni zavezanec:
    • različne organizacije;
    • vsi samostojni podjetniki;
    • in vključuje tudi osebe, ki jim je bil priznan davčni zavezanec, ker so prevažale blago čez obstoječo mejo.
  2. Prostor, kjer poteka prodaja vsega blaga, vseh vrst del in raznih storitev.
  3. Dokumenti, ki jih je treba predložiti za potrditev kraja stalnega opravljanja vseh del in zagotavljanja vseh vrst storitev.
    • pogodba, sklenjena z Rusi ali osebami iz druge države;
    • dokumenti, ki bodo potrdili dejstvo popolnega izvajanja vseh vrst dela in stalno zagotavljanje vseh vrst storitev.

Obstoječa davčna osnova:

  1. Pri prodaji njihovega blaga mora obstoječa osnova nujno ustrezati stroškom teh izdelkov, izračunanim na podlagi obstoječih cen, določenih v davčni zakonodaji Ruske federacije. Ob tem je treba upoštevati še obstoječe trošarine, a odbiti DDV.
  2. Če je prodaja izdelkov popolnoma brezplačna Osnova je enaka vrednosti blaga, ki se izračuna na podlagi cen, ki jih navedejo stranke v poslu, pri čemer so upoštevane tudi trošarine, vendar niso vključene v znesek DDV.
  3. V postopku prodaje vaše nepremičnine, katere skupna vrednost že vključuje DDV, osnova je enaka polni vrednosti vsega predhodno prodanega premoženja po maloprodajnih cenah, ki obstajajo v organizaciji. Upošteva tudi DDV in vse trošarine, vendar odšteje celotno preostalo polno vrednost nepremičnine, ki se obračuna z upoštevanjem celotne revalorizacije.
  4. Določitev DDV, ki ga je treba obračunati.

Za določitev DDV mora računovodja natančno preučiti celotno vrednost proizvedenega blaga in opravljenih storitev.

Hkrati je treba spomniti, da lahko tečaji po NC nenehno prevzamejo tri popolnoma različne vrednosti:

  1. 0 odstotkov- Ta kategorija vključuje stalno prodajo vseh vrst medicinske opreme, družbenih izdelkov, pa tudi različnih izdelkov s farmakološkimi lastnostmi. Celoten seznam opravljenih storitev je v davčnem zakoniku.
  2. 10 odstotkov- v to kategorijo spada prodaja najrazličnejših otroških izdelkov, vseh vrst hrane, kot tudi vseh vrst tiskarskih izdelkov. Z popoln seznam najdete tudi v členu zakonodajnega akta.
  3. 18 odstotkov- Ta kategorija vključuje vse druge skupine blaga.

Opredelitev odbitka DDV

Odbitni DDV je znesek polnega davka, ki ga je predhodno plačalo določeno podjetje ob nakupu izdelka. Obstaja določena oblika, v kateri se določi zahtevani znesek davka, ki ga je treba odtegniti. To je naslednje: Davčna olajšava = vrednost vseh kupljenih izdelkov brez odbitka zahtevanega davka (ki obstaja v ta trenutek davčna stopnja / (1 + davčna stopnja)).

Računovodji praviloma tega izračuna sploh ni treba opraviti, razen morda le za kontrolo vhodnih sredstev. Seznami, poslani skupaj z izdelki, največkrat navajajo znesek davka, ki ga je treba odtegniti. Še vedno pa je najbolje takšne račune preveriti takoj po prejemu, da v prihodnje ne bi imeli težav.

Ugotavljanje zneska DDV za plačilo

Da bi pravilno določili zahtevan davek, obstaja zakonska formula, ki je naslednja: davek je enak razliki med obračunanim davkom in davčno olajšavo.

V primeru, da zaradi uresničitve te oblike dobite negativen in precej zaželen rezultat, bo to pomenilo, da proračun še vedno dolguje organizaciji. Ta znesek lahko v prihodnosti pametno uporabite za zmanjšanje prihodnjega zneska davka.

Primer obračuna DDV, ki se plača v proračun

Najpomembnejša stvar pri izračunu proračuna je, da jih nekaj obdržite preprosta pravila, s čimer se boste izognili nadležnim napakam.

  1. Pri izstavitvi posebnega računa je treba paziti, da ni dovoljeno preplačilo DDV. V vsakem drugem primeru vaša organizacija ne bo mogla na noben način pobotati svojega davka in ga bo prisiljena plačati v celoti v določenem časovnem obdobju. Tako, če je bilo na začetku treba plačati davek v višini devet tisoč rubljev, bo posledično organizacija prisiljena prenesti v celoti.
  2. Ne pozabite, da je davek na dodano vrednost razlika med zneskom, ki ga mora organizacija plačati državi za že prodano blago, in med zneskom, ki ga je morala plačati organizacija z nakupom izdelka in plačilom obstoječega DDV.


Nekaj ​​primerov obračuna DDV

  1. Na primer, podjetje je v enem letu prodalo približno 60.000 litrov alkoholnih pijač. Vsebnost alkohola je 42 odstotkov. Ob tem ne pozabite, da je trošarinska stopnja 400 litrov na liter brezvodnega alkohola. Določiti morate, koliko bo zaračunano za plačilo v državni proračun. Za izračun končne številke boste morali skupno količino vsega prodanega alkohola (600.000) pomnožiti z obstoječo davčno stopnjo (400), skupni znesek bo 240 milijonov rubljev.
  2. Stroški vseh izdelkov vključno z DDV znašajo 295 tisoč rubljev. Ob tem trenutno obstoječa stopnja DDV znaša 18 odstotkov, stopnja trošarine pa 15 odstotkov. Posledično morate določiti skupni znesek trošarine.
    • Najprej morate določiti stroške vseh izdelkov brez DDV. Če želite to narediti, morate skupni znesek 295 tisoč rubljev deliti z obstoječo stopnjo DDV 1,18. Skupni znesek bo 250 tisoč rubljev.
    • Po tem boste morali na končni znesek izračunati znesek trošarine.

Če želite to narediti, morate dobljenih 250 tisoč rubljev pomnožiti s 15 in nato deliti s 115. Skupni znesek trošarine je 32.609 rubljev.

Konec vsakega meseca mora računovodja podjetja izračunati znesek davka na dodano vrednost. Če želite pravilno določiti znesek, morate vedeti, kako izračunati DDV. Če želite to narediti, morate izračunati znesek, ki ga je treba zaračunati, in znesek, ki ga je treba odšteti. Poleg tega je treba vse transakcije podjetja analizirati glede na davčno stopnjo. Zato je postopek pravilnega določanja zneska plačila v proračun precej naporen in bo zahteval pravilno obračunavanje transakcij skozi ves mesec. Upoštevajte, da se dejansko plačilo izvede četrtletno. Razmislite, kako izračunati DDV, ki ga je treba plačati, v obliki navodil po korakih.

1. korak. Določite DDV, ki ga je treba obračunati

Obveznost za DDV (N(N)) se določi na podlagi nabavne vrednosti blaga, ki ga je podjetje prodalo v obdobju. Izračun je naslednji: H(H) = CT*ST, kjer je CT cena blaga, CT je davčna stopnja. V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije imajo lahko stopnje DDV tri vrednosti: 0% - to vključuje prodajo medicinskih, farmakoloških in socialni značaj, nekatere finančne storitve ( popoln seznam navedite člene 149, 150, 160 in 164 Davčnega zakonika Ruske federacije), 10% - prodaja otroškega blaga, hrane, tiskanih publikacij (podroben seznam je v členu 164 Davčnega zakonika). Vse ostalo blago in storitve, ki ne sodijo pod opis v teh artiklih, se prodajajo po stopnji 18%.

2. korak. Določite DDV, ki ga želite odbiti

DDV terjatev (N(V)) je znesek davka, ki ga je podjetje plačalo ob nakupu blaga. Določi se po formuli: H(B)= CT(CT/(1+CT)), kjer je CT strošek kupljenega blaga z davkom, CT je davčna stopnja. Računovodji praviloma ni treba narediti takega izračuna (razen za kontrolo), saj je znesek DDV naveden na računu, prejetem z blagom.


3. korak. Določite znesek DDV, ki ga je treba plačati

Obveznost za DDV (N(U)) se določi po formuli: N(U) = N(N) - N(V). Če je rezultat tega dejanja negativen, potem je proračun dolžan našemu podjetju in ta znesek se lahko uporabi za prihodnje izračune z namenom znižanja davka. Razmislite o primeru. Predpostavimo, da Kvatro LLC (zavezanec za DDV na normalne razmere) se ukvarja s proizvodnjo opeke. V enem mesecu je podjetje prodalo tristo tisoč kosov opeke za milijon rubljev brez davka. V istem obdobju je Kvatro LLC kupil tovornjak v vrednosti 525 tisoč rubljev (z DDV). Recimo, da zneski davka niso bili navedeni na računih in moramo vse izračunati sami. Nato H (H) \u003d 1000000 * 0,18 \u003d 180.000 rubljev; H (B) \u003d 525000 (0,18 / (1 + 0,18)) \u003d 80084 rubljev. Posledično podjetje Quatro glede na rezultate obdobja dolguje proračunu 180.000-80.084 = 99.916 rubljev.

 

Morda bi bilo koristno prebrati: