Državni proračun se oblikuje z davčnim računom. Državni proračun

Gospodarski odnosi, ki se razvijajo v družbi glede uporabe sredstev, se imenujejo finance. Pomemben del jih akumulira država v obliki javnih financ. Precejšen del BNP se prerazporedi prek javnih financ. Glavni člen javnih financ bo proračun.

Proračunska struktura enotnih držav se razlikuje od federalnih: prve imajo dve ravni proračuna - nacionalno (zvezno) in lokalno, druge pa tri: med zveznimi in lokalnimi proračuni je vmesna regionalna povezava v obliki državnih proračunov (ZDA), dežele (Nemčija), subjekti federacije (Rusija) Če združite vse ravni proračunov, lahko dobite konsolidiran državni proračun, ki se uporablja za posebne analize in napovedovanje denarnih tokov v nacionalnem gospodarstvu.

Vodilni člen v državni proračunski strukturi bo državni proračun– finančni načrt države za centralizirano pridobivanje in porabo finančnih sredstev za opravljanje svojih funkcij.

Državni proračun v državah z razvitim tržnim gospodarstvom poleg svojih neposrednih funkcij zagotavljanja varnosti države, vzdrževanja državnega upravnega aparata, izvajanja socialne politike in razvoja znanosti, izobraževanja, kulture opravlja še dodatno funkcijo - urejanje gospodarstva. , ki posredno vpliva na tržno obnašanje podjetij z namenom doseganja trajnostnega razvoja.

Proračunski presežek in primanjkljaj

Državni proračun se sestavi v obliki bilance prihodkov in odhodkov za leto. Enakost delov prihodkov in odhodkov med seboj predpostavlja uravnotežen proračun, vendar prisotnost cikličnosti v gospodarstvu, potreba po izvajanju aktivne stabilizacijske politike in izvajanju strukturnih sprememb v nacionalnem gospodarstvu, da bi uveljavili dosežke znanosti in tehnike. napredek, pogosto vodi v neusklajenost lastnih delov proračuna in nastanek primanjkljajev (pogosteje) in presežkov (redkeje)

Proračunski primanjkljaj– znesek presežka izdatkov države nad njenimi prihodki v poslovnem letu. Obstajajo trenutni (začasni, ki ne presegajo 10% proračunskih prihodkov) in kronični (dolgoročni, kritični, presegajo 20% prihodkov).Pri odobritvi primanjkljaja državnega proračuna se običajno določi njegova največja dovoljena vrednost. Če se med izvrševanjem proračuna preseže, se izvede sekvestracija proračuna, to je sorazmerno zmanjšanje porabe za preostalo proračunsko obdobje za vse odhodkovne postavke, razen za socialno zaščitene.

Proračunski presežek– znesek presežka prihodkov države nad njenimi odhodki v poslovnem letu.

Izmenična obdobja proračunskega primanjkljaja in presežka vam omogočajo, da uravnotežite proračun ne za eno leto, ampak za 5 let. Ta pristop omogoča državi, da manevrira s svojimi financami, da bi izravnala poslovni cikel za približno 30–40% (slika 50.1).

Slika št. 50.1. Ciklično uravnoteženje državnega proračuna
R – prihodki države; G – izdatki države; M – uravnotežen proračun.

Državni dolg

Državni dolg– ϶ᴛᴏ presežek vsote skupnih primanjkljajev državnega proračuna, nabranih v prejšnjih letih, nad njegovimi presežki. Javni dolg države se oblikuje tako z notranjim kot zunanjim zadolževanjem.

Domači javni dolg – dolg vlade te države. Omeniti velja, da se servisira z izdajo državnih obveznic in pridobivanjem posojil pri centralni banki države.

Zunanji javni dolg – državni dolg do tujih upnikov: posamezniki, države, mednarodne organizacije. Če država ne more plačati javnega dolga in se ne drži plačilnih rokov, nastopi stanje neplačila – začasna zavrnitev obveznosti, ki vključuje sankcije upnikov do vključno bojkota in zaplembe državnega premoženja v tujini.

Velik javni dolg moti finančni sistem države, slabša poslovno klimo v državi in ​​bistveno omejuje rast blaginje prebivalstva.

Načelo obdavčitve

Davki– ϶ᴛᴏ obvezna plačila posameznikov in pravnih oseb, ki jih zaračuna država. Omeniti velja, da tvorijo 90% prihodkov državnega proračuna države.

Davki so poleg fiskalne funkcije (tj. polnjenja državnega proračuna) namenjeni:

1. ureditev;
2. stimulacija;
3. prerazporeditev dohodka.

Načela racionalne obdavčitve, ki jih je razvil A. Smith, še danes niso izgubila pomembnosti:

• Načelo pravičnosti: davčno breme mora nositi celotna družba, davčne utaje in ustvarjanje raznih »sivih shem« za obračunavanje z državo pa družba obsoja.
• Načelo gotovosti: davek mora biti določen po višini, obdobju in načinu plačila. Davkov ni mogoče uvesti za nazaj (trenutna praksa v Rusiji)
• Načelo udobja: davek mora biti primeren predvsem za prebivalstvo in ne za davkarja.
• Načelo gospodarnosti: stroški pobiranja davkov ne smejo biti pretirani ali obremenjujoči za družbo.

Neposredna in posredna obdavčitev

Glede na način pobiranja ločimo davke na neposredne in posredne.

Neposredni davki – ϶ᴛᴏ vidni davki, saj se ugotavljajo od dohodka, ki ga prejme oseba ali podjetje, pa tudi od premoženja, ki ga ima v lasti: dohodnina, davek od dobička pravnih oseb, davek na dediščine in darila, davek na zemljišča in nepremičnine itd.

Posredni davki – ϶ᴛᴏ implicitni davki, nevidni za potrošnike, saj so zaračunani proizvajalcem, ki jih je država dolžna vključiti v ceno blaga in takoj po prodaji prenesti v državni dohodek. To so prometni davek, davek na dodano vrednost, prometni davek, trošarine.

Pri obdavčitvi imajo pomembno vlogo davčne stopnje - višina davka na enoto obdavčitve. Če bodo previsoke, bo gospodarska aktivnost prebivalstva omejena. V zgodnjih 80-ih. XX stoletje A. Laffer, ki je bil tedaj svetovalec predsednika R. Reagana, je ugotovil dejstvo, da zvišanje stopenj poveča davčne prihodke v državno blagajno le do določene meje, po kateri gre prebivalstvo v sivo ekonomijo, raje ne sploh plačati davke. Mimogrede, ta situacija v ekonomski teoriji je opisana z Lafferjevo krivuljo (slika 50.2)

Slika št. 50.2. Lafferjeva krivulja

Pošljite svoje dobro delo v bazo znanja je preprosto. Uporabite spodnji obrazec

Študenti, podiplomski študenti, mladi znanstveniki, ki bazo znanja uporabljajo pri študiju in delu, vam bodo zelo hvaležni.

Uvod

I. Davki v gospodarskem sistemu družbe

1.1 Bistvo davkov in načela obdavčitve

1.2 Funkcije davkov

1.3 Davki kot sredstvo državne regulacije

II. Državni proračun

2.1 Bistvo državnega proračuna, njegova vloga v družbeno-ekonomskih procesih

2.2 Prihodki državnega proračuna

2.3 Izdatki državnega proračuna

Zaključek

Reference

Uvod

Davki so obvezne dajatve, ki jih država zaračunava poslovnim subjektom in državljanom po stopnji, določeni z zakonom. Davki so že od nastanka države nujen člen ekonomskih odnosov v družbi. Razvoj in spreminjanje oblik vladavine je vedno spremljalo preoblikovanje davčnega sistema. V sodobni civilizirani družbi so davki glavni državni dohodek. Poleg te izključno finančne funkcije se davčni mehanizem uporablja za ekonomski vpliv države na družbeno proizvodnjo, njeno dinamiko in strukturo ter na razvoj znanstvenega in tehničnega napredka.

Davke delimo na neposredne in posredne, ta delitev pa je znana že v antiki. Kriterij te delitve je teoretična možnost prelaganja davkov na potrošnike. Ta kriterij predvideva, da je končni plačnik neposrednih davkov tisti, ki prejema dohodek, ima v lasti ipd., medtem ko je končni plačnik posrednih davkov potrošnik proizvoda, na katerega se davek prenese s cenovno premijo. Zavedati se je treba, da je to teoretična predpostavka, saj se v praksi lahko zgodi še kaj drugega. Neposredni davki se lahko v določenih okoliščinah prenesejo tudi na potrošnike s povišanjem cen. Posrednih davkov ni mogoče vedno v celoti prevaliti na potrošnika, saj ni nujno, da bo trg sprejel blago po višjih cenah v enakem obsegu.

Davki predstavljajo tisti del celote finančnih odnosov, ki je povezan z oblikovanjem denarnih prihodkov države (proračun in izvenproračunski skladi), potrebnih za opravljanje ustreznih funkcij - socialne, gospodarske, vojaško-obrambne, kazenske, itd. Kot sestavni del produkcijskih odnosov se davki nanašajo na ekonomsko osnovo. Davki so objektivna nujnost, saj jih določajo potrebe progresivnega razvoja družbe. Država na podlagi objektivne potrebe oblikuje ustrezen davčni sistem, izboljša njegovo strukturo in mehanizem delovanja v finančnem sistemu države.

JAZ.DavkiVgospodarskihsistemdružbe

1.1 Esencadavkiinnačelaobdavčenje

Davek se razume kot obvezni prispevek v proračun ustrezne ravni ali v zunajproračunski sklad, ki ga plačajo plačniki na način in pod pogoji, določenimi z zakonodajnimi akti.

Država izvaja regulatorno funkcijo v gospodarski sferi, ki se kaže v obliki proračunskih, finančnih, monetarnih in cenovnih mehanizmov.

Davčni in finančni sistem je zasnovan tako, da zagotavlja učinkovit razvoj gospodarstvo. Davki so pomembna »krvna žila« fiskalnega sistema.

Odvzem določenega dela bruto domačega proizvoda s strani države v svojo korist v obliki obveznega prispevka je bistvo davka. Prispevke prispevajo glavni udeleženci v proizvodnji bruto domačega proizvoda. Davčni prispevki ustvarjajo finančna sredstva države, ki se akumulirajo v njenem proračunu in zunajproračunskih skladih.

V letih 1992-1993 je prišlo do velikih sprememb v davčnem mehanizmu in davčni strukturi. Med stroške vzpostavitve davčnega sistema sodi tudi nespoštovanje načela stabilnosti. Samo v letu 1992 je bila davčna zakonodaja sedemkrat spremenjena in dopolnjena.

Vir plačila davka, ne glede na predmet obdavčitve, je bruto nacionalni dohodek, ki količinsko ne sovpada z bruto domačim proizvodom. Bruto nacionalni dohodek tvori primarne denarne dohodke glavnih udeležencev družbena proizvodnja in država kot organizatorka gospodarskega življenja v državnem merilu: plače delavcev, dobički gospodarskih subjektov in centralizirani državni dohodki (davki v proračun in socialni prispevki v zunajproračunske sklade). Oblikovanje primarnega denarnega dohodka ni omejeno na proces porazdelitve stroškov bruto proizvoda. Nadaljuje se v prerazporeditvi denarnih dohodkov glavnih udeležencev družbene proizvodnje v korist države: od delavcev - v obliki dohodnine in prispevkov v pokojninsko blagajno ter od poslovnih subjektov - v obliki dohodnine in drugih. plačila davkov in pristojbin.

Zakon določa, da so predmeti obdavčitve:

Dobiček (dohodek);

Stroški določenega blaga;

Dodana vrednost izdelkom;

Lastnina pravnega in posamezniki;

Prenos lastnine (darovanje, prodaja, dedovanje);

Transakcije z vrednostnimi papirji;

Določene vrste dejavnosti;

Drugi predmeti, ki jih določa zakon.

Isti predmet je predmet ene vrste davka samo enkrat v določenem obdobju obdavčitve (mesec, četrtletje, polletje, leto).

Skupno število davčnih zavezancev je določeno s številom pravnih oseb (podjetij, institucionalnih organizacij), številom državljanov, ki so pri davčnih organih registrirani kot osebe, ki opravljajo podjetniško dejavnost, in številom državljanov, ki plačujejo dohodnino v kraju prejema plače.

Vsi davki, pristojbine, dajatve in druga plačila "hranijo" proračunski sistem Ruske federacije. Poleg tega je še približno 20 državnih zunajproračunskih skladov in prispevkov. Delež prispevkov v te sklade predstavlja 46% zneska črpanja finančnih sredstev v proračunski sistem Ruske federacije. Še več, 3/5 celotnega zneska prispevkov v zunajproračunske sklade predstavljajo prispevki v ti socialne sklade. Vir teh odbitkov je tudi proizvedeni bruto domači proizvod, zaradi katerega se ustrezna plačila izvedejo v fazi ustvarjanja dohodka. Predvsem zunajproračunska sredstva družbeni namen se oblikujejo po tarifah zavarovalnih premij, vezanih na plače in vključenih v proizvodne stroške. Stopnje prispevkov v sklade so: v pokojninski sklad - 28% (poleg tega 1% plača zaposleni od svoje plače); v sklad socialnega zavarovanja - 5,4%; v sklad za zaposlovanje - 2%; v blagajno obveznega zdravstvenega zavarovanja - 3,6 %.

Po načinu nastanka se davki delijo na neposredne in posredne. Neposredni davki vključujejo: dohodnino, davek na dobiček, plačila virov, davke na nepremičnine, katerih posest in uporaba sta osnova za obdavčitev. Posredni davki izhajajo iz gospodarskih dejanj in prometa, finančnih transakcij (davek na dodano vrednost, trošarine, carine, davek na posle z vrednostnimi papirji).

Z večanjem materialne blaginje prebivalstva in širjenjem nabora potrošniških dobrin so se razvijali posredni davki: od enkratne do večkratne obdavčitve gospodarskega prometa, začenši od faze proizvodnje, tj. od trošarine do prometnega davka in nato do davka na dodano vrednost in trošarin.

Pri nas izplačila državnih podjetij iz dobička niso bila davčne narave. Izvajanje tržnih reform v ruskem gospodarstvu je okrepilo delo za izboljšanje davčnega sistema. Namesto prometnega davka in prometnega davka sta bili uvedeni drugi posredni davki: trošarina (na omejen nabor blaga) in davek na dodano vrednost.

1.2 Funkcijedavki

Funkcija davka je manifestacija njegovega bistva v delovanju, način izražanja njegovih lastnosti. Funkcije davkov:

1. Fiskalna (proračunska) funkcija - oblikovanje prihodkovne strani državnega proračuna na podlagi stabilnega in centraliziranega pobiranja davkov spreminja državo samo v največji gospodarski subjekt. Zahvaljujoč tej funkciji se oblikujejo finančni viri države, ki se zbirajo v proračunskem sistemu in zunajproračunskih skladih ter so potrebni za izvajanje lastnih funkcij (vojaško-obrambne, socialne, okoljske itd.).

2. Nadzorna funkcija - se kaže v možnosti kvantitativnega odraza davčnih prihodkov in njihove primerjave s potrebami države po finančnih virih. Zahvaljujoč temu se oceni učinkovitost vsakega davčnega kanala in davčnega "tiska" kot celote ter ugotovi potreba po spremembi davčnega sistema in proračunske politike. Nadzorna funkcija davčno-finančnih odnosov se kaže le pod pogoji distribucijske funkcije.

3. Porazdelitvena funkcija - ima številne lastnosti, ki označujejo vsestranskost njegove vloge v procesu razmnoževanja. To je najprej to, da je bila distribucijska funkcija davkov na začetku zgolj fiskalne narave: polnjenje državne blagajne, da bi lahko vzdrževali vojsko, birokracijo in čez čas še socialo (šolstvo, zdravstvo). itd.).

Ker pa je država menila, da je treba aktivno sodelovati pri organizaciji gospodarskega življenja v državi, je pridobila regulatorne funkcije, ki so se izvajale prek davčnega mehanizma. V davčni ureditvi sta se pojavili stimulativna in zadrževalna podfunkcija ter reproduktivna podfunkcija. V dobro delujočem davčnem sistemu se izvajajo vse funkcije in podfunkcije davkov.

Spodbujevalna podfunkcija davkov se uresničuje s sistemom ugodnosti, izjem, preferenc, vezanih na koristne lastnosti predmeta obdavčitve. Kaže se v spremembi predmeta obdavčitve, znižanju davčne osnove in znižanju davčne stopnje.

Sedanje davčne olajšave za dobiček podjetij so namenjene spodbujanju:

Stroški financiranja proizvodnega razvoja in neproizvodne gradnje;

Male oblike podjetništva;

Zaposlovanje invalidov in upokojencev;

Dobrodelne dejavnosti na družbeno-kulturnem in okoljskem področju.

Preference so vzpostavljene v obliki investicijskega davčnega dobropisa in ciljne davčne ugodnosti za financiranje investicijskih stroškov. Davčni dobropis se, tako kot vsak kredit, zagotovi pod pogoji vračila in plačila, formaliziranimi z ustreznim sporazumom med podjetjem in regionalnim davčnim organom.

Ciljno usmerjeno davčno ugodnost, v nasprotju z naložbenim davčnim dobropisom, lahko kateremu koli podjetju zagotovijo izvršni organi sestavnega subjekta Ruske federacije na obojestransko koristni podlagi, vendar v mejah zneska davčnih prihodkov v regionalni sektor. proračun. Postopek in pogoji za odobritev so enaki kot za davčno olajšavo.

Reproduktivna podfunkcija vključuje plačila za vodo, ki jo porabijo industrijska podjetja, plačila za uporabo naravnih virov, prispevke v cestne sklade, za reprodukcijo baze naravnih virov in dohodek iz gozdov. Ti davki imajo jasno sektorsko pripadnost.

Posebno pomembno je razlikovanje davkov po viru obdavčitve: proizvodni stroški (stroški), dobiček. Pravilnost obračuna dohodnine zahteva poznavanje sestave stroškov proizvodnje in prodaje izdelkov (del, storitev) ter postopka ustvarjanja finančnega rezultata (dobička ali izgube). Neposredno v stroške so vključeni davki, ki se uporabljajo za oblikovanje cestnih skladov, prometni davek, zemljiški davek in plačila za uporabo naravnih virov.

Pri razvrščanju davkov po predmetih obdavčitve se oblikuje pet skupin: davki na premoženje, davki na vire (vključno z zemljiškim davkom), davki na dohodek ali dobiček, davki na dejanja (gospodarska dejanja, finančne transakcije, promet) in drugi, ki zajemajo nekatere lokalne davke.

1.3 Davkikakopomenidržavaureditev

Glavni predmeti državne regulacije gospodarstva s pomočjo davčne politike so poslovni cikel, sektorska, industrijska in regionalna struktura gospodarstva, kapitalske naložbe, cene, raziskovalno in razvojno delo, gospodarski odnosi s tujino, okolje itd.

Regulativna funkcija davkov je naslednja:

Vzpostavitev in sprememba davčnega sistema;

Določitev davčnih stopenj, njihova diferenciacija;

Zagotavljanje davčnih ugodnosti - oprostitev davkov na del dobička in kapitala, odvisno od njihove namenske uporabe v skladu s cilji državnega gospodarskega programiranja.

Sam davčni sistem, ki ga je izbrala vlada, ima pomembno regulatorno vlogo. Prometni davek na primer, čeprav je po »načelu omejene enotnosti« dovoljen za promet med podjetji, se ne obračunava za promet med podjetji »organsko enotne« oblike, korporacije, in tako postavlja velika podjetja v privilegiran položaj. Uporaba prometnega davka je v tej interpretaciji postala orodje za centralizacijo kapitala in ustvarjanje enotnih struktur. oddelki, ki so med seboj tehnično tesno povezani.

Spremembe dohodninske stopnje. država lahko ustvarja ali zmanjšuje dodatne spodbude za investicije, z manevriranjem višine posrednih davkov pa lahko vpliva na sklad potrošnje kot celoto in na višino cen.

Ker je državna regulacija gospodarstva postajala kompleksnejša in vse boljša, so se davki vedno bolj uporabljali za urejanje strukture nacionalnega gospodarstva. Davčne stopnje se vse bolj razlikujejo po panogah in regijah. Začeli so vse bolj vplivati ​​na sektorsko in podindustrijsko strukturo, na spreminjanje vloge posameznih dežel, držav in departmajev v nacionalnem gospodarskem kompleksu. Tako so davki na proizvodnjo nafte in plina tradicionalno visoki, na nerazvitih, gospodarsko manj razvitih območjih pa pogosto nižji.

Davčni sistem postaja vse bolj fleksibilen. Ob ohranjanju osnov in strukture davčne zakonodaje državni regulatorji selektivno in začasno znižujejo davčne stopnje ali celo odpravljajo davke za podjetja, ki sledijo ciljem državne regulacije gospodarstva. Popusti pri davkih na dobiček, namenjen kapitalskim naložbam, so postali zelo razširjeni. Znanstvena raziskava in uveljavitev njihovih dosežkov, ustvarjanje novih delovnih mest, varovanje okolju.

Regulacijska funkcija davkov v sodobnih razmerah ni toliko v tem, da čim bolj osvobodijo dobičke in dohodke od davkov ter ustvarijo splošne in selektivne spodbude za delovanje v skladu z trenutni cilji državno regulacijo gospodarstva, temveč v prizadevanju za ustvarjanje strogega kvantitativnega razmerja med višino davčnih ugodnosti, ki jih ima gospodarski subjekt, in njegovimi konkretnimi ekonomskimi deleži.

Večino ciljev državne regulacije gospodarstva na Zahodu dosegajo z usmerjenim spodbujanjem kapitalskih investicij. Obseg obnavljanja in širjenja stalnega kapitala določa predvsem stopnjo rasti, stanje na trgu, zaposlenost, povpraševanje, nacionalno konkurenčnost, struktura investicij pa sektorsko in regionalno strukturo, hitrost in smer raziskav in razvoja. delo. Prevladujoča oblika zadovoljevanja investicijskih potreb v zadnjih desetletjih je samofinanciranje, katerega delež v kapitalskih naložbah se giblje od 55 do 85 %. Takšen obseg samofinanciranja je bil mogoč le zaradi državne davčne politike, zlasti pa pospešenega amortizacijskega reševanja osnovnih sredstev, ki so ga odobrili državni organi.

II.Državaproračun

2.1 Esencadržavaproračun,njegovvlogoVsocialno-ekonomskiprocesov

Finančni odnosi, ki jih ima država s podjetji, organizacijami, ustanovami in prebivalstvom, se imenujejo proračunski.

Proračunski odnosi so sami po sebi objektivni. To je posledica dejstva, da mora biti v rokah države letno koncentriran določen delež nacionalnega dohodka, ki je potreben za potrebe razširjene reprodukcije celotne družbe, zadovoljevanje sociokulturnih potreb državljanov, reševanje obrambnih problemov in pokrivanje splošnih stroškov. državne uprave. Nastanek proračunskih odnosov je zunaj države nepredstavljiv; a ker so povezani z državo, so vendarle element baze in ne nadgradnje. Proračunska razmerja so organski del gospodarska struktura družba; njihovo delovanje je objektivno vnaprej določeno z dejstvom, da je za opravljanje nalog države potrebna materialna in finančna osnova.

V procesu delovanja proračunski odnosi dobijo ustrezno materialno utelešenje; materializirajo se v proračunskem skladu države, ki ima zapleteno organizacijsko strukturo. Posebna velikost proračunskega sklada, ki odraža stopnjo centralizacije finančnih virov v rokah države, je odvisna od številnih dejavnikov: stopnje gospodarskega razvoja; metode upravljanja v podjetjih, organizacijah, ustanovah; ekonomski in socialni problemi, ki jih rešuje družba; obseg načrtovanih strukturnih sprememb v narodnoekonomskih razsežnostih itd. V središču proračunskega sklada so oblikovane rezerve, ki delujejo v določenih oblikah.

Proračun je kategorija, ki je del financ, za katero so značilne enake značilnosti, ki so neločljivo povezane s financami kot celoto; hkrati pa ima značilnosti, ki ga razlikujejo od drugih sfer in povezav finančnih odnosov. Funkcije vključujejo naslednje:

Državni proračun je posebna gospodarska oblika prerazporeditvenih razmerij, povezana z ločevanjem dela nacionalnega dohodka v rokah države in njegovo uporabo za zadovoljevanje potreb celotne družbe in njenih posameznih državno-teritorialnih tvorb;

S pomočjo proračuna pride do prerazporeditve nacionalnega dohodka, manj pogosto - nacionalnega bogastva med sektorji nacionalnega gospodarstva, ozemlji države in sferami javne dejavnosti;

Razmerja proračunske redistribucije vrednosti v večji meri kot druge ravni financ določajo potrebe razširjene reprodukcije kot celote in naloge, s katerimi se sooča družba na vsaki zgodovinski stopnji razvoja;

Področje delitve proračunskih sredstev zavzema osrednje mesto v sestavi javnih financ, kar je posledica ključne pozicije proračuna v primerjavi z drugimi deli.

Bistvo državnega proračuna kot ekonomske kategorije se uresničuje z razdelilno (prerazporeditveno) in nadzorno funkcijo.

Delovanje državnega proračuna poteka skozi posebne ekonomske oblike - prihodke in odhodke, ki izražajo zaporedne stopnje prerazporeditve vrednosti družbenega proizvoda, koncentriranega v rokah države. Prihodki so finančna osnova za delovanje države, odhodki pa zadovoljevanje družbenih potreb.

2.2 dohodekdržavaproračun

Proračunski prihodki izražajo ekonomske odnose, ki nastanejo med državo in podjetji, organizacijami in državljani v procesu oblikovanja proračunskega sklada države. Oblika manifestacije teh gospodarskih odnosov je različne vrste plačila podjetij, organizacij in prebivalstva v državni proračun. njihovo materialno utelešenje pa so sredstva, mobilizirana v proračunski sklad.

Proračunski prihodki so po eni strani posledica porazdelitve vrednosti družbenega proizvoda med različnimi udeleženci v reprodukcijskem procesu, po drugi strani pa so predmet nadaljnje porazdelitve vrednosti, koncentrirane v rokah državo, saj se le-ta uporablja za oblikovanje proračunskih sredstev za teritorialne, sektorske in posebne namene.

Davki zavzemajo najpomembnejše mesto med viri prihodkov državnega proračuna. Predstavljajo do 90 % vseh prihodkov v proračune industrializiranih držav (glej zgoraj).

Poleg davkov se v proračun stekajo tudi nedavčni prihodki. Sem sodijo na eni strani dohodki od poslovanja državnega premoženja in od njegove prodaje pravnim in fizičnim osebam, na drugi pa dohodki od prodaje državnih obveznic in drugih vrednostnih papirjev.

Prav tako lahko prihodke državnega proračuna prejmemo v obliki obresti in dividend od vlaganja javnih sredstev v delnice visoko donosnih podjetij in druge vrednostne papirje ter prihodke od prodaje vrednostnih papirjev.

2.3 Stroškidržavaproračun

Odhodki državnega proračuna so ekonomski odnosi, ki nastanejo v zvezi z razdelitvijo sredstev državnega sklada in njegovo porabo po sektorskih, ciljnih in teritorialnih namenu. V proračunskih odhodkih sta izraženi dve strani distribucijskega procesa: delitev proračunskega sklada na njegove sestavne dele in oblikovanje namenskih denarnih skladov za podjetja, organizacije in ustanove materialne proizvodnje in neproizvodne sfere, ki prejemajo proračunska sredstva.

Kategorija proračunskih izdatkov se kaže v posebnih vrstah izdatkov, od katerih je vsako mogoče opredeliti s kvalitativnega in kvantitativnega vidika. S kvalitativno značilnostjo lahko ugotovimo ekonomsko naravo in družbeni namen posamezne vrste proračunskih izdatkov, s kvantitativno značilnostjo pa njihovo vrednost. Aktivna vloga države v gospodarskem življenju družbe in izvajanju družbenih preobrazb določa raznolikost posebnih vrst proračunskih izdatkov. Povezana je z delovanjem številnih dejavnikov: naravo in funkcijami države, stopnjo družbenoekonomskega razvoja države, razvejanostjo povezav med proračunom in narodnim gospodarstvom, oblikami zagotavljanja proračunskih sredstev itd. . Kombinacija teh dejstev na vsaki stopnji razvoja države povzroči sistem izdatkov, ki ustreza potrebam gospodarstva, vrsti in ravni njegovega upravljanja.

Izdatki državnega proračuna opravljajo funkcijo politične, socialne in ekonomske regulacije. Funkcija socialne regulacije zavzema prvo mesto v proračunskih izdatkih, kamor sodijo socialni prejemki, izobraževanje, zdravstvo itd. Funkcija gospodarske regulacije vključuje dodeljevanje proračunskih subvencij kmetijstvo. Funkcija politične regulacije vključuje izdatke za orožje in materialno podporo zunanji politiki.

Odhodki državnega proračuna so tesno povezani z njegovimi prihodki. To razmerje se izraža v kvantitativnem ujemanju odhodkov s prihodki, pa tudi v njihovem vplivu drug na drugega. Po eni strani je obseg proračunskih izdatkov omejen s strogimi omejitvami prihodkov proračuna, slednji pa so določeni z gospodarskimi zmožnostmi države. Zato je zelo pomembno vzpostaviti takšno višino proračunskih izdatkov in takšne pogoje porabe proračunskih sredstev, ki bodo zagotavljali reševanje socialno-ekonomskih problemov, s katerimi se sooča družba, z minimalnimi stroški in največjim ekonomskim učinkom. Po drugi strani pa lahko odhodki ob pravilni porabi proračunskih sredstev nasprotno vplivajo na dohodek, prispevajo k rasti proizvodnje, razvoju znanosti, izboljšanju kadrov itd.

Zaključek

Glavno sredstvo prerazporeditve bruto domačega proizvoda so javne finance, ki jih sestavljajo državni proračun in zunajproračunski skladi.

Državni proračun je letni načrt izdatkov države in virov njihovega pokrivanja. Sestavljajo ga državni in lokalni proračuni, njihove projekte in poročila o njihovem izvajanju pa vsako leto sprejemajo parlamenti.

Odhodkovno stran proračuna predstavljajo sredstva za socialno, gospodarsko, vojaško, pa tudi za vzdrževanje upravnih organov in plačila javnega dolga. Izdatki proračuna za gospodarske namene se izvajajo v obliki državnih posojil, subvencij in poroštev.

Obstaja več splošno sprejetih načel obdavčitve, med katerimi so najpomembnejša: realna možnost plačila davka, njegova progresivnost, enkratnost, obveznost, enostavnost in fleksibilnost.

Glavne funkcije davkov so fiskalna, socialna in regulativna. Davčna politika države se izvaja tako, da posameznikom in pravnim osebam zagotavlja davčne ugodnosti v skladu s cilji državne ureditve gospodarstva in družbene sfere.

V sodobnih razmerah so davki postali predmet mednarodnih pogodb. Najprej to velja za carine, pa tudi za notranje davke v državah, ki sodelujejo v integracijskih združenjih.

Če povzamemo navedeno, lahko rečemo, da imajo davki eno najpomembnejših funkcij v finančnem sistemu redistribucije dohodka v državnem sistemu.

Rabljenoliterature

1. Borisov E.F. Osnove ekonomske teorije. M., 1996.

2. Kazakov A.P., Minaeva N.V. Gospodarstvo. M., 1996.

3. Tečaj ekonomske teorije / Ed. Chepurina M.N., Kisileva E.A., Kirov, 1994.

4. Lipsits I.V. Gospodarstvo. M., 1996.

5. McConnell K.R., Brew S.L. Ekonomija. M., 1996.

6. Davki: učbenik/ur. Černika D.G. M., 1995.

7. Sazhena M.A., Chibrikov G.G. Osnove ekonomske teorije. M., 1996.

8. Sodobna ekonomija/Ed. Mamedova O.Yu. Rostov na Donu, 1996.

9. Finance/ur. Rodionova V.M. M., 1995.

10. Ekonomija: učbenik/ur. A.S. Bulatova. M., 1995.

Podobni dokumenti

Vloga državnega proračuna kot ekonomske kategorije, njegov pomen v družbenoekonomskih procesih. Proračunski sistem Ruske federacije. Oblikovanje proračuna in njegove funkcije. Postopek financiranja državnega aparata in oboroženih sil.

tečajna naloga, dodana 20.4.2015


Načela izgradnje proračunskega sistema. Prihodki in odhodki državnega proračuna. Bistvo proračunskega primanjkljaja in presežka. Ekonomsko bistvo pojma javni dolg. Vrste javnega dolga: zunanji in notranji, parametri njihove klasifikacije.

tečajna naloga, dodana 12.02.2009


Koncept državnega proračuna. Prihodki in odhodki državnega proračuna. Bistvo proračunskega primanjkljaja. Javni dolg kot sestavni del državnega proračuna. Notranji in zunanji dolg Ruske federacije.

tečajna naloga, dodana 04/10/2007


Prihodki državnega proračuna. Izdatki državnega proračuna. Proračunski primanjkljaj. Analiza stanja zveznega proračuna Ruske federacije v letošnjem letu. Zvezni proračun 2005 Načelo celovitega obračunavanja proračunskih prihodkov in proračunskih odhodkov.

tečajna naloga, dodana 08.02.2005


Prihodki državnega proračuna. Izdatki državnega proračuna. Proračunski primanjkljaj. Razlog za proračunski primanjkljaj. Analiza dinamike prihodkov in odhodkov zveznega proračuna Ruske federacije. Koncept proračuna. Načela proračunskega sistema. Narava proračunske bilance.

tečajna naloga, dodana 12.7.2008


Struktura državnega proračuna, njegovi prihodki in odhodki. Vloga proračuna pri razdelitvi in ​​prerazporeditvi nacionalnega dohodka. Proračunska struktura in proračunski sistem Republike Belorusije. Analiza glavnih problemov oblikovanja državnega proračuna.

tečajna naloga, dodana 02.05.2015


Ekonomsko bistvo državnega proračuna in njegove funkcije. Bilanca, viri oblikovanja in odhodki državnega proračuna. Analiza dinamike prihodkov in odhodkov zveznega proračuna Ruske federacije, nadzor in učinkovitost njegovega izvrševanja.

znanstveno delo, dodano 12. 5. 2011


Ekonomsko bistvo, vloga, vsebina državnega proračuna kot ekonomske kategorije. Vloga državnega proračuna kot finančne podlage za socialno-ekonomski razvoj družbe. Značilnosti oblikovanja in uporabe sredstev zveznega proračuna.

tečajna naloga, dodana 21.04.2015


Bistvo državnega proračuna, značilnosti njegovih funkcij. Splošne značilnosti ekonomskih oblik delovanja proračuna: prihodki in odhodki. Vloga državnega proračuna kot finančne podlage družbenoekonomskega razvoja sodobne družbe.

tečajna naloga, dodana 09/12/2013


Bistvo pojma "državni proračun". Zgodovina proračuna. Pojem in vloga državnega proračuna. Prihodki in odhodki proračuna. Struktura proračuna Ruske federacije. Načela proračunskega sistema Ruske federacije. Pogoji za uravnoteženje proračuna.

Proračunski sistem Ruske federacije je sestavljen iz proračunov treh ravni:

Prva raven je zvezni proračun in proračuni državnih zunajproračunskih skladov;

Druga raven so proračuni sestavnih subjektov Ruske federacije in proračuni teritorialnih državnih zunajproračunskih skladov;

Tretja raven so lokalni proračuni.

Državni zunajproračunski skladi Ruske federacije so:

Pokojninski sklad Ruske federacije;

Sklad socialnega zavarovanja Ruske federacije;

Zvezni sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja itd.

Ta sredstva se polnijo pretežno iz prispevkov za socialne potrebe (30 %), ki jih za zaposlenega plača delodajalec. Tisti. 100 rubljev za zaposlenega, 30 rubljev je davek zanj, ki gre v te zunajproračunske sklade.

Proračun subjekta Ruske federacije (regionalni proračun) in niz proračunov občin, ki se nahajajo na njegovem ozemlju, sestavljajo konsolidirani proračun subjekta Ruske federacije.

Zvezni proračun in konsolidirani proračuni sestavnih subjektov Ruske federacije sestavljajo konsolidirani proračun Ruske federacije.

Prihodki proračuna se ustvarjajo iz davčnih in nedavčnih vrst dohodkov ter neodplačnih transferjev.

Davčni dohodek vključuje zvezne, regionalne in lokalne davke in pristojbine, ki jih določa davčna zakonodaja Ruske federacije, pa tudi kazni in globe.

Proračun se sprejema v treh obravnavah (proračunski postopek). Sprejme ga Državna duma (spodnji dom - poslanci), odobri Svet federacije (Zgornji dom - svet guvernerjev in voditelji sestavnih subjektov Ruske federacije) in podpiše predsednik Ruske federacije v obliki zvezni zakon.

V prvi obravnavi se oblikuje splošni družbenoekonomski koncept razvoja države, tj. za kaj morate načeloma porabiti denar. Glavne prioritete so izbrane.

V drugi obravnavi so finance razdeljene po glavnih postavkah in po proračunih sestavnih subjektov Ruske federacije.

V tretjem branju nastanejo v Državna duma delovne skupine, ki delijo finance znotraj členov. Na primer, namestnik Smolin, vodje delovna skupina o izobraževanju in znanosti, podrobneje pa so razdeljena finančna sredstva, ki so bila v drugi obravnavi namenjena za te namene (npr. koliko je za znanost, koliko za visoko šolstvo, koliko za srednje šolstvo itd.) .

Zvezni proračun je sestavljen iz naslednjih davkov in pristojbin:

Davek je obvezno, individualno neodplačno plačilo, ki se zaračuna organizacijam in posameznikom v obliki odtujitve sredstev, ki jim pripadajo. Davek je nujen za finančno podporo dejavnosti države in občin.

Prispevek je obvezni prispevek, ki ga zaračunavajo organizacije in posamezniki in katerega plačilo je eden od pogojev za provizijo v njihovem interesu. vladne agencije pravno pomembna dejanja, vključno s podelitvijo določenih pravic ali izdajo dovoljenj (licenc).

Davek na dodano vrednost (DDV) je običajno 18 %, znižana stopnja – 10 %;

dohodnina (20 %);

davek na dohodek iz kapitala;

Davek na prihodek od posameznikov (13 %);

prispevki za socialne potrebe (30,0 %);

Državna dolžnost;

carina;

davek na uporabo podzemlja;

Gozdna taksa;

vodni davek;

Ekološki.

Regionalni davki vključujejo:

Davek na lastnino organizacije;

Davek na nepremičnine;

prometni davek;

Davek na igre na srečo (kjer ostane, v posebnih conah);

Lokalni davki vključujejo:

zemljiški davek;

davek na dediščine ali darila;

Davek na nepremičnine za fizične osebe.

Skupina davkov in obveznih plačil, ki jih pobira država, ter načela oblik in načinov njihove vzpostavitve, spreminjanja in nadzora tvorijo davčni sistem.

Načela davčne konstrukcije:

Načelo enotnosti. Tisti. enotnosti gospodarskega prostora, kar pomeni, da na ozemlju Ruske federacije ni dovoljena vzpostavitev carinskih meja, pristojbin in drugih ovir za prost pretok blaga, del, storitev in finančnih sredstev.

Načelo mobilnosti. Davke je mogoče hitro spremeniti, če je potrebno.

Načelo stabilnosti. Davčni sistem mora delovati vrsto let.

Načelo pluralnosti. Raznolikost različnih davkov nam omogoča, da vodimo fleksibilno davčno politiko, zajemamo plačilno sposobnost zavezancev in upoštevamo posebnosti različnih podjetij in območij.

Funkcije davkov:

Fiskal (zbirateljstvo);

Ekonomsko (regulativno), ki je razdeljeno na prerazporeditev (med proračuni različnih ravni), spodbudo (sistem ugodnosti in sankcij), računovodstvo in nadzor.

Pobiranje davkov je zaupano Ministrstvu za davke in dajatve ter njegovim regionalnim in lokalnim uradom.

Poglavje 27. Proračun in davki

1. Državni proračun
Proračunski sistem
Postavke državnega proračuna
Problem zunanjega dolga
2. Davki
Vrste in skupine davkov
Osnovni davki
Zvezni, državni in lokalni davki
Davčna struktura
Davčna stopnja in njene vrste
Težave pri pobiranju davkov
Harmonizacija davčnih sistemov
3. Proračunska in davčna (fiskalna) politika
Država in agregatno povpraševanje
Državni proračun, varčevanje in investicije. Učinek premika
Državni proračun in dinamika BDP
Davki in agregatna ponudba
zaključki
Izrazi in pojmi
Vprašanja za samotestiranje

Glavno sredstvo prerazporeditve dohodka in najpomembnejši instrumenti državne regulacije gospodarstva in ekonomske politike so proračun in davki. Gre za tesno povezane kategorije, zato se pogosto govori o fiskalni politiki (sfera, sistem, odnosi itd.). Pogosto se namesto izraza "proračun in davek" uporablja njegov sinonim - "fiskalen" (iz latinskega fiscus - državna zakladnica in fiscalis - v zvezi z zakladnico).
Izraza »javne finance« in »finance države« se uporabljata tudi kot drug sinonim za proračun in davke. Za označevanje celote fiskalnega in monetarnega sistema se uporablja izraz "finančni in kreditni sistem" (sfera, odnosi itd.) Ali včasih preprosto "finance".

1. Državni proračun

Precejšen del BDP države se prerazporedi skozi proračun. V Rusiji je ta vrednost približno 1/3.

Koncept državnega proračuna

državni proračun (državni proračun), v skladu z opredelitvijo proračunskega zakonika Ruske federacije je to oblika oblikovanja in porabe sklada sredstev, namenjenega finančni podpori nalog in funkcij države in lokalne samouprave. Predlog proračuna vsako leto obravnava in sprejme zakonodajno telo - parlament države, regije ali občinska skupščina. Med in ob koncu poslovnega leta predstavniki izvršilne veje oblasti poročajo o svojih aktivnostih pri zbiranju prihodkov in izvrševanju odhodkov v skladu s sprejetim zakonom o proračunu. S pravnimi normami urejena dejavnost pri pripravi in ​​pregledovanju predlogov proračunov ter spremljanju njihovega izvrševanja se imenuje proračunski postopek.
Državni proračun vedno predstavlja kompromis med glavnimi socialno-ekonomskimi skupinami v državi. To je kompromis med nacionalnimi in zasebnimi interesi državljanov glede obdavčitve dohodkov in premoženja, med centrom in regijami - glede delitve davkov in subvencij, med interesi posameznih panog in podjetij - glede državnih naročil.

Teoretični pristopi k oblikovanju proračuna

Kljub vse manjši vlogi države na številnih področjih sodobnega tržnega gospodarstva je ta prisiljena vse več denarja namenjati sociali, znanosti in kulturi. Posledično se je preko državnega proračuna prerazporedil delež BDP, ki se je v predvojnih in vojnih letih močno povečal, t.j. v obdobju družbenopolitičnih pretresov, je v povojnih desetletjih še naprej raslo, kljub ekonomski, socialni in politični stabilizaciji v vseh državah z razvitim tržnim gospodarstvom.
Ogromne državne izdatke za socialno sfero, znanost in kulturo (v ruski statistiki so združeni pod imenom "socialno-kulturni dogodki") povzroča sama narava sodobne družbe, ki postaja postindustrijska (glej 1.1). Hitra rast znanosti in znanstvenih storitev, izobraževanja, kulture in umetnosti, zdravstva in fizična kultura, stanovanjskih in komunalnih storitev, socialne varnosti in rekreacijske industrije ni mogoče zagotoviti samo s trga. Država, ki zavrača aktivno vlogo pri podpiranju materialne proizvodnje, hkrati povečuje stroške za podporo tem storitvenim sektorjem (za družbeno-kulturne dogodke).
V številnih državah, tako v razvoju kot v državah z gospodarstvom v tranziciji, se je delež državne porabe glede na BDP v zadnjem desetletju zmanjšal, vendar je to posledica tega, da se je država odrekla velikemu številu gospodarskih (ne pa tudi socialno-kulturnih) funkcije.
Za razvite države s tržnim gospodarstvom je značilna pozornost ne toliko na velikost proračunov, temveč na njihovo uravnoteženost in strukturo.
Neoklasični in neoliberalni trendi menijo, da je priporočljivo, da ima država uravnotežen državni proračun. Navsezadnje neuravnotežen proračun (običajno proračun s presežkom odhodkov nad prihodki, t.j. primanjkljajem, in ne s presežkom prihodkov nad odhodki, t.j. s presežkom) povečuje inflacijo. Tako se država za pokritje primanjkljaja državnega proračuna zateče bodisi k tiskanju denarja (kar je v sodobnih razmerah manj značilno) bodisi k izdajanju državnih posojil. Oba načina pokrivanja primanjkljaja državnega proračuna običajno vodita do inflacije: v prvem primeru visoka ali v drugem nižja, skupaj z drugimi težavami (servisiranje javnega dolga, povečanje stroškov posojilnega kapitala v državi). Prevladujejo neoliberalni in neoklasični pristopi Zadnja leta v ZDA in Kanadi, katerih vlade uspevajo dosegati proračunske presežke.
Neokeynesianska šola meni, da uravnotežen državni proračun moti proticiklično in celo protiinflacijsko politiko. Obenem neokeynesianci izhajajo iz dejstva, da je državna poraba pomemben del agregatnega povpraševanja. Na podlagi tega opozarjajo, da se v obdobjih visoke brezposelnosti in temu primernega padca dohodkov zmanjšajo davčni prihodki v proračun (glej 27.3). To sili vlado k zmanjšanju izdatkov za ohranitev uravnoteženega proračuna in/ali k povečanju davčnih stopenj, zaradi česar se agregatno povpraševanje v državi še bolj zmanjša (primer je Rusija v 90. letih). V obdobju presežnega povpraševanja z visoko inflacijo se samodejno povečajo davčni prihodki v proračun, za zmanjšanje morebitnega presežka pa država zniža davčne stopnje in/ali poveča državno porabo, kar dodatno poveča presežno povpraševanje in posledično inflacijo. Zato neokeynesianci menijo, da je treba v času recesije dati državi priložnost, da poveča javno porabo in zniža davke za oživitev gospodarskega življenja, v obdobju presežnega povpraševanja pa je potrebna politika zadrževanja v obliki zmanjševanja državne porabe. in povečanje davčnih stopenj. Obe politiki vodita do proračunskih neravnovesij.

Proračunski sistem

Proračunski sistem je skupek proračunov vseh ravni (v Rusiji - zvezni proračun, proračuni sestavnih subjektov federacije in lokalni proračuni, tj. proračuni lokalnih oblasti) in državnih izvenproračunskih skladov.
Državni zunajproračunski skladi- Gre za državna sredstva, ki so namenska in niso vključena v državni proračun. Ta sredstva so na voljo centralnim in teritorialnim organom in so koncentrirana v posebnih skladih, od katerih je vsak namenjen posebnim potrebam. Primeri so lahko ruski pokojninski sklad, sklad za socialno zavarovanje, sklad za zdravstveno zavarovanje, državni sklad za zaposlovanje, sklad za socialno podporo. Zunajproračunski skladi nastajajo predvsem v socialne namene in se financirajo iz socialnih davkov (glej 27.2) in subvencij iz proračuna. Takšna sredstva širijo možnosti za poseganje države v gospodarstvo mimo proračuna in s tem parlamentarnega nadzora. Poleg tega je prek državnih zunajproračunskih skladov mogoče ustvariti videz zmanjševanja proračunskega primanjkljaja.
Tukaj so tudi ciljna proračunska sredstva, ki so za razliko od državnih zunajproračunskih skladov sestavni del državnega proračuna. Na primer, v Rusiji je to Zvezni cestni sklad. Sklad za reprodukcijo baze mineralnih surovin itd. Tako kot državni izvenproračunski skladi so namenjeni zagotavljanju, da ciljni davki ne gredo v "skupni lonec" državnega proračuna, ampak se porabijo strogo za predvideni namen - o gradnji in vzdrževanju cest, geoloških raziskavah itd. Leta 1998 je v Rusiji dodelitev ciljnih proračunskih sredstev predstavljala približno 5% odhodkovnega dela konsolidiranega proračuna. Sredstva namenskih proračunskih skladov se hranijo v bankah in ustvarjajo dobiček za proračun.
V proračunskem sistemu držav s federalno strukturo lahko ločimo tri ravni: proračun centralne (zvezne) vlade, proračuni subjektov federacije (regionalni proračuni) in proračuni lokalnih oblasti (lokalni proračuni). . V drugih državah ima proračunski sistem dve ravni: državni proračun in lokalni proračuni.
Skozi proračun zvezne vlade v Rusiji v drugi polovici 90. Prerazporejenega je bilo 10-14% BDP, sodeč po prihodkovni strani zveznega proračuna. Odhodki so bili večji od prihodkov in so znašali 15–20 % BDP.
Če seštejemo proračun centralne (zvezne) vlade in proračune ozemelj, tj. proračuni sestavnih subjektov federacije in lokalnih oblasti, potem se ta sklop proračunov imenuje konsolidirani proračun. V Rusiji v drugi polovici 90. njeni prihodki so znašali 24-25% BDP, odhodki pa 28-34%.
Nazadnje, če h konsolidiranemu proračunu dodamo še državna zunajproračunska sredstva, dobimo t.i javnofinančni proračun. V Rusiji v drugi polovici 90. njegovi prihodki so bili 33-34 % BDP, njegovi odhodki pa 37-43 %. Za primerjavo izpostavimo, da je sredi 90. v državah srednje Evrope (Češka, Slovaška, Poljska, Madžarska, Slovenija) so bili proračunski prihodki sektorja država na ravni 45-48 % glede na BDP; v jugovzhodni Evropi (Albanija, Bolgarija, Hrvaška, Makedonija, Romunija) - 31-38 %; v baltskih državah - 33%; v Belorusiji - 41-43%; v Srednji Aziji - 20-22%; v Zakavkazju - 11-13%. Dodajmo, da se proračun države včasih imenuje tudi konsolidirani proračun.

Fiskalni federalizem (medproračunski odnosi).

Koncept fiskalni federalizem (medproračunski odnosi) uporablja se za označevanje tistih odnosov, ki nastanejo med proračuni različnih ravni: zvezni, regionalni, lokalni.
Osnova fiskalnega federalizma je avtonomija vseh treh ravni proračuna, na primer z dodeljevanjem lastnih davkov. Vendar pa je le redko v celoti dosežen, saj davčni prihodki običajno ne morejo pokriti vseh odhodkov regionalnih in lokalnih proračunov. Posledično proračuni na višji ravni običajno subvencionirajo proračune na nižji ravni. In bolj ko so proračuni odvisni od takšnih subvencij, bolj več težav nastane v medproračunskih odnosih.
Kar zadeva Rusijo, v konsolidiranem proračunu delež teritorialnih proračunov predstavlja več kot 1/2 prihodkov (podobno je v ZDA). En del davkov (regionalnih in lokalnih) gre v celoti v teritorialne proračune, drugi - v celoti v zvezni proračun, davki na dodano vrednost, dobiček podjetij in trošarine pa se porazdelijo med zvezni proračun in teritorialne proračune. Hkrati pomemben delež v prihodkih teritorialnih proračunov predstavljajo nedavčni prihodki (od uporabe ali prodaje lastnega premoženja), pa tudi proračunska posojila, subvencije in subvencije iz višjih proračunov.
Čeprav imajo teritorialni proračuni primanjkljaje, se ti običajno krijejo iz višjih proračunov ali z izdajo lastnih vrednostnih papirjev.

Postavke državnega proračuna

Oglejmo si strukturo proračunskih prihodkov in odhodkov ter delež posameznih postavk v konsolidiranem proračunu na primeru konsolidiranega proračuna Rusije za leto 1998 (tabela 27.1).

Tabela 27.1. Konsolidirani proračun Rusije za leto 1998.

Upoštevajte, da se ob upoštevanju državnih zunajproračunskih sredstev (kar je še vedno približno 9% glede na BDP) delež družbeno-kulturnih dogodkov v proračunskih izdatkih države močno poveča - na približno 18% celotnega ruskega BDP. .

Proračunski stroški

Izdatki državnega proračuna opravljajo funkcijo politične, socialne in ekonomske regulacije.
Na prvem mestu proračunskih izdatkov so socialno-kulturne postavke: socialni prejemki, izobraževanje, zdravstvo, kultura, znanost itd. Iz tega se razkriva glavna usmeritev proračunske politike, pa tudi gospodarske politike države nasploh - stabilizacija, krepitev in prilagajanje. obstoječega družbenoekonomskega sistema na spreminjajoče se razmere. Ti stroški so namenjeni ublažitvi diferenciacije družbene skupine, ki je neizogibna značilnost tržnega gospodarstva. Vendar olajšanje dostopa predstavnikom relativno manj premožnih slojev prebivalstva do pridobitve kvalifikacij, dostojne zdravstvene oskrbe, zajamčene minimalne pokojnine in dostojnega stanovanja nima le socialno stabilizacijske vloge, ampak tudi zagotavlja gospodarstvu najpomembnejši dejavnik proizvodnja - kvalificirana in zdrava delovna sila, kar pomeni, da povečuje nacionalno bogastvo države.
Med izdatke za gospodarske potrebe običajno sodijo proračunske subvencije kmetijstvu, ki imajo tudi socialno, politično in ekonomsko naravnanost. Nobeni državi ne more biti v interesu pospešeno in množično propadanje njenega kmeta in kmetovanja. In čeprav vlada v svoji zunanji gospodarski politiki včasih začasno žrtvuje svoje interese domači proizvajalci kmetijskega blaga, s tem ko dovoli tujim kmetijskim proizvodom na domači trg kot odziv na koncesije trgovinskih partnerjev, podpira svoje kmetijstvo.
Na strukturo povpraševanja vplivajo izdatki za nacionalno obrambo, kazenski pregon in varnost ter administrativni in upravljavski stroški.
Izdatki za javni dolg lahko služijo kot oportunistični cilji proračunske regulacije (npr. predčasno odplačilo del dolga), znesek izdatkov za posojila in subvencije zasebnim in javnim podjetjem, kmetijstvu, za ustvarjanje in izboljšanje infrastrukture, za nakup orožja in vojaško gradnjo.
V obdobjih kriz in depresij se izdatki državnega proračuna za gospodarske namene praviloma povečajo, v obdobjih »pregrevanja« trga pa zmanjšajo.
Struktura odhodkov državnega proračuna regulatorno vpliva na obseg povpraševanja in kapitalskih naložb, pa tudi na sektorsko in regionalno strukturo gospodarstva ter nacionalno konkurenčnost na svetovnih trgih.
Izdatki za kreditiranje izvoza, zavarovanje izvoznih posojil in izvoženega javnega kapitala, financirani iz proračuna, spodbujajo izvoz in dolgoročno izboljšujejo plačilno bilanco, odpirajo nove tuje trge za gospodarstvo države, prispevajo k krepitvi nacionalne valute, zagotavljajo dobavo potrebnega blaga na domači trg zaradi mejnika. To je zunanjeekonomski vidik politike izdatkov proračuna.
Učinkovitost državne regulacije gospodarstva s proračunskimi izdatki je odvisna, prvič, od relativne velikosti porabljenih zneskov (njihov delež v BDP); drugič, o strukturi teh izdatkov; tretjič, na učinkovitost uporabe posamezne enote porabljenih sredstev.

Problem uravnoteženja državnega proračuna

Kot že zapisano, je po neoliberalni in neoklasični teoriji idealno izvrševanje državnega proračuna polno pokritje odhodkov s prihodki in oblikovanje bilance sredstev, t.j. presežek prihodkov nad odhodki. Vlada lahko nastali saldo uporabi v nepredvidenih okoliščinah, za predčasna plačila dolga ali ga prenese v prihodke proračuna za naslednje leto.
Proračunski primanjkljaj, ki nastane zaradi presežka odhodkov nad prihodki, se pokriva z državnimi posojili (notranjimi in zunanjimi). Potekajo v obliki prodaje državnih vrednostnih papirjev, zadolževanja pri zunajproračunskih skladih (na primer sklada za zavarovanje za primer brezposelnosti ali pokojninskega sklada) in pridobivanja posojil pri bankah (to obliko financiranja proračunskih primanjkljajev pogosto izvajajo lokalne oblasti).
Zadolževanje države ni edini način pokrivanja proračunskega primanjkljaja. Večina razvitih držav si je od prehoda z zlatega na papirnati denarni obtok nabrala pomembne izkušnje pri pokrivanju proračunskih primanjkljajev z dodatno izdajo denarja. Vlade se še posebej pogosto zatekajo k temu sredstvu v kritičnih situacijah - med vojno, dolgotrajno krizo. Posledice takšne problematike so dobro znane: razvije se nenadzorovana inflacija, spodkopane so spodbude za dolgoročne naložbe, spirala cene in plače se odvije, prihranki gospodinjstev se zmanjšajo, proračunski primanjkljaj se reproducira.
Da bi ohranili gospodarsko in socialna stabilnost Vlade razvitih držav se po svojih najboljših močeh izogibajo neupravičenemu izdajanju denarja. V ta namen je v sistem tržnega gospodarstva vgrajen poseben blok varovalk: v večini držav ustavno zagotovljena neodvisnost nacionalne izdajne banke od izvršne in zakonodajne oblasti. Banka izdajateljica ni dolžna financirati vlade, s čimer se prepreči inflacijski izbruh, do katerega bi lahko prišlo, če bi se denar tiskal na zahtevo vlade.
Državna posojila so manj nevarna kot emisije, vendar imajo tudi določen negativen vpliv na gospodarstvo države. Prvič, v določenih situacijah se država zateče k prisilnemu plasiranju državnih vrednostnih papirjev in s tem krši tržno motivacijo zasebnih finančnih institucij. Drugič, tudi če država ustvari zadostne spodbude za pravne in fizične osebe za nakup državnih vrednostnih papirjev, potem državna posojila z mobilizacijo razpoložljivih sredstev na trgu posojilnega kapitala zasebnim podjetjem zožijo možnosti za pridobitev kredita. Podjetja, zlasti mala in srednje velika, za banke niso tako zanesljivi posojilojemalci kot državne agencije. Državna posojila na trgu posojilnega kapitala prispevajo k podražitvi kredita - dvigu diskontne stopnje.
Vendar imajo državna posojila tudi pozitivne strani. Prvič, nastali trg državnih vrednostnih papirjev lahko pritegne nekatere vlagatelje, za katere drugi sektorji borznega trga niso privlačni. Drugič, država lahko z plasiranjem vrednostnih papirjev novih državnih posojil na tem trgu ali predčasnim nakupom vrednostnih papirjev starih posojil aktivno vpliva na ponudbo in povpraševanje na celotnem trgu posojilnega kapitala, vendar se ti pozitivni vidiki kažejo predvsem v razvitih državah s stabilno gospodarstva.

Državni dolg

Dolg državnih agencij do imetnikov državnih vrednostnih papirjev se kopiči in spreminja v državni dolg. Treba ga je vrniti z obrestmi. Pravijo, da so današnja državna posojila jutrišnji davki. Nekateri davkoplačevalci imajo v lasti državne vrednostne papirje. Za te storitve prejemajo obresti in hkrati plačujejo davke, ki gredo delno za poplačilo državnih posojil. Iz tekočih proračunskih prihodkov praviloma ni mogoče v celoti plačati obresti in pravočasno odplačati državnih posojil. Države, ki nenehno potrebujejo sredstva, se zatekajo k vedno novim posojilom; S pokrivanjem starih dolgov delajo še večje nove. Državni dolg v različne države raste z različnimi stopnjami. Presežek javnega dolga nad BDP je ocenjen kot potencialno nevaren za stabilnost gospodarstva, predvsem za stabilno kroženje denarja. Bolj konservativna ocena je razmerje teh dveh kazalnikov 0,6:1. Leta 1998 je javni dolg glede na BDP znašal: v ZDA - 62 %, na Japonskem - 116, v Nemčiji - 62, v Franciji - 59, v Italiji - 119, v Veliki Britaniji - 52, v Kanadi - 91,5 %. V Rusiji je bil javni dolg v tem letu ocenjen na 50%.
Javni dolg delimo na notranji in zunanji ter kratkoročni (do enega leta), srednjeročni (od enega leta do pet let) in dolgoročni (nad pet let). Najtežji so kratkoročni dolgovi. Kmalu morajo odplačati še glavnico z visokimi obrestmi. Takšen dolg je mogoče podaljšati, vendar to vključuje plačilo obresti na obresti. Državni organi poskušajo konsolidirati kratkoročni in srednjeročni dolg, tj. spremeniti v dolgoročni dolg z odlogom za dolgoročno plačilo glavnice in omejitev letnega plačila obresti. V številnih državah obstajajo posebni oddelki za javni dolg pri ministrstvu za finance, ki odplačujejo in konsolidirajo stare dolgove ter pridobivajo nova izposojena sredstva. Imenuje se plačilo obresti na dolg in postopno odplačilo glavnice servisiranje dolga(dolgovi).

Problem zunanjega dolga

Predmet posebne pozornosti je zunanji dolg. Če plačila na njem predstavljajo pomemben del prihodkov države od izvoza blaga in storitev, na primer presegajo 20-25%, potem postane položaj kritičen. To se odraža zlasti v bonitetni oceni države. Posledično postane težko pridobiti nova posojila iz tujine. Zagotovljene so nerade in po višjih obrestnih merah ter zahtevajo zavarovanje ali posebna jamstva.
Običajno vlade držav dolžnic sprejmejo vse možne ukrepe, da ne bi postale brezupne dolžnice, saj to omejuje dostop do tujih finančnih virov. Omenimo več možnih načinov.
1. Tradicionalni način je odplačilo dolgov z uporabo zlatih in deviznih rezerv; Za zagrizene dolžnike je ta pot običajno izključena, saj so njihove rezerve izčrpane ali zelo omejene.
2. Prestrukturiranje (konsolidacija) zunanjega dolga, ki je možno le s soglasjem upnikov. Upniki ustanavljajo posebne organizacije - klube, kjer razvijajo solidarnostno politiko do držav, ki ne morejo izpolniti svojih mednarodnih finančnih obveznosti.
Najbolj znana sta Londonski klub, ki vključuje banke upnice, in Pariški klub, ki združuje države upnice. Oba kluba sta večkrat izpolnila zahteve držav dolžnikov (vključno z Rusijo) za odlog plačil in v nekaterih primerih delno odpisala dolgove.
3. Zmanjšanje obsega zunanjega dolga s konverzijo, tj. spreminjanje v dolgoročne tuje naložbe, kar se izvaja v nekaterih državah. V zameno za dolg se tujim upnikom ponuja nakup nepremičnin, vrednostnih papirjev, udeležbe v kapitalu in pravic v državi dolžnici. Ena od možnosti pretvorbe zunanjega dolga v tuje naložbe je sodelovanje gospodarskih subjektov države upnice pri privatizaciji državnega premoženja v državi dolžnici. V tem primeru zainteresirana podjetja države upnice od svoje države ali banke odkupijo obveznosti države dolžnice in jih sporazumno uporabijo za pridobitev lastnine.
Takšno delovanje vodi do povečanja deleža tujega kapitala v nacionalnem gospodarstvu brez dotoka finančnih sredstev, fizičnih nosilcev stalnega kapitala in novih tehnologij v državo iz tujine, razbremeni pa breme zunanjega dolga, omogoča pridobivanje novih posojil iz tujine in spodbuja kasnejše prilive zasebnih tujih investicij in reinvestiranja v tako pridobljena gospodarska sredstva.
4. Poziv države dolžnice v težkem položaju na mednarodne banke – regionalne, Svetovno banko. Takšne banke običajno dajejo ugodna posojila za premagovanje kriznih razmer, vendar svoja posojila pogojujejo s strogimi zahtevami nacionalne ekonomske politike, zlasti monetarne politike, spodbujanjem konkurence in privatizacije ter zmanjševanjem proračunskih primanjkljajev. Do takšnih posojil v 90. Pogosto se prijavijo postsocialistične države, vključno z Rusijo (glej 37.3).
Te in druge ukrepe imenujemo regulacija zunanjega dolga. V zgodovini dvajsetega stoletja. Obstajajo tudi drugi primeri regulacije zunanjega dolga. Tako sta Velika Britanija in Francija tako po prvi kot po drugi svetovni vojni s svojim tujim premoženjem plačali del zunanjega dolga. Nekatere države v razvoju so upnikom dale pravico do uporabe njihove pomorske gospodarske cone, epikontinentalnega pasu, gradnje vojaških baz in satelitskih sledilnih postaj.

2. Davki

Kot smo že omenili, so glavna postavka proračunskih prihodkov davki.

Bistvo davka in davčnega sistema

Spodaj tax, fee, dajatev in druga plačila se razume kot obvezni prispevek v proračun ustrezne ravni ali v zunajproračunski sklad, ki ga plačajo plačniki na način in pod pogoji, ki jih določajo zakonodajni akti.
Skupaj davkov, pristojbin, dajatev in drugih obveznih plačil, pobranih v državi (v nadaljnjem besedilu: davki), kot tudi oblike in metode njihove gradnje oblik davek sistem. Predmet obdavčitve so dohodek (dobiček), nabavna vrednost določenega blaga, nekatere vrste dejavnosti davčnih zavezancev, transakcije z vrednostnimi papirji, raba naravnih virov, premoženje pravnih in fizičnih oseb, prenos premoženja, dodana vrednost blaga in storitev. proizvedeni in drugi predmeti, določeni z zakonodajnimi akti. V Rusiji so osnove davčnega sistema zapisane v davčnem zakoniku Ruske federacije.

Vrste in skupine davkov

Obstajata dve vrsti davkov. Prva vrsta so davki na dohodek in premoženje: dohodnina; davek od dobička podjetij (družbe, podjetja); davek na socialno zavarovanje ter na plače in delo (ti socialni davki); davki na premoženje, vključno z davki na premoženje, vključno z zemljišči in drugimi nepremičninami; davki na prenos dobička in kapitala v tujino ipd. Zaračunajo se določeni fizični ali pravni osebi, imenujejo se neposredne davke.
Druga vrsta je davek na blago in storitve: prometni davek, ki ga je v večini razvitih držav nadomestil davek na dodano vrednost (DDV); trošarine (davki, ki so neposredno vključeni v ceno izdelka ali storitve); davek na dediščino, na transakcije z nepremičninami in vrednostnimi papirji itd. Te davke imenujemo posredni. Delno ali v celoti se prenesejo na ceno izdelka ali storitve. V Rusiji približno polovica pobranih davkov izvira iz neposrednih davkov, druga pa iz posrednih davkov.

Osnovni davki

1. Dohodnina(dohodnina) je odtegljaj od dohodka (običajno letnega) posameznega zavezanca. Plačila se izvajajo skozi vse leto, vendar se končni obračun izvede ob koncu leta. Čeprav so si davčni sistemi različnih držav na splošno podobni, imajo lastne nize davčnih stopenj in oprostitev, davčne dobropise in plačilne roke. Običajno se davki na dohodek zaračunavajo po progresivni stopnji, ki se povečuje, ko se povečuje dohodek davkoplačevalca. Višje dohodninske stopnje v razvitih državah znašajo od 30 do 70 %. večina visoka stopnja dohodnina - na Švedskem. V Rusiji je najnižja stopnja tega davka 12 %, najvišja naj bi se povečala na 45 %.
V zadnjih desetletjih je v svetu opazen trend zniževanja dohodninskih stopenj. V razvitih državah pa posamezniki za plačilo tega davka namenijo zelo pomemben del svojega dohodka. Dohodnina v teh državah je za razliko od Rusije glavna sestavina proračunskih prihodkov.
2. Davek od dohodka za podjetja, organizacije (podjetja, korporacije) se zaračuna, če so priznani kot pravne osebe. Vendar pa je za nekatera mala podjetja narejena izjema: priznana so kot pravne osebe, vendar davkov ne plačujejo ona, temveč njihovi lastniki prek dohodnine posameznika.
Davek od dohodkov pravnih oseb (davek od dohodkov pravnih oseb) predstavlja večji del njihovih davčnih plačil. Dobiček in čisti dobiček (bruto prihodek, zmanjšan za vse odhodke in izgube) sta predmet obdavčitve. V Rusiji je stopnja tega davka blizu stopnje v vodilnih razvitih državah - do 35%.
Obdavčitev tistega dela dobička, ki je predmet razdelitve med delničarje (delničarje) v obliki dividend, se v različnih državah izvaja različno. Prejete dividende so obdavčene z dohodnino, tako da je lahko isti znesek obdavčen dvakrat: najprej z davkom od dohodka pravnih oseb kot del dobička in nato z dohodnino kot bilančni dobiček, ki se pretvori v dohodek za davčne namene delničarjev. . Posledica je tako imenovana dvojna obdavčitev. Pojavlja se tudi v drugih primerih.
Odvisno od pristopa dvojne obdavčitve izplačanega dobička nacionalni sistemi Pobiranje davka od dohodkov pravnih oseb lahko združimo v naslednje skupine:
. klasičen sistem, v katerem je razdeljeni del dobička najprej obdavčen z davkom od dohodkov pravnih oseb, nato pa z dohodnino (Belgija, Nizozemska in Luksemburg, ZDA, Švedska, Švica in Rusija);
. sistem zniževanja davkov na ravni podjetja, v katerem je razdeljeni dobiček bodisi predmet nižje stopnje davka od dohodkov pravnih oseb (Avstrija, Nemčija, Japonska) bodisi delno izvzet iz obdavčitve (Španija, Finska);
. sistem znižanja davka na ravni delničarjev, v katerem so bodisi delničarji delno oproščeni plačila dohodnine od dividend, ki jih prejmejo, ne glede na to, ali je davek od dobička odtegnjen ali ne odtegnjen od razdeljenega dobička (Avstrija, Danska, Kanada, Japonska); ali se davek, ki ga plača družba na razdeljeni dobiček, delno pobota z obdavčitvijo delničarjev (Združeno kraljestvo, Irska, Francija);
. sistem popolne oprostitve razdeljenega dobička davka od dohodkov pravnih oseb na ravni podjetja (Grčija, Norveška) ali delničarjev (Avstralija, Italija, Finska).
3. Socialni prispevki(socialni davki) zajemajo prispevke podjetij za socialno varnost ter davke na plače in delo. Gre za plačila, ki jih deloma plačajo delavci sami, deloma pa njihovi delodajalci. Pošiljajo se v različne zunajproračunske sklade: za brezposelnost, pokojnine itd. Pri financiranju teh sredstev sodeluje tudi država. Davke na izplačane plače in delo plačajo le delodajalci. V Rusiji prispevki podjetij v državne zunajproračunske sklade znašajo približno 39,5% njihovih stroškov plač.
4. Davki na nepremičnine- To so davki na premoženje, zemljišča in druge nepremičnine, darila in dediščine. Velikost teh davkov je določena s ciljem prerazporeditve bogastva. V nekaterih državah so takšni davki vključeni v trošarine, ki se obračunavajo na transakcije.
5. Davki na blago in storitve, predvsem carine in dajatve, trošarine, prometni davek in davek na dodano vrednost. Slednji je podoben prometnemu davku, pri katerem nosi največje breme končni potrošnik. Od te dodane vrednosti so obdavčeni zavezanci, ki v procesu dela dodajo vrednost predmetom dela, s katerimi razpolagajo. Toda vsak davkoplačevalec ta znesek vključi v ceno svojega blaga, ki se giblje po verigi vse do končnega potrošnika. V Rusiji se uporablja nekoliko poenostavljen, tako imenovan posredni model za izračun dodane vrednosti, tj. ne neposredno iz višine dodane vrednosti, ki je ni lahko izračunati, ampak na podlagi količine prodaje proizvedenih izdelkov minus nabavljene surovine, material, polizdelki itd.
Davek na dodano vrednost se v Rusiji obračunava (po 20-odstotni splošni stopnji) in v skoraj vseh razvitih državah po osnovni (standardni) stopnji, ki se giblje na primer v EU okoli 15-odstotne. Nekatera blaga in storitve pa niso predmet DDV, za druga pa se uporabljajo višje ali nižje stopnje. Večina regij v Rusiji zaračunava tudi prometni davek (po stopnji do 5%) za številne izdelke in storitve. V nekaterih regijah Rusije je začel delovati enotni davek na pripisan dohodek. Njen plačnik je malo podjetje v storitvenem sektorju. Davek se plačuje trimesečno v višini 20% ocenjenega prihodnjega davka.

Zvezni, državni in lokalni davki

Davčna plačila, kot že vemo, gredo v državni, regionalni in lokalni proračun. Obstaja določen postopek za razdeljevanje dohodnih sredstev. V Rusiji lokalni proračuni prejmejo celoten znesek davkov na osebno lastnino in zemljišča, davke na dediščine in darila ter nekatere manjše davke. Regionalni davki v Rusiji vključujejo davek na lastnino pravnih oseb, davek na nepremičnine, prometni davek, cestne in prometne davke ter številne manj pomembne davke. Zvezni davki vključujejo davek na dodano vrednost, trošarine, davek od dobička pravnih oseb, prispevke v zunajproračunske sklade, carine in pristojbine ter različne davke na uporabnike naravnih virov. Prihodki od številnih davkov (v Rusiji je to DDV, davek od dohodkov pravnih oseb, trošarine) so razdeljeni med centralni in teritorialni proračun.
Zaradi določenih nasprotij med interesi centralne vlade in teritorialnimi gospodarskimi interesi poteka politični boj glede delitve davčnih prihodkov. Lokalni prebivalci in oblasti so zainteresirani, da bi več sredstev priteklo v proračune držav, dežel, občin in skupnosti, saj se s temi sredstvi financira izobraževanje, zdravstvo, urejanje okolice, lokalna javna gradnja ter varstvo reda in okolja. Centralni vladi nenehno primanjkuje sredstev za upravne in vojaške stroške ter za reševanje svetovnih gospodarskih in socialnih problemov.

Davčno breme

Magnituda znesek davka(t.i. davčna obremenitev) je odvisna predvsem od davčne osnove in davčne stopnje. Davčna osnova je znesek, od katerega se obračuna davek, in Davčna stopnja- To je znesek, v katerem se obračuna davek.
V ZDA, Veliki Britaniji, Italiji in nekaterih drugih državah je višina davka na dohodek določena izključno glede na njegovo višino. V Nemčiji, Franciji, na Japonskem, Švedskem se del dohodnine odmeri ne glede na njeno višino. V 80-90 letih. Davčne stopnje se v večini držav znižujejo. Kot rezultat, medtem ko so v OECD kot celoti podjetja leta 1986 plačala več kot 45 % svojih dobičkov v obliki davkov, so leta 1996 plačala približno 30 %. Hkrati z znižanjem davčnih stopenj so se povečale davčne ugodnosti za plačilo javnega dolga in obresti nanj.
V praksi večina podjetij za plačilo davkov porabi delež svojega dobička, ki je nižji od davčne stopnje. Prvič, uporabljajo se različne davčne ugodnosti, o katerih bomo govorili v nadaljevanju. Drugič, podjetja lahko zakonito zmanjšajo znesek obdavčitve s povečanjem vložkov v neobdavčene sklade (amortizacija itd.). Tretjič, podjetja z majhnim prometom so v mnogih državah podvržena nižjim davkom. Četrtič, v številnih državah lahko davek od dohodkov pravnih oseb plača ne samo posamezno podjetje, ampak tudi njegovo matično podjetje (če je podjetje del skupine podjetij), kar v praksi omogoča znižanje davka bazo podjetij, vključenih v skupino. Petič, skoraj povsod obstaja sistem pokrivanja izgube podjetja na račun dobička iz več preteklih let ali prihodnjih dobičkov.
Davčna ugodnost(davčna olajšava) se, tako kot davek, ugotavlja na način in pod pogoji, ki jih določajo zakonska dejstva. Pogoste so naslednje vrste davčnih ugodnosti:
. neobdavčljiv minimalni obdavčljivi predmet;
. oprostitev obdavčitve nekaterih elementov davčnega predmeta (na primer stroški RR);
. oprostitev davkov za posameznike ali kategorije plačnikov (na primer invalidi); znižanje davčnih stopenj; odbitek od davčne osnove (davčna olajšava); sprememba roka za plačilo davkov in pristojbin (v obliki odloga, obročnega načrta, davčnega dobropisa);
. odpis slabih davčnih dolgov.
Posledično je povprečna stopnja obdavčitve pravnih oseb precej nižja od osnovne (tj. maksimalne) ravni. Na primer, v Nemčiji je bilo v poznih 80. letih. približno 50 % (izhodišče je bilo 71 %). V Rusiji je po ocenah trenutno približno 65%.

Davčna struktura

Delež posameznih davkov, ki sodelujejo pri oblikovanju proračunskih prihodkov v različnih državah s tržnim gospodarstvom, je označen z naslednjimi podatki, % celotnega:

Dohodnina ........................ 40
Davki na dobiček družb (podjetij). .10
Socialni prispevki.................. ………….30
Davek na dodano vrednost.....……10
Carinske dajatve.....................5
Drugi davki in davčni prihodki…5

V Rusiji je vloga posameznih davkov v proračunskih prihodkih nekoliko drugačna. Zaradi relativno nizkega življenjskega standarda večine prebivalstva so prihodki od dohodnine nizki; Namesto tega glavno mesto v proračunskih prihodkih zavzemata davek na dobiček pravnih oseb in DDV (glej tabelo 27.1).
Neposredne davke je težko prenesti na potrošnika. Najlažje je z davki na zemljišča in druge nepremičnine: vključeni so v najem in najemnina, cene kmetijskih pridelkov.
Posredni davki se prenesejo na končnega potrošnika glede na elastičnost povpraševanja po blagu in storitvah, ki so predmet teh davkov. Manj kot je elastično povpraševanje, tem večina davek se prenese na potrošnika (glej poglavje 8). Manj ko je ponudba elastična, manj davka se prenese na potrošnika, večji del pa se plača iz dobička. Dolgoročno se povečuje elastičnost ponudbe, vse večji delež posrednih davkov pa se prenaša na potrošnika.
Pri visoki elastičnosti povpraševanja lahko zvišanje posrednih davkov privede do zmanjšanja potrošnje, pri visoki elastičnosti ponudbe pa do zmanjšanja čistega dobička, kar bo povzročilo zmanjšanje investicij ali prenos kapitala v druge države. področja delovanja.
Davki opravljajo naslednje bistvene funkcije:
. fiskalni, tj. financiranje državne porabe. Država ima tradicionalne funkcije - vzdrževanje državnih organov, kazenski pregon in zagotavljanje varnosti državljanov, nacionalna obramba, varovanje okolja in naravnih virov, podpora prometu, cestam, komunikacijam in računalništvo. V 20. stoletju so se jim dodajale vedno večje družbeno-kulturne funkcije. Te tradicionalne in sodobne funkcije predstavljajo večino državne porabe;
. socialno, tj. ohranjanje socialnega ravnovesja s spreminjanjem razmerja med dohodki posameznih družbenih skupin z namenom zglajevanja neenakosti med njimi. Eden glavnih načinov za to je uvajanje progresivno obdavčenje: Večji kot je dohodek, nesorazmerno več se ga odvzame v obliki davkov. Proporcionalna obdavčitev predvideva enak delež davka v dohodkih ne glede na njihovo velikost. Dohodnina se plačuje po progresivni lestvici. in pogosto - davek od dohodkov pravnih oseb in davki na nepremičnine, tj. tiste davke, ki jih je tehnično mogoče zaračunati po različnih stopnjah glede na dohodek davkoplačevalca. Socialno funkcijo zagotavlja tudi oprostitev plačila številnih davkov za nekatere kategorije davkoplačevalcev (osebe z nizkimi dohodki, invalidi, upokojenci, matere samohranilke, velike družine, migranti, študenti) ali neobdavčitev nekaterih družbeno pomembnih blaga in storitev (oprostitev DDV, prometnega davka, carin) ali, nasprotno, povečana obdavčitev luksuznega blaga (z visokim DDV, trošarinami);
. reguliranje, tj. državna regulacija gospodarstva, predvsem ciklična nihanja, strukturne spremembe, cene, kapitalske naložbe, raziskave in razvoj, ekologija, ekonomski odnosi s tujino. Da bi to dosegli, se uvajajo novi in ​​odpravljajo stari davki, spreminjajo in diferencirajo njihove stopnje ter zagotavljajo davčne ugodnosti (glej 27.3).

Davčna načela

V zgodovini človeštva nobena država ni mogla obstajati brez davkov. Davčne izkušnje so nakazale tudi glavno načelo obdavčitve: »Ne moreš ubiti gosi, ki nese zlata jajca«, tj. ne glede na to, kako velika je potreba po finančnih sredstvih za pokritje predstavljivih in nepredstavljivih izdatkov, davki ne smejo ogroziti interesa davkoplačevalcev za gospodarsko dejavnost.
To nazorno dokazuje Lafferjeva krivulja, poimenovana po ameriškem ekonomistu, ki je utemeljil odvisnost proračunskih prihodkov od davčnih stopenj. Njegov pomen je v tem, da ima znižanje davčnih stopenj močan spodbujevalni učinek na gospodarstvo. Ko se davčne stopnje znižajo, se davčna osnova končno poveča: ker se proizvede več proizvodov, se pobere več davkov, čeprav se to ne zgodi takoj (glej sliko 7.3).
Sodobna načela obdavčitev je taka.
1. Višina davčne stopnje mora biti določena ob upoštevanju zmožnosti davčnega zavezanca.
2. Obveznost plačila davkov. Davčni sistem ne sme pustiti zavezanca v dvomih o neizogibnosti plačila. Sistem glob in kazni, javno mnenje v državi bi moralo biti takšno, da je neplačilo ali zamuda pri plačilu davkov manj donosno kot pravočasno in pošteno izpolnjevanje obveznosti do davčnih organov. ;
3. Sistem in postopek plačevanja davkov morata biti preprosta, razumljiva in udobna za davkoplačevalce ter ekonomična za davčne institucije.
4. Davčni sistem mora biti prožen in zlahka prilagodljiv spreminjajočim se družbenopolitičnim potrebam.
5. Davčni sistem mora zagotavljati prerazporeditev ustvarjenega BDP in biti učinkovit instrument državne ekonomske politike. To načelo se nanaša na regulativno funkcijo obdavčitve.

Davčna stopnja in njene vrste

Ugotovili smo že, da se tisti del davčne osnove, ki ga je davčni zavezanec dolžan plačati v obliki posameznega davka, imenuje Davčna stopnja(znesek davka).
Obstajajo najnižje, najvišje in povprečne davčne stopnje. Na primer, v ZDA je dohodnina progresivna: letni dohodek do vključno 21.450 $ je obdavčen po 15-odstotni stopnji (to je najnižja stopnja dohodnine); od 21.450 do 51.900 dolarjev - po stopnji 3217,5 dolarjev + 28% na znesek, ki presega 21.450 dolarjev; nad 51.900 $ - po stopnji 11.743,5 $ + 31 % na znesek, ki presega 51.900 $ (to je najvišja stopnja).

Primer 27.1. Recimo, da ima mlad Američan letni dohodek 25.000 $. V tem primeru je njegova davčna obveznost: 21.450X 0,15+ (25.000 -21.450) . 0,28 = 4211,5 dolarjev, tj. plačal je povprečno davčno stopnjo. Za tega Američana je bilo: (4211,5:25,000) . 100 = 16,8 %.

Težave pri pobiranju davkov

Najlažji način pobiranja davkov je na plače. Tukaj se davki samodejno pobirajo ob plačilu dolgovanega denarja; Ni odloga plačila davkov in praktično ni možnosti za davčno zavetje. Enako velja za druge socialne prispevke (socialne davke). Trošarine in davke na dodano vrednost je enostavno zaračunati, a čeprav ustvarjajo takojšnje prihodke, obstaja možnost umetnega napihovanja materialnih stroškov in znižanja obdavčljivih dobičkov.
Ob normalni organiziranosti carinske službe tudi pobiranje carin ni povezano z večjimi težavami.
Največje težave nastanejo pri pridobivanju davkov od družb (podjetij) zaradi različnih možnosti zmanjševanja obdavčljivega bilančnega dobička z umetnim zvišanjem stroškov in uporabo raznih ugodnosti, popustov, odlogov, investicijskih bonusov, potrebnih prispevkov v različne sklade, ki jih dovoljujejo državni organi. odgovoren za regulacijo gospodarstva.
Pri obdavčitvi tovrstnega kapitala se pojavljajo težave z objektivnim ocenjevanjem vrednosti zemljišč in drugih nepremičnin.
Davek na osebne dohodke, ki niso prejeti od najetega dela, tj. davčnim organom povzroča veliko težav in težav. o dohodkih podjetnikov, rentnikov in svobodnih poklicev. Končni znesek davka od teh dohodkov se določi ob koncu leta, pogosto pa davek v tekočem letu plačajo kot akontacijo v višini davka za preteklo leto. Končni preračun se naredi na podlagi davčnega obračuna ob koncu leta, t.j. dejansko so ti zavezanci deležni odloga plačila dela davka in imajo možnost bistveno znižati njegov znesek. Poleg tega preverjanje pravilnosti plačila davkov od osebnih dohodkov iz podjetniško dejavnost, dobiček podjetij in nepremičnin zahteva vzdrževanje precejšnjega števila finančnih inšpektorjev, v nekaterih državah pa celo finančne policije (v Rusiji se imenuje davčna policija).

Mednarodni vidiki obdavčitve

Izbira in sprememba davčnega sistema, določitev davčnih stopenj in zagotavljanje ugodnosti so izključno v pristojnosti državnih zakonodajnih in izvršilnih organov.
Vseeno pa vlade različnih držav vse bolj sodelujejo med seboj na področju davčne politike. Potreba po tovrstnem sodelovanju izhaja iz krepitve bilateralnih in multilateralnih gospodarskih odnosov, razvoja gospodarskega povezovanja in iz tega izhajajoče želje po zagotavljanju enakih pogojev konkurence na svetovnih trgih.
Nacionalna konkurenčnost izvoženega blaga in storitev ter sposobnost države, da izvaža kapital v tujino, nista odvisni le od učinkovitosti nacionalnega gospodarstva, temveč tudi od stopnje davčne obremenitve. To delno blažimo s spodbujanjem zunanjegospodarske dejavnosti domačih podjetij, ki se izvaja predvsem s pomočjo davčnih olajšav.
Primer vpliva davkov na mednarodne ekonomske odnose je DDV. Običajno se ta davek ne uporablja za izvoz, vendar se uvede za vse blago in storitve, prodane v državi, ne glede na državo izvora. Posledično DDV spodbuja izvoz in odvrača uvoz, in ker je davek posreden in ne neposreden, zanj ne veljajo omejitve Svetovne trgovinske organizacije (STO) glede neposrednih izvoznih subvencij. V Rusiji tudi izvoz v države zunaj CIS ni predmet DDV.
Klasičen primer zaščite domačega trga pred pretirano tujo konkurenco so carine pri uvozu. Tako je v Rusiji leta 1998 tehtana povprečna dajatev znašala približno 13% carinske vrednosti uvoženega blaga. Poleg tega je to blago predmet DDV in trošarin (če gre za trošarinsko blago).

Mednarodna ureditev dvojnega obdavčevanja

Vse razvite države praviloma obdavčijo dohodek, zaslužen znotraj svojih meja. Številne države (ZDA, Kanada, Japonska, Velika Britanija in Rusija) obdavčujejo tudi dohodke svojih fizičnih in pravnih oseb, prejete v tujini. Posledica je tako imenovana dvojna obdavčitev.
V Rusiji davčni organi priznajo davke, ki jih v tujini plačajo ruske fizične in pravne osebe. Kljub temu ima Rusija s številnimi državami sklenjene sporazume o izogibanju (odpravi) dvojnega obdavčevanja dohodka in premoženja.

Harmonizacija davčnih sistemov

V integracijskih skupinah obstaja težnja po konvergenci (harmonizaciji) davčnih sistemov držav članic. Najbolj aktiven je v EU, kjer se v prihodnje načrtuje oblikovanje enotnih stopenj davka od dohodkov pravnih oseb in odprava dvojnega obdavčevanja dobičkov podjetij iz držav članic EU, ki prejemajo dohodek v drugih državah Unije. Zdaj dobiček, ki ga hčerinska družba prenese na matično družbo, ni obdavčen v državi rezidentstva prve ali pa je vključen v obdavčitev slednje. Dosežen je bil dogovor o enotnosti osnovne stopnje DDV (15 %) in uvedbi enotne minimalne velikosti trošarine. Pri tem so bili nacionalni davki na izdajo posojil že usklajeni (1-2 %) in odpravljene pristojbine za izdajo vrednostnih papirjev. Pričakuje se tudi harmonizacija davčnih sistemov v SND.

3. Proračunska in davčna (fiskalna) politika

Ogromna sredstva, zbrana v obliki davkov in prerazporejena skozi državni proračun, so glavna gospodarska sila sodobne države. Od tod tako velika pozornost do davkov in proračuna ter velik vpliv fiskalne politike na celotno življenje sodobne družbe.
Fiskalna politika je lahko usmerjena v spodbujanje gospodarskega življenja, na primer v času recesije, in takrat se imenuje fiskalna ekspanzija. Njegovi glavni vzvodi so povečanje državne porabe in/ali znižanje davkov.
Fiskalna politika, namenjena omejevanju gospodarske konjunkture oziroma natančneje boju proti inflaciji, ki jo ta konjunktura povzroča, se imenuje fiskalna omejitev. Vključuje zmanjšanje državne porabe in/ali povečanje davkov. To pomaga zmanjšati inflacijo, ki jo povzroča konjunktura, z zmanjšanjem gospodarske rasti in povečanjem brezposelnosti.

Država in agregatno povpraševanje

Velika večina proračunskih izdatkov (državni nakupi, plače t. i. državnih uslužbencev, posojila, posojila in subvencije) določa agregatno povpraševanje. Njihova velika teža v njem omogoča državi, da vpliva na celotno agregatno povpraševanje:

AD= C + I + G + X, (27.1)
kjer je AD agregatno povpraševanje; C—povpraševanje potrošnikov; I—investicijska povpraševanje po zasebnih naložbah); G je državno povpraševanje (državna poraba); X—neto izvoz.
Država vpliva na agregatno povpraševanje tudi z davki: višje kot so njihove stopnje, nižji je obseg razpoložljivega dohodka v obliki potrošniškega povpraševanja gospodinjstev in investicijskega povpraševanja podjetij. Vendar lahko davki ostanejo visoki ne glede na njihovo negativen vpliv na agregatno povpraševanje, ampak preprosto zato, ker lahko fiskalna funkcija obdavčitve prevlada nad regulatorno, kar se je zgodilo v Rusiji v 90. letih.

Državni proračun, varčevanje in investicije. Učinek premika

V ravnotežnem gospodarstvu mora biti znesek prihrankov (S) enak znesku naložb (I), tj. S=I (glej 4.3). Vendar je v praksi situacija običajno blizu tega, ko se prihrankom gospodinjstev (S) prištejejo prihodki državnega proračuna (sestavljeni so predvsem iz davkov in jih zato tudi označujemo s črko T (davki) ter izdatki države (G) zasebnim naložbam (I), ki služijo kot investicijski vložek za gospodarstvo, se prištejejo:

S + T = I + G. (27,2)
Če transformiramo to enačbo, dobimo
S - I = G - T. (27.3)
Ta preurejena formula kaže, da je razlika med varčevanjem in naložbami enaka razliki med državnimi izdatki in prihodki, tj. proračunski primanjkljaj. Povedano drugače, če so naložbe manjše od prihrankov, se razlika pogosto porabi za pokrivanje proračunskega primanjkljaja, običajno v obliki zadolževanja države. Vendar je to tisti del prihrankov, ki bi lahko bil zasebna naložba.
Drugi negativni učinek zadolževanja države je še bolj znan. Sestoji iz dejstva, da se zaradi dodatnega povpraševanja po varčevanju obrestna mera na trgu posojilnega kapitala poveča, kar vodi do zmanjšanja zasebnih naložb in posledično do padca proizvodnje, izvoza in potrošnje potrošnikov. Obstaja tako imenovani učinek izrivanja državna posojila zasebnim naložbam.

Državni proračun in dinamika BDP

Povečana državna poraba vodi do gospodarskega okrevanja – povečata se dohodek in BDP.
riž. Slika 27.1 prikazuje, da se z rastjo BDP (Y) povečajo državni prihodki (T), zaradi česar sčasoma presežejo javno porabo (G). Posledično se primanjkljaj državnega proračuna, značilen za obdobje upadanja BDP, spremeni v presežek. Upoštevajte, da sta tako velikost primanjkljaja kot presežka odvisna od naklona premice T, ki je določena s tem, kako dovzetni (elastični) so davčni prihodki v proračun za spremembe BDP.

riž. 27.1. Spremembe javnofinančnih prihodkov glede na dinamiko BDP

Ta občutljivost pa je v veliki meri odvisna od moči tako imenovanih vgrajenih stabilizatorjev. To je progresivni davčni sistem, državni transferji revnim in podobni načini vplivanja na dohodke. Ne znižujejo le stopnje upadanja in povečevanja agregatnega povpraševanja, temveč tudi blažijo ciklična nihanja prihodkov državnega proračuna.

Davki in agregatna ponudba

riž. 27.1 kaže, da lahko med gospodarskim ciklom samodejno nastaneta proračunski primanjkljaj (v fazi recesije) in presežek (v fazi okrevanja). Za boj proti primanjkljaju državnega proračuna in za oživitev gospodarskega življenja zagovorniki ekonomije ponudbe predlagajo znižanje davkov. Menijo, da nižje davčne stopnje ne bodo nujno povzročile povečanja primanjkljaja državnega proračuna zaradi zmanjšanja davčnih prihodkov (kot menijo keynesijanci), vsekakor pa bodo pripomogle k povečanju proizvodnje (ponudbe) in povpraševanja. Kot dokaz, da znižanje davčnih stopenj povzroči povečanje davčnih prihodkov v proračun, je podana Lafferjeva krivulja (glej sliko 7.3). Težava pa je v tem, da če se bo to zgodilo, bo to na dolgi rok, kratkoročno pa se lahko zmanjšajo davčni prihodki v proračun.
Ugotavljamo tudi, da so posredni davki za razliko od neposrednih eden od vgrajenih stabilizatorjev proračuna. Med recesijo, ko dobiček in drugi prihodki običajno padejo za več kot BDP, se močno zmanjšajo tudi prihodki od neposrednih davkov. Pri posrednih davkih se opazno manj zmanjša obseg transakcij z blagom in storitvami, zaradi česar se prihodki v državni proračun iz naslova DDV, prometnega davka in trošarin ne zmanjšajo v tolikšni meri kot obseg BDP. Poleg tega posredni davki zmanjšujejo tudi negativni vpliv inflacije na proračun. Če neposredni davki zagotavljajo proračunske prihodke predvsem iz tistih dohodkov in premoženja, katerih obseg in cene navadno rastejo počasneje od inflacije, potem posredni davki temeljijo na tistih dobrinah in transakcijah, katerih cene ne zaostajajo, včasih pa celo presegajo deflatorja BDP. kazalo.

zaključki

1. Glavna sredstva za prerazporeditev BDP so proračun in davki.
2. Državni proračun je oblika oblikovanja in porabe sklada sredstev, namenjenih za finančno podporo nalogam in funkcijam države in lokalne samouprave. Sestavljen je iz centralnega in teritorialnega proračuna; njihove projekte in poročila o uspešnosti vsako leto sprejme parlament.
3. Odhodkovno stran proračuna predstavljajo sredstva za socialne, gospodarske, vojaške namene ter za vzdrževanje upravnih organov in plačila javnega dolga. Izdatki proračuna za gospodarske namene se izvajajo v obliki državnih posojil, subvencij in poroštev.
4. Če odhodki presegajo prihodke, nastane notranji in zunanji dolg države. Nekatere države dolžnice se poslužujejo konsolidacije mednarodnega dolga in konverzije dolga v tujo last na svojem ozemlju.
5. Davek, dajatev, pristojbina se razume kot obvezni prispevek v proračun ali v zunajproračunski sklad, ki se izvaja na način, ki ga določajo zakonodajni akti. Davki so lahko neposredni in posredni: razlikujejo se po predmetu obdavčitve ter po mehanizmu obračunavanja in pobiranja, po svoji vlogi pri oblikovanju proračunskih prihodkov.
6. Glavne funkcije davkov: fiskalna, socialna in regulativna.
7. Velik vpliv na ekonomske odnose s tujino ima tudi obdavčenje (DDV, carine, dvojna obdavčitev).
8. V sodobnih razmerah so davki postali predmet mednarodnih pogodb. V prvi vrsti to velja za carine, dogovorjene v okviru WTO, pa tudi za notranje davke v državah, ki sodelujejo v integracijskih povezavah.
9. Proračunska in davčna (fiskalna) politika je lahko usmerjena v spodbujanje gospodarskega življenja ali v njegovo omejevanje. Izvaja se z državno porabo in pobiranjem davkov.

Izrazi in pojmi

Finance
Finančni in kreditni sistem
Finančna in kreditna politika
Državni proračun
Proračunski postopek
Državni zunajproračunski skladi
Ciljna proračunska sredstva
Proračunski primanjkljaj
Fiskalni federalizem (medproračunski odnosi)
Prestrukturiranje (konsolidacija) zunanjega dolga
Konverzija zunanjega dolga
Regulacija zunanjega dolga
Servisiranje dolga
Davki
Davčni sistem
Neposredni davki
Posredni davki
Dohodnina
Davek na dobiček podjetij (podjetij, korporacij)
Socialni prispevki (socialni davki)
Davki na nepremičnine
Trošarine
Davčna osnova
Davčna stopnja
Davek na pripisani dohodek
Dvojna obdavčitev
Učinek premika

Vprašanja za samotestiranje

1. Kaj je državni proračun?
2. Katere postavke sestavljajo prihodkovni in odhodkovni del proračuna?
3. Zakaj obstajata centralni in teritorialni proračun, kako se financirata?
4. Zakaj je država prisiljena posegati po posojilih?
5. Naštejte glavne davke v Rusiji.
6. Kakšen vpliv imajo davki na gospodarstvo države?
7. Kakšne so fiskalne in regulativne funkcije davkov?
8. Kaj so davčne ugodnosti; komu in za kakšne namene so zagotovljeni?
9. Za kakšne namene se porabljajo proračunska sredstva?
10. Kako se izogniti dvojnemu obdavčevanju?
11. Kaj je davčna harmonizacija?
12. Kaj je davčna omejitev?
13. Kakšne posledice napovedujejo keynesijanci in zagovorniki ekonomije ponudbe zaradi znižanja davčnih stopenj?

Državni proračun je najmočnejši vzvod za regulacijo tržnega gospodarstva, saj so v njem skoncentrirani vsi denarni viri države. Hkrati je treba državni proračun obravnavati kot letni načrt prihodkov in odhodkov države, s tega vidika pa je naloga vlade doseči uravnoteženost državnega proračuna, ki se izraža v enakosti njegovega odhodkovnega in prihodkovnega dela.

Državni proračun- To je centraliziran nacionalni sklad sredstev, glavni finančni načrt države.

Državni proračun je osrednji člen proračunskega sistema države, ki je določen in odvisen od upravno-teritorialne strukture in stopnje družbeno-ekonomskega razvoja.

Proračunski sistem je sestavljen iz dveh ravni: državnega (centralnega) in lokalnih (regionalnih, mestnih, okrožnih, podeželskih, mestnih) proračunov.

Po strukturi je državni proračun sestavljen iz dveh delov: prihodkov in odhodkov.

Viri prihodkov državnega proračuna:

1. davke, odmerjene fizičnim in pravnim osebam;

2. dohodki iz državnih podjetij in poslovanja s stvarmi v državni lasti;

3. prihodki v zunajproračunske ali skrbniške sklade - za reševanje specifičnih, najbolj perečih družbenih in gospodarskih problemov. To so skladi: pokojninskega, socialnega zavarovanja, varstva okolja, gradnje cest, prekvalifikacije delovne sile itd.

Državni proračun porabi zbrana denarna sredstva države za:

1. javna uprava;

2. obramba;

3. socialno-ekonomski cilji;

4. gospodarska dejavnost države;

5. zunanjegospodarska dejavnost.

Med prihodki in odhodki državnega proračuna mora obstajati enakost (uravnoteženost). Če so odhodki enaki prihodkom, to pomeni, da proračunskega primanjkljaja ni. Če proračunski prihodki presegajo odhodke, je proračunski presežek , če odhodki presegajo prihodke, je proračunski primanjkljaj .

Razlika med prihodki in odhodki se imenuje proračunska bilanca.

Problem proračunskega primanjkljaja je eden glavnih makroekonomskih problemov večine držav s tržnim gospodarstvom. Proračunski primanjkljaj, njegova velikost in načini za njegovo preprečevanje so predmet makroekonomske regulacije, nujna sestavina denarne politike.

Načini pokrivanja (financiranja) proračunskega primanjkljaja:

- emisija - se izvaja z dodatno emisijo denarja. Vendar pa povečanje denarne mase v obtoku, ki ni podprto z ustreznim povečanjem proizvodnje blaga in storitev (realni BDP), povzroči zvišanje splošne ravni cen in inflacije.

- brez emisij – z notranjimi posojili (država si izposoja denar znotraj države z izdajo in plasiranjem državnih vrednostnih papirjev. Posledično javni notranji dolg) in preko zunanjih posojil (s prejemanjem posojil od tujih držav, mednarodnih finančnih organizacij itd. Posledično javni zunanji dolg).

Seveda pa tako prihodkovni kot odhodkovni del proračuna predstavljata proces državne regulacije ne le gospodarstva, temveč tudi politične in socialno življenje. Samo pobiranje davkov je cel kompleks regulatornih vzvodov. Hkrati državna poraba jasno usmerja državo in njeno gospodarstvo v potrebno smer razvoja. Pobiranje davkov in državna poraba sta združena v tako imenovano diskrecijsko fiskalno politiko.

Diskrecijska fiskalna politika je vladna politika, namenjena ureditvi davčnega sistema in državne porabe z namenom vplivanja na industrijsko proizvodnjo, inflacijo, zaposlovanje itd.

torej državna fiskalna politika pomeni oblikovanje državnega proračuna preko davčnega sistema na eni strani in izvajanje določene ekonomske politike z delitvijo finančnih sredstev na drugi strani. To pomeni, da je fiskalna politika hkrati politika obdavčitve in politika porabe zbranih sredstev. V teh primerih se kaže korektivna funkcija države.

Obdavčenje je treba obravnavati z dveh vidikov: njegove naprednosti in njegove učinkovitosti. Slednje se nanaša na minimiziranje stroškov, povezanih s prerazporeditvijo BDP, kar obdavčitev predstavlja. Manj ko ima država stroškov za pobiranje davkov in oblikovanje državnega proračuna, učinkovitejši je davčni sistem.

Progresivnost davčnega sistema je določena s tem, v kolikšni meri se zmanjša neenakost v porazdelitvi dohodka po obdavčitvi.

Kaj so "davki"?

Davki– gre za obvezna (prisilna) plačila, ki jih v državni (lokalni) proračun plačujejo pravne in fizične osebe.

Predmeti obdavčitve– to so tisti, od katerih se davki pobirajo: pravni in fizični lastniki dohodka (podjetja, lastniki nepremičnin, potrošniki blaga in storitev).

Predmeti obdavčitve- od tega se obračunavajo davki: plače, poslovni dobički, dohodki od premoženja (nepremičnine), izkupiček od prodaje itd.

Davčna stopnja (davčna stopnja)– zakonsko določen znesek davka na enoto davčnega vira. To je razmerje med umaknjenim delom dohodka in njegovim skupnim zneskom.

Vloga davkov kot enega glavnih instrumentov makroekonomske regulacije se kaže v njihovi funkcije :

1. fiskalni – zbiranje dela dohodkov pravnih in fizičnih oseb za ustvarjanje prihodkov proračunov vseh ravni;

2. urejanje – z davčnimi stopnjami, davčnimi ugodnostmi in sankcijami ima država možnost spodbujati ali omejevati poslovno in investicijsko aktivnost, gospodarsko rast, uravnavati stopnjo inflacije in brezposelnosti;

3. distribucija – s kopičenjem davčnih prihodkov v proračunih jih država prerazporeja za financiranje proračunskih odhodkov.

Poleg davkov so za pravne in fizične osebe določena obvezna plačila v državne sklade socialnega zavarovanja: pokojninski sklad, sklad za zaposlovanje, sklad socialnega zavarovanja. Ta plačila se izvajajo v skladu z uveljavljenimi standardi kot odstotek plačnega sklada podjetij in organizacij ter plače njihovih zaposlenih.

Te obremenitve sklada plač so dejansko davčne narave. Podjetja jih pripisujejo stroškom in cenam blaga, del, storitev, prek cen pa jih prenašajo na potrošnike.

Skupina davkov, pristojbin in obveznih plačil, načela in mehanizmi njihovega zbiranja, sestava in struktura davčnih organov. davčni sistem države.

riž. Davčna klasifikacija

 

Morda bi bilo koristno prebrati:

• Katera pravila je treba upoštevati pri izvajanju spermograma?;
• Odlična učenka v vsem: zgodba o uspehu Elvire Nabiulline;
• Kakšen vpliv ima šola na razvoj otrokove osebnosti?;
• Edino pravo razkošje je razkošje človeške komunikacije Antoine de Saint Exupery Antoine de Saint Exupery;
• Esej "Platon Karataev v romanu "Vojna in mir";
• 1s časovni list ni izpolnjen;
• Zahtevek za pobot davka z enega bančnega računa na drugega Pojasnitev bančnega računa v plačilnem nalogu;
• Organizacijska struktura oboroženih sil Ruske federacije (Oborožene sile RF) Struktura in sestava vej in vej ruske vojske;