Za koliko se bodo znižali davki, če se davek zniža? Kako lahko samostojni podjetnik zmanjša "dohodek" poenostavljenega davčnega sistema (6%) za prispevke
Pravilo 1. Višina odbitka je odvisna od tega, ali je podjetnik med letom plačal posameznikom:
- po pogodbah o zaposlitvi oz
- po civilnih pogodbah (na primer za opravljanje storitev).
V obeh primerih zadošča vsaj eno izplačilo delavcu - in šteje se, da je bil samostojni podjetnik v poročevalskem obdobju (koledarskem letu) delodajalec.
Če so bila plačila zaposlenim: "poenostavljeni" davek se zmanjša za največ polovico.
Če med letom ni bilo izplačil fizičnim osebam: davek se zmanjša za celoten znesek plačanih prispevkov - omejitev 50 % ne velja.
Pravilo 2. Akontacija (davek), obračunana za poročevalsko obdobje, se lahko zmanjša za prispevke, plačane v istem obdobju. Ni pomembno, za katero obdobje so prispevki obračunani.
Se pravi, pomembno je:
- za kakšno obdobje izračunano akontacija (davek), ne glede na datum dejanskega plačila;
- v katerem obdobju je minilo prenos prispevkov, ne glede na to, za katero obdobje so obračunani.
Na primer, akontacija za "poenostavljeni" davek na podlagi rezultatov v prvi polovici leta 2018 se lahko zmanjša za zavarovalne premije, ki so bile plačane v obdobju od 01.01.2018 do 30.06.2018, tudi če te so prispevki v pokojninski sklad za zadnje leto 2017.
Še en primer. Podjetnik je v začetku leta 2019 plačal prispevke za pokojninsko blagajno za leto 2018. »Poenostavljenega« davka konec leta 2018 se za ta znesek ne more zmanjšati, lahko pa se upošteva kot olajšava pri plačilu akontacije poenostavljenega davka za 2019.
Kako znižati davek na prispevke samostojnega podjetnika na poenostavljenem davčnem sistemu brez zaposlenih
Katere prispevke je mogoče uporabiti za znižanje enotnega davka po poenostavljenem davčnem sistemu?- sestava odbitka:
- prispevke za zavarovanje v pokojninsko blagajno in zdravstveno blagajno, ki jih podjetnik plačuje zase, v minimalno določeni višini;
- zavarovalni prispevki v pokojninski sklad, ki jih plača podjetnik zase v višini 1% zneska dohodka, ki v letu poročanja presega 300.000 rubljev.
Prispevki samostojnih podjetnikov za prostovoljno osebno zavarovanje ne znižajo poenostavljenega davčnega sistema.
Znesek odbitka:
- v višini dejansko plačanih prispevkov v obdobju poročanja
Akontacija ali davek lahko na koncu znaša nič obveznosti. Omejitev ni, če pa prispevki presežejo višino davka, povračila iz proračuna ne bo, prav tako se tovrstni »prihranki« ne prenesejo v naslednje leto.
Tako znesek "poenostavljenega" plačila davka za 3, 6, 9 mesecev in leto upošteva tisto, kar je samostojnemu podjetniku že uspelo prenesti na Zvezno davčno službo.
Formula za izračun akontacije (davka) po poenostavljenem davčnem sistemu*
*V tem izračunu so upoštevane le olajšave za zavarovalne premije, če je podjetnik tudi plačnik obrtnega davka (uveden v številnih regijah), je možno uveljaviti tudi olajšavo za obrtni davek.
Podjetnik, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem s predmetom obdavčitve "dohodek" (stopnja 6%), brez zaposlenih, je prejel dohodek v višini:
Prvo četrtletje 2018 – 300.000 rubljev.
2. četrtletje 2018 – 500.000 rubljev.
III četrtletje 2018 - 700.000 rubljev.
IV četrtletje 2018 - 200.000 rubljev.
Skupni dohodek podjetnika je bil: v prvem četrtletju - 300.000 rubljev, za prvo polovico leta - 800.000 rubljev, za 9 mesecev - 1.500.000 rubljev, za leto 2018 - 1.700.000 rubljev.
Podjetnik plača prispevke v višini 32.385 rubljev. v enakih delih četrtletno.
V obdobju od 01.01.2018 do 31.03.2018 so bile zavarovalne premije plačane v višini 8.096,25 rubljev. (32.385 RUB / 4 = 8.096,25 RUB).
Akontacija "poenostavljenega" davka za prvo četrtletje bo:
9903,75 rubljev = 300.000 rub. x 6% – 8.096,25 rub.
V drugem četrtletju je podjetnik plačal tudi premije v višini 8.096,25 rubljev, tako da so bile v obdobju od 01.01.2018 do 30.06.2018 plačane zavarovalne premije v višini 16.192,50 rubljev.
Akontacija "poenostavljenega davka" za šest mesecev bo:
21.903,75 rubljev = 800.000 rub. x 6% – 9.903,75 rub. – 16.192,50 rub.
V tretjem četrtletju je podjetnik ponovno plačal prispevke v višini 8.096,25 rubljev. Poleg tega, ker je dohodek podjetnika v šestih mesecih presegel 300.000 rubljev, se je samostojni podjetnik odločil, da bo v tretjem četrtletju plačal zavarovalne premije v pokojninski sklad v višini 1% od 500.000 rubljev. (800.000 - 300.000 RUB). Skupaj so bile v obdobju od 01.01.2018 do 30.09.2018 plačane zavarovalne premije v višini 29 288,75 rubljev. (8.096,25 x 3 + 500.000,00 x 1%)
Akontacija za "poenostavljeni davek" za 9 mesecev bo:
28 903,75 rubljev = 1.500.000 rub. x 6% – 21.903,75 rub. – 9 903,75 RUB – 29 288,75 RUB
V četrtem četrtletju je podjetnik pokojninskemu skladu plačal 7000 rubljev. (1% od 700.000 rubljev), pa tudi 8.096,25 rubljev. – zadnji del prispevkov v pokojninski sklad in Zvezni sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja v višini 32.385 rubljev, ki jih je treba plačati v letu 2018.
Skupaj so bile za obdobje od 01.01.2018 do 31.12.2018 plačane zavarovalne premije v višini 44.385 rubljev.
Ob koncu leta se bo znesek davka zmanjšal v višini 3.096,25 rubljev, saj je izračunani davek, zmanjšan za znesek prispevkov, plačanih med letom, manjši od zneska predhodno nakazanih akontacij:
1 700 000 rubljev x 6% - 44 385 rub.< 9 903,75 руб. + 21 903,75 руб. + 28 903,75 руб.
Januarja 2019 je samostojni podjetnik v pokojninski sklad plačal 2000 rubljev. - preostanek prispevkov v višini 1% zneska dohodka, ki presega 300.000 rubljev. v letu 2018. Za ta znesek si bo lahko podjetnik znižal akontacijo »poenostavljenega« davka za leto 2019.
Kako zmanjšati davek samostojnih podjetnikov na poenostavljenem davčnem sistemu z zaposlenimi
S katerimi prispevki in plačili je mogoče znižati davek?- sestava odbitka:
- premije obveznega zavarovanja, ki jih podjetnik plačuje zase;
- obvezni prispevki za zavarovanje delavcev;
- bolniška odsotnost prve tri dni v breme delodajalca;
- prispevki po pogodbah o prostovoljnem zavarovanju v korist zaposlenih za primer njihove začasne nezmožnosti.
Podjetnik, ki ima zaposlene in/ali izplačuje prejemke fizičnim osebam, ima pravico do znižanja zneska obračunanega poenostavljenega davka (akontacije) za stroške plačila:
- premije obveznega zavarovanja, plačane za vaše zavarovanje. Tej vključujejo:
- plačila v minimalnem fiksnem znesku v pokojninski sklad (pokojninsko zavarovanje) in Zvezni sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja (obvezno zdravstveno zavarovanje);
- plačila v Rusko federacijo v višini 1%, plačana za dohodek, ki presega 300.000 rubljev.
Ni vredno zanašati se na dopis Ministrstva za finance (št. 03-11-09/57011 z dne 6. oktobra 2015), ki navaja, da 1% prispevkov v pokojninski sklad ni mogoče vključiti v odbitek, je bil umaknjen (za več informacij glej zgoraj, v poglavju za samostojne podjetnike brez delavcev).
- zavarovalne premije iz plačil svojim zaposlenim in/ali drugim posameznikom (na primer po pogodbah o opravljanju storitev ipd.). Takšna plačila vključujejo zavarovalne premije:
- za obvezno pokojninsko zavarovanje;
- za obvezno socialno zavarovanje za primer začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom;
- za obvezno zdravstveno zavarovanje;
- za obvezno socialno zavarovanje za primer nezgode pri delu in poklicne bolezni (prispevki za primer poškodbe);
- nadomestila za začasno invalidnost;
Podjetnik na lastne stroške izplača nadomestilo za začasno invalidnost za prve tri dni nezmožnosti za delo - ti zneski se odštejejo, če niso pokriti z zavarovalnimi plačili po pogodbah o prostovoljnem zavarovanju (VHI). V tem primeru nadomestilo ne sme biti povezano z nesrečami pri delu in poklicnimi boleznimi.
Za utemeljitev odtegljaja mora imeti podjetnik dokazila: potrdilo o začasni nezmožnosti za delo zaposlenega in dokument, ki potrjuje, da je delavec prejel plačilo (na primer izdatni nalog).
Znesek olajšave v obliki bolniške odsotnosti se ne zmanjša za znesek dohodnine, obračunane od nadomestila. Če podjetnik doplača bolniško odsotnost do višine dejanske povprečne plače zaposlenega, se ti stroški ne odštejejo od »poenostavljenega« davka.
Delodajalec lahko sklene pogodbo o prostovoljnem zdravstvenem zavarovanju v korist delavcev. Tak sporazum lahko določa, da se ob odhodu zaposlenega na bolniško odsotnost plača zavarovalnina. V tem primeru odtegljaj ne vključuje stroškov plačila bolniške (pravzaprav jih ne bo), temveč izplačila po pogodbi (glej naslednji odstavek).
- plačila (prispevki) po pogodbah o prostovoljnem osebnem zavarovanju v korist zaposlenih za primer njihove začasne nezmožnosti (razen za nezgode pri delu in poklicne bolezni).
Za pridobitev odbitka za ta plačila mora biti v pogodbi med drugimi pogoji določeno, da znesek zavarovalnine za zaposlenega ne presega zakonsko določenega zneska nadomestila za začasno invalidnost in se izplača samo za prve tri dni nezmožnosti.
Za koliko se lahko zniža "poenostavljeni" davek?- znesek odbitka:
- v višini dejansko plačanih zneskov v poročevalskem obdobju v zvezi z olajšavami, vendar ne več kot 50% davka (akontacija).
To pomeni, da lahko samostojni podjetniki zmanjšajo akontacije in davke za največ polovico. Če torej skupni znesek zgoraj navedenih plačil (odbitkov) znaša več kot polovico obračunane akontacije (davka), se lahko plačana akontacija (davka) zmanjša le za 50 %.
Formula za izračun akontacije (davka) po poenostavljenem davčnem sistemu za samostojnega podjetnika*
v tem primeru akontacija (davek) ne more biti manjša od:
Minimalno plačilo (davek)*
*Če je podjetnik plačnik obrtnega davka (ki je uveden v številnih regijah), je možno uveljavljati tudi olajšavo za obrtni davek, vendar zanj ne velja omejitev 50 %.
Nianse znižanja "poenostavljenega" davka
STS 6 ali sistem "Dohodek" uporabljajo samostojni podjetniki in organizacije z dohodkom manj kot 150 milijonov rubljev na leto. Za razliko od poenostavljenega davčnega sistema 15 lahko pred odbitkom sredstev po sistemu 6% zmanjšate plačilo davka. Če je poenostavljeni davčni sistem 6 odstotkov, za koliko se davek zniža? Dovoljeni odbitki so določeni z zakonom in so določeni v členu 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema 6 je davčna osnova le dohodek. Stroškov ni mogoče odšteti od osnove. Toda odbitek je mogoče narediti zaradi:
- provizije za trgovanje;
- plačilo 1%, ki je določeno za organizacije, katerih prihodki presegajo 300.000 na četrtletje.
Lahko se odštejejo tudi zavarovalnine. Seznam, kateri prispevki znižajo davek poenostavljenega davčnega sistema 6 za določen znesek:
- v Pokojninski sklad Rusije;
- Skladu za socialno zavarovanje v primeru začasne delovne zmožnosti in porodniškega dopusta;
- prispevki za kritje škode za primer poklicne bolezni in nezgode;
- v Sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja državljanov;
- plačila za prostovoljna socialna zavarovanja zaposlenih.
Skupni znesek vseh plačil (brez prostovoljnega socialnega zavarovanja) je 30% plače zaposlenega. 22 % gre v pokojninsko blagajno, 2,9 % za socialno zavarovanje, obvezno zdravstveno zavarovanje pa 5,1 % zaslužka.
V nekaterih primerih zavarovanje morda ne krije ugodnosti, do katerih je zaposleni zakonito upravičen. Primer je nadomestilo za začasno invalidnost za prve 3 dni bolniške odsotnosti. Organizacija ima pravico vključiti to postavko stroškov v znesek znižanja davka. Ne upoštevajo se le tista plačila, ki so bila povezana s kritjem poškodb in škode zaradi nezgode v podjetju ali razvoja poklicne bolezni.
Zakonodajni članek o tem, kaj lahko znižate davek po poenostavljenem davčnem sistemu: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=191799&div=LAW&dst=11356%2C0&rnd=214315.47509294018703196.
Znižanje davka za samostojne podjetnike
Pogoji odbitka za podjetnike so ugodnejši. Za koliko se zmanjša davek samostojnega podjetnika po poenostavljenem davčnem sistemu "Dohodek" v višini 6 odstotkov:
- Fiksno plačilo v zunajproračunske sklade zase. Leta 2918 je 32.385 rubljev.
- Dodatno plačilo v višini 1% zneska dobička. Velja le, če raven dohodka presega 300 tisoč za četrtletje. Davek je treba izračunati na naslednji način: (Skupni dobiček - 300.000 tisoč) * 0,01. To pomeni, da morate upoštevati le sredstva, ki so presegla določeno mejo. Dokler je dohodek manjši, plačilo ni veljavno.
- Plačila v zunajproračunske sklade za zaposlene. Upošteva se pokojninsko, zdravstveno zavarovanje, socialno zavarovanje za primer porodniškega dopusta, začasne invalidnosti ter NS in PZ (nezgode in poklicne bolezni).
- Stroški, povezani z odtegljajem nadomestil za začasno invalidnost. Upoštevajo se vse vrste nadomestil, ki jih zavarovanje ne krije, razen sredstev za zdravljenje po nezgodi.
- Plačila prostovoljnega osebnega zavarovanja. Zavarovanje mora biti odprto v podjetju, ki ima licenco v skladu s pravili Ruske federacije, njegov lastnik pa mora biti vključen v uradno osebje.
Če samostojni podjetnik nima zaposlenih, je na voljo znižanje po poenostavljenem davčnem sistemu za fiksne zavarovalne premije zase. Preostali odbitki preprosto izginejo zaradi pomanjkanja najetih delavcev.
Samostojni podjetnik z zaposlenimi je celo pravna oseba, ki je sklenila civilno pogodbo s klavzulo o plačilu zavarovalne premije. Za polovico znižajo tudi davek po poenostavljenem davčnem sistemu.
Če je samostojni podjetnik zaposlil zaposlene, vendar se je odločil za popolno zmanjšanje števila zaposlenih, bo moral do konca leta še vedno odšteti le 50% prispevkov za zavarovanje. In z novim letom bo spet lahko prešel na odbitek 100% vseh stroškov, določenih z davčnim zakonikom Ruske federacije, in plačal manj.
Razlike v odbitkih za samostojne podjetnike in organizacije
Obstajajo določene omejitve glede znižanja davka. Veljajo za organizacije, pa tudi za samostojne podjetnike, ki imajo zaposlene. Naštete kategorije pravnih oseb lahko od plačila davka odtegnejo največ 50 % vseh prispevkov. Preostalih 50% ostane in se brez sprememb prenese na račun Zvezne davčne službe. primer:
- V poročevalskem obdobju je bilo v zunajproračunske sklade nakazanih 30 % plač vseh zaposlenih;
- ker plače zaposlenih znašajo 150.000 rubljev, je plačilo enako 45 tisoč rubljev;
- zavezanec je »poenostavljeni« samostojni podjetnik posameznik z zaposlenimi, zato znižamo le 50 %;
- delež v višini 22,5 tisoč rubljev se prenese na račun Zvezne davčne službe.
Dodatne funkcije odbitka zneska zavarovalnih premij
Zgoraj so navedeni dovoljeni odbitki od davka po poenostavljenem davčnem sistemu 6. Vendar pa morajo zavarovalne premije izpolnjevati naslednje zahteve, da bi bilo znižanje pravno upravičeno:
- prispevki so bili obračunani in obračunani za isto poročevalsko obdobje, za katero se vloži davek;
- vplačane zavarovalne premije so padle v obdobju, ko je že veljal poenostavljeni davčni sistem;
- znesek zavarovalnih plačil ustreza izračunom za obdobje poročanja.
Podrobneje o zadnji točki: če je zavezanec nepravilno obračunal zavarovalne premije in jih preplačal, se znesek preplačila ne upošteva pri odtegljaju premij. Preplačilo bo uporabljeno za znižanje prispevkov v naslednjem poročevalskem obdobju, že takrat pa se lahko upošteva in uporabi za znižanje davka po poenostavljenem davčnem sistemu 6.
Odbitek trgovinske provizije
Poglavje 33 davčnega zakonika določa trgovske pristojbine, ki veljajo za nekatere vrste poslovnih dejavnosti. Pristojbine plačujejo podjetniki in doo, registrirani v naslednjih območnih enotah:
- Sevastopol;
- Moskva;
- Saint Petersburg.
Pravna oseba ima pravico do znižanja davka za znesek obrtnine. Upoštevati morate samo znesek provizije, ki je bil nakazan v obdobju poročanja. Odšteje se od akontacije.
Pravica do odbitka po poenostavljenem postopku je prikrajšana za tiste pravne osebe, ki davčnemu uradu niso predložile ustreznih dokumentov. Davčni organi zahtevajo pošiljanje obvestila o registraciji pravne osebe kot zavezanca za davek od dohodkov iz dejavnosti.
Pravila za izračun znižanja davka
Plačilo davka po poenostavljenem davčnem sistemu 6 se izračuna precej preprosto: davčna osnova, to je dohodek za obdobje poročanja, se pomnoži s trenutno stopnjo. V različnih regijah se lahko giblje od 1 do 6 odstotkov, vendar je glavna stopnja za predmet obdavčitve 6%. Obstaja drugačen sistem obračunavanja davčnih olajšav.
Najprej morate izračunati skupni davek, ne da bi še upoštevali zmanjšanja, ki jih zahteva zakon. Prihodki za obdobje poročanja (3 mesece) se pomnožijo z 0,06. Šele takrat se uporabijo odbitki. Izračuna se znesek vseh znižanj, ki pripadajo pravni osebi. Končne obračunske vrstice so odvisne od statusa pravne osebe:
- LLC in samostojni podjetniki z zaposlenimi delijo znesek odbitkov za 2;
- Samostojni podjetniki brez zaposlenih pustijo znesek nespremenjen.
Končna številka se odšteje od prvotnega zneska davka. Nastalo razliko je treba prenesti na Zvezno davčno službo KBK. Če pride do preplačila davkov, se sredstva, ki presežejo limit, uporabijo za poplačilo plačil v naslednjem obdobju.
Po poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom "dohodek" lahko samostojni podjetnik posameznik zniža davek od prispevkov za zavarovanje za obvezno pokojninsko in zdravstveno zavarovanje. Vendar pa mnogi samostojni podjetniki slabo razumejo, kako to storiti v praksi.Pojasnjujemo najbolj pereča vprašanja.
1. Kako pravilno plačevati fiksne prispevke, da se od njih zniža davek?
Prispevke lahko plačate vse leto v poljubnem znesku, kot vam ustreza. Za plačilo fiksnih prispevkov ni mesečnih ali četrtletnih rokov.
Zvezni zakon št. 212-FZ z dne 24. julija 2009 "O prispevkih za zavarovanje v Pokojninski sklad Ruske federacije, Sklad socialnega zavarovanja Ruske federacije, Zvezni sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja" določa dva roka plačila. Prvi za fiksne prispevke, ki niso odvisni od dohodka posameznega podjetnika posameznika (enaki za vse podjetnike) - najkasneje do 31. decembra v letu, za katero se prispevki plačujejo. Drugi rok za fiksne prispevke za dohodke, ki presegajo 300 tisoč rubljev na leto, je najpozneje 1. aprila leta, ki sledi izteku leta, za katerega so bili plačani prispevki.
Za enakomerno znižanje davka v obdobjih poročanja je za številne samostojne podjetnike primerno, da prispevke plačujejo četrtletno, da med letom ne bi preplačali davka.
2. Ali je mogoče znižati davek na prispevke v pokojninski sklad, izračunan na dohodek, ki presega 300 tisoč rubljev na leto?
Lahko. V skladu s terminologijo zveznega zakona z dne 24. julija 2009 N 212-FZ se oba dela prispevkov (fiksni znesek in izračunani - od dohodka, ki presega 300 tisoč rubljev) imenujeta zavarovalne premije v fiksnih zneskih, kljub dejstvu, da je del teh prispevkov prispevki v bistvu niso fiksni. In samostojni podjetnik ima pravico do znižanja davka na vplačane zavarovalne premije fiksna velikost.
3. Ali lahko samostojni podjetnik posameznik z zaposlenimi zniža davek na prispevke po poenostavljenem davčnem sistemu, saj davčni zakonik določa, da lahko samostojni podjetnik posameznik, ki ne izplačuje in drugih prejemkov posameznikom, zniža davek na prispevke v fiksnem znesku?
Samostojni podjetnik posameznik, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, lahko zniža davek na svoje prispevke v fiksnem znesku, ne glede na to, ali ima zaposlene ali ne.
Dejstvo je, da odstavek 1, odstavek 3.1 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije ne določa natančno, o kakšnih prispevkih govorimo - prispevkih za zaposlene ali prispevkih za samostojnega podjetnika. Navaja, da je možno znižanje obračunanega davka za znesek plačanih zavarovalnih premij v davčnem (poročevalskem) obdobju. In na primer v poglavju o UTII v članku o obračunu davka je izrecno zapisano, da se davek lahko zmanjša za zavarovalne premije, obračunane za prejemke zaposlenih. Razlika s poenostavljenim davčnim sistemom je očitna. Zato UTII ni mogoče zmanjšati za fiksne prispevke samostojnega podjetnika, če ima samostojni podjetnik zaposlene, za razliko od poenostavljenega davčnega sistema.
4. Ali je mogoče znižati davek za tekoče leto od prispevkov, plačanih v preteklih letih? Januarja 2015 so bili na primer plačani prispevki za leto 2014.
Ja lahko. Prispevki zmanjšujejo davek v obdobju, ko so plačani. Ni pa predvideno njihovo obračunavanje v času znižanja davka. Prispevke bi načeloma morali obračunati, čeprav v prejšnjih obdobjih. Zvezna davčna služba Ruske federacije in Ministrstvo za finance Ruske federacije se v svojih pismih držita istega stališča.
Samostojni podjetnik na poenostavljenem davčnem sistemu 6%: kako zmanjšati davek na zavarovalne premije
Ali je mogoče znižati akontacijo davka na fiksne prispevke?
Ja lahko. Odstavek 3.1 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije neposredno določa, da davkoplačevalci zmanjšajo znesek davka (akontacije davka), izračunan za davčno (poročevalsko) obdobje. Za znižanje akontacije davka na prispevke pa morajo biti prispevki plačani v poročevalskem obdobju, za katerega so te akontacije plačane. Na primer, za znižanje davka za 9 mesecev 2015 na prispevke je treba prispevke plačati najpozneje do 30. septembra 2015.
6. Ali je mogoče prispevke, plačane v 1. četrtletju, uporabiti za znižanje akontacije davka za 2. četrtletje? Ali je mogoče prenesti stanje prispevkov, ki niso sodili v davek za 1. četrtletje, v 2. četrtletje in znižati davek?
Dejstvo je, da se davek po poenostavljenem davčnem sistemu ne izračuna četrtletno, šteje se za kumulativno vsoto. Zato davka za 2., 3. ali 4. četrtletje ni. Obstajajo akontacije davka za 1. četrtletje, 1. polletje, 9 mesecev in davek za leto.
Pri obračunu davka za 1. polletje se upoštevajo dohodki za 1. polletje in prispevki, plačani v tem polletju. Ker je 1. kvartal vštet v 1. polletje, ni dvoma, da bodo prispevki, plačani v tem četrtletju, zmanjšali akontacijo za 1. polletje. In nobenih »preostalih« prispevkov iz 1. četrtletja ni treba prenašati v 2. četrtletje.
Na primer: v 1. četrtletju ste plačali fiksne prispevke v višini 5.000 rubljev, vendar je bila izračunana akontacija za 1. četrtletje le 3.000 rubljev oziroma davek za 1. četrtletje je bil 0 rubljev. Prispevki v 2. četrtletju niso bili plačani, pri izračunu davka za 1. polletje vzamete znesek 5.000 rubljev za zmanjšanje davka, ker je bil ta znesek prispevkov plačan v 1. polletju. Dohodka za 2. četrtletje ni treba posebej vzeti in nanj izračunati davka, to je napačno in lahko vodi do napačnega rezultata.
7. Ali je mogoče letos za leto 2015 plačati prispevke za dohodke, ki presegajo 300 tisoč rubljev, in znižati davek nanje? Ali pa naj se ti prispevki plačajo šele konec leta 2015 in se zanje zmanjša davek za leto 2016?
Prispevke lahko plačate od dohodka, ki presega 300 tisoč rubljev na leto, takoj ko vaš dohodek preseže 300 tisoč rubljev na leto. Prispevke lahko plačate v obrokih, ne nujno v enem znesku. Ker so ti prispevki fiksni (glej 1. odstavek tega člena), zmanjšujejo davek obdobja, v katerem so bili plačani. Če torej v letu 2015 plačate prispevke za dohodke, ki presegajo 300 tisoč rubljev na leto, lahko znižate davek za leto 2015 na te prispevke.
Če imate še vedno vprašanja o davčnih izračunih, jih lahko postavite na forumu v razdelku »Samostojni podjetniki«. Posebni režimi (UTII, poenostavljeni davčni sistem, PSN, enotni kmetijski davek).«
Za izračun davka lahko uporabite orodje »Izračun plačil za davčni poenostavljeni davčni sistem 6%«.
2. odstavek 16. člena zveznega zakona z dne 24. julija 2009 N 212-FZ "O zavarovalnih prispevkih v pokojninski sklad Ruske federacije, Sklad socialnega zavarovanja Ruske federacije, Zvezni sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja"
2. odstavek 16. člena zveznega zakona z dne 24. julija 2009 N 212-FZ "O zavarovalnih prispevkih v pokojninski sklad Ruske federacije, Sklad socialnega zavarovanja Ruske federacije, Zvezni sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja"
Odstavek 3.1 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije
Pododstavek 1 odstavka 2 člena 346.32 Davčnega zakonika Ruske federacije
Dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 20. marca 2015 N GD-3-3/1067@
Ministrstvo za finance Rusije z dne 01.09.2014 N 03-11-09/43646
Davčni zakonik vam omogoča pobotanje plačanih zavarovalnih premij (in nekaterih drugih plačil) s poenostavljenim davčnim sistemom pri uporabi poenostavljenega sistema obdavčitve (STS). Toda za uporabo tega postopka morate plačati zavarovalne premije na poseben način in v posebnem časovnem okviru.
Davčni zakonik Ruske federacije (TC RF) dovoljuje, da se znesek plačanih zavarovalnih premij pobota s plačilom davka (odstavek 3.1 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije). To pravico imajo samo zavezanci, ki so za predmet obdavčitve izbrali dohodek. Takšni zavezanci zmanjšajo znesek poenostavljenega davčnega sistema (akontacije davka), izračunan za davčno (poročevalsko) obdobje za znesek prispevkov za zavarovanje za obvezno pokojninsko zavarovanje, obvezno socialno zavarovanje za primer začasne nezmožnosti in v zvezi z materinstvom, obvezno zdravstveno zavarovanje. zavarovanje, obvezno socialno zavarovanje za primer nezgode pri delu in poklicne bolezni, plačano (v okviru obračunanih zneskov) v določenem davčnem (poročevalskem) obdobju v skladu z zakonodajo Ruske federacije (1. člen, 3.1. člen, člen 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Prav tako se lahko znesek poenostavljenega davčnega sistema zmanjša za naslednje zneske:
— izdatki za izplačilo nadomestil za začasno invalidnost1
— plačila (prispevki) po pogodbah o prostovoljnem osebnem zavarovanju, sklenjenih z zavarovalnicami2
Na splošno se znesek poenostavljenega davčnega sistema ne more zmanjšati za znesek stroškov iz tega odstavka za več kot 50 odstotkov. Toda samostojni podjetniki, ki ne opravljajo plačil in drugih prejemkov posameznikom, zmanjšajo znesek davka (akontacije davka) s plačanimi zavarovalnimi prispevki v Pokojninski sklad Ruske federacije in Zvezni sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja v fiksnem znesku (tj. brez omejitve količine).
Kako pobotati zgornje zneske odhodkov, razmislimo na primeru prispevkov za zavarovanje v pokojninsko blagajno in obveznega zdravstvenega zavarovanja (recimo jim zavarovalne premije) za samostojnega podjetnika posameznika, ki posameznikom ne izplačuje izplačil ali drugih prejemkov.
Poenostavljeni davčni sistem se plača v obliki predplačil najpozneje 25. dan prvega meseca po pretečenem obdobju poročanja (odstavek 7 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije), to je:
Za leto se davek po poenostavljenem davčnem sistemu plača na podlagi rezultatov davčnega obdobja najpozneje do rokov, določenih za vložitev davčne napovedi v členu 346.23 Davčnega zakonika Ruske federacije (odstavek 7 člena 346.21 davčnega zakonika). zakonika Ruske federacije), to je:
- samostojni podjetnik posameznik - najpozneje do 30. aprila v letu, ki sledi pretečenem davčnem obdobju.
Več podrobnosti: Roki za plačilo davka in predložitev napovedi pri uporabi poenostavljenega sistema obdavčitve (STS)
Zavarovalne premije so plačane samostojni podjetniki posamezniki, ki posameznikom ne izplačajo plačil in drugih prejemkov v naslednjih rokih:
- najkasneje do 31. decembra tekočega koledarskega leta, če je znesek dohodka, iz katerega se izračunajo zavarovalne premije, manjši od 300.000 rubljev za obračunsko obdobje3
- najkasneje do 1. julija leta, ki sledi poteku obračunskega obdobja, če je znesek dohodka, iz katerega se izračunajo zavarovalne premije, za obračunsko obdobje presegel 300.000 rubljev4
Stopnja zavarovalnih premij je določena v 1. odstavku čl. 430 Davčni zakonik Ruske federacije.
Vprašanje je, da je za pobotanje zneska zavarovalnih premij potrebno, da so bile plačane v poročevalskem obdobju. Če se dosledno držite zgornjih rokov in plačate zavarovalne premije 31. decembra in 1. julija, potem davčni zavezanec ne bo mogel zmanjšati zneska poenostavljenega davčnega sistema glede na rezultate 1. četrtletja, pol leta in 9 mesecev. , saj v tem obdobju ni plačanih zavarovalnih premij.
Dejstvo, da je treba za pobotanje s poenostavljenim davčnim sistemom zneske zavarovalnih prispevkov plačati v poročevalskem (davčnem) obdobju (v mejah izračunanih zneskov), je izrecno navedeno v 3.1. 346.21 Davčni zakonik Ruske federacije.
Ministrstvo za finance Ruske federacije v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 24. marca 2016 N 03-11-11/16418 pojasnjuje tudi: samostojni podjetnik, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem s predmetom obdavčitve v obliki dohodka in ne izvaja izplačil in drugih prejemkov posameznikom, ima pravico znižati davek za znesek plačane zavarovalne premije v davčnem obdobju, za katero se vlaga davčna napoved.
Isto pismo daje primer:
"... če samostojni podjetnik posameznik, ki ne izvaja plačil in drugih prejemkov posameznikom, plača zavarovalne premije v fiksnem znesku za leto 2015, izračunano na znesek dohodka, ki presega 300.000 rubljev marca 2016, potem je treba to fiksno plačilo upoštevati pri izračunu davka, plačanega v zvezi z uporabo poenostavljenega sistema obdavčitve za poročevalsko (davčno) obdobje 2016."
Kakšen je izhod?
Rešitev je preprosta - plačajte zavarovalnino pred rokom:
V tem primeru se pojavi pravica do pobota vplačanih zneskov zavarovalnih premij v obračunskem obdobju. V tem primeru je priporočljivo plačati znesek zavarovalnih premij, do katerega imate pravico do pobota - to pomeni, da mora biti znesek plačanih zavarovalnih premij enak ali manjši od zneska obračunanega davka poenostavljenega davčnega sistema za obdobje (ker je pobot dovoljen v mejah izračunanih zneskov - klavzula 3.1 člena 346.21 Davčnega zakonika RF).
Upoštevajte, da se zavarovalne premije lahko knjižijo samo v dobro v okviru izračunanih zneskov. To pomeni, da če plačate zavarovalne premije v znesku, ki je višji od zahtevanega, potem takih zneskov ni mogoče pobotati s poenostavljenim davčnim sistemom.
Izračun davka poenostavljeni davčni sistem 6%
Ministrstvo za finance Ruske federacije opozarja tudi na zakonitost pobotanja zavarovalnih premij s plačanim davkom poenostavljenega davčnega sistema med letom (na primer pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 04.03.2013 N 03- 11-11/135)
Primer
Samostojni podjetnik posameznik, ki ne izplačuje izplačil in drugih prejemkov posameznikom (predmet obdavčitve Dohodek, stopnja 6 %), ima v tekočem letu naslednje kazalnike:
1. četrtletje dohodek 250 tisoč rubljev
1. pol leta Dohodek 500 tisoč rubljev
9 mesecev dohodek 750 tisoč rubljev
Letni dohodek 1.000 tisoč rubljev
Zavarovalne premije (na primeru podatkov za leto 2018):
Prispevki v ruski pokojninski sklad - 26 545 rubljev.
Prispevki v sklad za zdravstveno zavarovanje - 5.840 rubljev
Prispevki v pokojninski sklad 1% - 7.000 rubljev ((1.000.000 - 300.000) * 1%)
Če zavarovalne premije plačate najpozneje do 31. decembra in 1. julija, bo moral davčni zavezanec med letom plačati znesek poenostavljenega davčnega sistema brez uporabe odbitka (ker v poročevalskem (davčnem) obdobju ni plačanih zneskov) . Nato 31. decembra plača zavarovalne premije in jih lahko pobota s plačilom poenostavljenega davčnega sistema ob koncu leta. To pomeni, da bo ob koncu 1. četrtletja, šest mesecev, 9 mesecev davek na poenostavljeni davčni sistem plačan v celoti, znesek zavarovalnih premij bo v celoti plačan 31. decembra in šele ob koncu leta , pri plačilu zadnjega dela plačila poenostavljenega davčnega sistema bo mogoče pobotati znesek zavarovalnih premij.
Veliko bolj donosno je v prvem četrtletju, polletju, 9 mesecih plačati znesek zavarovalnih premij, ki je enak (ali manj, če je obračunani znesek prispevkov manjši od poenostavljenega davčnega sistema) zneska poenostavljenega davčnega sistema. Nato lahko takoj uporabite odmik. To pomeni, da če je znesek zavarovalnih premij enak znesku poenostavljenega davčnega sistema, potem vam ni treba plačati poenostavljenega davčnega sistema.
1. četrtina
Znesek zaračunanega poenostavljenega davčnega sistema je 15.000 rubljev (250.000 * 6%).
Ob upoštevanju opravljenega pobota se poenostavljeni davčni sistem za 1. četrtletje plača v višini 6.903,75 rubljev (15.000 - 6.636,25 - 1.460)
Pol leta
Znesek zaračunanega poenostavljenega davčnega sistema je 30.000 rubljev (500.000 * 6%).
Pokojninski sklad - 6.636,25 rubljev (26.545 / 4)
Obvezno zdravstveno zavarovanje - 1460 rubljev (5840 / 4)
Ob upoštevanju opravljenega pobota je davek, plačan s poenostavljenim davčnim sistemom za prvo polovico leta, 6.903,75 rubljev (30.000 - 6.903,75 (USN) - 13.272,5 (PFR) - 2.920 (FMS))
9 mesecev
Znesek zaračunanega poenostavljenega davčnega sistema je 45.000 rubljev (750.000 * 6%).
Pokojninski sklad - 6.636,25 rubljev (26.545 / 4)
Obvezno zdravstveno zavarovanje - 1460 rubljev (5840 / 4)
Ob upoštevanju opravljenega pobota je davek, plačan po poenostavljenem davčnem sistemu za 9 mesecev, 6.903,75 rubljev (45.000 - 13.807,5 (USN) - 19.908,75 (PFR) - 4.380 (FMS))
Znesek zaračunanega poenostavljenega davčnega sistema je 60.000 rubljev (1.000.000 * 6%).
Višina zavarovalnih premij za obdobje ob upoštevanju rezultatov poslovanja je:
Prispevki v ruski pokojninski sklad - 26.545 rubljev (za celo leto).
Prispevki v sklad za zdravstveno zavarovanje - 5840 rubljev (za celo leto).
Prispevki v pokojninski sklad 1% (za dohodek nad 300 tisoč rubljev) - 7.000 rubljev ((1.000.000 - 300.000) * 1%)
Skupne zavarovalne premije: 39 385 rubljev.
Možnost 1
Davčni zavezanec ima pravico plačati razliko med predhodno plačanimi zneski in izračunanim zneskom na dan 31. decembra in pobotati plačane zneske s poenostavljenim davčnim sistemom, plačanim za leto.
PFR - 6.636,25 rubljev (26.545 / 4) - za 4. četrtletje
Obvezno zdravstveno zavarovanje - 1460 rubljev (5840 / 4) - za 4. četrtletje
PFR 1% (za dohodek nad 300 tisoč rubljev) - 7.000 rubljev
Ob koncu leta (v naslednjem koledarskem letu) se poenostavljeni davčni sistem plača v višini 96,25 rubljev (60.000 - 20.711,25 (USN) - 26.545 (PFR) - 7.000 (PFR 1%) - 5.840 (FMS) )
Možnost 2
Uporabite lahko tudi drug pristop: 31. decembra plačajte samo zneske prispevkov po tarifah, izračunanih na dohodek do 300.000 rubljev:
Pokojninski sklad - 6.636,25 rubljev (26.545 / 4)
Obvezno zdravstveno zavarovanje - 1460 rubljev (5840 / 4)
Prispevke v pokojninski sklad 1% - 7.000 rubljev ((1.000.000 - 300.000) * 1%) je treba plačati najpozneje do 1. julija naslednjega leta in jih odšteti od poenostavljenega davčnega sistema za naslednje leto. V tem primeru bi morali plačati poenostavljeni davčni sistem brez upoštevanja prispevkov v pokojninski sklad, izračunanih kot 1% zneska, ki presega 300.000 rubljev (v primeru 7.000 rubljev).
Zakonitost pobota prispevkov v pokojninski sklad za preteklo leto, vplačanih letos, je potrjena s pismom Ministrstva za finance Rusije z dne 24. marca 2016 N 03-11-11/16418:
"če samostojni podjetnik posameznik, ki ne izplačuje plačil in drugih prejemkov posameznikom, plača zavarovalne premije v fiksnem znesku za leto 2015, izračunano na znesek dohodka, ki presega 300.000 rubljev marca 2016, potem je treba to fiksno plačilo upoštevati pri izračunu davek, plačan v zvezi z uporabo poenostavljenega sistema obdavčitve za poročevalsko (davčno) obdobje 2016.
V obravnavanem primeru so bile med letom plačane in knjižene samo zavarovalne premije, ki se izračunajo na podlagi dohodka do 300 tisoč rubljev. Prispevke v pokojninski sklad v višini 1% priporočamo za plačilo okoli 31. decembra ali naslednje leto.
Številni strokovnjaki menijo, da je sprejemljivo plačevati 1% prispevkov v pokojninski sklad med letom in jih na enak način šteti vse leto. Če sledite tej poti, potem morate na primer ob koncu šestih mesecev (do 30. junija) plačati dodatnih 2000 rubljev zavarovalnih premij Pokojninskemu skladu Rusije 1% ((500 tisoč - 300 tisoč) * 1 %). Avtor v tem pristopu vidi tveganje, da davčni zakonik Ruske federacije nima neposrednega pravila o izravnavi prispevkov v pokojninski sklad 1% med letom. Prav tako nisem naletel na nobena pojasnila Ministrstva za finance Ruske federacije o tem vprašanju.
Opombe
1) stroški za plačilo v skladu z zakonodajo Ruske federacije nadomestil za začasno invalidnost (razen za nesreče pri delu in poklicne bolezni) za dni začasne invalidnosti zaposlenega, ki se plačajo na stroške delodajalca in katerih število je določen z zveznim zakonom z dne 29. decembra 2006 N 255-FZ "O obveznem socialnem zavarovanju za primer začasne nezmožnosti in v zvezi z materinstvom", v delu, ki ni zajet v zavarovalnih plačilih, ki jih zaposlenim izplačajo zavarovalne organizacije, ki imajo licence, izdane v v skladu z zakonodajo Ruske federacije za opravljanje ustrezne vrste dejavnosti v skladu s sporazumi z delodajalci v korist zaposlenih v primeru njihove začasne invalidnosti (razen za nesreče pri delu in poklicne bolezni) za dneve začasne invalidnosti, ki so plača na stroške delodajalca in katerih število je določeno z zveznim zakonom z dne 29. decembra 2006 N 255-FZ "O obveznem socialnem zavarovanju v primeru začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom" (odst. 2. odstavek 3.1 čl. 346.21 Davčni zakonik Ruske federacije)
2) plačila (prispevki) po pogodbah o prostovoljnem osebnem zavarovanju, sklenjenih z zavarovalnimi organizacijami, ki imajo dovoljenja, izdana v skladu z zakonodajo Ruske federacije za opravljanje ustrezne vrste dejavnosti, v korist zaposlenih v primeru njihove začasne invalidnosti (razen za nesreče pri delu in poklicne bolezni) za dneve začasne nezmožnosti, ki se plačajo na račun delodajalca in katerih število je določeno z zveznim zakonom z dne 29. decembra 2006 N 255-FZ "O obveznem socialnem zavarovanju v primeru začasne invalidnosti". invalidnosti in v zvezi z materinstvom.« Navedena plačila (prispevki) zmanjšajo znesek davka (akontacije davka), če znesek plačila zavarovanja po takšnih pogodbah ne presega zneska nadomestil za začasno invalidnost, določenih v skladu z zakonodajo Ruske federacije (razen za nesreče pri delu in poklicne bolezni) za dneve začasne nezmožnosti delavca, ki se plačajo na račun delodajalca in katerih število je določeno z zveznim zakonom z dne 29. decembra 2006 N 255-FZ "O obveznem socialnem zavarovanju za primer začasne nezmožnosti". in v zvezi z materinstvom« (odstavek 3, odstavek 3.1, člen 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije).
3) odst. 2 str 2 art. 432 davčnega zakonika Ruske federacije (od 01.01.2017). Do 01.01.2017 - 2. odstavek čl. 16 zveznega zakona z dne 24. julija 2009 N 212-FZ "O zavarovalnih prispevkih v Pokojninski sklad Ruske federacije, Sklad socialnega zavarovanja Ruske federacije, Zvezni sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja."
4) odst. 2 str 2 art. 432 davčnega zakonika Ruske federacije. Do leta 2018 je bil rok za plačilo zavarovalnine določen 1. april. Zvezni zakon št. 335-FZ z dne 27. novembra 2017 je ta rok spremenil na 1. julij (79. člen 2. člena zakona)
Dodatno
Zavarovalne premije samostojnega podjetnika (IP) - zavarovalne premije, ki jih plačuje samostojni podjetnik posameznik (IP).
Kako se izračuna dohodek od zavarovalnih premij pri samostojnih podjetnikih posameznikih
Roki za plačilo davka in predložitev izjave pri uporabi poenostavljenega sistema obdavčitve (STS)
Samozaposleni (državljani) - osebe, ki si samostojno zagotavljajo delo in ne izplačujejo plačil in drugih prejemkov posameznikom (odvetniki, samostojni podjetniki posamezniki in notarji, ki opravljajo zasebno prakso).
Poenostavljeni davčni sistem (STS) je eden od posebnih davčnih režimov, namenjen malim podjetjem. Namesto DDV, dohodnine (ali dohodnine) in davka na premoženje se plača en davek. Ureja davčni zakonik Ruske federacije - poglavje 26.2. Poenostavljen sistem obdavčitve.
Fiksni znesek zavarovalnih premij - znesek zavarovalnih premij, določen za plačnike zavarovalnih premij, ki ne izplačujejo plačil in drugih prejemkov posameznikom (samostojni podjetniki posamezniki, odvetniki, notarji, ki opravljajo zasebno prakso, in druge osebe, ki opravljajo zasebno prakso, v skladu z zakonodaja Ruske federacije).
Samostojni podjetnik, ki poroča o poenostavljenem davčnem sistemu (z zaposlenimi)
Obvestilo o prehodu o poenostavljenem davčnem sistemu je treba zagotoviti zvezni davčni službi V v roku 30 dni od dneva registracije samostojnega podjetnika.
Predložitev poročil Zveznemu inšpektoratu za davčno službo (IFTS):
3) Treba je voditi Knjiga prihodkov in odhodkov. Knjigo je mogoče izpolniti ročno ali voditi elektronsko, ni je treba potrditi zvezna davčna služba.
5)6-NDFL zagotoviti četrtletno(najkasneje I četrtletje – 30.04; II četrtletje – 31.07; III četrtletje – 31.10; IV četrtletje – 01.04).
6) ESSS(enotni davek na socialno zavarovanje) - četrtletno (najpozneje do I četrtina – 30.04; II četrtina – 31.07; III četrtina – 31.10; IV četrtina. – 30.01)
Po sklenitvi pogodbe s prvim zaposlenim se mora samostojni podjetnik prijaviti pri zunajproračunskih skladih (pri pokojninskem skladu - v 30 dneh, pri skladu za socialno zavarovanje - v 10 dneh).
Poročanje Pokojninskemu skladu Ruske federacije (PFR):
1) SZV-M– podatke o zavarovanih osebah mesečno do 15
Poročanje Skladu za socialno zavarovanje (SIF):
1) Obrazec 4 FSS (za prispevke “za poškodbe”») ( četrtletno najkasneje do Q1-20.04, Q2-20.07, Q3. -20.10, IV četrtletje -20.01)
2) Do 15. aprila – letno, je treba potrditi glavno vrsto dejavnosti.
PLAČILO DAVKOV IN PRISPEVKOV:
1) Po koncu obdobja poročanja - četrtletja, najkasneje do 25. dne naslednjega meseca, morate nakazati akontacijo davka v zvezi s poenostavljenim davčnim sistemom. (za prvo četrtletje - do 25. aprila, za šest mesecev - do 25. julija, za 9 mesecev - do 25. oktobra). Davek za leto se plača najkasneje do 30. aprila leta, ki sledi letu poročanja.
2) Dohodnina 13% za zaposlene (odtegljaj na dan izplačila plače). Nakažite 13% najkasneje naslednji dan po dnevu dejanskega plačila zaposlenemu.
3) Prispevki v pokojninski sklad(22 % - zavarovalni del; 5,1 % - obvezno zdravstveno zavarovanje), FSS(2,9 % - začasna invalidnost; 0,2 % - minimalna stopnja poškodb) za zaposlene(plačano mesečno najkasneje do 15. v naslednjem mesecu)
4) Rok za plačilo prispevkov za zavarovanje v Sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja in pokojninski sklad od dohodka, ne presega 300.000 za leto 2018(32 385 rubljev) – najkasneje do 31.12.2018
Prispevke lahko plačujete mesečno ( 2698,75 rubljev) ali četrtletno (8096,25 RUB) do 31. dne v tekočem mesecu v fiksnih plačilih.
Rok za plačilo zavarovalnine od dohodka, presega 300.000 za leto 2018 – najkasneje do 1. aprila tekočega leta, po pretečenem obračunskem obdobju. (priporočeni rok plačila je 31. december)
Kot tudi samostojni podjetniki (z zaposlenimi), ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem (dohodek), ima pravico do znižanja davka: za znesek zavarovalnih prispevkov v pokojninski sklad Ruske federacije, prenesenih v zvezi z zaposlenimi, in fiksnih pokojninskih prispevkov zase.
Kako samostojnemu podjetniku znižati davke na zavarovalne premije?
Prav tako so odbitki dovoljeni samo od zneska, ki ste ga plačali pokojninskemu skladu pred plačilom davka. Hkrati znesek akontacije davka ni mogoče zmanjšati za več kot 50 %. Stroški za izplačilo nadomestil za začasno nezmožnost delavca zmanjšajo davek v višini, ki jo plača delodajalec. To so plačila za prve tri dni nezmožnosti.
Samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem (dohodki, zmanjšani za znesek stroškov), ne morejo zmanjšati davka, vendar imajo pravico, da plačilo upoštevajo kot odhodke.
Poglavje 6. Izračunamo znesek davka po poenostavljenem davčnem sistemu
6.1. Davčna osnova
Če je predmet obdavčitve dohodek organizacije ali samostojnega podjetnika posameznika, se davčna osnova prizna kot denarni izraz dohodka organizacije ali samostojnega podjetnika posameznika.
Če je predmet obdavčitve dohodek organizacije ali samostojnega podjetnika posameznika, zmanjšan za znesek odhodkov, se davčna osnova prizna kot denarna vrednost dohodka, zmanjšana za znesek odhodkov.
Prihodki in odhodki, izraženi v tuji valuti, se upoštevajo skupaj s prihodki in odhodki, izraženimi v rubljih. V tem primeru se prihodki in odhodki, izraženi v tuji valuti, pretvorijo v rublje po uradnem menjalnem tečaju Centralne banke Ruske federacije, določenem na dan prejema dohodka in (ali) na dan odhodka.
Dohodki, prejeti v naravi, se evidentirajo po tržnih cenah.
Pri ugotavljanju davčne osnove se prihodki in odhodki ugotavljajo po nastanku od začetka davčnega obdobja.
Davčni zavezanec, ki kot predmet obdavčitve uporablja dohodke, zmanjšane za odhodke, ima pravico zmanjšati davčno osnovo, izračunano ob koncu davčnega obdobja, za znesek izgube, prejete na podlagi rezultatov preteklih davčnih obdobij, v katerih je davčni zavezanec je uporabil poenostavljeni sistem obdavčitve in kot predmet obdavčitve uporabil dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov. V tem primeru se izguba razume kot presežek odhodkov, določenih v skladu s členom 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije, nad dohodki, določenimi v skladu s členom 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Izguba iz tega poglavja ne more zmanjšati davčne osnove za več kot 30 odstotkov. V tem primeru se preostali del izgube lahko prenese v naslednja davčna obdobja, vendar ne več kot 10 davčnih obdobij.
Davčni zavezanec je dolžan ves čas koriščenja pravice do zmanjšanja davčne osnove za znesek izgube hraniti listine, ki potrjujejo višino nastale izgube in znesek, za katerega se je zmanjšala davčna osnova za posamezno davčno obdobje.
Izguba, ki jo davčni zavezanec prejme pri uporabi drugih davčnih režimov, pri prehodu na poenostavljeni sistem obdavčitve ni sprejeta.
Izguba, ki jo davčni zavezanec prejme pri uporabi poenostavljenega sistema obdavčitve, se ne sprejme pri prehodu na druge davčne režime.
Davčni zavezanci, ki so za določene vrste dejavnosti preneseni na plačilo enotnega davka na pripisani dohodek za določene vrste dejavnosti v skladu s poglavjem 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije, vodijo ločeno evidenco prihodkov in odhodkov v okviru različnih posebnih davčnih režimov. Če odhodkov pri izračunu davčne osnove za davke, obračunane po različnih posebnih davčnih režimih, ni mogoče ločiti, se ti odhodki razporedijo sorazmerno z deleži dohodka v skupnem znesku dohodka, prejetega pri uporabi navedenih posebnih davčnih režimov.
6.2. Davčno obdobje
Davčno obdobje je koledarsko leto. Hkrati so četrtletna plačila enotnega davka po poenostavljenem sistemu obdavčitve akontacije.
6.3. Obdobje poročanja
Obdobja poročanja so prvo četrtletje, šest mesecev in devet mesecev koledarskega leta. Znesek enkratnega davka, plačanega v zvezi z uporabo poenostavljenega sistema obdavčitve, se določi na podlagi nastanka poslovnega dogodka za vsako poročevalsko obdobje.
6.4. Davčne stopnje
Če je predmet obdavčitve dohodek, se davčna stopnja določi v višini 6 odstotkov.
Če so predmet obdavčitve dohodki, zmanjšani za odhodke, se davčna stopnja določi v višini 15 odstotkov.
6.5. Postopek za izračun in plačilo davka
Davek se izračuna kot odstotek od davčne osnove, ki ustreza davčni stopnji.
Znesek davka ob koncu davčnega obdobja določi zavezanec samostojno.
Davčni zavezanci, ki so za predmet obdavčitve izbrali dohodek, ob koncu vsakega poročevalskega obdobja izračunajo znesek akontacije davka glede na davčno stopnjo in dejansko prejete dohodke, izračunane po nastanku od začetka davčnega obdobja do konec prvega četrtletja, pol leta, devet mesecev, ob upoštevanju predhodno izračunanih zneskov akontacije davka.
Znesek davka (akontacije) obračunanega za davčno (poročevalsko) obdobje navedeni zavezanci zmanjšajo za znesek plačanih prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje (v okviru obračunanih zneskov) za isto obdobje v skladu z zakonodaja Ruske federacije, pa tudi za znesek nadomestil za začasno invalidnost, izplačanih zaposlenim. V tem primeru se znesek davka (akontacije) ne more znižati za več kot 50 odstotkov.
Davčni zavezanci, ki so za predmet obdavčitve izbrali dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov, ob koncu vsakega poročevalskega obdobja izračunajo znesek akontacije davka glede na davčno stopnjo in dejansko prejete dohodke, zmanjšane za znesek odhodkov. , izračunanih po nastanku od začetka davčnega obdobja do konca oziroma prvega četrtletja, polletja, devetih mesecev, ob upoštevanju predhodno obračunanih zneskov akontacije davka.
Predhodno izračunani zneski akontacije davka se upoštevajo pri izračunu zneskov akontacije davka za obdobje poročanja in zneska davka za davčno obdobje.
6.5.1. Znesek enotnega davka po poenostavljenem davčnem sistemu
Glede na izbrani predmet obdavčitve davčni zavezanec izračuna znesek enotnega davka:
Predmet obdavčitve - po dohodku:
1. Ugotovite davčno osnovo (skupaj) = znesek dohodka, ki se upošteva za poročevalsko (davčno obdobje).
2. Izračunajte znesek enotnega davka = davčna osnova (točka 1) x 6%.
3. Ugotavljamo višino dejansko plačanih prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje.
Znižati višino enotnega davka, morda največ za 50% zneska prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje. Torej:
– če je znesek enotnega davka x 50 % › znesek dejansko vplačanih prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje, potem je znesek olajšave = znesek prispevkov.
– če je znesek enotnega davka x 50 % ‹ znesek dejansko vplačanih prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje, potem je znesek olajšave = znesek enotnega davka x 50 %.
4. Določimo znesek nadomestil za začasno invalidnost = skupni znesek dejansko izplačanih nadomestil minus znesek, ki ga Zvezni sklad za socialno zavarovanje Ruske federacije povrne na tekoči račun organizacije.
5. Določimo znesek enotnega davka, ki se plača v proračun = začetni znesek enotnega davka (klavzula 2) – znesek odbitka (klavzula 3) – znesek nadomestila za začasno invalidnost (klavzula
Izračun davka poenostavljeni davčni sistem 6%
4) – znesek enotnega davka za preteklo obdobje.
Predmet obdavčitve je dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov:
Obdobje poročanja.
1. Ugotovite davčno osnovo = znesek upoštevanih dohodkov poročevalskega obdobja – znesek upoštevanih odhodkov poročevalskega obdobja.
Če je prejeta davčna osnova › 0, je znesek enotnega davka = davčna osnova x 15 %, če je ‹ 0, je znesek enotnega davka za plačilo = 0.
2. Ugotovimo znesek dejansko plačanega enotnega davka za pretekla poročevalska obdobja. 3. Določi se znesek enotnega davka za doplačilo = razlika med prvotno izračunanim zneskom enotnega davka in dejansko plačanim zneskom enotnega davka za pretekla poročevalska obdobja.
Če je znesek enkratnega davka za doplačilo › 0, potem davek plačamo, če je ‹ 0, potem ne plačamo.
Davčno obdobje.
1. Ugotovite davčno osnovo = znesek dohodkov, ki se upoštevajo za davčno obdobje – znesek odhodkov, ki se upoštevajo za davčno obdobje.
2. Določite znesek minimalnega davka = znesek dohodka x 1%.
Če je davčna osnova ‹ 0, je treba znesek minimalnega davka plačati v proračun.
Če je davčna osnova › 0, potem:
3. Določite višino enotnega davka = davčna osnova x 15 %.
Če je znesek minimalnega davka › znesek enotnega davka, potem je znesek minimalnega davka predmet plačila v proračun.
Če je znesek minimalnega davka enak znesku enotnega davka, se znesek enotnega davka plača v proračun.
4. Ugotovite znesek dejansko plačanega davka za prejšnja obdobja poročanja. 5. Znesek enotnega davka, ki je predmet dodatnega plačila v proračun, določimo kot razliko med zneskom enotnega davka in zneskom dejansko plačanega davka za prejšnja poročevalska obdobja.
Če je prejeti znesek enkratnega davka za doplačilo v proračun › 0, potem davek plačamo, če je ‹ 0, potem ga ne plačamo.
6.5.2. Znesek minimalnega davka po poenostavljenem davčnem sistemu
Davčni zavezanec, ki kot predmet obdavčitve uporabi dohodke, zmanjšane za odhodke, plača minimalni davek na način, določen s tem odstavkom.
Znesek minimalnega davka se izračuna za davčno obdobje v višini 1 odstotka davčne osnove, ki je dohodek, določen v skladu s členom 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Minimalni davek se plača, če je za davčno obdobje znesek davka, izračunan na splošni način, nižji od zneska izračunanega minimalnega davka.
Davčni zavezanec ima pravico, da v naslednjih davčnih obdobjih znesek razlike med zneskom minimalno plačanega davka in zneskom davka, izračunanim na splošni način, pri izračunu davčne osnove vključi med odhodke, vključno s povečanjem zneska izgube, ki se lahko prenese v skladu z določbami sedmega odstavka tega člena.
6.5.3. Rok za plačilo akontacije davka po poenostavljenem davčnem sistemu
Plačilo davka in akontacije davka se izvede na lokaciji organizacije (kraj stalnega prebivališča samostojnega podjetnika).
Davek, ki se plača po izteku davčnega obdobja, se plača najpozneje do roka, določenega za predložitev davčnih napovedi za ustrezno davčno obdobje v odstavkih 1 in 2 člena 346.23 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Akontacije davka se plačajo najkasneje do 25. dne prvega meseca po pretečenem obdobju poročanja.
Plačilo enotnega davka v zvezi z uporabo poenostavljenega sistema obdavčitve se izvede na naslednjih BCC:
182 1 05 01010 01 1000 110 – Enotni davek od zavezancev, ki so za predmet obdavčitve izbrali dohodek;
182 1 05 01020 01 1000 110 – Enotni davek od zavezancev, ki so za predmet obdavčitve izbrali dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov;
182 1 05 01030 01 1000 110 – Enotni minimalni davek v dobro proračunov državnih zunajproračunskih skladov.
6.6. Knjiženje zneskov davka
Zneski davka se knjižijo v dobro računov zvezne zakladnice za njihovo kasnejšo razdelitev v proračune vseh ravni in proračune državnih zunajproračunskih skladov v skladu s proračunsko zakonodajo Ruske federacije.
Poenostavljeni sistem obdavčitve upravičuje svoje ime, saj dejansko poenostavlja poročanje in zmanjšuje davčni pritisk za samostojne podjetnike.
Poleg tega zakonodaja predvideva možnosti znižanja prispevkov za tiste, ki so izbrali to davčno obliko. Plačila po poenostavljenem davčnem sistemu lahko znižate tako za prispevke zase kot za prispevke za zaposlene.
V našem današnjem gradivu bomo bralcem povedali, kako zmanjšati poenostavljeni davčni sistem za samostojne podjetnike na zavarovalne premije v letu 2017.
Znižanje poenostavljenega davčnega sistema za samostojne podjetnike 6%: razlogi in postopek
Zakon omogoča znižanje poenostavljenega davčnega sistema za samostojne podjetnike na zavarovalne premije. Pri fiksnih prispevkih, ki jih je dolžan plačevati samostojni podjetnik posameznik, se ta vrsta davka lahko zniža za 100 %. Edini pogoj za takšen preračun je, da mora podjetnik delati sam, brez najetih delavcev.
Poleg tega se za znižanje upošteva le znesek prispevkov, določen z zakonom za tekoče leto. Preplačilo prispevkov ne zniža poenostavljenega davčnega sistema. Nastalo preplačilo se lahko pobota samo za plačilo prihodnjih obdobij, tj. naslednje koledarsko leto. Če želite to narediti, morate Zvezni davčni službi predložiti vlogo, odobreno z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 14. februarja 2017 št. MMV-7-8/182@. Vzorec aplikacije lahko prenesete na dnu članka.
V primeru zaposlovanja delavcev pa začne veljati drugačen pravilnik. Prispevki za pokojninsko in zdravstveno zavarovanje, ki jih je treba plačati tako za samostojnega podjetnika posameznika kot za zaposlene, se ne smejo zmanjšati za več kot 50% zneska obračunanega davka po poenostavljenem davčnem sistemu.
Znižajo se lahko le dejansko plačani prispevki in to le v četrtletju, v katerem so bili vplačani.
Poleg tega se za znižanje upošteva le znesek prispevkov, določen z zakonom za tekoče leto. Preplačilo prispevkov ne zniža poenostavljenega davčnega sistema. Nastalo preplačilo se lahko pobota samo za plačilo prihodnjih obdobij, tj. naslednje koledarsko leto. Če želite to narediti, morate Zvezni davčni službi predložiti vlogo, odobreno z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 14. februarja 2017.
Znižanje davka na zavarovalne premije za samostojne podjetnike v letu 2018 na primerih
št. MMV-7-8/182@. Vzorec aplikacije lahko prenesete na dnu članka.
Zakonodaja Ruske federacije za leto 2018 določa naslednje zneske fiksnih prispevkov:
- za zdravstveno zavarovanje - 5840 rubljev;
- za pokojninsko zavarovanje - 26.545 rubljev.
Poglejmo primer, kako zmanjšati poenostavljeni davčni sistem za samostojne podjetnike na zavarovalne premije v letu 2018.
Recimo, da je podjetnik za drugo četrtletje tega leta plačal zavarovalne prispevke v zgoraj navedene sklade v višini 34 tisoč rubljev. Višina akontacije je 25 tisočakov. Davčni organi lahko zmanjšajo velikost vašega plačila za polovico, 50% zneska akontacije pa je 12,5 tisoč. V resnici bo moral samostojni podjetnik plačati preostalih 12.500 rubljev po odbitku Zvezni davčni službi.
Kako zmanjšati poenostavljeni davčni sistem za samostojne podjetnike za 15%
Druga možnost za znižanje poenostavljenega davčnega sistema za samostojne podjetnike na zavarovalne premije zagotavlja pravico do znižanja zneska po posebnem poenostavljenem davčnem režimu v višini 15% (prihodki-odhodki). A tu ne govorimo o znižanju samega davka, ampak davčne osnove, od katere se ta izračunava.
Mehanizem je naslednji: prispevki za podjetnika samega in za zaposlene bodo vključeni v skupne stroške. Skladno s tem bodo pri izračunu po poenostavljenem davčnem sistemu po formuli dohodek-odhodek zavarovalne premije vseh članov samostojnega podjetnika povečale delež odhodkov in zmanjšale davčno osnovo. Od tega bo odštet 15-odstotni davek.
Upoštevati morate le, da 15-odstotni davek ni predviden za vse vrste dejavnosti. Če ima podjetje več delovnih profilov, bo to potrebno za različna področja. verjetno izberite svoj davčni format.
Veljavna zakonodaja daje samostojnim podjetnikom, ki delujejo na poenostavljenem sistemu obdavčitve, prednost, da lahko zmanjšajo obračunano dajatev in akontacije.
Pri tem dejstvo, katere zavarovalne premije se nameravajo znižati, ni bistvenega pomena. To so lahko fiksni zneski, plačani zase, ali pokojninski prispevki za zaposlene pri samostojnem podjetniku. Omeniti velja, da prisotnost zaposlenih za nedoločen čas nikakor ne vpliva na možnost zmanjšanja pobiranja davka zase.
Dragi bralci! Članek govori o tipičnih načinih reševanja pravnih vprašanj, vendar je vsak primer individualen. Če želite vedeti, kako reši točno vaš problem- kontaktirajte svetovalca:
PRIJAVE IN KLICE SPREJEMAMO 24/7 in 7 dni v tednu.
Je hiter in ZASTONJ!
Zmanjšanje poenostavljenega davčnega sistema za znesek zavarovalnih premij ima nekaj značilnih odtenkov. Da bi jih temeljito razumeli, se morate seznaniti z določbami regulativnih pravnih aktov, mejami prilagoditve, ključnimi točkami opredelitve, uveljavljenimi obveznostmi, postopkom znižanja davkov, pa tudi najbolj priljubljenimi vprašanji.
Omemba v zakonih
V skladu z določbami člena 346 veljavnega davčnega zakonika Ruske federacije lahko vsi davčni zavezanci, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve in so kot predmet izbrali neposredni dohodek, zmanjšajo znesek pobiranja davka le v skladu z zakonodajo Ruske federacije. Federacija.
Znižani so lahko naslednji prispevki:
- obvezno zavarovanje za pokojninske potrebe;
- socialno zavarovanje za začasno nezmožnost;
- zavarovanje za nujne primere pri delu in poklicne bolezni.
Samostojni podjetniki lahko znižajo znesek davka na prispevke, plačane v pokojninski sklad, le v določenem znesku. Pri izbiri dohodka kot predmeta obdavčitve je treba plačila opraviti ob koncu vsakega posameznega poročevalskega obdobja, odvisno od trenutne davčne stopnje in zneska dejansko prejetega dohodka, ki je bil izračunan kumulativno.
Pomembne točke
Meje prilagajanja
Znižanje poenostavljenega davčnega sistema za znesek zavarovalnih premij lahko izvedejo podjetja in samostojni podjetniki za največ 50%. Za primere odsotnosti delavcev se zavarovalna premija zniža v ugotovljeni višini brez omejitev.
V letu 2019 je treba vse spremembe odražati v posebni izjavi po poenostavljenem davčnem sistemu. To zahtevo v celoti ureja ukaz Zvezne davčne službe Ruske federacije št. MMV -7-3-99.
Glavne podrobnosti definicije
Poleg tega, da poenostavljeni sistem obdavčitve pomeni možnost uporabe znižane stopnje za plačilo pripadajočih prispevkov, lahko podjetniki v tem primeru zaradi takih plačil znižajo tudi znesek enotne dajatve. Možnost je predvidena z določbami člena 26.2 davčnega zakonika. Uporaba možnosti znižanja je neposredno odvisna od izbranega predmeta obdavčitve.
Ob upoštevanju predmeta se ustrezen postopek izvede na naslednji način:
- za dohodek je treba zmanjšati sam obseg davčne dajatve;
- pri dohodkih minus odhodki se bodo zavarovalne premije upoštevale kot odhodek podjetnika po poenostavljenem davčnem sistemu - posledično bo znižanje možno le pri ugotavljanju dejanske davčne osnove;
- Za druge objekte regulativni organi določijo postopek zmanjšanja na individualni osnovi.
Pri določanju dejanskega zneska odbitka je treba upoštevati odstotke tarifnega seznama, določenega z določbami veljavne zakonodaje.
Lastnosti in obveznosti
Za zavezance, ki svojo poklicno dejavnost opravljajo po poenostavljenem davčnem sistemu, se vse zavarovalne premije v letu 2019 obračunajo po splošnem postopku. To nakazuje, da se kot osnova za obračun lahko štejejo neposredna plačila v korist zaposlenih v organizaciji ali samostojnih podjetnikov na podlagi 7. člena zveznega zakona o prispevkih za zavarovanje št. 212.
Omeniti velja, da so zanje predvidene nekatere nianse izračuna, ki vključujejo možnost uporabe preferencialnih tarifnih stopenj, ki so bile uvedene posebej za osebe, ki delajo po poenostavljenem davčnem sistemu. Na primer, splošna tarifa za plačilo prispevkov za zavarovanje teritorialni izpostavi pokojninskega sklada je 22%, medtem ko je za poenostavljeni davčni sistem stopnja določena na 20%.
Za Sklad socialnega zavarovanja ali Sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja se lahko uporabijo ničelne stopnje. Z drugimi besedami, skupna letna tarifa za poenostavljeni davčni sistem je določena na 20%. V primerjavi s klasično 30-odstotno obrestno mero lahko to prinese znatne prihranke. Pomembno je vedeti, da je trenutni tarifni seznam predstavljen v 58. členu zveznega zakona št. 212.
Za uporabo tarifne stopnje mora plačnik pooblaščenim regulativnim organom predložiti posebno dokumentacijo, ki obvešča o uporabi poenostavljenega davčnega sistema s strani organizacije ali samostojnih podjetnikov. Pomembno je tudi, da pripravite potrdilo, ki potrjuje vašo pravico do uporabe ustrezne tarife. Vse preferencialne stopnje se lahko uporabljajo samo za poenostavitve, ki so v skladu s standardi, določenimi v zveznem zakonu št. 212.
V primerih, ko samostojni podjetnik uporablja mešani sistem obdavčitve, je za zmanjšanje zneska plačil pomembno, da večji del dobička izvira iz dejavnosti, ki se izvajajo po poenostavljenem programu. V digitalnem smislu naj bi to razmerje doseglo 70 % celotnega prihodka.
Predmetni zakon določa vrste dejavnosti, v katerih se lahko uporablja znižana stopnja.
Ustrezen seznam lahko vključuje naslednje:
- proizvodnja hrane;
- izdelava pohištva;
- Nudenje storitev krojenja in popravila oblačil;
- nekatere vrste izobraževalnih in zdravstvenih storitev;
- delo z lesom.
Ne smemo pozabiti, da lahko samostojni podjetniki in organizacije, ki opravljajo stalno dejavnost na poenostavljenem davčnem sistemu, izgubijo pravico do uporabe znižanih tarif. To se lahko zgodi, če podjetje zaradi neupoštevanja omejitev ne more več uporabljati poenostavljene davčne oblike. To je na primer lahko posledica preseganja ugotovljene vrednosti števila zaposlenih.
Z zaposlenimi ali brez
Oktobra 2019 je Ministrstvo za finance izdalo dopis št. 02-11-09-57011, ki vsebuje posebna pojasnila o tem, da prispevki v pokojninski sklad v višini 1% ne morejo zmanjšati zneska poenostavljene davčne dajatve. Velja pa omeniti, da to pismo ni v skladu z določbami zakona in so ga pristojni organi umaknili.
Prispevki samostojnih podjetnikov za prostovoljno zavarovanje ne morejo zmanjšati zneska davka po poenostavljenem davčnem sistemu. Odtegljaj v primerih, ko LLC ali samostojni podjetnik nima zaposlenih, se izvede v višini dejansko plačanih prispevkov v določenem obdobju poročanja. Skupni znesek pobranega davka je lahko v tem primeru blizu ničle.
Zakonodaja v takih primerih ne določa omejitev, če pa je bil ugotovljeni znesek pobiranja davka presežen, proračun ne bo povrnil ustreznega zneska, prihranki pa se ne prenesejo v naslednje poročevalsko obdobje.
Odbitek lahko vključuje naslednje parametre:
- premije obveznega zavarovanja, ki jih je podjetnik plačal regulatornim organom zase;
- zavarovalne premije za zaposlene;
- bolniška odsotnost prve tri dni, ki je plačana v breme neposrednega delodajalca;
- prispevkov po pogodbah o prostovoljnem zavarovanju.
Če je podjetje ali podjetnik v preteklih obdobjih ugotovil prisotnost zaposlenih za nedoločen čas, lahko od celotnega zneska odtegne do 50 % davka oziroma akontacije. Če torej skupni znesek odbitkov presega polovico plačane pristojbine, se lahko davek, ki ga je treba plačati, zmanjša le za 50 %.
Kaj zajema pregled
Vsak delodajalec mora pooblaščenim teritorialnim organom mesečno plačati plačila za pokojninsko in socialno zavarovanje svojih zaposlenih. Za takšne zneske je mogoče zmanjšati pobiranje davka na poenostavljenem davčnem sistemu. Pomembno je, da teh prispevkov ne zamenjujete z dohodnino v višini 13%, ki se po koncu poročevalskega meseca nakaže na dejanski račun določenega zaposlenega.
Za znižanje zneska davka se lahko sprejmejo naslednji prispevki:
Da bi organizacije ali samostojni podjetniki prejeli možnost znižanja davka, morajo biti vse zavarovalne premije plačane v določenem obračunskem obdobju. Pri plačilu akontacije je lahko četrtletje ali leto pri plačilu UTII.
V primerih, ko so bili zadevni prispevki plačani po preteku določenega obdobja, znižanja v nobenem primeru ni mogoče izvesti.
Akontacije pa ni mogoče znižati za več kot polovico. Z drugimi besedami, če je znesek, ki ga je treba plačati, nižji od skupnega zneska prispevkov, je treba še vedno obvezno plačati polovico obračunanega davka.
Kako poenostavljeni davčni sistem zmanjša davek na znesek zavarovalnih premij?
Samostojni podjetniki, ki ne zaposlujejo delavcev, imajo pravno podlago za zmanjšanje enotne davčne dajatve za znesek fiksnih prispevkov, prenesenih zase v skladu z določbami člena 346 Davčnega zakonika Ruske federacije. V tem primeru bo fiksno plačilo vključevalo tudi tiste prispevke, ki so plačani v višini 1% zneska dohodka nad 300.000 rubljev.
V skladu s temi dejavniki se pri izračunu davčne dajatve upoštevajo tudi zavarovalne premije, plačane v zvezi s preseganjem najvišjega praga letnega dohodka samostojnega podjetnika posameznika.
Znižanje davčne dajatve se lahko izvaja brez omejitev. Kar zadeva prostovoljna plačila Skladu za socialno zavarovanje, ne morejo sodelovati v postopku znižanja. Kar zadeva samostojne podjetnike z najeto delovno silo, se davek na poenostavljeni davčni sistem lahko zniža na 50%.
pogosta vprašanja
Za natančnejše razumevanje obravnavanega vprašanja se je treba seznaniti z najbolj priljubljenimi vprašanji v zvezi s tem področjem:
| Ali lahko samostojni podjetnik z zaposlenimi zmanjša davčno dajatev po poenostavljenem davčnem sistemu na lastne prispevke, saj določbe davčnega zakonika določajo, da lahko samostojni podjetniki, ki ne plačujejo in ne nakazujejo prejemkov v korist posameznikov, znižajo ? | Samostojni podjetnik posameznik, ki deluje kot samostojna družba, lahko zniža davek od lastnih prispevkov v fiksnem znesku, ne glede na prisotnost delavcev v osebju. |
| Ali se lahko letos znižajo davki na prispevke, ki so bili plačani v prejšnjih poročevalskih obdobjih? | Mogoče je. Vsi prispevki znižujejo znesek davka le v obdobju njihovega plačila. Prispevke je treba izračunati brez napak. Zvezna davčna služba Ruske federacije in Ministrstvo za finance se držita enakega stališča. |
| Ali se lahko akontacije davka znižajo za fiksne prispevke? | To je sprejemljivo. Določbe 346. člena davčnega zakonika določajo, da lahko davčni zavezanec zmanjša znesek davka, izračunanega v določenem davčnem obdobju. Toda za zmanjšanje akontacije je treba prispevke plačati v istem časovnem obdobju, v katerem so bili obračunani. |
Samostojni podjetnik, ki je izbral poenostavljeni sistem obdavčitve, plača samo davke, povezane s skladom plač. Poleg tega je število oddanih poročil neposredno odvisno od razpoložljivosti zaposlenih. Ali je mogoče zmanjšati znesek davka, prenesenega v proračun? Pod kakšnimi pogoji je to mogoče?
Poenostavljeni sistem obdavčitve dejansko nadomešča davke, kot so dohodnina, davek na nepremičnine in DDV. Obstajata dva sistema plačevanja tega davka: 6% na dohodek podjetnika (STS »Prihodki«) ali 15% na razliko med prihodki in odhodki (STS »Prihodki minus odhodki«).
Pogostost oddaje poročila po poenostavljenem davčnem sistemu je enkrat letno. Toda akontacije, namenjene olajšanju davčne obremenitve samostojnih podjetnikov, se plačujejo četrtletno. Samostojnemu podjetniku, ki je v preteklem letu utrpel izgubo, ni treba plačati akontacije. Ali lahko samostojni podjetnik posameznik zniža davek na zavarovalne premije? Ugotovimo.
Kakšne zavarovalne premije plača samostojni podjetnik po poenostavljenem davčnem sistemu "Dohodek"?
V čl. 346.21 Poglavje 26.2 Davčnega zakonika (TC) Ruske federacije določa pogoje, pod katerimi lahko samostojni podjetnik pobota plačila socialnim skladom pri plačilu davka:1. Odtegljaje iz plačilne liste zaposlenih v pokojninski sklad, sklad socialnega zavarovanja in sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja, obračunane za obdobje poročanja, je treba v celoti prenesti.
2. Prav tako je treba plačati fiksna plačila samostojnemu podjetniku "zase".
3. Poleg tega morate v pokojninski sklad plačati en odstotek svojega dohodka. Več kot 300.000 rubljev na leto. Prisotnost najetih delavcev v osebju samostojnega podjetnika omogoča zmanjšanje plačila po poenostavljenem davčnem sistemu za znesek socialnih prispevkov, vendar ne več kot 50%. V odsotnosti najetega osebja lahko samostojni podjetnik zmanjša plačilo po poenostavljenem davčnem sistemu za znesek sredstev, prenesenih v pokojninski sklad, sklad socialnega zavarovanja in sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja "zase" brez omejitev.
Samostojni podjetniki brez zaposlenih na poenostavljenem davčnem sistemu "Dohodek"
Ugotovimo, kaj so fiksni prenosi za samostojne podjetnike, in razmislimo o primeru izračunov. Od leta 2017 je poglavje 34 davčnega zakonika določilo fiksen znesek obveznih prispevkov v zunajproračunske sklade za dohodek do 300 tisoč na leto - 32.385 rubljev. Iz česa je ta znesek sestavljen – glej tabelo.
Primer 1.
Recimo, da se je Ivan Ivanov 16. marca 2018 registriral kot samostojni podjetnik posameznik. Kako se bodo izračunala obvezna plačila poslovneža "zase"?Plačila za marec
Ker ima marec 31 dni: 31-15=16 dni.
Znesek zavarovalnih prispevkov za marec v pokojninski sklad Ruske federacije bo: 2212,08/31*16=1141,72 rubljev.
Skladu za zdravstveno zavarovanje: 486,67/31*16=251,18 rubljev.
Za preostalih 9 mesecev leta 2018
Prispevki v pokojninski sklad za 9 mesecev: 2212,08*9=19908,72.
V Skladu obveznega zdravstvenega zavarovanja: 486,67*9=4380,03
Skupaj boste za leto 2018 morali plačati fiksni del: 25.681,65 rubljev.
Dohodek Ivanova je znašal 385.000 rubljev, vključno s četrtletnimi: Q1. – 37000, II četrtletje. – 106000, III četrtletje – 102000, IV četrtletje – 140000.
V četrtem četrtletju bo presegel 300 tisoč rubljev, zato je treba od 85.000 rubljev izračunati dodaten 1% v pokojninski sklad (34. poglavje Davčnega zakonika Ruske federacije). Dodatne prispevke izračunamo na naslednji način: 385000-300000 = 85000 * 1% = 850 rubljev.
Pomembno! Od januarja 2017 se pokojninski prispevki plačujejo Zvezni davčni službi in ne Pokojninskemu skladu.
Roki za fiksne odbitke v skladu s poglavjem 34 Davčnega zakonika Ruske federacije: najkasneje 15. dan v mesecu, ki sledi mesecu obračuna. Se pravi, plačilo za januar je treba opraviti pred 15. februarjem itd.Poenostavljeni davčni sistem zahteva četrtletno plačilo akontacije. To je treba storiti do 25. dne v mesecu, ki sledi mesecu poročanja. Po oddaji letnega poročila se končna nakazila izvedejo do 30. aprila.
Iz tabele je razvidno, da je za drugo in tretje četrtletje znesek socialnih prispevkov višji od davka. Zato predplačila niso potrebna.
Če je dohodek 22 milijonov rubljev, boste morali dodatno plačati v pokojninski sklad: ((22000000-300000)*1%) = 217000 rubljev.
Obseg izračunanih vrednosti v pokojninskem skladu ne sme preseči meje, določene za leto 2018, v višini 21.2360 rubljev.
Računamo takole: 217.000 + 21.121,72 = 238.121,72 rubljev. To je več od mejne vrednosti. V tem primeru boste morali plačati: 212.360 – 21.122,44 = 233.482,44 rubljev.
Samostojni podjetnik z zaposlenimi na poenostavljenem davčnem sistemu "Dohodek"
Če ima samostojni podjetnik zaposlene, lahko zmanjša prenose po poenostavljenem davčnem sistemu za znesek denarja, ki je bil obračunan in plačan zanje v zunajproračunske sklade, vendar ne več kot 50%.Prenosi po poenostavljenem davčnem sistemu se lahko zmanjšajo tudi za znesek mesečnih fiksnih denarnih plačil samostojnemu podjetniku. Ker znesek odbitka presega plačilo v proračun, morate plačati: 24.000 * 50% = 12.000 rubljev.
Samostojni podjetnik na poenostavljenem davčnem sistemu "Dohodki minus stroški"
Podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem 15% razlike med prihodki in odhodki, morajo upoštevati odbitke in plačila davčnim organom po drugem principu. Zasebni lastniki v tem načinu so dolžni voditi KUDiR (knjigo prihodkov in odhodkov). Izpolni se z gotovinsko metodo - "načelo denarnice", to pomeni, da se upoštevajo samo dejansko plačani stroški in prejeti denar.Dohodkovna stran so vsa sredstva, ki jih prejme podjetje. Stolpec »Stroški« – proizvodni stroški, vsa zavarovanja in pokojnine zase in za zaposlene. V tem primeru ni omejitev glede višine prispevkov: celoten znesek se lahko vključi v stroške.
Hkrati se upoštevajo vsi prihodki podjetja, vendar je seznam odhodkov, sprejetih za davčne namene, omejen (346. člen davčnega zakonika).
Formula za izračun poenostavljenega davčnega sistema 15% izgleda takole: N = (D - R) * 15%, kjer je N davek, D je dohodek, R je odhodek.
Primer 2.
Letošnji prihodki samostojnega podjetnika so znašali 620.000 rubljev. Sprejemljivi stroški za podjetje so 578.000, vključno s prispevki za zaposlene v zavarovalne sklade (vsi stroški so v skladu z zahtevami davčnega zakonika). Prispevki za osebno zavarovanje = 21.236 rubljev.
Skupna osnova za izračun davka: 620 000 – 578 000 – 21 236 = 20 764 rubljev.
Znesek davka: 20.764*15%= 3.114 rubljev.
Toda v tem primeru bo treba davek ponovno izračunati, saj ne sme biti nižji od 1% celotnega prihodka (člen 346.15 davčnega zakonika).
Zato bo znesek davka: 620.000 * 1% = 6.200 rubljev.
»Poenostavljalec« ima pravico do odpisa izgube, nastale pri proizvodni dejavnosti za tekoče leto, le v enakih deležih v naslednjih treh letih. In seveda bo to vplivalo na njegovo zmožnost pridobitve posojila ali sodelovanja na razpisu. To pomeni, da je ta možnost znižanja davčne obremenitve koristna za podjetnike s prihodki nad 300 tisoč na leto in stroški, ki ne povzročajo izgube.
Morda bi bilo koristno prebrati:
- 1s časovni list ni izpolnjen;
- Zahtevek za pobot davka z enega bančnega računa na drugega Pojasnitev bančnega računa v plačilnem nalogu;
- Organizacijska struktura oboroženih sil Ruske federacije (Oborožene sile RF) Struktura in sestava vej in vej ruske vojske;
- Oborožene sile Ruske federacije Zgodovina ruske vojske;
- Kako lahko samostojni podjetnik zmanjša "dohodek" poenostavljenega davčnega sistema (6%) za prispevke;
- Obseg financiranja Pridobivanje največjih obsegov financiranja v regiji Novosibirsk;
- Predlogi v francoščini Predlogi mesta v francoskih vajah;
- Sklanjatev samostalnikov v nemščini;