Надаються податкові канікули. Нульова ставка податку для іп на уст та патенті, податкові канікули

Податкові пільги для підприємців – це один із напрямів державної підтримки. На старті бізнесу, коли ще неясно, чи буде справа прибутковою, обов'язок сплачувати податки може виявитися непідйомним.

Щоб допомогти підприємцям-початківцям, держава розробила програму так званих податкових канікул. ІП, які підпадають під її дію, можуть після реєстрації не сплачувати податки, але із дотриманням низки умов.

Хто може отримати податкові канікули

Саму програму податкових канікул розроблено на період 2015-2020 років, але конкретний підприємець може працювати за нульовою ставкою не більше двох років. Кожен регіон встановлює пільги для ІП своїм місцевим нормативним актом – законом, ухвалою, рішенням.

Передбачається, що через введення нульової податкової ставки для бізнесменів-початківців регіональні бюджети в період дії програми не дорахуються 250 млрд рублів. Не всі суб'єкти РФ можуть піти на таке зниження податкових надходжень, тому регіони отримали право надавати пільги для початківців лише певні види діяльності.

Щоб отримати податкові канікули для ІП у 2019 році, треба виконувати такі умови.

Бути вперше зареєстрованим індивідуальним підприємцем. Варіант зняття з обліку ІП, що вже діяв, і нової його реєстрації тут не пройде. ІПН фізичної особи не змінюється протягом усього її життя, тому податкові органи легко відстежують тих, хто вже мав досвід підприємницької діяльності.
Зареєструвати ІП треба після набрання чинності регіональним нормативним актом. Наприклад, податкові канікули у Москві почали діяти з 18 березня 2015 року, а у Московській області – з 9 квітня 2015 року. Але якщо говорити про сьогоднішній день, то у 2019 році в регіонах майже всі відповідні нормативні акти вже ухвалено. Якщо ж у якомусь суб'єкті РФ податкових канікул досі немає, то, швидше за все, регіон вирішив не користуватися своїм правом знижувати податкову ставку.
Пільга надається не більше, ніж на два податкові періоди, а це не завжди означає два повні роки. Наприклад, якщо реєстрація відбулася 10.10.2019, податкові канікули для ІП у 2019 році триватимуть лише 83 дні плюс повний 2020 рік.
Нульова податкова ставка діє лише на режимах та . Це означає, що після реєстрації підприємець має подати заяву про перехід на один із цих режимів. Якщо ж залишитися на основній системі оподаткування, вибрати чи ЕСХН, то доведеться працювати на загальних умовах.
Види діяльності для роботи в рамках податкових канікул повинні належати до виробництва, науки або соціальної сфери. Нульової ставки для торгівлі та деяких побутових послуг не передбачено.
Частка доходів від діяльності, за якими встановлено нульову ставку, має перевищувати 70% від усіх доходів ІП. Наприклад, якщо ІП поєднує «пільгове» виробництво з торгівлею, і виручка від першого виду діяльності у нього становить лише 60%, то всі доходи оподатковуватимуться за звичайною ставкою 6%.
Регіональний нормативний акт може встановлювати додаткові обмеження щодо можливості працювати за нульовою ставкою. Так, у 2019 році у загальному випадку діє річний ліміт доходів на УСН, що дорівнює 150 млн рублів. Регіони ж мають право знизити цей ліміт до 15 млн рублів. Обмеження може стосуватися і чисельності працівників, наприклад, у Москві ІП, що працює в рамках податкових канікул, має право мати не більше 15 осіб найманого персоналу.
Перехід на податкові канікули не звільняє підприємця від обов'язку сплачувати страхові внески в повному обсязі.

Дізнатися про регіональний нормативний акт, в якому зазначені умови канікул, можна на сайті ФНП, в економічному відділі місцевої адміністрації або в податковій інспекції. Покажемо з прикладу закону р. Москви, які види діяльності поширюється дію нульової ставки.

Види діяльності для податкових канікул у Москві

Перелік видів діяльності, на які поширюється дія податкових канікул, затверджено Законом м. Москва від 18 березня 2015 року № 10. Це досить великий перелік напрямків, передбачених окремо для УСН та ПСП.

Нульова ставка на спрощеній системі оподаткування

№	Види діяльності
1	Виробництво харчових продуктів та напоїв (крім алкогольних та спиртовмісних напоїв)
2	Виробництво текстильних виробів
3	Виробництво одягу, вироблення та фарбування хутра
4	Виробництво шкіри та виробів з неї
5	Оброблення деревини, виробництво виробів із дерева та пробки, крім меблів, виробництво виробів із соломки та матеріалів для плетіння
6	Виробництво паперу та паперових виробів
7	Діяльність видавнича, поліграфічна, копіювання носіїв інформації
8	Виробництво виробів з гуми та пластмаси
9	Виробництво готових металевих виробів, крім машин та обладнання (крім зброї та боєприпасів)
10	Виробництво машин та устатковання, монтаж промислових машин та обладнання, ремонт машин та обладнання
11	Виробництво офісної техніки та обладнання, комп'ютерів та периферійного обладнання
12	Виробництво та ремонт електричного обладнання
13	Виробництво електронних та оптичних виробів, ремонт комунікаційного обладнання
14	Виробництво медичних інструментів та обладнання, медичних апаратів, заснованих на використанні випромінювань, контрольно-вимірювальних та навігаційних приладів та апаратів, годинників, оптичних приладів, фото- та кінообладнання, ремонт електронного та оптичного обладнання
15	Виробництво меблів
16	Виробництво музичних інструментів
17	Виробництво спортивних товарів
18	Виробництво ігор та іграшок
19	Виробництво мітел та щіток
20	Виробництво інших готових виробів, не включених до інших угруповань, виробництво пластмасових виробів, що використовуються у будівництві
21	Обробка відходів та брухту чорних, кольорових, дорогоцінних металів, а також вторинної неметалічної сировини
22	Наукові дослідження та розробки
23	Діяльність в галузі охорони здоров'я, ветеринарна діяльність, догляд з проживанням, соціальні послуги
24	Освіта
25	Діяльність у сфері спорту

Нульова ставка на патентній системі оподаткування

№	Види діяльності
1	Ремонт та пошиття швейних, хутряних та шкіряних виробів, головних уборів та виробів з текстильної галантереї, ремонт, пошиття та в'язання трикотажних виробів
2	Ремонт, фарбування та пошиття взуття
3	Ремонт та технічне обслуговування побутової радіоелектронної апаратури, побутових машин та побутових приладів, годинників, ремонт та виготовлення металовиробів, заміна елементів живлення в електронному годиннику та інших приладах
4	Ремонт меблів
5	Послуги з навчання населення на курсах та з репетиторства
6	Послуги з нагляду та догляду за дітьми та хворими
7	Виготовлення виробів народних мистецьких промислів
8	Ремонт та виготовлення бондарного посуду та гончарних виробів
9	Граверні роботи з металу, скла, фарфору, дерева, кераміки
10	Ремонт іграшок
11	Виготовлення та друкування візитних карток та запрошень на сімейні урочистості
12	Копіювально-розмножувальні, палітурні, брошурувальні, окантувальні, картонажні роботи
13	Виробництво та реставрація килимів та килимових виробів
14	Проведення занять з фізичної культури та спорту
15	Заняття медичною діяльністю чи фармацевтичною діяльністю
16	Екскурсійні послуги
17	Діяльність з письмового та усного перекладу

Як перейти на податкові канікули

Якоїсь спеціальної процедури переходу на податкові канікули для підприємців-початківців не встановлено. Той факт, що ІП працює за нульовою ставкою, зазначається у заяві про перехід на патент або у річній декларації з УСН.

Щоб не заплутатися, рекомендуємо майбутнім підприємцям перед отриманням консультації у своїй податковій інспекції. Необхідно уточнити, чи вписується передбачувана діяльність у рамки податкових канікул, та які обмеження встановлені регіональним нормативним актом.

Якщо всіх умов дотримано, то підприємець отримає патент, де буде зазначено, що вартість патенту нульова. Ну а ті, хто вибрав УСН, просто не платитимуть авансових платежів та податку за підсумками року. Але, повторимося, для зниження ризику податкових суперечок варто заздалегідь проконсультуватися у місцевій ІФНС щодо можливості працювати за нульовою ставкою у вашому конкретному випадку.

Затяжна криза в Росії не могла не позначитися на економічній ситуації в країні і найбільше вона позначилася на індивідуальних підприємцях, більшості яких боротися з безліччю проблем виявилося не під силу. Це не могли не помітити в уряді країни, де було вирішено з 2015 року надати податкові канікули ІП, що дало б можливість хоч трохи перепочити від цілої низки проблем.

Що таке податкові канікули для ІП

Часи нині складні і завдання держави полягає у наданні посильної допомоги малому бізнесу в умовах тривалої кризи. Саме тому і було урядове рішення, яке розглядається, як звільнення від податків підприємців-початківців з 2019 року. Що ж є податковою амністією 2019 року для ІП?

Ті, хто зареєструвався, мають право звільнятися від низки податкових зобов'язань на УСН та ПСП. Все ж таки інші податки, до яких належать акцизи, земельний податок і т.д., необхідно продовжувати виплачувати. Також підприємець, звільнений від податків, має продовжувати сплачувати обов'язкові страхові внески на пенсійне страхування як особисто за самого себе, так і за всіх без винятку найманих працівників.

Слід зазначити, що всі чутки, що знову відкриті ІП у 2019 році звільняються від податків — це неправда і вони повністю не відповідає новому ФЗ.

Кому будуть надані податкові пільги

Згідно з новим законом, податкова амністія для ІП стосується лише тих представників малого бізнесу, які обрали для себе індивідуальне підприємництво. Також вони мають відповідати ряду поставлених вимог:

ІП зобов'язаний вперше зареєструватись не раніше 2015 року. Ця вимога повністю виключає можливість закриття чинного підприємництва з наступною реєстрацією;
Податковими пільгами можуть користуватися лише ті ІП, які працюють лише на УСН (спрощеній системі оподаткування) або ПСП (патент). Якщо ІП, що заново пройшов реєстрацію, використовує стандартну систему оподаткування або особливі режими, які не дають можливості отримати пільгові умови роботи, він повинен протягом двох років подати документи на здійснення переходу на «спрощенку» або патент;
Суворо розподілені сфери діяльності ІП для отримання амністії з податків: це неодмінно має бути наукова, соціальна чи виробнича сфери. З 2016 року перелік доповнився ще й підприємцями, які надають побутові послуги громадянам Росії.

Щоб претендувати на звільнення від податків ІП у 2019 році, слід враховувати й особливості застосування податкових режимів, що потрапляють під дію амністії:

Кількість найманих працівників: не більше 100 для УСН, не більше 100 для СПН;
Максимальний дохід: не більше 60 млн. рублів в обох випадках.

Цей закон про звільнення від податків ІП вже набрав чинності по всій території РФ, а в самому Податковому кодексі були зроблені серйозні зміни, що стосуються оподаткування індивідуальних підприємців, які могли потрапити знову в досить скрутне становище.

Як має відбуватися процес оформлення пільгового оподаткування

Закон про звільнення ІП від податків на 2 роки передбачає стандартну процедуру оформлення пільг. Підприємець повинен:

Звернутися до ФНП для з'ясування, чи може бути використаний цей вид пільгового оподаткування для ІП у певному регіоні, і чи має можливість потрапити вид діяльності, що проводиться підприємцем, під дію нульової ставки;
Вибрати конкретний вид діяльності, який підпадає під дію федерального закону, зареєструвати бізнес і розпочинати перші дії щодо його оформлення;
Приготувати пакет документів, обов'язкових для реєстрації;
Написати заяву на отримання патенту - якщо у прилеглих планах є застосування ПСП, і передати його до податкової служби разом із пакетом документів;
Заповнити заяву про перехід на УСН – на той випадок, якщо підприємець має намір працювати на «спрощенці», та подати його до ФНП не пізніше 30 днів після закінчення реєстрації.

Варто зазначити, що в будь-якому окремому регіоні, де діє даний законопроект, є певні умови, що коригуються місцевою владою. Наприклад, влада регіону може встановити тимчасовий період дії прийнятого закону на власний розсуд. Так, якщо в Удмуртії та у Воронежі податкові канікули для ІП, що відкрилися, повністю збігаються з федеральним законом, то в Алтайському краї це стосується тільки підприємців на ПСН. Максимально докладно ознайомитись з умовами запровадження пільг та правилами звільнення ІП від податків можна у регіональному відділенні податкової служби.

Умови надання податкових пільг для ІП

Як зазначалося вище, ІП, відкриті у 2019 році, звільняються від податків, але щоб податкова ставка виявилася нульовою, він зобов'язаний дотримуватися низки необхідних умов:

Підприємець пройшов реєстрацію вже після ухвалення та набрання чинності законом про податкову амністію;
Використовується УПН чи ПСН;
Діяльність підприємства повинна вестись лише у дозволених законом областях;
Частка прибутку від основної діяльності має становити щонайменше 70% переважають у всіх доходах;
Нульова податкова ставка обов'язково має бути узгоджена з регіональними владою, мають право вносити певні коригування в пільгові умови.

Податкові канікули для ІП, що відкрилися в Москві та московській області

Терміни дії податкових пільг для ІП з УСН та ПСП у столиці та області однакові: для Москви з березня 2015 року до кінця 2020 року, для області – з квітня 2015 року до кінця березня 2018 року. І якщо московські підприємці-початківці звільнені від податків, існують певні умови їх роботи при нульовій податковій ставці.

Наприклад, середня кількість найманих працівників, згідно з міським законодавством, за обох систем оподаткування не повинна перевищувати п'ятнадцяти осіб, інакше є ймовірність припинення податкових канікул. Потрібно було запровадити певне обмеження, і воно було введене.

Податкові канікули для ІП у 2019 році: види діяльності, дозволені у Москві та області

На сьогоднішній день види діяльності, що потрапляють під податкові канікули для новостворених ІП, прописані в законі м. Москви від 18 березня 2015 р.

Серед них 25 видів діяльності, які потрапляють під податкову амністію для підприємців, які діють на «спрощенці», є: виробництво готового одягу, спорттоварів, текстилю, взуття, продовольчих товарів, меблеве виробництво, обробка вторинної сировини, репетиторство та інші освітні послуги, розробки в галузі науки і т.д.

Є і 17 видів бізнесу, що базується на патенті, і є надія на те, що відкриватимуться і нові види. Серед них слід виділити:

Ремонт одягу та взуття;
ремонт та гарантійне обслуговування побутової техніки;
Послуги, пов'язані з вихованням та навчанням дітей;
Приватна медична практика;
Послуги перекладача;
Художній народний промисел тощо.

Поки що це всі види діяльності, які потрапляють під податкові канікули, але існує ймовірність, що їхня кількість буде розширена і вже найближчими місяцями нові індивідуальні підприємці відкриватимуть свій бізнес у абсолютній відповідності до прийнятого ФЗ.

Наскільки відомо, звільняти від податків будуть далеко не всі підприємці: види діяльності, що потрапляють під податкові канікули у 2019 році для ІП суворо регламентовані. Та й відкриття власної справи в сучасних умовах виходить не завжди, але можливість позбутися податків — це один із варіантів виходу із ситуації.

Відео: як ІП звільнитися від податків

Податкові канікули для індивідуальних підприємців були запроваджені з 29 грудня 2014 року (тоді набрав чинності Федеральний закон від 29.12.14 № 477-ФЗ), але й досі породжують безліч питань.

Нагадаємо, що скористатися правом на податкові канікули можуть індивідуальні підприємці, які застосовують УСН та ПСП.

У чому полягає суть податкових канікул для ІП?

Податкові канікули полягають у тому, що з 1 січня 2015 р. вперше зареєстровані індивідуальні підприємці, які вибрали як систему оподаткування УСН чи ПСП, за певних умов зможуть перші два роки своєї діяльності застосовувати щодо податку, що сплачується за даними спецрежимами, нульову ставку.

Хто може розраховувати на податкові канікули?

Податкові канікули поширюються на індивідуальних підприємців, які працюють на УСН чи ПСП.

Чи можуть запроваджувати податкові канікули регіональна влада?

Суб'єкти РФ мають широкі повноваження щодо запровадження біля суб'єктів РФ податкових канікул. Зокрема, регіональні законодавці мають право вводити:

податкову ставку у розмірі 0% для окремих платників податків – ПБОЮЛів;
обмеження на застосування платниками податків податкової ставки у розмірі 0%, у тому числі у вигляді:

Обмеження середньої чисельності працівників;

Обмеження граничного обсягу доходів від, визначених відповідно до статтею 249 НК РФ, одержуваних ІП під час здійснення виду підприємницької діяльності, щодо якого застосовується податкова ставка 0%. Граничний розмір доходу з метою застосування УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ) може бути зменшено законом суб'єкта РФ не більше ніж у 10 разів;

у виробничій, соціальній та науковій сферах, щодо яких передбачається нульова податкова ставка, на підставі відповідних класифікаторів.

Нагадаємо, що з 2017 року замість класифікаторів ЗКВЕД, ОКДП, ОКУН, ОКП та ОКПФ необхідно застосовувати загальноросійські класифікатори:

видів економічної діяльності (ЗКВЕД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) (утв. наказом Росстандарту від 31.01.14 № 14-СТ);
продукції за видами економічної діяльності (ОКПД2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008) (утв. наказом Росстандарту від 31.01.14 № 14-СТ);
основних фонд (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНР2008) (утв. наказом Росстандарту від 12.12.14 № 2018-ст).

Наприклад, згідно з московським законом від 18.03.15 № 10 податкові канікули поширюються на індивідуальних підприємців на УСН, зайнятих у наступних сферах:

	Види підприємницької діяльності
	Виробництво харчових продуктів, виробництво напоїв (за винятком виробництва алкогольних та спиртовмісних напоїв)
	Виробництво текстильних виробів
	Виробництво одягу, вироблення та фарбування хутра
	Виробництво шкіри та виробів зі шкіри
	Оброблення деревини та виробництво виробів із дерева та пробки, крім меблів, виробництво виробів із соломки та матеріалів для плетіння
	Виробництво паперу та паперових виробів
	Діяльність поліграфічна та копіювання носіїв інформації; діяльність видавнича
	Виробництво гумових та пластмасових виробів
	Виробництво готових металевих виробів, крім машин та обладнання (за винятком виробництва зброї та боєприпасів)
	Виробництво машин та обладнання, не включених до інших угруповань; монтаж промислових машин та обладнання; ремонт машин та обладнання
	Виробництво офісної техніки та обладнання; виробництво комп'ютерів та периферійного обладнання
	Виробництво електричного обладнання; ремонт електричного обладнання
	Виробництво електронних та оптичних виробів; ремонт комунікаційного обладнання
	Виробництво медичних інструментів та обладнання; виробництво апаратів, що застосовуються з медичною метою, заснованих на використанні рентгенівського, альфа-, бета- і гамма-випромінювань; виробництво контрольно-вимірювальних та навігаційних приладів та апаратів; виробництво годинників; виробництво оптичних приладів, фото- та кінообладнання; ремонт електронного та оптичного обладнання
	Виробництво меблів
	Виробництво музичних інструментів
	Виробництво спортивних товарів
	Виробництво ігор та іграшок
	Виробництво мітел та щіток
	Інші готові вироби, не включені до інших групувань; виробництво пластмасових виробів, що використовуються у будівництві
	Обробка відходів та брухту чорних металів; обробка відходів та брухту кольорових металів; обробка відходів та брухту дорогоцінних металів; обробка вторинної неметалічної сировини
	Наукові дослідження та розробки
	Діяльність у галузі охорони здоров'я; діяльність ветеринарна; діяльність з догляду із забезпеченням проживання; надання соціальних послуг без забезпечення проживання
	Освіта
	Діяльність у сфері спорту

Відповідний перелік для ПБОЮЛів на ПНР виглядає так:

	Види підприємницької діяльності
	Ремонт та пошиття швейних, хутряних та шкіряних виробів, головних уборів та виробів з текстильної галантереї, ремонт, пошиття та в'язання трикотажних виробів
	Ремонт, фарбування та пошиття взуття
	Ремонт та технічне обслуговування побутової радіоелектронної апаратури, побутових машин та побутових приладів, годинників, ремонт та виготовлення металовиробів, заміна елементів живлення в електронному годиннику та інших приладах
	Ремонт меблів
	Послуги з навчання населення на курсах та з репетиторства
	Послуги з нагляду та догляду за дітьми та хворими
	Виготовлення виробів народних мистецьких промислів
	Ремонт та виготовлення бондарного посуду та гончарних виробів
	Граверні роботи з металу, скла, фарфору, дерева, кераміки
	Ремонт іграшок
	Виготовлення та друкування візитних карток та запрошень на сімейні урочистості
	Копіювально-розмножувальні, палітурні, брошурувальні, окантувальні, картонажні роботи
	Виробництво та реставрація килимів та килимових виробів
	Проведення занять з фізичної культури та спорту
	Заняття медичною діяльністю або фармацевтичною діяльністю особою, яка має ліцензію на зазначені види діяльності
	Екскурсійні послуги
	Діяльність з письмового та усного перекладу

Які саме ІП мають право претендувати на податкові канікули?

Це індивідуальні підприємці, які відповідають таким вимогам:

людина вперше зареєстрована як ПБОЮЛ;
людина зареєстрована як ПБОЮЛ після набрання чинності законом суб'єкта РФ;
ПБОЮЛ має застосовувати УСН із моменту реєстрації;
ПБОЮЛ має здійснювати підприємницьку діяльність у виробничій, соціальній та (або) науковій сферах. При цьому за підсумками податкового періоду частка доходів від реалізації товарів (робіт, послуг) при здійсненні видів підприємницької діяльності, щодо яких застосовувалася податкова ставка у розмірі 0%, у загальному обсязі доходів від реалізації товарів (робіт, послуг) має бути не менше ніж 70 %.

А якщо знятись із податкового обліку та зареєструватися знову?

Якщо ІП зніметься з податкового обліку і зареєструється знову, він не має права скористатися податковими канікулами. Податкові канікули поширюються на вперше зареєстрованих індивідуальних підприємців.

Чи можуть малі підприємства піти на податкові канікули?

Організації, що належать до суб'єктів малого підприємництва, скористатися податковими канікулами не зможуть. Податкові канікули встановлені лише для ПБОЮЛів.

Як розраховуються два роки податкових канікул?

Це два календарні роки від 1 січня до 31 грудня, чи починати відлік потрібно з моменту реєстрації ПБОЮЛу?

Моментом державної реєстрації є дата внесення реєструючим органом запису до відповідного реєстру (п. 2 ст. 11 Федерального закону від 08.08.01 № 129-ФЗ «Про державну реєстрацію юридичних осіб та індивідуальних підприємців»).

Податковий період для УСН – календарний рік (п. 1 ст. 346.19 НК РФ).

Отже, якщо платник податків зареєстровано після початку податкового періоду, скажімо, у березні 2017 року, то відповідний податковий період для нього однаково закінчується 31 грудня 2017 року.

У зв'язку з цим такий підприємець буде застосовувати нульову ставку дев'ять місяців 2017 року, що залишилися, і повністю 2018 року.

Таким чином, при формальному підході, заснованому на діючих нормах НК РФ, два роки податкових канікул це два календарні роки від 1 січня по 31 грудня, при цьому ПБОЮл має бути зареєстрований вперше і пізніше 25 березня 2017 року. Середня чисельність працівників має бути не вищою за 15 осіб.

Які обмеження накладають податкові канікули?

Працювати у певній сфері – виробничій, соціальній та науковій сферах.

Якщо в період «податкових канікул» ІП, що вперше зареєструвався, на «спрощенці» застосовуватиме нульову ставку податку, то за підсумками податкового періоду (тобто календарного року) доходи від реалізації товарів (робіт, послуг) по «пільговій» діяльності повинні становити не менше ніж 70% від загального обсягу доходів від реалізації. Ця вимога стосується всіх підприємців, незалежно від цього, у якому суб'єкті РФ здійснюється діяльність.

Які податки треба платити, а які не треба

Податкові канікули передбачають застосування ставки 0% лише за основним податком, який має сплачувати підприємець зі своєї діяльності (спрощений податок або ПСП).

При цьому ПБОЮЛ під час податкових канікул має сплачувати ПДФО та внески за працівників у загальному порядку та подавати РСВ-1 та 4-ФСС за працівників.

Також ПБОЮЛ у податкові канікули має сплачувати страхові внески за себе також на загальних підставах.

Крім цього підприємець має сплачувати такі податки:

земельний – за об'єктами (земельними ділянками), що використовуються у діяльності,
транспортний податок - за об'єктами (транспортними засобами), що використовуються у діяльності,
податок на майно – за об'єктами, вартість яких визначається як кадастрова.

На податкових канікулах не треба вести облік доходів та витрат?

Ставка 0% застосовується, якщо сума доходу за видами діяльності, що пільгуються, становить не менше 70% у загальній сумі доходів ІП за всіма здійснюваними підприємцем видами діяльності.

Крім цього при порушенні обмежень на застосування нульової податкової ставки ПБОЮЛ вважається таким, що втратив право на її застосування і зобов'язаний сплатити податок за податковими ставками (передбаченими п. 1, 2, 3 ст. 346.20 НК РФ), за податковий період, в якому порушені зазначені обмеження.

Іншими словами, підприємець сплачує податок за тією ставкою, яка відповідає обраному до переходу на нульову ставку об'єкту оподаткування за УСН (доходи або доходи мінус витрати).

Таким чином, вести облік доходів та витрат під час дії для нього податкових канікул як мінімум доцільно.

Чи можна не сплачувати страхові внески за себе чи за працівників?

Ні, ПБОЮЛ під час податкових канікул має сплачувати ПДФО та внески за працівників у загальному порядку та подавати звітність за працівників. ПБОЮЛ на податкових канікулах має сплачувати страхові внески за себе також на загальних підставах.

Якщо податок до сплати за УСН під час податкових канікул дорівнює нулю, то ІП не може поставити до відрахування по УСН на об'єкті доходи страхові внески.

Як оформляється право на податкові канікули?

Чи треба подавати якусь заяву до ІФНС, подавати якісь документи тощо?

НК РФ не встановлено обов'язок індивідуальних підприємців повідомляти податкові органи про застосування податкових канікул. Відповідно, жодних заяв подавати не потрібно.

Як бути підприємцю, якщо податківці вимагають від нього заяви та документи, що підтверджують право на податкові канікули?

Відповідно, жодних заяв подавати не потрібно.

Таким чином, вимоги податкових органів від підприємця заяви та документів, що підтверджують право на податкові канікули, не є правомірним.

Коли ПБОЮЛ втрачає право на податкові канікули?

Підприємець втрачає право на застосування нульової ставки, якщо за підсумками податкового періоду частка доходів від реалізації товарів (робіт, послуг) під час здійснення видів підприємницької діяльності, щодо яких застосовувалася нульова податкова ставка, у загальному обсязі доходів від реалізації товарів (робіт, послуг) склала менше ніж 70%.

Інші обмеження застосування нульової податкової ставки визначаються законом суб'єкта РФ. Зокрема, їм можуть бути встановлені обмеження середньої чисельності працівників та граничного розміру доходів від реалізації за видом підприємницької діяльності, щодо якого застосовується нульова ставка. При цьому граничний розмір доходів від реалізації не може бути зменшений більш ніж удесятеро порівняно з граничним доходом, встановленим у п. 4 ст. 346.13 НК РФ з метою втрати права застосування УСН. Нагадаємо, що величина граничного доходу, встановлена у п. 4 ст. 346.13 НК РФ, становить 150 млн руб. Ця сума підлягає індексації.

прикладНаказом Мінекономрозвитку Росії від 03.11.16 № 698 «Про встановлення коефіцієнтів-дефляторів на 2017 рік» встановлено коефіцієнт-дефлятор, необхідний для застосування гол. 26.2 "Спрощена система оподаткування" НК РФ, що дорівнює 1,425. Отже, граничний розмір доходу на 2017 рік становить 213 750 000 руб. (150 млн х 1,425).

При порушенні обмежень застосування нульової податкової ставки індивідуальний підприємець вважається таким, що втратив право на її застосування і зобов'язаний сплатити податок за податковими ставками, передбаченими пунктами 1, 2, 3 статті 346.20 НК РФ, за податковий період, в якому порушені зазначені обмеження. Тобто підприємець сплачує податок за тією ставкою, яка відповідає обраному ним до переходу на нульову ставку об'єкту оподаткування за УСН (доходи або доходи мінус витрати).

Правила встановлення податкових канікул підприємцям, які застосовують ПСН, загалом аналогічні правилам для УСН (п. 3 ст. 346.50 НК РФ).

Відмінності від УСН у наступному.

По-перше, граничний розмір доходу за видом діяльності, щодо якого застосовується нульова ставка, при перевищенні якого підприємець втрачає право на її застосування, повністю визначається законом суб'єкта РФ (ніяких обмежень із цього приводу НК РФ не встановлює).

По-друге, якщо підприємець, крім діяльності, що оподатковується за нульовою ставкою, веде інші види діяльності в рамках ПСП, що оподатковуються за звичайною ставкою, або в рамках інших режимів оподаткування, він повинен вести окремий облік доходів.

По-третє, у разі порушення обмежень на застосування нульової податкової ставки, встановлених законом суб'єкта РФ, підприємець зобов'язаний сплатити податок за звичайною податковою ставкою, за податковий період, у якому порушені зазначені обмеження.

Чи можна після втрати права на податкові канікули у першому році «виправитися» і знову застосовувати податкові канікули, тобто протягом другого року після реєстрації як ІП?

Нульову ставку можна буде застосовувати з моменту реєстрації як індивідуального підприємця безперервно два податкові періоди.

Після втрати права на податкові канікули у першому році роботи порушується умова безперервності.

Таким чином, підприємець після втрати права на податкові канікули у першому році роботи у разі усунення допущених порушень не може застосовувати податкові канікули (ставку податку 0%) протягом другого року після реєстрації як ІП.

Відділ Аудиту ТОВ «РАЙТ ВЕЙС»

Думка експерта

Андрій Леру

Стаж понад 15 років Спеціалізація: договірне право, кримінальне право, загальна теорія права, банківське право, цивільний процес

Податкові канікули – це законодавчо певний спосіб стимулювання малого бізнесу, який розпочав свою дію у 2015 році на виконання Федерального Закону №477 «Про внесення змін та доповнень до Податкового Кодексу РФ» від 16.12.2014 року.

Як заходи щодо зниження податкового навантаження можуть бути:

звільнення з прибуток;
зниження ставок за певними видами оподаткування протягом встановлений термін;
комбінування звільнень та зниження ставок з певною періодичністю.

Термін набрання чинності податковими канікулами встановлюється на регіональному рівні. Наприклад, у 2015 році вони були введені в Московській та Псковській областях, у 2016 – у Пермській, у 2017 – у Брянській області та Кабардино-Балкарській Республіці. Загалом, починаючи з 2015 року, податкові канікули були введені у 81 регіоні. На 2019 рік планується запровадження канікул у Республіці Крим, Татарстані та Севастополі.

Суб'єкти РФ отримали право встановлювати для ІП податкові канікули у вигляді податкової ставки 0%. Ця пільга надаватиметься протягом 2015-2020 років на наступних умовах:

1) Застосовувати податкові канікули можуть лише вперше зареєстровані ІП. Тобто, якщо ви вже діючий індивідуальний підприємець, зніметеся з обліку в податковій та знову зареєструєте ІП, то все одно не маєте права на застосування пільгової ставки.

Також можуть застосовувати ІП, які протягом 2-х років з дня реєстрації перейшли на УСН чи патент.

2) Діяльність має здійснюватися у виробничій, соціальній та науковій сферах. Частка доходу у таких видах діяльності має бути не менше 70% від загального обсягу доходів.

4) Право на податкові канікули (ставка 0%) дається лише на перші 2 роки діяльності.

5) Суб'єкти РФ на власний розсуд можуть вводити додаткові обмеження, наприклад, обмеження граничного розміру доходів від реалізації та обмеження середньої чисельності працівників.

Для осіб на патенті (ПСП)

Важливий момент: застосовувати патентну систему оподаткування дозволили самозайнятим громадянам. Тобто фізична особа, яка не має працівників, може працювати на патенті без реєстрації ІП у податковій. Ця категорія платників податків може отримати патент у спрощеному порядку.

Самозайняті громадяни можуть подати заяву на отримання патенту, який діятиме з початку наступного року, не раніше ніж 1 грудня попереднього календарного року.

Загалом для всіх платників податків ПСП збільшили термін сплати податку:

- - Якщо патент отримано терміном до 6 місяців, то сплатити податку повному обсязі потрібно пізніше закінчення терміну дії патенту, тоді як нині податок сплачується пізніше 25 днів із початку дії патенту.
  - Якщо патент отримано терміном від 6 до 12 місяців, то 1/3 частину податку необхідно буде сплатити через 90 днів після початку дії патенту, тоді як зараз цей термін становить 25 дн.
  - Інші 2/3 суми податку мають бути сплачені пізніше закінчення терміну дії патенту (у звичайному порядку цей термін становить - пізніше 30 днів до закінчення терміну дії патенту).

Пільги для малого бізнесу

Згідно з урядовим розпорядженням № 98-р від 27.01.2015 передбачається низка заходів щодо підтримки малого та середнього підприємництва, а саме:

1) Для УСН: надання права суб'єктам РФ знижувати податкову ставку з 6% до 1% для платників податків УСН «доходи».

2) Для ПСП: розширено перелік дозволених видів діяльності на ПСП.

3) Для ПСП: надання права суб'єктам РФ знижувати максимальний розмір потенційно можливого річного доходу, який може отримати ІП у ході своєї діяльності (з 1 млн. руб. до 500 000 руб.)

4) Для ЕНВД: надання права суб'єктам РФ знижувати податкову ставку із 15% до 7,5%

5) Збільшення у 2 рази граничних значень виручки від реалізації товарів та послуг для віднесення суб'єктів господарювання до категорії малого та середнього підприємництва:

Для мікропідприємств - з 60 до 12 млн. рублів

Для малих підприємств – із 400 до 800 млн. рублів

Для середніх підприємств – із 1 до 2 млрд. рублів.

Податкові канікули — це період, коли підприємцю можна отримувати доходи та не сплачувати з них податки завдяки застосуванню нульової податкової ставки. Мета канікул — спонукання підприємців за умов кризи відкривати свою справу.

Податкові канікули для ІП

Програма податкових канікул діє з початку 2015 року і до кінця 2020 року. Підприємець у рамках цієї програми може працювати трохи більше 2 років.
Отримати таку пільгу не можна, якщо в регіоні не було прийнято місцевого закону про податкові канікули. Умови роботи з нульової ставки закріплені у статтях 346.20, 346.50, 346.51 НК РФ.

Вимоги закону для підприємців, які претендують на канікули:

Застосовувати пільгу можуть ті ІП, які пройшли реєстрацію вперше. Податкові канікули не поширюються на індивідуальних підприємців, що вже діють. Важливо! Якщо підприємець знявся з обліку та знову зареєструвався як ІП, дія закону на нього не поширюється.
Підприємство має перебувати на УСН (спрощена система оподаткування) або ПСП (патентна система оподаткування).
Нульова ставка застосовується лише перші два роки після реєстрації ІП.
Нульова ставка поширюється на соціальні, наукові та виробничі види діяльності. Дохід від цих видів діяльності не може бути меншим за 70% від усього доходу ІП.
Законодавчі органи суб'єктів можуть запровадити додаткові обмеження (на середню чисельність працівників, дохід, види діяльності тощо) - вивчіть закони вашого регіону з цього приводу.

Звітність та внески підприємців

У межах канікул підприємець звільняється від єдиного податку з УСН або платежів за ПСП, але він зобов'язаний сплачувати страхові внески та складати звітність.

Звіти про доходи треба складати обов'язково. Також ви повинні вносити внески за найманих працівників у ФСС, ПФР та ФОМС, сплачувати ПДФО з їхніх зарплат та звітувати за співробітниками.

Інші податкові пільги для малого бізнесу

Для підтримки малого та середнього бізнесу передбачені й інші заходи, крім канікул:

Для індивідуальних підприємців на ССП: місцевій владі надається право знижувати податкову ставку з 6% до 1% на об'єкті оподаткування “доходи” та з 15% до 7% на об'єкті оподаткування “доходи мінус витрати”.
Для індивідуальних підприємців на ПСН: перелік видів діяльності, які під патент стає більше, і суб'єкти РФ можуть знизити максимальний обсяг доходу протягом року для ІП, службовець “кордоном” під час переходу на патент.
Для індивідуальних підприємців на ЕНВД: місцева влада суб'єктів РФ може знизити податкову ставку з 15% до 7,5%.
Збільшено вдвічі граничні значення виручки від товарів і послуг: мікропідприємства — з 60 до 12 млн. рублів, малі підприємства — з 400 до 800 млн. рублів, середні підприємства — з 1 до 2 мдрд. карбованців.

Як оформити пільги ІП, що перебуває на податкових канікулах у 2018 році

Для уточнення своїх прав та пільг здійсніть низку дій:

Уточніть у ФНП за місцем реєстрації ситуацію у вашому регіоні.
При реєстрації ІП подайте заяву про перехід на УСН або оформіть Патент.
Під час податкових канікул здавайте звітність із ставкою 0%.
Якщо ви купили патент, вкажіть його нульову вартість у звітах.

Важливо!У будь-якому регіоні, де діє «податковий відпочинок», є певні умови, які можуть регулювати федеральна влада. Наприклад, в Алтайському краї нульова ставка поширюється лише на підприємців, які працюють на ПСП. У Санкт-Петербурзі податкові канікули для індивідуальних підприємців на УСН набули чинності 2016 року.

Як склалася ситуація з ТОВ

Під час старту законопроекту про податкові канікули передбачалися пільги і для організацій. Але у 2018 році пільги на ТОВ поширюватися не будуть: уряд вирішив, що пільг потребують лише підприємці. Крім того, чиновникам складніше відслідковувати діяльність організацій, які можуть використати пільги неправомірно.

До чого призведуть податкові канікули

Чиновники припускають, що застосування нульової ставки призведе до зниження рівня безробіття та соціальної напруги. Також законопроект підтримує розвиток сільського господарства, підвищує якість послуг.

Податкові канікули не звільняють підприємця від податкового обліку. Заощаджуйте час та гроші: ведіть облік у хмарному сервісі. Вносите первинні документи, а сервіс сформує КУДіР, нелогову декларацію, звіти по співробітникам, легко нараховуйте зарплату, обмінюйтесь документами з контрагентами, перевіряйте їх на благонадійність та працюйте у сервісі безкоштовно перші 14 днів.

Можливо, буде корисно почитати: