Computerbuchhaltung und Steuerbuchhaltung. Buchhaltung für Computerausrüstung. Kauf eines Laptops in der Buchhaltung

Auf Büroausstattung, Möbel und andere preiswerte Haushaltsgegenstände kann kaum ein Unternehmen verzichten. Unsere Kollegen vom Simplified-Magazin haben einen Artikel vorbereitet, in dem Sie erfahren, wie Sie eine solche Immobilie registrieren und welche Steuern Sie auf ihren Wert zahlen müssen. Und auch darüber, wie Sie die Sicherheit von Eigentum kontrollieren können, nachdem Sie es abgeschrieben haben.

Wahrscheinlich verfügt jedes Unternehmen über Immobilien, die über einen längeren Zeitraum, natürlich mehr als ein Jahr, genutzt werden können, aber aufgrund der geringen Kosten kein Hauptvermögenswert darstellen. Die Rede ist vor allem von Möbeln, Druckern, Kopiergeräten und Computern. Solche Gegenstände werden in der Buchhaltung auf dem Konto 10 „Materialien“ als Teil der Vorräte ausgewiesen. Und in der Steuerbuchhaltung nach dem vereinfachten Steuersystem werden sie als Sachaufwand eingestuft (Absatz 5, Satz 1, Artikel 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wenn Sie einen „vereinfachten“ Ansatz für das Einkommensobjekt haben

Der Artikel wird für alle „einfachen“ Menschen von Interesse sein, da Immobilien von geringem Wert zu jedem Unternehmen gehören.

Nachdem Objekte abgeschrieben wurden, werden sie weiterhin verwendet, was bedeutet, dass Sie ihre Verfügbarkeit im wirklichen Leben überwachen müssen. Dies ist nicht nur die Anforderung von Absatz 3 der PBU 5/01 „Bilanzierung von Vorräten“, sondern auch das unmittelbare Interesse des Unternehmens selbst – die Erhaltung seines Eigentums.

In diesem Artikel erfahren Sie, wie Sie Steuer- und Buchhaltungsunterlagen für „geringwertige“ Immobilien führen und wie Sie deren Sicherheit innerhalb des Unternehmens kontrollieren.

Wie lassen sich kostengünstige Objekte in der Steuerbuchhaltung im vereinfachten Steuersystem abbilden?

In der Steuerbuchhaltung nach dem vereinfachten Steuersystem gelten alle Immobilien, die nicht mehr als 40.000 Rubel kosten, aber vom Unternehmen länger als ein Jahr genutzt werden, als Sachausgaben (Artikel 257 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Es kann im Rahmen des „vereinfachten“ Verfahrens gemäß Artikel 346.16 Absatz 1 Unterabsatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation als Aufwand abgeschrieben werden. Gleichzeitig müssen weiterhin die Anforderungen von Artikel 254 Absatz 1 Unterabsatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation berücksichtigt werden, der besagt, dass Werkzeuge, Vorrichtungen, Inventar, Geräte und anderes Eigentum nicht abschreibungsfähig sind (im Alltag wird es oft noch MBP genannt) werden bei Inbetriebnahme vollständig in den Sachaufwand einbezogen.

Kern der Frage

Liegenschaften, die länger als ein Jahr in Betrieb sind, aber nicht abschreibungsfähig sind, können nach der Bezahlung und Inbetriebnahme im vereinfachten Steuersystem steuerlich abgeschrieben werden.

Dementsprechend können im Rahmen eines vereinfachten Steuersystems geringwertige Immobilien nach Inbetriebnahme und Bezahlung als Aufwand abgeschrieben werden. Dies ist der Unterschied zwischen geringem Wert und anderen Sachausgaben – sie können sofort nach der Zahlung in das Einnahmen- und Ausgabenbuch eingetragen werden und es besteht keine Notwendigkeit, auf die Beauftragung zu warten (Absatz 1, Absatz 2, Artikel 346.17 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Russische Föderation).

Auch auf diesen Punkt möchten wir Sie aufmerksam machen. Mit einem vereinfachten Besteuerungssystem können Sie nur gerechtfertigte Aufwendungen berücksichtigen, also solche, die für die Durchführung von Tätigkeiten zur Erzielung von Einnahmen erforderlich sind.

Wenn Sie also beispielsweise einen Kühlschrank gekauft haben, in dem Ihre Mitarbeiter ihre Lebensmittel aufbewahren können, ist es schwierig, einen solchen Aufwand steuerlich zu rechtfertigen. Wenn der Kühlschrank jedoch zum Aufbewahren von zum Weiterverkauf bestimmten Produkten gekauft wurde, können Sie um die Kosten die Steuerbemessungsgrundlage für die „vereinfachte“ Steuer reduzieren.

In einer Anmerkung

Mit dem vereinfachten Steuersystem können Sie nur gerechtfertigte Aufwendungen berücksichtigen, also solche, die für die Ausübung einer einkommensorientierten Tätigkeit erforderlich sind.

Beispiel 1. Steuerliche Bilanzierung von geringwertigen Artikeln

Vesna LLC, das das vereinfachte Steuersystem mit den Objekteinnahmen abzüglich der Ausgaben anwendet, kaufte am 11. Juni 2013 einen Drucker, dessen Kosten 7.000 Rubel betragen. und einer Lebensdauer von zwei Jahren. Am 20. Juni nahm das Unternehmen die Anlage in Betrieb.

Der Buchhalter von Vesna LLC akzeptierte den gekauften Drucker für die Steuerbuchhaltung als Sachwert. Und er hat die Kosten während der „Vereinfachung“ nach Zahlung und Inbetriebnahme am 20. Juni 2013 als Aufwand abgeschrieben.

Ein Beispiel für das Ausfüllen des Einnahmen- und Ausgabenbuchs von Vesna LLC

So führen Sie die Buchhaltung für geringwertige Immobilien durch

Bei der Entscheidung, einen „geringen Wert“ anzugeben, sollten Sie sich an der Kostengrenze für Anlagevermögen orientieren, die in den Rechnungslegungsgrundsätzen für Rechnungslegungszwecke vorgeschrieben ist. Erinnern wir uns daran, dass diese Grenze in der Buchhaltung im Gegensatz zur Steuerbuchhaltung weniger als 40.000 Rubel betragen kann. (Ziffer 5 der PBU 6/01 „Bilanzierung des Anlagevermögens“). Das heißt, wenn Sie beispielsweise ein Abrechnungslimit von 20.000 Rubel festlegen, muss alles, was diesen Betrag übersteigt, als Teil des Anlagevermögens ausgewiesen werden. Dann zum Beispiel ein Gegenstand im Wert von 30.000 Rubel. In der Buchhaltung wird es ein Anlagevermögen sein und in der Steuerbuchhaltung wird es ein Material sein. Allerdings legen die meisten Unternehmen aus offensichtlichen buchhalterischen Gründen die gleiche Wertgrenze fest, die auch für die Steuerbuchhaltung gilt, nämlich 40.000 Rubel.

Wenn es sich bei der Immobilie also nicht um ein Anlagevermögen handelt, berücksichtigen Sie sie in der Buchhaltung als Teil der Vorräte zu tatsächlichen Anschaffungskosten. Hierzu wird das Konto 10 „Materialien“ und das Unterkonto „Geringwertige Immobilien“ verwendet. Die Verkabelung wird so aussehen:

Ein geringwertiger Gegenstand wurde zu tatsächlichen Anschaffungskosten aktiviert.

Schreiben Sie dann nach der Inbetriebnahme der Anlage deren Kosten als Aufwand für die gewöhnliche Geschäftstätigkeit ab (Absätze 5 und 7 der PBU 10/99 „Organisationskosten“, Abschnitt 93 der methodischen Richtlinien für die Bilanzierung von Vorräten, genehmigt auf Anordnung des Ministeriums). Finanzministerium Russlands vom 28. Dezember 2001 Nr. 119n). Der Buchhaltungseintrag lautet:

DEBIT 20 (26, 44) CREDIT 10 Unterkonto „Geringwertige Immobilie“

Die Anschaffungskosten der Immobilie werden bei der Inbetriebnahme als Aufwand abgeschrieben.

In einer Anmerkung

Geben Sie in der Buchhaltung den „geringwertigen Wert“ im Unterkonto „Eigentum mit geringem Wert“ an, das für Konto 10 „Materialien“ eröffnet wurde.

Wie Sie sehen, spielt die Bezahlung von Wertgegenständen in der Buchhaltung keine Rolle und sie können sofort am Tag ihrer Nutzung abgeschrieben werden.

Beispiel 2. Bilanzierung von „geringem Wert“

Lassen Sie uns die Bedingungen von Beispiel 1 verwenden und sehen, welche Einträge der Buchhalter von Vesna LLC vornehmen wird:

DEBIT 10 Unterkonto „Geringwertige Immobilie“ CREDIT 60

- 7000 Rubel. - Der Drucker wurde zu tatsächlichen Anschaffungskosten aktiviert.

Soll 60 Gutschrift 51

- 7000 Rubel. - für den Drucker bezahlt;

DEBIT 26 CREDIT 10 Unterkonto „Geringwertige Immobilie“

- 7000 Rubel. - Der Drucker wurde in Betrieb genommen, seine Kosten wurden als Aufwand abgeschrieben.

So gewährleisten Sie die Sicherheit von geringwertigem Eigentum

Die Gesetzgebung sagt nicht genau, wie die Sicherheit der „geringwertigen“ Immobilie überwacht werden soll. Daher sollten Sie das Verfahren für eine solche Kontrolle selbst entwickeln und es zu Rechnungslegungszwecken in Ihren Rechnungslegungsgrundsätzen verankern. Es gibt zwei gängigste Methoden. Sie können eine davon auswählen oder beide verwenden.

Methode eins: Führen Sie eine außerbilanzielle Buchführung. Durch die Berücksichtigung des „geringen Wertes“ in der Bilanz können Sie erstens kostengünstiges Eigentum unter anderem auf Konto 10 „nicht verlieren“. Und zweitens können Sie dieses Eigentum einem bestimmten Mitarbeiter des Unternehmens zuordnen und ihn für deren Sicherheit verantwortlich machen.

Wichtiger Umstand

Wenn Sie einen Posten mit geringem Wert in der Bilanz abbilden, können Sie die Immobilie auf Konto 10 „nicht verlieren“ und den „geringen Wert“ einem bestimmten Mitarbeiter des Unternehmens zuordnen.

Um den Überblick über „geringwertige“ außerbilanzielle Vermögenswerte zu behalten, eröffnen Sie ein außerbilanzielles Konto. Zum Beispiel Konto 012 „Immobilien von geringem Wert“. Schreiben Sie dies aus buchhalterischen Gründen in Ihre Rechnungslegungsgrundsätze, da der Standardkontenplan kein spezielles außerbilanzielles Konto für „geringwertige Konten“ vorsieht. Es verbietet jedoch niemand, den Kontenplan an Ihre Bedürfnisse anzupassen und zu modifizieren.

In einer Anmerkung

Ab dem 1. Januar 2013 können Sie für alle Transaktionen, mit Ausnahme von Bargeld und Bankgeschäften, unabhängig entwickelte Formen von Primärdokumenten verwenden.

Nachdem ein Objekt in der Buchhaltung als Aufwand abgeschrieben wurde, tragen Sie seinen Preis mit einem einzigen Eintrag in die Bilanz ein:

Soll 012

Ein als Aufwand abgeschriebener Gegenstand wird in die Bilanz aufgenommen.

Der dokumentarische Nachweis, dass das Objekt einem außerbilanziellen Konto zugeordnet ist, ist ein Protokoll über das Vorhandensein von Wertgegenständen auf außerbilanziellen Konten. Dieses Protokoll führen Sie in Bezug auf alle auf dem Konto 012 erfassten Objekte. Geben Sie darin den Namen an der Immobilie, ihre Inventarnummer, Kosten, Datum der Inbetriebnahme, verantwortliche Person, Datum der Entfernung aus der außerbilanziellen Buchführung. Nehmen Sie die erste Eintragung in das Journal auf der Grundlage einer Bedarfsrechnung oder eines anderen Dokuments vor, nach dem die Immobilie stillgelegt wird. Einheitliche Formen der entsprechenden Formulare finden sich in der Resolution Nr. 71a des Staatlichen Statistikausschusses Russlands vom 30. Oktober 1997 (im Folgenden als Resolution Nr. 71a bezeichnet). Oder Sie entwickeln Ihr eigenes „Primary“.

Wenn die Immobilie baufällig wird oder Sie sich zum Verkauf usw. entschließen, machen Sie einen Journaleintrag darüber und entfernen Sie das Objekt aus dem außerbilanziellen Konto, indem Sie Folgendes buchen:

KREDIT 012

Der Abgang eines Gegenstandes aus der Bilanz wird berücksichtigt (aufgrund von Abnutzung, Verkäufen etc.).

Diese Ausschreibung bedeutet, dass die Immobilie nicht mehr von Ihrem Unternehmen genutzt wird. Und die Bestätigung dafür wird der Abschreibungsakt sein. Die Form eines solchen Gesetzes wird durch Beschluss Nr. 71a genehmigt. Für die Abschreibung von Immobilien mit geringem Wert ist es jedoch zu umfangreich und unpraktisch. Daher ist es für Rechnungslegungszwecke besser, ein eigenes Mustergesetz zu entwickeln und es in der Rechnungslegungsrichtlinie zu genehmigen. Ein Beispiel für ein solches Dokument ist unten dargestellt.

beachten Sie

Die Immobilie sollte einem außerbilanziellen Konto zugeordnet und von diesem Konto mit Einzelbuchungen und ohne Doppelbuchungen abgeschrieben werden.

Das beschriebene Verfahren zur Bilanzierung von „geringem Wert“ in der Bilanz ermöglicht es Ihnen, die Kontrolle über Gegenstände vom Beginn ihrer Nutzung bis zu ihrer Abschreibung aufgrund von Abnutzung oder Entsorgung zu erlangen.

Methode zwei: Holen Sie sich eine Abrechnungskarte mit „geringem Wert“. Bei dieser Methode wird davon ausgegangen, dass Sie kein außerbilanzielles Konto und kein Vermögensverzeichnis erstellen, sondern für jede Einheit geringwertiger Immobilien eine individuelle Abrechnungskarte führen. Das empfohlene Formular Nr. M-17 wurde durch Beschluss Nr. 71a genehmigt. Allerdings ist das Formular Nr. M-17 nicht ganz für geringwertige Immobilien geeignet, da es viele redundante Informationen enthält (Marke, Qualität, Profil, Edelmetall usw.). Darüber hinaus sind keine Spalten für die Erfassung von Informationen über die Entsorgung und Bewegung kostengünstiger Gegenstände vorgesehen. Um detailliertere Informationen über geringwertige Immobilien zu erhalten (wann sie in Betrieb genommen wurden, welche finanziell verantwortliche Person bei ihr registriert ist und in welcher Abteilung des Unternehmens), ist es daher besser, eine eigene Buchhaltungskarte zu erstellen und zu genehmigen es als Anhang zur Rechnungslegungsrichtlinie. Nachfolgend finden Sie ein ungefähres Beispiel für eine Abrechnungskarte mit „geringem Wert“.

Kern der Frage

Wählen Sie eine Methode, die für Sie bequem ist, um die Sicherheit von Immobilien mit geringem Wert zu kontrollieren, und notieren Sie sie zu Buchhaltungszwecken in Ihren Rechnungslegungsgrundsätzen.

Füllen Sie für jedes Objekt eine solche Registrierungskarte für geringwertige Immobilien aus. Und nehmen Sie dort am Tag der Transaktion Buchungen auf der Grundlage von Empfangs- und Ausgabenbelegen (Eingangsbestellungen, Rechnungen für die Materialfreigabe usw.) vor. Zum Beispiel beim Wechsel von einer Abteilung der Organisation in eine andere oder beim Verlassen Ihres Unternehmens.

Dank einer solchen Abrechnungskarte für Kleinwertimmobilien wissen Sie immer, wann und wer diese Objekte erhalten hat, wie lange sie geschäftlich genutzt wurden und wann sie abgeschrieben wurden. Wenn das Finanzamt bei der Prüfung außerdem Unterlagen zum Nachweis der Bewegung von preiswertem Eigentum anfordert, können Sie ihm diese Karte vorlegen.

Nuancen, die besondere Aufmerksamkeit erfordern

Berücksichtigen Sie in der Steuerbuchhaltung geringwertige Immobilien als Materialien und berücksichtigen Sie deren Kosten nach Zahlung und Inbetriebnahme als Aufwand.

Geben Sie in der Buchhaltung den „geringwertigen Wert“ im Unterkonto „Eigentum mit geringem Wert“ an, das für Konto 10 „Materialien“ eröffnet wurde. Buchen Sie die Kosten der Objekte nach der Inbetriebnahme als Aufwand für die gewöhnliche Geschäftstätigkeit ab.

Um die Sicherheit preiswerter Objekte zu überwachen, können Sie eine außerbilanzielle Buchhaltung organisieren oder für diese individuelle Abrechnungskarten führen. Und Sie können beide Steuerungsmethoden gleichzeitig verwenden.

Aufgrund des Preisanstiegs sind der Preis und die Laptops um Dollar gestiegen! PREIS OHNE MWST IST 43211,86, WIR WOLLEN NICHT AUF DAS BASIS SETZEN! WAS IST BESSER ZU TUN? DAMIT DIESES LAPTOP NICHT AM BASIC HÄNGT

Sie sollten Ihren Laptop als Teil Ihres Anlagevermögens betrachten, sonst kommt es zu Streitigkeiten mit den Kontrolleuren.

Immobilien im Wert von mehr als 40.000 Rubel. kann nicht als geringwertig betrachtet werden.

Die Begründung für diese Position wird weiter unten in den Materialien des Glavbukh-Systems dargelegt

Buchhaltung

Das Hauptkriterium für die buchhalterische Zugehörigkeit einer Immobilie zur Kategorie des Anlagevermögens ist ihre Nutzungsdauer. Wenn dieser Zeitraum 12 Monate überschreitet, kann die Immobilie als Anlagevermögen eingestuft werden.

Als Inventar können Vermögenswerte akzeptiert werden, die:*

können in Form von Rohstoffen, Materialien etc. bei der Herstellung von Produkten (Arbeitsleistung, Erbringung von Dienstleistungen) verwendet werden;
zum Verkauf bestimmt;
kann für die Managementanforderungen der Organisation verwendet werden.

Bei all diesen handelt es sich um Vermögenswerte, die im Rahmen der Tätigkeit der Organisation verbraucht werden und bei der Übertragung in Produktion und Betrieb buchhalterisch abgeschrieben werden (Artikel 93 der Methodischen Anweisungen, genehmigt durch Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 28. Dezember 2001). Nr. 119n).

Der Hauptbuchhalter rät: In der Buchhaltung liegt ein Vermögen im Wert von 40.000 Rubel. und weniger können nicht abgeschrieben, sondern als Teil des Inventars ausgewiesen werden (Ziffer 5 der PBU 6/01). In der Steuerbuchhaltung werden Immobilien im Wert von mehr als 40.000 Rubel berücksichtigt. bezieht sich auf abschreibungsfähige Vermögenswerte (Absatz 1, Artikel 256 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Daher liegt die Grenze bei 40.000 Rubel. ist sowohl für die Buchhaltung als auch für die Steuerbuchhaltung am optimalsten.*

Wenn die Organisation in den Rechnungslegungsgrundsätzen für Rechnungslegungszwecke eine untere Wertgrenze für die Einstufung von Immobilien als abnutzbar festlegt (40.000 RUB oder weniger), entstehen vorübergehende Differenzen in der Rechnungslegung (Klausel PBU 18/02).

Steuerbuchhaltung

Unter Anlagevermögen versteht man in der Steuerbuchhaltung Eigentum (Teile davon), das als Arbeitsmittel für die Herstellung und den Verkauf von Gütern (Arbeit, Dienstleistungen) oder für die Führung einer Organisation verwendet wird. Im Gegensatz zur Buchhaltung müssen die Anschaffungskosten einer solchen Immobilie mehr als 40.000 Rubel betragen. Dies ist in Artikel 257 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt. Darin sind Anlagevermögen mit einer Nutzungsdauer von mehr als 12 Monaten enthalten

Computertechnologie ist so alltäglich, dass sie aus keinem Büro mehr wegzudenken ist. Allerdings stehen Buchhalter von Zeit zu Zeit vor der Frage, wie man Bürogeräte richtig verbucht. Von Zeit zu Zeit werden neue Klarstellungen zu diesem Thema veröffentlicht. Lassen Sie uns unser Wissen zu diesem Thema auffrischen und die Buchhaltungsoptionen analysieren, um die optimale auszuwählen.

MPZ oder OS?

Dies ist die erste Frage, die sich ein Buchhalter stellt, wenn er eine Rechnung für gekaufte Geräte entgegennimmt. Ein Computer kann sowohl als Teil der Vorräte als auch als Teil des Anlagevermögens bilanziert werden.

Gemäß PBU 6/01 „Bilanzierung des Anlagevermögens, Satz 1 der Kunst.“ 256, Absatz 1, Kunst. Gemäß Artikel 257 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und dem Schreiben des Finanzministeriums vom 17. Februar 2016 N 03-03-07/8700 müssen die folgenden Anforderungen gleichzeitig erfüllt sein, damit die gekaufte Ausrüstung als Anlagevermögen eingestuft werden kann getroffen:

Der Computer muss für Verwaltungszwecke oder für die Erbringung kostenpflichtiger Dienstleistungen oder die Produktion von Produkten verwendet werden.

Nicht zum Weiterverkauf bestimmt.

Wird mindestens ein Jahr lang verwendet.

Bringt künftigen wirtschaftlichen Nutzen (Einkommen).

Die Anschaffungskosten der gekauften Büroausstattung müssen aus buchhalterischen Gründen über 40.000,00 Rubel und aus steuerlichen Gründen 100.000,00 Rubel betragen.

Die Kostengrenze, zu der erworbene Vermögenswerte zu Buchhaltungszwecken in das Anlagevermögen einbezogen werden, ist in den Rechnungslegungsgrundsätzen der Organisation festgelegt und kann unter 40.000,00 Rubel liegen, jedoch nicht höher.

Buchhaltung als gemeinsamer Block oder separat?

Das ist die nächste Frage. Zur Grundausstattung des Computers gehören:

Systemeinheit;

unterbrechungsfreie Stromquelle;

Tastatur;

Da diese Komponenten nicht unabhängig voneinander funktionieren können, sollten sie als ein einziges Inventarobjekt betrachtet werden. Aber auch der Drucker, insbesondere wenn es sich um einen MFP handelt, kann gesondert berücksichtigt werden, da er unabhängig vom Computer arbeiten kann.

Um festzustellen, ob in diesem Fall ein Gegenstand als Anlagevermögen einzustufen ist, werden die Gesamtkosten der gekauften Ausrüstung berücksichtigt. Schauen wir uns zur Verdeutlichung ein Beispiel an.

Beispiel 1.

Die Firma Veresk kaufte folgende Ausrüstung:

In der Rechnungslegungsrichtlinie wird der Höchstwert der Gegenstände, zu dem sie zur Rechnungslegung angenommen werden, auf 40.000,00 Rubel festgelegt.

Der Computer wurde für den Leiter der Verkaufsabteilung gekauft und wird daher für Managementzwecke verwendet und ist nicht für den Weiterverkauf bestimmt.

Daher sollten die gekauften Geräte als ein einziger Inventarposten berücksichtigt werden; wenn außerdem ein externer Programmierer mit der Einrichtung des Computers beauftragt wird und für die Dienstleistungen bezahlt wird, sollten diese Kosten ebenfalls in den Endkosten enthalten sein der Computer. Diese Leistungen gelten als „in einen betriebsbereiten Zustand versetzen“.

Wie Sie sehen, belaufen sich die Gesamtkosten auf 41.000,00 Rubel, es handelt sich also um Anlagevermögen.

Zur Dokumentation des Eingangs werden folgende standardisierte Dokumentenformulare verwendet:

Kontokorrespondenz	der Name der Operation	Menge, reiben	Eine Dokumentenbasis
D 08 - K 60	Die Kosten für die Komponenten sind in den Anschaffungskosten des Computers enthalten		Rechnung/Rechnung
D 01 - K 08	Der Computer ist als Betriebssystem registriert		Bescheinigung über die Annahme und Übertragung von Anlagevermögen (außer Gebäuden, Bauwerken) (Formular N OS-1)
D 20 (26) - K 02	Aufgelaufen und in den Computerkosten enthalten	684,70 Rubel	Abschreibungserklärung

*Lebensdauer 5 Jahre. Der jährliche Abschreibungssatz beträgt 20 % (100 %/5 Jahre). Die monatliche Rate beträgt 1,67 % (20 % / 12 Monate).

Beispiel 2.

Die gleiche Firma „Veresk“ kaufte einen weiteren Computer, allerdings mit geringerer Leistung und daher günstiger:

In der Rechnungslegungsrichtlinie wird der Höchstwert von Gegenständen, zu dem sie als Anlagevermögen bilanziert werden, auf 40.000,00 Rubel festgelegt.

Der Computer wurde für einen Buchhalter gekauft, wird für Verwaltungszwecke verwendet und ist nicht für den Weiterverkauf bestimmt.

Alle Komponenten werden in einem Computer gesammelt.

Auch wenn die Situation auf den ersten Blick die gleiche ist wie beim ersten Computer, umfassen die zwingenden Voraussetzungen für die Einstufung als Anlagevermögen die Kosten nicht – sie liegen unter dem festgelegten Schwellenwert. Daher muss der Computer im Rahmen der Inventuren berücksichtigt werden.

Dabei werden zur Dokumentation des Eingangs folgende standardisierte Dokumentenformen verwendet:

Akt der Annahme und Übertragung von Anlagevermögen (außer Gebäuden, Bauwerken) (Formular N OS-1);

eine Inventarkarte zur Erfassung eines Anlagegegenstandes wird ausgefüllt (Formular N OS-6);

Inventarbuch zur Buchhaltung des Anlagevermögens (Formular N OS-6b).

Buchhaltungseinträge zur Bilanzierung eines Computers als Anlagevermögen:

Sanierung oder Modernisierung?

Früher oder später kommt es vor, dass vorhandene Geräte entweder repariert oder verbessert werden müssen.

Wenn Komponenten gekauft werden, die dazu bestimmt sind, bereits in der Organisation vorhandene Computerausrüstung zu ersetzen, handelt es sich dabei eindeutig um Lagerbestände, denen keine Inventarnummern zugewiesen werden müssen.

Dann stellt sich die Frage: „Was ist der Unterschied zwischen Sanierung und Modernisierung?“ (im Hinblick auf die Buchhaltung). Der Unterschied besteht darin, dass eine Modernisierung die Kosten des Anlagevermögens erhöht, das einer Verbesserung unterliegt, Reparaturen jedoch nicht.

Es ist notwendig, die Art der Ausgaben klar zu definieren, da der Organisation der Restwert des Anlagevermögens in Rechnung gestellt wird und daher Ausgaben unangemessen zugeordnet werden für Reparaturen zu den Ausgaben zur Modernisierung und die Kosten des Computers erhöhen, Die Grundsteuerkosten werden steigen.

Unter Reparatur versteht man also den Austausch einer defekten Komponente eines Computers durch eine Komponente mit ähnlichen Eigenschaften (Netzteil, Monitor mit denselben Eigenschaften).

Werden Komponenten als separate Objekte bilanziert, werden beim Austausch die unbrauchbar gewordenen Komponenten abgeschrieben. Es ist erforderlich, eine Abschreibungsbescheinigung zu erstellen. Werden Teile eines Computers, der als Anlagevermögen bilanziert wird, ausgetauscht, werden die Anschaffungskosten der verbauten Komponenten abgeschrieben.

Kosten werden in dem Monat abgeschrieben, in dem sie anfallen.

Beispiel 3.

Die unterbrechungsfreie Stromversorgung des Computers, die Hauptversorgungsquelle, ist durchgebrannt.

Verbuchung		Menge, reiben.	Eine Dokumentenbasis
Dt – Kt	Habe eine neue USV gekauft

Die Organisation kaufte Systemeinheiten (Kosten 22.000 Rubel und 37.000 Rubel), außerdem wurden gleichzeitig Monitore, Tastaturen, Mäuse und Speicherkarten gekauft (Kosten weniger als 40.000 Rubel pro Einheit). Aus diesen Komponenten werden Personalcomputer „zusammengebaut“ (fertiggestellt). Die Buchführung sieht Vermögenswerte im Wert von weniger als 40.000 Rubel vor. werden im Rahmen der Vorräte berücksichtigt.

Wie akzeptiert man diese Objekte korrekt zur Buchhaltung?

Beachten Sie, dass derzeit unter Experten kein Konsens darüber besteht, wie ein Computer zu berücksichtigen ist: als einzelnes Objekt oder nach einzelnen Komponenten (Systemeinheit, Monitor usw.).

Gemäß Abschnitt 4 der PBU 6/01 „Bilanzierung des Anlagevermögens“ (im Folgenden PBU 6/01 genannt) wird ein Vermögenswert von der Organisation zur Bilanzierung als Anlagevermögen akzeptiert, wenn gleichzeitig die folgenden Bedingungen erfüllt sind:

a) der Gegenstand zur Verwendung bei der Herstellung von Produkten, bei der Ausführung von Arbeiten oder der Erbringung von Dienstleistungen, für den Verwaltungsbedarf der Organisation bestimmt ist oder von der Organisation gegen Entgelt zum vorübergehenden Besitz und zur vorübergehenden Nutzung oder zur vorübergehenden Nutzung überlassen werden soll;
b) der Gegenstand ist für eine langfristige Nutzung vorgesehen, d. h. für einen Zeitraum von mehr als 12 Monaten oder für einen normalen Betriebszyklus, wenn dieser 12 Monate überschreitet;
c) die Organisation beabsichtigt nicht, dieses Objekt später weiterzuverkaufen;
d) das Objekt ist in der Lage, der Organisation in Zukunft wirtschaftliche (Einnahmen) zu erwirtschaften.

Gleichzeitig sieht Klausel 6PBU 6/01 vor, dass die Buchhaltungseinheit des Anlagevermögens ein Inventargegenstand ist. Ein Inventargegenstand des Anlagevermögens ist ein Gegenstand mit all seiner Ausstattung und seinem Zubehör oder ein separater strukturell isolierter Gegenstand, der bestimmte unabhängige Funktionen erfüllen soll, oder ein separater Komplex strukturell gegliederter Gegenstände, die ein einziges Ganzes bilden und eine bestimmte Aufgabe erfüllen sollen . Ein Komplex strukturell gegliederter Objekte besteht aus einem oder mehreren Objekten mit demselben oder unterschiedlichem Zweck, die über gemeinsame Geräte und Zubehör sowie eine gemeinsame Steuerung verfügen und auf demselben Fundament montiert sind, wodurch jedes im Komplex enthaltene Objekt seine Funktionen nur als ausführen kann Teil des Komplexes und nicht unabhängig.

Wir glauben, dass die Systemeinheit, Monitor, Tastatur, Maus usw. Es ist formal möglich, es als einen Komplex strukturell gegliederter Objekte zu betrachten, die ein einziges Ganzes darstellen und eine bestimmte Aufgabe erfüllen sollen. Grundlage dafür ist, dass gemäß dem Allrussischen Klassifikator des Anlagevermögens OK 013-94 (OKOF), genehmigt durch das Dekret des Staatsstandards der Russischen Föderation vom 26. Dezember 1994 N 359, ein Computer und seine Komponenten (Systemeinheit, Monitor, Drucker) werden als „elektronisches Rechengerät“ (OKOF-Code – 14 3020000) und auf der Grundlage der per Verordnung genehmigten Klassifizierung des Anlagevermögens in Abschreibungsgruppen (im Folgenden als Klassifizierung bezeichnet) klassifiziert der Regierung der Russischen Föderation vom 1. Januar 2002 N 1 sind in der zweiten Abschreibungsgruppe mit einer Nutzungsdauer von über 2 und bis einschließlich 3 Jahren enthalten.

Gemäß der Stellungnahme im Schreiben vom 04.09.2007 N 03-03-06/1/639 sind alle Geräte und Zubehörteile einer Standardkonfiguration eines Personalcomputers (Monitor, Systemeinheit, unterbrechungsfreie Stromversorgung, Tastatur). ein Komplex von strukturell gegliederten Objekten, die ihre Funktionen nur als Teil des Komplexes erfüllen können, werden als separates Inventarobjekt berücksichtigt.

Folglich, wenn die Kosten für alle Komponenten eines Personalcomputers 40.000 Rubel übersteigen. und die Organisation beschließt, an der Position der Finanzabteilung festzuhalten, dann müssen in diesem Fall die gekauften Komponenten als Teil des Personalcomputers als ein einziger Inventargegenstand berücksichtigt werden. Mit anderen Worten handelt es sich bei dem gekauften Computer um ein einzelnes Anlagevermögen, dessen Kosten buchhalterisch durch Abschreibungen erfasst werden.

In diesem Fall werden in der Buchhaltung folgende Buchungen vorgenommen:

Lastschrift 60Gutschrift 51

Gekaufte Wertgegenstände wurden bezahlt;

Soll 08 Haben 60

Die Systemeinheit, Monitor, Tastatur, Maus wurden großgeschrieben;

Lastschrift 19Gutschrift 60

Die Mehrwertsteuer auf erworbene Vermögenswerte wurde berücksichtigt;

Soll 01 Haben 08

Die gekauften Geräte werden als ein einziger Bestandsposten des Anlagevermögens „Personal Computer“ bilanziert;

Lastschrift 68Gutschrift 19

Die Mehrwertsteuer auf den gekauften Computer wurde akzeptiert;

Soll 20(23, 26, 44) Haben 02

Die Abschreibung wurde berechnet (monatlich).

Wenn sich herausstellt, dass die Kosten für einen Personalcomputer weniger als 40.000 Rubel betragen, muss in diesem Fall Folgendes berücksichtigt werden.

Der vierte Absatz von Klausel 5PBU 6/01 sieht vor, dass Vermögenswerte, für die die in Klausel 4PBU 6/01 festgelegten Bedingungen erfüllt sind und deren Wert innerhalb der in den Rechnungslegungsgrundsätzen der Organisation festgelegten Grenzen liegt, jedoch nicht mehr als 40.000 Rubel betragen pro Einheit, kann in der Buchhaltung und Finanzberichterstattung als Teil der Vorräte berücksichtigt werden. Die Bilanzierung solcher „geringwertigen“ Vermögenswerte erfolgt gemäß PBU 5/01 „Bilanzierung von Vorräten“. Wenn also die Kosten für einen Computer weniger als 40.000 Rubel betragen, kann der Computer als Teil des Inventars berücksichtigt werden.

Gemäß dem Kontenplan für die Abrechnung der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Organisationen (genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 31. Oktober 2000 N 94n) wird Konto 10 „Materialien“ zur Zusammenfassung von Informationen über die Verfügbarkeit verwendet und Bewegung von Lagerbeständen. Solche Vermögenswerte müssen bei Inbetriebnahme in die Ausgaben der Organisation einbezogen werden (Artikel 93 der Richtlinien für die Bilanzierung von Vorräten, genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 28. Dezember 2001 N 119n). Um die Sicherheit dieser Gegenstände in der Produktion oder während des Betriebs zu gewährleisten, muss die Organisation eine ordnungsgemäße Kontrolle über ihre Bewegung organisieren (Absatz 4 der Klausel 5PBU 6/01).

Gleichzeitig gibt es ein anderes Verfahren zur Erfassung der betreffenden Immobilie.

Gemäß Abschnitt 6PBU 6/01 Absatz 2 wird, wenn ein Gegenstand aus mehreren Teilen besteht, deren Nutzungsdauer sich erheblich unterscheidet, jeder dieser Teile als eigenständiger Inventargegenstand bilanziert.

Die Gerichte weisen in ihren Entscheidungen darauf hin, dass ein Computer als Gesamtheit aus Monitor, Systemeinheit, Tastatur und anderen Teilen nur dann als einzelnes Inventarobjekt (ein separater Komplex strukturell gegliederter Gegenstände) bilanziert werden muss, wenn die Nutzungsdauer aller seiner Teile beträgt das gleiche. Ansonsten handelt es sich bei jedem dieser Teile um einen eigenständigen Inventargegenstand (Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes der Wolga-Region vom 12. Februar 2008 N A12-8947/07-C42 (Beschluss des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 16. Mai 2008). N 6047/08 weigerte sich, diesen Fall an das Präsidium des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation (FAS Nordkaukasusbezirk vom 02.04.2011 N A32-44414/2009) zu übergeben.

Die Kriterien zur Bestimmung eines wesentlichen Unterschieds in der Nutzungsdauer sind in den Regulierungsdokumenten nicht festgelegt. Daher sollte die Organisation diese Kriterien unabhängig entwickeln und in ihren Rechnungslegungsgrundsätzen genehmigen. In Anbetracht der Tatsache, dass die Klassifizierung auch für Rechnungslegungszwecke verwendet werden kann, kann das Zeichen der Wesentlichkeit in der Rechnungslegungsrichtlinie wie folgt widergespiegelt werden: „Wenn Teile eines Objekts gemäß der Klassifizierung zu unterschiedlichen Abschreibungsgruppen gehören, werden diese Teile als unabhängig bilanziert.“ Teile im Lager."

Nach der Analyse der Nutzungsdauer einzelner Komponententeile im Rahmen des von der Rechnungslegungsrichtlinie genehmigten „Wesentlichkeitskriteriums“ kann die Organisation somit unabhängig entscheiden, wie die gekauften Komponenten abgebildet werden – als ein Objekt oder als mehrere. Ein weiteres Argument für die letztgenannte Position kann der Standpunkt sein, der im Schreiben des UMTS Russlands für Moskau vom 12.04.2002 N 11-15/16900 zum Ausdruck kommt. In dem genannten Schreiben wurde insbesondere darauf hingewiesen, dass die Systemeinheit, der Monitor und der Drucker als separate, unabhängige Inventargegenstände bilanziert werden können.

Im Gegenzug werden, wie bereits erwähnt, Vermögenswerte, für die die in Absatz 4 der PBU 6/01 vorgesehenen Bedingungen erfüllt sind, innerhalb der in den Rechnungslegungsgrundsätzen der Organisation festgelegten Grenze bewertet, jedoch nicht mehr als 40.000 Rubel. pro Einheit, kann im Rahmen des Inventars in der Buchhaltung und im Jahresabschluss berücksichtigt werden.

Unter Berücksichtigung der Tatsache, dass diese Grenze von der Organisation auf 40.000 Rubel festgelegt wird, und unter Berücksichtigung der Tatsache, dass die Kosten für jede einzelne Komponente eines Personalcomputers (Monitor, Systemeinheit, Tastatur, Maus usw.) geringer sind Bei einem Wert von mehr als 40.000 Rubel glauben wir, dass diese Vermögenswerte als Teil des Inventars berücksichtigt werden können.

Unter Berücksichtigung der Position des Finanzministeriums Russlands sowie der bestehenden Rechtsprechungspraxis (die darauf hindeutet, dass die betrachtete Frage umstritten ist) gehen wir jedoch davon aus, dass die Steuerbehörden höchstwahrscheinlich darauf bestehen werden, dass einzelne Posten darin enthalten sind Der Computer muss als einzelner Inventargegenstand buchhalterisch akzeptiert werden und, wenn sein Wert 40.000 Rubel übersteigt, ein solcher Gegenstand in das Anlagevermögen einbezogen werden (was die Erhebung der Grundsteuer zur Folge hat).

Zu Ihrer Information:

Gemäß Absatz 1 der Kunst. Gemäß Art. 256 der Abgabenordnung der Russischen Föderation handelt es sich bei abschreibungsfähigem Vermögen um Eigentum, Ergebnisse geistiger Tätigkeit und andere Gegenstände, die Eigentum des Steuerpflichtigen sind und von ihm zur Erzielung von Einkünften verwendet werden und deren Kosten durch Berechnung der Abschreibung zurückgezahlt werden. Abschreibungsfähiges Eigentum ist Eigentum mit einer Nutzungsdauer von mehr als 12 Monaten und einem Anschaffungswert von mehr als 40.000 Rubel.

Gemäß Absatz 1 der Kunst. Gemäß Art. 257 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird unter Anlagevermögen im Sinne von Kapitel 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ein Teil des Vermögens verstanden, das als Arbeitsmittel für die Herstellung und den Verkauf von Gütern verwendet wird (Arbeitsleistung, Erbringung von Dienstleistungen) oder für die Leitung einer Organisation mit Anschaffungskosten von mehr als 40.000 Rubel.

Laut Experten der Finanzabteilung sollte ein Computer für Gewinnsteuerzwecke auch als einzelnes Inventarobjekt berücksichtigt werden, da kein Teil davon seine Funktionen separat erfüllen kann (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 2. 2010 N 03-03-06/2/110, vom 06.11.2009 N 03-03-06/4/95, vom 14.11.2008 N 03-11-04/2/169, vom 09.10.2006 N 03-03 -04/4/156, vom 27.05.2005 N 03-03-01-04/4/67, vom 01.04.2005 N 03-03-01-04/2/54, vom 30.03.2005 N 03-03-01-04/1/140, siehe auch FAS-Resolutionen Westsibirien vom 10. November 2008 N F04-6827/2008 (15577-A46-42), FAS Wolga-Bezirk vom 23. November 2004 N A12-5120 /04-s10). Bezogen auf den betrachteten Fall bedeutet dies, dass die Systemeinheit, der Monitor, die Tastatur usw. sollte als ein einziger Lagerartikel betrachtet werden, dessen Kosten durch Abschreibungskosten zurückgezahlt werden.

Gleichzeitig stützt die Praxis die Position des russischen Finanzministeriums größtenteils nicht. Die Gerichte kommen in ihren Entscheidungen zu dem Schluss, dass Computergeräte unterschiedliche Funktionszwecke und unterschiedliche Nutzungsdauern haben, kein Komplex aus strukturell gegliederten Objekten sind, da sie nicht auf einem einzigen Fundament montiert sind, nicht mit dem Prozessor integriert sind und dies auch können seine Funktionen gleichzeitig mit mehreren Prozessoren ausführen. Daher ist es rechtswidrig, solche Gegenstände als einen einzigen Inventargegenstand zu berücksichtigen (Beschlüsse des Föderalen Antimonopoldienstes des Wolgabezirks vom 26. Januar 2010 N A65-8600/2009, vom 15. April 2009 N A55-12150/2008). , FAS-Bezirk Ural vom 17. Februar 2010 N F09-564/10 -C3, vom 18. Juni 2009 N F09-3963/09-C3, FAS-Bezirk Moskau vom 19. November 2009 N KA-A40/12329-09 usw .).

Mit anderen Worten, in der Steuerbuchhaltung sind die Systemeinheit, der Monitor, die Tastatur usw. sollten als separate Inventargegenstände behandelt werden. Wenn darüber hinaus die Einzelkosten der einzelnen Komponenten weniger als 40.000 Rubel betragen, sind diese Gegenstände aus steuerrechtlicher Sicht kein abschreibungsfähiges Eigentum. Steuerlich werden sie als Teil des Sachaufwands gemäß den Absätzen berücksichtigt. 3 S. 1 Kunst. 254 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Diese Bilanzierungsmethode kann jedoch zu Streitigkeiten mit den Steuerbehörden führen.

Es könnte nützlich sein zu lesen: