გათვალისწინებულია საგადასახადო არდადეგები. ნულოვანი გადასახადის განაკვეთი ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის USN-ზე და პატენტზე, საგადასახადო არდადეგებზე

მეწარმეებისთვის საგადასახადო შეღავათები მთავრობის მხარდაჭერის ერთ-ერთი სფეროა. ბიზნესის დაწყებისას, როდესაც ჯერ კიდევ გაურკვეველია იქნება თუ არა ბიზნესი მომგებიანი, გადასახადების გადახდის ვალდებულება შეიძლება იყოს ძალიან დიდი.

დამწყები მეწარმეების დასახმარებლად სახელმწიფომ შეიმუშავა ე.წ. საგადასახადო არდადეგების პროგრამა. ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებიც ექვემდებარება მის ფარგლებს, შეიძლება არ გადაიხადონ გადასახადები რეგისტრაციის შემდეგ, მაგრამ ექვემდებარება რიგი პირობებით.

ვის შეუძლია მიიღოს საგადასახადო არდადეგები

თავად საგადასახადო არდადეგების პროგრამა შემუშავდა 2015-2020 წლებისთვის, მაგრამ კონკრეტულ მეწარმეს შეუძლია ნულოვანი განაკვეთით იმუშაოს არა უმეტეს ორი წლის განმავლობაში. თითოეული რეგიონი ადგენს შეღავათებს ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის საკუთარი ადგილობრივი რეგულაციებით - კანონებით, რეგულაციებით, გადაწყვეტილებებით.

მოსალოდნელია, რომ დამწყები ბიზნესმენებისთვის ნულოვანი საგადასახადო განაკვეთის შემოღების გამო, პროგრამული პერიოდის განმავლობაში რეგიონული ბიუჯეტი 250 მილიარდი რუბლი იქნება. რუსეთის ფედერაციის ყველა სუბიექტს არ შეუძლია დათანხმდეს საგადასახადო შემოსავლების ასეთ შემცირებას, ამიტომ რეგიონებმა მიიღეს უფლება დამწყებთათვის შეღავათების მიცემა მხოლოდ გარკვეული ტიპის საქმიანობისთვის.

2019 წელს ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის საგადასახადო არდადეგების მისაღებად უნდა დაკმაყოფილდეს შემდეგი პირობები.

1. იყავით პირველად რეგისტრირებული ინდივიდუალური მეწარმე. უკვე არსებული ინდმეწარმის რეგისტრაციიდან მოხსნის და ხელახალი რეგისტრაციის ვარიანტი აქ არ იმუშავებს. პიროვნების TIN არ იცვლება მთელი ცხოვრების განმავლობაში, ამიტომ საგადასახადო ორგანოებს შეუძლიათ ადვილად აკონტროლონ ისინი, ვისაც უკვე ჰქონდა გამოცდილება სამეწარმეო საქმიანობაში.
2. ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაცია აუცილებელია რეგიონული მარეგულირებელი აქტის ძალაში შესვლის შემდეგ. მაგალითად, საგადასახადო არდადეგები მოსკოვში დაიწყო 2015 წლის 18 მარტს, ხოლო მოსკოვის რეგიონში - 2015 წლის 9 აპრილს. მაგრამ თუ დღეს ვსაუბრობთ, მაშინ 2019 წელს რეგიონებში თითქმის ყველა შესაბამისი რეგულაცია უკვე მიღებულია. თუ რუსეთის ფედერაციის ზოგიერთ შემადგენელ ერთეულში ჯერ კიდევ არ არის საგადასახადო არდადეგები, მაშინ, სავარაუდოდ, რეგიონმა გადაწყვიტა არ გამოიყენოს თავისი უფლება გადასახადის შემცირების შესახებ.
3. შეღავათი გათვალისწინებულია არაუმეტეს ორი საგადასახადო პერიოდისთვის და ეს ყოველთვის არ ნიშნავს ორ სრულ წელს. მაგალითად, თუ რეგისტრაცია მოხდა 2019 წლის 10 ოქტომბერს, 2019 წელს ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის საგადასახადო არდადეგები გაგრძელდება მხოლოდ 83 დღეს, პლუს 2020 წლის მთელი წელი.
4. ნულოვანი გადასახადის განაკვეთი ვრცელდება მხოლოდ და რეჟიმებზე. ეს ნიშნავს, რომ რეგისტრაციის შემდეგ მეწარმემ უნდა მიმართოს ერთ-ერთ ამ რეჟიმზე გადასვლისთვის. თუ თქვენ დარჩებით ძირითად საგადასახადო სისტემაზე, ან აირჩიეთ ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი, მოგიწევთ მუშაობა ზოგადი პირობებით.
5. საგადასახადო არდადეგების ფარგლებში მუშაობისთვის საჭირო საქმიანობის სახეები უნდა ეხებოდეს წარმოებას, მეცნიერებას ან სოციალურ სფეროს. ვაჭრობისა და ზოგიერთი საყოფაცხოვრებო მომსახურებისთვის ნულოვანი განაკვეთი არ არსებობს.
6. საქმიანობიდან მიღებული შემოსავლის წილი, რომლისთვისაც დადგენილია ნულოვანი განაკვეთი, უნდა აღემატებოდეს ინდივიდუალური მეწარმის მთელი შემოსავლის 70%-ს. მაგალითად, თუ ინდივიდუალური მეწარმე აერთიანებს "შეღავათიან" წარმოებას ვაჭრობას და მისი შემოსავალი პირველი ტიპის საქმიანობიდან არის მხოლოდ 60%, მაშინ ყველა შემოსავალი დაიბეგრება ჩვეულებრივი განაკვეთით 6%.
7. რეგიონულმა რეგულაციებმა შეიძლება დააწესოს დამატებითი შეზღუდვები ნულოვანი განაკვეთით მუშაობის უნარზე. ამრიგად, 2019 წელს, ზოგადად, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემოსავლის წლიური ლიმიტია 150 მილიონი რუბლი. რეგიონებს უფლება აქვთ შეამცირონ ეს ლიმიტი 15 მილიონ რუბლამდე. შეზღუდვა ასევე შეიძლება ეხებოდეს დასაქმებულთა რაოდენობას, მაგალითად, მოსკოვში, საგადასახადო არდადეგების ფარგლებში მომუშავე ინდივიდუალურ მეწარმეს უფლება აქვს ჰქონდეს არაუმეტეს 15 თანამშრომელი.
8. საგადასახადო არდადეგებზე გადასვლა არ ათავისუფლებს მეწარმეს სადაზღვევო პრემიის სრულად გადახდის ვალდებულებისგან.

თქვენ შეგიძლიათ გაიგოთ რეგიონალური მარეგულირებელი აქტის შესახებ, რომელიც განსაზღვრავს არდადეგების პირობებს, ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ვებსაიტზე, ადგილობრივი ადმინისტრაციის ეკონომიკურ განყოფილებაში ან საგადასახადო ოფისში. მოდით გამოვიყენოთ მოსკოვის კანონის მაგალითი, რათა დავანახოთ, თუ რა სახის საქმიანობას ექვემდებარება ნულოვანი განაკვეთი.

მოსკოვში საგადასახადო არდადეგების საქმიანობის სახეები

აქტივობების სია, რომლებიც ექვემდებარება საგადასახადო არდადეგებს, დამტკიცდა 2015 წლის 18 მარტის №10 მოსკოვის კანონით. ეს არის გამარტივებული საგადასახადო სისტემისა და სპეციალური საგადასახადო სამსახურისთვის ცალკე გათვალისწინებული სფეროების საკმაოდ ვრცელი ჩამონათვალი.

ნულოვანი განაკვეთი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე

№	Საქმიანობის
1	საკვების და სასმელების წარმოება (გარდა ალკოჰოლური და ალკოჰოლური სასმელებისა)
2	ტექსტილის წარმოება
3	ტანსაცმლის წარმოება, ბეწვის გასახდელი და შეღებვა
4	ტყავის და ტყავის ნაწარმის წარმოება
5	ხის დამუშავება, ხის და კორპის ნაწარმის წარმოება, გარდა ავეჯისა, ჩალის ნაწარმისა და ნაქსოვი მასალების წარმოება
6	ქაღალდისა და ქაღალდის ნაწარმის წარმოება
7	გამომცემლობა, ბეჭდვა, გადაწერა
8	რეზინის და პლასტმასის ნაწარმის წარმოება
9	მზა ლითონის ნაწარმის წარმოება, გარდა მანქანებისა და აღჭურვილობისა (გარდა იარაღისა და საბრძოლო მასალისა)
10	მანქანებისა და აღჭურვილობის წარმოება, სამრეწველო დანადგარებისა და აღჭურვილობის მონტაჟი, მანქანებისა და მოწყობილობების შეკეთება
11	საოფისე ტექნიკისა და აღჭურვილობის, კომპიუტერების და პერიფერიული მოწყობილობების წარმოება
12	ელექტრო მოწყობილობების წარმოება და შეკეთება
13	ელექტრონული და ოპტიკური პროდუქციის წარმოება, საკომუნიკაციო მოწყობილობების შეკეთება
14	სამედიცინო ინსტრუმენტებისა და აღჭურვილობის, სამედიცინო ხელსაწყოების წარმოება რადიაციის, ინსტრუმენტული და სანავიგაციო ინსტრუმენტებისა და აპარატების, საათების, ოპტიკური ინსტრუმენტების, ფოტო და კინოაღჭურვილობის, ელექტრონული და ოპტიკური აღჭურვილობის შეკეთება.
15	ავეჯის წარმოება
16	მუსიკალური ინსტრუმენტების წარმოება
17	სპორტული საქონლის წარმოება
18	თამაშებისა და სათამაშოების წარმოება
19	ცოცხებისა და ჯაგრისების წარმოება
20	სხვა მზა პროდუქციის წარმოება, რომელიც არ შედის სხვა ჯგუფებში, მშენებლობაში გამოყენებული პლასტმასის პროდუქციის წარმოება
21	ნარჩენებისა და ჯართის შავი, ფერადი, ძვირფასი ლითონების, აგრეთვე მეორადი არალითონური ნედლეულის გადამუშავება
22	Კვლევა და განვითარება
23	საქმიანობა ჯანდაცვის, ვეტერინარული საქმიანობის, საცხოვრებლის მოვლის, სოციალური მომსახურების სფეროში
24	Განათლება
25	საქმიანობა სპორტის სფეროში

ნულოვანი განაკვეთი საპატენტო გადასახადის სისტემაზე

№	Საქმიანობის
1	ტანსაცმლის, ბეწვისა და ტყავის ნაწარმის, ქუდების და ტექსტილის საგალანტერეო ნაწარმის შეკეთება და კერვა, ნაქსოვი ტანსაცმლის შეკეთება, კერვა და ქსოვა
2	ფეხსაცმლის შეკეთება, მხატვრობა და კერვა
3	საყოფაცხოვრებო ელექტრონული აღჭურვილობის, საყოფაცხოვრებო მანქანებისა და საყოფაცხოვრებო ტექნიკის, საათების შეკეთება და ტექნიკური მომსახურება, ლითონის პროდუქტების შეკეთება და წარმოება, ელექტრონულ საათებსა და სხვა მოწყობილობებში ბატარეების შეცვლა
4	ავეჯის შეკეთება
5	კურსებსა და რეპეტიტორებში მოსახლეობის მომზადების სერვისები
6	ბავშვებისა და ავადმყოფების მეთვალყურეობისა და მოვლის სერვისები
7	ხალხური ხელოვნებისა და რეწვის წარმოება
8	კუპრის ნაწარმისა და ჭურჭლის შეკეთება და წარმოება
9	გრავიურა ლითონზე, მინაზე, ფაიფურზე, ხეზე, კერამიკაზე
10	სათამაშოების შეკეთება
11	საოჯახო დღესასწაულებისთვის სავიზიტო ბარათების და მოსაწვევი ბარათების დამზადება და ბეჭდვა
12	კოპირება, წიგნების აკინძვა, შეკერვა, კიდეები, მუყაოს სამუშაოები
13	ხალიჩების და ფარდაგების წარმოება და რესტავრაცია
14	ფიზიკური აღზრდისა და სპორტის გაკვეთილების ჩატარება
15	სამედიცინო საქმიანობაში ან ფარმაცევტულ საქმიანობაში ჩართვა
16	საექსკურსიო მომსახურება
17	მთარგმნელობითი და თარჯიმანი საქმიანობა

როგორ გადავიდეთ საგადასახადო არდადეგებზე

დამწყები მეწარმეებისთვის საგადასახადო არდადეგებზე გადასვლის სპეციალური პროცედურა არ არსებობს. ის, რომ ინდივიდუალური მეწარმე მუშაობს ნულოვანი განაკვეთით, მითითებულია პატენტზე გადასვლის განაცხადში ან წლიურ დეკლარაციაში გამარტივებული საგადასახადო სისტემით.

დაბნეულობის თავიდან აცილების მიზნით, ჩვენ გირჩევთ, მომავალ მეწარმეებს ამის გაკეთებამდე მიმართონ რჩევა საგადასახადო ოფისს. აუცილებელია დაზუსტდეს, ჯდება თუ არა შემოთავაზებული საქმიანობა საგადასახადო არდადეგების ფარგლებში და რა შეზღუდვებია დადგენილი რეგიონული რეგულაციებით.

ყველა პირობის დაკმაყოფილების შემთხვევაში, მეწარმე მიიღებს პატენტს, რომელიც მიუთითებს, რომ პატენტის ღირებულება ნულის ტოლია. ისე, ვინც აირჩია გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, უბრალოდ არ გადაიხდის ავანსებს და გადასახადებს წლის ბოლოს. მაგრამ, ვიმეორებთ, საგადასახადო დავების რისკის შესამცირებლად, ღირს წინასწარ კონსულტაცია ადგილობრივ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურთან თქვენს კონკრეტულ შემთხვევაში ნულოვანი განაკვეთით მუშაობის შესაძლებლობის შესახებ.

რუსეთში გაჭიანურებულმა კრიზისმა არ შეიძლება გავლენა იქონიოს ქვეყნის ეკონომიკურ მდგომარეობაზე და ყველაზე მეტად ის შეეხო ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომელთა უმეტესობამ ვერ შეძლო მრავალი პრობლემის მოგვარება. ეს შეუმჩნეველი ვერ დარჩენია ქვეყნის მთავრობას, სადაც გადაწყდა, რომ 2015 წლიდან ინდმეწარმეებისთვის საგადასახადო არდადეგები მიეცეს, რაც მთელი რიგი პრობლემებისგან მცირეოდენი შესვენების შესაძლებლობას მაინც გაძლევდა.

რა არის საგადასახადო არდადეგები ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის?

ახლა რთული დროა და სახელმწიფოს ამოცანაა გაჭიანურებული კრიზისის პირობებში მცირე ბიზნესისთვის ყველა შესაძლო დახმარება გაუწიოს. სწორედ ამიტომ მოჰყვა მთავრობის გადაწყვეტილება, რომელიც 2019 წლიდან დამწყები მეწარმეებისთვის გადასახადებისგან გათავისუფლებად ითვლება. როგორია 2019 წლის საგადასახადო ამნისტია ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის?

რეგისტრირებულ პირებს უფლება აქვთ გათავისუფლდნენ მთელი რიგი საგადასახადო ვალდებულებისაგან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემასა და სპეციალურ საგადასახადო სისტემაზე. ყველა სხვა გადასახადი, რომელიც მოიცავს აქციზს, მიწის გადასახადს და ა.შ., უნდა გაგრძელდეს გადახდა. ასევე, გადასახადებისგან გათავისუფლებულმა მეწარმემ უნდა გააგრძელოს საპენსიო დაზღვევის სავალდებულო სადაზღვევო შენატანების გადახდა, როგორც პირადად თავისთვის, ასევე ყველა თანამშრომლისთვის გამონაკლისის გარეშე.

აღსანიშნავია, რომ ყველა ახლად გაჩენილი ჭორი იმის შესახებ, რომ 2019 წელს ახლად გახსნილი ინდმეწარმეები თავისუფლდებიან გადასახადებისგან, სიმართლეს არ შეესაბამება და სრულიად შეუსაბამოა ახალ ფედერალურ კანონთან.

ვინ მიიღებს საგადასახადო შეღავათებს?

ახალი კანონის მიხედვით, საგადასახადო ამნისტია ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის ვრცელდება მხოლოდ იმ მცირე ბიზნესის წარმომადგენლებზე, რომლებმაც აირჩიეს ინდივიდუალური მეწარმეობა. მათ ასევე მოეთხოვებათ დააკმაყოფილონ მთელი რიგი მოთხოვნები:

• ინდმეწარმეებმა პირველად უნდა დარეგისტრირდნენ არაუადრეს 2015 წ. ეს მოთხოვნა მთლიანად გამორიცხავს არსებული ბიზნესის დახურვის შესაძლებლობას, რასაც მოჰყვება რეგისტრაცია;
• საგადასახადო შეღავათებით სარგებლობა შეუძლიათ მხოლოდ იმ ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებიც მუშაობენ მხოლოდ გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე (გამარტივებული საგადასახადო სისტემა) ან PSN (პატენტი). თუ ახლად დარეგისტრირებული ინდივიდუალური მეწარმე იყენებს სტანდარტულ საგადასახადო სისტემას ან სპეციალურ რეჟიმებს, რომლებიც არ იძლევა შეღავათიანი სამუშაო პირობების მიღების შესაძლებლობას, მან ორი წლის განმავლობაში უნდა წარადგინოს დოკუმენტები „გამარტივებულ გადასახადზე“ ან პატენტზე გადასვლისთვის;
• მკაცრად არის გადანაწილებული ინდივიდუალური მეწარმეების საგადასახადო ამნისტიის მისაღებად საქმიანობის სფეროები: ეს აუცილებლად უნდა იყოს სამეცნიერო, სოციალური თუ ინდუსტრიული სფეროები. 2016 წლიდან სიას ავსებენ მეწარმეები, რომლებიც საყოფაცხოვრებო მომსახურებას უწევენ რუსეთის მოქალაქეებს.

2019 წელს ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის საგადასახადო გათავისუფლების კვალიფიკაციის მისაღებად, ასევე უნდა გაითვალისწინოთ ამნისტიით გათვალისწინებული საგადასახადო რეჟიმების კონკრეტული გამოყენება:

• თანამშრომელთა რაოდენობა: გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის არაუმეტეს 100, PSN-ის არაუმეტეს 100;
• მაქსიმალური შემოსავალი: არაუმეტეს 60 მილიონი რუბლი ორივე ვარიანტში.

ეს კანონი ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის საგადასახადო გათავისუფლების შესახებ უკვე შევიდა ძალაში რუსეთის ფედერაციაში და სერიოზული ცვლილებები განხორციელდა თავად საგადასახადო კოდექსში ინდივიდუალური მეწარმეების დაბეგვრის შესახებ, რომლებიც კვლავ საკმაოდ რთულ ვითარებაში აღმოჩნდნენ.

როგორ უნდა წარიმართოს შეღავათიანი დაბეგვრის განაცხადის პროცესი?

კანონი ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის 2 წლით საგადასახადო გათავისუფლების შესახებ ითვალისწინებს სარგებლის მიღების სტანდარტულ პროცედურას. მეწარმემ უნდა:

1. დაუკავშირდით ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს, რათა გაარკვიოთ, შეიძლება თუ არა ამ ტიპის შეღავათიანი დაბეგვრის გამოყენება გარკვეული რეგიონის ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის და შეიძლება თუ არა მეწარმის მიერ განხორციელებული საქმიანობის სახეობა ნულოვანი განაკვეთის ქვეშ;
2. შეარჩიეთ საქმიანობის კონკრეტული სახეობა, რომელიც ექვემდებარება ფედერალურ კანონს, დაარეგისტრირეთ ბიზნესი და დაიწყეთ პირველი ნაბიჯების გადადგმა მის დასარეგისტრირებლად;
3. მოამზადეთ რეგისტრაციისთვის საჭირო დოკუმენტების პაკეტი;
4. დაწერეთ განცხადება პატენტზე - თუ ახლომდებარე გეგმები მოიცავს PSN-ის გამოყენებას და წარუდგინეთ იგი საგადასახადო სამსახურს დოკუმენტების პაკეტთან ერთად;
5. შეავსეთ განაცხადი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ - იმ შემთხვევაში, თუ მეწარმე აპირებს მუშაობას გამარტივებულ სისტემაზე და წარუდგინეთ იგი ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს რეგისტრაციის დასრულებიდან არა უგვიანეს 30 დღისა.

აღსანიშნავია, რომ ნებისმიერ რეგიონში, სადაც ეს კანონპროექტი მოქმედებს, არსებობს გარკვეული პირობები, რომლებიც მორგებულია ადგილობრივი ხელისუფლების მიერ. მაგალითად, რეგიონულ ხელისუფლებას შეუძლია განსაზღვროს მიღებული კანონის მოქმედების ვადა მათი შეხედულებისამებრ. ასე რომ, თუ უდმურტიასა და ვორონეჟში საგადასახადო არდადეგები ახლად გახსნილი ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის მთლიანად ემთხვევა ფედერალურ კანონს, მაშინ ალთაის მხარეში ეს ეხება მხოლოდ მეწარმეებს PSN-ზე. შეღავათების შემოღების პირობებსა და ინდივიდუალური მეწარმეების გადასახადებისაგან გათავისუფლების წესებზე შეძლებისდაგვარად შეგიძლიათ გაიგოთ საგადასახადო სამსახურის რეგიონალურ ოფისში.

ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის საგადასახადო შეღავათების გაცემის პირობები

როგორც ზემოთ აღვნიშნეთ, 2019 წელს გახსნილი ინდივიდუალური მეწარმეები გათავისუფლებულნი არიან გადასახადებისაგან, მაგრამ იმისათვის, რომ გადასახადის განაკვეთი იყოს ნულოვანი, მან უნდა დაიცვას მთელი რიგი აუცილებელი პირობები:

1. მეწარმე დარეგისტრირდა საგადასახადო ამნისტიის კანონის მიღებისა და ძალაში შესვლის შემდეგ;
2. გამოიყენება UPN ან PSN;
3. საწარმოს საქმიანობა უნდა განხორციელდეს მხოლოდ კანონით დაშვებულ სფეროებში;
4. ძირითადი საქმიანობიდან მიღებული მოგების წილი უნდა იყოს მთელი შემოსავლის მინიმუმ 70%.
5. ნულოვანი გადასახადის განაკვეთი რა თქმა უნდა შეთანხმებული უნდა იყოს რეგიონულ ხელისუფლებასთან, რომლებსაც აქვთ უფლება შეცვალონ შეღავათიანი პირობები.

საგადასახადო არდადეგები ახლად გახსნილი ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის მოსკოვსა და მოსკოვის რეგიონში

საგადასახადო შეღავათების მოქმედების ვადები ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემით და PSN დედაქალაქში და რეგიონში იგივეა: მოსკოვისთვის 2015 წლის მარტიდან 2020 წლის ბოლომდე, რეგიონისთვის - 2015 წლის აპრილიდან 2018 წლის მარტის ბოლომდე. . და თუ მოსკოვის დამწყები მეწარმეები გათავისუფლდებიან გადასახადებისგან, არსებობს გარკვეული პირობები მათი მუშაობისთვის ნულოვანი გადასახადის განაკვეთით.

მაგალითად, დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა, საქალაქო კანონმდებლობის მიხედვით, ორივე საგადასახადო სისტემით არ უნდა აღემატებოდეს თხუთმეტ ადამიანს, წინააღმდეგ შემთხვევაში არსებობს საგადასახადო არდადეგების შეწყვეტის შესაძლებლობა. საჭირო იყო გარკვეული შეზღუდვის დაწესება - და შემოიღეს.

საგადასახადო არდადეგები ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის 2019 წელს: ნებადართული საქმიანობის სახეები მოსკოვსა და რეგიონში

დღეისათვის, საქმიანობის სახეები, რომლებიც ექვემდებარება საგადასახადო არდადეგებს ახლად გახსნილი ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, დადგენილია 2015 წლის 18 მარტის მოსკოვის კანონში.

მათ შორის, გამარტივებულ საფუძველზე მოქმედი მეწარმეების საგადასახადო ამნისტიის 25 სახეობა მოიცავს: მზა ტანსაცმლის, სპორტული საქონლის, ქსოვილების, ფეხსაცმლის, კვების პროდუქტების, ავეჯის წარმოებას, მეორადი ნედლეულის გადამუშავებას, რეპეტიტორობას და. სხვა საგანმანათლებლო მომსახურება, განვითარება მეცნიერების დარგებში და ა.შ.

ასევე არის პატენტის საფუძველზე 17 ტიპის ბიზნესი და არის იმედი, რომ ახალი სახეები გაიხსნება. მათ შორის აუცილებელია გამოვყოთ:

• ტანსაცმლისა და ფეხსაცმლის შეკეთება;
• საყოფაცხოვრებო ტექნიკის შეკეთება და საგარანტიო მომსახურება;
• ბავშვების აღზრდასთან და განათლებასთან დაკავშირებული მომსახურება;
• კერძო სამედიცინო პრაქტიკა;
• მთარგმნელობითი მომსახურება;
• მხატვრული ხალხური რეწვა და სხვ.

ამ დროისთვის, ეს არის ყველა სახის საქმიანობა, რომელიც ექვემდებარება საგადასახადო არდადეგებს, მაგრამ არსებობს შესაძლებლობა, რომ მათი რაოდენობა გაფართოვდეს და უახლოეს თვეებში ახალი ინდმეწარმეები გახსნიან საკუთარ ბიზნესს მიღებული ფედერალური კანონის აბსოლუტური დაცვით.

რამდენადაც ჩვენთვის ცნობილია, ყველა მეწარმე არ იქნება გათავისუფლებული გადასახადებისაგან: მკაცრად რეგულირდება აქტივობების სახეები, რომლებიც 2019 წელს ექვემდებარება საგადასახადო არდადეგებს ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის. დიახ, და თანამედროვე პირობებში საკუთარი ბიზნესის დაწყება ყოველთვის არ გამოდგება, მაგრამ გადასახადებისგან თავის დაღწევის შესაძლებლობა არსებული მდგომარეობიდან გამოსვლის ერთ-ერთი ვარიანტია.

ვიდეო: როგორ შეიძლება გათავისუფლდნენ ინდივიდუალური მეწარმეები გადასახადებისგან

ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის საგადასახადო არდადეგები შემოღებულ იქნა 2014 წლის 29 დეკემბერს (მაშინ ძალაში შევიდა 2014 წლის 29 დეკემბრის ფედერალური კანონი No477-FZ), მაგრამ მაინც ბევრ კითხვას ბადებს.

შეგახსენებთ, რომ გამარტივებული საგადასახადო და სპეციალური საგადასახადო სისტემით მოსარგებლე ინდმეწარმეებს შეუძლიათ ისარგებლონ საგადასახადო არდადეგების უფლებით.

რა არის საგადასახადო არდადეგების არსი ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის?

საგადასახადო დასვენება ნიშნავს, რომ 2015 წლის 1 იანვრიდან პირველად დარეგისტრირებულ ინდმეწარმეებს, რომლებმაც აირჩიეს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ან სპეციალური საგადასახადო სისტემა საგადასახადო სისტემად, გარკვეულ პირობებში, შეძლებენ გამოიყენონ ნულოვანი განაკვეთი გადახდილ გადასახადზე. ამ სპეციალური რეჟიმებით მათი საქმიანობის პირველი ორი წლის განმავლობაში.

ვის შეუძლია საგადასახადო არდადეგების იმედი?

საგადასახადო არდადეგები ვრცელდება ინდივიდუალურ მეწარმეებზე, რომლებიც მუშაობენ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ან სპეციალური საგადასახადო სისტემით.

შეუძლია თუ არა რეგიონულ ხელისუფლებას საგადასახადო არდადეგების დაწესება?

რუსეთის ფედერაციის სუბიექტებს აქვთ ფართო უფლებამოსილებები რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების ტერიტორიაზე საგადასახადო არდადეგების შემოღების მიზნით. კერძოდ, რეგიონულ კანონმდებლებს უფლება აქვთ შემოიტანონ:

• გადასახადის განაკვეთი 0% ინდივიდუალური გადასახადის გადამხდელებისთვის - PBOYuLs;
• შეზღუდვები გადასახადის გადამხდელთა მიერ 0%-იანი საგადასახადო განაკვეთის გამოყენებაზე, მათ შორის:

შეზღუდვები დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობაზე;

შეზღუდვები გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლის მაქსიმალურ ოდენობაზე, რომელიც განისაზღვრება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 249-ე მუხლის შესაბამისად, მიღებული ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ ბიზნეს საქმიანობის სახეობის განხორციელებისას, რომლის მიმართაც გამოიყენება გადასახადის განაკვეთი 0%. შემოსავლის ლიმიტი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების მიზნით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლის 4 პუნქტი) შეიძლება შემცირდეს რუსეთის ფედერაციის სუბიექტის კანონით არა უმეტეს 10-ჯერ;

• საწარმოო, სოციალურ და სამეცნიერო სფეროებში, რომლებზედაც გათვალისწინებულია ნულოვანი გადასახადის განაკვეთი, შესაბამისი კლასიფიკატორების საფუძველზე.

შეგახსენებთ, რომ 2017 წლიდან, OKVED, OKDP, OKUN, OKP და OKPF კლასიფიკატორების ნაცვლად, აუცილებელია გამოიყენოთ სრულიად რუსული კლასიფიკატორები:

• ეკონომიკური საქმიანობის სახეები (OKVED2) OK 029-2014 (NACE Rev. 2) (დამტკიცებულია Rosstandart-ის 2014 წლის 31 იანვრის No14-ST ბრძანებით);
• პროდუქტები ეკონომიკური საქმიანობის ტიპის მიხედვით (OKPD2) OK 034-2014 (KPES 2008) (დამტკიცებულია Rosstandart-ის 2014 წლის 31 იანვრის No14-ST ბრძანებით);
• ძირითადი საშუალებები (OKOF) OK 013-2014 (SNS2008) (დამტკიცებულია Rosstandart-ის 2014 წლის 12 დეკემბრის ბრძანებით No 2018-st).

მაგალითად, მოსკოვის კანონის No10 2015 წლის 18 მარტის თანახმად, საგადასახადო არდადეგები ვრცელდება ინდივიდუალურ მეწარმეებზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე, რომლებიც დაკავებულნი არიან შემდეგ სფეროებში:

	ბიზნეს საქმიანობის სახეები
	საკვები პროდუქტების წარმოება, სასმელების წარმოება (გარდა ალკოჰოლური და ალკოჰოლის შემცველი სასმელების წარმოებისა)
	ტექსტილის წარმოება
	ტანსაცმლის წარმოება, ბეწვის გასახდელი და შეღებვა
	ტყავის და ტყავის ნაწარმის წარმოება
	ხის დამუშავება და ხის და კორპის ნაწარმის წარმოება, გარდა ავეჯისა, ჩალის ნაწარმისა და ნაქსოვი მასალების წარმოება
	ქაღალდისა და ქაღალდის ნაწარმის წარმოება
	ბეჭდვითი საქმიანობა და საინფორმაციო საშუალებების გადაწერა; საგამომცემლო საქმიანობა
	რეზინის და პლასტმასის ნაწარმის წარმოება
	მზა ლითონის ნაწარმის წარმოება, გარდა მანქანებისა და აღჭურვილობისა (გარდა იარაღისა და საბრძოლო მასალის წარმოებისა)
	დანადგარებისა და აღჭურვილობის წარმოება, რომლებიც არ შედის სხვა კატეგორიებში; სამრეწველო მანქანებისა და აღჭურვილობის მონტაჟი; მანქანებისა და აღჭურვილობის შეკეთება
	საოფისე ტექნიკისა და აღჭურვილობის წარმოება; კომპიუტერებისა და პერიფერიული მოწყობილობების წარმოება
	ელექტრო მოწყობილობების წარმოება; ელექტრო მოწყობილობების შეკეთება
	ელექტრონული და ოპტიკური პროდუქციის წარმოება; საკომუნიკაციო აღჭურვილობის შეკეთება
	სამედიცინო ინსტრუმენტებისა და აღჭურვილობის წარმოება; სამედიცინო მიზნებისთვის გამოყენებული მოწყობილობების წარმოება რენტგენის, ალფა, ბეტა და გამა გამოსხივების გამოყენებით; საკონტროლო, საზომი და სანავიგაციო ხელსაწყოებისა და აპარატების წარმოება; საათის წარმოება; ოპტიკური ინსტრუმენტების, ფოტო და კინოტექნიკის წარმოება; ელექტრონული და ოპტიკური აღჭურვილობის შეკეთება
	ავეჯის წარმოება
	მუსიკალური ინსტრუმენტების წარმოება
	სპორტული საქონლის წარმოება
	თამაშებისა და სათამაშოების წარმოება
	ცოცხებისა და ჯაგრისების წარმოება
	სხვა მზა პროდუქციის წარმოება, რომელიც არ შედის სხვა ჯგუფებში; მშენებლობაში გამოყენებული პლასტმასის პროდუქტების წარმოება
	ნარჩენების და შავი ლითონების ჯართის დამუშავება; ნარჩენების და ფერადი ლითონების ჯართის გადამუშავება; ნარჩენების და ძვირფასი ლითონების ჯართის გადამუშავება; მეორადი არალითონური ნედლეულის გადამუშავება
	Კვლევა და განვითარება
	საქმიანობა ჯანდაცვის სფეროში; ვეტერინარული საქმიანობა; საცხოვრებელი მოვლის საქმიანობა; სოციალური მომსახურების გაწევა საცხოვრებლის გარეშე
	Განათლება
	საქმიანობა სპორტის სფეროში

PBOYUL-ების შესაბამისი სია PNS-ზე ასე გამოიყურება:

	ბიზნეს საქმიანობის სახეები
	ტანსაცმლის, ბეწვისა და ტყავის ნაწარმის, ქუდების და ტექსტილის საგალანტერეო ნაწარმის შეკეთება და კერვა, ნაქსოვი ტანსაცმლის შეკეთება, კერვა და ქსოვა
	ფეხსაცმლის შეკეთება, მხატვრობა და კერვა
	საყოფაცხოვრებო ელექტრონული აღჭურვილობის, საყოფაცხოვრებო მანქანებისა და საყოფაცხოვრებო ტექნიკის, საათების შეკეთება და ტექნიკური მომსახურება, ლითონის პროდუქტების შეკეთება და წარმოება, ელექტრონულ საათებსა და სხვა მოწყობილობებში ბატარეების შეცვლა
	ავეჯის შეკეთება
	კურსებსა და რეპეტიტორებში მოსახლეობის მომზადების სერვისები
	ბავშვებისა და ავადმყოფების მეთვალყურეობისა და მოვლის სერვისები
	ხალხური ხელოვნებისა და რეწვის წარმოება
	კუპრის ნაწარმისა და ჭურჭლის შეკეთება და წარმოება
	გრავიურა ლითონზე, მინაზე, ფაიფურზე, ხეზე, კერამიკაზე
	სათამაშოების შეკეთება
	საოჯახო დღესასწაულებისთვის სავიზიტო ბარათების და მოსაწვევი ბარათების დამზადება და ბეჭდვა
	კოპირება, წიგნების აკინძვა, შეკერვა, კიდეები, მუყაოს სამუშაოები
	ხალიჩების და ფარდაგების წარმოება და რესტავრაცია
	ფიზიკური აღზრდისა და სპორტის გაკვეთილების ჩატარება
	ამ ტიპის საქმიანობის ლიცენზირებული პირის მიერ სამედიცინო საქმიანობაში ან ფარმაცევტულ საქმიანობაში ჩართვა
	საექსკურსიო მომსახურება
	მთარგმნელობითი და თარჯიმანი საქმიანობა

რომელ ინდივიდუალურ მეწარმეებს აქვთ უფლება მოითხოვონ საგადასახადო არდადეგები?

ესენი არიან ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც აკმაყოფილებენ შემდეგ მოთხოვნებს:

• პირი პირველად რეგისტრირდება იურიდიულ პირად;
• პირი რეგისტრირებულია როგორც PBOYUL რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის კანონის ძალაში შესვლის შემდეგ;
• PBOLE უნდა გამოიყენოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა რეგისტრაციის მომენტიდან;
• PBOYUL-მა უნდა განახორციელოს სამეწარმეო საქმიანობა საწარმოო, სოციალურ და (ან) სამეცნიერო სფეროებში. ამავდროულად, საგადასახადო პერიოდის ბოლოს, საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლის წილი სამეწარმეო საქმიანობის სახეობების განხორციელებისას, რომლებზედაც გამოყენებული იყო გადასახადის 0%-იანი განაკვეთი მთლიანობაში. საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობა უნდა იყოს არანაკლებ 70%.

რა მოხდება, თუ საგადასახადო რეგისტრაციიდან გავაუქმე რეგისტრაცია და ხელახლა დავრეგისტრირდე?

თუ ინდმეწარმე ამოღებულ იქნა საგადასახადო რეგისტრაციიდან და ხელახლა დარეგისტრირდა, მას არ აქვს უფლება ისარგებლოს საგადასახადო არდადეგებით. საგადასახადო არდადეგები ვრცელდება ახლად დარეგისტრირებულ ინდმეწარმეებზე.

შეუძლია თუ არა მცირე ბიზნესს საგადასახადო არდადეგებზე წასვლა?

მცირე ბიზნესად კლასიფიცირებული ორგანიზაციები ვერ შეძლებენ ისარგებლონ საგადასახადო არდადეგებით. საგადასახადო არდადეგები დადგენილია მხოლოდ კერძო იურიდიული პირებისთვის.

როგორ გამოითვლება ორწლიანი საგადასახადო არდადეგები?

ეს ორი კალენდარული წელია 1 იანვრიდან 31 დეკემბრის ჩათვლით, თუ ათვლა უნდა დაიწყოს PBOYUL-ის რეგისტრაციის მომენტიდან?

სახელმწიფო რეგისტრაციის მომენტი არის თარიღი, როდესაც მარეგისტრირებელი ორგანო აკეთებს ჩანაწერს შესაბამის რეესტრში (პუნქტი 2, მუხლი 11 ფედერალური კანონის 08.08.01 No. 129-FZ "იურიდიული პირებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების სახელმწიფო რეგისტრაციის შესახებ").

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის საგადასახადო პერიოდი არის კალენდარული წელი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.19 მუხლის 1 პუნქტი).

შესაბამისად, თუ გადასახადის გადამხდელი დარეგისტრირდება საგადასახადო პერიოდის დაწყების შემდეგ, ვთქვათ, 2017 წლის მარტში, მაშინ მისთვის შესაბამისი საგადასახადო პერიოდი კვლავ 2017 წლის 31 დეკემბერს დასრულდება.

ამასთან დაკავშირებით, ასეთი მეწარმე გამოიყენებს ნულოვან განაკვეთს 2017 წლის დარჩენილ ცხრა თვეში და 2018 წლის მთელი წლის განმავლობაში.

ამრიგად, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მიმდინარე ნორმებზე დაფუძნებული ფორმალური მიდგომით, საგადასახადო არდადეგების ორი წელი არის ორი კალენდარული წელი 1 იანვრიდან 31 დეკემბრამდე, ხოლო PBOYuL უნდა დარეგისტრირდეს პირველად და მარტამდე გვიან. 25, 2017 წელი. დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა არ უნდა აღემატებოდეს 15 ადამიანს.

რა შეზღუდვებს აწესებს საგადასახადო არდადეგები?

მუშაობა კონკრეტულ სფეროში - სამრეწველო, სოციალურ და სამეცნიერო სფეროებში.

თუ „საგადასახადო არდადეგების“ პერიოდში „გამარტივებულ“ საგადასახადო სისტემაზე პირველად დარეგისტრირებული ინდივიდუალური მეწარმე იყენებს ნულოვან საგადასახადო განაკვეთს, მაშინ საგადასახადო პერიოდის ბოლოს (ანუ კალენდარული წელი) შემოსავალი რეალიზაციიდან. საქონელი (სამუშაო, მომსახურება) „შეღავათიანი“ საქმიანობისთვის უნდა შეადგენდეს მთლიანი გაყიდვების შემოსავლის არანაკლებ 70%-ს. ეს მოთხოვნა ვრცელდება ყველა მეწარმეზე, მიუხედავად იმისა, რუსეთის ფედერაციის რომელ შემადგენელ სუბიექტში მოქმედებენ.

რომელი გადასახადები უნდა გადაიხადოთ და რომელი არა?

საგადასახადო არდადეგები გულისხმობს 0%-იანი განაკვეთის გამოყენებას მხოლოდ ძირითად გადასახადზე, რომელიც მეწარმემ უნდა გადაიხადოს თავის საქმიანობაზე („გამარტივებული“ გადასახადი ან SSN).

ამავდროულად, PBOYUL-მა საგადასახადო არდადეგების დროს უნდა გადაიხადოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი და შენატანები თანამშრომლებისთვის ზოგადი წესით და წარადგინოს RSV-1 და 4-FSS თანამშრომლებისთვის.

ასევე, საგადასახადო არდადეგების დროს, PBOYUL-მა უნდა გადაიხადოს სადაზღვევო პრემია თავისთვის, ასევე ზოგადად.

გარდა ამისა, მეწარმემ უნდა გადაიხადოს შემდეგი გადასახადები:

• მიწა - ობიექტების მიხედვით (მიწის ნაკვეთები), რომლებიც გამოიყენება საქმიანობაში,
• სატრანსპორტო გადასახადი - ობიექტებზე (მანქანებზე), რომლებიც გამოიყენება საქმიანობაში,
• ქონების გადასახადი – ობიექტებზე, რომელთა ღირებულებაც განისაზღვრება საკადასტრო სახით.

არ გჭირდებათ თქვენი შემოსავალი და ხარჯების თვალყურის დევნება საგადასახადო არდადეგების დროს?

0%-იანი განაკვეთი მოქმედებს, თუ შეღავათიანი ტიპის საქმიანობიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობა არის ინდივიდუალური მეწარმის მთლიანი შემოსავლის არანაკლებ 70% მეწარმის მიერ განხორციელებული ყველა სახის საქმიანობაზე.

გარდა ამისა, თუ დაირღვა ნულოვანი გადასახადის განაკვეთის გამოყენებასთან დაკავშირებული შეზღუდვები, PBOYUL ითვლება, რომ დაკარგა მისი გამოყენების უფლება და ვალდებულია გადაიხადოს გადასახადი საგადასახადო განაკვეთებით (გათვალისწინებულია პუნქტების 1, 2, 3). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.20 მუხლი) იმ საგადასახადო პერიოდისთვის, რომელშიც დაირღვა ეს შეზღუდვები.

სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, მეწარმე იხდის გადასახადს იმ განაკვეთით, რომელიც შეესაბამება გამარტივებული საგადასახადო სისტემით შერჩეულ დაბეგვრის ობიექტს (შემოსავალი ან შემოსავალი მინუს ხარჯები) ნულოვან განაკვეთზე გადასვლამდე.

ამრიგად, საგადასახადო არდადეგების დროს მაინც მიზანშეწონილია შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვა.

შესაძლებელია თუ არა არ გადაიხადოთ სადაზღვევო პრემია თქვენთვის ან თქვენი თანამშრომლებისთვის?

არა. PBOYUL-მა საგადასახადო არდადეგების დროს უნდა გადაიხადოს სადაზღვევო პრემია თავისთვის, ასევე ზოგადად.

თუ საგადასახადო არდადეგების დროს გამარტივებული საგადასახადო სისტემით გადასახდელი გადასახადი ნულის ტოლია, მაშინ ინდივიდუალურ მეწარმეს არ შეუძლია ადგილზე გამოქვითოს სადაზღვევო პრემიები, როგორც გამოქვითვა გამარტივებული საგადასახადო სისტემით.

როგორ მიიღება საგადასახადო შვებულების უფლება?

მჭირდება თუ არა რაიმე სახის განაცხადის წარდგენა ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში, რაიმე დოკუმენტის წარდგენა და ა.შ.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი არ ადგენს ინდივიდუალური მეწარმეების ვალდებულებას, აცნობონ საგადასახადო ორგანოებს საგადასახადო არდადეგების გამოყენების შესახებ. შესაბამისად, განაცხადების წარდგენა არ არის საჭირო.

რა უნდა გააკეთოს მეწარმემ, თუ საგადასახადო ორგანოები მოსთხოვენ მას განცხადებისა და საგადასახადო არდადეგების უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტების წარდგენას?

შესაბამისად, განაცხადების წარდგენა არ არის საჭირო.

ამრიგად, საგადასახადო ორგანოების მოთხოვნები მეწარმისგან განცხადებებისა და საგადასახადო არდადეგების უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტების შესახებ არ არის კანონიერი.

როდის კარგავს PBOYUL უფლებას საგადასახადო არდადეგებზე?

მეწარმე კარგავს უფლებას გამოიყენოს ნულოვანი საგადასახადო განაკვეთი, თუ საგადასახადო პერიოდის ბოლოს, საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლის წილი ბიზნეს საქმიანობის სახეობების განხორციელებისას, რომლებშიც არის ნულოვანი გადასახადის განაკვეთი. გამოყენებული იქნა საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლის მთლიან მოცულობაში 70%-ზე ნაკლები.

ნულოვანი გადასახადის განაკვეთის გამოყენების სხვა შეზღუდვები განისაზღვრება რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის კანონით. კერძოდ, მათ შეუძლიათ დააწესონ შეზღუდვები დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობაზე და გაყიდვებიდან მიღებული შემოსავლის მაქსიმალური ოდენობა ბიზნეს საქმიანობის სახეობის მიხედვით, რომლის მიმართაც გამოიყენება ნულოვანი განაკვეთი. ამავდროულად, გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლის მაქსიმალური ოდენობა არ შეიძლება შემცირდეს ათჯერ მეტი ხელოვნების მე-4 პუნქტით დადგენილ მაქსიმალურ შემოსავალთან შედარებით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13 გამარტივებული საგადასახადო სისტემით სარგებლობის უფლების დაკარგვის მიზნით. შეგახსენებთ, რომ ხელოვნების მე-4 პუნქტით დადგენილი ზღვრული შემოსავლის ოდენობა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13, შეადგენს 150 მილიონ რუბლს. ეს თანხა ექვემდებარება ინდექსირებას.

მაგალითირუსეთის ეკონომიკური განვითარების სამინისტროს 2016 წლის 3 ნოემბრის No698 ბრძანებით „2017 წლის დეფლატორის კოეფიციენტების დადგენის შესახებ“ დადგენილია დეფლატორის კოეფიციენტი, რომელიც აუცილებელია ჩ. 26.2 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის „გამარტივებული საგადასახადო სისტემა“, ტოლია 1.425. ამრიგად, 2017 წლის შემოსავლის ლიმიტი არის 213,750,000 რუბლი. (150 მილიონი x 1,425).

ნულოვანი გადასახადის განაკვეთის გამოყენების შეზღუდვის დარღვევის შემთხვევაში, მეწარმე დაკარგულად ითვლება მისი გამოყენების უფლება და ვალდებულია გადაიხადოს გადასახადი 346.20 მუხლის პირველი, მე-2, მე-3 პუნქტებით გათვალისწინებული საგადასახადო განაკვეთებით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი საგადასახადო პერიოდისთვის, რომელშიც ეს შეზღუდვები დაირღვა. ანუ მეწარმე იხდის გადასახადს იმ განაკვეთით, რომელიც შეესაბამება დაბეგვრის ობიექტს მის მიერ არჩეული გამარტივებული საგადასახადო სისტემით („შემოსავალი“ ან „შემოსავალი მინუს ხარჯები“) ნულოვან განაკვეთზე გადასვლამდე.

STS-ის გამოყენებით მეწარმეებისთვის საგადასახადო არდადეგების დადგენის წესები ზოგადად მსგავსია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის წესებთან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.50 მუხლის 3 პუნქტი).

გამარტივებული საგადასახადო სისტემისგან განსხვავებები შემდეგია.

უპირველეს ყოვლისა, შემოსავლის მაქსიმალური ოდენობა იმ ტიპის საქმიანობისთვის, რომლის მიმართაც გამოიყენება ნულოვანი განაკვეთი, თუ აღემატება, მეწარმე კარგავს მისი გამოყენების უფლებას, მთლიანად განისაზღვრება რუსეთის ფედერაციის სუბიექტის კანონით (გადასახადი. რუსეთის ფედერაციის კოდექსი არ ადგენს რაიმე შეზღუდვას ამ კუთხით).

მეორეც, თუ მეწარმე, გარდა ნულოვანი განაკვეთით დაბეგვრის საქმიანობებისა, ახორციელებს სხვა სახის საქმიანობას PSN-ის ფარგლებში, იბეგრება ჩვეულებრივი განაკვეთით ან სხვა საგადასახადო რეჟიმებით, მან უნდა აწარმოოს შემოსავლის ცალკე აღრიცხვა.

მესამე, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის კანონით დადგენილი ნულოვანი გადასახადის განაკვეთის გამოყენების შეზღუდვების დარღვევის შემთხვევაში, მეწარმე ვალდებულია გადაიხადოს გადასახადი ჩვეულებრივი საგადასახადო განაკვეთით იმ საგადასახადო პერიოდისთვის, რომელშიც ეს შეზღუდვებია. დაირღვეს.

შესაძლებელია თუ არა, პირველ წელს საგადასახადო არდადეგების უფლების დაკარგვის შემდეგ, კვლავ „შეასწოროს“ და გამოიყენოს საგადასახადო არდადეგები, ანუ ინდმეწარმედ დარეგისტრირებიდან მეორე წლის განმავლობაში?

ნულოვანი განაკვეთის გამოყენება შესაძლებელია ინდმეწარმედ რეგისტრაციის მომენტიდან უწყვეტად ორი საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში.

მუშაობის პირველ წელს საგადასახადო არდადეგების უფლების დაკარგვის შემდეგ ირღვევა უწყვეტობის პირობა.

ამრიგად, მეწარმე, მას შემდეგ, რაც დაკარგავს საგადასახადო არდადეგების უფლებას მუშაობის პირველ წელს, დარღვევების აღმოფხვრის შემთხვევაში, არ შეუძლია გამოიყენოს საგადასახადო არდადეგები (0% გადასახადის განაკვეთი) ინდმეწარმედ რეგისტრაციიდან მეორე წლის განმავლობაში.

შპს RIGHT WAYS-ის აუდიტის დეპარტამენტი

Ექსპერტის მოსაზრება

ანდრეი ლერუ

15 წელზე მეტი გამოცდილება სპეციალობა: საკონტრაქტო სამართალი, სისხლის სამართალი, სამართლის ზოგადი თეორია, საბანკო სამართალი, სამოქალაქო პროცედურები

საგადასახადო არდადეგები არის მცირე ბიზნესის სტიმულირების კანონმდებლობით განსაზღვრული მეთოდი, რომელმაც ფუნქციონირება დაიწყო 2015 წელს ფედერალური კანონის No477 „რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში ცვლილებებისა და დამატებების შესახებ“ 2014 წლის 16 დეკემბრის შესაბამისად.

საგადასახადო ტვირთის შემცირების ზომები შეიძლება მოიცავდეს:

• საშემოსავლო გადასახადისგან გათავისუფლება;
• განსაზღვრულ ვადაში გარკვეული სახის დაბეგვრის განაკვეთების შემცირება;
• გარკვეული ინტერვალებით გამონაკლისებისა და განაკვეთების შემცირების კომბინაცია.

საგადასახადო არდადეგების ძალაში შესვლის თარიღი განისაზღვრება რეგიონულ დონეზე. მაგალითად, 2015 წელს ისინი შემოიღეს მოსკოვისა და პსკოვის რეგიონებში, 2016 წელს - პერმის რეგიონში, 2017 წელს - ბრიანსკის რეგიონში და ყაბარდო-ბალყარეთის რესპუბლიკაში. მთლიანობაში, 2015 წლიდან საგადასახადო არდადეგები 81 რეგიონში შემოვიდა. 2019 წელს დაგეგმილია არდადეგების შემოღება ყირიმის რესპუბლიკაში, თათარსტანსა და სევასტოპოლში.

რუსეთის ფედერაციის სუბიექტებმა მიიღეს უფლება დაადგინონ საგადასახადო არდადეგები ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის საგადასახადო განაკვეთის სახით 0%. ეს შეღავათი გაიცემა 2015-2020 წლებში შემდეგი პირობებით:

1) მხოლოდ პირველად დარეგისტრირებულ ინდმეწარმეებს შეუძლიათ გამოიყენონ საგადასახადო არდადეგები. ანუ, თუ უკვე მოქმედი ინდმეწარმე ხარ, გააუქმე რეგისტრაცია საგადასახადო ორგანოში და ისევ დარეგისტრირდი ინდმეწარმედ, შეღავათიანი განაკვეთის გამოყენების უფლება მაინც არ გაქვს.

ასევე შეიძლება გამოყენებულ იქნეს ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც გადავიდნენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე ან პატენტზე რეგისტრაციის დღიდან 2 წლის განმავლობაში.

2) საქმიანობა უნდა განხორციელდეს საწარმოო, სოციალურ და სამეცნიერო სფეროებში. ამ ტიპის საქმიანობაში შემოსავლის წილი უნდა იყოს მთლიანი შემოსავლის მინიმუმ 70%.

4) საგადასახადო არდადეგების უფლება (0% განაკვეთი) ენიჭება მხოლოდ საქმიანობის პირველი 2 წლის განმავლობაში.

5) რუსეთის ფედერაციის სუბიექტებმა, საკუთარი შეხედულებისამებრ, შეიძლება შემოიღონ დამატებითი შეზღუდვები, მაგალითად, შეზღუდონ გაყიდვებიდან მიღებული შემოსავლის მაქსიმალური რაოდენობა და შეზღუდონ დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა.

პატენტის მქონე პირებისთვის (PSN)

მნიშვნელოვანი პუნქტი: საპატენტო გადასახადის სისტემით სარგებლობის უფლება მიეცათ თვითდასაქმებულ მოქალაქეებს. ანუ, ფიზიკურ პირს, რომელსაც არ ჰყავს თანამშრომლები, შეუძლია იმუშაოს პატენტზე საგადასახადო სამსახურში ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაციის გარეშე. გადასახადის გადამხდელთა ამ კატეგორიას შეუძლია პატენტის მიღება გამარტივებული გზით.

თვითდასაქმებულ მოქალაქეებს შეუძლიათ განაცხადონ პატენტზე, რომელიც ძალაში იქნება მომავალი წლის დასაწყისიდან, არა უადრეს წინა კალენდარული წლის 1 დეკემბრისა.

ზოგადად, PSN-მა გაზარდა გადასახადის გადახდის ვადა ყველა გადასახადის გადამხდელისთვის:

• • • თუ პატენტი მიღებულ იქნა 6 თვემდე ვადით, მაშინ გადასახადი სრულად უნდა გადაიხადოთ არაუგვიანეს პატენტის ვადის გასვლისა, ხოლო ამჟამად გადასახადი იხდის პატენტის დაწყებიდან არაუგვიანეს 25 დღისა. მოქმედებს.
    • თუ პატენტი მიიღება 6-დან 12 თვემდე ვადით, მაშინ საგადასახადო თანხის 1/3 უნდა გადაიხადოთ პატენტის მოქმედების დაწყებიდან 90 დღის შემდეგ, ხოლო ახლა ეს პერიოდი 25 დღეა.
    • საგადასახადო თანხის დარჩენილი 2/3 უნდა გადაიხადოთ არაუგვიანეს პატენტის ვადის ამოწურვამდე (როგორც წესი, ეს ვადა არის პატენტის ვადის გასვლამდე არაუგვიანეს 30 დღე).

სარგებელი მცირე ბიზნესისთვის

მთავრობის 2015 წლის 27 იანვრის No98-რ ბრძანებით, მცირე და საშუალო ბიზნესის მხარდასაჭერად გათვალისწინებულია მთელი რიგი ღონისძიებები, კერძოდ:

1) გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის: რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტებისთვის უფლების მინიჭება, შეამცირონ გადასახადის განაკვეთი 6%-დან 1%-მდე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის „შემოსავლის“ გადამხდელებისთვის.

2) PSN-სთვის: PSN-ზე ნებადართული აქტივობების სია გაფართოვდა.

3) PSN-სთვის: რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტებისთვის უფლების მინიჭება, შეამცირონ პოტენციური წლიური შემოსავლის მაქსიმალური რაოდენობა, რომელიც ინდივიდუალურ მეწარმეს შეუძლია მიიღოს თავისი საქმიანობის განმავლობაში (1 მილიონი რუბლიდან 500,000 რუბლამდე)

4) UTII-სთვის: რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულებისთვის გადასახადის განაკვეთის 15%-დან 7,5%-მდე შემცირების უფლების მინიჭება.

5) საქონლისა და მომსახურების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლის მაქსიმალური მნიშვნელობების 2-ჯერ გაზრდა ბიზნეს სუბიექტების მცირე და საშუალო ბიზნესად კლასიფიკაციისთვის:

მიკრო საწარმოებისთვის - 60-დან 12 მილიონ რუბლამდე

მცირე საწარმოებისთვის - 400-დან 800 მილიონ რუბლამდე

საშუალო ზომის საწარმოებისთვის - 1-დან 2 მილიარდ რუბლამდე.

საგადასახადო არდადეგები არის პერიოდი, როდესაც მეწარმეს შეუძლია მიიღოს შემოსავალი და არ გადაიხადოს მასზე გადასახადი ნულოვანი გადასახადის განაკვეთის გამოყენების გამო. არდადეგების მიზანია წაახალისოს მეწარმეები კრიზისის დროს საკუთარი ბიზნესის გახსნაში.

საგადასახადო არდადეგები ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის

საგადასახადო არდადეგების პროგრამა მოქმედებს 2015 წლის დასაწყისიდან 2020 წლის ბოლომდე. მეწარმეს შეუძლია ამ პროგრამის ფარგლებში იმუშაოს არაუმეტეს 2 წლისა.
თქვენ ვერ მიიღებთ ასეთ სარგებელს, თუ რეგიონში არ არის მიღებული ადგილობრივი კანონი საგადასახადო არდადეგების შესახებ. ნულოვანი განაკვეთით მუშაობის პირობები გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.20, 346.50, 346.51 მუხლებში.

სამართლებრივი მოთხოვნები მეწარმეებისთვის, რომლებიც განაცხადებენ შვებულებაში:

• შეღავათის გამოყენება შეუძლიათ ინდ მეწარმეებს, რომლებიც პირველად დარეგისტრირდნენ. საგადასახადო არდადეგები არ ვრცელდება არსებულ ინდივიდუალურ მეწარმეებზე. Მნიშვნელოვანი! თუ მეწარმე რეგისტრაციიდან მოხსნის და ხელახლა დარეგისტრირდება როგორც ინდმეწარმე, მასზე კანონი არ ვრცელდება.
• საწარმო უნდა განთავსდეს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე (გამარტივებული საგადასახადო სისტემა) ან PSN (პატენტის დაბეგვრის სისტემა).
• ნულოვანი განაკვეთი მოქმედებს მხოლოდ ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაციიდან პირველი ორი წლის განმავლობაში.
• ნულოვანი განაკვეთი ვრცელდება სოციალურ, სამეცნიერო და საწარმოო საქმიანობაზე. ამ ტიპის საქმიანობიდან მიღებული შემოსავალი არ შეიძლება იყოს ინდივიდუალური მეწარმის მთლიანი შემოსავლის 70%-ზე ნაკლები.
• შემადგენელი სუბიექტების საკანონმდებლო ორგანოებმა შეიძლება დააწესონ დამატებითი შეზღუდვები (დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობაზე, შემოსავალზე, საქმიანობის სახეებზე და ა.შ.) - შეისწავლეთ თქვენი რეგიონის კანონები ამასთან დაკავშირებით.

ანგარიშგება და მეწარმეების წვლილი

არდადეგების დროს მეწარმე თავისუფლდება ერთიანი გადასახადისგან გამარტივებული საგადასახადო სისტემით ან გადასახადებისგან სპეციალური საგადასახადო სისტემით, მაგრამ მას მოეთხოვება სადაზღვევო პრემიის გადახდა და ანგარიშების წარდგენა.

საჭიროა შემოსავლის ანგარიშების წარდგენა. თქვენ ასევე უნდა შეიტანოთ შენატანები თანამშრომლებისთვის სოციალური დაზღვევის ფონდში, საპენსიო ფონდში და სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდში, გადაიხადოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი მათ ხელფასებზე და ანგარიში დასაქმებულებზე.

სხვა საგადასახადო შეღავათები მცირე ბიზნესისთვის

მცირე და საშუალო ბიზნესის მხარდასაჭერად, დღესასწაულების გარდა, გათვალისწინებულია სხვა ღონისძიებები:

• გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მოსარგებლე ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის: ადგილობრივ ხელისუფლებას ეძლევა უფლება შემცირდეს გადასახადის განაკვეთი 6%-დან 1%-მდე დასაბეგრი ობიექტზე „შემოსავლებზე“ და 15%-დან 7%-მდე დასაბეგრი ობიექტზე „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯები“.
• PSN-ზე ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის: პატენტით დაფარული საქმიანობის სახეობების ჩამონათვალი სულ უფრო დიდი ხდება და რუსეთის ფედერაციის შემადგენელ სუბიექტებს შეუძლიათ შეამცირონ ინდივიდუალური მეწარმეების მაქსიმალური წლიური შემოსავალი, რომელიც ემსახურება როგორც „საზღვარს“ პატენტზე გადასვლისას.
• ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის UTII-ზე: რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების ადგილობრივ ხელისუფლებას შეუძლია შეამციროს გადასახადის განაკვეთი 15%-დან 7,5%-მდე.
• საქონლისა და მომსახურების გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლის მაქსიმალური ღირებულებები გაიზარდა 2-ჯერ: მიკროსაწარმოები - 60-დან 12 მილიონ რუბლამდე, მცირე საწარმოები - 400-დან 800 მილიონ რუბლამდე, საშუალო ზომის საწარმოები - 1-დან 2 მილიარდამდე. რუბლები. რუბლი

როგორ მივმართოთ შეღავათებს ინდივიდუალურ მეწარმეზე, რომელიც იმყოფება საგადასახადო არდადეგებზე 2018 წელს

თქვენი უფლებებისა და უპირატესობების გასარკვევად, განახორციელეთ მთელი რიგი ქმედებები:

• შეამოწმეთ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურთან თქვენი რეგისტრაციის ადგილზე თქვენს რეგიონში არსებული მდგომარეობის შესახებ.
• ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაციისას წარადგინეთ განცხადება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის ან პატენტის მისაღებად.
• საგადასახადო არდადეგების დროს წარადგინეთ ანგარიშები 0% განაკვეთით.
• თუ პატენტი იყიდეთ, შეატყობინეთ მისი ღირებულება ნულის სახით თქვენს მოხსენებებში.

Მნიშვნელოვანი!ნებისმიერ რეგიონში, სადაც მოქმედებს "საგადასახადო არდადეგები", არსებობს გარკვეული პირობები, რომლებიც შეიძლება დარეგულირდეს ფედერალური ხელისუფლების მიერ. მაგალითად, ალტაის მხარეში ნულოვანი განაკვეთი ვრცელდება მხოლოდ SSN-ზე მომუშავე მეწარმეებზე. პეტერბურგში გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის საგადასახადო არდადეგები 2016 წლიდან ამოქმედდა.

როგორ განვითარდა სიტუაცია შპს-სთან?

როდესაც საგადასახადო არდადეგების კანონპროექტი ამოქმედდა, შეღავათები გათვალისწინებული იყო ორგანიზაციებისთვისაც. მაგრამ 2018 წელს შეღავათები არ ვრცელდება შპს-ებზე: მთავრობამ გადაწყვიტა, რომ შეღავათები მხოლოდ მეწარმეებს სჭირდებათ. გარდა ამისა, თანამდებობის პირებისთვის უფრო რთულია იმ ორგანიზაციების საქმიანობის მონიტორინგი, რომლებმაც შეიძლება ბოროტად გამოიყენონ სარგებელი.

რას გამოიწვევს საგადასახადო არდადეგები?

ოფიციალური პირები ვარაუდობენ, რომ ნულოვანი განაკვეთის გამოყენება გამოიწვევს უმუშევრობის შემცირებას და სოციალურ დაძაბულობას. კანონპროექტი ასევე მხარს უჭერს სოფლის მეურნეობის განვითარებას და აუმჯობესებს გაწეული მომსახურების ხარისხს.

საგადასახადო არდადეგები არ ათავისუფლებს მეწარმეს საგადასახადო აღრიცხვისგან. დაზოგეთ დრო და ფული: შეინახეთ ჩანაწერები ღრუბლოვან სერვისში. შეიყვანეთ პირველადი დოკუმენტები და სერვისი გამოიმუშავებს KUDiR-ს, არასაგადასახადო დეკლარაციას, თანამშრომელთა ანგარიშებს, ადვილად გამოთვლის ხელფასებს, გაცვლის დოკუმენტებს კონტრაგენტებთან, შეამოწმებს მათ სანდოობას და იმუშავებს სამსახურში უფასოდ პირველი 14 დღის განმავლობაში.

 

შეიძლება სასარგებლო იყოს წაკითხვა:

• როგორ გავარკვიოთ ორგანიზაციის საქმიანობის ტიპი სასტუმროს მიხედვით;
• ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაცია FSS-ში, როგორც დამსაქმებელი დარეგისტრირდით, როგორც ინდივიდუალური მეწარმის დამსაქმებელი;
• ნულოვანი გადასახადის განაკვეთი ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის USN-ზე და პატენტზე, საგადასახადო არდადეგებზე;
• ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის სადაზღვევო პრემიის ოდენობის განსაზღვრა;
• როგორი ხილია კუმკატი, სასარგებლო თვისებები, ხმელი და ახალი ხილის კალორიული შემცველობა როგორ მოვამზადოთ ნაყენი - რეცეპტი;
• მშვიდი დიდების სახელის მნიშვნელობა;
• შვრიის ფაფა: სარგებელი, ზიანი, მოხმარების მეთოდები;
• როგორ გააკეთოთ ყავისფერი პურის კრუტონები: შესანიშნავი საჭმელი;