Planificați controale fiscale la fața locului: este posibil să aflați când vor veni la dvs.? Ofițerii fiscali au nevoie de motive întemeiate pentru a începe un audit la fața locului în anul după numărul de identificare fiscală.

Este organizația sau întreprinzătorul individual inclus în planul de inspecție al unui anumit departament în 2018? Cum pot verifica asta? Aceste planuri sunt rezumate pe site-ul Parchetului General? Să răspundem la aceste întrebări.

Planul de inspecție consolidat

Ministerele și departamentele efectuează inspecții programate pe baza planurilor aprobate anual. Astfel de inspecții se numesc programate. Departamentele își postează planurile pe site-urile lor web. Acest lucru este cerut în părțile 3 și 5 ale articolului 9 din capitolul 2 din Legea federală din 26 decembrie 2008 nr. 294-FZ. Planul consolidat de inspecție pentru toate compartimentele pentru anul 2018 este postat pe site-ul Parchetului General. Aici puteți verifica dacă sunt planificate inspecții ale organizațiilor și ale antreprenorilor individuali în 2018.

Pentru a afla dacă o companie sau un antreprenor individual ar trebui să se aștepte la inspectori de la autoritățile de reglementare în 2018, va trebui să introduceți următoarele date într-un formular special de căutare (toate odată sau unele dintre ele):

OGRN;
Numele companiei;
luna inspectiei;
denumirea organului de control de stat;
abordare.

Planuri pe site-urile ministerelor și departamentelor

De asemenea, puteți căuta planuri de inspecție pe site-urile web ale ministerelor și departamentelor specifice. În continuare, în tabel, oferim un link către site-uri cu planuri de inspecție pentru 2018.

Organismul de inspecție	Link către planul de inspecție
Ministerul Finanțelor / Serviciul Fiscal Federal	Organizații și antreprenori (consolidate)
Ministerul de Finanțe al Rusiei/Trezoreria Federală	Controlul organizațiilor de audit*
FSS/PFR	FSS din Rusia și Fondul de pensii din Rusia efectuează în comun inspecții programate la fața locului. Programul acestor inspecții poate fi găsit pe site-ul web al filialei dumneavoastră regionale a FSS din Rusia
Ministerul Muncii al Rusiei/Rostrud	Organizații și antreprenori
Biroul procurorului	Organizații și antreprenori
Ministerul Dezvoltării Economice al Rusiei/Agenția Federală pentru Administrarea Proprietății de Stat	Proprietate federală
Ministerul Dezvoltării Economice al Rusiei / Serviciul Federal pentru Înregistrarea de Stat, Cadastru și Cartografie	Supravegherea terenurilor Supravegherea terenului
Ministerul Dezvoltării Economice al Rusiei / Serviciul Federal de Acreditare	Persoane acreditate
Ministerul Dezvoltării Economice al Rusiei / Serviciul Federal pentru Proprietate Intelectuală	Organizații
Ministerul Sănătății al Rusiei/Serviciul Federal de Supraveghere în domeniul Sănătății	Organizații și antreprenori
Ministerul Sănătății al Rusiei/Agenția Federală Medicală și Biologică	Organizații și antreprenori
Ministerul Industriei și Comerțului din Rusia/Agenția Federală pentru Reglementare Tehnică și Metrologie	Organizații și antreprenori
Ministerul Resurselor Naturale al Rusiei/Serviciul Federal pentru Hidrometeorologie și Monitorizarea Mediului	Organizații
Ministerul Resurselor Naturale al Rusiei/Agenția Federală pentru Silvicultură

Serviciul Fiscal Federal a schimbat regulile inspecțiilor fiscale - pe scurt despre inovații

La 1 ianuarie 2017, au intrat în vigoare o serie de modificări la Codul Fiscal al Federației Ruse, pe baza cerințelor legilor adoptate anul trecut, 2016. Printre acestea se numără:

Legea „Cu privire la introducerea...” din 3 iulie 2016 Nr. 243-FZ, al cărei scop este de a atribui Serviciului Fiscal Federal competențele de a colecta prime de asigurare și de a extinde normele legislației fiscale privind inspecțiile către organizații și cetățeni care sunt plătitori de fonduri trimise la Fondul de pensii, la Fondul de asigurări medicale obligatorii și la fondul de asigurări sociale;
Legea „Cu privire la introducerea...” din 30 noiembrie 2016 nr. 401-FZ, care oferă posibilitatea persoanelor interesate de a efectua plăți de impozit în locul contribuabilului, determină gradul de responsabilitate a garanților contribuabilului, stabilește procedura de calcularea penalităţilor şi specificul efectuării inspecţiilor fiscale.

Dintre inovațiile anului 2017, trebuie remarcată și Legea „Cu privire la introducerea...” din 18 iulie 2017 nr. 163-FZ, ale cărei norme, potrivit art. 2 din prezenta lege se aplică inspecțiilor efectuate începând cu data de 19 august 2017. Scopul acestei legi este de a completa Codul Fiscal al Federației Ruse cu un nou articol. 54.1, care determină limitele capacității unui contribuabil de a profita de economii nejustificate prin plăți fiscale.

Fiecare dintre legile enumerate necesită o analiză detaliată, iar pentru comoditatea cititorilor ne vom referi la normele Codului Fiscal al Federației Ruse în noua ediție, ținând cont de modificările din 2017.

Prime de asigurare - nou în extrasele de verificare

Clauza 1 Art. 2 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că normele Codului Fiscal al Federației Ruse, de la 1 ianuarie 2017, se aplică integral la plata primelor de asigurare. În baza clauzei 3 a art. 8 din Codul fiscal al Federației Ruse, normele legislației fiscale sunt larg răspândite:

pentru plățile pentru asigurarea de pensie către Fondul de pensii;
plăți pentru asigurarea de sănătate către Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii;
plăți către Fondul de asigurări sociale direcționate către asigurări sociale și în legătură cu nașterea copiilor.

Totodată, în baza cerințelor alin. 3 al art. 2 din Codul Fiscal al Federației Ruse, normele Codului Fiscal al Federației Ruse încă nu se aplică asigurării împotriva vătămărilor la locul de muncă și asigurării cetățenilor șomeri.

Potrivit art. 419 din Codul fiscal al Federației Ruse, plătitorii de contribuții sunt:

organizații și antreprenori individuali care plătesc remunerații persoanelor fizice în activitățile lor;
cetățeni (notari, avocați, evaluatori etc.), indiferent dacă plătesc sau nu remunerație altor persoane.

Responsabilitățile entităților enumerate în conformitate cu art. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse include:

plata taxelor;
depunerea calculului contribuțiilor;
prezentarea documentelor si informatiilor pentru verificarea valabilitatii angajamentelor efectuate;
păstrarea timp de 6 ani a documentelor necesare pentru plata contribuțiilor.

Raportarea primelor de asigurare conform art. 80 și 423 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt trimise trimestrial sub forma unui calcul, care indică date generalizate despre toate persoanele asigurate, sumele acumulate acestora și veniturile pe care le-au primit, dimensiunea bazei supuse contribuțiilor, contribuții calculate etc. Procedura de completare și formularul de raportare sunt aprobate prin ordin al Serviciului Federal de Taxe RF „La aprobare...” din 10.10.2016 Nr. ММВ-7-11/551.

Audituri fiscale privind contribuțiile în anul 2017

Transferul funcțiilor de administrare și control asupra plăților pentru primele de asigurare către Serviciul Fiscal Federal presupune că în 2017 toate raportările privind contribuțiile vor fi depuse la biroul fiscal. În consecință, este supus în mod automat regulilor privind efectuarea unui audit de birou efectuat în conformitate cu art. 88 Codul fiscal al Federației Ruse. În același timp, toate problemele de raportare care au apărut înainte de transferul funcțiilor de control către Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse rămân încă în responsabilitatea fondurilor relevante, de la transferul documentației de raportare către organele Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse. Federația Rusă nu este așteptată.

La efectuarea unui audit în practică, organele fiscale se vor putea baza doar pe documentele și informațiile pe care le-au primit de la contribuabil, începând cu trimestrul I 2017, întrucât art. 4 din Legea 243-FZ nu acordă Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse dreptul de a efectua măsuri de control și de a acumula plăți suplimentare pentru contribuții până la 1 ianuarie 2017.

O procedură similară se aplică inspecțiilor la fața locului. Adică, ca parte a unei inspecții la fața locului efectuată în conformitate cu art. 89 din Codul fiscal al Federației Ruse, pot fi verificate doar documentele privind contribuțiile numai pentru 2017 și perioadele ulterioare.

Practicanții ar trebui să acorde atenție, de asemenea, scrisorii Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 16 noiembrie 2016 nr. 03-04-12/67082, care stabilește că toate regulamentele, precum și clarificările Ministerului Muncii din Federația Rusă cu privire la calculul contribuțiilor, emise înainte de 2017, rămân valabile, deoarece Procedura de calcul și plata contribuțiilor nu se modifică. În același timp, Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse are dreptul de a clarifica toate întrebările apărute cu privire la contribuțiile în 2017.

Nu-ți cunoști drepturile?

Arierate la contribuții

Clauza 2 a art. 4 din Legea 243-FZ stabilește că Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse are deja dreptul de a colecta contribuțiile neplătite, penalitățile acumulate și amenzile acumulate înainte de 1 ianuarie 2017.

Încasările se efectuează în modul și în termenele prevăzute la art. 46-48 Codul fiscal al Federației Ruse. Pentru îndeplinirea acestei funcții, clauza 2 din art. 4 din Legea 243-FZ obligă fondurile relevante să transfere către organele fiscale informații despre datoria acumulată la contribuții.

Concomitent cu dreptul de a încasa restanțe, autorităților fiscale li se acordă dreptul de a restitui plățile în plus la contribuții pentru perioadele anterioare anului 2017 în conformitate cu art. 78 și 79 din Codul fiscal al Federației Ruse. În plus, datoriile contractate înainte de 2017 sunt supuse regimului prevăzut la art. 64 din Codul fiscal al Federației Ruse cu privire la furnizarea de amânări sau planuri de rate pentru astfel de plăți.

De asemenea, este de reținut că în cazul în care posibilitatea de a încasa primele de asigurare, restanțe, penalități și amenzi pentru perioade anterioare anului 2017 se pierde din cauza transferului necorespunzător de informații despre acestea către organele fiscale sau din alte motive, în conformitate cu clauza 3 a art. 4 din Legea 243-FZ, o astfel de datorie este considerată necorespunzătoare și trebuie anulată.

Inovații ale Legii 401-FZ

Noua clauză 8.6 din art. 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse extinde competențele autorităților fiscale în cadrul efectuării auditurilor rapoartelor contribuabililor. De la 1 ianuarie 2017, în cadrul unui audit de birou, pe lângă documentele referitoare la calculul și plata primelor de asigurare, autoritățile fiscale au și dreptul de a solicita confirmarea scrisă a prestațiilor sau alte motive pentru scutirea sumelor plătite persoanelor fizice de la impozitarea prime de asigurare sau aplicarea unor tarife preferenţiale (reduse) în raport cu tarifele acestora.

De asemenea, Legea 401-FZ stabilește o serie de inovații privind consecințele controalelor fiscale:

Potrivit paragrafului 1 al art. 45 din Codul fiscal al Federației Ruse, obligația de a plăti impozite sau alte plăți, inclusiv penalități și amenzi, poate fi îndeplinită pentru contribuabil de către o altă persoană. În același timp, o astfel de persoană nu are dreptul de a cere rambursarea sumelor plătite în exces de impozit sau alte plăți.
Potrivit paragrafului 3 al art. 74 din Codul fiscal al Federației Ruse, dacă există o garanție pentru plata impozitelor, contribuabilul și garantul poartă răspundere solidară. În cazul în care contribuabilul nu își îndeplinește obligațiile, restanțele și sancțiunile fiscale pot fi colectate de la garant în mod extrajudiciar în conformitate cu cerințele art. 46-48 Codul fiscal al Federației Ruse.
Clauza 4 din art. 75 din Codul Fiscal al Federației Ruse introduce o nouă procedură de calculare a penalităților pentru fiecare zi de întârziere la plata impozitului. De la 1 ianuarie 2017, se percepe o penalitate în valoare de 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse pentru fiecare zi de întârziere. Pentru organizații, amenda se dublează dacă întârzierea este mai mare de 30 de zile.

Inovații ale Legii 163-FZ

Scopul adăugării unui nou art. 54.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse este punerea în aplicare a practicii judiciare stabilite anterior privind distincția dintre tranzacțiile reale și fictive, cu care se confruntă specialiștii fiscali atunci când efectuează controale. Noul articol se bazează pe rezoluția Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse „Cu privire la evaluarea...” din 12 octombrie 2006 nr. 53. Acesta stabilește principiile de bază pentru determinarea gradului de bună-credință a unui contribuabil atunci când reducerea bazei de impozitare, primirea unei deduceri fiscale sau a unui alt avantaj fiscal, lucru căruia autoritățile fiscale îi acordă o atenție deosebită.

Clauza 1 Art. 54.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește o interdicție directă a obținerii de avantaje fiscale prin denaturarea raportării, informațiilor despre faptele activității economice sau proprietățile care sunt supuse impozitării.

Cu toate acestea, în practică, există adesea situații în care antreprenorii intră în tranzacții legal executate corect, care nu au sens economic și au ca scop doar reducerea bazei de impozitare.

Tocmai pentru combaterea unor astfel de fenomene se aplică normele alin.2 al art. 54.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care definesc 2 criterii obligatorii pentru recunoașterea unei tranzacții ca fiind valabilă în scopuri fiscale:

prezența unui interes comercial, adică tranzacția urmărește nu numai scopul reducerii plăților fiscale;
obligațiile din tranzacție sunt îndeplinite de cealaltă parte.

Verificări pentru tranzacții suspecte

Potrivit paragrafului 5 al art. 82 din Codul fiscal al Federației Ruse, verificarea unei tranzacții din motive de fezabilitate economică se efectuează în timpul controlului fiscal, adică în timpul controalelor de birou sau la fața locului, în conformitate cu art. 88 și 89 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Totodată, demonstrarea faptului că tranzacția nu are sens economic (fictiv) este responsabilitatea specialiștilor fiscali. Prevederile paragrafului 3 al art. 54.1 din Codul fiscal al Federației Ruse indică 3 circumstanțe care nu confirmă vinovăția contribuabilului în comiterea unei tranzacții fictive:

documentele de tranzacție din partea contrapărții au fost semnate de o persoană sau entitate neidentificată care nu are această autoritate;
încălcarea legislației fiscale de către contraparte;
posibilitatea de a obţine un rezultat economic similar într-un mod diferit.

La rândul său, clauza 4 din art. 54.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că criterii similare pentru determinarea caracterului fictiv al tranzacțiilor pot fi utilizate de către plătitorii nu numai de impozite, ci și de taxe, precum și de prime de asigurare.

Pe scurt, remarcăm că reglementările adoptate sau intrate în vigoare în 2017 stabilesc un număr semnificativ de inovații care vor afecta aproape toți contribuabilii atât la calculul impozitului și a altor plăți, cât și la efectuarea auditurilor și implementarea rezultatelor acestora.

Pentru un antreprenor, controalele fiscale cauzează adesea îngrijorare. Cu toate acestea, orice altul, dar toți oamenii de afaceri acordă o atenție deosebită biroului fiscal, ceea ce este de înțeles. Ca de obicei, acestea sunt împărțite în planificate și neprogramate

Din ce motiv poate fi efectuat un control fiscal programat?

Procedura de efectuare a auditurilor programate este reglementată de Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. MM-3-06/333 din 30 mai 2007, care a aprobat un concept unificat pentru sistemul de planificare pentru inspecțiile fiscale la fața locului. După cum se spune, „pentru a îmbunătăți alfabetizarea contribuabililor, a întări disciplina și a îmbunătăți activitatea autorităților fiscale”. Principiile principale ale conceptului sunt:

1. Sistemul de planificare a auditului este uniform pentru organele fiscale.

2. Trebuie să fie clar și accesibil contribuabililor. Pentru a evalua în mod independent riscurile de a fi incluse în planul de audit fiscal, contribuabilul se poate familiariza cu criteriile disponibile public care sunt utilizate de autoritățile fiscale pentru a selecta companiile atunci când efectuează inspecții fiscale la fața locului. Sunt 12 în total.

3. Tratamentul națiunii celei mai favorizate pentru plătitorii conștiincioși.

4. Dacă sunt detectate semne ale unei posibile încălcări a legislației privind impozitele și taxele, răspunsul este oportun.

5. Pedepsirea contribuabililor lipsiți de scrupule, dacă se constată încălcări ale legislației privind impozitele și taxele, este inevitabilă.

6. Selecția obiectelor care au fost incluse în planul de inspecție fiscală (pentru anul 2017 și ulterior) este justificată.

Cum să aflați despre un control fiscal programat?

În ce caz este cel mai probabil ca un contribuabil să fie inclus în planul de inspecție la fața locului al Serviciului Federal de Taxe pentru 2017? Acest lucru este probabil cu condiția ca firma să îndeplinească criteriile de risc. Dacă aveți îngrijorări că compania dumneavoastră ar putea fi inclusă în programul de inspecții fiscale pentru 2017, citiți criteriile care sunt prezentate în Anexa nr. 2 la ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. MM-3-06/333 din data de 30 mai 2007, cu grijă.

Există o probabilitate mare de a fi inclus în planul de inspecție fiscală pentru anul 2017 dacă:

Pe parcursul mai multor perioade fiscale, organizația raportează pierderi;
Compania reflectă sume mari de deduceri fiscale în raportarea fiscală;
O companie poate fi supusă controalelor fiscale dacă salariul mediu lunar al angajaților companiei este sub nivelul mediu (valoarea salariului este comparată cu salariile pentru un anumit tip economic din regiune);
Rata de creștere mai rapidă a cheltuielilor decât rata de creștere a veniturilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii);
Contribuabilii care s-au apropiat în repetate rânduri de indicatorii care le dau dreptul de a aplica regimul special au șanse mari să fie incluși în planul de inspecții fiscale la fața locului pe anul 2017;
Societatea încheie contracte cu intermediari și revânzători fără a avea motive justificate pentru aceasta;
Auditurile fiscale la fața locului din 2017 vă pot afecta compania dacă nu ați furnizat inspecției documentele solicitate sau explicațiile oricăror inconsecvențe în activitățile companiei dumneavoastră. Poate că biroul fiscal are informații că unele documente din compania dumneavoastră au fost distruse;
Motivul pentru care o inspecție la fața locului de către Serviciul Fiscal Federal poate fi efectuată în compania dumneavoastră în 2017 poate fi „migrarea” repetată între inspectoratele fiscale - adică o schimbare regulată a locației.

Audituri fiscale în 2017, lista organizațiilor

Unii contribuabili sunt încrezători că informațiile despre inspecțiile fiscale la fața locului sunt disponibile gratuit și publicate pe internet. Într-o oarecare măsură, registrul deja familiar de inspecții al Procuraturii Generale privind măsurile de control ale altor departamente le dă dreptul să gândească așa. Programul de inspecție fiscală pentru anul 2017 nu poate fi găsit în registrul unificat de inspecții publicat pe site-ul oficial al Procuraturii Generale al Federației Ruse.

Acest registru nu se referă la funcționarii fiscali. Da, și este imposibil să introduceți interogarea „audituri fiscale în 2017, listă de organizații” într-un motor de căutare și să verificați în mod fiabil dacă compania dumneavoastră ar trebui să se pregătească pentru un audit de către inspectoratul fiscal. Nu există o listă de inspecții fiscale pentru anul 2017.

Atât controalele fiscale neprogramate, cât și cele programate pentru anul 2017 sunt efectuate fără familiarizarea prealabilă cu acestea a publicului larg.

Doar anumite întreprinderi pot afla despre programul controalelor fiscale. Înainte de 31 decembrie, pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal a fost publicată o listă a controalelor fiscale programate pentru 2017. Dar nu se aplică tuturor companiilor, ci doar persoanelor juridice implicate în activități reglementate de stat.

Audituri fiscale în 2018 - lista organizațiilor incluse de autoritățile fiscale în programul de vizită este conținută într-un document separat numit „Planul de inspecții la fața locului al Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal”. Din acest articol, cititorul va afla dacă este posibil să obțină acces la informațiile conținute într-un astfel de document și, de asemenea, se va familiariza cu criteriile de evaluare a întreprinderilor, pe baza rezultatelor analizei căreia se ia o decizie privind necesitatea includerii acestora în planul inspecțiilor viitoare.

Tipuri de controale fiscale

Pentru a se asigura că antreprenorii respectă legislația actuală care reglementează procedura de calcul a sumei și plata plăților impozitelor, autoritățile fiscale efectuează controale regulate. În timpul acestor inspecții, angajații inspectoratului studiază și analizează documentația internă a organizației și compară informațiile primite cu informațiile specificate în raportarea fiscală furnizată. În conformitate cu paragraful 1 al art. 87 din Codul fiscal al Federației Ruse, controalele fiscale sunt:

Cameral. Efectuat la sediul fiscului. Obiectul studiului îl constituie raportarea întocmită pe baza rezultatelor perioadei fiscale și transmisă de către contribuabil autorității de reglementare.
Călător. Efectuat la locația organizației care este inspectată. Acestea au o sferă mai extinsă și vă permit să verificați respectarea procedurii de plată a unuia, a mai multor taxe sau a tuturor taxelor.

Planul de inspecție fiscală pentru anul 2018

Este evident că efectuarea unui audit (indiferent căreia dintre aceste categorii aparține) este o procedură foarte intensivă în muncă, care necesită mult timp și necesită implicarea unor inspectori fiscali cu înaltă calificare.

Este imposibil să verificați toate organizațiile care operează pe teritoriul aflat sub jurisdicția unei filiale a Serviciului Fiscal Federal într-o perioadă fiscală. De aceea, la sfârșitul anului calendaristic, funcționarii fiscali întocmesc un grafic special, care include întreprinderile individuale care vor fi supuse auditurilor anul viitor. Astfel, la finele anului 2017, fiecare filiala teritorială a direcției va întocmi un grafic al controalelor fiscale pentru anul 2018, care să cuprindă o listă a organizațiilor supuse controlului, precum și termenele în care fiecare dintre acestea trebuie efectuată.

Există o opinie că pur și simplu nu există un plan de inspecție fiscală, iar decizia privind necesitatea efectuării unui audit în legătură cu o anumită întreprindere este luată în mod spontan de către autoritățile fiscale, pe baza rezultatelor activităților sale curente sau ca urmare a primirea reclamațiilor de la persoane fizice sau juridice (inclusiv contrapărți ale întreprinderii). De fapt, autoritățile fiscale întocmesc în continuare planuri de inspecție - acest lucru este indicat de prevederile scrisorilor și instrucțiunilor emise de Serviciul Fiscal Federal, în special clauza 3 din scrisoarea Serviciului Fiscal Federal „Cu privire la rambursarea TVA” din 23 ianuarie 2009 nr. ШС-21-3/40.

Inspecții fiscale programate pentru 2018: este posibil să previzualizați programul?

Mulți antreprenori sunt îngrijorați de întrebarea: este posibil să vedeți planul de controale fiscale la fața locului pentru 2018 după aprobarea acestuia? Știind că autoritățile fiscale vor veni cu un audit, vă puteți pune în ordine documentele din timp, puteți corecta deficiențele existente și vă puteți asigura că inspectorii au acces la documentele necesare. Desigur, orice organizație ar trebui să se străduiască să respecte regulile de contabilitate și raportare fiscală în orice etapă a activității sale, dar, așa cum arată practica, încălcările pot fi găsite chiar și printre cei mai responsabili întreprinzători.

Nu-ți cunoști drepturile?

Astăzi, doar un plan de desfășurare a inspecțiilor pentru activitățile reglementate de stat poate fi găsit în domeniul public - poate fi descărcat de pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse, accesând linkul: https://www.nalog .ru/rn77/yul/interest/control_verification/learn_audit_plan/ .

Planurile de desfășurare a auditurilor în raport cu alte categorii de contribuabili nu sunt afișate pe resursele disponibile publicului și sunt utilizate exclusiv de către angajații diviziilor teritoriale ale serviciului fiscal. Cu toate acestea, un antreprenor poate evalua în mod independent probabilitatea ca compania sa să fie inclusă în planul de audit și să se pregătească pentru un audit de succes.

Planul de inspecții la fața locului al Serviciului Fiscal Federal pentru 2018: criterii de întocmire

Programul de inspecții fiscale la fața locului pentru 2018 este întocmit de angajații Serviciului Fiscal Federal pe baza unei evaluări a unui număr de criterii care caracterizează fiecare întreprindere specifică. Lista acestor criterii este determinată de prevederile Conceptului sistemului de planificare pentru inspecțiile fiscale la fața locului, aprobat prin Ordinul Serviciului Federal de Impozite din 30 mai 2007 Nr. MM-3-06/333@.

Pe baza informațiilor furnizate în Anexa nr. 2 la acest Concept, autoritățile fiscale pot acorda atenție unei organizații sau antreprenor individual dacă:

Valoarea plăților fiscale efectuate de contribuabil către buget diferă semnificativ de nivelul mediu al poverii fiscale asupra antreprenorilor care s-a dezvoltat în industrie în ansamblu. Valorile acestui indicator pentru diferite tipuri de activitate economică sunt date în Anexa nr. 3 la Concept.
Pentru două sau mai multe perioade de raportare, organizația funcționează în pierdere.
În perioada de raportare, contribuabilul a primit una sau mai multe deduceri fiscale în valoare semnificativă. În acest caz, o deducere este recunoscută ca semnificativă dacă ponderea deducerilor de TVA este egală cu sau depășește 89% din valoarea totală a impozitului calculată pentru aceeași perioadă de raportare, a cărei durată este de 1 an calendaristic.
Rata de creștere a cheltuielilor depășește rata de creștere a veniturilor.
Rezultatele activităților financiare și economice ale întreprinderii s-au apropiat în mod repetat de valorile stabilite ca limitare a utilizării oricărui regim de impozitare.
Valoarea cheltuielilor efectuate pe parcursul anului activității antreprenoriale este cât mai apropiată de valoarea veniturilor încasate pentru același an (acest criteriu este utilizat la evaluarea performanței antreprenorilor individuali).

Program de inspecție fiscală pe anul 2018: criterii suplimentare de întocmire

Următoarele circumstanțe pot fi, de asemenea, semnificative pentru includerea în planul de inspecție la fața locului pentru o anumită întreprindere:

Suma salariilor plătite angajaților unei întreprinderi diferă semnificativ într-o măsură mai mică de valoarea medie a câștigurilor plătite angajaților care lucrează în aceeași industrie. Atunci când se formează tabelul de personal și se stabilește cuantumul remunerației, Serviciul Fiscal Federal recomandă angajatorilor să se ghideze după datele statistice postate pe site-urile filialelor teritoriale ale Rosstat, precum și în departamentele Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse. În plus, astfel de informații pot fi obținute prin trimiterea unei cereri oficiale către Rosstat sau autoritatea fiscală. În plus, atunci când formează un plan pentru inspecțiile la fața locului, funcționarii fiscali sunt ghidați de informațiile primite în timpul examinării plângerilor de la cetățeni și persoane juridice că compania plătește așa-numitele salarii gri, precum și despre încălcările prezente în timpul înregistrării angajații ca angajați ai companiei.
Pe parcursul desfășurării activităților financiare și economice de către o întreprindere, există interacțiune cu contrapărțile care au statut de revânzători sau intermediari; În același timp, contribuabilul nu este în măsură să justifice fezabilitatea economică a utilizării unui astfel de model de funcționare a întreprinderii.
Contribuabilul nu a oferit explicații sau documente solicitate de organul fiscal, iar în cazul în care documentele au fost distruse sau deteriorate, informații despre distrugerea sau deteriorarea acestora.

Alte criterii de evaluare a contribuabililor

Pe lângă motivele de mai sus pentru inițierea unui control fiscal, următorii factori pot atrage atenția autorităților fiscale:

Contribuabilul a fost scos în mod repetat de la înregistrarea fiscală într-o filială a Serviciului Fiscal Federal și înregistrat în alta.
Datele contabile transmise autorității de reglementare conțin informații despre indicatorul de rentabilitate format în perioada de raportare, care diferă semnificativ de indicatorul de rentabilitate medie pentru industrie în ansamblu.
Activitățile desfășurate de întreprindere au un nivel ridicat de risc.

Atunci când formează un plan pentru efectuarea controalelor fiscale, angajații Serviciului Fiscal Federal evaluează fiecare companie în funcție de fiecare dintre criteriile date - cu cât pot identifica mai multe potriviri, cu atât este mai mare probabilitatea ca compania corespunzătoare să fie inclusă în programul creat.

Audit fiscal în 2018: lista firmelor

În încercarea de a găsi pe internet un plan de audit pentru anul viitor, un antreprenor poate ajunge la una dintre numeroasele resurse care oferă serviciul de evaluare a probabilității ca autoritățile fiscale să includă întreprinderea în programul pe care l-au elaborat. Astfel de site-uri nu au acces la documentația oficială utilizată de Serviciul Fiscal Federal - de regulă, informațiile pe care le furnizează se bazează pe criterii disponibile public specificate în Concept. De aceea nu ar trebui să aveți încredere în informațiile primite din astfel de surse.

Pentru a minimiza riscul de a fi inclus în lista societăților comerciale pentru care se vor efectua controale programate, contribuabilul trebuie să își îndeplinească cu conștiință obligațiile fiscale și să respecte cerințele stabilite de legiuitor pentru procedura de efectuare a contabilității fiscale la afacere.

Așadar, controalele fiscale programate pentru anul 2018, incluse de autoritățile fiscale în planul consolidat de efectuare a auditurilor la fața locului, nu sunt incluse în lista informațiilor disponibile publicului. Aceasta înseamnă că contribuabilii nu pot ști dinainte că un astfel de audit este planificat pentru ei - de regulă, ei primesc informații despre următoarea vizită a inspectorului cu câteva zile înainte de începerea evenimentului. Lista oficială a inspecțiilor la fața locului planificate de autoritățile fiscale este întocmită numai pentru acele întreprinderi care sunt angajate în activități reglementate de stat. Companiile care nu se încadrează în această categorie pot studia în mod independent rezultatele activităților lor financiare și economice și, pe baza informațiilor primite, pot evalua probabilitatea includerii acestora în planul de audit fiscal.

Companiile de o zi și dependente reciproc vor fi o prioritate pentru inspecțiile fiscale în 2017. Vom lua în considerare modificări, reguli noi pentru auditurile de birou și pe teren și pentru colectarea datoriilor în articol.

Noi reguli pentru inspecțiile fiscale 2017: care sunt modificările?

Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a publicat pe nalog.ru „Pașaportul fiscal” al fiecărei regiuni și statistici privind restanțele companiilor din țară în ansamblu. Datoriile au crescut ca niciodată în ultimii ani. Din această cauză, funcționarii fiscali au fost însărcinați să reducă rapid valoarea datoriilor companiilor. Vor ataca din toate părțile.

Să ne dăm seama cum vor fi controalele fiscale în 2017, pentru ce schimbări și reguli noi ar trebui să vă pregătiți.

Audituri fiscale de birou și de teren în 2017

Auditurile fiscale în 2017 vor fi mai periculoase - inspectorii încearcă să taxeze din ce în ce mai mult nu numai în timpul auditurilor la fața locului, ci și în timpul auditurilor de birou. În timpul tuturor inspecțiilor, o atenție deosebită va fi acordată tranzacțiilor cu tranzacții de o zi. Acest lucru este raportat de specialiștii fiscali pe care i-am intervievat. Firmei i se vor solicita explicatii sau documente cu privire la astfel de tranzactii. Iar unele inspecții impun imediat eliminarea cheltuielilor și deducerilor dacă contrapartea este listată în baza de date de o zi. Există încă tendințe noi în inspecțiile viitoare.

Camere frecvente. Inspectorii conduc acum camere de profunzime cu 20% mai des decât acum un an. Aceasta înseamnă că probabilitatea ca vi se va cere să furnizați explicații sau documente pentru un audit aprofundat și taxe suplimentare mai mari decât înainte este, de asemenea, în creștere. Astfel, de-a lungul anului, prețul mediu al unei camere eficiente a crescut brusc - până la 58 de mii de ruble. Aceasta este cu 39 la sută mai mult decât anul trecut (41.700 RUB). Oficialii fiscali raportează că taxele au crescut din cauza camerelor de TVA - programul Federal Tax Service detectează acum automat discrepanțe între furnizor și cumpărător. În același timp, ponderea camerelor foto eficiente este încă stagnantă - 5 la sută.

Inspecții costisitoare la fața locului. În fiecare an, inspectorii vin la companii din ce în ce mai rar - în cele nouă luni ale anului 2016, funcționarii fiscali au inspectat 17.362 de organizații, iar în urmă cu un an - 19.749 Dar aproape nimeni nu reușește să evite reclamațiile - 99,3 la sută din inspecțiile la fața locului înainte, terminați taxele suplimentare. Prețul mediu al unei inspecții la fața locului a crescut cu aproape jumătate - cu 45 la sută. Potrivit datelor pentru cele nouă luni ale anului 2016, se ridică la 14.605.000 de ruble, iar în urmă cu un an autoritățile fiscale au perceput mult mai puțin - 10.044.000 de ruble. Dar prețul poate varia în regiunea dvs. De exemplu, la Moscova este de 41,6 milioane de ruble, la Sankt Petersburg - 71,8 milioane de ruble, iar în Teritoriul Krasnodar - 4,9 milioane de ruble.

Toate acestea sugerează că autoritățile fiscale plănuiesc audituri și mai precis. Auditurile fiscale din 2017 nu vor fi o excepție. În 2017, oficialii fiscali vor planifica audituri la fața locului în primul rând pe baza lacunelor pe care programul le-a identificat în declarațiile de TVA.

În 2017, oficialii fiscali plănuiesc, de asemenea, audituri complete ale companiilor interdependente. Adică, vor să verifice simultan întregul grup de astfel de organizații. Astfel, inspectorii vor putea analiza tranzacțiile dintre contrapărțile dependente și vor identifica fragmentarea afacerilor, inclusiv cele efectuate cu scopul de a rămâne pe o bază simplificată.

Dar cele mai periculoase verificări sunt în continuare cele efectuate de organele fiscale împreună cu poliția. Pe parcursul celor nouă luni ale anului 2016, funcționarii fiscali au efectuat 4.623 de audituri comune. Costul auditului a fost de 25.428.000 RUB. Este cu 20% mai mult decât în 2015.

Puteți vedea prețul mediu al inspecțiilor la fața locului și la birou în regiunea dvs. în tabelul (mai jos).

Noi verificări de contribuție. Funcționarii fiscali vor verifica contribuțiile. Dar inspectorii nu vor începe cu inspecții la fața locului. În primul rând, lucrările vor fi efectuate folosind aceleași metode ca și pentru impozitul pe venitul personal (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 20 octombrie 2016 nr. ZN-18-1/1103). Adică, funcționarii fiscali vor începe să ceară explicații despre salariile mici, să cheme la comisioane de salarii și să includă în planul de inspecție acele companii care sunt suspectate că subestima baza impozitului pe venitul personal și a contribuțiilor.

Inspecții la fața locului ale Serviciului Fiscal Federal pentru 2017: planul și programul inspecțiilor

Spre deosebire de alte departamente (de exemplu, fundații), inspectorii fiscali nu publică un plan și un program de inspecții pentru anul următor.

Despre controale non-fiscale puteți afla pe site-ul Parchetului General. Într-un formular special trebuie să indicați informații de bază despre (companie OGRN, INN, nume), iar serviciul va arăta cine, când și cât de des va verifica. Programul pentru 2017 ar trebui să apară în curând.

Încasarea datoriilor fiscale în anul 2017

Cum au crescut datoriile fiscale. Potrivit statisticilor oficiale ale Serviciului Federal de Taxe din Rusia pentru toate impozitele majore - profit, TVA, impozit pe venitul personal - bugetul a primit în medie cu 5 la sută mai mulți bani decât anul trecut. O scădere a plăților s-a înregistrat doar pentru taxa de extracție minerală, iar valoarea impozitelor pe proprietate a scăzut foarte ușor (cu 2%). Dar, în același timp, datoriile fiscale ale companiilor cresc în toate regiunile țării. Se dovedește că anul acesta companiile au plătit mai mult de un an în urmă, dar în același timp încă mai datorează bugetului decât anul trecut.

Potrivit site-ului nalog.ru, de la 1 ianuarie până la 1 septembrie 2016, datoria a crescut cu 16 la sută. În ultimii cinci ani, un salt atât de puternic nu s-a întâmplat niciodată. Prin urmare, în toate regiunile, autoritățile fiscale au început măsuri consolidate de colectare a restanțelor. Acest lucru va fi resimțit în special de companiile din Moscova, regiunea Moscovei, Sankt Petersburg, Republica Kabardino-Balkariană și Teritoriul Krasnodar - acestea sunt cele mai mari datorii.

Cum va colecta datorii Serviciul Federal de Taxe.În primul rând, compania va fi chemată la un comision de datorii. Multe companii, chiar înainte de comision sau imediat după aceasta, transferă o parte din datorie către buget pentru a convinge organele fiscale de buna-credință. De asemenea, puteți conveni cu autoritățile fiscale un program pentru plata treptată a datoriilor. În al doilea rând, se vor retrage din conturile bancare. Inclusiv dacă, după comision, organele fiscale nu primesc rezultate. Dacă nu sunt suficienți bani în cont, se vor încasa datorii de pe proprietate. În al treilea rând, vor încerca să încaseze datorii de la noua companie dacă afacerea a fost transferată acesteia. Sau personal de la director, dacă firma a intrat în faliment în urma unor datorii mari.

Și în al patrulea rând, vor fi necesare clarificări. Anterior, inspectorii solicitau deseori companiei să depună un amendament și să reducă cuantumul impozitului la cel plătit efectiv, astfel încât să nu existe datorii. Acum managementul serviciului interzice o astfel de manipulare cu clarificări. Prin urmare, astfel de cerințe locale nu sunt adesea posibile. Dar în ceea ce privește 6-NDFL vor cere lămuriri. Anul acesta, potrivit inspectorilor, datoriile la impozitul pe venitul persoanelor fizice au crescut din cauza erorilor la impozitul pe venitul 6 persoane. Arieratele și penalitățile pot fi eliminate prin clarificare.

Sfat
Vedeți sarcina fiscală sigură de către industrie din regiunea dvs. pe site-ul Federal Tax Service nalog.ru în secțiunea „Statistici și analize” > „Analitice fiscale” > „Pașapoarte fiscale”

Combaterea pierderilor și a poverii fiscale scăzute în 2017

Consolidarea activității comisiilor neprofitabile este, de asemenea, una dintre sarcinile principale ale autorităților fiscale la sfârșitul acestui an și la începutul lui 2017. Am aflat despre acest lucru dintr-o scrisoare de la un serviciu federal de taxe regionale. Mai mult, la comisii, inspectorii vor procesa nu doar companiile neprofitabile, ci și pe cele ale căror taxe de plătit sunt mai mici decât media industriei din regiune. Dacă vă sună, vă vor cere să trimiteți o actualizare a profitului dvs. timp de nouă luni și să eliminați pierderea. Și în declarația pentru 2016, reflectați suma impozitului de plătit care este aproape de indicatorul sigur al poverii fiscale din regiunea dvs.

Este mai sigur să mergi la inspectorat și să explici cum plănuiești să ieși dintr-o situație neprofitabilă sau cu profit scăzut. O sarcină scăzută poate fi justificată prin faptul că vânzările au scăzut, cheltuielile au crescut etc.
Dacă ignorați apelul către comisie, există riscul unei inspecții la fața locului și al unei camere de supraveghere îmbunătățite. Și în timpul inspecțiilor se vor ocupa de pierdere mai amănunțit. Acest lucru este evidențiat de statisticile Serviciului Fiscal Federal. Astfel, pe baza rezultatelor celor 9 luni din 2016, autoritățile fiscale au eliminat din comisioane pierderi de 50 de miliarde de ruble. mai puțin decât în timpul verificărilor. Și în timpul inspecțiilor au redus pierderile cu un total de 358,8 miliarde de ruble. - aceasta este de două ori mai mult decât în aceeași perioadă a anului trecut (179,4 miliarde RUB).

Important!
Cum altfel te descurci cu pierderile?
De la 1 ianuarie, regulile pentru transferul pierderilor în viitor se vor schimba. Acum companiile au dreptul de a anula pierderile din anii anteriori fără restricții cu privire la sumă. Începând cu anul 2017, se vor putea lua în considerare pierderi în valoare de cel mult 50 la sută din baza de impozitare a perioadei curente. Această limitare este introdusă pentru toate pierderile care au apărut începând cu 2007. De exemplu, de la 1 ianuarie 2017, compania are o pierdere nescrisă de 700.000 RUB. Baza de impozitare (profitul) pentru primul trimestru al anului 2017 este de 500.000 de ruble. Prin urmare, în primul trimestru al anului 2017, poate fi luată în considerare o pierdere în valoare de 250.000 RUB. (500.000 RUB × 50%). Restul de 450.000 de ruble. (700.000 – 250.000) societatea se va transfera în perioadele următoare.

Dacă o companie a înregistrat o pierdere la sfârșitul perioadei de raportare, atunci pierderile din anii anteriori nu pot fi anulate. Ele pot fi luate în considerare doar atunci când apare profitul. Și nu mai mult de 50 la sută din baza de impozitare

Cât costă suplimentar Serviciul Fiscal Federal pentru inspecții (date pentru 9 luni din 2016)

Selectați subiectul dvs. din Federația Rusă	Prețul mediu al unei camere foto (RUB)	Prețul mediu al inspecției la fața locului (RUB)
Districtul Federal Central
Moscova	126 200	41 611 200
Regiunea Belgorod	13 500	5 034 600
Regiunea Bryansk	22 800	4 595 900
regiunea Vladimir	40 400	25 264 700
Regiunea Voronej	10 800	3 919 200
regiunea Ivanovo	12 000	5 363 500
Regiunea Kaluga	46 100	12 161 200
Regiunea Kostroma	24 100	4 339 600
Regiunea Kursk	19 800	36 942 800
Regiunea Lipetsk	18 800	9 204 700
Regiunea Moscova	49 700	9 018 200
Regiunea Oryol	15 500	5 450 100
Regiunea Ryazan	16 400	9 041 200
Regiunea Smolensk	17 500	4 409 900
Regiunea Tambov	30 600	3 768 100
Regiunea Tver	15 300	6 316 700
Regiunea Tula	26 700	10 012 100
Regiunea Yaroslavl	18 000	14 806 300
Districtul Federal de Nord-Vest
Saint Petersburg	12 800	71 828 700
Republica Karelia	12 300	3 644 700
Republica Komi	19 400	21 656 200
Regiunea Arhangelsk și districtul autonom Nenets	19 400	20 665 100
Regiunea Vologda	29 000	9 561 400
Regiunea Kaliningrad	64 700	27 580 100
Regiunea Leningrad	45 400	17 811 200
Regiunea Murmansk	21 200	22 383 400
Regiunea Novgorod	18 700	5 006 300
Regiunea Pskov	18 300	10 354 300
Districtul Federal Caucazul de Nord
Republica Daghestan	19 600	5 386 300
Republica Inguşetia	31 800	5 345 200
Republica Kabardino-Balkariană	4 940 300	40 115 900
Republica Karachay-Cerkess	13 600	1 879 300
Republica Osetia de Nord-Alania	83 900	3 570 200
Republica Cecenă	7 700	3 068 800
Regiunea Stavropol	66 800	11 583 400
Districtul Federal de Sud
Republica Adygea	46 900	4 450 200
Republica Kalmykia	10 700	2 691 300
Republica Crimeea	32 900	6 247 300
Regiunea Krasnodar	25 200	4 985 600
Regiunea Astrahan	10 400	5 559 200
Regiunea Volgograd	25 900	11 235 300
regiunea Rostov	46 100	8 940 300
Sevastopol	13 100	9 356 800
Districtul Federal Volga
Republica Bashkortostan	31 600	5 224 000
Republica Mari El	8 600	7 135 800
Republica Mordovia	14 000	5 044 000
Republica Tatarstan	32 900	6 304 100
republica udmurta	39 600	6 724 500
Republica Chuvash	22 900	6 433 100
Regiunea Kirov	15 700	9 985 000
Regiunea Nijni Novgorod	32 300	13 310 800
Regiunea Orenburg	11 200	8 167 700
Regiunea Penza	23 200	5 230 900
Regiunea Perm	23 100	9 594 900
Regiunea Samara	33 900	5 787 800
Regiunea Saratov	11 800	4 490 200
Regiunea Ulyanovsk	11 000	8 698 000
Districtul federal Ural
regiunea Kurgan	13 800	3 426 300
Regiunea Sverdlovsk	23 700	7 234 200
Regiunea Tyumen	23 600	10 253 000
Regiunea Chelyabinsk	12 000	11 825 300
Okrug-Iugra autonom Khanty-Mansiysk	18 700	14 251 500
Regiunea autonomă Yamalo-Nenets	44 000	12 258 000
Districtul Federal Siberian
Republica Altai	7500	12 371 300
Republica Buriatia	21 000	8 475 400
Republica Tyva	11 600	3 139 000
Republica Khakassia	7100	4 582 100
Regiunea Altai	17 600	4 866 900
Regiunea Krasnoyarsk	7000	6 736 900
Regiunea Irkutsk	14 100	10 191 100
Regiunea Kemerovo	42 400	13 941 900
Regiunea Novosibirsk	14 700	10 620 400
Regiunea Omsk	14 400	6 600 500
Regiunea Tomsk	11 600	11 628 500
Regiunea Transbaikal	18 900	6 042 700
Districtul Federal din Orientul Îndepărtat
Republica Sakha (Yakutia)	14 900	6 355 900
Regiunea Primorsky	11 000	7 062 600
regiunea Khabarovsk	75 400	21 776 100
Regiunea Amur	35 400	9 512 500
regiunea Kamchatka	13 100	10 332 800
Regiunea Magadan	12 400	6 690 200
Regiunea Sakhalin	7100	84 627 500
Regiunea Autonomă Evreiască	13 800	6 144 400
Regiunea Autonomă Chukotka	15 400	10 621 100

Ar putea fi util să citiți: