Agar soliq kamaytirilsa, soliqlar qancha kamayadi? Qanday qilib yakka tartibdagi tadbirkor badallar uchun soddalashtirilgan soliq tizimini "daromad" (6%) kamaytirishi mumkin
1-qoida. Chegirma miqdori tadbirkorning yil davomida jismoniy shaxslarga to‘lovlarni amalga oshirganligiga bog‘liq:
- mehnat shartnomalari bo'yicha yoki
- fuqarolik shartnomalari bo'yicha (masalan, xizmatlar ko'rsatish uchun).
Ikkala holatda ham xodimga kamida bitta to'lov etarli - va yakka tartibdagi tadbirkor hisobot davrida (kalendar yili) ish beruvchi bo'lgan deb hisoblanadi.
Agar xodimlarga to'lovlar bo'lsa: "soddalashtirilgan" soliq yarmidan ko'p bo'lmagan miqdorda kamayadi.
Agar yil davomida jismoniy shaxslarga to'lovlar bo'lmagan bo'lsa: soliq to'langan badallarning butun miqdoriga kamayadi - 50% chegarasi qo'llanilmaydi.
Qoida 2. Hisobot davri uchun hisoblangan avans to'lovi (soliq) xuddi shu davrda to'langan badallar hisobiga kamaytirilishi mumkin. To'lovlar qaysi davr uchun hisoblanganligi muhim emas.
Ya'ni, muhim:
- qaysi davr uchun hisoblangan avans to‘lovi (soliq), haqiqiy to‘lov sanasidan qat’i nazar;
- qaysi davrda o'tdi transfer badallar, ular qaysi davr uchun hisoblanganidan qat'i nazar.
Masalan, 2018 yilning birinchi yarmi yakunlari bo'yicha "soddalashtirilgan" soliq bo'yicha avans to'lovi 2018 yil 1-yarim yil yakunlari bo'yicha to'langan sug'urta badallari hisobiga kamaytirilishi mumkin, garchi bu bo'lsa ham oxirgi 2017 yil uchun Pensiya jamg'armasiga badallardir.
Yana bir misol. Tadbirkor 2019 yil boshida 2018 yil uchun Pensiya jamg'armasiga badallarni to'lagan. 2018 yil oxirida "soddalashtirilgan" soliq bu miqdorga kamaytirilishi mumkin emas, lekin soddalashtirilgan soliq uchun avans to'lovini to'lashda chegirma sifatida olinishi mumkin. 2019.
Xodimlarsiz soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorning badallari bo'yicha soliqni qanday kamaytirish mumkin
Soddalashtirilgan soliq tizimida yagona soliqni kamaytirish uchun qanday badallardan foydalanish mumkin?- chegirmaning tarkibi:
- tadbirkorning o‘zi uchun belgilangan eng kam miqdorda to‘lagan pensiya jamg‘armasiga va tibbiy sug‘urta fondiga sug‘urta badallari;
- hisobot yilida 300 000 rubldan ortiq daromad miqdorining 1% miqdorida tadbirkor tomonidan o'zi uchun to'langan pensiya jamg'armasiga sug'urta badallari.
Yakka tartibdagi tadbirkorlarning ixtiyoriy shaxsiy sug'urta uchun badallari soddalashtirilgan soliq tizimini kamaytirmaydi.
Chegirma miqdori:
- hisobot davrida haqiqatda to'langan badallar miqdorida
Avans to'lovi yoki soliq oxir-oqibatda to'lanadigan nolga teng bo'lishi mumkin. Hech qanday cheklovlar yo'q, lekin agar badallar soliq miqdoridan oshib ketgan bo'lsa, byudjetdan to'lovlar amalga oshirilmaydi va bunday "tejamkorlik" ham keyingi yilga o'tkazilmaydi.
Shunday qilib, 3, 6, 9 oy va bir yil uchun "soddalashtirilgan" soliq to'lovi miqdori yakka tartibdagi tadbirkor Federal Soliq xizmatiga o'tkazishga muvaffaq bo'lgan narsani hisobga oladi.
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha avans to'lovini (soliqni) hisoblash formulasi*
*Ushbu hisob-kitobda faqat sug‘urta mukofotlari bo‘yicha chegirmalar hisobga olinadi, agar tadbirkor ham savdo solig‘i to‘lovchisi bo‘lsa (bir qator hududlarda joriy qilingan), savdo solig‘i bo‘yicha chegirma ham qo‘llash mumkin.
Soliq solish ob'ekti "daromad" (6% stavkasi) bilan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan, xodimlarsiz ishlaydigan tadbirkor quyidagi miqdorda daromad oldi:
2018 yil 1-chorak - 300 000 rubl.
2018 yil 2-chorak - 500 000 rubl.
2018 yil III chorak - 700 000 rubl.
2018 yil IV chorak - 200 000 rubl.
Tadbirkorning jami daromadi: birinchi chorakda - 300 000 rubl, yilning birinchi yarmida - 800 000 rubl, 9 oy uchun - 1 500 000 rubl, 2018 yilda - 1 700 000 rubl.
Tadbirkor 32 385 rubl miqdorida badal to'laydi. har chorakda teng qismlarda.
01.01.2018 dan 31.03.2018 yilgacha bo'lgan davrda sug'urta mukofotlari 8 096,25 rubl miqdorida to'langan. (32 385 rubl / 4 = 8 096,25 rubl).
Birinchi chorak uchun "soddalashtirilgan" soliq bo'yicha avans to'lovi:
9 903,75 rubl = 300 000 rub. x 6% - 8 096,25 rub.
Ikkinchi chorakda tadbirkor 8 096,25 rubl miqdorida badallar to'ladi, shuning uchun 01.01.2018 dan 30.06.2018 yilgacha bo'lgan davrda 16 192,50 rubl miqdorida sug'urta mukofotlari to'landi.
Olti oy uchun "soddalashtirilgan soliq" bo'yicha avans to'lovi quyidagicha bo'ladi:
21 903,75 rubl = 800 000 rub. x 6% - 9 903,75 rub. - 16 192,50 rub.
Uchinchi chorakda tadbirkor yana 8096,25 rubl miqdorida badallarni to'ladi. Bundan tashqari, tadbirkorning olti oylik daromadi 300 000 rubldan oshganligi sababli, yakka tartibdagi tadbirkor uchinchi chorakda Pensiya jamg'armasiga 500 000 rublning 1% miqdorida sug'urta mukofotlarini to'lashga qaror qildi. (800 000 rubl - 300 000 rubl). Hammasi bo'lib, 01.01.2018 dan 30.09.2018 yilgacha bo'lgan davrda 29 288,75 rubl miqdorida sug'urta mukofotlari to'langan. (8 096,25 x 3 + 500 000,00 x 1%)
9 oy uchun "soddalashtirilgan soliq" bo'yicha avans to'lovi:
28 903,75 rubl = 1 500 000 rub. x 6% - 21 903,75 rub. – 9 903,75 rubl – 29 288,75 rubl
To'rtinchi chorakda tadbirkor Pensiya jamg'armasiga 7000 rubl to'ladi. (700 000 rubldan 1%), shuningdek, 8 096,25 rubl. - Pensiya jamg'armasiga va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga 2018 yil davomida to'lanishi kerak bo'lgan 32 385 rubl miqdoridagi badallarning oxirgi qismi.
Hammasi bo'lib, 01.01.2018 dan 31.12.2018 yilgacha bo'lgan davrda 44 385 rubl miqdorida sug'urta mukofotlari to'langan.
Yil oxirida soliq summasi 3096,25 rubl miqdorida kamaytirilishi uchun hisoblab chiqiladi, chunki yil davomida to'langan badallar miqdoriga kamaytirilgan hisoblangan soliq ilgari o'tkazilgan avans to'lovlari miqdoridan kamroq:
1 700 000 rubl x 6% - 44 385 rub.< 9 903,75 руб. + 21 903,75 руб. + 28 903,75 руб.
2019 yil yanvar oyida yakka tartibdagi tadbirkor Pensiya jamg'armasiga 2000 rubl to'ladi. - 300 000 rubldan ortiq daromad miqdorining 1% miqdorida badallar qoldig'i. 2018-yilda. Ushbu miqdorga ko'ra, tadbirkor 2019 yil uchun "soddalashtirilgan" soliq bo'yicha avans to'lovlarini kamaytirishi mumkin.
Xodimlar bilan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlarning soliqlarini qanday kamaytirish mumkin
Soliqni kamaytirish uchun qanday badallar va to'lovlardan foydalanish mumkin?- chegirmaning tarkibi:
- tadbirkorning o'zi uchun to'lagan majburiy sug'urta badallari;
- xodimlar uchun majburiy sug'urta badallari;
- ish beruvchining hisobidan to'lanadigan dastlabki uch kunlik kasallik ta'tillari;
- ixtiyoriy sug'urta shartnomalari bo'yicha xodimlarning vaqtincha mehnatga layoqatsizligi holatlarida ular foydasiga badallar.
Xodimlari bo'lgan va (yoki) jismoniy shaxslarga haq to'laydigan tadbirkor hisoblangan "soddalashtirilgan" soliq (avans to'lovlari) miqdorini to'lash xarajatlariga kamaytirishga haqli:
- sug'urtangiz uchun to'langan majburiy sug'urta mukofotlari. Bularga quyidagilar kiradi:
- Pensiya jamg'armasiga (pensiya sug'urtasi) va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga (majburiy tibbiy sug'urta) minimal belgilangan miqdorda to'lovlar;
- Rossiya Federatsiyasiga 300 000 rubldan ortiq daromad bo'yicha to'lanadigan 1% miqdorida to'lovlar.
Moliya vazirligining 2015 yil 6 oktyabrdagi 03-11-09/57011-sonli Pensiya jamg'armasiga 1% badallarni chegirmaga kiritish mumkin emasligi to'g'risidagi xatiga tayanmaslik kerak, u olib qo'yilgan (uchun). batafsilroq, yuqoridagi ma'lumotni ishchisiz yakka tartibdagi tadbirkorlar bo'limida ko'ring).
- o'z xodimlariga va/yoki boshqa jismoniy shaxslarga to'lovlardan sug'urta mukofotlari (masalan, xizmatlar ko'rsatish shartnomalari bo'yicha va boshqalar). Bunday to'lovlarga sug'urta mukofotlari kiradi:
- majburiy pensiya sug'urtasi uchun;
- vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik va onalik munosabati bilan majburiy ijtimoiy sug'urta qilish uchun;
- majburiy tibbiy sug'urta uchun;
- ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug'urta uchun (jarohatlangan taqdirda badallar);
- vaqtinchalik nogironlik nafaqalari;
Tadbirkor o'z hisobidan mehnatga layoqatsizlikning dastlabki uch kuni uchun vaqtinchalik nogironlik nafaqasini to'laydi - bu summalar ixtiyoriy sug'urta shartnomalari (VHI) bo'yicha sug'urta to'lovlari bilan qoplanmagan taqdirda chegirib tashlanadi. Bunday holda, foyda ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklari bilan bog'liq bo'lmasligi kerak.
Chegirmani oqlash uchun tadbirkor tasdiqlovchi hujjatlarga ega bo'lishi kerak: xodimning vaqtincha mehnatga layoqatsizligi to'g'risidagi guvohnoma va xodim to'lovni olganligini tasdiqlovchi hujjat (masalan, xarajatlar kassa buyrug'i).
Kasallik ta'tillari shaklidagi chegirma miqdori nafaqadan hisoblangan shaxsiy daromad solig'i summasiga kamaytirilmaydi. Agar tadbirkor xodimning haqiqiy o'rtacha daromadigacha kasallik ta'tiliga qo'shimcha pul to'lasa, bu xarajatlar "soddalashtirilgan" soliq bo'yicha chegirib tashlanmaydi.
Ish beruvchi xodimlar manfaati uchun ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomasini tuzishi mumkin. Bunday shartnomada xodim kasallik ta'tiliga chiqqanda sug'urta to'lovi to'lanishi nazarda tutilishi mumkin. Bunday holda, chegirma kasallik ta'tilini to'lash xarajatlarini o'z ichiga olmaydi (aslida hech qanday bo'lmaydi), lekin shartnoma bo'yicha to'lovlar (keyingi bandga qarang).
- ixtiyoriy shaxsiy sug'urta shartnomalari bo'yicha xodimlarning vaqtincha mehnatga layoqatsizligi (ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklari bundan mustasno) foydasiga to'lovlar (bazalar).
Ushbu to'lovlar bo'yicha chegirma olish uchun shartnomada, boshqa shartlar qatorida, xodimga sug'urta to'lovi miqdori qonunda belgilangan vaqtinchalik mehnatga qobiliyatsizlik nafaqasi miqdoridan oshmasligi va faqat mehnatga layoqatsizlikning dastlabki uch kuni uchun to'lanishi nazarda tutilishi kerak.
"Soddalashtirilgan" soliq qancha kamayishi mumkin?- chegirma miqdori:
- chegirmalar bilan bog'liq hisobot davrida haqiqatda to'langan summalar miqdorida, lekin soliqning (avans to'lovi) 50 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda.
Ya'ni, avans to'lovlari va soliqlar yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan yarmidan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirilishi mumkin. Binobarin, agar yuqorida ko'rsatilgan to'lovlarning (chegirmalarning) umumiy miqdori hisoblangan avans to'lovining (soliqning) yarmidan ko'pini tashkil etsa, u holda to'lanishi kerak bo'lgan avans (soliq) faqat 50% ga kamaytirilishi mumkin.
Yakka tartibdagi tadbirkor uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha avans to'lovini (soliqni) hisoblash formulasi*
bu holda avans to'lovi (soliq) quyidagilardan kam bo'lishi mumkin emas:
Minimal toʻlov (soliq)*
*Agar tadbirkor savdo solig‘i to‘lovchisi bo‘lsa (bir qator hududlarda joriy qilingan), savdo solig‘i bo‘yicha chegirma ham qo‘llash mumkin, lekin unga 50 foizlik chegara qo‘yilmaydi.
"Soddalashtirilgan" soliqni kamaytirishning nuanslari
STS 6 yoki "Daromad" tizimi yiliga 150 million rubldan kam daromadli yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar tomonidan qo'llaniladi. Soddalashtirilgan soliq tizimidan farqli o'laroq, 15, 6% tizimi bo'yicha mablag'larni ushlab qolishdan oldin, siz soliq to'lovini kamaytirishingiz mumkin. Agar soddalashtirilgan soliq tizimi 6 foiz bo'lsa, soliq qanchaga kamayadi? Ruxsat etilgan chegirmalar qonun bilan belgilanadi va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasida ko'rsatilgan.
6-sonli soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanganda soliq solinadigan baza faqat daromad hisoblanadi. Xarajatlarni bazadan chegirib bo'lmaydi. Ammo quyidagi sabablarga ko'ra chegirma qilish mumkin bo'ladi:
- savdo to'lovlari;
- har chorakda daromadi 300 000 dan ortiq bo'lgan tashkilotlar uchun belgilangan 1% to'lov.
Sug'urta chegirmalari ham chegirib tashlanishi mumkin. Soddalashtirilgan soliq tizimi 6 soliqni ma'lum miqdorga kamaytiradigan badallar ro'yxati:
- Rossiya Pensiya jamg'armasiga;
- vaqtincha mehnatga layoqatli va homiladorlik va tug‘ish ta’tilida bo‘lgan taqdirda Ijtimoiy sug‘urta jamg‘armasiga;
- kasbiy kasalliklar va baxtsiz hodisalar natijasida etkazilgan zararni qoplash uchun badallar;
- fuqarolarni majburiy tibbiy sug‘urta qilish jamg‘armasiga;
- xodimlarning ixtiyoriy ijtimoiy sug'urtasi uchun to'lovlar.
Barcha to'lovlarning umumiy miqdori (ixtiyoriy ijtimoiy sug'urta bundan mustasno) xodimning ish haqining 30% ni tashkil qiladi. 22 foizi Pensiya jamg'armasiga tushadi, 2,9 foizi ijtimoiy sug'urtani qoplaydi, majburiy tibbiy sug'urta esa daromadning 5,1 foizini talab qiladi.
Ba'zi hollarda sug'urta xodimning qonuniy ravishda olish huquqiga ega bo'lgan imtiyozlarni qoplamaydi. Masalan, kasallik ta'tilining dastlabki 3 kuni uchun vaqtinchalik nogironlik nafaqasi. Tashkilot ushbu xarajat moddasini soliqni kamaytirish summasiga kiritish huquqiga ega. Faqat korxonadagi baxtsiz hodisa yoki kasbiy kasallikning rivojlanishi natijasida jarohatlar va zararni qoplash bilan bog'liq bo'lgan to'lovlar hisobga olinmaydi.
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni qanday kamaytirishingiz mumkinligi haqidagi qonunchilik maqolasi: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=191799&div=LAW&dst=11356%2C0&rnd=214315.4961.
Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliqni kamaytirish
Tadbirkorlar uchun chegirma shartlari yanada qulay. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkor solig'i 6 foiz miqdorida kamaytirilgan:
- O'zingiz uchun byudjetdan tashqari jamg'armalarga belgilangan to'lov. 2918 yilda u 32 385 rublni tashkil qiladi.
- Foyda miqdorining 1% miqdorida qo'shimcha to'lov. Bu chorak uchun daromad darajasi 300 mingdan oshsagina amal qiladi. Soliqni quyidagicha hisoblash kerak: (Jami foyda - 300 000 ming) * 0,01. Ya'ni, siz faqat belgilangan chegaradan oshib ketgan mablag'larni hisobga olishingiz kerak. Daromad kamroq bo'lsa, to'lov haqiqiy emas.
- Xodimlar uchun byudjetdan tashqari jamg'armalarga to'lovlar. Pensiya, tibbiy sug'urta, tug'ruq ta'tilida, vaqtinchalik nogironlik va NS va PZ (baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklar) bo'lgan taqdirda ijtimoiy sug'urta hisobga olinadi.
- Vaqtinchalik nogironlik bo'yicha nafaqalarni chegirib tashlash bilan bog'liq xarajatlar. Sug'urta bilan ta'minlanmagan har qanday turdagi imtiyozlar hisobga olinadi, baxtsiz hodisadan keyin davolanish uchun mablag'lar bundan mustasno.
- Ixtiyoriy shaxsiy sug'urta to'lovlari. Sug'urta Rossiya Federatsiyasi qoidalariga muvofiq litsenziyalangan korxonada ochilishi kerak va uning egasi rasmiy shtatga kiritilishi kerak.
Agar yakka tartibdagi tadbirkorning xodimlari bo'lmasa, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha chegirma o'zi uchun belgilangan sug'urta mukofotlari uchun mavjud. Qolgan ajratmalar yollanma ishchilar yo'qligi sababli yo'qoladi.
Xodimlari bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkor hatto sug'urta mukofotlarini to'lash to'g'risidagi band bilan fuqarolik shartnomasini tuzgan yuridik shaxsdir. Ular, shuningdek, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni ikki baravar kamaytiradi.
Agar yakka tartibdagi tadbirkor xodimlarni yollagan bo'lsa-da, lekin xodimlarni to'liq qisqartirishga qaror qilsa, yil oxirigacha u sug'urta badallarining atigi 50 foizini ushlab qolishi kerak bo'ladi. Va yangi yildan boshlab u yana Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan barcha xarajatlarning 100 foizini chegirib tashlashga o'tishi va kamroq to'lashi mumkin.
Yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar uchun ajratmalardagi farqlar
Soliqlarni kamaytirish bo'yicha ma'lum cheklovlar mavjud. Ular tashkilotlarga, shuningdek, xodimlari bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkorlarga murojaat qilishadi. Yuridik shaxslarning sanab o'tilgan toifalari soliq to'lovidan barcha badallarning 50 foizidan ko'p bo'lmagan qismini ushlab qolishi mumkin. Qolgan 50% o'zgarishsiz qoladi va Federal Soliq xizmati hisobiga o'tkaziladi. Misol:
- Hisobot davrida barcha xodimlarning ish haqining 30 foizi byudjetdan tashqari jamg‘armalarga o‘tkazildi;
- xodimlarning ish haqi 150 000 rublni tashkil etganligi sababli, to'lov 45 ming rublga teng;
- soliq to'lovchi - xodimlar bilan "soddalashtirilgan" yakka tartibdagi tadbirkor, shuning uchun biz faqat 50% ga kamaytiramiz;
- 22,5 ming rubl miqdoridagi ulush Federal soliq xizmati hisobiga o'tkaziladi.
Sug'urta mukofotlari miqdorini chegirib tashlashning qo'shimcha xususiyatlari
Yuqorida soddalashtirilgan soliq tizimiga muvofiq soliqdan ruxsat etilgan chegirmalarning ro'yxati keltirilgan 6. Biroq, pasaytirish qonuniy asosli bo'lishi uchun sug'urta mukofotlari quyidagi talablarga javob berishi kerak:
- badallar soliq taqdim etilgan hisobot davri uchun hisoblangan va hisoblangan;
- soddalashtirilgan soliq tizimi amalda bo'lgan davrda to'langan sug'urta mukofotlari pasaygan;
- sug'urta to'lovlari miqdori hisobot davri uchun hisob-kitoblarga mos keladi.
Oxirgi nuqta haqida batafsil ma'lumot: agar soliq to'lovchi sug'urta mukofotlarini noto'g'ri hisoblagan va ortiqcha to'langan bo'lsa, badallarni chegirib tashlashda ortiqcha to'lov miqdori hisobga olinmaydi. Ortiqcha to'lov keyingi hisobot davrida badallarni kamaytirish uchun ishlatiladi va hatto undan keyin ham hisobga olinishi va soddalashtirilgan soliq tizimini 6 soliqni kamaytirish uchun ishlatilishi mumkin.
Savdo to'lovidan chegirma
Soliq kodeksining 33-bobi tadbirkorlik faoliyatining ayrim turlariga nisbatan qo'llaniladigan savdo yig'imlarini belgilaydi. Yigʻimlar quyidagi hududiy tuzilmalarda roʻyxatdan oʻtgan tadbirkorlar va MChJlar tomonidan toʻlanadi:
- Sevastopol;
- Moskva;
- Sankt-Peterburg.
Yuridik shaxs soliqni savdo to'lovi miqdoriga kamaytirishga haqli. Siz faqat hisobot davrida o'tkazilgan to'lov miqdorini hisobga olishingiz kerak. U avans to'lovidan ushlab qolinadi.
Soliq organiga tegishli hujjatlarni taqdim etmagan yuridik shaxslar soddalashtirilgan tartibda ushlab qolish huquqidan mahrum etiladi. Soliq organlari yuridik shaxsni savdo solig'i to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tkazish to'g'risida bildirishnoma yuborishni talab qiladi.
Soliqlarni kamaytirish uchun hisoblash qoidalari
Soddalashtirilgan soliq tizimi 6 bo'yicha soliq to'lovi juda sodda tarzda hisoblanadi: soliq bazasi, ya'ni hisobot davri uchun daromad joriy stavkaga ko'paytiriladi. Turli hududlarda u 1 dan 6 foizgacha bo'lishi mumkin, ammo soliq solish ob'ekti uchun asosiy stavka 6% ni tashkil qiladi. Soliq chegirmalari uchun boshqa hisoblash tizimi mavjud.
Birinchidan, siz qonun tomonidan talab qilinadigan kamaytirishlarni hisobga olmagan holda, umumiy soliqni hisoblashingiz kerak. Hisobot davri (3 oy) uchun daromad 0,06 ga ko'paytiriladi. Shundan keyingina chegirmalar qo'llaniladi. Yuridik shaxsga tegishli barcha chegirmalar miqdori hisoblab chiqiladi. Yakuniy hisob-kitob chiziqlari yuridik shaxsning maqomiga bog'liq:
- MChJlar va ishchilari bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkorlar ajratmalar miqdorini 2 ga bo'lishadi;
- Xodimsiz yakka tartibdagi tadbirkorlar miqdorni o'zgarishsiz qoldiradilar.
Yakuniy raqam dastlabki soliq summasidan chiqariladi. Olingan farq KBK Federal Soliq xizmatiga o'tkazilishi kerak. Agar soliqlarni ortiqcha to'lash sodir bo'lsa, limitdan oshib ketgan mablag'lar keyingi davrda to'lovlarni to'lash uchun ishlatiladi.
"Daromad" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimida yakka tartibdagi tadbirkor majburiy pensiya va tibbiy sug'urta uchun sug'urta badallari bo'yicha soliqni kamaytirishi mumkin. Biroq, ko'pgina yakka tartibdagi tadbirkorlar buni amalda qanday amalga oshirishni juda kam tushunadilar.Biz eng dolzarb masalalarni tushuntiramiz.
1. Belgilangan badallarni qanday qilib to'g'ri to'lash kerak, shunda ular bo'yicha soliqni kamaytirish mumkin?
Omonatlar yil davomida siz uchun qulay bo'lgan istalgan miqdorda to'lanishi mumkin. Belgilangan badallarni to'lash uchun oylik yoki choraklik muddatlar yo'q.
"Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga, Rossiya Federatsiyasi Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga, Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga sug'urta badallari to'g'risida" 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-sonli Federal qonuni ikki to'lov muddatini belgilaydi. Birinchisi, yakka tartibdagi tadbirkorning daromadiga bog'liq bo'lmagan qat'iy belgilangan badallar uchun (barcha tadbirkorlar uchun bir xil) - badallar to'lanadigan yilning 31 dekabridan kechiktirmay. Yiliga 300 ming rubldan ortiq daromad bo'yicha qat'iy belgilangan badallar uchun ikkinchi muddat - badallar to'lanadigan yil tugaganidan keyingi yilning 1 aprelidan kechiktirmay.
Hisobot davrlari bo'yicha soliqni teng ravishda kamaytirish uchun ko'plab yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun yil davomida soliqni ortiqcha to'lamaslik uchun har chorakda badal to'lash qulay.
2. Yiliga 300 ming rubldan ortiq daromad bo'yicha hisoblangan Pensiya jamg'armasiga badallar bo'yicha soliqni kamaytirish mumkinmi?
mumkin. 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-sonli Federal qonunining terminologiyasiga ko'ra, badallarning ikkala qismi (qat'iy miqdor va hisoblangan - 300 ming rubldan ortiq daromaddan) qat'iy belgilangan miqdorda sug'urta mukofotlari deb ataladi, garchi ularning bir qismi bo'lsa ham. badallar deyarli aniq belgilanmagan. Va yakka tartibdagi tadbirkor to'langan sug'urta mukofotlari bo'yicha soliqni kamaytirish huquqiga ega belgilangan o'lcham.
3. Soliq kodeksida faqat jismoniy shaxslarga to'lovlar va boshqa to'lovlarni amalga oshirmaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar belgilangan miqdorda badal solig'ini kamaytirishi mumkinligi aytilganligi sababli, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ishchilari bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkor o'z badallariga soliqni kamaytirishi mumkinmi?
Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan yakka tartibdagi tadbirkor, uning xodimlari bor yoki yo'qligidan qat'i nazar, belgilangan miqdorda o'z badallari bo'yicha soliqni kamaytirishi mumkin.
Gap shundaki, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 3.1-bandining 1-bandida biz qanday badallar haqida gapirayotganimizni aniq ko'rsatmaydi - xodimlar uchun badallar yoki yakka tartibdagi tadbirkorning o'zi uchun badallar. Unda hisoblangan soliqni soliq (hisobot) davrida to‘langan sug‘urta mukofotlari summasiga kamaytirish mumkinligi aytiladi. Va, masalan, UTII bo'limida, soliqni hisoblash bo'yicha maqolada, soliqni xodimlarning nafaqalari uchun hisoblangan sug'urta mukofotlari bilan kamaytirish mumkinligi aniq yozilgan. Soddalashtirilgan soliq tizimi bilan farq aniq. Shuning uchun, soddalashtirilgan soliq tizimidan farqli o'laroq, yakka tartibdagi tadbirkorning xodimlari bo'lsa, UTIIni yakka tartibdagi tadbirkorning belgilangan badallari bilan kamaytirish mumkin emas.
4. O'tgan yillarda to'langan badallar bo'yicha joriy yilgi soliqni kamaytirish mumkinmi? Misol uchun, 2015 yil yanvar oyida 2014 yil uchun badallar to'langan.
Ha mumkin. To'lovlar to'langan davrda soliqni kamaytiradi. Biroq, soliqni kamaytirish davrida ularni hisoblash uchun hech qanday shart yo'q. To'lovlar, avvalgi davrlarda bo'lsa ham, printsipial jihatdan hisoblanishi kerak. Rossiya Federatsiyasining Federal Soliq xizmati va Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi o'z maktublarida bir xil nuqtai nazarga amal qilishadi.
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkor 6%: sug'urta mukofotlari bo'yicha soliqni qanday kamaytirish mumkin
Belgilangan badallar bo'yicha avans soliq to'lovlarini kamaytirish mumkinmi?
Ha mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 3.1-bandida to'g'ridan-to'g'ri soliq to'lovchilar soliq (hisobot) davri uchun hisoblangan soliq (avans soliq to'lovlari) miqdorini kamaytiradi. Ammo badallar bo'yicha soliqning avans to'lovlarini kamaytirish uchun badallar ushbu avans to'lovlari to'lanadigan hisobot davrida to'lanishi kerak. Masalan, 2015 yilning 9 oyi uchun badallar bo'yicha soliqni kamaytirish uchun badallar 2015 yil 30 sentyabrdan kechiktirmay to'lanishi kerak.
6. 2-chorak uchun avans soliq to'lovini kamaytirish uchun 1-chorakda to'langan badallardan foydalanish mumkinmi? 1-chorak soliqqa toʻgʻri kelmagan badallar qoldigʻini 2-chorakga oʻtkazib, soliqni kamaytirish mumkinmi?
Gap shundaki, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq har chorakda hisoblanmaydi, u yig'indisi hisoblanadi. Shuning uchun 2, 3 yoki 4 chorak uchun soliq yo'q. 1-chorak, 1-yarim yil, 9 oy uchun avans soliq to'lovlari va yil uchun soliq mavjud.
1-yarim yil uchun soliqni hisoblashda 1-yarim yil uchun daromad va shu yarim yillikda to'langan badallar olinadi. 1-chorak 1-yarim yilga kiritilganligi sababli, bu chorakda to'langan badallar 1-yarim yil uchun avans to'lovini kamaytirishiga shubha yo'q. Va 1-chorakdan 2-chorakgacha "qolgan" badallarni o'tkazishning hojati yo'q.
Masalan: siz 1-chorakda 5000 rubl miqdorida belgilangan badallarni to'ladingiz, lekin 1-chorak uchun hisoblangan avans to'lovi atigi 3000 rublni tashkil etdi, mos ravishda 1-chorak uchun to'lanadigan soliq 0 rublni tashkil etdi. 2-chorakda badallar to'lanmagan, 1-yarim yil uchun soliqni hisoblashda siz soliqni kamaytirish uchun 5000 rubl miqdorida mablag'ni olasiz, chunki bu badallar miqdori yilning 1-yarmida to'langan. 2-chorak uchun daromadni alohida olish va undagi soliqni hisoblashning hojati yo'q, bu noto'g'ri va noto'g'ri natijaga olib kelishi mumkin.
7. 2015 yil uchun 300 ming rubldan ortiq daromad bo'yicha badallarni to'lash va ularga soliqni kamaytirish mumkinmi? Yoki bu badallar faqat 2015 yil oxirida to'lanishi va 2016 yilgi soliq ular tomonidan kamaytirilishi kerakmi?
Sizning daromadingiz yiliga 300 ming rubldan oshgandan so'ng, siz yiliga 300 ming rubldan ortiq daromadga badal to'lashingiz mumkin. Omonatlar bir so‘m bo‘lishi shart emas, bo‘lib-bo‘lib to‘lanishi mumkin. Ushbu badallar qat'iy bo'lgani uchun (ushbu moddaning 1-bandiga qarang), ular to'langan davrdagi soliqni kamaytiradi. Shuning uchun, agar siz 2015 yilda yiliga 300 ming rubldan ortiq daromad bo'yicha badallar to'lasangiz, ushbu badallar bo'yicha 2015 yilgi soliqni kamaytirishingiz mumkin.
Agar sizda soliq hisob-kitoblari bo'yicha hali ham savollaringiz bo'lsa, ularni forumda "Yakka tartibdagi tadbirkorlar" bo'limida so'rashingiz mumkin. Maxsus rejimlar (UTII, soddalashtirilgan soliq tizimi, PSN, yagona qishloq xo'jaligi solig'i).
Soliqni hisoblash uchun siz "6% soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha to'lovlarni hisoblash" vositasidan foydalanishingiz mumkin.
"Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga, Rossiya Federatsiyasi Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga, Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga sug'urta badallari to'g'risida" 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-sonli Federal qonunining 16-moddasi 2-bandi.
"Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga, Rossiya Federatsiyasi Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga, Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga sug'urta badallari to'g'risida" 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-sonli Federal qonunining 16-moddasi 2-bandi.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 3.1-bandi
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.32-moddasi 2-bandining 1-bandi.
Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 20 martdagi N GD-3-3/1067@ maktubi
Rossiya Moliya vazirligi 01.09.2014 yildagi N 03-11-09/43646
Soliq kodeksi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini (STS) qo'llashda to'langan sug'urta badallarini (va ba'zi boshqa to'lovlarni) soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tkazish imkonini beradi. Ammo ushbu tartibni qo'llash uchun siz sug'urta mukofotlarini maxsus usulda va maxsus muddatda to'lashingiz kerak.
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (TC RF) to'langan sug'urta mukofotlari miqdorini soliq to'lovi bilan qoplashga imkon beradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 3.1-bandi). Bu huquq faqat daromadni soliqqa tortish ob'ekti sifatida tanlagan soliq to'lovchilarga beriladi. Bunday soliq to'lovchilar soliq (hisobot) davri uchun hisoblangan soddalashtirilgan soliq tizimining (avans soliq to'lovlari) miqdorini majburiy pensiya sug'urtasi, vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik holatida majburiy ijtimoiy sug'urta va onalik, majburiy sog'liq bilan bog'liq holda sug'urta badallari miqdoriga kamaytiradi. sug'urta, ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug'urta; to'langan (hisoblangan summalar doirasida) Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq ma'lum bir soliq (hisobot) davrida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 3.1-bandining 1-bandi).
Shuningdek, soddalashtirilgan soliq tizimining miqdori quyidagi miqdorlarga kamaytirilishi mumkin:
— vaqtincha mehnatga layoqatsizlik nafaqalarini to'lash xarajatlari1
— sugʻurta tashkilotlari bilan tuzilgan ixtiyoriy shaxsiy sugʻurta shartnomalari boʻyicha toʻlovlar (bazalar)2
Umuman olganda, soddalashtirilgan soliq tizimining miqdori ushbu bandda ko'rsatilgan xarajatlar miqdoriga 50 foizdan ortiq kamaytirilishi mumkin emas. Ammo jismoniy shaxslarga to'lovlar va boshqa to'lovlarni amalga oshirmaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq (avans soliq to'lovlari) miqdorini Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga belgilangan miqdorda to'langan sug'urta badallari orqali kamaytiradi (ya'ni, miqdori bo'yicha cheklovlarsiz).
Keling, pensiya jamg'armasiga sug'urta badallari va jismoniy shaxslarga to'lovlarni yoki boshqa to'lovlarni amalga oshirmaydigan yakka tartibdagi tadbirkor uchun majburiy tibbiy sug'urta (ularni sug'urta mukofotlari deb ataylik) misolida yuqoridagi xarajatlar summalarini qanday qoplashni ko'rib chiqaylik.
Soddalashtirilgan soliq tizimi to'lanadi muddati o'tgan hisobot davridan keyingi birinchi oyning 25-kunidan kechiktirmay avans to'lovlari shaklida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 7-bandi), ya'ni:
Yil uchun soddalashtirilgan soliq tizimi solig'i Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.23-moddasida (Soliq kodeksining 346.21-moddasi 7-bandida) soliq deklaratsiyasini topshirish uchun belgilangan muddatdan kechiktirmay soliq davri natijalariga ko'ra to'lanadi. Rossiya Federatsiyasi kodeksi), ya'ni:
— yakka tartibdagi tadbirkorlar - soliq davridan keyingi yilning 30 aprelidan kechiktirmay.
Batafsil ma'lumot: Soliq to'lash va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashda deklaratsiyani topshirish muddatlari (STS)
Sug'urta mukofotlari to'lanadi Jismoniy shaxslarga quyidagi muddatlarda to'lovlar va boshqa to'lovlarni amalga oshirmaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar:
- joriy kalendar yilining 31 dekabridan kechiktirmay, agar sug'urta mukofotlari hisoblangan daromad miqdori hisob-kitob davri uchun 300 000 rubldan kam bo'lsa.
- agar sug'urta mukofotlari hisoblangan daromad miqdori hisob-kitob davri uchun 300 000 rubldan oshsa, muddati o'tgan hisob-kitob davridan keyingi yilning 1 iyulidan kechiktirmay.
Sug'urta mukofotlari stavkasi San'atning 1-bandida belgilanadi. 430 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
Savol shundaki, sug'urta mukofotlari miqdorini qoplash uchun ular hisobot davrida to'langan bo'lishi kerak. Agar siz yuqoridagi muddatlarga qat'iy rioya qilsangiz va sug'urta badallarini 31 dekabr va 1 iyul kunlari to'lasangiz, soliq to'lovchi 1 chorak, yarim yil va 9 oy natijalariga ko'ra soddalashtirilgan soliq tizimining miqdorini kamaytira olmaydi. , chunki bu davrda sug'urta mukofotlari to'lanmagan.
Soddalashtirilgan soliq tizimiga nisbatan hisob-kitob qilish uchun sug'urta badallari summalari hisobot (soliq) davrida (hisoblangan summalar doirasida) to'lanishi kerakligi ushbu moddaning 3.1-bandida aniq ko'rsatilgan. 346.21 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi Rossiya Moliya vazirligining 2016 yil 24 martdagi 03-11-11/16418-sonli xatida quyidagilarni tushuntiradi: soliq solish ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan yakka tartibdagi tadbirkor. daromad shakli va jismoniy shaxslarga to'lovlar va boshqa to'lovlarni amalga oshirmaydigan soliq miqdorini kamaytirishga haqli. soliq deklaratsiyasi taqdim etilgan soliq davrida to'langan sug'urta mukofotlari.
Xuddi shu xat misol keltiradi:
"... agar jismoniy shaxslarga to'lovlar va boshqa to'lovlarni amalga oshirmaydigan yakka tartibdagi tadbirkor 2016 yil mart oyida 300 000 rubldan ortiq daromad miqdori bo'yicha hisoblangan 2015 yil uchun qat'iy belgilangan miqdorda sug'urta mukofotlarini to'lasa, u holda ushbu qat'iy to'lov hisobga olinishi kerak. 2016 yil hisobot (soliq) davri uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llash munosabati bilan to‘langan soliqni hisoblashda».
Chiqish yo'li qanday?
Yechim oddiy - sug'urta mukofotlarini muddatidan oldin to'lang:
Bunday holda, hisob-kitob davrida to'langan sug'urta mukofotlari summalarini hisobga olish huquqi paydo bo'ladi. Bunday holda, hisob-kitob qilish huquqiga ega bo'lgan sug'urta mukofotlari miqdorini to'lash tavsiya etiladi - ya'ni to'langan sug'urta mukofotlari miqdori soddalashtirilgan soliq tizimining hisoblangan soliq summasiga teng yoki undan kam bo'lishi kerak. muddat (hisoblangan miqdorlar doirasida hisob-kitob qilishga ruxsat berilganligi sababli - RF Soliq kodeksining 346.21-moddasi 3.1-bandi).
Shuni yodda tutingki, sug'urta mukofotlari faqat hisobga olinishi mumkin hisoblangan miqdorlar doirasida. Ya'ni, agar siz sug'urta badallarini talab qilinganidan ko'proq miqdorda to'lasangiz, unda bunday summalarni soddalashtirilgan soliq tizimi bilan qoplash mumkin emas.
Soliqlarni hisoblash soddalashtirilgan soliq tizimi 6%
Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi, shuningdek, sug'urta mukofotlarini yil davomida soddalashtirilgan soliq tizimining to'langan solig'iga nisbatan hisob-kitob qilishning qonuniyligini ta'kidlaydi (masalan, Rossiya Moliya vazirligining 04.03.2013 yildagi 03-sonli xati). 11-11/135)
Misol
Jismoniy shaxslarga to'lovlar va boshqa to'lovlarni amalga oshirmaydigan yakka tartibdagi tadbirkor joriy yilda quyidagi ko'rsatkichlarga ega:
1-chorakdagi daromad 250 ming rubl
Yilning 1-yarim yilligi Daromad 500 ming rubl
9 oylik daromad 750 ming rubl
Yillik daromad 1000 ming rubl
Sug'urta mukofotlari (misol sifatida 2018 yil uchun ma'lumotlardan foydalangan holda):
Rossiya Pensiya jamg'armasiga badallar - 26 545 rubl.
Sog'liqni saqlash sug'urtasi jamg'armasiga badallar - 5 840 rubl
Pensiya jamg'armasiga badallar 1% - 7 000 rubl ((1 000 000 - 300 000) * 1%)
Agar siz sug'urta mukofotlarini 31 dekabr va 1 iyuldan kechiktirmay to'lasangiz, yil davomida soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliq tizimining summasini chegirmasiz to'lashi kerak (chunki hisobot (soliq) davrida to'langan summalar yo'q). . Keyin, 31 dekabrda u sug'urta mukofotlarini to'laydi va ularni yil oxirida soddalashtirilgan soliq tizimini to'lash bilan qoplashi mumkin. Ya’ni, 1-chorak, olti oy, 9 oy yakuni bo‘yicha soddalashtirilgan soliq tizimi solig‘i to‘liq to‘lanadi, sug‘urta badallari summasi 31 dekabrda to‘liq va faqat yil oxirida to‘lanadi. , soddalashtirilgan soliq tizimi to'lovining oxirgi qismini to'lashda sug'urta mukofotlari miqdorini qoplash mumkin bo'ladi.
1-chorak, yarim yil, 9 oyda soddalashtirilgan soliq tizimining summasiga teng (yoki hisoblangan badallar miqdori soddalashtirilgan soliq tizimidan kam bo'lsa, undan kam) sug'urta mukofotlari miqdorini to'lash ancha foydalidir. Keyin darhol ofsetni qo'llashingiz mumkin. Ya'ni, agar sug'urta mukofotlari miqdori soddalashtirilgan soliq tizimi miqdoriga teng bo'lsa, unda siz soddalashtirilgan soliq tizimini to'lashingiz shart emas.
1-chorak
Soddalashtirilgan soliq tizimining undirilgan miqdori 15 000 rubl (250 000 * 6%).
Hisobga olingan hisob-kitoblarni hisobga olgan holda, 1-chorak uchun soddalashtirilgan soliq tizimi 6 903,75 rubl (15 000 - 6 636,25 - 1 460) miqdorida to'lanadi.
Yarim yil
Soddalashtirilgan soliq tizimining undiriladigan miqdori 30 000 rubl (500 000 * 6%).
Pensiya jamg'armasi - 6 636,25 rubl (26 545 / 4)
Majburiy tibbiy sug'urta - 1460 rubl (5840/4)
Hisobga olingan hisob-kitoblarni hisobga olgan holda, birinchi yarim yil uchun soddalashtirilgan soliq tizimi tomonidan to'langan soliq 6 903,75 rublni tashkil etadi (30 000 - 6 903,75 (USN) - 13 272,5 (PFR) - 2 920 (FMS))
9 oy
Soddalashtirilgan soliq tizimining undirilgan miqdori 45 000 rublni tashkil qiladi (750 000 * 6%)
Pensiya jamg'armasi - 6 636,25 rubl (26 545 / 4)
Majburiy tibbiy sug'urta - 1460 rubl (5840/4)
Hisobga olingan hisob-kitoblarni hisobga olgan holda, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha 9 oy davomida to'langan soliq 6 903,75 rublni tashkil qiladi (45 000 - 13 807,5 (USN) - 19 908,75 (PFR) - 4 380 (FMS))
Soddalashtirilgan soliq tizimining undiriladigan miqdori 60 000 rubl (1 000 000 * 6%).
Operatsiya natijalarini hisobga olgan holda davr uchun sug'urta mukofotlari miqdori:
Rossiya Pensiya jamg'armasiga badallar - 26 545 rubl (butun yil uchun).
Tibbiy sug'urta fondiga badallar - 5 840 rubl (butun yil uchun).
Pensiya jamg'armasiga badallar 1% (300 ming rubldan ortiq daromad uchun) - 7000 rubl ((1 000 000 - 300 000) * 1%)
Jami sug'urta mukofotlari: 39 385 rubl.
Variant 1
Soliq to'lovchi ilgari to'langan summalar bilan hisoblangan summa o'rtasidagi farqni 31 dekabrda to'lash va to'langan summalarni yil uchun to'langan soddalashtirilgan soliq tizimiga hisoblab chiqarish huquqiga ega.
PFR - 6 636,25 rubl (26 545 / 4) - 4-chorak uchun
Majburiy tibbiy sug'urta - 1 460 rubl (5 840 / 4) - 4-chorak uchun
PFR 1% (300 ming rubldan ortiq daromad uchun) - 7000 rubl
Yil oxirida (keyingi kalendar yilida) soddalashtirilgan soliq tizimi 96,25 rubl (60 000 - 20 711,25 (USN) - 26 545 (PFR) - 7 000 (PFR 1%) - 5 840 (FMS) miqdorida to'lanadi. )
Variant 2
Siz boshqa yondashuvdan ham foydalanishingiz mumkin: 31 dekabrda faqat 300 000 rublgacha bo'lgan daromadga hisoblangan tariflar bo'yicha badallar miqdorini to'lang:
Pensiya jamg'armasi - 6 636,25 rubl (26 545 / 4)
Majburiy tibbiy sug'urta - 1460 rubl (5840/4)
Pensiya jamg'armasiga badallar 1% - 7 000 rubl ((1 000 000 - 300 000) * 1%) kelgusi yilning 1 iyulidan kechiktirmay to'lanishi va kelgusi yil uchun soddalashtirilgan soliq tizimida hisobga olinishi kerak. Bunday holda, siz soddalashtirilgan soliq tizimini pensiya jamg'armasiga badallarni hisobga olmasdan to'lashingiz kerak, 300 000 rubldan ortiq summaning 1 foizi (misolda, 7 000 rubl).
Bu yil to'langan o'tgan yil uchun pensiya jamg'armasiga badallarni hisobga olishning qonuniyligi Rossiya Moliya vazirligining 2016 yil 24 martdagi 03-11-11/16418-sonli xati bilan tasdiqlangan:
"Agar jismoniy shaxslarga to'lovlar va boshqa to'lovlarni amalga oshirmaydigan yakka tartibdagi tadbirkor 2016 yil mart oyida 300 000 rubldan ortiq daromad miqdori bo'yicha hisoblangan 2015 yil uchun qat'iy belgilangan miqdorda sug'urta mukofotlarini to'lasa, u holda ushbu qat'iy to'lovni hisoblashda hisobga olinishi kerak. 2016 yil hisobot (soliq) davri uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash munosabati bilan to'langan soliq.
Ko'rib chiqilgan misolda, yil davomida faqat sug'urta mukofotlari to'langan va hisobga olingan bo'lib, ular 300 ming rublgacha bo'lgan daromadlar asosida hisoblanadi. Pensiya jamg'armasiga 1% miqdorida badallar 31 dekabr yoki keyingi yil to'lash uchun tavsiya etiladi.
Ko'pgina mutaxassislar yil davomida Pensiya jamg'armasiga 1% badallarni to'lashni maqbul deb hisoblashadi va ularni yil davomida bir xil tarzda hisoblashadi. Agar siz ushbu yo'ldan borsangiz, masalan, olti oyning oxirida (30 iyungacha) siz Rossiya Pensiya jamg'armasiga qo'shimcha 2000 rubl sug'urta mukofotini to'lashingiz kerak1% ((500 ming - 300 ming) * 1%). Muallif ushbu yondashuvda Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida yil davomida Pensiya jamg'armasiga 1% badallarni qoplash bo'yicha to'g'ridan-to'g'ri qoida yo'qligi xavfini ko'radi. Shuningdek, men Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligidan ushbu masala bo'yicha hech qanday tushuntirishlarga duch kelmadim.
Eslatmalar
1) Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik nafaqalarini (ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklar bundan mustasno) ish beruvchining hisobidan to'lanadigan va ularning soni bo'yicha to'lash xarajatlari. 2006 yil 29 dekabrdagi 255-FZ-sonli "Vaqtinchalik nogironlik va onalik munosabati bilan majburiy ijtimoiy sug'urta to'g'risida" Federal qonuni bilan belgilangan litsenziyaga ega bo'lgan sug'urta tashkilotlari xodimlariga to'lanadigan sug'urta to'lovlari bilan qoplanmagan qismida. Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq, ish beruvchilar bilan tuzilgan shartnomalar bo'yicha xodimlarning vaqtincha mehnatga layoqatsizligi (ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklar bundan mustasno) bo'lgan taqdirda, tegishli faoliyat turini amalga oshirish. ish beruvchining hisobidan to'lanadi va ularning soni 2006 yil 29 dekabrdagi 255-FZ-sonli "Vaqtinchalik nogironlik va onalik munosabati bilan majburiy ijtimoiy sug'urta to'g'risida" Federal qonuni bilan belgilangan. 3.1-moddaning 2-bandi. 346.21 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi)
2) Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq faoliyatning tegishli turini amalga oshirish uchun litsenziyaga ega bo'lgan sug'urta tashkilotlari bilan tuzilgan ixtiyoriy shaxsiy sug'urta shartnomalari bo'yicha to'lovlar (bazalar), ular vaqtincha mehnatga layoqatsiz bo'lgan taqdirda, xodimlar foydasiga. ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklari uchun) ish beruvchining hisobidan to'lanadigan va soni 2006 yil 29 dekabrdagi 255-FZ-sonli "Vaqtinchalik mehnatga layoqatsizlik holatida majburiy ijtimoiy sug'urta to'g'risida" Federal qonunida belgilangan vaqtinchalik nogironlik kunlari uchun. nogironlik va onalik munosabati bilan. Belgilangan to'lovlar (bazalar) soliq (avans soliq to'lovlari) miqdorini kamaytiradi, agar bunday shartnomalar bo'yicha sug'urta to'lovi miqdori Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq belgilanadigan vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik nafaqalari miqdoridan oshmasa (ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalardan tashqari). kasbiy kasalliklar) ish beruvchining hisobidan to'lanadigan va "Vaqtinchalik nogironlik holatida majburiy ijtimoiy sug'urta to'g'risida" 2006 yil 29 dekabrdagi 255-FZ-sonli Federal qonunida belgilangan xodimning vaqtincha mehnatga qobiliyatsizligi kunlari uchun. va onalik munosabati bilan" (RF Soliq kodeksining 346.21-moddasi 3.1-bandi).
3) xatboshi. 2-bet, 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 432-moddasi (01.01.2017 dan). 01.01.2017 yilgacha - San'atning 2-bandi. "Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga, Rossiya Federatsiyasi Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga, Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga sug'urta badallari to'g'risida" 2009 yil 24 iyuldagi N 212-FZ Federal qonunining 16-moddasi.
4) xatboshi. 2-bet, 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 432-moddasi. 2018 yilgacha sug'urta mukofotlarini to'lash muddati 1 aprel etib belgilandi. 2017 yil 27 noyabrdagi 335-FZ-sonli Federal qonuni ushbu muddatni 1 iyulga o'zgartirdi (Qonunning 2-moddasi 79-bandi).
Qo'shimcha
Yakka tartibdagi tadbirkorning sug'urta mukofotlari (IP) - yakka tartibdagi tadbirkor (IP) tomonidan to'lanadigan sug'urta mukofotlari.
Yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan sug'urta mukofotlari uchun daromad qanday hisoblanadi
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini (STS) qo'llashda soliq to'lash va deklaratsiyani taqdim etish muddatlari
Yakka tartibdagi tadbirkorlar (fuqarolar) - o'zini mustaqil ravishda ish bilan ta'minlovchi va jismoniy shaxslarga (advokatlar, yakka tartibdagi tadbirkorlar va xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi notariuslar) to'lovlar va boshqa haq to'lamaydigan shaxslar.
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (STS) kichik biznes uchun mo'ljallangan maxsus soliq rejimlaridan biridir. QQS, daromad solig'i (yoki shaxsiy daromad solig'i) va mulk solig'i o'rniga bitta soliq to'lanadi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan tartibga solinadi - 26.2-bob. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi.
Sug'urta mukofotlarining qat'iy miqdori - jismoniy shaxslarga (yakka tartibdagi tadbirkorlar, advokatlar, xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi notariuslar va xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi boshqa shaxslarga) to'lovlarni va boshqa to'lovlarni amalga oshirmaydigan sug'urta mukofotlarini to'lovchilar uchun belgilangan sug'urta mukofotlari miqdori. Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi).
Yakka tartibdagi tadbirkorning soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha hisoboti (xodimlar bilan)
Bildirishnoma o'tish haqida soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha taqdim etilishi kerak Federal soliq xizmatiga V 30 kun ichida yakka tartibdagi tadbirkor ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab.
Federal Soliq xizmati inspektsiyasiga (IFTS) hisobotlarni taqdim etish:
3) Etakchilik qilish kerak Daromad va xarajatlar kitobi. Kitob qo'lda to'ldirilishi yoki elektron shaklda saqlanishi mumkin, Federal Soliq xizmati tomonidan sertifikatlanishi shart emas.
5) 6-NDFL ta'minlash har chorakda(I chorakdan kechiktirmay – 30.04; II chorak – 31.07; III chorak – 31.10; IV chorak – 01.04).
6) ESSS(Yagona ijtimoiy sug'urta solig'i) - har chorakda (kechiktirmasdan). chorak – 30.04; II chorak – 31.07; III chorak – 31.10; IV chorak. – 30.01)
Birinchi xodim bilan shartnoma tuzilgandan so'ng, yakka tartibdagi tadbirkor byudjetdan tashqari jamg'armalarda ro'yxatdan o'tishi kerak (Pensiya jamg'armasida - 30 kun ichida, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasida - 10 kun ichida)
Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga (PFR) hisobot berish:
1) SZV-M- sug'urtalangan shaxslar to'g'risidagi ma'lumotlar oylik 15 ga qadar
Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga (SIF) hisobot berish:
1) 4 FSS shakli ("Jarohatlar uchun" badallar uchun») ( har chorakda 1-20.04, 2-20.07, 3-choraklardan kechiktirmasdan. -20.10, IV chorak -20.01)
2) 15 aprelgacha - har yili, asosiy faoliyat turini tasdiqlash kerak.
SOLIQLAR VA BASHIMALARNI TO‘LASH:
1) Hisobot davri tugaganidan keyin - chorak, keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay, soddalashtirilgan soliq tizimi bilan bog'liq holda soliq avansini o'tkazishingiz kerak. (birinchi chorak uchun - 25 aprelgacha, olti oy uchun - 25 iyulgacha, 9 oy uchun - 25 oktyabrgacha). Yil uchun soliq hisobot yilidan keyingi yilning 30 aprelidan kechiktirmay to'lanadi.
2) Xodimlar uchun shaxsiy daromad solig'i 13% (ish haqi to'langan kuni ushlab qolinadi). Xodimga haqiqiy to'lov kunidan keyingi kundan kechiktirmay 13% o'tkazing.
3) Pensiya jamg'armasiga badallar(22% - sug'urta qismi; 5,1% - majburiy tibbiy sug'urta), FSS(2,9% - vaqtinchalik nogironlik; 0,2% - minimal jarohatlar darajasi) xodimlar uchun(to'langan oylik keyingi oyning 15-kunidan kechiktirmay)
4) Majburiy tibbiy sug‘urta jamg‘armasiga va Pensiya jamg‘armasiga daromadlar bo‘yicha sug‘urta badallari to‘lash muddati; 2018 yil uchun 300 000 dan oshmasligi kerak(32 385 rubl) – 2018 yil 31 dekabrdan kechiktirmay
Omonatlar har oy to'lanishi mumkin ( 2698,75 rubl) yoki har chorakda (8 096,25 rubl) belgilangan to'lovlarda joriy oyning 31-kuniga qadar.
Daromad bo'yicha sug'urta mukofotlarini to'lash muddati, 300 000 dan oshadi 2018 yil uchun - yilning 1 aprelidan kechiktirmay, muddati o'tgan hisob-kitob davridan keyin. (tavsiya etilgan to'lov muddati - 31 dekabr)
Shuningdek, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanuvchi yakka tartibdagi tadbirkorlar (xodimlari bilan). (daromad), soliqni kamaytirish huquqiga ega: Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga xodimlarga nisbatan o'tkaziladigan sug'urta badallari va o'zlari uchun belgilangan pensiya badallari miqdori bo'yicha.
Sug'urta mukofotlari bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkor soliqlarni qanday kamaytirish mumkin?
Bundan tashqari, faqat soliq to'lashdan oldin Pensiya jamg'armasiga to'langan summadan chegirmalarga ruxsat beriladi. Shu bilan birga, avans soliq to'lovlari miqdori 50% dan ortiq kamaytirish mumkin emas. Xodimning vaqtincha mehnatga qobiliyatsizligi uchun nafaqa to'lash xarajatlari soliqni ish beruvchi tomonidan to'lanadigan miqdorga kamaytiradi. Bu mehnatga layoqatsizlikning dastlabki uch kuni uchun to'lovlar.
Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan yakka tartibdagi tadbirkorlar (daromadlar xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan) soliqni kamaytira olmaydi, lekin to'lovni xarajatlar sifatida hisobga olish huquqiga ega.
6-bob. Biz soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq miqdorini hisoblaymiz
6.1. Soliq bazasi
Agar soliq solish ob'ekti tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorning daromadi bo'lsa, soliq solinadigan baza tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor daromadlarining pul ifodasi sifatida tan olinadi.
Agar soliq solish ob'ekti tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorning xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromadlari bo'lsa, soliq solinadigan baza daromadning xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan pul qiymati sifatida tan olinadi.
Chet el valyutasida ko'rsatilgan daromadlar va xarajatlar rublda ko'rsatilgan daromadlar va xarajatlar bilan birga hisobga olinadi. Bunday holda, chet el valyutasida ko'rsatilgan daromadlar va xarajatlar Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining tegishli ravishda daromad olingan va (yoki) xarajatlar sanasida belgilangan rasmiy kursi bo'yicha rublga aylantiriladi.
Naturada olingan daromadlar bozor bahosida qayd etiladi.
Soliq solinadigan bazani aniqlashda daromadlar va xarajatlar soliq davri boshidan boshlab hisoblash usuli bo‘yicha aniqlanadi.
Soliq solish ob'ekti sifatida xarajatlar miqdori kamaytirilgan daromaddan foydalanadigan soliq to'lovchi soliq davri oxirida hisoblangan soliq solinadigan bazani oldingi soliq davrlari natijalari bo'yicha olingan zarar miqdoriga kamaytirishga haqli. soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llagan va soliq solish ob'ekti sifatida tushgan daromaddan foydalangan. Bunday holda, zarar deganda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasiga muvofiq belgilangan xarajatlarning Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasiga muvofiq aniqlangan daromadlardan oshib ketishi tushuniladi.
Ushbu bobda ko'rsatilgan zarar soliq solinadigan bazani 30 foizdan ko'proq qisqartirishi mumkin emas. Bunday holda, zararning qolgan qismi keyingi soliq davrlariga o'tkazilishi mumkin, lekin 10 soliq davridan oshmasligi kerak.
Soliq to'lovchi soliq solinadigan bazani zarar miqdoriga kamaytirish huquqidan foydalanishning butun davri davomida har bir soliq davri uchun ko'rilgan zarar miqdorini va soliq solinadigan baza kamaytirilgan miqdorni tasdiqlovchi hujjatlarni saqlashi shart.
Soliq to'lovchining boshqa soliq rejimlarini qo'llashda olgan zarari soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishda qabul qilinmaydi.
Soliq to'lovchining soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashda olgan zarari boshqa soliq solish rejimlariga o'tishda qabul qilinmaydi.
Faoliyatning ayrim turlari bo'yicha o'tkazilgan soliq to'lovchilar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.3-bobiga muvofiq muayyan faoliyat turlari bo'yicha hisoblangan daromadlar bo'yicha yagona soliq to'lash uchun turli xil maxsus soliq rejimlarida daromadlar va xarajatlarning alohida hisobini yuritadilar. Turli xil maxsus soliq rejimlari bo‘yicha hisoblangan soliqlar bo‘yicha soliq solinadigan bazani hisoblashda xarajatlarni ajratishning iloji bo‘lmasa, ushbu xarajatlar ko‘rsatilgan maxsus soliq rejimlarini qo‘llashda olingan daromadlarning umumiy summasidagi daromad ulushlariga mutanosib ravishda taqsimlanadi.
6.2. Soliq muddati
Soliq davri kalendar yil hisoblanadi. Shu bilan birga, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo‘yicha yagona soliq to‘lovi bo‘yicha choraklik to‘lovlar avans to‘lovlari hisoblanadi.
6.3. Hisobot davri
Hisobot davrlari - kalendar yilning birinchi choragi, olti oyi va to'qqiz oyi. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llash munosabati bilan to‘lanadigan yagona soliq summasi har bir hisobot davri uchun hisob-kitob usulida belgilanadi.
6.4. Soliq stavkalari
Agar soliq solish ob'ekti daromad bo'lsa, soliq stavkasi 6 foiz miqdorida belgilanadi.
Agar soliq solish ob'ekti xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad bo'lsa, soliq stavkasi 15 foiz miqdorida belgilanadi.
6.5. Soliqni hisoblash va to'lash tartibi
Soliq soliq stavkasiga mos keladigan soliq solinadigan bazaning foizi sifatida hisoblanadi.
Soliq davri oxiridagi soliq summasi soliq to'lovchi tomonidan mustaqil ravishda belgilanadi.
Soliq solish ob'ekti sifatida daromadni tanlagan soliq to'lovchilar har bir hisobot davri oxirida avans to'lovi summasini soliq davri boshidan boshlab hisoblangan soliq stavkasi va amalda olingan daromaddan kelib chiqqan holda hisoblab chiqadilar. birinchi chorak, yarim yil, to'qqiz oyning oxiri, mos ravishda, oldindan hisoblangan soliq to'lovlari summalarini hisobga olgan holda.
Soliq (hisobot) davri uchun hisoblangan soliq (avans soliq to'lovlari) summasi ko'rsatilgan soliq to'lovchilar tomonidan majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha to'langan sug'urta badallari summasiga (hisoblangan summalar doirasida) o'sha muddatga kamaytiriladi. rossiya Federatsiyasi qonunchiligi, shuningdek, xodimlarga to'lanadigan vaqtinchalik nogironlik nafaqalari miqdori uchun. Bunda soliq (avans soliq to‘lovlari) miqdorini 50 foizdan ko‘proq kamaytirish mumkin emas.
Soliq solish ob'ekti sifatida xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromadlarni tanlagan soliq to'lovchilar har bir hisobot davri oxirida soliq stavkasi va olingan haqiqiy daromaddan kelib chiqib, avans to'lovi summasini xarajatlar summasiga kamaytirilgan holda hisoblab chiqadilar. , soliq davrining boshidan oxirigacha, mos ravishda birinchi chorak, yarim yil, to'qqiz oy, oldindan hisoblangan soliq to'lovlari summalarini hisobga olgan holda, hisoblash usuli bo'yicha hisoblanadi.
Oldindan hisoblangan soliq to‘lovlari summalari hisobot davri uchun avans soliq to‘lovlari summalarini va soliq davri uchun soliq summasini hisoblashda hisobga olinadi.
6.5.1. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliq summasi
Tanlangan soliqqa tortish ob'ektiga ko'ra soliq to'lovchilar yagona soliq summasini hisoblab chiqadilar:
Soliq solish ob'ekti - daromadlar bo'yicha:
1. Soliq bazasini aniqlang (jami jami) = hisobot (soliq davri) uchun hisobga olingan daromad miqdori.
2. Yagona soliq summasini hisoblang = soliq bazasi (1-modda) x 6%.
3. Majburiy pensiya sug'urtasiga haqiqatda to'langan badallar miqdorini aniqlaymiz.
Yagona soliq miqdorini, ehtimol, majburiy pensiya sug'urtasiga badallar miqdorining 50 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirish. Shunday qilib:
– agar yagona soliq summasi x 50% › majburiy pensiya sug‘urtasiga haqiqatda to‘langan badallar summasi bo‘lsa, chegirma summasi = badallar summasi.
– agar yagona soliq summasi x 50% ‹ majburiy pensiya sug‘urtasiga amalda to‘langan badallar summasi bo‘lsa, chegirma summasi = yagona soliq summasi x 50%.
4. Vaqtinchalik nogironlik bo'yicha nafaqa miqdorini aniqlaymiz = Rossiya Federatsiyasi Federal ijtimoiy sug'urta jamg'armasi tomonidan tashkilotning joriy hisobvarag'iga qoplangan summani chiqarib tashlagan holda, amalda to'langan nafaqalarning umumiy miqdori.
5. Biz byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan yagona soliq summasini aniqlaymiz = yagona soliqning boshlang'ich summasi (2-band) - chegirma miqdori (3-band) - vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik nafaqalari miqdori (band)
Soliqlarni hisoblash soddalashtirilgan soliq tizimi 6%
4) – oldingi davr uchun yagona soliq summasi.
Soliq solish ob'ekti - bu xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad:
Hisobot davri.
1. Soliq bazasini aniqlang = hisobot davri uchun hisobga olingan daromad miqdori - hisobot davri uchun hisobga olingan xarajatlar miqdori.
Agar olingan soliq bazasi › 0 bo'lsa, yagona soliq summasi = soliq solinadigan baza x 15%, agar ‹ 0 bo'lsa, to'lanadigan yagona soliq summasi = 0.
2. O‘tgan hisobot davrlari uchun amalda to‘langan yagona soliq summasini aniqlaymiz. 3. Qo‘shimcha to‘lanishi lozim bo‘lgan yagona soliq summasi aniqlanadi = yagona soliqning dastlabki hisoblangan summasi bilan oldingi hisobot davrlari uchun amalda to‘langan yagona soliq summasi o‘rtasidagi farq.
Agar qo'shimcha to'lanadigan yagona soliq summasi › 0 bo'lsa, biz soliqni to'laymiz, agar ‹ 0 bo'lsa, biz to'lamaymiz.
Soliq muddati.
1. Soliq bazasini aniqlang = soliq davri uchun hisobga olingan daromad miqdori - soliq davri uchun hisobga olingan xarajatlar miqdori.
2. Minimal soliq miqdorini aniqlang = daromad miqdori x 1%.
Agar soliq solinadigan baza ‹ 0 bo'lsa, eng kam soliq miqdori byudjetga to'lanishi kerak.
Agar soliq solinadigan baza › 0 bo'lsa, unda:
3. Yagona soliq summasini aniqlang = soliq solinadigan baza x 15%.
Agar eng kam soliq summasi › yagona soliq summasi bo'lsa, eng kam soliq summasi byudjetga to'lanishi kerak.
Agar eng kam soliq summasi yagona soliq summasiga teng bo‘lsa, u holda yagona soliq summasi byudjetga to‘lanishi lozim.
4. Oldingi hisobot davrlari uchun haqiqatda to'langan soliq summasini aniqlang. 5. Byudjetga qo‘shimcha to‘lanishi lozim bo‘lgan yagona soliq summasini yagona soliq summasi bilan oldingi hisobot davrlari uchun amalda to‘langan soliq summasi o‘rtasidagi farq sifatida belgilaymiz.
Agar byudjetga qo'shimcha to'lanishi kerak bo'lgan yagona soliqning olingan summasi › 0 bo'lsa, biz soliqni to'laymiz, agar ‹ 0 bo'lsa, biz to'lamaymiz.
6.5.2. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha eng kam soliq miqdori
Soliq solish ob'ekti sifatida xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromaddan foydalanadigan soliq to'lovchi ushbu bandda belgilangan tartibda eng kam soliqni to'laydi.
Eng kam soliq miqdori soliq davri uchun soliq solinadigan bazaning 1 foizi miqdorida hisoblanadi, bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasiga muvofiq belgilanadigan daromad hisoblanadi.
Agar soliq davri uchun umumiy tartibda hisoblangan soliq summasi hisoblangan eng kam soliq summasidan kam bo'lsa, eng kam soliq to'lanadi.
Soliq to'lovchi quyidagi soliq davrlarida to'langan eng kam soliq summasi bilan umumiy tartibda hisoblangan soliq summasi o'rtasidagi farq summasini soliq solinadigan bazani hisoblashda, shu jumladan zararlar miqdorini oshirishda xarajatlarga kiritishga haqli. ushbu moddaning 7-bandi qoidalariga muvofiq o'tkazilishi mumkin.
6.5.3. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha avans soliq to'lovlarini to'lash muddati
Soliq va avans soliq to'lovlarini to'lash tashkilot joylashgan joyda (yakka tartibdagi tadbirkorning yashash joyida) amalga oshiriladi.
Soliq davri tugaganidan keyin to'lanishi kerak bo'lgan soliq Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.23-moddasi 1 va 2-bandlarida tegishli soliq davri uchun soliq deklaratsiyasini topshirish uchun belgilangan muddatdan kechiktirmay to'lanadi.
Avans soliq to'lovlari muddati o'tgan hisobot davridan keyingi birinchi oyning 25-kunidan kechiktirmay to'lanadi.
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llash munosabati bilan yagona soliq to‘lovini to‘lash quyidagi BHKlar bo‘yicha amalga oshiriladi:
182 1 05 01010 01 1000 110 – soliq solish ob’ekti sifatida daromadni tanlagan soliq to‘lovchilardan undiriladigan yagona soliq;
182 1 05 01020 01 1000 110 – soliq solish ob’ekti sifatida xarajatlar summasiga kamaytirilgan daromadni tanlagan soliq to‘lovchilardan undiriladigan yagona soliq;
182 1 05 01030 01 1000 110 – Davlat budjetdan tashqari jamg‘armalari byudjetlariga hisobga olinadigan yagona minimal soliq.
6.6. Soliq summalarini hisobga olish
Soliq summalari Rossiya Federatsiyasi byudjet qonunchiligiga muvofiq barcha darajadagi byudjetlarga va davlat byudjetidan tashqari jamg'armalarining byudjetlariga keyinchalik taqsimlash uchun Federal G'aznachilikning hisobvaraqlariga o'tkaziladi.
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi o'z nomiga mos keladi, aslida hisobot berishni soddalashtiradi va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliq bosimini kamaytiradi.
Bundan tashqari, qonunchilik ushbu soliq formatini tanlaganlar uchun badallarni kamaytirish imkoniyatlarini taqdim etadi. Siz soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha to'lovlarni ham o'zingiz uchun, ham xodimlar uchun badallar uchun kamaytirishingiz mumkin.
Bugungi materialimizda biz o'quvchilarimizga 2017 yilda sug'urta mukofotlari bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimini qanday kamaytirish haqida gapirib beramiz.
Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimini 6 foizga qisqartirish: asoslar va tartib
Qonun sug'urta mukofotlari bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimini qisqartirish imkonini beradi. Yakka tartibdagi tadbirkor o'zi uchun to'lashi shart bo'lgan qat'iy badallarga kelsak, ushbu turdagi soliq 100% ga kamayishi mumkin. Bunday qayta hisob-kitob qilishning yagona sharti shundaki, tadbirkor yolg'iz, yollanma ishchilarsiz ishlashi kerak.
Bundan tashqari, kamaytirish uchun faqat joriy yil uchun qonun bilan belgilangan badallar miqdori hisobga olinadi. To'lovlarni ortiqcha to'lash soddalashtirilgan soliq tizimini kamaytirmaydi. Olingan ortiqcha to'lov faqat kelajakdagi davrlar uchun to'lov uchun kompensatsiya qilinishi mumkin, ya'ni. keyingi kalendar yili. Buning uchun siz Federal Soliq Xizmatiga Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2017 yil 14 fevraldagi MMV-7-8/182@-son buyrug'i bilan tasdiqlangan arizani topshirishingiz kerak. Siz maqolaning pastki qismida namunaviy dasturni yuklab olishingiz mumkin.
Xodimlarni yollashda boshqa qoida kuchga kiradi. Yakka tartibdagi tadbirkor uchun ham, xodimlar uchun ham to'lanishi kerak bo'lgan pensiya va tibbiy sug'urta badallari soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha hisoblangan soliq summasining 50 foizidan ko'piga kamaytirilishi mumkin emas.
Faqat haqiqatda to'langan badallar va faqat to'lov amalga oshirilgan chorakda kamaytirilishi mumkin.
Bundan tashqari, kamaytirish uchun faqat joriy yil uchun qonun bilan belgilangan badallar miqdori hisobga olinadi. To'lovlarni ortiqcha to'lash soddalashtirilgan soliq tizimini kamaytirmaydi. Olingan ortiqcha to'lov faqat kelajakdagi davrlar uchun to'lov uchun kompensatsiya qilinishi mumkin, ya'ni. keyingi kalendar yili. Buning uchun siz Federal Soliq Xizmatiga Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2017 yil 14 fevraldagi buyrug'i bilan tasdiqlangan arizani topshirishingiz kerak.
2018 yilda yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun sug'urta mukofotlari bo'yicha soliqlarni kamaytirish, misollar yordamida
№ MMV-7-8/182@. Siz maqolaning pastki qismida namunaviy dasturni yuklab olishingiz mumkin.
Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi 2018 yil uchun belgilangan badallarning quyidagi miqdorlarini belgilaydi:
- tibbiy sug'urta uchun - 5840 rubl;
- pensiya sug'urtasi uchun - 26 545 rubl.
Keling, bir misolni ko'rib chiqaylik, 2018 yilda sug'urta mukofotlari bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimini qanday kamaytirish mumkin.
Aytaylik, tadbirkor joriy yilning ikkinchi choragi uchun yuqoridagi mablag'larga 34 ming rubl miqdorida sug'urta badallarini kiritdi. Avans to'lovi miqdori 25 ming. Soliq organlari sizning to'lovingiz hajmini yarmiga kamaytirishi mumkin va avans miqdorining 50 foizi 12,5 mingni tashkil qiladi. Aslida, yakka tartibdagi tadbirkor Federal Soliq xizmatiga chegirib tashlanganidan keyin qolgan 12500 rublni to'lashi kerak.
Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimini qanday 15% ga kamaytirish mumkin
Sug'urta mukofotlari bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimini kamaytirishning yana bir varianti maxsus soddalashtirilgan soliq rejimi bo'yicha summani 15 foizga (daromad-xarajat) kamaytirish huquqini beradi. Ammo bu erda biz soliqning o'zini emas, balki u hisoblab chiqilgan soliq bazasini kamaytirish haqida gapiramiz.
Mexanizm quyidagicha: tadbirkorning o'zi va uning xodimlari uchun badallar umumiy xarajatlarga kiritiladi. Shunga ko'ra, daromad-xarajat formulasidan foydalangan holda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha hisoblashda yakka tartibdagi tadbirkorning barcha a'zolarining sug'urta mukofotlari xarajatlar qismini oshiradi va soliq solinadigan bazani kamaytiradi. Undan 15% soliq chegirib tashlanadi.
Shuni yodda tutish kerakki, 15 foizlik soliq barcha turdagi faoliyat uchun taqdim etilmaydi. Agar korxonada bir nechta ish profillari bo'lsa, u turli sohalar uchun kerak bo'ladi. ehtimol soliq formatingizni tanlang.
Amaldagi qonunchilik soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida ishlayotgan yakka tartibdagi tadbirkorlarga hisoblangan soliq yig'imi va avans to'lovlarini kamaytirish imkoniyatini beradi.
Bunday holda, qaysi sug'urta mukofotlarini kamaytirish rejalashtirilganligi printsipial ahamiyatga ega emas. Bu o'zi uchun to'lanadigan qat'iy summalar yoki yakka tartibdagi tadbirkorning xodimlari uchun pensiya badallari bo'lishi mumkin. Shuni ta'kidlash kerakki, doimiy xodimlarning mavjudligi hech qanday tarzda o'zi uchun soliq yig'ishni kamaytirish imkoniyatiga ta'sir qilmaydi.
Hurmatli kitobxonlar! Maqolada huquqiy muammolarni hal qilishning odatiy usullari haqida gap boradi, ammo har bir holat individualdir. Qanday qilib bilmoqchi bo'lsangiz muammoingizni aniq hal qiling- maslahatchi bilan bog'laning:
MUROJAAT VA QO'NG'IROQLAR 24/7 va haftasiga 7 kun QABUL ETILADI.
Bu tez va TEKINGA!
Sug'urta mukofotlari miqdori uchun soddalashtirilgan soliq tizimini qisqartirish ba'zi xarakterli nuanslarga ega. Ularni har tomonlama tushunish uchun normativ-huquqiy hujjatlarning qoidalari, tuzatish chegaralari, ta'rifning asosiy nuqtalari, belgilangan majburiyatlar, soliqlarni kamaytirish tartibi, shuningdek, eng ommabop masalalar bilan tanishish kerak.
Qonunlarda eslatib o'tish
Rossiya Federatsiyasining amaldagi Soliq kodeksining 346-moddasi qoidalariga muvofiq, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan va ob'ekt sifatida to'g'ridan-to'g'ri daromadni tanlagan barcha soliq to'lovchilar soliq yig'ish miqdorini faqat Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq kamaytirishi mumkin. Federatsiya.
Quyidagi badallar kamayishi mumkin:
- pensiya ehtiyojlari uchun majburiy sug'urta;
- vaqtincha mehnatga layoqatsizlik uchun ijtimoiy sug'urta;
- ishlab chiqarishdagi favqulodda vaziyatlar va kasb kasalliklaridan sug'urta qilish.
Yakka tartibdagi tadbirkorlar Pensiya jamg‘armasiga to‘lanadigan badallar bo‘yicha soliq miqdorini faqat belgilangan miqdorda kamaytirishi mumkin. Daromadni soliqqa tortish ob'ekti sifatida tanlashda to'lovlar har bir aniq hisobot davri oxirida joriy soliq stavkasi va kümülatif jami formatda hisoblangan haqiqatda olingan daromad miqdoriga qarab amalga oshirilishi kerak.
Muhim nuqtalar
Sozlash chegaralari
Sug'urta mukofotlari miqdori bo'yicha soddalashtirilgan soliq tizimini kamaytirish kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan 50 foizdan ko'p bo'lmagan miqdorda amalga oshirilishi mumkin. Xodimlar bo'lmagan holatlarga kelsak, sug'urta mukofoti cheklovlarsiz belgilangan miqdorda kamaytiriladi.
2019 yilda barcha o'zgarishlar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha maxsus deklaratsiyada aks ettirilishi kerak. Ushbu talab Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining MMV -7-3-99-son buyrug'i bilan to'liq tartibga solinadi.
Ta'rifning asosiy tafsilotlari
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi tegishli badallarni to'lash uchun pasaytirilgan stavkadan foydalanish imkoniyatini nazarda tutishidan tashqari, tadbirkorlar bunday to'lovlar hisobiga yagona soliq to'lovi miqdorini ham kamaytirishi mumkin. Imkoniyat Soliq kodeksining 26.2-moddasi qoidalarida nazarda tutilgan. Kamaytirish imkoniyatidan foydalanish to'g'ridan-to'g'ri tanlangan soliqqa tortish ob'ektiga bog'liq.
Ob'ektni hisobga olgan holda, tegishli tartib quyidagi tarzda amalga oshiriladi:
- daromad uchun soliq yig'imining o'zi hajmini kamaytirish kerak;
- daromaddan minus xarajatlar uchun sug'urta mukofotlari tadbirkorning soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlari sifatida hisobga olinadi - buning natijasida kamaytirish faqat haqiqiy soliq bazasini aniqlashda mumkin bo'ladi;
- Boshqa ob'ektlar uchun nazorat qiluvchi organlar pasaytirish tartibini individual asosda belgilaydilar.
Chegirmaning haqiqiy miqdorini aniqlashda amaldagi qonun hujjatlari qoidalarida belgilangan tarif jadvalining foizlari hisobga olinishi kerak.
Xususiyatlari va majburiyatlari
Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda o'z kasbiy faoliyatini amalga oshiruvchi soliq to'lovchilar uchun 2019 yilda barcha sug'urta mukofotlari umumiy tartibda hisoblanadi. Bu shuni ko'rsatadiki, hisoblash uchun asos 212-sonli "Sug'urta badallari to'g'risida" Federal qonunining 7-moddasi asosida tashkilot xodimlari yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar foydasiga to'g'ridan-to'g'ri to'lovlar hisoblanishi mumkin.
Ta'kidlash joizki, ular uchun ma'lum hisoblash nuanslari nazarda tutilgan bo'lib, ular soddalashtirilgan soliq tizimida ishlaydigan shaxslar uchun maxsus joriy etilgan imtiyozli tarif stavkalaridan foydalanish imkoniyatini o'z ichiga oladi. Masalan, Pensiya jamg‘armasining hududiy bo‘limiga sug‘urta badallari to‘lashning umumiy tarifi 22 foizni tashkil etgan bo‘lsa, soddalashtirilgan soliq tizimi uchun stavka 20 foiz miqdorida belgilangan.
Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi yoki Majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga kelsak, nol turdagi stavkalar qo'llanilishi mumkin. Boshqacha aytganda, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha umumiy yillik tarif 20 foiz miqdorida belgilandi. 30% klassik stavka bilan solishtirganda, bu sezilarli tejashga olib kelishi mumkin. Shuni esda tutish kerakki, joriy tarif jadvali 212-sonli Federal qonunning 58-moddasida keltirilgan.
Tarif stavkasini qo'llash uchun to'lovchi vakolatli nazorat organlariga tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish to'g'risida xabar beruvchi maxsus hujjatlarni taqdim etishi kerak. Tegishli tarifni qo'llash huquqini tasdiqlovchi sertifikat tayyorlash ham muhimdir. Barcha imtiyozli stavkalar faqat 212-sonli Federal qonunida ko'rsatilgan standartlarga mos keladigan soddalashtirishlarga nisbatan qo'llanilishi mumkin.
Yakka tartibdagi tadbirkor aralash soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan hollarda, to'lovlar miqdorini kamaytirish uchun foydaning asosiy qismi soddalashtirilgan dastur doirasida amalga oshirilgan faoliyatdan olinishi muhimdir. Raqamli nuqtai nazardan, bu nisbat umumiy daromadning 70% ga yetishi kerak.
Ko'rib chiqilayotgan qonun pasaytirilgan stavka qo'llanilishi mumkin bo'lgan faoliyat turlarini belgilaydi.
Tegishli ro'yxat quyidagilarni o'z ichiga olishi mumkin:
- oziq-ovqat ishlab chiqarish;
- mebel yaratish;
- tikuvchilik va kiyimlarni ta'mirlash xizmatlarini ko'rsatish;
- ta'lim va sog'liqni saqlash xizmatlarining ayrim turlari;
- yog'och bilan ishlash.
Shuni esda tutish kerakki, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha doimiy faoliyatni amalga oshiruvchi yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar pasaytirilgan tariflardan foydalanish huquqini yo'qotishi mumkin. Agar kompaniya cheklovlarga rioya qilmaslik sababli soddalashtirilgan soliq shaklini qo'llay olmasa, bu sodir bo'lishi mumkin. Bu, masalan, belgilangan qiymatdan oshib ketgan xodimlar soniga bog'liq bo'lishi mumkin.
Xodimlar bilan yoki xodimlarsiz
2019 yil oktyabr oyida Moliya vazirligi 02-11-09-57011-sonli xat berdi, unda Pensiya jamg'armasiga 1% miqdoridagi badallar soddalashtirilgan soliq yig'imi miqdorini kamaytirish mumkin emasligi to'g'risida aniq tushuntirishlar mavjud. Ammo shuni ta’kidlash joizki, mazkur xat qonun normalariga to‘g‘ri kelmaydi va vakolatli idoralar tomonidan qaytarib olingan.
Yakka tartibdagi tadbirkorlarning ixtiyoriy sug'urta uchun badallari soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq miqdorini kamaytira olmaydi. MChJ yoki yakka tartibdagi tadbirkorning xodimlari bo'lmagan hollarda chegirma ma'lum bir hisobot davrida amalda to'langan badallar miqdorida amalga oshiriladi. Soliq yig'ishning umumiy miqdori bu holda nolga yaqin bo'lishi mumkin.
Bunday hollarda qonun hujjatlarida cheklovlar belgilanmagan, ammo agar soliq undirishning belgilangan miqdori oshib ketgan bo'lsa, byudjet tegishli summani qoplamaydi va jamg'armalar keyingi hisobot davriga o'tkazilmaydi.
Chegirma quyidagi parametrlarni o'z ichiga olishi mumkin:
- tadbirkor tomonidan nazorat qiluvchi organlarga o'zi uchun to'langan majburiy sug'urta mukofotlari;
- xodimlar uchun sug'urta mukofotlari;
- to'g'ridan-to'g'ri ish beruvchining hisobidan to'lanadigan dastlabki uch kunlik kasallik ta'tillari;
- ixtiyoriy sug'urta shartnomalari bo'yicha badallar.
Agar kompaniya yoki tadbirkor o'tgan davrlarda doimiy ishchilar mavjudligini aniqlagan bo'lsa, unda umumiy summadan soliq to'lovi yoki avans to'lovining 50 foizigacha ushlab qolinishi mumkin. Shuning uchun, agar chegirmalarning umumiy miqdori to'langan to'lovning yarmidan ko'pi bo'lsa, unda to'lanadigan soliq faqat 50% ga kamayishi mumkin.
Ko'rib chiqish nimani qamrab oladi
Har bir ish beruvchi o'z xodimlarining pensiya va ijtimoiy sug'urtasi bo'yicha vakolatli hududiy organlarga har oyda to'lovlarni amalga oshirishi shart. Aynan shunday miqdorlar hisobiga soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq yig'ish kamayishi mumkin. Ushbu badallarni 13% miqdoridagi daromad solig'i bilan aralashtirib yubormaslik kerak, bu hisobot oyi tugagandan so'ng ma'lum bir xodimning haqiqiy hisob raqamiga o'tkaziladi.
Soliq miqdorini kamaytirish uchun quyidagi badallar qabul qilinishi mumkin:
Tashkilotlar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar soliqni kamaytirish imkoniyatini olishlari uchun barcha sug'urta mukofotlari ma'lum bir hisob-kitob davrida to'lanishi kerak. Avans summalarini to'lashda chorak yoki UTII to'lashda bir yil bo'lishi mumkin.
Ko'rib chiqilayotgan badallar ma'lum muddat tugaganidan keyin to'langan bo'lsa, hech qanday holatda kamaytirish mumkin emas.
Biroq, avans to'lovini yarmidan ko'proq kamaytirish mumkin emas. Boshqacha qilib aytganda, agar to'lanishi kerak bo'lgan miqdor badallarning umumiy miqdoridan kam bo'lsa, hisoblangan soliqning yarmi baribir to'lanishi kerak.
Soddalashtirilgan soliq tizimida sug'urta mukofotlari miqdori qanday kamayadi?
Xodimlarni ish bilan ta'minlamaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar yagona soliq to'lovini Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346-moddasi qoidalariga muvofiq o'zlari uchun o'tkaziladigan qat'iy badallar miqdoriga kamaytirish uchun qonuniy asoslarga ega. Bunday holda, belgilangan to'lov 300 000 rubldan ortiq daromad miqdorining 1% miqdorida to'lanadigan badallarni ham o'z ichiga oladi.
Ushbu omillarga muvofiq, soliq yig'imlarini hisoblashda yakka tartibdagi tadbirkorning yillik daromadining maksimal chegarasidan o'tganligi munosabati bilan to'langan sug'urta mukofotlari ham hisobga olinadi.
Soliq to'lovini kamaytirish hech qanday cheklovlarsiz amalga oshirilishi mumkin. Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga ixtiyoriy to'lovlarga kelsak, ular qisqartirish tartibida ishtirok eta olmaydi. Yollanma mehnatga ega yakka tartibdagi tadbirkorlarga kelsak, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq 50% gacha kamayishi mumkin.
Ko'p so'raladigan savollar
Ko'rib chiqilayotgan masalani chuqurroq tushunish uchun ushbu sohaga oid eng mashhur savollar bilan tanishib chiqishingiz kerak:
| Xodimlari bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkor o'z badallari bo'yicha soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq yig'imini kamaytirishi mumkinmi, chunki Soliq kodeksining qoidalari shuni ko'rsatadiki, faqat to'lovlarni amalga oshirmaydigan va ish haqini jismoniy shaxslar foydasiga o'tkazmaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar kamaytirishi mumkin. ? | O'z-o'zini ish bilan ta'minlaydigan kompaniyada ishlayotgan yakka tartibdagi tadbirkorlar, xodimlarning shtatda mavjudligidan qat'i nazar, o'z badallariga soliqni qat'iy belgilangan miqdorda kamaytirishi mumkin. |
| Oldingi hisobot davrlarida to'langan badallar bo'yicha soliqlar bu yil kamaytirilishi mumkinmi? | Bu mumkin. Barcha badallar soliq miqdorini faqat ularni to'lash davrida kamaytiradi. Hissalar albatta hisoblanishi kerak. Rossiya Federatsiyasining Federal Soliq xizmati va Moliya vazirligi bir xil pozitsiyaga amal qiladi. |
| Belgilangan badallar hisobiga avans soliq to'lovlarini kamaytirish mumkinmi? | Bu qabul qilinadi. Soliq kodeksining 346-moddasi qoidalari shuni ko'rsatadiki, soliq to'lovchi aniq soliq davrida hisoblangan soliq miqdorini kamaytirishi mumkin. Ammo avans to'lovlarini kamaytirish uchun badallar ular hisoblangan davrda to'lanishi kerak. |
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini tanlagan yakka tartibdagi tadbirkor faqat ish haqi fondiga tegishli soliqlarni to'laydi. Bundan tashqari, taqdim etilgan hisobotlar soni bevosita xodimlarning mavjudligiga bog'liq. Byudjetga o'tkaziladigan soliq miqdorini kamaytirish mumkinmi? Bu qanday sharoitlarda mumkin?
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi amalda shaxsiy daromad solig'i, mulk solig'i va QQS kabi soliqlarni almashtiradi. Ushbu soliqni to'lashning ikkita tizimi mavjud: tadbirkorning daromadidan 6% (STS "Daromad") yoki daromad va xarajatlar o'rtasidagi farq bo'yicha 15% (STS "Daromad minus xarajatlar").
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha hisobotni taqdim etish davriyligi yiliga bir marta. Ammo yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliq yukini engillashtirish uchun mo'ljallangan avans to'lovlari har chorakda to'lanadi. O'tgan yili zarar ko'rgan yakka tartibdagi tadbirkor oldindan to'lovlarni to'lashi shart emas. Yakka tartibdagi tadbirkor sug'urta mukofotlari bo'yicha soliqni kamaytirishi mumkinmi? Keling, buni aniqlaylik.
Yakka tartibdagi tadbirkor "Daromad" soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha qanday sug'urta mukofotlarini to'laydi?
San'atda. 346.21 Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining (TC) 26.2-bobida yakka tartibdagi tadbirkor soliq to'lashda ijtimoiy jamg'armalarga to'lovlarni qoplash shartlarini belgilaydi:1. Xodimlarning ish haqi fondidan Pensiya jamg‘armasiga, Ijtimoiy sug‘urta jamg‘armasiga va Majburiy tibbiy sug‘urta jamg‘armalariga hisobot davri uchun hisoblangan ajratmalar to‘liq hajmda o‘tkazilishi kerak.
2. Yakka tartibdagi tadbirkorga "o'zlari uchun" qat'iy to'lovlar ham amalga oshirilishi kerak.
3. Bundan tashqari, Pensiya jamg'armasiga daromadingizning bir foizini to'lashingiz kerak. Yiliga 300 000 rubldan oshadi. Yakka tartibdagi tadbirkorning shtatlarida yollangan xodimlarning mavjudligi soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha to'lovni ijtimoiy to'lovlar miqdoriga, lekin 50% dan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirishga imkon beradi. Yollangan xodimlar bo'lmagan taqdirda, yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha to'lovni Pensiya jamg'armasiga, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga va Majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga "o'zi uchun" o'tkaziladigan mablag'lar miqdoriga cheklovlarsiz kamaytirishi mumkin.
"Daromadlar" soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ishchilari bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkorlar
Keling, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun qanday qat'iy pul o'tkazmalari ekanligini aniqlaymiz va hisob-kitoblar misolini ko'rib chiqamiz. 2017 yildan boshlab Soliq kodeksining 34-bobida yiliga 300 minggacha bo'lgan daromadlar uchun byudjetdan tashqari jamg'armalarga majburiy badallarning qat'iy belgilangan miqdori - 32 385 rubl. Bu miqdor nimadan iborat - Jadvalga qarang.
1-misol.
Aytaylik, Ivan Ivanov 2018 yil 16 martda yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tgan. Tadbirkorning "o'zi uchun" majburiy to'lovlari qanday hisoblab chiqiladi?Mart uchun to'lovlar
Mart oyidan beri 31 kun: 31-15=16 kun.
Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga mart oyi uchun sug'urta badallari miqdori: 2,212,08/31*16=1,141,72 rubl.
Tibbiy sug'urta jamg'armasiga: 486,67/31*16=251,18 rubl.
2018 yilning qolgan 9 oyi uchun
Pensiya jamg‘armasiga 9 oylik badallar: 2212,08*9=19908,72.
Majburiy tibbiy sug‘urta jamg‘armasida: 486,67*9=4380,03
Hammasi bo'lib, 2018 yil uchun siz belgilangan qismni to'lashingiz kerak bo'ladi: 25 681,65 rubl.
Ivanovning daromadi 385 000 rublni tashkil etdi, shu jumladan choraklik: 1-chorak. – 37000, II chorak. – 106000, III chorak – 102000, IV chorak – 140 000.
To'rtinchi chorakda u 300 ming rubldan oshadi, shuning uchun 85 000 rubldan Pensiya jamg'armasiga qo'shimcha 1% hisoblash kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 34-bobi). Qo'shimcha badallarni quyidagicha hisoblaymiz: 385000-300000 = 85000 * 1% = 850 rubl.
Muhim! 2017 yil yanvar oyidan boshlab pensiya badallari Pensiya jamg'armasiga emas, balki Federal Soliq xizmatiga to'lanadi.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 34-bobiga muvofiq belgilangan chegirmalarni amalga oshirish muddatlari: hisob-kitob oyidan keyingi oyning 15-kunidan kechiktirmay. Ya'ni, yanvar uchun to'lov 15 fevralgacha amalga oshirilishi kerak va hokazo.Soddalashtirilgan soliq tizimi har chorakda avans to'lovlarini to'lashni talab qiladi. Hisobot oyidan keyingi oyning 25-kunidan oldin bajarilishi kerak. Yillik hisobot topshirilgandan so'ng, yakuniy o'tkazmalar 30 aprelgacha amalga oshiriladi.
Jadvaldan ko'rinib turibdiki, ikkinchi va uchinchi choraklar uchun ijtimoiy to'lovlar miqdori soliqdan oshadi. Shuning uchun oldindan to'lovlarni amalga oshirishning hojati yo'q.
Agar daromad 22 million rubl bo'lsa, siz Pensiya jamg'armasiga qo'shimcha to'lashingiz kerak bo'ladi: ((22000000-300000)*1%)=217000 rubl.
Pensiya jamg'armasidagi hisoblangan qiymatlar hajmi 2018 yil uchun 21 2360 rubl miqdorida belgilangan chegaradan oshmasligi kerak.
Biz shunday hisoblaymiz: 217 000+21 121,72 = 238 121,72 rubl. Bu chegaraviy qiymatdan ko'proq. Bunday holda siz to'lashingiz kerak bo'ladi: 212 360 - 21 122,44 = 233 482,44 rubl.
"Daromad" soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xodimlari bilan yakka tartibdagi tadbirkor
Agar yakka tartibdagi tadbirkorning shtatda xodimlari bo'lsa, u soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha o'tkazmalarni byudjetdan tashqari jamg'armalarga hisoblangan va to'langan pul miqdoriga, lekin 50% dan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirishi mumkin.Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha o'tkazmalar, shuningdek, yakka tartibdagi tadbirkorga oylik belgilangan naqd pul to'lovlari miqdoriga ham kamaytirilishi mumkin. Chegirma miqdori byudjetga to'lovdan oshib ketganligi sababli, siz to'lashingiz kerak: 24 000 * 50% = 12 000 rubl.
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkor "Daromad minus xarajatlar"
Daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqning 15% soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan tadbirkorlar soliq organlariga boshqa printsip bo'yicha chegirmalar va to'lovlarni hisobga olishlari kerak. Ushbu rejimda xususiy mulkdorlar KUDiR (daromad va xarajatlar kitobi) saqlashlari shart. U naqd pul usuli - "hamyon printsipi" yordamida to'ldiriladi, ya'ni faqat haqiqatda to'langan xarajatlar va olingan pullar hisobga olinadi.Daromad tomoni korxona tomonidan olingan barcha mablag'lardir. "Xarajatlar" ustuni - ishlab chiqarish xarajatlari, o'zingiz va xodimlar uchun barcha sug'urta va pensiya to'lovlari. Bunday holda, badallar miqdori bo'yicha hech qanday cheklovlar yo'q: butun miqdor xarajatlarga kiritilishi mumkin.
Shu bilan birga, korxonaning barcha daromadlari hisobga olinadi, lekin soliqqa tortish uchun qabul qilingan xarajatlar ro'yxati cheklangan (Soliq kodeksining 346-moddasi).
15% soddalashtirilgan soliq tizimini hisoblash formulasi quyidagicha ko'rinadi: N = (D - R) * 15%, bu erda N - soliq, D - daromad, R - xarajatlar.
2-misol.
Yakka tartibdagi tadbirkorning yillik daromadi 620 000 rublni tashkil etdi. Korxona uchun maqbul xarajatlar 578 000, shu jumladan xodimlar uchun sug'urta fondlariga badallar (barcha xarajatlar Soliq kodeksining talablariga javob beradi). Shaxsiy sug'urta badallari = 21 236 rubl.
Soliqni hisoblash uchun umumiy baza: 620 000 - 578 000 - 21 236 = 20 764 rubl.
Soliq summasi: 20,764*15%= 3,114 rubl.
Biroq, bu holda soliqni qayta hisoblash kerak bo'ladi, chunki u umumiy daromadning 1% dan kam bo'lmasligi kerak (Soliq kodeksining 346.15-moddasi).
Shuning uchun soliq miqdori: 620 000 * 1% = 6200 rubl bo'ladi.
"Soddalashtiruvchi" joriy yil uchun ishlab chiqarish faoliyati davomida etkazilgan zararni keyingi uch yil davomida faqat teng ulushlarda hisobdan chiqarish huquqiga ega. Va, albatta, bu uning kredit olish yoki tenderda ishtirok etish qobiliyatiga ta'sir qiladi. Ya'ni, soliq yukini kamaytirishning ushbu varianti yiliga 300 mingdan ortiq daromadli va zararga olib kelmaydigan xarajatlarga ega bo'lgan tadbirkorlar uchun foydalidir.
O'qish foydali bo'lishi mumkin:
- 1s vaqt varaqasi to'ldirilmagan;
- Bir bank hisobvarag'idan boshqasiga soliqni hisobga olish to'g'risidagi ariza To'lov topshiriqnomasida bank hisobvarag'iga aniqlik kiritish;
- Rossiya Federatsiyasi Qurolli Kuchlarining tashkiliy tuzilishi (RF Qurolli Kuchlari) Rossiya armiyasining bo'linmalari va bo'linmalarining tuzilishi va tarkibi;
- Rossiya Federatsiyasi Qurolli kuchlari Rossiya armiyasining tarixi;
- Qanday qilib yakka tartibdagi tadbirkor badallar uchun soddalashtirilgan soliq tizimini "daromad" (6%) kamaytirishi mumkin;
- Moliyalashtirish hajmlari Novosibirsk viloyatida moliyalashtirishning maksimal hajmini oshirish;
- Fransuz tilidagi predloglar Fransuzcha mashqlardagi joy predloglari;
- Nemis tilidagi otlarning tuslanishi;