რამდენად შემცირდება გადასახადები გადასახადის შემცირების შემთხვევაში? როგორ შეუძლია ინდივიდუალურმა მეწარმემ შეამციროს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის „შემოსავლები“ ​​(6%) შენატანებზე.

წესი 1. გამოქვითვის ოდენობა დამოკიდებულია იმაზე, გადაიხადა თუ არა მეწარმე ფიზიკურ პირებზე წლის განმავლობაში:

• შრომითი ხელშეკრულებით ან
• სამოქალაქო ხელშეკრულებებით (მაგალითად, მომსახურების გაწევისთვის).

ორივე შემთხვევაში საკმარისია დასაქმებულისთვის ერთი გადახდა მაინც - და ჩაითვლება, რომ საანგარიშო პერიოდში (კალენდარული წელი) დამსაქმებელი იყო ინდმეწარმე.

თუ იყო თანამშრომლებისთვის გადახდები: "გამარტივებული" გადასახადი მცირდება არაუმეტეს ნახევარით.

თუ წლის განმავლობაში არ განხორციელებულა გადახდები ფიზიკურ პირებზე: გადასახადი მცირდება გადახდილი შენატანების მთელი ოდენობით - 50%-იანი ლიმიტი არ ვრცელდება.

წესი 2. საანგარიშო პერიოდისთვის გამოთვლილი წინასწარი გადახდა (გადასახადი) შეიძლება შემცირდეს იმავე პერიოდში გადახდილი შენატანებით. არ აქვს მნიშვნელობა რა პერიოდისთვის არის გათვლილი შენატანები.

ანუ მნიშვნელობა აქვს:

• რა პერიოდისთვის გათვლილიწინასწარი გადახდა (გადასახადი), ფაქტობრივი გადახდის თარიღის მიუხედავად;
• რა პერიოდში გავიდა გადაცემაშენატანები, რა პერიოდისთვისაც არ უნდა იყოს გათვლილი.

მაგალითად, 2018 წლის პირველი ნახევრისთვის „გამარტივებული“ გადასახადის წინასწარ გადახდა შეიძლება შემცირდეს სადაზღვევო პრემიებით, რომლებიც გადახდილი იყო 01/01/2018-დან 06/30/2018 წლამდე, თუნდაც ეს იყოს შენატანები პენსიაში. ბოლო 2017 წლის ფონდი.

Სხვა მაგალითი. მეწარმემ საპენსიო ფონდში შენატანები გადაიხადა 2018 წლისთვის 2019 წლის დასაწყისში. 2018 წლის ბოლოს „გამარტივებული“ გადასახადი არ შეიძლება შემცირდეს ამ ოდენობით, მაგრამ შეიძლება ჩაითვალოს გამოქვითვით გამარტივებული გადასახადის წინასწარი გადახდისას. 2019 წელი.

როგორ შევამციროთ გადასახადი ინდივიდუალური მეწარმის შენატანებზე გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე დასაქმებულების გარეშე

რა შენატანები შეიძლება გამოყენებულ იქნას ერთიანი გადასახადის შესამცირებლად გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში?- გამოქვითვის შემადგენლობა:

• სადაზღვევო შენატანები საპენსიო ფონდში და ჯანმრთელობის დაზღვევის ფონდში, რომელიც გადაიხადა მეწარმის მიერ თავისთვის, დადგენილი მინიმალური ოდენობით;
• სადაზღვევო შენატანები საპენსიო ფონდში, რომელიც გადაიხადა მეწარმის მიერ საკუთარი თავისთვის შემოსავლის 1%-ის ოდენობით, რომელიც აღემატება 300,000 რუბლს საანგარიშო წელს.

ინდივიდუალური მეწარმეების შენატანები ნებაყოფლობით პირად დაზღვევაში არ ამცირებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას.

გამოქვითვის თანხა:

• საანგარიშო პერიოდში რეალურად გადახდილი შენატანების ოდენობით

წინასწარი გადახდა ან გადასახადი შეიძლება საბოლოოდ იყოს გადასახდელი ნულოვანი. შეზღუდვები არ არის, მაგრამ თუ შენატანები გადააჭარბებს გადასახადის ოდენობას, ბიუჯეტიდან ანაზღაურება არ მოხდება და ასეთი „დაზოგვა“ ასევე არ გადაიტანება მომავალ წელს.

ამრიგად, 3, 6, 9 თვისა და ერთი წლის განმავლობაში „გამარტივებული“ გადასახადის ოდენობა ითვალისწინებს იმას, რისი გადატანა უკვე მოახერხა ინდივიდუალურმა მეწარმემ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში.

წინასწარი გადასახადის (გადასახადის) გამოთვლის ფორმულა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით*

*ეს გაანგარიშება ითვალისწინებს მხოლოდ სადაზღვევო პრემიების გამოქვითვებს, თუ მეწარმე ასევე არის სავაჭრო გადასახადის გადამხდელი (დანერგილია რიგ რეგიონებში), ასევე შესაძლებელია გამოქვითვა სავაჭრო გადასახადზეც.

მეწარმემ, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას დაბეგვრის „შემოსავლის“ ობიექტით (6% განაკვეთი), დასაქმებულთა გარეშე, მიიღო შემოსავალი ოდენობით:

Q1 2018 – 300,000 რუბლი.

Q2 2018 – 500,000 რუბლი.

III კვარტალი 2018 – 700,000 რუბლი.

2018 წლის IV კვარტალი – 200,000 რუბლი.

მეწარმის შემოსავლის კუმულაციური ჯამი იყო: პირველ კვარტალში - 300,000 რუბლი, წლის პირველი ნახევრისთვის - 800,000 რუბლი, 9 თვის განმავლობაში - 1,500,000 რუბლი, 2018 წლისთვის - 1,700,000 რუბლი.

მეწარმე იხდის შენატანებს 32,385 რუბლის ოდენობით. კვარტალურად თანაბარ ნაწილად.

01/01/2018-დან 03/31/2018 წლამდე პერიოდში გადახდილი იქნა სადაზღვევო პრემია 8,096,25 რუბლის ოდენობით. (32,385 / 4 = 8,096,25 რუბლი).

პირველი კვარტლის „გამარტივებული“ გადასახადის წინასწარ გადახდა იქნება:

9,903,75 რუბლი = 300,000 რუბლი. x 6% - 8,096.25 რუბლი.

მეორე კვარტალში მეწარმემ ასევე გადაიხადა პრემია 8,096,25 რუბლის ოდენობით, ამრიგად, 01/01/2018-დან 06/30/2018 წლამდე პერიოდში, სადაზღვევო პრემია გადაიხადა 16,192,50 რუბლის ოდენობით.

„გამარტივებული გადასახადის“ წინასწარი გადახდა ექვსი თვის განმავლობაში იქნება:

21,903,75 რუბლი = 800,000 რუბლი. x 6% - 9,903.75 რუბლი. – 16,192.50 რუბლი.

მესამე კვარტალში მეწარმემ შეასრულა შენატანების კიდევ ერთი გადახდა 8,096,25 რუბლის ოდენობით. გარდა ამისა, იმის გამო, რომ მეწარმის შემოსავალი ექვსი თვის განმავლობაში აღემატებოდა 300,000 რუბლს, ინდივიდუალურმა მეწარმემ გადაწყვიტა გადაეხადა სადაზღვევო პრემიები რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში მესამე კვარტალში 1% 500,000 რუბლის ოდენობით. (800,000 – 300,000 რუბლი). მთლიანობაში, 01/01/2018-დან 09/30/2018 წლამდე პერიოდში გადახდილი იქნა სადაზღვევო პრემია 29,288,75 რუბლის ოდენობით. (8,096.25 x 3 + 500,000.00 x 1%)

„გამარტივებული გადასახადის“ წინასწარი გადახდა 9 თვის განმავლობაში იქნება:

28,903,75 რუბლი = 1,500,000 რუბლი. x 6% - 21,903.75 რუბლი. – 9,903,75 რუბლი – 29,288,75 რუბლი

მეოთხე კვარტალში მეწარმემ საპენსიო ფონდს გადაუხადა 7000 მანეთი. (1% 700,000 რუბლიდან), ასევე 8,096.25 რუბლი. - საპენსიო ფონდში და ფედერალურ სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდში შენატანების ბოლო ნაწილი 2018 წლის განმავლობაში გადასახდელი 32,385 რუბლიდან.

მთლიანობაში, 01/01/2018-დან 12/31/2018 წლამდე პერიოდისთვის გადაიხადეს სადაზღვევო პრემია 44,385 რუბლის ოდენობით.

წლის ბოლოს, გადასახადის ოდენობა გამოითვლება შემცირების მიზნით 3,096,25 რუბლის ოდენობით, რადგან გამოთვლილი გადასახადი, რომელიც შემცირებულია წლის განმავლობაში გადახდილი შენატანების ოდენობით, ნაკლებია ადრე გადარიცხული წინასწარ გადახდების ოდენობაზე:

1,700,000 რუბლი x 6% - 44,385 რუბლი.< 9 903,75 руб. + 21 903,75 руб. + 28 903,75 руб.

2019 წლის იანვარში ინდივიდუალურმა მეწარმემ საპენსიო ფონდს გადაუხადა 2000 რუბლი. - შენატანების ბალანსი შემოსავლის ოდენობის 1%-ის ოდენობით, რომელიც აღემატება 300000 რუბლს. 2018 წელს ამ თანხით მეწარმე 2019 წლის „გამარტივებული“ გადასახადის ავანსების შემცირებას შეძლებს.

როგორ შევამციროთ ინდივიდუალური მეწარმეების გადასახადი თანამშრომლებთან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე

რა შენატანები და გადახდები შეიძლება გამოყენებულ იქნას გადასახადის შესამცირებლად?- გამოქვითვის შემადგენლობა:

• მეწარმის მიერ თავისთვის გადახდილი სავალდებულო სადაზღვევო პრემიები;
• დასაქმებულთა სავალდებულო სადაზღვევო შენატანები;
• ავადმყოფობის შვებულება პირველი სამი დღის განმავლობაში, გადახდილი დამსაქმებლის ხარჯზე;
• ნებაყოფლობითი დაზღვევის კონტრაქტებით გათვალისწინებული შენატანები თანამშრომლების სასარგებლოდ მათი დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში.

მეწარმეს, რომელსაც ჰყავს თანამშრომლები და/ან უხდის გასამრჯელოს ფიზიკურ პირებს, უფლება აქვს შეამციროს გამოთვლილი „გამარტივებული“ გადასახადის ოდენობა (ავანსი) გადახდის ხარჯებით:

• თქვენი დაზღვევისთვის გადახდილი სავალდებულო სადაზღვევო პრემიები. Ესენი მოიცავს:
  • გადასახადები მინიმალური ფიქსირებული ოდენობით საპენსიო ფონდში (საპენსიო დაზღვევა) და ფედერალური სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდში (სავალდებულო ჯანმრთელობის დაზღვევა);
  • გადახდები რუსეთის ფედერაციაში 1% ოდენობით, გადახდილი შემოსავალზე, რომელიც აღემატება 300,000 რუბლს.

არ ღირს ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 6 ოქტომბრის No03-11-09/57011 წერილზე დაყრდნობა, რომ საპენსიო ფონდში 1%-იანი შენატანი არ შედის გამოქვითვაში, ის ამოღებულია ( დამატებითი დეტალები, იხილეთ ზემოთ მოცემული ინფორმაცია, სექციაში ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის მუშების გარეშე).

• სადაზღვევო პრემიები მისი თანამშრომლებისთვის და/ან სხვა პირებისთვის გადახდებიდან (მაგალითად, მომსახურების გაწევის ხელშეკრულებებით და ა.შ.). ასეთი გადახდები მოიცავს სადაზღვევო პრემიებს:
  • სავალდებულო საპენსიო დაზღვევისთვის;
  • დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში და სამშობიაროსთან დაკავშირებით სავალდებულო სოციალური დაზღვევისთვის;
  • ჯანმრთელობის სავალდებულო დაზღვევისთვის;
  • სამსახურში უბედური შემთხვევისა და პროფესიული დაავადებებისგან სავალდებულო სოციალური დაზღვევისთვის (შეწირულობა ტრავმის შემთხვევაში);
  • დროებითი ინვალიდობის შეღავათები;

მეწარმე, საკუთარი ხარჯებით, იხდის დროებით ინვალიდობის შეღავათებს შრომისუუნარობის პირველი სამი დღის განმავლობაში - ეს თანხები გამოიქვითება იმ პირობით, რომ ისინი არ იფარება სადაზღვევო გადასახადებით ნებაყოფლობითი სადაზღვევო ხელშეკრულებებით (VHI). ამ შემთხვევაში სარგებელი არ უნდა იყოს დაკავშირებული საწარმოო უბედურ შემთხვევებთან და პროფესიულ დაავადებებთან.

გამოქვითვის გასამართლებლად, მეწარმეს უნდა ჰქონდეს დამადასტურებელი დოკუმენტები: ცნობა თანამშრომლის დროებითი შრომისუუნარობის შესახებ და დოკუმენტი, რომელიც ადასტურებს, რომ დასაქმებულმა მიიღო გადახდა (მაგალითად, ნაღდი ფულის ბრძანება).

ავადმყოფობის შვებულების სახით გამოქვითვის თანხა არ მცირდება შეღავათიდან გამოთვლილი პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობით. თუ მეწარმე იხდის დამატებით თანხას ავადმყოფობის შვებულების შეღავათებზე თანამშრომლის რეალურ საშუალო მოგებამდე, ეს ხარჯები არ გამოიქვითება „გამარტივებული“ გადასახადით.

დამსაქმებელს შეუძლია დადოს ნებაყოფლობითი ჯანმრთელობის დაზღვევის ხელშეკრულება დასაქმებულთა სასარგებლოდ. ასეთი ხელშეკრულება შეიძლება ითვალისწინებდეს, რომ როდესაც თანამშრომელი მიდის ავადმყოფობის შვებულებაში, იხდის სადაზღვევო ანაზღაურებას. ამ შემთხვევაში, გამოქვითვა არ მოიცავს ავადმყოფობის შვებულების ანაზღაურების ხარჯებს (ფაქტობრივად, არ იქნება), მაგრამ ხელშეკრულებით გათვალისწინებული გადახდები (იხ. შემდეგი პუნქტი).

• გადახდები (შენატანები) ნებაყოფლობითი პირადი დაზღვევის კონტრაქტებით თანამშრომლების სასარგებლოდ მათი დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში (გარდა საწარმოო ავარიებისა და პროფესიული დაავადებებისა).

ამ გადახდებზე გამოქვითვის მისაღებად, ხელშეკრულებაში, სხვა პირობებთან ერთად, უნდა განისაზღვროს, რომ დასაქმებულის სადაზღვევო ანაზღაურების ოდენობა არ აღემატება დროებითი ინვალიდობის შემწეობის კანონიერად დადგენილ ოდენობას და იხდის მხოლოდ შრომისუუნარობის პირველი სამი დღის განმავლობაში.

რამდენად შეიძლება შემცირდეს „გამარტივებული“ გადასახადი?- გამოქვითვის ოდენობა:

• გამოქვითვებთან დაკავშირებული საანგარიშო პერიოდში ფაქტობრივად გადახდილი თანხების ოდენობით, მაგრამ არაუმეტეს გადასახადის (ავანსი) 50%-ისა.

ანუ წინასწარი გადასახადები და გადასახადები შეიძლება შემცირდეს ინდმეწარმეებმა არაუმეტეს ნახევარით. შესაბამისად, თუ ზემოაღნიშნული გადახდების (გამოქვითვების) ჯამური ოდენობა შეადგენს გამოთვლილი წინასწარი გადასახადის (გადასახადის) ნახევარზე მეტს, მაშინ გადასახდელი წინასწარ გადახდა (გადასახადი) შეიძლება შემცირდეს მხოლოდ 50%-ით.

წინასწარი გადასახადის (გადასახადის) გაანგარიშების ფორმულა ინდივიდუალური მეწარმის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით*

ამ შემთხვევაში წინასწარი გადახდა (გადასახადი) არ შეიძლება იყოს ნაკლები:

მინიმალური გადახდა (გადასახადი)*

*თუ მეწარმე არის სავაჭრო გადასახადის გადამხდელი (დანერგილია მთელ რიგ რეგიონებში), შესაძლებელია სავაჭრო გადასახადის გამოქვითვაც, მაგრამ ის არ ექვემდებარება 50%-იან ლიმიტს.

„გამარტივებული“ გადასახადის შემცირების ნიუანსები

პარაგრაფი 5 პუნქტი 3.1 მუხლი. 346.21 (ინდივიდუალურ დამსაქმებელს შეუძლია გადასახადის შემცირება არაუმეტეს ნახევარით)

პარაგრაფი 5 და 6 პუნქტი 3.1 მუხ. 346.21 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, მუხლი 3.1 მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.21 (ინდივიდუალური მეწარმეები დასაქმებულების გარეშე ამცირებს გადასახადს 50%-ის შეზღუდვის გარეშე), რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილები 09/01/2014 N 03-11-09/43646, 05/05/ 26/2014 N 03-11-11/24975, 04/07/2014 N 03-11-11/15344 ქ.

გვ. 1 პუნქტი 3.1 მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.21 (ინდივიდუალური დამსაქმებლები შეიცავენ შენატანებს გამოქვითვაში)

გვ. 2 პუნქტი 3.1 მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.21 (დროებითი ინვალიდობის შეღავათების ოდენობის გადასახადის შემცირება), რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილები 04/11/2013 N 03-11-06/2/12039, 20 ოქტომბერს. , 2006 No 03-11-04/2/216

Ხელოვნება. 2006 წლის 29 დეკემბრის კანონის No255-FZ 7 (დამსაქმებლის დამატებითი ანაზღაურება საშუალო შემოსავლის ოდენობით ავადმყოფობის შვებულების დროს არ წარმოადგენს სარგებელს (აქედან გამომდინარე, არ შედის გამოქვითვაში გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით))

გვ. 3 პუნქტი 3.1 მუხ. 346.21 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი (დაზღვევის კონტრაქტებით გადასახადის შემცირება)

რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილები 01.09.2006 N 03-11-04/2/181, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური მოსკოვისთვის 20.01.2009 N 19-11/003082 (დამხმარე დოკუმენტები ოდენობის გადასახადის შემცირების შესახებ. დროებითი ინვალიდობის შეღავათები)

STS 6 ან "შემოსავლის" სისტემას იყენებენ ინდივიდუალური მეწარმეები და ორგანიზაციები, რომელთა შემოსავალი წელიწადში 150 მილიონ რუბლზე ნაკლებია. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის 15-ისგან განსხვავებით, 6%-იანი სისტემით თანხების გამოკლებამდე შეგიძლიათ შეამციროთ გადასახადის გადახდა. თუ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა 6 პროცენტია, რითი მცირდება გადასახადი? დასაშვები გამოქვითვები დადგენილია კანონით და მითითებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.21 მუხლში.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას 6, საგადასახადო ბაზა მხოლოდ შემოსავალია. ხარჯები ბაზიდან ვერ გამოიქვითება. მაგრამ გამოქვითვის გაკეთება შესაძლებელია იმის გამო:

• სავაჭრო გადასახადები;
• 1%-ის გადახდა, რომელიც დადგენილია იმ ორგანიზაციებისთვის, რომელთა შემოსავალი კვარტალში 300 000-ს აღემატება.

სადაზღვევო გამოქვითვაც შეიძლება გამოიქვითოს. რომელი შენატანები ამცირებს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის 6 გადასახადს გარკვეული ოდენობით:

• რუსეთის საპენსიო ფონდში;
• სოციალური დაზღვევის ფონდს დროებითი შრომისუნარიანობისა და დეკრეტული შვებულების შემთხვევაში;
• პროფესიული დაავადებებისა და უბედური შემთხვევების დროს ზარალის დაფარვის შენატანები;
• მოქალაქეთა სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდს;
• თანამშრომლების ნებაყოფლობითი სოციალური დაზღვევის გადახდა.

ყველა გადახდის ჯამური ოდენობა (ნებაყოფლობითი სოციალური დაზღვევის გამოკლებით) შეადგენს დასაქმებულის ხელფასის 30%-ს. 22% მიდის საპენსიო ფონდში, 2,9% მოიცავს სოციალურ დაზღვევას, ხოლო სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევა მოითხოვს შემოსავლის 5,1%.

ზოგიერთ სიტუაციაში დაზღვევამ შეიძლება არ დაფაროს ის შეღავათები, რომლებზეც დასაქმებულს კანონიერი უფლება აქვს. ამის მაგალითია დროებითი ინვალიდობის შეღავათები ავადმყოფობის შვებულების პირველი 3 დღის განმავლობაში. ორგანიზაციას უფლება აქვს აღნიშნული ხარჯის პუნქტი შეიტანოს გადასახადის შემცირების თანხაში. მხედველობაში არ მიიღება მხოლოდ ის გადახდები, რომლებიც დაკავშირებული იყო საწარმოში უბედური შემთხვევის ან პროფესიული დაავადების განვითარების შედეგად დაზიანებებისა და ზიანის დაფარვასთან.

საკანონმდებლო სტატია იმის შესახებ, თუ რა შეგიძლიათ შეამციროთ გადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=191799&div=LAW&dst=11356%2C0&rnd=214315.3198.475.

გადასახადის შემცირება ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის

მეწარმეებისთვის გამოქვითვის პირობები უფრო ხელსაყრელია. რამდენად მცირდება ინდივიდუალური მეწარმის გადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის „შემოსავლის“ 6 პროცენტით:

1. ფიქსირებული გადახდა ექსტრაბიუჯეტის თანხებში თქვენთვის. 2918 წელს ეს არის 32,385 რუბლი.
2. დამატებითი გადახდა მოგების თანხის 1%-ის ოდენობით. ის მოქმედებს მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ შემოსავლის დონე კვარტალში 300 ათასს აღემატება. გადასახადი უნდა გამოითვალოს შემდეგნაირად: (საერთო მოგება - 300 000 ათასი) * 0.01. ანუ, თქვენ მხოლოდ უნდა გაითვალისწინოთ თანხები, რომლებმაც გადააჭარბეს დადგენილ ლიმიტს. სანამ შემოსავალი ნაკლებია, გადახდა არ მოქმედებს.
3. გადახდები თანამშრომლებისთვის საბიუჯეტო სახსრებში. მხედველობაში მიიღება საპენსიო, სამედიცინო დაზღვევა, სოციალური დაზღვევა დეკრეტული შვებულების შემთხვევაში, დროებითი ინვალიდობის და NS და PZ (უბედური შემთხვევები და პროფესიული დაავადებები).
4. დროებითი ინვალიდობის შეღავათების გამოქვითვასთან დაკავშირებული ხარჯები. მხედველობაში მიიღება ნებისმიერი სახის შეღავათები, რომლებიც არ ვრცელდება დაზღვევით, გარდა უბედური შემთხვევის შემდეგ მკურნალობისთვის.
5. პირადი დაზღვევის ნებაყოფლობითი გადახდა. დაზღვევა უნდა გაიხსნას რუსეთის ფედერაციის წესების მიხედვით ლიცენზირებულ საწარმოში და მისი მფლობელი უნდა იყოს შეყვანილი ოფიციალურ პერსონალში.

თუ ინდივიდუალურ მეწარმეს არ ჰყავს თანამშრომლები, გამარტივებული საგადასახადო სისტემით შემცირება შესაძლებელია მისთვის ფიქსირებული სადაზღვევო პრემიისთვის. დარჩენილი გამოქვითვები უბრალოდ ქრება დაქირავებული მუშაკების ნაკლებობის გამო.

თანამშრომლებთან ინდივიდუალური მეწარმე არის თუნდაც იურიდიული პირი, რომელმაც დადო სამოქალაქო ხელშეკრულება სადაზღვევო პრემიის გადახდის პუნქტით. ისინი ასევე ამცირებენ გადასახადს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში.

თუ ინდმეწარმემ თანამშრომლები დაიქირავა, მაგრამ კადრების სრულად შემცირება გადაწყვიტა, წლის ბოლომდე მაინც მოუწევს სადაზღვევო შენატანების მხოლოდ 50%-ის ჩამოჭრა. და ახალი წლიდან, ის კვლავ შეძლებს გადავიდეს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით დადგენილი ყველა ხარჯის 100%-ის გამოქვითვაზე და გადაიხადოს ნაკლები.

განსხვავებები გამოქვითვაში ინდივიდუალური მეწარმეებისა და ორგანიზაციებისთვის

არსებობს გარკვეული შეზღუდვები გადასახადების შემცირებაზე. ისინი მიმართავენ ორგანიზაციებს, ასევე ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებსაც ჰყავთ თანამშრომლები. იურიდიულ პირთა ჩამოთვლილ კატეგორიებს შეუძლიათ საგადასახადო გადასახადიდან ყველა შენატანის არაუმეტეს 50%-ის გამოქვითვა. დარჩენილი 50% რჩება და გადაირიცხება ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ანგარიშზე ცვლილებების გარეშე. მაგალითი:

• საანგარიშო პერიოდში ყველა დასაქმებულის ხელფასის 30% გადაირიცხა საბიუჯეტო ფონდებში;
• ვინაიდან პერსონალის ხელფასი შეადგენს 150,000 რუბლს, ანაზღაურება უდრის 45 ათას რუბლს;
• გადასახადის გადამხდელი არის „გამარტივებული“ ინდმეწარმე თანამშრომლებით, ამიტომ ვამცირებთ მხოლოდ 50%-ით;
• 22,5 ათასი რუბლის წილი ირიცხება ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ანგარიშზე.

სადაზღვევო პრემიის თანხის გამოქვითვის დამატებითი ფუნქციები

ზემოთ ჩამოთვლილი ჩამოთვლილია გადასახადიდან დასაშვები გამოქვითვები გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით 6. თუმცა, იმისთვის, რომ შემცირება იურიდიულად გამართლებული იყოს, სადაზღვევო პრემიები უნდა აკმაყოფილებდეს შემდეგ მოთხოვნებს:

• შენატანები გამოითვალა და დარიცხული იყო იმავე საანგარიშო პერიოდისთვის, რომლისთვისაც არის დარიცხული გადასახადი;
• გადახდილი სადაზღვევო პრემიები შემცირდა იმ პერიოდში, როდესაც უკვე მოქმედებდა გამარტივებული საგადასახადო სისტემა;
• სადაზღვევო გადასახდელების ოდენობა შეესაბამება საანგარიშო პერიოდის გათვლებს.

დამატებითი დეტალები ბოლო პუნქტის შესახებ: თუ გადასახადის გადამხდელმა არასწორად დაითვალა სადაზღვევო პრემიები და გადაიხადა ზედმეტად, ზედმეტად გადახდილი თანხა არ არის გათვალისწინებული პრემიის გამოქვითვისას. ზედმეტად გადახდილი თანხა გამოყენებული იქნება შენატანების შესამცირებლად მომდევნო საანგარიშო პერიოდში და მაშინაც შეიძლება გათვალისწინებულ იქნას და გამოყენებული იქნას გამარტივებული საგადასახადო სისტემის 6 გადასახადის შესამცირებლად.

სავაჭრო გადასახადის გამოქვითვა

საგადასახადო კოდექსის 33-ე თავი ადგენს სავაჭრო მოსაკრებლებს, რომლებიც ვრცელდება ბიზნეს საქმიანობის ცალკეულ სახეებზე. საფასურს იხდიან მეწარმეები და შპს-ები, რომლებიც რეგისტრირებულია შემდეგ რეგიონულ სუბიექტებში:

• სევასტოპოლი;
• მოსკოვი;
• სანქტ-პეტერბურგი.

იურიდიულ პირს უფლება აქვს შეამციროს გადასახადი სავაჭრო საფასურის ოდენობით. საჭიროა მხოლოდ საანგარიშო პერიოდში გადარიცხული საფასურის ოდენობის გათვალისწინება. მას აკლდება წინასწარი გადახდა.

გამარტივებული წესით გამოქვითვის უფლებას მოკლებული აქვთ იმ იურიდიულ პირებს, რომლებმაც არ წარუდგინეს შესაბამისი დოკუმენტები საგადასახადო სამსახურს. საგადასახადო ორგანო ითხოვს იურიდიული პირის სავაჭრო გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაციის შესახებ შეტყობინების გაგზავნას.

გადასახადის შემცირების გაანგარიშების წესები

გადასახადის გადახდა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით 6 გამოითვლება საკმაოდ მარტივად: საგადასახადო ბაზა, ანუ შემოსავალი საანგარიშო პერიოდისთვის, მრავლდება მიმდინარე განაკვეთზე. სხვადასხვა რეგიონში ის შეიძლება იყოს 1-დან 6 პროცენტამდე, მაგრამ დაბეგვრის ობიექტის ძირითადი განაკვეთი 6%-ია. არსებობს საგადასახადო გამოქვითვის განსხვავებული გაანგარიშების სისტემა.

პირველ რიგში, თქვენ უნდა გამოთვალოთ მთლიანი გადასახადი, კანონით მოთხოვნილი შემცირების გათვალისწინების გარეშე. საანგარიშო პერიოდის შემოსავალი (3 თვე) მრავლდება 0,06-ზე. მხოლოდ ამის შემდეგ გამოიყენება გამოქვითვები. გამოითვლება იურიდიული პირის მიმართ ყველა შემცირების ოდენობა. საბოლოო გაანგარიშების ხაზები დამოკიდებულია იურიდიული პირის სტატუსზე:

• შპს-ები და ინდმეწარმეები თანამშრომლებთან ერთად ყოფენ გამოქვითვის თანხას 2-ზე;
• თანამშრომლების გარეშე ინდივიდუალური მეწარმეები თანხას უცვლელად ტოვებენ.

საბოლოო რიცხვი აკლდება გადასახადის თავდაპირველ თანხას. შედეგად მიღებული სხვაობა უნდა გადაეცეს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს KBK. გადასახადების ზედმეტად გადახდის შემთხვევაში, თანხა, რომელიც გადააჭარბა ლიმიტს, გამოყენებული იქნება გადასახადების გადასახდელად მომდევნო პერიოდში.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში „შემოსავლის“ ობიექტით, ინდმეწარმეს შეუძლია შეამციროს გადასახადი სადაზღვევო შენატანებზე სავალდებულო საპენსიო და ჯანმრთელობის დაზღვევისთვის. თუმცა, ბევრ ინდივიდუალურ მეწარმეს არ აქვს იმის გაგება, თუ როგორ უნდა გააკეთოს ეს პრაქტიკაში. ჩვენ განვმარტავთ ყველაზე აქტუალურ საკითხებს.

1. როგორ გადაიხადოთ ფიქსირებული შენატანები, რათა მათზე გადასახადი შემცირდეს?

შენატანების გადახდა შესაძლებელია მთელი წლის განმავლობაში თქვენთვის მოსახერხებელი ნებისმიერი ოდენობით. ფიქსირებული შენატანების გადახდის ყოველთვიური ან კვარტალური ვადები არ არსებობს.

2009 წლის 24 ივლისის ფედერალური კანონი No212-FZ „რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში, რუსეთის ფედერაციის სოციალური დაზღვევის ფონდში, სამედიცინო სავალდებულო დაზღვევის ფედერალურ ფონდში სადაზღვევო შენატანების შესახებ“ ადგენს გადახდის ორ ვადას. პირველი არის ფიქსირებული შენატანებისთვის, რომლებიც არ არის დამოკიდებული ინდივიდუალური მეწარმის შემოსავალზე (იგივეა ყველა მეწარმეზე) - არაუგვიანეს წლის 31 დეკემბრისა, რომელზედაც შენატანები ირიცხება. ფიქსირებული შენატანების მეორე ვადა შემოსავალზე, რომელიც აღემატება წელიწადში 300 ათას რუბლს, არის არაუგვიანეს წლის 1 აპრილისა იმ წლის გასვლის შემდეგ, რომლისთვისაც ხდება შენატანები.

საანგარიშო პერიოდებში გადასახადის თანაბრად შემცირების მიზნით, ბევრი ინდივიდუალური მეწარმისთვის მოსახერხებელია შენატანების გადახდა კვარტალურად, რათა არ გადაიხადოს გადასახადი წლის განმავლობაში.

2. შესაძლებელია თუ არა საპენსიო ფონდში შენატანებზე გადასახადის შემცირება, რომელიც გამოითვლება წელიწადში 300 ათას რუბლს აღემატება?

შეუძლია. 2009 წლის 24 ივლისის ფედერალური კანონის N 212-FZ ტერმინოლოგიის თანახმად, შენატანების ორივე ნაწილს (ფიქსირებული თანხა და გამოთვლილი - 300 ათას რუბლზე მეტი შემოსავლიდან) ეწოდება სადაზღვევო პრემია ფიქსირებული ოდენობით, მიუხედავად იმისა, რომ ამ ნაწილის ნაწილი შენატანები არსებითად არ არის დაფიქსირებული. ხოლო ინდივიდუალურ მეწარმეს უფლება აქვს შეამციროს გადასახადი გადახდილ სადაზღვევო პრემიებზე ფიქსირებული ზომა.

3. შეუძლია თუ არა დაქირავებულ ინდივიდუალურ მეწარმეს თანამშრომლებთან ერთად გადასახადის შემცირება გამარტივებული საგადასახადო სისტემით, რადგან საგადასახადო კოდექსში წერია, რომ მხოლოდ იმ ფიზიკურ პირებს, რომლებიც არ უხდიან გადასახადს და სხვა ანაზღაურებას ფიზიკურ პირებს შეუძლიათ შეამცირონ შენატანებზე გადასახადი ფიქსირებული ოდენობით?

ინდივიდუალურ მეწარმეს, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, შეუძლია შეამციროს გადასახადი თავის შენატანებზე ფიქსირებული ოდენობით, მიუხედავად იმისა, ჰყავს თუ არა თანამშრომლები.

ფაქტია, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.21 მუხლის 1 პუნქტი, პუნქტი 3.1 ზუსტად არ აკონკრეტებს რა სახის შენატანებზეა საუბარი - შენატანებზე თანამშრომლებისთვის თუ შენატანები თავად ინდივიდუალური მეწარმისთვის. მასში ნათქვამია, რომ შესაძლებელია გამოთვლილი გადასახადის შემცირება საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდში გადახდილი სადაზღვევო პრემიის ოდენობით. და, მაგალითად, UTII-ის თავში, გადასახადის გაანგარიშების სტატიაში, ცალსახად წერია, რომ გადასახადი შეიძლება შემცირდეს დასაქმებულთა შეღავათებისთვის დარიცხული სადაზღვევო პრემიებით. განსხვავება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემასთან აშკარაა. ამრიგად, UTII არ შეიძლება შემცირდეს ინდივიდუალური მეწარმის ფიქსირებული შენატანებით, თუ ინდივიდუალურ მეწარმეს ჰყავს თანამშრომლები, განსხვავებით გამარტივებული საგადასახადო სისტემისგან.

4. შესაძლებელია თუ არა წინა წლებში გადახდილ შენატანებზე მიმდინარე წლის გადასახადის შემცირება? მაგალითად, 2015 წლის იანვარში გადაიხადეს 2014 წლის შენატანები.

Დიახ, შეგიძლია. შენატანები ამცირებს გადასახადს გადახდის პერიოდში. თუმცა, გადასახადის შემცირების პერიოდში მათი დარიცხვის შესახებ დებულება არ არსებობს. შენატანები პრინციპში უნდა იყოს გათვლილი, თუმცა უფრო ადრეულ პერიოდებში. რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახური და რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრო ერთნაირ თვალსაზრისს იცავენ თავიანთ წერილებში.

ინდივიდუალური მეწარმე გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე 6%: როგორ შევამციროთ გადასახადი სადაზღვევო პრემიებზე

შესაძლებელია თუ არა ფიქსირებულ შენატანებზე წინასწარ გადასახადის შემცირება?

Დიახ, შეგიძლია. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.21 მუხლის 3.1 პუნქტი პირდაპირ წერს, რომ გადასახადის გადამხდელები ამცირებენ საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდისთვის გამოთვლილ გადასახადის (წინასწარ გადასახადის) ოდენობას. მაგრამ იმისათვის, რომ შემცირდეს შენატანებზე გადასახადის წინასწარი გადასახადები, შენატანები უნდა იყოს გადახდილი საანგარიშო პერიოდში, რომლისთვისაც ხდება ეს წინასწარი გადახდები. მაგალითად, შემოწირულობებზე 2015 წლის 9 თვის გადასახადის შესამცირებლად, შენატანები უნდა იყოს გადახდილი არაუგვიანეს 2015 წლის 30 სექტემბრისა.

6. შესაძლებელია თუ არა პირველ კვარტალში გადახდილი შენატანების გამოყენება მეორე კვარტალში წინასწარი გადასახადის შესამცირებლად? შესაძლებელია თუ არა 1-ლი კვარტლის გადასახადში არ მოხვედრილი შენატანების ნაშთის მე-2 კვარტალში გადატანა და გადასახადის შემცირება?

ფაქტია, რომ გამარტივებული საგადასახადო სისტემით გადასახადი არ იანგარიშება კვარტალურად, იგი ითვლება კუმულატიურ ჯამად. შესაბამისად, მე-2, მე-3 და მე-4 კვარტალში გადასახადი არ არის. არის გადასახადის წინასწარი გადასახადები 1 კვარტალში, წლის 1 ნახევარში, 9 თვეში და გადასახადები წლისთვის.

I ნახევრის გადასახადის გაანგარიშებისას აღებულია წლის I ნახევრის შემოსავალი და ამ ნახევარში გადახდილი შენატანები. ვინაიდან პირველი კვარტალი ჩართულია წლის პირველ ნახევარში, უდავოა, რომ ამ კვარტალში გადახდილი შენატანები შეამცირებს ავანსებს წლის პირველი ნახევრისთვის. და არ არის საჭირო რაიმე „დარჩენილი“ შენატანების გადატანა 1-ლი კვარტლიდან მე-2 კვარტალში.

მაგალითად: თქვენ გადაიხადეთ ფიქსირებული შენატანები 5000 რუბლის ოდენობით პირველ კვარტალში, მაგრამ გამოთვლილი წინასწარი გადახდა 1 კვარტალში იყო მხოლოდ 3000 რუბლი, შესაბამისად, გადასახადი 1 კვარტალში იყო 0 რუბლი. მე-2 კვარტალში შენატანები არ იყო გადახდილი; წლის პირველი ნახევრის გადასახადის გაანგარიშებისას თქვენ იღებთ 5000 რუბლს გადასახადის შესამცირებლად, რადგან ეს თანხა გადაიხადეს წლის პირველ ნახევარში. არ არის საჭირო მე-2 კვარტლის შემოსავლის ცალკე აღება და მასზე გადასახადის დათვლა, ეს არასწორია და შეიძლება გამოიწვიოს არასწორი შედეგი.

7. შესაძლებელია თუ არა 2015 წელს 300 ათას რუბლზე მეტი შემოსავალის გადახდა და მათზე გადასახადის შემცირება? ანუ ეს შენატანები მხოლოდ 2015 წლის ბოლოს უნდა გადაიხადოს და 2016 წლის გადასახადი მათ მიერ შემცირდეს?

თქვენ შეგიძლიათ გადაიხადოთ შემოსავალი, რომელიც აღემატება 300 ათას რუბლს წელიწადში, როგორც კი თქვენი შემოსავალი გადააჭარბებს წელიწადში 300 ათასს. შენატანების გადახდა შესაძლებელია განვადებით, არ არის აუცილებელი ერთი თანხით. ვინაიდან ეს შენატანები ფიქსირებულია (იხ. ამ მუხლის 1-ლი პუნქტი), ისინი ამცირებენ გადასახადს იმ პერიოდის, რომელშიც ისინი გადაიხადეს. ამიტომ, თუ 2015 წელს იხდით შემოსავალს, რომელიც აღემატება 300 ათას რუბლს წელიწადში, შეგიძლიათ შეამციროთ 2015 წლის გადასახადი ამ შენატანებზე.

თუ ჯერ კიდევ გაქვთ შეკითხვები საგადასახადო გამოთვლებთან დაკავშირებით, შეგიძლიათ დასვათ ისინი ფორუმზე "ინდივიდუალური მეწარმეების" განყოფილებაში. სპეციალური რეჟიმები (UTII, გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, PSN, ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი)“.

გადასახადის გამოსათვლელად შეგიძლიათ გამოიყენოთ ინსტრუმენტი „გადასახადების გაანგარიშება გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის 6%“.

2009 წლის 24 ივლისის N 212-FZ ფედერალური კანონის მე-16 მუხლის მე-2 პუნქტი „რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში, რუსეთის ფედერაციის სოციალური დაზღვევის ფონდში, სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფედერალურ ფონდში სადაზღვევო შენატანების შესახებ“.

2009 წლის 24 ივლისის N 212-FZ ფედერალური კანონის მე-16 მუხლის მე-2 პუნქტი „რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში, რუსეთის ფედერაციის სოციალური დაზღვევის ფონდში, სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფედერალურ ფონდში სადაზღვევო შენატანების შესახებ“.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.21 მუხლის 3.1 პუნქტი

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.32 მუხლის მე-2 პუნქტის 1 ქვეპუნქტი.

რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 20 მარტის წერილი N GD-3-3/1067@

რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო 01.09.2014 N 03-11-09/43646

საგადასახადო კოდექსი საშუალებას გაძლევთ ანაზღაუროთ გადახდილი სადაზღვევო პრემიები (და სხვა გადასახადები) გამარტივებული საგადასახადო სისტემისგან გამარტივებული საგადასახადო სისტემის (STS) გამოყენებისას. მაგრამ იმისათვის, რომ გამოიყენოთ ეს პროცედურა, თქვენ უნდა გადაიხადოთ სადაზღვევო პრემიები სპეციალური გზით და სპეციალურ ვადებში.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი (TC RF) იძლევა გადახდილი სადაზღვევო პრემიის ოდენობის კომპენსაციას გადასახადის გადახდისგან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.21 მუხლის 3.1 პუნქტი). ეს უფლება ენიჭებათ მხოლოდ გადასახადის გადამხდელებს, რომლებმაც დაბეგვრის ობიექტად აირჩიეს შემოსავალი. ასეთი გადასახადის გადამხდელები ამცირებენ საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდისთვის გამოთვლილ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემის (ავანსის გადასახადის) ოდენობას სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის, სავალდებულო სოციალური დაზღვევის ოდენობით, დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში და სამშობიაროსთან, სავალდებულო ჯანმრთელობასთან დაკავშირებით. დაზღვევა, სავალდებულო სოციალური დაზღვევა სამსახურში უბედური შემთხვევებისა და პროფესიული დაავადებებისგან, გადახდილი (გამოთვლილი თანხების ფარგლებში)მოცემულ საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდში რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად (პუნქტი 1, პუნქტი 3.1, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.21 მუხლი).

ასევე, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ოდენობა შეიძლება შემცირდეს შემდეგი თანხებით:

— დროებითი ინვალიდობის შემწეობის გადახდის ხარჯები1

— სადაზღვევო ორგანიზაციებთან დადებული პირადი დაზღვევის ნებაყოფლობითი კონტრაქტებით2

ზოგადად, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ოდენობა არ შეიძლება შემცირდეს ამ პუნქტით განსაზღვრული ხარჯების ოდენობით 50 პროცენტზე მეტით. მაგრამ ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც არ ახორციელებენ გადასახადებს და სხვა ანაზღაურებას ფიზიკურ პირებზე, ამცირებენ გადასახადის ოდენობას (წინასწარ გადასახადის გადახდა) გადახდილი სადაზღვევო შენატანებით რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში და ფედერალური სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდში ფიქსირებული ოდენობით (ანუ, თანხის შეზღუდვის გარეშე).

განვიხილოთ, თუ როგორ უნდა აინაზღაუროს ზემოთ ჩამოთვლილი ხარჯები საპენსიო ფონდში სადაზღვევო შენატანებისა და სავალდებულო ჯანმრთელობის დაზღვევის (მოდით მათ სადაზღვევო პრემიები ვუწოდოთ) მაგალითზე ინდივიდუალური მეწარმის, რომელიც არ უხდის გადახდებს ან სხვა ანაზღაურებას ფიზიკურ პირებზე.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა გადახდილიაწინასწარი გადახდების სახით არა უგვიანეს საანგარიშო პერიოდის მომდევნო პირველი თვის 25-ე დღისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.21 მუხლის მე-7 პუნქტი), ანუ:

წლის განმავლობაში, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადასახადი იხდის საგადასახადო პერიოდის შედეგებს არაუგვიანეს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.23 მუხლით საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენისათვის დადგენილი ვადების (საგადასახადო 346.21 მუხლის 7 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის კოდექსი), ანუ:

— ინდმეწარმეები - არაუგვიანეს ვადაგასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო წლის 30 აპრილისა.

დამატებითი დეტალები: გადასახადის გადახდისა და დეკლარაციის წარდგენის ვადები გამარტივებული საგადასახადო სისტემის (STS) გამოყენებისას.

გადახდილია სადაზღვევო პრემიებიინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც არ უხდიან ანაზღაურებას და სხვა ანაზღაურებას ფიზიკურ პირებზე შემდეგი პირობებით:

- არაუგვიანეს მიმდინარე კალენდარული წლის 31 დეკემბრისა, თუ შემოსავლის ოდენობა, საიდანაც გამოითვლება სადაზღვევო პრემიები, არის 300,000 რუბლზე ნაკლები ბილინგის პერიოდისთვის3.

- არაუგვიანეს ბილინგის პერიოდის შემდგომი წლის 1 ივლისისა, თუ შემოსავლის ოდენობა, საიდანაც გამოითვლება სადაზღვევო პრემიები, აღემატება 300,000 რუბლს ბილინგის პერიოდისთვის4.

სადაზღვევო პრემიის განაკვეთი განისაზღვრება ხელოვნების 1 პუნქტში. 430 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

საკითხავი ის არის, რომ სადაზღვევო პრემიების ოდენობის კომპენსაციისთვის აუცილებელია მათი გადახდა საანგარიშო პერიოდში. თუ თქვენ მკაცრად დაიცავთ ზემოაღნიშნულ ვადებს და გადაიხდით სადაზღვევო პრემიებს 31 დეკემბერს და 1 ივლისს, მაშინ გადასახადის გადამხდელი ვერ შეძლებს შეამციროს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ოდენობა პირველი კვარტლის, ნახევარი წლისა და 9 თვის შედეგების მიხედვით. , ვინაიდან ამ პერიოდში არ არის გადახდილი სადაზღვევო პრემიები.

ის ფაქტი, რომ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის კომპენსაციის მიზნით, სადაზღვევო შენატანების თანხები უნდა გადაიხადოს საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდში (გამოთვლილი თანხების ფარგლებში), პირდაპირ არის ნათქვამი ხელოვნების 3.1 პუნქტში. 346.21 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრო, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 24 მარტის წერილში N 03-11-11/16418, ასევე განმარტავს: ინდივიდუალური მეწარმე, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას დაბეგვრის ობიექტით ქ. შემოსავლის ფორმას და არ უხდის გადასახადს და სხვა ანაზღაურებას ფიზიკურ პირებს უფლება აქვთ შეამცირონ გადასახადი ოდენობით საგადასახადო პერიოდში გადახდილი სადაზღვევო პრემიები, რომელზედაც შეტანილია საგადასახადო დეკლარაცია.

იგივე წერილში მოცემულია მაგალითი:

თუ ინდივიდუალური მეწარმე, რომელიც არ უხდის გადახდებს და სხვა ანაზღაურებას ფიზიკურ პირებზე, იხდის სადაზღვევო პრემიას ფიქსირებული ოდენობით 2015 წლისთვის, რომელიც გამოითვლება 2016 წლის მარტში 300,000 რუბლზე მეტი შემოსავლის ოდენობით, მაშინ ეს ფიქსირებული გადახდა უნდა იქნას გათვალისწინებული. 2016 წლის საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდისთვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებასთან დაკავშირებით გადახდილი გადასახადის გაანგარიშებისას.“.

რა არის გამოსავალი?

გამოსავალი მარტივია - გადაიხადეთ სადაზღვევო პრემიები ვადის გასვლამდე:

ამ შემთხვევაში ჩნდება ბილინგის პერიოდში გადახდილი სადაზღვევო პრემიების თანხების კომპენსირების უფლება. ამ შემთხვევაში რეკომენდირებულია გადაიხადოთ სადაზღვევო პრემიის ოდენობა, რომლის კომპენსაციის უფლება გაქვთ - ანუ გადახდილი სადაზღვევო პრემიის ოდენობა უნდა იყოს ტოლი ან ნაკლები, ვიდრე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოთვლილი გადასახადის ოდენობა. პერიოდი (რადგან კომპენსაცია დასაშვებია გამოთვლილი თანხების ფარგლებში - RF საგადასახადო კოდექსის 346.21 მუხლის 3.1 პუნქტი).

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ სადაზღვევო პრემიების ჩარიცხვა შესაძლებელია მხოლოდ გათვლილი თანხების ფარგლებში. ანუ, თუ თქვენ იხდით სადაზღვევო პრემიებს საჭიროზე მეტი ოდენობით, მაშინ ასეთი თანხები ვერ გადაირიცხება გამარტივებული საგადასახადო სისტემისგან.

გადასახადის გაანგარიშების გამარტივებული საგადასახადო სისტემა 6%

რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრო ასევე მიუთითებს წლის განმავლობაში გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადახდილი გადასახადის მიმართ სადაზღვევო პრემიების ანაზღაურების კანონიერებაზე (მაგალითად, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 04/03/2013 N 03- 11-11/135)

მაგალითი

ინდმეწარმეს, რომელიც არ ახორციელებს გადახდებსა და სხვა ანაზღაურებას ფიზიკურ პირებზე (დაბეგვრის ობიექტის შემოსავალი, განაკვეთი 6%) მიმდინარე წელს აქვს შემდეგი მაჩვენებლები:

1 კვარტლის შემოსავალი 250 ათასი რუბლი

წლის 1 ნახევარი შემოსავალი 500 ათასი რუბლი

9 თვის შემოსავალი 750 ათასი რუბლი

წლიური შემოსავალი 1000 ათასი რუბლი

სადაზღვევო პრემიები (მაგალითად, 2018 წლის მონაცემების გამოყენებით):

შენატანები რუსეთის საპენსიო ფონდში - 26,545 რუბლი.

შენატანები ჯანმრთელობის დაზღვევის ფონდში - 5,840 რუბლი

შენატანები საპენსიო ფონდში 1% - 7,000 რუბლი ((1,000,000 - 300,000) * 1%)

თუ სადაზღვევო პრემიას გადაიხდით არაუგვიანეს 31 დეკემბრისა და 1 ივლისისა, მაშინ წლის განმავლობაში გადასახადის გადამხდელს მოუწევს გადაიხადოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის თანხა გამოქვითვის გარეშე (რადგან საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდში გადახდილი თანხები არ არის) . შემდეგ 31 დეკემბერს იხდის სადაზღვევო პრემიებს და შეუძლია წლის ბოლოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადახდის ანაზღაურება. ანუ პირველი კვარტალის ბოლოს, ექვსი თვის, 9 თვის ბოლოს, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადასახადი სრულად გადაიხდება, სადაზღვევო პრემიის ოდენობა სრულად გადაიხდება 31 დეკემბერს და მხოლოდ წლის ბოლოს. , გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადასახადის ბოლო ნაწილის გადახდისას შესაძლებელი იქნება სადაზღვევო პრემიის ოდენობის კომპენსირება.

გაცილებით მომგებიანია პირველ კვარტალში, ნახევარ წელიწადში, 9 თვეში სადაზღვევო პრემიის ოდენობის (ან ნაკლები, თუ შენატანების დარიცხული თანხა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე ნაკლებია) ოდენობის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ოდენობის გადახდა. შემდეგ შეგიძლიათ დაუყოვნებლივ გამოიყენოთ ოფსეტური. ანუ თუ სადაზღვევო პრემიის ოდენობა უდრის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ოდენობას, მაშინ არ გჭირდებათ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადახდა.

1 მეოთხედი

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ოდენობაა 15,000 რუბლი (250,000 * 6%).

განხორციელებული კომპენსაციის გათვალისწინებით, გამარტივებული საგადასახადო სისტემა 1-ლი კვარტლისთვის გადახდილია 6,903,75 რუბლის ოდენობით (15,000 - 6,636,25 - 1,460)

Ნახევარი წელი

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ოდენობაა 30,000 რუბლი (500,000 * 6%).

საპენსიო ფონდი - 6,636,25 რუბლი (26,545 / 4)

სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევა - 1,460 რუბლი (5,840 / 4)

განხორციელებული კომპენსაციის გათვალისწინებით, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიერ გადახდილი გადასახადი წლის პირველი ნახევრისთვის არის 6,903,75 რუბლი (30,000 - 6,903.75 (USN) - 13,272.5 (PFR) - 2,920 (FMS))

9 თვე

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ოდენობაა 45,000 რუბლი (750,000 * 6%).

საპენსიო ფონდი - 6,636,25 რუბლი (26,545 / 4)

სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევა - 1,460 რუბლი (5,840 / 4)

განხორციელებული კომპენსაციის გათვალისწინებით, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით გადახდილი გადასახადი 9 თვის განმავლობაში არის 6,903,75 რუბლი (45,000 - 13,807.5 (USN) - 19,908.75 (PFR) - 4,380 (FMS))

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ოდენობაა 60,000 რუბლი (1,000,000 * 6%).

პერიოდის სადაზღვევო პრემიის ოდენობა, ოპერაციების შედეგების გათვალისწინებით, არის:

შენატანები რუსეთის საპენსიო ფონდში - 26,545 რუბლი (მთელი წლის განმავლობაში).

შენატანები ჯანმრთელობის დაზღვევის ფონდში - 5,840 რუბლი (მთელი წლის განმავლობაში).

შენატანები საპენსიო ფონდში 1% (300 ათას რუბლზე მეტი შემოსავლისთვის) - 7,000 რუბლი ((1,000,000 - 300,000) * 1%)

მთლიანი სადაზღვევო პრემია: 39,385 რუბლი.

ვარიანტი 1

გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს 31 დეკემბერს გადაიხადოს სხვაობა ადრე გადახდილ თანხებსა და გამოთვლილ თანხას შორის და გადახდილი თანხები დაარეგულიროს წლის განმავლობაში გადახდილი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით.

PFR - 6,636.25 რუბლი (26,545 / 4) - მე -4 კვარტალში

სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევა - 1,460 რუბლი (5,840 / 4) - მე -4 კვარტალში

PFR 1% (300 ათას რუბლზე მეტი შემოსავლისთვის) - 7000 რუბლი

წლის ბოლოს (მომდევნო კალენდარულ წელს) გამარტივებული საგადასახადო სისტემა იხდის 96,25 რუბლის ოდენობით (60,000 - 20,711.25 (USN) - 26,545 (PFR) - 7,000 (PFR 1%) - 5,840 (FMS) )

ვარიანტი 2

თქვენ ასევე შეგიძლიათ გამოიყენოთ სხვა მიდგომა: გადაიხადეთ 31 დეკემბერს მხოლოდ შენატანების ოდენობები ტარიფებით, რომლებიც გამოითვლება შემოსავალზე 300,000 რუბლამდე:

საპენსიო ფონდი - 6,636,25 რუბლი (26,545 / 4)

სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევა - 1,460 რუბლი (5,840 / 4)

საპენსიო ფონდში შენატანები 1% - 7,000 რუბლი ((1,000,000 - 300,000) * 1%) უნდა გადაიხადოთ არაუგვიანეს მომდევნო წლის 1 ივლისისა და ჩაითვალოს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაში შემდეგი წლისთვის. ამ შემთხვევაში, თქვენ უნდა გადაიხადოთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა საპენსიო ფონდში შენატანების გათვალისწინების გარეშე, რომელიც გამოითვლება 300,000 რუბლზე მეტი თანხის 1%-ით (მაგალითად, 7,000 რუბლს).

საპენსიო ფონდში წინა წელს გადახდილი შენატანების კანონიერება დასტურდება რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 24 მარტის N 03-11-11/16418 წერილით:

”თუ ინდივიდუალური მეწარმე, რომელიც არ ახორციელებს გადახდებს და სხვა ანაზღაურებას ფიზიკურ პირებზე, იხდის სადაზღვევო პრემიას ფიქსირებული ოდენობით 2015 წლის მარტში, რომელიც გამოითვლება 2016 წლის მარტში 300,000 რუბლზე მეტი შემოსავლის ოდენობით, მაშინ ეს ფიქსირებული გადახდა მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული გაანგარიშებისას. გადასახადი, გადახდილი 2016 წლის საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდისთვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებასთან დაკავშირებით.

განხილულ მაგალითში, წლის განმავლობაში გადაიხადეს და ჩაირიცხა მხოლოდ სადაზღვევო პრემიები, რომლებიც გამოითვლება 300 ათას რუბლამდე შემოსავლის საფუძველზე. საპენსიო ფონდში 1%-იანი შენატანი რეკომენდირებულია 31 დეკემბერს ან მომავალ წელს.

ბევრი ექსპერტი მიიჩნევს, რომ დასაშვებია წლის განმავლობაში საპენსიო ფონდში 1%-იანი შენატანების გადახდა და მათი დათვლა მთელი წლის განმავლობაში. თუ ამ გზას მიჰყვებით, მაშინ, მაგალითად, ექვსი თვის ბოლოს (30 ივნისამდე), თქვენ უნდა გადაიხადოთ დამატებითი 2000 რუბლი სადაზღვევო პრემია რუსეთის საპენსიო ფონდში1% ((500 ათასი - 300 ათასი) * 1%). ავტორი ამ მიდგომაში ხედავს რისკს, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსს არ აქვს პირდაპირი წესი საპენსიო ფონდში შენატანების 1% წლის განმავლობაში კომპენსაციის შესახებ. ასევე, ამ საკითხზე რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს განმარტებები არ შემხვედრია.

შენიშვნები

1) რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად დროებითი ინვალიდობის შეღავათების გადახდის ხარჯები (გარდა საწარმოო უბედური შემთხვევებისა და პროფესიული დაავადებებისა) დასაქმებულის დროებითი ინვალიდობის დღეების განმავლობაში, რომლებიც გადახდილია დამსაქმებლის ხარჯზე და რომელთა რაოდენობა დადგენილია 2006 წლის 29 დეკემბრის ფედერალური კანონით N 255-FZ "სავალდებულო სოციალური დაზღვევის შესახებ დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში და დედობასთან დაკავშირებით", იმ ნაწილში, რომელიც არ არის დაფარული სადაზღვევო ორგანიზაციების მიერ თანამშრომლებისთვის გადახდილი სადაზღვევო გადასახადებით, რომლებსაც აქვთ გაცემული ლიცენზიები. რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად, განახორციელოს შესაბამისი ტიპის საქმიანობა, დამსაქმებლებთან შეთანხმების შესაბამისად, თანამშრომლების სასარგებლოდ მათი დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში (გარდა საწარმოო ავარიებისა და პროფესიული დაავადებებისა) დროებითი ინვალიდობის დღეებში, რომლებიც გადახდილი დამსაქმებლის ხარჯზე და რომლის რაოდენობა დადგენილია 2006 წლის 29 დეკემბრის N 255-FZ ფედერალური კანონით "სავალდებულო სოციალური დაზღვევის შესახებ დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში და სამშობიაროსთან დაკავშირებით" (პარ. 2 პუნქტი 3.1 მუხ. 346.21 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი)

2) გადახდები (შეწირულობები) ნებაყოფლობითი პირადი დაზღვევის ხელშეკრულებებით დადებული სადაზღვევო ორგანიზაციებთან, რომლებსაც აქვთ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად გაცემული ლიცენზიები შესაბამისი ტიპის საქმიანობის განსახორციელებლად, თანამშრომლების სასარგებლოდ მათი დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში (გარდა საწარმოო უბედური შემთხვევებისა და პროფესიული დაავადებებისათვის) დროებითი ინვალიდობის დღეებისთვის, რომლებიც გადახდილია დამსაქმებლის ხარჯზე და რომელთა რაოდენობა დადგენილია 2006 წლის 29 დეკემბრის ფედერალური კანონით N 255-FZ „დროებითი არსებობის შემთხვევაში სავალდებულო სოციალური დაზღვევის შესახებ“. ინვალიდობა და სამშობიაროსთან დაკავშირებით“. მითითებული გადასახადები (შენატანები) ამცირებს გადასახადის ოდენობას (წინასწარ გადასახადის გადახდა), თუ ასეთი ხელშეკრულებებით დაზღვევის ოდენობა არ აღემატება რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად განსაზღვრულ დროებითი ინვალიდობის შეღავათების ოდენობას (გარდა სამრეწველო ავარიებისა და პროფესიული დაავადებები) დასაქმებულის დროებითი ინვალიდობის დღეებისთვის, რომელიც გადაიხდება დამსაქმებლის ხარჯზე და რომლის რაოდენობა დადგენილია 2006 წლის 29 დეკემბრის N 255-FZ ფედერალური კანონით „დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში სავალდებულო სოციალური დაზღვევის შესახებ“. და სამშობიაროსთან დაკავშირებით“ (პუნქტი 3, პუნქტი 3.1, RF საგადასახადო კოდექსის 346.21 მუხლი).

3) პუნქტი. 2 გვ 2 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 432 (01/01/2017). 01/01/2017 წლამდე - ხელოვნების მე-2 პუნქტი. 2009 წლის 24 ივლისის ფედერალური კანონის 16 N 212-FZ "რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში სადაზღვევო შენატანების შესახებ, რუსეთის ფედერაციის სოციალური დაზღვევის ფონდი, ფედერალური სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდი".

4) პუნქტი. 2 გვ 2 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 432. 2018 წლამდე სადაზღვევო პრემიის გადახდის ვადად 1 აპრილი განისაზღვრა. 2017 წლის 27 ნოემბრის ფედერალურმა კანონმა No335-FZ შეცვალა ეს ვადა 1 ივლისით (კანონის მე-2 მუხლის 79-ე მუხლი)

დამატებით

ინდივიდუალური მეწარმის სადაზღვევო პრემიები (IP) - ინდივიდუალური მეწარმის მიერ გადახდილი სადაზღვევო პრემიები (IP).

როგორ გამოითვლება შემოსავალი ინდივიდუალური მეწარმეების სადაზღვევო პრემიებზე

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის (STS) გამოყენებისას გადასახადის გადახდისა და დეკლარაციის წარდგენის ვადები

თვითდასაქმებული პირები (მოქალაქეები) - პირები, რომლებიც დამოუკიდებლად უზრუნველყოფენ სამუშაოს და არ უხდიან ანაზღაურებას და სხვა ანაზღაურებას ფიზიკურ პირებზე (იურისტები, ინდმეწარმეები და ნოტარიუსები, რომლებიც ახორციელებენ კერძო პრაქტიკას).

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა (STS) არის ერთ-ერთი სპეციალური საგადასახადო რეჟიმი, რომელიც განკუთვნილია მცირე ბიზნესისთვის. დღგ-ს, საშემოსავლო გადასახადის (ან პირადი საშემოსავლო გადასახადის) და ქონების გადასახადის ნაცვლად იხდიან ერთი გადასახადი. რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით - თავი 26.2. გამარტივებული საგადასახადო სისტემა.

სადაზღვევო პრემიების ფიქსირებული ოდენობა - სადაზღვევო პრემიის ოდენობა, რომელიც დადგენილია სადაზღვევო პრემიის გადამხდელთათვის, რომლებიც არ უხდიან ანაზღაურებას და სხვა ანაზღაურებას ფიზიკურ პირებზე (ინდივიდუალური მეწარმეები, იურისტები, ნოტარიუსები, რომლებიც დაკავებულნი არიან კერძო პრაქტიკაში და სხვა პირები, რომლებიც ეწევიან კერძო პრაქტიკას, შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობა).

ინდივიდუალური მეწარმის ანგარიშგება გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე (თანამშრომლებთან ერთად)

შეტყობინებაგადასვლის შესახებ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზეუნდა იყოს უზრუნველყოფილი ფედერალურ საგადასახადო სამსახურსვ 30 დღის განმავლობაშიინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაციის დღიდან.

ანგარიშების წარდგენა ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექციაში (IFTS):

3) აუცილებელია ხელმძღვანელობა შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნი. წიგნის შევსება შესაძლებელია ხელით ან ელექტრონულად შენახვა; მას არ სჭირდება ფედერალური საგადასახადო სამსახურის დამოწმება.

5)6-NDFLუზრუნველყოფა კვარტალური(არაუგვიანეს I კვარტალი – 30.04; II კვარტალი – 31.07; III კვარტალი – 31.10; IV კვარტალი – 01.04).

6) ESSS(სოციალური დაზღვევის ერთიანი გადასახადი) – კვარტალურად (არა უგვიანეს მე მეოთხედი – 30.04; II კვარტალი – 31.07; III კვარტალი – 31.10; IV კვარტალი. – 30.01)

პირველ თანამშრომელთან ხელშეკრულების გაფორმების შემდეგ ინდივიდუალური მეწარმე უნდა დარეგისტრირდეს საბიუჯეტო სახსრებით (საპენსიო ფონდში - 30 დღის ვადაში, სოციალური დაზღვევის ფონდში - 10 დღის ვადაში).

მოხსენება რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში (PFR):

1) სზვ-მ– ინფორმაცია დაზღვეული პირების შესახებ ყოველთვიურად 15-მდე

ანგარიში სოციალური დაზღვევის ფონდში (SIF):

1) ფორმა 4 FSS (შენატანებისთვის „დაზიანებებისთვის“») ( კვარტალურიარაუგვიანეს Q1-20.04, Q2-20.07, Q3. -20.10 IV კვარტალი -20.01)

2) 15 აპრილამდე - ყოველწლიურად, აუცილებელია ძირითადი ტიპის საქმიანობის დადასტურება.

გადასახადებისა და შენატანების გადახდა:

1) საანგარიშო პერიოდის - კვარტალის დასრულების შემდეგ, არაუგვიანეს მომდევნო თვის 25-ე დღისა, საჭიროა გადასახადის ავანსის გადარიცხვა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემასთან დაკავშირებით. (პირველი კვარტლისთვის - 25 აპრილამდე, ექვსი თვის განმავლობაში - 25 ივლისამდე, 9 თვის განმავლობაში - 25 ოქტომბრამდე). წლის გადასახადი გადახდილია არაუგვიანეს საანგარიშო წლის მომდევნო წლის 30 აპრილისა.

2) პირადი საშემოსავლო გადასახადი 13% თანამშრომლებისთვის (დაკავებული ხელფასის გადახდის დღეს). 13% გადარიცხეთ დასაქმებულს ფაქტობრივი გადახდის დღის მომდევნო დღისა.

3) შენატანები საპენსიო ფონდში(22% - სადაზღვევო ნაწილი; 5.1% - სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევა), FSS(2.9% - დროებითი ინვალიდობა; 0.2% - მინიმალური ტრავმის მაჩვენებელი) თანამშრომლებისთვის(გადახდილი ყოველთვიურადარაუგვიანეს მომდევნო თვის 15 რიცხვისა)

4) სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდსა და საპენსიო ფონდში შემოსავალზე სადაზღვევო შენატანების გადახდის ვადა. არაუმეტეს 300 000 2018 წლისთვის(32,385 რუბლი) – არაუგვიანეს 2018 წლის 31 დეკემბრისა

შენატანების გადახდა შესაძლებელია ყოველთვიურად ( 2698,75 რუბლი) ან კვარტალურად (8096,25 რუბლი)ფიქსირებულ გადასახდელებში მიმდინარე თვის 31-ე დღემდე.

შემოსავალზე სადაზღვევო პრემიის გადახდის ბოლო ვადა, 300 000-ზე მეტი 2018 წლისთვის - არაუგვიანეს წლის 1 აპრილისა,გასული ბილინგის პერიოდის შემდეგ. (რეკომენდებული გადახდის ბოლო ვადაა 31 დეკემბერი)

ასევე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით ინდივიდუალური მეწარმეები (დასაქმებულებთან ერთად). (შემოსავალი), უფლება აქვს შეამციროს გადასახადი: რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში გადარიცხული სადაზღვევო შენატანების ოდენობით დასაქმებულებთან მიმართებაში და მათთვის ფიქსირებული საპენსიო შენატანებით.

როგორ შევამციროთ ინდივიდუალური მეწარმის გადასახადი სადაზღვევო პრემიებზე?

ასევე, გამოქვითვა დასაშვებია მხოლოდ იმ თანხიდან, რომელიც გადაიხადეთ საპენსიო ფონდში გადასახადის გადახდამდე. ამასთან, წინასწარი გადასახადის ოდენობა არ შეიძლება შემცირდეს 50%-ზე მეტით.დასაქმებულის დროებითი ინვალიდობის შეღავათების გადახდის ხარჯები ამცირებს გადასახადს დამსაქმებლის მიერ გადახდილ ოდენობით. ეს არის შრომისუუნარობის პირველი სამი დღის გადახდა.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მოსარგებლე ინდივიდუალურ მეწარმეებს (შემოსავლის შემცირება ხარჯების ოდენობით) არ შეუძლიათ გადასახადის შემცირება, მაგრამ უფლება აქვთ, თანხა გაითვალისწინონ ხარჯად.

6.1. საგადასახადო ბაზა

6.2. დასაბეგრი პერიოდი

6.3. საანგარიშო პერიოდი

6.4. საგადასახადო განაკვეთები

6.6. გადასახადის თანხების დაკრედიტება

თავი 6. ჩვენ ვიანგარიშებთ გადასახადის ოდენობას გამარტივებული საგადასახადო სისტემით

6.1. საგადასახადო ბაზა

თუ დაბეგვრის ობიექტს წარმოადგენს ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის შემოსავალი, საგადასახადო ბაზა აღიარებულია ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის შემოსავლის ფულად გამოხატულებად.

თუ დაბეგვრის ობიექტს წარმოადგენს ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის შემოსავალი ხარჯების ოდენობით შემცირებული, საგადასახადო ბაზა აღიარებულია, როგორც ხარჯების ოდენობით შემცირებული შემოსავლის ფულადი ღირებულება.

უცხოურ ვალუტაში გამოხატული შემოსავალი და ხარჯები მხედველობაში მიიღება რუბლებში გამოხატულ შემოსავალთან და ხარჯებთან ერთად. ამ შემთხვევაში, უცხოურ ვალუტაში გამოხატული შემოსავალი და ხარჯები გარდაიქმნება რუბლებში რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის ოფიციალური გაცვლითი კურსით, რომელიც დადგენილია შესაბამისად შემოსავლის მიღებისა და (ან) ხარჯვის თარიღით.

ნატურით მიღებული შემოსავალი აღირიცხება საბაზრო ფასებში.

საგადასახადო ბაზის დადგენისას შემოსავალი და ხარჯი დგინდება დარიცხვის საფუძველზე საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან.

გადასახადის გადამხდელს, რომელიც დაბეგვრის ობიექტად იყენებს ხარჯების ოდენობით შემცირებულ შემოსავალს, უფლება აქვს შეამციროს საგადასახადო პერიოდის ბოლოს გამოანგარიშებული საგადასახადო ბაზა წინა საგადასახადო პერიოდის შედეგების საფუძველზე მიღებული ზარალის ოდენობით, რომელშიც გადასახადის გადამხდელმა გამოიყენა გამარტივებული საგადასახადო სისტემა და გამოიყენა დაბეგვრის ობიექტად შემცირებული შემოსავალი ხარჯების ოდენობით. ამ შემთხვევაში ზარალი გაგებულია, როგორც რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის შესაბამისად განსაზღვრული ხარჯების გადაჭარბება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.15 მუხლის შესაბამისად განსაზღვრულ შემოსავალზე.

ამ თავში მითითებული ზარალი ვერ შეამცირებს საგადასახადო ბაზას 30 პროცენტზე მეტით. ამ შემთხვევაში ზარალის დარჩენილი ნაწილი შეიძლება გადაიტანოს შემდეგ საგადასახადო პერიოდებში, მაგრამ არაუმეტეს 10 საგადასახადო პერიოდისა.

გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია, საგადასახადო ბაზის ზარალის ოდენობით შემცირების უფლებით სარგებლობის მთელი პერიოდის განმავლობაში შეინახოს წარმოშობილი ზარალის ოდენობის და თანხის შემცირების საგადასახადო ბაზის ყოველი საგადასახადო პერიოდისთვის დამადასტურებელი დოკუმენტები.

სხვა საგადასახადო რეჟიმების გამოყენებისას გადასახადის გადამხდელის მიერ მიღებული ზარალი არ მიიღება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას.

გადასახადის გადამხდელის მიერ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას მიღებული ზარალი არ მიიღება სხვა საგადასახადო რეჟიმებზე გადასვლისას.

გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც გადარიცხულნი არიან გარკვეული ტიპის საქმიანობაზე, გადაიხადონ ერთიანი გადასახადი დარიცხულ შემოსავალზე გარკვეული სახის საქმიანობისთვის, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.3 თავის შესაბამისად, აწარმოებენ შემოსავლისა და ხარჯების ცალკე აღრიცხვას სხვადასხვა სპეციალური საგადასახადო რეჟიმით. თუ შეუძლებელია სხვადასხვა სპეციალური საგადასახადო რეჟიმით გამოთვლილი გადასახადების საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას ხარჯების გამიჯვნა, ეს ხარჯები ნაწილდება შემოსავლის წილების პროპორციულად, მიღებული შემოსავლის მთლიან რაოდენობაში, მითითებული სპეციალური საგადასახადო რეჟიმის გამოყენებისას.

6.2. დასაბეგრი პერიოდი

საგადასახადო პერიოდი არის კალენდარული წელი. ამავდროულად, გამარტივებული საგადასახადო სისტემით ერთიან გადასახადზე კვარტალური გადასახადები არის წინასწარ გადასახადები.

6.3. საანგარიშო პერიოდი

საანგარიშო პერიოდებია კალენდარული წლის პირველი კვარტალი, ექვსი თვე და ცხრა თვე. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებასთან დაკავშირებით გადახდილი ერთიანი გადასახადის ოდენობა განისაზღვრება თითოეული საანგარიშო პერიოდის დარიცხვის საფუძველზე.

6.4. საგადასახადო განაკვეთები

თუ დაბეგვრის ობიექტი შემოსავალია, გადასახადის განაკვეთი დგინდება 6 პროცენტით.

თუ დაბეგვრის ობიექტი არის შემოსავალი ხარჯების ოდენობით შემცირებული, გადასახადის განაკვეთი დგინდება 15 პროცენტით.

6.5. გადასახადის გამოთვლისა და გადახდის პროცედურა

გადასახადი გამოითვლება გადასახადის განაკვეთის შესაბამისი საგადასახადო ბაზის პროცენტულად.

გადასახადის ოდენობას საგადასახადო პერიოდის ბოლოს განსაზღვრავს გადასახადის გადამხდელი დამოუკიდებლად.

გადასახადის გადამხდელები, რომლებმაც აირჩიეს შემოსავალი დაბეგვრის ობიექტად, ყოველი საანგარიშო პერიოდის ბოლოს, ანგარიშობენ გადასახადის წინასწარ გადახდის ოდენობას გადასახადის განაკვეთისა და ფაქტობრივად მიღებული შემოსავლის მიხედვით, დარიცხვის საფუძველზე გამოთვლილი საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან ქ. პირველი კვარტლის ბოლოს, შესაბამისად, ნახევარი წელი, ცხრა თვე, წინასწარ გათვლილი გადასახადის გადასახადის თანხების გათვალისწინებით.

საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდისთვის გამოთვლილი გადასახადის (ავანსის გადასახადის) ოდენობა მითითებული გადასახადის გადამხდელების მიერ მცირდება სავალდებულო საპენსიო დაზღვევისთვის გადახდილი სადაზღვევო შენატანების ოდენობით (დაანგარიშებული თანხების ფარგლებში) იმავე პერიოდის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობა, აგრეთვე თანამშრომლებისთვის გადახდილი დროებითი ინვალიდობის შეღავათების ოდენობა. ამ შემთხვევაში გადასახადის ოდენობა (წინასწარ გადასახადი) 50 პროცენტზე მეტით ვერ შემცირდება.

გადასახადის გადამხდელები, რომლებმაც დაბეგვრის ობიექტად აირჩიეს ხარჯების ოდენობით შემცირებული შემოსავალი, ყოველი საანგარიშო პერიოდის ბოლოს, ანგარიშობენ წინასწარ გადასახადის ოდენობას გადასახადის განაკვეთისა და ფაქტობრივი მიღებული შემოსავალის მიხედვით, ხარჯების ოდენობით შემცირებული. , გამოითვლება დარიცხვის საფუძველზე საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან ბოლომდე, შესაბამისად პირველი კვარტალი, ნახევარი წელი, ცხრა თვე, წინასწარ დათვლილი გადასახადის გადასახადის თანხების გათვალისწინებით.

საანგარიშო პერიოდის წინასწარი გადასახადის და საგადასახადო პერიოდის გადასახადის ოდენობის გაანგარიშებისას ითვლება წინასწარ დაანგარიშებული წინასწარი გადასახადის თანხები.

6.5.1. ერთიანი გადასახადის ოდენობა გამარტივებული საგადასახადო სისტემით

დაბეგვრის არჩეული ობიექტის მიხედვით, გადასახადის გადამხდელები გამოთვლიან ერთიანი გადასახადის ოდენობას:

დაბეგვრის ობიექტი - შემოსავლის მიხედვით:

1. დაადგინეთ საგადასახადო ბაზა (კუმულაციური ჯამი) = საანგარიშგებო (საგადასახადო პერიოდი) გათვალისწინებული შემოსავლის ოდენობა.

2. გამოთვალეთ ერთჯერადი გადასახადის ოდენობა = საგადასახადო ბაზა (პუნქტი 1) x 6%.

3. ჩვენ განვსაზღვრავთ ფაქტობრივად გადახდილი შენატანების ოდენობას სავალდებულო საპენსიო დაზღვევაში.

ერთიანი გადასახადის ოდენობის შემცირება, შესაძლოა, სავალდებულო საპენსიო დაზღვევაში შენატანების ოდენობის არაუმეტეს 50%-ით. ამრიგად:

– თუ ერთჯერადი გადასახადის ოდენობა x 50% › სავალდებულო საპენსიო დაზღვევაში რეალურად გადახდილი შენატანების ოდენობა, მაშინ გამოქვითვის თანხა = შენატანების ოდენობა.

– თუ ერთიანი გადასახადის ოდენობა x 50% ‹ ფაქტობრივად გადახდილი შენატანების ოდენობა სავალდებულო საპენსიო დაზღვევაში, მაშინ გამოქვითვის თანხა = ერთიანი გადასახადის ოდენობა x 50%.

4. ჩვენ განვსაზღვრავთ დროებითი ინვალიდობის შეღავათების ოდენობას = რეალურად გადახდილი შეღავათების მთლიანი ოდენობა მინუს რუსეთის ფედერაციის სოციალური დაზღვევის ფედერალური ფონდის მიერ ორგანიზაციის მიმდინარე ანგარიშზე ანაზღაურებული თანხა.

5. განვსაზღვრავთ ბიუჯეტში გადასახდელი ერთიანი გადასახადის ოდენობას = ერთიანი გადასახადის საწყისი თანხა (პუნქტი 2) – გამოქვითვის თანხა (პუნქტი 3) – დროებითი ინვალიდობის შეღავათების ოდენობა (პუნქტი).

გადასახადის გაანგარიშების გამარტივებული საგადასახადო სისტემა 6%

4) – წინა პერიოდის ერთჯერადი გადასახადის ოდენობა.

დაბეგვრის ობიექტია შემოსავალი შემცირებული ხარჯების ოდენობით:

საანგარიშო პერიოდი.

1. დაადგინეთ საგადასახადო ბაზა = საანგარიშო პერიოდისთვის გათვალისწინებული შემოსავლის ოდენობა – საანგარიშო პერიოდისთვის გათვალისწინებული ხარჯების ოდენობა.

თუ მიღებული საგადასახადო ბაზა არის › 0, ერთი გადასახადის ოდენობა = საგადასახადო ბაზა x 15%, თუ ‹ 0, ერთი გადასახადის ოდენობა = 0.

2. ჩვენ განვსაზღვრავთ წინა საანგარიშო პერიოდებისთვის რეალურად გადახდილი ერთიანი გადასახადის ოდენობას. 3. განისაზღვრება დამატებით გადახდას დაქვემდებარებული ერთჯერადი გადასახადის ოდენობა = სხვაობა ერთიანი გადასახადის თავდაპირველად გამოთვლილ თანხასა და წინა საანგარიშო პერიოდებში ფაქტობრივად გადახდილი ერთი გადასახადის ოდენობას შორის.

თუ დამატებით გადახდას დაქვემდებარებული ერთიანი გადასახადის ოდენობა არის › 0, მაშინ ჩვენ ვიხდით გადასახადს, თუ ‹ 0, მაშინ არ ვიხდით.

დასაბეგრი პერიოდი.

1. დაადგინეთ საგადასახადო ბაზა = საგადასახადო პერიოდისთვის გათვალისწინებული შემოსავლის ოდენობა – საგადასახადო პერიოდისთვის გათვალისწინებული ხარჯების ოდენობა.

2. განსაზღვრეთ მინიმალური გადასახადის ოდენობა = შემოსავლის ოდენობა x 1%.

თუ საგადასახადო ბაზა არის ‹ 0, მაშინ მინიმალური გადასახადის თანხა უნდა ჩაირიცხოს ბიუჯეტში.

თუ საგადასახადო ბაზა › 0, მაშინ:

3. დაადგინეთ ერთჯერადი გადასახადის ოდენობა = საგადასახადო ბაზა x 15%.

თუ მინიმალური გადასახადის ოდენობა არის › ერთიანი გადასახადის ოდენობა, მაშინ მინიმალური გადასახადის ოდენობა ექვემდებარება ბიუჯეტში გადახდას.

თუ მინიმალური გადასახადის ოდენობა უდრის ერთიანი გადასახადის ოდენობას, მაშინ ერთიანი გადასახადის ოდენობა ექვემდებარება ბიუჯეტში გადახდას.

4. განსაზღვრეთ წინა საანგარიშგებო პერიოდებისთვის რეალურად გადახდილი გადასახადის ოდენობა. 5. ბიუჯეტში დამატებით გადასახდელს დაქვემდებარებული ერთიანი გადასახადის ოდენობას განვსაზღვრავთ, როგორც განსხვავებას ერთიანი გადასახადის ოდენობასა და წინა საანგარიშო პერიოდებში რეალურად გადახდილი გადასახადის ოდენობას შორის.

თუ ბიუჯეტში დამატებით გადახდას დაქვემდებარებული ერთჯერადი გადასახადის მიღებული თანხა არის › 0, მაშინ ჩვენ ვიხდით გადასახადს, თუ ‹ 0, მაშინ არ ვიხდით.

6.5.2. მინიმალური გადასახადის ოდენობა გამარტივებული საგადასახადო სისტემით

გადასახადის გადამხდელი, რომელიც დაბეგვრის ობიექტად იყენებს ხარჯების ოდენობით შემცირებულ შემოსავალს, იხდის მინიმალურ გადასახადს ამ პუნქტით დადგენილი წესით.

მინიმალური გადასახადის ოდენობა გამოითვლება საგადასახადო პერიოდისთვის საგადასახადო ბაზის 1 პროცენტის ოდენობით, რომელიც არის შემოსავალი, რომელიც განისაზღვრება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.15 მუხლის შესაბამისად.

მინიმალური გადასახადი გადაიხდება, თუ საგადასახადო პერიოდისთვის საერთო წესით გამოთვლილი გადასახადის ოდენობა ნაკლებია გამოთვლილ მინიმალური გადასახადის ოდენობაზე.

გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს შემდეგ საგადასახადო პერიოდებში საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას ხარჯებად შეიტანოს გადახდილი მინიმალური გადასახადის ოდენობასა და ზოგადად გამოთვლილ გადასახადის ოდენობას შორის სხვაობის ოდენობა, მათ შორის ზარალის ოდენობის გაზრდა. შეიძლება გადაიტანოს ამ მუხლის მე-7 პუნქტის დებულებების შესაბამისად.

6.5.3. გამარტივებული საგადასახადო სისტემით წინასწარი გადასახადის გადახდის ვადა

გადასახადისა და წინასწარი გადასახადის გადახდა ხდება ორგანიზაციის ადგილზე (ინდივიდუალური მეწარმის საცხოვრებელი ადგილი).

საგადასახადო პერიოდის გასვლისას გადასახდელი გადასახადი იხდის არა უგვიანეს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.23 მუხლის 1-ლი და მე-2 პუნქტებით შესაბამისი საგადასახადო პერიოდისთვის საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენისათვის დადგენილი ვადისა.

წინასწარი გადასახადის გადახდა ხდება გასული საანგარიშო პერიოდის მომდევნო პირველი თვის 25-ე დღისა.

ერთიანი გადასახადის გადახდა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებასთან დაკავშირებით ხდება შემდეგ სსკ-ებზე:

182 1 05 01010 01 1000 110 – გადასახადის გადამხდელებზე, რომლებმაც დაბეგვრის ობიექტად აირჩიეს შემოსავალი;

182 1 05 01020 01 1000 110 – გადასახადის გადამხდელებზე, რომლებმაც დაბეგვრის ობიექტად აირჩიეს ხარჯების ოდენობით შემცირებული შემოსავალი;

182 1 05 01030 01 1000 110 – სახელმწიფო გარესაბიუჯეტო სახსრების ბიუჯეტში ჩარიცხული ერთიანი მინიმალური გადასახადი.

6.6. გადასახადის თანხების დაკრედიტება

საგადასახადო თანხები ირიცხება ფედერალური ხაზინის ანგარიშებზე მათი შემდგომი განაწილებისთვის ყველა დონის ბიუჯეტებში და სახელმწიფო გარე-საბიუჯეტო სახსრების ბიუჯეტებში რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო კანონმდებლობის შესაბამისად.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ამართლებს თავის სახელს, რეალურად ამარტივებს ანგარიშგებას და ამცირებს საგადასახადო ზეწოლას ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის.

გარდა ამისა, კანონმდებლობა ითვალისწინებს შენატანების შემცირების ვარიანტებს მათთვის, ვინც აირჩია ეს საგადასახადო ფორმატი. თქვენ შეგიძლიათ შეამციროთ გადასახადები გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით, როგორც შენთვის, ასევე თანამშრომლებისთვის შენატანებისთვის.

ჩვენს დღევანდელ მასალაში ჩვენ მკითხველს მოვუყვებით, თუ როგორ უნდა შემცირდეს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის სადაზღვევო პრემიებზე 2017 წელს.

ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემცირება 6%-ით: საფუძველი და პროცედურა

კანონი შესაძლებელს ხდის ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის სადაზღვევო პრემიებზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემცირებას. ფიქსირებული შენატანების კუთხით, რომელიც ინდმეწარმეს ევალება გადაიხადოს თავისთვის, ამ ტიპის გადასახადი შეიძლება 100%-ით შემცირდეს. ასეთი გადაანგარიშების ერთადერთი პირობაა, რომ მეწარმემ უნდა იმუშაოს მარტო, დაქირავებული თანამშრომლების გარეშე.

უფრო მეტიც, შემცირებაზე გათვალისწინებულია მხოლოდ კანონით განსაზღვრული შენატანების ოდენობა მიმდინარე წელს. შენატანების ზედმეტად გადახდა არ ამცირებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას. შედეგად მიღებული ზედმეტად გადახდა შესაძლებელია მხოლოდ მომავალი პერიოდების გადასახდელად, ე.ი. მომავალ კალენდარულ წელს. ამისათვის თქვენ უნდა წარუდგინოთ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს განცხადება, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2017 წლის 14 თებერვლის No ММВ-7-8/182@ ბრძანებით. თქვენ შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ აპლიკაციის ნიმუში სტატიის ბოლოში.

თანამშრომლების აყვანის შემთხვევაში სხვა წესი მოქმედებს. გამარტივებული საგადასახადო სისტემით დარიცხული გადასახადის თანხის 50%-ზე მეტით არ შეიძლება შემცირდეს საპენსიო და ჯანმრთელობის დაზღვევის შენატანები, რომლებიც უნდა გადაიხადონ როგორც ინდივიდუალურ მეწარმეზე, ასევე დასაქმებულებზე.

მხოლოდ რეალურად გადახდილი შენატანები შეიძლება შემცირდეს და მხოლოდ იმ კვარტალში, რომელშიც განხორციელდა გადახდა.

უფრო მეტიც, შემცირებაზე გათვალისწინებულია მხოლოდ კანონით განსაზღვრული შენატანების ოდენობა მიმდინარე წელს. შენატანების ზედმეტად გადახდა არ ამცირებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას. შედეგად მიღებული ზედმეტად გადახდა შესაძლებელია მხოლოდ მომავალი პერიოდების გადასახდელად, ე.ი. მომავალ კალენდარულ წელს. ამისათვის თქვენ უნდა წარუდგინოთ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს განცხადება, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2017 წლის 14 თებერვლის ბრძანებით.

2018 წელს ინდივიდუალური მეწარმეების სადაზღვევო პრემიებზე გადასახადების შემცირება მაგალითების გამოყენებით

No ММВ-7-8/182@. თქვენ შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ აპლიკაციის ნიმუში სტატიის ბოლოში.

2018 წლის რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობა განსაზღვრავს ფიქსირებული შენატანების შემდეგ ოდენობას:

• სამედიცინო დაზღვევისთვის - 5840 რუბლი;
• საპენსიო დაზღვევისთვის - 26,545 რუბლი.

მოდით შევხედოთ მაგალითს,როგორ შევამციროთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის სადაზღვევო პრემიებზე 2018 წელს.

ვთქვათ, მეწარმემ შეასრულა სადაზღვევო შენატანები აღნიშნულ ფონდებში 34 ათასი რუბლის ოდენობით ამ წლის მეორე კვარტალში. წინასწარი გადახდის ოდენობა 25 ათასია. საგადასახადო ორგანოს შეუძლია თქვენი გადახდის ზომა გაანახევროთ, ხოლო წინასწარი თანხის 50% არის 12,5 ათასი. სინამდვილეში, ინდივიდუალურ მეწარმეს მოუწევს დარჩენილი 12,500 რუბლის გადახდა ფედერალური საგადასახადო სამსახურში გამოქვითვის შემდეგ.

როგორ შევამციროთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის 15%-ით

ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის სადაზღვევო პრემიებზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემცირების კიდევ ერთი ვარიანტი იძლევა 15%-იანი სპეციალური გამარტივებული საგადასახადო რეჟიმით თანხის შემცირების უფლებას (შემოსავალი-ხარჯები). მაგრამ აქ საუბარია არა თავად გადასახადის შემცირებაზე, არამედ საგადასახადო ბაზაზე, საიდანაც იგი გამოითვლება.

მექანიზმი ასეთია:შენატანები თავად მეწარმისთვის და მისი თანამშრომლებისთვის ჩაითვლება მთლიან ხარჯებში. შესაბამისად, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით შემოსავალი-ხარჯის ფორმულით გაანგარიშებისას, ინდივიდუალური მეწარმის ყველა წევრის სადაზღვევო პრემია გაზრდის ხარჯვის ნაწილს და შეამცირებს საგადასახადო ბაზას. მისგან 15%-იანი გადასახადი ჩამოიჭრება.

უბრალოდ უნდა გაითვალისწინოთ, რომ 15 პროცენტიანი გადასახადი არ არის გათვალისწინებული ყველა სახის საქმიანობაზე. თუ საწარმოს აქვს რამდენიმე სამუშაო პროფილი, მაშინ ეს საჭირო იქნება სხვადასხვა სფეროსთვის. ალბათ აირჩიეთ თქვენი საგადასახადო ფორმატი.

მოქმედი კანონმდებლობა ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებიც მუშაობენ გამარტივებული საგადასახადო სისტემით, აძლევს უპირატესობებს, რომ შემცირდეს დარიცხული გადასახადი და წინასწარი გადასახადები.

ამ შემთხვევაში ფუნდამენტური მნიშვნელობა არ აქვს იმას, თუ რომელი სადაზღვევო პრემიის შემცირება იგეგმება. ეს შეიძლება იყოს ფიქსირებული თანხები გადახდილი საკუთარ თავზე ან საპენსიო შენატანებზე ინდივიდუალური მეწარმეების თანამშრომლებისთვის. აღსანიშნავია, რომ მუდმივი თანამშრომლების ყოფნა არანაირად არ მოქმედებს გადასახადების აკრეფის შემცირების შესაძლებლობაზე.

ძვირფასო მკითხველებო! სტატიაში საუბარია იურიდიული საკითხების გადაჭრის ტიპურ გზებზე, მაგრამ თითოეული შემთხვევა ინდივიდუალურია. თუ გინდა იცოდე როგორ ზუსტად მოაგვარეთ თქვენი პრობლემა- დაუკავშირდით კონსულტანტს:

განაცხადები და ზარები მიიღება 24/7 და კვირაში 7 დღე.

სწრაფია და ᲣᲤᲐᲡᲝᲓ!

სადაზღვევო პრემიის ოდენობის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემცირებას აქვს გარკვეული დამახასიათებელი ნიუანსი. მათი სრულყოფილად გასაგებად აუცილებელია გაეცნოთ მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტების დებულებებს, კორექტირების საზღვრებს, განსაზღვრების ძირითად პუნქტებს, დადგენილ ვალდებულებებს, გადასახადების შემცირების წესს, ასევე ყველაზე პოპულარულ საკითხებს.

მოხსენიება კანონებში

რუსეთის ფედერაციის ამჟამინდელი საგადასახადო კოდექსის 346-ე მუხლის დებულებების შესაბამისად, ყველა გადასახადის გადამხდელს, ვინც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას და აირჩია პირდაპირი შემოსავალი, როგორც ობიექტი, შეუძლია შეამციროს გადასახადის ოდენობა მხოლოდ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად. ფედერაცია.

შემდეგი შენატანები შეიძლება დაექვემდებაროს შემცირებას:

• საპენსიო საჭიროების სავალდებულო დაზღვევა;
• სოციალური დაზღვევა დროებითი შრომისუუნარობისთვის;
• საწარმოო გადაუდებელი შემთხვევებისა და პროფესიული დაავადებების დაზღვევა.

ინდივიდუალურ მეწარმეებს შეუძლიათ შეამცირონ საპენსიო ფონდში გადახდილ შენატანებზე გადასახადის ოდენობა მხოლოდ დადგენილი ოდენობით. დაბეგვრის საგნად შემოსავლის არჩევისას, გადახდები უნდა განხორციელდეს ყოველი კონკრეტული საანგარიშგებო პერიოდის ბოლოს, რაც დამოკიდებულია მიმდინარე გადასახადის განაკვეთზე და რეალურად მიღებული შემოსავლის ოდენობაზე, რომელიც გამოითვლება კუმულაციური ჯამური ფორმატით.

მნიშვნელოვანი პუნქტები

კორექტირების ლიმიტები

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემცირება სადაზღვევო პრემიის ოდენობაზე შეიძლება განახორციელონ კომპანიებმა და ინდმეწარმეებმა არაუმეტეს 50%-ით. რაც შეეხება შემთხვევებს, როდესაც ადგილი აქვს თანამშრომლების არყოფნას, სადაზღვევო პრემია მცირდება დადგენილი ოდენობით შეზღუდვის გარეშე.

2019 წელს ყველა ცვლილება გამარტივებული საგადასახადო სისტემით სპეციალურ დეკლარაციაში უნდა აისახოს. ეს მოთხოვნა სრულად რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის No. ММВ -7-3-99 ბრძანებით.

განმარტების ძირითადი დეტალები

გარდა იმისა, რომ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა გულისხმობს შესაბამისი შენატანების გადასახდელად შემცირებული განაკვეთის გამოყენების შესაძლებლობას, მეწარმეებს ამ შემთხვევაში ასევე შეუძლიათ შეამცირონ ერთიანი გადასახადის ოდენობა ასეთი გადახდების გამო. შესაძლებლობა გათვალისწინებულია საგადასახადო კოდექსის 26.2 მუხლის დებულებებით. შემცირების შესაძლებლობის გამოყენება პირდაპირ დამოკიდებულია დაბეგვრის არჩეულ ობიექტზე.

ობიექტის გათვალისწინებით, შესაბამისი პროცედურა ტარდება შემდეგნაირად:

• შემოსავლისთვის, თავად გადასახადის გადასახადის ზომა უნდა შემცირდეს;
• შემოსავალს გამოკლებული ხარჯებისთვის, სადაზღვევო პრემიები მხედველობაში მიიღება, როგორც მეწარმის ხარჯები გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე - შედეგად, შემცირება შესაძლებელი იქნება მხოლოდ ფაქტობრივი საგადასახადო ბაზის განსაზღვრისას;
• სხვა ობიექტებისთვის, მარეგულირებელი ორგანოები ადგენენ შემცირების პროცედურას ინდივიდუალურად.

გამოქვითვის ფაქტობრივი ოდენობის დადგენისას მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული მოქმედი კანონმდებლობის დებულებებით დადგენილი სატარიფო განრიგის პროცენტები.

თვისებები და ვალდებულებები

გადასახადის გადამხდელებისთვის, რომლებიც პროფესიულ საქმიანობას ახორციელებენ გამარტივებული საგადასახადო სისტემით, 2019 წელს ყველა სადაზღვევო პრემია გამოითვლება ზოგადი პროცედურის შესაბამისად. ეს გვაფიქრებინებს, რომ დარიცხვის საფუძვლად შეიძლება ჩაითვალოს პირდაპირი გადახდები, რომლებიც განხორციელდა ორგანიზაციის თანამშრომლების ან ინდივიდუალური მეწარმეების სასარგებლოდ, ფედერალური კანონის სადაზღვევო შენატანების შესახებ No212 მე-7 მუხლის საფუძველზე.

აღსანიშნავია, რომ მათთვის გათვალისწინებულია გარკვეული გაანგარიშების ნიუანსი, რომელიც მოიცავს შეღავათიანი სატარიფო განაკვეთების გამოყენების შესაძლებლობას, რომელიც დაინერგა სპეციალურად გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მომუშავე პირებისთვის. მაგალითად, საპენსიო ფონდის ტერიტორიულ ფილიალში სადაზღვევო შენატანების გადახდის ზოგადი ტარიფი შეადგენს 22%-ს, ხოლო გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის განაკვეთი განისაზღვრება 20%-ით.

რაც შეეხება სოციალური დაზღვევის ფონდს ან სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდს, შეიძლება გამოყენებულ იქნას ნულოვანი განაკვეთები. ანუ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ჯამური წლიური ტარიფი განისაზღვრება 20%-ით. კლასიკურ 30%-თან შედარებით, ამან შეიძლება გამოიწვიოს მნიშვნელოვანი დანაზოგი. მნიშვნელოვანია გვახსოვდეს, რომ მიმდინარე ტარიფის განრიგი წარმოდგენილია 212-ე ფედერალური კანონის 58-ე მუხლში.

სატარიფო განაკვეთის გამოსაყენებლად გადამხდელმა უნდა მიაწოდოს სპეციალური დოკუმენტაცია უფლებამოსილ მარეგულირებელ ორგანოებს, რომლებიც აცნობებენ ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების შესახებ. ასევე მნიშვნელოვანია მოამზადოთ სერთიფიკატი, რომელიც დაადასტურებს თქვენს უფლებას გამოიყენოს შესაბამისი ტარიფი. ყველა შეღავათიანი ტარიფი შეიძლება გამოყენებულ იქნას მხოლოდ გამარტივებებზე, რომლებიც შეესაბამება 212-ე ფედერალური კანონით განსაზღვრულ სტანდარტებს.

იმ შემთხვევებში, როდესაც ინდივიდუალური მეწარმე იყენებს შერეულ საგადასახადო სისტემას, მაშინ გადახდების ოდენობის შემცირების მიზნით, მნიშვნელოვანია, რომ მოგების ძირითადი ნაწილი მოდის გამარტივებული პროგრამის ფარგლებში განხორციელებული საქმიანობიდან. ციფრული თვალსაზრისით, ეს თანაფარდობა მთლიანი შემოსავლის 70%-ს უნდა აღწევდეს.

აღნიშნული კანონი განსაზღვრავს საქმიანობის სახეებს, რომლებშიც შეიძლება გამოყენებულ იქნას შემცირებული განაკვეთი.

შესაბამისი სია შეიძლება შეიცავდეს შემდეგს:

• საკვების წარმოება;
• ავეჯის შექმნა;
• სამკერვალო და ტანსაცმლის შეკეთების მომსახურების გაწევა;
• ზოგიერთი სახის საგანმანათლებლო და ჯანდაცვის მომსახურება;
• ხეზე მუშაობა.

უნდა გვახსოვდეს, რომ ინდივიდუალურმა მეწარმეებმა და ორგანიზაციებმა, რომლებიც ახორციელებენ თავიანთ მუდმივ საქმიანობას გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, შესაძლოა დაკარგონ შემცირებული ტარიფების გამოყენების უფლება. ეს შეიძლება მოხდეს, თუ კომპანია ვეღარ გამოიყენებს გამარტივებულ საგადასახადო ფორმატს შეზღუდვების შეუსრულებლობის გამო. ეს, მაგალითად, შეიძლება გამოწვეული იყოს დასაქმებულთა რაოდენობის გადაჭარბებით დადგენილ ღირებულებაზე.

თანამშრომლებით თუ მის გარეშე

2019 წლის ოქტომბერში ფინანსთა სამინისტრომ გაავრცელა წერილი No02-11-09-57011, რომელშიც მოცემულია კონკრეტული განმარტებები იმის თაობაზე, რომ საპენსიო ფონდში შენატანები 1%-ის ოდენობით ვერ შეამცირებს გამარტივებული გადასახადის ოდენობას. თუმცა, აღსანიშნავია, რომ ეს წერილი არ შეესაბამება კანონის დებულებებს და ავტორიზებულმა უწყებებმა ამოიღეს.

ინდივიდუალური მეწარმეების შენატანები ნებაყოფლობით დაზღვევაში ვერ შეამცირებს გადასახადის ოდენობას გამარტივებული საგადასახადო სისტემით. გამოქვითვა იმ შემთხვევებში, როდესაც შპს-ს ან ინდივიდუალურ მეწარმეს არ ჰყავს თანამშრომლები, ხორციელდება კონკრეტულ საანგარიშო პერიოდში რეალურად გადახდილი შენატანების ოდენობით. გადასახადების აკრეფის მთლიანი ოდენობა ამ შემთხვევაში შეიძლება იყოს ნულთან ახლოს.

კანონმდებლობა ასეთ შემთხვევებში არ ადგენს შეზღუდვებს, მაგრამ თუ გადააჭარბა გადასახადების აკრეფის დადგენილ თანხას, მაშინ ბიუჯეტი არ ანაზღაურებს შესაბამის თანხას და დანაზოგი არ გადაიტანება შემდეგ საანგარიშო პერიოდში.

გამოქვითვა შეიძლება შეიცავდეს შემდეგ პარამეტრებს:

• სავალდებულო სადაზღვევო პრემიები, რომლებიც გადაიხადა მარეგულირებელ ორგანოებს მეწარმის მიერ თავისთვის;
• დასაქმებულთა სადაზღვევო პრემიები;
• ავადმყოფობის შვებულება პირველი სამი დღის განმავლობაში, რომელიც იხდის უშუალო დამსაქმებლის ხარჯზე;
• შენატანები ნებაყოფლობითი სადაზღვევო ხელშეკრულებებით.

თუ კომპანიამ ან მეწარმემ დაადგინა მუდმივი თანამშრომლების არსებობა გასულ პერიოდებში, მაშინ საგადასახადო მოსაკრებლის ან წინასწარი გადახდის 50%-მდე შეიძლება გამოიქვითოს მთლიანი თანხიდან. ამიტომ, თუ გამოქვითვების ჯამური ოდენობა გადახდილი საფასურის ნახევარზე მეტია, მაშინ გადასახდელი გადასახადი შეიძლება შემცირდეს მხოლოდ 50%-ით.

რას მოიცავს მიმოხილვა

თითოეულმა დამსაქმებელმა ყოველთვიურად უნდა გადაიხადოს უფლებამოსილ ტერიტორიულ ორგანოებში თანამშრომლების საპენსიო და სოციალური დაზღვევა. სწორედ ასეთი თანხებით შეიძლება შემცირდეს გადასახადების აკრეფა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე. მნიშვნელოვანია, რომ ეს შენატანები არ აგვერიოს საშემოსავლო გადასახადში 13%-ის ოდენობით, რომელიც საანგარიშო თვის დასრულების შემდეგ ირიცხება კონკრეტული თანამშრომლის ფაქტობრივ ანგარიშზე.

გადასახადის თანხის შესამცირებლად შეიძლება მიღებულ იქნეს შემდეგი შენატანები:

იმისათვის, რომ ორგანიზაციებმა ან ინდივიდუალურმა მეწარმეებმა მიიღონ გადასახადის შემცირების შესაძლებლობა, ყველა სადაზღვევო პრემია უნდა გადაიხადოს კონკრეტულ ბილინგის პერიოდში. ეს შეიძლება იყოს კვარტალი წინასწარ თანხის გადახდისას ან წელიწადი UTII-ის გადახდისას.

იმ შემთხვევაში, როდესაც აღნიშნული შენატანები გადაიხადეს გარკვეული პერიოდის დასრულების შემდეგ, შემცირება არავითარ შემთხვევაში არ შეიძლება.

თუმცა, წინასწარი გადახდა არ შეიძლება შემცირდეს ნახევარზე მეტით. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, თუ გადასახდელი თანხა ნაკლებია შენატანების მთლიან ოდენობაზე, მაშინ დარიცხული გადასახადის ნახევარი მაინც უნდა გადაიხადოს უშეცდომოდ.

როგორ მცირდება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადასახადი სადაზღვევო პრემიის ოდენობაზე?

ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებიც არ ასაქმებენ თანამშრომლებს, აქვთ კანონიერი საფუძველი, შეამცირონ ერთიანი გადასახადის გადასახადი მათთვის გადაცემული ფიქსირებული შენატანების ოდენობით, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346-ე მუხლის დებულებების შესაბამისად. ამ შემთხვევაში, ფიქსირებული გადახდა ასევე მოიცავს იმ შენატანებს, რომლებიც გადახდილია 300000 რუბლზე მეტი შემოსავლის ოდენობის 1%-ის ოდენობით.

ამ ფაქტორების შესაბამისად, გადასახადის გაანგარიშებისას მხედველობაში მიიღება აგრეთვე ინდივიდუალური მეწარმის წლიური შემოსავლის მაქსიმალური ზღვრის გადალახვასთან დაკავშირებით გადახდილი სადაზღვევო პრემიები.

გადასახადის შემცირება შეიძლება განხორციელდეს ყოველგვარი შეზღუდვის გარეშე. რაც შეეხება სოციალური დაზღვევის ფონდში ნებაყოფლობით გადახდებს, ისინი შემცირების პროცედურაში ვერ მონაწილეობენ. რაც შეეხება დაქირავებული მუშახელის მქონე ინდივიდუალურ მეწარმეებს, გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე გადასახადი შეიძლება 50%-მდე შემცირდეს.

FAQ

განსახილველი საკითხის უფრო საფუძვლიანად გასაგებად, აუცილებელია გაეცნოთ ამ სფეროსთან დაკავშირებულ ყველაზე პოპულარულ კითხვებს:

შეუძლია თუ არა ინდივიდუალურ მეწარმეს თანამშრომლებთან ერთად შეამციროს გადასახადის გადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით საკუთარ შენატანებზე, რადგან საგადასახადო კოდექსის დებულებები მიუთითებს, რომ შემცირება შეუძლიათ მხოლოდ იმ ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებიც არ ახორციელებენ გადახდებს და არ გადარიცხავენ ანაზღაურებას ფიზიკური პირების სასარგებლოდ. ?	ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებიც მუშაობენ თვითდასაქმებულ კომპანიაში, შეუძლიათ შეამცირონ გადასახადი საკუთარ შენატანებზე ფიქსირებული თანხის ფორმატით, მიუხედავად თანამშრომლების თანამშრომლებზე ყოფნისა.
შეიძლება თუ არა წელს გადასახადების შემცირება წინა საანგარიშო პერიოდებში გადახდილ შენატანებზე?	Შესაძლებელია. ყველა შენატანი ამცირებს გადასახადის ოდენობას მხოლოდ მათი გადახდის პერიოდში. შენატანები უნდა იყოს გათვლილი უშეცდომოდ. რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახური და ფინანსთა სამინისტრო იდენტურ პოზიციას იცავენ.
შეიძლება თუ არა წინასწარი გადასახადის შემცირება ფიქსირებული შენატანებით?	ეს მისაღებია. საგადასახადო კოდექსის 346-ე მუხლის დებულებები მიუთითებს, რომ გადასახადის გადამხდელს შეუძლია შეამციროს გადასახადის ოდენობა კონკრეტულ საგადასახადო პერიოდში. მაგრამ წინასწარი გადახდების შესამცირებლად, შენატანები უნდა გადაიხადოთ იმავე პერიოდში, რომელშიც ისინი დარიცხეს.

ინდივიდუალური მეწარმე, რომელმაც აირჩია გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, იხდის მხოლოდ სახელფასო ფონდთან დაკავშირებულ გადასახადებს. უფრო მეტიც, წარმოდგენილი ანგარიშების რაოდენობა პირდაპირ დამოკიდებულია თანამშრომლების ხელმისაწვდომობაზე. შესაძლებელია თუ არა ბიუჯეტში ჩარიცხული გადასახადის ოდენობის შემცირება? რა პირობებშია ეს შესაძლებელი?

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა რეალურად ცვლის გადასახადებს, როგორიცაა პირადი საშემოსავლო გადასახადი, ქონების გადასახადი და დღგ. ამ გადასახადის გადახდის ორი სისტემა არსებობს: 6% მეწარმის შემოსავალზე (STS „შემოსავალი“) ან 15% შემოსავალსა და ხარჯებს შორის სხვაობაზე (STS „შემოსავლის მინუს ხარჯები“).

ანგარიშის წარდგენის სიხშირე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით არის წელიწადში ერთხელ. მაგრამ წინასწარი გადასახადები, რომლებიც შექმნილია ინდივიდუალური მეწარმეების საგადასახადო ტვირთის შესამსუბუქებლად, იხდება ყოველკვარტალურად. ინდმეწარმეს, რომელმაც წინა წელს ზარალი განიცადა, წინასწარ არ უნდა გადაიხადოს. შესაძლებელია თუ არა ინდმეწარმემ სადაზღვევო პრემიაზე გადასახადის შემცირება? მოდი გავარკვიოთ.

რა სადაზღვევო პრემიებს იხდის ინდივიდუალური მეწარმე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის „შემოსავლის“ ფარგლებში?

ხელოვნებაში. 346.21 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის (TC) 26.2 თავი განსაზღვრავს იმ პირობებს, რომლითაც ინდივიდუალურ მეწარმეს შეუძლია გადასახადის გადახდისას სოციალურ ფონდებში გადასახადების ანაზღაურება:

1. საანგარიშო პერიოდისთვის დარიცხული საპენსიო ფონდში, სოციალური დაზღვევის ფონდში და სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდში მოსამსახურეთა სახელფასო სისტემიდან გამოქვითვები სრულად უნდა გადაირიცხოს.

2. ასევე უნდა განხორციელდეს ფიქსირებული გადასახადები ინდივიდუალურ მეწარმეზე „თავისთვის“.

3. გარდა ამისა, თქვენ უნდა გადაიხადოთ თქვენი შემოსავლის ერთი პროცენტი საპენსიო ფონდში. წელიწადში 300000 რუბლს აღემატება. ინდივიდუალური მეწარმის შტატში დაქირავებული თანამშრომლების არსებობა საშუალებას გაძლევთ შეამციროთ გადახდა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში სოციალური შენატანების ოდენობით, მაგრამ არაუმეტეს 50%. დაქირავებული პერსონალის არარსებობის შემთხვევაში, ინდივიდუალურ მეწარმეს შეუძლია შეზღუდვების გარეშე შეამციროს გადახდა გამარტივებული საგადასახადო სისტემით საპენსიო ფონდში, სოციალური დაზღვევის ფონდში და სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდში გადარიცხული თანხების ოდენობით.

ინდივიდუალური მეწარმეები თანამშრომლების გარეშე გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე „შემოსავლები“

მოდით გაერკვნენ, რა არის ფიქსირებული გადარიცხვები ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის და განვიხილოთ გამოთვლების მაგალითი. 2017 წლიდან, საგადასახადო კოდექსის 34-ე თავში დადგენილია სავალდებულო შენატანების ფიქსირებული ოდენობა ექსტრასაბიუჯეტო ფონდებში შემოსავლისთვის 300 ათასამდე წელიწადში - 32,385 რუბლი. რისგან შედგება ეს თანხა - იხილეთ ცხრილი.

მაგალითი 1.

ვთქვათ, რომ ივან ივანოვი ინდმეწარმედ დარეგისტრირდა 2018 წლის 16 მარტს. როგორ დაითვლება ბიზნესმენის „თავისთვის“ სავალდებულო გადასახადები?

გადახდები მარტის თვეში

ვინაიდან მარტს აქვს 31 დღე: 31-15=16 დღე.
რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში მარტის სადაზღვევო შენატანების ოდენობა იქნება: 2212.08/31*16=1141.72 რუბლი.
სამედიცინო დაზღვევის ფონდში: 486,67/31*16=251,18 რუბლი.

2018 წლის დარჩენილი 9 თვის განმავლობაში

შენატანები საპენსიო ფონდში 9 თვის განმავლობაში: 2212.08*9=19908.72.
სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდში: 486.67*9=4380.03

საერთო ჯამში, 2018 წლისთვის დაგჭირდებათ ფიქსირებული ნაწილის გადახდა: 25,681,65 რუბლი.

ივანოვის შემოსავალმა შეადგინა 385,000 რუბლი, მათ შორის კვარტალური: Q1. – 37000 II კვარტალი. – 106000 III კვარტალი – 102000, IV კვარტალი – 140000.
მეოთხე კვარტალში ის გადააჭარბებს 300 ათას რუბლს, შესაბამისად, 85,000 რუბლიდან აუცილებელია საპენსიო ფონდის დამატებითი 1% გამოთვლა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 34-ე თავი). ჩვენ ვიანგარიშებთ დამატებით შენატანებს შემდეგნაირად: 385000-300000 = 85000 * 1% = 850 რუბლი.

Მნიშვნელოვანი! 2017 წლის იანვრიდან საპენსიო შენატანები იხდის ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს და არა საპენსიო ფონდს.

ფიქსირებული გამოქვითვების ვადები, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 34-ე თავის მიხედვით: არაუგვიანეს ბილინგის თვის მომდევნო თვის 15-ე დღე. ანუ იანვრის გადახდა უნდა განხორციელდეს 15 თებერვლამდე და ა.შ.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა მოითხოვს წინასწარ გადასახადების გადახდას კვარტალურად. ეს უნდა გაკეთდეს საანგარიშო თვის მომდევნო თვის 25-ე დღემდე. წლიური ანგარიშის წარდგენის შემდეგ საბოლოო გადარიცხვები 30 აპრილამდე ხდება.

ცხრილიდან ჩანს, რომ მეორე და მესამე კვარტალში სოციალური შენატანების ოდენობა გადასახადს აღემატება. აქედან გამომდინარე, არ არის საჭირო წინასწარ გადახდა.

თუ შემოსავალი 22 მილიონი რუბლია, მოგიწევთ დამატებით გადაიხადოთ საპენსიო ფონდში: ((22000000-300000)*1%)=217000 რუბლი.

საპენსიო ფონდში გამოთვლილი ღირებულებების მოცულობა არ შეიძლება აღემატებოდეს 2018 წლისთვის დადგენილ ზღვარს 21,2360 რუბლის ოდენობით.
ჩვენ ვითვლით ასე: 217,000+21,121.72 = 238,121.72 რუბლი. ეს ზღვრულ მნიშვნელობაზე მეტია. ამ შემთხვევაში, თქვენ უნდა გადაიხადოთ: 212,360 – 21,122.44 = 233,482.44 რუბლი.

ინდივიდუალური მეწარმე თანამშრომლებით გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე „შემოსავლები“

თუ ინდივიდუალურ მეწარმეს ჰყავს თანამშრომლები პერსონალზე, მაშინ მას შეუძლია შეამციროს გადარიცხვები გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში დარიცხული და მათთვის გადახდილი თანხის ოდენობით საბიუჯეტო სახსრებში, მაგრამ არაუმეტეს 50%.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემით გადარიცხვები ასევე შეიძლება შემცირდეს ინდივიდუალურ მეწარმეზე ყოველთვიური ფიქსირებული ნაღდი ანგარიშსწორების ოდენობით. იმის გამო, რომ გამოქვითვის თანხა აღემატება ბიუჯეტში გადახდას, თქვენ უნდა გადაიხადოთ: 24,000 * 50% = 12,000 რუბლი.

ინდივიდუალური მეწარმე გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე „შემოსავლის მინუს ხარჯები“

მეწარმეებმა, რომლებიც იყენებენ შემოსავლებსა და ხარჯებს შორის სხვაობის 15%-ის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, სხვა პრინციპით უნდა გაითვალისწინონ გამოქვითვები და გადახდები საგადასახადო ორგანოებისთვის. ამ რეჟიმში კერძო მფლობელებს მოეთხოვებათ შეინახონ KUDiR (შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნი). იგი ივსება ნაღდი ფულის მეთოდით - "საფულის პრინციპი", ანუ გათვალისწინებულია მხოლოდ რეალურად გადახდილი და მიღებული ფული.

შემოსავლის მხარე არის საწარმოს მიერ მიღებული ყველა სახსრები. სვეტი "ხარჯი" - წარმოების ხარჯები, ყველა სადაზღვევო და საპენსიო გადახდა თქვენთვის და თანამშრომლებისთვის. ამ შემთხვევაში არ არსებობს შეზღუდვები შენატანების ოდენობაზე: მთელი თანხა შეიძლება ჩაითვალოს ხარჯებში.

ამავდროულად, მხედველობაში მიიღება საწარმოს ყველა შემოსავალი, მაგრამ შეზღუდულია საგადასახადო მიზნებისთვის მიღებული ხარჯების ჩამონათვალი (საგადასახადო კოდექსის 346-ე მუხლი).

15% გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოთვლის ფორმულა ასე გამოიყურება: N = (D - R) * 15%, სადაც N არის გადასახადი, D არის შემოსავალი, R არის ხარჯები.

მაგალითი 2.

ინდივიდუალური მეწარმის შემოსავალმა წლის განმავლობაში შეადგინა 620,000 რუბლი. საწარმოსთვის მისაღები ხარჯია 578 000, დასაქმებულთა შენატანების ჩათვლით სადაზღვევო ფონდებში (ყველა ხარჯი შეესაბამება საგადასახადო კოდექსის მოთხოვნებს). პირადი დაზღვევის შენატანები = 21,236 რუბლი.

გადასახადის გამოთვლის მთლიანი ბაზა: 620,000 – 578,000 – 21,236 = 20,764 რუბლი.

გადასახადის ოდენობა: 20,764*15%= 3,114 რუბლი.

თუმცა, ამ შემთხვევაში გადასახადის გადაანგარიშება მოუწევს, ვინაიდან იგი არ შეიძლება იყოს მთლიანი შემოსავლის 1%-ზე ნაკლები (საგადასახადო კოდექსის 346.15-ე მუხლი).

ამრიგად, გადასახადის თანხა იქნება: 620,000 * 1% = 6,200 რუბლი.

„გამარტივებულს“ უფლება აქვს ჩამოწეროს მიმდინარე წლის საწარმოო საქმიანობისას წარმოქმნილი ზარალი მხოლოდ თანაბარი წილით მომდევნო სამი წლის განმავლობაში. და, რა თქმა უნდა, ეს გავლენას მოახდენს მის უნარზე, მიიღოს სესხი ან მონაწილეობა მიიღოს ტენდერში. ანუ, საგადასახადო ტვირთის შემცირების ეს ვარიანტი მომგებიანია მეწარმეებისთვის, რომლებსაც აქვთ წელიწადში 300 ათასზე მეტი შემოსავალი და ხარჯები, რომლებიც არ იწვევს ზარალს.

 

შეიძლება სასარგებლო იყოს წაკითხვა:

• პირველი დროის ფურცელი არ არის შევსებული;
• განცხადება ერთი საბანკო ანგარიშიდან მეორეზე გადასახადის გადარიცხვის შესახებ საბანკო ანგარიშის დაზუსტება გადახდის დავალებაში;
• რუსეთის ფედერაციის შეიარაღებული ძალების ორგანიზაციული სტრუქტურა (RF შეიარაღებული ძალები) რუსეთის არმიის ფილიალებისა და ფილიალების სტრუქტურა და შემადგენლობა.;
• რუსეთის ფედერაციის შეიარაღებული ძალები რუსეთის არმიის ისტორია;
• როგორ შეუძლია ინდივიდუალურმა მეწარმემ შეამციროს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის „შემოსავლები“ ​​(6%) შენატანებზე.;
• დაფინანსების მოცულობები ნოვოსიბირსკის რეგიონში დაფინანსების მაქსიმალური მოცულობის გაზრდა;
• წინადადებები ფრანგულში ადგილის წინადადებები ფრანგულ სავარჯიშოებში;
• არსებითი სახელების დაქვეითება გერმანულში;