დაგეგმეთ ადგილზე საგადასახადო შემოწმებები: შესაძლებელია თუ არა იმის გარკვევა, როდის მოვლენ ისინი თქვენთან? საგადასახადო ოფიცრებს სჭირდებათ კარგი მიზეზები ადგილზე საგადასახადო შემოწმების დასაწყებად საგადასახადო საიდენტიფიკაციო ნომრის მიხედვით.

შედის თუ არა ორგანიზაცია ან ინდმეწარმე კონკრეტული დეპარტამენტის 2018 წლის შემოწმების გეგმაში? როგორ შემიძლია ამის შემოწმება? არის თუ არა შეჯამებული ეს გეგმები გენერალური პროკურატურის ვებგვერდზე? მოდით ვუპასუხოთ ამ კითხვებს.

კონსოლიდირებული ინსპექტირების გეგმა

სამინისტროები და დეპარტამენტები ყოველწლიურად დამტკიცებული გეგმების საფუძველზე ახორციელებენ გეგმიურ შემოწმებებს. ასეთ შემოწმებებს გეგმიური ეწოდება. დეპარტამენტები აქვეყნებენ თავიანთ გეგმებს თავიანთ ვებსაიტებზე. ეს საჭიროა 2008 წლის 26 დეკემბრის No294-FZ ფედერალური კანონის მე-2 თავის მე-9 მუხლის მე-3 და მე-5 ნაწილებში. გენერალური პროკურატურის ვებგვერდზე განთავსებულია 2018 წლის ყველა დეპარტამენტის შემოწმების ერთიანი გეგმა. სწორედ აქ შეგიძლიათ შეამოწმოთ დაგეგმილია თუ არა 2018 წელს ორგანიზაციებისა და ინდმეწარმეების ინსპექტირება.

იმის გასარკვევად, უნდა მოელოდოს თუ არა კომპანიას ან ინდივიდუალურ მეწარმეს მარეგულირებელი ორგანოების ინსპექტორებს 2018 წელს, თქვენ უნდა შეიყვანოთ შემდეგი მონაცემები (ერთბაშად ან ზოგიერთი მათგანი) სპეციალურ საძიებო ფორმაში:

OGRN;
კომპანიის სახელი;
შემოწმების თვე;
სახელმწიფო კონტროლის ორგანოს დასახელება;
მისამართი.

გეგმები სამინისტროების და დეპარტამენტების ვებგვერდებზე

თქვენ ასევე შეგიძლიათ ნახოთ ინსპექტირების გეგმები კონკრეტული სამინისტროებისა და დეპარტამენტების ვებსაიტებზე. შემდეგ ცხრილში ჩვენ გთავაზობთ 2018 წლის ინსპექტირების გეგმების მქონე საიტების ბმულს.

ინსპექტირების ორგანო	ბმული ინსპექტირების გეგმასთან
ფინანსთა სამინისტრო / ფედერალური საგადასახადო სამსახური	ორგანიზაციები და მეწარმეები (კონსოლიდირებული)
რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო/ფედერალური ხაზინა	აუდიტორული ორგანიზაციების კონტროლი*
FSS/PFR	რუსეთის FSS და რუსეთის საპენსიო ფონდი ახორციელებენ გეგმიურ ადგილზე ინსპექტირებას ერთობლივად. ასეთი ინსპექტირების განრიგი შეგიძლიათ იხილოთ რუსეთის FSS-ის თქვენი რეგიონალური ფილიალის ვებსაიტზე
რუსეთის შრომის სამინისტრო/როსტრუდი	ორგანიზაციები და მეწარმეები
პროკურატურა	ორგანიზაციები და მეწარმეები
რუსეთის ეკონომიკური განვითარების სამინისტრო/სახელმწიფო ქონების მართვის ფედერალური სააგენტო	ფედერალური საკუთრებაში არსებული ქონება
რუსეთის ეკონომიკური განვითარების სამინისტრო / სახელმწიფო რეგისტრაციის, საკადასტრო და კარტოგრაფიის ფედერალური სამსახური	მიწის ზედამხედველობა მიწის ზედამხედველობა
რუსეთის ეკონომიკური განვითარების სამინისტრო / აკრედიტაციის ფედერალური სამსახური	აკრედიტებული პირები
რუსეთის ეკონომიკური განვითარების სამინისტრო / ინტელექტუალური საკუთრების ფედერალური სამსახური	ორგანიზაციები
რუსეთის ჯანდაცვის სამინისტრო / ჯანდაცვის მეთვალყურეობის ფედერალური სამსახური	ორგანიზაციები და მეწარმეები
რუსეთის ჯანდაცვის სამინისტრო / ფედერალური სამედიცინო და ბიოლოგიური სააგენტო	ორგანიზაციები და მეწარმეები
რუსეთის მრეწველობისა და ვაჭრობის სამინისტრო/ტექნიკური რეგულირებისა და მეტროლოგიის ფედერალური სააგენტო	ორგანიზაციები და მეწარმეები
რუსეთის ბუნებრივი რესურსების სამინისტრო/ჰიდრომეტეოროლოგიისა და გარემოს მონიტორინგის ფედერალური სამსახური	ორგანიზაციები
რუსეთის ბუნებრივი რესურსების სამინისტრო/ფედერალური სატყეო სააგენტო

ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა შეცვალა საგადასახადო შემოწმების წესები - მოკლედ სიახლეების შესახებ

2017 წლის 1 იანვრიდან ძალაში შევიდა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში შეტანილი მთელი რიგი ცვლილებები, გასულ წელს, 2016 წელს მიღებული კანონების მოთხოვნების საფუძველზე. მათ შორისაა:

კანონი „შესვლის შესახებ...“ 2016 წლის 3 ივლისის No243-FZ, რომლის მიზანია ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს მიენიჭოს სადაზღვევო პრემიის შეგროვების უფლებამოსილება და გაავრცელოს საგადასახადო კანონმდებლობის წესები ინსპექტირების შესახებ ორგანიზაციებსა და მოქალაქეებზე. რომლებიც არიან საპენსიო ფონდში, სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდში და სოციალური დაზღვევის ფონდში გაგზავნილი სახსრების გადამხდელები;
2016 წლის 30 ნოემბრის კანონი „შესვლის შესახებ...“ No401-FZ, რომელიც აძლევს შესაძლებლობას დაინტერესებულ პირებს გადაიხადონ გადასახადის გადამხდელის ნაცვლად, განსაზღვრავს გადასახადის გადამხდელის გარანტიების პასუხისმგებლობის ხარისხს, ადგენს პროცედურას. ჯარიმების გაანგარიშება და საგადასახადო შემოწმების ჩატარების სპეციფიკა.

2017 წლის ინოვაციებს შორის ასევე უნდა აღინიშნოს 2017 წლის 18 ივლისის No163-FZ კანონი „შესავლის შესახებ...“, რომლის ნორმები, ხელოვნების მიხედვით. ამ კანონის მე-2 ნაწილი ვრცელდება 2017 წლის 19 აგვისტოდან ჩატარებულ ინსპექტირებაზე. ამ კანონის მიზანია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ახალი მუხლით შევსება. 54.1, რომელიც განსაზღვრავს გადასახადის გადამხდელის შესაძლებლობის საზღვრებს, ისარგებლოს დაუსაბუთებელი დანაზოგებით გადასახადის გადახდის გზით.

თითოეული ჩამოთვლილი კანონი მოითხოვს დეტალურ ანალიზს და მკითხველთა მოხერხებულობისთვის ახალ გამოცემაში მივმართავთ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ნორმებს, 2017 წლის ცვლილებების გათვალისწინებით.

სადაზღვევო პრემიები - ახალი შემოწმების განცხადებებში

პუნქტი 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 2 განსაზღვრავს, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ნორმები, 2017 წლის 1 იანვრიდან, სრულად ვრცელდება სადაზღვევო პრემიის გადახდაზე. ხელოვნების მე-3 პუნქტის საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 8, საგადასახადო კანონმდებლობის ნორმები ფართოდ არის გავრცელებული:

საპენსიო დაზღვევის საპენსიო ფონდში გადასახდელებისთვის;
სამედიცინო დაზღვევის ფედერალურ ფონდში ჯანმრთელობის დაზღვევის გადახდა;
გადახდები სოციალური დაზღვევის ფონდში, მიმართული სოციალური დაზღვევისთვის და ბავშვების დაბადებასთან დაკავშირებით.

ამავდროულად, ხელოვნების მე-3 პუნქტის მოთხოვნებიდან გამომდინარე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 2, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ნორმები ჯერ კიდევ არ ვრცელდება სამუშაოზე დაზიანებებისგან დაზღვევაზე და უმუშევარი მოქალაქეების დაზღვევაზე.

ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 419, შენატანების გადამხდელები არიან:

ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც თავიანთ საქმიანობაში უხდიან ანაზღაურებას ფიზიკურ პირებს;
მოქალაქეები (ნოტარიუსები, იურისტები, შემფასებლები და ა.შ.), მიუხედავად იმისა, უხდიან თუ არა ანაზღაურებას სხვა პირებს.

ჩამოთვლილი სუბიექტების პასუხისმგებლობები ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 23 მოიცავს:

საფასურის გადახდა;
შენატანების გაანგარიშების წარდგენა;
განხორციელებული დარიცხვების მართებულობის შესამოწმებლად დოკუმენტაციისა და ინფორმაციის წარდგენა;
შენატანების გადახდისთვის საჭირო დოკუმენტების შენახვა 6 წლის განმავლობაში.

სადაზღვევო პრემიების შესახებ ანგარიშგება ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 80 და 423 იგზავნება ყოველკვარტალურად გაანგარიშების სახით, რომელშიც მითითებულია განზოგადებული მონაცემები ყველა დაზღვეული პირის შესახებ, მათზე დარიცხული თანხები და მიღებული შემოსავალი, შენატანებს დაქვემდებარებული ბაზის ზომა, გამოთვლილი შენატანები და ა.შ. შევსების პროცედურა და ანგარიშგების ფორმა დამტკიცებულია RF ფედერალური საგადასახადო სამსახურის „დამტკიცების შესახებ...“ 10.10.2016 No. ММВ-7-11/551 ბრძანებით.

საგადასახადო შემოწმებები შენატანებზე 2017 წელს

ფედერალური საგადასახადო სამსახურისთვის ადმინისტრირებისა და სადაზღვევო პრემიების გადახდის კონტროლის ფუნქციების გადაცემა გულისხმობს, რომ 2017 წელს შენატანების შესახებ ყველა ანგარიშგება წარედგინება საგადასახადო ოფისს. შესაბამისად, ის ავტომატურად ექვემდებარება ხელოვნების შესაბამისად ჩატარებული სამაგიდო აუდიტის ჩატარების წესებს. 88 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ამავდროულად, ანგარიშგების ყველა საკითხი, რომელიც წარმოიშვა საკონტროლო ფუნქციების რუსეთის ფედერაციის ფედერალურ საგადასახადო სამსახურზე გადაცემამდე, კვლავ რჩება შესაბამისი სახსრების პასუხისმგებლობის ქვეშ, რადგან საანგარიშგებო დოკუმენტაციის გადაცემა ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ორგანოებისთვის. რუსეთის ფედერაცია არ არის მოსალოდნელი.

პრაქტიკაში აუდიტის ჩატარებისას, საგადასახადო ორგანოებს შეეძლებათ დაეყრდნონ მხოლოდ გადასახადის გადამხდელისგან მიღებულ დოკუმენტებსა და ინფორმაციას, 2017 წლის პირველი კვარტლიდან, ვინაიდან მუხ. 243-FZ კანონის 4 არ ანიჭებს რუსეთის ფედერაციის ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს უფლებას განახორციელოს კონტროლის ზომები და დაარიცხოს დამატებითი გადასახადები შენატანებზე 2017 წლის 1 იანვრამდე.

ანალოგიური პროცედურა ვრცელდება ადგილზე ინსპექტირებაზე. ანუ, როგორც ადგილზე შემოწმების ნაწილი, რომელიც ჩატარდა ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 89, მხოლოდ 2017 წლისთვის და შემდგომი პერიოდებისთვის შესაძლებელია მხოლოდ დოკუმენტაციის შემოწმება.

პრაქტიკოსებმა ასევე ყურადღება უნდა მიაქციონ რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 16 ნოემბრის No. 03-04-12/67082 წერილს, რომელიც განსაზღვრავს, რომ ყველა კანონქვემდებარე აქტი, ისევე როგორც შრომის სამინისტროს განმარტებები. რუსეთის ფედერაცია 2017 წლამდე გაცემული შენატანების გაანგარიშების შესახებ ძალაში რჩება, რადგან შენატანების გამოთვლისა და გადახდის პროცედურა არ იცვლება. ამავდროულად, რუსეთის ფედერაციის ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს უფლება აქვს განმარტოს 2017 წელს შენატანებთან დაკავშირებული ყველა გაჩენილი შეკითხვა.

არ იცით თქვენი უფლებები?

დავალიანება შენატანებზე

ხელოვნების მე-2 პუნქტი. 243-FZ კანონის 4 განსაზღვრავს, რომ რუსეთის ფედერაციის ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს უფლება აქვს შეაგროვოს გადაუხდელი შენატანები, დაგროვილი ჯარიმები და ჯარიმები, რომლებიც დარიცხულია 2017 წლის 1 იანვრამდე.

კოლექციები ხორციელდება ხელოვნებაში განსაზღვრული წესით და ვადებში. 46-48 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ამ ფუნქციის შესასრულებლად, ხელოვნების მე-2 პუნქტი. 243-FZ კანონის 4 ავალდებულებს შესაბამის სახსრებს, გადასცეს ინფორმაცია შენატანებზე დაგროვილი დავალიანების შესახებ საგადასახადო ორგანოებს.

დავალიანების აკრეფის უფლების პარალელურად, საგადასახადო ორგანოებს ეძლევათ უფლება დააბრუნონ შენატანებზე ზედმეტად გადახდილი 2017 წლამდე პერიოდები, ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 78 და 79. გარდა ამისა, 2017 წლამდე წარმოშობილი ვალები ექვემდებარება ხელოვნებათ გათვალისწინებულ რეჟიმს. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 64 ასეთი გადახდებისთვის გადავადების ან განვადების გეგმის უზრუნველყოფის შესახებ.

ასევე უნდა გვახსოვდეს, რომ თუ 2017 წლამდე პერიოდისთვის სადაზღვევო პრემიების, დავალიანების, ჯარიმებისა და ჯარიმების შეგროვების შესაძლებლობა დაიკარგება მათ შესახებ ინფორმაციის არასათანადო გადაცემის გამო საგადასახადო ორგანოებისთვის ან სხვა მიზეზების გამო, ხელოვნების მე-3 პუნქტის შესაბამისად. 243-FZ კანონის 4, ასეთი დავალიანება ითვლება ცუდი და უნდა ჩამოიწეროს.

401-FZ კანონის ინოვაციები

ხელოვნების ახალი პუნქტი 8.6. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 88 აფართოებს საგადასახადო ორგანოების უფლებამოსილებებს გადასახადის გადამხდელთა ანგარიშების შემოწმების ფარგლებში. 2017 წლის 1 იანვრიდან, სამაგიდო აუდიტის დროს, სადაზღვევო პრემიის გამოანგარიშებასა და გადახდასთან დაკავშირებულ დოკუმენტებთან ერთად, საგადასახადო ორგანოებს ასევე აქვთ უფლება მოითხოვონ შეღავათების ან სხვა საფუძვლების წერილობითი დადასტურება ფიზიკური პირებისთვის გადახდილი თანხების დაბეგვრისაგან გათავისუფლებისთვის. სადაზღვევო პრემიები ან შეღავათიანი (შემცირებული) ტარიფების გამოყენება მათ განაკვეთებთან მიმართებაში.

ასევე, კანონი 401-FZ ადგენს უამრავ სიახლეს საგადასახადო შემოწმების შედეგებთან დაკავშირებით:

ხელოვნების 1-ლი პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 45, გადასახადების ან სხვა გადასახადების გადახდის ვალდებულება, მათ შორის ჯარიმები და ჯარიმები, გადასახადის გადამხდელს შეუძლია შეასრულოს სხვა პირმა. ამავდროულად, ასეთ პირს არ აქვს უფლება მოითხოვოს გადასახადის ან სხვა გადახდის ზედმეტად გადახდილი თანხების დაბრუნება.
ხელოვნების მე-3 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 74, თუ არსებობს გადასახადების გადახდის გარანტია, გადასახადის გადამხდელსა და თავდებს ეკისრებათ ერთობლივი პასუხისმგებლობა. თუ გადასახადის გადამხდელი ვერ შეასრულებს თავის მოვალეობებს, გარანტირებისგან შეიძლება ამოღებულ იქნეს დავალიანება და საგადასახადო სანქციები, ხელოვნების მოთხოვნების შესაბამისად. 46-48 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.
ხელოვნების მე-4 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 75 აწესებს ჯარიმების გამოანგარიშების ახალ პროცედურას გადასახადის გადახდის დაგვიანების თითოეული დღისთვის. 2017 წლის 1 იანვრიდან ირიცხება ჯარიმა რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის 1/300-ის ოდენობით დაგვიანების ყოველი დღისთვის. ორგანიზაციებისთვის ჯარიმა ორმაგდება, თუ დაგვიანება 30 დღეზე მეტია.

163-FZ კანონის ინოვაციები

ახალი ხელოვნების დამატების მიზანი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში 54.1 არის ადრე დამკვიდრებული სასამართლო პრაქტიკის განხორციელება რეალურ და ფიქტიურ გარიგებებს შორის განსხვავებაზე, რომელსაც საგადასახადო სპეციალისტები აწყდებიან შემოწმების ჩატარებისას. ახალი მუხლი ეფუძნება რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს დადგენილებას „შეფასების შესახებ...“ 2006 წლის 12 ოქტომბრის №53. მასში ჩამოყალიბებულია გადასახადის გადამხდელის კეთილსინდისიერების ხარისხის განსაზღვრის ძირითადი პრინციპები. საგადასახადო ბაზის შემცირება, გადასახადის გამოქვითვის ან სხვა საგადასახადო შეღავათების მიღება, რასაც საგადასახადო ორგანო დიდ ყურადღებას აქცევს.

პუნქტი 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 54.1 ადგენს პირდაპირ აკრძალვას საგადასახადო შეღავათების მიღების შესახებ ანგარიშგების დამახინჯებით, ეკონომიკური საქმიანობის ფაქტების შესახებ ინფორმაციის ან დაბეგვრას დაქვემდებარებული ქონების შესახებ.

თუმცა, პრაქტიკაში ხშირად არის სიტუაციები, როდესაც მეწარმეები აფორმებენ კანონიერად სწორად შესრულებულ გარიგებებს, რომლებსაც არ აქვთ ეკონომიკური მნიშვნელობა და მიმართულია მხოლოდ საგადასახადო ბაზის შემცირებაზე.

ზუსტად ასეთ ფენომენებთან საბრძოლველად, ხელოვნების მე-2 პუნქტის ნორმები. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 54.1, რომელიც განსაზღვრავს 2 სავალდებულო კრიტერიუმს საგადასახადო მიზნებისთვის გარიგების ქმედითად აღიარებისთვის:

ბიზნეს ინტერესის არსებობა, ანუ გარიგება ემსახურება არა მხოლოდ საგადასახადო გადასახადების შემცირების მიზანს;
გარიგებით ნაკისრ ვალდებულებებს მეორე მხარე ასრულებს.

ამოწმებს საეჭვო გარიგებებს

ხელოვნების მე-5 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 82, გარიგების შემოწმება ეკონომიკური მიზანშეწონილობის საფუძველზე ხორციელდება საგადასახადო კონტროლის დროს, ანუ სამაგიდო ან ადგილზე შემოწმების დროს, ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 88 და 89.

ამასთან, იმის მტკიცება, რომ გარიგებას ეკონომიკური აზრი არ აქვს (ფიქტიური) ევალება საგადასახადო სპეციალისტებს. ხელოვნების მე-3 პუნქტის დებულებები. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 54.1 მიუთითებს 3 გარემოებაზე, რომლებიც არ ადასტურებს გადასახადის გადამხდელის დანაშაულს ფიქტიური გარიგების ჩადენაში:

კონტრაგენტის მხრიდან გარიგების დოკუმენტებს ხელს აწერს უცნობი პირი ან სუბიექტი, რომელსაც არ გააჩნია ასეთი უფლებამოსილება;
კონტრაგენტის მიერ საგადასახადო კანონმდებლობის დარღვევა;
მსგავსი ეკონომიკური შედეგის სხვაგვარად მიღების შესაძლებლობა.

თავის მხრივ, ხელოვნების მე-4 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 54.1 განსაზღვრავს, რომ მსგავსი კრიტერიუმები გარიგების ფიქტიურობის დასადგენად შეიძლება გამოიყენონ არა მხოლოდ გადასახადების, არამედ მოსაკრებლების, ასევე სადაზღვევო პრემიების გადამხდელებმა.

შეჯამებისთვის აღვნიშნავთ, რომ 2017 წელს მიღებული ან ძალაში შესული რეგულაციები ადგენს ინოვაციების მნიშვნელოვან რაოდენობას, რომლებიც გავლენას მოახდენს თითქმის ყველა გადასახადის გადამხდელზე, როგორც გადასახადის და სხვა გადასახადების გაანგარიშებისას, ასევე აუდიტის ჩატარებისას და მათი შედეგების განხორციელებისას.

მეწარმისთვის საგადასახადო შემოწმება ხშირად იწვევს შეშფოთებას. თუმცა, ნებისმიერი სხვაც, მაგრამ ყველა ბიზნესმენი დიდ ყურადღებას აქცევს საგადასახადო სამსახურს, რაც გასაგებია. ჩვეულებისამებრ, ისინი იყოფა დაგეგმილ და დაუგეგმავებად

რა მიზეზით შეიძლება ჩატარდეს დაგეგმილი საგადასახადო შემოწმება?

დაგეგმილი აუდიტის ჩატარების პროცედურა რეგულირდება რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2007 წლის 30 მაისის No. MM-3-06/333 ბრძანებით, რომელმაც დაამტკიცა ადგილზე საგადასახადო შემოწმების დაგეგმვის სისტემის ერთიანი კონცეფცია. როგორც ნათქვამია, „გადასახადის გადამხდელთა წიგნიერების გასაუმჯობესებლად, დისციპლინის გასაძლიერებლად და საგადასახადო ორგანოების მუშაობის გასაუმჯობესებლად“. კონცეფციის ძირითადი პრინციპებია:

1. აუდიტის დაგეგმვის სისტემა ერთიანია საგადასახადო ორგანოებისთვის.

2. ის უნდა იყოს მკაფიო და ხელმისაწვდომი გადასახადის გადამხდელებისთვის. საგადასახადო შემოწმების გეგმაში ჩართვის რისკების დამოუკიდებლად შესაფასებლად, გადასახადის გადამხდელს შეუძლია გაეცნოს საჯაროდ ხელმისაწვდომ კრიტერიუმებს, რომლებსაც საგადასახადო ორგანოები იყენებენ კომპანიების შესარჩევად ადგილზე საგადასახადო შემოწმების დროს. სულ 12 მათგანია.

3. კეთილსინდისიერი გადამხდელების მიმართ ყველაზე ხელსაყრელი ერის მოპყრობა.

4. გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობის შესაძლო დარღვევის ნიშნების აღმოჩენის შემთხვევაში რეაგირება დროულია.

5. არაკეთილსინდისიერი გადასახადის გადამხდელების დასჯა გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობის დარღვევის აღმოჩენის შემთხვევაში გარდაუვალია.

6. საგადასახადო შემოწმების გეგმაში შეტანილი ობიექტების შერჩევა (2017 წელს და შემდგომ) გამართლებულია.

როგორ გავარკვიოთ დაგეგმილი საგადასახადო შემოწმების შესახებ?

რა შემთხვევაშია გადასახადის გადამხდელის ჩართვა ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2017 წლის ადგილზე შემოწმების გეგმაში? ეს სავარაუდოდ იმ პირობით, რომ კომპანია აკმაყოფილებს რისკის კრიტერიუმებს. თუ თქვენ გაქვთ შეშფოთება, რომ თქვენი კომპანია შეიძლება შევიდეს 2017 წლის საგადასახადო შემოწმების განრიგში, წაიკითხეთ კრიტერიუმები, რომლებიც მოცემულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ბრძანების No2 დანართში, თარიღი MM-3-06/333. 2007 წლის 30 მაისი, ყურადღებით.

2017 წლის საგადასახადო შემოწმების გეგმაში მოხვედრის დიდი ალბათობაა, თუ:

რამდენიმე საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში ორგანიზაცია აფიქსირებს ზარალს;
კომპანია საგადასახადო ანგარიშგებაში ასახავს დიდი რაოდენობით საგადასახადო გამოქვითვას;
კომპანია შეიძლება დაექვემდებაროს საგადასახადო შემოწმებას, თუ კომპანიის თანამშრომლების საშუალო თვიური ხელფასი საშუალოზე დაბალია (ხელფასის ოდენობა შედარებულია რეგიონში მოცემული ეკონომიკური ტიპის ხელფასებთან);
ხარჯების უფრო სწრაფი ზრდის ტემპი, ვიდრე საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლის ზრდის ტემპი;
2017 წლის ადგილზე საგადასახადო შემოწმების გეგმაში ჩართვის დიდი შანსი აქვთ გადასახადის გადამხდელებს, რომლებიც არაერთხელ იყვნენ ახლოს იმ ინდიკატორებთან, რომლებიც მათ ანიჭებს სპეციალური რეჟიმის გამოყენების უფლებას;
კომპანია დებს ხელშეკრულებებს შუამავლებთან და გადამყიდველებთან ამის დასაბუთებული მიზეზების გარეშე;
2017 წელს ადგილზე საგადასახადო შემოწმებამ შეიძლება გავლენა მოახდინოს თქვენს კომპანიაზე, თუ თქვენ არ მიაწოდეთ შემოწმებას საჭირო დოკუმენტებით ან თქვენი კომპანიის საქმიანობაში რაიმე შეუსაბამობის ახსნა-განმარტებით. შესაძლოა, საგადასახადო სამსახურს აქვს ინფორმაცია, რომ თქვენს კომპანიაში რამდენიმე დოკუმენტი განადგურდა;
მიზეზი, რის გამოც ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ ადგილზე შემოწმება შეიძლება განხორციელდეს თქვენს კომპანიაში 2017 წელს, შეიძლება იყოს განმეორებითი „მიგრაცია“ საგადასახადო ინსპექტორებს შორის - ანუ მდებარეობის რეგულარული შეცვლა.

საგადასახადო შემოწმებები 2017 წელს, ორგანიზაციების სია

ზოგიერთი გადასახადის გადამხდელი დარწმუნებულია, რომ ინფორმაცია ადგილზე საგადასახადო შემოწმების შესახებ თავისუფლად არის ხელმისაწვდომი და გამოქვეყნებული ინტერნეტში. გარკვეულწილად, ასე აზროვნების უფლებას მათ გენერალური პროკურატურის უკვე ნაცნობი სხვა დეპარტამენტების კონტროლის ღონისძიებების ინსპექტირების რეესტრი აძლევს. 2017 წლის საგადასახადო შემოწმების განრიგი ვერ მოიძებნება შემოწმებების ერთიან რეესტრში, რომელიც გამოქვეყნებულია რუსეთის ფედერაციის გენერალური პროკურატურის ოფიციალურ ვებგვერდზე.

ეს რეესტრი არ ეხება საგადასახადო მოხელეებს. დიახ, და შეუძლებელია საძიებო სისტემაში შეიყვანოთ მოთხოვნა „საგადასახადო შემოწმებები 2017 წელს, ორგანიზაციების სია“ და საიმედოდ შეამოწმოთ უნდა მოემზადოს თუ არა თქვენი კომპანია საგადასახადო ინსპექციის მიერ შემოწმებისთვის. 2017 წლის საგადასახადო ინსპექტირების სია არ არის.

2017 წლის როგორც არაგეგმიური, ასევე დაგეგმილი საგადასახადო შემოწმებები ფართო საზოგადოებისთვის წინასწარი გაცნობის გარეშე ტარდება.

მხოლოდ გარკვეულ საწარმოებს შეუძლიათ გაეცნონ საგადასახადო შემოწმების განრიგს. 31 დეკემბრამდე ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ოფიციალურ ვებგვერდზე გამოქვეყნდა 2017 წლის დაგეგმილი საგადასახადო შემოწმებების სია. მაგრამ ეს არ ეხება ყველა კომპანიას, არამედ მხოლოდ სახელმწიფო რეგულირებადი საქმიანობით დაკავებულ იურიდიულ პირებს.

საგადასახადო შემოწმება 2018 წელს - საგადასახადო ორგანოების მიერ ვიზიტის განრიგში შეტანილი ორგანიზაციების სია მოცემულია ცალკე დოკუმენტში, სახელწოდებით "ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექციის ადგილზე შემოწმების გეგმა". ამ სტატიიდან მკითხველი გაიგებს, შესაძლებელია თუ არა წვდომა ასეთ დოკუმენტში მოცემულ ინფორმაციაზე და ასევე გაეცნობა საწარმოების შეფასების კრიტერიუმებს, რომელთა ანალიზის შედეგების საფუძველზე მიიღება გადაწყვეტილება. მათი მოახლოებული ინსპექტირების გეგმაში ჩართვის აუცილებლობა.

საგადასახადო შემოწმების სახეები

მეწარმეების მიერ თანხის გამოთვლისა და გადასახადის გადახდის პროცედურასთან დაკავშირებული მოქმედი კანონმდებლობის დაცვის მიზნით, საგადასახადო ორგანოები ატარებენ რეგულარულ შემოწმებას. ასეთი შემოწმების დროს ინსპექციის თანამშრომლები სწავლობენ და აანალიზებენ ორგანიზაციის შიდა დოკუმენტაციას და ადარებენ მიღებულ ინფორმაციას მოწოდებულ საგადასახადო ანგარიშგებაში მითითებულ ინფორმაციას. ხელოვნების 1-ლი პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 87, საგადასახადო შემოწმებებია:

კამერა. ტარდება საგადასახადო სამსახურის ადგილზე. კვლევის ობიექტს წარმოადგენს საგადასახადო პერიოდის შედეგების საფუძველზე შედგენილი და გადასახადის გადამხდელის მიერ მარეგულირებელ ორგანოში წარდგენილი ანგარიშგება.
Მოგზაურობა. ტარდება შესამოწმებელი ორგანიზაციის ადგილზე. ისინი უფრო ფართო მასშტაბით არიან და საშუალებას გაძლევთ გადაამოწმოთ ერთი, რამდენიმე ან ყველა გადასახადის გადახდის პროცედურასთან შესაბამისობა.

საგადასახადო შემოწმების 2018 წლის გეგმა

აშკარაა, რომ აუდიტის ჩატარება (მიუხედავად იმისა, თუ რომელ კატეგორიას მიეკუთვნება) არის ძალიან შრომატევადი პროცედურა, რომელიც დიდ დროს მოითხოვს და მოითხოვს მაღალკვალიფიციური საგადასახადო ინსპექტორების ჩართვას.

შეუძლებელია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ერთი ფილიალის იურისდიქციაში მოქმედი ყველა ორგანიზაციის შემოწმება ერთ საგადასახადო პერიოდში. სწორედ ამიტომ, საგადასახადო სამსახურის წარმომადგენლები კალენდარული წლის ბოლოს ადგენენ სპეციალურ განრიგს, რომელშიც შედის ცალკეული საწარმოები, რომლებიც მომავალ წელს აუდიტს დაექვემდებარება. ამრიგად, 2017 წლის ბოლოს დეპარტამენტის თითოეული ტერიტორიული ფილიალი მოამზადებს 2018 წლის საგადასახადო შემოწმების განრიგს, რომელიც შეიცავს ინსპექტირებას დაქვემდებარებული ორგანიზაციების ჩამონათვალს, ასევე იმ ვადებს, რომლებშიც თითოეული მათგანი უნდა განხორციელდეს.

არსებობს მოსაზრება, რომ უბრალოდ არ არსებობს საგადასახადო შემოწმების გეგმა და გადაწყვეტილებას ამა თუ იმ საწარმოსთან მიმართებაში შემოწმების ჩატარების აუცილებლობის შესახებ იღებენ საგადასახადო ორგანოების მიერ სპონტანურად, მისი მიმდინარე საქმიანობის შედეგების საფუძველზე ან საჩივრების მიღება ფიზიკური ან იურიდიული პირებისგან (მათ შორის, საწარმოს კონტრაგენტებისგან). სინამდვილეში, საგადასახადო ორგანოები კვლავ ადგენენ შემოწმების გეგმებს - ეს მითითებულია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ გაცემული წერილებისა და ინსტრუქციების დებულებებით, კერძოდ, ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილის მე-3 პუნქტით "დღგ-ს დაბრუნების შესახებ" 2009 წლის 23 იანვარს No. ШС-21-3/40.

2018 წლის დაგეგმილი საგადასახადო შემოწმებები: შესაძლებელია თუ არა განრიგის წინასწარი ნახვა?

ბევრ მეწარმეს აწუხებს კითხვა: შესაძლებელია თუ არა 2018 წლის ადგილზე საგადასახადო შემოწმების გეგმის ნახვა მისი დამტკიცების შემდეგ? იმის ცოდნა, რომ საგადასახადო ორგანოები მოვა აუდიტით, შეგიძლიათ წინასწარ მოაწესრიგოთ თქვენი ნაშრომები, გამოასწოროთ არსებული ხარვეზები და უზრუნველყოთ ინსპექტორების წვდომა საჭირო დოკუმენტებზე. რა თქმა უნდა, ნებისმიერი ორგანიზაცია უნდა შეეცადოს დაიცვას საგადასახადო აღრიცხვისა და ანგარიშგების წესები მისი საქმიანობის ნებისმიერ ეტაპზე, მაგრამ, როგორც პრაქტიკა გვიჩვენებს, დარღვევები შეიძლება აღმოჩნდეს ყველაზე პასუხისმგებელ მეწარმეებშიც კი.

არ იცით თქვენი უფლებები?

დღეს მხოლოდ სახელმწიფო რეგულირებადი საქმიანობის ინსპექტირების ჩატარების გეგმა შეგიძლიათ იხილოთ საჯარო დომენში - მისი ჩამოტვირთვა შეგიძლიათ რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ოფიციალურ ვებსაიტზე ბმულზე: https://www.nalog .ru/rn77/yul/interest/control_verification/learn_audit_plan/ .

სხვა კატეგორიის გადასახადის გადამხდელებთან შემოწმების ჩატარების გეგმები არ არის განთავსებული საჯარო ხელმისაწვდომ რესურსებზე და გამოიყენება ექსკლუზიურად საგადასახადო სამსახურის ტერიტორიული განყოფილებების თანამშრომლების მიერ. თუმცა, მეწარმეს შეუძლია დამოუკიდებლად შეაფასოს მისი კომპანიის აუდიტის გეგმაში შეყვანის ალბათობა და მოემზადოს წარმატებული აუდიტისთვის.

ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2018 წლის ადგილზე შემოწმების გეგმა: შედგენის კრიტერიუმები

2018 წლის ადგილზე საგადასახადო შემოწმების განრიგი შედგენილია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის თანამშრომლების მიერ თითოეული კონკრეტული საწარმოს დამახასიათებელი რიგი კრიტერიუმების შეფასების საფუძველზე. ასეთი კრიტერიუმების ჩამონათვალი განისაზღვრება ადგილზე საგადასახადო შემოწმების დაგეგმვის სისტემის კონცეფციის დებულებებით, დამტკიცებული ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2007 წლის 30 მაისის No MM-3-06/333@ ბრძანებით.

ამ კონცეფციის დანართ No2-ში მოცემული ინფორმაციის საფუძველზე, საგადასახადო ორგანოებს შეუძლიათ ყურადღება მიაქციონ ორგანიზაციას ან ინდივიდუალურ მეწარმეს, თუ:

გადასახადის გადამხდელის მიერ ბიუჯეტში გადახდილი გადასახადების ოდენობა მნიშვნელოვნად განსხვავდება მეწარმეების საგადასახადო ტვირთის საშუალო დონისგან, რომელიც განვითარდა მთლიან ინდუსტრიაში. ამ ინდიკატორის მნიშვნელობები სხვადასხვა ტიპის ეკონომიკური საქმიანობისთვის მოცემულია კონცეფციის No3 დანართში.
ორი ან მეტი საანგარიშო პერიოდის განმავლობაში ორგანიზაცია მუშაობს ზარალში.
საანგარიშო პერიოდში გადასახადის გადამხდელმა მიიღო ერთი ან მეტი საგადასახადო გამოქვითვა მნიშვნელოვანი ოდენობით. ამ შემთხვევაში, გამოქვითვა აღიარებულია მნიშვნელოვანად, თუ დღგ-ის გამოქვითვის წილი უდრის ან აღემატება იმავე საანგარიშო პერიოდისთვის გამოთვლილი გადასახადის მთლიანი თანხის 89%-ს, რომლის ხანგრძლივობაა 1 კალენდარული წელი.
ხარჯების ზრდის ტემპი აჭარბებს შემოსავლის ზრდის ტემპს.
საწარმოს ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის შედეგები არაერთხელ მიუახლოვდა ნებისმიერი საგადასახადო რეჟიმის გამოყენების შეზღუდვით დადგენილ ღირებულებებს.
სამეწარმეო საქმიანობის წლის განმავლობაში გაწეული ხარჯების ოდენობა მაქსიმალურად უახლოვდება იმავე წელს მიღებული შემოსავლის რაოდენობას (ეს კრიტერიუმი გამოიყენება ინდივიდუალური მეწარმეების საქმიანობის შეფასებისას).

2018 წლის საგადასახადო შემოწმების განრიგი: შედგენის დამატებითი კრიტერიუმები

შემდეგი გარემოებები ასევე შეიძლება იყოს მნიშვნელოვანი კონკრეტული საწარმოს ადგილზე შემოწმების გეგმაში ჩართვისთვის:

საწარმოს თანამშრომლებისთვის გადახდილი ხელფასის ოდენობა მნიშვნელოვნად განსხვავდება იმავე ინდუსტრიაში მომუშავე თანამშრომლებისთვის გადახდილი შემოსავლის საშუალო ოდენობისგან. პერსონალის ცხრილის ფორმირებისა და ანაზღაურების ოდენობის დადგენისას, ფედერალური საგადასახადო სამსახური ურჩევს დამსაქმებლებს იხელმძღვანელონ სტატისტიკური მონაცემებით, რომლებიც განთავსებულია როსსტატის ტერიტორიული ფილიალების ვებსაიტებზე, ასევე რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის განყოფილებებში. გარდა ამისა, ასეთი ინფორმაციის მიღება შესაძლებელია როსსტატის ან საგადასახადო ორგანოში ოფიციალური მოთხოვნის გაგზავნით. გარდა ამისა, ადგილზე შემოწმების გეგმის შედგენისას, საგადასახადო მოხელეები ხელმძღვანელობენ მოქალაქეებისა და იურიდიული პირების საჩივრების განხილვისას მიღებული ინფორმაციით, რომ კომპანია იხდის ე.წ. თანამშრომლები, როგორც კომპანიის თანამშრომლები.
საწარმოს მიერ საფინანსო-ეკონომიკური საქმიანობის განხორციელებისას ხდება ურთიერთქმედება კონტრაგენტებთან, რომლებსაც აქვთ გადამყიდველის ან შუამავლის სტატუსი; ამასთან, გადასახადის გადამხდელს არ შეუძლია დაასაბუთოს საწარმოს ფუნქციონირების ასეთი მოდელის გამოყენების ეკონომიკური მიზანშეწონილობა.
გადასახადის გადამხდელს არ წარმოუდგენია საგადასახადო ორგანოს მიერ მოთხოვნილი ახსნა-განმარტებები ან დოკუმენტები, ხოლო დოკუმენტების განადგურების ან დაზიანების შემთხვევაში ინფორმაცია მათი განადგურების ან დაზიანების შესახებ.

გადასახადის გადამხდელთა შეფასების სხვა კრიტერიუმები

საგადასახადო შემოწმების დაწყების ზემოაღნიშნული მიზეზების გარდა, საგადასახადო ორგანოების ყურადღება შეიძლება მიიპყროს შემდეგმა ფაქტორებმა:

გადასახადის გადამხდელი არაერთხელ იქნა მოხსნილი საგადასახადო რეგისტრაციიდან ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ერთ ფილიალში და დარეგისტრირდა მეორეში.
მარეგულირებელ ორგანოში წარდგენილი სააღრიცხვო მონაცემები შეიცავს ინფორმაციას საანგარიშო პერიოდში ჩამოყალიბებული მომგებიანობის ინდიკატორის შესახებ, რომელიც მნიშვნელოვნად განსხვავდება მთლიანი დარგის საშუალო მომგებიანობის ინდიკატორისგან.
საწარმოს მიერ განხორციელებული საქმიანობა მაღალი რისკის შემცველია.

საგადასახადო შემოწმების ჩატარების გეგმის შედგენისას, ფედერალური საგადასახადო სამსახურის თანამშრომლები აფასებენ თითოეულ კომპანიას თითოეული მოცემული კრიტერიუმის მიხედვით - რაც უფრო მეტი თანხვედრა შეუძლიათ მათ იდენტიფიცირებას, მით მეტია ალბათობა იმისა, რომ შესაბამისი კომპანია შევიდეს შექმნილ გრაფიკში.

საგადასახადო აუდიტი 2018 წელს: კომპანიების სია

ინტერნეტში მომავალი წლის აუდიტის გეგმის მოძებნის მცდელობისას, მეწარმე შეიძლება აღმოჩნდეს მრავალი რესურსიდან ერთ-ერთზე, რომელიც გთავაზობთ საგადასახადო ორგანოების მიერ შემუშავებულ გრაფიკში საწარმოს შეფასების ალბათობის შეფასებას. ასეთ საიტებს არ აქვთ წვდომა ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ გამოყენებულ ოფიციალურ დოკუმენტებზე - როგორც წესი, მათ მიერ მოწოდებული ინფორმაცია ეფუძნება კონცეფციაში მითითებულ საჯაროდ ხელმისაწვდომ კრიტერიუმებს. ამიტომ არ უნდა ენდოთ ასეთი წყაროებიდან მიღებულ ინფორმაციას.

იმ კომპანიების სიაში მოხვედრის რისკის შესამცირებლად, რომლებზეც ჩატარდება დაგეგმილი აუდიტი, გადასახადის გადამხდელმა კეთილსინდისიერად უნდა შეასრულოს თავისი საგადასახადო ვალდებულებები და შეასრულოს კანონმდებლის მიერ დადგენილ მოთხოვნებს საგადასახადო აღრიცხვის წარმოების პროცედურის შესახებ. საწარმო.

ასე რომ, 2018 წლის დაგეგმილი საგადასახადო შემოწმებები, რომლებიც შეტანილია საგადასახადო ორგანოების მიერ ადგილზე შემოწმების ჩატარების კონსოლიდირებულ გეგმაში, არ შედის საჯაროდ ხელმისაწვდომი ინფორმაციის სიაში. ეს ნიშნავს, რომ გადასახადის გადამხდელებმა წინასწარ ვერ იცოდნენ, რომ მათთვის ასეთი აუდიტია დაგეგმილი - როგორც წესი, ღონისძიების დაწყებამდე რამდენიმე დღით ადრე იღებენ ინფორმაციას ინსპექტორის მოახლოებული ვიზიტის შესახებ. საგადასახადო ორგანოების მიერ დაგეგმილი ადგილზე ინსპექტირების ოფიციალური სია შედგენილია მხოლოდ იმ საწარმოებისთვის, რომლებიც ეწევიან სახელმწიფო რეგულირებით საქმიანობას. კომპანიებს, რომლებიც არ მიეკუთვნებიან ამ კატეგორიას, შეუძლიათ დამოუკიდებლად შეისწავლონ თავიანთი ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის შედეგები და მიღებული ინფორმაციის საფუძველზე შეაფასონ მათი საგადასახადო შემოწმების გეგმაში ჩართვის ალბათობა.

2017 წელს საგადასახადო შემოწმების პრიორიტეტი იქნება ერთდღიანი და ურთიერთდამოკიდებული კომპანიები. სტატიაში განვიხილავთ ცვლილებებს, სამაგიდო და საველე აუდიტისა და ვალების ამოღების ახალ წესებს.

2017 წლის საგადასახადო შემოწმების ახალი წესები: რა ცვლილებებია?

რუსეთის ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა nalog.ru-ზე გამოაქვეყნა თითოეული რეგიონის „საგადასახადო პასპორტი“ და მთლიანი ქვეყანაში კომპანიების დავალიანების სტატისტიკა. ბოლო წლებში ვალები ისე გაიზარდა, როგორც არასდროს. ამის გამო, საგადასახადო მოხელეებს დაევალათ კომპანიების დავალიანების ოდენობის სწრაფად შემცირება. ისინი თავს დაესხმებიან ყველა მხრიდან.

მოდით გავარკვიოთ, როგორი იქნება საგადასახადო შემოწმება 2017 წელს, რა ცვლილებებისა და ახალი წესებისთვის უნდა მოემზადოთ.

სამაგიდო და საველე საგადასახადო შემოწმება 2017 წელს

2017 წელს საგადასახადო შემოწმება უფრო სახიფათო იქნება – ინსპექტორები ცდილობენ უფრო და უფრო მეტი გადასახადი დააკისრონ არა მხოლოდ ადგილზე, არამედ სამაგიდო შემოწმების დროსაც. ყველა შემოწმების დროს განსაკუთრებული ყურადღება დაეთმობა ტრანზაქციებს ერთდღიანი ტრანზაქციებით. ამის შესახებ ჩვენ მიერ გამოკითხული საგადასახადო სპეციალისტები იუწყებიან. კომპანიას მოეთხოვება ახსნა-განმარტებები ან დოკუმენტები ასეთ ტრანზაქციებთან დაკავშირებით. და ზოგიერთი ინსპექტირება დაუყოვნებლივ მოითხოვს, რომ ხარჯები და გამოქვითვები მოიხსნას, თუ კონტრაგენტი ჩამოთვლილია ერთდღიან მონაცემთა ბაზაში. მომავალ ინსპექტირებაში ჯერ კიდევ არის ახალი ტენდენციები.

ხშირი კამერები. ინსპექტორები ახლა ატარებენ სიღრმისეულ კამერებს 20 პროცენტით უფრო ხშირად, ვიდრე ერთი წლის წინ. ეს ნიშნავს, რომ ასევე იზრდება ალბათობა იმისა, რომ თქვენ მოგიწევთ ახსნა-განმარტებების ან დოკუმენტების მიწოდება სიღრმისეული აუდიტისა და უფრო დიდი დამატებითი გადასახადისთვის, ვიდრე ადრე. ამრიგად, წლის განმავლობაში ერთი ეფექტური კამერის საშუალო ფასი მკვეთრად გაიზარდა - 58 ათას რუბლამდე. ეს 39 პროცენტით მეტია გასულ წელთან შედარებით (41,700 რუბლი). საგადასახადო სამსახურის წარმომადგენლები აცხადებენ, რომ გადასახადები გაიზარდა დღგ-ს კამერების გამო - ფედერალური საგადასახადო სამსახურის პროგრამა ახლა ავტომატურად აღმოაჩენს შეუსაბამობას მიმწოდებელსა და მყიდველს შორის. ამასთან, ეფექტური კამერების წილი კვლავ სტაგნაციაშია - 5 პროცენტი.

ძვირადღირებული ინსპექტირება ადგილზე. ყოველწლიურად ინსპექტორები კომპანიებში სულ უფრო და უფრო იშვიათად მოდიან - 2016 წლის ცხრა თვეში საგადასახადო თანამშრომლებმა 17 362 ორგანიზაცია შეამოწმეს, ერთი წლის წინ კი - 19 749, მაგრამ პრეტენზიებს თითქმის ვერავინ ააცილებს - ადგილზე შემოწმების 99,3 პროცენტი, როგორც ადრე დაასრულეთ დამატებითი გადასახადი. ადგილზე შემოწმების საშუალო ფასი თითქმის განახევრდა - 45 პროცენტით. 2016 წლის ცხრა თვის მონაცემებით, ის შეადგენს 14,605,000 რუბლს, ხოლო ერთი წლის წინ საგადასახადო ორგანოებმა გაცილებით ნაკლები დააკისრეს - 10,044,000 რუბლი. მაგრამ ფასი შეიძლება განსხვავდებოდეს თქვენს რეგიონში. მაგალითად, მოსკოვში ის 41,6 მილიონი რუბლია, პეტერბურგში - 71,8 მილიონი რუბლი, ხოლო კრასნოდარის მხარეში - 4,9 მილიონი რუბლი.

ეს ყველაფერი იმაზე მეტყველებს, რომ საგადასახადო ორგანოები კიდევ უფრო ზუსტად გეგმავენ შემოწმებებს. 2017 წელს საგადასახადო აუდიტი არ იქნება გამონაკლისი ცვლილებები და ახალი წესები საშუალებას გაძლევთ აირჩიოთ პოტენციური დამრღვევები ASK VAT-2 სისტემის გამოყენებით. 2017 წელს საგადასახადო ორგანოები გეგმავენ ადგილზე შემოწმებას, ძირითადად, იმ ხარვეზების საფუძველზე, რომლებიც პროგრამამ გამოავლინა დღგ-ის დეკლარაციაში.

2017 წელს საგადასახადო მოხელეები ასევე გეგმავენ ურთიერთდამოკიდებულ კომპანიებში ყოვლისმომცველ აუდიტს. ანუ, მათ სურთ ერთდროულად შეამოწმონ ასეთი ორგანიზაციების მთელი ჯგუფი. ამ გზით, ინსპექტორებს შეეძლებათ გაანალიზონ დამოკიდებულ კონტრაქტორებს შორის გარიგებები და დაადგინონ ბიზნესის ფრაგმენტაცია, მათ შორის, გამარტივებულ საფუძველზე დარჩენის მიზნით განხორციელებული ტრანზაქციები.

მაგრამ ყველაზე საშიში მაინც ის შემოწმებებია, რომლებსაც საგადასახადო ორგანოები პოლიციასთან ერთად ახორციელებენ. 2016 წლის ცხრა თვის განმავლობაში საგადასახადო მოხელეებმა 4623 ერთობლივი აუდიტი ჩაატარეს. აუდიტის ღირებულება იყო 25,428,000 რუბლი. ეს 20 პროცენტით მეტია 2015 წელთან შედარებით.

თქვენ შეგიძლიათ იხილოთ ადგილზე და სამაგიდო შემოწმების საშუალო ფასი თქვენს რეგიონში ცხრილში (ქვემოთ).

წვლილის ახალი შემოწმებები. საგადასახადო თანამშრომლები შენატანებს შეამოწმებენ. მაგრამ ინსპექტორები არ დაიწყებენ ადგილზე ინსპექტირებას. პირველ რიგში, სამუშაოები განხორციელდება იგივე მეთოდებით, როგორც პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 20 ოქტომბრის No ZN-18-1/1103 წერილი). ანუ, საგადასახადო მოხელეები დაიწყებენ ახსნა-განმარტების მოთხოვნას დაბალი ხელფასების შესახებ, გამოიძახებენ სახელფასო კომისიებს და ინსპექტირების გეგმაში შეიტანენ იმ კომპანიებს, რომლებიც ეჭვმიტანილები არიან პერსონალური საშემოსავლო გადასახადისა და შენატანების საფუძვლის დაქვეითებაში.

ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2017 წლის ადგილზე ინსპექტირება: ინსპექტირების გეგმა და განრიგი

სხვა დეპარტამენტებისგან (მაგალითად, ფონდებისგან) განსხვავებით, საგადასახადო ინსპექტორები არ აქვეყნებენ მომავალი წლის ინსპექტირების გეგმას და განრიგს.

არასაგადასახადო აუდიტის შესახებ შეგიძლიათ შეიტყოთ გენერალური პროკურატურის ვებგვერდზე. სპეციალურ ფორმაში უნდა მიუთითოთ ძირითადი ინფორმაცია (კომპანია OGRN, INN, სახელი) და სერვისი აჩვენებს, ვინ, როდის და რამდენად ხშირად შეამოწმებს. 2017 წლის განრიგი მალე უნდა გამოჩნდეს.

საგადასახადო დავალიანების აკრეფა 2017 წ

როგორ გაიზარდა საგადასახადო დავალიანება. რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ოფიციალური სტატისტიკის მიხედვით ყველა ძირითადი გადასახადის შესახებ - მოგება, დღგ, პირადი საშემოსავლო გადასახადი - ბიუჯეტმა საშუალოდ 5 პროცენტით მეტი თანხა მიიღო, ვიდრე გასულ წელს. გადასახადების კლება დაფიქსირდა მხოლოდ სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვების გადასახადზე, ხოლო ქონების გადასახადის ოდენობა ძალიან მცირედ (2%-ით) შემცირდა. მაგრამ ამავდროულად, კომპანიების საგადასახადო დავალიანება იზრდება ქვეყნის ყველა რეგიონში. ირკვევა, რომ წელს კომპანიებმა ერთ წელზე მეტი გადაიხადეს, მაგრამ ამავდროულად ბიუჯეტს შარშანდელზე მეტი ვალი აქვთ.

ვებგვერდი nalog.ru-ს ცნობით, 2016 წლის 1 იანვრიდან 1 სექტემბრის ჩათვლით დავალიანება 16 პროცენტით გაიზარდა. ბოლო ხუთი წლის განმავლობაში ასეთი მკვეთრი ნახტომი არასდროს მომხდარა. ამიტომ, ყველა რეგიონში საგადასახადო ორგანოებმა დაიწყეს დავალიანების აკრეფის გაძლიერებული ღონისძიებები. ამას განსაკუთრებით მოსკოვის, მოსკოვის ოლქის, სანკტ-პეტერბურგის, ყაბარდო-ბალყარეთის რესპუბლიკისა და კრასნოდარის ტერიტორიის კომპანიები იგრძნობენ - ეს ყველაზე დიდი ვალებია.

როგორ შეაგროვებს ვალებს ფედერალური საგადასახადო სამსახური.პირველ რიგში, კომპანია გამოიძახება სავალო კომისიაზე. ბევრი კომპანია, კომისიის დაწყებამდე ან მის შემდეგაც კი, ვალის ნაწილს ბიუჯეტში გადარიცხავს, რათა დაარწმუნოს საგადასახადო ორგანოები კეთილსინდისიერებაში. თქვენ ასევე შეგიძლიათ შეთანხმდეთ საგადასახადო ორგანოებთან ვალების ეტაპობრივი გადახდის გრაფიკზე. მეორეც, ისინი ამოიღებენ საბანკო ანგარიშებს. მათ შორის, თუ კომისიის შემდეგ საგადასახადო ორგანოები არ მიიღებენ შედეგებს. თუ ანგარიშზე საკმარისი თანხა არ არის, ქონებიდან ამოირიცხება დავალიანება. მესამე, ისინი შეეცდებიან ახალი კომპანიისგან დავალიანების ამოღებას, თუ ბიზნესი მას გადაეცემა. ან პირადად დირექტორისგან, თუ კომპანია გაკოტრდა დიდი ვალების შედეგად.

და მეოთხე, დაზუსტება იქნება საჭირო. ადრე ინსპექტორები ხშირად სთხოვდნენ კომპანიას შესწორება შეეტანა და გადასახადის ოდენობა რეალურად გადახდილამდე შეემცირებინა, რათა არ ყოფილიყო დავალიანება. ახლა სერვისის მენეჯმენტი განმარტებებით კრძალავს მსგავს მანიპულირებას. ამიტომ, ასეთი ადგილობრივი მოთხოვნები ხშირად არ არის შესაძლებელი. მაგრამ 6-NDFL-თან დაკავშირებით ისინი ითხოვენ განმარტებას. წელს, ინსპექტორების თქმით, პირადი საშემოსავლო გადასახადის დავალიანება გაიზარდა 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადში დაშვებული შეცდომების გამო. დავალიანება და ჯარიმები შეიძლება მოიხსნას განმარტებით.

რჩევა
იხილეთ თქვენი რეგიონის ინდუსტრიის უსაფრთხო საგადასახადო ტვირთი ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ვებსაიტზე nalog.ru განყოფილებაში „სტატისტიკა და ანალიტიკა“ > „საგადასახადო ანალიტიკა“ > „საგადასახადო პასპორტები“

ზარალთან და დაბალ საგადასახადო ტვირთთან ბრძოლა 2017 წელს

წამგებიანი კომისიების მუშაობის გაძლიერება ასევე საგადასახადო ორგანოების ერთ-ერთი მთავარი ამოცანაა მიმდინარე წლის ბოლოს და 2017 წლის დასაწყისში. ამის შესახებ ერთი რეგიონალური ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილიდან შევიტყვეთ. უფრო მეტიც, კომისიებზე ინსპექტორები დაამუშავებენ არამარტო წამგებიან კომპანიებს, არამედ მათ, ვისი გადასახადის თანხები დაბალია რეგიონის ინდუსტრიის საშუალო მაჩვენებელზე. თუ დაგირეკავენ, მოგთხოვენ, რომ წარადგინოთ თქვენი მოგების განახლება ცხრა თვის განმავლობაში და წაშალოთ ზარალი. ხოლო 2016 წლის დეკლარაციაში ასახეთ გადასახდელი გადასახადის ოდენობა, რომელიც ახლოსაა თქვენს რეგიონში საგადასახადო ტვირთის უსაფრთხო ინდიკატორთან.

უფრო უსაფრთხოა მისვლა ინსპექტორატში და ახსნა, თუ როგორ აპირებთ გამოსვლას წამგებიანი ან დაბალმომგებიანი სიტუაციიდან. დაბალი დატვირთვა შეიძლება გამართლდეს იმით, რომ შემცირდა გაყიდვები, გაიზარდა ხარჯები და ა.შ.
თუ უგულებელყოფთ კომისიაში მოწოდებას, არსებობს ადგილზე შემოწმების და კამერის გაძლიერებული მეთვალყურეობის რისკი. და ინსპექტირების დროს ისინი უფრო საფუძვლიანად გაუმკლავდებიან ზარალს. ამის შესახებ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის სტატისტიკა მოწმობს. ამრიგად, 2016 წლის 9 თვის შედეგების საფუძველზე, საგადასახადო ორგანოებმა კომისიებისგან 50 მილიარდი რუბლის ზარალი დააკავეს. ნაკლები ვიდრე შემოწმების დროს. და ინსპექტირების დროს მათ შეამცირეს ზარალი სულ 358,8 მილიარდი რუბლით. - ეს ორჯერ მეტია გასული წლის იმავე პერიოდში (179,4 მილიარდი რუბლი).

Მნიშვნელოვანი!
სხვაგვარად როგორ უმკლავდებით დანაკარგებს?
1 იანვრიდან ზარალის მომავალზე გადატანის წესი შეიცვლება. ახლა კომპანიებს უფლება აქვთ ჩამოწერონ წინა წლების ზარალი თანხის შეზღუდვის გარეშე. 2017 წლიდან შესაძლებელი იქნება ზარალის გათვალისწინება მიმდინარე პერიოდის საგადასახადო ბაზის არაუმეტეს 50 პროცენტისა. ეს შეზღუდვა დაწესებულია ყველა დანაკარგისთვის, რომელიც წარმოიშვა 2007 წლიდან. მაგალითად, 2017 წლის 1 იანვრისთვის კომპანიას აქვს დაუწერელი ზარალი 700,000 რუბლის ოდენობით. 2017 წლის პირველი კვარტლის საგადასახადო ბაზა (მოგება) არის 500,000 რუბლი. ამიტომ, 2017 წლის პირველ კვარტალში, 250,000 რუბლის ოდენობის ზარალი შეიძლება იქნას გათვალისწინებული. (500,000 × 50%). დარჩენილი 450000 რუბლი. (700,000 – 250,000) კომპანია გადადის შემდეგ პერიოდებზე.

თუ კომპანიამ ზარალი განიცადა საანგარიშო პერიოდის ბოლოს, მაშინ წინა წლების ზარალი არ შეიძლება ჩამოიწეროს. მათი გათვალისწინება შესაძლებელია მხოლოდ მაშინ, როდესაც მოგება გამოჩნდება. და არაუმეტეს საგადასახადო ბაზის 50 პროცენტისა

რამდენს იხდის ფედერალური საგადასახადო სამსახური ინსპექტირებისთვის (მონაცემები 2016 წლის 9 თვის განმავლობაში)

აირჩიეთ თქვენი საგანი რუსეთის ფედერაციაში	კამერის კამერის საშუალო ფასი (RUB)	ადგილზე შემოწმების საშუალო ფასი (RUB)
ცენტრალური ფედერალური ოლქი
მოსკოვი	126 200	41 611 200
ბელგოროდის რეგიონი	13 500	5 034 600
ბრაიანსკის რეგიონი	22 800	4 595 900
ვლადიმირის რეგიონი	40 400	25 264 700
ვორონეჟის რეგიონი	10 800	3 919 200
ივანოვოს რეგიონი	12 000	5 363 500
კალუგას რეგიონი	46 100	12 161 200
კოსტრომის რეგიონი	24 100	4 339 600
კურსკის რეგიონი	19 800	36 942 800
ლიპეცკის რეგიონი	18 800	9 204 700
მოსკოვის რეგიონი	49 700	9 018 200
ორიოლის რეგიონი	15 500	5 450 100
რიაზანის ოლქი	16 400	9 041 200
სმოლენსკის რეგიონი	17 500	4 409 900
ტამბოვის რეგიონი	30 600	3 768 100
ტვერის რეგიონი	15 300	6 316 700
ტულას რეგიონი	26 700	10 012 100
იაროსლავის რეგიონი	18 000	14 806 300
ჩრდილო-დასავლეთის ფედერალური ოლქი
სანქტ-პეტერბურგი	12 800	71 828 700
კარელიის რესპუბლიკა	12 300	3 644 700
კომის რესპუბლიკა	19 400	21 656 200
არხანგელსკის ოლქი და ნენეცის ავტონომიური ოკრუგი	19 400	20 665 100
ვოლოგდას რეგიონი	29 000	9 561 400
კალინინგრადის რეგიონი	64 700	27 580 100
ლენინგრადის რეგიონი	45 400	17 811 200
მურმანსკის რეგიონი	21 200	22 383 400
ნოვგოროდის რეგიონი	18 700	5 006 300
ფსკოვის რეგიონი	18 300	10 354 300
ჩრდილოეთ კავკასიის ფედერალური ოლქი
დაღესტნის რესპუბლიკა	19 600	5 386 300
ინგუშეთის რესპუბლიკა	31 800	5 345 200
ყაბარდო-ბალყარეთის რესპუბლიკა	4 940 300	40 115 900
ყარაჩაი-ჩერქეზეთის რესპუბლიკა	13 600	1 879 300
ჩრდილოეთ ოსეთი-ალანიის რესპუბლიკა	83 900	3 570 200
ჩეჩნეთის რესპუბლიკა	7 700	3 068 800
სტავროპოლის რეგიონი	66 800	11 583 400
სამხრეთ ფედერალური ოლქი
ადიღეის რესპუბლიკა	46 900	4 450 200
ყალმუხის რესპუბლიკა	10 700	2 691 300
ყირიმის რესპუბლიკა	32 900	6 247 300
კრასნოდარის ოლქი	25 200	4 985 600
ასტრახანის რეგიონი	10 400	5 559 200
ვოლგოგრადის რეგიონი	25 900	11 235 300
როსტოვის რეგიონი	46 100	8 940 300
სევასტოპოლი	13 100	9 356 800
ვოლგის ფედერალური ოლქი
ბაშკორტოსტანის რესპუბლიკა	31 600	5 224 000
მარი ელ რესპუბლიკა	8 600	7 135 800
მორდოვიის რესპუბლიკა	14 000	5 044 000
თათარტანის რესპუბლიკა	32 900	6 304 100
უდმურტის რესპუბლიკა	39 600	6 724 500
ჩუვაშ რესპუბლიკა	22 900	6 433 100
კიროვის რეგიონი	15 700	9 985 000
ნიჟნი ნოვგოროდის რეგიონი	32 300	13 310 800
ორენბურგის რეგიონი	11 200	8 167 700
პენზას რეგიონი	23 200	5 230 900
პერმის რეგიონი	23 100	9 594 900
სამარას რეგიონი	33 900	5 787 800
სარატოვის რეგიონი	11 800	4 490 200
ულიანოვსკის რეგიონი	11 000	8 698 000
ურალის ფედერალური ოლქი
კურგანის რეგიონი	13 800	3 426 300
სვერდლოვსკის რეგიონი	23 700	7 234 200
ტიუმენის რეგიონი	23 600	10 253 000
ჩელიაბინსკის რეგიონი	12 000	11 825 300
ხანტი-მანსიისკის ავტონომიური ოკრუგ-იუგრა	18 700	14 251 500
იამალო-ნენეცის ავტონომიური ოკრუგი	44 000	12 258 000
ციმბირის ფედერალური ოლქი
ალთაის რესპუბლიკა	7500	12 371 300
ბურიატიის რესპუბლიკა	21 000	8 475 400
ტივას რესპუბლიკა	11 600	3 139 000
ხაკასიის რესპუბლიკა	7100	4 582 100
ალთაის რეგიონი	17 600	4 866 900
კრასნოიარსკის ოლქი	7000	6 736 900
ირკუტსკის რეგიონი	14 100	10 191 100
კემეროვოს რეგიონი	42 400	13 941 900
ნოვოსიბირსკის რეგიონი	14 700	10 620 400
ომსკის რეგიონი	14 400	6 600 500
ტომსკის რეგიონი	11 600	11 628 500
ტრანსბაიკალის რეგიონი	18 900	6 042 700
შორეული აღმოსავლეთის ფედერალური ოლქი
სახას რესპუბლიკა (იაკუტია)	14 900	6 355 900
პრიმორსკის მხარე	11 000	7 062 600
ხაბაროვსკის ოლქი	75 400	21 776 100
ამურის რეგიონი	35 400	9 512 500
კამჩატკის მხარე	13 100	10 332 800
მაგადანის რეგიონი	12 400	6 690 200
სახალინის რეგიონი	7100	84 627 500
ებრაული ავტონომიური რეგიონი	13 800	6 144 400
ჩუკოტკას ავტონომიური ოკრუგი	15 400	10 621 100

შეიძლება სასარგებლო იყოს წაკითხვა: