Completarea unei cereri de import sau export de mărfuri și plata taxelor indirecte - procedura și forma de depunere, caracteristicile de completare, motivele refuzului. Cereri pentru importul de mărfuri și plata impozitelor indirecte Cerere pentru importul mărfurilor și plata impozitelor indirecte

Confirmarea valabilității aplicării cotei de TVA 0% la export. Refuzul de a prezenta o Cerere pentru importul de mărfuri și plata taxelor indirecte de către un cumpărător din Kazahstan în formă de hârtie.

Întrebare: O organizație rusă vinde mărfuri pentru export în cadrul uniunii vamale. Un cumpărător din Kazahstan refuză să trimită o Cerere pentru importul de mărfuri și plata taxelor indirecte, argumentând că aceasta poate fi văzută sau verificată într-un registru electronic (listă) unificat. Este cumpărătorul obligat să ne trimită o Declarație pentru ca noi să confirmăm 0% TVA sau putem verifica în mod independent această Declarație undeva? Unde există un astfel de serviciu cu un registru (listă) de Aplicații sau un program?

Răspuns: Pentru a confirma valabilitatea aplicării cotei de TVA 0% la exportul de mărfuri în statele membre ale UEE, concomitent cu declarația fiscală, exportatorul rus poate depune la biroul fiscal:

Sau o Cerere cu marca de la organul fiscal al statului membru UEE pe teritoriul căruia au fost importate bunurile, despre plata impozitelor indirecte (scutire sau altă procedură de îndeplinire a obligațiilor fiscale) pe hârtie (dacă există);

Sau o listă de cereri pe hârtie sau în formă electronică, care conține detaliile aplicației, informații despre care au fost primite de autoritățile fiscale ale Federației Ruse.

Pentru a justifica aplicarea unei cote de TVA zero la exportul de mărfuri către țările membre ale UE, o organizație rusă trebuie să colecteze un pachet de documente obligatorii.

În locul cererii unui cumpărător de import de mărfuri pe hârtie, exportatorul are dreptul de a depune o listă de cereri la biroul fiscal. Totuși, acest lucru se poate face numai dacă datele din cerere au fost primite de la importator la serviciul fiscal.

Puteți verifica dacă informațiile despre aplicație au fost primite pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal http\\:www.nalog.ru. Dacă datele nu sunt încă disponibile, nu are rost să completați lista de cereri, deoarece acestea nu vor fi acceptate.

Ca regulă generală, o listă de declarații poate fi întocmită pe hârtie sau electronic. Formularul, formatul electronic, precum și procedura de completare a listei au fost aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 04.06.2015 nr. ММВ-7-15/139. Cu toate acestea, în relațiile cu importatorii din Kazahstan, se folosesc doar liste electronice, întrucât executarea cererilor pe hârtie nu este prevăzută de legislația Kazahstanului.

Motivație

Cum să plătiți TVA atunci când exportați în țările membre EAEU

Cum se justifică o rată zero

Cum se justifică o cotă de TVA zero la export în țările UEE

Pentru a justifica aplicarea unei cote zero de TVA la exportul de mărfuri către țările membre ale UEE, o organizație rusă trebuie:

3. depuneți la fisc un pachet de documente justificative și o declarație.

Ce documente să colecteze

Pachetul de documente care confirmă faptul exportului în țările membre UEE include:

1. acord pe baza căruia vânzătorul rus a exportat mărfuri (acord de cumpărare și vânzare, leasing, credit comercial, acorduri pentru fabricarea mărfurilor sau pentru prelucrarea materiilor prime furnizate de client);

3. copie după declarația vamală (la export în regim de zonă vamală liberă sau antrepozit vamal). În acest caz, cererea cumpărătorului pentru importul de mărfuri nu este depusă;

Când și cum să depuneți o listă de cereri

Un exemplu de completare a unei liste de cereri pentru importul de mărfuri și plata impozitelor indirecte

Alfa LLC a expediat bunuri către doi cumpărători din Kazahstan în august și septembrie.

Alpha le-a cerut cumpărătorilor date privind cererile de import de mărfuri și plata impozitelor indirecte și a verificat pe site-ul Serviciului Fiscal Federal că acestea au fost primite de serviciul fiscal.

Odată cu decontul de TVA pentru trimestrul III, Alpha depune o listă cu cererile de import de mărfuri și plata impozitelor indirecte. Lista conține următoarele informații:

1. cod perioada fiscala - 23;

2. numere de mărci la înregistrarea cererilor - 4002082015 și 13315092015;

3. BIN al cumpărătorilor din Kazahstan - 50440026126 și 50441357890;

4. datele mărcilor de înregistrare a cererilor - 02.08.2015 și 15.09.2015;

5. codul țării cumpărătorului - 398;

6. secțiunea aplicației în care se află detaliile vânzătorului - 1.

Cum se întocmește și se depune o cerere de import de mărfuri din țările UEE

Importatorii și exportatorii de pe teritoriul țărilor UEE lucrează cu aplicații pentru importul de mărfuri și plata impozitelor indirecte. Importatorii completează acest document.

Importatorii ruși depun declarații la inspectoratele lor pentru a confirma deducerea TVA-ului la import. Serviciul Fiscal Federal pune semne speciale pe cerere.

Dacă o organizație rusă exportă mărfuri, aceasta va primi o cerere completată de cumpărătorul străin cu mărci de la biroul său fiscal. Exportatorul va prezenta acest document Serviciului Federal de Taxe pentru a justifica cota de TVA zero.

Cum se umple

Pe hârtie, importatorii întocmesc o cerere conform formei și regulilor aprobate prin protocolul din 11 decembrie 2009. Formatul electronic al documentului a fost aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal din 19 noiembrie 2014 nr. ММВ-7-6/590.

Exportatorii, în loc de declarațiile individuale primite de la cumpărători, pot compila și trimite o listă a acestora. Forma, procedura de completare și formatul acesteia au fost aprobate prin ordinul Serviciului Fiscal Federal din 04.06.2015 nr. al Ministerului Finanțelor din data de 07.08.2015 Nr. 03-07-13/1/ 45758, Serviciul Fiscal Federal din 17 iunie 2016 Nr. ED-4-15/10839).

Când și cum să o luați

Cererea trebuie depusă:

Importatorii și exportatorii depun o cerere la biroul fiscal de la sediul organizației, iar cei mai mari contribuabili - la locul de înregistrare ca cel mai mare contribuabil (clauza 3 a articolului 80 din Codul fiscal).

Exportatorii pot trimite:

1. cerere pe hârtie - original sau copie legalizată;

2. lista cererilor pe hârtie sau electronic conform TKS.

Cererile pot fi depuse prin intermediul unui reprezentant autorizat al organizației sau prin poștă.

Această procedură este prevăzută de Regulile aprobate prin protocolul din 12.11.2009, subparagraful 8.1.1 din Recomandările metodologice aprobate prin ordinul Serviciului Fiscal Federal nr. MMV-7-15/140 din 04.08.2015, și scrisoarea Serviciului Fiscal Federal nr. AS-4-15/201 din 01.11.2017.

Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 08.07.2015 Nr. 03-07-13/1/45758

„Cu privire la confirmarea documentară a legalității aplicării unei cote zero a taxei pe valoarea adăugată la exportul de mărfuri din Federația Rusă în Republica Kazahstan”

În baza paragrafului 4 al Secțiunii II „Procedura de aplicare a impozitelor indirecte la exportul de mărfuri” din Protocolul privind procedura de colectare a impozitelor indirecte și mecanismul de monitorizare a plății acestora la exportul și importul de mărfuri, efectuarea lucrărilor, prestarea de servicii, care este Anexa Nr. 18 la Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică din 29 mai 2014, pentru a confirma valabilitatea aplicării unei cote zero a taxei pe valoarea adăugată de către un contribuabil al unui stat membru al Uniunii Economice Eurasiatice (denumit în continuare UEE), de pe teritoriul căreia au fost exportate mărfuri, documentele, inclusiv cererea de import, se depun la organul fiscal concomitent cu declarația de impozit pe bunuri și cu plata impozitelor indirecte, întocmite în forma prevăzută de Protocolul privind schimbul de informații în formă electronică între organele fiscale ale statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice cu privire la sumele plătite de impozite indirecte din data de 11 decembrie 2009, cu marca de la organul fiscal al statului membru UEE pe al cărui teritoriu au importat bunuri , la plata impozitelor indirecte, scutirea de taxe sau altă procedură de îndeplinire a obligațiilor fiscale (pe hârtie în original sau în copie la discreția autorităților fiscale din statele membre) sau o listă de cereri (pe hârtie sau în format electronic) din semnătura electronică (electronică) digitală) a contribuabilului).
Având în vedere cele de mai sus și, de asemenea, ținând cont de ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 6 aprilie 2015 Nr. ММВ-7-15/139, în prezent, pentru a confirma legalitatea aplicării cotei zero a taxei pe valoarea adăugată atunci când exportul de mărfuri din Federația Rusă în Republica Kazahstan într-un pachet de documente prevăzut la paragraful 4 al protocolului, în loc de o cerere pe hârtie cu o marcă de la autoritatea fiscală a Republicii Kazahstan, o listă de cereri pe hârtie întocmită se pot depune în forma aprobată prin ordinul menționat. În acest caz, este posibil să verificați primirea informațiilor despre aplicație utilizând serviciul de internet al Serviciului Federal de Taxe din Rusia, aflat pe site-ul oficial: http\\:www.nalog.ru.

Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 17 iunie 2016 Nr. ED-4-15/10839

„Cu privire la îmbunătățirea calității administrării fiscale a TVA-ului și a accizelor la exportul de bunuri de către contribuabilii ruși către statele membre ale Uniunii Economice Eurasiatice”

Conform paragrafului 3 al paragrafului 4 din Protocolul privind procedura de colectare a impozitelor indirecte și mecanismul de monitorizare a plății acestora la exportul și importul de mărfuri, efectuarea de lucrări, prestarea de servicii, care este Anexa nr. 18 la Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică. din 29 mai 2014 (denumit în continuare Protocol), Rusia Pentru a confirma valabilitatea aplicării unei cote de TVA zero și (sau) scutirii de accize atunci când exportă mărfuri pe teritoriul unui stat membru al UEE, un contribuabil -exportatorul depune împreună cu declarația fiscală un pachet de documente, inclusiv o cerere de import de mărfuri și plata impozitelor indirecte (denumită în continuare Cerere) sau o listă de cereri pentru importul de mărfuri și plata taxelor indirecte ( denumită în continuare Lista cererilor).
În conformitate cu paragraful 3 al paragrafului 3 al paragrafului 4 al Protocolului, ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 04/06/2015 nr. ММВ-7-15/139@ „La aprobarea formularului Listei de cererile de import de mărfuri și plata taxelor indirecte, procedura de completare și formatul de depunere în format electronic” a fost aprobată „(înregistrat la Ministerul Justiției din Rusia la 20 aprilie 2015 nr. 36943; în continuare denumită Ordin).
Ținând cont de cele de mai sus, pentru a confirma validitatea aplicării cotei zero de TVA și (sau) scutirii de accize, un contribuabil rus - un exportator de mărfuri în statele membre ale UEE, concomitent cu declarația fiscală, poate depune la organele fiscale:
sau O cerere cu marcaj de la organul fiscal al statului membru UEE pe teritoriul căruia au fost importate bunurile, despre plata impozitelor indirecte (scutire sau altă procedură de îndeplinire a obligațiilor fiscale) pe hârtie (dacă există);
sau o listă de cereri pe hârtie sau în formă electronică, în conformitate cu apendicele nr. 1 la ordin, care conține detalii despre cerere (aplicație), informații despre care (care) au fost primite de autoritățile fiscale ale Federației Ruse.
Contribuabilul trebuie să verifice primirea informațiilor despre Aplicație(e) utilizând serviciul de internet al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, aflat pe site-ul oficial: http\\:www.nalog.ru.
Verificarea de către autoritățile fiscale a informațiilor conținute în documentele menționate mai sus se efectuează în conformitate cu secțiunea 13 din Recomandările metodologice pentru menținerea resursei de informații „EAEU - Exchange”, aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 04/04/ 08/2015 Nr. ММВ-7-15/140@ (denumite în continuare Recomandări Metodologice).
De menționat că, în cazul unui rezultat negativ al unui control fiscal automatizat al informațiilor cuprinse în Lista cererilor, autoritatea fiscală care efectuează controlul fiscal de birou trebuie să se ghideze după prevederile subclauzei 5 din clauza 13.1 din Metodologia. Recomandări.
În acest sens, organul fiscal care efectuează un control fiscal de birou nu are motive să solicite Aplicații, ale căror detalii sunt incluse în Lista de Aplicații.

Alexander Sorokin răspunde:

Şeful adjunct al Departamentului de control operaţional al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei

„Sistemele de plată în numerar ar trebui utilizate numai în cazurile în care vânzătorul oferă cumpărătorului, inclusiv angajaților săi, un plan de amânare sau de rate pentru plata bunurilor, lucrărilor și serviciilor sale. Potrivit Serviciului Federal de Taxe, aceste cazuri se referă la acordarea și rambursarea unui împrumut pentru a plăti bunuri, muncă și servicii. Dacă o organizație emite un împrumut în numerar, primește o rambursare a unui astfel de împrumut sau ea însăși primește și rambursează un împrumut, nu utilizați casa de marcat. Când exact trebuie să faceți un cec, vedeți recomandările.”

Descărcați formulare

Anexa 2

la Protocolul privind schimbul de informații în formă electronică între autoritățile fiscale ale statelor membre ale Uniunii Vamale cu privire la sumele plătite de impozite indirecte

Reguli pentru completarea unei cereri de import de mărfuri

și plata impozitelor indirecte

Prezentele Reguli stabilesc procedura de completare a unei cereri de import de bunuri si plata taxelor indirecte (denumita in continuare Cerere) sub forma Anexei 1 la Protocolul privind schimbul de informatii in format electronic asupra sumelor platite de impozite indirecte între organele fiscale ale statelor membre ale uniunii vamale.

1. Cererea se depune de către contribuabil (denumit în continuare contribuabil) la organul fiscal de la locul înregistrării pe hârtie în patru exemplare și în format electronic.

O copie a cererii rămâne la autoritatea fiscală, trei copii sunt returnate contribuabilului cu un semn de la autoritatea fiscală care confirmă plata integrală a impozitelor indirecte (scutire de taxa pe valoarea adăugată (denumită în continuare TVA) și (sau) accize taxe sau alte proceduri de plată aferente mărfurilor care, în conformitate cu legislația unui stat membru al uniunii vamale, sunt importate pe teritoriul acestui stat fără plata taxelor indirecte). Două copii ale Cererii cu marca de la organul fiscal trebuie să fie trimise de către contribuabil contribuabilului din statul membru al uniunii vamale din al cărui teritoriu au fost exportate mărfuri vândute cu o cotă de TVA de 0 la sută (scutire de accize).

2. Cererea este formată din trei secțiuni și o anexă la aceasta.

Prima și a treia secțiune din Cerere și anexa la aceasta sunt completate de către contribuabil, a doua secțiune - de către autoritatea fiscală.

Rândurile „Vânzător/Cumpărător” din Aplicație indică:

pentru contribuabilii din Republica Belarus - UNP (numărul de înregistrare a plătitorului), pentru contribuabilii din Republica Kazahstan - TRN (numărul de înregistrare a contribuabilului) sau BIN (numărul de identificare a afacerii) sau IIN (numărul de identificare individual), pentru contribuabilii din Federația Rusă - TIN/KPP (număr de identificare contribuabil/cod motiv pentru înregistrare);

numele unei persoane juridice sau prenumele, numele, patronimul unui antreprenor individual;

codul țării, adresa locației (locul de reședință) al unei persoane juridice (întreprinzător individual).

În cazul încheierii unui contract de leasing (contract), se pune un „X” în celula corespunzătoare.

În cazul încheierii unui acord (contract) pentru prelucrarea materiilor prime furnizate de client, în celula corespunzătoare este plasat un semn „X”.

Pe fiecare filă a Cererii, contribuabilul indică numărul și data completării Cererii.

Cererea este semnată de șeful organizației sau de reprezentantul acesteia și de contabilul-șef sau de antreprenorul individual. Competențele reprezentantului trebuie confirmate în modul stabilit de legislația statului membru al uniunii vamale.

3. Completarea secțiunii 1.

Vânzător (linia 01) - o persoană care a încheiat un acord (contract) cu Cumpărătorul specificat la rândul 02 sau cu un comisionar, un avocat sau un agent care acționează în interesul Cumpărătorului.

Cumpărător (linia 02) – o persoană care achiziționează bunuri și depune o Cerere la organul fiscal de la locul de înregistrare.

Secțiunea 1 este completată de către Cumpărătorul de mărfuri (un comisionar, un avocat sau un agent, dacă legislația unui stat membru al uniunii vamale prevede plata impozitelor indirecte de către aceste persoane la importul de mărfuri pe teritoriul unui stat membru a uniunii vamale de pe teritoriul altui stat membru al uniunii vamale).

Rândul 05 indică detaliile acordului (contractului) (numărul și data acordului (contractului), numerele și datele caietului de sarcini) încheiat între Vânzător și Cumpărător.

Atunci când achiziționați mărfuri printr-un comisionar, avocat sau agent în baza unui contract de comision (contract), a unui contract de agenție (contract) sau a unui acord de agenție (contract), dacă legislația unui stat membru al uniunii vamale nu prevede plata a impozitelor indirecte de către aceste persoane la importul de mărfuri pe teritoriul unui stat - membru al uniunii vamale de pe teritoriul altui stat membru al uniunii vamale:

a) rândul 01 „Vânzător” indică persoana care vinde bunuri unei persoane care este comisionar, avocat sau agent în baza unui acord (contract) cu Cumpărătorul;

b) la rândul 02 „Cumpărător” este indicată persoana care este principalul, principalul sau mandantul în temeiul acordului (contractului) cu comisionarul, avocatul sau agentul numit la litera „a” din prezentul alineat;

c) rândul 05 reflectă detaliile acordului (contractului) dintre Cumpărător specificat în subparagraful „b” din prezentul alineat și comisionar, avocat sau agent;

d) rândul 06 reflectă, printre altele, numele complet al organizației (numele complet al antreprenorului individual) care este (este) agent comisionar, avocat sau agent în temeiul acordului (contractului) specificat la subparagraful „e”;

e) rândul 07 reflectă detaliile acordului (contractului) dintre comisionarul, avocatul sau agentul specificat la subparagraful „c” din acest alineat și Vânzătorul specificat la subparagraful „a” din prezentul alineat.

În cazul în care un contribuabil al unui stat membru al uniunii vamale importă pe teritoriul unui anumit stat membru al uniunii vamale mărfuri care sunt un produs al prelucrării materiilor prime furnizate de client, achiziționate pe teritoriul altui stat membru al uniunii vamale și prelucrate pe teritoriul unui terț stat membru al uniunii vamale, completați 2 (două) declarații, în acest caz:

la completarea coloanelor Aplicației transmise Vânzătorului de mărfuri (furnizare materii prime), în coloanele 2 și 6 din tabel sunt indicate, respectiv, denumirea și costul materiilor prime furnizate de client;

La completarea coloanelor aplicației trimise vânzătorului de lucrări privind prelucrarea materiilor prime furnizate de client, coloanele 2 și 6 din tabel indică, respectiv, denumirea produsului care este un produs prelucrat și costul lucrării la prelucrarea materiilor prime furnizate de client.

Pentru a determina valoarea impozitelor indirecte la importul de bunuri, contribuabilul completează un tabel care indică:

in coloana 2 - denumirea marfii pe baza facturii sau a documentelor de transport (expediere). Dacă este necesar să se reflecte un număr mare de bunuri, în loc de o listă de nume de bunuri specifice, este permisă reflectarea aspectului general al acestor bunuri (de exemplu, mobilier în loc de birouri, paturi, fotolii) într-un rând de Declarația și reflectă informații despre toate bunurile clasificate conform specificațiilor în coloanele corespunzătoare din acest rând din tipul Declarației de mărfuri;

în coloana 3 – cod produs (10 caractere) conform Nomenclatorului de mărfuri al activității economice externe al Uniunii Vamale pentru mărfurile accizabile și în cazul aplicării unei cote reduse de TVA pentru anumite categorii de mărfuri, precum și în alte cazuri prevăzute pentru de legislatia unui stat membru al Uniunii Vamale;

in coloana 5 - cantitatea de marfa in unitatile de masura indicate in coloana 4;

in coloanele 6 si 7 - costul marfii (lucrare) si codul valutar pe baza informatiilor din factura sau documentele de transport (transport);

în coloana 8 – stabilit de banca centrală (națională). state membre ale uniunii vamale cursul de schimb al monedei naționale în moneda specificată în factură sau în documentul de transport (de transport), la data acceptării mărfurilor pentru înregistrare;

în coloana 9 – seria, numărul documentelor de transport (expediere);

în coloana 10 – data documentelor de transport (expediere);

în coloana 11 – numărul facturii;

în coloana 12 – data facturii;

în coloana 13 – data la care contribuabilul a acceptat bunurile spre înregistrare;

în coloana 14 – baza de impozitare pentru bunurile accizabile în moneda națională a persoanei care a completat Cererea. Baza de impozitare pentru mărfurile accizabile pentru care se stabilesc accize ad valorem se calculează ca produs al indicatorilor din coloanele 6 și 8. Pentru mărfurile accizabile pentru care se stabilesc cote fixe (specifice) de accize, baza de impozitare se indică pe baza volumul mărfurilor importate în termeni fizici și este egal cu indicatorul din coloana 5. P asupra produselor accizabile pentru careaccizele sunt percepute de un alt organism autorizat, valoarea accizelor plătite la bugetul unui stat membru al uniunii vamale, indicat în coloana 19. În acest caz, se introduce o liniuță în coloanele 14, 16 și 17;

în coloana 15 – baza de impozitare pentru TVA în moneda națională a persoanei care a completat Cererea. Baza de impozitare se calculează ca produs al indicatorilor din coloanele 6 și 8. Pentru mărfurile accizabile, baza de impozitare a TVA se determină luând în considerare cuantumul accizelor indicat în coloana 19;

dacă acest lucru este prevăzut de legislația unui stat membru al uniunii vamale, baza de impozitare din coloana 15 se calculează ținând cont de sumele cheltuielilor prevăzute de legislația care reglementează principiile determinării prețurilor în scopuri fiscale;

în coloanele 16, 17 și 18 – cotele de impozitare pentru accize și TVA stabilite de legislația statului membru al uniunii vamale. În cazul în care legislația prevede scutirea mărfurilor atunci când sunt importate pe teritoriul unui stat membru al uniunii vamale de TVA și (sau) accize, în coloane se înscrie cuvântul „beneficiu”. Pentru mărfurile accizabile pentru care se stabilesc cote de accize fixe (specifice), în coloana 16 se indică cota de accize, recalculată în moneda națională la cursul de schimb indicat în coloana 8. Pentru mărfurile accizabile pentru care se stabilesc cote de impozitare ad valorem, coloana 17 indică rata în procente;

în coloana 19 - valoarea accizelor calculată de Cumpărătorul de bunuri pe baza cotelor de impozit aplicabile indicate în coloana 16 (în cazul unei cote fixe (specifice)) sau în coloana 17 (în cazul unei cote ad valorem ) la baza de impozitare indicată în coloana 14;

în coloana 20 - suma TVA calculată pe baza cotelor de impozitare aplicabile indicate în coloana 18 la baza de impozitare indicată în coloana 15.

În cazul în care un document de transport (expediere) care confirmă circulația mărfurilor de pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Vamale către teritoriul altui stat membru al Uniunii Vamale are o linie rezumativă, este permisă transferarea informațiilor pe linia rezumată a documentul de transport (expediere) la un rând al Aplicației, indicând denumirea generală a mărfurilor similare importate între ele.

Dacă documentul de transport (expediere) indică mărfuri accizabile sau furnizează indicatori ai mărfurilor supuse impozitelor indirecte la rate diferite sau având unități de măsură diferite, atunci toate denumirile mărfurilor (fiecare articol) din documentul de transport (expediere) sunt transferate către aplicația.

Dacă un document de transport (de transport), care reflectă mai multe mărfuri similare între ele, nu are o linie finală, atunci indicatorii reflectați în fiecare linie a documentului de transport (expediere) sunt transferați în Aplicație. În acest caz, coloanele 9 și 10 din Aplicație indică informații din același document de transport (expediere).

În cazul în care în factură sunt enumerate bunuri care sunt indicate în mai multe documente de transport (expediere), atunci articolele din fiecare document de transport (expediere) sunt transferate în Aplicație, ținând cont de cerințele expuse mai sus. Totodată, în coloanele 11 și 12 din Cerere se repetă datele unei astfel de facturi.

4. A treia secțiune a Aplicației se completează în următoarele cazuri:

în cazul în care cifra de afaceri (operațiunile) pentru vânzarea de mărfuri de către Vânzător specificate în secțiunea 1 din Cerere către Cumpărător specificate în secțiunea 1 din Cerere nu sunt supuse impozitelor indirecte în conformitate cu legislația statului membru al uniunii vamale - Vânzătorul, întrucât locul vânzării unor astfel de mărfuri nu este teritoriu recunoscut al unui stat membru al uniunii vamale - Vânzătorul. În acest caz, la rândul 08 „Vânzător (comitet, principal, mandant)” este indicat contribuabilul statului membru al uniunii vamale din al cărui teritoriu au fost exportate mărfurile, care a aplicat o cotă de TVA de 0 la sută (scutire de accize) la vânzare. aceste bunuri. Rândul 12 indică detaliile acordului (contractului) (numărul și data contractului (contractului), numerele și datele caietului de sarcini) încheiat între Vânzător și Cumpărător specificate la rândurile 08 și 09;

atunci când vindeți bunuri Cumpărătorului (linia 02) printr-un comisionar, un avocat sau un agent. În acest caz, rândul 12 reflectă detaliile contractului de comision (contract), instrucțiunilor sau contractului de agenție (contract), iar rândurile 08 și 09 - părțile la acest acord (contract).

5. În cazurile în care în livrarea de bunuri sunt implicate mai mult de trei persoane, contribuabilul în Anexă indică informații despre tranzacțiile de vânzare a mărfurilor (deplasarea mărfurilor) de la Vânzător (contribuabilul statului membru al uniunii vamale). de pe teritoriul căruia au fost exportate mărfurile și depunerea la organul fiscal documente care confirmă legalitatea aplicării cotei de TVA de 0 la sută și scutirea de accize) către Cumpărător (contribuabil care depune Cererea) cu indicarea persoanelor care participă la tranzacțiile relevante, ca precum și informații din acorduri (contracte): denumire (UNP, INN/KPP, TRN fie BIN, fie IIN, codul țării, locația (locul de reședință), numărul și data acordului (contractului), numerele și datele caietului de sarcini.

6. În termen de zece zile lucrătoare de la data primirii Cererii și a documentelor prevăzute de Protocolul privind procedura de percepere a impozitelor indirecte și mecanismul de monitorizare a plății acestora la exportul și importul de mărfuri în uniunea vamală, funcționarul fiscal. autoritatea care a acceptat Cererea trebuie să o ia în considerare și să confirme plata impozitelor indirecte (scutire sau altă metodă de plată) sau să refuze în mod rezonabil confirmarea corespunzătoare și să facă notele corespunzătoare în secțiunea 2 a Cererii.

Sarcina principală a statului este de a asigura dezvoltarea durabilă a societății pe baza resurselor economice interne. Instrumentul de bază în sfera activității economice a statului este sistemul de impozitare. Plățile obligatorii către bugetele tuturor nivelurilor de guvernare se fac sub formă de impozite, taxe și taxe. Relația dintre contribuabil și obiectul asupra căruia se percepe impozitul determină grupului fiscal căruia îi aparține plata:

Drept;
indirect.

Impozit direct - plătit la buget de aceeași persoană care deține obiectul impozitării. Un exemplu clasic este impozitul evaluat pe venitul persoanelor fizice. Impozitul indirect este o plată percepută în sfera cifrei de afaceri comerciale. Suma impozitului indirect este de obicei inclusă în prețul final al produsului sau serviciului. Unul dintre cazurile de impozitare indirectă este importul de bunuri din țările Uniunii Economice Eurasiatice.

Notă! Astfel, toți importatorii sunt obligați să notifice Serviciul Fiscal Federal cu privire la importul de mărfuri și plata taxelor indirecte prin depunerea unei cereri. Măsura a fost adoptată cu scopul de a face schimb de informații cu privire la sumele deducerilor fiscale între autoritățile fiscale ale UEE.

Cerere de import de mărfuri și plata impozitelor indirecte

Cum se completează o cerere de import de mărfuri în 2018

În formă electronică, cu patru copii pe hârtie atașate. O variantă alternativă este o copie electronică, certificată obligatoriu prin intermediul unei semnături digitale electronice. Formularul de cerere și regulile de completare sunt reglementate în mod clar. Corectitudinea completării documentelor și fiabilitatea informațiilor afectează în mod direct cuantumul obligațiilor fiscale ale importatorului. Respectarea regulilor stabilite asigură că nu vor apărea probleme cu legea.

Din punct de vedere structural, formularul este format din 3 secțiuni. Secțiunea 1 conține informații despre vânzător și cumpărător, precum și despre produsul importat. Pe baza datelor specificate se calculează taxa.

Cum se completează secțiunea 1 a cererii:

În coloanele 1-2 indicați numele sau numele complet al furnizorului și destinatarului mărfurilor;
În coloanele 3-4, indicați codurile țărilor furnizorului și destinatarului (643);
În coloana 5, indicați data încheierii contractului și numărul acestuia.

Cum se completează tabelul din secțiunea 1:

Coloana 1 - numărul de ordine al înregistrării;
Coloana 2 - nume;
Coloana 3 - cod din zece cifre conform nomenclatorului produselor activității economice străine, dacă nu se completează coloana produs fără accize;
Coloana 4 - unitate de măsură a produselor indicate în documentele însoțitoare;
Coloana 5 - volumul produselor furnizate;
Coloana 6 - cost;
Coloana 7 - codul monedei specificate în contract;
Coloana 8 - cursul de schimb stabilit de Banca Centrală a Federației Ruse în momentul în care mărfurile sunt înregistrate de către cumpărător, dacă plata se face în ruble - coloana nu este completată;
Coloana 9 - 12 - seria, numarul, data documentului de expediere si factura;
Coloana 13 - data acceptării de către cumpărător pentru înregistrare;
Coloana 15 - cost în ruble;
Coloana 18 - cota TVA;
Coloana 20 este suma taxei, calculată prin înmulțirea coloanelor 15 și 18. Coloana nu se completează dacă produsul nu este supus TVA.

Notă! Pentru mărfurile din categoria accizelor, trebuie să indicați volumul bazei de impozitare în coloana 14, cota accizelor în coloanele 16-17 și valoarea accizei în coloana 19.

Secțiunea 2 are scopul de a marca înregistrarea documentului la Serviciul Fiscal Federal. Ar trebui lăsat necompletat. Notele necesare îi vor fi adăugate de către specialiștii fiscali.

Secțiunea 3 trebuie completată dacă:

cumpărarea are loc prin intermediar sau avocat;
contractul de furnizare se încheie între o persoană care este contribuabil al țării UEE și o persoană care este contribuabil al unei alte țări;
vânzările sunt de așteptat să aibă loc pe teritoriul unui stat care nu impune impozite indirecte.

Important! Dacă în livrare sunt implicate mai mult de 3 părți, se completează și se execută suplimentar un apendice la cerere, care indică informații despre principalii și principalii tranzacției.

Pregătirea documentului în 1C

Ce este inclus în pachetul de documente

Pe lângă cerere, contribuabilul trebuie să depună spre examinare autorității fiscale:

contract de furnizare;
documente de transport, cum ar fi asigurarea mărfurilor;
facturi cu datele vânzătorului;
extras de cont bancar care reflectă faptul plății TVA.

După înregistrarea documentelor la Serviciul Fiscal Federal, atunci când informațiile intră în baza de date, trei copii ale cererii sunt returnate solicitantului. După care trimite două copii ale documentului către contrapartidă.

Termenul limită pentru depunerea cererii de import de mărfuri și plata impozitelor indirecte

Un raport privind bunurile importate și taxele plătite trebuie atașat la declarația fiscală și programat să coincidă cu plata TVA-ului: înainte de data de 20 a lunii următoare celei în care cumpărătorul acceptă bunurile pentru înregistrare.

Erori și inexactități în aplicație

Important! Dacă se constată informații false, comisia fiscală va refuza înregistrarea cererii. Oferă recomandări pentru eliminarea acestora. De asemenea, contribuabilul are dreptul de a retrage în mod independent cererea și, după remedierea deficiențelor, să retrimite documentele organului fiscal. Examinarea cererii are loc în 2 săptămâni. După aceea, în secțiunea 2 a cererii sunt plasate mărcile necesare: semnătura unei persoane autorizate, data și sigiliul.

Cum să evitați greșelile în aplicația dvs

Înainte de a trimite pachetul de documente la Serviciul Fiscal Federal, nu va fi greșit să vă asigurați că informațiile specificate în acesta sunt corecte:

nicio discrepanță între datele prezentate în cerere și în declarația de impozit indirect;
acuratețea calculelor referitoare la baza de impozitare;
corespondența exactă între datele cererii electronice și copiile pe hârtie;
si in final, plata la timp si integrala a TVA-ului.

Cum funcționează scutirile fiscale

Obligația de a plăti impozitul indirect revine tuturor persoanelor și nu depinde de regimul fiscal pe care îl aplică. Scutirea de taxa pe valoarea adăugată se aplică numai pentru trei categorii de mărfuri importate:

bunuri care nu sunt supuse impozitării în țara destinatară;
mărfuri, a căror circulație de pe teritoriul unui stat UEE pe teritoriul altui stat UEE are loc în cadrul unei organizații;
bunuri pe care indivizii le importă pentru nevoi personale.

Puteți pregăti documentele necesare în programele de contabilitate corespunzătoare.

14.05.2015

Despre noi documente la exportul de mărfuri de pe teritoriul UEE

Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 6 aprilie 2015 nr. ММВ-7-15/139@ a aprobat forma documentului numit „Lista de cereri pentru importul de bunuri și plata impozitelor indirecte”. Odată cu formularul de document, au fost aprobate și procedura de completare și formatul de depunere a acestei liste în formă electronică.

Documentele de mai sus au fost adoptate în cadrul raporturilor juridice ale Tratatului privind Uniunea Economică Eurasiatică (UEEA) din 29 mai 2014, la care părțile sunt următoarele state: Federația Rusă, Republica Belarus, Republica Belarus. Kazahstan, Republica Armenia și Republica Kârgâză.

Despre colectarea impozitelor indirecte

Amintim că procedura de colectare a impozitelor indirecte la exportul și importul de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii) în raport cu statele membre ale UEEA este reglementată de Protocolul relevant - Anexa nr. 18 la UEEA Tratat. În special, secțiunea II a prezentului protocol stabilește regulile pentru exportul de mărfuri. S-a stabilit că un contribuabil al unui stat membru al UEEA, atunci când exportă mărfuri pe teritoriul altui stat membru, aplică o cotă de TVA zero și (sau) o scutire de accize.

Pentru a confirma valabilitatea aplicării cotei zero și (sau) scutirii de accize, contribuabilul de pe teritoriul căruia au fost exportate bunurile este obligat să depună la organul fiscal concomitent cu declarația fiscală următoarele documente (copii):

acorduri (contracte) încheiate cu un contribuabil al altui stat - membru al EAEU sau cu un contribuabil al unui stat care nu este membru al EAEU;
un extras de cont bancar care confirmă primirea efectivă a veniturilor din vânzarea mărfurilor exportate în contul contribuabilului-exportator;
o cerere de import de bunuri și plata impozitelor indirecte cu marca de la organul fiscal al statului membru pe teritoriul căruia au fost importate bunurile, pentru plata impozitelor indirecte (scutire sau altă procedură de îndeplinire a obligațiilor fiscale);
documente de transport (expediere).

În conformitate cu alineatul 3, împreună cu cererile de import de mărfuri în sine, există și un document numit „lista de cereri”, a cărui formă este aprobată prin ordinul publicat al Serviciului Fiscal Federal.

Notă

Lista cererilor luate în considerare este depusă la autoritățile fiscale ale Federației Ruse și este completată de către contribuabilul care a efectuat tranzacții de vânzare a mărfurilor exportate de pe teritoriul Federației Ruse pe teritoriul unui stat membru al Uniunea Economică Eurasiatică (adică, exporturile de pe teritoriul Federației Ruse).

Este important de reținut: informațiile incluse de contribuabil în Lista cererilor vor fi verificate de către organul fiscal pentru conformitatea cu datele primite de autoritățile fiscale în cadrul schimbului internațional de informații interdepartamental prevăzut de Protocolul din 11 decembrie. , 2009 (modificată la 31 decembrie 2014) „Cu privire la schimbul de informații în formă electronică între autoritățile fiscale ale statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice cu privire la sumele plătite de impozite indirecte.”

In cazul in care informatiile furnizate de contribuabil nu corespund cu datele organului fiscal, organul fiscal va avea dreptul de a recupera cuantumul impozitelor indirecte cu penalitati.

Cerințe de bază pentru completarea Listei de Aplicații

Lista cererilor pentru importul de mărfuri și plata impozitelor indirecte include o pagină de titlu și secțiunea 1 „Detalii privind cererile de import de mărfuri și plata impozitelor indirecte, care confirmă valabilitatea aplicării unei cote zero a taxei pe valoarea adăugată. și (sau) scutire de accize.”

Contribuabilul poate completa Lista de Cereri atât în format hârtie, cât și în format electronic.

Cu orice metodă de generare a documentelor, este necesar să se țină cont de anumite reguli generale. De exemplu, utilizarea numerotării continue a paginilor, interzicerea corectării erorilor cu un instrument de corectare și utilizarea tipăririi față-verso.

Dacă se utilizează o formă electronică a documentului, atunci este puțin mai ușor pentru contabil - el este eliberat de o parte din munca de rutină de a completa documentul sau de a verifica corectitudinea acestuia; programul va face acest lucru pentru el.

Când completați manual un document, trebuie să vă amintiți că completarea câmpurilor din Lista de declarații a oricăror indicatori (text, numeric, cod) trebuie făcută de la stânga la dreapta, începând de la prima (stânga) familiaritate.

În câmpurile goale (locuri familiare, „celule”), este plasată o liniuță. Acest lucru se aplică atât indicatorilor completați complet, cât și parțial.

De exemplu, indicatorul „TIN” pentru o entitate juridică ar trebui să fie reflectat conform următoarei scheme: „7700123456——”. Adevărat, există o excepție; numerele paginilor sunt completate fără liniuțe, urmând exemplul: „001”, „002”, „003”, etc.

Majoritatea indicatorilor de pe pagina de titlu a documentului în cauză sunt familiari de multă vreme contribuabilului rus. Acesta este INN și KPP ale contribuabilului, codul perioadei fiscale și anul de raportare, numărul de ajustare etc. Toate acestea sunt completate ca de obicei.

Notă

Lista cererilor poate fi depusă fie de către însuși contribuabil, fie de către reprezentantul său legal sau autorizat.

În acest caz, într-o secțiune specială a paginii de titlu, care confirmă acuratețea și caracterul complet al informațiilor furnizate, sub codul „1” poate apărea următoarea persoană:

contribuabil;
reprezentant legal (inclusiv un participant în parteneriat, administrator, concesionar, participant la un acord de parteneriat de investiții, responsabil cu menținerea evidențelor fiscale).

Valoarea „2” este indicată numai dacă documentul este prezentat de un reprezentant autorizat al contribuabilului.

Această secțiune reflectă, de asemenea, informații despre reprezentantul contribuabilului (numele complet al unei persoane fizice sau numele unei persoane juridice), precum și informații despre un document care confirmă autoritatea acestuia. Anterior, un astfel de document era de obicei o procură. Acum lista persoanelor autorizate a fost extinsă, astfel încât documentele pot fi diferite. În câmpul pentru indicarea anexelor la Lista declarațiilor (documente justificative sau copii ale acestora), în acest caz va fi necesar să se indice numărul de foi ale documentului care confirmă autoritatea oricărui reprezentant al organizației

Caracteristici ale umplerii în legătură cu reorganizarea

Oferim reguli suplimentare pentru acele cazuri în care documentul în cauză este completat de organizația succesoare.

Succesorul legal depune Lista cererilor (precum și declarațiile corespunzătoare și alte documente necesare) la organul fiscal de la locul înregistrării acesteia.

În Pagina de titlu, faptul reorganizării se va reflecta în primul rând în câmpul special „Forma de reorganizare (lichidare) (cod).” Poate conține următoarele coduri:

0 — lichidarea organizației;
1 - transformarea unei persoane juridice în alta;
2 - fuziunea mai multor persoane juridice;
3 - divizarea unei persoane juridice;
5 - fuziunea cu o altă persoană juridică;
6—separare cu îmbinare simultană.

Astfel de coduri sunt prezentate în Anexa 1 la Procedura de completare a Listei de Aplicații.

Cesionarul trebuie să reflecte datele anterioare despre TIN și KPP înainte de reorganizare în câmpul „TIN și KPP al organizației reorganizate”. Dar în partea de sus a paginii de titlu și a secțiunii 1 trebuie să indicați datele dvs., adică TIN-ul și KPP ale succesorului legal.

Reguli de relație

La completarea Listei de aplicații, este important să se țină seama de faptul că unii dintre indicatorii din Listă ar trebui să se reflecte în mod similar cu acele valori, ale căror date sunt utilizate direct în aplicațiile în sine sau în declarațiile fiscale pentru TVA și accize, pe baza informațiilor din care se formează Lista de Cereri.

De exemplu, în Lista de cereri și în declarația de TVA, INN și KPP ale contribuabilului, perioada fiscală, codul autorității fiscale etc. trebuie să se potrivească.

Acordați atenție indicatorului „Declarație fiscală (cod)”. Este necesar să se indice valoarea codului formularului conform clasificatorului documentației fiscale (cod KND) din declarația fiscală, concomitent cu care se depune Lista Cererilor. Chiar mai sus, am reținut că Lista cererilor nu se depune la organul fiscal de unul singur, ci este inclusă în setul de documente obligatorii depuse odată cu declarația fiscală. Aceasta poate fi o declarație de TVA (cod KND 1151001) sau accize (cod KND 1151084 sau 1151074).

Actualul decont de TVA a fost aprobat. Declarația privind accizele la produsele accizabile, cu excepția produselor din tutun, a fost aprobată prin ordin al Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 14 iunie 2011 nr. ММВ-7-3/369@, privind produsele din tutun - din 14 noiembrie , 2006 Nr. 146n.

Să ne amintim declarațiile în sine, informații din care ar trebui să fie reflectate în Secțiunea 1 a Listei. Formularul de cerere este consacrat în Anexa nr. 1 la Protocolul din 11 decembrie 2009 „Cu privire la schimbul de informații în formă electronică între autoritățile fiscale ale statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice cu privire la sumele plătite de impozite indirecte”.

Deci, din aplicații sunt introduse următoarele date în Listă:

numărul mărcii de înregistrare a cererii;
data înregistrării cererii.

Ambii indicatori sunt preluați din secțiunea 2 a declarației. Numărul mărcii și data sunt introduse în cerere de către autoritatea fiscală a importatorului la confirmarea plății impozitelor indirecte.

În continuare, se reflectă indicatorul „Codul de identificare (numărul) cumpărătorului”, care indică codul sau numărul cumpărătorului, care este contribuabilul-importator care a completat o cerere conform căreia organul fiscal al importatorului a confirmat plata sumei indirecte. taxe (sau scutire de taxe).

În câmpul „Secțiunea aplicației în care se află datele vânzătorului” este indicat numărul secțiunii cererii pentru importul mărfurilor și plata impozitelor indirecte, conform căruia organul fiscal al importatorului a confirmat plata impozitelor indirecte. (sau scutire de impozitare). Această secțiune a aplicației poate fi doar prima sau a treia; ele conțin informații despre detaliile (TIN) ale contribuabilului exportator, adică vânzătorului.

Totodată, Secțiunea 3 din declarație reflectă informații despre tranzacțiile contribuabilului - agent fiscal. Vânzătorul în acest caz este principalul, principalul sau principalul. Secțiunea 1 a cererii conține informații cu privire la tranzacțiile unui contribuabil obișnuit de impozite indirecte care au fost efectuate în baza contractelor de furnizare de bunuri, în baza contractelor de leasing, de prelucrare a materiilor prime furnizate de client, precum și în cazul încheierii unui acord. pentru achiziționarea de bunuri de la o persoană fizică care nu este antreprenor.

Toți indicatorii de mai sus sunt obligatorii.

În plus, să ne amintim codurile țărilor care participă la Uniunea Economică Eurasiatică, care vor trebui reflectate și în Secțiunea 1 a Listei de declarații:

051 - codul Republicii Armenia;
112 - codul Republicii Belarus;
398 - codul Republicii Kazahstan;
417 - codul Republicii Kârgâzâ;
643 este codul Federației Ruse.

În concluzie, dăm un exemplu de completare a documentului în cauză. Să presupunem că Lista de cereri a fost întocmită conform datelor unei persoane juridice ruse pentru operațiunile de export efectuate în luna aprilie a anului curent. Mărfurile au fost vândute Republicii Kazahstan. Documentul a fost completat electronic (nu au fost introduse liniuțe în formulare goale.

Consultant financiar LOR. Akinshina, pentru revista „Acte de reglementare pentru contabili”

Ar putea fi util să citiți: