Usulüne göre beyana ilişkin açıklayıcı not. Vergi dairesine açıklayıcı bir not nasıl doğru yazılır?

Hesap döneminde şirketin gelirinin giderlerinden az olması durumunda gelir vergisi matrahı sıfır olarak kabul edilir ve vergi ödenmez. Elbette iş dünyasında inişler ve çıkışlar mümkündür ve eğer bu bir kez olduysa ve bu olumsuz farkın miktarı azsa o zaman büyük olasılıkla şirket için hiçbir soru kalmayacaktır. Gelir vergisi beyannamesinde kayıpların veya giderlerin geliri aşan ciddi bir şekilde fazla olduğunun sistematik olarak gösterilmesi, kontrolörler arasında yasa dışı eylemlere ilişkin şüphelerin oluşmasına neden olabilir. Bu durumda kuruluşun vergi dairesine zararlara ilişkin yazılı bir açıklama hazırlaması gerekecektir. Aşağıda böyle bir belgenin hazırlanmasına ilişkin bir örneği ve hazırlanmasının gerekli olduğu durumları ele alacağız.

Açıklama talebi

Herhangi bir beyan, raporun sunulduğu tarihten itibaren üç aya kadar sürebilen masa başı denetimine tabidir. Bu işlem sırasında kontrolörler beyannamede yer alan verileri analiz eder ve elbette ödenecek vergiyi azaltan rakamlara da özellikle dikkat ederler. Gelir vergisi beyannamesinde bunlar faaliyet çerçevesinde beyan edilen maliyetler ve faaliyet dışı giderlerdir. Toplam tutarları veya dağıtım yapıları vergi makamlarını karıştırıyorsa, şirkete açıklama talebi ve beyan edilen gider tutarlarının onaylanması ihtiyacı gönderilir. Kural olarak, bu şart, şirketin belirtilen maliyet veya zarar rakamlarını açıklayamaması durumunda derhal değiştirilmiş bir beyanname sunma teklifini içerir.

Genel olarak Vergi Kanunu'nun 88'inci maddesinin 3'üncü fıkrasına göre kontrolörlerin raporlama döneminde zarar gösteren herhangi bir kuruluştan açıklama talep etme hakkı vardır. Ancak müfettişlerin her zaman bu hakkı kullanmadığını da kabul etmek gerekir. Tipik olarak, bir şirketin böyle bir gereklilik alması, faaliyetleri yasallaştırma komisyonu tarafından incelemeye tabi olan vergi mükellefleri listesine dahil edildiği anlamına gelir. vergi matrahı. Bu tür yapıların faaliyetleri Maliye Bakanlığı'nın 17 Temmuz 2013 tarih ve AS-4-2/12722 sayılı yazısında anlatılmaktadır.

Teftişlerde, belirlenen tüm göstergelere ilişkin göstergeleri kontrol etmek amacıyla benzer komisyonlar oluşturulur. Rusya Federasyonu vergiler. Genel vergilendirme sistemi üzerinden kurumlar vergisi ödenmesi kapsamında bu komisyonlar, önceki iki vergi döneminin yanı sıra cari raporlama döneminde de mali ve ekonomik faaliyetler kapsamında vergi zararı gösteren vergi mükelleflerini kapsamaktadır. Kontrolörlerin dikkatini çekmenin bir başka yolu da düşük bir vergi yükünün, yani hesaplanan gelir vergisi miktarının satışlardan ve faaliyet dışı gelirlerden elde edilen toplam gelir miktarına asgari oranının gösterilmesidir. Mektupta doğrulama için özel yönergeler bile oluşturuldu: imalat şirketleri için bu rakam en az %3, ticaret şirketleri için ise en az %1 olmalıdır.

Zararlarla ilgili vergi dairesine açıklama nasıl yazılır

Açıklama talebi alındıktan sonra kuruluşun yanıt vermesi için 5 gün süresi vardır. Aslında bu, vergi makamlarından gelen mektupta tartışılacak.

Kanunda vergi dairesine zararlara ilişkin açıklayıcı not örneği düzenlenmemiştir. Şirket bunu destekleyici belgeler eklenmiş olarak serbest biçimde hazırlar. Yanıt, incelenen dönemde neden büyük harcamaların ortaya çıktığını ve bunun da kayıplara yol açtığını belirtmelidir. Belki şirket önümüzdeki çeyreğe tarihlenecek büyük bir anlaşmaya hazırlanıyor veya tam tersine, içinde bulunduğumuz çeyrekte önceki dönemlerde elde edilen gelirler çerçevesinde yapılan harcamalara ilişkin bir anlaşma kapatıldı. Belki Hakkında konuşuyoruz Kuruluşun kendisinin doğrudan kontrol edemediği bazı faktörler hakkında.

Kısacası böyle bir cevap hazırlarken herhangi bir şirketin faaliyetlerinin kar elde etmeye yönelik olması gerektiğini hatırlamanız gerekir. Aynı zamanda bir kuruluşun yaptığı harcamalar ancak ekonomik açıdan haklı olması, yani yine gelecekte kar elde etmek amacıyla yapılması durumunda gelir vergisinin hesaplanmasında dikkate alınır.

Zararlarla ilgili olarak vergi dairesine verilen örnek bir açıklayıcı not şu şekilde görünebilir:

Moskova 28 No'lu Federal Vergi Dairesi Başkanına

itibarenAlfa LLC

TENEKE772812345678 , şanzıman772801001

Yasal adres:

117279, Moskova, st. Profsoyuznaya, 106

2016 yılı zararlarının gelir vergisi raporlamasına yansıtılmasının nedenleri hakkında

No'lu talebinize yanıt olarak.12-03/456 itibaren17.04.2017 tutarda zarar kaydedilmesinin nedenlerinin açıklanması hakkında670.520 RUBV vergi iadesi sonuçlara göre gelir vergisi için2016Aşağıdakileri rapor ediyoruz.

Örgütün ana faaliyetiçocuk giyim üretimi. 2017 yılında planlanan üretim hacmi artışına bağlı olarak hazırlık amacıyla 2016 yılında ilave bir giysi dikim atölyesi açılmıştır. Bu bağlamda, Eylül-Ekim 2016'da ek harcamalar meydana geldi: yeni binaların kiralanması, onarımlar ve ekipman alımı için. Ayrıca Kasım 2016'da üretim kompleksinin personeli artırıldı. Bu değişiklikler sonucunda ücret fonu %20 oranında artırıldı. Üretim hacimlerindeki artışa bağlı olarak satın alınan malzemelerin hacmi de arttı.

Yukarıdaki maliyetleri doğrulamak için aşağıdaki belgelerin kopyalarını sağlıyoruz:

organizasyon müdüründen üretim hacimlerinin arttırılması, yeni bir atölye açılması ve çalışmalarının organize edilmesi, personelin genişletilmesi yönünde emirler;

bina kiralama sözleşmesi;

satın alma faturaları ek ekipman yeni atölye binasının yenilenmesi kapsamında sarf malzemelerinin yanı sıra;

değiştirmek personel masası ve ayrıca kopyalar iş sözleşmeleri yeni çalışanlarla.

Yukarıdaki harcamaların tümü ekonomik olarak gerekçelendirilmiş ve belgelenmiştir. Giderler, mevcut vergi mevzuatı normlarına tam olarak uygun olarak 2016 yılı gelir vergisi beyannamesine yansıtılmıştır. Aynı zamanda satış hacimlerindeki fiili artış ilk kez Aralık 2016'da görüldü ve bunun sonucunda raporlama döneminde yetersiz gelir artışı yıl sonunda zarara yol açtı. 2017 yılında bu durum, düzenli ürün tedariğine ilişkin 2016 yılı sonunda imzalanan sözleşmelerin geçerlilik süresinin uzatılması dikkate alınarak düzeltilecektir. Böylece, 2017 yılı sonunda Alpha LLC, herhangi bir zararın bildirilmediği 2015 yılına kıyasla kârında %30'luk bir artış göstermeyi planlıyor.

CEO _____________ AV. Petrov

Baş Muhasebeci ________________ M.V. Sidorova

Ancak giderlerin gelirden ayrı olarak fazla olması veya gelirin yokluğunda giderlerin yansıtılması vergi ihlali sayılmaz. Özellikle Maliye Bakanlığı'nın 26 Nisan 2011 tarih ve 03-03-06/1/269 ve 25 Ağustos 2010 tarih ve 03-03-06/1/565 sayılı yazılarında bu durum ifade edilmiştir. Bu nedenle, bir şirketin uğradığı zararlara ilişkin açıklama yapma talebi alması, varsayılan olarak bir tür yasa dışı eylemden veya vergi matrahı düzeyinin kasıtlı olarak eksik beyan edilmesinden bahsettiğimiz anlamına gelmez.

Aynı zamanda alınan talebi görmezden gelip cevapsız bırakmak da mümkün değildir. Bu tür bir eylemsizlik, özellikle giderler açısından beyan verilerinin daha ayrıntılı olarak değerlendirilmesi ve muhtemelen vergi mükellefine karşı yerinde vergi denetimi başlatılmasıyla doludur.

POPÜLER HABERLER

Kasadan hesapta para çıkarılmasına gerek yoktur

Sorumlu tutarlar dahil. Benzin alımı için çalışana sadece nakit olarak değil, aynı zamanda banka havalesi yoluyla “maaş” kartına da aktarabilirsiniz.

Vergi yetkililerine vergi bildiriminin hangi adrese gönderileceğini bildirin

Kişisel vergilere ilişkin kağıt bildirimler Eylül ayında postaya verilmeye başlanacak. Bir vatandaşın kayıt olduğu yerde yaşamaması durumunda böyle bir bildirim kaybolabilir. Bunun olmasını önlemek için, yazışma için mevcut adresinizi muayene ofisine önceden bildirmeniz daha iyidir.

Fatura formu değişti

Böylece faturada yeni bir sütun 1a “Ürün türü kodu” ortaya çıktı. EAEU ülkelerine mal satan ihracatçılara yöneliktir.

“Birincil” ne kadar süreyle saklanmalıdır?

Vergilerin hesaplanması ve ödenmesi için gerekli olan temel muhasebe belgelerinin en az dört yıl süreyle saklanması gerekmektedir. Maliye Bakanlığı bu sürenin hangi noktadan sayılması gerektiğini açıkladı.

Sonbaharda, Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinden hariç tutulmak için daha fazla neden olacak

1 Eylül'de tüzel kişilerin ve bireysel girişimcilerin devlet tesciline ilişkin yasada değişiklikler yürürlüğe girdi. Bu tarihten itibaren, Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinde bir şirket hakkında yanlış bilgi bulunması durumunda, vergi makamları bu şirketi zorla sicilden çıkaracaktır.

Bireyler için emlak vergisi avantajları: bilmeniz gerekenler

Vergi dairesine açıklamalar nasıl yazılır?

26 Ocak 2016 itibarıyla güncel

Vergi dairesinden açıklama talep eden bir mektup aldıysanız bu, vergi makamlarının gönderdiğiniz raporlardaki bir şeyi beğenmediği anlamına gelir. Gerçek şu ki, Federal Vergi Servisi, alınan tüm beyanların ve mali tabloların masa denetimini yürütüyor. otomatik mod. Raporlamada hatalar tespit edilirse (gönderilen belgelerdeki bilgiler arasında çelişkiler, gönderilen bilgiler ile vergi dairesine sunulan bilgiler arasındaki tutarsızlıklar), Federal Vergi Servisi uygun açıklamaların sunulmasını talep edecektir (88. Maddenin 3. fıkrası) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).

Ayrıca vergi makamlarının, zararın beyan edildiği beyannamenin masa başı denetimi sırasında açıklığa kavuşturulmasını talep etme hakkı bulunmaktadır. Ve kural olarak bu tür her beyan için aslında açıklama talep edilmektedir.

Bütçeye ödenecek vergi miktarının ilk beyanda beyan edilen tutara göre azaldığı güncellenmiş bir beyanname sunmuşsanız, vergi makamları göstergelerdeki değişikliği gerekçelendiren açıklamalar talep etme hakkına sahiptir (Maddenin 3. fıkrası) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88'i).

Masa denetimi sırasında yapılan açıklamalar

Açıklamaları göndermek için, vergi dairesinden talebin alındığı tarihten itibaren 5 iş gününüz olacaktır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88. maddesinin 3. fıkrası). Açıklama yapmamanın herhangi bir cezası yoktur, ancak bu tür açıklamalar yapmanız sizin yararınıza olacaktır. Denetimin sonuçlarına bağlı olarak ek masraflardan kaçınmaya yardımcı olabilirler.

Gönderdiğiniz raporlarda hata olduğuna karar vermeniz durumunda açıklama yerine güncellenmiş vergi beyannamesi (hesaplama) gönderebilirsiniz.

Vergi dairesine yazılı açıklama yapabilirsiniz:

veya şahsen ofis aracılığıyla teslim edin;
veya ekin açıklamasını içeren postayla gönderin.

KDV beyannamesine ilişkin açıklamalar şu adrese iletilebilir: elektronik formattaözel bir operatör aracılığıyla.

Vergi dairesine doğru bir açıklama nasıl yazılır?

Açıklamalar herhangi bir biçimde hazırlanmıştır. Ve yalnızca KDV'nin masa başı denetimi için açıklamalar hazırlarken Federal Vergi Servisi () tarafından onaylanan formları kullanabilirsiniz.

Size göre sunulan raporlarda herhangi bir hata, yanlışlık veya çelişki yoksa, bunu açıklamalarda belirtin:

“xx.xx.xxx No. xx'in talebine cevaben, şu veya bu döneme ilişkin şu veya bu vergi beyanının hata içermediğini size bildiririz. Bu bakımdan belirtilen süreye ilişkin beyannamede düzeltme yapılmasına yer yoktur.”

Gönderilen beyannamede gerçekten bir hata yaptığınızı keşfederseniz, ancak bu hata verginin eksik beyan edilmesini gerektirmiyorsa (örneğin, kod belirtirken teknik bir hata), o zaman vergi dairesinin açıklama talebine yanıt olarak, :

veya açıklamalarda hata yaptığınızı belirtin, doğru seçenek- falan filan, ancak böyle bir hata vergi matrahının veya ödenecek vergi miktarının eksik beyan edilmesine yol açmadı;
veya güncellenmiş bir beyan gönderin.

Ancak beyannamede verginin eksik hesaplanmasına neden olacak bir hata varsa, mümkün olan en kısa sürede güncel beyanname vermeniz gerekir. Bu durumda açıklama yapmanın bir anlamı yoktur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 81. maddesinin 1. fıkrası; 6 Kasım 2015 tarihli ED-4-15/19395 tarihli Federal Vergi Dairesi Mektubu).

Zararlara ilişkin vergi dairesine açıklama

Vergi makamlarının dikkati, 2 veya daha fazla yıl içinde oluşan zararlara çekilecektir. Kayıp nedenlerine ilişkin talebe yanıt olarak, vergi dairesine giderlerin neden geliri aştığını açıklayan bir açıklama mektubu gönderebilirsiniz. Örneğin, bir kuruluş yakın zamanda kaydoldu, hala az sayıda müşteri var, ancak bina kiralama, personel bakımı vb. zaten anlamlıdır. Açıklamalarınızda tüm harcamaların ekonomik olarak gerekçelendirildiğini ve belgelendiğini vurgulayın. Ana gider türlerini ve türlerine göre yıllara göre tutarlarını gösteren bir tablo hazırlayabilirsiniz. Aşağıda vergi dairesine kayıplara ilişkin açıklayıcı not (örnek) yer almaktadır.

Beyannamelerdeki farklılıklar hakkında vergi dairesine açıklama

Vergi makamları, bir beyandaki verileri (örneğin KDV için) başka bir beyanın verileriyle (örneğin gelir vergisi için) veya mali tablolarla karşılaştırabilir. Ve benzer göstergeler (özellikle gelir) arasındaki tutarsızlıkların nedenini açıklamalarını isteyin.

Bu tür tutarsızlıkları haklı çıkarmak kolaydır. Sonuçta kurallar muhasebe vergi muhasebesi kurallarından farklıdır. Ve farklı vergiler için vergi matrahını belirleme prosedürünün kendine has özellikleri vardır.

Örneğin, bazı faaliyet dışı gelirler KDV'ye tabi olmadığından (cezalar, temettüler, kur farkları) KDV'nin matrahı, kâr beyanında yer alan gelir tutarıyla örtüşmeyebilir (Vergi Kanunu'nun 250. maddesi). Rusya Federasyonu).

KDV'ye ilişkin vergi dairesine açıklama: örnek

Belirli bir KDV beyannamesi hakkında açıklama istenirse, Federal Vergi Servisi tarafından onaylanan formları kullanarak cevap vermeniz daha uygundur (16 Temmuz 2013 No. AS-4-2/12705).

Gerekirse açıklamalara bireysel faturaların kopyalarını, satış ve satın alma kitaplarından alıntıları ekleyebilirsiniz.

Vergi yükü: açıklama

Vergi yükünüzün sektör ortalamasına göre düşük olması nedeniyle vergi otoriteleri sizden açıklama isterse, onlara şu şekilde cevap verebilirsiniz:

“Şu şu döneme ait şu veya bu vergiye ilişkin beyannamede, vergi matrahının eksik tahmin edilmesine yol açacak hiçbir bilgi veya hata bulunmamaktadır. Bu bağlamda kuruluşun belirtilen döneme ilişkin vergi yükümlülüklerini netleştirme yükümlülüğü bulunmamaktadır.

Kuruluşun ana faaliyet türü üzerindeki vergi yüküne gelince, şu veya bu dönemdeki azalma şu durumlardan kaynaklanmaktadır: gelirin azalması ve kuruluşun giderlerinin artması.”

Daha sonra talep edilen dönemde önceki dönemlere göre gelir miktarının ne kadar azaldığını ve giderlerin ne kadar arttığını belirtin. Peki buna neyin sebep olduğu (alıcı sayısının azalması, satın alma fiyatlarının artması vb.).

Basitleştirilmiş vergi sistemine veya kişisel gelir vergisine göre bir girişimcinin vergi matrahına yansıyan geliri, bankadaki tutarlardan farklıysa, vergi makamları bunu fark edecek ve açıklama isteyecektir. Yazılı olarak sunulmaları gerekir. Tüm tahsilatlarınızı cari hesabınıza gelir olarak eklememenizin nedenini belirtiniz. Veya tam tersine vergi aldılar daha büyük miktar, sayımdan geçti.

Bu tür açıklamalar için birleşik bir form onaylanmamıştır. Uygun gördüğünüz şekilde vergi makamlarına yazma hakkına sahipsiniz. Önemli olan beyannameden elde edilen gelirin bankanın aldığı tutarla neden eşleşmediğini açıklamaktır. Daha sonra size bir açıklamayı en iyi şekilde nasıl oluşturacağınızı anlatacağız.

Gelir banka gelirinden az

Birinci sebep- hesaba kişisel para yatırdınız. Bireysel bir girişimci olarak, istediğiniz zaman kendi fonlarınızla işletmeye katkıda bulunma hakkına sahipsiniz. Ve bunları bir çek hesabına koyun.

Hesaba yatırdığınız kişisel para miktarının gelirinize dahil edilmesine gerek yoktur. Ve bunu Gelir ve Gider Defterine yazmayın. Sonuçta kendi sermayenizle işe katkıda bulunduğunuzda hiçbir ekonomik fayda elde edemiyordunuz.

Açıklayıcı notta raporlama döneminde bankaya ne kadar kişisel para yatırdığınızı belirtin. Bu tutarı yasal gerekçelerle vergiye tabi gelirde dikkate almadığınızı yazın. Alınan nakit için banka makbuzlarının açıklayıcı not kopyalarını, makbuzun kaynağını - girişimcinin kişisel fonlarını - belirterek ekleyin.

Farklılıklar hakkında örnek bir açıklayıcı not aşağıda verilmiştir.

İkinci sebep- ödünç alınan fonlar aldınız. Kredi ve banka kredilerinin tutarlarını vergiye tabi gelire dahil etmezsiniz. Ve bunu Muhasebe Defterine yazmıyorsunuz. Ve olduğu gibi genel mod ve basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 10. maddesi, 1. fıkrası, 251. maddesi ve 1. fıkrası, 1.1. maddesi, 346.15. maddesi). Bu nedenle, Federal Vergi Servisi'ne yazılan mektupta, vergi dönemi boyunca alınan ödünç alınan fonların miktarını belirtin. Açıklamalara kredi sözleşmesinin bir kopyasını ekleyin. Mektubun bir kısmı aşağıda verilmiştir.

Gelir cari hesap gelirinden fazla

Birinci neden nakit gelirinizin tamamını bankaya yatırmamış olmanızdır. Girişimci olduğunuz için nakit limiti belirlemenize gerek yoktur (11 Mart 2014 tarih ve 3210-U sayılı Rusya Federasyonu Merkez Bankası Direktifinin 2. maddesi). Ve aldığınız nakit parayı bankaya teslim etmeniz gerekmiyor. İstediğiniz tutarı kasaya bırakabilirsiniz. Hatta fonların bir kısmını işyerinden kişisel mülkiyete aktarın, cebinize koyun.

Yani nakit gelir aldıysanız, gelir miktarının banka dekontlarıyla eşleşmemesi muhtemeldir. Bu durumda, kasadan aldığınız ancak bankaya teslim etmediğiniz gelir tutarını açıklamalarda belirtin. Ve nakit gelir miktarını teyit eden nakit belgelerini açıklamalara ekleyin.

Örnek

Girişimci parasının tamamını bankaya yatırmaz. IP Ponomarev S.I. toptan süt ürünleri ticareti yapmakta ve basitleştirilmiş vergi sistemini uygulamaktadır. Denetim sırasında müfettişler girişimciden yazılı açıklama yapmasını istedi. Vergi yetkilileri, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki gelirin 2015 yılında neden 2.600.000 dolar olduğunu merak ediyor . Ve banka makbuzları 2.200.000 . Bir girişimcinin açıklamaları nasıl hazırlayacağını göstereceğiz.

Koşullar bunlar. 2015 yılında girişimcinin toplam geliri aslında 2.600.000 TL'ye ulaştı. . Bankaya 1.800.000 tutarındaki makbuz dahil ., kasaya - 800.000 . IP Ponomarev'in başka geliri yoktu. 2015 yılı için toplam 400.000 TL nakit parayı bankaya devretti. .

Açıklayıcı notta IP Ponomarev, kasadan alınan tüm gelirleri bankaya teslim etmemesi nedeniyle tutarsızlıkların ortaya çıktığını belirtecektir. Bankaya yatırılmayan, alınan gelir tam olarak 400.000 :

800 000 – 400 000 = 400 000

Önemli bir nokta. Nakit gelirlerin miktarı “cemaatçiler” tarafından onaylanacaktır. Ancak, bireysel bir girişimci olarak nakit belgeleri düzenlemek zorunda değilsiniz (11 Mart 2014 tarih ve 3210-U tarihli Rusya Federasyonu Merkez Bankası Direktifinin 4.1 maddesi). Bu nedenle makbuz emriniz olmayabilir.

Ancak, basitleştirilmiş vergi sistemi veya genel sistemle, alıcının nakit ödeme yapması durumunda yazarkasa veya katı raporlama formları kullanmanız gerekmektedir (22 Mayıs 2003 tarih ve 54-FZ sayılı Federal Kanunun 1.2. Maddesi). Bu nedenle yazarkasalardan Z raporları veya geliri doğrulayan katı raporlama formlarına sahip olmanız gerekir. Bu belgelerin kopyalarını açıklayıcı nota ekleyin.

2017 yılında online yazar kasalara geçiş başlıyor. Şubat ayından itibaren vergi makamları yalnızca İnternet üzerinden bilgi aktaran ekipmanı Federal Vergi Hizmetine kaydedecek. Daha önce kaydedilen normal yazarkasalar Temmuz 2017'ye kadar kullanılabilir ( federal kanun 3 Temmuz 2016 tarih ve 290-FZ sayılı).

İkinci neden - karşı tarafla olan karşılıklı borçlarınızı mahsup ediyorsunuz.

Basitleştirilmiş vergi sistemi ve genel vergilendirme sistemi kapsamında, yalnızca elde edilen geliri dikkate alırsınız (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. Maddesi ve 346.17. Maddesinin 1. paragrafı). Yani alıcı veya müşterinin mal, iş veya hizmet borcunu ödemesi durumunda gelir elde edersiniz.

Ancak borcunuzu sadece parayla ödeyemezsiniz. Bir mahsup işlemi imzalarsanız, alıcı veya müşteriyle olan karşılıklı borçlarınızı kapatacaksınız (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 410. Maddesi). Bu durumda para banka hesabınıza aktarılmayacaktır ancak vergileri hesaplarken geliri dikkate almanız gerekir. Bankanın elde edeceği gelir miktarı vergi beyannamesinden elde edilen gelirden az olacaktır.

Açıklamada mahsup yoluyla ne kadar borç ödediğinizi belirtin. Ve mahsup işlemlerinin kopyalarını açıklayıcı nota ekleyin. Aşağıda Federal Vergi Servisi'ne gönderilen mektubun bir bölümünü görebilirsiniz.

Birkaç tutarsızlık varsa mektup nasıl yazılır

Gelir ile banka dekontu arasındaki tutarsızlığın birçok nedeni olsa bile, hepsini açıklayıcı notta belirtin. Bir tablo oluşturmak daha uygundur. Bir sütuna nedenini, diğerine ise tutarsızlıkların miktarını yazın. Gelir ile banka gelirleri arasındaki toplam tutarsızlık miktarının vergi makamlarının belirttiği tutarla eşleştiğinden emin olun.

Bunu yaparken dikkatli olun. Bazı nedenlerden dolayı gelir banka makbuzlarından daha fazla olabilir, bazılarında ise daha az olabilir. Daha sonra, toplam tutarı hesaplarken, bazı tutarsızlıkları “artı” işaretiyle, bazılarını ise “eksi” işaretiyle ekleyin.

Üç ana ipucu:

Gelirinizi banka dekontlarıyla karşılaştırın. Bu tutarlar eşleşmiyorsa vergi makamlarına açıklama yapmaya hazır olun. Bunu yapmak için tutarsızlıkların nedenlerini öğrenin.
Hesaba kişisel fon katkısında bulunduysanız bunların gelir olmadığını belirtin. Sonuçta bireysel bir girişimci parasını bankaya yatırsa herhangi bir fayda elde edemiyordu.
Gelir yalnızca hesaba para alındığında ortaya çıkmaz. Vergi matrahında, kasadan alınan gelirin yanı sıra mahsup yoluyla geri ödenen tutarlar da dikkate alınır.

Vergi dairesine zararla kar ve zarar beyanı sunan işletmelere, oluşum nedenlerinin açıklanmasını talep eden bir bildirim gelebilir. Aksi takdirde mükellefin gerekli bilgileri vermemesi halinde, vergi Dairesi yürütülmesine karar verebilir yerinde inceleme veya son çare olarak tasfiye tüzel kişilik. Böyle bir "dikkat işaretinin" göz ardı edilmesi önerilmez. Bu yazımızda zararlara ilişkin vergi dairesine açıklamaların nasıl yazılacağı detaylı olarak ele alınacaktır. Yazının sonunda bir örnek verilecektir.

Nasıl davranmalı?

ve hiçbir baş muhasebecinin, mali ve ekonomik faaliyetlerin vergi makamları tarafından denetlenmesine yönelik yerinde etkinlikler düzenlediği için şirketinin "şanslı olanlar" listesine dahil edilmesini istemediği bir sır değil. Ancak yıllık raporun bir kayıp olduğu ortaya çıkarsa ve vergi müfettişliği bunun nedenlerini açıklamayı talep ederse ne yapmalıdır?

Bu durumda davranış için iki seçenek vardır:

yıllık raporu olduğu gibi bırakın, ancak aynı zamanda şirketin zararlarına ilişkin açıklamaları yetkin ve ikna edici bir şekilde yazmanız gerekir;
Kârsızlığın eninde sonunda “ortadan kaybolacağı” şekilde raporlamayı yapay olarak düzeltin.

Bir seçeneği veya diğerini seçtikten sonra, hangi vergi risklerini bekleyebileceğinizi ve bunların şirket için ne gibi sonuçlar doğurabileceğini anlamalısınız.

Yapılan harcamaların geçerliliğini doğrulayabilecek tüm uygun şekilde doldurulmuş belgeler elinizin altındaysa, raporlamayı yapay olarak ayarlamaya gerek yoktur, yani şirketin zararlarını ortadan kaldırmaya gerek yoktur, çünkü bunlar kaybolacaktır. Sonsuza kadar sen. Böyle bir durumda vergi dairesine zarara ilişkin açıklama hazırlamanız daha doğru olacaktır. Aşağıda böyle bir açıklayıcı notun örneğini ele alacağız.

Ancak bazen negatif bakiyenin oluşmasının nedenlerini açıklamak mümkün olamamaktadır. Daha sonra kar ve zarar tablosunu doğru bir şekilde düzeltebilir ve böylece zararı gizleyebilirsiniz. Ancak raporlamanın kasıtlı olarak çarpıtılmasının şirket için para cezalarına yol açabileceğini anlamalısınız. Raporlarınızı vergi dairesine teslim etmeden önce, gelirin tamamını dikkate alıp almadığınızı görmek için tekrar bakmanız daha iyi olacaktır.

Zarar eden şirketlerin değerlendirilmesinde hangi kriterler kullanılıyor?

Tipik olarak üç tür kayıp vardır:

oldukça büyük bir kayıp;
zarar iki vergi dönemi boyunca tekrarlanır;
zarar geçen yıl ve bu yılın ara çeyreğinde gösterildi.

Yeni kayıt olan işletmeler ne yapmalı? Kayıp genellikle yeni işletmeler için yaygın bir olaydır. Ayrıca vergi mevzuatı, henüz gelir elde edilmemiş olmasına rağmen giderlerin oluştukları dönemde muhasebeleştirilmesini gerektirmektedir. Aynı yıl içinde bir şirket kurulur ve zarara uğrarsa, vergi makamları büyük olasılıkla bunu sorunlu olarak değerlendirmeyecektir.

Ancak bir yıldan fazla zarar gösterirseniz, müfettişlik kasıtlı olarak kârınızı azalttığınızı düşünebileceğinden bu durumun nedenlerini açıklamanızı isteyecektir. Bu nedenle zararınız varsa, açıklayıcı bir notla birlikte bilanço ve kar-zarar tablosunu göndermenizi öneririz, bu gereksiz soruların önüne geçmenizi sağlayacaktır.

Vergi otoriteleri kâr etmeyen bir şirketi denetlerken hangi göstergelere dikkat eder?

Borç ve özsermaye oranı hakkında. Özsermaye miktarının ödünç alınan sermayeden fazla olması kabul edilebilir kabul edilir. Bu durumda borç alınan sermayenin büyüme oranının daha düşük olması daha iyi olacaktır.
Dönen varlıkların büyüme hızı hakkında. Bu göstergenin duran varlıkların büyüme oranından büyük olması normal kabul edilir.
Alacak hesapları ve borç hesaplarının büyüme oranı hakkında. Bu göstergeler hemen hemen aynı olmalıdır. Bu göstergelerdeki artış veya azalışın nedeni vergi yetkililerinin ilgisini çekebilir.

Kayıplara ilişkin açıklayıcı bir not nasıl olmalıdır?

Vergi dairesine açıklama nasıl yazılır? Standart bir form bulunmamaktadır; açıklamalar işletmenin resmi antetli kağıdına serbest olarak yazılır ve yönetici tarafından imzalanır. Not, kayıpların açıklığa kavuşturulması için talep gönderen vergi dairesi başkanı adına düzenlenmiştir.

Mektupta asıl vurgu, olumsuz mali sonucun nedenlerinin açıklanması olmalıdır. Burada tüm sözlerin, işletmenin giderlerinin gelirini aştığı bir durumun ortaya çıkmasını etkileyen gerçeklerle desteklenmesi çok önemlidir. Şirketin bunun sıradan bir durum olduğunu doğrulayabileceğiniz belgelere sahip olması çok iyi. ekonomik aktivite kar elde etmeyi amaçlamakta olup, gelecek raporlama döneminde herhangi bir zarar yaşanmayacaktır. Başarıya ulaşmak için bir dizi adım attığınızı kanıtlamak için pozitif sonuçlar açıklayıcı nota iş planının bir kopyasını, borç hesaplarının dökümünü ve diğer benzer araçları ekleyebilirsiniz.

Açıklayıcı notta kârsızlığın hangi nedenleri belirtilmelidir?

Kayıpların açıklamasına örnek olarak kullanılabilecek ana nedenleri sıralayalım.

Açıklama 1. Satılan mal, iş ve hizmet fiyatlarında indirim

Bu düşüşün nedenleri aşağıdaki faktörler olabilir.

1. Satış fiyatının düşüş nedeniyle düşmesi Market fiyatları veya talebin azalması. Tüketici piyasa fiyatının üzerinde fiyatla bir ürünü satın almayacaktır ve bunu zararına satarak en azından bir miktar gelir elde edebilir, daha da büyük bir zarara uğramamış olursunuz. Bu açıklama aşağıdaki belgelerle desteklenebilir:

yeni fiyatların belirlenmesi ve bu değişikliklerin nedenleri hakkında yöneticinin talimatıyla;
pazarlama departmanından pazar durumunu yansıtacak ve işletme tarafından sevk edilen mallara olan talepteki düşüşün bir analizini sağlayacak bir rapor.

2. Ürünün son kullanma tarihi sona erer. Bu sebebi kanıtlamak için aşağıdaki belgeleri ekleyebilirsiniz:

envanter komisyonunun kanunu;
yöneticinin mal fiyatlarını düşürme emri.

3. Alıcının siparişi reddetmesi. Bu sebep, sözleşmenin feshedilmesine ilişkin bir sözleşmenin eklenmesiyle veya Resmi mektup reddi hakkında yazdığı alıcıdan.

4. Satılan malların, işlerin ve hizmetlerin mevsimsel niteliği. Talepteki mevsimsel dalgalanmalar inşaat, turizm vb. alanlar için tipiktir. Bu nedeni haklı çıkarmak için ayrıca yöneticinin fiyatları düşürme emrine de ihtiyacınız olacak.

5. Fiyat düşüşü yeni bir satış pazarının gelişmesiyle açıklanmaktadır. Aynı zamanda cephaneliğiniz şunları içermelidir: Pazarlama araştırması, planlar, geliştirme stratejileri. Yeni satış noktalarına tedarik sözleşmelerinin kopyalarını veya başka bir bölgede yeni bir bölüm açılmasına ilişkin belgeleri vermeniz gereksiz olmayacaktır.

Açıklama 2. Satış veya üretim hacimlerinde azalma

Kaybın bu açıklamasına, üretilen ürünlerin, yapılan işlerin ve hizmetlerin hacminde bir azalma veya ürün satışlarında niceliksel olarak bir azalmaya ilişkin bir rapor eşlik edebilir.

Açıklama 3. Tek seferlik büyük harcamalar gerektiren iş veya faaliyetleri yürütme ihtiyacı

Bu, ekipmanın, ofisin, deponun ve diğer tesislerin onarımının yanı sıra her türlü araştırma, ruhsatlandırma vb. olabilir. Bu masrafları haklı çıkarmak için, bunların üzerinde sözleşme anlaşmaları, tahminler, faturalar gibi birincil belgelere sahip olmanız gerekir. ve diğer benzer belgeler.

Vergi müfettişliğinin çeyrek, altı ay veya dokuz aylık raporlamada zararların açıklanmasını talep etmesi durumunda, açıklayıcı notta işletmenin mali sonucunun tahakkuk esasına göre oluşturulduğuna başvurabilirsiniz. yıl. Bu nedenle durum yıl sonuna kadar değişebilir.

Açıklama 4. Mücbir sebepler (su baskını, yangın vb.)

Bu durumda, bu durumu kaydeden resmi kurumdan bir sertifika almanız gerekir. Ayrıca felaket sonucu oluşan kayıplara ilişkin envanter komisyonundan bir sonuca ihtiyacınız olacak.

Örnek açıklayıcı not

Zararlarla ilgili olarak vergi dairesine açıklamaların nasıl yazılacağının net bir şekilde anlaşılması için aşağıda sunulan örnek bize yardımcı olacaktır.

Patrona

Rusya Federal Vergi Dairesi Müfettişliği No. 6

Kazan'da

Skvortsov A.S.

AÇIKLAMALAR

Zararın oluşumunu açıklayan açıklamaların sağlanmasına ilişkin talebinizi inceleyen Romashka LLC, aşağıdakileri bildirmektedir.

2014 yılının dokuz ayı boyunca Romashka LLC'nin ürün satışından elde ettiği gelir 465 bin ruble olarak gerçekleşti.

Vergi muhasebesinde dikkate alınan maliyetler 665 bin ruble olarak gerçekleşti:

malzeme maliyetleri – 265 bin ruble.
işçilik maliyeti – 200 bin ruble.
diğer giderler – 200 bin ruble.

Geçen yılın aynı dönemiyle karşılaştırıldığında bu maliyetler yüzde 15 arttı:

malzeme maliyetleri -% 10 oranında;
işçilik maliyetleri – %4 oranında;
diğer giderler – %1 oranında.

Bu göstergelerden, şirket giderlerindeki artışın esas olarak ürünlerimizin üretimi için gerekli malzeme ve hammadde fiyatlarındaki artışla ilişkili olduğu açıktır. Ayrıca şirketin çalışanlarını motive etmek amacıyla ücret maliyetlerini artırdığını da belirtmekte fayda var.

Ayrıca piyasanın durumu ve rekabetin yoğunluğu nedeniyle Şirket, satılan malların fiyatlarında planlanan artışı uygulayamadı.

Yukarıdakilerle bağlantılı olarak kaybın nesnel nedenlerin bir sonucu olduğu ileri sürülebilir.

Şu anda, işletmenin yönetimi, amacı yeni alıcıları ve müşterileri çekmek olan müzakereleri halihazırda yürütüyor ve aynı zamanda işletmenin gelirini birkaç kat artıracak ürünleri iyileştirme konusunu da düşünüyor. Şirket, 2015 yılı sonuçlarına göre olumlu bir mali sonuç elde etmeyi planlıyor.

Vergilere ilişkin açıklayıcı not

Şu anda işletmelerin KDV ile ilgili olarak vergi dairesine açıklama yapmaları gerekebilir. Onlara güncellenmiş bir beyan gönderirken boyutun vergi ödemeleri bundan daha az Orijinal versiyonda belirtilen.

KDV açıklaması ve vergi dairesine verilen zararların açıklaması herhangi bir biçimde hazırlanır ve kuruluş başkanının imzasıyla desteklenir. Beyannamede değişen ve vergi miktarının azaltılmasına neden olan göstergeleri belirtir. Diğer şeylerin yanı sıra, orijinal beyanda farklı bilgilerin belirtilmesinin nedenini belirtmek gereksiz olmayacaktır. Bu, mevzuatın yanlış anlaşılması veya program hatası ve benzeri faktörlerden kaynaklanan bir hesaplama hatası olabilir.

Tüm vergi mükelleflerinin, raporlarını belirlenen şekilde ve belirli süreler içerisinde vergi dairesine sunmaları gerekmektedir. Bazı durumlarda vergi hizmeti, vergi mükellefinden neden-sonuç ilişkilerinin açıklayıcı bir açıklamasını talep etme hakkına sahiptir.

Vergi raporlarının geç sunulması, rapordaki hatalar, sunulan belgelerdeki verilerdeki tutarsızlıklar, arka arkaya birkaç vergi dönemi için kârsız raporların sağlanması vb. vergi mükellefine para cezası kesilmesinin nedenleridir. Bu tür sorunların tespit edilmesi durumunda vergi dairesi vergi mükellefinden açıklayıcı bir not talep eder. İhlallerin veya hataların nedenleri geçerliyse, para cezası azaltılabilir ancak öngörülen minimum seviyenin altına düşemez. yazarken açıklayıcı not Materyalin standart düzenine uyulması tavsiye edilir: başlık, belge başlığı, ana bölüm, tarih, imza. Materyalin sunumunda özlülük, kuruluk ve duygusal renk eksikliği ile karakterize edilen resmi bir iş tarzının kullanılması teşvik edilir. Doğruluğu ve tartışmayı unutmayın.

Belgenin ana bölümünde öncelikle vergi müfettişleri tarafından tespit edilen ihlaller veya tutarsızlıklar anlatılıyor. Aşağıda vergi hizmetinin gerekliliklerine uyulmamasının veya hesaplamalardaki hataların nedenleri açıklanmaktadır. Gerekirse ihlallerin önlenmesi için gelecekte alınacak önlemleri açıklayabilirsiniz.

Genellikle, bir şirketin birkaç raporlama dönemi boyunca vergi raporlamasına göre zarar kaydetmesi durumunda vergi müfettişi bir açıklama talep eder. Bu duruma yol açan geçerli nedenler şunlar olabilir:

rekabet gücünü artırmak için şirketin faaliyetlerini geliştirmeye yönelik artan maliyetler;
maliyetlerin artmasına ve satışların azalmasına neden olan sabit varlıkların yeniden inşası;
rekabet gücünü artırmak amacıyla mal veya hizmet fiyatlarının düşürülmesi, dolayısıyla gelirin azaltılması;
Stratejik açıdan önemli bir karşı tarafın kaybı.

Bazı ihlaller ve nedenleri:

tahakkuk etmeme nedeni ücretler bu tür faaliyetlerin yürütülmemesi veya tüm çalışanların ücretsiz izne gönderilmesi nedeniyle organizasyonun bir oluşum aşamasından geçmesi olabilir;
bazı verilerin otomatik olarak doldurulması nedeniyle teknik nedenlerden dolayı raporda hatalar meydana gelebilir;
Raporların sunulması için son tarihlerin ihlali - işin başarısız olması durumunda Ofis malzemesi ve bunun sonucunda muhasebe verilerinin geçici olarak kaybedilmesi.

Açıklayıcı bir notun yazılmasına oldukça ciddiyetle yaklaşılmalıdır, çünkü bu şekilde cezaların miktarını azaltmak ve daha fazla yargılamadan kaçınmak mümkündür.

Okumak faydalı olabilir: